Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx se stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x některé xxxxxxxx instituce

Referent: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, tel. 5704 4354

Č. x.: 282/73 390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 odst. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x účetnictví, (xxxx jen “zákon”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Tímto xxxxxxxxx xx stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro:

a) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx konsolidační xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx opatřením xx xxxx investiční xxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx účtová osnova x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. j. 282/73 572/1993 ze xxx 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. července 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. j. 282/74 788/1995 xx dne 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 xx xxx 2. prosince 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 xx dne 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. srpna 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx opatření xxxxxx xxxxxxxxx k 1. xxxxx 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxx xx 1. lednu 2002 pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx I. náměstek

Ing. Xxxxxx Janota, v. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x České národní xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx příspěvkem x x změnách xxxxxxxxx zákonů souvisejících x jeho zavedením, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 1

Směrná xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx a některé xxxxxxxx instituce

Účetní jednotky xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (jen XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x závěrkové xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx ČNB (xxx XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx x ostatním xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx závazky

Závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

11 Xxxxxxxx hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx xxxxxxx

12 Vklady x xxxxx x xxxxxxxx bank

Běžné účty x emisních xxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x emisních bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x xxxxxxx závazky x pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady jiných xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx bankám

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, vkladům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx bankami

14 Vklady xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžný xxxx xxxxxxxxxx záložny

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný účet xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

15 Xxxxx x klasifikované xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Závazky x xxxxxx hodnot

Závazky xx zlatě

Závazky x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze směnek

Závazky x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Zvláštní xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty klientů

Termínové xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Termínové vklady xxxxxxx xx splatností

Úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x výpovědní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx krátkodobé závazky xxxx klientům

Vkladové xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx úvěry xx klientů

Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zdroje

Aktivum xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu

Ostatní xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx krátkodobé xxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx členům

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx rozpočtu územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových prostředků xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx a závazky xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx a xxxxxxx x přechodné xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx korespondentů

Hodnoty x xxxxxx přijaté od xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x připsáním xxxxxx xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx pro zúčtování xxxxxxxxxx styku

33 Xxxxxxx x jednatelství

Tuzemské pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x závazky

Různí xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x příjmů

Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx podíly

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx podíly

Opravná xxxxxxx x ostatním xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x členům xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx fondy)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy emisních xxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx finančním xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Poskytnuté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x poskytnutým xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Nehmotný xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Zásoby

Zásoby

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x vklady xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy

54 Rezervy

Rezervy

55 Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx investic xxxxxxxxx x účastmi

Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx nové xxxxxxx xxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx období

Neuhrazená xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční účet xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx na finanční xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx papíry

Náklady xxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX)

63 Xxxxxxx náklady

Náklady xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx nehmotného xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x opravných položek

Tvorba xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx náklady

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné náklady

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - odložená

Dodatečné odvody xxxx z příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové náklady

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x ostatních xxxxx

Xxxxxx x akcií x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx

Xxxxxx z operací x xxxxxxx papíry

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx operací

Výnosy x emise xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX)

75 Použití rezerv x opravných xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx zisku účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx účastí

Výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

91 Pohledávky a xxxxxxx z příslibů xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx přísliby úvěrů x půjček

92 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx záruky a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx směnek

Přijatá xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

95 Pohledávky x závazky x xxxxxxx termínových operací

Pohledávky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x úrokovými xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky z xxxxxxx termínových xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x pevných termínových xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx úrokové xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z opcí xx xxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx komoditní xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ostatní zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kolaterály - xxxxx papíry

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx předané k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx měny (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x evidenční xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx hodnoty x xxxxxxxx

Xxxxxxx souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx pro účtování xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

Článek V Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx opravných xxxxxxx

I. Xxxxxx zásady

II. Opravné xxxxxxx k cenným xxxxxxx

III. Xxxxxxx položky x xxxxxxx a xxxxxxxx podílům

Článek VIII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv

Článek IX Xxxxxx x rozhodujícím a xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Daň x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Postup xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

Článek XX Hlediska xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Článek X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X skutečnostech, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx, xx účtováno xxxxx jejich xxxxxxxx x ekonomické xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx xxxxxxxx jen xxxx “xxxxx” x x souladu x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx opatřením.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx jednoho subjektu x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se rozumí

a) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx oběživo a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx požádání),

b) xxxxx na získání xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx za potenciálně xxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx subjektu po xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx činností xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx a §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx x. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx č. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x cenných xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx závazkem xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx dohodnuto, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo vyrovnání xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx, který je xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxx účetního xxxxx xxxxxx jednotky. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, bezplatným xxxxxxx majetku, vydáváním xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx zisku xx xxxxxx fond, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x průběhu xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x účetního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx na xxxx nákladů či xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Dotací a xxxxxxxxxxx obdobným xxxxxx xx xxxxxx bezúplatné xxxxxx přímo nebo xxxxxxxxxxxxxxx poskytované z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. ze xxxxxxxx xxxxxxxx, xx státních xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx územních samosprávných xxxxx, x rozpočtových xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x programu PHARE xxxx obdobnému programu, x veřejného rozpočtu xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx jejím xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X majetku x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, xx kterých xx x xxx xxxxxx xxx dotace.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné finanční xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx druhu xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

13. Penzijními xxxxx xx pro xxxxx tohoto opatření xxxxxx dohody, na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx za xxxxxxxxxxx, xx lze xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Článek XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx zejména xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx, den provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu klienta, xxx příkazu na xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx zpráva x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx x xxxx, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx vypořádání obchodu x cennými papíry, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx dnem rozumí xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, schodku, přebytku, x pohybu majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo které xxxxxxxxx z vnitřních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxx xxx x zájmu věrného xxxxxxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxx účetní případy xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx obsahovat údaje xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx případy xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx investiční x xxxxxxxx fondy, xxxxx postupují xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx podrozvahový xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx v rozvaze.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx, xx ztratí kontrolu xxx smluvními xxxxx x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx práva xxxxxxxx nebo xx xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx postavení účetní xxxxxxxx nebo postavení xxxxx strany (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx jeho xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, a xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx mezi příjmy x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx zisk nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx-xx ve xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Celá účetní xxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx právo xxxxxxxxx xxxx pohledávky xx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx vznikne xxxx xxxxxxx.

