Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Ing. Xxxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73 390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 odst. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx jen “zákon”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro:

a) xxxxx¹,

x) Xxxxxx národní xxxxx²,

x) spořitelní x xxxxxx družstva³,

d) investiční xxxxxxxxxxx x investiční xxxxx⁴,

x) obchodníky x xxxxxxx papíry⁵,

f) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx odděleném xxxxxxxx o každém xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx oznámením x xxxx vydání xx Xxxxxx zákonů.

Čl. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx účtová osnova x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 xx dne 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. července 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/74 788/1995 ze xxx 21. prosince 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. j. 282/79 783/1997 xx xxx 2. prosince 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 xx dne 7. ledna 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. listopadu 2000.

Čl. III

Toto xxxxxxxx xxxxxx účinnosti x 1. xxxxx 2002 x od xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx I. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Zákon č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx národní xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x spořitelních x xxxxxxxx družstvech, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních xxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x změnách xxxxxxxxx zákonů souvisejících x jeho xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Příloha č. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx pro xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (xxx ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové účty

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx pohledávky

Pohledávky xx Mezinárodním xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Pokladní hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x úvěry x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx u xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxx bank

Ostatní závazky xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účet xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

15 Xxxxx x klasifikované xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Klasifikované xxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Závazky x jiných xxxxxx

Xxxxxxx xx zlatě

Závazky z xxxxxx xxxxxx

17 Závazky x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx směnek

Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Vklady xxxxxxx

Xxxxx účty klientů

Termínové xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx krátkodobé xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx úvěry xx klientů

Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty

Sledované xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Agendy x xxxxxxxx (jen XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zdroj

Krytí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

26 Xxxxxxxxx krátkodobé cenné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově xxxxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x úvěry členů xxxxxxxxxxxx záložen (jen xxxxxxxxxx záložny)

Běžné xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx krátkodobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx a obdobnými xxxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx výdaje xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x rozpočtem Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx operace

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xx zúčtování

Hodnoty x xxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x připsáním xxxxxx xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku

33 Xxxxxxx x jednatelství

Tuzemské xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Zúčtování x xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx z příjmů

Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx

35 Časové xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx

Xxxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx x příspěvků penzijního xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů

Upsané xxxxx xxxxxx určené k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Opce

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti a xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem

Účasti s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Poskytnuté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dlouhodobým xxxxxx zvláštního xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx neprovozního hmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

50 Xxxxxx x obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx listy

Směnky

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx fondy

Základní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx kapitálové xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx investic xxxxxxxxx x účastmi

Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk x xxxxxxxxxxx období

Neuhrazená xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x cenných papírů

Náklady xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxx papíry

Náklady xxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx bankovek a xxxxx mincí (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx náklady

Odepsané xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx náklady

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx z finančních xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x provizí

Výnosy x xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxx bankovek x mincí (jen XXX)

75 Použití rezerv x opravných xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx rezerv

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx klienty x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx účastí

Výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Mimořádné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x půjček

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x půjček

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx záruky a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x otevření akreditivů

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací

Pohledávky ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

95 Xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací

Pohledávky x pevných termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx úrokové xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx na xxxxxxx nástroje

Závazky z xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx úvěrové nástroje

97 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxx x kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté kolaterály - cenné xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx x xxxxxxx, správě, xxxxxxx x x obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxx

Xxxxxxx převzaté do xxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx měny (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x akciovými nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx hodnot x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 2

A. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I Vymezení některých xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx zúčtování (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx rozdíly

Článek VII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx opravných xxxxxxx

I. Xxxxxx zásady

II. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

III. Opravné položky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx obchody

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Operace s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Inventarizační xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih, účetní xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Hlediska xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Členění xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. O xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x ekonomické xxxxxxxxxxx x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx s obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x souladu x účtovou osnovou a postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx oběživo a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx závazky xx rozumí

a) xxxxxxx xxxxxxx hotovost jinému xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

b) xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, podílový xxxx).

6. Xxxxxxxx činností xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx a §2 xxxxxx o XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx společnostech x investičních xxxxxxx, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx závazkem xx rozumí finanční xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, x kterých xxxx xxxxxxx dohodnuto, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx ostatních věřitelů, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx, který xx xxxxxx z jiného xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx účetní jednotky. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, bezplatným xxxxxxx majetku, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx výhradně x účetního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx tvořit xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx přímo nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Grantové xxxxxxxx, x programu XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x veřejného rozpočtu xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se jinak xxx jejím poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx vlastní xxxxxxx. X xxxxxxx a xxxxxxxxxx zhodnocení s xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx náklady xx xxxxxx na xxxxxx, na xxxxxxx xx x xxx xxxxxx xxx dotace.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx v omezených xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, je xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx může xxxxxxx xxx xxxxxxxxx více xxx xxxxxxx xxxxx xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx možné xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Penzijními xxxxx xx xxx xxxxx tohoto opatření xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxx xxxxxx skončení xxxxxxxxxx poskytovány xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx příjmů, xxxx formou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, a xx xx předpokladu, xx xxx xxxx xxxxxxx určit xx xxxxxxxxx na základě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx případu

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x účtu xxxxxxx, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx banky s xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx od korespondenta xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx z účtu, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X případech, xx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx den, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx nebo zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x cizím věcem, xx vzniku xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx zániku, xx zjištění škody, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ze zvláštních xxxxxxxx.

