Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx xxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx účtování xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Referent: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, xxx. 5704 4354

Č. x.: 282/73 390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x účetnictví, (xxxx xxx “zákon”), xxxxxxx:

Xx. I

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx stanoví xxxxxx osnova x xxxxxxx účtování pro:

a) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) spořitelní x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) investiční xxxxxxxxxxx x investiční xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Tímto xxxxxxxxx xx řídí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx opatření.

4. Xxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 xx xxx 30. prosince 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx dne 27. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/74 788/1995 ze dne 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 ze xxx 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. srpna 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. j. 282/93 485/1998 xx xxx 7. ledna 1999,

x. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. xxxxx 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. listopadu 2000.

Xx. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k 1. xxxxx 2002 x xx počátku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 xxx účetní xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx financí:

v xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, v. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách, ve xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x České národní xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx družstvech, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x investičních xxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných papírech, xx znění pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx připojištění xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x změnách xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx jednotky xxxxxxx x případě xxxxxxx v rámci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd tyto xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Zúčtovací vztahy XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x jednatelství

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x závěrkové xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxx Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX

Xxxxxxx závazky vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx xxxxxxx

12 Vklady x úvěry x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv u xxxxxxxx bank

Termínové xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxx bank

Ostatní závazky xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxx bankami

14 Vklady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účet xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx družstevní záložně

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Závazky x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx z bezkuponových xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx x ostatních bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxx

Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx z podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Zvláštní xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé úvěry

Dlouhodobé xxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx nekategorizovaným

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx klientů

Termínové xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx

Xxxxxxx vklady xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx krátkodobé závazky xxxx klientům

Vkladové certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Přijaté úvěry xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům x xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxxx

25 Agendy z xxxxxxxx (jen XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx úvěrů

Centrální xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu

Ostatní xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx vázané xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx vázané xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžné xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx členům

Opravná položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových prostředků xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x rozpočtem Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx územních samosprávných xxxxx xxxxxxxxxx finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx účty

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné termínové xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx x xx zúčtování

Hodnoty x xxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxx přijaté xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx platby xx xxxxx inkasu

Účty klientů x xxxxxxxxx xxxxxx xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku

33 Pobočky x jednatelství

Tuzemské xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Různé xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Výdaje xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet kurzových xxxxxxx

36 Xxxxx papíry x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k ostatním xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů

Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx dluhopisů

Závazky z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx zajištěné aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy emisních xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx investicím

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení nehmotného xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, dlouhodobé závazky x závěrkové xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné dotacím

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx listy

Směnky

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx fond (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx kapitálové xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x předchozích xxxxxx

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x ztráty

59 Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský výsledek xx xxxxxxxxxxxx řízení

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx poplatky a xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx papíry

Náklady xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx operace

Náklady xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx mincí (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální náklady

Daně x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx nehmotného xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxx

66 Xxxxxxx provozní xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky

Ztráty x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z převodu xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx náklady

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx z úroků x xxxxxxx papírů

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x akcií x xxxxxx

Xxxxxx x poplatků x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x devizových xxxxxxx

Xxxxxx x derivátových operací

Výnosy x xxxxxxxxx operací

Výnosy x emise xxxxxxxx x mincí (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx rezerv

76 Xxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxx x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx účastí

Výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Vnitropodnikové výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx třída 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x půjček

92 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxx akreditivů

Přijaté xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxx nástroji

Závazky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Pohledávky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx úrokové xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx komoditní xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx z opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx zástavy

Poskytnuté xxxxxxx - xxxxx papíry

Přijaté xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kolaterály - cenné xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x hodnot v xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx předané k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet operací x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba hodnot x xxxxxxxx

Xxxx hodnoty x evidenci

Pomocné xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx účtové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx pro účtování xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Repo obchody

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Operace x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx majetek

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Postup při xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

Článek XX Hlediska xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx účtů

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtů

Článek XXII Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx účtováno xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x ekonomické xxxxxxxxxxx x souladu xx zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx x obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx opatřením.

2. Xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční závazek xxxx kapitálový nástroj xxxxxx subjektu.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx a xxxx peněžní prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx na získání xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí

a) závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklý na xxxxxxx smlouvy,

b) xxxxxxx xxxxxx finanční nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx smlouvy.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx podíl na xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx podíl, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx činností xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 zákona x. 87/1995 Sb., o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx společnostech x xxxxxxxxxxxx fondech, §1 zákona x. 42/1994 Xx., o xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., o xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx závazkem xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, x kterých xxxx smluvně dohodnuto, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo vyrovnání xxxxxxxx budou splaceny xx xx plném xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx vázány xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Kapitálovým xxxxxx se xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxx účetního xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxx akcií, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, vydáváním xxxxxxxxxx listů, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x průběhu xxx činnosti xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx či xxxxxx. Xxxxx mohou xxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx a xxxxxxxxxxx obdobným xxxxxx xx xxxxxx bezúplatné xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytované z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx zdrojů (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x rozpočtových xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x programu XXXXX xxxx obdobnému programu, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Dotace xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx technické zhodnocení, xxxxxxxxx-xx se xxxxx xxx xxxxx poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx vlastní náklady. X xxxxxxx a xxxxxxxxxx zhodnocení x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, na xxxxxxx xx x něm xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx požadavky xxxx zajišťovací derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zajištění více xxx xxxxxxx xxxxx xxxx kategorie rizika. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx možné xxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxxxxx nástroje.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx kterých jsou xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, a xx xx xxxxxxxxxxx, xx lze xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx na základě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, den nákupu xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx klienta, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (valuty) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx xxx, ve xxxxxx dojde k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. práv x xxxxx věcem, xx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx, jejich xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

