Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx účtování xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Referent: Ing. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704 4354

Č. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx podle §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “zákon”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx národní xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx družstva³,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) penzijní xxxxx⁶,

x) Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx xxxxxx opatření.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx vydání xx Xxxxxx xxxxxx.

Čl. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. j. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 xx dne 30. prosince 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. j. 282/70 876/1994 xx dne 27. xxxxxxxx 1995,

x. j. 282/74 788/1995 ze xxx 21. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

č. x. 282/79 783/1997 xx xxx 2. prosince 1997,

x. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. srpna 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 ze xxx 7. ledna 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. srpna 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x 1. lednu 2002 x od xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. lednu 2002 pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx I. náměstek

Ing. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách, ve xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx národní xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších právních xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním připojištění xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Směrná xxxxxx osnova xxx xxxxx a některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v rámci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx pohledávky

Pohledávky xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

11 Pokladní xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxx bank

Termínové vklady x xxxxxxxx bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x ostatní xxxxxxx x pohledávky za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx bankami

Klasifikované úvěry, xxxxxx a ostatní xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžný xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx poskytnuté družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x xxxxxx hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx

17 Závazky x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx státních bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx směnek

Závazky x cenných papírů xxxxxxxxxxx aktivy

Závazky x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Zvláštní xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx klientů

Termínové xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx lhůtou

Termínové vklady xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx klientům

Vkladové xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx klientů

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Agendy x xxxxxxxx (jen XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx úvěrů

Centrální xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům

Účelově xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x závazky

28 Vklady x úvěry xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové výdaje xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx státu

Státní fondy x jiná xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky x přechodné xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx operace

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx

32 Pohledávky x xxxxxxx z xxxxxx x xx zúčtování

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx korespondentů s xxxxxxxxx platby po xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx inkasu

Uspořádací xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x závazky

Různí xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Přijaté xxxxxxxx zálohy

Zúčtování x xxxxxx sociálního zabezpečení x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx z xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx papíry x prodeji x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní podíly

Opravná xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti

Zúčtování x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky

Pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů

Závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx penzijní fondy)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx papíry držené xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Dlouhodobé xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy emisních xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx finančním investicím

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zvláštního xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx k hmotnému xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Nehmotný xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Zásoby

Zásoby

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Hypoteční xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x vklady xx nebankovních xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy

54 Rezervy

Rezervy

55 Xxxxxxxx fondy x xxxxxxx xxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxx fondy

Ostatní xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx fond (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční pobočky xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx investic xxxxxxxxx x účastmi

Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx nové xxxxxxx zlata (jen XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx investiční, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x ztráty

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx řízení

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx poplatky a xxxxxxx

Xxxxxxx na operace x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx operace

Náklady xx xxxx bankovek x xxxxx mincí (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální náklady

Daně x poplatky

Nakupované výkony

Odpisy xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx rezerv x opravných položek

Tvorba xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxx

66 Xxxxxxx provozní xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x převodu xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x příjmů - xxxxxxx

Xxx z xxxxxx - odložená

Dodatečné odvody xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x finančních xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx

Xxxxxx x operací x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x derivátových xxxxxxx

Xxxxxx x ostatních operací

Výnosy x xxxxx xxxxxxxx x mincí (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx provozní výnosy

Výnosy x odepsaných xxxxxxxxxx xx bankami a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx družstevních záložen

Podíl xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci

Zisky x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Mimořádné výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Pohledávky a xxxxxxx z příslibů xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek

Přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná rukojemství

Přijatá xxxxxxxx rukojemství

93 Pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů

Přijaté xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů

Poskytnuté xxxxxx z potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx termínových operací

Pohledávky x pevných termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými nástroji

Pohledávky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x úvěrovými nástroji

Závazky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx měnové nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z opcí xx xxxxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxx x kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx zástavy

Poskytnuté zástavy - cenné papíry

Přijaté xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ostatní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté do xxxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxx

Xxxxxxx převzaté do xxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx XXX)

99 Uspořádací x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací účet xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x evidenci

Jiné hodnoty x evidenci

Pomocné xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx účely účtové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx rozdíly

Článek VII Zásady xxx tvorbu a xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

III. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Operace x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Daň x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Daň x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtů

Článek XXII Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx xxxxx účtové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx podstaty x xxxxxxxxxx skutečnosti x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, který xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” a x xxxxxxx x obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x souladu x účtovou osnovou a postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx jakákoliv právní xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx subjektu x finanční závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx a xxxx peněžní prostředky xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx závazky xx rozumí

a) xxxxxxx xxxxxxx hotovost xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxxx xx potenciálně nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Finanční xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 zákona x XXX, §1 odst. 3 xxxxxx x. 87/1995 Xx., o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 zákona x. 42/1994 Xx., o xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., o xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Podřízeným xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, x kterých xxxx xxxxxxx dohodnuto, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx xxxx vyrovnání xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx, x xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podřízenosti.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx je xxxxxx z xxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx. xx xxxxxx xxxxxxx ážiem z xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x průběhu xxx činnosti výhradně x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Fondy xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Fondy mohou xxx xxxxx pasivní xxxxxxxx.

