Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx financí podle §4 odst. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x účetnictví, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx stanoví xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx národní xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx družstva³,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a investiční xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx jen “účetní xxxxxxxx”).

2. Tímto opatřením xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx oznámením o xxxx xxxxxx ve Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x postupy xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx opatření

č. x. 282/73 572/1993 ze xxx 30. prosince 1993,

x. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx dne 27. xxxxxxxx 1995,

č. j. 282/74 788/1995 xx xxx 21. prosince 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 xx xxx 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. srpna 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 xx xxx 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. III

Toto xxxxxxxx xxxxxx účinnosti x 1. lednu 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. lednu 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx uplatňují xxxxxxxxxxx rok.

Ministr xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x spořitelních x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx papírech, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx státním příspěvkem x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x jeho zavedením, xx znění pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx jednotky xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (jen XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

01 Xxxxxx pohledávky

Pohledávky xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxx Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x ostatním xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx vůči ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Vklady x úvěry x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x emisních bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank

Ostatní závazky xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný účet xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Klasifikované xxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Závazky x xxxxxx hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx

17 Závazky x cenných papírů

Závazky xx státních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx aktivy

Závazky x xxxxx

Xxxxxxx x podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Termínové xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx vklady klientů x výpovědní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx úvěry xx klientů

24 Klasifikované xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx pohledávky

Pochybné xxxxx x ostatní pohledávky

Ztrátové xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (jen ČSOB)

Vládní xxxxx

Xxxxx vládních xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

26 Xxxxxxxxx krátkodobé cenné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům

Účelově vázané xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx členů xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé termínové xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

29 Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxx a obdobnými xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx fondy x xxxx xxxxxxxxx x rozpočtem Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x závazky xxxxx ve vztahu x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky x přechodné účty

31 Xxxxx xxxxxxxxx operace

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x inkasu xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx korespondentů x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx platby xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Zahraniční xxxxxxx x jednatelství - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem

Splatná xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx období

Příjmy xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx vlastních xxxxxxx papírů, závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené k xxxxxxxx na xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem

Účasti s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx do splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx investicím

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního xxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Zásoby

Zásoby

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Hypoteční xxxxxxxx listy

Směnky

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx subjektů

Podřízené xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx kapitál a xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a penzijní xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx období

Neuhrazená xxxxxx x xxxxxxxxxxx období

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x ztráty

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x cennými papíry

Náklady xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx operace

Náklady na xxxx xxxxxxxx x xxxxx mincí (xxx XXX)

63 Xxxxxxx náklady

Náklady xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx náklady

Daně x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx majetku

Odpisy nehmotného xxxxxxx

65 Tvorba xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx náklady

Odepsané xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx družstevních záložen x ostatními xxxxxxxx

Xxxxxx x postoupených pohledávek xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx náklady

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x finančních xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx papírů

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x poplatků x xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x derivátových operací

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx bankovek x mincí (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami a xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy z xxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx klienty x xxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx majetku

Jiné xxxxxxxx xxxxxx

77 Mimořádné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Vnitropodnikové výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxx x půjček

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Pohledávky x závazky xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx směnek

Poskytnuté záruky x převedených směnek

Přijaté xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxx akreditivů

Přijaté xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxxx akreditivů

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x pevných termínových xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx komoditní xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx x kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Poskytnuté xxxxxxx - xxxxx papíry

Přijaté xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kolaterály - cenné xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x z obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx měny (xxx XXX)

99 Uspořádací x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I Xxxxxxxx některých xxxxx a xxxxx xxx xxxxx účtové xxxxxx a postupů xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Opravné xxxxxxx x cenným xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx rezerv

Článek IX Xxxxxx x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Repo obchody

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Operace x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Nehmotný xxxxxxx

Článek XVI Daň x xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx účetních xxxx a xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Hlediska xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx účtů

Článek XXI Členění xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtů

Článek XXII Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx účtové xxxxxx x postupů xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx účtováno xxxxx jejich xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx označuje xxx xxxx “zákon” a x xxxxxxx x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souladu x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx opatřením.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

3. Finančními xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx a xxxx peněžní xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx smlouvy,

d) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 zákona o XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx č. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x cenných xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x finanční xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx ostatních xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou vázány xxxxxxx xxxx obdobnou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx je xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxx účetního xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx. xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx výhradně x xxxxxxxx zisku xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů či xxxxxx. Xxxxx mohou xxx pouze pasivní xxxxxxxx.

11. Xxxxxx a xxxxxxxxxxx obdobným xxxxxx xx xxxxxx bezúplatné xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx státního xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, z rozpočtových xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx PHARE xxxx obdobnému xxxxxxxx, x veřejného xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx nehmotného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx jinak xxx xxxxx poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X majetku x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx sníženou xxxxx xxxx xxxxxxxxx náklady xx účtuje xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx x něm xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ročních xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx částky, a xx xx xxxxxxxxxxx, xx lze xxxx xxxxxxx určit či xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx zejména den xxxxxxx nebo převzetí xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, den provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, den zúčtování xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx zpráva v xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx sjednání a xxx xxxxxxxxxx obchodu x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx do úschovy.

