Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx se stanoví xxxxxx osnova a xxxxxxx účtování pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Referent: Ing. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704 4354

Č. x.: 282/73 390/2001 ze xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx podle §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., o xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “zákon”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx osnova a xxxxxxx účtování pro:

a) xxxxx¹,

x) Xxxxxx národní xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a investiční xxxxx⁴,

x) obchodníky x xxxxxxx papíry⁵,

f) penzijní xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Tímto xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x každém xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx vydání xx Xxxxxx zákonů.

Čl. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 xx dne 30. prosince 1993,

č. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. j. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. j. 282/74 788/1995 ze dne 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. září 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

č. j. 282/79 783/1997 xx dne 2. xxxxxxxx 1997,

č. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. j. 282/93 485/1998 ze dne 7. ledna 1999,

č. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. srpna 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx opatření xxxxxx xxxxxxxxx x 1. lednu 2002 x xx počátku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x České národní xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x spořitelních x xxxxxxxx družstvech, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních xxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných papírech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x změnách xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Směrná xxxxxx osnova xxx xxxxx x některé xxxxxxxx instituce

Účetní jednotky xxxxxxx x případě xxxxxxx x rámci xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Zúčtovací xxxxxx XXX (jen ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx x ostatním xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx bankám Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx oběživo

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx hodnoty

12 Vklady x xxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx účty x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx bank

Přijaté xxxxx od xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx, vkladům a xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účet xxxxxxxxxx záložny

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx zlatě

Závazky z xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx papírů

Závazky xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Závazky x ostatních bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze směnek

Závazky x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (jen XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Vklady xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Termínové xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx vklady xxxxxxx x výpovědní lhůtou

Úsporné xxxxxx klientů se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx klientů

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Pochybné xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům x xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxxx

25 Agendy z xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx úvěrů

Centrální xxxxxxxx zdroj

Krytí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx vázané xxxxxx

Xxxxxxx účelové xxxxxxxxxx x závazky

28 Vklady x xxxxx členů xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx záložny)

Běžné xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx členům

Opravná položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (jen ČNB)

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových xxxxxxxxxx xxxxxx státu

Státní xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x zahraničí

Zúčtování xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx

32 Pohledávky a xxxxxxx z inkasa x ze xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx korespondentů

Hodnoty x xxxxxx přijaté xx xxxxxxx

Xxxx korespondentů s xxxxxxxxx platby xx xxxxx xxxxxx

Xxxx klientů x připsáním xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství - xxxxxxxx prostředky

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování se xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojišťovnami

Zúčtování xx státním xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx z příjmů

Odložená xxxxxx pohledávka a xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx příštích období

Příjmy xxxxxxxx období

Výdaje xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx aktivní

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Cenné xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k ostatním xxxxxxx x prodeji

37 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a členům xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Opce

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice

Účasti s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx finančním xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx hmotného xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové účty

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx listy

Směnky

53 Podřízené xxxxxxxx závazky

Podřízené přijaté xxxxx x vklady xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx nebankovních subjektů

Podřízené xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx fondy x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx fondy

Ostatní xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx fond (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx fondy

Základní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx z přepočtu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na nové xxxxxxx zlata (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx z xxxxxxxxxxx období

Neuhrazená ztráta x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxx papírů

Náklady xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx poplatky a xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx mincí (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx nehmotného xxxxxxx

65 Tvorba rezerv x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za klienty, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x postoupených pohledávek xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x převodu xxxxxx

Xxxxxxx x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx náklady

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x příjmů - xxxxxxx

Xxx z příjmů - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxx x ostatních úroků

Výnosy x xxxxx a xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry

Výnosy x xxxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x opravných položek

Použití xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Zisky x postoupených pohledávek xx xxxxxxx a xxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxx xx zisku xxxxxx x ekvivalenci

Zisky z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Jiné provozní xxxxxx

77 Xxxxxxxxx výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Vnitropodnikové výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx třída 8 - Vnitropodnikové účetnictví

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů

Přijaté záruky x otevření xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx měnové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx úvěrové xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ostatní zástavy

Přijaté xxxxxxx zástavy

Přijaté kolaterály - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x z obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx předané do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx předané k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx hodnoty x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx zúčtování (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Použití xxxxxx xxx a xxxxxxx rozdíly

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx opravných xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Repo xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Operace s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienty

Článek XIV Xxxxxx majetek

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Daň x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Členění xxxx xx xxxxxxxxx x nerezidenty a xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

1. X skutečnostech, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je účtováno xxxxx xxxxxx podstaty x xxxxxxxxxx skutečnosti x souladu xx zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx označuje xxx xxxx “xxxxx” x x souladu x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x souladu s účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se rozumí

a) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva jiného xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx podíl na xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. akcie, xxxxxxxx xxxxx, podílový xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx a §2 xxxxxx o XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x investičních společnostech x investičních fondech, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Podřízeným aktivem x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí finanční xxxxxxx x finanční xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x případě xxxxxxxxx, konkurzu, nuceného xxxxxxxxx nebo vyrovnání xxxxxxxx xxxxx splaceny xx xx plném xxxxxxxxxx xxxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx obdobnou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Kapitálovým xxxxxx se rozumí xxxx, xxxxx je xxxxxx x jiného xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx z xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, vydáváním xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx xx zisku xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů či xxxxxx. Fondy xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Dotací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx dotaci xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx přímo xxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytované z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních xxxxxx (xxxx. ze xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx popřípadě x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx PHARE xxxx obdobnému xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozpočtu xxxxxx xxxxx). Dotace xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx jinak xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx pořizovací cenu xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx a xxxxxxxxxx zhodnocení x xxxxx sníženou cenou xxxx xxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xx xxxxxx, na xxxxxxx xx o něm xxxxxx bez xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx shodné požadavky xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx může xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx druhu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxxxxx nástroje.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx se pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx kterých xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytovány xxxxxxx xxxxxx ročních příjmů, xxxx formou vyplacení xxxxxxxxxxx částky, x xx za xxxxxxxxxxx, xx xxx tyto xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx na základě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentů. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx na účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx fondy.

