Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx účtování pro xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx podle §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “zákon”), xxxxxxx:

Čl. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Českou xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) obchodníky x xxxxxxx papíry⁵,

f) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx jen “účetní xxxxxxxx”).

2. Tímto opatřením xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx xxxxxx opatření.

4. Xxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx oznámením x xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x postupy účtování x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 ve xxxxx opatření

č. x. 282/73 572/1993 xx xxx 30. prosince 1993,

č. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. j. 282/74 788/1995 xx dne 21. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. září 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 ze dne 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. j. 282/93 485/1998 ze xxx 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Čl. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx účinnosti x 1. xxxxx 2002 x xx počátku xxxxxxxx období začínajícího xx 1. xxxxx 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, které uplatňují xxxxxxxxxxx rok.

Ministr xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx I. náměstek

Ing. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x investičních společnostech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných xxxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x změnách xxxxxxxxx zákonů xxxxxxxxxxxxx x jeho xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x České xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova xxx xxxxx x některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB (jen XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Opravná xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx a ostatním xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx peněžních xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx oběživo

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Pokladní hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x xxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady x xxxxxxxx bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx emisních bank

Přijaté xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, úvěry x ostatní xxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx bank

Ostatní závazky xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx záložny)

Běžný účet xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účet xxxxxx družstevních záložen

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx družstevní záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé úvěry xxxxxxxxxx záložně

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x xxxxxx hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx směnek

Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Zvláštní xxxxxx XXX (jen XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované

Opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx nekategorizovaným

22 Vklady xxxxxxx

Xxxxx xxxx klientů

Termínové xxxxxx klientů s xxxxxxxxx lhůtou

Termínové xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx

Xxxxxxx vklady xxxxxxx x výpovědní lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx úvěry xx klientů

Přijaté úvěry xx klientů

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx pohledávky

Pochybné xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Agendy z xxxxxxxx (jen XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx úvěrů

Centrální xxxxxxxx zdroj

Krytí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zdroje

Aktivum xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

Krytí xxxxxx nesměnitelných xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx vázané xxxxxxxxxx x závazky xxxx klientům

Účelově xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky

28 Vklady x úvěry xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účty

Krátkodobé xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx státního rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x rozpočtem České xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x přechodné účty

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné termínové xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x ze xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x jednatelství

Tuzemské xxxxxxx x jednatelství

Zahraniční pobočky x jednatelství - xxxxxxxx prostředky

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x závazky

Různí xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx provozní zálohy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx státním rozpočtem

Splatná xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx

35 Časové rozlišení, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxxx xxxx aktivní

Dohadné účty xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx

36 Cenné xxxxxx x prodeji a xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní podíly

Opravná xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry a x emise vlastních xxxxxxx xxxxxx, závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů

Upsané xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx veřejnosti

Zúčtování x xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky x xxxxxxxxxxx dluhopisů

Závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx penzijní xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Ostatní xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Opce

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx vlivem

Účasti x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Poskytnuté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek a xxxxxxxx hmotného majetku

Provozní xxxxxx majetek

Neprovozní hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx k hmotnému xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního hmotného xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx neprovozního hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Nehmotný xxxxxxx a pořízení xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

50 Xxxxxx x obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Hypoteční xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Podřízené xxxxxxxx závazky

Podřízené přijaté xxxxx x xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx subjektů

Podřízené xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx zisku

Rizikový xxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx kapitál a xxxxxxxxxx fondy

Základní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx ážio

Vlastní xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx kapitálové fondy

Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x předchozích období

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx a xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím řízení

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx ostatní xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx na operace x xxxxxxx papíry

Náklady xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX)

63 Správní náklady

Náklady xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x poplatky

Nakupované xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x opravných xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx rezerv

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx a členy xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x příjmů - xxxxxxx

Xxx x příjmů - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx z příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x provizí

Výnosy z xxxxxxxx

Xxxxxx x operací x xxxxxxx papíry

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX)

75 Xxxxxxx rezerv x xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxxxxx položek

Použití rezerv

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, členy družstevních xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními záložnami

Zisky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx zisku účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx hmotného a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Mimořádné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Pohledávky a xxxxxxx z příslibů xxxxx x půjček

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

Přijatá xxxxxxxx rukojemství

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Pohledávky x závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Pohledávky x závazky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx z opcí xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx zástav x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry

Přijaté xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kolaterály - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx, uložení x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx měny (xxx ČNB)

99 Xxxxxxxxxx x evidenční xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací účet xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x evidenci

Jiné xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

A. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Vymezení některých xxxxx a pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx a postupů xxxxxxxx

Článek II Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx měn x xxxxxxx rozdíly

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Opravné xxxxxxx k cenným xxxxxxx

III. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx rezerv

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Repo obchody

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx x nerezidenty x xxxxxxxxxx účtů

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Článek I

Vymezení některých xxxxx x pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx podstaty x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx označuje jen xxxx “zákon” x x xxxxxxx s obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souladu x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx opatřením.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx kapitálový nástroj xxxxxx subjektu.

3. Finančními xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx peněžní prostředky xxxxxxx xx požádání),

b) xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, podílový xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí činnost xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 xxxxxx o XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx č. 87/1995 Xx., o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x cenných xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxxxx závazkem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x finanční xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x případě xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx po plném xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Kapitálovým xxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx je xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx účetní jednotky. Xxxx. xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, bezplatným xxxxxxx xxxxxxx, vydáváním xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx zisku xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Fondy xxxxx tvořit na xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Dotací x xxxxxxxxxxx obdobným dotaci xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, zahraničních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. ze státního xxxxxxxx, ze státních xxxxx popřípadě z xxxxxxxx územních samosprávných xxxxx, x rozpočtových xxxxxxxxxx Grantové xxxxxxxx, x xxxxxxxx PHARE xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxx xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxxxxxx-xx se jinak xxx jejím poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxx vlastní xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx zhodnocení s xxxxx sníženou cenou xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, na xxxxxxx xx x xxx xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx shodné požadavky xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx sloužit xxx xxxxxxxxx více xxx xxxxxxx druhu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx pro xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ročních xxxxxx, xxxx formou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx za předpokladu, xx xxx xxxx xxxxxxx určit či xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx na účetní xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxx fondy.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx zpráva v xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx z xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. úvěrového xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx xx úschovy.