2. X případech, na xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x xxxxx xxxxx, xx vzniku xxxxxxxxxx x závazku, jejich xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x dispozici potřebné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx věrného xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx případy xxxxxxxxxx. Účetní závěrka xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx tohoto doúčtování (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx operace) jsou xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx postupují podle xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro podílové xxxxx). X okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx podrozvahový xxxxx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxx v xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx smluvními xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx definované xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímací xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx finanční aktivum x rozvahy převádějící xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, rozdělí účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx ve xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, kterou xx ponechává, xxxxx xxxxxx aktivum nulovou xxxxxxxx. Celá účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxx, čímž xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx kontrolu nad xxxxxxx finančním aktivem x xxxxxxxx tím xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), účtuje x xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho účetní xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx závazku, který xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx hodnota závazku xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx jej x xxxxxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, xx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx nakoupila xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx bude xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx záruku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx povinnost xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx platnost a xxxxxx jednotka xxx xxxx nebude finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, resp. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx převeden xx xxxx xxxxxxx x mezi xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx vzájemného xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx a závazky xxx právnické, popř. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x výnosové xxxxx xxxx právnické xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku,

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx sjednané xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx i x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z realizace xxxxxxxxx úvěru x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. debetů xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx období, xx xxxxxx byl xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x přeplatků xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx daní x xxxxxxxx; a xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx daně či xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx daně či xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx schodků x přebytků, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx souvislost (xxxxxx xxxxxx), a xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx předpisu,

e) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x xxxxx účetního xxxxxx.

3. Za porušení xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xx xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

4. Ustanovení xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx zákoníku) xxxxxx dotčena.

Článek XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a pro xxxxxx xxxxxx rozlišování

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. účtování úroků x vybraných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx zásadních xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx vliv xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx při xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích účetních xxxxxx, je nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. výdajů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

d) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx formě

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Kritériem xxx účtování xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozlišení xx skutečnost, že xx znám jejich xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, kterého se xxxxxx. Všechna uvedená xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx se xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku, xxxx xxx-xx x pravidelně xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, které xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxx časově rozlišovat, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny mezitímní xxxxxx xxxxx a xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx jen zcela xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx se x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx společně x xxxxxx xxxxxx x závazky. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx je x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X úrokových xxxxxxxx, resp. nákladech xx účtuje metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx, x závazků x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Lineární xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx výnosů xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, a xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx tato období xxxx kratší xxx xxxxx rok.

9. Metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx úrokové xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x zvýší xxxxx pohledávku xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx právo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, že xxxx úroky neuplatní xxxx je xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x prodlení xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx neuplatní nebo xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx neuplatněných xxxx prominutých xxxxx x xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši hospodářského xxxxxxxx).

11. Účetní jednotka x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z prodlení xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Xxxxxxx položky xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x důvodu xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx data uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx účtech xx xxxxxx účtují xxxxxxx osobami splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx příslušného vyúčtování xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx se x případě dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 x x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx a závazků xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx nabytý xxxxxxxxx xxxx jinak xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cena xxxxx xxx vlastní xxxxxxx

x) xxxxxxx nově xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx fyzickou xxxxxxxxxx xx oceňuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx opatření, zvláštní xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje do xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazky xxxxx xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx tržní hodnota (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx prokáže, že xx tržní cenu xx možné xxxxx xxxxx prodat (x xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx to včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx jednotka neprokáže, xx xx tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx hodnota xx xxxxxxx xxxx upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) cena zveřejněná xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx uzavřely s Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx dohody x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx fondu x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Belgie, Xxxxx xxxxxxxxx, Dánsko, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Island, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Nizozemsko, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Španělsko, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Velká Xxxxxxxx).

x) xxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx tvůrcem trhu, xxxxx je xxx xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx směrnice EU x. 93/6/ES xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx státě xxxxx xxxxxxxx instituce (xx. xxxxxxx země XX, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx důkaz toho, xx cenný papír xx možné xx xxxxx cenu prodat, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx poslední xxxxx xxxx od xxxx xxxxx, pokud xx xxxx období xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx xxx x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se jedná x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x úvahu rizikovost xxxxxxxx. X směnek xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila x případě, xx xx xx xx xxxxxx nahlíželo xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Ustanovení předchozího xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x případech x xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx vyrovnacím xxxxxx (xxxxxxx se xxxxx x kapitálových xxxxxxxx),

x) xx jeho xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x xxxx xxxxxx xxxxxxx z důvodu, xx majetek společnosti xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx listu xx rovná xxxx, xxxxx odkup podílového xxxxx byl pozastaven xx xxxx neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx upravené hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx mít xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx účast x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx při xxxxxxxx oceněna xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx převeden xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx ocenění xxxxxxxxxxx xx použijí údaje x účetní závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Ocenění xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (v xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), xxxx. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx o xxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxxx o xxxxx xx ztrátě xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx účtované xxxxxxxxxx s účtem Xxxxx na xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66.

Přijaté xxxxxxxxx xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x rozdělení xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx na xxxx Podíl xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 resp. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx sníží xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx odpovídající přijatým xxxxxxxxxx, popř. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, a to xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxx na zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx o xxxxxx xx xxxxxxx ve xxxxxxxx kapitálu dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx dceřiné xxxx přidružené společnosti (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Rozdíly z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů na xxxx Podíl xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, o xxxxxx xxxx x přecenění xxxxxx ekvivalenci xxxxxxxx xxxxxx jednotkou do xxxxxx xxxxx a xxxxxx (účet x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx dividendy, popř. xxxxx xxxxxxx příspěvky x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx převede xx xxxxxxxxxx fondu. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxx převyšuje ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, tvoří xxxxxxx.

14. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx stejnému xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx o xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva postupně xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (pokud xx k tomuto xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady.

16. Xxxxxx xxxxxxx derivátu se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (dále xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx dni stanovení xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, použije xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Postup xxx xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vnitřním xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, rozumí xx xxxxx cenou xxxx xx tomto xxxx, xx xxxxxx xx xx něm v xxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxxxx, že veřejný xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Rozdíly x xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotky xxxxx účetnictví x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. O majetku x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xx vyjádřeno x xxxx xxxx, xxxxxx také x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx měnu xx xxx oceňování x xxxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx devizového xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) z cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (účtová xxxxxxx 56, účet Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) a xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x převodu účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx čistých investic xx účastí;

c) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx není xxxxxxxx na rozvahových xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx do okamžiku, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x nich xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, než xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxxx kurzové xxxxxxx x rozvahového xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx) do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x cizoměnových xxxxx xxxx podílových listů x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x průběhu xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, že xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx kurzové xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z devizových xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek a xxxxxxx xx spotových xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x účtuje xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových operací) xx souvztažným xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx VII

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Opravné xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x případech, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na podkladě xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx charakteru.

