Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Ing. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704 4354

Č. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx podle §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx jen “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx se stanoví xxxxxx osnova a xxxxxxx xxxxxxxx pro:

a) xxxxx¹,

x) Xxxxxx národní xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx družstva³,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx opatřením xx řídí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. j. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 ze xxx 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/74 788/1995 xx xxx 21. prosince 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. září 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 ze dne 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. j. 282/93 485/1998 ze dne 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. srpna 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. III

Toto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x 1. xxxxx 2002 x xx počátku xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxx xx 1. lednu 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, které uplatňují xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Zákon č. 21/1992 Sb., x bankách, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních fondech, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx příspěvkem x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova pro xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx x případě xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové závazky

Závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx peněžních xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx hodnoty

12 Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x emisních xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx emisních bank

Přijaté xxxxx od xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x ostatní xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

Běžné xxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry, xxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx, vkladům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účet xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx družstevních záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní záložně

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Xxxxxxx x xxxxxx hodnot

Závazky xx zlatě

Závazky x xxxxxx hodnot

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxx

Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxxx xx splatností

Úsporné xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx

Xxxxxxx vklady xxxxxxx x výpovědní lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx za klienty

Sledované xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Ztrátové xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Agendy x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zdroje

Aktivum nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

26 Xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního trhu

Ostatní xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxx klientům

Účelově xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx účelové pohledávky x závazky

28 Vklady x úvěry xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx

29 Xxxxxxxxx s orgány xxxxx a obdobnými xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx České xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx korespondentů

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx inkasu

Účty xxxxxxx x připsáním xxxxxx xx xxxxx inkasu

Uspořádací xxxx xxx zúčtování xxxxxxxxxx styku

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx pobočky x jednatelství

Zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Zúčtování x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx z xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka a xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích období

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Cenné xxxxxx x prodeji x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů

Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx fondy)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních bank

Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Xxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x poskytnutým xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního xxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Zásoby

Zásoby

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové dluhopisy

Hypoteční xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x vklady xx bank

Podřízené přijaté xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx fondy a xxxxxxx xxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxx fondy

Ostatní xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx družstevní záložny)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx fondy

Základní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond podílového xxxxx (xxx podílové xxxxx)

Xxxxxxx kapitálové xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx)

57 Převedený xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx z xxxxxxxxxxx období

Neuhrazená xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxx xxxxx a xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský výsledek xx xxxxxxxxxxxx řízení

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx na finanční xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx papírů

Náklady xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace

Náklady na xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxx bankovek a xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx náklady

Daně x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx výkony

Odpisy xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x opravných xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxxx x postoupených pohledávek xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx náklady

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx odvody xxxx x příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x provizí

Výnosy z xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x devizových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX)

75 Xxxxxxx rezerv x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy

Výnosy x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Zisky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx účastí

Výnosy x xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

91 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x příslibů xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxx záruky a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx směnek

Přijatá xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

93 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x otevření xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x akciovými nástroji

Pohledávky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx měnové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zástav x xxxxxxx z kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Poskytnuté zástavy - cenné xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ostatní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxxxx - cenné papíry

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx, uložení x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české xxxx (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x evidenci

Jiné xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

A. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I Vymezení xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx měn a xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx opravných položek

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Repo xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Operace x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Daň x příjmů

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Postup xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx účetních xxxx

II. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

Článek XXI Členění xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx I

Vymezení xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx a postupů xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou předmětem xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx jejich xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x souladu xx zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx označuje xxx xxxx “zákon” a x souladu s obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto opatřením.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx subjektu x finanční závazek xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Finančními xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. peněžní xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx oběživo a xxxx peněžní xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx smlouvy,

c) právo xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxx podmínek, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. akcie, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx činností xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 zákona x. 87/1995 Xx., o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, §1 xxxxxx č. 42/1994 Xx., o xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., o xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Podřízeným xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po plném xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x výjimkou pohledávek, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxx xxxx obdobnou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Kapitálovým xxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx účetní jednotky. Xxxx. je tvořen xxxxxxx ážiem z xxxxx akcií, bezplatným xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxx xxxxxxxx výhradně x xxxxxxxx zisku xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Dotací a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx dotaci xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx přímo nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx zdrojů (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, ze státních xxxxx popřípadě x xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Grantové xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozpočtu xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx nehmotného xxxx hmotného majetku xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx náklady. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx x něm xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj pouze xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx je možné xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

13. Penzijními xxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx dohody, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytovány výplaty xxxxxx ročních příjmů, xxxx xxxxxx vyplacení xxxxxxxxxxx částky, x xx xx předpokladu, xx lze xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných dokumentů. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx zejména xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx sjednání a xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými papíry, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. práv x cizím věcem, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx účetnictví a xxxxx xxxxxxx, xxxx. x nichž xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx z vnitřních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxx xxx x zájmu xxxxxxx xxxxxxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx obsahovat xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx případy xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv s xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxxx operace) jsou xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu zaúčtovány xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx). X okamžiku xxxxxxxxxx obchodu xx xxxxx podrozvahový xxxxx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx aktivum nebo xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxx x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx xxxxxx definované xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxx práv vzdá. Xxxxxxxx postavení xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímací xxxxxxx) naznačuje, xx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx subjekt x xxxx si xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, a xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx mezi xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x převodu xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx-xx xx výjimečném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, kterou xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a rozdíl xxxx příjmy a xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části finančního xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx postup x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx podrží právo xxxxxxxxx xxxx pohledávky xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx vznikne nové xxxxxxx.

7. Převede-li účetní xxxxxxxx kontrolu nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x současně xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx úrovně), xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Jestliže příjmy xx finanční aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho účetní xxxxxxxx snížený o xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx xx výnosů, xxx xxxxxxxx jej x xxxxxxx jako xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne určité xxxxxx), nezvýší o xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenu přebíraného xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx povinnost xxxxxxxxxx smlouvou splněna, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, resp. xxxx xxxxx, který xxxxxx xxxx xxx převeden xx jiný subjekt x xxxx částkou xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zaúčtuje xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx vzájemného xxxxxxxxx (kompenzace)

1. V xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx zejména:

a) úvěry, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x výnosové úroky xxxx xxxxxxxxx osoby,

d) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx rámcové smlouvy (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x x xxxxx xxxxx smlouvy).

2. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxx xxxxxxxx částky:

a) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx podobných xxxxxxxxxx (xxxx. debetů xx xxxxxxx účtech),

b) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx se k xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx; x to x xxxxx stejného xxxxx xxxx xx xxxxxxxx x stejného xxxxxxx daně xx xxxxxxxx,

x) pokladních xxxxxxx x přebytků, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), x to xxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx předpisu,

e) kurzových xxxxxxx,

x) rozdíly ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx kterém xx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx prodejní cenou x oceněním x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx zvláštních xxxxxxxx (např. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 xx §364 obchodního zákoníku) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx x xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x xxxxxx se xxxxxx zásadně xx xxxxxx, s xxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxx. Xxxxx by xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx se jedná x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx. Zásadní xxxxxx se xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx podstatný vliv xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetních období xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx nutno časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx časového xxxxxxxxx xx skutečnost, že xx znám xxxxxx xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není nutno xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x nevýznamné xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xx výnosů xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx xxxx časového xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx tím prokazatelně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx x pravidelně xx opakující xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x nesmí xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx může xxxxx jen xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x závazkům xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx společně x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx skupin, x xxxxx je x xxxxxxxx x závazcích xxxxxxxx.

8. X úrokových xxxxxxxx, xxxx. nákladech xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X xxxxxxx papírů x obchodování, k xxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, u xxxxxxx papírů držených xx splatnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx a u xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Lineární metodu xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx také pro xxxxxxxx úrokových xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, závazků, x xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxx rok.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků k xxxx splatnosti xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Obdobně účetní xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx formou. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x prodlení, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx promine, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx nepoužije pro xxxxx x prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých úroků x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x zvýší svůj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx smluvně podloženo, xxx xxxxxxx své xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx aktivní x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx pohledávky, resp. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx dohadné xxxx. Xxx například x xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se při xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x následujícím xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx zápis zruší x nahradí xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x x xxxxxxx dohadných xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx účet Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx způsobu xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) majetek xxxxxxxxx vlastní činností, xxxxx xx reprodukční xxxxxxxxxx cena nižší xxx xxxxxxx náklady

c) xxxxxxx nově xxxxxxxx x v xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 zákona.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx opatření, zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx do výnosů xxxx inventarizační rozdíl, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx ocenění xx xx reálnou xxxxxxx přeceňuje majetek x závazky podle xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx prokáže, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (u xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx možné stanovit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx prodat), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx zveřejněná xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx zemí XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx měnovým fondem xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx spojené s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Lucembursko, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Nizozemsko, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx trhu, xxxxx xx buď xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx příslušných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx podle právních xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx směrnice XX x. 93/6/ES xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx sídla xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx a XXX).

8. Xx xxxxx xxxx, xx xxxxx papír xx xxxxx za xxxxx cenu xxxxxx, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, že s xxxxxx papírem xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx xxxxx, pokud xx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx denní xxxxx těchto cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx dny x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx emise.

9. Upravená xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxx:

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxx listy,

c) současné xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx se jedná x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx rozdílu mezi xxxxxxxxxx xxxxx směnky (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) a opravnou xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx se xx xxxxxx xxxxxxxxx jako xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x případech a xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx rovná xxxx, xxxxx emitent xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx řízení (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nástrojů),

b) xx jeho xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) xxx u něho xxxxxxxx návrh na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro účely xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx povinny mít xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, jde x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, upravená xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx rozumí, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx oceněna pořizovací xxxxx. Goodwill xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx převeden xx xxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxx ocenění xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (v xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x příjmu), xxxx. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx o xxxxx xx zisku xxxx xxxxxxxxx o xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxx Xxxxx xx zisku / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci v xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. další xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx výnosů xx xxxx Xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se sníží xxxxxxx účastí o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xx xx souvztažným xxxxxxx xx vrub účtu Xxxxx xx zisku xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx skupině 76.

Xxxxxxx účasti je xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x podíly xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx zisku xxxx ztráty dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x důsledku xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Rozdíly z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účastí x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů na xxxx Podíl xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 resp. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx zahrnutý xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (účet x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx ekvivalenci) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx příspěvky x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx ocení xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx ztrátách xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx smlouvy povinna xxxxxxxx xxxxxxx vlastní xxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, tvoří xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné, xxxxxxxxx účetní závěrky x xxxxxxx k xxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx přidružené společnosti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx účasti xxxxxxxxx. Xxxxxxxx dceřiná xxxx přidružená společnost xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx možné použít xxxxx o vlastním xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx než x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Naběhlou xxxxxxxx finančního závazku xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx derivátu xx xxxxxxx jako tržní xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Není-li x dispozici xxxxx xxxx, použije xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Postup xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx kótován xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, rozumí xx xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxx, xx kterou xx xx něm v xxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx pracovní xxx, xxxxx xxxxxxxxx okamžiku xxxxxxx.

17. Rozdíly z xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx nákladů xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x nichž je xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx cizích xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxx účetnictví v xxxxxxxxx jednotkách české xxxx. O xxxxxxx x xxxxxx aktivech x závazcích a xxxxxx pasivech, jejichž xxxxxxx xx xxxxxxxxx x cizí xxxx, xxxxxx xxxx v xxxx měně.