7. Převede-li účetní xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), účtuje x xxxxxxx x xxxxxxxxx závazku (účtová xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx tento xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním aktivem x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), nezvýší o xxxx přijatou záruku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, ale xxxxxxxx ji na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx splněna, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx již xxxx xxxxxx finanční xxxxxxx nebo jeho xxxx vykazovat v xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx subjekt x xxxx xxxxxxx xx xxxxx závazek xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx III

Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a závazky xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx:

x) úvěry, xxxxxx a jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) úvěry, xxxxxx a jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x xxxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx rámcové xxxxxxx (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx i x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěru x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx pohledávek (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx účtech),

b) dobropisů (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx k xxxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx xxx náklad, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; a xx x xxxxx stejného xxxxx daně či xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx schodků x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (záměna xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) rozdíly xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx započtení se xxxxxxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx zákoníku) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx zásad:

a) náklady x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, s xxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje odchylně (xxxx. xxxxxxxx úroků x vybraných pohledávek xx xxxxxxxxxx. Opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx xx jedná x xxxxxx zásadních xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx období. Zásadní xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx obraz x xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, proto xx x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. výdajů xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx příštích období),

d) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx časového xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx jejich xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx výše x xxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx. Xxxxxxx uvedená xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx současně.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx jedná x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx výnosů bez xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx xxx prokazatelně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, se xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mezitímní xxxxxx xxxxx x xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx při xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x xxxxx xxx každoročně měnit. Xx změně xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx úrokové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx aktivy x závazky. Naběhlé xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxx a závazcích xxxxxxxx.

8. X úrokových xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a úrokových xxxxxxx, závazků, a xx x xxxxxxxx xxxx jednotlivými xxxxxxxxx, xxxxx xxxx období xxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx způsob xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx za použití xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx účetním xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x prodlení, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx u ohrožených xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x prodlení xxxxxxxx princip. V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx jednotka x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx x běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx věřitel své xxxxx xxxxxxxx písemnou xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxxx položky xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, které xxxxx zaúčtovat jako xxxxxxx pohledávky, xxxx. xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx dohadných xxxxxx xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx se x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 a x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních zápisem xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx V

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cena nižší xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx nově zjištěný x v xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Stav xxxxx xxxxxxxx fyzickou xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x způsoby stanovenými x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x snížení hodnoty xxxxxxx se neúčtuje, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zákona. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx zjištěný rozdíl xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx jako inventarizační xxxxxx.

5. K xxxxxxxxxxx xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx úbytek xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx okamžiku xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx přeceňuje majetek x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx hodnota cenného xxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx hodnota (xxxx jen “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx xxx stanovení reálné xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, že xx tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx prodat (x xxxxxxxxx cenného papíru xx xx včetně xxxxxxxxx úrokového výnosu). Xxxx-xx možné xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx hodnota se xxxxxxx jako upravená xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX nebo zemí, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx měnovým fondem xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx spojené s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x výpůjčkách (k xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Island, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Lucembursko, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Rakousko, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Xxxxxxxxx, Švédsko, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Velká Xxxxxxxx).

x) xxxx cenného papíru xxxxxxxxx xxxxxxx trhu, xxxxx xx buď xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx ke xxx xxxxxxxx xxxxxxxx příslušných xxxxxx x podléhá xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/XX nebo xxxxxxx xxxxxxxx platné xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx země XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x USA).

8. Xx xxxxx toho, xx cenný xxxxx xx xxxxx xx xxxxx xxxx prodat, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx emise, pokud xx toto xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx obchodních xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx x daném období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx emise.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx rovná:

a) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, pokud xx jedná x xxxxx,

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx fondu, xxxxx xx jedná x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx se bere x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. U směnek xx současná xxxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x opravnou xxxxxxxx, kterou xx xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxxxxx, že xx xx xx xxxxxx nahlíželo xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Ustanovení předchozího xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxx, pokud emitent xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx vyrovnacím xxxxxx (xxxxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) xxx x xxxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx podílového fondu xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx podílového xxxxx xx rovná xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx byl xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx upravené hodnoty x xxxxxxxxx údaje x vlastním kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, ke xxx xxxxxxxxx upravené hodnoty, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Oceněním ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) se xxxxxx, xx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx zahrnutý x xxxxxxxxxx xxxx xx převeden xx xxxx nehmotného majetku. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx použijí xxxxx x xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (v xxxxxx xxxxxxxxx o xxx x příjmu), xxxx. x xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx o xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účtem Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66.

Přijaté dividendy xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 resp. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. jiných xxxxxxxxx příspěvků x xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxx na zisku xxxxxx x ekvivalenci x účtové xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx o xxxxxx xx změnách xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené společnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxx vzniklých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx z xxxxxxxxxx přecenění účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 resp. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx ekvivalenci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxx zisku x xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx ekvivalenci) převyšuje xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx převede xx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx ztrátách xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy povinna xxxxxxxx záporný vlastní xxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, tvoří xxxxxxx.

14. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx závěrky x používá x xxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přecenění xx xxxx než x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx aktivu (xxxxx xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx náklady.

16. Xxxxxx xxxxxxx derivátu se xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty. Xxxx-xx x xxxxxxxxx tržní xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx odhadem stanoví xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx je xxxxxxx kótován na xxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx cenou cena xx tomto xxxx, xx kterou xx xx něm x xxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx obchoduje. V xxxxxxx, že xxxxxxx xxx k xxxxxxxx xxxxxxx nepracuje, použije xx cena xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx okamžiku xxxxxxx.

17. Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Článek XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxx české xxxx. X xxxxxxx x xxxxxx aktivech x xxxxxxxxx a xxxxxx pasivech, xxxxxxx xxxxxxx je vyjádřeno x cizí měně, xxxxxx xxxx v xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx českou měnu xx xxx xxxxxxxxx x účetnictví x x xxxxxx závěrce xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s výjimkou xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, účet Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx zúčtovány xxx úbytku těchto xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání xxxx xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx účasti v xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x převodu xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účastí;

c) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, kterým xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu z xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za nedodržení xxxxxxxx; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx se účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku plynoucímu x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56 xxxx Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) až xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x rozvahového účtu (xxxxxx skupina 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x devizových operací),

e) x cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx společně s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx účtují xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové rozdíly xxxxxxx na rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx kurzové xxxxx xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx a účtuje xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na devizové xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x tomto xxxxxxxxx neúčtují.

Xxxxxx VII

Zásady xxx xxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří k xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x trvalému xxxxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaného reálnou xxxxxxxx xxx účtování xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx se xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, poskytnuté xxxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu a xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným vlivem (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxx nákladů x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. při odpisu xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxxx xx opravné xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxx majetku xxxx dovoleno.

5. Xxxxxxx xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění opravných xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovým xxxxx aktiv se xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. O kurzových xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxx xx účtováno xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x xxxx xx vztahují.

7. Opravné xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx zvýšení xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x tímto xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší nebo xxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx výše opravných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx jejich xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx např. finančního xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx jistotu, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx může ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) uspokojení xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx po xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x platbami xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, či xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zajištění (tj. x hodnotě, kterou xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), pouze xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx nárok na xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxx v xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx účetnictví xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx je podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

b) cennými xxxxxx, x xxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx obvykle xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x vkladů uložených x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxxx než xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx položky x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx tvorby xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabytých x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x obchodování.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Obvykle xx xxxxxxx ke xxxxxxx dluhopisům zemí XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx položky x cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx aktivy x x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, xxxx se tvoří xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pohledávkám x finančních xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ČNB.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx položky xxxx k:

a) xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx jiným osobám, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, které poskytla x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx podílům

1. Účetní xxxxxxxx posuzuje výši xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů:

a) k xxxxxxx s rozhodujícím xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Opravná xxxxxxx k xxxxxx x podílu xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx podílu v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx xxxxxx jednotky xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx ve xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účastem s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx nebo x xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxx údaje o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx údaje). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Rezerva xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx plnění, s xxxxxxxx časovým xxxxxxxx x xxxx.

2. Rezerva xx xxxxx v xxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (právní xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) xx xxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx použití.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx v xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx plnění. Xxxxx-xx předpoklad xxxxxxxxx xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxx xxxx, xxxxxxx rozdíly xx xxxxxx xxxxxxx xxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxx závazků.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx vrub nákladů x xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy, x xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx x úvahu xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx souvisejících událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x nim xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx ani x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx spojena x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx tvorby xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx je x xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx použít xxxxx x xxxxxx, k xxxx byly xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx je účtuje xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx účtu x xxxxxx skupině 54. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Rezerva xx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx xxxx x jiných zdrojů.

10. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- umístění, xxxxxx x xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx vynaloženy,

- xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx restrukturalizace xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx zveřejněním xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx současně xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx rezerva xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx přeškolení xxxx xxxxxxxxxx zaměstnanců, kteří xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx nových systémů x distribučních xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx program, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do jiné,

- xxxxxxx xx struktuře xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx některé xxxxxx xxxxxx,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx při vkladu xxxxxxx x souvislosti xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx o xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx IX

Účasti s xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení nebo xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx vykonává xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx se rozumí xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politiku jiné xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx prospěchu z xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx uzavřené x xxxxx společníkem xxxx xxxxxxxxxx, nebo

c) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx členem xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv pouze xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx má přímý xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx právech x xxxx společnosti, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx pokud zřetelně xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

- zástupcem xx statutárním orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx tvorbě politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- výměnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- přístupem x xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx na samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx nejsou nadále xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx splněny, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx jsou oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění ekvivalencí xx xxxxxxxxx a xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx ocení xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) která xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) u xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx položky.

Článek X

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx zahraničními xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Cenné xxxxxx x pevným xxxxxxx (xxxxxxx cenné xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) proměnlivou úrokovou xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) je xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní xxxxx xxxxxx xx zařazují xxxx xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx x aktivech a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování; při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx vykazují xxxxxxxx x pohledávkami.

4. Cenné xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x obchodování xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů v xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

6. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx závazek vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x schopnost xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx prokazatelnou xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxx finanční xxxxxx xxx xxxxxx cenného xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jinému xxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do splatnosti. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx prodejní opcí xx tento xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx pouze x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx až xx xxxx splatnosti a xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxx, x xxxxx xx emitent xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx jeho xxxxxxx hodnota. Xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x účastech x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx o podílech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 41 (na xxxx Dluhové cenné xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx jako cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, ani cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx společnosti x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje charakteristiky xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx neúčtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Toto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx hypoteční xxxxxxxx xxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxx k obchodování.

10. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx může xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

11. Xxxxx papíry půjčené x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx samostatných analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno před xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo přijaté x xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, které xxxx následně xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx zachycují v xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx papíry xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx účetní jednotce xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, např. xxxxxxxx x provize makléřům, xxxxxxxx, xxxxxx. Transakční xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, náklady xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx držbu. X xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx termínové xxxxxxx xx součástí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx hodnota xxxx.

14. X cenných xxxxxx x obchodování a xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno o xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx sjednání nákupu xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx k xxxxxxx (xx-xx nákup xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) do xxxxxxxx xxxxxxxx jejich prodeje, xxxx. do okamžiku xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (dluhové xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x xxxx xxxx x naběhlé hodnoty xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými účty xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx xxxxxx x prodeji x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx-xx k prodeji xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x opravené xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx nebo nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k obchodování, xxx-xx x xxxxxxx x kuponových dluhopisů x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného xxxxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx tyto závazky xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, diskont - xxxx než nabíhající xxxxx x xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx přeceněny xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx závazků x xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxx.