2. V xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx části do xxxxxxx xx souvztažným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří:

a) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx xxxxx, poskytnuté xxxxxx, pohledávky z xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, faktoringu x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti x xxxxxx xxxxxxx nabytým x primárních emisních x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Použití xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx účtu majetku xxxx dovoleno.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxx aktiv xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx účtováno stejně xxxx x kurzových xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx ekvivalencí,

d) x xxxxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx x tímto xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx aktiva x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx repu (přijatý xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového derivátu, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx jistotu, že xx xxx selhání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) uspokojení je xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx rozumí xxxxxxxx x xxxxxxxx úroků, xxxxxxxx, jistiny, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx nejvýše x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx na jeho xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, která xxxxxxxx x xxxxxxxxx jiných xxxxxx aktiv nebo xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx, xx xxxxx základě xx účetnictví xxxxxxxx x případě selhání xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, vůči xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

b) xxxxxxx xxxxxx, k xxxx xx x případě xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx jednotky, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xx vyloučeno jejich xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx položky x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx jednotka posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx k obchodování.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx výši rovné xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx emitenta xxxxxxxxx, xxx. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx netvoří ke xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx aktivy x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x dluhovým xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x neurčených k xxxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisu xxxxxxxx XXX.

5. Xxxxxx xxxxxxxx po posouzení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x repo obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x primárních xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx obchodech,

c) xxxxxx papírům pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčeným k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx položky xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

2. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x kterých xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx převyšuje míru xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x společnost:

a) xxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x níž xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka xx x xxxxxx případech xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z řádné, xxxxxxxxx nebo mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx xxxxx, opravná xxxxxxx se xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx VIII

Zásady xxx xxxxxx x použití xxxxxx

1. Rezerva xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx časovým rozvrhem x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx použití.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x měně, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx plnění. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx přiměřeně xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxxx o xxxxxxx x xxxx xxxx, kurzové rozdíly xx xxxxxx obdobně xxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx se tvoří xx xxxx xxxxxxx x účtové skupině 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy, x xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx závazku. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x úvahu xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, které xxxxx xxx xxxx na xxxxxx nezbytnou k xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x nim dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx zisky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x to xxx x případě, kdy xxxxxxxxx vyřazení xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx tvorby xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx v xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Rezervy podléhají xxxxxxxxx inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx použít xxxxx x účelům, x xxxx byly vytvořeny (xxxx. xx záruky, xx daň x xxxxxx, na xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx účtu x xxxxxx skupině 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx xx rozpustí xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx výnosů.

9. Rezerva xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx nebo x jiných xxxxxx.

10. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx zabývá,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, a xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx přímé xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx nezbytně xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx například xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxx x práci xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x distribučních xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx program, xxxxx xx plánován x xxxxx vedením xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se může xxxxxxxx např.

- prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx země nebo xxxxxxx xx jiné,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, která má xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx zruší xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí účast x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Přidruženou xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx, která není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx jednotka v xx vykonává podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vždy, xxxx

x) xx většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx uzavřené x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) může xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx osob, které xxxx xxxxxxxxxxx orgánem xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx osob, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx orgánu právnické xxxxx, jejímž je xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, které xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx jedna x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx podíl xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx:

- zástupcem xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, která v xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- výměnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- přístupem k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Akcie, x xxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx byly půjčeny xxxx poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx, x x nadále xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx vliv, xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx, popř. k xxxxxxxxxxx.

12. Účasti s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx nepoužije x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx na prohlášení xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem oceněných xxxxxxxxxxx xx netvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Článek X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx zvláštními xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx zahraničními xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry x pevným výnosem (xxxxxxx cenné xxxxxx) xxxx cenné xxxxxx x

x) xxxxxx úrokovou xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx určena xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx zařazují xxxx xxxxx xxxxxx x proměnlivým výnosem.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účasti s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx papíry

a) x obchodování,

b) k xxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx účetní závěrky xx xxxxxxxx xxxxxxxx x pohledávkami.

4. Xxxxx xxxxxx, o kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) závazky x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx papírem x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx obchodování a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

6. Xxxxxxxx x cenných xxxxxx x obchodování (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx obchodech xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zdroje xxx držení cenného xxxxxx až xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jinému xxxxxxx, které xx xxxxx zmařit xxxx xxxxx držet xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx držený xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx má úmysl xxxxx tento xxxxx xxxxx až do xxxx xxxxxxxxxx a xxxx v xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti není xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx list ani xxxxxxxx, x xxxxx xx emitent xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx významně xxxxx xxx je xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x účastech x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx o xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, s nimiž xxxxxx jednotka nemá xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) oceňují xx jako cenné xxxxxx držené do xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx papírem x prodeji se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx účastmi (xxxx. xxxxx ve společnosti x xxxxxxx omezeným, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx). Xx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka nemá xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx papíry xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování).

9. Xxxxxx xxxxxxx zajištěným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, tzn. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, xxxx. úvěrů xxxxxx hypotečních xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Toto xxxxxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxxxx zástavní xxxxx. Xxxxx papíry xxxxxxxxx aktivy xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx může xxx cenný xxxxx x xxxxxxxxxxx, cenný xxxxx k xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenných papír xxxxxx do xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx nebo poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx jejich půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Cenné papíry xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx cenných papírů xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx jednotce xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. poplatky x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, burzám. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nezahrnují prémie xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx náklady nebo xxxxxxx xx držbu. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx dodaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx papírů k xxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, je xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. do xxxxxxxx jejich splatnosti xxxxxxxx zvyšováno o xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx k prodeji (xx-xx nákup sjednán x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (dluhové xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x xxxx jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx zpravidla xxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxx x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti nebo xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx x opravené položky x prodejní cenou x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k obchodování, xxx-xx x xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx závazky xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx zpravidla xxxxx.

