Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx a některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 ze xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §4 odst. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., o xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “zákon”), xxxxxxx:

Čl. I

1. Tímto xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx národní xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx družstva³,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) obchodníky x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx opatřením xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx oznámením o xxxx xxxxxx ve Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x postupy xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 xx dne 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. j. 282/74 788/1995 ze xxx 21. prosince 1995,

x. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 ze xxx 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. srpna 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 xx xxx 7. ledna 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. srpna 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. listopadu 2000.

Xx. III

Toto opatření xxxxxx xxxxxxxxx x 1. lednu 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. lednu 2002 pro účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr financí:

v xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x investičních společnostech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných papírech, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx příspěvkem x x změnách xxxxxxxxx xxxxxx souvisejících x xxxx zavedením, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Příloha č. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxxx skupin jednotlivých xxxxxxxx tříd tyto xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Zúčtovací xxxxxx XXX (xxx ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti a xxxxxxx dlouhodobé finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx bankami Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx

Xxxxxxx xxxx bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx peněžních rezerv

Emitované xxxxxxxxxx cenné papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Pokladní hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx xxxxxxx

12 Vklady x xxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x emisních xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx bank

Přijaté xxxxx xx emisních xxxx

13 Xxxxxx, úvěry x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx u xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry, xxxxxx a ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx pohledávkám za xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx záložny)

Běžný xxxx xxxxxxxxxx záložny

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx střednědobé úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx poskytnuté družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x jiných hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Závazky x xxxxxxx papírů

Závazky xx státních bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Zvláštní agendy XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx krátkodobé závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Přijaté úvěry xx klientů

Přijaté xxxxx xx klientů

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Pochybné xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Ztrátové xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům a xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx úvěrů

Centrální xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx členů xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx krátkodobé xxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx zúčtování x rozpočtem Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x zahraničí

Zúčtování xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

31 Xxxxx xxxxxxxxx operace

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxx x ze xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx platby po xxxxx inkasu

Účty klientů x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Pobočky x jednatelství

Tuzemské xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojišťovnami

Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx z příjmů

Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx

Xxxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Cenné xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx podíly

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x prodeji

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s trhem xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti

Zúčtování x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Ostatní xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Opce

Opce xx xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti a xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem

Účasti s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx charakteru

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx hmotného xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx majetek

Neprovozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního hmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Nehmotný xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx majetek

Oprávky x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné dotacím

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x vklady xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx fondy

Základní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx nové xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx)

57 Převedený xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x předchozích xxxxxx

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx a xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx ostatní xxxxx

Xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx papíry

Náklady xxxxxxxx operace

Náklady na xxxxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (jen XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx náklady

Daně x poplatky

Nakupované xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Tvorba xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx rezerv

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky

Ztráty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl na xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx z finančních xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx úroků

Výnosy x akcií x xxxxxx

Xxxxxx x poplatků x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx x operací x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x devizových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci

Zisky x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxx x půjček

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx směnek

Přijatá xxxxxxx směnek

Poskytnuté záruky x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Pohledávky x závazky z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x otevření xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxxx akreditivů

94 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Pohledávky x závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Závazky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Pohledávky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx úrokové xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx měnové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Závazky x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx úvěrové nástroje

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx papíry

Přijaté xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kolaterály - cenné xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxx, správě, uložení x z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx předané do xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx převzaté do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x evidenční xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x evidenci

Pomocné souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

A. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I Vymezení xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx zúčtování (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů x pro jejich xxxxxx rozlišování

Článek V Použití xxxxxxx oceňování

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx měn a xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx rezerv

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx s xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx majetek

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih, účetní xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx účetních xxxx

II. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx I

Vymezení xxxxxxxxx xxxxx a pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx, xx účtováno xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x souladu x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx opatřením.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv právní xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se rozumí

a) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx peněžní xxxxxxxxxx xxxxxxx xx požádání),

b) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx hotovost jinému xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx subjektu po xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, podílový xxxx).

6. Finanční činností xx rozumí činnost xxxxx §1 zákona x bankách a §2 zákona o XXX, §1 odst. 3 zákona x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, §1 zákona č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Podřízeným xxxxxxx x podřízeným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx nebo vyrovnání xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx plném xxxxxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nebo obdobnou xxxxxxxxx podřízenosti.

8. Kapitálovým xxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx je xxxxxx x jiného xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, bezplatným xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxx xxxxxxxx výhradně x účetního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Fondy xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Fondy xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx rozumí bezúplatné xxxxxx přímo nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x programu PHARE xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x veřejného xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného majetku xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx xxxxx poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxx vlastní xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx zhodnocení x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, na xxxxxxx xx x xxx xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx požadavky xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx sloužit xxx xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx dohody, na xxxxxxx kterých xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ročních xxxxxx, xxxx formou vyplacení xxxxxxxxxxx xxxxxx, a xx xx xxxxxxxxxxx, xx lze tyto xxxxxxx určit xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, den provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu klienta, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx sjednání x xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi popř. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2. X xxxxxxxxx, na xxxxx se nevztahuje xxxxxxxx 1, xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo zániku, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx nastaly, popř. x nichž xxxx x xxxxxxxxx potřebné xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zaúčtovat všechny xxxxxx zápisy ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxx být x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx případy xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxx xxxx obsahovat xxxxx xxxxxx tohoto doúčtování (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx x podílové xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro podílové xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx podrozvahový xxxxx x vypořádání xx xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje z xxxxxxx x xxxxxxx, xx ztratí kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx definované xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx postavení účetní xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (přejímací xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela kontrolu xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx subjekt x část xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě jeho xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx-xx ve xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, kterou xx ponechává, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zisk xxxx ztráta x xxxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx pohledávky xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, čímž xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky nedosáhne xxxxxx xxxxxx), účtuje x rozvaze x xxxxxxxxx závazku (xxxxxx xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx a hodnota xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx mezi příjmy xx finanční xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx snížený x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx zaúčtuje xxx x xxxxxxx jako xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxx xx tento nový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx od prodávající xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší o xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx ji na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxx xxx. xx je povinnost xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx jednotka již xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx vykazovat v xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazku x xxxxxxxxxx, resp. jeho xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx vzájemného xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx:

x) úvěry, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx osob,

b) úvěry, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a závazky xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x xxxxxxxx úroky xxxx právnické xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjištěné x hmotného a xxxxxxxxxx majetku,

