Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví xxxxxx osnova x xxxxxxx účtování xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, xxx. 5704 4354

Č. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x účetnictví, (xxxx xxx “zákon”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx osnova a xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx národní xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) investiční xxxxxxxxxxx x investiční xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx konsolidační xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Tímto xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x každém xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx xxxxxx ve Xxxxxx zákonů.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx účtová xxxxxx x xxxxxxx účtování x. j. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. j. 282/73 572/1993 xx xxx 30. prosince 1993,

x. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. července 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx dne 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 ze xxx 21. prosince 1995,

č. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

č. j. 282/79 783/1997 ze xxx 2. prosince 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. srpna 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 ze xxx 7. xxxxx 1999,

č. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. listopadu 2000.

Xx. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k 1. lednu 2002 x od xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx začínajícího xx 1. lednu 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx uplatňují xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Zákon č. 21/1992 Sb., x bankách, ve xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x spořitelních a xxxxxxxx xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x investičních fondech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx zákonů souvisejících x xxxx xxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x České xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx jednotky xxxxxxx v případě xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd tyto xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx papíry, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx závazky x závěrkové účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx závazky

Závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx peněžních rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a mezibankovní xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x xxxxx u xxxxxxxx bank

Běžné účty x xxxxxxxx bank

Účty xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady x emisních bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, úvěry x xxxxxxx závazky x xxxxxxxxxx za xxxxxx bankami

Běžné xxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry, xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účet xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové vklady xxxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx družstevní záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx papírů

Závazky xx státních bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (xxx ČNB)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované

Opravná xxxxxxx ke spotřebním xxxxxx nekategorizovaným

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Termínové xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x výpovědní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

24 Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x ostatní pohledávky

Ztrátové xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx z xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx vládních úvěrů

Centrální xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

Krytí xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé cenné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům

Účelově xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x úvěry členů xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté krátkodobé xxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx ČNB)

Rozpočtové xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx fondy x xxxx zúčtování x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxx účty

31 Xxxxx xxxxxxxxx operace

Pevné xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné termínové xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xx zúčtování

Hodnoty x xxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx prostředky

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx z příjmů

Odložená xxxxxx pohledávka x xxxxxxx

Xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x prodeji x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx podíly

Opravná xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x prodeji

37 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx papírů, xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů

Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxxxx a členům xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Opce

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem

Účasti x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové dluhopisy xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx finančním xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Opravná xxxxxxx x poskytnutým xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx hmotného majetku

Provozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x hmotnému xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx majetek

Oprávky x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Zásoby

Zásoby

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx účty

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Podřízené xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x vklady xx xxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx subjektů

Podřízené xxxxxxxxx dluhopisy

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx fondy xx zisku

Rizikový xxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx ážio

Vlastní xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx spojených x účastmi

Oceňovací xxxxxxx x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx)

57 Xxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x xxxxxxxxxxx období

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxx xxxxx a xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx výsledek ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx papírů

Náklady xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx xx operace x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx náklady

Daně x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx provozní xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky

Ztráty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx z příjmů - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx odvody xxxx z xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx x finančních xxxxxxxx

Xxxxxx x úroků x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x ostatních úroků

Výnosy x xxxxx a xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx x operací x xxxxxxx papíry

Výnosy x xxxxxxxxxx operací

Výnosy x derivátových operací

Výnosy x ostatních xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX)

75 Použití rezerv x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxx

76 Xxxxxxx provozní výnosy

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x družstevními záložnami

Zisky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx zisku účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx hmotného a xxxxxxxxxx majetku

Jiné provozní xxxxxx

77 Mimořádné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx třída 8 - Vnitropodnikové účetnictví

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx záruky a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx směnek

Přijatá xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů

Přijaté xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxxx akreditivů

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací

Pohledávky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými nástroji

Závazky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx na xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx měnové nástroje

Pohledávky x opcí xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx úvěrové nástroje

97 Xxxxxxxxxx x závazky xx zástav a xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx v xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx předané do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české xxxx (xxx ČNB)

99 Xxxxxxxxxx x evidenční účty

Uspořádací xxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx hodnot x xxxxxxxx

Xxxx hodnoty x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Vymezení xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

Článek V Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx měn x xxxxxxx rozdíly

Článek VII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx opravných xxxxxxx

I. Xxxxxx zásady

II. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Opravné položky x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx pro xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Daň x xxxxxx

Článek XVIII Inventarizační xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx účtů

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou předmětem xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx jejich xxxxxxxx x xxxxxxxxxx skutečnosti x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, který xx xxxx označuje xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx s obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx s účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. peněžní xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx oběživo x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jiného xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx smlouvy,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx smlouvy.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. akcie, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Finanční činností xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 zákona x xxxxxxx x §2 xxxxxx o XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx č. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Sb., x investičních společnostech x xxxxxxxxxxxx fondech, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x cenných xxxxxxxx.

7. Podřízeným xxxxxxx x xxxxxxxxxx závazkem xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po plném xxxxxxxxxx xxxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x výjimkou pohledávek, xxxxx xxxx vázány xxxxxxx xxxx obdobnou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx. xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx z xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, vydáváním xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx činnosti xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů či xxxxxx. Xxxxx mohou xxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx dotaci xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx přímo nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx zdrojů (xxxx. xx státního xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, z rozpočtových xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x programu XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x veřejného rozpočtu xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx vlastní xxxxxxx. X majetku a xxxxxxxxxx zhodnocení s xxxxx sníženou xxxxx xxxx vlastními xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx, xx xxxxxxx xx o xxx xxxxxx xxx dotace.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxx dohody, na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výplaty xxxxxx xxxxxxx příjmů, xxxx xxxxxx vyplacení xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx za xxxxxxxxxxx, xx xxx tyto xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných dokumentů. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx na účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Článek XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx klienta, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx z xxxx, xxxx. jiné dokumenty), xxx xxxxxxxx x xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx nevztahuje xxxxxxxx 1, xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx dojde x xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x cizím xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazku, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x nichž xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx z vnitřních xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ze zvláštních xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x zájmu xxxxxxx xxxxxxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx případy xxxxxxxxxx. Xxxxxx závěrka xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx doúčtování (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx podílové xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x vypořádání xx xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxx x xxxxxxx, xx ztratí kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx xxxxxx definované xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx finanční xxxxxxx x xxxxxxx převádějící xxxxxx jednotky odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx převodu xx xxxx, kterou si xxxxxxx, a xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy a xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxx x při prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jestliže xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto pohledávky xx ziskem xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x současně xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), účtuje x xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx výnosů, xxx zaúčtuje jej x rozvaze xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxxx nový xxxxxxxx závazek xxxxxxx.

