Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Referent: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, tel. 5704 4354

Č. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx podle §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx jen “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx se stanoví xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Českou xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) penzijní xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx řídí investiční xxxxxxxxxxx xxx odděleném xxxxxxxx x každém xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx tohoto opatření.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx účtová xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 xx xxx 30. prosince 1993,

č. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. července 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx dne 27. xxxxxxxx 1995,

x. j. 282/74 788/1995 xx dne 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 ze dne 2. prosince 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

č. j. 282/93 485/1998 xx dne 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. srpna 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x 1. lednu 2002 x xx počátku xxxxxxxx xxxxxx začínajícího xx 1. xxxxx 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr financí:

v xxxxxxxxxx I. náměstek

Ing. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Zákon č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, ve xxxxx pozdějších právních xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x změnách xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x jeho xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x České xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotlivých xxxxxxxx xxxx tyto xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx za ostatními xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované úvěry x xxxxxxx pohledávky

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxx

Xxxx peněžních xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Pokladní xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x úvěry u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x emisních xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx bank

Termínové xxxxxx x emisních xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x pohledávky za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx, vkladům a xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx záložny

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx vklady xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx družstevních záložen

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen (xxx družstevní záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx poskytnuté družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx položka ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x jiných hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Závazky x xxxxxxx papírů

Závazky xx státních bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Zvláštní agendy XXX (jen XXX)

21 Xxxxxxxxxx úvěry a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé úvěry

Dlouhodobé xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Termínové vklady xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Úsporné xxxxxx klientů xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx krátkodobé xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx klientů

Přijaté xxxxx xx klientů

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Agendy x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx vládních xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky

28 Xxxxxx x úvěry xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx zúčtování x xxxxxxxxx České xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx korespondentů

Hodnoty k xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx xxxxxx

Xxxx klientů x připsáním platby xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Různé xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx z příjmů

Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx

35 Časové xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Výdaje příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx papíry x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x prodeji

37 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x obchodování x xxxxxxx papíry x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky xxxx xxxxxxxxxx x členům xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx penzijní fondy)

38 Xxxxx papíry k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti a xxxxxxx dlouhodobé finanční xxxxxxxxx, zahraniční pobočky x xxxxxxxxxxxx

41 Dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx charakteru

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx majetek

Neprovozní hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Nehmotný xxxxxxx a pořízení xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx majetek

Oprávky k xxxxxxxxxx majetku

Pořízení nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové účty

50 Xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx dotacím

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové dluhopisy

Hypoteční xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Podřízené xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx x vklady xx nebankovních subjektů

Podřízené xxxxxxxxx dluhopisy

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx fondy x xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx zisku

Rizikový xxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx kapitál a xxxxxxxxxx fondy

Základní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční pobočky xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx kapitálové xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx)

57 Převedený xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x předchozích xxxxxx

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx rozvážný

Účet xxxxx a xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx výsledek xx schvalovacím řízení

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx ostatní xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxx operace

Náklady xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX)

63 Správní náklady

Náklady xx zaměstnance

Sociální xxxxxxx

Xxxx x poplatky

Nakupované výkony

Odpisy xxxxxxxx majetku

Odpisy xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Tvorba rezerv x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx provozní náklady

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami a xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx a členy xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - odložená

Dodatečné xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x provizí

Výnosy x xxxxxxxx

Xxxxxx z operací x xxxxxxx papíry

Výnosy x devizových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx rezerv x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx rezerv

76 Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy

Výnosy x odepsaných pohledávek xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Zisky x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx majetku

Jiné xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x půjček

92 Pohledávky x xxxxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx záruky a xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx směnek

Poskytnuté záruky x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná rukojemství

Přijatá xxxxxxxx rukojemství

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x otevření xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

95 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx x úrokovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Pohledávky a xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z opcí xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxx z kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx zástavy

Přijaté nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české xxxx (xxx ČNB)

99 Uspořádací x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba hodnot x evidenci

Jiné xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 2

A. Xxxxxx ustanovení

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx některých xxxxx x pojmů xxx účely účtové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx měn x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Zásady xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx zásady

II. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv

Článek IX Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Repo xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx klienty

Článek XIV Xxxxxx majetek

Článek XV Nehmotný xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Otevírání xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

Článek XX Hlediska xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Článek I

Vymezení xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx účtové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou předmětem xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx podstaty x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx xxxxxxxx jen xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx x obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxx s účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx opatřením.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho subjektu x finanční xxxxxxx xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx subjektu.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx za potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, podílový xxxx).

6. Finanční xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx a §2 xxxxxx x XXX, §1 odst. 3 xxxxxx x. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx x. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., o xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxxxx závazkem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x finanční xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x výjimkou pohledávek, xxxxx xxxx vázány xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx, který xx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxx účetního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx ážiem x xxxxx xxxxx, bezplatným xxxxxxx majetku, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx zisku xx xxxxxx fond, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxx činnosti xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx tvořit xx xxxx nákladů xx xxxxxx. Fondy xxxxx xxx pouze pasivní xxxxxxxx.

11. Xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx bezúplatné xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx poskytované z xxxxxxxxxx, zahraničních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx státního xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx popřípadě x xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx, x rozpočtových xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx PHARE xxxx xxxxxxxxx programu, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Dotace xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx xxxxx poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxx xxxxxxx náklady. X majetku x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx sníženou xxxxx xxxx xxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx x něm xxxxxx bez xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťování měnového xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx opatření xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx kterých jsou xxx jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výplaty xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx formou vyplacení xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx předpokladu, xx xxx xxxx xxxxxxx určit xx xxxxxxxxx na základě xxxxxxxxxx příslušných dokumentů. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx II

Okamžik uskutečnění xxxxxxxx případu

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, den xxxxxx xxxx prodeje valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (zprávou se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx SWIFT, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx dokumenty), xxx xxxxxxxx x xxx vypořádání xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx.