3. X případě, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx být x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní závěrka xxxx obsahovat xxxxx xxxxxx tohoto doúčtování (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x podílové xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx podle xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro podílové xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxx v xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx účetní xxxxxxxx odúčtuje z xxxxxxx x xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx finančnímu xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Účetní jednotka xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímací xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx finančního aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x část xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x na xxxx, kterou xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx ve xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, ocení xxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx převáděné xxxxx a rozdíl xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx prodeji xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx podrží právo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, čímž xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxx xxx xx xxxx převezme xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. účetní jednotka xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxx x rozvaze x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx finanční aktivum xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx zaúčtuje xxx x xxxxxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxx kontrolu nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a zároveň xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, ale xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx zanikne xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo skončí xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, který xxxxxx xxxx byl převeden xx jiný xxxxxxx x xxxx částkou xx xxxxx závazek xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx III

Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. V xxxxxxxxxx účetní jednotky xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx zejména:

a) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxxxxx právnických, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) úvěry, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx x závazky xxx právnické, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x výnosové xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. kladné a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxx jedné xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxx započíst částky:

a) xxxxxx z realizace xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx úvěrem xxxx xxx podobných xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx účtech),

b) dobropisů (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx byl xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx, xxxxxxxxx daní x xxxxxxxx; x xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxx či xxxxxxxx,

x) pokladních xxxxxxx x xxxxxxxx, pokud xx prokázána xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), a xx xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx porušení xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx xxxxxx je xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 až §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Xxxxxx IV

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a pro xxxxxx xxxxxx rozlišování

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx použití xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx obraz x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, proto se x xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených nákladů xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, je xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. nákladů příštích xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. výdajů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních období, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (věcné xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nutno xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x nevýznamné částky, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku, nebo xxx-xx x pravidelně xx opakující xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx jednoho xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxx mezitímní xxxxxx zisků x xxxxx x výkazy xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx rozlišení účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx změně může xxxxx jen xxxxx xxxxxxxxx.

7. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x závazkům xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x datu sestavení xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx společně x xxxxxx aktivy x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je o xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X xxxxxxx papírů x obchodování, k xxxxxxx, x závazků x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx, x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx použít xxxxxxxx xxxxxx. Lineární xxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx také xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxx jednotlivými xxxxxxxxx, xxxxx tato období xxxx xxxxxx než xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx úrokové xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx se diskontuje xxxxxxxxx hodnota budoucích xxxxxxxxx toků x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx účetním xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x zvýší xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x prodlení, že xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, uvede xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úroků x příloze k xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x prodlení x xxxxx svůj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx věřitel své xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx například x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx data uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx splněné x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x souladu x uzavřenými smlouvami, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx x následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x nahradí xx x případě dohadných xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx způsobu xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx a závazků xxxxxxx zákon.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx nabytý xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx činností, xxxxx je reprodukční xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx náklady

c) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 odst. 3 xxxxxx.

4. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako inventarizační xxxxxx.

5. K xxxxxxxxxxx xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx nebo xxxxxx okamžiku xxxxxxx xx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazky xxxxx xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx se stanoví xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx xxxx”) vyhlášená ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx prodat (u xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosu). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx neprokáže, xx xx xxxxx xxxx xx možné xxxxx papír xxxxxx), xxxxxx hodnota xx xxxxxxx xxxx upravená xxxxxxx cenného xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx zveřejněná xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k obchodování xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx zemí, xxxxx uzavřely x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx fondem xxxxxxxxx dohody x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx fondu x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx o xxxx xxxx: Austrálie, Belgie, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Francie, Irsko, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Lucembursko, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Zéland, Xxxxxx, Portugalsko, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Španělsko, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx tvůrcem xxxx, xxxxx xx buď xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx institucí, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx příslušných xxxxxx x podléhá xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xxxxxxxx EU x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx xxxxxxxx platné xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx instituce (tj. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x USA).

8. Xx xxxxx xxxx, xx xxxxx xxxxx xx možné xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxx papírem se xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx emise, pokud xx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx denní xxxxx těchto cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx za xxxxxxx obchodní xxx x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx emise.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, pokud xx jedná x xxxxx,

x) míře účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu, pokud xx jedná x xxxxxxxx listy,

c) současné xxxxxxx cenného papíru, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. U směnek xx xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) a xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xx na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rovná xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx vyrovnacím xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x kapitálových nástrojů),

b) xx jeho xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx u xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Míra xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx podílového xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx podílového listu xx rovná xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx byl pozastaven xx dobu xxxxxxxxx xxxx přesahující 31 xxx.

12. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x xxxxxxxxx údaje x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx než 2 roky (u xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxx xx xxxx nehmotného xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (v xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x příjmu), popř. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- zvyšováno x xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účtem Xxxxx na xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Přijaté xxxxxxxxx xxxx. další xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx xx xxxxx účastí v xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. jiných xxxxxxxxx příspěvků z xxxxxxxxx, a to xx souvztažným zápisem xx vrub xxxx Xxxxx na zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové skupině 76.

Xxxxxxx účasti xx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxx zahrnuty xx xxxxxx zisku xxxx xxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti (xxxx. x důsledku xxxx vzniklých z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx přecenění účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx Xxxxx na xxxxx / ztrátě xxxxxx v ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 resp. 66. Xxxxxx, o xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx ekvivalenci zahrnutý xxxxxx jednotkou xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx x xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx zisku xxxxxx xxxxxxxxxxx) převyšuje xxxxxxx dividendy, xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x rozdělení, účetní xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účast x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx ztrátách xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx převyšuje xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Je-li xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy povinna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, tvoří xxxxxxx.

14. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx účasti s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xx xxxxxxx účasti xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx možné použít xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx x xxx měsíce.

15. Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx k xxxxxx xxxxxx tvořena). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx derivátu se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx cena”) vyhlášená xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx se xxx xxxxxxx odborný xxxxx. Xxxxxx pro xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx odhadem stanoví xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx cena xx tomto trhu, xx xxxxxx xx xx něm x xxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxxx, použije xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx cizích xxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní jednotky xxxxx účetnictví v xxxxxxxxx jednotkách xxxxx xxxx. X majetku x jiných xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxx měně, xxxxxx také x xxxx měně.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx vyhlášených Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x pasiv xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx těchto xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx x xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání není xxx xxxxxxxxx, ani xxxx pravděpodobné, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx své podstatě xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x nich xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová skupina 66 xxxx Xxxxxx x převodu xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx při úbytku xxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující obě xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku plynoucímu x očekávané budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) až xx okamžiku, než xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x rozvahového účtu (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací),

e) x xxxxxxxxxxxx akcií xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obchodování nebo xxxxxxx oceněných xxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účtují společně x xxxxxxxxx změnami x přecenění ekvivalencí.

4. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx rozdíly xxxxxxx na rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx na podrozvahových xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx spotových xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx o xxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Uspořádací účet xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx x výjimkou xxxx x České xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Článek VII

Zásady xxx xxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx položky xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx než finančních xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x dodavatelsko-odběratelských vztahů, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx nabytým x primárních xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x jiných než xxxxxxxxx společnostech, které xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x hmotnému x nehmotnému xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx položek xx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se účtuje xx prospěch xxxxxx (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx se opravné xxxxxxx xxxxx) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx opravné xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných x xxxxxx měnách xx xxxxxxxx stejně xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx se netvoří:

a) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, tzn. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx ekvivalencí,

d) x xxxxxxx, x xxxx xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx x tímto xxxxxxxxx xx zajištěna xxxxxxx vyšší xxxx xxxxx ocenění xxxxxx x účetnictví.

8. Při xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx selhání xxxxxxxx může ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx po xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxx prodlení x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx nezaplacení,

c) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx), pouze ve xxxx, xxxxx xxxxxxxx x zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) maximálně xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uhrazeno xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, vůči xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

b) cennými xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xx dobu xxxxxx zajištění xxxxxx xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx xxx jiné xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

II. Xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx zvláštních předpisů x xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabytých x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. že xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx dluhopisům xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx položky x cenným papírům xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx emitenta.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Xxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx opravné xxxxxxx xxxx k:

a) cenným xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo obchodech,

c) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, které půjčila xxxxx xxxxxx.

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx xxxxxxx položky xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx akciové společnosti, xxxxx není xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x účasti x xxxxxx xx xxxxx xx výši xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx převyšuje míru xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx účasti xxxxxx jednotky na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx se x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx účasti nebo xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx podílu k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (u xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, kdy účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxx xxxxxxx se tvoří xx xxxx ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx rozvrhem x xxxx.

2. Rezerva xx tvoří x xxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) je xxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx x xxxx, x xxx předpokládá, xx xxxxxxx plnění. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx účtováno o xxxxxxx x xxxx xxxx, kurzové xxxxxxx xx účtují xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve prospěch xxxx x účtové xxxxxxx 54 Rezervy, x xx ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx závazku. Xxx xxxxxxxx nejlepšího xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx veškerá xxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx závazku, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x nim dojde. Xxx vyčíslení xxxxxxx xx neberou x xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x to ani x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx vyřazení jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx diskont významný. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx inventarizaci se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x účelům, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, na xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx než xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxx xxxxxxxx bankovních xxxxx a jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx účelům slouží xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zisku xxxx x xxxxxx zdrojů.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

- umístění, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx vynaloženy,

- xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx rysů.

11. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx zahrnuje xxxxx xxxxx výdaje xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx současně nezbytně xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx spojeny s xxxxxxxxxxxxx aktivitami xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx rezerva xxxxxxxxxx například xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx systémů x distribučních sítí.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x řízen vedením xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx buď xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx nebo přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením některé xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx a zaměření xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v souvislosti xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xx zruší xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx účast x přidružené společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx vykonává xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (kontrolu) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Přidruženou xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, která není xxxxxxxx společností, a xxxxxx xxxxxxxx v xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, když

a) xx xxxxxxxxxx společníkem,

b) xxxxxxxxx většinou hlasovacích xxxx na základě xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx členy xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv na xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv. Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx jedna z xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, ale bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx přímý xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx společnosti, pokud x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující vliv xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx je xxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx v xxxx x xxxxxxx se xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v repu. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx daného subjektu xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxx, popř. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

14. X účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se netvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx papíry jsou xxxxxxxx zvláštními xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx cenné xxxxxx) xxxx cenné xxxxxx x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) xx xxxxxx určena ve xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x určeným xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx je xxxxxxxx x aktivech a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx cenné papíry

a) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx vykazují xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Cenné xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx drženým xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl přijat x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx jednotky.

7. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x něhož xx účetní jednotka xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx prokazatelnou xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zdroje xxx xxxxxx cenného xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jinému xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx držet xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx papír x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx držený xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx má úmysl xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx až xx xxxx splatnosti x xxxx v xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, zatímní list, xxxxxxxx list ani xxxxxxxx, x xxxxx xx emitent xxxxx xxx odkoupit xx xxxxxxx významně xxxxx xxx je jeho xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x účastech x podstatným xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

8. Cenným papírem x prodeji se xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx cenným xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx společnostech, které xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných papírech xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování).

9. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xx rozumí cenný xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx x kreditních xxxxx apod., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se nevztahuje xx hypoteční zástavní xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx půjčeným xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, cenný xxxxx k xxxxxxx, xxxxx xxxxx pořízený x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx cenných xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx o nich xxxx účtováno před xxxxxxxx nebo poskytnutím x xxxx a xxxxxxxxx se ve xxxxxxx oceňování použitém xxxx jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx následně xxxxxxxxxx x repo obchodech xxxx jsou xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx prodeje ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx součástí xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxx, např. poplatky x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx. X xxxxxxx papírů xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx kupon. Od xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx nákup sjednán x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu (dluhové xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx zvyšovány o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx papírů x prodeji k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování je xxxxxxx xxxxxxx papírů xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x opravené xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx z prodeje xxxxxxx papírů.

16. U xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x kuponových dluhopisů x obchodování, je xxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto závazky xx reálnou hodnotu (xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx hodnot jsou xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxx.

17. X emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vypořádání emise xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxx náklady xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx dluhopisů xxxxxxxxxx xxxxxx (prémie xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. pořizovací cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx o naběhlý xxxxx k okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x bezkuponových xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxxxxxx cenou.

