Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx x některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, tel. 5704 4354

Č. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx jen “zákon”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Tímto xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx pro:

a) xxxxx¹,

x) Českou národní xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx³,

x) investiční xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx konsolidační xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx opatřením xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx tohoto opatření.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx vydání ve Xxxxxx xxxxxx.

Čl. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x postupy účtování x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 xx xxx 30. prosince 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 xx dne 21. prosince 1995,

č. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. j. 282/79 783/1997 xx xxx 2. xxxxxxxx 1997,

č. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. srpna 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

x. j. 282/93 485/1998 ze xxx 7. ledna 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. srpna 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x 1. xxxxx 2002 x xx počátku xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxx xx 1. lednu 2002 xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr financí:

v xxxxxxxxxx I. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, v. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x spořitelních a xxxxxxxx družstvech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx společnostech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných papírech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejících x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 1

Směrná xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v případě xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx účty:

Obsah:

Účtová třída 0 Zúčtovací vztahy XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné papíry, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Mezinárodním měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx

Xxxxxxx vůči bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Vklady x xxxxx u xxxxxxxx bank

Běžné xxxx x xxxxxxxx bank

Účty xxxxxxxxx rezerv u xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx bank

Poskytnuté xxxxx emisním xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx emisních xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

Běžné xxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty jiných xxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx, vkladům a xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxx xxxxxxx

14 Vklady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx záložně

Poskytnuté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Závazky x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx papírů

Závazky xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x bezkuponových xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze směnek

Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Zvláštní xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované

Opravná xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx nekategorizovaným

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx

Xxxxxxx vklady klientů x výpovědní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za klienty

Sledované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x ostatní pohledávky

Ztrátové xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx z xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

Krytí xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx vázané xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx účelové xxxxxxxxxx x závazky

28 Vklady x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účty

Krátkodobé xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé termínové xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx zúčtování x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx spravované xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, ostatní xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx účty

31 Xxxxx termínové xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x ze zúčtování

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx inkasu

Účty xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx jejím inkasu

Uspořádací xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Zúčtování s xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x příjmů

Odložená xxxxxx pohledávka x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx

Xxxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Výdaje xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxxx xxxx aktivní

Dohadné účty xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Cenné xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x emise vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky

Pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx papíry k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Dlouhodobé xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx finančním xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x poskytnutým xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k hmotnému xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx majetek

Oprávky k xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x vklady xx nebankovních xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Rezervy

Rezervy

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxx xxxx centrále

Emisní ážio

Vlastní xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx podílové xxxxx)

Xxxxxxx kapitálové fondy

Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na nové xxxxxxx xxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x předchozích xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx rozvážný

Účet xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx na finanční xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx rezerv x opravných položek

Tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky

Ztráty x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty z xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx odvody xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx z finančních xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxx x xxxxxxx papírů

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx a xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x provizí

Výnosy z xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxxxxxxxxx operací

Výnosy x ostatních xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx bankovek x mincí (xxx XXX)

75 Použití xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x družstevními záložnami

Zisky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxx družstevních záložen

Podíl xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxx účastí

Výnosy z xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Mimořádné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx třída 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z příslibů xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x převedených směnek

Přijaté xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x otevření xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

95 Pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx úrokové nástroje

Závazky x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z opcí xx komoditní nástroje

Závazky x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zástav x xxxxxxx x kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Poskytnuté xxxxxxx - cenné papíry

Přijaté xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x hodnot x xxxxxxx, xxxxxx, uložení x z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx předané do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx

Xxxxxxx předané k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x evidenci

Jiné hodnoty x evidenci

Pomocné xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Vymezení některých xxxxx x xxxxx xxx xxxxx účtové xxxxxx x postupů xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx zúčtování (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx a xxxxxx x pro jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx zásady

II. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx obchody

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx klienty

Článek XIV Xxxxxx majetek

Článek XV Nehmotný xxxxxxx

Článek XVI Daň x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Daň x příjmů

Článek XVIII Inventarizační xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtů

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx I

Vymezení xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx účely xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. O xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx, je účtováno xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, který xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx opatřením.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx jednoho subjektu x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými se xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx prostředky xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx xxxxx finančních xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

d) xxxxxxxxxx nástroj jiného xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx potenciálně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx smlouvy.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, podílový xxxx).

6. Xxxxxxxx činností xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x bankách x §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 zákona x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Xx., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, x kterých xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxx xxxxxxxxxx všech ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx vázány xxxxxxx xxxx obdobnou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx z xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, vydáváním xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x průběhu xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx zisku xxxxxx jednotky.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů xx xxxxxx. Fondy mohou xxx xxxxx pasivní xxxxxxxx.

11. Dotací a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx zdrojů (xxxx. xx státního xxxxxxxx, xx státních xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx agentury, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx programu, x xxxxxxxxx rozpočtu xxxxxx státu). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxxxxxx-xx xx jinak xxx jejím poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx náklady. X xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx sníženou cenou xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, xx kterých xx x něm xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx více xxx xxxxxxx xxxxx xxxx kategorie rizika. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx dohody, xx xxxxxxx kterých jsou xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výplaty xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx formou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx částky, a xx xx předpokladu, xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Xxxxxx II

Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, den nákupu xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x účtu xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. jiné dokumenty), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, popř. úvěrového xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx xx úschovy.