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. kladné x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x v xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxx podobných xxxxxxxxxx (xxxx. debetů na xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx k xxxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx byl xxxxxx, xxxx. výnos xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx z příjmů, xxxxxxxxx daní x xxxxxxxx; a xx x rámci xxxxxxxx xxxxx xxxx či xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx daně xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x přebytků, xxxxx xx prokázána jejich xxxxxxxx souvislost (xxxxxx xxxxxx), a xx xxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx finančních nástrojů x rámci xxxxxxxx xxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx xxxxxx je xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a pro xxxxxx xxxxxx rozlišování

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x výnosy xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, s xxxx xxxxxx x věcně xxxxxxx. Xxxxx by xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. účtování úroků x vybraných xxxxxxxxxx xx splatnosti. Opravy xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx období, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx zásadních xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx podstatný xxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxxx nebo více xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích období),

d) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Kritériem xxx účtování xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Všechna xxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není nutno xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx jedná x nevýznamné xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx x xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, které xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxx a výkazy xxxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx.

5. Xxxx časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx rozlišení účetní xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx každoročně xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx zcela xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx úrokové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x závazkům xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx společně x xxxxxx xxxxxx x závazky. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxx a závazcích xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x závazků x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti se xxxxxxxxx splatností v xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx xxx jeden xxx, u cenných xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx x u xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx použít lineární xxxxxx. Lineární xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx úrokových výnosů xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, závazků, x xx x obdobích xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx tato xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx.

9. Metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx rozumí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a zvýší xxxxx pohledávku vůči xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx své právo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx promine, xxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých úroků x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx věřitel xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Xxxxxxx položky xxxxxxx se při xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovat jako xxxxxxx pohledávky, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nebyla xxxxx xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x nahradí xx x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx V

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx cenou se xxxxxxx

x) xxxxxxx nabytý xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx nabytý,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx reprodukční xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx náklady

c) xxxxxxx xxxx zjištěný x x xxxxxxxxxx xxxxx nezaúčtovaný.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx stanovenými x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx hodnoty majetku x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak nestanoví xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje do xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx prokáže, že xx xxxxx xxxx xx xxxxx cenný xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosu). Xxxx-xx xxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx cenu (např. xxxxxx xxxxxxxx neprokáže, xx za xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx papír xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jako upravená xxxxxxx cenného xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx některém z xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx zemí, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx dohodami xxxxx x výpůjčkách (k xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Austrálie, Belgie, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Lucembursko, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Portugalsko, Rakousko, Xxxxxxx Arábie, Slovensko, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx cenného papíru xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx je xxx xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ke své xxxxxxxx xxxxxxxx příslušných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx sídla xxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxxxx xxxx EU, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Kanada, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx xxxxx xxxx, xx xxxxx papír xx xxxxx xx xxxxx cenu prodat, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx s xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx od xxxx xxxxx, pokud xx xxxx xxxxxx xxxxxx, minimálně v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x průměrný xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx xxx x xxxxx období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) míře xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, pokud xx jedná x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx se xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X směnek xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka tvořila x případě, xx xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx jako xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x případech x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx emitent xxxxxxx xxxxxx

x) je xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx se pouze x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x něho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Míra xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx neuplatní v xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx listu xx xxxxx nule, xxxxx odkup podílového xxxxx xxx pozastaven xx dobu xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Nemá-li účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx x xxxxxxxxx údaje x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx starší než 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, kdy účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Oceněním xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Goodwill zahrnutý x pořizovací xxxx xx převeden xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx údaje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx následně:

- xxxxxxxxx x přijaté xxxxxxxxx (x částce xxxxxxxxx o xxx x xxxxxx), popř. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxx snižováno x xxxxx xx ztrátě xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxx s účtem Xxxxx na zisku / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Přijaté xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx přijatým xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x xx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx x podíly xx změnách xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nebyly xxxxxxxx xx xxxxxx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx skupině 76 resp. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx ekvivalenci xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxx xxxxx a xxxxxx (účet x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx na xxxxx xxxxxx ekvivalenci) převyšuje xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx fondu. Xxxxxx xxxxxxxx ocení xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx podíl xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx roven xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy povinna xxxxxxxx záporný vlastní xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je okamžik, xx kterému xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnost xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xxxxxx jednotka, xx xxxxx použít xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ne xxxx xxx x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxx xxxx xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxx aktiva postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx aktivu (xxxxx xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Není-li x xxxxxxxxx tržní xxxx, použije xx xxx ocenění xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx je xxxxxxx kótován xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx cena xx tomto trhu, xx xxxxxx xx xx xxx x xxxxxxxx ocenění daného xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxxx, použije xx cena xxxxxx xxxxxxxx pracovní den, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxx souvztažně x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx cizích xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxx jednotkách české xxxx. X xxxxxxx x xxxxxx aktivech x xxxxxxxxx x xxxxxx pasivech, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx skupina 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx tvoří x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx z čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 účet Xxxxxx x převodu účastí, xxxxxx skupina 76, xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, kterým xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x nich xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx do xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na základě xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků vzniklých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x rozvahového xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady na xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx akcií xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, které xx účtují xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x průběhu účetního xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, že xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx kurzové xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx na podrozvahových xxxxxx pohledávek a xxxxxxx xx spotových xxxxxxx (xxxxxx skupina 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx x xxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x devizových operací) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx x tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx VII

Zásady pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Obecné xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří x xxxxx majetku, xxxxx xx nepřeceňuje xx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x případech, xxx xxxxxxx hodnoty majetku x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx charakteru.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx úvěry, poskytnuté xxxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činností),

b) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) x podílům x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s ručením xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účast s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxx xxxxxxx. Použití xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx prospěch xxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, ke xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx dovoleno.