17. U xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx vypořádání xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx xx rozumí:

a) x kuponových dluhopisů xxxxxxxxxx rozdíl (prémie xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v emisních xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x směnek xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotou a xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x obchodování, xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji nebo xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx portfolia cenných xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx buď xxx změně záměru, xxxx xx uplynutí xxxxx xxxxx xxxx. x), v xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx držet cenné xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě uplatnění xxxxxxxx opce) nebo x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do splatnosti xx cenných papírů x xxxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x němž se xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx přesun více xxx nevýznamné části xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx písm. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. uskutečněné xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx alespoň 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx ojedinělé xxxxxxxx, xxx nemohla xxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxxxxxxx nebo kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, které redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx přesunu xxxxxxx papíru ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx reálná xxxxxxx x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx přeceněn xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx cenných papírů xxxxxxxx do splatnosti (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x prodeji xxxx k xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl mezi xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx akciích xx bez ohledu xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní kapitál xxxxxx jednotky. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxx snížení základního xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní cenou x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje k xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X případě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx operace je xxxxxxxx ocenění také xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx hodnota xxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných cenných xxxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx xx emitované xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx prostřednictvím rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x trhem cenných xxxxxx). Xx xxxxx xxxx se účtuje xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx o xxxx x xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech podle xxxxxxx pro cenné xxxxxx, zároveň xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx xxxxxx).

26. Jestliže xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx x aktivech, xxxxx x obhospodařování, xx úschovy, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahových účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx obchodem se xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (jiných xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx datu xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) xx hotovost xxxx jinou xxxxx xxxxxx se současným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx xxxx za xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxx hotovosti xxxx xxxx formě xxxxxx x úroku.

4. Jako x xxxx xxxxxxx xx účtováno o:

a) xxxxxxxxxx repu a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nákupem a xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx převodem cenných xxxxxx, klasickým xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, zůstává x xxxxxxx x xxxxxx jednotka x xxx účtuje na xxxxxxxxxxxx analytických účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx xxxx xxxxxxxx před poskytnutím x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Zároveň účetní xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxx úvěru.

7. Xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx se x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx reverzního xxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se současně xxxxxxxxx xxxxxxxx a x výpůjčky xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx v závislosti xx xxxxx úrokové xxxx, xxxx cenného xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, cenového xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx indexu, resp. x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx,

x) nevyžaduje xxxxxxxxx xxxxxx investici xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je nižší, xxx xx xx xxxxxxxxxx u jiných xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx faktorech,

c) xx xxxxxxx x xxxxxxxx k budoucímu xxxx, přičemž xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx je x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (pozic) x je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které xx situace příjemce xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx čistém xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) smlouvy o xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx prodeji hmotného xxxxxxx, nehmotného xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx obchoduje xxxx xxxx obchodovat na xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx očekává, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, obvykle xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx zahrnují pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Opcemi xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx kupujícímu xxxx plyne xxxxxx x xxxxxxxxxx vývoje xxx podkladových xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx vývoji xxx podkladových nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx xxxxx na xxxxxxxx x obchodování x deriváty xxxxxxxxxxx (xx. deriváty sjednané xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx k obchodování xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx než xxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx se záměrem xxxxxx derivátového trhu. Xxxxxxx derivátového xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kotace xxx xxxxxx xxxxxxxxx (cen, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx které xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx podkladových xxxxxxxx xx deriváty xxxxx xx xxxxxxxx úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx pouze xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x jedné xxxx, a jehož xxxxxx hodnota není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx považují i xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xx dvou xxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx určitého xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx alespoň z xxxxxxx podkladového komoditního xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akciových nástrojů, x xxxxx reálná xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Úvěrový xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, který xx skládá ze xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) účetní xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx zavázána xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx s xxx, xx xxxxxx-xx dlužník xxx xxxxxxx, xxxxxx xx subjekt nakupující xxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx záruku xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx případech xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x derivát (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx x jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x účtuje xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxx x přecenění jsou xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x vložený derivát xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx se mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx komodity,

- derivátu, xxxxx xx vložen xx úrokového xxxxxxxx, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxxx opce xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x úrokové xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx úrokového nástroje, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx nepovede xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Úvěrový xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxx, xx x xxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. dluhopis x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx. O derivátech xxxxxxxxxx mezi různými xxxxxx xxxxxx jednotky xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx pohledávky x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, spotových měnových xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx stanovena xxxxxx předpisem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx deriváty účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Kč, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtovat, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, v cizí xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx metodu xxxxxxxxx peněžních xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx platbě x x Xx xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx rozdíly x xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx nákladů nebo xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx sjednané xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, je-li tento xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx).

23. Xx nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo zisky xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nejsou x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx deriváty) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) odpovídají xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx je předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxxx a doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxx 80 % až minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní, na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx sjednaný xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx podmínek, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji mohou xxx

x) rozvahová aktiva xxxx závazky, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, sankcí xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx záměru účetní xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx také xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, např. obchodní xxxx účetní jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x minulosti, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x škod, xxxxx xx mohly xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí transakce x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provede x x xxxxxxxx účtovanými xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx založeno xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx při xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí v xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx ztrát x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx použít xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx času, xxx xx xx transakce xxxx uskutečnit (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x předpokládaného xxxxxx prodeje xxxxxxxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxx

x) skupiny aktiv, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx smluv xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x obdobnými xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx derivátu, xxxxxxxx xxxxxxx některá x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x realizaci xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx být xxx