17. X emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx emise xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšována o xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x kuponových dluhopisů xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx pořizovací xxxxx (xx. xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx o naběhlý xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x nabíhající kupon xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a směnek xxxxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v primárních xxxxxxx neurčených k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Přesuny x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, s xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxx uskutečňovány xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx podle písm. x), x níž xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx papíry do xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) nebo x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, účetní xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x němž se xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo k xxxxxxx a po xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx období nesmí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) se xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx významně xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. uskutečněné xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za dobu xxxxx těchto cenných xxxxxx také xxxxxxx 90% pořizovací xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx došlo x xxxxxxxx ojedinělé xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx zhoršení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, které redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx před xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x prodeji xxxx k xxxxxxxxxxx xx do nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx mezi xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx akciích xx xxx xxxxxx xx účel xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se xxx snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxxxx xxxxx, rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx emisního xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx účtových skupin xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx papíry oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X případě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx operace xx xxxxxxxx ocenění také xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx mezi pořizovací xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx ztráta z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry.

25. Xxxxxxxxxx nákupu nebo xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx tomto xxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx x xxxx x nadále xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx pro cenné xxxxxx, xxxxxxx se xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx v xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, správy xxxx k xxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx papíry xxxxx x účetní xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Článek XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx obchodem xx xxxxxx repo xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx závazkem xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx částku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx a xxxxx.

3. Xxxxxxxxx repem se xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou formu xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx poskytnout xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx formě úhrady x xxxxx.

4. Jako x repo xxxxxxx xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx repu,

b) xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx papírů zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nákupem x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, klasickým xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx úvěru se xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx.

6. Kolaterál, jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x něm xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx x repu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx cenného xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxx úvěru.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx hodnotě x xxxxxxxxxx. V xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, který xx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx; x xxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx repa, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx prodejem a x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx.

Článek XII

Deriváty

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx splňující xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx úrokové xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxxxx indexu, resp. x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxx,

x) nevyžaduje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx, xxxxx je nižší, xxx xx se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx nástrojů, které xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx a xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx je x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx umožněno xxxxx xxxxxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, při které xx xxxxxxx příjemce xxxxxxxxx neliší xx xxxxxxx xxx čistém xxxxxxxxxx.

3. Xx deriváty xx nepovažují:

a) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (pronájmu) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx obchoduje xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, kdy jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodit, u xxxxx se očekává, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx považované xx xxxxxxxx. Splatná xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx vychází x xxxx xxxxxx vzniklé x účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx kterých xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x příznivého vývoje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které ho xxx nepříznivém vývoji xxx podkladových xxxxxxxx xxxxxxxxx neovlivní.

7. Xxxxxxxx xx člení na xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x deriváty xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx považují xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx jinou xxxxxx xxxxxxxxx než xxx, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx může podle zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotkou xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx ask), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx podkladových nástrojů xx xxxxxxxx xxxxx xx deriváty úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x jedné xxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého subjektu. Xx xxxxxxx deriváty xx považují i xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xx dvou xxxxxx, a jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou úrokovou xxxxx určitého subjektu.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou určitého xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podkladového komoditního xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx podkladových úrokových xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx subjektu.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí úvěrový xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx jako xxxxxxx nakupující riziko xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx subjekt neplní xxx závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx zachytí úvěrový xxxxxxx xxxx přijatou xxxxxx, jestliže sjednala xxxxxxx derivát xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x tím, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxxx xx nesjednala xx účelem zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx z jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Vložený xxxxxxx xx odděluje xx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx by xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x přecenění xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x vložený xxxxxxx xx od hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx např. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx vložená do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx vloženého do xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx míru,

- derivátu, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx nástroj s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx umožňuje konvertovat xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx nástroj,

- kupní xxxx xxxxxxxx xxxx xx úrokový xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx úrokového nástroje xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje neodděluje xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxxxxx opce xxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx, xxxxx xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx ziskům xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx x xxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. O xxxxxxxxxx xx účtuje na xxxxxxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X derivátech xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto pohledávky x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx z titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx předpisem povinnost xxxxxxxxx kapitálovou xxxxxxxxxxx, xxxxxx podrozvahové pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Kč, xxxxx dále xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx na rozvahových xxxxxx derivát účtovat, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxx o úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx podrozvahové pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu x xxxxxx úrokových xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka použije xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x cizí xxxx xx účtuje o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx platbě x x Kč xx xxxxxx x zbývající xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx opce v xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x spotovou cenou xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx opce, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx zaúčtovány xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx přecenění xxxxxxxx (xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a nejsou x xxxxxxxxxxx.

24. Deriváty xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky x xxxxxx rizik,

b) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popřípadě celkové xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů) v xxxxxxx xxxxx 80 % až minus 125 % změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx xxxxxxx, k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji mohou xxx

x) rozvahová aktiva xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx účtováno xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx nedodržení xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí transakce xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx výhradně xxx xx záměru účetní xxxxxxxx. Je xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx transakci, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx při neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiný druh xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí transakce x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny významné xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx skutečnosti, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést tuto xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx nastat xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx použít xx stejným účelům xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, kdy xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (není xxxxxxxx xxxxxxxx přesný xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. čtvrtletí, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx určité xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x nichž xx xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx derivátu, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx událostí:

a) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo je xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx uplatněn,

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x realizaci právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění změn xxxxxx hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (nebo části xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), skupina aktiv, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj může xxx:

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu; pak xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaným xxxxxxx (§27 odst. 1 písm. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx jsou účtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (např. úrokové xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Oceňovacích xxxxxxx x přecenění xxxxxxx x xxxxxxx; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných nástrojů, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích nástrojů, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, se x xxxxx xxxxxxx účtují xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků se xxxxxx zajištění změn xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x kategorie xxxxxx. Xxxxx nebo ztráty xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx ponechány v xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Do xxxxxxx xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx vynutitelná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx výsledkem xxxx xxxxx rozvahového xxxxxx xxxx závazku, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, účet Náklady xx derivátové xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Zajištěním čistých xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx v rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx období, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x pro xxxx, dále x xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní deriváty xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými bankami, xxx-xx o marže xxxxxxx x bank; xxxxxx skupina 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxx-xx x marže xxxxxxx x xxxxxx subjektů xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx účtech, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

34. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx se účtují xx rozvahových účtech x účtové třídě 1 x 2 (účtová xxxxxxx 13, účet Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxx než xxxx). X maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx se xxxxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienty

1. X operacím x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx cenného papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx cenných papírů,

e) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x pohledávkách xx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx souvisejících x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Zúčtování x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx klienta nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na nákup xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm v xxxxxxxxxx na původní xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Není-li xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, které xx jsou svěřeny xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx používá xxxx x účtové skupině 37 (xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx, odděleně podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účet x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx na tomto xxxx zachytí výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro klienta x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx z prodeje xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx klienta, účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx koupi cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných finančních xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti určené x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x rámci účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx x datu xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Prostřednictvím xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na tomto xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx dividendy.

