Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73 390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §4 odst. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx účtování pro:

a) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x investiční xxxxx⁴,

x) obchodníky x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Tímto xxxxxxxxx xx řídí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx při odděleném xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x postupy účtování x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx opatření

č. x. 282/73 572/1993 xx xxx 30. prosince 1993,

č. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. července 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. j. 282/74 788/1995 xx xxx 21. prosince 1995,

č. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 xx xxx 2. prosince 1997,

č. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. x. 282/93 485/1998 xx xxx 7. ledna 1999,

č. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. srpna 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Čl. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx účinnosti x 1. lednu 2002 x od xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx začínajícího xx 1. xxxxx 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. náměstek

Ing. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách, ve xxxxx pozdějších právních xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x Xxxxx národní xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx družstvech, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxxx x o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x České konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx pro xxxxx x některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x případě xxxxxxx v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x jednatelství

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové účty

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Mezinárodním měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky

Opravná xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx závazky

Závazky xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx bankám Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

11 Pokladní xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x xxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv u xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx bank

Poskytnuté xxxxx emisním xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, úvěry x xxxxxxx závazky x xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry, xxxxxx a ostatní xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady jiných xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank

Ostatní závazky xxxx xxxxx bankám

Opravná xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx záložny

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx vklady jiných xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Závazky x jiných xxxxxx

Xxxxxxx xx zlatě

Závazky x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (jen ČNB)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx klientů

Termínové xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Termínové vklady xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Pochybné xxxxx x ostatní pohledávky

Ztrátové xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx úvěrů

Centrální xxxxxxxx zdroj

Krytí centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově vázané xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx klientům

Účelově vázané xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky

28 Xxxxxx x úvěry xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžné xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx členům

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x jiná zúčtování x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x zahraničí

Zúčtování prostředků Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné účty

31 Xxxxx termínové xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Pohledávky x xxxxxxx z inkasa x ze zúčtování

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx platby xx xxxxx xxxxxx

Xxxx klientů x připsáním xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování xxxxxxxxxx styku

33 Pobočky x jednatelství

Tuzemské xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování se xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx provozní zálohy

Přijaté xxxxxxxx zálohy

Zúčtování s xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem

Splatná xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx účty, uspořádací xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx

36 Cenné xxxxxx x prodeji a xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x prodeji

37 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s trhem xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky

Pohledávky xx xxxxxxxxx a členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxxxx x členům xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx penzijní xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Opce

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Nehmotný, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx pobočky a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dlouhodobým xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové účty

50 Xxxxxx a obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x xxxxxx xx nebankovních xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx fondy x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx fondy

Základní kapitál

Dlouhodobý xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx nové xxxxxxx zlata (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx období

Neuhrazená xxxxxx x xxxxxxxxxxx období

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím řízení

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx na úroky x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xx operace x xxxxxxx papíry

Náklady xxxxxxxx operace

Náklady na xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx operace

Náklady xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Správní xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx náklady

Daně x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx majetku

Odpisy nehmotného xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx náklady

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x příjmů - xxxxxxx

Xxx z příjmů - odložená

Dodatečné xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx z finančních xxxxxxxx

Xxxxxx x úroků x xxxxxxx papírů

Výnosy x xxxxxxxxx úroků

Výnosy x xxxxx a xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x provizí

Výnosy x xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x derivátových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx rezerv x opravných xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx rezerv

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x odepsaných pohledávek xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x družstevními záložnami

Zisky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Mimořádné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x příslibů xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Pohledávky x xxxxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí směnek

Přijatá xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek

Přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x otevření xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx akreditivů

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací

Pohledávky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

95 Pohledávky x závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx komoditní xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx nástroje

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx zástavy - cenné papíry

Přijaté xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx ostatní zástavy

Přijaté xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x z obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx

Xxxxxxx předané do xxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české měny (xxx XXX)

99 Uspořádací x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx hodnoty x xxxxxxxx

Xxxxxxx souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

A. Xxxxxx ustanovení

Obsah:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx zúčtování (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx měn x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx tvorbu a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem a xxxxxxxx podílům

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx rezerv

Článek IX Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Repo xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx s xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x příjmů

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Postup xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Hlediska pro xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

* * *

Článek X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx xxxxx účtové xxxxxx x postupů xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx jejich podstaty x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx označuje xxx xxxx “zákon” x x xxxxxxx x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Finančními xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx za potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj jiného xxxxxxxx.

4. Finančními závazky xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx činností xx rozumí činnost xxxxx §1 xxxxxx x bankách x §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx č. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx a úvěrových xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx společnostech x investičních xxxxxxx, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo vyrovnání xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx plném xxxxxxxxxx xxxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou vázány xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx z xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx majetku, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx činnosti xxxxxxxx x xxxxxxxx zisku xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů xx xxxxxx. Fondy mohou xxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytované x xxxxxxxxxx, zahraničních nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, ze státních xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx agentury, x xxxxxxxx XXXXX xxxx obdobnému programu, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx státu). Xxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se xxxxx xxx jejím xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X majetku x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx vlastními xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx x xxx xxxxxx xxx dotace.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx shodné požadavky xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx je xxxxx xxxxxx pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, a xx xx předpokladu, xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentů. Xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx II

Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem ČNB, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx zpráva v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx obchodu x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx do úschovy.

2. X případech, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx dnem rozumí xxxxxxx den, ve xxxxxx dojde k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. práv x xxxxx věcem, xx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx, jejich xxxxx nebo xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx, xxxx. x nichž jsou x dispozici potřebné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo které xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotky xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

3. V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zaúčtovat všechny xxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, musí xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx tohoto doúčtování (xxxxxxx).

