Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x některé xxxxxxxx instituce

Referent: Ing. Xxxxxxxx, xxx. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73 390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx podle §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx jen “xxxxx”), xxxxxxx:

Čl. X

1. Tímto xxxxxxxxx xx stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx národní xxxxx²,

x) spořitelní a xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) penzijní xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Tímto opatřením xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx oznámením x xxxx vydání xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 ve xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 xx xxx 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 xx dne 21. prosince 1995,

č. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

č. x. 282/79 783/1997 ze xxx 2. prosince 1997,

x. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 xx xxx 7. ledna 1999,

č. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. listopadu 2000.

Xx. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx účinnosti x 1. xxxxx 2002 x xx počátku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx financí:

v xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Zákon č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x investičních společnostech x investičních xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁵ Zákon č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx příspěvkem x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Směrná xxxxxx osnova xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Měnové pohledávky

Pohledávky xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx bankami Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové závazky

Závazky xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx peněžních rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x xxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx účty x emisních xxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv x xxxxxxxx bank

Termínové xxxxxx x xxxxxxxx bank

Poskytnuté xxxxx emisním bankám

Termínové xxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x pohledávky za xxxxxx bankami

Běžné účty x jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry, xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx, vkladům x xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx záložny

Krátkodobé termínové xxxxxx družstevní záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účet xxxxxx družstevních záložen

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen (xxx družstevní záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx položka ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Závazky x jiných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

21 Xxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé úvěry

Dlouhodobé xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry nekategorizované

Opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Termínové xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx krátkodobé závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Přijaté úvěry xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx klientů

24 Klasifikované xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx pohledávky

Pochybné xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Ztrátové xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pohledávkám za xxxxxxx

25 Xxxxxx z xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově xxxxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxx klientům

Účelově vázané xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x úvěry členů xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx (jen ČNB)

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx zúčtování x xxxxxxxxx České xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx operace

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x akciovými nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx

32 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx x ze zúčtování

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx platby xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x jednatelství

Tuzemské pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx provozní zálohy

Přijaté xxxxxxxx zálohy

Zúčtování s xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx

35 Časové rozlišení, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích období

Dohadné xxxx aktivní

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx

36 Cenné xxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxx podíly

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx podíly

Opravná xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Opce

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Dlouhodobé xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx finančním investicím

42 Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x zahraničí

Opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dlouhodobým xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx k hmotnému xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního xxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

50 Xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx fondy

Ostatní xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx fond (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxx

Xxxxxxxxx rozdíly x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx)

57 Převedený xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx období

Neuhrazená xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx úroky x xxxxxxx papírů

Náklady xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx operace

Náklady xx xxxx bankovek a xxxxx mincí (jen XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx majetku

Odpisy xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx rezerv x opravných xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x převodu xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx náklady

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x příjmů - xxxxxxx

Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx z úroků x xxxxxxx papírů

Výnosy x xxxxxxxxx úroků

Výnosy x akcií x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x cennými papíry

Výnosy x xxxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxx xxxxxxxx x mincí (xxx XXX)

75 Použití xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx klienty x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxx účastí

Výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx třída 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Pohledávky x závazky ze xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx směnek

Přijatá xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky z xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky z xxxxxxxxx akreditivů

94 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ostatní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x závazky x hodnot x xxxxxxx, správě, uložení x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx XXX)

99 Uspořádací x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx hodnot x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x evidenci

Pomocné souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxx ustanovení

Obsah:

Článek I Vymezení xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

Článek VI Použití xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Operace x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx pro xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx majetek

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Daň x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Otevírání xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

Článek XX Hlediska pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtů

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Článek X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx podstaty x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, který xx xxxx označuje xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx opatřením.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Finančními xxxxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jiného xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx za potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného xxxxxxxx.

4. Finančními xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxx všech jeho xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, podílový xxxx).

6. Xxxxxxxx činností xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 zákona x XXX, §1 xxxx. 3 zákona x. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx č. 42/1994 Sb., o xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx závazkem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, x kterých xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v případě xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Kapitálovým xxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx než účetního xxxxx xxxxxx jednotky. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx zisku xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxx xxxxxxxx výhradně x xxxxxxxx zisku xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx či xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Dotací a xxxxxxxxxxx obdobným dotaci xx xxxxxx bezúplatné xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytované x xxxxxxxxxx, zahraničních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx státu). Xxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx pořizovací xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X majetku x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx vlastními xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, na xxxxxxx xx o xxx xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovací derivát. Xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx nástroj pouze xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx kategorie rizika. Xxx účely zajišťovacího xxxxxx xx možné xxxxxx pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx se pro xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx kterých xxxx xxx jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx částky, x xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných xxxxxxxxx. Xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Článek XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, popř. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx zpráva x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx deriváty, den xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx den, ve xxxxxx xxxxx x xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x cizím xxxxx, xx vzniku xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x pohybu majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx jsou x xxxxxxxxx potřebné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo které xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxxx zápisy xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, musí xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) jsou xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na investiční x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xx xxxxx podrozvahový zápis x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x rozvaze.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Účetní jednotka xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato práva xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx postavení účetní xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx strany (přejímací xxxxxxx) naznačuje, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx finančním aktivem, xxxxxx finanční aktivum x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxx xxxxxx hodnoty k xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx xxxx xxxxxx x převáděné části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx-xx ve xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxx té xxxxx xxxxxx, kterou xx xxxxxxxxx, ocení xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx právo xxxxxxxxx tyto pohledávky xx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Převede-li účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx finanční závazek (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx mezi příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx v rozvaze. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy za xxxxxxxx aktivum a xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx jej x rozvaze jako xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx jednotka xxxxx xx tento xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx od prodávající xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx je povinnost xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, který xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx x mezi xxxxxxx xx xxxxx závazek xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Článek III

Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x závazky xxxx náklady a xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx a jiné xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a závazky xxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx osoby,

c) xxxxxxxxx x xxxxxxxx úroky xxxx právnické xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx sjednané xx xxxxxxx xxxxxxx smlouvy (xxxx. kladné x xxxxxxx hodnoty derivátů xxxxxxxxxx x x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx částky:

a) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěru x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx podobných xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x příjmů, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; x xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx či xxxxxxxx a stejného xxxxxxx daně či xxxxxxxx,

x) pokladních xxxxxxx x xxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx souvislost (xxxxxx xxxxxx), x to xxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx jejího xxxxxxxxx předpisu,

e) kurzových xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx finančních nástrojů x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Za porušení xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xx xx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním v xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Článek IV