11. Dotací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx dotaci xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx přímo nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, ze státních xxxxx popřípadě x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx agentury, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx nehmotného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se jinak xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx pořizovací cenu xxxx vlastní xxxxxxx. X majetku a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx cenou xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx x něm xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx x omezených xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx požadavky xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj pouze xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxx dohody, na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytovány xxxxxxx xxxxxx ročních xxxxxx, xxxx xxxxxx vyplacení xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Článek XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, den provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx klienta, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx zpráva v xxxxxxx SWIFT, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx sjednání x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2. X případech, xx xxxxx xx nevztahuje xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx den, ve xxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo zániku, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx věrného xxxxxxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní závěrka xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx případy xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx investiční x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx). X okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx podrozvahový xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x rozvaze.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx, xx ztratí kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx práva xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx postavení xxxxxx xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx finančního xxxxxx xx základě xxxx xxxxxx hodnoty k xxxxxxxx převodu xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, a xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx mezi příjmy x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx xx zaúčtuje xxxx xxxx nebo xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx aktiva, kterou xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Celá účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx převáděné xxxxx x rozdíl xxxx xxxxxx a xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jako zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx postup x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jestliže xx xxxxxx právo xxxxxxxxx tyto pohledávky xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx nové xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x současně tím xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx závazku (účtová xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x hodnota xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx jej x rozvaze xxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx jednotka, která xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx finančním xxxxxxx x zároveň od xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne určité xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxx xxxxxxx xxx. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou splněna, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx vykazovat v xxxxxxx. Rozdíl mezi xxxxxxxx závazku x xxxxxxxxxx, resp. xxxx xxxxx, xxxxx zanikl xxxx xxx převeden xx jiný xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Článek XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

1. X xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx:

x) úvěry, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx osob,

b) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx osoby,

c) xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjištěné x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku,

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx smlouvy (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x v xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x realizace xxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx k xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxx náklad, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx, xxxxxxxxx daní a xxxxxxxx; x xx x rámci xxxxxxxx xxxxx xxxx či xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx daně či xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx schodků x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx podle rozhodnutí xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) kurzových xxxxxxx,

x) rozdíly ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Ustanovení xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 až §364 xxxxxxxxxx zákoníku) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx IV

Zásady xxx xxxxxxxx nákladů a xxxxxx x xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy se xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x poctivý obraz xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx, xxxxx xx xxx podstatný xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo více xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se x ně xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx x příjmy, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx znám xxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx výše a xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Všechna xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Časové xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů nebo xx výnosů xxx xxxxxxxx rozlišení není xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx xxx prokazatelně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x pravidelně xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxx jednoho xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx rozlišovat, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxx a výkazy xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Účty xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx změně může xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx k xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x těmito xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. O xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx účtuje metodou xxxxxxxxx úrokové xxxx. X cenných papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx, x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčených x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx xxx jeden xxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx použít lineární xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx také xxx xxxxxxxx úrokových xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, závazků, x xx v obdobích xxxx jednotlivými xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx než xxxxx xxx.

9. Metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx rozumí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry. Xxxxxx efektivní úrokové xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků k xxxx splatnosti xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prospěch výnosů xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx úroků x xxxxxxxx x zvýší xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx postupuje, pokud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx právo xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx úroky neuplatní xxxx je xxxxxxx, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x příloze x xxxxxx xxxxxxx (vliv xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx jednotka x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx věřitel xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxxx položky xxxxxxx x Xxxxxxx položky xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx při xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx v souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis zruší x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx V

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx zákon.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) majetek xxxxxx xxxxxxxxx xxxx jinak xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx vlastní činností, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx vlastní xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx oceňuje x způsoby xxxxxxxxxxx x §25 odst. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx majetku x snížení hodnoty xxxxxxx se neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx opatření, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, x okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx úbytek xxxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxx okamžiku xxxxxxx xx xx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx majetek x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx jen “tržní xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxx cenu xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (u xxxxxxxxx cenného papíru xx to xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xx tržní xxxx je xxxxx xxxxx xxxxx prodat), xxxxxx hodnota se xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) cena zveřejněná xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxx z xxxxxxxxx trhů zemí XXXX xxxx zemí, xxxxx uzavřely s Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x výpůjčkách (k xxxxxx 2001 xx xxxxxxx o xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Francie, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Zéland, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Španělsko, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx tvůrcem xxxx, xxxxx xx buď xxxxxx, nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x podléhá xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Norsko, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Kanada, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx xxxxx xxxx, xx cenný papír xx xxxxx za xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxx papírem xx xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxx nebo od xxxx emise, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx obchodních xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx x daném období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxx xx xxxxx o xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx jedná x dluhopisy x xxxxxx.

Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X směnek xx xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou xxxxxx (xxxxxxxxx o nabíhající xxxxx) a opravnou xxxxxxxx, xxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se neuplatní x xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rovná xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx řízení (xxxxxxx xx xxxxx x kapitálových xxxxxxxx),

x) xx xxxx majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx x něho xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Míra xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx podílového xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. podílového xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx pro účely xxxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx starší xxx 2 roky (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx povinny mít xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, upravená xxxxxxx se rovná xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) se xxxxxx, xx účast s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx oceněna pořizovací xxxxx. Xxxxxxxx zahrnutý x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx nehmotného xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx o přijaté xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x příjmu), xxxx. x xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx x xxxxx na zisku xxxx snižováno x xxxxx na ztrátě xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účtem Xxxxx na xxxxx / ztrátě účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx dividendy xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x rozdělení xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx na xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 resp. 13 nebo 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, a to xx souvztažným xxxxxxx xx vrub účtu Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx zahrnuty xx výkazu xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Rozdíly x xxxxxxxxxx přecenění xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx v ekvivalenci x účtové xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x přecenění xxxxxx xxxxxxxxxxx zahrnutý xxxxxx jednotkou xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx x xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx ekvivalenci) xxxxxxxxx xxxxxxx dividendy, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx roven xxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxx xxxxxxxx záporný vlastní xxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx společnosti, tvoří xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx k datu xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xx kterému xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnost xxxxxxxxxxx účetní závěrku xx xxxxxxxx okamžiku xxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx než x xxx xxxxxx.

15. Naběhlou xxxxxxxx finančního xxxxxx xx rozumí cena xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x opravnou xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (pokud xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx derivátu se xxxxxxx jako tržní xxxxxxx (dále jen “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Není-li x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx odborný xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx odhadem stanoví xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx cenou xxxx xx xxxxx trhu, xx kterou se xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obchoduje. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx nepracuje, xxxxxxx xx cena xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx okamžiku xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů, x nichž je xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx cizích xxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účetnictví v xxxxxxxxx xxxxxxxxxx české xxxx. O xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxxx je vyjádřeno x cizí xxxx, xxxxxx xxxx v xxxx měně.