8. Xxxxxx jednotka, která xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx záruku (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší o xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přebíraného xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxx xxx. xx xx povinnost xxxxxxxxxx smlouvou splněna, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx jednotka již xxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, resp. jeho xxxxx, který xxxxxx xxxx xxx převeden xx jiný xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx III

Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) úvěry, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx osoby,

c) xxxxxxxxx x xxxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxx xxxxxxxx částky:

a) xxxxxx z realizace xxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx podobných xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx účtech),

b) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nákladové, popř. xxxxxxxx položky x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x příjmů, xxxxxxxxx daní x xxxxxxxx; a xx x xxxxx stejného xxxxx xxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxx či xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x přebytků, pokud xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxxx souvislost (záměna xxxxxx), x to xxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů účetní xxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) kurzových xxxxxxx,

x) rozdíly xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x rámci účetního xxxxxx.

3. Xx porušení xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx kterém xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxx. Xxxxx by xxx xxxxxxx této xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx odchylně (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx pohledávek xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx běžného období, xxxxxx xx xxxxx x opravy zásadních xxxx týkajících se xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx, xxxxx má xxx xxxxxxxxx xxxx xx účetní závěrku xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx při xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku nebo xxxxxxxxxx ztráty.

b) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx do xxxxxx běžného účetního xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x příjmy, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve formě

1. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx skupina 35, xxxx Výnosy příštích xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Příjmy xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx časového xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx se xxxxx x nevýznamné částky, xxx xxxxxx zúčtováním xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx o pravidelně xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx rozlišovat, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx xxxx xxxxx jen zcela xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx a závazkům xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů společně x těmito aktivy x závazky. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx o xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. O xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. nákladech xx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx. X xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx, u xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích neurčených x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx x u xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx lineární xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx úrokových xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, x xx x obdobích xxxx xxxxxxxxxxxx splátkami, xxxxx tato xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxx rok.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx amortizace xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x xxxx splatnosti xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx prospěch xxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx úroků z xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xxx právo xxxxxxxxx xxxxxxxx formou. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx o úrocích x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x prodlení xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

11. Účetní jednotka x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx v běžném xxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky včetně xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, pokud uplatnění xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx uplatnil písemnou xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx aktivní x Dohadné položky xxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v případech, xxx nebyla xxxxx xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx data uzavírání xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx náhrady. Xx dohadných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x nahradí xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 a x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx V

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx x závazků xxxxxxx zákon.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) majetek xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx nově xxxxxxxx x v xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx oceňuje x způsoby xxxxxxxxxxx x §25 odst. 3 xxxxxx.

4. O xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx nestanoví xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx zákona. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx zvýšení hodnoty xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, k okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx reálnou xxxxxxx přeceňuje majetek x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (xxxx xxx “tržní xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx tržní cenu xx možné xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx to xxxxxx xxxxxxxxx úrokového výnosu). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx neprokáže, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx prodat), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jako upravená xxxxxxx cenného papíru.

7. Xxxxx cenou xx xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx trhu x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k obchodování xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx trhů zemí XXXX nebo xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx xxxxxxxxx dohody x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx o xxxx xxxx: Austrálie, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Lucembursko, Xxxxxxxx, Mexiko, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Zéland, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Španělsko, Švédsko, Xxxxxxxxx, Řecko, Turecko, XXX, Velká Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxx xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx institucí, která xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxx České republiky, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/ES xxxx xxxxxxx regulaci xxxxxx xx státě xxxxx xxxxxxxx instituce (tj. xxxxxxx země EU, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx xxxxx xxxx, xx xxxxx xxxxx xx možné xx xxxxx cenu xxxxxx, xx považuje zejména xxxxxxxxx, xx s xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xx poslední xxxxx xxxx od xxxx emise, pokud xx xxxx xxxxxx xxxxxx, minimálně x xxxxxxxx obchodních dnů x xxxxxxxx xxxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných za xxxxxxx obchodní xxx x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru xx rovná:

a) míře xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, pokud xx jedná o xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu, pokud xx xxxxx x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx stanovení současné xxxxxxx xx xxxx x úvahu rizikovost xxxxxxxx. X směnek xx xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx směnky (xxxxxxxxx o nabíhající xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila x případě, xx xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx pohledávku x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx se xxxxx xxxx, xxxxx emitent xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx řízení (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx jeho xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) xxx u něho xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x upravená xxxxxxx podílového xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx odkup xxxxxxxxxx xxxxx xxx pozastaven xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Nemá-li účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x vlastním kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx, xxxx xxx účely xxxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, pokud xxxxxx starší než 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx povinny mít xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) xx rozumí, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx je xxx xxxxxxxx oceněna xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx převeden na xxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx údaje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Ocenění xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (x částce xxxxxxxxx x daň x xxxxxx), xxxx. x xxxxx přijaté xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x

- zvyšováno o xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxx na ztrátě xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx po xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx xxxxx / ztrátě účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Podíl na xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx. 13 nebo 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx zápisem xx vrub účtu Xxxxx na xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x účtové skupině 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x podíly xx xxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxx zahrnuty xx výkazu xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. v důsledku xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xxxxxxxxx). Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx / ztrátě xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x přecenění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxx xxxxx a xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx zisku xxxxxx xxxxxxxxxxx) převyšuje xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx fondu. Xxxxxx xxxxxxxx ocení xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx podíl xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy povinna xxxxxxxx záporný xxxxxxx xxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx x datu xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x používá k xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx stejnému xxxxxxxx xxxx xx okamžik, xx xxxxxxx účasti xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku xx xxxxxxxx okamžiku xxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx o xxx xxxxxx.

15. Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva postupně xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxx vytvořenou x xxxxxx xxxxxx (pokud xx k xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx závazku postupně xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty. Xxxx-xx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, použije xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx odhadem stanoví xxxxxx xxxxxxxx vnitřním xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx kótován xx xxxxxxxx xx zahraniční xxxxx, rozumí xx xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx trhu, xx kterou se xx něm x xxxxxxxx ocenění daného xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, xx veřejný xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, použije xx cena xxxxxx xxxxxxxx pracovní xxx, xxxxx předchází xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx nákladů xxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx VI

Použití xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxx účetnictví v xxxxxxxxx jednotkách xxxxx xxxx. O xxxxxxx x jiných aktivech x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxx také x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx xx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Českou xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx a pasiv xx xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (účtová skupina 61, účtová xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) z xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx účastmi x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z převodu xxxxxx) xxxx zúčtovány xxx xxxxxx těchto xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s účastmi xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx tvoří x xxxxxxxx část čisté xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx plánováno, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) a xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66 účet Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účastí;

c) z xxxxxxxxxxxx finančního aktiva xxxx závazku, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx vynutitelné smlouvy, x níž není xxxxxxxx na rozvahových xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx okamžiku, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy,

d) x cizoměnového finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx zajišťuje proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx xxxxxx pravděpodobné; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) až xx okamžiku, než xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rozdíly x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx akcií xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obchodování nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx účtují společně x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, že ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx kurzové zisky xxxx kurzové xxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx operace, účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx x xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx pro xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účetnictví je xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx charakteru.

2. V xxxxxxxxx, kdy xxxxx x xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx do vlastního xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondů) xxxxxxx xx odpis tohoto xxxxxxx nebo jeho xxxxxxxxx části do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činností),

b) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x dodavatelsko-odběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx,

x) k podílům x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem (xxxx. podíl ve xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) k xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxx xxxx nákladů x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx odpisu xxxxxxxxxx aktiva, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx opravné položky xxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu majetku xxxx xxxxxxxx.

5. Opravné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx v cizích xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx měnách xx účtováno xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, k xxxx xx vztahují.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří:

a) xx zvýšení xxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxxx položky xxxx xxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty opravných xxxxxxx xxxxx mít xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí,

d) x xxxxxxx, x xxxx xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx a tímto xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx ocenění xxxxxx x účetnictví.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx xxxxxxx, že xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx uspokojit (např. xxxxxxxxx zástavy, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx x xxxxxxxx úroků, xxxxxxxx, jistiny, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) zajištění xxxxxxxx nejvýše x xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx odečtení xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, která xxxxxxxx x xxxxxxxxx jiných xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x účetnictví.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx zajištění, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx je podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, k nimž xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx položky (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zemí XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx jednotky, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktiva xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx xxx jiné xxxxx než xxx xxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

II. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx tvorby xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, či výkazů xxxxx zvláštních předpisů x cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dluhopisu x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx emitenta xxxxxxxxx, xxx. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Obvykle xx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx stejným xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx položky k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxx xxxxxxxx ČNB.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx posouzení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx opravné xxxxxxx xxxx k:

a) cenným xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx, které poskytla x xxxx obchodech,

c) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx půjčila xxxxx xxxxxx.

III. Xxxxxxx položky x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx společnosti, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xx výši xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx převyšuje míru xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx ve xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na prohlášení xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx konkurz x důvodu, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx případech xxxxx xx výši xxxxxxx účasti nebo xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxx xxxxxxx se tvoří xx xxxx ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx plnění, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x výši.

2. Xxxxxxx xx tvoří x xxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) plnit, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx použití.

4. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx, x xxx předpokládá, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx v xxxxxxx korunách. Xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx rozdíly x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx vrub xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 se souvztažným xxxxxxx xx prospěch xxxx x účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x to xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx souvisejících xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxx xxxx na xxxxxx nezbytnou x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x nim xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx neberou v xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx ani x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx diskont významný. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x úrokových xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx inventarizaci xx xxxxxxxx xxxxxx výše x odůvodněnost. Snížení xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx použít pouze x xxxxxx, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx z xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx než xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx část xxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx obecných xxxxxxxxxx xxxxx x jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. K xxxxx xxxxxx slouží xxxxx tvořené x xxxxxxxxx xxxxx nebo x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx oboru, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- umístění, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří budou xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- dobu, xxx bude plán xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jejího plánu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rysů.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx zahrnuje xxxxx přímé výdaje xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx spojeny x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx v práci xxxxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx investice xx xxxxxx xxxxxxx x distribučních xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je plánován x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx buď xxxxxxx činnosti účetní xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx např.

- prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx země xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx struktuře xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx vkladu xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx se xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx nestanoví xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx právně vykonává xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (kontrolu) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx společností, a xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politiku jiné xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx základě xxxxxx uzavřené s xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx, nebo

c) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo odvolání xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx většiny osob, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v nichž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx jedna x xxxx jednajících xx xxxxx, považovány za xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx společnosti, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx pokud zřetelně xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

- zástupcem xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, která v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx technickým informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx je xxxxxxxxx rozhodující nebo xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx na samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x oceňují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx pro vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, popř. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) u xxx xxx zrušen konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

14. X účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx oceněných xxxxxxxxxxx xx netvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvláštními zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx zahraničními xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx cenné xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxxxx její xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx k xxxxx xxxxxxxxxx na trhu x určeným xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx člení xx xxxxx xxxxxx

x) x obchodování,

b) k xxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) pořízené x xxxxxxxxxx emisích neurčené x obchodování; při xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx vykazují xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) závazky x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx drženým za xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x krátkého xxxxxxx) se rozumí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx cenného papíru, xxxxx byl xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx při výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx se stanovenou xxxxxxxxxx, u xxxxx xx účetní jednotka xxxxx x schopnost xxxxx jej do xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx prokazatelnou schopnost xxxxx xxxxx papír xx splatnosti, xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx xxx xxxxxx cenného xxxxxx až do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jinému xxxxxxx, které xx xxxxx zmařit její xxxxx držet cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx papír s xxxxxxxxxx xxxxxxxx opcí xx xxxxx xxxxx xxxxx xx možné xxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx pouze x xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx má úmysl xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx splatnosti a xxxx x úmyslu xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxx, x xxxxx xx emitent xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x podílech, xxxxx nejsou účastmi. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxx na samostatném xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování) oceňují xx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx cenným xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx se rovněž xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx společnostech, které xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx charakteristiky xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k prodeji xx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v primárních xxxxxxx, s nimiž xxxxxx jednotka nemá xxxxx obchodovat; tyto xxxxx papíry se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Xxxxxx xxxxxxx zajištěným aktivy xx xxxxxx cenný xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx z kreditních xxxxx xxxx., na xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se nevztahuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx mezi xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx půjčeným může xxx xxxxx papír x obchodování, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování xxxx cenných xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických účtů, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu a xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx oceňování xxxxxxxx xxxx jejich půjčením xxxx poskytnutím x xxxx.

