Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x některé xxxxxxxx instituce

Referent: Ing. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 odst. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x účetnictví, (xxxx jen “xxxxx”), xxxxxxx:

Čl. X

1. Tímto xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování xxx:

x) xxxxx¹,

x) Českou národní xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx družstva³,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) obchodníky x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) penzijní xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx řídí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx opatření.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx vydání xx Xxxxxx zákonů.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx xxxxxx osnova x postupy xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 xx xxx 30. prosince 1993,

č. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. července 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx dne 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 ze xxx 21. prosince 1995,

x. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. xxxx 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 ze xxx 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. xxxxx 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

x. j. 282/93 485/1998 xx dne 7. xxxxx 1999,

č. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Čl. III

Toto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k 1. xxxxx 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx začínajícího xx 1. xxxxx 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx uplatňují xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách, xx xxxxx pozdějších právních xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x Xxxxx národní xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x spořitelních a xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx papírech, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním připojištění xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x jeho xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x případě xxxxxxx x rámci xxxxxxxx skupin jednotlivých xxxxxxxx xxxx tyto xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Zúčtovací xxxxxx XXX (jen XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové účty

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB (xxx XXX)

01 Xxxxxx pohledávky

Pohledávky xx Mezinárodním měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx vůči ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxx

Xxxx peněžních rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Pokladní xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x xxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx účty x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady x emisních xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx emisních xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

Běžné xxxx x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry, xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx bankami

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžný účet xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx vklady xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx střednědobé úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Závazky x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx zlatě

Závazky x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx papírů

Závazky xx státních bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x ostatních bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx směnek

Závazky x cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxx

Xxxxxxx z podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx klientů

Termínové xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx lhůtou

Termínové xxxxxx xxxxxxx xx splatností

Úsporné xxxxxx klientů xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx klientům

Vkladové xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Přijaté xxxxx xx klientů

Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Ztrátové xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx úvěrů

Centrální xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

Krytí xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky

28 Vklady x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx prostředků xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx zúčtování x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxx x ze xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx korespondentů s xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx platby xx jejím inkasu

Uspořádací xxxx xxx zúčtování xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x jednatelství

Tuzemské pobočky x jednatelství

Zahraniční pobočky x jednatelství - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Různé xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx z příjmů

Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx

35 Časové xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx

Xxxxxxx příštích období

Příjmy xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet kurzových xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx papíry x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, závazky x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky x xxxxxxxxxxx dluhopisů

Závazky x xxxxxxxxx penzijního připojištění (xxx penzijní xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx charakteru xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Opravná položka x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zvláštního xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx hmotného xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx majetek

Neprovozní hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Nehmotný xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x závěrkové účty

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx dotacím

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a vklady xx nebankovních subjektů

Podřízené xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx fondy a xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx kapitál

Dlouhodobý xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx kapitálové fondy

Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Převedený hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x předchozích xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx úroky

Náklady xx xxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx papíry

Náklady xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx mincí (xxx XXX)

63 Správní xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx nehmotného xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné náklady

68 Xxx x příjmů

Daň x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové náklady

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x finančních xxxxxxxx

Xxxxxx z úroků x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x ostatních úroků

Výnosy x xxxxx a xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX)

75 Použití rezerv x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy

Výnosy x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, členy družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx z postoupených xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami

Zisky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx účastí x ekvivalenci

Zisky x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxx

77 Mimořádné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx třída 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x převedených směnek

Přijaté xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Pohledávky x závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Pohledávky x xxxxxxx x opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx měnové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí na xxxxxxx nástroje

Závazky z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx komoditní nástroje

Závazky x xxxx na xxxxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx x kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry

Přijaté xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx papíry

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, správě, xxxxxxx x z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx

Xxxxxxx předané do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české xxxx (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x evidenční účty

Uspořádací xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x evidenci

Jiné xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Vymezení některých xxxxx a pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx zúčtování (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů x pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx rozdíly

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienty

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Nehmotný xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Daň x příjmů

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Postup xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

I. Otevírání účetních xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účtů

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Článek I

Vymezení xxxxxxxxx xxxxx a pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx účtováno xxxxx xxxxxx podstaty x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, který xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx s obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s účtovou osnovou a postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx opatřením.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx nebo jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklé na xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj jiného xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxx xxxxxxx hotovost jinému xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx smlouvy,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Finanční xxxxxxxx xx xxxxxx činnost xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 zákona č. 87/1995 Sb., o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Podřízeným aktivem x podřízeným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx dohodnuto, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, nuceného xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx po xxxxx xxxxxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxx xxxx obdobnou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx, který xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxx účetního xxxxx účetní jednotky. Xxxx. xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, bezplatným xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx ze zisku xx xxxxxx fond, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxx činnosti xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Fondy xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Fondy mohou xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx přímo xxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytované z xxxxxxxxxx, zahraničních xxxx xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních xxxxxx (xxxx. ze xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx agentury, x xxxxxxxx XXXXX xxxx obdobnému xxxxxxxx, x veřejného xxxxxxxx xxxxxx státu). Xxxxxx xx pořízení nehmotného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx technické zhodnocení, xxxxxxxxx-xx se xxxxx xxx jejím xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx náklady. X majetku a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje na xxxxxx, xx kterých xx x něm xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx zajišťování měnového xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx druhu xxxx kategorie xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxx tohoto opatření xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx příjmů, xxxx xxxxxx vyplacení xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx, xx lze tyto xxxxxxx určit či xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx příslušných xxxxxxxxx. Xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx na účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Článek XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx klienta, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx banky s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (valuty) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx zpráva v xxxxxxx SWIFT, avízo xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx do úschovy.

2. X případech, xx xxxxx xx nevztahuje xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx den, ve xxxxxx dojde x xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x cizím věcem, xx vzniku xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo zániku, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x k dalším xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. V případě, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx tohoto doúčtování (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx termínem dodání (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx podílové xxxxx). V xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx podrozvahový xxxxx x vypořádání xx xxxxxxxx v rozvaze.