4. Účetní případy xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zaúčtovány xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx podílové xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu se xxxxx podrozvahový xxxxx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx postavení xxxxxx xxxxxxxx nebo postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx převádějící xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x převáděné části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx xx zaúčtuje xxxx zisk nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxx finančního aktiva. Xxxxxx-xx ve xxxxxxxxxx xxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx aktiva, kterou xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a rozdíl xxxx příjmy x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx tento xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jestliže xx xxxxxx právo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx xxxxxxxx, čímž xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx převezme xxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční aktivum x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy za xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx jednotka tvoří xx xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx, že bude xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší o xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx zanikne xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx již xxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx byl převeden xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

1. V xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx a jiné xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx právnické, popř. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx osoby,

d) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku,

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. kladné x xxxxxxx xxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x x xxxxx xxxxx smlouvy).

2. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x realizace xxxxxxxxx úvěru x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx),

x) dobropisů (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. výnos zúčtován,

c) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x příjmů, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; x xx x xxxxx stejného xxxxx daně či xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, pokud xx prokázána jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) rozdíly xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx finančních nástrojů x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx započtení se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xx xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx cenou x oceněním v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

4. Ustanovení xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx a pro xxxxxx xxxxxx rozlišování

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x výnosy xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx by xxx použití xxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx podat věrný x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. účtování úroků x vybraných pohledávek xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného období, xxxxxx se xxxxx x xxxxxx zásadních xxxx týkajících se xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, která má xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx obraz o xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, xxxxx se x xx při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx stav xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx ztráty.

b) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx do xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, xx nutno xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx xx formě

1. xxxxxx příštích období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxxxxx xxx účtování xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx skutečnost, xx xx xxxx jejich xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx a xxxxxx, kterého xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nutno xxxxxxxx x případech, xxx xx jedná x xxxxxxxxxx částky, xxx jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx výnosů bez xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx výsledku, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, se xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mezitímní xxxxxx xxxxx a xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Postup při xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x xxxxx xxx každoročně xxxxx. Xx změně xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Naběhlé úrokové xxxxxx x náklady xxxxxxxxxx xx k xxxxxxx x závazkům xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx společně x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X úrokových xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, u závazků x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx než jeden xxx, x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx xxx jeden xxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Lineární metodu xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx také xxx xxxxxxxx úrokových xxxxxx xxxxxxxxxx x úrokových xxxxxxx, xxxxxxx, a xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx splátkami, xxxxx xxxx období xxxx kratší xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry. Xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxx splatnosti xx xxxxxxxxxx cenu.

10. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx stanovené úroky xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx x xxxxxxx x prodlení, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx neuplatní xxxx xx promine, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svůj xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx věřitel xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx položky xxxxxxx x Dohadné xxxxxxx xxxxxxx xx při xxxxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxx položky, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtují xxxxxxx osobami xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx x souladu x uzavřenými smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx v následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x nahradí xx x případě xxxxxxxxx xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 a x případě dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx činností, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cena xxxxx xxx vlastní xxxxxxx

x) xxxxxxx nově zjištěný x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx fyzickou xxxxxxxxxx se oceňuje x způsoby xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx se neúčtuje, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje do xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. K xxxxxxxxxxx xxx, x okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx majetek x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx ke xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx to xxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx cenu (např. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx cenou se xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx trhu x xxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX nebo xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx fondu x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 se xxxxxxx x xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Xxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Korea, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Nizozemsko, Xxxxxx, Nový Xxxxxx, Xxxxxx, Portugalsko, Rakousko, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Švédsko, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx trhu, xxxxx je buď xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx ke své xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx EU x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx regulaci xxxxxx xx xxxxx sídla xxxxxxxx instituce (xx. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx důkaz xxxx, xx xxxxx xxxxx xx možné xx xxxxx cenu prodat, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, že s xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx za poslední xxxxx xxxx xx xxxx xxxxx, pokud xx xxxx období xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx zobchodovaných za xxxxxxx obchodní xxx x daném období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxx:

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxx xxxxx,

x) současné xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx současné xxxxxxx se xxxx x xxxxx rizikovost xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx xxxxx směnky (xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx) a xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xx na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx pohledávku z xxxxx.

10. Ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neuplatní x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru

a) je xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx konkurzu.

11. Xxxx xxxxxx na vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx neuplatní x xxxxxxx a upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx listu xx rovná xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx byl xxxxxxxxxx xx xxxx neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx pro účely xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, resp. podílového xxxxx, ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx starší než 2 roky (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, jde x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) se xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx je při xxxxxxxx oceněna xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací ceně xx převeden na xxxx nehmotného xxxxxxx. Xxx xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Ocenění xxxxxx je xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (v xxxxxx xxxxxxxxx x daň x příjmu), popř. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- zvyšováno x xxxxx xx xxxxx xxxx snižováno o xxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx účtované xxxxxxxxxx s xxxxx Xxxxx xx zisku / ztrátě xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Přijaté xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z rozdělení xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 nebo 35. Xxxxxxxx xx sníží xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx odpovídající přijatým xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxx příspěvků z xxxxxxxxx, x xx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx účtu Xxxxx na zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx o xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nebyly xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Rozdíly z xxxxxxxxxx přecenění xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx na xxxxx / xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx zahrnutý xxxxxx jednotkou xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx v xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx dividendy, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx převede xx xxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx účast x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx podíl xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx roven xxxx převyšuje ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Je-li xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy povinna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní závěrky x xxxxxxx x xxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xx xxxxxxx účasti xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružená společnost xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxx o vlastním xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx než x xxx měsíce.

15. Naběhlou xxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx aktivu (xxxxx xx k xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady.

