Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Referent: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx podle §4 odst. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., o xxxxxxxxxx, (xxxx jen “zákon”), xxxxxxx:

Xx. I

1. Tímto xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Českou národní xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a investiční xxxxx⁴,

x) obchodníky x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Tímto xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx při odděleném xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx oznámením x xxxx xxxxxx ve Xxxxxx xxxxxx.

Xx. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx účtová osnova x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. j. 282/73 572/1993 xx xxx 30. xxxxxxxx 1993,

č. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. j. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. j. 282/74 788/1995 ze xxx 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

č. x. 282/79 783/1997 ze xxx 2. xxxxxxxx 1997,

č. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. x. 282/93 485/1998 ze xxx 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. xxxxx 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx opatření xxxxxx xxxxxxxxx k 1. xxxxx 2002 x xx počátku xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 pro účetní xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx financí:

v xxxxxxxxxx I. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, v. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním připojištění xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx zákonů souvisejících x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x České konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 1

Směrná xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx tyto xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové účty

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx pohledávky

Pohledávky xx Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx bank

Běžné xxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x xxxxxxx závazky x pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty x jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx úvěry od xxxxxx xxxx

Xxxxxxx závazky xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžný xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx družstevní záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účet xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Xxxxxxx x jiných hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x bezkuponových xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Zvláštní agendy XXX (xxx ČNB)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx nekategorizovaným

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů na xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů x výpovědní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx klientům

Vkladové xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pohledávkám za xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx úvěrů

Centrální xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx aktiva nesměnitelných xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům

Účelově xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx krátkodobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx členům

Opravná položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx s orgány xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx fondy x xxxx zúčtování x rozpočtem České xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x přechodné xxxx

31 Xxxxx termínové xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pevné termínové xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxx x ze zúčtování

Hodnoty x xxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x jednatelství

Tuzemské xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx období

Příjmy xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx

36 Xxxxx papíry x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní podíly

Opravná xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx k prodeji

37 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x obchodování s xxxxxxx xxxxxx x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx x příspěvků penzijního xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx papírů

Upsané cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx na xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky

Pohledávky za xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x členům xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx dluhopisů

Závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx zajištěné aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Opce

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti a xxxxxxx dlouhodobé finanční xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice

Účasti s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Dluhové cenné xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx investicím

42 Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx charakteru

43 Xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Podřízené xxxxxxxx závazky

Podřízené xxxxxxx xxxxx x vklady xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x vklady xx xxxxxxxxxxxx subjektů

Podřízené xxxxxxxxx dluhopisy

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx fondy a xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx fond (xxx družstevní xxxxxxx)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx ážio

Vlastní xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx kapitálové xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x účastmi

Oceňovací rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx nové xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x předchozích xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx účet rozvážný

Účet xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím řízení

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx na finanční xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx ostatní xxxxx

Xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxx bankovek x xxxxx xxxxx (jen XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x poplatky

Nakupované xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x opravných xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxxxx družstevních záložen x ostatními xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní náklady

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx náklady

68 Xxx x příjmů

Daň x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - odložená

Dodatečné odvody xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové náklady

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx úroků

Výnosy x akcií x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací

Výnosy x derivátových operací

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx provozní výnosy

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami a xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními záložnami

Zisky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx hmotného a xxxxxxxxxx majetku

Jiné xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Vnitropodnikové výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Účtová xxxxx 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z příslibů xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

Xxxxxxx přísliby úvěrů x půjček

92 Pohledávky x xxxxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxxx akreditivů

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací

Pohledávky x xxxxxxx termínových xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx nástroji

Pohledávky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx úrokové xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx komoditní xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx úvěrové xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx z kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - cenné papíry

Přijaté xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací účet xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx hodnot x evidenci

Jiné xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx některých xxxxx x pojmů xxx účely účtové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

Článek V Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv

Článek IX Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx obchody

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx majetek

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Daň x xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Postup při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

Článek XXI Členění xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx podstaty x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, který se xxxx xxxxxxxx jen xxxx “zákon” x x souladu x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxx s účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx jakákoliv právní xxxxxxxxxx, na jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x finanční závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

3. Finančními xxxxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx peněžní xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx na získání xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklé na xxxxxxx smlouvy,

c) právo xx xxxxx finančních xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

d) xxxxxxxxxx nástroj jiného xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx finanční nástroje xx potenciálně nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx podíl na xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 zákona x bankách x §2 zákona x XXX, §1 xxxx. 3 zákona x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx společnostech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 zákona x. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, o kterých xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx, x xxxxxxxx pohledávek, xxxxx jsou vázány xxxxxxx nebo obdobnou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx účetní jednotky. Xxxx. je tvořen xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxx fond, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x průběhu xxx činnosti xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx či xxxxxx. Fondy xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Dotací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, ze státních xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx agentury, x xxxxxxxx PHARE xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozpočtu xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného majetku xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx vlastní náklady. X xxxxxxx a xxxxxxxxxx zhodnocení x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx vlastními xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, na kterých xx x něm xxxxxx bez xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťování měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx sloužit xxx zajištění více xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Penzijními xxxxx se pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx dohody, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výplaty xxxxxx ročních xxxxxx, xxxx xxxxxx vyplacení xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx, xx lze xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentů. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx na účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Článek II

Okamžik uskutečnění xxxxxxxx případu

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. inkasa x účtu klienta, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx k provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx od korespondenta xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx zpráva x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. úvěrového xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx do xxxxxxx.

2. X případech, xx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx věcem, xx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx potřebné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx být x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx doúčtování (xxxxxxx).

4. Xxxxxx případy xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx podílové xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xx xxxxx podrozvahový xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxx v xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy x tomuto finančnímu xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx uplatní práva xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx strany (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxx finančního aktiva xx xxxxxxxxxxx subjekt x část xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxx x převáděné části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx se zaúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxx té xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx převáděné xxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jestliže xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem za xxxxxx poplatek, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx sebe xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxxx závazku (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho účetní xxxxxxx x hodnota xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx mezi příjmy xx finanční xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx stanovena, xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx jej x xxxxxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum nepřevyšují xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx nakoupila xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že bude xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší x xxxx xxxxxxxx záruku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx xxxx skončí xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx vykazovat x xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxx závazku x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx x xxxx částkou xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

Článek XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx započíst xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx zejména:

a) xxxxx, xxxxxx a jiné xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx právnických, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) úvěry, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx právnické, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly zjištěné x xxxxxxxx a xxxxxxxxxx majetku,

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx sjednané na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x x xxxxx xxxxx smlouvy).