2. Při xxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Českou xxxxxxx xxxxxx.

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx účtují na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x výjimkou xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, účet Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x nich se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66 účet Xxxxxx x xxxxxxx účastí, xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účastí;

c) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, kterým xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vynutitelné smlouvy, x níž xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx uvedené smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx vysoce pravděpodobné; x nich xx xxxxxx na rozvahový xxxx (xxxxxx skupina 56 xxxx Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) až xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové xxxxxxx x rozvahového účtu (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x cizoměnových xxxxx xxxx podílových xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami x xxxxxxxxx ekvivalencí.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx kurzové xxxxx xxxx kurzové xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek a xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a účtuje xx x nich xx účtech nákladů xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, účtová skupina 71, účet Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným zápisem xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx x tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, které xx nepřeceňuje xx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na podkladě xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. V xxxxxxxxx, xxx došlo x xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx) provede xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx části xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností (xxxx. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) k xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisních x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx společnostech, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx na xxxx účtů nákladů x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx xx účtuje xx prospěch xxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx tvoří) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položek. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx opravné xxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu majetku xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx aktiv se xxxxxx v xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx stejně xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, k nimž xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx se netvoří:

a) xx zvýšení xxxxxxx xxxxx, tzn. že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) k aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, k xxxx xx vztahuje zajišťovací xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx výše opravných xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx xx ve xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), zástavy, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx při xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, či xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, která xxxxxxxx x xxxxxxxxx jiných xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx před účetní xxxxxxxxx) maximálně xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx kvalitním zajištěním xx rozumí zajištění, xx xxxxx základě xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) subjektem, vůči xxxxx xx podle xxxxxxxxxx předpisu XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (např. záruky xxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) cennými xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx obvykle xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

c) x vkladů uložených x účetní jednotky, x nichž má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx po dobu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx pro xxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx x případě selhání xxxxxxxx.

XX. Opravné položky x cenným papírům

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx tvorby opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx řádné, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x obchodování.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx rovné xxxxxxx xxxxxxx dluhopisu x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx emitenta xxxxxxxxx, xxx. xx xx netvoří x xxxxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxx dluhopisům zemí XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Opravné xxxxxxx x cenným papírům xxxxxxxxxx xxxxxx drženým xx splatnosti xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx se xxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ČNB.

5. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx xxxxxxx položky xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx půjčila xxxxx xxxxxx.

XXX. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx není účastí x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k účasti x xxxxxx xx xxxxx ve xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x společnost:

a) xxxxx je xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) u níž xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka se x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro účely xxxxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx nebo x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx dni stanovení xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx starší xxx 2 roky (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, opravná xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx ostatních xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx pro xxxxxx x použití xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx časovým xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxx, pro který xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) plnit, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, že plnění xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx provést přiměřeně xxxxxxxxxx odhad plnění.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxx v xxxx, x xxx předpokládá, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxxx xxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 se souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx a nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx v případě, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx vyčíslení rezervy xx xxxxxxx v xxxxx zisky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x to xxx x případě, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx spojena s xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx se xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Rezervy xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx inventarizaci xx xxxxxxxx jejich xxxx x odůvodněnost. Snížení xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx použít pouze x xxxxxx, x xxxx byly xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx daň x xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx spory). Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx nepotřebnost ve xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx netvoří na xxxxx xxxxxxxx bankovních xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx účelům xxxxxx xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx zisku nebo x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx zabývá,

- xxxxxx xxxxx, kterého se xxxx,

- umístění, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx vynaloženy,

- xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx xxxx.

11. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx zahrnuje xxxxx xxxxx výdaje xx restrukturalizaci, xxxxx xxxx současně nezbytně xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x zároveň xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x práci xxxxxxxxxx, náklady na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx nových xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx mění buď xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se může xxxxxxxx např.

- prodejem xxxx xxxxxxxxx části xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx některé xxxxxx řízení,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxx dopad na xxxxxxxx a zaměření xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx IX

Účasti x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx vykonává xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (kontrolu) xx řízení nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Přidruženou xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxx x xx vykonává podstatný (xxxxxxxx) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vždy, xxxx

x) xx většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx nebo odvolání xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx orgánem xxxx xxxx členem xxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, vždy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný vliv xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má přímý xxxx nepřímý podíl xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx právech v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv se xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, která v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která v xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, x xxxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech, a x nadále xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu x oceňují se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx splněny, xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxx nulou x případech, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u níž xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx položky.

Xxxxxx X

Xxxxx papíry

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx zahraničními xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x xxxxxx výnosem (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx cenné xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx ve xxxxxx x mírám xxxxxxxxxx na trhu x xxxxxxx datům xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx je xxxxxxxx x aktivech x xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, se xxxxx xx cenné papíry

a) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx; při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx vykazují společně x pohledávkami.

4. Cenné xxxxxx, o kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, se xxxxx xx

x) závazky x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

6. Xxxxxxxx z cenných xxxxxx x obchodování (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) se rozumí xxxxxxxx závazek vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx byl xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x schopnost xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx cenný papír xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zdroje xxx držení xxxxxxx xxxxxx xx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo jinému xxxxxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxx její xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx splatnosti. Xxxxx papír s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx tento cenný xxxxx xx do xxxx xxxxxxxxxx a xxxx v xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti není xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx list xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx je xxxx xxxxxxx hodnota. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x účastech x podstatným xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování) xxxxxxx xx xxxx cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx papírem x prodeji xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx a není xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx společnostech, které xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx charakteristiky xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx, s nimiž xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat; tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 41 (na xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx).

9. Xxxxxx xxxxxxx zajištěným xxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx vzniklý x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx z kreditních xxxxx xxxx., na xxxxx papíry. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti. Xxxxxxxxxx se xxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx může xxx cenný xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování xxxx cenných xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx samostatných analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx účtováno před xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx.

12. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx poskytnuty x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny, xx zachycují x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek z xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx prodejní xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Její xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx spojené x xxxxxxx papíry, xxx xxxx účetní jednotce xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x provize makléřům, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxx na xxxxx. X cenných papírů xxxxxxxxx nebo dodaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx součástí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X xxxxxxx papírů x obchodování x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, je xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti xxxxxxxx zvyšováno o xxxxxxxxxx kupon. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx diskont - x xxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx zpravidla xxxxx, x cenných xxxxxx x prodeji x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. U xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k obchodování, xx rozdíl mezi xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx položky x xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo nákladů xxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx x cenných xxxxxx x obchodování, xxx-xx x závazky x xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru do xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx okamžiku sjednání xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady - xxxxxx, diskont - xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx xxxxxxx z xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx okamžiku splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx resp. xxxxxxx xx rozumí:

a) x xxxxxxxxxx dluhopisů xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x naběhlý xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou.

19. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxxxxxx papírů x xxxxxxx nebo do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k prodeji x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx jsou uskutečňovány xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx portfolia cenných xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx zisku x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), v níž xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx držet cenné xxxxxx xx splatnosti.

e) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx do splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji. Do xxxxx účetního období, x němž se xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx přesun xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx cenné papíry xx cenných papírů xxxxxxxx do splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx písm. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností, xxx xxxxx úrokových xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. uskutečněné xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx naběhlých xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxx zhoršení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx . plynoucí x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, v xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx reálná hodnota x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k prodeji xxxx k xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx bez ohledu xx xxxx nabytí xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitál xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx jmenovitou hodnotou xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxxxx xxxxx, rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního ážia xxxx snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx.

24. O xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx účtových skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X případě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx.

X hodnoty odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prostřednictvím rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx se xxxxxx xxxx x poskytnutých xxxxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx po účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx marže xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx x nich x nadále na xxxxxxxxxxx účtech podle xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx zachytí xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, správy xxxx x uložení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxx xxxxx papíry navíc x účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty předané xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx obchody

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx repo.

2. Repem xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx přijmout xxxx finanční xxxxxx x přesnému datu xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx jiné xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx repem se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx se současným xxxxxxxx poskytnout xxxx xxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx hotovosti nebo xxxx xxxxx xxxxxx x úroku.

4. Jako x repo obchodu xx xxxxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Klasickým xxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx reverzním xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x rozvaze x xxxxxx jednotka x xxx účtuje na xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x něm xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx x u xxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx převodem hotovosti x xxxxxxxx úvěru.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x výpůjčky cenného xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxx x poskytnutém xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) jeho xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx čistou investici, xxxxx je xxxxx, xxx xx se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x úvěrových x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx a xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xxxxxxx má xxx xxxx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či je xxxxxxxx xxxxxxx podkladového xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy o xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, nehmotného majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně ropy), xxxxx xxxx a xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, obvykle považované xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx ztráty xxxxxxx x účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, futures a xxxxx.

6. Opcemi xx xxxxxx finanční xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx užitek x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových nástrojů, xxx xxxxx xx xxx nepříznivém xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx člení xx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx považují za xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx než xxx, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx derivátového xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx předchozí xxxxxxx kotace xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, cena offer, xxxx. xxxx ask), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx člení xx deriváty xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx pouze xx xxxx xx xxxx podkladových úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx v xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx však podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx alespoň x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx podkladových úrokových xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neplní xxx závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x derivát (xxx. xxxxxxx derivát), který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx xx xxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx derivát by xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx, ale změny x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

- opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxxxxx na tržní xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx se xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx xxxx komodity,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx úrokový nástroj xxxxxxxxx s velkým xxxxxxxxx či prémií, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx úrokového xxxxxxxx xxxxxxx nebo snížené x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxxx opce xxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- měnového xxxxx xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx na předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx ziskům xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx v xxxxxxx xx je xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x vloženým xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx oddělí x xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx.

18. O derivátech xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, uplatnění, xxxxxxx nebo zpětného xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky xx xx podrozvahových xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx přeceňují x xxxxxx změn rizikových x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx může rozhodnout, xx tyto xxxxxxxxxx x závazky nebude xxxxxxxxxx x titulu xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx dále xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx derivát xxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x cizí xxxx xx xxxxxx x xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě x x Xx xx xxxxxx x zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly x xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx nákladů nebo xxxxxx na derivátové xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a realizační xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx rozdíl kladný). Xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx marží (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) xxxx v xxxxxxxx přecenění xxxxxxxx (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) účtovány xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných na xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx splňují současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení rizika, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) zajištění xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx alespoň x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních předpisů.

Derivát xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx sjednaný xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx k obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx závazky, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx nedodržení podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Je nutné xxx tom xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x minulosti, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provede x x hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx být

a) xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xx nutné při xxx xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx použít xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx stanovit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx aktiv, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x obdobnými charakteristikami, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx se xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx být xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx hodnoty aktiva, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxx:

- přeceňován xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx trvání zajištění xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaným xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx jsou účtovány x okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx nebo výnosy, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x změny x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Oceňovacích xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx; pak xxxx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx z účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, kde xx xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, se x xxxxx xxxxxxx účtují xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Zajištěním xxxxxxxxx toků xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx transakcí, xx skupinami xxxxx, xxxxxxxxx závazků, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie rizika. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx zajištěným rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. U xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xx xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků vzniklých xx základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx transakce; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do nákladů xxxx výnosů x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx vzniklé xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, účet Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí zajištění xx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu trvání xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx riziku jsou xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx stejném xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx a xxx xxxx, dále x xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx složené xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x pro burzovní xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech v účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x nadále xx xxxxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, účet Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxx hodnotě xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XIII

Operace s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienty

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx cenných papírů,

e) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li účetní xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje xx rozvahových účtech x pohledávkách xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx souvisejících x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x příkazci). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X cenných papírech xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě obstaravatelských xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, které xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle jednotlivých xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx vůči xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x účtové skupině 37 (účet Xxxxxxxxx x trhem cenných xxxxxx, xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Zúčtování x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Poplatky x provize od xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, která na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx jiné finanční xxxxxxxx klienta, účtuje xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných finančních xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx určené x xxxxxxx klientovi (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní účetní xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku přijatého x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx dividendy.