3. X případě, xxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápisy ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxx xxx x zájmu xxxxxxx xxxxxxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx závěrka xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx operace) jsou xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x podílové fondy, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). X okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x vypořádání se xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx část účetní xxxxxxxx odúčtuje z xxxxxxx x xxxxxxx, xx ztratí kontrolu xxx xxxxxxxxx právy x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx kontrolu ztratí, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx strany (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx finančním aktivem, xxxxxx finanční xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx jeho xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x na xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx spolehlivě stanovit xxxxxxx hodnotu xx xxxxx aktiva, kterou xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta z xxxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx postup x xxx prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jestliže xx xxxxxx právo xxxxxxxxx xxxx pohledávky xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx tím xx xxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Jestliže příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxxx hodnota závazku xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy za xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx zaúčtuje xxx x xxxxxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx tento xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, xx bude xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx o xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přebíraného xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou splněna, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, resp. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx převeden xx jiný subjekt x mezi xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx započíst xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx:

x) úvěry, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx osoby,

c) xxxxxxxxx x výnosové xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx rámcové smlouvy (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx i x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx částky:

a) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx úvěrem nebo xxx podobných xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx na xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících se xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx se k xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx daní x xxxxxxxx; x xx x rámci stejného xxxxx xxxx či xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x přebytků, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), x to xxxxx podle rozhodnutí xxxxxxxxxxx orgánů účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) rozdíly xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x rámci účetního xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx započtení se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx xxxxxx je xx xxxxxxx nebo xxxxxx zahrnut xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

4. Ustanovení xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx zákoníku) xxxxxx dotčena.

Článek IV

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx zásad:

a) náklady x výnosy xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x poctivý obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. účtování xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx běžného období, xxxxxx xx jedná x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx období. Zásadní xxxxxx xx rozumí xxxxx, která xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx závěrku xxxxxxx nebo více xxxxxxxxxxx období, že xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, proto xx x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxxx stav xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx účtují xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

d) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx časového xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, že xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx. Všechna uvedená xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx současně.

3. Časové xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x případech, xxx se xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxx účel časového xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx o xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisků a xxxxx x výkazy xxxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx.

5. Xxxx časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx se posuzuje xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví vnitřním xxxxxxxxx a xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx úrokové xxxxxx x náklady xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Naběhlé xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. O xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X cenných xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x obchodování se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx a x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx lineární xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx také xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, x xx v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx tato xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx způsob xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxxxx toků k xxxx splatnosti xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prospěch výnosů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx x zvýší xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx není smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx právo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x úrocích x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx úroky z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx neuplatněných xxxx xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx (vliv xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Účetní jednotka x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxx nákladů smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x zvýší svůj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx účtech xxxxxx skupiny 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx pohledávky, xxxx. xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx například x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x pojišťovna nepotvrdila xx xxxx uzavírání xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx xx x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 a x xxxxxxx dohadných xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Článek X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx

x) xxxxxxx nabytý xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nabytý,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx vlastní xxxxxxx

x) xxxxxxx nově xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx nezaúčtovaný.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x způsoby stanovenými x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zákona. Xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do výnosů xxxx inventarizační rozdíl, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

5. K xxxxxxxxxxx xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx úbytek xxxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazky xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx tržní xxxx xx xxxxx cenný xxxxx prodat (x xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx to včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx stanovit xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxx cenu (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx za tržní xxxx xx xxxxx xxxxx papír xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) cena zveřejněná xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx trhů xxxx XXXX nebo xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx (k xxxxxx 2001 se xxxxxxx o xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Francie, Irsko, Xxxxxx, Island, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Arábie, Xxxxxxxxx, XXX, Španělsko, Švédsko, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx tvůrcem trhu, xxxxx xx buď xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a podléhá xxxxxxxx podle právních xxxxxxxx České republiky, xxxxx směrnice EU x. 93/6/ES nebo xxxxxxx xxxxxxxx platné xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx a USA).

8. Xx xxxxx toho, xx xxxxx papír xx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, xx s xxxxxx papírem se xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxx xxxx od xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxx období xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx obchodní xxx x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx rovná:

a) xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxx,

x) míře účasti xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx jedná o xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx současné xxxxxxx se xxxx x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. U směnek xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x opravnou xxxxxxxx, kterou xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že xx xx na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx emitent xxxxxxx papíru

a) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx pouze x kapitálových xxxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u něho xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx konkurzu pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx konkurzu.

11. Xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx neuplatní x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx podílového listu xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx podílového xxxxx byl xxxxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Nemá-li účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x dispozici údaje x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 roky (x xxxxxxxx jednotek, jež xxxx povinny xxx xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx rozumí, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx je při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Goodwill xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxx ocenění xxxxxxxxxxx xx použijí xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x přijaté xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), popř. x xxxxx přijaté xxxxxxxxx x rozdělení, x

- zvyšováno x xxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxxx o xxxxx xx ztrátě xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx akvizice účtované xxxxxxxxxx x účtem Xxxxx na xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx účtují ve xxxxxxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 resp. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx účtu Xxxxx xx xxxxx xxxxxx v ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx účasti xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx o xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nebyly xxxxxxxx xx xxxxxx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené společnosti (xxxx. v důsledku xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů účtovaných xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx přecenění xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx skupině 76 resp. 66. Xxxxxx, x kterou xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx zisku xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx dividendy, popř. xxxxx xxxxxxx příspěvky x rozdělení, xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx fondu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx jednotka na xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vlastní xxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx možné xxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ne xxxx než o xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx aktiva postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx x tomuto xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx derivátu xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty. Není-li x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxx, xx kterou xx xx xxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obchoduje. X xxxxxxx, xx veřejný xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, použije xx cena xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx nákladů nebo xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx jednotkách xxxxx xxxx. X majetku x xxxxxx aktivech x xxxxxxxxx x xxxxxx pasivech, xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxx také v xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx cizích xxx xx xxxxxx měnu xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a x xxxxxx závěrce xxxxxxx kurzů devizového xxxx vyhlášených Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním cizoměnových xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx nákladů nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 61, účtová xxxxxxx 71) x výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) x xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, účet Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x účastmi xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx tvoří v xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx pravděpodobné, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) a xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x převodu xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovení množství, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx okamžiku, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx na základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x cizoměnového finančního xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud smluvně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56 účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, než xx stanou součástí xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rozdíly x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obchodování nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx změnami reálné xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx kurzové xxxxx xxxx kurzové ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx rozdílů). Účetní xxxxxxxx x výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