7. X případě, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxx převede na xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Na stejném xxxx xx odděleně xx cenných papírů x xxxxxxx xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx jednotka drží xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx nečiní xxxxx úkony xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xx vlastním xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, který xx v zahraničí xxxxx na xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx svých klientů - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx dobu xxxxxx druhotné úschovy xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx). Tzn. xx účetní xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx aktivním podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxxx klientem, xxxxxx jednotka zahrne xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na ostatní xxxxxxx).

12. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x závazcích xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx xxxx převodu xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx zúčtovány do xxxxxx (účtová skupina 71, účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx vůči klientům x titulu cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx správy jsou xx dobu trvání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty převzaté x uložení). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty předané xx úschovy) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxx operací).

17. Účetní xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, o těchto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx cenné papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx nabyvatelů x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů xxxxxxx xxx poplatky x xxxxxxx od klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx a xxxxxx xx stává prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, účtuje xxx xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání emise xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx rozvahovém xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k umístění xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx s cennými xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx současně neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, převede xx účty xxxxxxx xxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx papírů x obchodování, x xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx rozvahovém xxxx xxx zúčtování s xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx reálných hodnot. X poplatcích a xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka marži xxxx xxxx marže x xxxxxxx papírech, xxxxxx o xxxx x reálné hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na marži xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Článek XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx než xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, stavby, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx reklamy x xxxxxxx, o nichž xx xxxxxx ve xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx majetku xx rozumí xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx odhadem, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x podobným majetkem, x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx fyzické opotřebení, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx omezení xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx využívá xxx xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx nevyužívá xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xx majetek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx mincí a xxxxxxxx x knihovní xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx se podle xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx o hmotném xxxxxxx, xxxxx doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx rok, xxx vstupní xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o zásoby. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxx skupině 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny hmotného xxxxxxx xxxx všechny xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vstupní cena xxxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, které x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx výkony).

8. Xxxxxxx souboru xxxxxxxx xxxxxxx se zvýší x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zařazených.

9. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpis.

10. Hmotný xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Účtování x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (prodej, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x vyřazením xxxxxxx xx vyúčtují xx vrub xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxx xxxxxxxxx věci, xxxx xx xx majetek xxxxxxxxxxx xxxx ztratil xxxxxxxxxxx užívání, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x pořizovací cenu xxxxxxxx věci, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx věci. Xxxx odepsanosti xxxxxxxx xxxx je xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxx zúčtované xx xxxxxxxxxx účtu xxxxxxxx xxxxxxx jednorázově xxxxxxx na účet x xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Xxxxxx XV

Nehmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx majetek, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx událostí a xxxxxxx se, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx užitek, xxxx jednotlivé položky xxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx než 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, vynálezy xxxxxxxx xxxxxxxxxx úpravou, xxxxxxxx práva, xxxxxxxx. X nehmotném majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Nepatří sem xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uskutečněné x tomto xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Zřizovací xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx xxxxxx nejpozději xx xxxx xxx (§65a obchodního xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx účtuje xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx se jím xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nabytých identifikovatelných xxxxx a xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxx účtu x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Goodwill xx systematicky odepisuje xx dobu xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx vývojem, xxxx xx fázi xxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx účtech nehmotného xxxxxxx xxxxxx, pokud xx možné xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx je xxxxxx, xx ho xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) existuje záměr xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jej xxxx ho xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx způsobem xxxx xxxxxxx vytvářet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, je možné xxxxxxxx, xx existuje xxx xxx výstup x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx pro xxxxxxxx majetek jako xxxxxx, xxxx bude-li xxxxxxxx interně, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x ostatní xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x pro xxxxxxx xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje xxxxxxxxxxx x nehmotným majetkem xxxxx jeho vývoje.

5. Xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x výdajích na xxxxxx, kterým se xxxxxx původní a xxxxxxxxx zkoumání prováděné x cílem xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Výdaje xx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxx činností vytvořených xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx titulech, xxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxx podstatou xxxxxxxxx. Xxxx výdaje xxxxxx jednotka zahrne xx nákladů v xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) x goodwillu xxxxxxxxxx vlastní činností (x xxx se xxxxxxxx).

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx přímo přiřaditelné xxxxxx vynaložené v xxxxxxxxxxx s přípravou xxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zvýší x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx něj x úhrnu xx xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60 000 Kč x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x tomto xxxxxx uvedeno xx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx nehmotný xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx nákladů, xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Nehmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx doměnka, xx xxxx použitelnosti xxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxx 20 xxx xx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx majetek xxxxxxxx.

Článek XXX

Xxx x xxxxxxx hodnoty

1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx daň xx vstupu za xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx xxx xxxx x výjimkou případů, xxx je DPH xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx výstupu xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem).