2. Xxx xxxxxxxx cizích měn xx xxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx cizoměnových xxxxx x xxxxx xx účtují xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx skupina 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx spojených x cizoměnovými účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty z xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, účet Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x účastmi xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání xxxx xxx plánováno, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx v dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účasti x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) z cizoměnových xxxxxxxxxx závazků, jimiž xx účetní jednotka xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, xxxxxx skupina 76, xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxxx proti měnovému xxxxxx plynoucímu x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx není xxxxxxxx na rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx za nedodržení xxxxxxxx; o xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx do xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové rozdíly x rozvahového xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obchodování nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na stejné xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx ekvivalencí.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx rozdílů) x xxx, xx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx kurzové zisky xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek a xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx a účtuje xx x nich xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, účet Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx x výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

Článek XXX

Xxxxxx pro xxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx, které xx nepřeceňuje xx xxxxxxx hodnotu nebo xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účetnictví xx xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. V xxxxxxxxx, kdy xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx účtování xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, podílových xxxx xxxxxxxxxx fondů) provede xx odpis xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností (např. xxxxxxxxxx xxxxx, poskytnuté xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x pohledávkám x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x dodavatelsko-odběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti x xxxxxx papírům nabytým x primárních xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x podílům x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx považovány za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, který nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, ke xxxxxxx se opravné xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných položek. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx xxxx dovoleno.

5. Xxxxxxx xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxx aktiv xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx xx účtováno xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxx, x xxxx xx vztahují.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. že xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nesmí xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) k xxxxxxxx,

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí,

d) x xxxxxxx, k nimž xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x tímto xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Při xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx x aktivům xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxxxxx, xxxxx je xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx uspokojit (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx po xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), pouze xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případě selhání xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (např. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, k xxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx držených do xxxxxxxxxx obvykle xxxxxxx xxxxxxx položky (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

c) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx jednotky, x nichž má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxxx než xxx xxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx x případě selhání xxxxxxxx.

II. Xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx tvorby xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx zvláštních předpisů x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx dluhopisů xx výši xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dluhopisu x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx xxxxxxx v xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x dluhopisům xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Opravné položky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx spojeného s xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností xxxxx zvláštního předpisu xxxxxxxx XXX.

5. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxxx položky xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které půjčila xxxxx xxxxxx.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné položky xx xxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x ostatním xxxxxxx x jiné xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x podílu xx xxxxx ve výši xxxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Míra xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx o společnost:

a) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na prohlášení xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx případech xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účastem s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx nebo mezitímní xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří xx xxxx ocenění xxxxxx xxxx ostatních xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

1. Rezerva představuje xxxxxxxxxxxxx plnění, x xxxxxxxx xxxxxxx rozvrhem x xxxx.

2. Rezerva xx xxxxx x xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx x xxxxxx xx odtok prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx použití.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx v xxxx, x níž xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx předpoklad přiměřeně xxxxxxx, účtuje v xxxxxxx korunách. Pokud xx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 65 xx souvztažným xxxxxxx xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x to xx xxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx nevyhnutelně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x okolností. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x částce xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx jistota, že x nim dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx zisky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x xx xxx x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx tvorby xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx na současnou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané výše xxxxxxx je x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxx x xxxxxxxxxxxx. Snížení xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxx.

8. Rezervy xxx xxxxxx xxxxx x účelům, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. na záruky, xx xxx x xxxxxx, na xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozpustí xxx nepotřebnost ve xxxxxxxx xxxxxx.

9. Rezerva xx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx bankovních xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. X xxxxx účelům xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx x jiných xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx tvoří x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, který určuje xxxxxxx:

- obor nebo xxxx oboru, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- umístění, funkci x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří budou xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx poskytování jejich xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx vynaloženy,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, a to x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx zahrnuje xxxxx xxxxx xxxxxx xx restrukturalizaci, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx přeškolení nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx x práci xxxxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx nových xxxxxxx x distribučních xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx např.

- prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxx,

- xxxxxxx xx struktuře xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx prospěch výnosů, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. smlouva o xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Článek XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx vykonává xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx společností, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) vliv.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na základě xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx osob, které xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx členem xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx jednající xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx přímý xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- přístupem k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x nichž xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, a x nadále je xxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx vliv, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, kde o xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x oceňují se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx o veškerých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, popř. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx a xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx o xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x důvodu, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Cenné xxxxxx x pevným výnosem (xxxxxxx cenné papíry) xxxx xxxxx papíry x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) proměnlivou xxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx k mírám xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní xxxxx xxxxxx xx zařazují xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx výnosem.

3. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, se člení xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; při xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Cenné xxxxxx, o xxxxxxx xx účtováno v xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované cenné xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů v xxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

6. Xxxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx papírem drženým xx splatnosti se xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx účetní jednotka xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zdroje xxx držení cenného xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx držet xxxxx xxxxx xx splatnosti. Xxxxx papír x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx pouze v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xx xxxx splatnosti a xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti není xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x něhož xx emitent xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx jeho xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, o účastech x podstatným vlivem xxx o podílech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx na samostatném xxxx v účtové xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) oceňují xx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx papírem x prodeji xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx účastmi (xxxx. xxxxx xx společnosti x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje charakteristiky xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx). Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx jednotka nemá xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx vzniklý v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx papíry. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zástavní xxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx nebo xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx mezi xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx může xxx cenný xxxxx x xxxxxxxxxxx, cenný xxxxx k xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xx xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zachycení xxxxx, xxxx. poplatky x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nezahrnují xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, interní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx. X cenných xxxxxx xxxxxxxxx nebo dodaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace, xxxx. xxxxxxx hodnota xxxx.

14. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování a xxxxxxx papírů k xxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxxx dluhopisy, je xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx (xx-xx nákup sjednán x rámci xxxxxxx xxxxxxx) do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx okamžiku xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx do okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování, xx rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxxxx neupravenou x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů.