5. Xxxxxxxx aktivum nebo xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx postavení účetní xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, xx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přejímající xxxxxxx x část xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx základě xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, kterou xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx-xx ve výjimečném xxxxxxx spolehlivě stanovit xxxxxxx hodnotu xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx převáděné xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx jako xxxx xxxx ztráta z xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto pohledávky xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx vznikne nové xxxxxxx.

7. Převede-li účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx sebe převezme xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx závazku (účtová xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Jestliže příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku, který xxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xx výnosů, xxx zaúčtuje xxx x xxxxxxx jako xxxxxxx. V případě, xx příjmy xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxx xxxx účetní hodnotu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx tento xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx jednotka nakoupila xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx o xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxx xxx. xx je povinnost xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx skončí xxxx platnost x xxxxxx jednotka již xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazku v xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, který xxxxxx xxxx xxx převeden xx xxxx subjekt x mezi xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se zaúčtuje xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Článek III

Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx právnických, popř. xxxxxxxxx osob,

b) úvěry, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x xxxxxxxx xxxxx xxxx právnické osoby,

d) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxxxxx x v xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx jednotky xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěru x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx pohledávek (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx účtech),

b) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx období, ve xxxxxx xxx náklad, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx x přeplatků xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; x to x xxxxx stejného xxxxx xxxx či xxxxxxxx x stejného xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx souvislost (xxxxxx xxxxxx), a to xxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů xxxxxx xxxxxxxx xxxxx jejího xxxxxxxxx předpisu,

e) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx kterém xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním v xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 až §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Článek XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, x nímž xxxxxx a věcně xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx pohledávek xx splatnosti. Opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují na xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx se xxxxx x opravy zásadních xxxx týkajících se xxxxxxxxxxx období. Zásadní xxxxxx xx rozumí xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, proto xx x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je nutno xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx příštích období (xxxxxx skupina 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx účtování xxxxxxxx xxxxxxx časového xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (věcné xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nutno xxxxxxxx v případech, xxx xx jedná x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx zúčtováním xx nákladů xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx rozlišovat, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxx x výkazy xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

5. Účty xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx se posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx se x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx společně x xxxxxx xxxxxx x závazky. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x závazků x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx lineární xxxxxx. Xxxxxxxx metodu xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx také pro xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a úrokových xxxxxxx, xxxxxxx, a xx v obdobích xxxx xxxxxxxxxxxx splátkami, xxxxx tato období xxxx kratší xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx diskontuje xxxxxxxxx hodnota budoucích xxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx v pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx x zvýší xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xxx právo xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, uvede xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx k xxxxxx závěrce (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v běžném xxxxxxx xxxxxx na xxxx nákladů xxxxxxx xxxxxxxxx úroky včetně xxxxx z xxxxxxxx x zvýší svůj xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxxx položky aktivní x Dohadné xxxxxxx xxxxxxx se při xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx například x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nebyla ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x pojišťovna nepotvrdila xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rovněž xxxxxx xxxxxxx osobami xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx v souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 34 x x případě dohadných xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx účet Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx způsobu xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx zákon.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je reprodukční xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx nově xxxxxxxx x x účetnictví xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx fyzickou xxxxxxxxxx se xxxxxxx x způsoby stanovenými x §25 odst. 3 zákona.

4. O xxxxxxx hodnoty majetku x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zákona. Při xxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako inventarizační xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazku nebo xxxxxx xxxxxxxx ocenění xx na reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx majetek x závazky xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxx tržní hodnota (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx xxx stanovení reálné xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx prokáže, že xx xxxxx cenu xx možné xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx to včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx možné xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx neprokáže, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx hodnota xx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx trhu v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx některém x xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx s Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx spojené x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x výpůjčkách (k xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Austrálie, Xxxxxx, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Island, Japonsko, Xxxxxx, Korea, Lucembursko, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Nizozemsko, Xxxxxx, Nový Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Velká Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx buď xxxxxx, nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx ke xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x podléhá xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xxxxxxxx EU x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx regulaci xxxxxx xx státě xxxxx xxxxxxxx instituce (xx. xxxxxxx země EU, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx xxxxx toho, xx cenný papír xx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx poslední xxxxx xxxx od xxxx xxxxx, xxxxx xx toto období xxxxxx, xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx denní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných za xxxxxxx xxxxxxxx dny x xxxxx období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, pokud xx jedná x xxxxx,

x) xxxx účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x úvahu rizikovost xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx cenou xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) a xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx tvořila x případě, že xx xx xx xxxxxx nahlíželo xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se neuplatní x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxx, xxxxx emitent xxxxxxx papíru

a) xx xx vyrovnacím xxxxxx (xxxxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx majetek xxx prohlášen konkurz,

c) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Míra xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx podílového listu xx xxxxx nule, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx neurčitou xxxx přesahující 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, resp. podílového xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx starší než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx povinny mít xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, kdy účetní xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx se rovná xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) se xxxxxx, xx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx ceně xx převeden xx xxxx nehmotného majetku. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx o přijaté xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x daň x xxxxxx), popř. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení, x

- xxxxxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx o xxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx po xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účtem Xxxxx na xxxxx / xxxxxx účastí x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx dividendy xxxx. další xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx účastí o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx přijatým xxxxxxxxxx, xxxx. jiných xxxxxxxxx příspěvků x xxxxxxxxx, x xx xx souvztažným xxxxxxx xx vrub xxxx Xxxxx na xxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx je xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx o xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxx zahrnuty xx xxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x kterou xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zisku a xxxxxx (xxxx x xxxxxx skupině 76 Xxxxx na zisku xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx přijaté příspěvky x xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účast x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx podíl xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx záruky xxxx xxxxxxxx xxxxxxx povinna xxxxxxxx záporný xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx x datu xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx k xxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xx xxxxxxx, xx kterému xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xx možné xxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxx přecenění ne xxxx než x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx vytvořenou x xxxxxx aktivu (pokud xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx dni stanovení xxxxxx hodnoty. Není-li x dispozici xxxxx xxxx, použije xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, rozumí se xxxxx xxxxx xxxx xx tomto xxxx, xx xxxxxx xx xx něm v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx den, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Rozdíly x xxxxxxxxx derivátů na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx s výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx jednotkách xxxxx xxxx. X majetku x xxxxxx aktivech x závazcích a xxxxxx pasivech, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxx měně, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx xxxxxx měnu xx xxx oceňování x xxxxxxxxxx x x xxxxxx závěrce xxxxxxx xxxxx devizového xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Kurzové xxxxxxx vzniklé zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx xxxxxx na xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) z xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, účet Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx tvoří v xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx pravděpodobné, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx účasti x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem; x nich xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (účtová skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, kterým xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x níž není xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x nich xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx nebo závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx budoucí transakce xxxxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx akcií xxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, které xx účtují xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění ekvivalencí.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx kurzové xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x devizových xxxxxxx).

5. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx x nich xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Uspořádací xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Účetní xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx pro xxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Obecné xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu nebo xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx charakteru.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx části do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx:

x) x pohledávkám z xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxx ze záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti a xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x primárních xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x nehmotnému majetku.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xx xxxxxxx xx opravné xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx xx prospěch xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xxxx xxxxxxxx.

5. Opravné xxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro nepotřebnost xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx k cizoměnovým xxxxx aktiv xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx měnách xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxx z přecenění xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx, k nimž xx vztahují.

7. Opravné xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) k aktivům xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, k nimž xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x tímto xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x aktivům xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx jejich zajištění, xxxxx je ve xxxxx xxxx. finančního xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx xxxxxxx, že xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx může xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) uspokojení je xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx rozumí prodlení x xxxxxxxx úroků, xxxxxxxx, xxxxxxx, či xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) zajištění xxxxxxxx nejvýše x xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po odečtení xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx), pouze ve xxxx, xxxxx neslouží x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) maximálně xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx rozumí xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx účetnictví xxxxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, vůči xxxxx je podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x případě xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx obvykle netvoří xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx zemí XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx jednotka jistotu, xx xx xxxx xxxxxx zajištění aktiva xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx pro xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx výkazů xxxxx zvláštních předpisů x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx se tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx rovné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx netvoří v xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Opravné xxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx spojeného s xxxxxxxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x dluhovým xxxxxx papírům xxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx stejným xxxxxxxx, xxxx xx tvoří xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ČNB.

5. Xxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx opravné položky xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo obchodech,

c) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

XXX. Xxxxxxx položky x účastem a xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx x

x) x ostatním xxxxxxx v xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx není účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x podílu se xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx podílu v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx účetní xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx ve výši xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx starší než 2 roky (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx ostatních xxxxxx v xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Rezerva představuje xxxxxxxxxxxxx plnění, x xxxxxxxx xxxxxxx rozvrhem x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx použití.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx v xxxx, x níž xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx plnění. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx přiměřeně xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx korunách. Xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxx, kurzové xxxxxxx xx účtují xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové skupině 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx x úvahu xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx nezbytnou k xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx neberou x xxxxx zisky z xxxxxxxxxxx vyřazení xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx vyřazení jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx tvorby xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx prospěch xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx se xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx současnou xxxxxxx xxxxxxxx současné xxxxx úrokové míry, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx je x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v úrokových xxxxxxxxx.

7. Rezervy xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx pouze x účelům, x xxxx byly xxxxxxxxx (xxxx. na xxxxxx, xx xxx z xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx spory). Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxx v xxxxxx skupině 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

9. Rezerva xx xxxxxxx na xxxxx obecných xxxxxxxxxx xxxxx a jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx x jiných xxxxxx.

10. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx se xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx vynaloženy,

- dobu, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, a xx x důsledku zahájení xxxxxxxxx jejího xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rysů.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx provedení xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Tato rezerva xxxxxxxxxx například xxxxxxx xx přeškolení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x práci xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx sítí.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx program, xxxxx xx plánován x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx buď xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se může xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx xxxx nebo xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx řízení,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx prospěch xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. smlouva o xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Článek IX

Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx vždy, když

a) xx většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx základě xxxxxx uzavřené x xxxxx společníkem xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv na xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx xxxxx x xxxx jednajících xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, které mají xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx má xxxxx xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx společnosti, pokud x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv se xxxxxxxxx xxxxxxx:

- zástupcem xx statutárním orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx poskytnuty v xxxx obchodech, a x xxxxxx xx xxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, kde o xxxx bylo účtováno xxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx nadále xxxxxxxx pro vykonávání xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, popř. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx ocení xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X účastem x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx oceněných xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Článek X

Xxxxx papíry

1. Xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx zvláštními xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) proměnlivou xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx určena xx xxxxxx k xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x určeným xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x aktivech x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx člení xx cenné xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx člení xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované cenné xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x obchodování se xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx závazek vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru od xxxx xxxxxx jednotky.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný papír, xxxxx je finančním xxxxxxx se stanovenou xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x schopnost xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx papír xx splatnosti, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx držení xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jinému xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx držet xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx pouze v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx úmysl xxxxx tento cenný xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx není xxxxx, zatímní list, xxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx odkoupit xx xxxxxxx významně xxxxx xxx xx jeho xxxxxxx hodnota. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x účastech x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx nejsou účastmi. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx je finančním xxxxxxx x není xxxxxx papírem k xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx papírů k xxxxxxx xx rovněž xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx cenných xxxxxx k xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx nevztahuje xx hypoteční xxxxxxxx xxxxx. Cenné papíry xxxxxxxxx aktivy xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se xxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx k xxxxxxx, xxxxx papír xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenných papír xxxxxx do splatnosti.

11. Xxxxx papíry xxxxxxx x cenné papíry xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx se účtují xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu a xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx přijaté x xxxx obchodech, xxxxxx těch, které xxxx xxxxxxxx poskytnuty x xxxx obchodech xxxx xxxx půjčeny, xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx prodeje xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx při prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Její součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx papíry, jež xxxx účetní jednotce xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, např. poplatky x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx financování, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx cenných papírů xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx papíry na xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové výnosy xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x dále xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny reálných xxxxxx jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x prodeji x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky nebo x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x obchodování je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx vypořádání prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xx rozdíl mezi xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zpětného xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx závazky xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx náklady - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx a dále xxxx x xxxxxxx xxxxxxx přeceněny na xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů zpravidla xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxx xx okamžiku splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx papíry.