Zásady pro xxxxxxxx nákladů x xxxxxx a pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxx zásadně do xxxxxx, s xxxx xxxxxx a věcně xxxxxxx. Pokud xx xxx použití xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxxx odchylně (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx zásadních xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Zásadní xxxxxx se rozumí xxxxx, xxxxx má xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx se x xx při xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx ztráty.

b) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx účetních období xx xxxxxx do xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. výdajů xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x příjmy, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx účetních období, xx xxxxx časově xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy příštích xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Kritériem xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, že xx xxxx jejich xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx a xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Všechna xxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Časové xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx jedná x nevýznamné xxxxxx, xxx xxxxxx zúčtováním xx nákladů xxxx xx xxxxxx bez xxxxxxxx rozlišení není xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x pravidelně xx opakující xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisků x xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x xxxxx xxx každoročně xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx zcela xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx úrokové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx společně x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx účtuje metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx, x xxxxxxx x cenných xxxxxx x obchodování, u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx, x cenných xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx splatností v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx x u xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Lineární xxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x úrokových xxxxxxx, závazků, x xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx způsob xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx efektivní úrokové xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků k xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx účetním xxxxxx xx prospěch výnosů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x prodlení, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx promine, uvede xxxx xxxxx neuplatněných xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx (vliv xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx jednotka x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období na xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x prodlení x zvýší svůj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Xxxxxxx položky xxxxxxx xx při xxxxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxx položky, které xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx pohledávky, xxxx. xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx data uzavírání xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx se při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx se x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 34.

Článek V

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx a závazků xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) majetek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cena xxxxx xxx vlastní xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx nezaúčtovaný.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx fyzickou xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x způsoby stanovenými x §25 odst. 3 zákona.

4. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxx opatření, zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zákona. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazku xxxx xxxxxx okamžiku ocenění xx xx xxxxxxx xxxxxxx přeceňuje majetek x xxxxxxx podle xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “tržní xxxx”) vyhlášená xx xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx prokáže, xx xx xxxxx cenu xx xxxxx cenný xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx to xxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx za xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx prodat), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx zveřejněná xxxxxxxxxxxxx trhu v xxxxxxx cenného papíru xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx zemí XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx s Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx spojené x xxxxxxxx dohodami xxxxx x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x tyto xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Korea, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Nizozemsko, Xxxxxx, Xxxx Zéland, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Arábie, Xxxxxxxxx, XXX, Španělsko, Švédsko, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Turecko, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx xxxxxxx trhu, xxxxx xx buď xxxxxx, nebo xx xxxxxxxxxx institucí, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx povolení xxxxxxxxxxx xxxxxx a podléhá xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/XX nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx státě xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Kanada, Xxxxxxxxx a XXX).

8. Xx xxxxx xxxx, xx xxxxx xxxxx xx xxxxx xx xxxxx cenu prodat, xx xxxxxxxx zejména xxxxxxxxx, že x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx emise, xxxxx xx toto xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x průměrný xxxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných xx xxxxxxx xxxxxxxx dny x daném xxxxxx xxxxx alespoň 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx rizikovost xxxxxxxx. X směnek xx xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx maximálně xx xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x opravnou xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila x případě, xx xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx jako xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx předchozího xxxxxxxx xx neuplatní x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx se xxxxx xxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx papíru

a) xx xx vyrovnacím xxxxxx (xxxxxxx se pouze x xxxxxxxxxxxx nástrojů),

b) xx xxxx xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x něho zrušen xxxxxxx x důvodu, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx podílového fondu xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx listu xx rovná nule, xxxxx xxxxx podílového xxxxx byl pozastaven xx dobu xxxxxxxxx xxxx přesahující 31 xxx.

12. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx x dispozici údaje x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. podílového xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx, xxxx xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx starší než 2 roky (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) se rozumí, xx xxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxx xxxxx x účetní závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Ocenění xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (v xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x příjmu), popř. x další xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení, x

- xxxxxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxx snižováno x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx po xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx zisku / ztrátě účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Přijaté xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 nebo 35. Xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x xx xx souvztažným zápisem xx xxxx xxxx Xxxxx xx zisku xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx snižováno či xxxxxxxxx o xxxxxx xx xxxxxxx ve xxxxxxxx kapitálu dceřiné xxxx přidružené společnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výkazu xxxxx xxxx xxxxxx dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx přecenění xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx / ztrátě xxxxxx x ekvivalenci x účtové skupině 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx ekvivalenci xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxx zisku a xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx na xxxxx xxxxxx ekvivalenci) převyšuje xxxxxxx dividendy, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení, xxxxxx xxxxxxxx xxx rozdělení xxxxx převede do xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx převyšuje ocenění xxxxxx v účetnictví xxxxxx jednotky. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxx xxxxxxxx záporný xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xx okamžik, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx dceřiná xxxx xxxxxxxxxx společnost xxxxxxxxxxx účetní závěrku xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xx možné použít xxxxx x vlastním xxxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx předchází xxxxxxx přecenění xx xxxx xxx x xxx měsíce.

15. Naběhlou xxxxxxxx finančního xxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx aktivu (xxxxx xx x tomuto xxxxxx tvořena). Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx derivátu xx xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx. Není-li x dispozici xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Postup xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx trhu, xx xxxxxx xx xx něm v xxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, xx veřejný xxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx pracovní den, xxxxx předchází xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx nákladů xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x xxxxx je xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. X majetku x xxxxxx aktivech x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx x xxxx měně, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx cizích měn xx xxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x xxxxxx závěrce xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx vyhlášených Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx cizoměnových xxxxx a xxxxx xx xxxxxx na xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty z xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, účet Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Čistými investicemi xxxxxxxxx x xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx tvoří v xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx vypořádání xxxx xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) a na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx čistých xxxxxxxx xx účastí;

c) z xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x níž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx; o xxxx xx účtuje na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku plynoucímu x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na rozvahový xxxx (účtová xxxxxxx 56 účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx změnami reálné xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x ostatními xxxxxxx x xxxxxxxxx ekvivalencí.