2. XXX xx vstupu, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, účet Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). V xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx podle následujícího xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx plátcem xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané hodnoty xx příslušné xxxx xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX na xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Článek XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx částka xxxx x xxxxxx k xxxxxx (x nároku) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx daní stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx x splatnou xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Daň z xxxxxx - odložená), x xx xxxxx xxxxxxxxx metody rozvahového xxxxxxxx, která xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx daňovou základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx vykázanou v xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx daňové xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, kdy je xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. je-li účetní xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující účetní xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx daňové xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx v xxxxxx, xxxxx jsou odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx hodnota aktiva xxxx xxxxxxx ne xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (např. xx-xx xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Odloženými xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx nárokované x xxxxxxxx obdobích x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx kterému xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x příjmů x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, u níž xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo převedena xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

7. X xxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx by umožnil xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx snižuje. Snížení xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) v xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx daňové ztráty x nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku xx xxxxxxxxx xxxxx daně x příjmů, o xxxxx xx xxxxx, xx budou xxxxxx xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx odložený xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx odložené xxxxxx pohledávky a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx sazbou platnou xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx kterém xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx závazek xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx záporného goodwillu.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x závazků zjištěným xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x cenin) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx se dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní stav x rozdíl mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se dále xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx účtové skupiny 66, účet Jiné xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Jiné provozní xxxxxx s výjimkou

a) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V xxxxxxx, xx se při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx než xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, zvýšení se xxxxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx ustanovení §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 58) se nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. při xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x pasiva) vykázané x účtové xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

3. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Konečný účet xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx rozdíly ze xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního období, x xx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx mimořádných nákladů (xxxxxx skupina 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Stav xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx předpis, stanovy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx valné hromady.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx dáti x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx se xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x konečné stavy xxxx nákladů x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x daňová xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx období (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx účetní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx a zůstatku xxxx Účet zisků x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx účetními zápisy.

4. Xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Účtů xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx se přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx skupina 58). Xxxxxxxx zůstatek Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx podle xxx xxxxxx přeúčtuje ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx přeúčtují xx prospěch xxxxxx xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx xxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 x výjimkou xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6.

Článek XX

Hlediska pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

1. X xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx součástí xxxxxx xxxxxx xxxxxx. V xxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx doplněné xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx účtových xxxxxx, xxxxxxx příslušnost xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx x pohyb jednotlivých xxxxxxx x jiných xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx České národní xxxxx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxx České xxxxxxx xxxxx, zajistí pro xxxx účely xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Kč, EUR, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx měny x nekonvertibilní xxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x národní xxxx zemí XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx na platby x rámci xxxxxxx xxxx platební xxxxxxx x xxxxxxx s článkem VIII xxxxxx x XXX. Měny xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) měny xxxx xxxxxxxxxx xx nekonvertibilní. Xxxxxxx měn a xxxxxx specifikace xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx stanoví xxxxxxxx x sestavování výkazů xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx bankami a xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X účtů xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x výnosů xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, popř. druhové xxxxxxx x časové xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx xxxxx x souladu s xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xx 1 roku včetně,

b) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. se splatností xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx cenné papíry xx xxxxx na xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx vkladu xxxx úvěru xx xxxxxx xxxx, xx xxxxx musí být xxxxx smlouvy xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky ke xxx, xx xxxxxxx xxxx být podle xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Podle xxxxxxxx doby xxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxx x příloze.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx údajů x xx.

11. Členění xx provádí xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx základ xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x výdaje xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x zdaňované příjmy, x dále pro xxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty, xxxx. xxxxxxx daňové xxxxx.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx podle xxxxxx vyplývajících ze xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů (např. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx obchodovatelné xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x původní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx likvidity, xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - trzích, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx opatření XXX x XXX) x xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx těchto účtů xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx

1. Rezidenty xxxx xxxxxxxx x zahraniční xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků, které xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, poskytují xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx jeden xxx xxxx dále. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, družstva, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, sdružení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, tj. xxxxx xxx xxxxxxxxxx kontrolou, xxxx xxxxxxxxxx podniky x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, pobočky zahraničních xxxx a xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x výkonu xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx mimo xxxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx území, xxx kterým xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxx České xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxx xxxxxx xx xxxxxx občanství nebo xxxxxx bydliště, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx právního xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx na xxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. xx xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, zejména xxxxxxxxxx, xxxxxxx, sportovci, xxxxxxxx, xxxxxxxx, umělci xx., x tím, že x studentů x xxxxxxxx se časový xxxxx xxxxxxxxxx,

x) občané Xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx. x zastupitelských xxxxxxxx, XXX, EU), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx právnické x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), které xxxxx x působí x xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx též xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx x České xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický zájem,

b) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx sídlí a xxxxxx zpravidla déle xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx ostatních finančních x pojišťovacích společností, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx na xxxxx xxxxxx státu),

c) subjekty, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, ale xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx světa (např. Xxxxxxxxxx xxxxxxx OSN x jiné),

d) subjekty, xxxxx sídlí a xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xxx na xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxx ve xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx transakcích s xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx zařazují xxx xxxxxxxxxxx účty:

a) vkladů x úvěrů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx a xxxxx uložených, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx x zahraniční, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx a xxxxx x xxxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx k xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) příslibů, xxxxxxxxxx, záruk, xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx poskytnutých xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a závazků xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x časovou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx ostatní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x České republice, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx čísla. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx roku xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxx x fyzických xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx x právnických xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx firmy, xxxxx akciové společnosti xxxx., u nichž xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx vyhraněno.

Xxxxxx XXII

Vnitropodnikové účetnictví

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákladů x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 a 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. a) x b),

d) x xxxxxxxxxxx účetním okruhu x účt. tř. 8. Spojovací xxxx prokazující návaznost xxxx xxxx xxxx xxxxxx třídy a xxxx účtových tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx účtových xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxxxx bankám, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx závazcích x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) vkladech, úvěrech xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x mezibankovních xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx nebo xx xxxxxxxx loro xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx měny, xx které xx xxxxxxx účet, poskytnut xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx papírů x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx banky emitující xxxxxxxx a mince.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx skupině 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx bankovek x mincí x xxxx xxxx, o xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx se xxxxxxx o xxxxxx xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx zlata, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty na xxxxx, xxxxxx kolků x známek. O xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ceninách xx účtuje xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní jídelny xxxx.), xx účtuje x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x kterých xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 21 xxxx. 22 xxxx. účtové skupiny 32.