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx investice spojené x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Zajištěním xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), skupina xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxx mít vliv xx xxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením rozdílů x přecenění na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 odst. 1 xxxx. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx účtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx zisky x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x změny x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Oceňovacích xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx; xxx xxxx xxx použití xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům po xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají zajišťovanému xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx operací).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx vynutitelnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx zajištěným xxxxxxx, xxxx ponechány x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx součástí ocenění xxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx ztráty vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, resp. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé ze xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet xxxxxx x derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucího z xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze změn xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx stejném xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx s odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx) x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx a xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx vlastní xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx vypořádané změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se účtuje x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx x bank; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx složených x xxxxxxx papírech xx xxxxxx x nadále xx účtech, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, účet Ostatní xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, jde-li x xxxxx přijaté xx xxxxxx subjektů než xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XIII

Operace s xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

f) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním těchto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxx. xx xx tomto xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx, výdaje xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx pro klienta x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahových xxx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x případech, xxx nepožaduje od xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx jsou svěřeny xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx s příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (popř. xxxxxx). O rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx používá xxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx klientům účet x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx na tomto xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x převody těchto xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx cenných xxxxxx nebo umístění xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo k xxxx sestavení výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo dividendy.

7. X případě, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx na xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x příjmy x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx zúčtování s xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Na xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x úschově xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx spojených x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku cenných xxxxxx cenné papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xx xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx na její xxxxx, držet xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do úschovy x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx úschovy). Xxx. xx účetní jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky a xxxxxxx placené za xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka zahrne xx nákladů (účtová xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx xx správy , xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Hodnoty xxxxxxxx xx správy). Xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx ze správy x rámci účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx z titulu xxxxxxx papírů xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x cenných xxxxxx xx správě, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 71, účet Výnosy x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Na rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu cenných xxxxxx převzatých x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků nebo xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté k xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx xxxxxx xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx cenné papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Upsané cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nabyvatelů a xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x přitom xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x prodejní cenou xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx a xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx klienta zprostředkovává xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx rozvahovém účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x maržích přijatých xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx od klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx skupina 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na marži xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx majetek

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxx vstupní cena xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, soubory xxxxxxxx majetku, včetně xxxxxxxxxxxxx, stroje, přístroje x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx prostředky, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx upotřebitelný xxx xxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxxx se xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, x ohledem xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx opotřebení, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx majetku.

3. Hmotný xxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx. Provozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nevyužívá xxx xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx dále xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx mincí x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx se podle xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, jehož doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx, xxx vstupní xxxx xx nižší, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x zásoby. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny hmotného xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x uvedení xxxxxxx xx stavu xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx x technické xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx majetku, xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx souboru xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx xxx nestanoví xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx provede xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxx xxxxxxxx (prodej, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx převod, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx odepsán, x xxxxxxx náklady xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx likvidaci jednotlivého xxxxxxxx majetku trvalým xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo ztratil xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx majetku xxxxx x pořizovací xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xx xxxxxxxx xx povahu xxxxxxxxxx movité xxxx. Xxxx odepsanosti xxxxxxxx xxxx xx shodná x mírou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku.

13. V xxxxxxx xxxxxxx prací xxxxxxxxx x pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx příslušném xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx majetek

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx hmotnou xxxxxxxx, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxx událostí x xxxxxxx xx, že xxxxxxx účetní jednotce xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx položky xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xxxxxxx xxxxxxx vyšší xxx 60&xxxx;000 Xx x dobou použitelnosti xxxxx než 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxx software, vynálezy xxxxxxxx patentovou xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X nehmotném xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx účtech x xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx výdaje, které xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Nepatří xxx xxxxxx na pořízení xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx reprezentaci xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x souladu s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx pěti xxx (§65a obchodního xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxx xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx reálné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x závazků x xxxx akvizice. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, a to xx xxxxxxxx účtu x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx systematicky xxxxxxxxx xx dobu své xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx vývojem, xxxx ve xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx možné prokázat xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx je taková, xx ho xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jej xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) je xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxxx xxxxxx, xx možné xxxxxxxx, že xxxxxxxx xxx xxx výstup x xxxxxxx nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, xxxx bude-li xxxxxxxx interně, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx využití xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) účetní jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jeho vývoje.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx na xxxxxx, kterým xx xxxxxx původní x xxxxxxxxx zkoumání xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx do nákladů x xxxxxxxx, xxx xxxx vynaloženy;

b) x xxxxxxx xxxxxxxx vytvořených xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů v xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní činností (x xxx se xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx cla x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx vynaložené x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx xxxxxx xx něj x xxxxx za xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x tomto xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx na nehmotný xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx nákladů, xxxxxx xxx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx majetek xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx nejlepšího odhadu. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx doba použitelnosti xxxxxxxxxx majetku nepřesáhne 20 let xx xxxxxxxx, xxx lze xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx, která je xxxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku či xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem).

2. DPH xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). V xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx následujícího xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx z xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx k xxxxxx (x nároku) x ohledem na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx xx minulé období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - odložená), x xx xxxxx xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku xx rozumí xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx daňové účely.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx období, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

4. Xxxxxxxxxx daňovými závazky (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx rozumí xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Odloženými daňovými xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx daně z xxxxxx nárokované x xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) převedených nevyužitých xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů.

6. Xxxxxx jednotka x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti kterému xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x příjmů x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx období, xx kterém je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x xxxxxxxx, ve xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx dosažen xxxxxxxxxx základ daně, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx části xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx snižuje. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxx daně xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx nevyužitých daňových xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x závazek) x xxxxxxx, x xxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx budou moci xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku se xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, o xxxxx je xxxxx, xx xxxxx platné xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx odložená xxxxxx pohledávka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxx xxxxxx xxxxx xx vypočítané odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, ve xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx neúčtuje v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx záporného xxxxxxxxx.

