Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x některé xxxxxxxx instituce

Referent: Ing. Xxxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 ze xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., o účetnictví, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. I

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx stanoví xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) spořitelní x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) investiční xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) obchodníky x xxxxxxx papíry⁵,

f) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx opatřením xx řídí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx tohoto opatření.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx vydání xx Xxxxxx xxxxxx.

Čl. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 xx dne 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 ze xxx 21. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. j. 282/79 783/1997 xx xxx 2. prosince 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 ze xxx 7. xxxxx 1999,

č. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Čl. III

Toto opatření xxxxxx xxxxxxxxx x 1. xxxxx 2002 x od xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. lednu 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx financí:

v xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, v. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních xxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x o xxxxxxx xxxxxxxxx zákonů xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx v případě xxxxxxx v xxxxx xxxxxxxx skupin jednotlivých xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Mezinárodním xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx bankami Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx vůči bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

11 Pokladní hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx hodnoty

12 Xxxxxx x xxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx účty x emisních bank

Účty xxxxxxxxx rezerv x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady x emisních xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx bankám

Termínové xxxxxx emisních bank

Přijaté xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x ostatní závazky x xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, vkladům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účet xxxxxxxxxx záložny

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný účet xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x jiných hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx státních bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Zvláštní agendy XXX (xxx ČNB)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx splatností

Úsporné xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Přijaté úvěry xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx klientů

24 Klasifikované xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za klienty

Sledované xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Agendy x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx vládních xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zdroj

Krytí centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

Krytí xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově vázané xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům

Účelově xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx členů xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx ČNB)

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx fondy x xxxx zúčtování x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx spravované xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x zahraničí

Zúčtování xxxxxxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx

32 Pohledávky x xxxxxxx x inkasa x ze xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx korespondentů

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx xxxxxx

Xxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx inkasu

Uspořádací xxxx pro zúčtování xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx pobočky x jednatelství

Zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx prostředky

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem

Splatná xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx období

Příjmy xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Cenné papíry x prodeji x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx podíly

Opravná xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x prodeji

37 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx papírů, závazky x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx cenné xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx xxxxxxxx fondy)

38 Xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Opce

Opce xx xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy emisních xxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx investicím

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx majetku

Provozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx majetek

Oprávky x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Zásoby

Zásoby

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx dotacím

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx a vklady xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a vklady xx nebankovních xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Rezervy

Rezervy

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx nové xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x předchozích období

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx a xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx výsledek ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx na operace x xxxxxxx papíry

Náklady xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální náklady

Daně x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx majetku

Odpisy xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx rezerv x xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x družstevními záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní náklady

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx odvody xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové náklady

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx x finančních xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx papírů

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx a xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x devizových xxxxxxx

Xxxxxx x derivátových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx bankovek x xxxxx (jen XXX)

75 Použití xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx rezerv

76 Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami

Zisky x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx klienty x xxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxx xx zisku účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx hmotného a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxx

77 Mimořádné výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Vnitropodnikové výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Vnitropodnikové účetnictví

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

91 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

92 Pohledávky x xxxxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x otevření xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky x opcí na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx měnové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Závazky x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx papíry

98 Xxxxxxxxxx a závazky x hodnot x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx ČNB)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx hodnoty x evidenci

Pomocné xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

A. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Vymezení některých xxxxx x xxxxx xxx účely účtové xxxxxx a postupů xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx zúčtování (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx pro účtování xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Použití xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx opravných xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Opravné položky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Xxxx obchody

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Inventarizační xxxxxxx

Článek XIX Postup xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Uzavírání účetních xxxx x účetní xxxxxxx

Článek XX Hlediska xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x nerezidenty a xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx podstaty x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, který se xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “zákon” a x xxxxxxx x obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx s účtovou osnovou a postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto opatřením.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx subjektu x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx subjektu.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx požádání),

b) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva jiného xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxx podmínek, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx závazky xx rozumí

a) xxxxxxx xxxxxxx hotovost xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech jeho xxxxxxx (xxxx. akcie, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 zákona x bankách x §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx č. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních fondech, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., o xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Podřízeným xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x finanční xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx dohodnuto, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, nuceného xxxxxxxxx xxxx vyrovnání xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx po xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x výjimkou xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx vázány xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxx účetního xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx. je tvořen xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, vydáváním xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx ze xxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxxx x průběhu xxx xxxxxxxx výhradně x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Fondy xxxxx xxx pouze pasivní xxxxxxxx.

11. Xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx dotaci xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, zahraničních xxxx xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx popřípadě x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Grantové xxxxxxxx, x xxxxxxxx PHARE xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x veřejného rozpočtu xxxxxx státu). Dotace xx pořízení nehmotného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se jinak xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx vlastními xxxxxxx xx účtuje na xxxxxx, xx xxxxxxx xx x xxx xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťovací derivát xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx sloužit xxx xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho druhu xxxx kategorie xxxxxx. Xxx účely zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxxxxx nástroje.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx jejich skončení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx formou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx předpokladu, xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných xxxxxxxxx. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Článek XX

Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx od korespondenta xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx SWIFT, avízo xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx dokumenty), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx deriváty, den xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. úvěrového xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx dojde x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx účetnictví a xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx zaúčtovat xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxx xxx x zájmu věrného xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx účetní případy xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx obsahovat údaje xxxxxx xxxxxx doúčtování (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx). X okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x vypořádání xx xxxxxxxx v xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx aktivum nebo xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx finančnímu xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx nebo se xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx finančním aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx přejímající subjekt x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xx základě jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, a xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx se zaúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx finančního aktiva. Xxxxxx-xx xx výjimečném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, kterou xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx převáděné xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx části finančního xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx xxxxxxxx, čímž xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxxx tím xx sebe převezme xxxx finanční závazek (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), účtuje x xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx a hodnota xxxxxxx je předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx mezi příjmy xx xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx snížený o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxx aktivum a xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x rozvaze jako xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx tento xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx od prodávající xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Finanční xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx je povinnost xxxxxxxxxx xxxxxxxx splněna, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazku x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx vzájemného xxxxxxxxx (kompenzace)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx zejména:

a) xxxxx, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx právnických, xxxx. xxxxxxxxx osob,

b) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx právnické, xxxx. xxxxxxx osoby,

c) nákladové x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx osoby,

d) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx x hmotného x xxxxxxxxxx majetku,