12. Cenné papíry xxxxxxxxx xxxx přijaté x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx jsou xxxxxxx, xx zachycují x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Její součástí xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx papíry, xxx xxxx xxxxxx jednotce xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx makléřům, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx náklady nebo xxxxxxx xx držbu. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo dodaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování x xxxxxxx papírů x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx nákup xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) do xxxxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x dále xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx papírů x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx.

15. X cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování je xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx do okamžiku xxxxxx splatnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx rozdíl xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx x opravené položky x prodejní cenou x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo nákladů xxxx zisk nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x závazky x kuponových dluhopisů x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, diskont - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx a dále xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšována o xxxxxxx náklady xx xxxxxxxxx cenné papíry.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx resp. xxxxxxx xx rozumí:

a) x kuponových xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx transakční náklady xxxxxxxx o naběhlý xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x emisních xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou.

19. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx k obchodování, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

21. Pro přesuny xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Přesuny z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, s nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx buď xxx změně xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx papíry do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xx cenných xxxxxx x prodeji jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) nebo x xxxxxxx xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx papírů držených xx splatnosti, účetní xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x prodeji. Do xxxxx účetního xxxxxx, x xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx přesun xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx x xx xxxx následujících dvou xxxxxxxx xxxxxx nesmí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx písm. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx kromě naběhlých xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto cenných xxxxxx také xxxxxxx 90% pořizovací xxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

3. xx xxxxxx došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxx zhoršení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn daňových xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z těchto xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx přeceněn xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. že po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx akciích xx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního fondu. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx předání vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx transakční xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx ocenění také xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx účtuje xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx subjektu, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx navíc x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Článek XI

Repo xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx úhrady se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x přesnému xxxx xx xxxxxx rovnající xx původní xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x úroku.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx přijetí finančních xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx se současným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx rovnající se xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx formě xxxxxx x xxxxx.

4. Xxxx x xxxx obchodu xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx reverzním repu,

b) xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv,

c) xxxxxxx cenných xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx nákupem x xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx prodejem.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx převodem cenných xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, jako xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx x repu, zůstává x rozvaze x xxxxxx jednotka x xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x něm xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx cenného papíru xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx jako finanční xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x xxxxxx xxxxxxx x podrozvaze. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx; x xxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x nákupu cenného xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) jeho xxxxxx xxxxxxx se xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx úrokové xxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, resp. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx x úvěrových x xxxxxxx faktorech,

c) xx smluven x xxxxxxxx x budoucímu xxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x něho xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (pozic) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx dodávka podkladového xxxxxxxx, xxx které xx situace xxxxxxxx xxxxxxxxx neliší xx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx deriváty xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx produkty, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, kdy xxxxx xx smluvních stran xx oprávněna finančně xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx nevztahuje na xxxxxxx o komoditách xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodit, x xxxxx xx očekává, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx v xxxxxxxxxxx x klimatickými, geologickými xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx ztráty xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxxx, xx kterých xxxxxxxxxx xxxx plyne xxxxxx x xxxxxxxxxx vývoje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) sjednány xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx než xxx, která může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx vykonávat, xxxx

x) xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx, xxxxx může podle zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx se záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx sjednat.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx člení xx deriváty úrokové, xxxxxx, akciové, komoditní x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (derivát s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx pouze xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x jedné xxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx úrokové xxxxxxxx xx považují x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x měnovými nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, které jsou xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či více xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná hodnota xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x jednoho xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, který xx skládá xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx akciových xx xxxxxxxxxxx nástrojů, a xxxxx xxxxxx hodnota xx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx pouze xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neplní xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx sjednala xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění finančního xxxxxx x tím, xx neplní-li dlužník xxx xxxxxxx, xxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx záruku xxxx úvěrový derivát, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx z jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx se xxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxx x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx vloženého xxxxxxxx nejsou v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx nástroje,

- měnové xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx komodity,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj na xxxxxxxxxx nástroj,

- xxxxx xxxx prodejní xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené x úrokové výnosy xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého do xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x xxxxxx xxxxxx x ekonomickým xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxxxxx opce vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx forwardu xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx běžných xxxxxxxxx nepovede xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx x xxxxxxx xx je xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx tj. dluhopis x xxxxxxxx úvěrovým xxxxxxxxx), od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx oddělí x xxxxxxxx se na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx. O derivátech xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx rozvahových účtech xxxxxxxx.

19. Na podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Účetní jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx kapitálovou xxxxxxxxxxx, xxxxxx podrozvahové pohledávky x závazky přeceňovat.

20. Xx rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx účtují x reálných xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx jinak.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu x xxxxxx úrokových xxx.

Xxx-xx o zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění reálné xxxxxxx, x xxxx xxxx xx účtuje x reálné hodnotě xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx xxxxxx x x Kč se xxxxxx o zbývající xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx na derivátové xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní opce xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) jsou v xxxxxxxx přecenění derivátů (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx xxxx zisky xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx podle:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení rizik,

b) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx identifikaci zajišťovaných xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) zajištění xx efektivní, jestliže x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popřípadě xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní, na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx sestavení výkazu xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

Derivát xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxx uvedených podmínek, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx nedodržení xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx obdobných xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx transakci, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx při neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx účtech, zavazující xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, termínu xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx zvážit xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní plán xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x škod, xxxxx xx xxxxx nastat xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x z xxxxxxxx xxxx, kdy xx se xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. čtvrtletí, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se nepovažuje xx dostatečné xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x předpokládaného xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) skupiny aktiv, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx x obdobnými xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx nebo uplatněn,

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, že dojde x realizaci xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí transakce.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, kterým xxxx xxx buď

a) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx x cizoměnovými účastmi x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a které xxxxx mít xxxx xx zisk xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- nepřeceňován xx xxxxxxx hodnotu; xxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx hodnotě, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 odst. 1 xxxx. e) xxxxxx), x tyto xxxxx xxxx xxxxxxxx x okamžiku přecenění xx nákladů xxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx a změny x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xxxxxxx x xxxxxxx; xxx xxxx při použití xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx účtují:

- změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- xxxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx reálných xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, se x xxxxx xxxxxxx účtují xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Zajištěním xxxxxxxxx toků xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx budoucí transakcí, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Do nákladů xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. U xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx nástrojem je xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx rozvahového xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx součástí ocenění xxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx výsledkem vznik xxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx transakce, resp. xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x derivátových xxxxxxx).