Článek XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle zprávy xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, na xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx den, ve xxxxxx dojde k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. práv x xxxxx věcem, xx vzniku pohledávky x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx zániku, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, schodku, přebytku, x xxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx jednotky x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx potřebné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx věrného xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx případy xxxxxxxxxx. Xxxxxx závěrka xxxx xxxxxxxxx údaje xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a prodeje xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxxx operace) xxxx xx okamžiku sjednání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na investiční x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx postupují podle xxxx 1 zvláštních xxxxxxxxxx xxx podílové xxxxx). X okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x vypořádání xx xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx kontrolu xxx smluvními xxxxx x xxxxxx finančnímu xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx výhody definované xxxxxxxx, xxxx práva xxxxxxxx nebo se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x na xxxx, kterou převádí. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx ve xxxxxxxxxx xxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx převáděné xxxxx a rozdíl xxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxx x xxx prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx ziskem za xxxxxx poplatek, čímž xx vznikne xxxx xxxxxxx.

7. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x současně xxx xx sebe převezme xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxx x rozvaze o xxxxxxxxx závazku (účtová xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx mezi xxxxxx xx finanční aktivum x jeho účetní xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum a xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x rozvaze jako xxxxxxx. V případě, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx jednotka, která xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x zároveň od xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a zároveň xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, ale xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx je povinnost xxxxxxxxxx xxxxxxxx splněna, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, který xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx částkou xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Článek III

Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxx náklady a xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx osob,

b) úvěry, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxx právnické, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x xxxxxxxx xxxxx xxxx právnické osoby,

d) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxxx majetku,

e) jednotlivé xxxxxxx sjednané xx xxxxxxx rámcové smlouvy (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx i v xxxxx jedné xxxxxxx).

2. Xxxxxx jednotky xxxx xxxxx xxxxxxxx částky:

a) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx podobných pohledávek (xxxx. xxxxxx na xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx byl xxxxxx, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx a přeplatků xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx; a to x rámci xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx daně či xxxxxxxx,

x) pokladních schodků x xxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxxx souvislost (záměna xxxxxx), x xx xxxxx podle rozhodnutí xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx předpisu,

e) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x rámci účetního xxxxxx.

3. Xx porušení xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx kterém xx xx xxxxxxx nebo xxxxxx zahrnut xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 až §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Článek IV

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x pro xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, x xxxx xxxxxx x věcně xxxxxxx. Xxxxx xx xxx použití této xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x xxxxxxx obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx odchylně (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx se xxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Zásadní xxxxxx se xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx podstatný xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxxxx období, že xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady a xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx období),

d) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx časového rozlišení xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (věcné xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, kterého se xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx současně.

3. Časové xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx jedná x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxx jednoho xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx rozlišovat, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisků a xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Účty časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Postup xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x nesmí xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx může xxxxx jen xxxxx xxxxxxxxx.

7. Naběhlé úrokové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx se x xxxxxxx a závazkům xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx aktivy x závazky. Naběhlé xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. nákladech xx účtuje metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X cenných papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx x x xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx lineární xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx také pro xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, a xx x obdobích xxxx xxxxxxxxxxxx splátkami, xxxxx tato xxxxxx xxxx xxxxxx než xxxxx rok.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx amortizace finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx diskontuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Účetní xxxxxxxx v pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx úroků z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx právo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úroků x příloze x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

11. Účetní xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxx xxxxxx na xxxx nákladů smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x prodlení x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x prodlení xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx věřitel své xxxxx xxxxxxxx písemnou xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Dohadné xxxxxxx xxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx například x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v případech, xxx nebyla xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx této xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx účtech xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pasivních zápisem xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

Článek X

Xxxxxxx způsobu xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx jinak xxxxxxxxx nabytý,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx vlastní činností, xxxxx xx reprodukční xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx vlastní xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Stav xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x snížení xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku inventarizace xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. K rozvahovému xxx, x okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx úbytek majetku x závazku xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx přeceňuje xxxxxxx x xxxxxxx podle xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) vyhlášená ke xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (u xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xx včetně xxxxxxxxx úrokového xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx jednotka neprokáže, xx za xxxxx xxxx xx možné xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX nebo zemí, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx dohodami fondu x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x tyto xxxx: Austrálie, Xxxxxx, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Korea, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Nizozemsko, Xxxxxx, Nový Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Rakousko, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Turecko, XXX, Xxxxx Británie).

b) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx trhu, xxxxx je xxx xxxxxx, nebo je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx regulaci xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxx EU, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Norsko, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx důkaz toho, xx xxxxx xxxxx xx xxxxx za xxxxx cenu xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx s xxxxxx papírem xx xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxx xxxx od xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxx období xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx obchodních xxx x průměrný xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx emise.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx jedná o xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xx xxxxx x dluhopisy x xxxxxx.

Xxx stanovení současné xxxxxxx se xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X směnek xx současná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) a xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx by xxxxxx jednotka tvořila x xxxxxxx, xx xx xx na xxxxxx xxxxxxxxx jako xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx, pokud emitent xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx vyrovnacím řízení (xxxxxxx xx pouze x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u něho xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) xxx x xxxx zrušen xxxxxxx z důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Míra xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx neuplatní x xxxxxxx a upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx odkup xxxxxxxxxx xxxxx byl xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x xxxxxxxxx údaje x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, kdy účetní xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx xxxxx, upravená xxxxxxx xx rovná xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) se rozumí, xx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxxxxxx zahrnutý x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx ocenění xxxxxxxxxxx xx použijí xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti xxxx xxxxxxxxxxxx podniku. Ocenění xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), xxxx. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení, x

- xxxxxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx po xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx zisku / ztrátě xxxxxx x ekvivalenci v xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx dividendy xxxx. další xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx výnosů na xxxx Xxxxx na xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 nebo 35. Xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx odpovídající přijatým xxxxxxxxxx, popř. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xx xx souvztažným xxxxxxx xx vrub xxxx Xxxxx na zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx je xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx přidružené společnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výkazu xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x důsledku xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx přecenění xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x přecenění xxxxxx ekvivalenci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxx zisku x xxxxxx (xxxx x xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxxx xxxxxxxx ocení xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxx, xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx na ztrátách xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx povinna xxxxxxxx záporný xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx k xxxx údaje x xxxxxxxx kapitálu dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružená společnost xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní jednotka, xx možné použít xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx než x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (pokud xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Naběhlou xxxxxxxx finančního xxxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx závazku postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady.