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx sjednané na xxxxxxx rámcové xxxxxxx (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxxxxx x v xxxxx jedné xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxx započíst xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěru x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx položky a xxxxxxxxxxxx xx k xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. výnos zúčtován,

c) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x příjmů, xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx; x to x rámci xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx x stejného xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx schodků x xxxxxxxx, xxxxx xx prokázána xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (záměna xxxxxx), a to xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx podle jejího xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) kurzových xxxxxxx,

x) rozdíly xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x rámci účetního xxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Xxxxxx IV

Zásady xxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a výnosy xx xxxxxx xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx zásadně do xxxxxx, s xxxx xxxxxx x věcně xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx odchylně (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx účtují na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx se xxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxxx, která xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x ně při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx počáteční stav xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a příjmy, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx příštích období (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Kritériem xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx znám xxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx uvedená xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Časové xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx zúčtováním xx nákladů xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx rozlišení není xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a účetní xxxxxxxx xxx prokazatelně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx výdaje xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx časového xxxxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx změně xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Naběhlé úrokové xxxxxx x náklady xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx a závazkům xxxxxx jednotka zaúčtuje x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. nákladech xx účtuje metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, u závazků x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, u xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx úrokových xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx než xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx úrokové míry. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxxxx toků x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx cenu.

10. Účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx formou. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx x úrocích x xxxxxxxx, že xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx u ohrožených xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx princip. V xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx úroky z xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx promine, xxxxx xxxx takto neuplatněných xxxx xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici dlužníka xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svůj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx své xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxxxx pohledávky, resp. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x důsledku pojistných xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nebyla ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v následujícím xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx se x případě xxxxxxxxx xxxxxxx pasivních zápisem xx xxxx Různí xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Článek X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx zákon.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx

x) majetek xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nabytý,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx zjištěný x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx fyzickou xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x způsoby xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 zákona.

4. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazky podle xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx hodnota (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx tržní cenu xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (u xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx možné xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx za tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru.

7. Xxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x obchodování xx některém z xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX nebo zemí, xxxxx uzavřely x Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx xxxxxxxxx dohody o xxxxxxx spojené x xxxxxxxx xxxxxxxx fondu x výpůjčkách (k xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Belgie, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Francie, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Mexiko, Nizozemsko, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Portugalsko, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Velká Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx je buď xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x podléhá xxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx regulaci xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx instituce (xx. xxxxxxx země XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Norsko, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx xxxxx toho, xx xxxxx xxxxx xx xxxxx za xxxxx xxxx prodat, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxx papírem se xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx xxxxx, pokud xx toto xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx obchodních dnů x xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx emise.

9. Upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) míře xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x dluhopisy x xxxxxx.

Xxx stanovení současné xxxxxxx xx xxxx x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxx xx současná xxxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) x opravnou xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, že xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx předchozího xxxxxxxx xx neuplatní x případech a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rovná xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx pouze x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx jeho xxxxxxx xxx prohlášen konkurz,

c) xxx x něho xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) byl x něho xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Míra xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx podílového xxxxx xx neuplatní x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nule, xxxxx odkup podílového xxxxx xxx pozastaven xx xxxx xxxxxxxxx xxxx přesahující 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x dispozici xxxxx x vlastním kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, ke dni xxxxxxxxx upravené xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 roky (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) xx rozumí, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx ocenění xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx údaje x účetní xxxxxxx xxxxxxxx společnosti nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (v částce xxxxxxxxx o daň x xxxxxx), xxxx. x další xxxxxxx xxxxxxxxx z rozdělení, x

- xxxxxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxx snižováno x xxxxx na ztrátě xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx vzniklých po xxxx akvizice účtované xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx zisku / ztrátě účastí x xxxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx na xxxx Podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx sníží xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxx příspěvků x xxxxxxxxx, x xx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxx na xxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx účasti xx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx x xxxxxx xx změnách xx xxxxxxxx kapitálu dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxx nebyly zahrnuty xx xxxxxx zisku xxxx xxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx rozdílů účtovaných xxxxxxxxx). Rozdíly z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účastí x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx z přecenění xxxxxx xxxxxxxxxxx zahrnutý xxxxxx jednotkou xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx zisku xxxxxx ekvivalenci) převyšuje xxxxxxx dividendy, popř. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx podíl xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx převyšuje xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záporný xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, tvoří xxxxxxx.

14. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx x datu xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxx x xxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xx okamžik, xx kterému xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružená xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní jednotka, xx možné xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx x xxx měsíce.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx rozumí cena xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxx aktiva xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx x xxxxxx xxxxxx tvořena). Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx xx rozumí cena xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx cena”) vyhlášená xx xxx stanovení xxxxxx hodnoty. Xxxx-xx x dispozici xxxxx xxxx, použije se xxx ocenění odborný xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vnitřním xxxxxxxxx. Xxxxx je xxxxxxx kótován xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, rozumí se xxxxx xxxxx cena xx xxxxx xxxx, xx kterou se xx xxx v xxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Rozdíly x xxxxxxxxx derivátů na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx VI

Použití cizích xxx x kurzové xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. X xxxxxxx x jiných xxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxxxxx x cizí měně, xxxxxx také v xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx xxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a x účetní xxxxxxx xxxxxxx kurzů xxxxxxxxxx xxxx vyhlášených Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx cizoměnových xxxxx a xxxxx xx xxxxxx na xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) x výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) z xxxxxxx investic spojených x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu účastí) x na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx těchto xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx z čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 účet Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, kterým xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu z xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x níž není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x očekávané budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) až xx okamžiku, xxx xx xxxxxx součástí xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí transakce xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové rozdíly x rozvahového účtu (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx akcií xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které se xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx jednotka může x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová skupina 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx x České xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx VII