16. Reálná xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (dále xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx dni stanovení xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx se xxx ocenění odborný xxxxx. Postup xxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx či zahraniční xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx tomto xxxx, xx xxxxxx se xx něm v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx k xxxxxxxx xxxxxxx nepracuje, xxxxxxx xx xxxx platná xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. O xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx je vyjádřeno x cizí xxxx, xxxxxx xxxx v xxxx měně.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx xx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a x účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx vyhlášených Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx cizoměnových xxxxx a xxxxx xx xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) z xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx pravděpodobné, xx xx x dohledné xxxxxxxxxxx nastalo, a xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) z cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) a xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účastí;

c) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx závazku, xxxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu z xxxxxx vynutitelné smlouvy, x níž není xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx okamžiku, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx uvedené smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) až xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí transakce xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x rozvahového xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx podílových xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx oceněných reálnou xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x ostatními změnami x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x průběhu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 35, Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx kurzové zisky xxxx kurzové ztráty xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek a xxxxxxx ze spotových xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx x nich xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx a použití xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx majetku, které xx nepřeceňuje na xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, kdy došlo x trvalému xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) provede xx xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx části xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx finančních činností),

b) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx než finančních xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx nabytým x primárních xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účast x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x hmotnému x nehmotnému majetku.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx na xxxx xxxx nákladů x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. při odpisu xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxxx xx opravné xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Opravné xxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx x cizoměnovým xxxxx xxxxx xx xxxxxx x cizích xxxxxx. X kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx stejně xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx.

7. Opravné xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx zvýšení xxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x aktivům xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx je zajištěna xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx ocenění aktiva x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxxx jejich zajištění, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. finančního xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) má xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx prodlení x platbami xxxxx, xxxxxxxx, jistiny, xx xxxxxx nezaplacení,

c) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zajištění (xx. x hodnotě, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxx), pouze xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx jiných xxxxxx aktiv nebo xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) maximálně xx xxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxx x účetnictví.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx účetnictví xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) subjektem, xxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx předpisu ČNB xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, k xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx do cenných xxxxxx držených do xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

c) x xxxxxx xxxxxxxxx x účetní jednotky, x nichž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx dobu xxxxxx zajištění aktiva xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx než xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

XX. Opravné xxxxxxx x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výši xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika emitenta xxxxxxxxx, tzn. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Obvykle xx netvoří xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

3. Opravné položky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx aktivy a x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých cenných xxxxxx stejným xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pohledávkám x finančních činností xxxxx xxxxxxxxxx předpisu xxxxxxxx XXX.

5. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx položky xxxx x:

x) cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které poskytla x xxxx obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x primárních xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx podstatným xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx x

x) x ostatním xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx účastí x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, o kterých xxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Míra xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu společnosti xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, pokud se xxxxx x společnost:

a) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x těchto případech xxxxx ve xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účastem s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx nebo x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx poslední dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx povinny xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, opravná xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v účetnictví.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

1. Rezerva xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx rozvrhem x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx x vyžádá xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

c) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx x měně, x níž xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx plnění. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx korunách. Xxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx se xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx nevyhnutelně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx vliv xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx v částce xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx jistota, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx tvorby xxxxxxx. Xxxxxxx rezervy xx xxxxxx xx prospěch xxxxxx.

6. Očekává-li xx xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxxxx na současnou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx je x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v úrokových xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x účelům, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, na restrukturalizaci, xxxxxx spory). Použití xxxxxxx je xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx její xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx obecných bankovních xxxxx a jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx zdrojů.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, který určuje xxxxxxx:

- obor xxxx xxxx oboru, xxxxxx xx xxxxxx,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- umístění, funkci x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx plán xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx přímé xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx provedení xxxxxxxxxxxxxxxxx a zároveň xxxxxx spojeny s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx náklady xx přeškolení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo investice xx xxxxxx systémů x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx způsob, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit z xxxxx země nebo xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx struktuře xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx některé xxxxxx řízení,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xx zruší xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. smlouva x xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx

1. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxx společnosti.

2. Účast x xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx vykonává xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Přidruženou xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx, nebo

c) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx orgánem xxxx xxxx členem xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx členy xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx jednající xx shodě, které xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv na xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jedna x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx právech v xxxx společnosti, xxxxx x této společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- výměnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, která v xx uplatňuje podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x nichž je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx půjčeny xxxx poskytnuty v xxxx obchodech, a x nadále xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vliv, xx xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v repu. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx splněny, xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x xxxxxx výnosem (xxxxxxx xxxxx papíry) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) xxxxxx úrokovou xxxxx,

x) proměnlivou xxxxxxxx xxxxx, jestliže její xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx určena xx xxxxxx k mírám xxxxxxxxxx xx trhu x určeným datům xxxx obdobím.

Ostatní xxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x aktivech a xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx člení xx xxxxx papíry

a) x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování; xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x pohledávkami.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované cenné xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x repo obchodech xxxx xxx výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx papírem drženým xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, x něhož xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx do xxxxxxxxxx. Účetní jednotka xxxx prokazatelnou schopnost xxxxx cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx xxx držení xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo jinému xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx zmařit xxxx xxxxx držet cenný xxxxx xx splatnosti. Xxxxx papír x xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx tento xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx jako cenný xxxxx držený do xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx má úmysl xxxxx tento xxxxx xxxxx až xx xxxx splatnosti a xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx není xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxx, x xxxxx xx emitent xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxx x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, o účastech x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx o podílech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxx papír, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx papírem k xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Na účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje charakteristiky xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx emisích neurčené x obchodování).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xx rozumí cenný xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx transformaci různých xxxxx, např. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxxxx zástavní xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x prodeji xxxx xx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx poskytnutým x xxxx xxxxxxxxx xxxx půjčeným může xxx cenný papír x obchodování, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx jejich půjčením xxxx poskytnutím x xxxx.

12. Cenné papíry xxxxxxxxx xxxx přijaté x xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx cenných papírů xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

13. Cenné xxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx součástí xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, jež xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x provize makléřům, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxx xx držbu. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx dodaných x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx xx součástí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx ocenění od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupon. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx x prodeji (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx spotové xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje tyto xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx xxx nabíhající xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx nebo mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. U xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx splatnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx neupravenou x opravené xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxx papírů.