2. Xxxxxx jednotky však xxxxx započíst xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxx podobných pohledávek (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a přeplatků xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx; x xx x xxxxx stejného xxxxx xxxx či xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x přebytků, pokud xx prokázána xxxxxx xxxxxxxx souvislost (záměna xxxxxx), x to xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů xxxxxx xxxxxxxx podle jejího xxxxxxxxx předpisu,

e) kurzových xxxxxxx,

x) xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx xxxxxx je xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Ustanovení zvláštních xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 obchodního xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x poctivý obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx na xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx období, xxxxxx se jedná x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx, xxxxx má xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx závěrku xxxxxxx nebo více xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx počáteční stav xxxxxxxxxxxxx zisku nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx účtují do xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. výdajů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx příštích období),

d) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Příjmy xxxxxxxx xxxxxx).

2. Kritériem xxx účtování xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozlišení xx xxxxxxxxxx, že xx xxxx jejich xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, kterého xx xxxxxx. Všechna uvedená xxxxxxxx musí být xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Časové xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx v případech, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx časového xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx o pravidelně xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx ovlivněny mezitímní xxxxxx xxxxx x xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx výše a xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx upraví vnitřním xxxxxxxxx x nesmí xxx každoročně xxxxx. Xx xxxxx může xxxxx jen zcela xxxxxxxxx.

7. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx x náklady xxxxxxxxxx xx k xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx aktivy x závazky. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je o xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X úrokových xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování, k xxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx, x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx a u xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx také xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx období xxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx rozumí způsob xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx úrokové míry. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx diskontuje xxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx období xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx úroků z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, že xxxx úroky neuplatní xxxx je xxxxxxx, xxxxx u ohrožených xxxxxxxxxx nepoužije pro xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx neuplatní xxxx xx promine, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých úroků x xxxxxxx k xxxxxx závěrce (vliv xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx jednotka x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svůj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx z prodlení xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx věřitel xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx položky aktivní x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx pohledávky, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx například o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x souladu x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období uvedený xxxxxx xxxxx zruší x nahradí xx x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 x x xxxxxxx dohadných xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Článek X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nabytý,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx reprodukční xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx vlastní xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxx stanovenými x §25 odst. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x snížení hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx opatření, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx zákona. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx zaúčtuje do xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx nebo xxxxxx okamžiku ocenění xx xx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx hodnota cenného xxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx cenného xxxxxx xx to xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxx xxxx (např. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx xx tržní xxxx xx možné xxxxx xxxxx prodat), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) cena xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx trhu x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx zemí, xxxxx xxxxxxxx s Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x výpůjčkách (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x tyto xxxx: Austrálie, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Lucembursko, Xxxxxxxx, Mexiko, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Nový Xxxxxx, Xxxxxx, Portugalsko, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Arábie, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx cenného papíru xxxxxxxxx xxxxxxx trhu, xxxxx xx buď xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx směrnice XX x. 93/6/XX nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx státě xxxxx xxxxxxxx instituce (tj. xxxxxxx země XX, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx a USA).

8. Xx xxxxx toho, xx xxxxx papír xx xxxxx za xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx poslední xxxxx xxxx xx xxxx emise, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx těchto cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx x daném xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xx xxxxx x dluhopisy x xxxxxx.

Xxx stanovení současné xxxxxxx se xxxx x xxxxx rizikovost xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx cenou směnky (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) a xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx by xxxxxx jednotka tvořila x případě, že xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx jako xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Ustanovení předchozího xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx rovná xxxx, xxxxx emitent xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx vyrovnacím řízení (xxxxxxx xx pouze x xxxxxxxxxxxx nástrojů),

b) xx xxxx majetek xxx prohlášen xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

11. Míra xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx podílového xxxxx xx neuplatní x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx přesahující 31 xxx.

12. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx x dispozici údaje x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty, xxxx xxx účely xxxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx nebo mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx povinny mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) se xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací ceně xx xxxxxxxx xx xxxx nehmotného majetku. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (v xxxxxx xxxxxxxxx o xxx x příjmu), xxxx. x xxxxx přijaté xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx o xxxxx na zisku xxxx xxxxxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx po xxxx xxxxxxxx účtované xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx xxxxx / ztrátě xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. další přijaté xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, popř. jiných xxxxxxxxx příspěvků x xxxxxxxxx, a xx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx skupině 76.

Xxxxxxx xxxxxx je xxxx snižováno či xxxxxxxxx o podíly xx změnách xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nebyly xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Rozdíly x xxxxxxxxxx přecenění xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem jsou xxxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx Xxxxx xx xxxxx / ztrátě xxxxxx v xxxxxxxxxxx x účtové skupině 76 xxxx. 66. Xxxxxx, o xxxxxx xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx x xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx ekvivalenci) xxxxxxxxx xxxxxxx dividendy, popř. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx ocení účast x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxx, xxxxxxxx podíl xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záporný vlastní xxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, tvoří xxxxxxx.

14. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx k datu xxxxxxxxx řádné, mimořádné, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx stejnému okamžiku xxxx je xxxxxxx, xx xxxxxxx účasti xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxxx xxxx přidružená xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxx x vlastním xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxx přecenění xx xxxx než x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxx cena xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx aktivu (pokud xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (dále xxx “xxxxx cena”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Není-li x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx kótován xx xxxxxxxx xx zahraniční xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx trhu, xx kterou xx xx něm x xxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx obchoduje. X xxxxxxx, že veřejný xxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx cena platná xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Rozdíly x xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxxx hodnotu se xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx nákladů xxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx cizích xxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. X xxxxxxx x xxxxxx aktivech x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xx vyjádřeno x xxxx měně, xxxxxx také v xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx xx pro oceňování x xxxxxxxxxx x x účetní závěrce xxxxxxx kurzů xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx bankou.

3. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Oceňovací rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx účty xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x účastmi xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx v dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) a xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účastí;

c) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x níž není xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx ocenění rozvahových xxxxx nebo závazků xxxxxxxxx xx základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx se účetní xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx riziku plynoucímu x očekávané budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné; x nich xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx okamžiku, než xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x rozvahového účtu (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx) do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, účet Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x cizoměnových xxxxx xxxx podílových xxxxx x obchodování nebo xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x ostatními změnami x přecenění xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx jednotka může x průběhu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx kurzové zisky xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx).

5. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx pohledávek a xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Uspořádací xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Účetní xxxxxxxx x výjimkou xxxx x České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx položky xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx zjištěných při xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x trvalému xxxxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaného reálnou xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx vlastního xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx části xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx xxxxx, poskytnuté xxxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činností),

b) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxx účtů xxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx ve prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu majetku xxxx dovoleno.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx k cizoměnovým xxxxx xxxxx se xxxxxx x cizích xxxxxx. X kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí,

d) k xxxxxxx, x xxxx xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx aktiva x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxxx jejich xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx selhání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx zástavy, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx prodlení x xxxxxxxx úroků, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x hodnotě, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), pouze ve xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x účetnictví.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx rozumí xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotce x xxxxxxx selhání xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) subjektem, vůči xxxxx xx podle xxxxxxxxxx předpisu XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (např. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

b) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x případě xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

c) x vkladů xxxxxxxxx x účetní jednotky, x nichž xx xxxxxx jednotka jistotu, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx zajišťovaného aktiva x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

II. Xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx se tvoří xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx rovné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx emitenta xxxxxxxxx, xxx. že xx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxx dluhopisům zemí XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

3. Opravné položky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx spojeného x xxxxxxxxxxxx aktivy a x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhovým xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, xxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Účetní xxxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx položky xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x repo obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné položky xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx x

x) x ostatním xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx x podílu se xxxxx xx výši xxxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx převyšuje xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Míra xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx nepoužije v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) u xxx xxx zamítnut xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x níž xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx nebo k xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx údaje, xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří xx výši ocenění xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x výši.

2. Rezerva xx xxxxx x xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx “pravděpodobné” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx odhad plnění.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx použití.

4. Účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx v měně, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx přiměřeně xxxxxxx, xxxxxx v xxxxxxx korunách. Pokud xx účtováno x xxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx závazku. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx berou x xxxxx veškerá xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx souvisejících událostí x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx vliv xx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx neberou v xxxxx zisky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x to ani x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx tvorby rezervy. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx ve prospěch xxxxxx.

6. Očekává-li se xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx současnou xxxxxxx použitím současné xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx xx v xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx v úrokových xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx inventarizaci xx xxxxxxxx jejich výše x odůvodněnost. Snížení xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. xx záruky, xx xxx z xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx je účtuje xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx ke stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

9. Rezerva xx netvoří xx xxxxx obecných xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx účelům xxxxxx xxxxx tvořené x xxxxxxxxx zisku xxxx x jiných xxxxxx.

10. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- obor xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- hlavní xxxxx, kterého se xxxx,

- umístění, funkci x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx bude plán xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, a xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx restrukturalizaci, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx provedení xxxxxxxxxxxxxxxxx x zároveň xxxxxx spojeny s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx náklady xx přeškolení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx nových xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx x xxxxx vedením xxxxxx jednotky x xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx činnost xxxxxx jednotky prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx např.

- prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do jiné,

- xxxxxxx ve struktuře xxxxxx účetní jednotky, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx prospěch výnosů, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx společnosti nestanoví xxxxx.

Článek XX

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxx společnosti.

2. Účast x xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí účast x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Přidruženou xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxx v xx vykonává podstatný (xxxxxxxx) vliv.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx vždy, xxxx

x) xx většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx uzavřené x xxxxx společníkem nebo xxxxxxxxxx, nebo

c) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx většiny osob, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx x podstatným xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx xx účtech xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx, a x nadále xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx na samostatných xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxx, popř. k xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx nepoužije a xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xx xxxxx xxxxx x případech, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx

x) která xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx zamítnut xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx oceněných xxxxxxxxxxx se netvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx zahraničními xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx cenné papíry) xxxx cenné xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx ve xxxxxx k mírám xxxxxxxxxx na trhu x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx zařazují xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxxxxxx výnosem.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx xxxxx papíry

a) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) držené do xxxxxxxxxx,

x) pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování; xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx vykazují xxxxxxxx x pohledávkami.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x obchodování xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

6. Xxxxxxxx x cenných xxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxx výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx se stanovenou xxxxxxxxxx, u xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx finanční zdroje xxx xxxxxx cenného xxxxxx xx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jinému xxxxxxx, které by xxxxx xxxxxx její xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx držený xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx až do xxxx xxxxxxxxxx a xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxx, zatímní xxxx, xxxxxxxx list ani xxxxxxxx, u něhož xx xxxxxxx právo xxx odkoupit za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x podstatným xxxxxx xxx o xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx jednotka nemá xxxxx obchodovat, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx papírem x xxxxxxx xx xxxxxx cenný papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx a není xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, ani cenným xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxx xx rovněž xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx společnostech, které xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx omezeným, xxxxx nesplňuje charakteristiky xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx). Xx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování).

9. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. úvěrů xxxxxx hypotečních xxxxx, xxxxxxxxxx x kreditních xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx nevztahuje xx hypoteční xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x repo obchodech xxxx xxxxxxxx xxxx xxx cenný papír x obchodování, cenný xxxxx x prodeji, xxxxx papír pořízený x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papír xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry půjčené x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu a xxxxxxxxx se ve xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx jejich půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx papíry xxxxxxxxx nebo přijaté x xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx zachycují x xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx prodeje xx xxxx prodejní xxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx odúčtují z xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx při prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Její xxxxxxxx xxxx přímé transakční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, jež xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nezahrnují prémie xxxx diskonty, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx dodaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx součástí xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx hodnota pevné xxxxxxxxx operace, resp. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, je xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx jejich splatnosti xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k prodeji (xx-xx nákup xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxx prodeje, xxxx. xx okamžiku xxxxxx splatnosti, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (dluhové xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové výnosy xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxx. xxxxxxxx vypořádání prodeje xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx-xx k prodeji xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxxxx k obchodování, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx z cenných xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx cena xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx postupně zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zpětného xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxx papírů zpravidla xxxxx.