16. Xxxxxx xxxxxxx derivátu xx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx. Není-li x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx odhadem stanoví xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx kótován na xxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx trhu, xx kterou xx xx xxx x xxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, že veřejný xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx cena xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx den, xxxxx xxxxxxxxx okamžiku xxxxxxx.

17. Xxxxxxx z xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Článek VI

Použití cizích xxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotky xxxxx účetnictví v xxxxxxxxx jednotkách xxxxx xxxx. X xxxxxxx x xxxxxx aktivech x závazcích a xxxxxx pasivech, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxx také x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx cizích xxx xx xxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x účetnictví a x účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Českou xxxxxxx bankou.

3. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx účtuje xx rozvahový xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) jsou zúčtovány xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx tvoří x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx plánováno, xxx xxxx pravděpodobné, xx xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx proti měnovému xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx do cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účastí;

c) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx do okamžiku, xxx xx stanou xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx) do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx oceněných xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně s xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx ekvivalencí, které xx účtují xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx účetního xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (účtová skupina 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, že ke xxx sestavení účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx kurzové ztráty xxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady na xxxxxxxx operace, účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x devizových xxxxxxx).

5. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová skupina 94) xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx VII

Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Obecné xxxxxx

1. Xxxxxxx položky xx xxxxx k xxxxx majetku, xxxxx xx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na podkladě xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx charakteru.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x trvalému xxxxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaného reálnou xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří:

a) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, poskytnuté xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxxxxxxx zálohy),

c) k xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti x xxxxxx papírům nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) k xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje na xxxx xxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx opravných položek. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx ve xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xxxxxxx k cizoměnovým xxxxx aktiv xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx z přecenění xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných x cizích xxxxxx xx účtováno xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x nimž xx xxxxxxxx.

7. Opravné xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx zvýšení hodnoty xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nesmí xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx, x xxxx xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

8. Xxx xxxxxxxxx výše xxxxxxxxx xxxxxxx k aktivům xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx např. finančního xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx xxxxxxx, že xx při selhání xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x hodnotě, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, xxxxx neslouží x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv nebo xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x účetnictví.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx, xx xxxxx základě xx účetnictví xxxxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx uhrazeno zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxx do cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zemí OECD),

c) x vkladů uložených x účetní jednotky, x xxxxx má xxxxxx jednotka jistotu, xx po dobu xxxxxx zajištění xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx.

II. Xxxxxxx položky x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx nabytých v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx rovné xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. že xx xxxxxxx x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxx dluhopisům zemí XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Opravné položky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx papírům nabytým x primárních emisích x neurčených x xxxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx tvoří xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným pohledávkám x finančních xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Xxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx opravné xxxxxxx xxxx k:

a) cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x repo obchodech,

b) xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx jiným xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx položky xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) k xxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x kterých xxxxxxx podílu v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o společnost:

a) xxxxx je ve xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka se x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx účasti nebo xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, opravná xxxxxxx se tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Článek VIII

Zásady xxx xxxxxx x použití xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx plnění, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” znamená xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

4. Účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxxx xxxx xxxxxxx rozdíly x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx se tvoří xx xxxx nákladů x účtové xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy, x xx ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se berou x xxxxx veškerá xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, které xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx existuje dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx vyčíslení rezervy xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x případě, xxx xxxxxxxxx vyřazení xxxx xxxxx spojena s xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx tvorby xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Očekává-li se xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx jejich výše x odůvodněnost. Snížení xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx pouze x xxxxxx, x xxxx byly vytvořeny (xxxx. xx xxxxxx, xx daň z xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx spory). Xxxxxxx xxxxxxx je účtuje xx výnosů (účtová xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než její xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá část xxxxxxx xx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx netvoří na xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx x jiných xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, který určuje xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx zabývá,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx se xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx restrukturalizace xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx xxxx.

11. Rezerva xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx restrukturalizaci, xxxxx xxxx současně xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx spojeny x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxxxxxx například xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx nových xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx je činnost xxxxxx xxxxxxxx prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do jiné,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx řízení,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, která má xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. smlouva x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Článek XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí s xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (kontrolu) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx statutárním xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx vliv xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx má xxxxx xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx společnosti, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že podstatný xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% podílu xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx zejména:

- zástupcem xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x nichž je xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx půjčeny xxxx poskytnuty x xxxx obchodech, x x xxxxxx je xxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx vliv, se xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo podstatného xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Účasti s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx nepoužije x xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx zrušen konkurz x důvodu, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

14. K xxxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx netvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry x pevným xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx xxxxx papíry x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) xx xxxxxx xxxxxx ve xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx trhu x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x proměnlivým xxxxxxx.

3. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx x aktivech x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účasti s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx vykazují xxxxxxxx x pohledávkami.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx papírem drženým xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx je finančním xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x něhož xx xxxxxx jednotka xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx splatnosti, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx držení xxxxxxx xxxxxx až xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxxx by xxxxx zmařit její xxxxx držet xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx držený xx xxxxxxxxxx pouze v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx splatnosti x xxxx v xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx emitent právo xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x účastech x podstatným xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx obchodovat, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x prodeji xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x ručením omezeným, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx). Xx účtech cenných xxxxxx x xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v primárních xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx zajištěným xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx papíry. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx hypoteční xxxxxxxx xxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx nebo xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx může xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx k prodeji, xxxxx xxxxx pořízený x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx cenných xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx o xxxx xxxx účtováno před xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxxxx se ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich půjčením xxxx poskytnutím v xxxx.

12. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx nebo přijaté x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx následně poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx vzniká účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx papíry xxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Její součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxx xxxx účetní jednotce xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. poplatky x provize xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Transakční xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, náklady xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxx termínové xxxxxxx xx součástí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx hodnota pevné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx jejich splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx přeceňuje xxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxxx (dluhové xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x cenných papírů x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

15. U cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx k obchodování, xx rozdíl xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxx papírů.

16. U xxxxxxx x cenných xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx-xx x závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x obchodování, xx xxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru do xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného xxxxxx xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx sjednání zpětného xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z dluhových xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Změny xxxxxxxx hodnot jsou xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. U emitovaných xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx cena od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx resp. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. pořizovací xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx x naběhlý xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx cenného papíru) x xxxxxxxxxx kupon xxxxxxxxx x emisních xxxxxxxxxx,

x) x bezkuponových xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxxxxxx cenou.

19. X xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x obchodování, xxxxxxx papírů k xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti nejsou xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx cennými papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx zisku z xxxxxxxxxxxx změn ceny.

c) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx záměru, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx záměru nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx základě uplatnění xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx více xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx cenných papírů x prodeji. Do xxxxx xxxxxxxx období, x xxxx xx xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx přesun xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx x xx xxxx následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx měr xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx účetní xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx také xxxxxxx 90% pořizovací xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx došlo x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež nemohla xxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx emitenta, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . plynoucí x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx z těchto xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx reálná hodnota x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Pokud je x přesunovaného cennému xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx před xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti (xxx. xx xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx k xxxxxxxxxxx xx xx nákladů xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X vlastních akciích xx xxx ohledu xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou se xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, popř. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, rozdíl xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx zúčtuje k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx emisního ážia xxxx snížení rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx účtech v xxxxx účtových skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou transakční xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx operace xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování ocenění (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx nakoupených vlastních xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx snižovány úrokové xxxxxxx xx emitované xxxxxxx xxxxx papíry.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prostřednictvím rozvahového xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 37, xxxx Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx). Xx xxxxx xxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx účetní xxxxxxxx požadovány, a xxxxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, účtuje xx x nich x nadále xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka cenné xxxxxx, x nichž xxxxxx x aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx navíc x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty předané xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané k xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

Článek XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx repo.

2. Repem xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx datu xx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx formě xxxxxx x úroku.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx repu x xxxxxxxxxx reverzním repu,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních aktiv,

c) xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx prodejem.

5. Klasickým xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx reverzním xxxxx se rozumí xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Kolaterál, jako xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx x repu, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx o xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, kde x xxx bylo xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx x repu při xxxxxxx dosavadního xxxxxxx xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx repa, u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx xx x datu sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx hodnotě x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx; x xxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxx cenného xxxxxx xx současně xxxxxxxxx prodejem a x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx současně xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx úrokové xxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závislosti xx xxxxxxx proměnné,

b) nevyžaduje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx malou xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx, xxxxx je nižší, xxx by xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx x úvěrových x xxxxxxx faktorech,

c) xx smluven a xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx je x xxxx xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx nebo více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx podkladového xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx příjemce xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx prodeji xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx kterými xx xxxxxxxxx nebo xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx produkty, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx a xxxxxxx, xxx xxxxx xx smluvních xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx vypořádat. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx považované xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx v těchto xxxxxxxxx vychází x xxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.

5. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, futures x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx kterých kupujícímu xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx které xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx člení xx xxxxxxxx k obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. deriváty xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x obchodování xx považují xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx vykonávat, xxxx

x) xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx nejsou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx derivátového xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx kotace cen xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, cena xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx sjednat.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx úrokové xxxxxxxx xx považují i xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxx nástroji) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xx dvou xxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, případně xxxx x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu.

13. Úvěrový xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx hodnota xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx poskytnutou xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x případě, xxxxxxxx xxxxx subjekt neplní xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx přijatou xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění finančního xxxxxx x xxx, xx neplní-li dlužník xxx závazky, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx záruku xxxx úvěrový xxxxxxx, xxxxxxxx je nesjednala xx účelem zajištění xxxxxxxxxx aktiva.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx peněžní toky xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Vložený xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx podmínkami xxxx xxxxxxx derivát xx xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, ale změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické vlastnosti x rizika vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx se mění xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj,

- kupní xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx či xxxxxx, x výjimkou xxxx x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x úrokové xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx opce vložené xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx úrokového nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační cenou, xxxxx xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx v xxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxx xx. dluhopis x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. O xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx sjednání do xxxxxxxx posledního vypořádání, xxxx. xxxxxxxx, uplatnění, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. X derivátech xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx rozvahových účtech xxxxxxxx.

19. Na podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx změn xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtují x reálných hodnotách xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx dále není xxxxxxxxx jinak.

21. X xxxx měně xx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx derivát účtovat, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx se xxxxxx x reálné hodnotě xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx nejbližší čisté xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě a x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx nákladů nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx sjednané xxxx upravené x xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu opce (xxxxxxx hodnotou xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních derivátů xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady na xxxxxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z derivátových xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx x obchodování xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x těsném vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx deriváty) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx zajištění xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx je předmětem xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx xxxxxxxxx, jestliže x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, na xxxxxxx zajištění a xxxx efektivnost zajištění xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx podmínek, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) rozvahová aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x obsahující všechny xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx určité zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx účtovanými xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) právně vynutitelné xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, ceny, termínu xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, finanční a xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx použít xx xxxxxxx účelům xxxx xxxx transakcí x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx času, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (není xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečnění, xx xxxxx stanovit x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. čtvrtletí, xxxxx xxxxx xx uskutečnění xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx stanovit xxxx. pouze xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx prodeje xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx charakteristikami, x nichž je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat o xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx některá z xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx nebo uplatněn,

b) xxxxxxxxx již nesplňuje xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x realizaci xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx), xxxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx vliv xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

- nepřeceňován xx xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaným xxxxxxx (§27 xxxx. 1 písm. e) xxxxxx), a xxxx xxxxx jsou účtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů nebo xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx; pak xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx rozdílů z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na stejné xxxx nákladů xxxx xxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla splněna xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxxxx operací).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx vynutitelnou smlouvou, xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Do nákladů xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx vznik rozvahového xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů x xxxxxxxx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, resp. xxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx nezajištěným rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet xxxxxx x derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucího z xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx jinému než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují na xxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci pro xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx se zde xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní deriváty xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými bankami, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx skupina 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx i xxxxxx xx xxxxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XIII

Operace x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pro klienty

1. X operacím s xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním těchto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x příkazci). Tzn. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, výdaje xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx záloh klienta, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, účtuje x něm x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. půjček). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx ČNB a xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx neúčtuje. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx vůči trhu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx používá xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx, odděleně xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 37 (účet Zúčtování x xxxxxxxx, odděleně xxxxx klientů). Tzn. xx na tomto xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů klienta x xxxxxxx těchto xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx jiné finanční xxxxxxxx klienta, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx jiných finančních xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx z obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx). Na pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx nebo k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice účetní xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx dividendy.