16. U xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto závazky xx reálnou xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. U emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx okamžiku splatnosti xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx cenné papíry.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x kuponových xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx kupon xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x směnek xxxxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. K xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Pro xxxxxxx xxxx cennými xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx jednotka skutečně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx k prodeji xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx změně xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti.

d) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li ke xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx držet cenné xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x němž xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx na základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx a po xxxx následujících dvou xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxx papíry xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx písm. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. uskutečněné xx 3 měsíců xxxx splatností, xxx xxxxx xxxxxxxxx měr xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. uskutečněné xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (např. v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx emitenta, x xxxxxxxx změn daňových xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . plynoucí x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx přeceněn xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením rozdílu x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Pokud je x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná položka, xx před xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k prodeji xxxx x obchodování xx xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx papíru x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

23. X xxxxxxxxx akciích xx xxx xxxxxx xx účel xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xx samostatném účtu xxxxxxxxxx vlastní kapitál xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia nebo xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X případě vlastních xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx operace xx xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx hodnota xxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx zúčtován xx výnosů nebo xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X hodnoty odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pro zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Na xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x garančních xxxxxxx burz. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx o xxxx x xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, zároveň xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx navíc x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Xxxxxxx předané x obhospodařování).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx rozumí poskytnutí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční aktiva x přesnému xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x úroku.

3. Xxxxxxxxx repem xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) xx hotovost xxxx jinou xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx poskytnout xxxx xxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx formě úhrady x xxxxx.

4. Jako x xxxx xxxxxxx xx účtováno x:

x) xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx repu,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx poskytnuté x xxxx, zůstává x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx repa, x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx úvěru.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx repu xx x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx hodnotě x podrozvaze. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje; x něm se xxxxxx v účtové xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx splňující xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx cenného xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx úvěrovém xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxxxx indexu, xxxx. x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx faktorech,

c) xx smluven x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, přičemž xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání je x xxxx xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xxxxxxx má xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (pozic) x je požadováno xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx příjemce xxxxxxxxx neliší xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx obchoduje xxxx xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx trhu, např. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx nevztahuje na xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx v xxxxxxxxxxx x klimatickými, geologickými xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, futures a xxxxx.

6. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx, xxx které ho xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neovlivní.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx k obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx k obchodování xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (cen, xxx, xxxx offer, xxxx. cena ask), xx xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx podkladových nástrojů xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x úvěrové.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxx x jedné xxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx xxxxxxx deriváty xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx termínové vklady.

10. Xxxxxx derivát (xxxxxxx x měnovými nástroji) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx alespoň z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx či xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx či více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže jako xxxxxxx nakupující xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za dlužníka x xxxxxxx, jestliže xxxxx subjekt xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záruku xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x derivát (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxx x xxxxxx xxxxxxxx modifikuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx derivát xx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj není xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx např. x případě

- prodejní xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx vložená do xxxxxxxxxxxx nástroje,

- měnové xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx prodloužení splatnosti xxxxxxxxxxx splatnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx se mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx prodejní opce xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx či prémií, x xxxxxxxx xxxx x realizační xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x úrokové xxxxxx xxxx náklady,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx derivátu jsou x xxxxxx xxxxxx x ekonomickým vlastnostmi x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx vloženého xx úrokového nástroje,

- xxxxxxx opce vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx opce mimo xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, se x xxxxxxx xx xx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx tj. xxxxxxxx x xxxxxxxx úvěrovým xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx oddělí x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech jako xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditních x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx komodit. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálovou xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky přeceňovat.

20. Xx rozvahových xxxxxx xx deriváty účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx jinak.

21. X xxxx xxxx je xxxxx xx rozvahových xxxxxx xxxxxxx účtovat, xxxxxxxx jsou splněny xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxx x úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx podrozvahové pohledávky x xxxxxxx z xxxxxx úrokového derivátu x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, v xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, x xxxx měně xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Xx xx xxxxxx x zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx úrokový derivát, xxxxxxx rozdíly z xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx nákladů nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V případě xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx hodnotu opce (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx opce rozdíl xxxx realizační cenou x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx opce, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) jsou x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx k obchodování xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxxxx v těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a riziky xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů neoddělovaných xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx je předmětem xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx celkové xxxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx xxxxx 80 % až xxxxx 125 % změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, zda zajištění xx efektivní, xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost zajištění xxxxxxxx alespoň x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotkou xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx některou z xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx části,

b) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx není účtováno xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx obě strany x obsahující všechny xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx záměru účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx obdobných xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky provést xxxx transakci, rozsah xxxxx a škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx při neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx s podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provede i x xxxxxxxx účtovanými xxxxxxxx xxxxx být

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, ceny, termínu xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx nepokryté, jejichž xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je vysoce xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx také zvážit xxxxxx xxxxxx skutečnosti, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provést tuto xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, které xx mohly xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx této xxxxxxxxx, xxxxxxx použít xx stejným xxxxxx xxxx xxxx transakcí x xxxxxxxxx rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx stanovit xxxxxx xxxxxxx uskutečnění, xx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx stanovit xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx určitého xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, právně xxxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx smluv či xxxxxxxxxxx budoucích transakcí x obdobnými xxxxxxxxxxxxxxxxx, x nichž je xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx některá x xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x xxxxxxxxx právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

28. Xxx zajišťovací deriváty xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx být xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx zajištění změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx části xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx), xxxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx a xxxxx xxxxx mít xxxx xx zisk xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- nepřeceňován xx xxxxxxx hodnotu; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx změny v xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaným xxxxxxx (§27 odst. 1 xxxx. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků; pak xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, kde se xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných nástrojů, xx účtují:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx zajištění změn xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxx vynutitelnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx vynutitelná xxxxxxx xxxx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxx rozvahového xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxx rozvahových aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx transakce; xxxx-xx výsledkem xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx ztráty vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx transakce, resp. xxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucího x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze změn xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx riziku, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx účtují na xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx a xxx xxxx, dále x xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní deriváty xx vlastní účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx se xxx xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x nadále xx xxxxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx u bank; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx účtech, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se účtuje x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XIII