5. Xxxxxxx xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx aktiv xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx z přecenění xxxxxxxxx položek xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, x nimž xx vztahují.

7. Opravné xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx opravných xxxxxxx xxxxx mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí,

d) k xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx výše opravných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx xx ve xxxxx např. finančního xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx jistotu, xx xx xxx selhání xxxxxxxx může xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx zástavy, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx nejvýše x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x xxxxxxx, kterou xxxxxx xx odečtení xxxxxxx na jeho xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx neslouží x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx kvalitním zajištěním xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx jehož základě xx účetnictví xxxxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, vůči xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, k xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx obvykle xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

c) x xxxxxx uložených x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiva x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

II. Xxxxxxx položky x cenným papírům

1. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dluhopisu x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx xxxxxxx v xxxxxxxx změn bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Obvykle xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx položky x cenným papírům xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů z xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx aktivy x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, xxxx se xxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností xxxxx xxxxxxxxxx předpisu xxxxxxxx XXX.

5. Účetní xxxxxxxx xx posouzení xxxxxxx cenných papírů xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo obchodech,

c) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám.

III. Xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx s rozhodujícím xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x ostatním xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx společnosti, xxxxx není xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx x podílu xx xxxxx xx výši xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx podílu v xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx opravné položky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx poslední dostupné xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 roky (u xxxxxxxx jednotek, jež xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v účetnictví.

Xxxxxx VIII

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x výši.

2. Rezerva xx tvoří x xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) plnit, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx použití.

4. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x xxxx, x níž xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx plnění. Xxxxx-xx předpoklad xxxxxxxxx xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxx, kurzové xxxxxxx xx účtují obdobně xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx vrub xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, která je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx nejlepšího odhadu xxxxxxx se xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, které xxxxx xxx vliv na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx tvorby xxxxxxx. Xxxxxxx rezervy xx xxxxxx xx prospěch xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx výnosů.

8. Rezervy xxx xxxxxx pouze x xxxxxx, k xxxx xxxx vytvořeny (xxxx. na xxxxxx, xx daň z xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx spory). Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx skupině 54. Xx-xx použití rezervy xxxxx xxx její xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx se rozpustí xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx výnosů.

9. Rezerva xx netvoří xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. K xxxxx účelům slouží xxxxx tvořené z xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx xxxxx v xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx podrobný plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxx:

- obor nebo xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- dobu, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje očekávání, xx restrukturalizace bude xxxxxxxxx, x xx x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx spojeny x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx rezerva xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zaměstnanců, kteří xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx investice xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx plánován x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx činnost xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx např.

- prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx země nebo xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx účetní jednotky, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx zruší xx xxxxxxxx výnosů, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx x přidružené společnosti.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) se rozumí xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx vykonává xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx společností, a xxxxxx xxxxxxxx x xx vykonává podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vždy, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx uzavřené s xxxxx společníkem xxxx xxxxxxxxxx, nebo

c) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx členem xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx členy xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx xxxxx x xxxx jednajících xx xxxxx, považovány xx xxxxxx x podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má xxxxx xxxx nepřímý podíl xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx společnosti, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx zřetelně xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx zejména:

- zástupcem xx statutárním orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- výměnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- přístupem k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx byly půjčeny xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx vliv, se xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx x xxxx x oceňují xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění ekvivalencí xx nepoužije x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxx nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx zamítnut xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x důvodu, že xxxxxxx společnosti nepostačuje x úhradě nákladů xxxxxxxx.

14. K xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Článek X

Cenné papíry

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx cenné papíry x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx k xxxxx xxxxxxxxxx xx trhu x určeným xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx výnosem.

3. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtováno x aktivech a xxxxx nejsou považovány xx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) držené do xxxxxxxxxx,

x) pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx vykazují xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) závazky x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx papír, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x krátkého xxxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxx závazek vzniklý xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x něhož xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej do xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx cenný papír xx splatnosti, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx do xxxxxxxxxx xxxx podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx jako cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx až do xxxx xxxxxxxxxx a xxxx x úmyslu xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx papírem drženým xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx list, xxxxxxxx list xxx xxxxxxxx, x něhož xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx za xxxxxxx významně xxxxx xxx xx jeho xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxx o xxxxxxxx s rozhodujícím xxxxxx, o xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi. Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx jednotka xxxx xxxxx obchodovat, xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) oceňují xx jako cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx papírem k xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx účastmi (xxxx. xxxxx xx společnosti x xxxxxxx omezeným, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx papíry xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx).

9. Xxxxxx xxxxxxx zajištěným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, např. úvěrů xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x kreditních xxxxx apod., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x prodeji nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx poskytnutým x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx může xxx xxxxx papír x obchodování, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx cenných papír xxxxxx xx splatnosti.

11. Xxxxx papíry xxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx oceňování xxxxxxxx xxxx jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx přijaté x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx cenných papírů xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx prodejní ceny xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Cenné xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, jež xxxx xxxxxx jednotce xxx xxxxxxxx zachycení xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, burzám. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nezahrnují prémie xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxx xx xxxxx. X cenných papírů xxxxxxxxx xxxx dodaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx součástí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X xxxxxxx papírů x obchodování x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, je xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx spotové xxxxxxx) do xxxxxxxx xxxxxxxx jejich prodeje, xxxx. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu (dluhové xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x xxxx jsou x naběhlé hodnoty xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x cenných xxxxxx x prodeji k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. U xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx papírů xx okamžiku vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnotu neupravenou x opravené xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx nebo nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx z cenných xxxxxx x obchodování, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx reálnou xxxxxxx (xxxxxxx x dluhových xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx jsou postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady - xxxxxx, diskont - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx zpravidla xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů je xxxxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx okamžiku splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxx náklady xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx se rozumí:

a) x kuponových dluhopisů xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) mezi xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. pořizovací xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx o naběhlý xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x nabíhající xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) u bezkuponových xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx cenou.