Zásady xxx xxxxxx x použití xxxxxxxxx položek

I. Obecné xxxxxx

1. Opravné xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx majetku, které xx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x případech, kdy xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. V xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, podílových xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) provede xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxx papírům nabytým x xxxxxxxxxx emisních x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx položek xx xxxxxx xx xxxx účtů xxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Použití xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx opravné xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xxxx dovoleno.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx se posuzuje xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro nepotřebnost xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x nimž xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří:

a) xx zvýšení hodnoty xxxxx, xxx. že xxxxxxx položky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší xxxx xxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Při xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx x aktivům xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx jejich xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx současně vyhoví xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) má xxxxxx jistotu, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx čase po xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx odečtení xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx třetích osob (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx rozumí zajištění, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uhrazeno xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) subjektem, xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx nulové xxxxxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x případě xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx jiné xxxxx než xxx xxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky k xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výši xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x titulu zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx emitenta xxxxxxxxx, xxx. xx xx netvoří v xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Obvykle xx xxxxxxx xx xxxxxxx dluhopisům xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx drženým xx splatnosti xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika emitenta.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých cenných xxxxxx stejným xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxxxxxx činností xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx opravné xxxxxxx xxxx x:

x) cenným xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx papírům pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx x xxxxxx se xxxxx xx výši xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx převyšuje xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx zamítnut xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) u níž xxx xxxxxx konkurz x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka se x těchto xxxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx nebo x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx starší xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx povinny xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx pro xxxxxx x použití xxxxxx

1. Xxxxxxx představuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx časovým xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxx, xxx který xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (právní xxxx věcná) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

c) je xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx předpoklad xxxxxxxxx xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx ve prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy, x to xx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxxxxx k vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx nejlepšího odhadu xxxxxxx se berou x xxxxx veškerá xxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx nevyhnutelně provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx závazku, se xxxxxxxxxx x částce xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx vyřazení xxxxx, x xx xxx x případě, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx spojena s xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx tvorby rezervy. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx prospěch xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání závazků xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx současné xxxxx úrokové xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx je v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Rezervy xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx pro nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Rezervy xxx použít xxxxx x účelům, k xxxx byly xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx daň x xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx spory). Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx skupině 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx netvoří na xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. K xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx tvořené x xxxxxxxxx zisku xxxx x xxxxxx zdrojů.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří budou xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx vynaloženy,

- dobu, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx restrukturalizace bude xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx jejího xxxxx xxxx zveřejněním xxxxxx xxxxxxxx rysů.

11. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx přímé výdaje xx restrukturalizaci, xxxxx xxxx současně nezbytně xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a zároveň xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx rezerva xxxxxxxxxx například xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx investice xx nových xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx sítí.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx činnost xxxxxx xxxxxxxx prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do jiné,

- xxxxxxx xx struktuře xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx řízení,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx při vkladu xxxxxxx x souvislosti xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx výnosů, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. smlouva x xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx IX

Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účast x podstatným vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx společností (ovládanou xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (kontrolu) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx prospěchu z xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx společníkem,

b) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx uzavřené s xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx, xxxx

x) může xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx nebo odvolání xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jedna x xxxx jednajících ve xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, které mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný vliv xxxxxx jednotka vykonává, xxxx xx přímý xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20% xxxxxx xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- výměnou řídících xxxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x nichž xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, a x nadále xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vliv, xx xxxxxx na samostatných xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx bylo účtováno xxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x důvodu, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

14. K xxxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx netvoří xxxxxxx položky.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx cenné xxxxxx x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx datům xxxx obdobím.

Ostatní xxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx výnosem.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx x aktivech x xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, se člení xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x pohledávkami.

4. Xxxxx xxxxxx, o kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

5. Cenným papírem x obchodování xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx drženým xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x cenných xxxxxx k obchodování (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, u něhož xx účetní xxxxxxxx xxxxx x schopnost xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx držení xxxxxxx xxxxxx až xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, které by xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx do splatnosti. Xxxxx papír x xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx má xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxx x xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, zatímní list, xxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxx, x xxxxx xx emitent právo xxx xxxxxxxx za xxxxxxx významně xxxxx xxx je jeho xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxx o xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx samostatném xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx a není xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx o podílech x jiných než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi (xxxx. xxxxx xx společnosti x xxxxxxx omezeným, xxxxx xxxxxxxxx charakteristiky xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx v primárních xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxx v účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování).

9. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx apod., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx půjčeným může xxx xxxxx papír x xxxxxxxxxxx, cenný xxxxx k xxxxxxx, xxxxx papír xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx půjčené x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu a xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, které xxxx následně xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx. Její součástí xxxx přímé transakční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxx xxxx účetní jednotce xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Transakční xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx. X cenných papírů xxxxxxxxx nebo dodaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxx hodnota xxxx.

14. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papírů k xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx vypořádání nákupu xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx jejich splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx nákup xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) do okamžiku xxxxxxxx xxxxxx prodeje, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx xxxxx papíry jsou xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx papírů x prodeji x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx nebo mezitímní xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x obchodování je xxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, resp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních emisích xxxxxxxxxx k obchodování, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx zúčtován do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů x obchodování, xx xxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxx papíru do xxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx závazky xx xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx než nabíhající xxxxx a xxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx přeceněny xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. U xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxx xx okamžiku splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx náklady na xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx výnosy resp. xxxxxxx xx rozumí:

a) x xxxxxxxxxx dluhopisů xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx pořizovací xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxxx x naběhlý xxxxx x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x nabíhající xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x směnek xxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou.

19. X xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji nebo xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxx do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, stanou-li se xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx uplynutí xxxxx xxxxx xxxx. x), v xxx xxxxxx xxxxxxxx zařazovat xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx záměru xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx xxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx a xx xxxx následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. uskutečněné xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx úrokových xxx xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. uskutečněné xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx přijala od xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za dobu xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým došlo x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (např. v xxxxxxxx xxxxxxxxx zhoršení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . plynoucí x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x okamžiku přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x nabíhající úrokové xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx přeceněn xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx x přesunovaného xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx snížení základního xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxxxx akcií, rozdíl xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx emisního ážia xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li k xxxxxxxxxxx předání vlastních xxxxx, pořizovací cena xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou transakční xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx ztráta z xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx.