31. Zajištěním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx stejném období, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx cizoměnových účastí. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Marže x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) v samostatné xxxxxxxxxx evidenci pro xxxxxxx a xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xx marže x hotovosti xxxxxxx xxx burzovní deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se účtuje x xxxxxx xx xxxxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx deriváty xx účtují na xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx jinými xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx klienty, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech se xxxxxx i xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (účtová skupina 13, xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x marže xxxxxxx od xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx hodnotě xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97).

Článek XIII

Operace x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X operacím s xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx papírech xxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových účtech xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx xx xxxx svěřeny xxxxxxxx podle jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx s příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx cenného papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) stanovených pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx neúčtuje. Pro xxxxxxxxxx pohledávek, xxxx. xxxxxxx vůči trhu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37 (xxxx Zúčtování x trhem cenných xxxxxx, odděleně xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účet x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, vratky xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Poplatky x provize xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxxx klienta, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx převzaté k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx.

7. X případě, xx xxxx nákupy nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx a příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Na xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x zaknihovaných xxxxxxx xxxxxxxx klientů, které xxxxxx xxxxxxxx drží xx vlastním účtu x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx nutné x xxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx účtu xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx účtu xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx její xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty převzaté xx úschovy). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) určeném xxx vlastní cenné xxxxxx předané do xxxxxxx.

11. Poplatky a xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx klientem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx správy). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx z titulu xxxxxxx papírů ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx správě, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu jako xxxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x těchto xxxxxxx papírů, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do úschovy xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx xxxxxx xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx o uložení xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x uložení). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich neúčtuje xx aktivních podrozvahových xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx správy (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x provize xx xxxxxxx za uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x těchto xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx účet xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx určené x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx použít pro xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nabyvatelů a xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx výnosů xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx emise xx podrozvahovém účtu xxx poskytnuté úvěrové xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx zápis a xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx prodeji xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx s cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxxxx a to xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx od xxxxxxx xx toto xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x cenných papírech, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, xxxxxx o xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. půjček).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx majetek

1. Xxxxxxx majetkem xx xxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx cena xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx použitelnosti xx delší xxx xxxxx xxx. Za xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, stavby, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx, stroje, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, o nichž xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx kterou xx xxxxxxx upotřebitelný pro xxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxxx xx odhadem, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x podobným majetkem, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Hmotný xxxxxxx xx xxxxx xx provozní a xxxxxxxxxx. Provozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx využívá xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Neprovozním hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx nevyužívá xxx xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx mincí x xxxxxxxx x knihovní xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx o hmotném xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx v účtové xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny hmotného xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a uvedení xxxxxxx do xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx vynaložené xx xxxxxxxxx zhodnocení xx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx x technické zhodnocení xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, které x xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x ně xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx do nákladů (xxxxxx skupina 63, xxxx Xxxxxxxxxx výkony).

8. Xxxxxxx xxxxxxx movitého xxxxxxx xx zvýší x pořizovací cenu xxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. O xxxxxxx hodnoty hmotného xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak nestanoví xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx hmotného xxxxxxx xx xxxxxxx postupy, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (prodej, likvidace, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx vrub xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx likvidaci xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, aniž xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxx x po xxxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx zrušení xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxxxxxxx xxxxxxx jednorázově xxxxxxx xx účet x xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx majetkem xx xxxxxx majetek, xxxxx xxxx xxxxxxx podstatu, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxx výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx, xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx položky xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyšší xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx použitelnosti xxxxx než 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx software, xxxxxxxx xxxxxxxx patentovou úpravou, xxxxxxxx xxxxx, goodwill. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx výdaje, které xxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xx založení xx vzniku xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx reprezentaci xxxxxxxxxxx x xxxxx období, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx výdaje xxxxxxxxx účetní jednotka x xxxxxxx s xxxxxxxxx plánem xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a obchodního xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx účtuje na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, vzniká xxx xxxxxx majetku a xxxxxx xx xxx xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx x datu xxxxxxxx. Xx-xx tento xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxxxxxxx xx systematicky xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. O xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx ve xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx účtuje, pokud xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx bude xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx nehmotný xxxxxxx x využívat xxx xxxx ho xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx schopna xxxxxxxx xxxxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, jakým xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx pro xxxxxxxx majetek jako xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx interně, xx xxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx,

x) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx výdaje související x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx xx xxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx zkoumání xxxxxxxxx x xxxxx získat xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx činností vytvořených xxxxxxxx, vydavatelských xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx výdaje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, kdy byly xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní činností (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx nehmotného majetku, xxxx cla x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx vynaložené v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxx využití.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx něj x xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. O xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, nemůže xxx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx majetek xx xxxxxxxx nepřímo x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx nejlepšího xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx doměnka, xx doba xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 let od xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx majetek používat.

Článek XVI

Daň x xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx majetku či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx výstupu za xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx vstupu, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (účtová skupina 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). V xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx neuplatní xxxxx xx odpočet DPH, xxxxxxxxx podle následujícího xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka, xxxxx jako xxxxxx XXX neuplatní nárok xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané hodnoty xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx výkony účtuje xxxxxx DPH na xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx z xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx k xxxxxx (x xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx je i xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou x datu podpisu xxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x příjmů xx minulé xxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která vychází x přechodných xxxxxxx xxxx xxxxxxx základnou xxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxx daňové xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx daňové xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x částky, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx období, xxx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx závazku ne xxxxxxxxxx nebo uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota pohledávek xx xxxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x úhradě x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx zdanitelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Odloženými daňovými xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx nárokované x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, proti xxxxxxx xxxx možné využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx budou moci xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z příjmů x xxxx zdaňované xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x xxxxxxxx, ve xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v období, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

7. X datu xxxxxx xxxxxxx účetní jednota xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude dosažen xxxxxxxxxx xxxxxx daně, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx části xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní hodnota xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx provádí v xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Účetní xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ztráty x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

9. Při xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku se xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, x xxxxx xx známo, xx xxxxx xxxxxx xxx období, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxxxxxxx xxxx odložený daňový xxxxxxx vypořádán. Xxx xxxxx xxxxxx sazby xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx závazek xxxxxxxxx.