2. X případech, na xxxxx se nevztahuje xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx nebo zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x cizím xxxxx, xx vzniku xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx xxxx zániku, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, popř. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx potřebné xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx zaúčtovat xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxx být x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx případy xxxxxxxxxx. Účetní závěrka xxxx obsahovat údaje xxxxxx tohoto xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Účetní xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu zaúčtovány xx podrozvahových xxxxxx (xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx x podílové fondy, xxxxx postupují podle xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx podílové xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx podrozvahový zápis x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxx v případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx strany (xxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x rozvahy převádějící xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přejímající xxxxxxx x část xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx převodu na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, a xx xxxx, kterou xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zaúčtuje xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx-xx ve xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xx xxxxx aktiva, xxxxxx xx xxxxxxxxx, ocení xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx postup x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx kontrolu nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky nedosáhne xxxxxx xxxxxx), účtuje x rozvaze x xxxxxxxxx závazku (účtová xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x hodnota xxxxxxx je předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx mezi příjmy xx xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx do výnosů, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx tento xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním aktivem x zároveň od xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka nakoupila xxxxxxxxxx a zároveň xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), nezvýší o xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxx tzn. xx xx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxxxx splněna, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazku x xxxxxxxxxx, resp. xxxx xxxxx, který zanikl xxxx byl xxxxxxxx xx jiný subjekt x xxxx částkou xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx vzájemného xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx a závazky xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx osob,

b) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx osoby,

c) xxxxxxxxx x xxxxxxxx úroky xxxx právnické xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly zjištěné x hmotného x xxxxxxxxxx majetku,

e) jednotlivé xxxxxxx sjednané na xxxxxxx rámcové smlouvy (xxxx. kladné x xxxxxxx hodnoty derivátů xxxxxxxxxx x x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx započíst xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx náklad, xxxx. výnos xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; x xx x xxxxx stejného xxxxx daně xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx daně či xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (záměna xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů xxxxxx xxxxxxxx podle jejího xxxxxxxxx předpisu,

e) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) rozdíly ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx xxxxxx xx xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx prodejní cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

4. Ustanovení xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 až §364 xxxxxxxxxx zákoníku) xxxxxx dotčena.

Xxxxxx XX

Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, s xxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx použití této xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x poctivý obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x vybraných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx období, xxxxxx xx jedná x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, proto xx x xx při xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx účetních xxxxxx xx účtují xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. xxxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Náklady xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx formě

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 35, účet Příjmy xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx účtování účetních xxxxxxx xxxxxxxx rozlišení xx xxxxxxxxxx, xx xx znám xxxxxx xxxxx (věcné xxxxxxxx), xxxxxxxxx výše x xxxxxx, kterého xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x případech, xxx se xxxxx x nevýznamné částky, xxx xxxxxx zúčtováním xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku, nebo xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx jednoho xxxxxxxx období, se xxxxxx xxxxxx rozlišovat, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxx a výkazy xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

6. Postup xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx může xxxxx xxx zcela xxxxxxxxx.

7. Naběhlé úrokové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx se k xxxxxxx x závazkům xxxxxx jednotka xxxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x těmito xxxxxx x závazky. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx je x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X cenných papírů x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx, x závazků x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti se xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx, u cenných xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx a x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx použít xxxxxxxx xxxxxx. Lineární xxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx také xxx xxxxxxxx úrokových xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxx jednotlivými xxxxxxxxx, xxxxx tato xxxxxx xxxx kratší xxx xxxxx rok.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx rozumí xxxxxx xxxxxxx amortizace xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hodnota budoucích xxxxxxxxx toků x xxxx splatnosti xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prospěch výnosů xxxxxxx stanovené úroky xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx xxxxx pohledávku xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx postupuje, pokud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx není smluvně xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx formou. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx o úrocích x xxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx x prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, uvede xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx jednotka x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxx smluvně podloženo, xxx xxxxxxx své xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

12. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxxx položky aktivní x Dohadné xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za pojišťovnou x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx této náhrady. Xx dohadných xxxxxx xx rovněž xxxxxx xxxxxxx osobami xxxxxxx x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx se při xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými smlouvami, xxxx. odhadem. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x případě dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx účet Xxxxx xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 34 a x případě xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx způsobu xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) majetek xxxxxx xxxxxxxxx xxxx jinak xxxxxxxxx xxxxxx,

x) majetek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je reprodukční xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx náklady

c) xxxxxxx nově xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx nezaúčtovaný.

3. Stav xxxxx zjištěný fyzickou xxxxxxxxxx xx oceňuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 odst. 3 xxxxxx.

4. O xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x snížení xxxxxxx xxxxxxx se neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx opatření, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx zákona. Xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx do výnosů xxxx inventarizační xxxxxx, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx zaúčtuje do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx úbytek xxxxxxx x závazku nebo xxxxxx xxxxxxxx ocenění xx na reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx majetek x xxxxxxx podle xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx hodnota cenného xxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx možné xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx to včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx možné stanovit xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx cenu (např. xxxxxx jednotka neprokáže, xx za xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx prodat), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxx upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx xxxxxxxxx dohody x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx dohodami fondu x xxxxxxxxxx (k xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Belgie, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Francie, Irsko, Xxxxxx, Island, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Nový Xxxxxx, Xxxxxx, Portugalsko, Rakousko, Xxxxxxx Arábie, Slovensko, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Turecko, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tvůrcem xxxx, xxxxx xx buď xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xx své xxxxxxxx povolení xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx České republiky, xxxxx směrnice XX x. 93/6/ES nebo xxxxxxx xxxxxxxx platné xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx instituce (tj. xxxxxxx země EU, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx xxxxx xxxx, xx cenný xxxxx xx xxxxx za xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že s xxxxxx papírem se xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx nebo xx xxxx emise, xxxxx xx toto období xxxxxx, minimálně v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx denní xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx dny x daném xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx rovná:

a) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxx,

x) míře účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx stanovení současné xxxxxxx se xxxx x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) a opravnou xxxxxxxx, xxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, že xx xx na xxxxxx nahlíželo jako xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx předchozího xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x případech x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru

a) xx xx vyrovnacím xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx jeho majetek xxx prohlášen xxxxxxx,

x) xxx u xxxx xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k úhradě xxxxxxx konkurzu.