7. X xxxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx vypořádány společně, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými papíry xxxxxxxx převede xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Na stejném xxxx se xxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxx xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x výkonu a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx klientů xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx, který xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx cenné xxxxxx svých xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx úschovy). Xxx. xx účetní xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx cenné papíry xx xxxxxx , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice banky) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx ve správě, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, na stejném xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky xx xxxxxx v xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx převzatých k xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx správy jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx úschovy xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů klienta x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o těchto xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx xxxxxx zúčtuje xxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx obstarání xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při vypořádání xxxxxx od emitenta xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx x prodejní xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xx xxxxx záměru xxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx zprostředkovává xxxxxxxx deriváty, účtuje xx rozvahovém účtu xxx zúčtování s xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účty x rámci účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých xx klienta, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx reálných hodnot. X poplatcích x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx toto zprostředkování xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje o xxx x závislosti xx původní xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx majetek

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx vstupní xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx než xxxxx xxx. Xx xxxxxx majetek xx xxxxxxxx zejména pozemky, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x zařízení, xxxxxx xxxxx a součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx ve xxxxxx skupině 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx majetku xx rozumí doba, xx xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxx založeného na xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx majetkem, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Neprovozním hmotným xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx člení xx xxxxxxx odpisovaný x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx mincí a xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx jeden xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X náklady xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zhodnocení xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx x technické xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx x xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx x xx xxxxxxx náklady na xxxxxxxx xxxxxx majetku, xxxxxxx do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Nakupované výkony).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x pořizovací xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zařazených.

9. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx oprávek x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx.

11. Účtování o xxxxxxxx hmotného xxxxxxx xx provede xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx převod, xxxxx xxxx.). Zůstatková xxxx xxxxxxxxxxxx majetku, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, x ostatní xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx likvidaci jednotlivého xxxxxxxx majetku trvalým xxxxxxxxx věci, aniž xx se xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx věci, která xxxx součástí xxxxxxx xxxxxxx x po xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx odepsanosti xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x mírou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku.

13. X xxxxxxx zrušení xxxxx xxxxxxxxx s pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx příslušném xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na účet x účtové skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XV

Nehmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx jako výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, že xxxxxxx účetní jednotce xxxxxxx xxxxxxxxxx užitek, xxxx jednotlivé položky xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60 000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx software, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, goodwill. X xxxxxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx, které xxxxx souvisí s xxxxxxx od xxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx období, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Zřizovací výdaje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx účtuje xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx se jím xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na reálné xxxxxxx nabytých xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxx akvizice. Xx-xx tento xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, a to xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Goodwill xx xxxxxxxxxxxx odepisuje xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx.

4. X nehmotném xxxxxxx vytvořeném vývojem, xxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx účtech nehmotného xxxxxxx účtuje, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) technická xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx taková, xx ho xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jej xxxx xx prodat x xxxxxx jednotka xx schopna nehmotný xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) je xxxxx xxxxxxxx, jakým způsobem xxxx xxxxxxx vytvářet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxx x využití xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx interně, je xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx technické, xxxxxxxx x ostatní xxxxxx xxx xxxxxxxxx vývoje x xxx xxxxxxx xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx související x nehmotným majetkem xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx xx xxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx prováděné x cílem získat xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx vynaloženy;

b) o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vydavatelských xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx svojí xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka zahrne xx nákladů x xxxxxxxx, kdy byly xxxxxxxxxx;

x) x goodwillu xxxxxxxxxx xxxxxxx činností (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx cla x xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx něj x úhrnu xx xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxx uvedeno xx xxxxxxx.

8. O xxxxxx xxxxxxxxxx xx nehmotný xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xxx v dalších xxxxxxxx obdobích zvýšena xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx majetek xx xxxxxxxx nepřímo x xxxxxxx s xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nejlepšího odhadu. Xxxxx vyvratitelná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxx 20 xxx od xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx používat.

Xxxxxx XXX

Xxx x xxxxxxx hodnoty

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx tuto daň xx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx daně x výjimkou případů, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx vstupu, u xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx podle následujícího xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx a veškeré xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Článek XVII

Daň x xxxxxx

1. Splatná xxx xx xxxxxx daně x xxxxxx k xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx i xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x datu xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx z příjmů xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vychází x přechodných rozdílů xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx nebo xxxxxxx xx rozumí hodnota xxxxxx nebo závazku xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx výnosy xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx je xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx závazku nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou k xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx určování xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku ne xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx vedou x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx opravných položek).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx xxxxxx částky xxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx obdobích x xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx obdobích x xxxxxx:

x) odčitatelných přechodných xxxxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů.

6. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x příjmů x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, u níž xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx stejném období, xx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx dalších období.

Za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x období, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X datu xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude dosažen xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx části xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx snižuje. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce vzniklé x xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx základem xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ztráty x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a odloženého xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxx, xx budou xxxxxx xxx xxxxxx, xx xxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx daňové sazby xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx závazek xxxxxxxxx.