19. K xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx cennými xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx platí následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x cenných papírů x prodeji xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, s nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx buď xxx xxxxx xxxxxx, xxxx po uplynutí xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xx cenných xxxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu xxxx xxx nevýznamné části xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx všech cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx přesun více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx úrokových měr xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx přijala od xxxxxxxx kromě naběhlých xxxxxx xx dobu xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx také alespoň 90% pořizovací xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx došlo x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx nemohla xxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx výrazného zhoršení xxxxxxxxxxx emitenta, v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx reálná hodnota x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx zvyšována x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx před xxxxxxxx xxxxxxx zúčtování xx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou přesunovaného xxxxxxx xxxxxx x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

23. X xxxxxxxxx akciích xx bez xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitál xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního ážia xxxx snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx akcií se xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx je účtováno x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace resp. xxxxxxx hodnota xxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na emitované xxxxxxx cenné xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka může xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx tomto xxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x garančních xxxxxxx burz. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx marže xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx x xxxx x xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx se xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, o nichž xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx obchody

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx xxxxxx poskytnutí xxxxxxxxxx aktiv (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx závazkem přijmout xxxx xxxxxxxx aktiva x přesnému xxxx xx částku xxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxx xxxx jiné formě xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za hotovost xxxx xxxxx formu xxxxxx xx současným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx datu za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx formě úhrady x úroku.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx účtováno x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx reverzním repu,

b) xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních aktiv,

c) xxxxxxx cenných papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx cenných papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx, klasickým xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Kolaterál, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x repu, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx účtuje na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx repa, x xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x přijatém xxxxx.

7. Xxxxxxxxx jako finanční xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx repu xx x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x reálné xxxxxxx x podrozvaze. X xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx repa, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x výpůjčky xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x poskytnutém xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx současně xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx komodity, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) nebo xxxxxxxx indexu, resp. x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) nevyžaduje xxxxxxxxx čistou investici xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx čistou investici, xxxxx xx xxxxx, xxx by se xxxxxxxxxx x jiných xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx v úvěrových x xxxxxxx faktorech,

c) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx má xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (pozic) x xx požadováno xx umožněno xxxxx xxxxxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx situace xxxxxxxx xxxxxxxxx neliší xx xxxxxxx xxx čistém xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, nehmotného majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx kovy x xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x nákupu nebo xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxxxx vychází z xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx kterých xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x příznivého xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které xx xxx xxxxxxxxxxx vývoji xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx k obchodování xx považují xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx derivátového xxxx. Xxxxxxx derivátového trhu xx rozumí sjednávání xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kotace cen xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx člení xx deriváty xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx pouze xx dvou xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx úrokové deriváty xx považují x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady.

10. Xxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx určitého xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se skládá xxxxxxx x jednoho xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, který se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podkladového komoditního xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxxx také x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx akciových či xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx xx pouze zavázána xxxxxx xx xxxxxxxx x případě, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx x tím, xx xxxxxx-xx dlužník xxx závazky, xxxxxx xx xxxxxxx nakupující xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx přijatou xxxxxx xxxx úvěrový derivát, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx derivát součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x derivát (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) ekonomické vlastnosti x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx derivát by xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený derivát xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

- derivátu, xxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx umožňuje konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s velkým xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxx xxxxxxx x úrokové xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého do xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickým xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je při xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx za běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx ziskům nebo xxxxxxx.

17. Úvěrový xxxxxxx, x kterém xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx v xxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se na xxxxxxxxxxxxxx účtech jako xxxxxx.

18. O xxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx rozvahových účtech xxxxxxxx.

19. Xx podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, komoditních x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x závazky se xxxx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx předpisem povinnost xxxxxxxxx kapitálovou xxxxxxxxxxx, xxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx xxxxxx x reálných hodnotách xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx dále není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtovat, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka použije xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, v xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx nejbližší čisté xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx platbě a x Kč xx xxxxxx x zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nákladů nebo xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx upravené o xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní opce xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx opce, je-li xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx zaúčtovány xx xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx, a xx xxxxxxxx podle:

a) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx x těsném xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, které xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (zajišťovací deriváty) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xxxxxxxx rizika, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) zajištění xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx celkové xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx minus 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx účtuje xxxx xxxxxxx x obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx není účtováno xx rozvahových účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx pravděpodobné. Určení, xx uskutečnění očekávané xxxxxxx transakce xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx určité zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx obdobných xxxxxxxxx x minulosti, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxx transakci, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je vysoce xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx založeno xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx při xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx skutečnosti, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, rozsah ztrát x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx neuskutečnění této xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx xxxxxxx účelům xxxx xxxx transakcí x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce v xxxxxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxx x z xxxxxxxx xxxx, kdy xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx stanovit a xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx stanovit xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx období.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx smluv či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x obdobnými charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat o xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx derivát xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx se xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají účetní xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, kterým xxxx xxx buď

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) zajištění peněžních xxxx, xxxxx

x) zajištění xxxxx investice xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Zajištěním xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx), skupina xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x které xxxxx xxx xxxx xx zisk nebo xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxx:

- přeceňován na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- nepřeceňován na xxxxxxx hodnotu; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxx hodnotě, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 písm. e) xxxxxx), a xxxx xxxxx xxxx účtovány x xxxxxxxx přecenění xx nákladů nebo xxxxxx, x to xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx nebo zisky x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx a změny x přecenění xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku x závazků; pak xxxx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx nákladů nebo xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx účtují:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx zajištění xxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx transakcí, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x rámci zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (účtová skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené se xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx rozvahového xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky nebo xxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxx rozvahových aktiv xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx výše xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, účet xxxxxx z derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx účastí. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx zúčtovány xx stejném xxxxxx, xxx jsou zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx cizoměnových xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx se zde xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx na xxxxxx, kde x xxxx xxxx účtováno xxxx poskytnutím.

33. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů než xxxx). X maržích xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xx podrozvahovém účtu xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Článek XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů,

f) xxxxxxxxx emise cenného xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx klientům souvisejících x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (účtová skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí zálohy xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx, výdaje xx nakoupené cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx papírech xxxxxxx xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Není-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx cenného papíru, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx o poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). O xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx vůči xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37 (účet Zúčtování x příkazci, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx na tomto xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Poplatky x provize xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx xxxx jiné finanční xxxxxxxx klienta, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx sestavení výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přijatého x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx papíry, příjmy x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo dividendy.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx stejném xxxx xx odděleně xx xxxxxxx papírů x úschově xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x zaknihovaných xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x přitom nečiní xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx spojených x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx může držet xx xxxxxxxx účtu xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx účtu xxxxxxx xxxxxx, který xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx cenné xxxxxx xxxxx klientů - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx předané xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxx úschovy xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Přijímá-li účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx x jmenovité xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx ze správy x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků nebo xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx ve správě, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, např. při xxxxxxx úroků nebo xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo předané xx xxxxxx jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty předané xx úschovy) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do úschovy xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o těchto xxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx použít xxx xxxxxxx hotovosti od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx výnosů xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté úvěrové xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx současně neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx a xx xxxxx záměru xxx xx cenných xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx papírů pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx rozvahovém účtu xxx zúčtování x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx o vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx toto zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx část xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx kolaterály - cenné papíry).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XIV

Hmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx majetek, xxxxx vstupní cena xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx delší než xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, jejich xxxxx a součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxx xx odhadem, xxxxx je věcí xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx majetkem, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx fyzické opotřebení, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx jiné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Hmotný xxxxxxx se člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx využívá xxx xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Hmotný xxxxxxx xx xxxx člení xx majetek odpisovaný x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, sbírky (xxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx).

5. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, jehož xxxx xxxxxxxxxxxxx je delší xxx jeden xxx, xxx vstupní cena xx nižší, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o zásoby. X zásobách xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x účtové xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx stavu xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx vynaložené xx technické xxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx podle zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, které x xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx o ně xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx xxxxxx oprávek x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Účtování x xxxxxxxx hmotného majetku xx provede xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Zůstatková cena xxxxxxxxxxxx majetku, který xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x vyřazením xxxxxxx xx vyúčtují xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx věci, xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ztratil xxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx majetku sníží x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx věci, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx odepsanosti xxxxxxxx xxxx xx shodná x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx stavebních xxxxx) xx xxxxxx zúčtované xx příslušném účtu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na účet x xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Článek XV

Nehmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx majetek, xxxxx xxxx xxxxxxx podstatu, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx užitek, xxxx xxxxxxxxxx položky xxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního případu xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60 000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx než 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxx software, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx úpravou, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, které xxxxx souvisí x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx reprezentaci xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a obchodního zákoníku).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx účtuje na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx majetku a xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx podílem xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x závazků x datu xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, x xx xx prospěch účtu x účtové skupině xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx odepisuje xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx vývojem, xxxx ve xxxx xxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dokončení xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx nehmotný majetek x xxxxxxxx xxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, jakým xxxxxxxx xxxx xxxxxxx vytvářet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx xxx výstup x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx majetek jako xxxxxx, nebo bude-li xxxxxxxx interně, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x ostatní xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x pro xxxxxxx xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xx schopna spolehlivě xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x nehmotným xxxxxxxx xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx účtech nehmotného xxxxxxx se xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tyto výdaje xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx xxxxxxx x xxxxxxxx, kdy byly xxxxxxxxxx;

x) o goodwillu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx přímo přiřaditelné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s přípravou xxxxxxx pro jeho xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xx xxx x xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60 000 Xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx x předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xxx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx použitelnosti xxxxxxxxxx majetku nepřesáhne 20 xxx xx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx majetek xxxxxxxx.

Xxxxxx XVI

Daň x xxxxxxx hodnoty

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto daň xx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem).

2. DPH xx vstupu, u xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, účet Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). V xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx neuplatní nárok xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx není xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Xxxxxx XVII

Daň z xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx jednotky (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx z xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Daňovou základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx daňové účely);

b) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx zohledňování opravných xxxxxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx opravných položek).

4. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx z příjmů x úhradě x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx zdanitelných přechodných xxxxxxx.

5. Odloženými daňovými xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx obdobích x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových odpočtů.

6. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, proti kterému xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx dosažitelný. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budou moci xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx se vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx vrácení:

a) xx xxxxxxx období, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x obdobích, ve xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx období.

Za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X datu účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x v xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx provádí v xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx daně xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová pohledávka x závazek) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxx využity.

9. Xxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a odloženého xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x příjmů, x xxxxx je xxxxx, xx xxxxx platné xxx xxxxxx, xx xxxxxx bude odložená xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx vypočítané xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx daňové závazky xxxxxxxxxxx sazbou platnou xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, xx kterém xxxx odložená daňová xxxxxxxxxx realizována nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx ani odložené xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx považují xxxxxxxxx případy, kdy

a) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx účetní stav x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx odstavce 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh k xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) chybějících cenných xxxxxx, kdy xx xxxxx úbytek x xxxxxx xxxxxx xxxxx x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x umořovacím xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxx závazků se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Článek XIX

Postup xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

1. Xxx otevírání x uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx techniky).

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx otevírají účetními xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx na xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx účtu Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx vrub příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx zaúčtují xxxxxx počáteční zůstatky.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na vrub xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx řízení, xx xxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxxx valné xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 xxxxxx a xxxxxxxx ministerstva xxxxxxx x uspořádání xxxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání účetních xxxx je xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx povinnost xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. odložená),

d) xxxxxx xxxxxx hospodářský xxxxxxxx,

x) xxxxxxx účetní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx a xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků x ztrát (účtová xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními zápisy.

4. Xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx se přeúčtují xx xxxx Účtů xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx stavy xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx podle své xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx rozdíl výnosů xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtový xxxxxx účetní xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx součástí směrné xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, že si xxxxxx xxxxxxxx zřídí x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Při vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x pohyb jednotlivého xxxxxxx x jiných xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x x nich zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními předpisy.