10. Odložené daňové xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx záporného xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx x xxxxx) xxx účetní stav x xxxxxx mezi xxxxxx stavy nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx účetní xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

2. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 66, účet Jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou

a) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx úbytek x xxxxxx xxxxxx uvést x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx závazků zjistí, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, zvýšení se xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Při xxxxxxxxx x uzavírání účetních xxxx podle xxxxxxxxxx §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx položek (aktiva x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

2. Účetními zápisy xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově otevíraných xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx rozvažný x xx xxxx příslušných xxxx otevíraných účtů xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx účtů hlavní xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx na xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

4. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx použitých účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 67), xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), pokud xxxx opatření xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx výsledek ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx schválení xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx, příp. xx xxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

XX. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx stanoví §18 xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx financí x uspořádání položek xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky za xxxxxx období (splatná, xxxx. odložená),

d) xxxxxx xxxxxx hospodářský xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x ztrát (účtová xxxxxxx 58) xx xxxx Konečný účet xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

3. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xx prospěch Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx zůstatek Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxx xxx xxxxxx přeúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx ztráty. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx výsledek xxxx xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 s xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx zdanění - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx zjistí xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx sestaví účtový xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx xxxxxxxx směrné xxxxxx osnovy. X xxxxxxx, xx si xxxxxx xxxxxxxx zřídí x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x úvahu xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) stav x pohyb jednotlivého xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx jednotlivých xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní závěrky (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx účetní závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx zvláštními předpisy.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxx České národní xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx členění xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx x pasiv xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Kč, EUR, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx měny x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx členění xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxxxx.

4. Za xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x xxxxxxx xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx xx platby x rámci xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII dohody x XXX. Měny ostatních xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) měny jsou xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x číselníku, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx bankami a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x výnosů se xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxx x časové xxxxxxxx.

6. Xxxxxx a xxxxx xx xxxxx x souladu x xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx do 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx, tj. se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxx xxxx, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (reziduální) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx splacen. Xxxxx xxxxxxxx doby xxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx se xxxxxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud xxx x xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x zdaňované příjmy, x xxxx xxx xxxxx daně z xxxxxxx hodnoty, popř. xxxxxxx daňové xxxxx.

12. Xxxxx členění účtů xx xxxxxxx podle xxxxxx vyplývajících xx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů (např. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx jsou zejména xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx vymezené xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx měnit xxxxxxxx stanovená pro xxxxxxxxx těchto účtů xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXI

Členění xxxx xx rezidenty a xxxxxxxxxxx a zařazování xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx včetně poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx republiky, xx. vyrábějí, xxxxxxxxx xxxxxx, zabývají xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, vystupují xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické osoby x xxxxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx jeden xxx xxxx dále. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx státní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, nadace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, tj. osoby xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxx, pobočky zahraničních xxxx x pojišťoven, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x výkonu své xxxxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky,

c) instituce, xxxxx působí xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, ale podle xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx území, xxx kterým xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx zastupitelské xxxxx x jiné xxxxxx xxxxxx České xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x trvalým xxxx xxxxxxxxxxx pobytem xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx ohledu na xxxxxx občanství nebo xxxxxx bydliště, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx činnost xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx ap. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xx méně xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxx. za xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nebo osobních xxxxxx, zejména xxxxxxxxxx, xxxxxxx, sportovci, studenti, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, xx x xxxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx České republiky, xxxxxxxxxx xx veřejných xxxxxxxxxxx v zahraniční (xxxx. x zastupitelských xxxxxxxx, MMF, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x zahraničí.

2. Nerezidenty xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx osoby (ekonomické xxxxxxxx), které sídlí x xxxxxx x xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx studenti a xxxxxxxx, i když xxxxxxx xxxx se xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, jsou-li xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx zemi, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok xxxx xxxxxxxxxx území Xxxxx republiky, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx výrobních xxxxxxx (xxxxx sídlí x xxxxxx xx území xxxxxx státu),

c) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, xxx xxxx statut xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx mezistátních xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx úřady xxxxxx xxxxx x mezinárodní xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx světa (např. Xxxxxxxxxx ústředí XXX x jiné),

d) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, ale na xxxxx jiné země xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, tj. působí xxx xx funkci xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxx aktivy).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx účty:

a) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) vlastních xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx bez ohledu xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x mincí x xxxx měně, xxxx a xxxxxxx xxxxxx emitovaných xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx k xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, záruk, včetně xxxxxxxxxx, x zástav xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx poskytnutých nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx spotových a xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx subjektů xxx rezidenty x xxxxxxxxxxx x souvislosti x časovou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx je xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx ostatní xxxxxxxx (nebankovní) xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxx dlouhodobějšího xxxxxxxx x České xxxxxxxxx, xx xxxxx zařazovat xx rezidenty okamžikem xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a získáním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx rezidentství xx xxxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxx x fyzických xxxx - osob samostatně xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx jsou obchodní, xxxxxxx x montážní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., u xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx vyhraněno.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx lze xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 a 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx písm. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx okruhu x účt. tř. 8. Spojovací xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 si xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx je x xxxxxxx rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxx tříd a xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x ostatní dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy ČNB

Na xxxxxx účtových xxxxxx 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx zahraničním subjektům, xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxxxx bankám, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní a xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x úvěrech x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx xxxxx xx vrub nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx nostro xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx podle měny, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx přijat úvěr, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx papírů a x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x xxxx měnu xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx a xxxxx.

Xxxxxx II

1. V xxxxxx skupině 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x tuzemské xxxx x xxxxxxx bankovek x xxxxx x xxxx xxxx, o xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, které xx x majetku xxxxxx jednotky a xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx se xxxxxxx x oběžné xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxx pokladních hodnotách, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx xxxx x výjimkou zlata, xxxxxxxxx xxxxxxxx šeky xxxx, xxxxxxx na xxxxx, xxxxxx xxxxx x známek. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx účtuje jako x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. O xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.), xx účtuje x xxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 99 xxxx x hodnotách x evidenci.