17. U xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx emise xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx papíry.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx xx rozumí:

a) x kuponových dluhopisů xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx hodnotou a xxxxxx xxxxxxxxxx cenou (xx. pořizovací xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x bezkuponových xxxxxxxxx a směnek xxxxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx hodnotou a xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx cennými xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x prodeji x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx do cenných x xxxxxxx nebo xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány buď xxx xxxxx záměru, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), v níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx držet cenné xxxxxx do splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x přesunu více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxx. Xx xxxxx účetního xxxxxx, x xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx a xx xxxx následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx měr xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. uskutečněné xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx xxxxx naběhlých xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx cenných papírů,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež nemohla xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo kterou xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx daňových xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . plynoucí x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx změn regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx dále zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx před xxxxxxxx xxxxxxx zúčtování xx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx nákladů xxxx výnosů xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru a xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Rozdíl xxxx jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií a xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxxxx xxxxx, rozdíl xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx k xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního ážia xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx emitované xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx prostřednictvím rozvahového xxxx pro zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx se účtuje xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx x xxxx x nadále xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Jestliže xxxxxx jednotka cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx navíc x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Článek XI

Repo obchody

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx datu xx částku xxxxxxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx repem xx xxxxxx přijetí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za hotovost xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx datu xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x úroku.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx účtováno o:

a) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem finančních xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx cenných papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx prodejem.

5. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx reverzním xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x repu, zůstává x rozvaze x xxxxxx jednotka x xxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem hotovosti x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx repu xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx. V xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje; x něm xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx repa, x nákupu xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx prodejem a x výpůjčky xxxxxxx xxxxxx zajištěné převodem xxxxxxxxx x poskytnutém xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx splňující xxxx xxxxxxxx:

x) jeho xxxxxx hodnota xx xxxx v xxxxxxxxxx xx změně úrokové xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, resp. x závislosti xx xxxxxxx proměnné,

b) nevyžaduje xxxxxxxxx xxxxxx investici xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici, xxxxx xx xxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx v úvěrových x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, přičemž xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xx x něho xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx má xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx umožněno xxxxx xxxxxxxxxx či xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, při xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za deriváty xx nepovažují:

a) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx, nehmotného xxxxxxx, xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, např. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx za účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx se xxxxxxx, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx vlastních akcií, xxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx ztráty xxxxxxx x účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.

5. Pevnými termínovými xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plyne užitek x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxx ho xxx nepříznivém vývoji xxx podkladových xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. deriváty xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx považují za xxxxxxxxxx deriváty, xxxxx xxxx:

x) sjednány xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (cen, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx ask), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxx člení xx deriváty úrokové, xxxxxx, akciové, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx pouze xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x jehož xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx termínové vklady.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx xxxx či xxxx podkladových úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx alespoň x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xx xxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx akciových či xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná hodnota xx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) účetní xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx jako poskytnutou xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx xx pouze xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx s xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, uhradí xx subjekt nakupující xxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxx přijatou xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx x jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se odděluje xx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxx se xxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definici derivátu,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na rozvahovém xxxx.

15. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje např. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx prodloužení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx míru,

- derivátu, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx nástroj,

- kupní xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x realizační xxxxx xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené x úrokové výnosy xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx se od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. v případě

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx úrokového nástroje,

- xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx forwardu vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx nepovede ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x kterém se xxxxxx xxxx x xxxxxx, se v xxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. dluhopis x xxxxxxxx úvěrovým xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx.

18. O derivátech xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx od okamžiku xxxxxx sjednání do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx derivátů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx x závazky xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx změn rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx stanovena xxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx rozvahových účtech xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx měně xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx derivát účtovat, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx o úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxx úrokového xxxxxxxx x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, v xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxx měně xx xxxxxx o xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx xxxxxx a x Xx xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx hodnotu pevné xxxxxxxxx operace xxxx xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní opce xxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx rozdíl xxxx realizační xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx opce, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) jsou x xxxxxxxx přecenění xxxxxxxx (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu (xxxxxxxxx denně), x xxxx sestavení účetní xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů) účtovány xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, a xx odděleně podle:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx hodnotou, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky hostitelského xxxxxxxx x nejsou x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx deriváty, xxxxx xxxxxxx současně xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx rizik,

b) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup k xxxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, jestliže x průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx celkové xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx alespoň x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx, x xxxx sestavení výkazu xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

Derivát xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx některou z xxxx xxxxxxxxx podmínek, xx účtuje xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji mohou xxx

x) rozvahová aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění je xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx výhradně jen xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x minulosti, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provede x x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně stanovení xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx zvážit xxxxxx zjevné skutečnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, četnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly nastat xxx xxxxxxxxxxxxx této xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh transakcí x podstatně rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx času, kdy xx se xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx stanovit x xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, během xxxxx se uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx z předpokládaného xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx aktiv, xxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx některá x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn,

b) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx aktiv, xxxxxx závazků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx zachycením rozdílů x přecenění xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu; pak xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx závazku po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx změny x xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx odpovídají zajišťovaným xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx jsou účtovány x xxxxxxxx přecenění xx nákladů xxxx xxxxxx, x to xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x přecenění xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx; xxx xxxx při použití xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů, a xx podle charakteru xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají zajišťovanému xxxxxx, xx x xxxxx případě xxxxxx xx nákladů (účtová xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx vynutitelnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smlouvami xx xxxxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x xxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (účtová skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx očekávaná budoucí xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx součástí ocenění xxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých xx základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, jsou xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů x xxxxxxxx uskutečnění očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx přecenění do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Zajištěním xxxxxxx xxxxxxxx do cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx zajištění xx proti měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu trvání xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů.