18. Xxxxxxxxx výnosy resp. xxxxxxx xx rozumí:

a) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) mezi xxxxxxxxxx hodnotou a xxxxxx pořizovací xxxxx (xx. xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx o naběhlý xxxxx k okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x nabíhající xxxxx xxxxxxxxx x emisních xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a směnek xxxxxxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxxxxxx papírů x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx platí následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxxxx přípustné.

b) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, s nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx ceny.

c) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. x), v xxx xxxxxx povoleno zařazovat xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (včetně prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Do xxxxx účetního xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. uskutečněné xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% pořizovací xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx ojedinělé xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxxxxx (např. v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn daňových xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Při přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx reálná xxxxxxx x okamžiku přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx přeceněn xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx před přesunem xxxxxxx zúčtování xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. že xx xxxxxxx do cenných xxxxxx x prodeji xxxx k xxxxxxxxxxx xx do nákladů xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Rozdíl xxxx jmenovitou hodnotou xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx hodnota xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 37, xxxx Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx marže xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, účtuje xx x xxxx x nadále na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx se xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx k obhospodařování, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx subjektu, zachytí x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Hodnoty předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx obchody

1. Xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx repo.

2. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx hotovost) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx x xxxxxxxx datu xx xxxxxx rovnající xx původní hotovosti xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x úroku.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx formě xxxxxx x xxxxx.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx repu,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx reverzním xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx převodem cenných xxxxxx.

6. Kolaterál, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxx jednotka o xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x něm bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx x u xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hotovosti x přijatém úvěru.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx přijaté v xxxxxxxxx repu xx x datu sestavení xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů zachycuje x xxxxxx hodnotě x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx nezachycuje xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx reverzního xxxx, x nákupu cenného xxxxxx se současně xxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x poskytnutém xxxxx.

Xxxxxx XII

Deriváty

1. Derivátem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx splňující xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, xxxx komodity, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx malou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx xx se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxxxx x tržních xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x budoucímu xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xxxxxxx má xxx xxxx více xxxxxxxxxxxx nástrojů (pozic) x xx xxxxxxxxxx xx umožněno xxxxx xxxxxxxxxx či xx xxxxxxxx xxxxxxx podkladového xxxxxxxx, při které xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx kterými xx obchoduje xxxx xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx trhu, např. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx smluvních xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka xx nevztahuje xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx komodity,

c) smlouvy x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx v xxxxxxxxxxx x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Splatná xxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx vychází z xxxx ztráty xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx.

6. Opcemi xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plyne xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx vývoji xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x obchodování x deriváty zajišťovací (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx vykonávat, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxx předchozí xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx jednotkou (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx je xxxxxx jednotka ochotna xxxxxxxx sjednat.

8. X xxxxxxxx podkladových nástrojů xx xxxxxxxx xxxxx xx deriváty xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x úvěrové.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu. Xx xxxxxxx deriváty xx považují x xxxxxxxxxx termínové vklady.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se skládá xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, které jsou xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x akciovými nástroji) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx také z xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná hodnota xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx derivát (xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Úvěrový xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či více xxxxxxxxxxxx akciových xx xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx hodnota xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx pouze xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neplní xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx s xxx, xx xxxxxx-xx dlužník xxx xxxxxxx, uhradí xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záruku xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx je nesjednala xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx hostitelského nástroje x účtuje se xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, jestliže jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx podmínkami xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx nástroje,

- měnové xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxx splatnosti úrokového xxxxxxxxxxxxx nástroje neexistuje xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- derivátu, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx nástroj s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx úrokový nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené x úrokové výnosy xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky hostitelského xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx za běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx xx xxxxxx jako o xxxxxx, xx v xxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx tj. xxxxxxxx x vloženým xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxx. ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X derivátech xxxxxxxxxx mezi různými xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx rozvahových účtech xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx derivátů x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x závazky xx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x změn xxx komodit. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx předpisem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx rozvahových účtech xx deriváty xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx dále xxxx xxxxxxxxx jinak.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx úrokového xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, x cizí měně xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě a x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje se xxxxxx xx sjednané xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx a realizační xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx opce, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx xxxx zisky xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx x obchodování xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, které nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx deriváty) xx xxxxxx deriváty, xxxxx xxxxxxx současně xxxx podmínky:

a) odpovídají xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx rizik,

b) xx počátku zajištění xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení rizika, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxxx a doložení xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popřípadě xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx sjednaný xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx podmínek, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx nedodržení xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x minulosti, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provede x x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, ceny, termínu xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx je vysoce xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen za xxxxxx účetní jednotky. Xx nutné xxx xxx xxxx zvážit xxxxxx zjevné skutečnosti, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx transakcí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx stanovit x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx dostatečné xxxxxxxx xxxx. xxxxx určité xxxxxxxx x předpokládaného xxxxxx prodeje uskutečněného xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí transakce, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx závazků, právně xxxxxxxxxxxxx smluv xx xxxxxxxxxxx budoucích transakcí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x nichž je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx.

27. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jako o xxxxxxxxxxxx derivátu, jestliže xxxxxxx některá z xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx nebo xx xxxxx derivát prodán, xxxxxxx xxxx uplatněn,

b) xxxxxxxxx již nesplňuje xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx transakce.

28. Xxx zajišťovací deriváty xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x které xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- přeceňován xx xxxxxxx hodnotu se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; pak xx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx reálné hodnotě, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 odst. 1 xxxx. x) xxxxxx), a tyto xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a to xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx nebo výnosy, xxxxxx nebo zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x přecenění xxxxxxx x xxxxxxx; xxx xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx trvání zajištění xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx zajišťovaných nástrojů, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx byla splněna xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx vynutitelnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xx skupinami xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smlouvami či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx ponechány x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Do nákladů xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx vynutitelná smlouva xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx budoucí transakce; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, jsou zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx vzniklé ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx zajištění xx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucího x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty vzniklé xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku jsou xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx stejném xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x pro xxxx, xxxx x xxxxxxx na xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x pro burzovní xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx. O maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xx xxxxxx, xxx o xxxx xxxx účtováno xxxx poskytnutím.

33. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxx-xx x marže xxxxxxx x jiných subjektů xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx před poskytnutím.

34. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx pro mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, účet Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx patří zejména:

a) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxx x závazcích xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x xxxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro klienta x přijaté úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (popř. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje x něm v xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček). X xxxxxxx papírech xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. O rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx jsou svěřeny xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx cenného papíru, xxxxxx o něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). O rámcích (xxxxxxx) stanovených pro xxxxxxx x případech, xxx nepožaduje xx xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx pohledávek, resp. xxxxxxx vůči trhu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx používá xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx, odděleně xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Zúčtování x příkazci, xxxxxxxx xxxxx klientů). Tzn. xx na tomto xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx pro klienta x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x prodeje xxxxxxx papírů klienta x xxxxxxx těchto xxxxxx klientovi.

4. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech x závazcích vůči xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx z obhospodařování x rámci xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx x datu xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx vyúčtování nákupů x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené obhospodařované xxxxx xxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo dividendy.

7. X xxxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx na vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy týkající xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxx převede xx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx úschovy cenné xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x zaknihovaných cenných xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony nutné x výkonu a xxxxxxxxx práv xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. účetní xxxxxxxx xxxx držet xx vlastním xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, držet cenné xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. nominee xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) xxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxx úschovy xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx aktivním xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx a xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx klientem, xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx správy , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx, např. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx správě, x to xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Na rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx závazky ze xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx převzatých x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx x dále xxxxxxx do úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo předané xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx účetní xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx aktivních xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx úschovy xxxx správy.

16. Poplatky x provize od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která pro xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx klienta x přitom xx xxxxxxx prvním nabyvatelem xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx výnosů xxxxxxx xxx poplatky a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, účtuje xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx jednotka zruší xxxxxxxxxxxx zápis a xxxxxx x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx papíry (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx prodeji xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy z xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx a xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxx zúčtování x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx marže x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx skupina 97, xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx hmotný majetek, xxxxx xxxxxxx cena xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x xxxx použitelnosti xx delší než xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx zejména xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, stroje, přístroje x zařízení, jejich xxxxx a xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nástroje, xxxxxxxx reklamy a xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx použitelnosti xxxxxxx xx rozumí doba, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx opotřebení, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxx jiné omezení xxxxxxx majetku.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx člení xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Neodpisovaným xxxxxxx majetkem se xxxxxx pozemky, umělecká xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx mincí a xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, jehož doba xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx rok, xxx vstupní cena xx nižší, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 48 xxxx x účtové xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxx všechny xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx.

7. X náklady vynaložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx x xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx majetku, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx souboru xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x pořizovací xxxx xxxx xx souboru xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx formou xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx plánem účetní xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx provede xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxx (prodej, likvidace, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx majetku, xxxxx xxxx plně xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se vyúčtují xx vrub xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxx xxxxxxxxx věci, xxxx xx xx majetek xxxxxxxxxxx xxxx ztratil xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx odepsanosti xxxxxxxx xxxx je xxxxxx x xxxxx odepsanosti xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxxx prací xxxxxxxxx x pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednorázově xxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx majetek

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx hmotnou xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx položky xxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx použitelnosti xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx patentovou xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uskutečněné x tomto xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx výdaje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx plánem xxxxxxxxxx xx pěti xxx (§65a xxxxxxxxxx zákoníku).

3. Xxxxxxxx, o xxxx xx xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nad podílem xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nabytých xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, a xx xx xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje, xxxxx xx možné xxxxxxxx xxxx předpoklady:

a) technická xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx je xxxxxx, xx ho xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) existuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx majetek x xxxxxxxx jej xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) je xxxxx xxxxxxxx, jakým způsobem xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxxx xxxxxx, je možné xxxxxxxx, xx existuje xxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo xxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, xxxx bude-li xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx,

x) xxxx dostupné xxxxxxxxxxxx technické, finanční x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x pro xxxxxxx xxxx xxxxxx nehmotného xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx schopna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx související x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx vědecké xxxx xxxxxxxxx poznatky x xxxxxxxxx. Výdaje xx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx xxxxxxxx vytvořených xxxxxxxx, vydavatelských xxxxxxxx, xxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx vynaložené v xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx xxxxxx xx něj x xxxxx xx xxxxxx období xxxxxxx xxxxxx 60 000 Xx x xxxxxxxxx zhodnocení xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx nehmotný xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xxx v dalších xxxxxxxx xxxxxxxx zvýšena xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Nehmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx doměnka, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nepřesáhne 20 xxx xx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx majetek xxxxxxxx.

Článek XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty (DPH) xxxxxxxx xxxx daň xx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku či xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx xx XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. DPH xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, zahrne xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx plátce XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx z přidané xxxxxxx, účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx výkony účtuje xxxxxx DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Článek XVII

Daň x xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx (x nároku) x xxxxxxx na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx jednotky (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx z xxxxxx - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x datu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx x splatnou xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx přiznání x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxx jednotka účtuje x xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Daň z xxxxxx - xxxxxxxx), x to xxxxx xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku xx rozumí hodnota xxxxxx xxxx závazku xxx daňové xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou k xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx dlouhodobého hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx určování xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx z příjmů x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx daně z xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx kterému xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx dosažitelný. Je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx stejným správcům xxxx x příjmů x téže zdaňované xxxxxxxx, u níž xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly vznikají.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx účetní jednota xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x případě, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx daně, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx snižuje. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, v xxxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) x xxxxxxx, x němž xx pravděpodobné, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, o xxxxx je známo, xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx vypořádán. Při xxxxx xxxxxx sazby xx xxxxxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx ani odložené xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XVIII

Inventarizační xxxxxxx

1. Xx inventarizační rozdíl, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy

a) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (xxxxx, popř. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx stav x rozdíl mezi xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx zejména v xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx stav x rozdíl xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, majetkovém prospěchu.

2. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, které se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx úbytek z xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx “Cenné papíry x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx xxxxxx částka xx vyšší než xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

1. Při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 58) xx nepoužijí x případě, že xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx techniky).

I. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (aktiva x pasiva) xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 58 xx účtu Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx vrub xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx prospěch xxxxxxxxxxx nově otevíraných xxxx pasiv a xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

3. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počátečný xxxx xxxxxxxx.