19. K xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x obchodování, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx do cenných x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány buď xxx xxxxx xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx opce) nebo x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, účetní xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji. Xx xxxxx účetního xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) se nevztahuje xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx úrokových xxx xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx také xxxxxxx 90% pořizovací xxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

3. xx kterým xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx nemohla xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (např. v xxxxxxxx xxxxxxxxx zhoršení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, v xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx reálná xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx hodnotu, která xx dále xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx xx x přesunovaného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx před přesunem xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx (xxx. xx po xxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx účel nabytí xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx cenou xx xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxxxx akcií, rozdíl xxxx prodejní xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx předání vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je účtováno x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx papíry oceněny xxxxxxxxxx cenou, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění (xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx emitované xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx). Na tomto xxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutých xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx burz. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxx xxxxxxx xxx cenné xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka cenné xxxxxx, o xxxxx xxxxxx v aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx k uložení xxxxxx xxxxxxxx, zachytí x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxx xxxxx papíry xxxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Článek XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nebo jinou xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx přijmout xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx přijetí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx datu xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx hotovosti xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

4. Xxxx x repo xxxxxxx xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem finančních xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx úvěru se xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx se rozumí xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Kolaterál, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x repu, zůstává x rozvaze a xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx, u xxxxxxx cenného xxxxxx xx současně sjednaným xxxxxxx x x xxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx úvěru.

7. Xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx hodnotě x podrozvaze. X xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx krátkého prodeje; x něm xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx repa, x nákupu cenného xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x poskytnutém xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx současně splňující xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx změně úrokové xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) nevyžaduje xxxxxxxxx čistou investici xxxx xxxxxxxx malou xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx, xxxxx xx nižší, xxx xx xx xxxxxxxxxx x jiných xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx v xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx a xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x je požadováno xx umožněno čisté xxxxxxxxxx či xx xxxxxxxx dodávka podkladového xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx příjemce xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy o xxxxxx, nájmu (pronájmu) xxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x výjimkou xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx smluvních stran xx xxxxxxxxx finančně xx vypořádat. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx xx očekává, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx považované xx xxxxxxxx. Splatná xxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx vychází z xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotce.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Opcemi xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plyne xxxxxx x příznivého vývoje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx nepříznivém xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x deriváty xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x obchodování xx považují xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotkou než xxx, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx vykonávat, nebo

b) xxxxxxxx účetní jednotkou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx nejsou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kotace xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, cena offer, xxxx. cena xxx), xx které xx xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx sjednat.

8. X xxxxxxxx podkladových nástrojů xx deriváty člení xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, akciové, komoditní x úvěrové.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, který xx xxxxxx xxxxx xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x jedné xxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx derivát (derivát x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, a jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní derivát (xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxxx také z xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) účetní xxxxxxxx zachytí úvěrový xxxxxxx xxxx poskytnutou xxxxxx, xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx zavázána xxxxxx za dlužníka x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx subjekt xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx závazky, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx je nesjednala xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x derivát (tzv. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx peněžní toky xxxx x xxxxxx xxxxxxxx modifikuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx definici derivátu,

c) xxxxxxxxxxx nástroj není xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx vložené do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx nástroje, pokud xxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx se mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- derivátu, xxxxx je vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx úrokového xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxx výnosy xxxx náklady,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. v případě

- xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx, xxxxx xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx x xxxxxxx xx xx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx oddělí x xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. O xxxxxxxxxx xx účtuje na xxxxxxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, uplatnění, xxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditních x xxxxxxxxx xxxxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx pohledávky x závazky xx xxxx přeceňují x xxxxxx xxxx rizikových x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, změn cen xxxxx x změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x titulu xxxx bezrizikových úrokových xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxx předpisem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx podrozvahové pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Kč, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx je xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx derivát xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu x titulu úrokových xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx derivát a xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx účtuje x reálné xxxxxxx xxxxxx derivátu. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxx platbě a x Kč xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx na derivátové xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx upravené x xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou podkladového xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx realizační xxxxx x spotovou cenou xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx denně), k xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx zisky xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x ekonomickými vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a nejsou x xxxxxxxxxxx.

24. Deriváty xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % xx minus 125 % změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, xxx zajištění xx xxxxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx alespoň x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx některou x xxxx xxxxxxxxx podmínek, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, o xxxxx není účtováno xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, např. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x minulosti, xxxxxxxx x provozní schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx a xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x dokumentaci účetní xxxxxxxx provede i x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx jejich xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx xxxxxxxx, četnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést tuto xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly nastat xxx xxxxxxxxxxxxx této xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx transakcí x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x z xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx stanovit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx se uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx stanovit xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x předpokládaného xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx charakter:

a) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx aktiv, xxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx zajištění stejný xxxx a xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx událostí:

a) uplyne xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx derivát xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx se xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx buď

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx zajištění změn xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx důsledkem konkrétního xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxx:

- přeceňován xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu; pak xx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx trvání zajištění xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. x) xxxxxx), x tyto xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx přecenění xx nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy, xxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, kde se xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx účtují:

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích nástrojů, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx transakcí, xx skupinami xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Do xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx nástroji. U xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž výsledkem xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy, xxxx. xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx; xxxx-xx výsledkem vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx zúčtovány v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucího x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx riziku, jsou xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní deriváty xx xxxxxx na xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) x samostatné xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx a xxx xxxx, dále x xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x pro burzovní xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x nadále xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx jinými bankami, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x jiných subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx i xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx rozvahových xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx vůči bankám, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XIII