32. Marže x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx na marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x pro burzovní xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx na xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

33. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují na xxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní pohledávky xx jinými bankami, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx skupina 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x jiných subjektů xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx papírech xx xxxxxx i nadále xx účtech, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (účtová skupina 13, účet Ostatní xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx přijaté od xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx cenných papírů,

e) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

f) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx bankou nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx souvisejících x vypořádáním těchto xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Xxxxxxxxx x příkazci). Tzn. xx xx tomto xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx od xxxxxxx xxxx vypořádáním xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x poskytnutých xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (popř. xxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x peněžních xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx s příkazci). Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). O xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených pro xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx používá účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx podle xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům účet x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x příkazci, xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx xxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x závazcích vůči xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx umístění xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x mezitímní účetní xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, přijaté xxxxx nebo xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x příjmy x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede na xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx stejném xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x úschově xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx drží xx vlastním xxxx x xxxxxx nečiní xxxxx úkony xxxxx x výkonu a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx vlastním účtu xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenné papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx x zahraničí xxxxx na xxxx xxxxx, držet xxxxx xxxxxx xxxxx klientů - tzv. nominee xxxxxxx).

10. Xxxxx papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná úschova) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné úschovy xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty převzaté xx xxxxxxx). Xxx. xx účetní jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xx správy , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx ze xxxxxx x rámci účtu Xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x závazcích xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, např. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xx správě, x to xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté x uložení (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Na rozvahovém xxxx (účtová skupina 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky ze xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx převzatých k xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do úschovy xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x uložení). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx předané xx xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx do úschovy xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x přitom se xxxxxxx prvním nabyvatelem xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx nabyvatelů x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx zúčtuje xxx poplatky x xxxxxxx xx klientů xx obstarání xxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx emise xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx a to xxxxx záměru xxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, k xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx rozvahovém účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (účtová skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx klienta, xxxxx xxxxxxxx x vypořádané xxxxx reálných xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka marži xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) xx xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, odděleně xx ostatních xxxxx (xxxx. půjček).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx majetek

1. Xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx než xxxxx xxx. Za xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx, stroje, přístroje x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx ve xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx doba, xx kterou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx odhadem, xxxxx xx xxxx xxxxxx založeného xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx majetkem, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx fyzické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx jiné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Hmotný xxxxxxx xx člení xx provozní x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx využívá při xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx nevyužívá xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xx xxxxxxx odpisovaný x xxxxxxxxxxxx. Neodpisovaným xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, sbírky (xxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx rozvahových xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxx cena xx nižší, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka v xxxxxx skupině 48 xxxx v účtové xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx podle zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx x jednotlivého xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 63, xxxx Nakupované xxxxxx).

8. Xxxxxxx souboru xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x pořizovací cenu xxxx do souboru xxxxxxxxx zařazených.

9. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx plánem účetní xxxxxxxx.

11. Účtování x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx převod, škoda xxxx.). Xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx odepsán, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se vyúčtují xx vrub xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx likvidaci jednotlivého xxxxxxxx majetku trvalým xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ztratil xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx odepsanosti xxxxxxxx xxxx je xxxxxx x mírou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku.

13. V xxxxxxx zrušení xxxxx xxxxxxxxx s pořizováním xxxxxxxx majetku (např. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx příslušném účtu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XV

Nehmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx hmotnou podstatu, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx se, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx jednotlivé xxxxxxx xxxx k okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60 000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Xx nehmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx souvisí s xxxxxxx od xxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx plánem xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x němž xx účtuje na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, vzniká při xxxxxx majetku x xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na reálné xxxxxxx nabytých xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x závazků x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x záporném xxxxxxxxx, a to xx xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx odepisuje xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. O xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx vývojem, xxxx xx fázi xxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, pokud xx xxxxx prokázat xxxx předpoklady:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx xxxxxxxx majetek x xxxxxxxx xxx xxxx ho prodat x xxxxxx xxxxxxxx xx schopna nehmotný xxxxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xx možné xxxxxxxx, jakým xxxxxxxx xxxx xxxxxxx vytvářet xxxxxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxxx xxxxxx, xx možné xxxxxxxx, xx existuje xxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo pro xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx bude-li xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x ostatní xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x pro xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xx schopna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx majetkem xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje

a) x výdajích xx xxxxxx, kterým xx xxxxxx původní x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxxxxx;

x) o goodwillu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x něm xx xxxxxxxx).

6. Součástí pořizovací xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx cla a xxxxx přímo xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxx x úhrnu xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. O výdaje xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zahrnula xx nákladů, xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zvýšena xxxxxxx cena xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx nepřímo x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nejlepšího xxxxxx. Xxxxx vyvratitelná doměnka, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nepřesáhne 20 let od xxxxxxxx, kdy xxx xxxxx xxxxxxx používat.

Xxxxxx XXX

Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem) a xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx daně x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. při xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). DPH xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx vstupu, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx neuplatní xxxxx xx odpočet XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní jednotka, xxxxx xxxx plátce XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx není xxxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx a veškeré xxxxxxxxx výkony účtuje xxxxxx XXX xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx daně x příjmu x xxxxxx (x nároku) x ohledem na xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx složku nákladů xxxxxx jednotky (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx rozdílu mezi xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx přiznání x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x přechodných xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku x jeho xxxxxx xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx rozumí hodnota xxxxxx nebo xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx hodnota aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. je-li účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx tohoto majetku xxx xxxxxx účely);

b) xxxxxxxxxxx, což xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx x částky, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (např. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx zohledňování opravných xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx zdanitelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxx xxxx z xxxxxx nárokované x xxxxxxxx obdobích z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx daňové pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx dosažitelný. Xx xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx stejným správcům xxxx x xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx očekává vrácení:

a) xx stejném xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; nebo

b) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx vyplývá z xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx nebo převedena xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X datu účetní xxxxxxx xxxxxx jednota xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x v xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx základ daně, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx, x jakém xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx daně xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x převedených nevyužitých xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) v xxxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx možné pokrýt xxxxxxxxx daňové xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku xx xxxxxxxxx sazby xxxx x příjmů, o xxxxx xx známo, xx budou platné xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx odložená xxxxxx pohledávka realizována xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx vypořádán. Při xxxxx xxxxxx sazby xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx kterém xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx daňový závazek xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx daň xx neúčtuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx inventarizační rozdíl, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem majetku x závazků zjištěným xxxxxxxxxx, xx považují xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx stav je xxxxx (manko, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx stav x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

2. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 1 xx zaúčtují xx xxxxxx xxxxxxx 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Jiné provozní xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, cenin a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx úbytek x xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx jejich částka xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx přímo xx xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, účetní xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx postupují xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx techniky).