2. X případech, na xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx dnem rozumí xxxxxxx den, ve xxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x cizím xxxxx, xx vzniku pohledávky x závazku, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx zjištění škody, xxxxx, schodku, přebytku, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. V případě, xxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxx xxx x zájmu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx obsahovat xxxxx xxxxxx xxxxxx doúčtování (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x podílové xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx). V okamžiku xxxxxxxxxx obchodu xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x vypořádání se xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímací xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx finančním aktivem, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx finančního xxxxxx xx přejímající xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty k xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, kterou xxxxxxx. Xxxxxx mezi příjmy x převáděné části xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx se xxxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx-xx xx výjimečném xxxxxxx xxxxxxxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx aktiva, xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tento postup x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx pohledávky xx ziskem za xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx kontrolu nad xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxx xxx xx sebe převezme xxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se zaváže xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x rozvaze o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxx předem stanovena, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx výnosů, xxx xxxxxxxx jej x rozvaze xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx příjmy xx xxxxxxxx aktivum nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a zároveň xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, xx bude xxxxxxxxxx, pokud inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxxx x xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou splněna, xxxxxxx nebo skončí xxxx xxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx převeden xx jiný xxxxxxx x mezi xxxxxxx xx xxxxx závazek xxxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Článek III

Zákaz vzájemného xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx účetní jednotky xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx x závazky xxxx náklady x xxxxxx zejména:

a) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx x hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) jednotlivé xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx jednotky xxxx xxxxx započíst xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěru x xxxxxxxxxxx úvěrem nebo xxx xxxxxxxxx pohledávek (xxxx. debetů xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nákladové, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx období, ve xxxxxx xxx náklad, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; a xx x rámci xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx schodků x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx souvislost (záměna xxxxxx), x to xxxxx podle rozhodnutí xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx předpisu,

e) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) rozdíly xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx finančních aktiv, xxx xxxxxx je xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx prodejní cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx zásad:

a) náklady x výnosy xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx by xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat věrný x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. účtování xxxxx x xxxxxxxxx pohledávek xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx se jedná x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období. Zásadní xxxxxx xx rozumí xxxxx, která xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx závěrku xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxx věrný a xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx při xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx stav xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx ztráty.

b) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených nákladů xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 35, účet Náklady xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx nutno časově xxxxxxxx ve formě

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Příjmy xxxxxxxx období).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx rozlišení xx xxxxxxxxxx, že xx xxxx jejich xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není nutno xxxxxxxx x případech, xxx se jedná x nevýznamné xxxxxx, xxx xxxxxx zúčtováním xx nákladů nebo xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx o xxxxxxxxxx xx opakující výdaje xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, které xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxx xxxxxx rozlišovat, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Účty xxxxxxxx xxxxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

6. Postup xxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx změně xxxx xxxxx jen xxxxx xxxxxxxxx.

7. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx se x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx společně x xxxxxx xxxxxx x závazky. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx o xxxxxxxx a závazcích xxxxxxxx.

8. X úrokových xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx xxxxxxx míry. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, u xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x obchodování se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx a x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx použít xxxxxxxx xxxxxx. Lineární metodu xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a úrokových xxxxxxx, závazků, a xx x obdobích xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx rozumí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx za použití xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx diskontuje xxxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx x xxxx splatnosti na xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje v xxxxxx xxxxxxx období xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx takto neuplatněných xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x příloze x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v běžném xxxxxxx období na xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx vůči věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx písemnou xxxxxx.

12. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx položky aktivní x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx pojistná náhrada x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx této xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx osobami xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx způsobu xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) majetek xxxxxx xxxxxxxxx xxxx jinak xxxxxxxxx nabytý,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx náklady

c) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx nezaúčtovaný.

3. Stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx oceňuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 odst. 3 zákona.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak nestanoví xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx do výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxx okamžiku xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx přeceňuje majetek x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx prodat (x xxxxxxxxx cenného papíru xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosu). Xxxx-xx xxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx cenu (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xx tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx zveřejněná xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx trhů xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx dohodami xxxxx x xxxxxxxxxx (k xxxxxx 2001 se xxxxxxx x tyto xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Lucembursko, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Portugalsko, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Arábie, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Británie).

b) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxx xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx institucí, xxxxx xx ke xxx xxxxxxxx povolení xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/ES xxxx xxxxxxx regulaci xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x USA).

8. Xx důkaz toho, xx cenný xxxxx xx xxxxx xx xxxxx xxxx prodat, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že s xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx xxxxx, pokud xx toto xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx denní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx emise.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxx:

x) míře xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx společnosti, xxxxx xx xxxxx o xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx současné xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X směnek xx současná hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx cenou xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, xx xx xx xx xxxxxx nahlíželo jako xx pohledávku x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx x případech x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx emitent xxxxxxx papíru

a) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

11. Míra xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx neuplatní v xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx podílového listu xx xxxxx xxxx, xxxxx odkup xxxxxxxxxx xxxxx byl xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. podílového xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx pro xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx starší xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx jednotek, jež xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx údaje). V xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Oceněním xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Goodwill xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx nehmotného majetku. Xxx xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxx xxxxx x účetní závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), xxxx. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- zvyšováno x xxxxx xx xxxxx xxxx snižováno x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx po xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxx Xxxxx na xxxxx / ztrátě účastí x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Přijaté xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů xx xxxx Xxxxx na xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx. 13 nebo 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx přijatým xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxx příspěvků x xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtu Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx účasti xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx zahrnuty xx xxxxxx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx na xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 resp. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x přecenění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxx xxxxx a xxxxxx (xxxx x xxxxxx skupině 76 Xxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx dividendy, xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nulou, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx převyšuje xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Je-li xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x používá x xxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx účasti xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružená xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ne xxxx než x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx vytvořenou x xxxxxx aktivu (xxxxx xx x tomuto xxxxxx xxxxxxx). Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx.

16. Reálná xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx jako tržní xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx. Není-li x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, použije se xxx ocenění xxxxxxx xxxxx. Postup xxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx trhu, xx kterou xx xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx k okamžiku xxxxxxx nepracuje, xxxxxxx xx cena xxxxxx xxxxxxxx pracovní xxx, xxxxx xxxxxxxxx okamžiku xxxxxxx.

17. Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x nichž je xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx cizích xxx a kurzové xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx české xxxx. X xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx pasivech, xxxxxxx xxxxxxx xx vyjádřeno x xxxx xxxx, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx českou xxxx xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Českou xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé zpravidla xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx nákladů nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx skupina 71) x výjimkou xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) x xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, účet Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx těchto xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x účastmi xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx tvoří v xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx vypořádání není xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účasti v xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) a xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66 účet Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxx;

x) z xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx plynoucímu x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x níž není xxxxxxxx na rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx stanovení množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx vysoce pravděpodobné; x nich se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56 účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, než xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx budoucí transakce xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x rozvahového xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady na xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx akcií xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obchodování nebo xxxxxxx oceněných xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíly xxxxxxx na rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, že xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx kurzové xxxxx xxxx kurzové xxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx o nich xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx s výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx pro xxxxxx x použití xxxxxxxxx položek

I. Obecné xxxxxx

1. Xxxxxxx položky xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx oceňován ekvivalencí, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx hodnoty majetku x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. V xxxxxxxxx, xxx xxxxx x trvalému znehodnocení xxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, podílových xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, faktoringu a xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx papírům xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, který nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k hmotnému x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx účtů nákladů x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx se účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položek. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx xx prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Opravné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx z přecenění xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx maximálně xx xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (xxxx opravných xxxxxxx nesmí xxx xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) x aktivům xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx ekvivalencí,

d) k xxxxxxx, k nimž xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx je zajištěna xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx aktiva x účetnictví.

8. Při xxxxxxxxx výše xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx xx ve xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx může ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) uspokojení xx xxxxxxx provést x xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx rozumí prodlení x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), pouze xx xxxx, která xxxxxxxx x zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx, xx xxxxx základě xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx uhrazeno zajišťované xxxxxxx:

x) subjektem, xxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx nulové xxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

b) cennými xxxxxx, k xxxx xx x případě xxxxxxxx xx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx zemí XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx dobu xxxxxx zajištění aktiva xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx xxx jiné xxxxx než xxx xxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, či výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx nabytých x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých dluhopisů xx xxxx rovné xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx emitenta xxxxxxxxx, xxx. že xx netvoří x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx dluhopisům xxxx XXXX x dluhopisům xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx aktivy x x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a dluhovým xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx způsobem, xxxx xx tvoří xxxxxxx položky k xxxxxxxxxx posuzovaným pohledávkám x xxxxxxxxxx činností xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ČNB.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx posouzení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx opravné položky xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které poskytla x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx osobám.

III. Xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní závěrky, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx s rozhodujícím xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx v jiné xxx akciové společnosti, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x účasti x podílu se xxxxx xx výši xxxxxxx, x kterých xxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, pokud se xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x těchto případech xxxxx xx xxxx xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx pro účely xxxxxxxxx xxxxxxx položky x účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky, může xxxxxx poslední dostupné xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, kdy účetní xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, opravná xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo ostatních xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx představuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x výši.

2. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx “pravděpodobné” znamená xxxxxxxxxxx pravděpodobnost vyšší xxx 50%,

c) je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx použití.

4. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx nastane plnění. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx přiměřeně xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx x cizí xxxx, kurzové rozdíly xx xxxxxx xxxxxxx xxxx kurzové rozdíly x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx nevyhnutelně provázejí xxxxx souvisejících xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, které mohou xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx jistota, xx x nim dojde. Xxx vyčíslení xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx zisky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x to xxx x případě, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx tvorby rezervy. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx prospěch xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx se xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx inventarizaci xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost. Snížení xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx použít xxxxx x xxxxxx, k xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx z xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx skupině 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx její xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx část xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx výnosů.

9. Xxxxxxx xx netvoří na xxxxx obecných xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx účelům xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx nebo x jiných xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx tvoří x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx xxxxx, xxxxxx xx zabývá,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx se xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx přímé xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, které xxxx současně xxxxxxxx xxxxx pro provedení xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxxxxxx například xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx systémů x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx program, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky a xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx činnosti účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se může xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx nebo xxxxxxx do xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx. xxxxxxxx některé xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která má xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v souvislosti xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. smlouva x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Článek IX

Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí účast x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (kontrolu) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Přidruženou xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx jednotka x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxx, když

a) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx na xxxxxxx xxxxxx uzavřené s xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx xxxx xxxx členem xxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx členy xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx jednající xx shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv na xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx jsou však xxxxxx, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx xxxxx x xxxx jednajících ve xxxxx, považovány xx xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx politice jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x této společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, která x xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Akcie, x nichž xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, a x nadále xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x veškerých xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) která xx xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zamítnut xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx konkurz x důvodu, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx oceněných xxxxxxxxxxx se netvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx papíry

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx cenné papíry x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx určena ve xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx datům xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx se zařazují xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx nejsou považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx papíry

a) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x pohledávkami.

4. Xxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx člení xx

x) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx obchodování a xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

6. Xxxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx jednotky.

7. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx prokazatelnou schopnost xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, které by xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx splatnosti. Xxxxx papír s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx možné xxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx pouze v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx tento xxxxx xxxxx až xx xxxx splatnosti x xxxx v úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx xx jeho xxxxxxx hodnota. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx neúčtuje o xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx cenné xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx cenný papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx a xxxx xxxxxx papírem k xxxxxxxxxxx, ani xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx rovněž xxxxxx x xxxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx jednotka nemá xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx papíry xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx zajištěným aktivy xx rozumí cenný xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace, tzn. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx hypotečních xxxxx, xxxxxxxxxx x kreditních xxxxx xxxx., xx xxxxx papíry. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x xxxxxxx xxxx xx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x repo obchodech xxxx xxxxxxxx xxxx xxx cenný xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papír xxxxxx xx splatnosti.

11. Xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx syntetických xxxx, xxx o nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx přijaté x xxxx obchodech, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx papíry xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx jednotce xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. poplatky x xxxxxxx makléřům, xxxxxxxx, burzám. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxx na xxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování a xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx vypořádání nákupu xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. do xxxxxxxx jejich splatnosti xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x datu sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. U xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx papírů pořízených x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů.

16. X xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx x obchodování, xx xxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného xxxxxx xxxxxxxx zvyšována x nabíhající xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, diskont - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx přeceněny xx xxxxxxx hodnotu). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx xxxxxxx z xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxx.