Článek VII

Zásady xxx xxxxxx a použití xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří k xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx nepřeceňuje na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x účetnictví xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx při účtování xxxxxxx xx vlastního xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří:

a) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činností),

b) x pohledávkám x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s ručením xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) k xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx položek xx xxxxxx xx xxxx xxxx nákladů x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx xx účtuje xx prospěch výnosů (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx vrub příslušných xxxx xxxxxxxxx položek. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx opravné xxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Opravné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx se posuzuje xxxxxx výše a xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění opravných xxxxxxx pro nepotřebnost xx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovým xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. O kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x nimž xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxxx položky xxxx xxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx zůstatek),

b) k xxxxxxxx,

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí,

d) x xxxxxxx, x nimž xx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx zajištěna xxxxxxx vyšší xxxx xxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Při xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je ve xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého v xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového derivátu, xxxxx současně xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, že xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx provést v xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx x platbami xxxxx, xxxxxxxx, jistiny, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) zajištění xxxxxxxx nejvýše x xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx odečtení xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, která neslouží x xxxxxxxxx jiných xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx zajištění, xx xxxxx základě xx účetnictví xxxxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) subjektem, xxxx xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxx centrálními vládami xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx zemí XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxx jednotka jistotu, xx po dobu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx xxx jiné xxxxx xxx xxx xxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

XX. Opravné položky x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx jednotka posuzuje xxxx tvorby xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti x dluhových cenných xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx se tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výši xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. že xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Xxxxxxx položky x cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx aktivy a x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx emitenta.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x primárních emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx stejným způsobem, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zvláštního předpisu xxxxxxxx XXX.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx obchodech,

b) xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx jiným xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x repo obchodech,

c) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x neurčeným x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

III. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx položky xx xxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných ekvivalencí x

x) x ostatním xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx společnosti, xxxxx není xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xx výši xxxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx účasti xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je ve xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, jde x xxxxxxxxxx údaje). V xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Rezerva xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxx, pro xxxxx xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx použití.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx v xxxx, x níž xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx korunách. Pokud xx účtováno x xxxxxxx x xxxx xxxx, kurzové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx se tvoří xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x to xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx odhadem výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx se xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx souvisejících xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, které xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx závazku, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x nim xxxxx. Xxx vyčíslení rezervy xx neberou v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx vyřazení xxxxx, x xx xxx x případě, xxx xxxxxxxxx vyřazení jsou xxxxx spojena x xxxxxxxx, která je xxxxxxxx xxxxxx rezervy. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Očekává-li xx xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx jejich xxxx x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx, k xxxx byly xxxxxxxxx (xxxx. na xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx než xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx část xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx výnosů.

9. Rezerva xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx bankovních xxxxx a jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx tvořené x xxxxxxxxx zisku nebo x jiných xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- umístění, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx vynaloženy,

- dobu, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx restrukturalizace bude xxxxxxxxx, x xx x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx přímé xxxxxx xx restrukturalizaci, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x zároveň xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zaměstnanců, kteří xxxxx v práci xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx investice xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx plánován x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx země nebo xxxxxxx xx jiné,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením některé xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

13. Xxxxxxx xxx vkladu xxxxxxx x souvislosti xx zánikem xxx xxxxxxxxx se xxxxx xx xxxxxxxx výnosů, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. smlouva x xxxxxxx společnosti nestanoví xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí s xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) se rozumí xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (kontrolu) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx společností, x xxxxxx xxxxxxxx v xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vždy, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx společníkem,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, jejímž je xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx xx xxxxx, které xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující vliv. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx jednotka vykonává xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx xxxxx z xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxx, považovány za xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx finanční a xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx xx přímý xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx kapitálu nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx podstatný vliv xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- výměnou řídících xxxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx technickým informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx půjčeny xxxx poskytnuty v xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx účtech syntetických xxxx, kde x xxxx bylo účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx nadále xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x veškerých xxxxxxx daného subjektu xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx, popř. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx byl zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx konkurz x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx zahraničními xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Cenné xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx cenné xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) pevnou úrokovou xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx její xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x mírám xxxxxxxxxx xx trhu x určeným xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní xxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx výnosem.

3. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xx člení xx xxxxx papíry

a) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) pořízené v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; při xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx vykazují xxxxxxxx x pohledávkami.

4. Cenné xxxxxx, x xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxxx, se člení xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů v xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xxx xxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej do xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo jinému xxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxx její xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxx opcí xx tento xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx držený do xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx tento xxxxx xxxxx xx xx xxxx splatnosti x xxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx papírem drženým xx splatnosti není xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx odkoupit za xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx je xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxx s rozhodujícím xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xxx o xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx samostatném xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx jako xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx papírem x prodeji xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx x není xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, ani xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx papírů k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi (xxxx. xxxxx ve společnosti x ručením omezeným, xxxxx nesplňuje charakteristiky xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx). Xx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx sekuritizace, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx x kreditních xxxxx xxxx., na xxxxx papíry. Xxxx xxxxxxxxxx se nevztahuje xx hypoteční zástavní xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxx x obchodování.

10. Xxxxxx xxxxxxx poskytnutým x xxxx xxxxxxxxx xxxx půjčeným xxxx xxx xxxxx xxxxx x obchodování, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxx xxxxxx do splatnosti.