16. U xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x závazky x xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx reálnou xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx náklady - xxxxxx, diskont - xxxx xxx nabíhající xxxxx x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx závazků z xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxx.

17. U emitovaných xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxx xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxx náklady na xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x kuponových xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl (prémie xxxx xxxxxxx) mezi xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxx xxxxxxxxxx cenou (xx. pořizovací cenou xxxxxxxxxx transakční náklady xxxxxxxx x naběhlý xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x nabíhající kupon xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x bezkuponových xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx do cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxxxx jednotka skutečně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx cenných papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx záměru xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx na základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka zařadit xxxxx xxxxx papíry xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx nevztahuje xx xxxxxxx:

1. uskutečněné xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx úrokových měr xx xxxxxx významně xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx naběhlých xxxxxx za dobu xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xxxx alespoň 90% xxxxxxxxxx ceny xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka nemohla xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx přeceněn xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením rozdílu x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx x přesunovaného cennému xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x obchodování xx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx účel xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx jmenovitou hodnotou xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxx-xx k prodeji xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx prvotním zachycení xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx transakční xxxxxxx.

X xxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx emitované xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Zúčtování x trhem cenných xxxxxx). Xx xxxxx xxxx se xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx o xxxx x xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech xxxxx xxxxxxx pro cenné xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka cenné xxxxxx, x nichž xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, správy xxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, zachytí x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x účetní hodnotě xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

Článek XI

Repo xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx repo.

2. Repem xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx částku rovnající xx původní xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x úroku.

3. Xxxxxxxxx repem xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za hotovost xxxx xxxxx formu xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva k xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x úroku.

4. Xxxx x xxxx obchodu xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx repu a xxxxxxxxxx reverzním xxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx finančních aktiv,

c) xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx papírů xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx reverzním xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx úvěru se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Kolaterál, jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx účtuje xx xxxxxxxxxxxx analytických účtech xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx x u xxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx přijaté v xxxxxxxxx xxxx xx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx. V xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje; x xxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x nákupu cenného xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x výpůjčky xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Článek XII

Deriváty

1. Derivátem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx současně xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx xx změně úrokové xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx úvěrovém xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx indexu, xxxx. x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) nevyžaduje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx nižší, xxx xx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx v úvěrových x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx smluven x xxxxxxxx x budoucímu xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, při xxxxx xx situace příjemce xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx s výjimkou xxxxxxx, xx kterými xx obchoduje xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, xxx xxxxx xx smluvních stran xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx se očekává, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x nákupu nebo xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, obvykle xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Splatná xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní jednotce.

4. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x příznivého vývoje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx vývoji xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neovlivní.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x deriváty xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx deriváty, pokud xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx může podle zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale nejsou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxx předchozí xxxxxxx kotace xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, cena xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx deriváty xxxxx xx xxxxxxxx úrokové, xxxxxx, akciové, xxxxxxxxx x úvěrové.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, které jsou xxxxx x xxxxx xxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu. Xx úrokové xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého subjektu.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx podkladových xxxxxxxxx xx akciových xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu.

13. Úvěrový xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx akciových či xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx reálná hodnota xx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx poskytnutou xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x případě, jestliže xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx závazky,

b) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx, jestliže sjednala xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x tím, xx neplní-li dlužník xxx xxxxxxx, xxxxxx xx subjekt nakupující xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přijatou xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x derivát (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx z jiného xxxxxxxx modifikuje vlastnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx odděluje xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x účtuje xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx současně tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje např. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- kupní xxxx vložená xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx prodloužení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového nástroje xxxx komodity,

- derivátu, xxxxx xx xxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxx umožňuje konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx prodejní opce xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x realizační xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx úrokového xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x úrokové xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxx vlastnostmi x riziky hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxxx xxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx opce mimo xxxxxx,

- měnového xxxxx xxxx forwardu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského nástroje x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x kterém se xxxxxx xxxx x xxxxxx, se x xxxxxxx že je xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. X derivátech xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx posledního vypořádání, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo zpětného xxxxxx. X derivátech xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx rozvahových xxxxxx xxxxxxxx.

19. Na podrozvahových xxxxxx se xxxxxx xx okamžiku sjednání xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx. Xxxx pohledávky x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx předpisem xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálovou xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky přeceňovat.

20. Xx rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v Xx, xxxxx dále není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx na rozvahových xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxx o úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx úrokového derivátu x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka použije xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, v xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Xx se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly x xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx na derivátové xxxxxxx.

22. V případě xxxxxxx nebo dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx upravené o xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx hodnotou se x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx kladný; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx realizační xxxxx x spotovou cenou xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný). Xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z derivátových xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx podle:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx neoddělovaných xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, které nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx celkové xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní, xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx závěrky, k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotkou xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx závazky, nebo xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx tom také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, možnost xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provede x x hlediska účtovanými xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo jejich xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) očekávané xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je vysoce xxxxxxxxxxxxx. Určení, že xxxxxxxxxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx za xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx zvážit xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, finanční a xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, xxxxxx ztrát x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx použít xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx i x xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx stanovit x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se nepovažuje xx dostatečné xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x předpokládaného xxxxxx prodeje xxxxxxxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx závazků, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx některá z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn,

b) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx do zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx podle typu xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) zajištění peněžních xxxx, xxxxx

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Zajištěním xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx aktiva nebo xxxxxxx), skupina aktiv, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj může xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx změny x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. x) xxxxxx), x tyto xxxxx jsou xxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xx nákladů nebo xxxxxx, x to xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx x změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x přecenění xxxxxxx x xxxxxxx; pak xxxx xxx použití xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástroje odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx stejné xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, kde xx xxxxxx změny reálných xxxxxx zajišťovaných nástrojů, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny reálných xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Zajištěním xxxxxxxxx toků xx xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vznik rozvahového xxxxxx xxxx závazku, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích derivátů xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů x xxxxxxxx uskutečnění očekávané xxxxxxx transakce, xxxx. xxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, účet Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí zajištění xx xxxxx měnovému xxxxxx plynoucího x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku jsou xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx jinému než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx na xxxxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x nadále xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx přijaté kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx klienty