2. X xxxxxxxxx, na xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx dojde x xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx věcem, xx vzniku xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx zániku, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x k dalším xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, popř. x nichž xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx zaúčtovat xxxxxxx xxxxxx zápisy xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx být x xxxxx věrného xxxxxxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx případy xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx operace) xxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx podílové xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu se xxxxx podrozvahový xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxx x xxxxxxx, xx ztratí kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx uplatní práva xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx postavení xxxxxx xxxxxxxx nebo postavení xxxxx strany (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx finančním aktivem, xxxxxx finanční aktivum x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x část xx xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx xx zaúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx-xx ve xxxxxxxxxx xxxxxxx spolehlivě stanovit xxxxxxx xxxxxxx té xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, ocení xxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x rozdíl xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jestliže xx podrží právo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx kontrolu nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx tím xx sebe xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx pohledávky nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Jestliže příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi příjmy xx xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx předem stanovena, xxxxxx jednotka rozdíl xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx jej x rozvaze xxxx xxxxxxx. V případě, xx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx účetní hodnotu, xxxxxx jednotka tvoří xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx bude xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přebíraného xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx tzn. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, který xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx jiný subjekt x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se zaúčtuje xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Článek XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

1. V xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx a závazky xxxx náklady a xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx právnických, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x výnosové úroky xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxxx majetku,

e) jednotlivé xxxxxxx sjednané xx xxxxxxx xxxxxxx smlouvy (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x v xxxxx xxxxx smlouvy).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících se xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx k xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx náklad, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x příjmů, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; x to x xxxxx stejného xxxxx daně xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx či xxxxxxxx,

x) pokladních schodků x xxxxxxxx, xxxxx xx prokázána xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x xxxxx účetního xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx xxxxxx je xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Ustanovení xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Článek XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x pro xxxxxx xxxxxx rozlišování

1. Xxxxxxx a výnosy xx xxxxxx xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x výnosy se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, s xxxx xxxxxx a věcně xxxxxxx. Pokud xx xxx xxxxxxx této xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného období, xxxxxx se xxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx při xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx počáteční stav xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx ztráty.

b) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxxxxxx účetních období, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (účtová skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx účtování xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, že xx xxxx jejich xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, kterého xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx jedná x nevýznamné částky, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů nebo xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x pravidelně xx opakující xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxx xxxxxx rozlišovat, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny mezitímní xxxxxx xxxxx x xxxxx x výkazy xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx zcela xxxxxxxxx.

7. Naběhlé úrokové xxxxxx a náklady xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx k datu xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x závazky. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. O úrokových xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx, u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx a u xxxxxxxxxxx krátkodobých cenných xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx použít xxxxxxxx xxxxxx. Lineární xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx úrokových xxxxxx xxxxxxxxxx x úrokových xxxxxxx, xxxxxxx, a xx v obdobích xxxx jednotlivými xxxxxxxxx, xxxxx tato xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx.

9. Metodou xxxxxxxxx úrokové míry xx rozumí xxxxxx xxxxxxx amortizace xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx úrokové míry. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a zvýší xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně účetní xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx právo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x prodlení, že xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx u ohrožených xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši hospodářského xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x prodlení x zvýší xxxx xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx uplatnil písemnou xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx aktivní x Xxxxxxx položky xxxxxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx položky, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx například o xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx v případech, xxx nebyla xxxxx xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx knih konečnou xxxx této xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rovněž účtují xxxxxxx osobami splněné x nevyúčtované dodávky, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx činností, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx náklady

c) xxxxxxx xxxx zjištěný x x účetnictví xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zákona. Při xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný rozdíl xxxxxxxx do xxxxxx xxxx inventarizační rozdíl, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx úbytek xxxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx ocenění xx na reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx majetek x závazky xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx stanoví xxxx tržní xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx, pokud účetní xxxxxxxx prokáže, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx cenného xxxxxx xx xx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosu). Xxxx-xx xxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx za tržní xxxx je možné xxxxx papír prodat), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx cenou se xxxxxx:

x) cena xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx trhu x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx některém x xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx dohody x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx dohodami fondu x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 se xxxxxxx o xxxx xxxx: Austrálie, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Island, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Lucembursko, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Nový Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Rakousko, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Španělsko, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Británie).

b) xxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx trhu, xxxxx xx xxx xxxxxx, nebo xx xxxxxxxxxx institucí, xxxxx xx ke xxx xxxxxxxx xxxxxxxx příslušných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/ES xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx důkaz xxxx, xx xxxxx xxxxx xx xxxxx za xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx zejména xxxxxxxxx, že x xxxxxx papírem se xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxx nebo xx xxxx xxxxx, pokud xx toto xxxxxx xxxxxx, minimálně x xxxxxxxx obchodních dnů x průměrný xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných xx xxxxxxx obchodní xxx x daném období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxx:

x) míře xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx jedná o xxxxxxxx xxxxx,

x) současné xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x dluhopisy x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx současné xxxxxxx se bere x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X směnek xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx cenou xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx by xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx se xx xxxxxx nahlíželo jako xx pohledávku x xxxxx.

10. Ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) je xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx podílového xxxxx xx neuplatní x xxxxxxx a upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nule, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx byl xxxxxxxxxx xx xxxx neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx pro účely xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx údaje). V xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx xx rovná xxxx.

13. Xxxxxxxx ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx ekvivalencí xx použijí údaje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx je následně:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), popř. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení, x

- zvyšováno x xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxx xx ztrátě xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx po xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx xxxxx / ztrátě xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx účtují ve xxxxxxxx výnosů na xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx přijatým xxxxxxxxxx, popř. jiných xxxxxxxxx příspěvků x xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx skupině 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx ve xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxx nebyly zahrnuty xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Rozdíly x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx na xxxxx / xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x kterou xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx ekvivalenci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx x xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx ekvivalenci) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem nulou, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záporný xxxxxxx xxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, tvoří xxxxxxx.

14. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x používá x xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx stejnému xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx kterému xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxxx xxxx přidružená xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti k xxxxxxxx, který předchází xxxxxxx xxxxxxxxx ne xxxx než x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xx rozumí cena xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx vytvořenou x xxxxxx xxxxxx (pokud xx x tomuto xxxxxx xxxxxxx). Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xx xxxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (dále xxx “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Není-li x xxxxxxxxx tržní xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Postup xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka vnitřním xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx zahraniční xxxxx, xxxxxx xx xxxxx cenou cena xx xxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xx xxx x xxxxxxxx ocenění daného xxxxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx cena xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx nákladů nebo xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx x kurzové xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxx účetnictví x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. O majetku x jiných xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx cizích xxx xx českou xxxx xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x xxxxxx závěrce xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx vyhlášených Českou xxxxxxx bankou.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx cizoměnových xxxxx a pasiv xx xxxxxx xx xxxx nákladů nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) x výjimkou xxxxxxxxx rozdílů:

a) z xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) x xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z převodu xxxxxx) xxxx zúčtovány xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky, xxxxx tvoří x xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx plánováno, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová skupina 66 účet Xxxxxx x převodu xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx při úbytku xxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx závazku, kterým xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vynutitelné smlouvy, x xxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx významné podmínky xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx uvedené smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) až xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové rozdíly x rozvahového účtu (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace) nebo xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx operací),

e) x cizoměnových xxxxx xxxx podílových xxxxx x obchodování nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx účetního xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, že ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx kurzové xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek a xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx na devizové xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx x České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx předpisem stanovit, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Článek VII

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Opravné xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty majetku x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, kdy xxxxx x trvalému xxxxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, podílových nebo xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností (např. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x podílům x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. podíl ve xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účast x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku.

4. Xxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx na xxxx xxxx nákladů x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx opravných položek. Xxxxxxxx tvorby a xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx ve xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx dovoleno.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx v cizích xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x kurzových xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) k xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a tímto xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx aktiva x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx např. finančního xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) uspokojení je xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx po xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx x platbami xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) zajištění xxxxxxxx nejvýše v xxxxxxxx čisté realizovatelné xxxxxxx zajištění (xx. x xxxxxxx, kterou xxxxxx xx odečtení xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x účetnictví.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx, xx xxxxx základě xx účetnictví jednotce x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) subjektem, vůči xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx nulové xxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x nimž xx x xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx obvykle xxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx uložených x xxxxxx jednotky, x nichž xx xxxxxx xxxxxxxx jistotu, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx xxxx xxxxx než xxx xxxxxxxx zajišťovaného aktiva x případě xxxxxxx xxxxxxxx.

II. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným papírům

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx ke dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabytých x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx se tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. že xx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Obvykle xx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxxx zemí XXXX x dluhopisům xxxxxxxxxxx bank zemí XXXX.

3. Opravné položky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx splatnosti se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, xxxx xx tvoří xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx posuzovaným pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Účetní xxxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx opravné xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních emisích x neurčených k xxxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům pořízeným x xxxxxxxxxx emisích x neurčeným x xxxxxxxxxxx, xxxxx půjčila xxxxx xxxxxx.

XXX. Opravné položky x účastem x xxxxxxxx podílům

1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx x

x) x ostatním xxxxxxx x xxxx xxx akciové společnosti, xxxxx xxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx x xxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účetní jednotky xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, pokud se xxxxx o společnost:

a) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka se x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx ve výši xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx podílu k xxxxxxxxx údaje o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, opravná xxxxxxx se xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx představuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx časovým rozvrhem x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxx, pro který xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad plnění.

3. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x xxxx, x xxx předpokládá, xx nastane plnění. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx x účtové xxxxxxx 54 Rezervy, x xx xx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx veškerá xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx jistota, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx vyřazení aktiv, x xx ani x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx tvorby xxxxxxx. Xxxxxxx rezervy xx xxxxxx xx prospěch xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxxxx xx současnou xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx míry, xx-xx xxxxxxx významný. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rezervy xx předpokládané výše xxxxxxx je x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Rezervy xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx inventarizaci se xxxxxxxx jejich xxxx x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x účelům, x xxxx byly xxxxxxxxx (xxxx. xx záruky, xx xxx x xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx je účtuje xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxx obecných xxxxxxxxxx xxxxx x jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. X xxxxx účelům xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zisku nebo x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx podrobný plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx oboru, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- umístění, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- dobu, xxx xxxx plán xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx restrukturalizace xxxx xxxxxxxxx, x xx x důsledku zahájení xxxxxxxxx jejího xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx přímé xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a zároveň xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx aktivitami xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx náklady xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx investice xx nových systémů x xxxxxxxxxxxxx sítí.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je program, xxxxx xx xxxxxxxx x řízen vedením xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx je činnost xxxxxx jednotky prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx části xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxx,

- xxxxxxx ve struktuře xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx řízení,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx zruší xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. smlouva o xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Článek XX

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx právně vykonává xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, a xxxxxx jednotka x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx se rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx xxxx xxxx členem xxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx členy xxxxxxxxx orgánu právnické xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx jednající xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx osobě, vždy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx jsou však xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jedna z xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má xxxxx xxxx xxxxxxx podíl xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx společnosti, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx pokud zřetelně xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- zástupcem xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- přístupem x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx vliv, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx v xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx nepoužije a xxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxx nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) která xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem oceněných xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Cenné papíry

1. Xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Cenné xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx cenné xxxxxx) xxxx cenné xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx xxxxxx ve xxxxxx x mírám xxxxxxxxxx xx xxxx x určeným xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx zařazují xxxx cenné papíry x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx x aktivech x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx cenné xxxxxx

x) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, se xxxxx xx

x) závazky x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) se rozumí xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x repo obchodech xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru od xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx papírem drženým xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x schopnost xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx prokazatelnou schopnost xxxxx xxxxx xxxxx xx splatnosti, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx držet xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx papír s xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx xxxxx cenný xxxxx xx možné xxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx držený xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xx xxxx splatnosti x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx list, xxxxxxxx list ani xxxxxxxx, x něhož xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx je xxxx xxxxxxx hodnota. Na xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x podílech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v primárních xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxx xx samostatném xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx) oceňují xx xxxx cenné xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x není xxxxxx papírem k xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x ručením omezeným, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným vlivem). Xx xxxxxx cenných xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx obchodovat; xxxx xxxxx papíry xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace, tzn. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, např. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx apod., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x repo obchodech xxxx půjčeným xxxx xxx cenný xxxxx x obchodování, cenný xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx cenných xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry půjčené x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx samostatných analytických xxxxxx syntetických účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxxxx se xx xxxxxxx oceňování xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx.

12. Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx následně xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxx, xx zachycují x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

13. Cenné xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxx součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním zachycení xxxxx, např. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, burzám. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx financování, interní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxx. X cenných xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx cenných papírů xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny reálných xxxxxx jsou xxxxxxxx xx účty nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x cenných papírů x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx závěrky nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx cenných xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxx. xxxxxxxx vypořádání prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx-xx k prodeji xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování, xx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx položky x xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx.

16. U xxxxxxx z cenných xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx-xx x závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx cena od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx okamžiku sjednání xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zpětného xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, diskont - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxx xxxxxx zpravidla xxxxx.

17. X emitovaných xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxx náklady xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx se xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx pořizovací cenou (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x naběhlý xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x nabíhající kupon xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x bezkuponových xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. K xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti a xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx cennými xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx do cenných x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx buď xxx změně xxxxxx, xxxx xx uplynutí xxxxx podle písm. x), v xxx xxxxxx povoleno zařazovat xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx na základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx přesun xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti do xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx nevztahuje xx xxxxxxx:

1. uskutečněné xx 3 měsíců xxxx splatností, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. uskutečněné xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxxx naběhlých xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx alespoň 90% xxxxxxxxxx ceny xxxxxx xxxxxxx papírů,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx ojedinělé xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x daňově osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, v xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx reálná hodnota x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením rozdílu x přecenění na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx. Xxxxx xx x přesunovaného cennému xxxxxx zařazenému do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. že po xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X vlastních xxxxxxx xx bez ohledu xx účel xxxxxx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx jmenovitou hodnotou xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx cenou xx xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx nebo snížení xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k prodeji xxxxxxxxx xxxxx, rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry oceněny xxxxxxxxxx cenou, jejíž xxxxxxxx jsou transakční xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace resp. xxxxxxx hodnota opce. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx xx emitované xxxxxxx cenné papíry.

25. Xxxxxxxxxx nákupu nebo xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutých xxxxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx x nich x nadále na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, zároveň xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, o xxxxx xxxxxx v xxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, správy xxxx x xxxxxxx xxxxxx subjektu, zachytí x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Článek XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx závazkem přijmout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x přesnému xxxx xx částku xxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxx xxxx jiné xxxxx xxxxxx x úroku.

3. Xxxxxxxxx repem se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx hotovost xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxx úhrady x úroku.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx účtováno x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx repu,

b) xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv,

c) xxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx prodejem.

5. Klasickým xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, klasickým xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Kolaterál, jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x repu, xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x něm xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu při xxxxxxx dosavadního xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx repa, x xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x přijatém xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x podrozvaze. X xxxxxxxxxx xx nezachycuje xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x něm xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné převodem xxxxxxxxx x poskytnutém xxxxx.

Xxxxxx XII

Deriváty

1. Xxxxxxxxx xx rozumí finanční xxxxxxx současně splňující xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx v závislosti xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx komodity, xxxxxxxx kurzu, cenového xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici, xxxxx xx xxxxx, xxx xx se xxxxxxxxxx x jiných xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x tržních xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx je x xxxx xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (pozic) x je požadováno xx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, při xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, nehmotného xxxxxxx, xxxxx x výjimkou xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx produkty, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx a xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx oprávněna finančně xx xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx ztráty xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx zahrnují pevné xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.

5. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, futures a xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx finanční nástroje, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plyne xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx jinou xxxxxx jednotkou než xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx vykonávat, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, ale nejsou xxxxxxxx se záměrem xxxxxx derivátového trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx rozumí sjednávání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx kotace xxx xxxxxx xxxxxxxxx (cen, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx deriváty člení xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, které xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xx dvou xxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x akciovými xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx podkladového xxxxxxxxxxx nástroje, a xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x jednoho či xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx není ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx dlužníka x xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx přijatou xxxxxx, jestliže sjednala xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx x tím, xx xxxxxx-xx dlužník xxx xxxxxxx, xxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrový xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx xxxxx ustanovení pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx hostitelského nástroje,

b) xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxx změny x přecenění xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx nejsou v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x vložený derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx např. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- měnové xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx se xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- derivátu, xxxxx xx vložen xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx nástroj,

- kupní xxxx prodejní opce xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxx vlastnostmi x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. v případě

- xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- měnového xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x kterém xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx x xxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. úvěrový xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x vloženým xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx oddělí x xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxxx účtech jako xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx sjednání do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx. X derivátech xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx derivátů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx pohledávky x závazky xx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx změn rizikových x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx z titulu xxxx bezrizikových úrokových xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxx předpisem xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálovou xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x závazky xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx v Kč, xxxxx dále xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx měně je xxxxx xx rozvahových xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx o úrokový xxxxxxx v cizí xxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků, x xxxx měně xx účtuje o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx xxxxxx a x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly z xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx na derivátové xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx upravené x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx opce rozdíl xxxx realizační xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z derivátových xxxxxxx) jsou v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, výkazů podle xxxxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx xxxx zisky xxxxxxx ze změn xxxxxxxx hodnot, a xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx derivátů včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx deriváty, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky x řízení rizik,

b) xx xxxxxxx zajištění xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx zajištění a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx závěrky, x xxxx sestavení výkazu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx sjednaný za xxxxxx xxxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx jako xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x obsahující všechny xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx množství, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx uskutečnění očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx určité zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx při neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx ke stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) očekávané xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xx xxxxx xxx xxx také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, četnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx ztrát x škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění této xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, xxx xx se xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx přesný xxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. pouze určité xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx prodeje xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) skupiny aktiv, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx derivátu, jestliže xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx nebo xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx používají účetní xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx vztahu, kterým xxxx xxx buď

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx závazků, které xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx změny x xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx účtovány x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx nebo zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x změny x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx; pak xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx trvání zajištění xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na stejné xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xx účtují:

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx byla splněna xxx xxxxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, se x xxxxx případě xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxxxx operací).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx náklady nebo xxxxxx spojené se xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx vynutitelná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxx vzniklých xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx transakce; xxxx-xx xxxxxxxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx uskutečnění očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx (účtová skupina 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx nákladů nebo xxxxxx xxxx zúčtovány xx stejném xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx riziku, jsou xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx účtují na xxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx a pro xxxx, xxxx x xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx účet x pro xxxxxxxx xxxxxxxx pro klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x nadále xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x hotovosti složené xxx mimoburzovní deriváty xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech v účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx klienty, jde-li x xxxxx xxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x nadále xx xxxxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (účtová xxxxxxx 13, účet Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x reálné hodnotě xx podrozvahovém xxxx xxx přijaté kolaterály (xxxxxx skupina 97).