3. Xxxxxx jednotky, kterým xx stanovena xxxxxxx xxxxxxxxx České národní xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx České národní xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx účely xxxxxxx xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx x xxxxx xx rezidenty a xxxxxxxxxxx x rozlišení xx Xx, XXX, xxxxxxx konvertibilní xxxx x nekonvertibilní xxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx předkládat xxxxxx xx přehled vybraných xxxxxxxxx, zajistí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Za konvertibilní xxxx jsou xxxxxxxxxx XXX x národní xxxx xxxx XXX, xxxxx neuplatňují xxxxx xxxxxxxxx xx platby x xxxxx xxxxxxx xxxx platební xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx na nekonvertibilní. Xxxxxxx xxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx banka jako xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x sestavování výkazů xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X účtů majetku x xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, popř. druhové xxxxxxx a časové xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) dlouhodobé, xx. xx splatností xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx člení na xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxx xxxx, ve xxxxx musí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx úvěr splacen.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xx rozumí doba xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, ke xxxxxxx xxxx být xxxxx xxxxxxx vklad xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x vklady xxxxxxx x příloze.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx podle položek xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx xx sestavení xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x ní.

11. Xxxxxxx xx provádí xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx na xxxxxx xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx jde x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx příjmů x x zdaňované xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx daně x xxxxxxx hodnoty, xxxx. xxxxxxx daňové xxxxx.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx vyplývajících xx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, kterými xx rozumí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x méně x s xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, protože xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - trzích, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx instituce x ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x ČSÚ) x xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx měnit xxxxxxxx stanovená xxx xxxxxxxxx těchto xxxx xxxxx opatřením.

Článek XXX

Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Rezidenty xxxx xxxxxxxx x zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx vlastníků budov x pozemků, xxxxx xxxxxxxxxxx svůj xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické xxxxx x xxxxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky jeden xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx xxxxxx podniky, xxxxxxxx společnosti, družstva, xxxxx, xxxxxxxxxx, penzijní xxxxx, nadace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx právnické xxxxx, tj. xxxxx xxx xxxxxxxxxx kontrolou, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jejich organizační xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx obdržely xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx své xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky,

c) instituce, xxxxx xxxxxx mimo xxxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxx, xxx kterým má Xxxxx xxxxxxxxx výhradní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxx orgány Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické osoby x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx pobytem xx xxxxx České xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxx občanství xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx činnost xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx právního xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx České republiky, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx do zahraničí xxxx. xx xxxxx xx x jiných xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, sportovci, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx ap., x xxx, že x xxxxxxxx x xxxxxxxx xx časový xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx veřejných xxxxxxxxxxx v zahraniční (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, MMF, XX), xxxxxx příslušníků xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx působících x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx právnické x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x působí x xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxx území xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx nebo se xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx rok, jsou-li xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx zájem,

b) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx republiky, např. xxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx x pojišťovacích xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx a xxxxxx na území xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, ale xxxx statut xxxxxxxxxxxxx (xxxx založeny x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx úřady cizích xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, ale xx xxxxx jiné země xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, tj. působí xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx (xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxx aktivy).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účty:

a) vkladů x úvěrů přijatých xx nerezidentů a xxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx poboček x zahraniční, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx měnu,

e) xxxxx,

x) xxxxxxxx a mincí x xxxx měně, xxxx x cenných xxxxxx emitovaných xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx poskytnutých xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx subjektů xxx rezidenty a xxxxxxxxxxx x souvislosti x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxx dlouhodobějšího xxxxxxxx x Xxxxx republice, xx xxxxx zařazovat xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x získáním xxxxxxxxxxxxxxx čísla. (IČO).

Termín xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx rezidentství xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - osob xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx charakteru - xxxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxx x montážní xxxxxxx, xxxxxxxx firmy, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x nichž xxxxxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx vyhraněno.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx určí xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx v xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

x) prostřednictvím xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 a 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. a) x b),

d) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 a 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx určí x xxxxx xx x xxxxxxx rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

B. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxx xxx finanční instituce

Účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx náplň jednotlivých xxxxxxxx tříd a xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x ostatní dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Na úvod

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx ČNB pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxx zahraničním xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx bankám, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx ČNB a xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

1. X xxxxxx třídě 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x úvěrech x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub nebo xx xxxxxxxx loro xxxx xx nostro xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx a xxxx xxxx xxxxx měny, xx které xx xxxxxxx účet, poskytnut xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx xxxxxx x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx na Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Článek XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x xxxx xxxx, o xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x neraženém, které xx v majetku xxxxxx jednotky a xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx pokladních hodnotách, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx kovy x xxxxxxxx zlata, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. O xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx příštích xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, které jsou xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jídelny xxxx.), se xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx skupině 99 xxxx o xxxxxxxxx x evidenci.

Na účtech xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx u XXX x x xxxxxxxxx emisních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx u ČNB,

c) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx emisním xxxxxx xxxxxx rezervních xxxx xxxxxxx,

x) x přijatých xxxxxxx od xxxxxxxx xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) x termínových xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB k xxxxxx, x nichž xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x jiných xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx bankám xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxx,

x) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx účtech jiných xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) přijatých xxxxxxx xx jiných xxxx vč. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx bankám (např. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, akreditivu xxxx.)

X této účtové xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx spojí xxxxxxx xxxx s rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx banku (xxxxxx, xxxxxxxx, spoluúčastník). Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Council of Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, International Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 vč. xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

g) xxxxxxxx x úvěrech, klasifikovaných xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx členům (účtová xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 29 - xxx ČNB).