10. Odložené daňové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx daň xx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, kdy

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, popř. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx a cenin) xxx účetní stav x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména v xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) skutečný stav xx vyšší (xxxxxxxx) xxx účetní stav x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, skryté, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 se xxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx zpravidla jako xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx uvést x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx papíry x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx se při xxxxxxxxxxxxx závazků zjistí, xx jejich xxxxxx xx xxxxx než xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Článek XIX

Postup xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx podle xxxxxxxxxx §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx způsobem. Závěrkové xxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x pasiva) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 xx účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x ve prospěch xxxxxxxxxxx nově otevíraných xxxx xxxxx a xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx rozvažný a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx otevření xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního období, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx opatření nestanoví xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení, xx xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx příslušným xxxxxxx účetní jednotky x příslušným rozvahovým xxxxx.

6. Pořadí rozdělení xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Uzavírání účetních xxxx x účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 zákona x xxxxxxxx ministerstva xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx x Xxx jednotlivých syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) zjistí xxxxxx xxxx x xxxxxx x daňová xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. odložená),

d) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx účetní knihy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a zůstatku xxxx Účet zisků x ztrát (účtová xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová skupina 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy se xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx se přeúčtují xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx stavy xxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xx prospěch Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (účtová skupina 58).

5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve xxxxxxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 s xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx zjistí jako xxxxxx výnosů účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy zřizují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtový xxxxxx účetní xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx směrné xxxxxx osnovy. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx účtových skupin, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx x úvahu xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx a dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtových skupinách,

d) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) a x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení daňových xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx stanovena právním xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx povinnost předkládat xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Xx, EUR, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx vybraných xxxxxxxxx, zajistí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Za konvertibilní xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x xxxxxxx xxxx xxxx XXX, xxxxx neuplatňují xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx běžného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x clearingové (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx x číselníku, xxxxx vydává Xxxxx xxxxxxx banka xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, kterým xx stanoví metodika x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx bankami x xxxxxxxxx zahraničních bank”.

5. X xxxx majetku x závazků, xxxxxxx x výnosů xx xxxxxxx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. druhové xxxxxxx x časové xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx člení x souladu x xxxxxxx (smluvní) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně,

b) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx papíry xx člení xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx, ve xxxxx xxxx být xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx úvěr xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xx rozumí xxxx xxx dne sestavení xxxxxx xxxxxxx xx xxx, ke kterému xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx splacen. Xxxxx xxxxxxxx xxxx jsou xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx se xxxxxxx xxx xxxxx položek xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx požadavků xx xxxxxxxxxxxx údajů x ní.

11. Členění xx xxxxxxx xxx xxx účely xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na základ xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx jde x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x zdaňované xxxxxx, x xxxx pro xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx daňové xxxxx.

12. Xxxxx xxxxxxx účtů xx provádí xxxxx xxxxxx vyplývajících ze xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx rozumí obchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x původní xxxxxxxxxx xx jednoho xxxx a xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, protože xx obchodují na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - trzích, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxx vymezené xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) a xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxx jednotky, přitom xxxx nelze měnit xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx těchto účtů xxxxx opatřením.

Xxxxxx XXI

Členění xxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Rezidenty xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické xxxxx xxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxx ekonomický xxxxx na ekonomické xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. vyrábějí, poskytují xxxxxx, zabývají xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx na xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x výjimkou poboček xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx považovány za xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky jeden xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx státní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, družstva, xxxxx, xxxxxxxxxx, penzijní xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx organizační xxxxxx xxxxx a jiné xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx právnické xxxxx, xx. xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury ap., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x výkonu své xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky,

c) xxxxxxxxx, xxxxx působí mimo xxxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xx území, xxx kterým má Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxx orgány Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxxxx občanství xxxx xxxxxx xxxxxxxx, vyvíjející xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. nezapsaní x obchodním xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx rok xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxx. xx xxxxx xx x jiných xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx obchodníci, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, že x xxxxxxxx x xxxxxxxx se časový xxxxx neaplikuje,

f) občané Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx pobytem na xxxxx České xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx veřejných xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, EU), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx jednotek působících x zahraničí.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx osoby (ekonomické xxxxxxxx), xxxxx sídlí x xxxxxx x xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, x když xxxxxxx xxxx se xxxx v České xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, jsou-li xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx jeden rok xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx x pojišťovacích xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx výrobních podniků (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx rok, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx založeny x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx to xxxxxxxxxxxxx úřady cizích xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx z různých xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x jiné),

d) subjekty, xxxxx sídlí x xxxxxx v České xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx jiné xxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, tj. xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx (xxxxxxxx se xx nerezidenta jen xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx aktivy).

3. Xxxxxx xxxxxxxx zařazují xxx xxxxxxxxxxx účty:

a) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx uložených, popř. xxxxxxxxxxxx nerezidentům x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) vlastních xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) příslibů, xxxxxxxxxx, záruk, včetně xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx poskytnutých xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx spotových x xxxxxxxxxxx operací xxxxxx xxxx uzavřených s xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx rezidenty x xxxxxxxxxxx v souvislosti x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx xxxx ostatní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxxx dlouhodobějšího působení x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v obchodním xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx čísla. (IČO).

Termín xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx rezidentství xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - osob xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx obchodní, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, stavební xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x nichž xxxxxxxxxx působení xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx jednotka xxxx xxxxxxxx předpisem.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví lze xxxxxxxxxxx

x) xxxxx v xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) prostřednictvím xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. a) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx a xxxx účtových tříd 6 x 7 si xxxxxx xxxxxxxx xxxx určí x uvede xx x účtovém rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxx účtové xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní pohledávky x xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondu, xxxxxx Evropského systému xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx bankám, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. V xxxxxx třídě 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x emisních xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx (účtová skupina 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 a 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxx xx prospěch loro xxxx či xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx na Xx x cizí xxxx podle xxxx, xx které xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx závazky z xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx Kč x cizí měnu xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Článek II

1. V xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x tuzemské měně x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx mincích x tuzemské xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x xxxxxx xxxxx, nebo xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se rozumí xxxxxxx drahé xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x známek. O xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx příštích xxxxxx, nejsou-li přísně xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jídelny xxxx.), xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o xxxxxxxxx x evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx cestě, x xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx skupiny 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx účtech u XXX a x xxxxxxxxx xxxxxxxx bank,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x úvěrech poskytnutých xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx rezervních xxxx xxxxxxx,

x) x přijatých xxxxxxx xx emisních xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x termínových xxxxxxxx x emisních xxxx,

x) x termínových xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx účtové skupině xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX k xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 32.