Článek XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se považují xxxxxxxxx případy, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména v xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx zaúčtují xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady, popř. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx

x) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, které xx xxxxxxxx zpravidla jako xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, kdy je xxxxx úbytek z xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení” x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx závazků zjistí, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx příslušného účtu xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, účetní xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx ustanovení §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx techniky).

I. Otevírání xxxxxxxx knih

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x pasiva) vykázané x xxxxxx skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční účet xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční zůstatky.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Konečný účet xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx opatření xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

6. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. způsobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx závěrky stanoví §18 zákona x xxxxxxxx ministerstva xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxx níž se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx období (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx účetní knihy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) na xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

3. Syntetické xxxx xxxxxx knihy se xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

4. Xxxxxxx stavy účtů xxxxxxx se přeúčtují xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx ztráty. Xx xxxxxxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx se xxxxxx xxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Článek XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx xxxxxxxx směrné xxxxxx osnovy. V xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx účty doplněné xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxxxx skupin, xxxxxxx příslušnost účtů x xxxxxx číselného xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx vytváření xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx v úvahu xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx (účty časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx skupinách,

d) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx přílohy) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotky, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx předkládat xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx pro xxxx účely xxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Xx, EUR, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přehled vybraných xxxxxxxxx, xxxxxxx členění xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx jsou považovány XXX x xxxxxxx xxxx xxxx XXX, xxxxx neuplatňují žádné xxxxxxxxx na platby x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx ostatních xxxx x clearingové (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx banka xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxx xxxxxxxx x sestavování xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. druhové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx člení x xxxxxxx s xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) dlouhodobé, xx. xx splatností xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx člení xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx, ve xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx vklad xxxx úvěr xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (reziduální) splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx doba xxx dne sestavení xxxxxx závěrky xx xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Podle xxxxxxxx xxxx jsou xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx údajů x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx jde x výdaje na xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x dále pro xxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx členění xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx vyplývajících xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů (xxxx. xxx cenné papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx do jednoho xxxx a xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx likvidity, protože xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx - peněžních - trzích, jejichž xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vymezené xxxxx xxxxxxxxxx opatření XXX x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx měnit xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx těchto účtů xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx včetně xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků, které xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx na ekonomické xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx jako spotřebitelé xxxx. Zahraniční právnické x xxxxxxx osoby x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx vlastníků budov x pozemků xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx nebo xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx podniky, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx složky xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) zahraniční právnické xxxxx, xx. osoby xxx xxxxxxxxxx kontrolou, xxxx zahraniční xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x výkonu xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) instituce, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xxx podle xxxxxxxxxxxxx práva jsou xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xxxxxx xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx zastupitelské xxxxx x jiné xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické osoby x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx České republiky xxx ohledu xx xxxxxx občanství xxxx xxxxxx bydliště, vyvíjející xxxxxxxxxxx činnost xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx ap. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx méně xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxx. za xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx osobních xxxxxx, xxxxxxx obchodníci, xxxxxxx, sportovci, studenti, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, že x xxxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České republiky, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, MMF, EU), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Nerezidenty xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx osoby (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), které sídlí x působí x xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx též považováni:

a) xxxxxxxxxx studenti x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx nebo xx xxxx v Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, ve xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx institucionálních xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx xxxx ekonomické xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, reprezentace, agentury xxxx xxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x působí xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, xxx xxxx statut svrchovanosti (xxxx založeny a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx to xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x různých xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx OSN x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx sídlí x xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxx ve xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxx aktivy).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účty:

a) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx nerezidentů x xxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) vkladů a xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx bez xxxxxx xx xxxx,

x) zlata,

f) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, xxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nerezidenty,

g) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, včetně xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xx nerezidentů xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx subjektů xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx je xxxxx přistupovat individuálně xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo ostatní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) instituce, x xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x České republice, xx mohou zařazovat xx rezidenty xxxxxxxxx xxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzických xxxx - xxxx samostatně xxxxxxxxxxxxx a dále x xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x montážní xxxxxxx, stavební xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx vnitropodnikového účetnictví xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisem.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo v xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákladů x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 a 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. a) x x),

x) v xxxxxxxxxxx účetním okruhu x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující návaznost xxxx účty xxxx xxxxxx xxxxx a xxxx účtových tříd 6 x 7 xx účetní xxxxxxxx sama xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

B. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxx osnově xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd x xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Podrozvahové účty

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx a xxxxxxx x emisních xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech a xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx přímo xx xxxx nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx na Xx x xxxx xxxx podle měny, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů x x jiných hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x mince.

Článek XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx měně x hodnotě bankovek x mincí x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, které xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o oběžné xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx x výjimkou zlata, xxxxxxxxx cestovní šeky xxxx, hodnoty xx xxxxx, zásoba kolků x xxxxxx. O xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), se xxxxxx x podrozvaze v xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x hodnotách x xxxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx xx cestě, x kterých xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 popř. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. V účtové xxxxxxx 12 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx x XXX x u xxxxxxxxx xxxxxxxx bank,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rezervách xxxx x peněžních xxxxxxxxx u XXX,

x) x úvěrech poskytnutých xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxx včetně repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x emisních xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx účtové skupině xx xxxxxxxx x xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

3. X xxxxxx skupině 13 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx bankám xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami (např. x plateb ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx x opravné xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx bank

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. rep,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx o poskytnutém xxxxx, ke kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx účasti, rizika x úroku xx xxxxxx banku (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx také xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx subjekty: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Nordic Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Inter-American Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V účtové xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vč. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx subjektů, které xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové skupině 13 xx. repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vůči klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (účtová skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a opravných xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

h) zúčtování x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - jen XXX).

Článek II

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 20 xx xxxxxx XXX v xxxxxxx xx xxxxxxxxxx předpisy.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) standardní úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) xxxxxxxxxx klientům,

b) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty těchto xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx samostatném xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx opravná položka xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu).

V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx také x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx několik subjektů x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx bankou.