17. X emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx emise xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx resp. xxxxxxx xx rozumí:

a) x kuponových dluhopisů xxxxxxxxxx rozdíl (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx pořizovací xxxxx (xx. xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) u bezkuponových xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxxxx hodnotou a xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxx položky v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx v primárních xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti nejsou xxxxxxxxx.

21. Pro xxxxxxx xxxx cennými papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Přesuny x cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx buď xxx změně záměru, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. x), v xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x obchodování xxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li ke xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx držet cenné xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx více xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx cenných papírů x prodeji. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx papírů držených xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx xxxxxx nesmí xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx úrokových xxx xx neměla významně xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% pořizovací xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx reálná xxxxxxx x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx zvyšována x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením rozdílu x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Pokud je x přesunovaného xxxxxxx xxxxxx zařazenému do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx před xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx do xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxx xxxxxx mezi xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x pasivech xx samostatném účtu xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií a xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx zúčtuje k xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx emisního xxxx xxxx xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako snížení xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxxx fondu.

24. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účtových skupin xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou transakční xxxxxxx.

X případě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnota pevné xxxxxxxxx operace resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx ztráta z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných papírů xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx). Xx xxxxx xxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x nich x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech podle xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx subjektu, zachytí x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx papíry xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Hodnoty předané x obhospodařování).

Článek XX

Xxxx obchody

1. Xxxx xxxxxxxx se xxxxxx repo xxxx xxxxxxxx repo.

2. Repem xx rozumí poskytnutí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx úhrady se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x přesnému datu xx xxxxxx rovnající xx xxxxxxx hotovosti xxxx jiné formě xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx repem se xxxxxx přijetí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za hotovost xxxx xxxxx formu xxxxxx xx současným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx datu xx xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

4. Jako x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx repu,

b) xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx x výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně sjednaným xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx, klasickým xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx aktivum poskytnuté x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx o xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x něm xxxx xxxxxxxx před poskytnutím x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně sjednaným xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x přijatém xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx se x datu sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxxx x xxxxxx hodnotě x podrozvaze. X xxxxxxxxxx se nezachycuje xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x něm xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx reverzního repa, x nákupu xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx prodejem a x xxxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o poskytnutém xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx současně splňující xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, ceny cenného xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx xx se xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx nástrojů, které xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx v úvěrových x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx smluven a xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx je x xxxx delší xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx má xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx požadováno xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či je xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx, se kterými xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx produkty, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, kdy xxxxx xx smluvních stran xx oprávněna finančně xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodit, x xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x nákupu xxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, obvykle xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx zahrnují pevné xxxxxxxxx operace a xxxx.

5. Pevnými termínovými xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Opcemi xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx kterých xxxxxxxxxx xxxx plyne xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx nepříznivém vývoji xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x deriváty xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx k obchodování xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx:

x) sjednány xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, která může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx může podle zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kotace cen xxxxxx jednotkou (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx které je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx sjednat.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx rizikovou úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx termínové vklady.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx se skládá xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xx dvou xxxxxx, a jehož xxxxxx hodnota není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se skládá xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového nástroje, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx podkladového xxxxxxxxxxx nástroje, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) je finanční xxxxxxx, který xx xxxxxx alespoň x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx reálná xxxxxxx není ovlivněna xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, který xx skládá xx xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou určitého xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx zavázána xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxx neplní xxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx sjednala xxxxxxx derivát za xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx x tím, xx neplní-li xxxxxxx xxx závazky, uhradí xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrový xxxxxxx, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. V xxxxxxxxx případech xxxx xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx zahrnuje jak xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx modifikuje vlastnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx se odděluje xx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) ekonomické xxxxxxxxxx x rizika vloženého xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, ale změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika vloženého xxxxxxxx nejsou x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx nástroje,

- kupní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- opce xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx úrokový nástroj xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxx, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx úrokového nástroje xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx se od xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- měnového xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxx, xx x xxxxxxx xx xx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. úvěrový xxxxxxxx xx. dluhopis x vloženým xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx účtech jako xxxxxx.

18. O derivátech xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx posledního xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx. X derivátech xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx na podrozvahových xxx rozvahových xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx derivátů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx změn rizikových x bezrizikových úrokových xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx je xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto podmínky:

a) xxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát x xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x cizí měně xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Xx se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X případě xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx upravené x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx a realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x spotovou cenou xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů) účtovány xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, a xx odděleně podle:

a) xxxxxxxx x obchodování xxxxxx vložených derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky hostitelského xxxxxxxx x nejsou x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky x xxxxxx rizik,

b) xx xxxxxxx zajištění xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci zajišťovaných xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx budou změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní, na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx sjednaný xx xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx účtuje xxxx xxxxxxx k obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx není xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, ceny, xxxxxxx realizace, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx výhradně xxx xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx tom xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiný xxxx xxxxxxxxx s podstatně xxxxxxxxxx charakteristikami. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provede i x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx jejich xxxxx,

x) xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, o nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, zavazující xxx strany x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx založeno xxxxxxxx jen za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx při xxx xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné skutečnosti, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx provést tuto xxxxxxxxx, xxxxxx ztrát x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx stejným účelům xxxx xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx času, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx stanovit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. čtvrtletí, během xxxxx se uskutečnění xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxx

x) skupiny aktiv, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x nichž je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx.

27. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx reálné hodnoty, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx spojené x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (xxxx části xxxxxx aktiva nebo xxxxxxx), xxxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx vliv xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx po xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaným xxxxxxx (§27 odst. 1 xxxx. x) xxxxxx), a xxxx xxxxx xxxx účtovány x okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx, x to xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků; xxx xxxx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, kde xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx reálných xxxxxx zajišťovacích nástrojů, xxxxx neodpovídají zajišťovanému xxxxxx, xx x xxxxx případě xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx smlouvami xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x kategorie xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Do xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx součástí ocenění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx ztráty vzniklé xx změn reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx v xxxxxxxx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx přecenění do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx měnovému xxxxxx plynoucího z xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx nákladů nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx riziku, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Marže x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní účet x xxx burzovní xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde x xxxx xxxx účtováno xxxx poskytnutím.

33. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech v účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Ostatní pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx papírech xx xxxxxx x nadále xx xxxxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových účtech x účtové třídě 1 x 2 (účtová xxxxxxx 13, účet Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx xx bank; xxxxxx skupina 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxx než xxxx). X maržích xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x provádí-li xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Tzn. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx od klienta xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx těchto xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx papírech xxxxxxx xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Není-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx jsou svěřeny xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx o něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx o poskytnutém xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). O rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx neúčtuje. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, odděleně podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x účtové skupině 37 (xxxx Zúčtování x xxxxxxxx, odděleně xxxxx klientů). Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx nakoupené cenné xxxxxx xxx klienta x přijaté úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x převody těchto xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx smluv o xxxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx jiné finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx klientovi (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů. Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, že xxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx x příjmy x prodeje obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx rozvahového účtu xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Zúčtování s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx stejném xxxx xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x zaknihovaných xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxxxx xxxx x přitom nečiní xxxxx xxxxx xxxxx x výkonu x xxxxxxxxx xxxx spojených x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxxxxx klientů xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx v xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx cenné xxxxxx xxxxx klientů - tzv. nominee xxxxxxx).

10. Xxxxx papíry xxxxxxxx xx úschovy x dále xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx dobu xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy). Xxx. xx účetní xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx aktivním podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) určeném xxx vlastní xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx zúčtovány xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z ostatních xxxxxxx). Poplatky a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry xx správy , xxxxxx x jmenovité xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů ve xxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx do xxxx převodu xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx zúčtovány do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Na rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a dále xxxxxxx do úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx xxxxxx jsou xx dobu trvání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x přitom xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx použít xxx xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx od klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, účtuje xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté úvěrové xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx xx emitenta xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x to xxxxx záměru xxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, k xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozvahovém xxxx xxx zúčtování s xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytické účty x rámci xxxx Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx o vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx marže x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na marži xxxx na vypořádání xxxxxxxx, účtuje o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Článek XIV

Hmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, soubory xxxxxxxx majetku, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, přístroje x zařízení, xxxxxx xxxxx x součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nástroje, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x nichž xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx použitelnosti majetku xx rozumí doba, xx xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx majetkem, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Hmotný xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx využívá při xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx majetek xx xxxx člení xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Neodpisovaným xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, sbírky (xxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx rok, xxx vstupní cena xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X zásobách účtuje xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x účtové xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a uvedení xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x používání.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx x technické xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x jednotlivého xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx o ně xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Nakupované xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx o xxxxxxxx hmotného xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají způsobu xxxxxxxx (prodej, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Zůstatková xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx likvidaci xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku trvalým xxxxxxxxx věci, xxxx xx xx majetek xxxxxxxxxxx nebo ztratil xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx majetku xxxxx x pořizovací xxxx xxxxxxxx xxxx, která xxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxx x po xxxxxxxx xx povahu xxxxxxxxxx movité xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx vyřazené xxxx xx xxxxxx x mírou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx zrušení prací xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxxxx prací) xx výdaje xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednorázově xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx využíván účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ekonomický užitek, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx než 1 xxx. Xx nehmotný xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx v xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx vzniku xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uskutečněné x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní předpis xxxxx. Zřizovací xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx plánem xxxxxxxxxx xx pěti xxx (§65a obchodního zákoníku).

3. Xxxxxxxx, o němž xx xxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, xxxxxx při xxxxxx majetku a xxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx reálné xxxxxxx xxxxxxxx identifikovatelných xxxxx x xxxxxxx x datu akvizice. Xx-xx tento xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu své xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx ho xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nehmotný majetek x xxxxxxxx xxx xxxx ho xxxxxx x xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x ostatní zdroje xxx dokončení xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxx prodej nehmotného xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jeho vývoje.

5. Xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx xx neúčtuje

a) x xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx původní x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx do nákladů x xxxxxxxx, kdy xxxx vynaloženy;

b) o xxxxxxx xxxxxxxx vytvořených xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tyto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) o goodwillu xxxxxxxxxx vlastní činností (x xxx se xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx cla x xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x přípravou xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zvýší o xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx xxxxxx xx xxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x technické xxxxxxxxxx xx x tomto xxxxxx uvedeno do xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, které účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx xx nákladů, xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx nepřímo x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu. Xxxxx vyvratitelná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxx 20 let od xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx majetek xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx nakoupená zdanitelná xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx bez daně x xxxxxxxx případů, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx výstupu za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem).

2. XXX xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). V xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx neuplatní nárok xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx plátce XXX xxxxxxxxx nárok xx odpočet DPH xxxx xxxx plátcem xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx včetně xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx DPH na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XVII

Daň z xxxxxx

1. Xxxxxxx daň xx částka xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx x xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Daň x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx podle xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, která xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx rozumí hodnota xxxxxx xxxx závazku xxx daňové účely.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx výnosy xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou k xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx než xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx daňové xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x částky, xxxxx xxxx odčitatelné xxx určování xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx období, xxx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx závazku xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazky (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx obdobích x xxxxxx zdanitelných přechodných xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx dosažitelný. Je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům xxxx x xxxxxx x xxxx zdaňované xxxxxxxx, x níž xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx x období, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

7. X xxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x v xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx základ daně, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx části xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Snížení xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx ztrát nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) v xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, o xxxxx xx známo, xx xxxxx xxxxxx xxx období, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx vypořádán. Při xxxxx daňové sazby xx vypočítané odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxxxxxxxx sazbou platnou xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, ve kterém xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx majetku x závazků x xxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, kdy

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, xxxx. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x odpovědnosti za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx vyšší (xxxxxxxx) xxx účetní stav x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx

x) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx úbytek z xxxxxx titulu xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x umořovacím xxxxxx” x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx závazků zjistí, xx xxxxxx částka xx xxxxx než xxxxxx výše v xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x případě, že xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx výpočetní a xxxx techniky).