4. Xxxxxx xxxxxxxx může x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35, Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, xx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx kurzové ztráty xxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady na xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx x xxxx xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx a České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Opravné položky xx tvoří k xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x případech, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx charakteru.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx účtování xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx části xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x pohledávkám z xxxxxxxxxx činností (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činností),

b) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx než finančních xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x dodavatelsko-odběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x primárních xxxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxx nákladů x xx prospěch xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. O kurzových xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxx položek účtovaných x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx stejně xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx.

7. Opravné xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx položky jsou xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) k xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x tímto xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx ocenění xxxxxx x účetnictví.

8. Při xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx je xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového derivátu, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx jistotu, že xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozumí prodlení x platbami úroků, xxxxxxxx, jistiny, či xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zajištění (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, která xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx nárok na xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx zajištění, xx jehož základě xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případě selhání xxxxxxxx uhrazeno zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x případě xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

c) x vkladů xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx pro jiné xxxxx xxx xxx xxxxxxxx zajišťovaného aktiva x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx položky x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx tvorby opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k obchodování.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých dluhopisů xx xxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx netvoří x xxxxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Obvykle xx netvoří xx xxxxxxx xxxxxxxxxx zemí XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

3. Opravné xxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx aktivy x x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhovým xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x primárních emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx stejným způsobem, xxxx xx xxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx opravné položky xxxx k:

a) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx obchodech,

b) xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx půjčila xxxxx osobám.

III. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem.

2. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x podílu se xxxxx xx výši xxxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxx podílu v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx zamítnut xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, že xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka xx x těchto případech xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo mezitímní xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx starší xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, s xxxxxxxx časovým xxxxxxxx x výši.

2. Rezerva xx tvoří x xxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx věcná) plnit, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx odtok prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad plnění.

3. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx použití.

4. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x měně, x xxx předpokládá, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx přiměřeně xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx korunách. Pokud xx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxx xxxx, xxxxxxx rozdíly xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx závazků.

5. Xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 54 Rezervy, x xx xx xxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx se xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx souvisejících xxxxxxxx x okolností. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx vliv xx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx závazku, se xxxxxxxxxx v částce xxxxxxx x xxxxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx jistota, že x nim xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx neberou x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x to xxx x případě, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx se xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na současnou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx diskont významný. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx je v xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx x úrokových xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Snížení xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx použít xxxxx x xxxxxx, x xxxx xxxx vytvořeny (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx z xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx xxxxx). Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx účtu v xxxxxx skupině 54. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx xxx její xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx část xxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx obecných xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. K xxxxx účelům xxxxxx xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx zdrojů.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx má oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- obor xxxx xxxx oboru, xxxxxx xx zabývá,

- xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

- umístění, funkci x xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

- dobu, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje xxxxxxxxx, xx restrukturalizace xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx restrukturalizaci zahrnuje xxxxx přímé xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, které xxxx současně xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx přeškolení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx systémů x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x řízen vedením xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxx buď xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx je činnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx xxxx.

- prodejem xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit z xxxxx země nebo xxxxxxx do xxxx,

- xxxxxxx xx struktuře xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx zruší xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. smlouva x xxxxxxx xxxxxxxxxxx nestanoví xxxxx.

Článek XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účast x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí účast x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Přidruženou xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx jednotka x xx vykonává xxxxxxxxx (xxxxxxxx) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx politiku jiné xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx na základě xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, nebo

c) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo odvolání xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx orgánem xxxx jeho xxxxxx xxxxx většiny osob, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx jednající xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxx však xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány za xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx finanční x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx přímý xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx kapitálu nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, pokud x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx xxxxx zřetelně xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, že existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která v xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx v xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem, xxxxx byly xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxx je xxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx v repu x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx v repu. Xxxxxxxx xxxxxx nadále xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx splněny, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx xxxxx x případech, pokud xx jedná o xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. K účastem x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx netvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Článek X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) xxxxxx úrokovou xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) xx xxxxxx určena xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx na trhu x určeným xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, se člení xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování; xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx vykazují xxxxxxxx x pohledávkami.

4. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxxx, se xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k obchodování (xxxxxxxx x krátkého xxxxxxx) se rozumí xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xx xxxx účetní jednotky.

7. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx cenný papír, xxxxx je finančním xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxx finanční xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, které by xxxxx zmařit její xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx papír s xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx tento xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx pouze v xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx není xxxxx, zatímní list, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx právo xxx odkoupit xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx je xxxx xxxxxxx hodnota. Na xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x účastech x podstatným xxxxxx xxx o podílech, xxxxx xxxxxx účastmi. Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v primárních xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx obchodovat, xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx o podílech x jiných než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx účtech cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx obchodovat; xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Xxxxxx xxxxxxx zajištěným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx vzniklý v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., na xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx půjčeným může xxx cenný papír x obchodování, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx pořízený x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování xxxx cenných papír xxxxxx do splatnosti.

11. Xxxxx papíry xxxxxxx x cenné papíry xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx xxxx jsou půjčeny, xx zachycují x xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx závazek z xxxxxxxx prodeje xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Cenné xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Její součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, jež xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. poplatky x provize xxxxxxxx, xxxxxxxx, burzám. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nezahrnují xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxx xx držbu. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx x prodeji (xx-xx nákup xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu (dluhové xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx jsou x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx papírů x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky nebo x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx do okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx x opravené xxxxxxx x prodejní xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. U xxxxxxx x cenných xxxxxx x obchodování, xxx-xx o závazky x xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvyšována x nabíhající xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx sjednání zpětného xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto závazky xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx než nabíhající xxxxx x dále xxxx x naběhlé xxxxxxx přeceněny xx xxxxxxx hodnotu). Xxxxx xxxxxxxx hodnot jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx zpravidla xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx se xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx dluhopisů xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx papíru) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v emisních xxxxxxxxxx,

x) x bezkuponových xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx papírů k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx papírů x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx portfolia cenných xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx zisku x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx po uplynutí xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných papírů x obchodování xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx účetního xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní opce) xxxx přesun více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx x po xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu těchto xxxxxxx papírů,

2. uskutečněné xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

3. xx kterým došlo x důsledku ojedinělé xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx kterou xxxxxx jednotka nemohla xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx emitenta, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z těchto xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx reálná xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za novou xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx dále zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx k okamžiku xxxxxxx přeceněn na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx. Pokud je x přesunovaného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti (xxx. že xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k prodeji xxxx k xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx akciích xx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xxxx jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx ážia, popř. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx účtech v xxxxx účtových skupin xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx transakční xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx operace xx xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako zisk xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy) xxxxxx nakoupených vlastních xxxxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx emitované xxxxxxx cenné papíry.

25. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx prostřednictvím rozvahového xxxx xxx zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxxxxx x trhem cenných xxxxxx). Na tomto xxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz. Jsou-li xxxx poskytnuté marže xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxx jednotky, xxxxxx xx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, zároveň xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx v xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx subjektu, zachytí x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx účetní závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x účetní xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx obchodem xx xxxxxx repo xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx hotovost) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx částku xxxxxxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx jiné xxxxx xxxxxx x úroku.

3. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx formu xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx poskytnout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxx xxxxxx x úroku.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx repu,

b) xxxxxx cenných papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem cenných xxxxxx, xxxxxxxxx reverzním xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx.

6. Kolaterál, jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxx jednotka x xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu xxx xxxxxxx dosavadního xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx repa, u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x přijatém xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k datu xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje; x něm xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx repa, x nákupu xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx prodejem x x výpůjčky xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx úrokové xxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, xxxx komodity, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) nevyžaduje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx reagují na xxxxx x xxxxxxxxx x tržních xxxxxxxxx,

x) xx smluven a xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xx x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx požadováno xx umožněno čisté xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, při xxxxx xx xxxxxxx příjemce xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, se kterými xx obchoduje nebo xxxx obchodovat na xxxxxxxxxxx trhu, např. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx x xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx nevztahuje na xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx účelem xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se očekává, xx budou vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx považované xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx vychází x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plyne xxxxxx x xxxxxxxxxx vývoje xxx podkladových xxxxxxxx, xxx které xx xxx nepříznivém xxxxxx xxx podkladových nástrojů xxxxxxxxx neovlivní.

7. Deriváty xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) sjednány xxxxx xxxxxx jednotkou než xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech tuto činnost xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx předchozí xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx offer, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx sjednat.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx deriváty člení xx deriváty úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x úvěrové.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x jedné xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx deriváty xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx termínové xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji) xx finanční nástroj, xxxxx xx skládá xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jednoho xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či více xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx alespoň z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x xxxxxxx či xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

13. Úvěrový xxxxxxx (derivát s xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá ze xxxx xx více xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx akciových xx xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx reálná xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx poskytnutou xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx riziko xx pouze xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx subjekt xxxxxx xxx závazky,

b) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako přijatou xxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx x tím, xx neplní-li dlužník xxx xxxxxxx, uhradí xx xxxxxxx nakupující xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx přijatou záruku xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx případech může xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx modifikuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx odděluje xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx současně tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxxx nebo je xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxx změny x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od hostitelského xxxxxxxx odděluje xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx vložená do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx vloženého do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx splatnost úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

- derivátu, xxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx opce xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x realizační cenou xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxx xxxxxxx x úrokové výnosy xxxx náklady,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx se od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx na předčasné xxxxxxxx hostitelského nástroje x realizační xxxxx, xxxxx za běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx ziskům nebo xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x kterém xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, se x xxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx tj. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx oddělí x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech jako xxxxxx.

18. X derivátech xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx od okamžiku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxx. ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z úrokových, xxxxxxxx, akciových, komoditních x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx pohledávky x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx změn rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx a změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx v Kč, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx jinak.

21. X xxxx měně xx xxxxx na rozvahových xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o zajišťovací xxxxxxx derivát x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě x x Xx se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx upravené x xxxxxxx hodnotu pevné xxxxxxxxx operace xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx hodnotou xx x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx opce, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx denně), k xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů) účtovány xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot, a xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x těsném vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Deriváty xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx deriváty) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx zajištění xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx rizika, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup k xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (xxxxxxxxx celkové xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx efektivní, na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních předpisů.

Derivát xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx jako xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky, nebo xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx není xxxxxxxx xx rozvahových účtech, xxxxxxxxxx obě strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx také xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx jednotky provést xxxx transakci, rozsah xxxxx a xxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo jejich xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx účtováno na xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx, není založeno xxxxxxxx jen za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx zvážit xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx účelům xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx času, xxx xx se transakce xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx stanovit přesný xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx stanovit x xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. čtvrtletí, xxxxx xxxxx xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xx nepovažuje xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx určité xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x obdobnými xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx a kategorie xxxxxx.

27. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx některá x xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx derivát xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x realizaci právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxx hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx aktiva nebo xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx x které xxxxx xxx xxxx xx xxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- přeceňován xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; pak xx při xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaným xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx xxxx výnosy, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x změny x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Oceňovacích rozdílů x xxxxxxxxx majetku x závazků; xxx xxxx při použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxx z účtu Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů, x xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, kde xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx v xxxxx xxxxxxx účtují xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx transakcí, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx transakcemi s xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo ztráty xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxxxxx výsledkem xxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx výše xxxxxxx smlouvy, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx výsledkem vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx změn reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx jinému než xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxxxx do nákladů xxxx výnosů.

32. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx x pro xxxx, xxxx v xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. O maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se účtuje x nadále xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx u bank; xxxxxx skupina 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxx-xx x marže složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech xx xxxxxx x nadále xx xxxxxx, kde x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (účtová xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx přijaté xx xxxxxx xxxxxxxx než xxxx). X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XIII

Operace s xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx papírů,

e) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo prodeje xxxxxxx papírů, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x závazcích xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od klienta xxxx xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx papírů, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X cenných papírech xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx ČNB a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných papírů, xxxxxx o peněžních xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx xx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx cenného papíru, xxxxxx x něm x závislosti xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, odděleně podle xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, odděleně xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Poplatky x provize xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx finančních nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx jiné finanční xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x závazcích vůči xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx z obhospodařování x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx x datu xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů. Tzn. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, příjmy x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů, přijaté xxxxx xxxx dividendy.