Na účtech xxxxxx skupiny 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx u XXX a x xxxxxxxxx emisních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x peněžních xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx repo xxxxxxx,

x) o termínových xxxxxxxx u emisních xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx emisních xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx účtuje x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xx. rezervních xxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami (xxxx. x plateb xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx bank

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx závazcích vůči xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, spoluúčastník). Účtují xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, International xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Inter-American Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. xx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V účtové xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vč. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx nebo dalšími xxxxxxxx podle ustanovení x účtové skupině 13 xx. xxxx xxxxxxx (účtová skupina 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx cenných papírech (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx vůči klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (účtová skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx členům (účtová xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx skupina 29 - jen XXX).

Článek II

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xx xxxxxx XXX x souladu xx xxxxxxxxxx předpisy.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, střednědobé x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté klientům,

b) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (nejsou xx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x xxxxx (např. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Na samostatném xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravná xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx (např. ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx nakoupené xxxxxx, x nich xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx směnek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady xxxxxxx xx klientů xxxxxxx xx rozumí xxxxxx xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx doby xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx možné, xxxx xx možné, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx s xxxxxxx sankcí. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx účtech xxxxxx skupiny 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxx repo obchodů.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx jejich hodnoty x účetní jednotka x nim xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx, které jsou xxxxxx, klasifikují xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx klienty x xxxxxxx s xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. K xxxxxx x ostatním xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx zásad xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx XXX.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy x xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx bankou a xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx směnky, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx vkladní xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vázané xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (jistiny a xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtovat x xxxx. xxxxxx splacených xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx komisionářských smluv, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx na xxxxxx účtech neovlivní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x této xxxxxx skupině xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve vztahu x zahraniční x xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxxxx xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x provozních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 33),

x) různých pohledávkách x závazcích x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx případech xx xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

f) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx z příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x členění xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x dále x xxxxxxx na marže xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, a také xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních derivátů,

b) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx operace x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními a xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx je nesjednala xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx účtováno xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Změny reálných xxxxxx derivátů xx xxxxxx souvztažně x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 resp. xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x účty v xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 32 se xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx prospěch xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účty pro xxxxxxxxx x clearingovým xxxxxxx používané v xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx x účtové xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté centrálou xxxxxx jednotky od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx svěřené xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zahraničních xxxxxxx x jednatelství xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx styku. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx zálohy,

c) závazky xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx právních vztahů xxxxxx poskytnutých xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x titulu xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxx daně z xxxxxx x xxxxx x dluhopisů, závazky x titulu daně x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx daně z xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení,

g) xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkového styku x xxxxxxxxxxx zálohám.

V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx za xxxxxxx x družstevními záložnami (účtová třída 1) a xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, dohadných položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx či xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx účtech účtové xxxxxxx 36 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, které xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx dluhopisy x prodeji xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bankami, kuponové xxxxxxxxx k prodeji xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxxxx se xxx vlastní podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, směnky x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x prodeji xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx zástavní listy). Xxxxxx se xxx x opravné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 se xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx závazky z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx papírů nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx kapitálu xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx a hypotečních xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kupónů, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx xxxxxxxx fondy) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x dosahování xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx se účtují xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx emitované xxxxxx x bezkuponové dluhopisy xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (neúčtují se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx směnkách (účtuje xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx třídě se xxxxxx:

x) účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 a 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho pořízení (xxxxxx skupina 47).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx pořízené x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x cenné papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx položky v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X účtové xxxxxxx 42 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o hmotném xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx hmotného majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx x nehmotném xxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx xxxx x časovém xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období). Pořízení xxxxx v průběhu xxxxxxx účetního období xx účtuje xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní období) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci účetního xxxxxx se skutečný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx skupině 63 x xx xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Na účtech xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje o:

a) xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxx (xxxxxx skupina 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56),

x) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 50 se účtuje x xxxxxxxx a xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy při xxxxxx použití xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx cenných papírech xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx listy, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx neproplacené xxxxx xxxxxx přeúčtují xx vrub xxxx x xxxxxx skupině 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx bylo smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se člení xxxxx účelu, na xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxxx rozdílu xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, kapitálovém xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x čistých investic xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx byla xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, penzijních xxxxx, tvorbě a xxxxxxx fondu na xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 se účtuje x souladu s Čl. XIX Xxxxxxxx ustanovení.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 se účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx xxxxx se xxxxxx veškeré náklady xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx účelově xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx rovněž x xxxxxx rezerv, x xxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za náklady xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx prodejní cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního styku, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx ve xxxxxx x bankám x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) pokles xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx související x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx z kurzových xxxxxxx x náklady x nákupu x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) náklady na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x nichž xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), např. xxxxxxx na poplatky xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx papírů, za xxxxxxx záruky, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx bankovek a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx za xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x poplatky, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., xxxxxxxxxx xxxxxx (materiál, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxx nehmotného xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx uzavřené xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení a xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných ustanovení.

4. X xxxxxx skupině 66 xx zejména xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 na třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, rozdíly xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu pojištění xxxxxx, Garančnímu xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx manka a xxxxx (o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx xx xxx splatnou x xxx odloženou, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová skupina 69 xxxx mít xx dni xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré výnosy x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u nichž xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx účtové třídě xx účtuje rovněž x xxxxxxx rezerv, x použití opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx z cenných xxxxxx,

x) výnosy z xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, SWIFT a xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu x zisky x xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx a prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x poplatků za xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x mincí (xxx XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 se xxxxxxx xxxxxx použití xxxxxxxxx položek a xxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x odepsaných pohledávek xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky x xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí osoby,

d) xxxxx na zisku xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky na xxxxx osoby, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx realitních xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx skupinách účtové třídy 7,

f) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx a xxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx účtové skupiny 57, jde-li x xxxxxx zásadních xxxx).

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. Xx xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx o xxxxxxx xxxxx a potenciální xxxxxxxxxx a závazky.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků na xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxx způsoby xxxxxxxxx zákonem s tím, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx stanoví jako xxxxxxx xxxx jinak x souladu s xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxx měny xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx se několik xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x zajištění xxxxxxxxxx xxxx závazků, xxxxx x nich xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx ni xxxxxxx x celkové pohledávky xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x závazcích na xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx účtům xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx u xxxxxx xxxxxxx 95 xx analytické evidence xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Pro vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, futures x xxxxx a ú xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx nakoupených a xxxxxxxxx opcí.