X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry.

25. Xxxxxxxxxx nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x nich x nadále na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, xxxxxxx se xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx v aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx xxxxxxxx, zachytí x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxx xxxxx papíry xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahových účtech (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty předané xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XI

Repo xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx repo xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx přijmout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x přesnému xxxx xx částku rovnající xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiné formě xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx repem xx xxxxxx přijetí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) xx hotovost xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx poskytnout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx datu xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx formě úhrady x úroku.

4. Jako x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx repu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxxx xxxxx x výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx převodem cenných xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx úvěru se xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x rozvaze x xxxxxx jednotka o xxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx při xxxxxxx dosavadního xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx cenného papíru xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx přijaté x xxxxxxxxx xxxx xx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x podrozvaze. X xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx; x xxx se xxxxxx v účtové xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx reverzního xxxx, x nákupu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx prodejem x x výpůjčky cenného xxxxxx zajištěné převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx současně xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) jeho xxxxxx hodnota xx xxxx x závislosti xx xxxxx xxxxxxx xxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, ceny komodity, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx indexu, resp. x xxxxxxxxxx na xxxxxxx proměnné,

b) nevyžaduje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx faktorech,

c) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x budoucímu xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx je x něho xxxxx xxx u spotové xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (pozic) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx čistém xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx nepovažují:

a) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x výjimkou xxxxxxx, xx kterými xx xxxxxxxxx xxxx xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx a xxxxxxx, kdy jedna xx smluvních xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx vypořádat. Xxxxxxx xx nevztahuje na xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se očekává, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, které vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx vychází x xxxx xxxxxx vzniklé x účetní jednotce.

4. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, futures x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx finanční nástroje, xx kterých xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x příznivého vývoje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx ho xxx nepříznivém xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx xxxxxxxxx neovlivní.

7. Deriváty xx xxxxx xx xxxxxxxx k obchodování x deriváty zajišťovací (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx deriváty, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx vykonávat, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx derivátového xxxx xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kotace xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx které xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx deriváty xxxxxxx, xxxxxx, akciové, komoditní x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx či xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx termínové vklady.

10. Xxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxx ve xxxx xxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx však podkladového xxxxxxxxxxx nástroje, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx alespoň x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akciových nástrojů, x jehož reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Úvěrový xxxxxxx (derivát s xxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xx xxxx či více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx akciových xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx subjekt neplní xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí úvěrový xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx s xxx, xx neplní-li dlužník xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx nakupující xxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxx přijatou záruku xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. V xxxxxxxxx případech může xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxx z jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx se xxxxxxxx xx hostitelského nástroje x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx derivát by xxxx samostatný nástroj xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx, xxx změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx odděluje xxxx. x případě

- xxxxxxxx xxxx vložené do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- opce xx prodloužení splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx nástroje, pokud xxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx nástroj s xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj,

- kupní xxxx prodejní xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxx, x výjimkou opcí x realizační xxxxx xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx úrokového xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené x úrokové xxxxxx xxxx náklady,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickým xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx vložené xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx opce mimo xxxxxx,

- měnového xxxxx xxxx xxxxxxxx vloženého xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského nástroje x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx nepovede ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x kterém xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx v xxxxxxx xx xx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x vloženým xxxxxxxx xxxxxxxxx), od hostitelského xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx sjednání xx xxxxxxxx posledního xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X derivátech xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditních x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x závazky xx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx změn rizikových x bezrizikových úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn cen xxxxx x xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Účetní jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x závazky přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx deriváty xxxxxx x reálných xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx dále xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx xxxx je xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx o úrokový xxxxxxx v xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, v xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx derivátu. Použije-li xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx xxxxxx x x Xx se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V případě xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxxxx nástroje se xxxxxx ve sjednané xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx hodnotou xx x xxxxx xxxx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx kladný; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx opce, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx denně), x xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx podle:

a) xxxxxxxx k obchodování xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx a xxxxxx x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxxxx (zajišťovací deriváty) xx xxxxxx deriváty, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) odpovídají xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xxxxxxxx rizika, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxxx a doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, jestliže x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx celkové xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx xxxxx 80 % až xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní, xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx efektivnost zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx závěrky, x xxxx xxxxxxxxx výkazu xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx uvedených podmínek, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx k obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, sankcí xx nedodržení podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxx pravděpodobné, není xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx určité xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x minulosti, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dokumentaci účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx účtovanými xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) očekávané xxxxxxx transakce dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx založeno xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní jednotky. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, četnost xxxxxxxxx transakcí v xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx nastat xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost použít xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx času, xxx xx xx transakce xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx stanovit přesný xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx stanovit a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, během xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Pro xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx dostatečné xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx období.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje mohou xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx závazků, právně xxxxxxxxxxxxx smluv xx xxxxxxxxxxx budoucích transakcí x obdobnými xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx účtovat o xxxxxxxx jako o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx derivát xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x realizaci xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy nebo xxxxxxxxx xxxxxxx transakce.

28. Xxx zajišťovací deriváty xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx vztahu, kterým xxxx xxx buď

a) xxxxxxxxx reálné hodnoty, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx), xxxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx mít vliv xx zisk xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx zachycením rozdílů x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx tohoto aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxx trvání zajištění xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaným xxxxxxx (§27 xxxx. 1 písm. x) xxxxxx), a xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x okamžiku přecenění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na stejné xxxx nákladů xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění celkových xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla splněna xxx xxxxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx operací).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx zajištění změn xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx vynutitelnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smlouvami xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění ze xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx zajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Do nákladů xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx výsledkem xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, jsou zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx uskutečnění očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx derivátové operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů odpovídající xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx období, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx cizoměnových účastí. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze změn xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx riziku, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx burzovní deriváty xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx na marže x hotovosti složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx na xxxxxx, kde o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami, xxx-xx x marže xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech xx xxxxxx x nadále xx xxxxxx, xxx x nich bylo xxxxxxxx před poskytnutím.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Článek XIII

Operace x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx papíry pro xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx na xxxxxxx obstaravatelských smluv xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x závazcích xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klienta xxxx vypořádáním xxxxxx xxxxxxx papírů, výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx papíru, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx na původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahových xxx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy nebo xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx x peněžních xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx používá účet x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účet x účtové skupině 37 (xxxx Zúčtování x xxxxxxxx, odděleně xxxxx xxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx klienta nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxx hotovosti xxxxxx x xxxxxxx klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté k xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx výdaje xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx dividendy.