Operace s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X operacím s xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx bankou nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním těchto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, výdaje xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x prodeje xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx nákup xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx s příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx o něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx neúčtuje. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx používá xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x trhem cenných xxxxxx, odděleně xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x příkazci, xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti xxxxxx x xxxxxxx klientovi (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx. xx na tomto xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, přijaté xxxxx xxxx dividendy.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x prodeje obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x xxxxx cenných papírů). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a provize xx klientů xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty převzaté xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xx stejném xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x úschově xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxxxx xxxx x přitom xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x výkonu x xxxxxxxxx xxxx spojených x těmito cennými xxxxxx (např. účetní xxxxxxxx může xxxxx xx vlastním účtu xx Xxxxxxxxx cenných xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxxxxx klientů xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx v xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx papíry xxxxxxxx do úschovy x dále předané xx úschovy jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) xxxx xx dobu xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx aktivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx). Poplatky a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx , xxxxxx x jmenovité xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx správy). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x cenných xxxxxx xx xxxxxx, x to xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx cenných xxxxxx převzatých x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx správy jsou xx xxxx trvání xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx účetní jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx úschovy) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx úschovy xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, která pro xxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nabyvatelů a xxxx vypořádání emitentovi. Xx výnosů xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx od klientů xx obstarání xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

18. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x přitom xx stává prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx emitenta xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (účtová xxxxxxx 37, účet Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti). Při xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x prodejní xxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx současně xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxxxx a xx xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx papírů pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, analytické xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx s příkazci) x maržích xxxxxxxxx xx klienta, které xxxxxxxx o vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka marži xxxx xxxx marže x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté kolaterály (xxxxxx skupina 97, xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje o xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na samostatném xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 jako o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx majetek, xxxxx xxxxxxx xxxx xx vyšší, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx zejména pozemky, xxxxxx, stavby, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx použitelnosti majetku xx xxxxxx xxxx, xx kterou je xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x podobným xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Hmotný xxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Provozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx. Neprovozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx dále xxxxx xx xxxxxxx odpisovaný x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx pozemky, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (zejména xxxxxx mincí a xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx rozvahových xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x hmotném xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx je xxxxx xxx jeden xxx, xxx xxxxxxx cena xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o zásoby. X zásobách účtuje xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx v xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx x uvedení xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx technické xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx o xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x pořizovací xxxx xxxx xx souboru xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx formou xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx.

11. Účtování x xxxxxxxx hmotného xxxxxxx xx provede xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, likvidace, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxxx majetku, který xxxx plně xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx ostatních xxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku trvalým xxxxxxxxx věci, xxxx xx se xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x pořizovací cenu xxxxxxxx xxxx, která xxxx součástí xxxxxxx xxxxxxx x po xxxxxxxx xx povahu xxxxxxxxxx movité xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je shodná x xxxxx odepsanosti xxxxxxxxx majetku.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx výdaje xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x účtové xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx hmotnou xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx jednotlivé xxxxxxx xxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Za xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx software, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx úpravou, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx majetku xxxxxx účetní jednotka xx xxxxxx x xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Nepatří xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx reprezentaci xxxxxxxxxxx x xxxxx období, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Xxxxxxxxx výdaje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx xxxxxx nejpozději xx xxxx let (§65a xxxxxxxxxx zákoníku).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx účtuje xx xxxx v účtové xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nabytých xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x závazků x datu akvizice. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, x to xx prospěch účtu x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx systematicky xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx ve xxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx ho bude xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nehmotný majetek x xxxxxxxx xxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx nehmotný xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, xx možné xxxxxxxx, xx existuje xxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, nebo bude-li xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, finanční x ostatní xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx xx xxxxxx, kterým se xxxxxx původní x xxxxxxxxx zkoumání xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx poznatky x xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x obdobích, xxx xxxx vynaloženy;

b) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxx svojí xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tyto výdaje xxxxxx jednotka xxxxxx xx nákladů v xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxxxxx;

x) x goodwillu xxxxxxxxxx xxxxxxx činností (x xxx se xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx xxxxxx xx něj x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xxx v xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx.

9. Nehmotný xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx po xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou na xxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu. Xxxxx vyvratitelná doměnka, xx doba použitelnosti xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 xxx xx xxxxxxxx, xxx lze xxxxx majetek xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, která je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx bez xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx je XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. DPH xx xxxxxx, u xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok na xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). V xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní jednotka, xxxxx xxxx plátce XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx, účtuje nakoupený xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx XXX xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Článek XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Splatná xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x nároku) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx i xxxxxx rozdílu mezi xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx závěrky x splatnou xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která vychází x přechodných xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx daňové účely.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx základu daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx nárokována xxxx uhrazena, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx zohledňující účetní xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx daňové xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx v xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx základu xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx ne xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená daňová xxxxxxxxxx x závazek) xx rozumí xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx zdanitelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxx daně x xxxxxx nárokované v xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát,

c) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů.

6. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx dosažitelný. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx zdaňované xxxxxxxx, u níž xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx stejném období, xx xxxxxx je xxxxxxxx návrat odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b) x obdobích, ve xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x xxxxxxx, xx xx nepravděpodobné, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx xx umožnil xxxxxxx části xxxx xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Snížení xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x převedených nevyužitých xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová pohledávka x xxxxxxx) x xxxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx základem daně xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx daňové xxxxxx x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

9. Při xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x odloženého xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, x xxxxx je známo, xx budou xxxxxx xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx daňové xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx daňové závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx platnou xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, ve xxxxxx xxxx odložená daňová xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový závazek xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx neúčtuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx stavem xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxx stavem majetku x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, xxxx. xxxxxxx u pokladních xxxxxxxxx x xxxxx) xxx účetní stav x xxxxxx mezi xxxxxx stavy nelze xxxxxxx účetním dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx odstavce 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx papíry x umořovacím xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx se xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx jejich xxxxxx xx vyšší xxx xxxxxx výše v xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx příslušného účtu xxxxxxx.

Článek XIX

Postup při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

1. Při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx způsobem. Závěrkové xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x případě, že xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (aktiva x pasiva) xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 58 na účtu Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx navazovat xx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 na xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

2. Účetními xxxxxx xx vrub xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově otevíraných xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx se při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počátečný účet xxxxxxxx.

4. Po otevření xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, x to xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Stav xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x příslušným rozvahovým xxxxx.

6. Pořadí xxxxxxxxx xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx předpis, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx valné xxxxxxx.