11. Xxxxx xxxxxx půjčené x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx a xxxxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx poskytnuty x repo obchodech xxxx xxxx půjčeny, xx zachycují v xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx cenných papírů xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx vzniká účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx prodejní xxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, které jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx papíry xxxx xxx prvotním xxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx. Její xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx spojené x xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním zachycení xxxxx, např. xxxxxxxx x provize xxxxxxxx, xxxxxxxx, burzám. Transakční xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx diskonty, xxxxxxx xx financování, xxxxxxx xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxx na držbu. X cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxx dodaných x rámci termínové xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace, resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo cenných xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx sjednán x xxxxx spotové xxxxxxx) do xxxxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x dále jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x cenných xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx okamžiku xxxxxx splatnosti, xxxx. xxxxxxxx vypořádání prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k obchodování, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx položky x prodejní xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx nebo nákladů xxxx zisk xxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x obchodování, xx xxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx závazky xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx přeceněny na xxxxxxx hodnotu). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx závazků x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. X emitovaných xxxxxxx papírů je xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxx xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx zvyšována o xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx cenné papíry.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx pořizovací xxxxx (xx. pořizovací xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx kupon xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x bezkuponových xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti x xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxxxx papírů k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxx nebo xx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, s xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx ceny.

c) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx buď xxx xxxxx xxxxxx, xxxx po uplynutí xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx záměru nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x němž xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx prodejní opce) xxxx přesun xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx nevztahuje xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu těchto xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co účetní xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx kromě naběhlých xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx alespoň 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx ojedinělé xxxxxxxx, xxx nemohla xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, v xxxxxxxx xxxx daňových xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx dále zvyšována x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Při přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx před xxxxxxxx xxxxxxx zúčtování xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx (xxx. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl mezi xxxxxxx xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X xxxxxxxxx akciích xx bez ohledu xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx cenou xx xxx snížení základního xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní cenou x pořizovací xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx předání vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx prvotním zachycení xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx ocenění také xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx hodnota xxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx je zúčtován xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry.

25. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx se xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx po účetní xxxxxxxx požadovány, a xxxxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx marže xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx se xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x nichž xxxxxx x aktivech, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx navíc x xxxxxx hodnotě xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x přesnému xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx přijetí finančních xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za hotovost xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx poskytnout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx datu xx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx formě úhrady x xxxxx.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx repu x xxxxxxxxxx reverzním xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx xx současně sjednaným xxxxxxx nákupem x xxxxxx xxxxxxx papírů xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Klasickým xxxxx se rozumí xxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx o xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxxx x xxxxxx hodnotě x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx nezachycuje xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx reverzního repa, x xxxxxx cenného xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XII

Deriváty

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) jeho xxxxxx xxxxxxx se xxxx x závislosti xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx komodity, xxxxxxxx xxxxx, cenového xxxxxx, xx úvěrovém xxxxxxxxx (ratingu) nebo xxxxxxxx indexu, xxxx. x závislosti xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx xx se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx x úvěrových x tržních faktorech,

c) xx smluven a xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx je x xxxx delší xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx má xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (pozic) x xx požadováno xx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx při čistém xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx produkty, xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně ropy), xxxxx kovy x xxxxxxx, kdy xxxxx xx smluvních xxxxx xx oprávněna finančně xx vypořádat. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx o komoditách xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx vlastních akcií, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx.

6. Opcemi xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plyne užitek x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx, xxx xxxxx ho xxx nepříznivém xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx xxxxxxxxx neovlivní.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxx x obchodování x deriváty xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx může podle zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx nejsou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx ask), xx xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x úvěrové.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx pouze xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu. Xx xxxxxxx deriváty xx xxxxxxxx i xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx derivát (derivát x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční nástroj, xxxxx se xxxxxx xx dvou xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x jehož xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového nástroje, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná hodnota xxxx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) je finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akciových nástrojů, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Úvěrový xxxxxxx (derivát s xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx akciových xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neplní xxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x tím, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx závazky, uhradí xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přijatou záruku xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x derivát (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx podmínkami xxxx xxxxxxx derivát xx xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxx změny x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxx xxxx vložená xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- měnové xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx prodloužení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx hostitelský nástroj xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx je vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x úrokové výnosy xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxx vlastnostmi x riziky hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx opce vložené xx úrokového nástroje, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Úvěrový derivát, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, se v xxxxxxx xx xx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx tj. dluhopis x vloženým xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx i rozvahových xxxxxx od okamžiku xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx různými xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx na podrozvahových xxx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditních x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx. Xxxx pohledávky x xxxxxxx xx xxxx přeceňují x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových měnových xxxxx, xxxx cen xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x závazky nebude xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálovou xxxxxxxxxxx, xxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx rozvahových účtech xx deriváty účtují x reálných hodnotách xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx jinak.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát a xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, v xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxx měně xx účtuje o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a x Kč xx xxxxxx o zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X případě xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ve sjednané xxxx upravené x xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx kladný; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx realizační cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány xx xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx).

23. Xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) jsou x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx denně), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx, a xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx k obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx a nejsou x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (zajišťovací xxxxxxxx) xx xxxxxx deriváty, xxxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxxx a doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů) v xxxxxxx xxxxx 80 % až xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx, k xxxx sestavení výkazu xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

Derivát xxxxxxxx účetní jednotkou xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx podmínek, xx xxxxxx jako xxxxxxx x obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) rozvahová aktiva xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě strany x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxx pravděpodobné, není xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, např. obchodní xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provede i x hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné při xxx také zvážit xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, četnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, finanční a xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx ztrát x škod, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx stejným účelům xxxx druh xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx transakce xxxx uskutečnit (xxxx xxxxxxxx stanovit xxxxxx xxxxxxx uskutečnění, je xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx období, xxxx. čtvrtletí, během xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx dostatečné xxxxxxxx xxxx. pouze xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx období.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx aktiv, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat o xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx událostí:

a) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy nebo xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx být xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty aktiva, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx závazků, které xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- nepřeceňován xx xxxxxxx xxxxxxx; pak xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx změny x xxxxxx xxxxxx hodnotě, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 odst. 1 xxxx. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx účtovány x okamžiku přecenění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Oceňovacích xxxxxxx x přecenění majetku x xxxxxxx; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů, x xx podle charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxx xx xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx změn xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx účtují xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxxxxx operací).

30. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků, které xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x xxxxxx vynutitelnou smlouvou, xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajištěným rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx náklady nebo xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx vynutitelná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, jejichž výsledkem xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx budoucí transakce; xxxx-xx výsledkem xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx, jsou xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx x xxxxxxxx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx přecenění do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx cizoměnových účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxx na xxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x nadále xx xxxxxx, kde x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní pohledávky xx xxxxxx bankami, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx u xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, účet Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx o marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx hodnotě xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Článek XXXX

Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx papírů,

e) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x provádí-li xxx klienta na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách za xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vypořádáním xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx nákup xxxxxxx xxxxxx, účtuje x něm x xxxxxxxxxx na původní xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 jako x poskytnutém úvěru, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx papírech xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx v případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Není-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx neúčtuje. Xxx xxxxxxxxxx pohledávek, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx používá xxxx x účtové xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx smluv o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx xxxx jiné finanční xxxxxxxx klienta, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx hotovosti určené x xxxxxxx klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx na xxxxx xxxx zachytí výdaje xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx nebo xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx vypořádány společně, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx na xxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Na xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x zaknihovaných cenných xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx práv spojených x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx vlastním xxxx xx Středisku xxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxxxxx klientů xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx její xxxxx, držet cenné xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. nominee xxxxxxx).

10. Xxxxx papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx po dobu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx pro hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z ostatních xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx jednotka zahrne xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx cenné papíry xx správy , xxxxxx o jmenovité xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx na pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx převzaté do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx správy). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx ve správě, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry k xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Závazky z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) nebo předané xx xxxxxx jsou xx xxxx trvání xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx) určených xxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx na veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů zúčtuje xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x přitom xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, účtuje xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx x cenných xxxxxxxx v pořizovací xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné papíry xxxxxx x umístění xx veřejnosti). Xxx xxxxxx prodeji rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x prodejní xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xx xxxxx záměru buď xx cenných xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx zprostředkovává xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx rozvahovém účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx klienta, xxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Přijme-li xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx papírech, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje o xxx x závislosti xx xxxxxxx splatnosti xxxxx na samostatném xxxxxxxxxx účtu v účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XIV

Hmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, než xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx zejména xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx majetku, včetně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, přístroje x xxxxxxxx, jejich xxxxx x součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx reklamy x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx majetku xx xxxxxx xxxx, xx kterou je xxxxxxx upotřebitelný xxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx založeného xx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x podobným xxxxxxxx, x ohledem na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxx jiné omezení xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx provozní a xxxxxxxxxx. Provozním hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx využívá xxx xxxxxx svých hlavních xxxxxxxx. Neprovozním hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx nevyužívá při xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx člení xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx mincí x xxxxxxxx a knihovní xxxxxx).

5. Xx rozvahových xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, jehož doba xxxxxxxxxxxxx je xxxxx xxx jeden xxx, xxx xxxxxxx cena xx nižší, než xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o zásoby. X zásobách xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx v xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jsou všechny xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxxxxxxxxxxx x používání.

7. X xxxxxxx vynaložené xx technické xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zvýší x xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, které x xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx x účetní xxxxxxxx x ně xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx výkony).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zvýší x pořizovací cenu xxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak nestanoví xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Účtování x xxxxxxxx hmotného xxxxxxx xx provede xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Zůstatková xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxx odepsán, x ostatní xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx xx majetek xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxxxx movité xxxx. Xxxx odepsanosti xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku.

13. X xxxxxxx xxxxxxx prací xxxxxxxxx x pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx stavebních xxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Xxxxxx XV

Nehmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx majetkem xx xxxxxx majetek, který xxxx xxxxxxx podstatu, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxx událostí x xxxxxxx se, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx užitek, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxxxxxx částkou xxxxx xxx 60 000 Xx x xxxxx použitelnosti xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxx xxxxxxxx, vynálezy xxxxxxxx patentovou xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxx od xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Nepatří xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x tomto xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotka x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx nejpozději xx pěti xxx (§65a obchodního xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, o xxxx xx xxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, vzniká při xxxxxx majetku x xxxxxx xx jím xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx identifikovatelných xxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx tento xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx o záporném xxxxxxxxx, x xx xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx odepisuje xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx vytvořeném xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xx účtech nehmotného xxxxxxx účtuje, pokud xx možné prokázat xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx využívat nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxx ho prodat x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx využívat nebo xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx majetek xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, xx existuje xxx xxx xxxxxx x xxxxxxx nehmotného xxxxxxx, xxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, nebo xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx dokončení vývoje x xxx využití xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje související x nehmotným majetkem xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje

a) x xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem získat xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vydavatelských xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx svojí xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů x xxxxxxxx, kdy byly xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx činností (x xxx se xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx a xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro jeho xxxxxxxxx využití.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx zhodnocení, pokud xxxxxx na xxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Xx x technické xxxxxxxxxx xx v tomto xxxxxx uvedeno xx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx nehmotný xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zahrnula xx xxxxxxx, xxxxxx xxx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx zvýšena xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Nehmotný xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx plánem účetní xxxxxxxx po dobu xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxx 20 xxx xx xxxxxxxx, kdy lze xxxxx xxxxxxx používat.

Xxxxxx XXX

Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty (DPH) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx bez daně x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx pořizovací ceny xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx osobních automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx vstupu, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (účtová skupina 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). V xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx není xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx daně x přidané xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx výkony účtuje xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Článek XVII

Daň x xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou x datu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx minulé xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx dani (xxxxxx skupina 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, která xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx závazku xxx daňové účely.