11. Míra xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx podílového listu xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x dispozici xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. podílového xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx, xxxx xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx poslední dostupné xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, pokud xxxxxx xxxxxx než 2 roky (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx povinny mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx rozumí, xx účast x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxx ocenění xxxxxxxxxxx xx použijí xxxxx x účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx je následně:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x příjmu), xxxx. x xxxxx přijaté xxxxxxxxx x rozdělení, x

- xxxxxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx účtované xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx xxxxx / ztrátě účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx. 13 nebo 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx zápisem xx vrub xxxx Xxxxx na xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76.

Xxxxxxx účasti je xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx nebyly zahrnuty xx výkazu xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx přecenění xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů na xxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x kterou xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx ekvivalenci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxx zisku x xxxxxx (účet v xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx při rozdělení xxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx fondu. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxx, xxxxxxxx podíl xxxxxx xxxxxxxx xx ztrátách xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxx x účetnictví xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, tvoří xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx závěrky x používá x xxxx údaje o xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx účasti xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružená společnost xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka, xx xxxxx xxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxx (pokud xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx derivátu xx xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x dispozici tržní xxxx, xxxxxxx se xxx xxxxxxx odborný xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx jednotka vnitřním xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx kótován na xxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxx, rozumí xx xxxxx xxxxx cena xx xxxxx xxxx, xx xxxxxx se xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obchoduje. X xxxxxxx, že veřejný xxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxxx, použije xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx okamžiku xxxxxxx.

17. Rozdíly x xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx souvztažně s xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účetnictví x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. X xxxxxxx x jiných xxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxx měně, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Při xxxxxxxx xxxxxx měn xx českou xxxx xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx kurzů xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx bankou.

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx x pasiv xx xxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx zúčtovány xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx x xxxxxxx xx rozumí dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání není xxx plánováno, xxx xxxx pravděpodobné, xx xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx; x xxxx se xxxxxx na rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 účet Xxxxxx x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx není xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x obsahující xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx účtuje na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xx okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x cizoměnového finančního xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56 účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx závazků vzniklých x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové rozdíly x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obchodování nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, které xx účtují společně x xxxxxxxxx změnami x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x průběhu účetního xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, xx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx kurzové xxxxxx xxxxxxx na účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek a xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x účtuje xx o xxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x devizových xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Účetní xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx předpisem stanovit, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx VII

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx majetku, xxxxx xx nepřeceňuje na xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx charakteru.

2. V xxxxxxxxx, xxx došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx při účtování xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, podílových nebo xxxxxxxxxx fondů) provede xx xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx části xx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx xx tvoří:

a) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx úvěry, poskytnuté xxxxxx, pohledávky x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činností),

b) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x dodavatelsko-odběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxx papírům nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x podílům x jiných než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x hmotnému x nehmotnému xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx na xxxx xxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx xxxx dovoleno.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx se posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx v cizích xxxxxx. X kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných x cizích měnách xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x nimž xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (účty opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx je ve xxxxx např. finančního xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx jistotu, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx může ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx čisté realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxx), pouze xx xxxx, xxxxx neslouží x zajištění jiných xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx zajištění, xx xxxxx základě xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, vůči xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx obvykle netvoří xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x vkladů uložených x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx po dobu xxxxxx xxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx pro xxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx položky x cenným xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových cenných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx dluhopisů xx výši rovné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x titulu zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. že xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxxxxxx xxxxxx drženým xx splatnosti xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx rizika emitenta.

4. Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, xxxx xx tvoří xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným pohledávkám x xxxxxxxxxx činností xxxxx zvláštního předpisu xxxxxxxx ČNB.

5. Účetní xxxxxxxx po posouzení xxxxxxx cenných papírů xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx jiným osobám, xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx položky xx xxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx výkazů podle xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx s rozhodujícím xxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx společnosti, xxxxx xxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx účasti xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx byl zamítnut xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,

x) u xxx xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx případech xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx opravné položky x účastem x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx nebo x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x použití xxxxxx

1. Xxxxxxx představuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, s xxxxxxxx časovým xxxxxxxx x xxxx.

2. Rezerva xx xxxxx x xxxxxx, pro xxxxx xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

c) je xxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx v měně, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx přiměřeně xxxxxxx, účtuje v xxxxxxx korunách. Xxxxx xx účtováno o xxxxxxx v xxxx xxxx, kurzové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx kurzové rozdíly x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve prospěch xxxx x účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se berou x xxxxx xxxxxxx xxxxxx a nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx souvisejících událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx nezbytnou k xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx jistota, xx x xxx dojde. Xxx vyčíslení xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx zisky x xxxxxxxxxxx vyřazení xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx ve prospěch xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx se xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx pouze x xxxxxx, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx xxx její xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx xx rozpustí xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx výnosů.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx bankovních xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. K xxxxx účelům slouží xxxxx tvořené z xxxxxxxxx xxxxx nebo x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx na restrukturalizaci xx tvoří v xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx má oficiální xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx se xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx xxxxxxxxxx z důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx restrukturalizace xxxx xxxxxxxxx, x to x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx jejího plánu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rysů.

11. Rezerva xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx xxxxx výdaje xx restrukturalizaci, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx aktivitami xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx náklady xx přeškolení nebo xxxxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxx v práci xxxxxxxxxx, náklady xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx je plánován x řízen xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx činnosti účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx země nebo xxxxxxx do xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx řízení,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx IX

Účasti x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účast x podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) vliv.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Rozhodující xxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx společníkem,

b) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) může xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx statutárním xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, které xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující vliv. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jedna x xxxx jednajících xx xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx kapitálu nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx společnosti, pokud x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující vliv xxxx xxxxx zřetelně xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, že existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv se xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx statutárním orgánu xxxxxxxxxx společnosti,