Operace x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx zejména:

a) xxxxxxxxx koupě nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li účetní xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx obstaravatelských smluv xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x pohledávkách za xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Tzn. xx na xxxxx xxxx zachytí zálohy xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené cenné xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody těchto xxxxxx klientovi. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx nákup xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx jsou xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx o xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx neúčtuje. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx vůči xxxx xxxxxxx papírů účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účet x účtové skupině 37 (účet Zúčtování x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx klientů). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx nakoupené xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx papírů xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv jsou xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných finančních xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx určené x vrácení klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Tzn. xx xx tomto xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X případě, že xxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými papíry xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Na stejném xxxx xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx drží xx xxxxxxxx účtu x přitom nečiní xxxxx xxxxx xxxxx x výkonu x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x těmito cennými xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xx vlastním xxxx xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx klientů nebo xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, který xx x xxxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx úschovy x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po dobu xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx úschovy). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) určeném xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx jsou zúčtovány xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx klientem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx o jmenovité xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x závazcích vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx závazky ze xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xx xx doby xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (druhotná xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx na podrozvahovém xxxx pro hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx účetní xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx aktivních xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx úschovy) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx do úschovy xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx papírů klienta x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx hotovosti od xxxxxxx nabyvatelů a xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx výnosů xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx obstarání xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

18. Účetní xxxxxxxx, která obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx poskytnuté úvěrové xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx x cenných xxxxxxxx x pořizovací xxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxx s cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od emitenta, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx a xx xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx zprostředkovává xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x rámci účtu Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx přijatých xx klienta, xxxxx xxxxxxxx x vypořádané xxxxx reálných xxxxxx. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx od xxxxxxx xx toto zprostředkování xxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx o nich x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté kolaterály - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, xxxxxx x xxx v závislosti xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx účtu v účtové třídě 2 jako o xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček).

Xxxxxx XIV

Hmotný majetek

1. Xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx majetek, xxxxx vstupní xxxx xx vyšší, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x xxxx použitelnosti xx xxxxx xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx majetek se xxxxxxxx zejména xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nástroje, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x nichž xx účtuje xx xxxxxx skupině 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx majetku xx rozumí xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx upotřebitelný pro xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, x ohledem na xxxxxxxxxxxxx fyzické opotřebení, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx jiné omezení xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Provozním xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx využívá při xxxxxx svých hlavních xxxxxxxx. Neprovozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx majetek xx dále člení xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, umělecká xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx rozvahových xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx doba xxxxxxxxxxxxx je delší xxx xxxxx rok, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx nutné x xxxxxxxx x uvedení xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx vynaložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxxxx zhodnocení xxxxxxx vstupní cena xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx x jednotlivého xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx tohoto xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Nakupované xxxxxx).

8. Xxxxxxx souboru movitého xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx zařazených.

9. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpis.

10. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx hmotného xxxxxxx xx provede xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx převod, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx majetku, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x vyřazením xxxxxxx xx vyúčtují xx xxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku trvalým xxxxxxxxx věci, aniž xx se majetek xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx užívání, se xxxxxxx majetku sníží x pořizovací xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx součástí xxxxxxx xxxxxxx a po xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx shodná x xxxxx odepsanosti xxxxxxxxx majetku.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxx zúčtované xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x účtové skupině 66 - Ostatní xxxxxxxx náklady.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx majetkem se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx podstatu, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx událostí x xxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60 000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxx xxxxxxxx, vynálezy xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, goodwill. X xxxxxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji se xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Nepatří sem xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uskutečněné x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Zřizovací výdaje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx let (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx účtuje xx xxxx x účtové xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx majetku x xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxxx xx reálné xxxxxxx nabytých identifikovatelných xxxxx a xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, a xx xx prospěch účtu x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Goodwill xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. O nehmotném xxxxxxx xxxxxxxxxx vývojem, xxxx xx xxxx xxxxxx x rámci xxxxxxxxx projektu, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, pokud xx možné prokázat xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dokončení nehmotného xxxxxxx je taková, xx xx bude xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx nehmotný majetek x xxxxxxxx xxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx nehmotný xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) je možné xxxxxxxx, jakým způsobem xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, že existuje xxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo xxx xxxxxxxx majetek xxxx xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx interně, je xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx technické, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xx schopna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jeho vývoje.

5. Xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx xx neúčtuje

a) x výdajích xx xxxxxx, kterým se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx do nákladů x xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx titulech, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx svojí podstatou xxxxxxxxx. Tyto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx se xxxxxxxx).

6. Součástí pořizovací xxxx xxxxxxxxxx majetku, xxxx xxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x přípravou xxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx nehmotného majetku xx zvýší x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxx x úhrnu xx xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60 000 Kč x xxxxxxxxx zhodnocení xx v tomto xxxxxx uvedeno xx xxxxxxx.

8. O xxxxxx xxxxxxxxxx xx nehmotný xxxxxxx, které účetní xxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx vyvratitelná xxxxxxx, xx xxxx použitelnosti xxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxx 20 let od xxxxxxxx, xxx lze xxxxx xxxxxxx používat.

Článek XXX

Xxx x xxxxxxx hodnoty

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx daň xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, u xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní jednotka, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx plátcem xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx je i xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x datu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x to xxxxx xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx x přechodných rozdílů xxxx daňovou základnou xxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx xxxxxx účely.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyústí ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx vyšší než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx daňové xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v částky, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx období, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx ne xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx (např. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx zohledňování opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxx daně z xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) převedených nevyužitých xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx.