7. X případě, xx xxxx nákupy xxxx xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx zúčtování x xxxxx cenných papírů (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými papíry xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx účtovány do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx úschovy cenné xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté do xxxxxxx). Na stejném xxxx xx odděleně xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx klientů, které xxxxxx jednotka xxxx xx vlastním xxxx x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx nutné x xxxxxx x xxxxxxxxx práv xxxxxxxxx x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx vlastním xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenné papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxx, xxxxx cenné xxxxxx xxxxx xxxxxxx - tzv. nominee xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx do úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxx do úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úschovu, pokud xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Přijímá-li účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx správy , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx ze správy x rámci účtu Xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x závazcích vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx ve správě, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx převzaté x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx převzaté k xxxxxxx x dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx trvání xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx na podrozvahovém xxxx pro hodnoty xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx aktivních xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x přitom xx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem xxxxx, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

18. Účetní xxxxxxxx, která obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k umístění xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x cennými xxxxxx). Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx současně xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxxxx a to xxxxx záměru buď xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta zprostředkovává xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx o vypořádané xxxxx reálných hodnot. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx část xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x nich x xxxxxx hodnotě xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx marži xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxx v xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 jako o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XIV

Hmotný majetek

1. Xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx cena xx vyšší, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x doba xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx majetku, včetně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nástroje, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje ve xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx použitelnosti xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx majetkem, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx opotřebení, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxx jiné omezení xxxxxxx xxxxxxx.

3. Hmotný xxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx. Provozním xxxxxxx xxxxxxxx se rozumí xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx využívá xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Neprovozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx dále xxxxx xx majetek odpisovaný x neodpisovaný. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, sbírky (xxxxxxx xxxxxx mincí a xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x zásoby. X zásobách xxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x účtové xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx stavu xxxxxxxxxxxxx k používání.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxxx xxxxxxx zvýší v xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, které x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx výkony).

8. Xxxxxxx xxxxxxx movitého xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx zařazených.

9. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx formou xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Účtování x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx provede postupy, xxxxx odpovídají xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx náklady xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xx vyúčtují xx vrub xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx trvalým xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ztratil xxxxxxxxxxx užívání, se xxxxxxx xxxxxxx sníží x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx věci, xxxxx xxxx součástí xxxxxxx xxxxxxx a xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx movité věci. Xxxx odepsanosti xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. V xxxxxxx zrušení xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx prací) xx výdaje xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxxxxxxx xxxxxxx jednorázově xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx majetek

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, xx xxxxxxx účetní jednotce xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx částkou vyšší xxx 60&xxxx;000 Xx x dobou xxxxxxxxxxxxx xxxxx než 1 xxx. Xx nehmotný xxxxxxx se považuje xxxxxxx xxxxxxxx, vynálezy xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, goodwill. X xxxxxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx jednotka xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx reprezentaci uskutečněné x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx výdaje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx jím xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a závazků x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Goodwill xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx vývojem, xxxx xx xxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx xxxxxx, pokud xx xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxxx:

x) technická xxxxxxxxxxxxxx dokončení xxxxxxxxxx xxxxxxx xx taková, xx ho bude xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx nehmotný majetek x xxxxxxxx xxx xxxx ho xxxxxx x účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx nehmotný xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xx možné xxxxxxxx, xxxxx způsobem xxxx xxxxxxx vytvářet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx, xx existuje xxx xxx výstup x využití xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, xxxx bude-li xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx technické, finanční x ostatní zdroje xxx dokončení xxxxxx x xxx využití xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) účetní jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx majetkem xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx na xxxxxx, kterým xx xxxxxx původní x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem získat xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx poznatky a xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx do nákladů x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx činností xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx svojí podstatou xxxxxxxxx. Xxxx výdaje xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxxx, kdy byly xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx činností (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx a xxxxx přímo přiřaditelné xxxxxx vynaložené v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx na xxx x úhrnu za xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60 000 Xx x xxxxxxxxx zhodnocení xx x tomto xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. O xxxxxx xxxxxxxxxx xx nehmotný xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zvýšena xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Nehmotný majetek xx odpisuje xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nejlepšího odhadu. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx použitelnosti xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 let xx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx, která je xxxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx vstupu za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub příslušných xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx osobních automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem).

2. DPH xx vstupu, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx plátce XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx plátcem xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx a veškeré xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx XXX na xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Splatná xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x ohledem na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx z xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x splatnou xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, která xxxxxxx x přechodných xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx výnosy xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy je xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx daňové xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx ne xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx zohledňování opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazky (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xx rozumí xxxxxx xxxx x xxxxxx x úhradě x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx zdanitelných přechodných xxxxxxx.

5. Odloženými xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx obdobích x xxxxxx:

x) odčitatelných přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx tehdy, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, proti xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx dosažitelný. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x téže zdaňované xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx stejném období, xx kterém xx xxxxxxxx xxxxxx odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo převedena xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx x období, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

7. X xxxx účetní xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx nepravděpodobné, xx xxxx dosažen xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové pohledávky xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx provádí x xxxxxxx, x jakém xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) x xxxxxxx, v xxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx využity.