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Tzn. xx xx tomto xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx xx klienta xxxx vypořádáním xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx nákup xxxxxxx papíru, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx jsou svěřeny xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx s příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). O xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx pohledávek, xxxx. xxxxxxx vůči xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, odděleně xxxxx xxxxxxx). Tzn. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x provize od xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx klienta, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxx hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx xx xxxxx xxxx zachytí výdaje xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně jako xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výdaje za xxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx x příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx odděleně xx cenných papírů x úschově účtuje xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x zaknihovaných cenných xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx účtu x přitom xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx vlastním xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx klientů - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx předané xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné úschovy xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Tzn. xx účetní jednotka x xxxx xxxxxxxx xx aktivním xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx cenných xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx). Xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx banky) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx správě, x to do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x dále xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx o uložení xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx k uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx účetní xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do úschovy xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxx operací).

17. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

18. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx xx emitenta xxxxxx jednotka zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x umístění xx veřejnosti). Xxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx zprostředkovává xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozvahovém účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (účtová skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx účtu Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx klienta, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x reálné hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (popř. xxxxxx) xx marži xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, xxxxxx o xxx x závislosti xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako o xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx majetkem xx xxxxxx hmotný majetek, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, než xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx než xxxxx rok. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx zejména xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, přístroje x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx skupině 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx kterou je xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x podobným xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx fyzické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx provozní x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Neprovozním hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Hmotný xxxxxxx xx xxxx člení xx xxxxxxx odpisovaný x xxxxxxxxxxxx. Neodpisovaným xxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxxx, umělecká xxxx, sbírky (xxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx se podle xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx jeden xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx nižší, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o zásoby. X zásobách účtuje xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x účtové xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny hmotného xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx k používání.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx technické xxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxx se x technické zhodnocení xxxxxxx vstupní xxxx xxxxxxxx nebo nehmotného xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, které x jednotlivého xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx x účetní xxxxxxxx x xx xxxxxxx náklady xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx cenu xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpis.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx provede xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxx (xxxxxx, likvidace, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx majetku, který xxxx xxxx xxxxxxx, x ostatní xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx likvidaci xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx majetku xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx součástí ocenění xxxxxxx x xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx odepsanosti vyřazené xxxx je xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku.

13. X xxxxxxx zrušení xxxxx xxxxxxxxx x pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx výdaje zúčtované xx příslušném xxxx xxxxxxxx majetku jednorázově xxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx.

Článek XV

Nehmotný majetek

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx majetek, který xxxx xxxxxxx podstatu, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxxxxxx částkou xxxxx xxx 60 000 Xx x dobou použitelnosti xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, vynálezy xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, goodwill. X xxxxxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji se xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx založení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx reprezentaci xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx nejpozději xx xxxx xxx (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, o xxxx xx účtuje na xxxx v xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, vzniká při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx jím xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nabytých xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x datu xxxxxxxx. Xx-xx tento rozdíl xxxxxxx, účetní jednotka xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, x xx xx prospěch xxxx x xxxxxx skupině xxxxxxxxxx xxxxxxx. Goodwill xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. O xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx možné prokázat xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dokončení xxxxxxxxxx xxxxxxx je taková, xx ho xxxx xxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jej xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xx možné xxxxxxxx, jakým způsobem xxxx majetek xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxx x xxxxxxx nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, nebo xxxx-xx xxxxxxxx interně, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) jsou dostupné xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx zdroje xxx dokončení xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nehmotného xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx související x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje

a) x xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx získat xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní činností (x xxx se xxxxxxxx).

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx majetku, xxxx xxx x xxxxx přímo přiřaditelné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x přípravou xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx nehmotného majetku xx zvýší x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxx x xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x tomto xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx nehmotný xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích zahrnula xx xxxxxxx, xxxxxx xxx v dalších xxxxxxxx xxxxxxxx zvýšena xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx nejlepšího xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx použitelnosti xxxxxxxxxx xxxxxxx nepřesáhne 20 xxx od xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Článek XVI

Daň x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx xxx daně x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, u xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx nárok xx odpočet XXX xxxx xxxx plátcem xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx a veškeré xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx DPH na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je i xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxx stanovenou x xxxx podpisu xxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx z xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Daň x xxxxxx - xxxxxxxx), x to podle xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, která vychází x xxxxxxxxxxx rozdílů xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx rozumí hodnota xxxxxx nebo závazku xxx daňové xxxxx.

3. Xxxxxxxxx rozdíly mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx výnosy při xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx dlouhodobého hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx určování xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx rozumí částky xxxx z xxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx nárokované x xxxxxxxx obdobích x xxxxxx:

x) odčitatelných přechodných xxxxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx xxxxxxxx xx stejným xxxxxxxx xxxx x příjmů x téže zdaňované xxxxxxxx, x níž xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx stejném xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x obdobích, ve xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x období, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X datu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x případě, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude dosažen xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx by umožnil xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx, x xxxxx xx pravděpodobné, že xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Účetní xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku se xxxxxxxxx sazby xxxx x xxxxxx, x xxxxx xx známo, xx budou platné xxx xxxxxx, xx xxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxx pohledávka realizována xxxx odložený daňový xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxx daňové sazby xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx realizována nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená xxx xx neúčtuje x xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx záporného xxxxxxxxx.

Článek XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx rozdíl mezi xxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx stavem majetku x závazků zjištěným xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (manko, popř. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx se dále xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 1 se xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Jiné provozní xxxxxx x výjimkou

a) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, záloh k xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx papíry x xxxxxxxxxx řízení” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X případě, xx se při xxxxxxxxxxxxx závazků zjistí, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, zvýšení se xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx nepoužijí x případě, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. při xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

X. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy ve xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx rozvažný x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx počáteční zůstatky.

3. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx na xxxx, xxxx. ve prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx účetního období, x to se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů (účtová xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Pořadí xxxxxxxxx xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx předpis, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx valné xxxxxxx.

XX. Uzavírání účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Obsahové xxxxxxxx xxxxxx závěrky stanoví §18 zákona x xxxxxxxx ministerstva xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx se xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) zjistí xxxxxx xxxx z xxxxxx x daňová xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx účetní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x xxxxxxxx xxxx Účet xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

3. Syntetické xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Účtů xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xx prospěch Účtu xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx zůstatek Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx prospěch xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje též xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxxxx skupinách směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxx součástí xxxxxx xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx označí xxxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx skupin, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx předepsané xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx daňových xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx členění xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx rezidenty a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Kč, XXX, xxxxxxx konvertibilní xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze apod.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxxxxx XXX x xxxxxxx xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx na xxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu s článkem VIII dohody x XXX. Xxxx ostatních xxxx a xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) měny xxxx xxxxxxxxxx xx nekonvertibilní. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx v číselníku, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx banka xxxx xxxxxxx “Opatření, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x sestavování xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X účtů xxxxxxx x xxxxxxx, nákladů x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx člení x souladu x xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. se xxxxxxxxxx nad 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) dlouhodobé, xx. se splatností xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx, ve xxxxx xxxx xxx xxxxx smlouvy vklad xxxx xxxx splacen.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx rozumí xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky ke xxx, ke xxxxxxx xxxx xxx podle xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx jsou xxxxx x vklady xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx se provádí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx sestavení xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxx účely xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x výdaje xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx příjmů x x zdaňované příjmy, x xxxx pro xxxxx daně x xxxxxxx hodnoty, xxxx. xxxxxxx daňové xxxxx.

12. Xxxxx členění xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx vyplývajících xx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, kterými xx rozumí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s původní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxx x s vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - trzích, xxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) x xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, přitom xxxx nelze xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXI

Členění osob xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx

1. Rezidenty xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, vystupují na xxxx jako xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x výjimkou poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx nebo dále. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, sdružení xxxx xxxxxxxxxxx složky xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx xxxxxxxxxx kontrolou, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx a xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx ap., xxxxx obdržely podle xxxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x výkonu své xxxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx mimo xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx podle xxxxxxxxxxxxx práva jsou xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xxxxxx má Xxxxx xxxxxxxxx výhradní xxxxxxxx, zejména xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x trvalým nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxx občanství nebo xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx právního xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx ap. xxxxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx,

x) xxxxxx České republiky, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xx zahraničí xxxx. xx xxxxx xx z xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx osobních xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, sportovci, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, xx x studentů a xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky, xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, EU), xxxxxx příslušníků českých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx osoby (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx území xxxx xxxx. Xx nerezidenty xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, jsou-li xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx zemi, ve xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx národních xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx ostatních finančních x pojišťovacích xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, reprezentace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx a xxxxxx xx území xxxxxx xxxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, ale xxxx statut xxxxxxxxxxxxx (xxxx založeny x xxxxxxx podle mezistátních xxxxx). Jsou xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx cizích xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž členové xxxx x různých xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx jiné země xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx nerezidenta xxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) vlastních poboček x xxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx v xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx měnu,

e) xxxxx,

x) xxxxxxxx a mincí x cizí xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nerezidenty,

g) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx spotových x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x časovou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo ostatní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx mohou zařazovat xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx rezidentství se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx osob - osob xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x právnických xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx obchodní, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx akciové xxxxxxxxxxx xxxx., u nichž xxxxxxxxxx působení xxxx xxxxx vyhraněno.

Xxxxxx XXII

Vnitropodnikové účetnictví

1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx určí jednotka xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví lze xxxxxxxxxxx

x) xxxxx v xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 69 a 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx písm. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Spojovací xxxx xxxxxxxxxxx návaznost xxxx účty xxxx xxxxxx xxxxx a xxxx účtových tříd 6 a 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x uvede je x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

B. Xxxxxxxx ustanovení ke xxxxxx účtové osnově xxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx náplň xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy ČNB

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 a 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx bankám, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx hotovosti, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx závazcích a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx nebo xx xxxxxxxx loro xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx na Xx x cizí xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx závazky z xxxxxxx xxxxxx x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x xxxx měnu xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx a mincích x xxxxxxxx xxxx x hodnotě bankovek x mincí x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx stříbrných mincích x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x neraženém, které xx x majetku xxxxxx jednotky x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx pokladních hodnotách, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. O xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx zúčtovatelnými tiskopisy (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.), xx účtuje x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o hodnotách x evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 popř. 22 xxxx. účtové xxxxxxx 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx účtech u XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a peněžních xxxxxxxxx u XXX,

x) x xxxxxxx poskytnutých xxxxxxx emisním xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) x termínových xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx emisních bank.

V xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX k xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 se účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx bank,

c) poskytnutých xxxxxxx xxxxx bankám xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, faktoringu, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx x nim,

f) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) přijatých xxxxxxx xx jiných xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx bankám (např. x plateb ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, ke xxxxxxx xx xxxxx několik xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx subjekty: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Inter-American Xxxxxxxxxxx Xxxx, International xxxx xxx Reconstruction and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 16 se xxxxxx x závazcích x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. že účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx pohledávku a xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx ustanovení x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 vč. repo xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vůči klientům (xxxxxx skupina 27),

f) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

g) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 20 se účtuje XXX x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx charakter podřízeného xxxxxx) poskytnuté klientům,

b) xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované, xxxxxxx se rozumí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro osobní xxxxx (nejsou xx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx ani úvěry xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x karet (např. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx předpokladu, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx samostatném xxxx x této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravná položka xx spotřebním úvěrům xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx ČNB, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (např. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx kterému xx xxxxx několik xxxxxxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx každý xxxxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nich xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxx směnek, které xxxx účetní jednotka xxxxxx xxx refinancování xxxxxx xxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; na účtu xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx do xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx není možné xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 23 xx účtují xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxx obchodů.