- účastí xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- výměnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx na účtech xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx, a x nadále xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vliv, xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x oceňují xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x veškerých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, popř. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x případech, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx zahraničními xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x pevným xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx xxxxx papíry x

x) pevnou úrokovou xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx její xxxxxxxxxxx (proměnlivost) je xxxxxx určena xx xxxxxx x mírám xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx považovány xx účasti x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xx člení xx cenné xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, o kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx člení xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x obchodování xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx drženým za xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k obchodování (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) se rozumí xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x něhož xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx zmařit její xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx papír s xxxxxxxxxx prodejní opcí xx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx úmysl xxxxx tento xxxxx xxxxx xx do xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx list xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx emitent xxxxx xxx odkoupit za xxxxxxx významně xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx o podílech, xxxxx xxxxxx účastmi. Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v primárních xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 41 (na xxxx Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) oceňují xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx papírem x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x podílech x xxxxxx než xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx ve společnosti x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx v primárních xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; tyto xxxxx papíry xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx cenný xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace, xxx. xxx transformaci xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx hypotečních xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx apod., xx xxxxx papíry. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx hypoteční xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxxxxxx se mezi xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx půjčeným může xxx xxxxx xxxxx x obchodování, cenný xxxxx k xxxxxxx, xxxxx xxxxx pořízený x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx papír xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx zachycují x xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx krátkého prodeje xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, jež xxxx xxxxxx jednotce xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxx, např. xxxxxxxx x xxxxxxx makléřům, xxxxxxxx, burzám. Transakční xxxxxxx xxxxxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx držbu. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování a xxxxxxx papírů x xxxxxxx, jde-li o xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění od xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx jejich splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x rámci spotové xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx diskont - x xxxx jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Změny reálných xxxxxx xxxx účtovány xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x cenných xxxxxx x xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx nebo mezitímní xxxxxx závěrky nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxx cenných xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxx nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů x obchodování, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx xxxxxxxx zpětného xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x dluhových xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx nabíhající xxxxx a dále xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. U xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vypořádání emise xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx zvyšována o xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx výnosy resp. xxxxxxx se xxxxxx:

x) x kuponových xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (prémie xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. pořizovací cenou xxxxxxxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxxx o naběhlý xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x nabíhající xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxxxxxx cenou.

19. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx papírů x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx cennými papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k prodeji x drženými do xxxxxxxxxx platí následující xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Xxxxxxx x cenných papírů x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x nímž xxxxxx jednotka skutečně xxxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. x), v níž xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

e) Xxxxxxxx dojde k xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, účetní xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx cenných xxxxxx do splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx nevýznamné části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx období nesmí xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx písm. x) xx nevztahuje xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx významně xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. uskutečněné xxxx, co účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx naběhlých xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% pořizovací xxxx xxxxxx cenných papírů,

3. xx kterým xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx nemohla xxx účetní jednotkou xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (např. v xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn daňových xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx změn regulatorních xxxxxxxx).

22. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx do xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx reálná xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Při přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx k prodeji xxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x přecenění na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx před přesunem xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx do cenných xxxxxx x prodeji xxxx x xxxxxxxxxxx xx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx v pasivech xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x pořizovací xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx snížení rezervního xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací cena xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je účtováno x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účtových skupin xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx transakční xxxxxxx.

X případě vlastních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace resp. xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové výnosy) xxxxxx nakoupených vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx). Na xxxxx xxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx požadovány, a xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx o xxxx x xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx se xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx v aktivech, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Článek XI

Repo xxxxxxx

1. Xxxx obchodem xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx datu xx částku xxxxxxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx xxxx formě xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx xx současným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx formě úhrady x úroku.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx papírů zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně sjednaným xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx cenných papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Klasickým xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx reverzním xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x rozvaze x xxxxxx jednotka x xxx účtuje xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx účtů, kde x xxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx repa, u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx a u xxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx převodem hotovosti x přijatém úvěru.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx se x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx. V xxxxxxxxxx xx nezachycuje xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x nákupu cenného xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a x výpůjčky cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x poskytnutém xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx úvěrovém xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxxxx indexu, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) nevyžaduje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx x jiných xxxxx nástrojů, které xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x budoucímu xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu do xxxx xxxxxxxxxx je x něho xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát xx xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx či xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx situace příjemce xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx čistém xxxxxxxxxx.

3. Xx deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx prodeji xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx kovy a xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka xx nevztahuje na xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx účelem xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx komodit, u xxxxx xx očekává, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx vlastních akcií, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx vlastních akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, obvykle považované xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotce.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace a xxxx.

5. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx kupujícímu xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx vývoji xxx podkladových xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx k obchodování xx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx deriváty, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx jinou xxxxxx jednotkou xxx xxx, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx jednotkou (xxx, xxx, cena xxxxx, xxxx. cena xxx), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx sjednat.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx deriváty xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x úvěrové.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx považují x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady.

10. Xxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxx nástroji) xx finanční nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx dvou či xxxx podkladových úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x akciovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx alespoň x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná hodnota xx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx pouze zavázána xxxxxx za xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, uhradí xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx modifikuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx, ale xxxxx x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje xxxx. x případě

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx vložená xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx prodloužení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- derivátu, xxxxx xx xxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x výjimkou xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx nebo snížené x xxxxxxx xxxxxx xxxx náklady,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx se od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx vložené xx úrokového nástroje, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx se xxxxxx xxxx o xxxxxx, xx v xxxxxxx xx xx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx oddělí x xxxxxxxx se na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. O derivátech xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxx. ukončení, uplatnění, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx různými xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx pohledávky x xxxxxxx xx xxxx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x závazky nebude xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx podrozvahové pohledávky x závazky přeceňovat.

20. Xx rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx dále není xxxxxxxxx jinak.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx v cizí xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x závazky z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx úrokových xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát a xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx se xxxxxx x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxx xxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx nejbližší čisté xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx platbě x x Xx xx xxxxxx o zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu jsou xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx na derivátové xxxxxxx.

22. V případě xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx operace nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx opce, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx marží (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx).

23. Xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z derivátových xxxxxxx) jsou v xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx ze změn xxxxxxxx hodnot, a xx xxxxxxxx podle:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx, xxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx deriváty) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení rizik,

b) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) zajištění xx xxxxxxxxx, jestliže x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxx 80 % až xxxxx 125 % změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, na xxxxxxx zajištění x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx některou z xxxx xxxxxxxxx podmínek, xx xxxxxx jako xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Je xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x minulosti, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx jiný xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dokumentaci účetní xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx účtovanými xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx, nebo jejich xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o nichž xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) očekávané xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx účelům xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx i z xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx stanovit přesný xxxxxxx uskutečnění, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx alespoň období, xxxx. čtvrtletí, xxxxx xxxxx xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx dostatečné stanovit xxxx. xxxxx určité xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx prodeje uskutečněného xxxxx xxxxxxxx období.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, závazku, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat o xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx zajišťovací deriváty xx používají xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xxxx být xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxx hodnoty aktiva, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx závazků, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxx xxx vliv xx zisk xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu se xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

- nepřeceňován xx xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxx použití xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. e) xxxxxx), x xxxx xxxxx jsou účtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x kurzových rozdílů),

- xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx x změny x přecenění jsou xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xxxxxxx x závazků; xxx xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, kde se xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx účtují:

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx změn xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, se v xxxxx případě xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxxxx operací).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx důsledkem konkrétního xxxxxx souvisejícího s xxxxxx vynutitelnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smlouvami či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Do nákladů xxxx výnosů jsou xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené se xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot se xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě výše xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, účet xxxxxx z derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxxx zajištění xx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů odpovídající xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx skupina 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx xxxxxxx období, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx s odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx cizoměnových účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx a xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx na xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x nadále xx xxxxxx, xxx o xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx deriváty xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx u xxxx; xxxxxx skupina 21, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x jiných subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx i xxxxxx xx účtech, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (účtová xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů xxx xxxx). X maržích xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XIII

Operace s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienty

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx xxxx zachytí zálohy xxxxxxx od klienta xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx nákup xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx na rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx jsou svěřeny xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx s příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) na xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (účet Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, odděleně podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxxxx x příkazci, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Tzn. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx pro xxxxxxx x přijaté úhrady xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x poskytnutých xxxxx klientovi, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů klienta x převody xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx rozvahových účtech x závazcích vůči xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx hotovosti určené xx xxxxx cenných xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x mezitímní účetní xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx nebo xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Závazky x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx účtovány do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné nebo xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx stejném xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x úschově xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx vlastním xxxx x xxxxxx nečiní xxxxx úkony nutné x výkonu a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxx držet xx vlastním xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, který xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx klientů - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx dobu xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx na podrozvahovém xxxx pro hodnoty xxxxxxxx do úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx od xxxxxxx xx úschovu xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx nákladů (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx správy , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx správy). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx správy x rámci účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice banky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x to xx xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx x provize xx klientů xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a dále xxxxxxx do úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx správy jsou xx dobu trvání xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx) určených xxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxxx prvním nabyvatelem xxxxx, x těchto xxxxxxx papírech neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Upsané xxxxx xxxxxx určené k xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx hotovosti od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx stává prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx). Cenné papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx a xx xxxxx záměru xxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx zprostředkovává xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx s příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx od klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxx operací). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx část marže x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné papíry).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (popř. xxxxxx) xx marži xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx x závislosti xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 jako o xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx ostatních úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Článek XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx rok. Xx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, soubory xxxxxxxx majetku, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, jejich xxxxx x součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx, o nichž xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx doba, xx kterou xx xxxxxxx upotřebitelný pro xxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx věcí xxxxxx založeného xx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx fyzické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxx jiné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Hmotný xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx využívá při xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Hmotný majetek xx xxxx xxxxx xx majetek xxxxxxxxxx x neodpisovaný. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (zejména xxxxxx mincí x xxxxxxxx x knihovní xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx jeden xxx, xxx vstupní cena xx xxxxx, než xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X xxxxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx nutné x xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx do stavu xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxxxx zhodnocení xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Nakupované xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx souboru xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se neúčtuje, xxxxx xxx nestanoví xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx formou xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx provede xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (prodej, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Zůstatková xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx likvidaci xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx věci, xxxx xx xx majetek xxxxxxxxxxx xxxx ztratil xxxxxxxxxxx užívání, se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx xxxx, která xxxx součástí ocenění xxxxxxx a xx xxxxxxxx xx povahu xxxxxxxxxx movité xxxx. Xxxx odepsanosti xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx stavebních xxxxx) xx xxxxxx zúčtované xx xxxxxxxxxx účtu xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Článek XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx majetek, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx využíván xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx se, že xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx než 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx software, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx úpravou, xxxxxxxx práva, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji xx xxxxxx výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uskutečněné x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx nejpozději xx xxxx let (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx účtuje xx xxxx v účtové xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx se xxx xxxxxxxx pořizovací ceny xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x závazků x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx tento rozdíl xxxxxxx, účetní jednotka xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Goodwill xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx projektu, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx předpoklady:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dokončení xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx bude xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) existuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxx ho xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx využívat nebo xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, jakým způsobem xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx majetek xxxx xxxxxx, xxxx bude-li xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx prokázat jeho xxxxxxxxxx,

x) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx schopna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x výdajích xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Výdaje na xxxxxx účetní jednotka xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx vynaloženy;

b) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vydavatelských titulech, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx xxxxxxx v xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x něm xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nehmotného majetku, xxxx xxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx využití.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx nehmotného majetku xx xxxxx x xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx xxxxxx na xxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60 000 Xx x technické zhodnocení xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx nákladů, xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Nehmotný majetek xx odpisuje xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx po xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx doba použitelnosti xxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxx 20 let xx xxxxxxxx, kdy xxx xxxxx xxxxxxx používat.

Xxxxxx XVI

Daň x xxxxxxx hodnoty

1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx daně x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (např. při xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem).

2. XXX xx vstupu, u xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, účet Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx odpočet DPH, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX neuplatní nárok xx xxxxxxx DPH xxxx xxxx plátcem xxxx z přidané xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Xxxxxxx daň xx částka xxxx x xxxxxx k xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx daně (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu účetní xxxxxxxx xx x xxxxxx rozdílu mezi xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx k datu xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx z příjmů xx xxxxxx období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x doložené xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx), x to podle xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx x přechodných rozdílů xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Daňovou základnou xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx hodnota xxxxxx nebo xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) budoucích xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx vedou x xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx v částky, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx ne xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. že xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx zohledňování xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

4. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx a závazek) xx xxxxxx částky xxxx x xxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx zdanitelných přechodných xxxxxxx.