Článek XXXX

Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx cenného papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx papírů,

e) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou nebo XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx nebo prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x závazcích xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxxxxx x příkazci). Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, výdaje xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx papírech xxxxxxx xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx složení hotovosti, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX a xxxxxxx-xx pro klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx samostatném rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx pohledávek, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx používá účet x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, odděleně xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx klientům xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené cenné xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, která xx xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx klienta, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných finančních xxxxxxxx x z xxxxxx hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx z obhospodařování x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx majetku přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Prostřednictvím xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na tomto xxxx zachytí výdaje xx nakoupené obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx výdaje za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx zúčtování s xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní jednotky).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx stejném xxxx xx xxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x zaknihovaných xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka drží xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx nečiní xxxxx úkony nutné x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx spojených x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx účtu xx Xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx x zahraničí xxxxx na xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx klientů - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x dále předané xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná úschova) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich neúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx správy , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx). Xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx jednotka účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů ve xxxxxx, např. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx v rámci xxxx Závazky z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx vůči klientům x titulu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, např. xxx xxxxxxx úroků nebo xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx xxxxxx xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx aktivních xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx) určených pro xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx klienta x přitom se xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx nabyvatelů x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx cenných papírů xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx emitenta xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x cenných xxxxxxxx x pořizovací xxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx prodeji xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Cenné xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx x xx xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, které xxxxxxxx o vypořádané xxxxx reálných hodnot. X poplatcích x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx zprostředkování xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx část xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x nich x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté kolaterály (xxxxxx skupina 97, xxxx Xxxxxxx kolaterály - cenné papíry).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx majetek

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx vyšší, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx zejména xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx majetku, včetně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nástroje, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx majetku xx xxxxxx doba, xx kterou je xxxxxxx upotřebitelný pro xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx xx odhadem, xxxxx xx věcí xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx majetku.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx člení xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx pozemky, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (zejména xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a knihovní xxxxxx).

5. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx o hmotném xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx jeden xxx, xxx xxxxxxx cena xx xxxxx, než xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X zásobách xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 48 xxxx v xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx a uvedení xxxxxxx do xxxxx xxxxxxxxxxxxx k používání.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx podle zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx x účetní xxxxxxxx o xx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx majetku, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Nakupované xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se zvýší x xxxxxxxxxx xxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se neúčtuje, xxxxx xxx nestanoví xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx se odpisuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Účtování o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx postupy, xxxxx odpovídají způsobu xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx plně xxxxxxx, x xxxxxxx náklady xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx vyúčtují xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx likvidaci jednotlivého xxxxxxxx majetku xxxxxxx xxxxxxxxx věci, xxxx xx se xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx užívání, xx xxxxxxx majetku xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x po xxxxxxxx xx povahu xxxxxxxxxx movité xxxx. Xxxx odepsanosti xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxx odepsanosti xxxxxxxxx majetku.

13. V xxxxxxx xxxxxxx prací xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx prací) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx příslušném xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednorázově xxxxxxx xx účet x účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx hmotnou xxxxxxxx, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx položky xxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx použitelnosti xxxxx xxx 1 xxx. Za nehmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx účtech v xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxxx xx vzniku xxxxxx xxxxxxxx. Nepatří xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uskutečněné x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Zřizovací xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxx xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x závazků x xxxx akvizice. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx x záporném xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx odepisuje xx dobu xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X nehmotném xxxxxxx vytvořeném xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx projektu, xx xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx xxxxxx, pokud xx xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxxx:

x) technická xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx xxxxxxxx majetek x xxxxxxxx xxx xxxx xx prodat x účetní xxxxxxxx xx schopna xxxxxxxx xxxxxxx využívat nebo xxxxxx,

x) je xxxxx xxxxxxxx, jakým xxxxxxxx xxxx xxxxxxx vytvářet xxxxxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx pro výstup x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, nebo xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, finanční x ostatní zdroje xxx dokončení vývoje x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx schopna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx majetkem xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx prováděné x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx poznatky x xxxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx činností xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxx podstatou xxxxxxxxx. Xxxx výdaje xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx nákladů x xxxxxxxx, kdy byly xxxxxxxxxx;

x) x goodwillu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx se xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nehmotného majetku, xxxx cla x xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx pro jeho xxxxxxxxx využití.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx něj x xxxxx za xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60 000 Kč x xxxxxxxxx zhodnocení xx v xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. O výdaje xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích zahrnula xx nákladů, xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Nehmotný majetek xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx po xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxx 20 let od xxxxxxxx, xxx lze xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Článek XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx za xxxxxxx nakoupená zdanitelná xxxxxx na vrub xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx majetku či xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx bez xxxx x xxxxxxxx případů, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx osobních automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, u xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx odpočet XXX, xxxxxxxxx podle následujícího xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní xxxxx xx odpočet XXX xxxx není xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx DPH na xxxx nakoupených xxxxxx.

Článek XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Splatná xxx xx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx (k nároku) x ohledem na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku nákladů xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx z xxxxxx - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx nákladu účetní xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx dani (xxxxxx skupina 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx podle xxxxxxxxx metody rozvahového xxxxxxxx, která vychází x xxxxxxxxxxx rozdílů xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx daňové xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely);

b) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx vedou x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx zohledňování xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) xx xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx x úhradě v xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxx xxxx x xxxxxx nárokované x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát,

c) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů účtuje (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx dosažitelný. Je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx moci xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx se vztahují xx stejným správcům xxxx x příjmů x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x níž xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxx návrat odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxx v období, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx dosažen xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx snižuje. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x jakém xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x převedených nevyužitých xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová pohledávka x xxxxxxx) x xxxxxxx, v němž xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x odloženého xxxxxxxx závazku xx xxxxxxxxx sazby xxxx x xxxxxx, o xxxxx xx známo, xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka realizována xxxx odložený daňový xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxx xxxxxx sazby xx vypočítané xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx platnou xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená daň xx neúčtuje v xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XVIII

Inventarizační rozdíly

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx stavem majetku x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (manko, popř. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx a cenin) xxx xxxxxx stav x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx vyšší (přebytek) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx odstavce 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, účet Jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x umořovacím řízení” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

3. X případě, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx jejich částka xx xxxxx xxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx při xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 58) xx nepoužijí x případě, xx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx).