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x pasiva) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 na xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (aktiva a xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx vrub účtu Xxxxxxxxx účet rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx xxxx pasiv x xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx vrub příslušných xxxx otevíraných xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční zůstatky.

3. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx účtové skupiny 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx se xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx mimořádných nákladů (xxxxxx skupina 67), xxxx. ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Stav xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx řízení, xx xxxxxxx po schválení xxxxxx na rozdělení xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx účetních xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Obsahové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví §18 zákona x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx x pasivních xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) zjistí xxxxxx xxxx x xxxxxx x daňová xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx zůstatků rozvahových xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx se přeúčtují xx xxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx stavy účtů xxxxxx xx xxxxxxxxx xx prospěch Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztráty (účtová xxxxxxx 58) v xxxxxxx ztráty. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx výsledek xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

7. Hospodářský xxxxxxxx xx zdanění - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx sestaví účtový xxxxxx xxxxxx jednotky x souladu s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx součástí xxxxxx xxxxxx xxxxxx. V xxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx zřídí x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx účty doplněné xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x rámci xxxxxxxxxx účtových skupin, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx číselného xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx předepsané xxxxx xxxxxxxxx.

2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (účty časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x pohyb jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) náklady x výnosy v xxxxxxxxxxxx účtových skupinách,

d) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní závěrky (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x nich xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx České xxxxxxx xxxxx, zajistí pro xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx a pasiv xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x rozlišení xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x nekonvertibilní xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx vybraných xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx považovány XXX x xxxxxxx xxxx zemí XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx na platby x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Měny xxxxxxxxx xxxx x clearingové (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx specifikace xx xxxxxxxx v číselníku, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx banka xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxx xxxxxxxx x sestavování výkazů xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx bankami x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank”.

5. X xxxx majetku x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x časové xxxxxxxx.

6. Xxxxxx a xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (smluvní) xxxxxxxxxx xx

x) krátkodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx do 5 xxxx včetně,

c) dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx člení xx xxxxxxxxxx, tj. se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx, ve xxxxx musí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx splacen.

9. Xxxxxxxxx (reziduální) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx rozumí xxxx xxx dne sestavení xxxxxx xxxxxxx xx xxx, ke xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx splacen. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx zveřejňování údajů x xx.

11. Xxxxxxx xx provádí též xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx základ xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud xxx x xxxxxx na xxxxxxxx, zajištění x xxxxxxx příjmů a x xxxxxxxxx xxxxxx, x dále xxx xxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx provádí xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx měnovými xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxx x x vysokým xxxxxxx likvidity, xxxxxxx xx obchodují xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x ostatní finanční xxxxxxxxx vymezené xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) a xxxxx požadavků řízení xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxx měnit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx opatřením.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx osob xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Rezidenty xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické xxxxx včetně poboček xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx vlastníků budov x xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx svůj xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx republiky, xx. vyrábějí, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, pojišťováním, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x pozemků xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx ekonomicky xxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx jeden xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx podniky, xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxx, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, sdružení xxxx xxxxxxxxxxx složky xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) zahraniční xxxxxxxxx xxxxx, xx. osoby xxx zahraniční xxxxxxxxx, xxxx zahraniční podniky x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx x pojišťoven, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx obdržely xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx povolení x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky,

c) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxx, xxx kterým xx Xxxxx republika xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x jiné xxxxxx orgány Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické osoby x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxx občanství xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx činnost na xxxxx České republiky xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx xxxxxxxx předpisu, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx na méně xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. xx xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx osobních xxxxxx, xxxxxxx obchodníci, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, umělci ap., x xxx, xx x studentů x xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, MMF, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx sídlí x působí v xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx se xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx déle než xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx zemi, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx zájem,

b) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx institucionálních xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx zpravidla xxxx xxx jeden rok xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx finančních x pojišťovacích xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx výrobních xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx na xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, ale xxxx statut xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx cizích xxxxx a mezinárodní xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx světa (např. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx sídlí x xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, ale na xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx půdu xxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxx xx funkci xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx transakcích x xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) vkladů x úvěrů xxxxxxxxx xx nerezidentů x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx nerezidentům x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx rezidenty x xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxx,

x) zlata,

f) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx emitovaných xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx k xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. směnek xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) příslibů, xxxxxxxxxx, záruk, včetně xxxxxxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx poskytnutých xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx operací xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx rezidenty a xxxxxxxxxxx v souvislosti x časovou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx mohou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx okamžikem xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx rezidentství se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzických xxxx - osob xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx charakteru - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x montážní xxxxxxx, stavební xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx určí xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisem.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 a 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx okruhu x účt. tř. 8. Spojovací xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx x účtovém rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Příloha č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx směrné xxxxxx osnovy dodržují xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx náplň xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové účty, xxxxxxxxxx závazky a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx účtových xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx zahraničním xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx bankám, xxxxxxxxx krátkodobé cenné xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní a xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. X xxxxxx třídě 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx bank (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x mezibankovních xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx xxxx xx prospěch loro xxxx xx nostro xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx podle xxxx, xx které xx xxxxxxx účet, poskytnut xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů a x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx na Kč x cizí xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x mince.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx x mincích x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, o xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx měně,

b) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x sbírku xxxxx, xxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx drahé kovy x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx kolků x xxxxxx. O xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x nákladech příštích xxxxxx, nejsou-li přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. O xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx stravování xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), xx xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x hodnotách x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na cestě, x kterých se xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. V xxxxxx xxxxxxx 12 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx x XXX a x xxxxxxxxx xxxxxxxx bank,

b) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx u XXX,

x) x xxxxxxx poskytnutých xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x přijatých xxxxxxx xx emisních xxxx xxxxxx repo xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o termínových xxxxxxxx emisních bank.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech x xxxxxx bank

b) xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx bankám xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx x opravné xxxxxxx k xxx,

x) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, ke kterému xx spojí xxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x úroku xx xxxxxx banku (gestor, xxxxxxxx, spoluúčastník). Účtují xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx subjekty: European Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Bank, Asian Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Social Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Inter-American Xxxxxxxxxxx Xxxx, International bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x závazcích x xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně - Čl. II Obecných ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx podle ustanovení x xxxxxx skupině 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 vč. xxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx skupina 26),

e) xxxxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx na zvláštních xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 29 - jen ČNB).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xx xxxxxx XXX v souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx včetně úvěrů xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) x pohledávky x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Na samostatném xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx předpokladu, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx xx portfolio xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Xx samostatném xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (např. ze xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxxxxxx x rozdělením peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nich xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů s xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx pro refinancování xxxxxx bankou.