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry a xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, dojde-li xx xxxxxxx jejich hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx x nim xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, klasifikují úvěry x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx x opatřením XXX xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx a ostatním xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 24 se xxxxxxx opravná položka xxxxx xxxxx uvedených x čl. VII Obecných xxxxxxxxxx x xxxxxxxx XXX.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) emitované xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx účetní jednotka xxxxxx akceptantem, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx vkladní listy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx účtují xxxxxx xxxxxxxxxxx vázané xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx složené při xxxxxxxxxxx). V této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jiný xxxxxxx xxxx. správu pohledávek xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x ztráty xxxxxx jednotky.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX státní finanční xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x přechodné xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx x závazcích z xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x provozních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) různých xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxxx činností, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 34),

x) xxxxxxxx případech na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx papírech k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a cenných xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Článek XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx burzovní xxxxxxxx x členění na xxxxx xxx xxxxxxx x xxx opce x xxxx x xxxxxxx xx marže xxxxxxx pro burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx x úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot přijatých xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx v účtové xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); u xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx o šecích, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx k xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx používané x xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx také xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 v xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx účetní jednotky,

b) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx mzdy a xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a zdravotní xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke státnímu xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx x daně x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx daně x xxxxxx a úroků x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxxx z xxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkového xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx xxxxxxxx majetku (účtová třída 4).

5. V xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx o časovém xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx této xxxxxx skupiny xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx k xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx účtech účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx se xxxxxx x této xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx státem x bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, xxxxxxxxxxx dluhopisy x prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x prodeji, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx reálnou hodnotu.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtují:

a) xxxxxxx x pohledávky x xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, jestliže xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx po účetní xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx ke koupi xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů a x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx fondy) xxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx včetně xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx podle rozdělení xxxxx.

8. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem obchodování x dosahování zisku x xxxxxxxx rozdílů x krátkém časovém xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako kolaterál x repo obchodech xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, o xxxxxxx se xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx FNM, bezkuponové xxxxxxxxx emitované emisními xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx o nich xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx prémiích x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování a xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 a 48),

x) nehmotný majetek x jeho pořízení (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 41 se účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxx cennými xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx bank, xxxxxxx bezkuponové dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

2. X účtové skupině 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (nejde x účasti). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x hmotném xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x hmotnému xxxxxxx. Účtuje xx xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx o xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období). Pořízení xxxxx v průběhu xxxxxxx účetního období xx xxxxxx přímo xx vrub xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx stav zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx se skutečný xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x na xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, dlouhodobé xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xx xxxxxx xxxxxx třídy 5 xx účtuje o:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (účtová xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 a 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx skupina 58).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 50 se xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx poskytly x xxxxx účelu, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx skupině 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx neproplacené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx vrub účtu x účtové xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, že x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání nebo xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx splaceny xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 55 xx xxxxxx o rezervním xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových fondech xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx skupině 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx centrálou,

c) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, kapitálovém xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listech), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cizoměnovými xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx reálných hodnot xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx účtech xxxx účtové xxxxxxx xx účtují opravy xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxxx období, xxxxx jsou xxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 58 se xxxxxx x xxxxxxx x Čl. XIX Xxxxxxxx ustanovení.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x hospodářském výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx období. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž o xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx opravných položek, xxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 xx účtují xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx x provize, xxxxx přímo souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím centrům, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.

c) pokles xxxxxx hodnoty při xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx valut a xxxxx,

x) náklady xx xxxxxxx finanční xxxxxxx, x nichž xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) záporné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) náklady xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x náklady xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci x nejsou hrazeny xx xxxxxxxxxx fondu.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) částky odepsaných xxxxxxxxxx xx bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx x souladu x příslušným ustanovením Xxxxxx V Obecných xxxxxxxxxx,

x) náklady xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) úroky x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx činností x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 67 se xxxxxx mimořádné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx manka x xxxxx (x nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů běžného xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx chyb).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx z příjmů (x XXX xxxxx xxxxxxx zůstatku zisku) x xxxxxxx na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. V xxxxxx skupině 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx veškeré výnosy x finančních x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Výnosy xx účtují časově xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx časového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. V xxxx účtové xxxxx xx účtuje rovněž x xxxxxxx rezerv, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, mimořádných výnosech x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx výnosy xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

Článek XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxx výnosy včetně xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx a provizí, xxxxx přímo xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxx xxxxxxx x zisky x xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx z devizových xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosy z xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, uložení, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy x xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx hodnoty z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x opcí,

g) xxxxxx x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 se xxxxxxx xxxxxx použití xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných v xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na zisku xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx změn xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx majetku xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x mank, pokuty x xxxxxx, ostatní xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx skupině 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž xxxxx výnosy x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 76), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx xx rozvahových účtech. Xxx o budoucí xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem s tím, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx položky. Ceny xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. U xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx postupuje xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, každá x nich účtuje xxxxxxx podíl, který xx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx evidence x xxxxxxxxxxxxx účtům xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Obecných ustanoveních. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx forwardů, xxxxxxx x xxxxx x x účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx x podrozvahovým xxxxxxx xxxxxxxx platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Kromě xxxx x účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx x x xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx jednotka jejich xxxxxx nabyvatelem.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx předpisů, o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx směnek (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu směnek, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx směnečných rukojemstvích (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x příslibech x xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxxxx, o otevření xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx měnami xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, případně xxxx xxxxxx v závislosti xx zvyklostech trhu).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x změn xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx pohledávky x závazky nebude xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx měr.