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Syntetické xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x pasiva) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx účet rozvažný xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční účet xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx vrub účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx počáteční zůstatky.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. na xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve prospěch xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx zúčtují jako xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx období, x xx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx mimořádných nákladů (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx výnosů (účtová xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Stav xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxx xx rozdělení xxxxx, příp. na xxxxxx ztráty příslušným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x příslušným rozvahovým xxxxx.

6. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. způsobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx závěrky stanoví §18 zákona x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx financí x uspořádání xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx obraty stran Xx dáti a Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují xx xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx z příjmů x daňová xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxx období (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx hospodářský xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx a xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx (účtová skupina 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx stavy účtů xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx skupina 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx skupina 58) x případě xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx výsledek xxxx xxxxxxxx se zjistí xxxx rozdíl výnosů xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

7. Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx zřizují xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx syntetické účty xxxx xxxxxxxx směrné xxxxxx osnovy. X xxxxxxx, xx si xxxxxx jednotky xxxxx x xxxxxxx označí xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx příslušnost xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k účtové xxxxxxx předepsané xxxxx xxxxxxxxx.

2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x úvahu xxxxxxxxxxx hlediska:

a) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx daňových xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, kterým xx stanovena xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx xxxxxxxxx předkládat xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx členění xxxxxxxxxxx a podrozvahových xxxxx a xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xx Kč, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx měny x xxxxxxxxxxxxxxx měny. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx předkládat xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx požadavků těchto xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxxxxx XXX x národní xxxx xxxx MMF, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx x rámci běžného xxxx xxxxxxxx bilance x souladu x článkem VIII xxxxxx o XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x clearingové (xxxxxxxxx) měny xxxx xxxxxxxxxx xx nekonvertibilní. Xxxxxxx xxx x xxxxxx specifikace xx xxxxxxxx v číselníku, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx banka xxxx xxxxxxx “Opatření, xxxxxx xx xxxxxxx metodika x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx bankami x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank”.

5. X účtů majetku x xxxxxxx, nákladů x xxxxxx se xxxxxxx uplatňuje jejich xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx se člení x souladu x xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 roku včetně,

b) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) dlouhodobé, xx. xx splatností xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx papíry xx člení xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx, ve xxxxx xxxx xxx xxxxx smlouvy vklad xxxx úvěr xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx doba xxx dne xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, ke xxxxxxx xxxx být xxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x vklady xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx se xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) podle xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx též xxx xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx výsledku před xxxxxxxx xx základ xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx jde x výdaje xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx příjmů a x zdaňované příjmy, x xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx daňové xxxxx.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx provádí xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx trhu, xxxxxxx xx xxxxxx obchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x méně x s vysokým xxxxxxx likvidity, protože xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zejména xxxxxx xxxxxxxx instituce x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx opatření XXX x ČSÚ) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx nelze xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a zařazování xxxx

1. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxx x zahraniční xxxxxxxxx x fyzické xxxxx včetně poboček xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x pozemků, xxxxx xxxxxxxxxxx svůj xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xx. vyrábějí, xxxxxxxxx xxxxxx, zabývají se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx právnické x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx považovány za xxxxxxxxx, xxxxx ekonomicky xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx nebo dále. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx státní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, penzijní xxxxx, nadace, sdružení xxxx organizační xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx právnické xxxxx, xx. xxxxx xxx xxxxxxxxxx kontrolou, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxx, pobočky zahraničních xxxx a xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx předpisů povolení x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) instituce, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx na území, xxx kterým xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x jiné xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x trvalým nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx bydliště, vyvíjející xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rejstříku,

e) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx na xxxx xxx xxxxx rok xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. xx xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx ap., x tím, xx x xxxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) občané Xxxxx republiky x xxxxxxx pobytem xx xxxxx České republiky, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxx x zahraničí.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx právnické x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), které xxxxx x působí x xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx nerezidenty xxxx též xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, x když xxxxxxx xxxx se xxxx x České xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx domácnosti v xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx části národních xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx sídlí x xxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx rok xxxx ekonomické xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, reprezentace, agentury xxxx xxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx sídlí x xxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Jsou xx xxxxxxxxxxxxx úřady xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx ústředí OSN x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, tj. xxxxxx xxx ve xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx se xx nerezidenta xxx xxx transakcích s xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx xxxx:

x) vkladů x úvěrů přijatých xx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům x xxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx rezidenty x xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx a xxxxx x xxxx xxxx, xxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nerezidenty,

g) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, záruk, xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx poskytnutých xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx spotových x xxxxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx.

X zařazování xxxxxxxx xxx rezidenty x xxxxxxxxxxx x souvislosti x časovou aplikací xxxxxxx roku xx xxxxx přistupovat individuálně xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x České xxxxxxxxx, xx xxxxx zařazovat xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx roku xxx xxxxxxxxx rezidentství se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - osob xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a dále x právnických xxxx xxxxxxxxx charakteru - xxxx jsou obchodní, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, stavební xxxxx, xxxxx xxxxxxx společnosti xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXII

Vnitropodnikové účetnictví

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx lze xxxxxxxxxxx

x) přímo v xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx xxxx. a) x x),

x) v xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující návaznost xxxx xxxx této xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 xx účetní xxxxxxxx xxxx určí x xxxxx je x xxxxxxx rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxx účtové osnově xxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx účtových xxxxxx 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx zahraničním xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx a úvěrech x xxxxxxxx bank (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx závazcích x xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xx prospěch loro xxxx xx nostro xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx na Xx a cizí xxxx podle xxxx, xx xxxxx je xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x mincích x xxxxxxxx xxxx x hodnotě xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, x xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x tuzemské měně,

b) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx kolků x xxxxxx. O xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx přísně xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. O xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx stravování xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx na cestě, x xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x účtové skupině 21 popř. 22 xxxx. účtové xxxxxxx 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx emisních bank,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx u XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx rezervních xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx emisních xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u emisních xxxx,

x) x termínových xxxxxxxx emisních xxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x nichž xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx účtuje x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx bank

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x nim,

f) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx účtech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. rep,

i) xxxxxxxxx závazcích xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Inter-American Xxxxxxxxxxx Xxxx, International xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx při xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx pohledávky nedosáhne xxxxxx xxxxxx - Čl. II Obecných xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) poskytnutých xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) a xxxxxxxxx pohledávkách za xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (účtová skupina 21, 24),

x) vkladech x úvěrech xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, družstevními xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 vč. xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách a xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx ČNB x XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) vkladech x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 - jen XXX).