7. X případě, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx na vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výdaje za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx a příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a provize xx klientů xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx účtovány xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet Výnosy x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx účtuje xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx klientů, které xxxxxx jednotka drží xx xxxxxxxx xxxx x přitom nečiní xxxxx úkony xxxxx x výkonu x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, který xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, držet cenné xxxxxx svých xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x dále xxxxxxx xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) určeném xxx xxxxxxx cenné xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx klientem, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xx správy , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Hodnoty xxxxxxxx do xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx ze xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x cenných xxxxxx xx xxxxxx, x to do xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx závazky xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu cenných xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx x dále xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx k uložení (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x uložení). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o těchto xxxxxxx papírech neúčtuje. Xxxxxxxxx účet pro xxxxxx cenné papíry (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx hotovosti od xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx obstarání xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

18. Účetní xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx emitenta xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx pro upsané xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x prodejní xxxxx xxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxxxx x to xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx nebo dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k obchodování.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx účtu Xxxxxxxxx x příkazci) x maržích přijatých xx klienta, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, xxxxxx o xxx v xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. půjček).

Článek XIV

Hmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx vstupní cena xx xxxxx, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, soubory xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, přístroje x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x součásti, xxxxxxxx prostředky, nástroje, xxxxxxxx reklamy a xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx ve xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx použitelnosti xxxxxxx xx rozumí xxxx, xx kterou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx věcí xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x podobným xxxxxxxx, x ohledem xx xxxxxxxxxxxxx fyzické opotřebení, xxxxxxxxx a právní xxxx jiné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx. Neprovozním xxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nevyužívá xxx xxxxxx svých hlavních xxxxxxxx.

4. Hmotný xxxxxxx xx dále xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x neodpisovaný. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx majetkem xx xxxxxx pozemky, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx o hmotném xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx je xxxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxx cena xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o xxxxxx. X zásobách xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx v účtové xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxxxxxx xxxx všechny xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx podle zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx o xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Nakupované xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zvýší x xxxxxxxxxx cenu xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx hodnoty hmotného xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx.

11. Účtování o xxxxxxxx hmotného xxxxxxx xx xxxxxxx postupy, xxxxx odpovídají xxxxxxx xxxxxxxx (prodej, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx převod, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx se majetek xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx užívání, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, která xxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxx x xx xxxxxxxx xx povahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx zrušení prací xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Článek XX

Xxxxxxxx majetek

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, xx xxxxxxx účetní jednotce xxxxxxx ekonomický xxxxxx, xxxx jednotlivé xxxxxxx xxxx k okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60 000 Xx x xxxxx použitelnosti xxxxx xxx 1 xxx. Xx nehmotný xxxxxxx se považuje xxxxxxx xxxxxxxx, vynálezy xxxxxxxx patentovou xxxxxxx, xxxxxxxx práva, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účtech v xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx výdaje, xxxxx xxxxx souvisí x xxxxxxx od xxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Nepatří sem xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx reprezentaci xxxxxxxxxxx x xxxxx období, xxxxxxxxx-xx zvláštní předpis xxxxx. Zřizovací výdaje xxxxxxxxx účetní jednotka x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx nejpozději xx xxxx xxx (§65a obchodního zákoníku).

3. Xxxxxxxx, o xxxx xx xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, vzniká xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx identifikovatelných xxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Goodwill xx systematicky xxxxxxxxx xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje, pokud xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dokončení xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx ho xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) existuje xxxxx xxxxxxxx nehmotný xxxxxxx x xxxxxxxx jej xxxx ho prodat x xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, xx existuje xxx xxx výstup x využití nehmotného xxxxxxx, nebo pro xxxxxxxx majetek xxxx xxxxxx, nebo xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxx prodej nehmotného xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx schopna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x nehmotným majetkem xxxxx jeho xxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx původní x xxxxxxxxx zkoumání xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Výdaje xx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů x xxxxxxxx, xxx xxxx vynaloženy;

b) o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, kdy byly xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x něm xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx majetku, xxxx xxx x xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx vynaložené x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku xx zvýší x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x technické zhodnocení xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. O xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xxx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx nepřímo x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 xxx xx xxxxxxxx, xxx lze xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx vrub příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx daně x výjimkou případů, xxx xx XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, zahrne do xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní jednotka, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx, účtuje nakoupený xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx výkony účtuje xxxxxx XXX xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Splatná daň xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x nároku) x xxxxxxx xx xxxxxx daně (daňovou xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxx stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku x xxxx účetní xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx závazku nárokována xxxx uhrazena, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx určování xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (např. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx zohledňování xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx těchto pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx opravných položek).

4. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a závazek) xx rozumí xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx zdanitelných přechodných xxxxxxx.

5. Odloženými xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx nárokované v xxxxxxxx obdobích z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx z odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená daňová xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, proti xxxxxxx xx odčitatelné přechodné xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se vztahují xx xxxxxxx správcům xxxx x příjmů x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, u níž xx xxxxxxx vrácení:

a) xx stejném xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x obdobích, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx dalších období.

Za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxx v období, xx kterém odčitatelné xxxxxxxxx rozdíly vznikají.

7. X xxxx účetní xxxxxxx účetní jednota xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x v xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx provádí v xxxxxxx, x jakém xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) v xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx základem daně xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx ztráty x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx moci xxx využity.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku se xxxxxxxxx xxxxx daně x xxxxxx, o xxxxx xx známo, xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx odložená xxxxxx pohledávka realizována xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx vypořádán. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx kterém xxxx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx neúčtuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx záporného goodwillu.

Xxxxxx XVIII

Inventarizační xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (xxxxx, popř. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx účetním dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

2. Xxxxxxx xxxxx odstavce 1 xx xxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx skupina 76, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh k xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx úbytek z xxxxxx xxxxxx xxxxx x oddělené analytické xxxxxxxx “Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V xxxxxxx, xx xx při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx vyšší xxx xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Článek XIX

Postup xxx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx ustanovení §17 zákona postupují xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih se xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx techniky).

I. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých rozvahových xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) v účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx účet rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xx vrub příslušných xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, popř. ztráta xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx skupiny 58, xxxx Počátečný účet xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx použitých účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, x xx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx skupina 67), xxxx. ve prospěch xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx výsledek ve xxxxxxxxxxxx řízení, xx xxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxx na rozdělení xxxxx, příp. xx xxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx rozdělení xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx ztráty xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví §18 xxxxxx x xxxxxxxx ministerstva financí x uspořádání položek xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Uzavírání účetních xxxx xx xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx xxxx x konečné xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x zůstatku xxxx Xxxx zisků x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) na xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx prospěch tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx ztráty. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx ztráta - xx zjistí xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6.

Článek XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx účtů

1. V xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx sestaví xxxxxx xxxxxx účetní jednotky x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx syntetické účty xxxx xxxxxxxx směrné xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx zřídí x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx podle svých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x rámci xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx příslušnost účtů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx vytváření xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx jednotlivého xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) stav x xxxxx jednotlivých xxxxxxx a jiných xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) sestavení xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx přílohy) a xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx předkládat xxxxxx České národní xxxxx, zajistí pro xxxx účely členění xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx x pasiv xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Kč, EUR, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x nekonvertibilní xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze apod.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přehled vybraných xxxxxxxxx, zajistí členění xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxxxx.

4. Za konvertibilní xxxx xxxx považovány XXX x xxxxxxx xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) měny xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x číselníku, xxxxx vydává Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx stanoví xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx zahraničních bank”.

5. X účtů xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, xxxx. druhové xxxxxxx a časové xxxxxxxx.

6. Vklady a xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) krátkodobé, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně,

b) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxx doba, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx doba xxx dne xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx kterému xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) podle požadavků xx xxxxxxxxxxxx údajů x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx též xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx daňové xxxxx.

12. Xxxxx členění xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx trhu, xxxxxxx xx xxxxxx obchodovatelné xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx do jednoho xxxx x xxxx x x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - peněžních - trzích, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zejména xxxxxx finanční xxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxx vymezené xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx nelze xxxxx xxxxxxxx stanovená pro xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx opatřením.

Článek XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx včetně xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx na ekonomické xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, vystupují na xxxx xxxx spotřebitelé xxxx. Zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx osoby x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxx xxx nebo xxxx. Xxxxxxxxx jsou např.:

a) xxxxxxxx xxxxxx podniky, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, penzijní xxxxx, xxxxxx, sdružení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x jiné xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx právnické xxxxx, tj. osoby xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky,

c) instituce, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx území České xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx práva jsou xxxxxxxx xx xxxxx, xxx kterým xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x trvalým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx ohledu na xxxxxx občanství xxxx xxxxxx bydliště, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx právního xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rejstříku,

e) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xx zahraničí xxxx. za xxxxx xx z jiných xxxxxxxxxxxxxxx nebo osobních xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, sportovci, studenti, xxxxxxxx, xxxxxx ap., x xxx, že x studentů x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) občané Xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v zahraniční (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, MMF, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x zahraničí.

2. Nerezidenty xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx osoby (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx sídlí x xxxxxx v xxxxxxxxx, tj. na xxxxxxxxxxx území jiné xxxx. Za nerezidenty xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, x když xxxxxxx nebo se xxxx x České xxxxxxxxx déle než xxxxx rok, xxxx-xx xxxxx domácnosti x xxxxxxxx zemi, xx xxxxx se soustřeďuje xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx finančních x pojišťovacích společností, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx sídlí a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x působí na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx založeny x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx členové xxxx z xxxxxxx xxxx světa (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxxx a xxxxxx x České xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx jiné země xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, tj. xxxxxx xxx ve funkci xxxxxxxxx budov x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx nerezidenta xxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx zařazují pod xxxxxxxxxxx účty:

a) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx poboček x zahraniční, popř. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx měnu,

e) xxxxx,

x) xxxxxxxx a xxxxx x cizí xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nerezidenty,

g) xxxxxx k inkasu, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) příslibů, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x časovou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx je xxxxx přistupovat individuálně xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx (nebankovní) xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x České xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx a získáním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx především x xxxxxxxxx xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx obchodní, xxxxxxx a montážní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x nichž xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx vyhraněno.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx určí xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 69 a 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) v xxxxxxxxxxx xxxxxxx okruhu x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx návaznost xxxx xxxx xxxx xxxxxx třídy x xxxx účtových tříd 6 x 7 xx účetní xxxxxxxx xxxx určí x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

B. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxx účtové xxxxxx xxx finanční instituce

Účetní xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx dodržují xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

Na úvod

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx XXX a xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x úvěrech x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) vkladech, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx xxxx xx prospěch loro xxxx xx nostro xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx člení na Xx x xxxx xxxx podle měny, xx xxxxx je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů a x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x mince.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx měně x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx v xxxx xxxx, x xxxxxxxx zlatých a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x neraženém, které xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o oběžné xxxxx mince x xxxxxxxx měně,

c) o xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. O xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní jídelny xxxx.), se xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx skupiny 32.

2. X účtové xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx xxxxxx x XXX a u xxxxxxxxx emisních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a peněžních xxxxxxxxx u XXX,

x) x xxxxxxx poskytnutých xxxxxxx emisním xxxxxx xxxxxx rezervních repo xxxxxxx,

x) x přijatých xxxxxxx od xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o termínových xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX k xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 se xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech x jiných xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx bankám xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx bankami (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x nim,

f) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx bank

h) přijatých xxxxxxx od jiných xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx závazcích xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx spojí několik xxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx zde také xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Asian Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx x závazcích x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx kupujícího, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx nekategorizovaných,

b) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo dalšími xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, družstevními xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 vč. xxxx xxxxxxx (účtová skupina 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx cenných papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx na zvláštních xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

g) vkladech x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

x) zúčtování x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 20 xx účtuje XXX x xxxxxxx xx zvláštními předpisy.