6. Xxxxxx jednotka o xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xxxxx tehdy, je-li xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx období, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x obdobích, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxx x období, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednota xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude dosažen xxxxxxxxxx základ daně, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xx snižuje. Xxxxxxx xx provádí x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ daně xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) x xxxxxxx, v němž xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx daně x xxxxxx, x xxxxx je xxxxx, xx xxxxx platné xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx odložená xxxxxx pohledávka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx vypořádán. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxxx xxxxxx závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

1. Xx inventarizační rozdíl, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx majetku x závazků x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, popř. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou

a) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, které se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) chybějících cenných xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx titulu xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

3. V případě, xx se xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx jejich xxxxxx xx vyšší než xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx xxxx závazků se xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx ustanovení §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx navazovat xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

2. Účetními xxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx pasiv a xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počátečný xxxx xxxxxxxx.

4. Po otevření xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, x xx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 77), pokud xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx účtové xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x příslušným xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, popř. způsobu xxxxxx ztráty stanoví xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

II. Uzavírání účetních xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx stanoví §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx financí x uspořádání položek xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx níž se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx dáti a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) zjistí xxxxxx xxxx x xxxxxx x daňová povinnost xxxxxx jednotky za xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx a zůstatku xxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Účtů xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx xxxxxxxxx xx prospěch Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx skupina 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

5. Konečné zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx výsledek xxxx xxxxxxxx se zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 x výjimkou xxxx účtové skupiny 68.

7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x nákladů účtovaných xx účtech účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxxxx xxxxxxxxx směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx zřídí x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx příslušnost xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) stav x pohyb jednotlivého xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (účty časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx skupinách,

d) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx povinnost předkládat xxxxxx Xxxxx národní xxxxx, zajistí xxx xxxx účely xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x rozlišení xx Kč, XXX, xxxxxxx konvertibilní měny x nekonvertibilní měny. Xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx stanovena xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx členění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx jsou považovány XXX x xxxxxxx xxxx xxxx MMF, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx běžného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Měny ostatních xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) měny xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx vydává Česká xxxxxxx banka xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx bankami a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx majetku x závazků, nákladů x výnosů se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. druhové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx a xxxxx xx člení x xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx do 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxx doba, ve xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx vklad xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (reziduální) splatností xxxxxx nebo xxxxx xx xxxxxx doba xxx dne xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx doby xxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxx x příloze.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx podle položek xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) podle xxxxxxxxx xx zveřejňování údajů x ní.

11. Xxxxxxx xx provádí též xxx xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx jde x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxxxxx příjmy, x xxxx pro xxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

12. Xxxxx xxxxxxx účtů xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx rozumí obchodovatelné xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxxx měnovými finančními xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxx do jednoho xxxx x xxxx x s xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - peněžních - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vymezené xxxxx xxxxxxxxxx opatření XXX x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, přitom xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Rezidenty xxxx xxxxxxxx a zahraniční xxxxxxxxx x fyzické xxxxx xxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx svůj ekonomický xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, pojišťováním, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx na xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x xxxxxxx na xxxxx České xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx jeden xxx nebo xxxx. Xxxxxxxxx jsou např.:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, družstva, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, sdružení xxxx organizační xxxxxx xxxxx x jiné xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx právnické xxxxx, tj. xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx podniky x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx a pojišťoven, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx povolení x výkonu své xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) instituce, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xxxxxx má Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx a jiné xxxxxx orgány České xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x trvalým nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxx xxxxxx xx xxxxxx občanství xxxx xxxxxx xxxxxxxx, vyvíjející xxxxxxxxxxx činnost na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx xx. nezapsaní x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx České republiky, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. xx xxxxx xx x jiných xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx obchodníci, xxxxxxx, sportovci, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx ap., x tím, xx x xxxxxxxx a xxxxxxxx xx časový xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České republiky, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Nerezidenty xxxx právnické x xxxxxxx xxxxx (ekonomické xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxx území xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx studenti x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx nebo xx xxxx x České xxxxxxxxx déle než xxxxx rok, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx části národních xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx jeden rok xxxx ekonomické území Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, reprezentace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x působí xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxx, ale xxxx statut svrchovanosti (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx podle mezistátních xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx cizích xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx ústředí XXX x xxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxxx x xxxxxx x České xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, tj. působí xxx ve xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účty:

a) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx závazků vůči xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx a xxxxx uložených, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx,

x) vlastních xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx rezidenty v xxxxxxxxx xxx ohledu xx měnu,

e) zlata,

f) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, xxxx a xxxxxxx xxxxxx emitovaných nerezidenty,

g) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. směnek xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, záruk, včetně xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xx nerezidentů xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx subjektů xxx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx přistupovat individuálně xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx xxxx ostatní xxxxxxxx (nebankovní) xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x České xxxxxxxxx, xx mohou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx čísla. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx rezidentství se xxxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a montážní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx společnosti xxxx., x nichž xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisem.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx písm. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx okruhu x účt. tř. 8. Spojovací xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx a xxxx účtových tříd 6 a 7 si účetní xxxxxxxx sama xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx dodržují xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx náplň xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd x xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy ČNB

Na xxxxxx účtových skupin 01 x 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. V xxxxxx třídě 1 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx bank (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 a 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx člení na Xx a xxxx xxxx xxxxx měny, xx které je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx a x jiných hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx II

1. V xxxxxx skupině 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx bankovek x mincí x xxxx měně, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx xxxxxxxxxx mincích x xxxxxxxx měně,

b) x xxxxx xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx o sbírku xxxxx, nebo xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxx pokladních hodnotách, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx kovy x výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx cestovní šeky xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x známek. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ceninách xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx příštích xxxxxx, nejsou-li přísně xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x hodnotách x evidenci.

Na účtech xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx cestě, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 popř. 22 xxxx. účtové skupiny 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank na xxxxxxx účtech u XXX a x xxxxxxxxx emisních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rezervách xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx emisním xxxxxx xxxxxx rezervních xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx včetně repo xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx bank.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, o nichž xx xxxxxx v xxxxxx skupině 32.

3. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních prostředcích xx xxxxxxx účtech x xxxxxx bank

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. rezervních rep,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx bankami (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx x nim,

f) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxx bank

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx závazcích xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X této účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx o poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x úroku xx xxxxxx banku (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Europe Resettlement Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Social Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, European Xxxxxxxxxx Xxxx, Inter-American Development Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X účtové xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. reverzních xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx ustanovení x účtové xxxxxxx 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x úvěrech přijatých xx subjektů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx na zvláštních xxxxxx ČNB x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

g) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 se xxxxxx XXX v xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, střednědobé x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se rozumí xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x karet (např. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx posuzovat xxxxxxx hodnoty těchto xxxxx za xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx v této xxxxxx skupině se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx xxxxxxxx ČNB, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx (xxxx. ze xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klientů xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx a právnických xxxx; na xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx také stavební xxxxxxx klientů,

c) termínové xxxxxx klientů,

d) ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. platby přijaté xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx vklady se xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xx vklady x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx není xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx účtuje x účtové třídě 3.

4. Xx účtech xxxxxx skupiny 23 xx účtují xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx repo xxxxxxx.

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx položky. Účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxxxx XXX xxxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů. X xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 24 se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Obecných ustanovení x xxxxxxxx XXX.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastní xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx vázané xxxxxx xxxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx (jistiny a xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx skupině se xxxx účtovat i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před vznikem xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jiný xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx xxx xxxx xxxxx použít účty x xxxxxx skupině 27 s xxx, xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx ani xxxxx xxxxx a ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx ve vztahu x zahraniční a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxx x ze xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 32),

x) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 33),

x) různých pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

e) pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx skupina 36) x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx II

1. X xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x členění xx xxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx deriváty pro xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx termínové operace x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx jako x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx derivátů xx xxxxxx souvztažně x xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 s xxxxxxxx některých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx přijatých x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx účtové skupiny xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 nebo 2. X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zahraničních xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Neúčtují xx xxx prostředky xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 34 se xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx vyplývající x obchodně-závazkových xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x závazky účetní xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxx xxxx x xxxxxx x daně x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx daní xxxxxx xxxxxxxx daně x xxxxxx x úroků x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx daně x xxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x za xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx pořízení majetku (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (účtované xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx nástrojích účtováno.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x nakoupených xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Na příslušných xxxxxx této účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, nakoupené akcie x xxxxxxx či xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxxxx x prodeji xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx než xxxxxxxxx zástavní listy). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x pohledávky x xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxx účty xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x umístění na xxxxxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x titulu xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx správy finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx dividend x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání základního xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 38 xx xxxxxx o xxxxxxx papírech xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx časovém xxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx FNM, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x nich xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x procesu xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx akciích (účtují xx v účtové xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x nich xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů).

9. X xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx x xxxxxxx prémiích x xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x úvěrovými xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

c) xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 a 48),

x) nehmotný xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Článek II

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx cennými xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy, xxxxxxxx dluhopisy, státní xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Účtují xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 43 xx xxxxxx x hmotném xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx x nehmotném xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx zálohách na xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x průběhu xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx vrub xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx účtech xxxxxx třídy 5 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56),

x) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx xxxxxxx 57 a 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx skupina 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 50 se xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx obdržely xx státu nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx člení xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx poskytly a xxxxx účelu, na xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx účelu xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy xxx xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx skupiny 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje v xxxx účtové xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účtuje se xxx také o xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; o xxxx xx účtováno x účtové xxxxxxx 53, neprodaných listinných xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx podrozvahových účtech x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx neproplacené xxxxx xxxxxx přeúčtují xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37 (xxxx Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 53 xx xxxxxx xxxxxxxx závazky, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx uspokojení xxxxxxxxx pohledávek věřitelů. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 54 se xxxxxx o rezervách, xxxxx xx člení xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 55 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních jednotek.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě svěřených xxxxxxx xxxxxxxxxx centrálou,

c) xxxx xxx emisí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. z xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, z xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových listech), x vlastních xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx investic xxxxxxxxx s cizoměnovými xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x změnách xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, tvorbě x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX).

7. V xxxxxx skupině 57 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, neuhrazené xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx účtech xxxx účtové skupiny xx účtují opravy xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxxxx x souladu x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X účtové skupině 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx se účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx období. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx prodejní cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx (netto xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 se účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx úbytkem xxxxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx finanční operace, x xxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx správu, xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX).

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx za xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx a poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx nehmotného xxxxxxx. X této účtové xxxxxxx xx účtují xxxxxx x náklady xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X xxxxxx skupině 65 se zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxx rezerv v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X účtové skupině 66 xx zejména xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, rozdíly xxxxxxxx xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančnímu xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx ze xxxxxxx x jiných xxx finančních činností x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx manka a xxxxx (o xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X účtové xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (x XXX xxxxx xxxxxxx zůstatku xxxxx) x členění na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx daně x příjmů xx xxxxxx léta.

7. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 musí xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, u nichž xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx opravných xxxxxxx, mimořádných xxxxxxxx x o vnitrobankovních xxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx výnosy xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx způsob).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx výnosy z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi xxx xxxxxx účtů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx reálnou xxxxxxx x zisky x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x devizových xxxxxxx, zejména xxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x deviz,

e) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. výnosy x xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. V xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) zisky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx na zisku xxxxxx v ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx ustanovení,

e) xxxxxx x převodu hmotného x nehmotného xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, výnosy x prodeje majetku xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx x xxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, které nelze xxxxxxxxx x jiných xxxxxxxx skupinách účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx než finančních xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, k nimž xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx a xxxx (o xxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, jde-li x xxxxxx zásadních chyb).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 79 xxxx mít ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Xx xxxxxx xxxxxx třídy 9 se účtuje xxxxxxxx x majetku x závazcích, x xxxxxxx xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x budoucí xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxxx způsoby xxxxxxxxx zákonem x xxx, xx xx nevytváří xxxxxxx položky. Ceny xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. O operacích xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxx měny xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx xx několik xxxxxxxx jednotek xxxxx x zajištění xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxx účtuje xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx ni připadá x celkové xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx podle povahy xxxxxxxx případů; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech aktivních, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podrozvahovým xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Obecných xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx analytické evidence xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x swapů x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx vedeny xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx a x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx nakoupených x xxxxxxxxx opcí.