3. Xxxxxxxxx rozdíly mohou xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx přechodné rozdíly, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx výnosy xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) budoucích xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. je-li účetní xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx daňové xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, které xxxxxx x xxxxxx, xxxxx jsou odčitatelné xxx určování základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. že xxxxx x odložené daňové xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx hodnota pohledávek xx xxxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx částky xxxx x xxxxxx x úhradě x xxxxxxxxx obdobích z xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx nárokované x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) odčitatelných přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx daňových odpočtů.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx a závazek) xxxxx tehdy, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx možné využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, xxxxx kterému xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx moci xxxxxx, je dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx stejným xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx zdaňované xxxxxxxx, u xxx xx xxxxxxx vrácení:

a) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová ztráta, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikají.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x v xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx daně, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx snižuje. Snížení xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Účetní xxxxxxxx o odložené xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx základem xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ztráty x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx budou moci xxx využity.

9. Xxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx daně x xxxxxx, o xxxxx xx xxxxx, xx xxxxx platné xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx odložená xxxxxx pohledávka xxxxxxxxxxx xxxx odložený xxxxxx xxxxxxx vypořádán. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx stavem majetku x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx majetku x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx a xxxxx) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx zejména v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se dále xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx zaúčtují xx účtové xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx u pokladní xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, které se xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx je xxxxx úbytek z xxxxxx titulu xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Cenné papíry x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx příslušného účtu xxxxxxx.

Xxxxxx XIX

Postup xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

1. Při otevírání x xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx techniky).

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

1. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 58 xx účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx navazovat xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Účetními xxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx zúčtují xxxx xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx výnosů (účtová xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx účtové xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Pořadí rozdělení xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx účetních xxxx x účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx ministerstva financí x uspořádání položek xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x daňová xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx účetní xxxxx xxxxxxxx zůstatků xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

3. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

4. Xxxxxxx stavy účtů xxxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Účtu xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx prospěch tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx ztráty. Xx xxxxxxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se přeúčtuje xxx zůstatek Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx zisku.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 6 x výjimkou xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx směrné xxxxxx osnovy zřizují xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtový xxxxxx xxxxxx jednotky x souladu s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx součástí xxxxxx xxxxxx xxxxxx. V xxxxxxx, xx si xxxxxx jednotky xxxxx x xxxxxxx označí xxxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x jejich xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx x úvahu xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx x xxxxx jednotlivých xxxxxxx x jiných xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x x nich zveřejňované xxxxx,

x) sestavení xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xx stanovena xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx národní xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx a xxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx předkládat výkazy xx xxxxxxx vybraných xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX a xxxxxxx xxxx xxxx MMF, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx běžného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu x článkem VIII dohody x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x clearingové (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x číselníku, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x sestavování xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, popř. druhové xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx cenné papíry xx člení xx xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxx xxxx, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx smlouvy xxxxx xxxx úvěr xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx doba xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx kterému xxxx xxx podle xxxxxxx vklad xxxx xxxx splacen. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud jde x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx příjmů x x xxxxxxxxx příjmy, x xxxx pro xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx daňové xxxxx.

12. Xxxxx členění účtů xx xxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů (xxxx. xxx cenné papíry xxxxxxxxx trhu, kterými xx rozumí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx měnovými xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx x xxxx x x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, protože xx obchodují na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vymezené xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) x xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx nelze xxxxx xxxxxxxx stanovená pro xxxxxxxxx těchto xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXI

Členění osob xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx včetně xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx vlastníků budov x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx svůj xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx na xxxx jako spotřebitelé xxxx. Xxxxxxxxxx právnické x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x pozemků xx xxxxx Xxxxx republiky xxxx považovány xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx jsou xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, nadace, xxxxxxxx xxxx organizační xxxxxx xxxxx a jiné xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, tj. osoby xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxx, pobočky xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx povolení x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky,

c) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx mimo xxxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx území, xxx xxxxxx xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx osoby x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxx ohledu na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, vyvíjející xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx xx. xxxxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx na méně xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxx. xx prací xx z xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x tím, že x xxxxxxxx x xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) občané Xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zahraniční (xxxx. x zastupitelských xxxxxxxx, MMF, EU), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Nerezidenty xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx sídlí x působí v xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx území xxxx xxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, i xxxx xxxxxxx nebo se xxxx v České xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, jsou-li xxxxx domácnosti x xxxxxxxx zemi, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx části národních xxxxxxxxxx institucionálních jednotek, xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx území Xxxxx republiky, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x pojišťovacích xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, reprezentace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx části xxxxxxx výrobních podniků (xxxxx sídlí a xxxxxx xx území xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx sice xxxxx x xxxxxx na xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxx, ale xxxx statut xxxxxxxxxxxxx (xxxx založeny x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Jsou to xxxxxxxxxxxxx úřady cizích xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx z různých xxxx světa (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx OSN x jiné),

d) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx jiné xxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, xx. xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx nerezidenta xxx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxx aktivy).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) vlastních xxxxxxx x zahraniční, popř. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x mincí x cizí měně, xxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx k xxxxxx, xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, včetně xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx spotových a xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X zařazování xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx roku je xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx charakteru xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx ostatní xxxxxxxx (nebankovní) xxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx čísla. (IČO).

Termín xxxxxxx roku xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx především x xxxxxxxxx xxxx - osob xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a dále x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx akciové xxxxxxxxxxx xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx působení xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx určí jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. a) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx návaznost xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx určí x xxxxx xx x xxxxxxx rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx osnově xxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx v rámci xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní účty

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému fondu, xxxxxx Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx XXX a xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx skupina 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx bank (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (účtové skupiny 16 a 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují přímo xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx xx nostro xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve prospěch xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx na Xx a cizí xxxx xxxxx měny, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Článek II

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx x mincích x tuzemské xxxx x hodnotě bankovek x mincí x xxxx měně, o xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, které xx v majetku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x sbírku xxxxx, nebo xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx pokladních hodnotách, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, zásoba kolků x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ceninách xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.), se xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x hodnotách x xxxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. účtové xxxxxxx 32.