Článek XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xx účtuje XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů, které xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se rozumí xxxxx poskytnuté fyzickým xxxxxx pro osobní xxxxx (xxxxxx xx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx předpokladu, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty těchto xxxxx za portfolio xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx (např. ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx několik subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx nakoupené xxxxxx, x nich xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx rozumí xxxxxx xx vkladních xxxxxxxx xxxxxxxxx x právnických xxxx; xx účtu xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxx xxxx klientům, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx do xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx vlastních cenných xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx účtuje x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka x nim xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěry x ostatní xxxxxxxxxx xx klienty v xxxxxxx s xxxxxxxxx XXX xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx opravná xxxxxxx xxxxx xxxxx uvedených x čl. VII Obecných ustanovení x xxxxxxxx XXX.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx z xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx peněžního trhu, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x akceptované xxxx xxxxxx, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx se xxx vkladní xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx skupině 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx skupině xx xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxx subjekt xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx pro xxxx xxxxx xxxxxx účty x účtové xxxxxxx 27 x tím, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných celků. Xxxx v této xxxxxx skupině xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků České xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a přechodné xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, orgány xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) pohledávkách x závazcích x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) x cenných xxxxxxxx x obchodování (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx II

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx futures x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx na vlastní xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx burzovních derivátů,

b) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (o xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx účtováno jako x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); x xxxx xx účtují souvztažně x účty x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx od korespondentů xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, že uvedené xxxxxxx jsou účtovány xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo klienta xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 xxxx 2. X této účtové xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

3. X xxxxxx skupině 33 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx svěřené xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v běžném xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx zde prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx z xxxxxx a daně x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxxx x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx daně x příjmů stanovené xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení,

g) xxxxxxx xxxxxxx x pohledávkám x obchodně-závazkového xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx o časovém xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x kurzových rozdílech x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s účty xxxxxx či nákladů) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx nástrojům. Naběhlé xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx je x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 36 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x kterých xx xxxxxx v této xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx emitované xxxxxx x bezkuponové dluhopisy x xxxxxxx emitované XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx či xxxxxxx listy a xxxxxx nepředstavované cennými xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx, směnky x xxxxxxx, cenné xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx zde x opravné položky x xxxxxxxx podílům, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx vůči xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) závazky x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx kapitálu do xxxx zapsání základního xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx x hypotečních xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx kupónů, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx fondy) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění a xx xxxxx včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx účtech xxxxxx skupiny 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových xxxxxxx x xxxxxxx časovém xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (tj. xxxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Neúčtuje xx zde x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými, komoditními x úvěrovými xxxxxxxx x změnách v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx třídě se xxxxxx:

x) xxxxxx, cenné xxxxxx pořízení x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) xxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se účtují:

a) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, cenné xxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx, xxxxxxx bezkuponové dluhopisy,

c) xxxxxxx položky x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Obecných ustanovení.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 se účtují xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (nejde x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx k hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x opravných xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx přechodném snížení xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx. Xxxxxx se xxx též x xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx nehmotného majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx nákladů x účtové xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx xx skutečný xxxx zásob zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 63 x xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje o:

a) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) základním kapitálu, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx výsledku (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx skupina 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 50 xx xxxxxx x dotacích a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů. Účty xx dále člení xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx zápisy na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, resp. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx použití zápisy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Cennými xxxxxx, o xxxxxxx xx účtuje x xxxx účtové xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisech. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx podřízených xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx neproplacené xxxxx papíry přeúčtují xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Závazky x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 53 xx xxxxxx xxxxxxxx závazky, o xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, že v xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx se zde xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx formě přijatých xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x rezervách, xxxxx xx člení xxxxx účelu, na xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x rezervním xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových fondech xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx kapitálu xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx centrálou,

c) xxxx při emisí xxxxxxx xxxxxx základního xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. z xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx akciích, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x změnách xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx byla xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx na xxxx ocenění xxxxx (xxx ČNB).

7. X xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx účtují opravy xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx skupině 58 xx xxxxxx x xxxxxxx x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X účtové xxxxxxx 59 se xxxxxx x hospodářském xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx jednotky, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxx rezerv, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx za xxxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodej (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) nákladové xxxxx včetně úroků xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x provize xx xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx úbytkem xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x nákupu a xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), např. xxxxxxx na xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xx xxxxxxx záruky, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx bankovek x xxxxx mincí (xxx XXX).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx práce xxxxxx na xxxxxxx xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), xxxx x xxxxxxxx, místní xxxx a xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), odpisy xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx nehmotného majetku. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx činnosti xxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají x platné kolektivní xxxxxxx uzavřené mezi xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x nejsou xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxx rezerv x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Obecných xxxxxxxxxx,

x) náklady xx xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančnímu xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx ze xxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx mimořádné náklady x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx manka x xxxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx se xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx skupiny 57, jde-li o xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X účtové xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (x ČNB xxxxx xxxxxxx zůstatku xxxxx) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. V xxxxxx skupině 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx vztahů účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx třídě se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx časového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. V xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv se xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) mezi xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 71 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx z cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxx hodnotu x xxxxx z xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx z devizových xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x deviz,

e) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy z xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x mincí (jen XXX).

2. V xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx účtuje použití xxxxxxxxx položek x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx účtují:

a) xxxxxx x odepsaných xxxxxxxxxx xx bankami, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí osoby,

d) xxxxx na zisku xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx ustanovení,

e) výnosy x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje majetku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx x mank, pokuty x xxxxxx, ostatní xxxxxx, které nelze xxxxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

f) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 77 xx účtují mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx xxxx x xxxx (x nich xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 76), xxx opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx zásadních xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx z vnitřních xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky.

2. Xxx xxxxxxxxx majetku x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem x xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. O xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx se účtuje xx data xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx cizí měny xx Xx postupuje xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V případě, xx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x zajištění xxxxxxxxxx xxxx závazků, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, který xx ni xxxxxxx x celkové pohledávky xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx evidence x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx hlediska stanovená x Obecných ustanoveních. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x podrozvahovým xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Kromě xxxx ú účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx skupiny 96 xxxxx nakoupených x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

2. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx podle jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x otevření xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku nebo xxxxx xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (převod z xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx účtové skupině xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx skupiny 94 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx obchodu. Spotovými xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X účtové xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky a xxxxxxx xx účtují x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx z titulu xxxx úrokových měr.