Článek II

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, o rámcích xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

2. X xxxxxx skupině 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje se xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X účtové xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn cen xxxxx x xxxx xxx komodit. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx tyto pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx z xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx se přeceňují x titulu xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen komodit. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx úrokových xxx.

7. V účtové xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

8. V účtové xxxxxxx 98 se xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX zde xxxx účtuje xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, vyrobené a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx měny.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx skupinách 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx x závazcích x derivátů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx úrokových xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x účtové xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx následující xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxxxx smlouvy x plněním xxxxxxx x&xxxx;xxxx smlouvy xxxx xxxxx xxx obvyklá xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx běžných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, kdy xxxxx xx změně reálné xxxxxxx derivátu,

c) okamžik, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, použijí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Za xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx xxxx snížený x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx diskontu. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx prémie xx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtují na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponových dluhopisech xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xxxxxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx výnosu v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx účty xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx cenných xxxxxx, xxxx. x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na příslušný xxxx v účtové skupině 61 - Náklady xx xxxxxxxx činnosti, xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtovaných x&xxxx;xxxxxx měnách xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový rozdíl xxxxxxx xx příslušný xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx repem xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní fondy xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx rozlišení a xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx nebo výnosů xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx papíru se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxx přesunu cenného xxxxxx ze skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx k prodeji (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Změny xxxxxxxx xxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx účtují xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx položek, xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx a xxxxxx z přecenění derivátů xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx náklady, účet Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, účet Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x nehmotného majetku. Xxx xxxxx odpisování xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rozlišují maximálně xx dobu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx účtují přijaté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx vyplývající xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx rezervy, o xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx o xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx očekávané xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. diskontovaná hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, které xx xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxx k vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanoveními Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Článek II

Z popisu xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx třídách xxxxxxx investiční fond, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx jednotlivá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (družstevní xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotlivých článků Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, které xxx xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx znění xxxxxx x. 100/2000 Sb.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 a 15 xx účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx bank,

i) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx x úvěry xxxxxxxxxx obcím v Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx ani xxxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx členům, x xxxxx se xxxxxx na účtech x účtové xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v XX a xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

4. V xxxxxx skupině 22 xxxxxx družstevní záložny xxxxxxx vklady xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob.

5. X účtové xxxxxxx 28 xx účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx členům,

g) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují xxxx xxxxxx podle §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 a 4. X této účtové xxxxxxx se na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. z xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. O xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno jinak, xxxxxxxx xxxxx vyplývající x přílohy č. 1, z Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx změny:

1. Xxxxx xx prospěch mimořádných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 včetně xxxxxxxxx položek k xxxxxx papírům xxxxxx xx repo xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx hodnotu) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx popř. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx skupiny 30 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 31 x 39.

4. Převedou zůstatky xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 a 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx po 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxx portfolia xxxxxxx k xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého rozhodnutí xxxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x rozporu x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí ke xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx, x x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx opravných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx záruk xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx úhradu xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx zruší x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx x rozhodujícím x xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xxxxx ekvivalencí. Rozdíl xx změny xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx ocenění xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, provedou následující xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx převedou xx účet Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 a 47.

3. Xxxxxxxx účtů v xxxxxxxx skupinách 06 x 25 převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, popř. 41 xxxxx záměru xxxxx, x bezkuponových x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx příštích xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx vytvořené x xxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Ostatní xxxxxx, x cenným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 se xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů. Současně xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přímé snížení xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx metody ocenění. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, rozdíl x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx popř. vlastní xxxxxxxxx, xxxxxxxx zůstatek xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx změny xxxxxxx zjištění x 31.12.2001 x účtových xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx v účtových xxxxxxxxx 38 popř. 36 a změny xxxxxx xxxxxxx xx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, podílové a xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo výnosů xx x okamžiku xxxxxx cenných xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, xx xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx x xxxxx 112 a xxxxxxx xxxxxxx xx rozpustí xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxxxxx u xxxx a jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx úvěrů od xxxx xxxx jiných xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám účtované xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx účtů v xxxxxx xxxxxxx 23 xx převedou xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13.

10. Zůstatek účtu 241 xx převede xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x zůstatek účtu 314 se xxxxxxx xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx zálohy účtové xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx převedou xxxxx své xxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x xxxx 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx činností se xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx činností se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx převede na xxxx Zúčtování x xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxx v účtové xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxx družstevní záložny x úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 a 472 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 na xxxx x účtových xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Zůstatky xxxx 331 a 336 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34, zůstatek účtu 335 xx xxxxxxx xx účet Poskytnuté xxxxxxxx zálohy v xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx účtu 333 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx státním rozpočtem x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx půjčky xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

21. Zůstatek xxxx 351 x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušný účet x xxxxxx xxxxxxx 13, x nefinančních xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou zůstatek xxxx 354 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx xxxx Pohledávky xx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 x xxxxxxxxxx činností se xxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x podílové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtu 414 xxxxxxxx se xxxx xxxxxx xxxxxxx opcí xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx nákup xxxx prodej cenných xxxxxx na xxxxxxx xxxx xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx vyplývající x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx prodeje xxxx xx vlastní xxxx xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx x účtové xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 x členění xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Ostatní zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx podle xxx xxxxxx převedou xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (finanční xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty účtové xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx do xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx účtování xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 x pohledávkám x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 41 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx v účtové xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx zůstatků xxxx 428 x 429. Zůstatky účtů 428 x 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx zůstatku xxxx 427 (část xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zisku) na xxxx Závazky x xxxxxxxxxx připojištění v xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx skupiny 45 xx xxxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx nepotřebnost.

39. Zůstatek xxxx 461 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (finanční xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé v xxxxxx xxxxxxx 34.