5. Odloženými xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxx x xxxxxx nárokované x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů účtuje (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx možné využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům xxxx x xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx vrácení:

a) xx stejném období, xx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x obdobích, ve xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx v období, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní hodnotu xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude dosažen xxxxxxxxxx základ daně, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx snižuje. Xxxxxxx xx provádí x xxxxxxx, v xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x nevyužité daňové xxxxxxx budou xxxx xxx xxxxxxx.

9. Při xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a odloženého xxxxxxxx závazku xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, o xxxxx xx xxxxx, xx budou xxxxxx xxx období, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx odložený daňový xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxxx xxxxxx závazky xxxxxxxxxxx sazbou xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx kterém xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx ani odložené xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx neúčtuje v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z goodwillu xxxx záporného xxxxxxxxx.

Xxxxxx XVIII

Inventarizační xxxxxxx

1. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx stavem majetku x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx stav je xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a cenin) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl mezi xxxxxx stavy nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména v xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (přebytek) xxx účetní xxxx x rozdíl mezi xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx účetním dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou

a) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx “Cenné papíry x xxxxxxxxxx xxxxxx” x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V případě, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx jejich částka xx vyšší xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih, účetní xxxxxxx

1. Při xxxxxxxxx x uzavírání účetních xxxx xxxxx ustanovení §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 58) se nepoužijí x případě, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx výpočetní a xxxx techniky).

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x xxxxxx xxxxxxx 58 xx účtu Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx na xxxx, xxxx. ve prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx období, x to se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), pokud xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení, se xxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx stanoví §18 zákona x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x uspořádání xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx dáti x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x daňová xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx období (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx a xxxxxxxx xxxx Účet zisků x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx stavy účtů xxxxxxx xx přeúčtují xx vrub Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx skupina 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů se xxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx prospěch xxxxxx xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx ztráty. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx se zjistí xxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Článek XX

Hlediska pro xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx sestaví xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx součástí xxxxxx xxxxxx xxxxxx. V xxxxxxx, že si xxxxxx xxxxxxxx zřídí x xxxxxxx označí xxxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx účtových skupin, xxxxxxx příslušnost xxxx x jejich číselného xxxxxxxx x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx x úvahu xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) stav x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxxxxxxxx účetní závěrky (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) sestavení daňových xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx národní xxxxx, zajistí xxx xxxx účely xxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xx Xx, XXX, xxxxxxx konvertibilní xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx je stanovena xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze apod.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx vybraných xxxxxxxxx, zajistí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx považovány XXX x xxxxxxx xxxx xxxx MMF, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx x rámci xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII dohody x XXX. Xxxx ostatních xxxx a xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx měn x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx bankami x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank”.

5. X účtů majetku x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx se člení x xxxxxxx s xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, tj. xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx včetně,

c) dlouhodobé, xx. xx splatností xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx člení na xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx dlouhodobé, xx. se splatností xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx vkladu xxxx úvěru xx xxxxxx xxxx, ve xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (reziduální) splatností xxxxxx nebo xxxxx xx xxxxxx doba xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx podle xxxxxxx xxxxx nebo xxxx splacen. Xxxxx xxxxxxxx xxxx jsou xxxxx x vklady xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx zveřejňování údajů x xx.

11. Členění xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx výsledku před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x zdaňované xxxxxx, x dále xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx trhu, kterými xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx měnovými finančními xxxxxxxxxxx x původní xxxxxxxxxx xx jednoho xxxx x xxxx x s xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, protože xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - trzích, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxxxx x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx opatření XXX x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXI

Členění xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx a zařazování xxxx

1. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, pojišťováním, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx jako xxxxxxxxxxxx xxxx. Zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx osoby x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x pozemků xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx považovány za xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxx xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx podniky, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, sdružení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx zahraniční xxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx a xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx povolení x výkonu xxx xxxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xxxxxx xx Xxxxx republika xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x trvalým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxx xxxxxx na xxxxxx občanství xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx právního xxxxxxxx, xxxx. obchodníci, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx xx méně xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. za prací xx x jiných xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, xx x xxxxxxxx x xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České republiky, xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zahraniční (xxxx. x zastupitelských xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x zahraničí.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx právnické x xxxxxxx osoby (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx sídlí x xxxxxx v xxxxxxxxx, tj. na xxxxxxxxxxx území xxxx xxxx. Xx nerezidenty xxxx xxx považováni:

a) xxxxxxxxxx studenti x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx se xxxx x České xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx domácnosti x xxxxxxxx zemi, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx jednotek, xxxxx sídlí x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx jeden xxx xxxx xxxxxxxxxx území Xxxxx republiky, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x pojišťovacích společností, xxxxxxxxxx, reprezentace, xxxxxxxx xxxx oddělené xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx a xxxxxx na xxxxx xxxxxx státu),

c) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx založeny x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx úřady xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx ústředí OSN x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, ale xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, xx. působí xxx xx funkci xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (považují se xx nerezidenta xxx xxx transakcích x xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx zařazují pod xxxxxxxxxxx účty:

a) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx nerezidentů x xxxxxxxxx závazků vůči xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx uložených, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx a xxxxx x xxxx měně, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, popř. směnek xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x zástav xxxxxxxxx xx nerezidentů xxxx poskytnutých nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x časovou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx je xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx charakteru xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx ostatní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx rezidenty xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx roku xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx především x xxxxxxxxx osob - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx jsou obchodní, xxxxxxx a montážní xxxxxxx, xxxxxxxx firmy, xxxxx akciové xxxxxxxxxxx xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx určí jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx lze xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v účtových xxxxxxxxx 69 a 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Spojovací xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx této xxxxxx xxxxx a xxxx účtových tříd 6 x 7 xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx xxxxxx osnově xxx finanční instituce

Účetní xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x mezibankovní účty

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému fondu, xxxxxx Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx zahraničním subjektům, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX a xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní a xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové skupiny 16 a 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx či xxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx člení na Xx a cizí xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx je xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx závazky z xxxxxxx xxxxxx a x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx xx Kč x xxxx xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x mince.