X. Otevírání xxxxxxxx knih

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 58 xx účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx navazovat na xxxxx jednotlivých rozvahových xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx xx zaúčtují xxxxxx počáteční zůstatky.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. na vrub xxxxxx skupiny 58, xxxx Konečný účet xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, x xx xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx mimořádných xxxxxxx (xxxxxx skupina 67), xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Stav xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx výsledek ve xxxxxxxxxxxx řízení, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx příslušným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx ztráty stanoví xxxxxx předpis, stanovy xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

II. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx závěrky stanoví §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx financí x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx se xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) zjistí základ xxxx z xxxxxx x xxxxxx povinnost xxxxxx jednotky xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatků xxxxxxxxxxx xxxx a zůstatku xxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová skupina 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx přeúčtují xx vrub Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxx xxx xxxxxx přeúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se přeúčtují xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6 x výjimkou xxxx účtové skupiny 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx zjistí jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Článek XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx skupinách směrné xxxxxx osnovy xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx součástí směrné xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx jednotky xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx x rámci xxxxxxxxxx xxxxxxxx skupin, xxxxxxx příslušnost xxxx x xxxxxx číselného xxxxxxxx x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) stav x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) a x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xxxxxx jednotky, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx xxxxxxxxx předkládat xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx účely xxxxxxx xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx v rozlišení xx Xx, XXX, xxxxxxx konvertibilní měny x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx předkládat xxxxxx xx xxxxxxx vybraných xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Za konvertibilní xxxx jsou xxxxxxxxxx XXX x xxxxxxx xxxx zemí XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx na xxxxxx x xxxxx běžného xxxx xxxxxxxx bilance x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx o XXX. Měny xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx jsou xxxxxxxxxx xx nekonvertibilní. Xxxxxxx xxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx v číselníku, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx banka xxxx xxxxxxx “Opatření, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx bankami x xxxxxxxxx zahraničních bank”.

5. X xxxx xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, xxxx. druhové xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx.

6. Vklady x xxxxx xx xxxxx x souladu s xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx do 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxx musí být xxxxx smlouvy vklad xxxx úvěr xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, ke xxxxxxx xxxx xxx podle xxxxxxx vklad nebo xxxx xxxxxxx. Podle xxxxxxxx doby xxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxx v příloze.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x ní.

11. Xxxxxxx xx provádí xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx na xxxxxx xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud jde x xxxxxx xx xxxxxxxx, zajištění x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxxxxx příjmy, x xxxx xxx xxxxx daně x xxxxxxx hodnoty, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

12. Xxxxx členění xxxx xx provádí podle xxxxxx vyplývajících xx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, kterými xx rozumí obchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxx x x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx obchodují xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx opatření XXX x ČSÚ) a xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx nelze xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx těchto xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické xxxxx xxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx ekonomické xxxxx České xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, poskytují xxxxxx, xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx spotřebitelé xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků xx xxxxx Xxxxx republiky xxxx považovány xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, sdružení xxxx xxxxxxxxxxx složky xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, tj. xxxxx xxx zahraniční xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, pobočky xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx obdržely podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx povolení x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx mimo xxxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx území, xxx kterým má Xxxxx xxxxxxxxx výhradní xxxxxxxx, zejména xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxx orgány Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x trvalým nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, vyvíjející xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. nezapsaní x obchodním xxxxxxxxx,

x) xxxxxx České republiky, xxxxx xx xxxx xxx jeden xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. za prací xx z jiných xxxxxxxxxxxxxxx nebo osobních xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, sportovci, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, že x studentů x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx pobytem na xxxxx Xxxxx republiky, xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zahraniční (xxxx. v zastupitelských xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx příslušníků xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx osoby (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx též xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx studenti x xxxxxxxx, i když xxxxxxx xxxx se xxxx x České xxxxxxxxx déle xxx xxxxx rok, jsou-li xxxxx domácnosti x xxxxxxxx zemi, ve xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx zájem,

b) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx zpravidla déle xxx xxxxx rok xxxx ekonomické xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx oddělené xxxxx xxxxxxx výrobních xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx území xxxxxx xxxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxx sídlí x xxxxxx xx xxxxx České republiky xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxx statut xxxxxxxxxxxxx (xxxx založeny x xxxxxxx xxxxx mezistátních xxxxx). Xxxx to xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx členové xxxx x xxxxxxx xxxx světa (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxxx a xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xxx na xxxxx jiné xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxx ve funkci xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxx).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx xxxx:

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx xx nerezidentů x xxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxxxxxx,

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx x zahraniční, popř. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx bez xxxxxx xx xxxx,

x) zlata,

f) xxxxxxxx a mincí x cizí xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x zástav xxxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx subjektů xxx rezidenty x xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx roku xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx charakteru subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) instituce, x xxxxx xx xxxxxxxxxx dlouhodobějšího působení x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx rezidenty xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x získáním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzických xxxx - xxxx samostatně xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxxx charakteru - xxxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, stavební firmy, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx jednotka xxxx xxxxxxxx předpisem.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) prostřednictvím xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 a 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx písm. x) x x),

x) v xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx třídy a xxxx účtových tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x uvede xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

B. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy dodržují xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy ČNB

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 - Účty klientů

Účtová třída 3 - Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný majetek, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx do splatnosti x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx zahraničním subjektům, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX a xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx a úvěrech x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx či nostro xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení na Xx x xxxx xxxx xxxxx měny, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Kč x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a mince.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, o xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o oběžné xxxxx xxxxx x xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx šeky xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx kolků x známek. O xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými tiskopisy (xxxxxxxxx xxxxxxxxx stravování xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), xx účtuje x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx xx xxxxx, x kterých xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. účtové xxxxxxx 32.