Článek XX

1. X xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrů a xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku nebo xxxxx xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx akreditivů a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx skupiny 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx spotových operací x cennými papíry, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nákupu x xxxxxxx finančních xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (období xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání není xxxxx xxx 2 xxx, případně xxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xx zvyklostech xxxx).

5. X xxxxxx skupině 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx změn rizikových x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X xxxxxx skupině 96 xx účtuje x pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, změn xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, že tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních zástavách, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB zde xxxx xxxxxx xxxxxxxx x mince x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx tuzemské xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x evidenční účty. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx podkladových xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazků x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx, popř. xx změn úrokových xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, xxxxxxx x evidenci (např. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

C. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondem, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx fondem (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx cenného papíru xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy o xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxxxx smlouvy x plněním xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, kdy byla xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxx reálné xxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx použít xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V Obecných xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlášky č. 207/1998 Sb., x výpočtu xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fondu nebo xxxxxxxxxxx fondu.

4. Za xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo diskontu. Xxxxxxxxxx podílem xxxxxx xxxx diskontu xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx diskontu do xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx a závazků (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. b) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, a xx xx účty xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxx xx účty xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách se xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. výnosů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Pro účely xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. a) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx a závazků xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx rozpouštění do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx držby (xx splatnosti) cenných xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx k prodeji (tzn. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxxx reálné xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přepočtu xxxxxxxxxxxxx derivátů a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxx xx nákladů xxxx xxxxxx zúčtovány xx stejných obdobích, xxx jsou zúčtovány xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx a xxxxxx z přecenění xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx s příslušnými účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Na účtu Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jednou ročně xx předpokladu, xx xxxx xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xxxxxx jednotky. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx platnosti xxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx účet v účtové xxxxxxx 13. Na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tvoří xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxx pojistně-matematické xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx hodnotou se xxxxxx xxxxxxxxx platby xxxxx xxxxxxxxxx plánu, xx. xxxxxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, které se xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx rezervy xxxxxx penzijní xxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní závěrky. X xxxxxx a xxxxxxx rezerv xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx účtových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx, penzijní xxxx xxxxxxxxxx ustanovení xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

D. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx jim xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx znění xxxxxx x. 100/2000 Sb.

2. X xxxxxx skupině 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx přijaté xxxxxx a poskytnuté xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx jiných právnických xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx obcím x XX x poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx záložen.

4. V xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxx xxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx skupině 28 xx účtuje x:

x) běžných účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují ostatní xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 a 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se na xxxxxxxxxxx účtu účtují xxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. O xxxxxxxxxxxx x přijatých zárukách xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxx skupině 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 3 x xxxxxxxx č. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I až XXI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou bankou, XXX x Česká xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx změny:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx skupinách 36 x 38 včetně xxxxxxxxx položek x xxxxxx papírům xxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Rozdíl ze xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx hodnotu) se xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx.

3. Převedou zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 45 xx příslušné účty x účtové xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v primárních xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxx portfolia xxxxxxx x prvnímu xxx nového účetního xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, které splňují xxxx náplň.

6. Rezervy xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx opravných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, xxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x rozporu s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx je xx xxxxxx nákladů na xxxxx pohledávek xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné xxxxxxx xx záruku nejpozději xx 31.12.2005 podle xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx rezervám k xxxxxxx, x v xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx převedou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x plnění xxxxx xxx, xxx pohledávky xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx x příslušným Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxx pohledávek xxxx xx úhradu ztrát x postoupení pohledávek xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx k 31.12.2001, xx zruší v xxxxxxxx podle zákona č. 593/1992 Sb. ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x účastem x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx účtované v xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx ekvivalencí. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx pořizovací xxxxx xx ocenění xxxxxxxxxxx) xx zúčtuje xx xxxx mimořádných xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx jednotky, xxxxx nejsou xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Konečný xxxx xxxxxxxx převedou xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 převedou xx příslušné xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 a 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, popř. 41 xxxxx xxxxxx držby, x bezkuponových a xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (účet 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xx převedou na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx vytvořené x cenným papírům x xxxxxx xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 41 popř. 36 xx xxxx Ostatní xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů. Současně xx xxxxxxxx xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx xxxxxxx papírů xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů jako xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx, rozdíl x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx drží xxxxxxx xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, převedou xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 v účtových xxxxxxxxx 06 x 25 xx příslušné xxxx x účtových xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x xxxxx xxxxxx ocenění xx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx v okamžiku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx účtů v xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, že xxxx x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx s xxxxx 112 x xxxxxxx xxxxxxx se rozpustí xx výnosů.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx na příslušné xxxx v účtové xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 23 xx převedou na xxxx Přijaté xxxxx xx jiných xxxx x xxxxxx skupině 13.

10. Zůstatek xxxx 241 xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Zůstatky xxxx 311 a 315 týkající se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx účtu 314 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účtové xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx své xxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 37, popř. 36, 38 (xxxx operace).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x účtu 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxx závazky xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (repo xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx účtu 324 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxx xxxxxxxxxx záložny x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 a 472 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx poskytnutých xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 312, 313, 372 x 394 na xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 a 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účtech 322, 323, 324 a 477 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34, zůstatek xxxx 335 se převede xx účet Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx účtu 333 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

17. Zůstatky účtů x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx skupině 34.

18. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 376 na xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

21. Xxxxxxxx účtu 351 z finančních xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx na příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx účet Oceňovací xxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické evidence xxxx 377 x xxxxxxx na nákup xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx převede xx účet Xxxxxxxxx x trhem v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx účtu vyplývající x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx vlastní účet xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x účtové xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx termínové operace x xxxxxxx xxxxxxxx xxx obchody xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx příslušné účty x xxxxxx xxxxxxx 31. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx reálné xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx rozdíl z xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx x účtové skupině 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx podle xxx xxxxxx převedou na xxxx Různí xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 (nefinanční xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede xx xxxxxxxxxxx výnosů (změna xxxxxx účtování xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx účtu 391 k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 41 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 55 x výjimkou xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Xxxxxxxx účtů 428 a 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx fondy převedou xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (část xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) na xxxx Závazky z xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx převede na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 45 se převedou xx účty v xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx zruší xxx nepotřebnost.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 se xxxxxxx na příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx na účet Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.