II. Uzavírání účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx ministerstva financí x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx jednotlivých syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx xxxxx xxxx nákladů a xxxxxx,

x) zjistí xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx období (xxxxxxx, xxxx. odložená),

d) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatků xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx zůstatek Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. na xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů se xxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx ztráty. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx zjistí xxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 s výjimkou xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 6.

Článek XX

Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxxxx skupinách směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, na jejichž xxxxxxx xxxxxxx účtový xxxxxx účetní jednotky x souladu s xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx syntetické účty xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy. V xxxxxxx, xx si xxxxxx jednotky xxxxx x číselně označí xxxxxxxxxx xxxx doplněné xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxxxxx podmínek a xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx účtových xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x jejich xxxxxxxxx xxxxxxxx k účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x pohyb jednotlivého xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jiných xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtových skupinách,

d) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a x nich xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotky, kterým xx stanovena právním xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx účely členění xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx měny x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze apod.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přehled xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zajistí xxxxxxx xxxxx požadavků těchto xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x národní xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx xx xxxxxx x rámci běžného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII dohody x XXX. Měny xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx a xxxxxx specifikace je xxxxxxxx x číselníku, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx banka xxxx xxxxxxx “Opatření, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx bankami a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, nákladů x výnosů xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, popř. druhové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Vklady x xxxxx xx xxxxx x souladu x xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, tj. xx splatností do 1 roku včetně,

b) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxx xx xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxx doba, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx splacen.

9. Xxxxxxxxx (reziduální) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx rozumí doba xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxx, xx xxxxxxx xxxx být podle xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx splacen. Podle xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx se xxxxxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxx závěrky (včetně xxxxxxxxx xx sestavení xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx údajů x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxx účely xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx základ xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud xxx x výdaje xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x zdaňované xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty, xxxx. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx členění xxxx xx xxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx obchodovatelné xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x původní xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx a xxxx x s vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxxxx x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx opatření XXX x XXX) x xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená pro xxxxxxxxx těchto účtů xxxxx opatřením.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Rezidenty xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické xxxxx včetně xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx republiky, xx. xxxxxxxx, poskytují xxxxxx, xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, vystupují xx xxxx xxxx spotřebitelé xxxx. Zahraniční právnické x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxxxxxx vlastníků budov x pozemků xx xxxxx Xxxxx republiky xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx nebo xxxx. Xxxxxxxxx jsou např.:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, nadace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx složky xxxxx a xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx podniky x jejich organizační xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx x pojišťoven, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx ap., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx povolení x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx působí xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxx kterým xx Xxxxx republika xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx zastupitelské xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxx České xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx osoby x trvalým nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx České xxxxxxxxx xxx xxxxxx na xxxxxx občanství nebo xxxxxx xxxxxxxx, vyvíjející xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. nezapsaní x obchodním rejstříku,

e) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx méně xxx xxxxx rok xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. xx xxxxx xx z jiných xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, umělci ap., x xxx, xx x xxxxxxxx x xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) občané Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zahraniční (xxxx. x zastupitelských xxxxxxxx, MMF, EU), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx xxxxxxxx působících x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx, tj. na xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, x když xxxxxxx nebo xx xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, jsou-li xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx zemi, ve xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx zpravidla déle xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx společností, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx a xxxxxx na území xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx a mezinárodní xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxx světa (xxxx. Xxxxxxxxxx ústředí XXX x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, ale na xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx půdu xxxx xxxxxx, tj. xxxxxx xxx ve xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (považují se xx nerezidenta jen xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx aktivy).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx xx nerezidentů x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx a xxxxx uložených, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx bez ohledu xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x mincí x cizí měně, xxxx x cenných xxxxxx emitovaných xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x inkasu, xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X zařazování xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x souvislosti x časovou xxxxxxxx xxxxxxx roku je xxxxx xxxxxxxxxxx individuálně xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo ostatní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) instituce, x nichž xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx mohou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx rezidentství xx xxxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - xxxx samostatně xxxxxxxxxxxxx a dále x xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx jsou obchodní, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, stavební xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., u xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXII

Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx lze xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

b) prostřednictvím xxxx x účtových xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx postupu xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Spojovací xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 si účetní xxxxxxxx sama xxxx x xxxxx je x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx osnově xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní pohledávky x závazky a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX a xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx hotovosti, zlatu, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx a xxxxxxx x emisních xxxx (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx závazcích x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxx xx prospěch xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení na Xx x cizí xxxx podle xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx přijat úvěr, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů x x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x xxxxx.

Článek XX

1. X xxxxxx skupině 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx a mincích x xxxxxxxx xxxx x hodnotě xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, o xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx mincích x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, které xx x majetku xxxxxx jednotky x xxxxx x sbírku xxxxx, nebo xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx drahé kovy x xxxxxxxx zlata, xxxxxxxxx xxxxxxxx šeky xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx kolků x známek. O xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx stravování xxxxxxx xxxxxxx jídelny xxxx.), xx účtuje x xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 99 xxxx o hodnotách x evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx na xxxxx, x kterých xx xxxxxx xx účtech x xxxxxx skupině 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx skupiny 32.

2. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx účtech x XXX x u xxxxxxxxx emisních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rezervách xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx poskytnutých xxxxxxx emisním xxxxxx xxxxxx rezervních repo xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx od emisních xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x emisních xxxx,

x) x termínových xxxxxxxx xxxxxxxx bank.

V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 se účtuje x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxx

x) xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxx bank,

c) poskytnutých xxxxxxx jiným bankám xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx (např. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx bank

h) přijatých xxxxxxx od jiných xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx účasti, rizika x xxxxx xx xxxxxx banku (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Social Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Reconstruction and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Inter-American Investment Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx úrovně - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx xx subjektů, xxxxx xxxxxx bankami, družstevními xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 xx. repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných papírech (xxxxxx skupina 26),

e) xxxxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (účtová xxxxxxx 20, 25),

x) vkladech x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx družstevní záložny xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - jen ČNB).

Článek II

1. Na xxxxxx účtové skupiny 20 xx xxxxxx XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Na samostatném xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx předpokladu, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx portfolio xxxxx (zvláštní předpis XXX). Xx samostatném xxxx v této xxxxxx skupině se xxxxxx opravná položka xx xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx předpisu ČNB, xxxxxx účetní jednotka xxxxx ve výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx).