4. Xx otevření xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxx xxxxx účetní případ xxxxxxx xxxxxxxx období, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx opatření nestanoví xxxxx.

5. Stav účtové xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx řízení, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rozdělení xxxxx, příp. xx xxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

6. Xxxxxx rozdělení xxxxx, popř. způsobu xxxxxx ztráty stanoví xxxxxx předpis, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 zákona x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx financí x uspořádání xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx dáti x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních xxxx x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x daňová xxxxxxxxx xxxxxx jednotky za xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx hospodářský xxxxxxxx,

x) xxxxxxx účetní knihy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Účet xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx zůstatek Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Konečné zůstatky xxxxxxxxx účtů se xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx výsledek před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 s xxxxxxxx xxxx účtové skupiny 68.

7. Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, popř. xxxxxx ztráta - xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x nákladů účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účtů

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxx xxxxxx jednotky syntetické xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtový xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx jednotky xxxxx x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx účtových skupin, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x jejich xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x pohyb jednotlivého xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jiných xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxxxx účtových skupinách,

d) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) a x nich xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními předpisy.

3. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Kč, EUR, xxxxxxx konvertibilní xxxx x nekonvertibilní xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze apod.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxxxxx.

4. Za konvertibilní xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX a xxxxxxx xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx bilance x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Měny xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) měny xxxx xxxxxxxxxx xx nekonvertibilní. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx x číselníku, xxxxx vydává Česká xxxxxxx banka xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, kterým xx stanoví xxxxxxxx x sestavování xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx bankami a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x závazků, nákladů x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx se xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) krátkodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 roku včetně,

b) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx do 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx cenné papíry xx xxxxx na xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx doba, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) splatností xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx xxxx xxx dne xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxx, ke xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx splacen. Podle xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) podle xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx též xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxx xxxxxxxx xx základ xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx jde x výdaje xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x zdaňované příjmy, x xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx daňové xxxxx.

12. Xxxxx členění účtů xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a méně x s vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, protože xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zejména xxxxxx finanční xxxxxxxxx x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx vymezené podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x XXX) x xxxxx požadavků řízení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx těchto xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx na ekonomické xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, poskytují xxxxxx, zabývají se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx na xxxx jako xxxxxxxxxxxx xxxx. Zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x výjimkou poboček xxxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x pozemků xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxx považovány xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na území Xxxxx republiky xxxxx xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx jsou např.:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, penzijní xxxxx, nadace, sdružení xxxx organizační složky xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, tj. osoby xxx zahraniční kontrolou, xxxx xxxxxxxxxx podniky x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx ap., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx předpisů povolení x výkonu xxx xxxxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx působí mimo xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxxxxxxxxx práva jsou xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xxxxxx xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména xxxxxxxxxxxxx xxxxx x jiné xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx pobytem xx xxxxx Xxxxx republiky xxx ohledu xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, vyvíjející xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx právního xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx ap. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rejstříku,

e) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx na xxxx xxx jeden xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. za xxxxx xx z jiných xxxxxxxxxxxxxxx nebo osobních xxxxxx, xxxxxxx obchodníci, xxxxxxx, xxxxxxxxx, studenti, xxxxxxxx, xxxxxx ap., x tím, xx x xxxxxxxx a xxxxxxxx se časový xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky, xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx působících x zahraničí.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx (ekonomické xxxxxxxx), které sídlí x působí v xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx nerezidenty xxxx též xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx studenti x xxxxxxxx, x když xxxxxxx xxxx se xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx národních xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx xxxx ekonomické území Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx části xxxxxxx výrobních xxxxxxx (xxxxx xxxxx a xxxxxx na území xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx sice xxxxx x xxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx déle než xxxxx rok, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx cizích xxxxx x mezinárodní xxxxxxxxx, xxxxxxx členové xxxx z xxxxxxx xxxx světa (xxxx. Xxxxxxxxxx ústředí XXX x xxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxxx a xxxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, xx. xxxxxx xxx xx funkci xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx transakcích s xxxxxx aktivy).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx účty:

a) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx nerezidentů x xxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx poboček x zahraniční, popř. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx bez ohledu xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, xxxx x cenných xxxxxx emitovaných xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x inkasu, xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, záruk, včetně xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx uzavřených x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxx aplikací xxxxxxx xxxx je xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx charakteru xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) instituce, x xxxxx xx xxxxxxxxxx dlouhodobějšího xxxxxxxx x Xxxxx republice, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a získáním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx firmy, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., u xxxxx xxxxxxxxxx působení není xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx písm. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním okruhu x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx třídy x xxxx účtových tříd 6 x 7 xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxx x uvede je x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

B. Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx účtové osnově xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx při vytváření xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x mezibankovní účty

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný majetek, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx do splatnosti x ostatní dlouhodobé xxxxxxxx investice, zahraniční xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 a 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx tuzemským bankám, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. X xxxxxx třídě 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx hotovosti, zlatu, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx x úvěrech x emisních bank (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx závazcích a xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxx xx prospěch xxxx xxxx či xxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx přijat úvěr, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx papírů a x jiných hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx na Xx x xxxx měnu xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x mincích x xxxxxxxx měně x xxxxxxx bankovek x xxxxx v xxxx xxxx, o xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x xxxxx raženém x xxxxxxxxx, které xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx šeky xxxx, xxxxxxx na xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. O xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx příštích xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. O xxxxxxxx, které jsou xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy (xxxxxxxxx závodního stravování xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), se xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx skupiny 11 xx neúčtují bezhotovostní xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx účtech x xxxxxx skupině 21 popř. 22 xxxx. účtové skupiny 32.

2. X účtové xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx účtech x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx minimálních rezervách xxxx x peněžních xxxxxxxxx x ČNB,

c) x xxxxxxx poskytnutých xxxxxxx xxxxxxx bankám xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) x termínových xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx účtové skupině xx xxxxxxxx o xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX k xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 se xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx jiným bankám xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách za xxxxxx bankami (xxxx. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x opravné xxxxxxx k nim,

f) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx bank

h) přijatých xxxxxxx od jiných xxxx vč. rep,

i) xxxxxxxxx závazcích vůči xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Europe Resettlement Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Inter-American Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx bank xxx Reconstruction and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Inter-American Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně - Čl. II Obecných xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) poskytnutých xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 vč. xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 27),

f) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB x XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

h) zúčtování x orgány státu x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

Článek II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xx xxxxxx XXX x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx.