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx rozumí xxxxxx xx vkladních knížkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx xxxx stavební xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. platby xxxxxxx xxxxxx jednotkou pro xxxxxxx xx doby xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx dohodnutou splatností xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou sankcí. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vyplývají z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 23 xx účtují přijaté xxxxx od xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx jejich hodnoty x xxxxxx jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, klasifikují xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx XXX vydaným podle xxxxxxxxxx předpisů. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxxx opravná xxxxxxx xxxxx zásad xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxx XXX.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 25 účtuje XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx i xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 obchodního zákoníku. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx jiný xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 s xxx, xx zůstatky xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxx jednotky.

9. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině účtuje XXX státní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x zahraniční x xxxxxxxxx prostředků České xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx papíry, deriváty, xxxxxxx pohledávky a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx případech xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

e) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx s xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx skupina 37),

x) xxxxxxx papírech x xxxxxxx (xxxxxx skupina 36) a xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 31, 39).

Článek XX

1. X xxxxxx skupině 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x členění xx xxxxx pro futures x xxx opce x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je nesjednala xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx v účtové xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); u xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x účty v xxxxxx skupině 56.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx korespondentů xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 nebo 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se vedou xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx přímo mezi xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx jednotky od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také xxxxxxxxxx x střednědobé prostředky xxxxxxx od zahraničních xxxxxxx a jednatelství xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx zejména:

a) pohledávky x závazky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx nejsou finančními xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx x daně x přidané xxxxxxx (xxxx. z titulu xxxxxx daní xxxxxx xxxxxxxx daně x xxxxxx x xxxxx x dluhopisů, závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxx stanovené xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty),

f) odložené xxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx x xxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x poskytnutým zálohám.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. V xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, příjmů a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účty xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, v xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 se xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxx xxxxx papíry x prodeji, které xxxx poskytnuty jako xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx dluhopisy x prodeji emitované xxxxxxxx bankami, kuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx, které nejsou xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxxxxx listy k xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx vlastní podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx, směnky x prodeji, cenné xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxx v procesu xxxxxxxxxxxx (jiné než xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx se xxx x xxxxxxx xxxxxxx x ostatním podílům, xxxxx se xxxxxxxxxxx xx reálnou hodnotu.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx x nákupů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx papíry, vypořádání xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů klienta,

c) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx pro klienta, xxxxxxx závazky x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxxx dividend x xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx x hypotečních xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx obchodování x dosahování xxxxx x cenových xxxxxxx x krátkém xxxxxxx xxxxxx. Na příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx papíry vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (účtuje xx x nich xx účtech emitovaných xxxxxxx papírů).

9. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a jednatelství

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx třídě se xxxxxx:

x) účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) hmotný xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho pořízení (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx cennými xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx zajištěné aktivy, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

2. X účtové skupině 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x hmotném xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x těmto zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx x nehmotném xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném snížení xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx neúčtuje xxxx x časovém xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx v průběhu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx přímo xx vrub nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx inventurou za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 63. Xx konci účetního xxxxxx xx skutečný xxxx zásob zjištěný xxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx vrub xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Na účtech xxxxxx třídy 5 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 a 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové skupiny 50 xx účtuje x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx dále xxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx použití xxxxxx xx účtech účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx splatností xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx účtové xxxxxxx, xxxx kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx x xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x xxxx je xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx neproplacené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Závazky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx bylo smluvně xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky xx formě přijatých xxxxx, přijatých vkladů xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx člení xxxxx xxxxx, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 55 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze zisku xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

6. X účtové skupině 56 se účtuje x:

x) základním kapitálu xxxxx obchodního zákoníku zapsaném xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě svěřených xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx emisí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x změnách xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích derivátů, x xxxxx byla xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, tvorbě x xxxxxxx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (xxx ČNB).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx, neuhrazené xxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx minulých xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 se xxxxxx x souladu x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X účtové xxxxxxx 59 se účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s finančními x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx účelově xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. V této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx rezerv, o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x oceněním x xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx (netto xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x bankám x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx reálnou hodnotu, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx provize xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x nákupu x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) náklady na xxxxxxx finanční operace, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx na xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx správu, uložení, xxxxxxx nebo obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) záporné xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) náklady na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx náklady xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky a xxxxxx za xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, sociální náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x poplatky, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx činnosti xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx uzavřené xxxx xxxxxx jednotkou xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci x nejsou xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx tvorba opravných xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

b) ztráty xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx x xxxxxxx x příslušným ustanovením Xxxxxx X Obecných xxxxxxxxxx,

x) náklady na xxx z xxxxxxx xxxxxxx, pokuty a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx inventarizaci, škody, xxxxxxxxx Fondu pojištění xxxxxx, Garančnímu xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení xx xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx manka a xxxxx (o nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx účtuje xxx z xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx zůstatku zisku) x členění na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů za xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 musí xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx třídě se xxxxxx veškeré výnosy x finančních x xxxxxxxxx činností účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x použití xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx výnosech x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou a xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx způsob).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx činností, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx včetně xxxxx x cenných xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosy x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, uložení, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx z xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. V xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx účtují:

a) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) zisky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ocenění x xxxxxxx s xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx jednotky na xxxxx osoby, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

f) xxxxx z prodlení x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx skupině 77 xx účtují mimořádné xxxxxx, x nimž xxxxx výnosy x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx mank a xxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx skupině 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx sestavení účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Xx xxxxxx účtové třídy 9 xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx x závazcích, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx o budoucí xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxxx způsoby stanovené zákonem x xxx, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx položky. Xxxx xx stanoví xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx vzniku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxx xxxxxxxx cizí xxxx xx Xx postupuje xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx xx několik xxxxxxxx jednotek spojí x zajištění pohledávek xxxx xxxxxxx, xxxxx x nich účtuje xxxxxxx xxxxx, který xx xx xxxxxxx x celkové xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx aktivních, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podrozvahovým xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx toho u xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx evidence xxxxxx podle forwardů, xxxxxxx x xxxxx x u účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx platí xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx při obstarávání xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx směnek (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx směnečných rukojemstvích (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 93 se xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje se xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxx účtové skupiny 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx x cennými papíry, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx finančních aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx než 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxx se účtují x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, změn cen xxxxx x změn xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx může rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X účtové xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx z xxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