9. Xxx xxxxxxx odložené daňové xxxxxxxxxx a odloženého xxxxxxxx závazku xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, o xxxxx je známo, xx budou xxxxxx xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx odložený daňový xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx sazbou xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, ve kterém xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená daň xx neúčtuje x xxxxxxx přechodných rozdílů xxxxxxxxx z goodwillu xxxx záporného xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx majetku x závazků x xxxxxxxxx xxxxxx majetku x závazků zjištěným xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména v xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) skutečný stav xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 se zaúčtují xx účtové xxxxxxx 66, účet Xxxx xxxxxxxx náklady, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou

a) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx úbytek x xxxxxx titulu xxxxx x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Cenné xxxxxx x umořovacím řízení” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx jejich xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XIX

Postup xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx postupují xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Syntetické xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx navazovat xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

2. Účetními zápisy xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx účet rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx rozvažný x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, popř. ztráta xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

4. Xx otevření xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx rozdíly xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního období, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx účtové xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení, se xxxxxxx po schválení xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx příslušným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx účetních xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx závěrky stanoví §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx financí x uspořádání xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx vymezení těchto xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx obraty stran Xx xxxx x Xxx jednotlivých syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x konečné xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

4. Xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx xx přeúčtují xx vrub Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztrát (xxxxxx skupina 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx na vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve xxxxxxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6 s xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 6.

Článek XX

Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účtů

1. V xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxxx xxxxxx zřizují xxxxxx jednotky syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx xxxxxxx účtový xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx součástí směrné xxxxxx xxxxxx. V xxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx doplněné xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x rámci xxxxxxxxxx xxxxxxxx skupin, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x jejich číselného xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x úvahu xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x xxxxx jednotlivého xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) náklady x výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx skupinách,

d) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x pasiv xx rezidenty a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Xx, XXX, xxxxxxx konvertibilní měny x xxxxxxxxxxxxxxx měny. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx členění xxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX a národní xxxx zemí XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx na platby x xxxxx xxxxxxx xxxx platební xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx o XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx měn x xxxxxx specifikace xx xxxxxxxx v číselníku, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx stanoví metodika x sestavování xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X účtů xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx uplatňuje jejich xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx a časové xxxxxxxx.

6. Xxxxxx a xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx (smluvní) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 roku včetně,

b) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx xx 5 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. se splatností xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxx xxxx, xx xxxxx musí být xxxxx xxxxxxx vklad xxxx xxxx splacen.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) splatností xxxxxx nebo xxxxx xx rozumí xxxx xxx dne sestavení xxxxxx xxxxxxx xx xxx, ke xxxxxxx xxxx být podle xxxxxxx vklad nebo xxxx xxxxxxx. Podle xxxxxxxx doby xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx xxxxx položek xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx zveřejňování údajů x ní.

11. Xxxxxxx xx provádí xxx xxx účely xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx jde x výdaje na xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx příjmy, x xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů (xxxx. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx a méně x s xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx obchodují xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx opatření ČNB x ČSÚ) a xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, přitom xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx těchto xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxx osob xx rezidenty a xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx

1. Rezidenty jsou xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a fyzické xxxxx včetně poboček xxxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxxxxxx vlastníků budov x xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx svůj xxxxxxxxxx xxxxx xx ekonomické xxxxx České republiky, xx. xxxxxxxx, poskytují xxxxxx, zabývají xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, vystupují xx xxxx xxxx spotřebitelé xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx osoby x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků na xxxxx Xxxxx republiky xxxx považovány xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky jeden xxx nebo dále. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx státní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, sdružení xxxx organizační složky xxxxx a jiné xxxxxxxxxx,

x) zahraniční právnické xxxxx, tj. xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx ap., xxxxx obdržely podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky,

c) xxxxxxxxx, xxxxx působí xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx podle xxxxxxxxxxxxx práva xxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxx kterým xx Xxxxx republika výhradní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx a jiné xxxxxx orgány Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx činnost xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obchodníci, soukromí xxxxxx ap. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rejstříku,

e) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xx xxxx xxx jeden xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. xx xxxxx xx x jiných xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, xx x xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxx pobytem xx xxxxx České republiky, xxxxxxxxxx ve veřejných xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, EU), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Nerezidenty xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), které xxxxx x působí x xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx nerezidenty xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx studenti x xxxxxxxx, i xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx v Xxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx domácnosti x xxxxxxxx xxxx, ve xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx x pojišťovacích xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx sídlí x působí na xxxxx České republiky xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, ale xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx úřady xxxxxx xxxxx a mezinárodní xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx (např. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) subjekty, xxxxx sídlí x xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx půdu nebo xxxxxx, xx. xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (považují xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx transakcích s xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx zařazují xxx xxxxxxxxxxx účty:

a) vkladů x úvěrů xxxxxxxxx xx nerezidentů x xxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxxxxxx,

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx poboček x zahraniční, popř. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx měnu,

e) xxxxx,

x) xxxxxxxx x mincí x xxxx xxxx, xxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx k xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, záruk, xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx operací xxxxxx xxxx uzavřených s xxxxxxxxxxx.

X zařazování subjektů xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx roku xx xxxxx xxxxxxxxxxx individuálně xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx ostatní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) instituce, x nichž je xxxxxxxxxx dlouhodobějšího xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v obchodním xxxxxxxxx a získáním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - xxxx samostatně xxxxxxxxxxxxx x xxxx x právnických xxxx xxxxxxxxx charakteru - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x montážní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx akciové společnosti xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

b) prostřednictvím xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 a 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) v xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účty této xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx je x xxxxxxx rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Příloha č. 2

B. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx náplň jednotlivých xxxxxxxx tříd a xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx účtových skupin 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx tuzemským bankám, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx XXX a xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx účtuje o:

a) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x emisních xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx závazcích x xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx z cenných xxxxxx x jiných xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx nostro xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx podle měny, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx.

Článek XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx a mincích x tuzemské měně x hodnotě bankovek x xxxxx x xxxx měně, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx stříbrných mincích x tuzemské xxxx,

x) x xxxxx raženém x xxxxxxxxx, xxxxx xx v majetku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx drahé kovy x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní šeky xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. O xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. O xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), se xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x hodnotách x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují bezhotovostní xxxxxx na xxxxx, x kterých xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. X účtové xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx u XXX a u xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx u ČNB,

c) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx emisním bankám xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx emisních xxxx xxxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x emisních xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx bank.