7. X případě, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx na vlastní xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x příjmy x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxx svěřených do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx x provize xx klientů xx xxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x ostatních operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx stejném xxxx se odděleně xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxxxx xxxx x přitom xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx spojených x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenné papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x zahraničí xxxxx xx její xxxxx, držet cenné xxxxxx svých xxxxxxx - xxx. nominee xxxxxxx).

10. Cenné papíry xxxxxxxx xx úschovy x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po dobu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) určeném xxx vlastní cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová skupina 98, účet Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx z cenných xxxxxx xx xxxxxx, x to do xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx zúčtovány do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu jako xxxx závazky xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté k xxxxxxx x dále xxxxxxx xx úschovy xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx úschovy xxxx správy.

16. Poplatky x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x přitom xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, x těchto xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nabyvatelů a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů zúčtuje xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx obstarání emise (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a přitom xx stává prvním xxxxxxxxxxx emise, účtuje xxx sjednání xxxxxxx x obstarání xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx současně neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx účty cenných xxxxxx a to xxxxx záměru buď xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních emisích xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx zprostředkovává xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování s xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytické xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx o vypořádané xxxxx reálných xxxxxx. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx od klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx marže x xxxxxxx papírech, xxxxxx x nich x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) na xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx účtu v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. půjček).

Článek XIV

Hmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx vstupní xxxx xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx rok. Za xxxxxx majetek xx xxxxxxxx xxxxxxx pozemky, xxxxxx, xxxxxx, soubory xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, přístroje x xxxxxxxx, jejich xxxxx a součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx použitelnosti xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účetní jednotky x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx omezení xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Provozním xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx dále xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx mincí x xxxxxxxx x knihovní xxxxxx).

5. Xx rozvahových xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x hmotném xxxxxxx, jehož doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx jeden xxx, xxx vstupní xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o zásoby. X xxxxxxxx účtuje xxxxxx jednotka x xxxxxx skupině 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a uvedení xxxxxxx xx stavu xxxxxxxxxxxxx x používání.

7. X náklady xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx x technické xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, které x jednotlivého xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxx náklady xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zvýší x pořizovací xxxx xxxx do souboru xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak nestanoví xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx oprávek x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxx (xxxxxx, likvidace, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxx plně xxxxxxx, x ostatní xxxxxxx xxxxxxx s vyřazením xxxxxxx se xxxxxxxx xx vrub xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx věci, xxxx xx se majetek xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx užívání, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx součástí xxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx věci. Xxxx xxxxxxxxxxx vyřazené xxxx je xxxxxx x mírou odepsanosti xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. V xxxxxxx xxxxxxx prací xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx výdaje xxxxxxxxx xx příslušném účtu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx náklady.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx majetek

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který xxxx hmotnou xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx událostí a xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx užitek, xxxx xxxxxxxxxx položky xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx se považuje xxxxxxx software, xxxxxxxx xxxxxxxx patentovou xxxxxxx, xxxxxxxx práva, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx souvisí x xxxxxxx od xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x tomto xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx nejpozději xx xxxx let (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx účtuje xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, vzniká xxx xxxxxx majetku x xxxxxx xx jím xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx podílem xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx x datu xxxxxxxx. Xx-xx tento rozdíl xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, a xx xx prospěch účtu x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx odepisuje xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx vytvořeném xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx projektu, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, pokud xx možné xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jej xxxx ho xxxxxx x xxxxxx jednotka xx xxxxxxx nehmotný xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, jakým způsobem xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx možné xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx xxx výstup x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo pro xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, nebo bude-li xxxxxxxx interně, xx xxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx,

x) xxxx dostupné xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, finanční x ostatní xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x pro využití xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx

x) x výdajích xx xxxxxx, kterým se xxxxxx původní a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem získat xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů x obdobích, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx klientů a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka zahrne xx nákladů x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x něm se xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro jeho xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku xx xxxxx o xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx xxxxxx xx xxx x xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxx uvedeno do xxxxxxx.

8. X výdaje xxxxxxxxxx xx nehmotný xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zahrnula xx nákladů, xxxxxx xxx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Nehmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx nepřímo x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx nejlepšího xxxxxx. Xxxxx vyvratitelná doměnka, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 xxx xx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx používat.

Článek XXX

Xxx x xxxxxxx hodnoty

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty (DPH) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku či xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx je DPH xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. DPH xx vstupu, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx neuplatní xxxxx xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx plátce XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx není xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Splatná xxx xx částka xxxx x xxxxxx k xxxxxx (k xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - splatná). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou x datu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx přiznání x xxxxxx z xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx dani (xxxxxx skupina 68, xxxx Xxx x xxxxxx - odložená), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x přechodných xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx vyústí ve xxxxxxxxxx výnosy xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx hodnota aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx dlouhodobého hmotného xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx daňové xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x částky, xxxxx jsou odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx vedou x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx zohledňování opravných xxxxxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a závazek) xx xxxxxx částky xxxx x příjmů x xxxxxx x xxxxxxxxx obdobích x xxxxxx zdanitelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx nárokované x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, proti xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, proti kterému xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx zdaňované xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx období.

Za xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx rozdíly vznikají.

7. X datu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x xxxxxxx, xx xx nepravděpodobné, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx části xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Snížení xx xxxxxxx x xxxxxxx, v xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x převedených nevyužitých xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx základem xxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx budou moci xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x odloženého xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxx, xx xxxxx platné xxx období, xx xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx odložený xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxx daňové xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx odložená daňová xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx závazek xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx z goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxx stavem majetku x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx

x) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx stav x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx vyšší (přebytek) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx ztracené, skryté, xxxxxxxx, majetkovém prospěchu.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, účet Jiné xxxxxxxx náklady, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, kdy je xxxxx úbytek z xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V xxxxxxx, xx se při xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx jejich částka xx vyšší než xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx přímo na xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx ustanovení §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx jednotky dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx jiným průkazným xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx výpočetní a xxxx techniky).

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

1. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x pasiva) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

2. Účetními xxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy ve xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx rozvažný a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných účtů xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx počáteční zůstatky.

3. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx se při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Počátečný xxxx xxxxxxxx.

4. Po xxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx rozdíly ze xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x to se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx skupina 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů (účtová xxxxxxx 77), xxxxx xxxx opatření xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní jednotky x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx ztráty stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotky nebo xxxxxxxxxx valné xxxxxxx.

II. Xxxxxxxxx účetních xxxx x účetní xxxxxxx

1. Obsahové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví §18 xxxxxx x xxxxxxxx ministerstva xxxxxxx x xxxxxxxxxx položek xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx dáti a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x konečné xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx zůstatků rozvahových xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová skupina 58).

3. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx přeúčtují xx xxxx Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx se přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx prospěch tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx xxx zůstatek Účtu xxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 6 s výjimkou xxxx xxxxxx skupiny 68.

7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtový xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. V xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx účty doplněné xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx příslušnost účtů x jejich xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) stav x pohyb jednotlivého xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) a xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení daňových xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotky, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x rozlišení xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x nekonvertibilní xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx požadavků těchto xxxxxxxx.

4. Xx konvertibilní xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x národní xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x rámci běžného xxxx xxxxxxxx bilance x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) měny jsou xxxxxxxxxx xx nekonvertibilní. Xxxxxxx měn x xxxxxx specifikace xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx vydává Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx stanoví xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, nákladů x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. druhové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx xxxxx x souladu x xxxxxxx (smluvní) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností do 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx papíry xx člení xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx xxxx, xx xxxxx xxxx být xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (reziduální) xxxxxxxxxx xxxxxx nebo úvěru xx xxxxxx doba xxx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx ke xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx podle xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Podle xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx se provádí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) podle požadavků xx xxxxxxxxxxxx údajů x ní.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx jde x výdaje xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx pro xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx xxxxxxx účtů xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx vyplývajících xx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x méně x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx obchodují xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx instituce x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx měnit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx těchto účtů xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx včetně poboček xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxx ekonomický xxxxx na ekonomické xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, zabývají se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx jako xxxxxxxxxxxx xxxx. Zahraniční právnické x fyzické xxxxx x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx ekonomicky xxxxxx na území Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx státní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, družstva, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a jiné xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx právnické xxxxx, xx. xxxxx xxx zahraniční kontrolou, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx obdržely xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx,

x) instituce, xxxxx působí xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx práva jsou xxxxxxxx na xxxxx, xxx xxxxxx xx Xxxxx republika výhradní xxxxxxxx, xxxxxxx zastupitelské xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxx České xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, vyvíjející xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. nezapsaní x obchodním rejstříku,

e) xxxxxx České republiky, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxx. xx prací xx z jiných xxxxxxxxxxxxxxx xxxx osobních xxxxxx, zejména xxxxxxxxxx, xxxxxxx, sportovci, studenti, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, xx x xxxxxxxx x xxxxxxxx se časový xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky, xxxxxxxxxx ve veřejných xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx xxxxxxxx působících x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx právnické x xxxxxxx xxxxx (ekonomické xxxxxxxx), xxxxx sídlí x působí v xxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxxx xxxxx jiné xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxx považováni:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxx, ve xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx zájem,

b) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx xxxx ekonomické území Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx podniků (xxxxx sídlí x xxxxxx xx území xxxxxx státu),

c) subjekty, xxxxx sice sídlí x působí xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž členové xxxx z xxxxxxx xxxx světa (např. Xxxxxxxxxx ústředí XXX x xxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxxx a xxxxxx v České xxxxxxxxx, ale xx xxxxx jiné xxxx xxxxxxx půdu xxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxx xx funkci xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx jen xxx transakcích s xxxxxx xxxxxx).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x úvěrů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx a xxxxx uložených, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nerezidenty,

g) xxxxxx k inkasu, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, včetně xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xx nerezidentů xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx uzavřených x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx subjektů xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x souvislosti x časovou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx je xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx charakteru xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxx dlouhodobějšího xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx zařazovat xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v obchodním xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx osob - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x dále x právnických xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x montážní xxxxxxx, stavební xxxxx, xxxxx akciové společnosti xxxx., u nichž xxxxxxxxxx působení xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) v xxxxxxxxxxx xxxxxxx okruhu x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující návaznost xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx a xxxx účtových tříd 6 a 7 xx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxx x uvede je x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx náplň xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd x xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX a xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx hotovosti, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx skupina 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx závazcích a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) vkladech, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x mezibankovních xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx podle měny, xx xxxxx je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx a x jiných hodnot. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx na Xx x cizí měnu xxxxx banky emitující xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x mincích x xxxxxxxx měně x xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx měně,

b) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x majetku xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxx kovy x výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx na xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních ceninách xx účtuje jako x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy (xxxxxxxxx xxxxxxxxx stravování xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx na xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx účtech x XXX x x xxxxxxxxx emisních bank,

b) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) x přijatých xxxxxxx od xxxxxxxx xxxx xxxxxx repo xxxxxxx,

x) x termínových xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx bank.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx bank

b) xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxx bank,

c) poskytnutých xxxxxxx jiným xxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx x opravné xxxxxxx k nim,

f) xxxxxxxxx prostředcích na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. rep,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx bankám (např. x plateb ze xxxxx, faktoringu, akreditivu xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x úroku xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Nordic Investment Xxxx, International Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx o závazcích x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx při xxxxxxx finančních aktiv, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 2 - Xxxx klientů

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) poskytnutých xxxxxxx vč. xxxxxxxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 vč. xxxx xxxxxxx (účtová skupina 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx na zvláštních xxxxxx ČNB a XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x úvěrech, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

x) zúčtování x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx skupina 29 - xxx ČNB).

Xxxxxx II

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xx xxxxxx XXX x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxxxxxx fyzickým xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxx) x pohledávky x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx samostatném xxxx v xxxx xxxxxx skupině se xxxxxx xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx do kategorií xxxxx předpisu XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx několik xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika a xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují xx xxx xxxxxxxxx směnky, x xxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx směnek, které xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx pro refinancování xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x právnických xxxx; na xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči klientům, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx do doby xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx vklady se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx lhůtou jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx není xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx vyplývají z xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, o nichž xx xxxxxx v účtové třídě 3.

4. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxx xxxx obchodů.

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x nim xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX vydaným podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx a ostatním xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxxx opravná xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x opatření ČNB.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x akceptované xxxx směnky, xxx xx účetní jednotka xxxxxx akceptantem, se xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně.

Neúčtují se xxx xxxxxxx listy xxx vkladové xxxxxxxxxxx, x nich xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vázané xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny a xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx splacených xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. podle §60 obchodního zákoníku. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 27 s xxx, xx zůstatky na xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx a výdajích xxxxxxxx xxxxxxxx, rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx a závazky xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx o:

a) pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxxxx a ze xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) prostředcích přijatých, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

x) různých xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx skupina 34),

x) xxxxxxxx případech na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

e) pohledávkách x závazcích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních cenných xxxxxx, operacích x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienty (xxxxxx skupina 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx z příspěvků xxxxxxxxxx připojištění,

g) derivátech (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx II

1. X xxxxxx skupině 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx x dále x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx deriváty pro xxxxxxx, a také xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních derivátů,

b) x reálných xxxxxxxxx xxxxx termínové operace x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (o xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx skupině 56.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx od korespondentů xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxx příslušné účty účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx jednotky od xxxxxxxxxx poboček a xxxxxxxxxxxx xxxx svěřené xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené pobočkám x jednatelstvím v xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx pobočkách nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých záloh xx xxxx x xxxxx,

x) závazky a xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx jednotky x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x závazky účetní xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx x přidané hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x úroků x dluhopisů, xxxxxxx x titulu xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty),

f) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx daně z xxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x pohledávkám x obchodně-závazkového styku x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx a pasivních x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx této xxxxxx skupiny xxxxxx xxxxxxx úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účty xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx xx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx je x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx do splatnosti, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x této xxxxxx skupině, jsou xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, bezkuponové dluhopisy x prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (neúčtují xx xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji, xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jiné než xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 37 se xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných subjektů xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x titulu hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo jeho xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x hypotečních xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kupónů, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx penzijního připojištění (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle rozdělení xxxxx.

8. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x cenových rozdílů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx jako kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly půjčeny. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxx x bezkuponové dluhopisy xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx emisními xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (neúčtují se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx aktivy (tj. xxxxx papíry vzniklé x xxxxxxx sekuritizace xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx zde o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtují xx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (účtuje xx x nich xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x změnách v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx:

x) účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx do splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx zde i xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx ustanovení a xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx o xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx majetku a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x těmto zálohám (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje o xxxxxxxx, xxxxx xx x nich neúčtuje xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx účtuje xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx stav zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 na xxxx nákladů v xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zásob zjištěný xxxxxxxxxx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63 x xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx xxxxxx xxxxxx třídy 5 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx a obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (účtová xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx závazcích (účtová xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

Článek II

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 50 se xxxxxx x dotacích x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx obdržely xx státu xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx prostředků xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, resp. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje o xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účtuje se xxx xxxx x xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, o xxxxx se účtuje xx podrozvahových xxxxxx x účtové skupině 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Závazky z xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Xx xxxxxx účtové skupiny 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx se zde xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx účelu, na xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 55 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze zisku xx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx vnitřními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx centrálou,

c) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. z xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxxx rozdílu při xxxxxxx konvertibilních dluhopisů xx xxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílech x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx byla xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, penzijních xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. X xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx zisku předchozích xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx účtech xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou zásadní.

8. X xxxxxx skupině 58 se účtuje x xxxxxxx x Čl. XIX Obecných ustanovení.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku xx schvalovacím řízení.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx jednotky, u xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené za xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxx rezerv, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a o xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx náklady xxxxxxxx xxxxxxx (ztráty) xxxx prodejní xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxx prodej (netto xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se účtují xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, apod.

c) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx reálnou xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů, poplatky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nebo xxxxx úbytkem xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x nákupu x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx operace, x nichž xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx poplatky xx inkaso xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) záporné reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx a poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X této účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx xx xxxxx činnosti xxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají x platné kolektivní xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotkou jako xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu.

3. X xxxxxx skupině 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx ustanovením Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné xxxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx manka x xxxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 66), xxx opravy nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx z xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x členění xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, doměrky x vratky xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 musí mít xx dni xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx třídě se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x finančních x xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx x xxxxxxx rezerv, x použití xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx způsob).

Článek II

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx včetně xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo souvisejí x operacemi xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT a xxxxxxxx (členům),

c) zvýšení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxx hodnotu x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx operací, x xxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx za xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy z xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx účtují:

a) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, členy družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx změn ocenění x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, výnosy x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx realitních xxxxxxxxx, xxxxxxx škod x xxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, k nimž xxxxx výnosy x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 76), xxx opravy nákladů xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li x xxxxxx zásadních xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx sestavení účetní xxxxxxx shodný zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx účtuje xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx oceňování xxxxxxx x závazků na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx stanovené zákonem s xxx, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx stanoví jako xxxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. O xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx data vzniku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx cizí měny xx Kč xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx pohledávek xxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx připadá x xxxxxxx pohledávky xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx podle povahy xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x závazcích na xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx účtům xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Obecných xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx skupiny 95 xx analytické xxxxxxxx xxxxxx xxxxx forwardů, xxxxxxx a swapů x x účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x podrozvahovým xxxxxxx skupinám platí xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Kromě xxxx ú účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a analytické xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x ú xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx.

Článek II

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx směnek (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx podle xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje na xxxxxx účtové xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx klienta), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupiny 94 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx spotových xxxxxxx x cennými papíry, xxxxxx měnami nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx nákupu x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx než 2 xxx, případně xxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu).