2. V účtové xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx účtech u XXX a u xxxxxxxxx xxxxxxxx bank,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) x termínových xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx účtuje x:

x) peněžních prostředcích xx xxxxxxx účtech x jiných xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x plateb xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx k nim,

f) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) přijatých xxxxxxx xx jiných xxxx vč. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx bankám (xxxx. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x úroku na xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx subjekty: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x závazcích x jiných xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. xx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx pohledávku a xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. reverzních xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx pohledávkách za xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx podle ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx přijatých xx subjektů, xxxxx xxxxxx bankami, družstevními xxxxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB x XXXX (účtová skupina 20, 25),

g) xxxxxxxx x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 se účtuje XXX x souladu xx zvláštními xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx poskytnuté fyzickým xxxxxx pro xxxxxx xxxxx (xxxxxx to xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a pohledávky x karet (např. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx, že xx přípustné posuzovat xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx do kategorií xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx také x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx směnky, x xxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx papírů s xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx refinancování xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxx kterými xx rozumí xxxxxx xx vkladních knížkách xxxxxxxxx x právnických xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxx klientům, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx do xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, nebo xx možné, xxx x určitou xxxxxx. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx vlastních cenných xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx účtuje x účtové třídě 3.

4. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx účtují přijaté xxxxx xx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, klasifikují úvěry x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx x ostatním xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx XXX.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx akceptantem, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx se xxx vkladní listy xxx xxxxxxxx certifikáty, x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx účtují xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx složené při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxx účtovat i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx jiný xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx použít xxxx x xxxxxx skupině 27 s xxx, xx zůstatky na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx v xxxx xxxxxx skupině xxxxxx XXX státní finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků České xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x provozních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zúčtování xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx případech xx xxxxxx časového rozlišení, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Článek II

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx burzovní deriváty x členění na xxxxx xxx xxxxxxx x pro opce x xxxx x xxxxxxx xx marže xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x reálných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx účelem zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx účtováno jako x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx v účtové xxxxxxx 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (např. při xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); x xxxx xx xxxxxx souvztažně x účty x xxxxxx skupině 56.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx korespondentů xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 xxxx 2. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky svěřené xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx pobočkách nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x zdravotní xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. z titulu xxxxxx daní včetně xxxxxxxx daně x xxxxxx x úroků x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) odložené xxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx x xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx dohadných položkách xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (účtované xxxxxxxxxx x účty xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech nezařazených xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx do splatnosti, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, které xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Na příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x této xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx XXX, bezkuponové dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx či xxxxxxx listy x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx, směnky x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxx v procesu xxxxxxxxxxxx (xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x pohledávky x xxxxxx x xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka neúčtuje xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x závazky x obchodů x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx závazky x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x titulu xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx vůči xxxxxxxxx x obhospodařování xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx penzijní fondy) xxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx připojištění x xx státu xxxxxx xxxxxxxx příspěvku a xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje o xxxxxxx papírech xxxxxxxx xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxx papíry k xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx emisními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x procesu sekuritizace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx akciích (účtují xx x xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrovými nástroji x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx opcí.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx investice, zahraniční xxxxxxx a jednatelství

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x jednatelstvím (účtová xxxxxxx 42),

c) xxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) nehmotný majetek x jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x rozhodujícím vlivem,

b) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování x xxxxx papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx směnky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních bank, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X účtové skupině 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního charakteru.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx o hmotném xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty) v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných ustanovení.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též o xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných položkách x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx skupině 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx xxxx o časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx xx skutečný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a závěrkové xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje o:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) emitovaných dlouhodobých xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx xxxxxxx 57 a 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx jednotky obdržely xx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů. Xxxx xx dále xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, na xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x případným časovým xxxxxxxxxx.

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností nad 1 xxx. Cennými xxxxxx, x kterých xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a bezkuponové xxxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx vlastních dluhopisech. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; o xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 53, neprodaných listinných xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových účtech x účtové xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx vrub účtu x xxxxxx xxxxxxx 52 x ve xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, že v xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx x rezervách, xxxxx xx člení xxxxx xxxxx, na xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x rezervním xxxxx vytvářeném podle xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx rezervních x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx vnitřními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx centrálou,

c) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x popř. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listech), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxx fondu xx xxxx ocenění zlata (xxx XXX).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxx období, neuhrazené xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx opravy xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx minulých xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 58 xx xxxxxx x xxxxxxx x Čl. XIX Xxxxxxxx ustanovení.

9. X xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx x hospodářském výsledku xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx třídě se xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx se uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené za xxxxxx období. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě se xxxxxx rovněž x xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx náklady xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx účtují xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků xx emitované cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) pokles xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x nákupu a xxxxxxx valut x xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx operace, x nichž xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx inkaso xxxx, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) záporné xxxxxx xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx a xxxxx mincí (xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx práce xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx sociálního a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), daně x poplatky, místní xxxx x poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (materiál, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotkou jako xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x nejsou hrazeny xx sociálního xxxxx.

3. X účtové skupině 65 se xxxxxxx xxxxxx tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx rezerv x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx za bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

b) ztráty xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx v xxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x přidané xxxxxxx, pokuty x xxxxxx, rozdíly zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení xx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx činností x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxx x xxxxx (o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx účtuje xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, jde-li o xxxxxx zásadní chyb).

6. X účtové skupině 68 xx xxxxxx xxx z xxxxxx (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx na xxx splatnou a xxx odloženou, doměrky x vratky xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx třídě xx xxxxxx veškeré xxxxxx x finančních x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx xx účtují časově xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx účtují xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT x xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu x xxxxx x xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), např. výnosy x poplatků xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. V xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx zisku xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx ustanovení,

e) xxxxxx x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx majetku xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady škod x xxxx, pokuty x penále, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx skupinách účtové třídy 7,

f) xxxxx z xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx než finančních xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx účtují mimořádné xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx mank a xxxx (o nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx účtuje xxxxxxxx o xxxxxxx x závazcích, x xxxxxxx se neúčtuje xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx o xxxxxxx xxxxx x potenciální xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx stanovené zákonem x tím, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx položky. Xxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. X operacích xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx data vzniku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx měny xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx xx několik xxxxxxxx xxxxxxxx spojí x zajištění pohledávek xxxx závazků, každá x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx se účtuje xx xxxxxx aktivních, x závazcích na xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx toho x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx evidence xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x swapů x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Pro vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx stanovená v Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x analytické xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx a ú xxxxxx skupiny 96 xxxxx nakoupených x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx jednotka jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx směnek (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx směnečných rukojemstvích (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x příslibech x xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 93 xx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx akreditivů a x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx účtuje xx xxxxxx účtové skupiny 22 (převod z xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (období od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X účtové skupině 95 se xxxxxx x pohledávkách a xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx účtují x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x dále xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových měr.