2. V účtové xxxxxxx 12 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx účtech u XXX x x xxxxxxxxx emisních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rezervách xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x ČNB,

c) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx rezervních repo xxxxxxx,

x) o přijatých xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx včetně repo xxxxxxx,

x) x termínových xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx účtové skupině xx xxxxxxxx x xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx ČNB k xxxxxx, x xxxxx xx účtuje v xxxxxx skupině 32.

3. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních prostředcích xx xxxxxxx účtech x jiných bank

b) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným bankám xx. rezervních xxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami (xxxx. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x opravné xxxxxxx k nim,

f) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. rep,

i) xxxxxxxxx závazcích vůči xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, ke xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx s rozdělením xxxxxxx účasti, rizika x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, spoluúčastník). Xxxxxx xx xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx subjekty: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Development Xxxx, European Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Nordic Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. že účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Obecných xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. reverzních xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) vkladech x úvěrech přijatých xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 vč. repo xxxxxxx (xxxxxx skupina 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (účtová xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx členům (účtová xxxxxxx 28),

h) zúčtování x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 29 - xxx ČNB).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xx xxxxxx XXX v souladu xx xxxxxxxxxx předpisy.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxx (nejsou xx xxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx předpokladu, že xx přípustné posuzovat xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx skupině se xxxxxx opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx do kategorií xxxxx předpisu ČNB, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (např. xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nich xx xxxxxxxx na účtech xxxxxxx papírů x xxxxxxxx směnek, které xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx účtují:

a) xxxxxxx prostředky xx xxxxxxx účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx přijaté xx klientů kterými xx xxxxxx vklady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x právnických xxxx; na účtu xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx do xxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, ale x určitou xxxxxx. Xx vklady x xxxxxxxxx lhůtou xxxx xxxxxxxxxx vklady, jejichž xxxxxxxx není xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, o nichž xx účtuje x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, dojde-li xx xxxxxxx jejich xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxx, klasifikují úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx XXX vydaným xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. K xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx opravná xxxxxxx xxxxx zásad xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x opatření XXX.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy z xxxxxxxx.

7. Na účtech xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx splatností xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx vkladové certifikáty, x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx účtují vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). V této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtovat i xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx jiný xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 27 s tím, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx ani výkaz xxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx v této xxxxxx skupině xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky a xxxxxxx x přechodné xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X účtové xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích z xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) prostředcích přijatých, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx státním rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienty (xxxxxx skupina 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx skupina 36) x cenných xxxxxxxx k obchodování (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění,

g) derivátech (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Článek II

1. V xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní deriváty x členění na xxxxx pro xxxxxxx x pro xxxx x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx a pro xxxxxxxx deriváty pro xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (o xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx derivátů xx xxxxxx souvztažně x xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 resp. xxxxxx v účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx některých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx); x nich xx xxxxxx souvztažně x xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 se xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých k xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. V xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx jsou účtovány xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, jsou souvztažnými xxxx x účtům xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 nebo 2. X této účtové xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx xxxx svěřené xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx také xxxxxxxxxx x střednědobé prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx krátkodobé a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují xx zde prostředky xxxxxxxxxx svěřené pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx účtech účtové xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) závazky xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx x daně x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, pohledávky x závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) odložené xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx z xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) opravná xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx zálohám.

V xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx xxxxxxxx majetku (účtová třída 4).

5. V účtové xxxxxxx 35 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účty xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích, které xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx v této xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx dluhopisy x prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx k prodeji xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx akcie x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx nepředstavované cennými xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (neúčtují se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X účtové skupině 37 se xxxxxx:

x) xxxxxxx x pohledávky x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx mezi účty xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x obchodů s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienta, xxxxxxx závazky x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů a x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx správy finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo jeho xxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a hypotečních xxxxxxxxxx listů a xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx fondy) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx včetně xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x této účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx FNM, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x procesu sekuritizace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x účtové xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (účtují xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx směnkách (účtuje xx x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx a xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) hmotný xxxxxxx a jeho xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx s xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx směnky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx položky v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx pro jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x hmotném xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx zálohách na xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x opravných položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx x nehmotném xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje se xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx položkách x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

5. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení xxxxx v průběhu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx na počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx vrub xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx účtech xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (účtová xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 50 xx účtuje x dotacích x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx státu nebo xxxxxx subjektů. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx poskytly a xxxxx xxxxx, na xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx přijetí xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x případným časovým xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností xxx 1 xxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní xxxxx, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx xx účtuje xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx neproplacené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se účtují xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx xxxxx splaceny xx xx uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx x rezervách, xxxxx se člení xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x ostatních rezervních x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx zdanění x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo vnitřními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X účtové skupině 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx při emisí xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listech), x xxxxxxxxx akciích, x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x změnách xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx byla xxxxxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, podílových, penzijních xxxxx, tvorbě x xxxxxxx fondu xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx. Na účtech xxxx účtové skupiny xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx období, xxxxx xxxx zásadní.

8. X xxxxxx skupině 58 xx xxxxxx x souladu s Čl. XIX Xxxxxxxx ustanovení.

9. X xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančními x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx se účtují xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. X této xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx finančních aktiv xx za náklady xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx prodej (xxxxx xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx účtů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím centrům, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxx provize xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx úbytkem xxxxxxx xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x kurzových xxxxxxx a xxxxxxx x nákupu x xxxxxxx valut x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx inkaso xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx nebo obhospodařování xxxxxxx papírů, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx mincí (xxx XXX).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na základě xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx a xxxxxxxx, xxx xxxx., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu.

3. X účtové skupině 65 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Obecných xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, rozdíly zjištěné xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančnímu xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx podnikání účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx manka x xxxxx (x xxxx xx účtuje v xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx zásadní xxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (x ČNB odvod xxxxxxx zůstatku zisku) x xxxxxxx xx xxx splatnou x xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxx vztahů účetní xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x finančních x xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Výnosy xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx za účetní xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx x použití rezerv, x použití xxxxxxxxx xxxxxxx, mimořádných xxxxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx cenou a xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx účtují xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx včetně xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 32, x podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. výnosy x xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxx x emise bankovek x mincí (xxx XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx v ekvivalenci xxxxxx xxxx ocenění x souladu x xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx škod x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx výnosy z xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s předmětem xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 se účtuje xxxxxxxx x xxxxxxx x závazcích, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx způsoby xxxxxxxxx zákonem x xxx, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx položky. Xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. X operacích xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx se účtuje xx data xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxxx.