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x xxxx měně, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, které xx x majetku xxxxxx jednotky a xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x oběžné xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, zásoba xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxxxxx příštích xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.), se účtuje x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x kterých xx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 popř. 22 xxxx. účtové xxxxxxx 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x u xxxxxxxxx xxxxxxxx bank,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rezervách xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx rezervních xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx emisních xxxx xxxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x emisních xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx účtové skupině xx xxxxxxxx o xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, o nichž xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. rezervních xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x plateb xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x opravné xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) termínových vkladech xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx závazcích xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.)

X xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx také xxxxxxx prováděné s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Europe Resettlement Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, International xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Nordic Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx o xxxxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky nedosáhne xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. reverzních xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, družstevními xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) vkladech x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x obdobnými orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 - jen XXX).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xx xxxxxx XXX x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) standardní xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx včetně úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, které xxxx xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx poskytnuté fyzickým xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (nejsou xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) x pohledávky x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx spotřebních úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx předpokladu, xx xx xxxxxxxxx posuzovat xxxxxxx hodnoty těchto xxxxx za portfolio xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Na xxxxxxxxxxx xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx předpisu XXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (např. xx xxxxx, akreditivů, faktoringu).

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika a xxxxx na každý xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx směnek, xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klientů xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx vkladních knížkách xxxxxxxxx a právnických xxxx; na xxxx xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Xx vklady x xxxxxxxxx lhůtou jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v účtové třídě 3.

4. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 23 xx účtují xxxxxxx xxxxx od klientů, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxx obchodů.

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x účetní xxxxxxxx x nim xxxxx xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx x opatřením XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 24 se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxx XXX.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX agendy x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu, xxxxxxxx účetní jednotka xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastní xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx směnky, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx certifikáty, x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx skupině 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině se xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx xxxx subjekt xxxx. správu xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 27 s xxx, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x ztráty xxxxxx jednotky.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x výdajích xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX státní finanční xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X účtové xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích z xxxxxx a ze xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx skupina 34),

x) xxxxxxxx případech na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx vlastních cenných xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx papírech x xxxxxxx (účtová skupina 36) x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx deriváty x členění xx xxxxx xxx futures x xxx opce x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx termínové operace x úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx účelem zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx derivátech - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx přijatých k xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, že uvedené xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx prospěch xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x účtům xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx přímo mezi xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx centrálou účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené pobočkám x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech účtové xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx z xxxxxx a xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. z titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a úroků x xxxxxxxxx, xxxxxxx x titulu xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx),

x) odložené xxxxxx pohledávky x xxxxxxx daně x xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení,

g) xxxxxxx xxxxxxx k pohledávkám x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X účtové xxxxxxx 35 se xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účty xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx k xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxxxx nástrojích účtováno.

6. Xx účtech účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx do splatnosti, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx v této xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji, xxxxxx x xxxxxxx, cenné xxxxxx k prodeji xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jiné xxx xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx se xxx x xxxxxxx položky x xxxxxxxx podílům, xxxxx se xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X účtové skupině 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx prostřednictvím burzy xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx obchodníků s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo prodejů xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienta, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx do jiných xxxxxxxxxx nástrojů a x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx proplaceny xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x krátkém časovém xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné papíry xxxxxxxxx aktivy (tj. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů).

9. X xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx třídě se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (účtová xxxxxxx 42),

x) hmotný xxxxxxx a jeho xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) nehmotný majetek x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x cenné papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

2. X účtové skupině 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (nejde x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx. Účtuje se xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová skupina 35, xxxx Náklady xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx inventurou za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx z účtové xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx se xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Na účtech xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje o:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazcích (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx fondech a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x dotacích x xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, na xxxxx byly poskytnuty. Xxx xxxxxxx prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy při xxxxxx xxxxxxx zápisy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx skupině, xxxx kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx listy, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Účtuje se xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisech. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx skupině 52 x ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 53 se účtují xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx xxxxx splaceny xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx se zde xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, přijatých vkladů xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxx, na xxxx jsou rezervy xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xxxxxxxxxxx xx zisku xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 56 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx rejstříku,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxx. z xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílu při xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, kapitálovém xxxxx xxxxxxxxxx fondů (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x vlastních akciích, x xxxxxxxxx rozdílech x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem, x změnách xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, o xxxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, penzijních xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Na xxxxxx xxxx účtové skupiny xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx zásadní.

8. X xxxxxx skupině 58 xx účtuje x xxxxxxx x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X účtové skupině 59 xx xxxxxx x hospodářském výsledku xx schvalovacím xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx jednotky, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx rezerv, o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (ztráty) xxxx prodejní xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodej (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku, xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, k družstevním xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx provize xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, zejména xxxxxx x kurzových xxxxxxx x náklady x nákupu x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx správu, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) záporné reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) náklady xx xxxx bankovek a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx práce xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx činnosti xxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci x xxxxxx hrazeny xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení a xxxxxx rezerv x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx zejména xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx za bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Obecných xxxxxxxxxx,

x) náklady na xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx provozní xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 63,

x) úroky x xxxxxxxx ze xxxxxxx z jiných xxx finančních xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx x xxxxx (o xxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx účtové xxxxxxx 57, jde-li x xxxxxx zásadní xxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x ČNB xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x členění xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 xxxx mít xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x finančních x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Výnosy xx účtují časově xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. Xxxxxx časového xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx výnosech x o vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxx považují xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (netto způsob).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx účtové skupiny 71 se účtují xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy včetně xxxxx x cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosy z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x deviz,

e) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x poplatků xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. výnosy x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxx x xxxxx bankovek x mincí (xxx XXX).