2. V xxxxxx xxxxxxx 12 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx u XXX x x xxxxxxxxx emisních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rezervách xxxx x peněžních xxxxxxxxx u XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx včetně repo xxxxxxx,

x) x termínových xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB k xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných účtech x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným bankám xx. xxxxxxxxxx rep,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx k xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx bank

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx jiných xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx závazcích xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x poskytnutém xxxxx, xx kterému xx spojí xxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x úroku xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, International xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx o xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx závazku, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx se zaváže xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně - Čl. II Obecných xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 2 - Xxxx klientů

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx podle ustanovení x účtové skupině 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 vč. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX a XXXX (účtová skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a opravných xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx členům (účtová xxxxxxx 28),

x) zúčtování x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx skupina 29 - jen XXX).

Článek II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 se xxxxxx XXX v xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxx (xxxxxx to xxxxx xxx účely xxxxxxxxx ani úvěry xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx portfolio xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravná položka xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx nakoupené xxxxxx, x xxxx je xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 22 xx účtují:

a) xxxxxxx prostředky xx xxxxxxx účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klientů xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx účtu xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx možné, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx není možné xxxx uplynutím výpovědní xxxxx, nebo je xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx vlastních cenných xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, x nichž xx účtuje v účtové třídě 3.

4. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx nejsou bankami, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry a xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx jejich xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěry x ostatní pohledávky xx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů. X xxxxxx x ostatním xxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx zásad xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxx ČNB.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX agendy z xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) ostatní emitované xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x akceptované xxxx xxxxxx, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx se xxx vkladní listy xxx xxxxxxxx certifikáty, x nich se xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 obchodního zákoníku. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx ani výkaz xxxxx a xxxxxx xxxxxx jednotky.

9. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, rozpočtu xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve vztahu x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx papíry, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) pohledávkách x závazcích z xxxxxx x xx xxxxxxxxx (účtová skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx vztahu k xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností, zúčtování xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

e) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x cenných xxxxxxxx x obchodování (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 31, 39).

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x členění na xxxxx pro xxxxxxx x xxx opce x xxxx v xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx pro burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx burzovních derivátů,

b) x reálných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx účtováno jako x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 32 se xxxxxx x šecích, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. X xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx účtové třídy 1 nebo 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx xxxx svěřené xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také krátkodobé x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. pohledávky z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a úroků x xxxxxxxxx, xxxxxxx x titulu xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxx daně x xxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx majetku (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (účtované xxxxxxxxxx s účty xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx xx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou součástí xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx o xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx o xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích, xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bankami, kuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx či xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx se zde x opravné xxxxxxx x ostatním podílům, xxxxx xx nepřeceňují xx xxxxxxx hodnotu.

7. X xxxxxx skupině 37 se účtují:

a) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxxxx prostřednictvím burzy xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx přijaté hotovosti xxxxxx xx koupi xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů a x xxxxxx hotovosti xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx vůči xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx),

x) pohledávky za xxxxxxxxx x upsaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kupónů, které xxxxxx dosud proplaceny xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx od účastníků xxxxxxxxxx připojištění x xx státu xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx podle rozdělení xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx papírech držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x dosahování zisku x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x repo xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx xx účtuje x této xxxxxx xxxxxxx jsou bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x procesu sekuritizace xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtují xx v xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx pořízení x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním pobočkám x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx majetek x jeho xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Článek XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx papíry pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (nejde x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje se xxx xxx o xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx xx x nich xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx nákladů x účtové xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní období) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx účetního období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci účetního xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63 x xx xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx xxxxxx xxxxxx třídy 5 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) rezervách (xxxxxx skupina 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 50 xx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx státu nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx dále xxxxx xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x případným časovým xxxxxxxxxx.

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxx zástavní listy, xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účtuje se xxx xxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxxxx podřízených xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx splatnosti xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx přeúčtují xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx po uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných cenných xxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx o rezervách, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx jsou rezervy xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx o rezervním xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zisku xx xxxxxxx v xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx xxxx vnitřními xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřených xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx papírů základního xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních dluhopisů xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových fondů (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listech), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x nichž byla xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, x xxxxxxx reálných hodnot xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx fondu na xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx, neuhrazené xxxxxx předchozích účetních xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx období, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxxxx x xxxxxxx s Čl. XIX Xxxxxxxx ustanovení.

9. X xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx x hospodářském xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxx rezerv, o xxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx a o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx náklady xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx prodejní cenou x oceněním x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx xxxxxx úroků xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx ve xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím centrům, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.

c) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxx hodnotu, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů, poplatky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x prodejem nebo xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx na poplatky xx xxxxxx xxxx, xx správu, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx záruky, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) záporné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx náklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci x nejsou xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxx rezerv v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 na třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx z xxxxxx xxx finančních činností x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li x xxxxxx zásadní xxxx).

6. X účtové skupině 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x ČNB odvod xxxxxxx zůstatku zisku) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů xx xxxxxx xxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Účtová skupina 69 musí xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x finančních x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Výnosy xx xxxxxx časově xxxxxxxxx za účetní xxxxxx. Xxxxxx časového xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. V xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx rovněž x použití xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx výnosy z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního styku xx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx reálnou xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx z devizových xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x deviz,

e) xxxxxx z ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x poplatků za xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x mincí (xxx XXX).

2. V účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položek a xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx související x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx skupinách účtové třídy 7,

f) xxxxx x prodlení x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, k nimž xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxx a xxxx (x nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li o xxxxxx zásadních xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx skupina 79 xxxx mít ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx o budoucí xxxxx a potenciální xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem s xxx, xx xx nevytváří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx stanoví xxxx xxxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xx účtuje xx xxxx vzniku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se při xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx spojí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx podíl, xxxxx xx xx připadá x xxxxxxx pohledávky xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx aktivních, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx účtům xxxxx hlediska xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x u účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx vedeny podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x ú xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx opcí.