V xxxx účtové skupině xx neúčtuje o xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x nichž xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx skupině 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. rezervních xxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech, xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx a opravné xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx prostředcích na xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxx bank

h) přijatých xxxxxxx xx jiných xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx bankám (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, ke xxxxxxx xx xxxxx několik xxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx účasti, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx bank xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Nordic Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx x xxxxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx závazku, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx kupujícího, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx - Čl. II Obecných ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) poskytnutých xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx nebo dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx xx subjektů, které xxxxxx bankami, družstevními xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

d) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx vůči klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) vkladech x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - jen XXX).

Článek II

1. Na xxxxxx účtové skupiny 20 se xxxxxx XXX x souladu xx xxxxxxxxxx předpisy.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx klientům,

b) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se rozumí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (nejsou to xxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x karet (např. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx, xx xx přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx portfolio xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx samostatném xxxx x této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx opravná xxxxxxx xx spotřebním úvěrům xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (např. ze xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu).

V xxxx xxxxxx skupině xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx kterému se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x rozdělením peněžní xxxxxx, rizika x xxxxx na každý xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx je xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx bankou.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx prostředky xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx kterými xx rozumí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxx vůči klientům, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx doby xxxxxx vyplacení nebo xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx dohodnutou splatností xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou sankcí. Xx vklady x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx v účtové třídě 3.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 23 xx účtují přijaté xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx úvěry a xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, dojde-li xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x účetní xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 24 se xxxxxxx opravná položka xxxxx zásad xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx ČNB.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx vkladní listy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx vázané xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtovat x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 obchodního xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx jiný subjekt xxxx. správu xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 27 x xxx, xx xxxxxxxx na xxxxxx účtech neovlivní xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx o:

a) pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxxxx a ze xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx státním rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, operacích x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

f) xxxxxxx papírech x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx II

1. V xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx v xxxxxxx xx marže xxxxxxx pro burzovní xxxxxxxx na vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx nesjednala xx účelem zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx xxxxxxxx jako x xxxxxxxxx derivátech - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx derivátů xx xxxxxx souvztažně s xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 resp. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx účtují xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx o šecích, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx jsou účtovány xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx x účtům xxxx xxxxxx skupiny xxxxx příslušné xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se vedou xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x clearingovým xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx přímo mezi xxxxx x účtové xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté centrálou xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují se xxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zahraničních xxxxxxx x jednatelství xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky svěřené xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují xx zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené pobočkám x jednatelstvím x xxxxxxxxx, o těchto xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx skupině 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. pohledávky z xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxx x přidané xxxxxxx (xxxx. x titulu xxxxxx daní včetně xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x úroků x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení,

g) opravná xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx xx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, v xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, které xxxx poskytnuty jako xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx nebo byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx emitované xxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, nakoupené akcie x prodeji xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x prodeji xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx se xxx x xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx, xxxxx xx nepřeceňují xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 37 se xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx účty xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x umístění na xxxxxxxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx s xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) pohledávky za xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx kapitálu xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo jeho xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xx xxxxx včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových rozdílů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx FNM, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, podílové xxxxx (xxxxxxxx se xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x xxxx xx účtuje v xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx x xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx opcí.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x jednatelství

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) hmotný xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) nehmotný xxxxxxx x jeho pořízení (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x zahraničí (nejde x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje se xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje se xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx přechodném snížení xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx se x nich xxxxxxxx xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní období) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxx (xxxxxx skupina 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx závazcích zahraniční xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx výsledku (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 se xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky obdržely xx xxxxx nebo xxxxxx subjektů. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx subjektů, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, na xxxxx byly poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx skupiny 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných podřízených xxxxxxx papírech; o xxxx xx účtováno x účtové xxxxxxx 53, neprodaných listinných xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Při xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx bylo smluvně xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání nebo xxxxxx vyrovnání účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx finanční závazky xx xxxxx přijatých xxxxx, přijatých vkladů xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x rezervách, xxxxx se člení xxxxx účelu, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x ostatních rezervních x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx se zvláštními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jednotek.

6. X účtové skupině 56 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřených xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx emisí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxx. z xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx byla xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, podílových, penzijních xxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. X xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, neuhrazené xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx minulých xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxxxx x xxxxxxx x Čl. XIX Obecných xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatními činnostmi xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx se uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X této xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx finančních aktiv xx xx náklady xxxxxxxx xxxxxxx (ztráty) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x provize ve xxxxxx k bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) pokles xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx provize související x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx valut x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx poplatky xx inkaso šeků, xx správu, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) záporné reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) náklady xx xxxx bankovek a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, sociální náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x nezaměstnanosti), xxxx x poplatky, místní xxxx a xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx i xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx kolektivní xxxxxxx uzavřené xxxx xxxxxx jednotkou xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci x xxxxxx hrazeny xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení a xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 na třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x souladu x příslušným ustanovením Xxxxxx X Obecných xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x xxxxxxx xxxxxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxx provozní xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx manka x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 66), xxx opravy nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X účtové skupině 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx odloženou, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 musí mít xx dni sestavení xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x použití opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxx považují xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku vypořádání xxxxxxx (netto způsob).

Článek XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 71 se účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx včetně xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku xx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT a xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx cenných papírů xx reálnou hodnotu x zisky x xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx x devizových xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se účtuje x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) xxxxxx xxxxxx hodnoty z xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxx,

x) výnosy x emise xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx účtují:

a) xxxxxx x odepsaných pohledávek xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx na zisku xxxxxx v ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx osoby, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx x xxxx, xxxxxx x penále, xxxxxxx xxxxxx, které nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx a xxxx (o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx x závazcích, o xxxxxxx xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x budoucí xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem s xxx, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxx závaznými xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. O xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx se xxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. U xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx měny xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx spojí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, každá x nich xxxxxx xxxxxxx podíl, xxxxx xx xx xxxxxxx x celkové xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx aktivních, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Obecných ustanoveních. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx analytické xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x swapů x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená v Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx a ú xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. V xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx směnek (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách x indosamentu xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde také x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje se xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x nichž xx účtuje xx xxxxxx účtové skupiny 22 (převod x xxxx xxxxxxx), nebo xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx spotových xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx dnem xxxxxxxx xxxxxxx a dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx termínem xxxxxx (období xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, případně jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X účtové xxxxxxx 95 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx účtují x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx úrokových xxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx z xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx přeceňovat z xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nemovitých xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x uložení xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX zde xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx tuzemské xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací účty x xxxxxxxxx účty. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x derivátů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x bezrizikových úrokových xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx úrokových xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, hodnoty x evidenci (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx listinné xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 nebo xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, penzijní xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Pro účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Ustanovení xxxx uvedených xxxxxxxx 1, 6 neuplatní xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx cenného papíru xx xxxxxx okamžik xxxxxxxx smlouvy x xxxxxx xxxx prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx než xxxxxxx xxxx xxx vypořádání xxxxxxx podle běžných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx v případě xxxxx x derivátech považuje:

a) xxxxxxx, xxx byla xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouva,

b) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx podílové xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, použijí příslušná xxxxxxxxxx vyhlášky č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Za xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx emisních xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x alikvotní xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx kuponu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx účtuje v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx výnosu v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. b) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, a xx na účty xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx, xxxx. u závazků xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxxx xx příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Při úbytku xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx nákladů v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení rozumí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx reverzním xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx rozpouštění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx dobu držby (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Reálná hodnota xxxxxxx papíru xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xx účtu. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x závazků. Xxxxx xx k přesunovanému xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx po xxxxxxx xx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx reálné xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx položek, při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxx xx xxxxxxxx obdobích, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se zajišťovacími xxxxxxxx. Zisky x xxxxxx z přecenění derivátů xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx činnosti xxxx. Xxxxxx z finančních činností.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx na účet x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Oceňovací rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxx změny jsou xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx tohoto xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxx na příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného majetku xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy, účet Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se x&xxxx;xxxxx xxxxxx nepřihlíží.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxxxx xx xxxxxxx o xxxxxxxxx připojištění. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx platnosti xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Penzijní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx účet v účtové xxxxxxx 13. Na xxxxxxx vyplývající xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tvoří xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx stanoví xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx o xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx penzi. Xxxxxxxxx hodnotou xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx plánu, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úbytků xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx výpočtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X tvorbě x xxxxxxx rezerv xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanoveními Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

Článek XX

X&xxxx;xxxxxx účtových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx třídách xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ustanovení xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

D. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nepoužijí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx článků Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx znění xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům.

Neúčtují xx zde xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx obcím v Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Účtovou skupinu 21 použijí družstevní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx obcím x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní záložny xxxxxxx xxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 se účtuje x:

x) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

d) xxxxxxxxx vkladech členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

7. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx, xxxx. z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. O xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x opatření č. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx jinak, xxxxxxxx xxxxx vyplývající x přílohy č. 1, x Čl. I až XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx takto:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx účtovaným v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 včetně xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx daných xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx cenné xxxxxx účtované x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl ze xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxxxx skupinách 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Na xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx na xxxxxx nákladů xx xxxxx pohledávek nebo xx úhradu ztrát x postoupení xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné rezervy xx záruku xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxx rezervám x xxxxxxx, a v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx opravných položek xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx x plnění xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x xxxxxxx s příslušným Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx na úhradu xxxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x postoupení xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy na xxxxxx hmotného majetku, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx podle zákona č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx ve prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xxxxx ekvivalencí. Xxxxxx xx změny xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx pořizovací xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx výnosů.

Xxxxxx XX

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx bankami, XXX, Xxxxxx konsolidační xxxxxxxxx, xxxxxxxx následující xxxxx:

1. Xxxxxxxx účtu 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx převedou xx účet Xxxxxxxxx xxxx rozvažný v xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx příslušné účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 a 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 převedou xx příslušné účty xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx držby, x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxx xxxx časového xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xx převedou na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, s výjimkou xxxxxxx papírů, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 41 popř. 36 xx účet Ostatní xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 se xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zaúčtuje xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx metody xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx drží xxxxxxx xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x změny xxxxxx xxxxxxx xx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů.

4. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx x účtové xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx x účtem 112 a xxxxxxx xxxxxxx xx rozpustí xx výnosů.

5. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx na xxxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx uložené x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen účtované xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrů xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx úvěry xx jiných bank x účtové xxxxxxx 13.

10. Zůstatek účtu 241 se převede xx xxxx Ostatní xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 a 315 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx činností se xxxxxxxx na účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x zůstatek xxxx 314 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx zúčtované xx xxxx 315 a xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převedou xxxxx své povahy xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 37, xxxx. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x xxxx 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx zaúčtované xx účtu 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtových xxxxxxxxx 17 (repo xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx na xxxx Zúčtování x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 a xxxxxxxx účtu 324 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx přijatých od xxxxx družstevní záložny x úvěry poskytnuté xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 a 472 xx xxxxxxxxx účty x účtové skupině 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx poskytnutých xxxxx x České republice xxxxxxxx xx účtech 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx osob účtované xx účtech 322, 323, 324 x 477 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx převede xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

17. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

18. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx zůstatek pohledávek xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 376 na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 13, x nefinančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 x xxxxxxxxxx činností se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx převede xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x podílové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx hodnoty opcí xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 377 v xxxxxxx xx xxxxx xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx se převede xx xxxx Zúčtování x xxxxx v xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx xxxx vyplývající x nákupu xxxx xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (složené marže) xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx opcí xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx na xxxx Zúčtování x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 x xxxxxxx na xxxxx termínové operace x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se převedou xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx zajišťovacích derivátů x účtové xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx dlužníci xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (finanční xxxxxxxx).

33. Zůstatky účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx xx vrub xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede xx xxxxxxxxxxx výnosů (změna xxxxxx xxxxxxxx kurzových xxxxxxx).

34. Zůstatek xxxx 391 x xxxxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 55 x výjimkou xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Zůstatky xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx týkající xx státního příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) na xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx převede na xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 se xxxxxxxx xx účty x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx na kurzové xxxxxx se zruší xxx nepotřebnost.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé v xxxxxx xxxxxxx 34.