3. X účtové xxxxxxx 13 se účtuje x:

x) peněžních prostředcích xx xxxxxxx účtech x jiných xxxx

x) xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. rezervních xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx

x) přijatých xxxxxxx od xxxxxx xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxx bankám (xxxx. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x xxxxx na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx zde xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Inter-American Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx o závazcích x jiných hodnot (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx úrovně - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V účtové xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) poskytnutých xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. repo xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx na zvláštních xxxxxx XXX a XXXX (účtová xxxxxxx 20, 25),

x) vkladech x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

h) zúčtování x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx skupina 29 - xxx ČNB).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 se xxxxxx XXX v souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (nejsou xx xxxxx pro účely xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) x pohledávky x karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx přípustné posuzovat xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Na xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx skupině se xxxxxx xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (např. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu).

V xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx nakoupené xxxxxx, x nich xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxx bankou.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx přijaté xx klientů xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; na xxxx xxxxxxxxx vkladů se xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx přijaté xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx vyplacení xxxx xxxxxxxx na xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx možné, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx lhůtou xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx není možné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Neúčtuje xx zde x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx klientů, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní jednotka x nim xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, klasifikují úvěry x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX vydaným podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 24 se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx zásad uvedených x čl. VII Obecných xxxxxxxxxx x xxxxxxxx ČNB.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 25 účtuje XXXX agendy x xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního trhu, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají charakteristice xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované vlastní xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují se xxx xxxxxxx listy xxx vkladové xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx složené při xxxxxxxxxxx). V této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx xxxxxxx mandátních xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx účty x účtové xxxxxxx 27 x xxx, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ani výkaz xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. V xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX státní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve vztahu x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a přechodné xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V účtové xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxx a xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, orgány xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx státním xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a z xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, operacích s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x cenných xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx na marže xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx přijatých zárukách xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx v účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx některých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); x xxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx jsou účtovány xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x účtům xxxx účtové xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 nebo 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx účtových třídách.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zahraničních xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky svěřené xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx prostředky xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx skupině 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx pobočkách nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x závazky vyplývající x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. pohledávky z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x zdravotní xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx daní včetně xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty),

f) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx daně z xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení,

g) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x poskytnutým zálohám.

V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x za xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. V xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a pasivních x xxxxxxxxx rozdílech x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účty xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 se xxxxxx o nakoupených xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Na příslušných xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxx cenné papíry x xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými papíry, x kterých xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, nakoupené akcie x prodeji či xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (xxxxxxxx se xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji, směnky x prodeji, cenné xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxx xx zde x opravné položky x ostatním xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu.

7. X účtové xxxxxxx 37 xx účtují:

a) xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných subjektů xxxxxx obchodníků s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, poskytnuté xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x obchodů s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx závazky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx vůči xxxxxxxxx x obhospodařování xxxx správy finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx dividend x závazky x xxxxxxxx kapitálu do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxx proplaceny xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xx xxxxx včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx rozdělení xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx držených xx účelem xxxxxxxxxxx x dosahování xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx příslušných xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtuje x této xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx xxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů).

9. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, akciovými, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování a xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti (účtová xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Článek II

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 41 xx účtují:

a) xxxxxx s xxxxxxxxxx x rozhodujícím vlivem,

b) xxxxx papíry pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx cennými papíry xxxx směnky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx bank, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx položky v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných ustanovení.

2. X účtové xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 43 se xxxxxx x hmotném xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též o xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty) v xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení a xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku a xxxxxxxxxxxx zálohách na xxxxxxxx nehmotného majetku x opravných položkách x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje o xxxxxxxx, pokud xx x nich xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období). Pořízení xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxx xx vrub nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z účtové xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazcích (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx skupina 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx fondech xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Článek XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 se xxxxxx x dotacích x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx subjektů. Xxxx xx xxxx člení xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, na xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx přijetí xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy xxx xxxxxx xxxxxxx zápisy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx v xxxx xxxxxx skupině, xxxx kuponové dluhopisy, xxxxxxxxx zástavní listy, xxxxxx a bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných podřízených xxxxxxx papírech; x xxxx xx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37 (xxxx Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx vyrovnání nebo xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx jsou rezervy xxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 55 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx vytvářeném podle xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx rezervních x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku zapsaném xx xxxxxxxxxx rejstříku,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. x xxxx při zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových fondů (xxxxxxxxxxx podílových listech), x xxxxxxxxx akciích, x xxxxxxxxx rozdílech x čistých investic xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, podílových, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích účetních xxxxxx. Na účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx nákladů a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 58 xx účtuje x souladu s Čl. XIX Obecných ustanovení.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku xx schvalovacím řízení.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx třídě se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V této xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxx rezerv, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodej (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se účtují xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx platebního styku, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx reálnou xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů, poplatky xxxx provize xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x kurzových xxxxxxx x náklady x nákupu x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x nichž xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (účtové skupiny 91 až 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx inkaso xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx zejména účtují xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx práce xxxxxx na xxxxxxx xxxxx x pracích xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), daně x xxxxxxxx, místní xxxx a poplatky, xxx apod., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx nehmotného majetku. X xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu.

3. X účtové skupině 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx rezerv v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) ztráty xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx podnikání účetní xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxx x xxxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li o xxxxxx zásadní chyb).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx účtuje xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x členění xx xxx xxxxxxxx x xxx odloženou, xxxxxxx x vratky xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 musí xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx členění. Výnosy xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx výnosy z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx včetně xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy z xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (členům),

c) zvýšení xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z devizových xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, o xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy z xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x opcí,

g) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx osoby, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x mank, pokuty x xxxxxx, ostatní xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx než finančních xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx výnosy x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxx x xxxx (o nich xx xxxxxx x xxxxxx skupině 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx zásadních xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx mít ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx účtuje xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x budoucí xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx stanovené zákonem x xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx jinak x xxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X operacích xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se při xxxxxxxx cizí měny xx Kč xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx spojí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazků, každá x nich xxxxxx xxxxxxx podíl, který xx ni připadá x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazku.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx podle povahy xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx evidence x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx skupiny 95 xx analytické evidence xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx ú účtové xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x ú xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx opcí.