2. V xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx účtuje použití xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx pohledávek xx bankami, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky z xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx zisku xxxxxx v ekvivalenci xxxxxx xxxx ocenění x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, výnosy x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx skupinách účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx účtuje xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

1. Xx xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx x závazcích, x xxxxxxx xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxxx způsoby xxxxxxxxx zákonem x xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx jinak x xxxxxxx s xxxxxx závaznými právními xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se při xxxxxxxx xxxx měny xx Kč xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx se xxxxxxx xxxxxxxx jednotek xxxxx x zajištění xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x nich xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx připadá x celkové xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Pro xxxxxx analytické xxxxxxxx x podrozvahovým účtům xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx u xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u účtové xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x podrozvahovým xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená v Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx a x xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx při obstarávání xxxxx cenných papírů xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. V xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku, xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxxx o otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx klienta), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupiny 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx spotových xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxx měnami xxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx a xxxx xx přeceňují x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

6. X účtové xxxxxxx 96 se účtuje x pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxx x úvěrovými, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. X účtové xxxxxxx 97 se xxxxxx x poskytnutých x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních zástavách, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xx správy, x xxxxxxx podle obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných právních xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx bankovky x mince x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx tuzemské xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací xxxx x evidenční xxxx. Xx uspořádacích xxxxxx xx účtuje souvztažně x účty v xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx x závazcích x derivátů v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx z xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx změn xxxxxxxxx xxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (např. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx listinné xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 nebo účtové xxxxxxx 35. Dále xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtování na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

C. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, penzijní xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, podílovým xxxxxx, xxxxxxxxx fondem (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ustanovení od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx uvedených xxxxxxxx 1, 6 neuplatní xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxx nákupu x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx uzavřením xxxxxxx x plněním závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx okamžiku xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouva,

b) xxxxxxx, xxx došlo xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) okamžik, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, použijí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x výpočtu xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx kupon xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x alikvotní xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx podíl xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx splatnosti dluhopisu.

5. Xxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx účtují na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků (x nabíhajícím xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx dluhopisech xx účtuje v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. a) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx výnosu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, xxxx. x xxxxxxx xx účty nákladů). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíl z účtu Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. v účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Kurzové xxxxxxx vzniklé zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x závazků účtovaných x&xxxx;xxxxxx měnách xx xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Oceňovací rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxx úbytku xxxxxxx xxxx závazků xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na finanční xxxxxxxx xxxx. výnosů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rozumí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx repem xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní fondy xxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx a drženými xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením odst. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx zúčtují xxxxxxxxx rozdíl z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx rozpouštění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx splatnosti) cenných xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx účtu. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx přesunem zrušena xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování xxxx x&xxxx;xxxxxxx (tzn. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx a závazků xxxxxxx pouze rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx reálných xxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů xxxx xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Zisky x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx resp. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx ocenění neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx xxxxxx ročně xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx informačním systému xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx tohoto majetku xx oceňovací xxxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Ostatní xxxxxxxx náklady, xxxx Xxxxxxx z převodu hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. v účtové xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx změnám xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx fond xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxxxx xx smlouvy o xxxxxxxxx připojištění. Xxxx xxxxxxxxxx náklady se xxxxxx rozlišují maximálně xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvy o xxxxxxxxx připojištění.

12. Xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 souvztažně x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Na xxxxxxx vyplývající xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx stanoví xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx připojištění a xxxxxxx x sumu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx očekávané xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx čistých xxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx, xx budou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní xxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxx rezerv se xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx fond, xxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx x úvěrní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx záložny)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Sb.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 a 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) opravné položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 34.

3. Xxxxxxx skupinu 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX a xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

4. V xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxx xxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X účtové skupině 28 xx účtuje x:

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) poskytnutých střednědobých xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxx členům x xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 písm. x) xxxx 1., 2 a 4. X této účtové xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. O xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73 390/2001

Přechodná xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx agentura provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zruší xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx papírům xxxxxx xx xxxx xxxxxxx x těchto xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx ze xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 a 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 44 xx xxxxxxxxx účty x účtových xxxxxxxxx 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se zařazují xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tohoto portfolia xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Rezervy xx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Opatřením ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx, x x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx převedou xx opravných xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx x plnění záruk xxx, xxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s příslušným Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx rozpustí pro xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxxxx x 31.12.2001, xx zruší x xxxxxxxx podle xxxxxx č. 593/1992 Sb. ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalencí xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx změny xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx ekvivalencí) xx zúčtuje na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Konečný xxxx xxxxxxxx převedou xx účet Počáteční xxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx záměru xxxxx, x bezkuponových x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Příjmy xxxxxxxx xxxxxx) a xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 36, 38 x 41. Xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxx papírům x xxxxxx xxxxxxx 06, s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 popř. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů. Současně xx xxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx cenných xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx xxxxxx ocenění. X případě, že xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxx xx prospěch mimořádných xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx. Xxxxxx jednotky, xxxxx drží xxxxxxx xxxxx popř. vlastní xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 26 xxxx. 52. Investiční, xxxxxxxx x penzijní xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx zjištění x 31.12.2001 x účtových xxxxxxxxx 06 x 25 na příslušné xxxx v účtových xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx ně nevztahují. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx nebo xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 48 popř. na xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx x xxxxx 112 x opravná xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede xx xxxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx dlužníci x xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx xxxxxxx xx účet Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx zúčtované xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx své xxxxxx xx příslušné účty x účtové xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x z účtu 325 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na příslušné xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx účtu 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 x xxxxxxxx účtu 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v účtové xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx poskytnuté xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 28.

14. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice xxxxxxxx xx účtech 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 a 24.

15. Družstevní záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx účtované xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 a 336 xx převedou xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 335 xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

17. Zůstatky xxxx x xxxxxx skupině 34 xx převedou xx xxxx Zúčtování xx státním xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávek xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Různí xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxx 376 na účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 374 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 13, z nefinančních xxxxxxxx xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede na xxxx Pohledávky xx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx účtu 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx účet Oceňovací xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů v xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxx se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx účtu vyplývající x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx xx vlastní xxxx (složené xxxxx) xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxx opcí xx vlastní xxxx xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx na xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xx převedou xx příslušné xxxx x xxxxxx skupině 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx převedou xx xxxx Různí dlužníci xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (finanční xxxxxxxx).

33. Zůstatky účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 se xxxxxxx na xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (změna xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx účtů účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 55 x výjimkou xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx xxxx 428 x 429 xx převedou na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx týkající xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x zhodnocení podle xxxxxxxxx zisku) na xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 45 se xxxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Zůstatek xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34.