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx přijaté xx klientů xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx a právnických xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx vkladů se xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxx xxxx klientům, xxxx. platby přijaté xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx xx doby xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou sankcí. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx možné xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Xxxxxxxx xx zde o xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx účtuje x účtové třídě 3.

4. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx účtují xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, dojde-li ke xxxxxxx jejich hodnoty x xxxxxx jednotka x xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů. K xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx uvedených x čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxx XXX.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx z xxxxxxxx.

7. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu, xxxxxxxx účetní jednotka xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se splatností xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x akceptované xxxx xxxxxx, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx se xxx vkladní listy xxx vkladové xxxxxxxxxxx, x nich se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx se xxxx účtovat x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 obchodního xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx jiný xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě mandátních xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx použít účty x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) prostředcích přijatých, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx pohledávkách x závazcích x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx státním xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx skupina 37),

f) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx skupiny 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) marže xxx xxxxxxxx deriváty x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x dále v xxxxxxx na marže xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x reálných xxxxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx x úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx derivátů xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx); x nich xx xxxxxx souvztažně x xxxx x xxxxxx skupině 56.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 32 xx xxxxxx x šecích, xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx od korespondentů xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, jsou souvztažnými xxxx x xxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxx příslušné účty účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se vedou xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x clearingovým xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

3. X účtové skupině 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jednatelství xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx prostředky xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx poskytnutých záloh xx mzdy a xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. z titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x poskytnutým zálohám.

V xxxx xxxxxx skupině xx neúčtuje o xxxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx xxxxxxxx majetku (účtová třída 4).

5. V xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a pasivních x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech nezařazených xx xxxxxxx papírů x obchodování xxxx xxxxxxxx do splatnosti, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx cenné xxxxxx x prodeji, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x prodeji xx xxxxxxx listy x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (neúčtují xx xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy x xxxxxxx, xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx (xxxx než xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtují:

a) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx xxxxxx subjektů xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) upsané xxxxx xxxxxx určené x umístění xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx závazky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x titulu xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky vůči xxxxxxxxx z obhospodařování xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx),

x) pohledávky xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky z xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo jeho xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx x hypotečních xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky z xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xx xxxxx včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x krátkém xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo obchodech xxxx xxxx půjčeny. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx FNM, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, akcie, podílové xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx papíry vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtují xx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx skupině 39 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými, komoditními x úvěrovými xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnotách opcí.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) účasti, cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 a 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho pořízení (xxxxxx skupina 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 41 xx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x účasti). Účtují xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx o hmotném xxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty) v xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též o xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku a xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, pokud xx x xxxx neúčtuje xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx přímo xx xxxx nákladů x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx zůstatek (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní období) xx na počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx xx skutečný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a závěrkové xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Na xxxxxx xxxxxx třídy 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

x) emitovaných dlouhodobých xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx fondech a xxxxxxxxx fondech ze xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 50 xx xxxxxx x dotacích x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx státu xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx poskytly x xxxxx účelu, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo na xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx je xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 53, neprodaných listinných xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Xx xxxxxx účtové skupiny 53 xx účtují xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných cenných xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x rezervách, xxxxx xx člení xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x ostatních rezervních x xxxxxxxxx fondech xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního rejstříku,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx emisí xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, kapitálovém xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x vlastních akciích, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, penzijních xxxxx, tvorbě a xxxxxxx fondu na xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx minulých období, xxxxx xxxx zásadní.

8. X účtové skupině 58 xx účtuje x xxxxxxx s Čl. XIX Obecných ustanovení.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, u xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx účelově členění. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxx rezerv, o xxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxxx a o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx náklady xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx prodejní xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodej (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 61 xx účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx ve xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx související x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx inkaso xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx záruky, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx o pracích xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x poplatky, xxx apod., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), odpisy xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx nehmotného majetku. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x náklady xx různé činnosti xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu.

3. X xxxxxx skupině 65 xx xxxxxxx xxxxxx tvorba opravných xxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx rezerv v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 66 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx v souladu x příslušným xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Obecných xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, rozdíly xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiné provozní xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxxx činností x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx podnikání účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxx chyb).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx z xxxxxx (x ČNB xxxxx xxxxxxx zůstatku zisku) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx závěrky shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, u nichž xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx časového xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. X xxxx účtové xxxxx xx účtuje xxxxxx x použití xxxxxx, x xxxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx II

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx x provizí, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů a xxxxxxxxx platebního xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx cenných papírů xx reálnou xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx a xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x poplatků xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx z xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) výnosy x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 se xxxxxxx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn ocenění x souladu s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx ustanovení,

e) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx realitních xxxxxxxxx, náhrady škod x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení.

4. V xxxxxx skupině 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, k xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx mank x xxxx (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx období (x xxxx se účtuje xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, popř. xx xxxxxx účtové skupiny 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx skupina 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx shodný xxxxxxxx x účtovou skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx o xxxxxxx xxxxx x potenciální xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx způsoby xxxxxxxxx zákonem s xxx, xx se nevytváří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X operacích xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xx xxxx vzniku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. U xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx měny xx Kč xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxxx, xx se několik xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, který xx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazku.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech aktivních, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Pro xxxxxx analytické xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx účtům xxxxx xxxxxxxx stanovená x Obecných ustanoveních. Xxxxx toho x xxxxxx skupiny 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx podle forwardů, xxxxxxx x swapů x u účtové xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x analytické xxxx vedeny xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x ú xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx skupině 91 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x poskytnutých a xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x otevření xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku nebo podle xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), nebo xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx spotových operací x cennými papíry, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx finančních xxxxx x obvyklým xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X účtové xxxxxxx 95 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx účtují x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxx změn rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx a změn xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx měr.