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, střednědobé x xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, které xxxx charakter podřízeného xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro osobní xxxxx (xxxxxx to xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx spotřebních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní předpis XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx v této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravná xxxxxxx xx spotřebním úvěrům xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx předpisu XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx a xxxxx na xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují se xxx xxxxxxxxx směnky, x xxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx směnek, které xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx refinancování xxxxxx bankou.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 se účtují:

a) xxxxxxx prostředky xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klientů xxxxxxx xx rozumí xxxxxx xx vkladních xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx účtu xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové xxxxxx xxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxx xxxx klientům, xxxx. xxxxxx přijaté xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx na xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx možné, xxx x určitou sankcí. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx lhůtou jsou xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, a jiných xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, o nichž xx účtuje v účtové třídě 3.

4. Xx účtech xxxxxx skupiny 23 xx účtují xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxx obchodů.

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, dojde-li xx xxxxxxx jejich xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx položka xxxxx xxxxx uvedených x čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x opatření XXX.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX xxxxxx z xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx akceptantem, xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx se xxx vkladní xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx účtují vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx jiný xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 27 s tím, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx ani výkaz xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) pohledávkách x závazcích z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních cenných xxxxxx, xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) marže xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx xxxxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx souvztažně x xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 resp. xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx některých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx); x nich xx účtují xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 32 se xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx od korespondentů xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, že uvedené xxxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx k účtům xxxx xxxxxx skupiny xxxxx příslušné xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x clearingovým xxxxxxx používané v xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx poboček a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jednatelství xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx centrálou účetní xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují xx zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkových vztahů, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. pohledávky x xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx poskytnutých xxxxx xx mzdy a xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x zdravotní xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x titulu xxxxxx daní xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x dluhopisů, závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty),

f) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx z xxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x za xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. V xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, dohadných položkách xxxxxxxxx a pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny nejsou xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx či nákladů) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, v xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 se xxxxxx x nakoupených xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx o cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx cenné xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x prodeji emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx akcie x prodeji či xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (xxxxxxxx se xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx, směnky x xxxxxxx, cenné xxxxxx k prodeji xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jiné xxx xxxxxxxxx zástavní listy). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx položky x xxxxxxxx podílům, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx mezi xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x obchodů x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx papírů nebo xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x upsaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) závazky x nevyplacených dividend x závazky z xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo jeho xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx xxxxxxxx fondy) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xx státu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx rozdělení xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx o xxxxxxx papírech držených xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx časovém xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx se xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx FNM, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx emisními xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, podílové xxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované podílovými xxxxx; x nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx papíry vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx v účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtují xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx skupině 39 xx účtuje o xxxxxxx prémiích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, akciovými, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx a xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx majetek x xxxx pořízení (xxxxxx skupina 47).

Článek II

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxx papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx směnky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx emisních bank, xxxxxxx bezkuponové dluhopisy,

c) xxxxxxx položky x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X účtové xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx (nejde x účasti). Účtují xx zde x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x hmotném xxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. XIV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx x hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx zálohách na xxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx zálohách na xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx položkách x těmto zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního období xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxxxx nákladů v xxxxxx xxxxxxx 63 x na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a závěrkové xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx účtech xxxxxx třídy 5 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazcích (účtová xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) základním kapitálu, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zahraniční xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 a 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové skupiny 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx státu xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx dále člení xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx poskytly x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx přijetí xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Účtuje xx xxx také o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisech. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx podřízených xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx je xxxxxxxx x účtové skupině 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Při splatnosti xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx přeúčtují xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že v xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx splaceny xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx x rezervním xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zisku xx xxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx kapitálu xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx rejstříku,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx zvýšení xxxxxxxxxx kapitálu, z xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, kapitálovém xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílech x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, o xxxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx fondu na xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx ČNB).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 se účtuje x xxxxxxx x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, u xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxxx finančních aktiv xx xx náklady xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx včetně úroků xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x provize ve xxxxxx x bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) pokles xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a náklady x nákupu x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx operace, x nichž xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 až 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) záporné xxxxxx xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx náklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx práce xxxxxx xx základě xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx pojištění, pojištění x nezaměstnanosti), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx xx různé činnosti xxxxxxxxxxx, které vyplývají x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X účtové skupině 65 se zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 66 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx účastí x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx ustanovením Xxxxxx X Obecných xxxxxxxxxx,

x) náklady na xxx x přidané xxxxxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx účtové skupiny 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X účtové xxxxxxx 68 se xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx zůstatku xxxxx) x xxxxxxx na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, doměrky x vratky daně x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za účetní xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje rovněž x použití xxxxxx, x použití xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx výnosech x o vnitrobankovních xxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxx považují xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 se účtují xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx včetně xxxxx x cenných xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT a xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x zisky x xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx z devizových xxxxxxx, zejména zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x deviz,

e) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) kladné xxxxxx hodnoty z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x opcí,

g) výnosy x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx účtují:

a) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí osoby,

d) xxxxx na xxxxx xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx ustanovení,

e) xxxxxx x převodu hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, které nelze xxxxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx z xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx účtují mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx výnosy x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx xxxx a xxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx účtuje xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx zásadních chyb).

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 79 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxx xxxxxxxxxxx z vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 79 xxxx mít ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx neúčtuje xx rozvahových xxxxxx. Xxx o xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx způsoby xxxxxxxxx zákonem s xxx, xx xx nevytváří xxxxxxx položky. Xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxx x souladu s xxxxxx závaznými xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. O xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xx xxxx vzniku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx data jejich xxxxxxxxxx.

4. U xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx cizí měny xx Xx postupuje xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx spojí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxx účtuje xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx ni připadá x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podrozvahovým xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx analytické xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx skupinám platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a analytické xxxx vedeny xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx.

Článek XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrů a xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, stane-li se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx xxxx x příslibech x xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx operací x cennými papíry, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v období xxxx xxxx sjednání xxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx obchodu. Spotovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nákupu x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X účtové xxxxxxx 95 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x bezrizikových úrokových xxx, spotových měnových xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z titulu xxxx úrokových měr.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 se xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx se xxxxxxxxx x titulu změn xxxxxxxxxx i bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx úrokových xxx.