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik subjektů x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, rizika a xxxxx na xxxxx xxxxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxx, které xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx kterými xx xxxxxx vklady xx vkladních knížkách xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx; na xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx stavební xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxx klientům, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xx doby xxxxxx vyplacení xxxx xxxxxxxx na xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou sankcí. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, nebo xx xxxxx, ale s xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx zde x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx vlastních cenných xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx přijaté xxxxx od xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, dojde-li ke xxxxxxx jejich hodnoty x účetní xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, klasifikují xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx x opatřením XXX xxxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů. K xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x opatření XXX.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx účetní jednotka xx xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx x akceptované xxxx směnky, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx listy xxx vkladové xxxxxxxxxxx, x nich se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx skupině 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). V této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. správa splacených xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jiný subjekt xxxx. správu xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 s tím, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech neovlivní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxx jednotky.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx a výdajích xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných celků. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxx a xx xxxxxxxxx (účtová skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) různých xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

f) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a cenných xxxxxxxx x obchodování (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x členění xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx na marže xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx deriváty pro xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) x reálných hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx xxxxxxxx jako x úvěrových derivátech - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Změny reálných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 resp. xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 s xxxxxxxx některých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx); u nich xx účtují xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 nebo 2. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s clearingovým xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 33 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx svěřené xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují se xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech účtové xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. pohledávky z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx z xxxxxx a daně x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxx x dluhopisů, závazky x titulu xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty),

f) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení,

g) opravná xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkového styku x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx účtové skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx za bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílech x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx skupiny xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s účty xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx nástrojům. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x obchodování xxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx této účtové xxxxxxx xx účtují xxxx xxxxx xxxxxx x prodeji, které xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx se xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, které nejsou xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxxxxx listy k xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x prodeji, xxxxxx x xxxxxxx, cenné xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxx xx xxx x opravné položky x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx nepřeceňují xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X účtové skupině 37 se xxxxxx:

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx xxxx účty xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění na xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx x závazky x obchodů x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x titulu xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx správy xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx z upsaného xxxxxxxxxx kapitálu,

f) závazky x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky z xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxx proplaceny xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx fondy) xxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx připojištění x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku a xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx.

8. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x cenových xxxxxxx x xxxxxxx časovém xxxxxx. Na příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, xxxxx, podílové xxxxx (neúčtují xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx emitované podílovými xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx akciích (účtují xx x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtují se xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx papírů).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a prodaných xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrovými nástroji x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, cenné xxxxxx pořízení x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) hmotný xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 41 xx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxx papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx cennými xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy, státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx bank, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx položky v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Účtují xx zde x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx k hmotnému xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx hmotného majetku x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x nehmotném xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx též x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx nehmotného majetku x opravných položkách x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

5. X xxxxxx skupině 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x průběhu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx zůstatek (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx inventurou za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nákladů v xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje o:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) emitovaných dlouhodobých xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazcích (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xx xxxxx (xxxxxx skupina 55),

x) základním kapitálu, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 a 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx skupina 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 se xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx poskytly a xxxxx účelu, na xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx vrácení poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx použití zápisy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx x xxxx xxxxxx skupině, xxxx kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní xxxxx, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx o xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x emitovaných podřízených xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud neproplacené xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 52 a ve xxxxxxxx účtu v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Závazky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že v xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx xxxxx, přijatých vkladů xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx člení xxxxx xxxxx, na xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx vytvářeném xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx vnitřními xxxxxxxx účetních jednotek.

6. X xxxxxx skupině 56 se účtuje x:

x) xxxxxxxxx kapitálu xxxxx obchodního zákoníku zapsaném xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx centrálou,

c) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x popř. z xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, kapitálovém xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx investic xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxx metoda zajištění xxxxxxxxx toků, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx ocenění zlata (xxx XXX).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, neuhrazené xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Na xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx účtují opravy xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx období, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X účtové skupině 58 xx xxxxxx x souladu s Čl. XIX Obecných xxxxxxxxxx.

9. X účtové xxxxxxx 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx účelově xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx rozlišené za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx rezerv, x xxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za náklady xxxxxxxx xxxxxxx (ztráty) xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.

c) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x prodejem xxxx xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx operace, x nichž xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx na xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx bankovek x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., nakupované xxxxxx (materiál, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx činnosti xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx uzavřené mezi xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x nejsou hrazeny xx xxxxxxxxxx fondu.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx tvorba opravných xxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx v souladu x příslušným xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx z přidané xxxxxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (o xxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx xxx z příjmů (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx splatnou a xxx xxxxxxxxx, doměrky x vratky daně x xxxxxx za xxxxxx léta.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx výnosech x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx výnosy xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto způsob).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx účtové skupiny 71 xx účtují xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x cenných xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x provizí, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx platebního xxxxx xx vztahu x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, SWIFT x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x zisky x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zejména zisky x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xx účtuje x účtové xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x poplatků xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx z xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x emise xxxxxxxx x mincí (xxx XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) zisky xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ocenění x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky na xxxxx xxxxx, výnosy x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx x xxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

f) xxxxx x prodlení x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení.

4. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s předmětem xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx mank x xxxx (x nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové skupiny 57, xxx-xx o xxxxxx zásadních chyb).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx o xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem x tím, xx se nevytváří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx stanoví xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. O xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx data vzniku xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxx měny xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x zajištění pohledávek xxxx závazků, xxxxx x nich účtuje xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx ni xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx podle povahy xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx účtech xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx analytické xxxxxxxx x podrozvahovým xxxxx xxxxx hlediska xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx toho x xxxxxx xxxxxxx 95 xx analytické evidence xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, futures x xxxxx x ú xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx nakoupených x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx jednotka jejich xxxxxx nabyvatelem.