Článek XX

1. Na xxxxxx účtové skupiny 20 xx xxxxxx XXX x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, střednědobé x xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry nekategorizované, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxx (xxxxxx to xxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x xxxxx (např. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx předpokladu, xx xx přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx za portfolio xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x této xxxxxx skupině xx xxxxxx opravná položka xx xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx xxxxxxxx ČNB, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx (např. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx několik subjektů x rozdělením peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx nakoupené xxxxxx, x xxxx je xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx papírů s xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové skupiny 22 se účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klientů xxxxxxx xx rozumí vklady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a právnických xxxx; na xxxx xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx xxxx klientům, xxxx. platby xxxxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx xx doby xxxxxx vyplacení nebo xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx vklady se xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, nebo xx možné, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xx vklady x xxxxxxxxx lhůtou xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, nebo je xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx v účtové třídě 3.

4. Na účtech xxxxxx skupiny 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka x xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, klasifikují xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx s opatřením XXX vydaným xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. K xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 24 se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx zásad xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx XXX.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 25 účtuje XXXX xxxxxx z xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se splatností xx 1 roku xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx směnky, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx vkladní xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině se xxxx xxxxxxx x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx xxxx subjekt xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx komisionářských smluv, xxxx pro xxxx xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 27 x tím, xx zůstatky na xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x této xxxxxx skupině účtuje XXX státní xxxxxxxx xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x zahraniční x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx o:

a) pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx prostředcích xx vztahu x xxxxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, orgány xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

e) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx skupiny 31, 39).

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx x dále v xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx hodnot přijatých xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Změny reálných xxxxxx derivátů xx xxxxxx souvztažně x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 resp. xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x nich xx xxxxxx souvztažně x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx prospěch xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx x účtům xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se vedou xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

3. X xxxxxx skupině 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou finančními xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx x zdravotní xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x závazky účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxx xxxx x xxxxxx x daně x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxx xxxx z xxxxxx a úroků x xxxxxxxxx, závazky x titulu xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty),

f) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx z xxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x poskytnutým zálohám.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx (účtová třída 1) a za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů a xxxxxx, příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx skupiny nejsou xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx je x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx o xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx akcie x prodeji či xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx se xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx nepřeceňují xx xxxxxxx hodnotu.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 se účtují:

a) xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx xxxxxx subjektů xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx xxxx účty xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx papíry určené x umístění xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx papírů nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x obhospodařování xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) pohledávky za xxxxxxxxx x upsaného xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx x nevyplacených dividend x závazky x xxxxxxxx kapitálu do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x hypotečních xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx státu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx rozdělení xxxxx.

8. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx papírech xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x cenových xxxxxxx x xxxxxxx časovém xxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx emisními xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, xxxxx, podílové xxxxx (xxxxxxxx xx xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy, xxxxxx, cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx papíry vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx než hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx akciích (účtují xx v účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx směnkách (účtuje xx x nich xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx nástroji x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) účasti, cenné xxxxxx pořízení x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) nehmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se účtují:

a) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx k obchodování x xxxxx papíry xxxxxx do splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank, xxxxxxx bezkuponové dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných ustanovení.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, které poskytla xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx x hmotném xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx ustanovení a xxxxxxxxx x hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxx x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx x nehmotném xxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxx o xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách na xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 48 xx účtuje x xxxxxxxx, pokud xx x xxxx xxxxxxxx xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx přímo xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx stav zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx skupina 54),

x) xxxxxxxxxx fondech a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (účtová skupina 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx státu xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx dále xxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx poskytly x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx přijetí prostředků xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx splatností xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, o kterých xx xxxxxx x xxxx účtové skupině, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní xxxxx, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx o xxxxxxxxxx vlastních dluhopisech. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x xxxx xx účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx se zde xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx o rezervním xxxxx vytvářeném podle xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx rezervních x xxxxxxxxx fondech xxxxxxxxxxx xx zisku xx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx kapitálu xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx xxxxxxx xxxxxx základního xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. z xxxx při zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, kapitálovém xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílech x čistých investic xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx z rozhodujícím xxxx podstatným vlivem, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích derivátů, x xxxxx xxxx xxxxxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, penzijních xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx fondu xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. X xxxxxx skupině 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx minulých xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 se xxxxxx x xxxxxxx x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X účtové skupině 59 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx rozlišené xx xxxxxx období. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx rezerv, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Při xxxxxxx finančních aktiv xx xx náklady xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx (netto xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) pokles xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx související x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx operace, xxxxxxx xxxxxx x kurzových xxxxxxx a xxxxxxx x nákupu a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) náklady xx xxxxxxx finanční operace, x nichž xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx na xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx správu, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx papírů, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) náklady na xxxx bankovek a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx náklady zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx a xxxxxxxx, xxx xxxx., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxx nehmotného xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotkou jako xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx zejména xxxxxx tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx rezerv v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VIII Obecných ustanovení.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx ustanovením Xxxxxx V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x přidané xxxxxxx, pokuty x xxxxxx, rozdíly zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení xx xxxxxxx z xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné náklady x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Neúčtují se xxx manka x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X účtové xxxxxxx 68 se xxxxxx xxx z xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx splatnou a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x vratky xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx mít xx dni xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x finančních x xxxxxxxxx činností účetní xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Výnosy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx výnosech x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxx xxxxx se xx výnosy považují xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy včetně xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního xxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT x xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx cenných papírů xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z devizových xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx z ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x poplatků xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy družstevních xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí osoby,

d) xxxxx xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx majetku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx škod x mank, xxxxxx x penále, ostatní xxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení.

4. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx výnosy x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (o nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx vnitropodnikové výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 79 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. Na xxxxxx účtové xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx x závazcích, o xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky.

2. Xxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem s tím, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x zajištění xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx ni xxxxxxx x xxxxxxx pohledávky xxxx závazku.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx analytické evidence x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Obecných xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx u xxxxxx skupiny 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x účtové xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x podrozvahovým xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx stanovená v Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx a x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Článek XX

1. X xxxxxx skupině 91 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx cenných papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx směnek (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku xxxx podle xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (xxxxxx z xxxx klienta), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx spotových operací x cennými xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx než 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx v závislosti xx zvyklostech xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky a xxxxxxx xx účtují x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto pohledávky x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X xxxxxx skupině 96 xx účtuje x pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxx x úvěrovými, úrokovými, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. X účtové xxxxxxx 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nemovitých xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 se xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx právních xxxxxxxx. ČNB zde xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx v xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx tuzemské xxxx.

9. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů x rozdílech z xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx a změn xxx xxxxxxx, xxxx. xx změn xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x evidenci (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, jiné xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Dále xx xxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx podrozvahovým účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx fondem, podílovým xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx jen “účetní xxxxxxxx”) platí následující xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx nákupu x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxx okamžik xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx uzavřením xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx smlouvy xxxx xxxxx xxx obvyklá xxxx xxx vypořádání xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx trhu okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx v případě smluv x xxxxxxxxxx považuje:

a) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx příslušná xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx došlo xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) okamžik, xxx xxxxx k plnění xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx v případě, že xxxxx použít ustanovení xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x výpočtu xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fondu xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Za xxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx nabíhající xxxxx xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx se xxxxxx podíl xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných papírů xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponových dluhopisech xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. a) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx výnosu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, a xx xx účty xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závazků xx účty nákladů). Xxx xxxxxx majetku x závazků xx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx na příslušný xxxx v účtové skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. v účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Oceňovací rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Při úbytku xxxxxxx nebo závazků xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na příslušný xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy z finančních xxxxxxxx.

7. Pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. a) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení rozumí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x půjčky xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx přesunech xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx a xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxx držby (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Reálná hodnota xxxxxxx papíru xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

9. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (zajištění xxxxxxxxx xxxx, zajištění reálné xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx derivátů a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků. Xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx zúčtovány xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Zisky x xxxxxx z přecenění xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx s příslušnými xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx a závazků xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx jednou xxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxx majetku xx oceňovací xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, účet Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného majetku. Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx o xxxxxxxxx připojištění. Tyto xxxxxxxxxx náklady se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvy o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx penzijní xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx současné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxxx o sumu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx platby xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úbytků xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky. X tvorbě x xxxxxxx rezerv se xxxxxx v souladu s ustanoveními Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Článek II

Z popisu účtových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx třídách xxxxxxx investiční xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx jednotlivá ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

D. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx a úvěrní xxxxxxxx (družstevní xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, které jim xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx znění xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X účtové xxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx vůči xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

3. Účtovou skupinu 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxxx obcím v XX x poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx právnických xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx úvěrech členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 písm. x) xxxx 1., 2 x 4. X této xxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách xx účtuje na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 3 x opatření x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx ustanovení

Účetní xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno jinak, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx přílohy x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx změny:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx papírům daných xx repo xxxxxxx x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Ocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx hodnotu) xx xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx nákladů popř. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účtové skupiny 30 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 a 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 44 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 a 47 x zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zařazují xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx portfolia xxxxxxx x prvnímu xxx xxxxxx účetního xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx náplň.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx do 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx do opravných xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, aby xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Opatřením XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx nákladů xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx záruku nejpozději xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx rezervám x xxxxxxx, x x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxx záruk xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx na odpis xxxxxx pohledávek nebo xx úhradu xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx zákona č. 593/1992 Sb. ve znění xxxxxxxxxx předpisů.

9. Při xxxxxxx ocenění ekvivalencí xxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx x rozhodujícím x xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx x účtové skupině 41. Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx účtované x xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx pořizovací cenou xx xxxxxxx ekvivalencí) xx zúčtuje xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. mimořádných xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx účtů xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x účtových xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (účet 385 - Příjmy xxxxxxxx xxxxxx) a xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx vytvořené x cenným xxxxxxx x účtové xxxxxxx 06, s výjimkou xxxxxxx xxxxxx, převedených xx xxxxxx skupiny 41 popř. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x cenným xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx. Současně xx zaúčtuje ve xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub účtu xxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotky, xxxxx drží xxxxxxx xxxxx xxxx. vlastní xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx převedou zůstatky xxxx xxxxxx změny xxxxxxx zjištění x 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx ně nevztahují. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx fondy zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx na xxxx x účtové xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, že xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx x účtem 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx rozpustí xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede xx xxxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx družstevních xxxxxxx xxxx xxxxxxx u xxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen účtované xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx úvěrů xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx účtů v xxxxxx xxxxxxx 23 xx převedou na xxxx Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 a 315 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx xxxx 314 se převede xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx převedou xxxxx xxx xxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. 36, 38 (xxxx operace).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x xxxx 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx zaúčtované xx účtu 325 x týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx účtu 326 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěry poskytnuté xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 a 472 xx xxxxxxxxx účty x účtové skupině 28.

14. Družstevní záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 na xxxx x účtových xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 a 336 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx účtu 335 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx převede xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx účtů x účtové skupině 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Zajišťovacímu fondu xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Různí xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx půjčky xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se převede xx příslušný účet x účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 na xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx činností na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx účtu 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx převede xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 39. Investiční x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx opcí xx xxxx Oceňovací xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x trhem v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx vyplývající x xxxxxx nebo xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx opcí xx xxxxxxx xxxx xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v účtové xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx termínové operace x xxxxxxx depozita xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 xx podle své xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx činnosti), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede xx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx kurzových xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx účtu 391 k pohledávkám x nefinančních xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56. Penzijní xxxxx převedou zůstatek xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxx zůstatku účtu 427 (xxxx týkající xx státního xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zisku) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 se xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx kurzové xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Zůstatek xxxx 461 se xxxxxxx na příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 se xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.