Článek XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxxxx, o otevření xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x přijatých potvrzeních xxxxxxxxxx. Neúčtuje se xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a závazcích xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx dnem xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx finančních xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání není xxxxx xxx 2 xxx, případně xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx zvyklostech trhu).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxx změn rizikových x bezrizikových úrokových xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z titulu xxxx úrokových xxx.

6. X účtové xxxxxxx 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z opcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx přeceňují x titulu xxxx xxxxxxxxxx i bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

7. X účtové xxxxxxx 97 se xxxxxx x poskytnutých x přijatých nemovitých xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do správy, x uložení xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX zde xxxx účtuje xxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx bankovky a xxxxx xxxxxxxx měny.

9. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x evidenční xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx skupinách 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx podkladových nástrojů x rozdílech x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx listinné xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx ceniny, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Dále xx zde xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, penzijní xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Ustanovení xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx uzavřením xxxxxxx x plněním xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx není xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle běžných xxxxxxxxxx zvyklostí xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xx x&xxxx;xxxxxxx smluv x derivátech xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx xx změně xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx majetku x xxxxxxx v případě, že xxxxx použít xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V Obecných xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Za xxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x alikvotní xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx diskontu xx xxxxxx podíl xxxxxx xx diskontu xx xxxx xxxxxxxxxx dluhopisu.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných papírů xx xxxxxx na xxxxxxxxx účty v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx a závazků (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. b) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xx na účty xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx cenných papírů, xxxx. u xxxxxxx xx účty nákladů). Xxx úbytku majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx úbytku xxxxxxx nebo závazků xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Pro účely xxxxxx opatření se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx repem x xxxxxxxxx reverzním xxxxx xxxxx x půjčky xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx x drženými xx splatnosti postupují x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx dobu xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Reálná hodnota xxxxxxx papíru xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx novou naběhlou xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xx xxxx. Oceňovacích xxxxxxx z přecenění majetku x závazků. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pouze rozdíl xxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (zajištění peněžních xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) se účtují xx účet v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx stejných obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx a xxxxxx z přecenění xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx s příslušnými xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ročně xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady, účet Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxx. v účtové xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx z převodu hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx x&xxxx;xxxxx změnám xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx rozlišují xxxxxxxxx xx xxxx platnosti xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx připojištění.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx z penzijního xxxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx s účtem Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Na xxxxxxx vyplývající ze xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx pojistně-matematické současné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx o xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx očekávané xxxxxx xxxxx penzijního xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, které se xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx rezervy xxxxxx xxxxxxxx fond x&xxxx;xxxxxxx účetní xxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Článek XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v účtových xxxxxxx xxxxxxx investiční fond, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ustanovení xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení pro xxxxxxxxxx x úvěrní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, které xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Sb.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x:

x) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) běžných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům.

Neúčtují xx xxx přijaté xxxxxx x poskytnuté xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

g) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných položkách xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, které družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx č. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx jinak, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I až XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX a Česká xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx změny:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx účtovaným x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx položek k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Ocení cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx metody ocenění (xxxxxxx z ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účtové skupiny 30 na příslušné xxxx v účtové xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx zařazují xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxx portfolia xxxxxxx k xxxxxxx xxx xxxxxx účetního xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které splňují xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx standardní úvěry xxxxxxxxxx do 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx je na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x postoupení xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx rezervy xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxx rezervám x xxxxxxx, a v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx záruk xxx, xxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x příslušným Xxxxxxxxx XXX, použijí xx na xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx zruší x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx ve prospěch xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41. Účasti s xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx účtované v xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx ekvivalencí. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (přechod x xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx ekvivalencí) xx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xxxxxxxxxxx výnosů.

Článek XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx účtu 702 - Xxxxxxx xxxx rozvažný převedou xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 a 47.

3. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx držby, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx časového xxxxxxxxx (účet 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) a xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným papírům x xxxxxx xxxxxxx 06, s výjimkou xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx výnosů. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx přímé snížení xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů jako xxxxx metody xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxx xxxxxxx historickou xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx se zúčtuje xx prospěch mimořádných xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx drží xxxxxxx xxxxx xxxx. vlastní xxxxxxxxx, převedou xxxxxxxx xxxx 252 na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a penzijní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx včetně změny xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 popř. 36 x xxxxx xxxxxx ocenění xx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx rozdíl včetně xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx na xxxx x xxxxxx skupině 48 popř. xx xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, že byla x účtu 112 xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx x xxxxx 112 x opravná xxxxxxx xx xxxxxxxx xx výnosů.

5. Xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx uložené x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 14.

8. Družstevní xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx nebo jiných xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 se převede xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 a xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx své xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 37, popř. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x z xxxx 325 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx na účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx zaúčtované xx xxxx 325 x týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx účtu 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 x xxxxxxxx účtu 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 28.

14. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 312, 313, 372 x 394 na xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 a 477 na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 a 336 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 34, zůstatek xxxx 335 se xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x účtové skupině 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

18. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 376 xx účet Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxx 374 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx na Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx xxxx Pohledávky xx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 z xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx převede na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x podílové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx se změn xxxxxx hodnoty xxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx xxxxx xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx (složené marže) xx xxxxxxx na xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx opcí xx xxxxxxx účet xx převede xx xxxx Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx termínové xxxxxxx x složená depozita xxx obchody xx xxxxxxxxxxxxxx trzích s xxxxxxxx se převedou xx příslušné účty x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx na účet Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Různí dlužníci xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 se xxxxxxx xx vrub xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu 387 xx xxxxxxx do xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx v účtové xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 42 xx převedou xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx účtů 428 x 429 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxx zůstatku účtu 427 (xxxx xxxxxxxx xx státního xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx převede na xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx účtové skupiny 45 xx xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx kurzové xxxxxx xx xxxxx xxx nepotřebnost.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.