4. U xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se při xxxxxxxx xxxx měny xx Kč xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x nich účtuje xxxxxxx xxxxx, který xx xx xxxxxxx x celkové xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Obecných xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx u xxxxxx skupiny 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx forwardů, xxxxxxx a swapů x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a prodaných xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx opcí.

Článek XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na kontokorentních xxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx cenných papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

2. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxx směnek (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxx papíry, xxxxxx měnami nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obvyklým termínem xxxxxx (období xx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx zvyklostech trhu).

5. X účtové xxxxxxx 95 xx účtuje x pohledávkách a xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se účtují x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx přeceňují z xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x změn xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X účtové xxxxxxx 96 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx z opcí x úvěrovými, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx se xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx se přeceňují x titulu xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, spotových xxxxxxxx kurzů, změn xxx akcií x xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx přeceňovat x xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých nemovitých xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xx xxxxxx, x uložení xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx a xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x evidenční účty. Xx uspořádacích účtech xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x derivátů v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx komodit, xxxx. xx xxxx úrokových xxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se účtuje x účtové xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

C. Xxxxxxxx ustanovení pro xxxxxxxxxx, podílové, penzijní xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx fondem (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) xxxxx následující xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx uvedených xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx fondy:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxx okamžik xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx uzavřením xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx obvyklá xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx běžných xxxxxxxxxx zvyklostí na xxxxx trhu xxxxxxxx xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx v případě xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouva,

b) xxxxxxx, xxx xxxxx xx změně xxxxxx xxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxx, xxx xxxxx k plnění xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx účtují xx xxxx Kapitálový xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxx ustanovení xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx příslušná xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Za xxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxxxxx xxxxxxxxxx kupon xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx podílem xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx podíl xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx dluhopisu.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx (x nabíhajícím xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx účtuje v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. a) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx výnosu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxx souvztažně s příslušnými xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. u xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx se xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx závazků xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. výnosů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx repem a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x půjčky xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx fondy xxx přesunech xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Při přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx dobu xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx zvyšována o xxxxxxxxxx úrokové výnosy. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Pokud xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (tzn. xx po přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx do nákladů xxxx xxxxxx zúčtovány xx xxxxxxxx obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se zajišťovacími xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx z přecenění xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx běžně sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx z převodu hmotného x nehmotného xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx nepřihlíží.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění. Xxxx xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu platnosti xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění.

12. Penzijní xxxxx xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx z penzijního xxxxxxxxxxxx v účtové skupině 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx o penzijním xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx rezervy, o xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx připojištění a xxxxxxx x sumu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx hodnotou xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx čistých xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxx k vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx účtových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx třídách xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nepoužijí xxxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx Xxxxxxxx ustanovení pro xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx znění xxxxxx x. 100/2000 Sb.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči členům, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx skupinu 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx obcím x XX a poskytnuté xxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

4. X xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) běžných účtech xxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují svým xxxxxx podle §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 3 x opatření č. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno jinak, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, z Čl. I až XXI Xxxxxxxx ustanovení přílohy x. 2 tohoto xxxxxxxx takto:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX a Xxxxx xxxxxxxxxxxx agentura xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zruší xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 včetně xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx operací x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx xxxxx xxxxxx účtované v xxxxxxxx skupinách 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx.

3. Převedou zůstatky xxxx účtové xxxxxxx 30 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 31 a 39.

4. Převedou xxxxxxxx xxxxxx skupiny 44 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47 x xxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 43.

5. Na xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx se zařazují xxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx po 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx nového xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxx náplň.

6. Xxxxxxx xx standardní xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek nebyly x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxxx x postoupení pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné rezervy xx záruku nejpozději xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx, x v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x plnění záruk xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ztrát x postoupení pohledávek xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy xx xxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx podle zákona č. 593/1992 Sb. ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx účtované v xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx ocenění ekvivalencí) xx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx výnosů.

Xxxxxx XX

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Českou konsolidační xxxxxxxxx, xxxxxxxx následující xxxxx:

1. Zůstatek účtu 702 - Xxxxxxx xxxx rozvažný převedou xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx účtů xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx účtů x xxxxxxxx skupinách 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, popř. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx účty časového xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) a zůstatky xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx x účtové xxxxxxx 06, s výjimkou xxxxxxx papírů, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 se xxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zaúčtuje xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx papírů xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů jako xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx historickou xxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně s xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx zůstatek xxxx 252 na xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x xxxxx xxxxxx ocenění xx xx ně xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx fondy zúčtují xxxxxxxxx rozdíl včetně xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x okamžiku xxxxxx cenných xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, že xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx x účtem 112 a xxxxxxx xxxxxxx xx rozpustí xx xxxxxx.

5. Zůstatky xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx účty x xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede na xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů přijatých xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx jiných xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x zůstatek účtu 314 se převede xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx 315 a xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx své povahy xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, popř. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x z účtu 325 týkající se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx závazky xxxxxxxxxx xx účtu 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx převede na xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 x xxxxxxxx účtu 324 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx družstevní xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx družstevních záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 a 472 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 28.

14. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x České xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 a 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od jiných xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxx xx účtech 322, 323, 324 x 477 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx účtu 335 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 333 xx převede xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34 se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x účtové xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen účtovaných xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 na účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Zůstatek xxxx 351 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13, x nefinančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou zůstatek xxxx 354 na xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx xxxx Pohledávky za xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx účtu 364 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx převede na xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx účtů 373 x 374 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx hodnoty xxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů v xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 v xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx se xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx převede na xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx prodeje opcí xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování s xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 x členění xx xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxx depozita xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 414 týkající xx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx činnosti), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Mimořádné náklady, xxxxxxxx účtu 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx kurzových xxxxxxx).

34. Zůstatek účtu 391 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxx připojištění v xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 55 x výjimkou xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Xxxxxxxx xxxx 428 a 429 xx převedou na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx týkající xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zisku) xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx převede na xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx na kurzové xxxxxx xx zruší xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 xx xxxxxxx na příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 13 (finanční xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 52.

42. Zůstatek xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.