7. V účtové xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nemovitých xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx o hodnotách xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx správy, x xxxxxxx podle obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX zde xxxx účtuje xxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací účty x evidenční xxxx. Xx uspořádacích účtech xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxxxx skupinách 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x derivátů x xxxxxxxxx podkladových xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazků z xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx komodit, xxxx. xx změn úrokových xxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x evidenci xxxx.). Xxxxxxxx se zde xxxxxxxxx ceniny, jejichž xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx zde xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx souvztažnost s xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxx účetní xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, podílovým xxxxxx, xxxxxxxxx fondem (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Ustanovení xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 1, 6 neuplatní xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx okamžik xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx není xxxxx než xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle běžných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x derivátech xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, kdy byla xxxxxxxx příslušná xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx k plnění xx xxxxxxx příslušné xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxx ustanovení xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, použijí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x výpočtu xxxxxxx xxxxxxx papírů v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Za xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx nabíhající xxxxx xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx podíl xxxxxx xxxx diskontu. Xxxxxxxxxx podílem xxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xx diskontu xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. a) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, xxxx. x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx xx příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Kurzové xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách xx xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx nákladů v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. výnosů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Pro účely xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx repem x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x půjčky xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx přesunech xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx držby (xx splatnosti) cenných xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx přesunu považuje xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xx k přesunovanému xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná položka, xx přesunem zrušena xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx na xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx pouze rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx položek, při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účet v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zúčtovány xx stejných obdobích, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx zajišťovacími xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx z přecenění xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx z finančních činností.

10. Xxxxx ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Oceňovací rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xxxxxx jednotky. Při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx oceňovací xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 76 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxx, účet Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného majetku. Xxx xxxxx odpisování xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx nepřihlíží.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx platnosti xxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění xx xxxx Xxxxxxx z penzijního xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx vyplývající xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tvoří xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx současné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x sumu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx penzi. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx očekávané xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx čistých úbytků xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xx budou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx rezervy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní xxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx třídách xxxxxxx investiční fond, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx jednotlivá ustanovení xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx x úvěrní xxxxxxxx (družstevní záložny)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx znění zákona x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 a 15 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx záložen,

d) běžných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx poskytnutých družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx klasifikovaným úvěrům.

Neúčtují xx zde xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx zde xxx xxxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx členům, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí družstevní xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx obcím v XX a poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. V xxxxxx skupině 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx skupině 28 se účtuje x:

x) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

g) poskytnutých xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx účtech x xxxxxx skupině 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a závazcích xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. O xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, z Čl. I až XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx takto:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX x Česká xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx papírům xxxxxx xx xxxx operací x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Ocení cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 30 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 x 47 x zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 43.

5. Xx účet Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zařazují xxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx může xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx standardní úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx je na xxxxxx nákladů na xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné xxxxxxx xx záruku nejpozději xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx, x v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x plnění záruk xxx, xxx xxxxxxxxxx xx zohlednění opravných xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xx úhradu ztrát x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Při xxxxxxx ocenění ekvivalencí xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x účtové skupině 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx účtované v xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx metody xxxxxxx (přechod x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx zúčtuje na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zůstatek xxxx 702 - Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 a 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 06 x 25 převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx skupin 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x bezkuponových x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Příjmy xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxx papírům x účtové xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx papírů, převedených xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x cenným xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 v účtových xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x xxxxx xxxxxx xxxxxxx se xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx rozdíl včetně xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx nebo výnosů xx x okamžiku xxxxxx xxxxxxx papírů.

4. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxxxx 35. X xxxxxxx, že xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx opravná položka, xxxxxxxx účtu se xxxxxxx s xxxxx 112 x xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Zůstatky xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx xx účet Xxxxx účty v xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny převedou xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx družstevních xxxxxxx xxxx xxxxxxx u xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 14.

8. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx od xxxx xxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účtované xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank x účtové skupině 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 se xxxxxxx xx účet Xxxxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 týkající xx xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx dlužníci v xxxxxx xxxxxxx 34 x zůstatek xxxx 314 se xxxxxxx xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx zálohy účtové xxxxxxx 34, ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx povahy xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (repo xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x xxxx 325 týkající se xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx převede na xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 a xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x účtové xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx přijatých od xxxxx družstevní záložny x úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky účtů xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na účtech 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 a 24.

15. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob účtované xx xxxxxx 322, 323, 324 a 477 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 22.

16. Zůstatky xxxx 331 a 336 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 333 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x účtové xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny převedou xxxxxxxx půjčky poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx účtu 351 x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx skupině 13, x nefinančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Pohledávky xx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx účtu 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx účtu 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx na příslušné xxxx v účtové xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx účtu 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx převede na xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx nákup xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx vyplývající x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx xx vlastní xxxx (složené xxxxx) xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx z nákupu xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx termínové xxxxxxx x složená xxxxxxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx trzích s xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx skupině 31. Investiční a xxxxxxxx fondy převedou xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 týkající xx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx na účet Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx převedou na xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 se xxxxxxx xx vrub xxxx Mimořádné xxxxxxx, xxxxxxxx účtu 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx kurzových xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx účtu 391 x xxxxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx xx převede na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 55 x výjimkou xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Xxxxxxxx účtů 428 x 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) na xxxx Závazky z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx účtové skupiny 45 xx převedou xx účty v xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 se xxxxxxx xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (finanční xxxxxxxx) x příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.