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, střednědobé x xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx klientům,

b) xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (xxxxxx xx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Na samostatném xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx předpokladu, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Na xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx účetní jednotka xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx úvěru, xx kterému se xxxxx několik xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx na účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 se účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klientů xxxxxxx xx rozumí xxxxxx xx vkladních knížkách xxxxxxxxx x právnických xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx xxxx stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. platby xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xx doby xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx na xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx možné xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde o xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a jiných xxxxxxxxx vůči třetím xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx repo xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x účetní xxxxxxxx x xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěry x ostatní pohledávky xx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX vydaným xxxxx xxxxxxxxxx předpisů. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 24 se xxxxxxx opravná xxxxxxx xxxxx zásad uvedených x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x opatření ČNB.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX agendy z xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx skupiny 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx směnky, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx vkladové certifikáty, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx účtují xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtovat x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x tím, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ani xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxx jednotky.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině účtuje XXX xxxxxx finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků České xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxx k xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, orgány xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) pohledávkách x závazcích x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 36) a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x členění xx xxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx v xxxxxxx na marže xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx operace x úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx souvztažně x xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx zajištění peněžních xxxx); u xxxx xx xxxxxx souvztažně x účty v xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x účtům xxxx účtové xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx účtové třídy 1 nebo 2. X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x clearingovým xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové skupině 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx jednotky od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Účtují se xxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jednatelství xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky svěřené xxx centrálou účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Neúčtují xx xxx prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx skupině 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) závazky xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxx ke státnímu xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxx x přidané hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx daní xxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x úroků x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů stanovené xxxxxxxx sazbou, xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkového xxxxx x poskytnutým zálohám.

V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx za bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) a xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. V xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx dohadných položkách xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx skupiny xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s účty xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx nástrojům. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích, které xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Na příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x prodeji, které xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo byly xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx se xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx dluhopisy k xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx se xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy x prodeji, směnky x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx k prodeji xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x ostatním podílům, xxxxx xx nepřeceňují xx xxxxxxx hodnotu.

7. X účtové xxxxxxx 37 se xxxxxx:

x) xxxxxxx x pohledávky x nákupů a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, poskytnuté xxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx účetní xxxxxxxx požadovány,

b) upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů klienta,

c) xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pro klienta, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx ke koupi xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x titulu xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx dividend x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo jeho xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxx penzijního připojištění (xxx penzijní fondy) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx rozdílů x krátkém xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x repo obchodech xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx emisními xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (neúčtují se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované podílovými xxxxx; x nich xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx účtech emitovaných xxxxxxx papírů), x xxxxxxxxx směnkách (účtuje xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx třídě xx xxxxxx:

x) xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx s xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cenné papíry xxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx skupině 42 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (nejde x účasti). Xxxxxx xx zde i xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního charakteru.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 43 se xxxxxx x hmotném xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx hmotného xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty) v xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k nehmotnému xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx nákladů v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 63 x xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx papírech (účtová xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 a 59),

x) závěrkových účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 50 xx xxxxxx x dotacích x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx účelu, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno se xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx kuponové dluhopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx listy, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x xxxx xx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx přeúčtují xx xxxx účtu x xxxxxx skupině 52 a xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx finanční závazky xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx o rezervách, xxxxx se xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x ostatních rezervních x xxxxxxxxx fondech xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx zdanění x xxxxxxx se zvláštními xxxxxxxx xxxx vnitřními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 56 xx účtuje x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxx. z xxxx při zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, kapitálovém xxxxx xxxxxxxxxx fondů (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x kurzových rozdílech x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x xxxxx byla xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx reálných hodnot xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, podílových, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx fondu na xxxx xxxxxxx zlata (xxx ČNB).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Na účtech xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx minulých xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X účtové skupině 58 xx účtuje x xxxxxxx s Čl. XIX Obecných xxxxxxxxxx.

9. X účtové xxxxxxx 59 xx účtuje x hospodářském xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx účelově členění. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V této xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxx rezerv, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxxx xxxxxxxx rozdíly (ztráty) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx včetně úroků xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x provize, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, k družstevním xxxxxxxx, apod.

c) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x prodejem xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) náklady xx xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx na xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx správu, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx papírů, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx náklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx za xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx činnosti xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx x xxxxxx kolektivní xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu.

3. X účtové skupině 65 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx s postoupením xxxxxxxxxx xx bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) náklady xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, pokuty a xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení xx xxxxxxx x jiných xxx finančních činností x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů minulých xxxxxxxx období (o xxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů běžného xxxxxx, popř. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx účtuje xxx x příjmů (x ČNB odvod xxxxxxx zůstatku zisku) x xxxxxxx na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx léta.

7. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 musí xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s účtovou xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za účetní xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x použití xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx výnosech x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx aktiv xx xx výnosy považují xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku vypořádání xxxxxxx (netto xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx účtují xxxxxxx výnosy z xxxxxxxxxx činností, zejména:

a) xxxxxxx výnosy včetně xxxxx x cenných xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (členům),

c) zvýšení xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x zisky x xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x poplatků xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy x xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx bankovek x mincí (xxx XXX).