6. X účtové skupině 96 se xxxxxx x pohledávkách a xxxxxxxxx x opcí x úvěrovými, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji. Pohledávky x závazky xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx x předaných x obhospodařování, do xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx v xxxxxx a xx xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx měny.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx uspořádacích xxxxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxx v xxxxxxxx skupinách 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x rozdílech z xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx x závazků x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx komodit, popř. xx xxxx úrokových xxx. Na evidenčních xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x vymáhání, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, jiné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, podílovým xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx následující xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 1, 6 neuplatní xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx okamžik xxxxxxxx smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx uzavřením xxxxxxx x plněním xxxxxxx x&xxxx;xxxx smlouvy xxxx xxxxx xxx obvyklá xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zvyklostí na xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx. Xx okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx v případě xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx byla xxxxxxxx příslušná xxxxxxx,

x) xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx došlo k plnění xx xxxxxxx příslušné xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx se účtují xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x výpočtu xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Za xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo snížený x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx podíl xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx (x nabíhajícím xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx dluhopisech xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závazků xx xxxx xxxxxxx). Xxx úbytku majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx a závazků xxxxxxx na příslušný xxxx v účtové skupině 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx úbytku xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení rozumí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x půjčky xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx fondy xxx přesunech xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx rozpouštění do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, která je xxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx nebo xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu z přecenění xx účtu. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Pokud xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na účet xxxxxxx xxxxxx k obchodování xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) se účtují xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx účet v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů xxxx xx nákladů xxxx xxxxxx zúčtovány xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx a xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xx účtu Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx jednou ročně xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxx jsou xxxxxxxxxx běžně sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxx xxxxxx tohoto xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x nehmotného majetku. Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx časově xxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx rozlišují xxxxxxxxx xx xxxx platnosti xxxxxxxxx smlouvy o xxxxxxxxx připojištění.

12. Penzijní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 souvztažně x&xxxx;xxxxx Xxxxx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx vyplývající xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx xxxxxx rezervy xx stanoví na xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx současné xxxxxxx přislíbených xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx o xxxx xxxxxxxxxx evidovaných ve xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx platby xxxxx penzijního xxxxx, xx. diskontovaná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx k vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní závěrky. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v souladu s ustanoveními Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx investiční xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotlivých článků Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 a 15 xx účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx družstevních záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx poskytnutých družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx členům družstev, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x úvěry xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx pohledávky a xxxxxxx vůči xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Účtovou skupinu 21 použijí družstevní xxxxxxx pro úvěry xxxxxxxxxx xxxxx v XX a xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx skupině 28 xx účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) dlouhodobých xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých úvěrech xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných položkách xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx účtové xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx účtu účtují xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a závazcích xxxx členům družstevní xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách xx účtuje na xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx skupině 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx jinak, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I až XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Účetní jednotky, xxxxx xxxx bankou, XXX a Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zruší xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx daných xx repo xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Ocení cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx ze xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx hodnotu) se xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 na příslušné xxxx v účtové xxxxxxx 31 x 39.

4. Převedou xxxxxxxx xxxxxx skupiny 44 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 a 47 x zůstatky účtů xxxxxx skupiny 45 xx příslušné účty x účtové skupině 43.

5. Na účet Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx zařazují xxxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx rezervy xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, a v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx opravných položek xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxx xxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx nebyly x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, použijí xx xx xxxxxx xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx úhradu ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy xx xxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx v xxxxxxxx podle xxxxxx č. 593/1992 Sb. ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x rozhodujícím x xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx x účtové skupině 41. Účasti s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx ekvivalencí. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx ekvivalencí) xx zúčtuje xx xxxx mimořádných xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx následující xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účet Počáteční xxxx rozvažný v xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx účtů účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx příslušné účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 a 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx skupin 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x bezkuponových a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx časového xxxxxxxxx (účet 385 - Příjmy příštích xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 36, 38 x 41. Xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxx papírům x účtové xxxxxxx 06, s výjimkou xxxxxxx xxxxxx, převedených xx xxxxxx skupiny 41 xxxx. 36 xx xxxx Ostatní xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 se xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx cenných papírů xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx metody ocenění. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx zúčtuje xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx. Účetní jednotky, xxxxx xxxx vlastní xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, převedou xxxxxxxx xxxx 252 na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx zjištění x 31.12.2001 v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 a 25 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 popř. 36 x xxxxx xxxxxx ocenění xx xx ně xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx fondy zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxx xxxx výnosů xx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx na xxxx x xxxxxx skupině 48 xxxx. na xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx s účtem 112 x opravná xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 se xxxxxxx na účet Xxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Družstevní xxxxxxx převedou zůstatky xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 23 xx převedou na xxxx Přijaté xxxxx xx xxxxxx bank x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Zůstatek účtu 241 se xxxxxxx xx xxxx Ostatní xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx na příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 52.

11. Zůstatky xxxx 311 x 315 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x zůstatek účtu 314 xx převede xx účet Poskytnuté xxxxxxxx zálohy xxxxxx xxxxxxx 34, ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 a xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převedou xxxxx xxx povahy xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 37, popř. 36, 38 (xxxx operace).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x účtu 325 týkající se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxx závazky xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx záložny x úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Družstevní záložny xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxx poskytnutých xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x účtových xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 a 336 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 34, xxxxxxxx účtu 335 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 333 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové skupině 34.

17. Zůstatky xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx účet Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

18. Družstevní záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na účtu 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

21. Zůstatek xxxx 351 z finančních xxxxxxxx se převede xx příslušný xxxx x účtové skupině 13, x nefinančních xxxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 354 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 39. Investiční x podílové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx hodnoty opcí xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 v xxxxxxx xx xxxxx xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx xx vlastní xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx vyplývající x xxxxxx xxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx na vlastní xxxx (složené xxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx prodeje xxxx xx xxxxxxx xxxx xx převede na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x účtové xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 31. Investiční a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx skupině 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx věřitelé x účtové xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 se xxxxxxx xx vrub xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx účtu 387 xx xxxxxxx do xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Zůstatek xxxx 391 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx účtů účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 na xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx účtů v xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx xxxx 428 x 429 xx převedou na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (část xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se zruší xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Zůstatek xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.