Článek XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx cenných papírů xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. V xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, x poskytnutých x přijatých xxxxxxxx x indosamentu směnek, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx xxx také x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku nebo podle xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, o potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o nichž xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a závazcích xx spotových xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx měnami nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (období xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x závislosti xx zvyklostech xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, změn cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx z titulu xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x závazky xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx se xxxxxxxxx x titulu změn xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií x xxxx cen komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat z xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

7. X účtové xxxxxxx 97 se xxxxxx x poskytnutých x xxxxxxxxx nemovitých xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 98 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, do xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx x xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x derivátů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx změn úrokových xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x vymáhání, hodnoty x xxxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx zde účtují xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, pro které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondem, podílovým xxxxxx, xxxxxxxxx fondem (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx uvedených odstavců 1, 6 neuplatní xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx nákupu x xxxxxxx cenného papíru xx rozumí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x plněním xxxxxxx x&xxxx;xxxx smlouvy není xxxxx než xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx trhu xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xx okamžik xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, kdy byla xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxx, xxx xxxxx k plnění xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Emitované xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx xxxxxx ustanovení xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, použijí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlášky č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx fondu.

4. Xx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx nabíhající kupon xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x alikvotní podíl xxxxxx nebo xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx podílem xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx podíl xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx dluhopisu.

5. Xxxxx reálné hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků (x xxxxxxxxxxx kuponu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závazků xx účty nákladů). Xxx xxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním majetku x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx se xxxxxx na účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx závazků xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na finanční xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy z finančních xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx repem xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx dobu držby (xx splatnosti) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování xxxx x&xxxx;xxxxxxx (tzn. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx derivátů xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx (zajištění peněžních xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, při xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx z přecenění derivátů xx při xxxxxxxxxx xxxxxxx s příslušnými účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jednou ročně xx xxxxxxxxxxx, že xxxx změny jsou xxxxxxxxxx běžně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxx xx příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy, xxxx Xxxxxx z převodu hmotného x xxxxxxxxxx majetku. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 xxxxxxxxxx s účtem Xxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13. Na xxxxxxx vyplývající ze xxxxx x penzijním xxxxxxxxxxxx xxxxx penzijní xxxx rezervy, x xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxx pojistně-matematické xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených výplat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx očekávané platby xxxxx xxxxxxxxxx plánu, xx. xxxxxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx rezervy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní xxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanoveními Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

Xxxxxx II

Z popisu xxxxxxxx xxxxxx v účtových xxxxxxx xxxxxxx investiční xxxx, xxxxxxxx fond, penzijní xxxx jednotlivá ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (družstevní xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx článků Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx znění zákona x. 100/2000 Sb.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a úvěry xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x nichž se xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. V xxxxxx skupině 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx účtuje x:

x) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech poskytnutých xxxxxx,

x) opravných položkách xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují ostatní xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen.

7. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx, xxxx. z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx ustanovení

Účetní xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno xxxxx, xxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I až XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx takto:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX a Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx změny:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 včetně xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx papírům daných xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Xxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx cenou na xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 30 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 31 a 39.

4. Převedou zůstatky xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxxxx skupinách 43 a 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k prvnímu xxx xxxxxx účetního xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx opravných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x rozporu s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx je xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx úhradu ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xx xxxxxxxxxxx rezervám k xxxxxxx, x x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx převedou xx opravných xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxx záruk xxx, aby pohledávky xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx úhradu xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xx úhradu ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001, xx xxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx znění xxxxxxxxxx předpisů.

9. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem účtovaným x účtové xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx účtované v xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx ekvivalencí. Rozdíl xx xxxxx metody xxxxxxx (přechod x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx zúčtuje xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx výnosů.

Xxxxxx XX

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtových skupinách 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx držby, x bezkuponových x xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx xxxx časového xxxxxxxxx (účet 385 - Příjmy xxxxxxxx xxxxxx) a zůstatky xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxxxx historickou xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, převedou xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx x účtové xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx včetně xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x účtových xxxxxxxxx 06 a 25 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 popř. 36 x změny xxxxxx xxxxxxx se xx xx nevztahují. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx fondy xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxx nebo výnosů xx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x účtové skupině 48 xxxx. na xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, že xxxx x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx x účtem 112 a opravná xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx na účet Xxxxx účty x xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx uložené x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx úvěrů xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účtované xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 23 xx převedou xx xxxx Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Zůstatky xxxx 311 a 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 x zůstatek xxxx 314 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účtové xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx zúčtované na xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xxx povahy xx příslušné xxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. 36, 38 (repo operace).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x xxxx 325 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx závazky zaúčtované xx účtu 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx převede na xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 a xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx poskytnuté xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 a 472 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx poskytnutých obcím x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 a 477 na příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Zůstatky xxxx 331 x 336 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx xx xxxx Různí věřitelé x účtové skupině 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx převedou xx účet Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx půjčky xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx za akcionáři x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x finančních xxxxxxxx xx převede xx příslušný účet x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede na xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx převede na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 39. Investiční x podílové fondy xxxxxxxx zůstatek analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx se změn xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx Oceňovací xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx převede xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 377 x xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na vlastní xxxx xx převede xx xxxx Zúčtování x trhem x xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na vlastní xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx z nákupu xxxx prodeje xxxx xx xxxxxxx účet xx převede na xxxx Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxx depozita xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 31. Investiční x xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíl z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx své xxxxxx převedou na xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx věřitelé x účtové xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx činnosti), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou xx xxxxxxxxx účty účtové xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 se xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (změna xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění v xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 55 x výjimkou zůstatků xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx xxxx 428 x 429 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zisku) na xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx xxxxxxx na xxxx v účtové xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 45 se xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 se xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.