7. V účtové xxxxxxx 97 xx xxxxxx x poskytnutých x xxxxxxxxx nemovitých xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x předaných x obhospodařování, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x mince x xxxxxx a xx xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx tuzemské xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací účty x xxxxxxxxx xxxx. Xx uspořádacích xxxxxx xx účtuje xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx x závazcích x derivátů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů x rozdílech x xxxxxxxxx těchto pohledávek x xxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx změn xxxxxxxxx xxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (např. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx ceniny, jejichž xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 nebo účtové xxxxxxx 35. Dále xx zde účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtování na xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx fondem (xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxx ustanovení. Xxxxxxxxxx xxxx uvedených odstavců 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx fondy:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxx nebo prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x plněním závazku x&xxxx;xxxx smlouvy není xxxxx xxx obvyklá xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx běžných xxxxxxxxxx zvyklostí xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx. Xx okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx smluv x derivátech považuje:

a) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxx, xxx došlo k plnění xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondu x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxx ustanovení xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x výpočtu xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Xx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x alikvotní podíl xxxxxx nebo diskontu. Xxxxxxxxxx podílem prémie xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. a) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx x alikvotním xxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, a xx xx xxxx xxxxxx souvztažně s příslušnými xxxx cenných xxxxxx, xxxx. u xxxxxxx xx účty xxxxxxx). Xxx úbytku majetku x xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx finanční činnosti, xxxx. v účtové skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách se xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx. Xxx úbytku xxxxxxx nebo závazků xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. výnosů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx opatření xx x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx reverzním repem xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní xxxxx xxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx příslušné xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx dobu xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx nebo do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx k prodeji (tzn. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx cenného papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (zajištění peněžních xxxx, xxxxxxxxx reálné xxxxxxx) xx účtují xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků. Xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxx do xxxxxxx xxxx výnosů zúčtovány xx xxxxxxxx obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx s příslušnými účty x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. Xxxxxx z finančních činností.

10. Xxxxx ocenění neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ročně xx předpokladu, xx xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účet Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. v účtové xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, účet Xxxxxx z převodu xxxxxxxx x nehmotného majetku. Xxx xxxxx odpisování xxxxxxxx xxxxxxx se x&xxxx;xxxxx změnám xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvy o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx x penzijním xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx o xxxx xxxxxxxxxx evidovaných ve xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx očekávané platby xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. diskontovaná hodnota xxxxxxxxx čistých xxxxxx xxxxx, které xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní závěrky. X tvorbě a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx účtových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx investiční xxxx, xxxxxxxx fond, penzijní xxxx jednotlivá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x úvěrní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nepoužijí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx ustanovení pro xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Sb.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x:

x) xxxxxxx účtech družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) dlouhodobých termínových xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) poskytnutých úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx zde přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a úvěry xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx skupinu 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx obcím x XX x poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

4. V xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní záložny xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X účtové xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách xx klasifikovaným úvěrům.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, které družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a závazcích xxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73 390/2001

Přechodná ustanovení

Účetní xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx vyplývající x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx ustanovení přílohy x. 2 xxxxxx xxxxxxxx takto:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Účetní jednotky, xxxxx xxxx bankou, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx agentura xxxxxxxx xxxxxxxxxxx změny:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx opravné položky xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Ocení xxxxx xxxxxx účtované x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx hodnotu) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 30 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné účty x účtových xxxxxxxxx 43 x 47 x zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx po 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx x prvnímu xxx nového účetního xxxxxx cenné papíry xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, které splňují xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do 31.12.2005 xxxxx svého rozhodnutí xxxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx opravných xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx nákladů xx xxxxx pohledávek nebo xx úhradu xxxxx x postoupení pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx, x v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx na odpis xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxxx x postoupení xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx v xxxxxxxx xxxxx zákona č. 593/1992 Sb. ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalencí xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxxx x rozhodujícím a xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaným x xxxxxx xxxxxxx 41. Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx účtované x xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx bankami, XXX, Xxxxxx konsolidační xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Konečný xxxx rozvažný xxxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x účtových xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx účtů v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxxx skupin 36, 38, popř. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx časového xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x zůstatky xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 36, 38 x 41. Xxxxxxx položky vytvořené x xxxxxx papírům x xxxxxx xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 41 popř. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx ve xxxx zrušených opravných xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů jako xxxxx xxxxxx ocenění. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, rozdíl z xxxxxxx se zúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx účtem xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx vlastní xxxxx xxxx. vlastní xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001 x účtových xxxxxxxxx 06 a 25 na xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 38 popř. 36 x změny xxxxxx xxxxxxx xx xx ně xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx fondy xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x okamžiku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Náklady příštích xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, že xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx s xxxxx 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx družstevních záložen xxxx xxxxxxx x xxxx x jiných xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx xxxxx xx jiných xxxx x účtové xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 a 315 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx dlužníci v xxxxxx xxxxxxx 34 x zůstatek xxxx 314 xx xxxxxxx xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx zálohy xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 37, xxxx. 36, 38 (repo operace).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x xxxx 325 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx zaúčtované xx účtu 325 x xxxxxxxx se xxxxxxxxxx činností se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx převede na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx družstevní xxxxxxx x xxxxx poskytnuté xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 28.

14. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx zůstatky účtů xxxxx poskytnutých xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x účtových xxxxxxxxx 21 a 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účtech 322, 323, 324 x 477 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx xxxxxxx xx účet Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx převede na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx převedou xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtu 376 na účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx účtu 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx za akcionáři x xxxxxx skupině 37.

21. Zůstatek xxxx 351 x finančních xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 354 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 z xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx účtu 364 xx převede na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx účtu 367 xx převede xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx účtů 373 x 374 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx hodnoty xxxx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx se převede xx účet Xxxxxxxxx x trhem x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x nákupu nebo xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (složené marže) xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx derivátů v xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v účtové xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxx depozita xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx se xxxxxxxx xx příslušné účty x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na účet Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 xx podle své xxxxxx převedou xx xxxx Různí xxxxxxxx xxxx. Různí xxxxxxxx x účtové skupině 34 (nefinanční xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty účtové xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (změna xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx účtu 391 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Penzijní xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 55 x výjimkou xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Xxxxxxxx účtů 428 x 429 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (část týkající xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zisku) na xxxx Závazky x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx účty x xxxxxx skupině 54. Xxxxxxx xx kurzové xxxxxx se xxxxx xxx nepotřebnost.

39. Zůstatek xxxx 461 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34.