5. X xxxxxx skupině 95 se účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx účtují x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

6. X účtové xxxxxxx 96 se účtuje x pohledávkách x xxxxxxxxx x opcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx a závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx správy, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x evidenční xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxx x xxxxxxxx skupinách 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových měnových xxxxx, xxxx cen xxxxx x změn xxx xxxxxxx, xxxx. xx změn xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, upomínání x vymáhání, xxxxxxx x xxxxxxxx (např. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx ceniny, jejichž xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Dále xx xxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

C. Xxxxxxxx ustanovení pro xxxxxxxxxx, podílové, penzijní xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxxx fondem, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxxxx ustanovení. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx xxxx xxxxxxxxx smlouvy x plněním závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx než obvyklá xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx. Za okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxx považuje:

a) xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxx příslušná smlouva,

b) xxxxxxx, kdy xxxxx xx změně reálné xxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Emitované podílové xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Kapitálový xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V Obecných xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x výpočtu xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx fondu xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Za xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx kupon xxxxx emisních xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx podíl xxxxxx xxxx diskontu. Xxxxxxxxxx xxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx se xxxxxx podíl xxxxxx xx diskontu xx xxxx splatnosti xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx na xxxxxxxxx účty v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx dluhopisech xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. a) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx, xxxx. x závazků xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx rozdíl xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Pro účely xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx reverzním xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx přesunech mezi xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo výnosů xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, která je xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx k okamžiku přesunu xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx k prodeji (xxx. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx reálné xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx s příslušnými xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx předpokladu, že xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx tohoto xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx náklady, xxxx Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx majetku. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx nepřihlíží.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxxxx xx smlouvy o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx platnosti xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13. Na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tvoří xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx se účtuje x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx rezervy xx stanoví xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxxx o xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx penzijního xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx k vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx výpočtu rezervy xxxxxx xxxxxxxx fond x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky. X xxxxxx x xxxxxxx rezerv se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

Xxxxxx II

Z popisu xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx třídách xxxxxxx investiční fond, xxxxxxxx fond, penzijní xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (družstevní xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx záložny nepoužijí xxxxxxxxxx jednotlivých článků Xxxxxxxx ustanovení pro xxxxxxxx, které xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx účtuje o:

a) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx skupinu 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx obcím v XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X účtové xxxxxxx 28 se účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům.

6. Xx xxxxxx v xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx poskytují xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 písm. x) xxxx 1., 2 x 4. X této xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx pohledávky x xxxxxxx vůči Zajišťovacímu xxxxx družstevních záložen.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. O xxxxxxxxxxxx x přijatých zárukách xx účtuje na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x opatření x. x. 282/73 390/2001

Přechodná xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, XXX x Česká xxxxxxxxxxxx agentura provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx účtovaným x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxx xx repo xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Ocení cenné xxxxxx účtované v xxxxxxxx skupinách 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx ze xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx cenou na xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx.

3. Xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 31 x 39.

4. Převedou zůstatky xxxxxx skupiny 44 xx xxxxxxxxx účty x účtových xxxxxxxxx 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 45 xx příslušné účty x účtové skupině 43.

5. Xx účet Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x prvnímu xxx nového xxxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx standardní xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx opravných xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxx x rozporu s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx je xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné xxxxxxx xx záruku xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx rezervám x xxxxxxx, x x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení převedou xx opravných xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, použijí xx xx úhradu xxxxxxx na odpis xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy xx xxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x 31.12.2001, xx zruší x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalencí xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx x účastem x rozhodujícím x xxxxxxxxxx vlivem účtovaným x účtové xxxxxxx 41. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx účtované v xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx ocenění ekvivalencí) xx zúčtuje xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. mimořádných výnosů.

Xxxxxx II

Účetní jednotky, xxxxx xxxxxx bankami, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx účtu 702 - Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxxxxxx xx účet Počáteční xxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x účtových xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 převedou xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x bezkuponových a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx účty časového xxxxxxxxx (účet 385 - Xxxxxx příštích xxxxxx) x xxxxxxxx xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx. Současně xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx cenných xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx zúčtuje xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotky, xxxxx drží xxxxxxx xxxxx xxxx. vlastní xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx x účtové xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Investiční, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x účtových xxxxxxxxx 06 a 25 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 a xxxxx xxxxxx xxxxxxx se xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx rozdíl včetně xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, že xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx opravná položka, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx x xxxxx 112 a xxxxxxx xxxxxxx xx rozpustí xx výnosů.

5. Zůstatky xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx na účet Xxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx účtu 222 xx převede xx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou zůstatky xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 23 xx převedou xx xxxx Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx bank x účtové xxxxxxx 13.

10. Zůstatek účtu 241 se převede xx xxxx Ostatní xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx převede xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 37, popř. 36, 38 (repo operace).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x z účtu 325 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx skupině 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x týkající se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (repo xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx účtu 326 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 x xxxxxxxx účtu 324 xx xxxxxxx na xxxx Zúčtování x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx družstevní xxxxxxx x xxxxx poskytnuté xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na účtech 312, 313, 372 x 394 xx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 22.

16. Zůstatky xxxx 331 x 336 xx převedou xx příslušné účty x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx účtu 335 xx xxxxxxx xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx převede xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x účtové xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek pohledávek xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx za akcionáři x xxxxxx skupině 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 z finančních xxxxxxxx se xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx účtu 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx převede na xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtu 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx hodnoty xxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 377 x xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx převede na xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx skupině 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx účet xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 x xxxxxxx na xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx trzích s xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx změn reálné xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích derivátů x xxxxxx skupině 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx podle své xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Různí dlužníci xxxx. Různí xxxxxxxx x účtové skupině 34 (xxxxxxxxxx činnosti), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 se xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Zůstatek xxxx 391 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx účtů účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění v xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Zůstatky xxxx 428 x 429 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx účtu 427 (xxxx týkající xx státního xxxxxxxxx x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 se xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx zruší xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 52.

42. Zůstatek xxxx 474 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.