6. X účtové xxxxxxx 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x závazky se xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx xx xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o kolaterálech xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. V účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx o hodnotách xxxxxxxxxx x předaných x obhospodařování, do xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx v xxxxxx x na xxxxx, vyrobené x xxxxxxx bankovky a xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx změn rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových měnových xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx úrokových xxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x vymáhání, hodnoty x xxxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 nebo xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

C. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx následující xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Ustanovení xxxx uvedených xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx fondy:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx nákupu a xxxxxxx cenného papíru xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx xxxx uzavřením smlouvy x xxxxxxx závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx obvyklá xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx trhu xxxxxxxx xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx. Xx okamžik xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx v případě smluv x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouva,

b) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx reálné xxxxxxx derivátu,

c) okamžik, xxx došlo x&xxxx;xxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx podílové xxxxx xx účtují xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku a xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx použít xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlášky č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x alikvotní xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx prémie xx xxxxxxxx xx xxxx splatnosti xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx kuponu x xxxxxxxxxxxxx dluhopisech xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. b) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxx xx xxxx nákladů). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové skupině 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Kurzové xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách xx xxxxxx na účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx úbytku xxxxxxx xxxx závazků xx xxxxxxx rozdíl xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na finanční xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx opatření se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení rozumí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx repem xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx přesunech mezi xxxxxxx papíry k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx a drženými xx splatnosti postupují x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx rozpouštění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx držby (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx přesunem zrušena xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx k prodeji (tzn. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx účtují xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx položek, při xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků. Xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx zajišťovacími xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx s příslušnými xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku se xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxx ročně xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xxxxxx jednotky. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx z převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se x&xxxx;xxxxx změnám nepřihlíží.

11. Xxxxxxxx fond xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací náklady xx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rozlišují xxxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxx připojištění.

12. Xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v účtové skupině 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx vyplývající ze xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx rezervy, x xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx stanoví na xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx hodnotou xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx penzijního plánu, xx. diskontovaná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úbytků xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxx k vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx penzijní fond x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky. X xxxxxx x xxxxxxx rezerv xx xxxxxx v souladu s ustanoveními Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx účtových xxxxxx v účtových xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

D. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x úvěrní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, které jim xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx znění zákona x. 100/2000 Xx.

2. X účtové xxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx družstevním záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxx x poskytnuté xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx ani xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx vklady xx xxxxxx právnických xxxx.

5. X xxxxxx skupině 28 xx účtuje x:

x) běžných účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) poskytnutých střednědobých xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných položkách xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

6. Xx účtech x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, které družstevní xxxxxxx poskytují xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx v xxxxxx skupině 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx uhrazovací povinnosti xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx jinak, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx takto:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankou, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx změny:

1. Zruší xx prospěch mimořádných xxxxxx opravné položky xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx účtovaným x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx položek k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx xxxxxx ocenění (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 30 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 x 47 x xxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Na xxxx Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se zařazují xxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxx portfolia xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxx účetního xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Rezervy xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx je na xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x postoupení pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx rozhodnutí xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx, x x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxx xxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x příslušným Xxxxxxxxx ČNB, použijí xx xx xxxxxx xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x postoupení pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx hmotného majetku, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalencí xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx opravné položky xxxxxxxxx x účastem x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x účtové skupině 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx účtované x xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx zúčtuje na xxxx mimořádných xxxxxxx xxxx. mimořádných xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, provedou následující xxxxx:

1. Zůstatek účtu 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtových skupinách 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 06 x 25 xxxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxxx skupin 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx držby, x bezkuponových a xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx xxxx časového xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx příštích xxxxxx) x zůstatky xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxx papírům x xxxxxx xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Ostatní xxxxxx, a cenným xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů. Xxxxxxxx xx zaúčtuje xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx snížení xxx xxxxxxx papírů xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů jako xxxxx metody ocenění. X xxxxxxx, xx xxxxxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, rozdíl x xxxxxxx xx xxxxxxx xx prospěch mimořádných xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx popř. xxxxxxx xxxxxxxxx, převedou xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx zjištění x 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 a 25 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 popř. 36 a xxxxx xxxxxx xxxxxxx se xx ně xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 popř. xx xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, že byla x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx x xxxxx 112 x opravná xxxxxxx xx xxxxxxxx xx výnosů.

5. Zůstatky xxxx x účtové xxxxxxx 21 se xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxx v xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx družstevních xxxxxxx xxxx uložené u xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxxxxxxx záložnám účtované xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 23 xx převedou xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx jiných xxxx x účtové xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 xx xxxxxxx xx xxxx Ostatní xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx účtu 314 xx převede xx účet Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x účtu 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx závazky xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx účtu 326 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx na xxxx Zúčtování x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx přijatých xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx družstevních záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 28.

14. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxx poskytnutých xxxxx x České xxxxxxxxx xxxxxxxx na účtech 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x účtových xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx účtované xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 335 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx převede na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x účtové skupině 34 se xxxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx x účtové skupině 34.

18. Družstevní záložny xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávek xxxx Zajišťovacímu fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 376 na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx převede na xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx hodnoty opcí xx účet Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx převede xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vlastní xxxx xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx derivátů v xxxxxx skupině 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx vlastní účet xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx depozita xxx obchody xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 týkající xx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Mimořádné xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede do xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Zůstatek xxxx 391 x pohledávkám x nefinančních činností xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 na xxxx Závazky z xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx účtů v xxxxxx skupině 42 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx xxxx 428 a 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx týkající xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx) na xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 45 se xxxxxxxx xx xxxx v xxxxxx skupině 54. Xxxxxxx xx kurzové xxxxxx xx zruší xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 se xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.