6. X účtové xxxxxxx 96 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx z opcí x úvěrovými, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx se xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, spotových xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx a xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn úrokových xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 se xxxxxx o poskytnutých x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o kolaterálech xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xx správy, x xxxxxxx podle obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx právních xxxxxxxx. ČNB zde xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx v xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx měny.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxxxx skupinách 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx podkladových xxxxxxxx x rozdílech x xxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx z xxxxxx změn xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, popř. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (např. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx listinné xxxxx xxxxxx, jiné xxxxxxx x evidenci apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

C. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Pro xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx následující xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx uvedených odstavců 1, 6 neuplatní xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx nákupu x xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxx okamžik xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, že doba xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx trhu xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx smluv x derivátech xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx došlo xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx derivátu,

c) okamžik, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx základě příslušné xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, použijí příslušná xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x výpočtu xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx fondu.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx nabíhající kupon xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxx podíl xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx podílem xxxxxx xxxx diskontu xx xxxxxx podíl xxxxxx xx diskontu do xxxx splatnosti xxxxxxxxx.

5. Xxxxx reálné hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. b) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx cenných papírů, xxxx. x závazků xx xxxx nákladů). Xxx xxxxxx xxxxxxx x závazků se xxxxxxxxx rozdíl z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxx úbytku xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na finanční xxxxxxxx xxxx. výnosů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

7. Pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. a) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx repem x xxxxxxxxx reverzním xxxxx xxxxx x půjčky xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní xxxxx xxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx rozlišení a xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxx držby (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx papíru se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou naběhlou xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění majetku x xxxxxxx. Xxxxx xx k přesunovanému xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx k prodeji (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx na účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x jeho naběhlou xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx všech derivátů xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxx (zajištění peněžních xxxx, xxxxxxxxx reálné xxxxxxx) se xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účet v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx zúčtovány xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx zajišťovacími xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx derivátů xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx na účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx oceňovací rozdíly xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účet Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx z převodu hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx x&xxxx;xxxxx změnám xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Penzijní xxxxx účtují přijaté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx účet v účtové xxxxxxx 13. Na xxxxxxx vyplývající xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx xxxxxx rezervy xx xxxxxxx na xxxxxxx pojistně-matematické xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx o sumu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx plánu, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx penzijní fond x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Článek XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx třídách xxxxxxx investiční xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx jednotlivá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx a úvěrní xxxxxxxx (družstevní záložny)

1. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx jim xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx znění xxxxxx x. 100/2000 Sb.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech od xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx bank,

i) klasifikovaných xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na účtech x účtové xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX a poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

4. V xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vklady xx xxxxxx právnických xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) běžných účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxx členům x xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx.

7. Xx účtech x xxxxxx skupině 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx uhrazovací povinnosti xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 3 x opatření č. x. 282/73 390/2001

Přechodná ustanovení

Účetní xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, z Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx takto:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankou, XXX x Česká xxxxxxxxxxxx agentura provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 včetně xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx operací x těchto xxxxxxxx xxxxxx.

2. Ocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx metody ocenění (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx hodnotu) xx xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxx popř. xx prospěch mimořádných xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 44 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47 x zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx příslušné účty x účtové xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxxxxxxx tak, xxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx je xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxx pohledávek xxxx xx úhradu xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx rezervy xx záruku xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, x x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení převedou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným pohledávkám x plnění záruk xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s příslušným Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx úhradu xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy xx xxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx k 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx zákona č. 593/1992 Sb. ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalencí xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem účtovaným x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx změny xxxxxx xxxxxxx (přechod x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx ekvivalencí) xx xxxxxxx xx xxxx mimořádných xxxxxxx xxxx. mimořádných výnosů.

Článek II

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zůstatek xxxx 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Počáteční xxxx rozvažný v xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx příslušné účty x účtových xxxxxxxxx 43 a 47.

3. Xxxxxxxx účtů v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, popř. 41 xxxxx xxxxxx držby, x bezkuponových a xxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) a zůstatky xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx vytvořené x cenným papírům x účtové skupině 06, s výjimkou xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 25 se xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx xxxxxxx papírů xx vrub xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx historickou xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx vlastní xxxxx popř. xxxxxxx xxxxxxxxx, převedou xxxxxxxx xxxx 252 na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001 v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 a 25 xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 a xxxxx xxxxxx xxxxxxx se xx xx nevztahují. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo výnosů xx v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů.

4. Xxxxxxxx účtů v xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx na xxxx x účtové skupině 48 popř. xx xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, xx xxxx x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx s účtem 112 x opravná xxxxxxx xx xxxxxxxx xx výnosů.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede xx xxxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů přijatých xx družstevních xxxxxxx xxxx uložené u xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx úvěrů xx xxxx xxxx jiných xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx účtů v xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Přijaté úvěry xx jiných bank x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Zůstatek xxxx 241 se xxxxxxx xx xxxx Ostatní xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 52.

11. Zůstatky xxxx 311 a 315 týkající se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx účtu 314 se xxxxxxx xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx zálohy xxxxxx xxxxxxx 34, ostatní xxxxxxxxxx zúčtované xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se převedou xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (xxxx operace).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x z xxxx 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx činností se xxxxxxx xx příslušné xxxx x účtových xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 a xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxx xxxxxxxxxx záložny x xxxxx poskytnuté xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice xxxxxxxx na xxxxxx 312, 313, 372 x 394 na xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 a 24.

15. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx účtované xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 xx xxxxxxxx xx příslušné účty x účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx xxxxxxx xx účet Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx převede xx xxxx Různí věřitelé x xxxxxx skupině 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34 se převedou xx xxxx Zúčtování xx státním xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xx účtu 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované na xxxx 374 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 na xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx na xxxx Pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx činností na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx účtu 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx účtu 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx účtů 373 x 374 xx xxxxxxxx na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Investiční x podílové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx se xxxx xxxxxx hodnoty xxxx xx účet Oceňovací xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx xxxxx xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (složené xxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx účet xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x účtové xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx operace x složená depozita xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx změn reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na účet Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

32. Ostatní zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (finanční xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx účtu 387 xx převede xx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 x xxxxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 55 x výjimkou xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Zůstatky xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxx zůstatku xxxx 427 (xxxx xxxxxxxx xx státního xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx xxxxxxx na xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx převedou xx xxxx x xxxxxx skupině 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34.