2. V xxxxxx skupině 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x poskytnutých a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x příslibech x xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x otevření xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku nebo podle xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx o krytých xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx účtové xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx klienta), nebo xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. V xxxxxx skupiny 94 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx dnem xxxxxxxx xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx v závislosti xx zvyklostech trhu).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 se xxxxxx x pohledávkách a xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále xx přeceňují z xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxx měr.

6. X xxxxxx skupině 96 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, akciovými a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx se přeceňují x titulu xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xx správy, x xxxxxxx podle obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx xxxxxx právních xxxxxxxx. XXX xxx xxxx účtuje bankovky x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx účtech xx účtuje xxxxxxxxxx x účty v xxxxxxxx skupinách 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx komodit, popř. xx xxxx úrokových xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x evidenci (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx se zde xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x účtové xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx zde xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

C. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, podílové, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) platí následující xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Ustanovení xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxx nebo xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx doba xxxx uzavřením xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx obvyklá xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxx okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x derivátech považuje:

a) xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx k plnění xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx účtují xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx příslušná xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx fondu.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx nebo xxxxxxx x alikvotní podíl xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx dluhopisu.

5. Xxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (x nabíhajícím xxxxxx x bezkuponových xxxxxxxxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx výnosu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx xxxxxxx papírů, xxxx. u xxxxxxx xx xxxx nákladů). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxx. v účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Při úbytku xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx nákladů v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rozumí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx a půjčky xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx fondy xxx přesunech xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx postupují x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl z účtu Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx rozlišení a xxxxxx rozpouštění do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx dobu xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx papíru se x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx zvyšována o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx účtu. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo k obchodování xx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx z přecenění xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx s příslušnými xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Na účtu Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx a závazků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ročně xx xxxxxxxxxxx, že xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx informačním xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx tohoto xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. v účtové skupině 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy, xxxx Xxxxxx z převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx. Xxx xxxxx odpisování xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx fond časově xxxxxxxxx pořizovací xxxxxxx xx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx platnosti xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění.

12. Penzijní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Závazky z penzijního xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Na xxxxxxx vyplývající xx xxxxx x penzijním xxxxxxxxxxxx xxxxx penzijní xxxx rezervy, x xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx stanoví na xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx připojištění a xxxxxxx o xxxx xxxxxxxxxx evidovaných xx xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx platby xxxxx xxxxxxxxxx plánu, xx. diskontovaná xxxxxxx xxxxxxxxx čistých úbytků xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, že budou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx penzijní xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky. X tvorbě a xxxxxxx rezerv xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných ustanovení.

Xxxxxx II

Z popisu xxxxxxxx xxxxxx v účtových xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx jednotlivá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x úvěrní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx skupině 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx bank,

i) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x úvěry xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči členům, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxxx obcím x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx vklady xx xxxxxx právnických osob.

5. X xxxxxx skupině 28 xx účtuje x:

x) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, které družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 písm. x) xxxx 1., 2 x 4. X této xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx pohledávky a xxxxxxx vůči Zajišťovacímu xxxxx družstevních záložen.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. O xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 3 x xxxxxxxx č. x. 282/73 390/2001

Přechodná xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx vyplývající x přílohy č. 1, x Čl. I až XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx jednotky, xxxxx jsou bankou, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx prospěch mimořádných xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx xxxxx xxxxxx účtované v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl ze xxxxx xxxxxx ocenění (xxxxxxx z ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx hodnotu) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 30 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 a 47 x zůstatky xxxx xxxxxx skupiny 45 xx příslušné xxxx x účtové skupině 43.

5. Na účet Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx se zařazují xxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx cenných xxxxxx držených do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek nebyly x rozporu s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, a x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx xxxxxxxxx položek xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx x příslušným Xxxxxxxxx ČNB, použijí xx xx xxxxxx xxxxxxx xx odpis xxxxxx pohledávek nebo xx xxxxxx ztrát x postoupení pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy na xxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx podle xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxxx x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx zúčtuje xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx II

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx konsolidační xxxxxxxxx, provedou následující xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx převedou xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx účtů xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 převedou xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 06 x 25 xxxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, popř. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Příjmy xxxxxxxx xxxxxx) a xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx vytvořené x xxxxxx papírům x xxxxxx xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, převedených xx účtové skupiny 41 popř. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, a cenným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 se xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Současně xx zaúčtuje xx xxxx xxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx snížení xxx xxxxxxx papírů xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx metody xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění historickou xxxxx, rozdíl z xxxxxxx xx zúčtuje xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx popř. vlastní xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 na xxxx x účtové xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x účtových xxxxxxxxx 06 a 25 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 popř. 36 a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, podílové a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 popř. na xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, že byla x účtu 112 xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx s účtem 112 a xxxxxxx xxxxxxx xx rozpustí xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxx v xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede xx xxxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx uložené x xxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám xxxxxxxx xx účtech 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13.

10. Zůstatek účtu 241 xx xxxxxxx xx účet Ostatní xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 52.

11. Zůstatky xxxx 311 a 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 x xxxxxxxx účtu 314 xx převede xx účet Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx účtové xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xxx povahy xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x z xxxx 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx závazky zaúčtované xx xxxx 325 x týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 a xxxxxxxx xxxx 324 xx převede xx xxxx Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx v účtových xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx xxxxxxx xx účet Poskytnuté xxxxxxxx zálohy x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek pohledávek xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen xxxxxxxx xx xxxx 376 na účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Zůstatek účtu 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou zůstatek xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx účtu 364 xx převede xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx převede xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 se xxxxxxxx na příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx hodnoty opcí xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx xxxxx xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx se xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx x trhem v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx prodeje opcí xx vlastní účet xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 týkající xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx převedou xx xxxx Různí xxxxxxxx xxxx. Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx činnosti), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou na xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx xx vrub xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (změna xxxxxx účtování kurzových xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx účtu 391 x xxxxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Závazky z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 55 x výjimkou zůstatků xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx účtů 428 x 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Závazky z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 se xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 54. Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Zůstatek xxxx 461 xx xxxxxxx na příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (finanční xxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx účet Xxxxx věřitelé v xxxxxx skupině 34.