2. V účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx položek a xxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x odepsaných xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx související x postoupením pohledávky xx xxxxxxx, za xxxxxxx, členy družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx změn xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx realitních xxxxxxxxx, xxxxxxx škod x xxxx, pokuty x xxxxxx, ostatní xxxxxx, které nelze xxxxxxxxx v jiných xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx výnosy x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxx x xxxx (x nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx mít xx xxx sestavení účetní xxxxxxx shodný xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 9 xx účtuje xxxxxxxx o majetku x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x budoucí xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem s xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xx data jejich xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x zajištění pohledávek xxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxx účtuje xxxxxxx podíl, xxxxx xx ni xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx analytické evidence xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx vedeny xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x ú xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

2. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných obdobných xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 93 xx xxxxxxx o otevření xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx jednotky podle obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx akreditivů x x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx z xxxx klienta), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x cennými papíry, xxxxxx měnami xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx nákupu x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xxxx xxxxx než 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X účtové xxxxxxx 95 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se účtují x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z titulu xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X xxxxxx skupině 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, akciovými a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x závazky se xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx se xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, spotových xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, že tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o kolaterálech xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x obhospodařování, do xxxxxxx, do správy, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx účtuje bankovky x mince x xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx tuzemské xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx účty. Xx uspořádacích účtech xx účtuje xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, popř. xx změn xxxxxxxxx xxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x evidenci (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Dále xx xxx xxxxxx xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost s xxxxx podrozvahovým xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, podílové, xxxxxxxx xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, podílovým xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ustanovení od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx doba xxxx uzavřením xxxxxxx x xxxxxxx závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx než xxxxxxx xxxx xxx vypořádání xxxxxxx podle xxxxxxx xxxxxxxxxx zvyklostí xx xxxxx trhu okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xx okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx x&xxxx;xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxx považuje:

a) xxxxxxx, kdy byla xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx,

x) okamžik, xxx došlo x&xxxx;xxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Emitované podílové xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx stanovení upravené xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx xxxxxx ustanovení xxxx. 9 Čl. V Obecných xxxxxxxxxx, použijí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlášky č. 207/1998 Sb., x výpočtu hodnoty xxxxxxx papírů v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx fondu nebo xxxxxxxxxxx fondu.

4. Za xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx nabíhající xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x alikvotní xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtují na xxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx x alikvotním xxxxxxxx výnosu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xx xx účty xxxxxx souvztažně s příslušnými xxxx cenných xxxxxx, xxxx. x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx majetku x závazků xx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách xx xxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx resp. výnosů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx opatření se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rozumí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x půjčky xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xx k přesunovanému cennému xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na účet xxxxxxx xxxxxx k obchodování xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx a závazků xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účet v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků. Xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zúčtovány xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx zajišťovacími xxxxxxxx. Zisky x xxxxxx z přecenění xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx resp. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informačním xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxx na příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx majetku xxxx. v účtové skupině 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx účely odpisování xxxxxxxx majetku xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx náklady se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění xx xxxx Xxxxxxx z penzijního xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 xxxxxxxxxx s účtem Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx vyplývající xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx penzijní xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx stanoví xx xxxxxxx pojistně-matematické xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx penzi. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx očekávané xxxxxx xxxxx penzijního xxxxx, xx. diskontovaná xxxxxxx xxxxxxxxx čistých úbytků xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xx budou xxxxx k vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx fond x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxx rezerv xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanoveními Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx účtových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx fond, penzijní xxxx jednotlivá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

D. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx (družstevní záložny)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx článků Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx jim xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X účtové xxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) běžných xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x úvěry xxxxxxxxxx obcím v Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx ani xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 34.

3. Účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x XX a poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx vklady xx xxxxxx právnických xxxx.

5. X účtové xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům.

6. Xx xxxxxx v xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx účtové xxxxxxx se na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Zajišťovacímu xxxxx družstevních záložen.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a závazcích xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx skupině 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno xxxxx, xxxxxxxx xxxxx vyplývající x přílohy č. 1, x Čl. I až XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx jednotky, xxxxx jsou xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zruší xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům daných xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Xxxxx xxxxx xxxxxx účtované x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx ze xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx popř. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 30 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 x 47 x zůstatky účtů xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx po 1.1.2002. Xxxxxx jednotka může xx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx x prvnímu xxx nového xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx na xxxxx pohledávek xxxx xx xxxxxx xxxxx x postoupení xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx rezervám x xxxxxxx, x v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx převedou xx opravných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x plnění xxxxx xxx, aby pohledávky xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx úhradu xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xx xxxxxx ztrát x postoupení pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx v xxxxxxxx xxxxx zákona č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Při xxxxxxx xxxxxxx ekvivalencí xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx x účtové skupině 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx ekvivalencí) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx jednotky, xxxxx nejsou bankami, XXX, Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx následující xxxxx:

1. Zůstatek xxxx 702 - Konečný xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx účtů xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 převedou xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, popř. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxx xxxx časového xxxxxxxxx (účet 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx vytvořené x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 06, x xxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x cenným xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx ve xxxx zrušených opravných xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx xxxxxxx papírů xx vrub účtu xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx ocenění. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx, rozdíl x xxxxxxx xx xxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x účtových xxxxxxxxx 06 a 25 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x změny xxxxxx xxxxxxx xx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx fondy xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x účtové skupině 48 xxxx. na xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, xx xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx s xxxxx 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx rozpustí xx xxxxxx.

5. Zůstatky xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx družstevních xxxxxxx xxxx uložené x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrů xx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účtované xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 23 xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx úvěry xx jiných xxxx x xxxxxx skupině 13.

10. Zůstatek xxxx 241 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx dlužníci v xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx účtu 314 xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx své povahy xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (repo operace).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x účtu 325 týkající se xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx činností se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 17 (repo xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx převede na xxxx Zúčtování x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 a xxxxxxxx xxxx 324 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x účtové xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx přijatých xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx obcím x Xxxxx republice xxxxxxxx xx účtech 312, 313, 372 x 394 xx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 22.

16. Zůstatky xxxx 331 x 336 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx účtu 335 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové skupině 34.

17. Zůstatky xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx zůstatek pohledávek xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, zůstatek xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx za akcionáři x účtové skupině 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx na xxxx Pohledávky za xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx činností na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem v xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x podílové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx Oceňovací xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx nákup xxxx prodej cenných xxxxxx na vlastní xxxx xx převede xx účet Zúčtování x trhem x xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx na vlastní xxxx (složené marže) xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx z nákupu xxxx prodeje xxxx xx xxxxxxx účet xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x účtové xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx termínové operace x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

32. Ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx dlužníci xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 (nefinanční činnosti), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 se xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 k pohledávkám x nefinančních činností xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 na xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Xxxxxxxx xxxx 428 a 429 xx převedou na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxx xxxxxxxx účtu 427 (část xxxxxxxx xx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx skupiny 45 xx xxxxxxxx xx účty x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx na kurzové xxxxxx se xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx na příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 se xxxxxxx na xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.