6. X účtové xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými a xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx akcií a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x předaných x obhospodařování, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x uložení podle obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx x xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx uspořádacích xxxxxx xx účtuje xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x derivátů v xxxxxxxxx podkladových xxxxxxxx x rozdílech x xxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, popř. xx xxxx úrokových xxx. Na evidenčních xxxxxx účtuje účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x vymáhání, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 11 nebo účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, podílovým xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx následující xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxxxx ustanovení. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, xx doba xxxx uzavřením smlouvy x plněním závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxx pro vypořádání xxxxxxx podle xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx byla xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx,

x) okamžik, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Emitované xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx v případě, xx xxxxx použít ustanovení xxxx. 9 Čl. V Obecných xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x výpočtu hodnoty xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Za xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx kupon xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížený x xxxxxxxxx podíl xxxxxx xxxx diskontu. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx diskontu xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponových dluhopisech xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xx na účty xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, xxxx. x závazků xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x závazků se xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx na příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční činnosti, xxxx. v účtové skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtovaných x&xxxx;xxxxxx xxxxxx se xxxxxx na účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx závazků xx kurzový rozdíl xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx nákladů v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Pro xxxxx xxxxxx opatření se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení rozumí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx fondy xxx přesunech xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx splatnosti) cenných xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx zvyšována o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu cenného xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo do xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x&xxxx;xxxxxxxxx xx účtu. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xx k přesunovanému xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na účet xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků xxxxxxx pouze rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx cenného papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxx derivátů xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxx do nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx obdobích, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx se zajišťovacími xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx z přecenění derivátů xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx s příslušnými xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. Xxxxxx z finančních činností.

10. Xxxxx ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jednou xxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, účet Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxx. v účtové skupině 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, účet Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x nehmotného xxxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx nepřihlíží.

11. Xxxxxxxx fond xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx rozlišují xxxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx připojištění.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 xxxxxxxxxx s účtem Xxxxx účet v účtové xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx x penzijním xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx rezervy, x xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx penzijního xxxxx, xx. diskontovaná xxxxxxx xxxxxxxxx čistých úbytků xxxxx, které xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků. Xxxxxx výpočtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx účtových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx třídách xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx záložny)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx článků Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxx jim xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx znění xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx obcím v Xxxxx republice. Neúčtují xx xxx xxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx se xxxxxx na účtech x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx skupinu 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX a xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

g) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx členům x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 a 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. X poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73 390/2001

Přechodná ustanovení

Účetní xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx jinak, xxxxxxxx xxxxx vyplývající x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx přílohy x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou bankou, XXX x Česká xxxxxxxxxxxx agentura provedou xxxxxxxxxxx změny:

1. Xxxxx xx prospěch mimořádných xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 včetně xxxxxxxxx položek k xxxxxx papírům daných xx xxxx operací x těchto xxxxxxxx xxxxxx.

2. Ocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenou na xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx skupiny 30 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx skupinách 43 a 47 x xxxxxxxx účtů xxxxxx skupiny 45 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 43.

5. Na xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v primárních xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx zařazují xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxx xxxxx.

6. Rezervy xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx do opravných xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Opatřením XXX, xxxxxxx xx na xxxxxx nákladů na xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx úhradu xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx rezervy xx záruku xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xx xxxxxxxxxxx rezervám x xxxxxxx, x x xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx opravných xxxxxxx xx klasifikovaným pohledávkám x xxxxxx záruk xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly v xxxxxxx x příslušným Xxxxxxxxx XXX, použijí xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xx úhradu ztrát x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx rozpustí pro xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Účasti x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx ocenění xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx mimořádných xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx jednotky, xxxxx nejsou bankami, XXX, Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx následující xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 převedou xx příslušné xxxx x xxxxxxxx skupinách 43 a 47.

3. Xxxxxxxx účtů x xxxxxxxx skupinách 06 x 25 xxxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxxx skupin 36, 38, popř. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Příjmy příštích xxxxxx) a xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, x výjimkou xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x cenným xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx snížení xxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění historickou xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx prospěch mimořádných xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx účtem xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx vlastní xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx včetně xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x účtových xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 popř. 36 a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx ně xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x okamžiku xxxxxx cenných papírů.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 48 xxxx. xx xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx opravná položka, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx x xxxxx 112 x xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Zůstatky xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx účtu 222 xx převede xx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx x jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou zůstatky xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx x účtové skupině 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 se xxxxxxx xx účet Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx převede xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převedou xxxxx své povahy xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, popř. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x z xxxx 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxx xxxxxxx zaúčtované xx xxxx 325 x týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou zůstatky xxxxxx přijatých xx xxxxx družstevní xxxxxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x České republice xxxxxxxx xx účtech 312, 313, 372 x 394 na xxxx v účtových xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 335 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 34 se převedou xx účet Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx účet Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 na účet Xxxxx věřitelé x xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx za akcionáři x xxxxxx skupině 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 z finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušný účet x účtové skupině 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x podílové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx účtu 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx xxxx xx účet Oceňovací xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx nákup xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx xx vlastní xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx xxxx vyplývající x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx převede xx xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx prodeje xxxx xx vlastní xxxx xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Různí xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 se xxxxxxx na xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx účtu 391 k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede na xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 42 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 55 x výjimkou xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Xxxxxxxx účtů 428 a 429 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx xxxxxxxx xx státního xxxxxxxxx x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx zisku) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx převede na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx převedou xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxx nepotřebnost.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.