Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx stanoví xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Referent: Ing. Xxxxxxxx, xxx. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 ze xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. I

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx účtování xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx národní xxxxx²,

x) spořitelní x xxxxxx družstva³,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx řídí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx opatření bude xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxx ve Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x postupy xxxxxxxx x. j. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 ve xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 xx xxx 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. j. 282/70 876/1994 xx dne 27. xxxxxxxx 1995,

č. j. 282/74 788/1995 ze dne 21. prosince 1995,

x. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

č. x. 282/79 783/1997 xx dne 2. xxxxxxxx 1997,

č. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 xx xxx 7. xxxxx 1999,

č. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. III

Toto xxxxxxxx xxxxxx účinnosti k 1. xxxxx 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. lednu 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx uplatňují xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx I. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx společnostech x xxxxxxxxxxxx fondech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x o xxxxxxx xxxxxxxxx zákonů souvisejících x xxxx zavedením, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x České xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx účty:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x jednatelství

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB (jen XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Mezinárodním xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx x ostatním xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx peněžních rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

11 Pokladní xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Vklady x xxxxx x xxxxxxxx bank

Běžné xxxx x emisních xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx bank

Termínové xxxxxx x xxxxxxxx bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx bank

Přijaté xxxxx od xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, úvěry x xxxxxxx závazky x xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxx xxxx

Xxxxxxx závazky xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxx xxxxxxx

14 Vklady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účet xxxxxx družstevních xxxxxxx

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Závazky x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních bank

Závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Zvláštní xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx úvěry a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované

Opravná xxxxxxx ke spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Vklady xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx klientům

Vkladové xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx klientů

Přijaté úvěry xx xxxxxxx

24 Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům a xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx ČSOB)

Vládní xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu

Ostatní xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx vázané xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Vklady x úvěry xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx a obdobnými xxxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových prostředků xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx územních samosprávných xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x zahraničí

Zúčtování xxxxxxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx x ze zúčtování

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx korespondentů

Hodnoty k xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx platby xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx pobočky x jednatelství - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx příštích období

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx

36 Cenné xxxxxx x prodeji x xxxxxxx podíly

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x obchodování x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s trhem xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky

Pohledávky za xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a členům xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx)

38 Xxxxx papíry k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Opce

Opce na xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem

Účasti s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové dluhopisy xxxxxx do splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx investicím

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x poskytnutým xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx charakteru

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x hmotnému xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx majetek

Oprávky x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné dotacím

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Podřízené xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a vklady xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx subjektů

Podřízené xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx fondy x xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx investiční, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx)

57 Převedený xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx rozvážný

Účet xxxxx a xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx ostatní xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Správní náklady

Náklady xx zaměstnance

Sociální xxxxxxx

Xxxx x poplatky

Nakupované výkony

Odpisy xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx nehmotného xxxxxxx

65 Tvorba xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx náklady

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky

Ztráty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné náklady

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx odvody xxxx x příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx papírů

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x akcií x xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx x provizí

Výnosy x xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x cennými papíry

Výnosy x devizových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x emise bankovek x xxxxx (xxx XXX)

75 Použití xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxx x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy x xxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxx z postoupených xxxxxxxxxx za bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx klienty a xxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx účastí

Výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx majetku

Jiné xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x příslibů xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

Xxxxxxx přísliby úvěrů x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx záruky a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx směnek

Přijatá xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky z xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x otevření xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x pevných termínových xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Pohledávky x xxxxxxx x opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx měnové nástroje

Pohledávky x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zástav a xxxxxxx x kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x hodnot x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx předané k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české xxxx (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x evidenční xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Příloha č. 2

A. Xxxxxx ustanovení

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx zúčtování (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a výnosů x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

Článek V Použití xxxxxxx oceňování

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx rozdíly

Článek VII Zásady xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx zásady

II. Opravné xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx majetek

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x příjmů

Článek XVIII Inventarizační xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Otevírání xxxxxxxx xxxx

II. Uzavírání účetních xxxx x účetní xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Článek I

Vymezení některých xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

1. O xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x ekonomické xxxxxxxxxxx x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx označuje jen xxxx “xxxxx” a x xxxxxxx s obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx jednotka účtuje x souladu x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx oběživo a xxxx peněžní prostředky xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí činnost xxxxx §1 zákona x bankách x §2 xxxxxx x XXX, §1 odst. 3 xxxxxx x. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, §1 xxxxxx č. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Podřízeným xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x případě xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx z xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx zisku xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x průběhu xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů či xxxxxx. Fondy mohou xxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx dotaci xx xxxxxx bezúplatné xxxxxx přímo xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, zahraničních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx zdrojů (xxxx. ze xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx popřípadě x xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx, x rozpočtových xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx obdobnému xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx státu). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se jinak xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X majetku x xxxxxxxxxx zhodnocení x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx vlastními náklady xx xxxxxx na xxxxxx, na xxxxxxx xx x něm xxxxxx bez xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx nebo závazek xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj pouze xxx zajišťování měnového xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx může xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx účely zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

13. Penzijními xxxxx xx pro xxxxx tohoto opatření xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx skončení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, a xx xx předpokladu, xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx příslušných xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx z účtu, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx sjednání a xxx xxxxxxxxxx obchodu x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx.

2. X případech, xx xxxxx se nevztahuje xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx den, xx xxxxxx dojde x xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x cizím xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo zániku, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x k dalším xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, popř. x xxxxx jsou x dispozici potřebné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápisy ke xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxx být x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx případy xxxxxxxxxx. Xxxxxx závěrka xxxx obsahovat xxxxx xxxxxx tohoto doúčtování (xxxxxxx).

4. Účetní xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx obchodu zaúčtovány xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x rozvaze.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx nebo jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx definované xxxxxxxx, tato práva xxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx převádějící účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx finančního aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x část si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, kterou si xxxxxxx, x xx xxxx, kterou xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx se zaúčtuje xxxx xxxx nebo xxxxxx z převodu xxxxx finančního aktiva. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, ocení xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Celá účetní xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a rozdíl xxxx příjmy a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx pohledávky xx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxx, čímž xx vznikne xxxx xxxxxxx.

7. Převede-li účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx tím xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx závazku (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx finanční aktivum xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x hodnota xxxxxxx je předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx finanční xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx jej x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum nepřevyšují xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx.

8. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním aktivem x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx od prodávající xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší x xxxx xxxxxxxx záruku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx tzn. xx xx povinnost xxxxxxxxxx smlouvou splněna, xxxxxxx xxxx skončí xxxx xxxxxxxx a xxxxxx jednotka již xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, resp. xxxx xxxxx, xxxxx zanikl xxxx xxx xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zaúčtuje xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx a jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x výnosové xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x v xxxxx xxxxx smlouvy).

2. Xxxxxx jednotky xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z realizace xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nákladové, popř. xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx období, ve xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; x xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx či xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx souvislost (záměna xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxxxxx orgánů xxxxxx xxxxxxxx podle jejího xxxxxxxxx předpisu,

e) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x xxxxx účetního xxxxxx.

3. Xx porušení xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx finančních xxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 až §364 obchodního xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Článek IV

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx účtují podle xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx zásadně xx xxxxxx, s xxxx xxxxxx a věcně xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx obraz xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. účtování úroků x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného období, xxxxxx se xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx, která xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx závěrku xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxxxx období, že xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx do xxxxxx běžného účetního xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Náklady xxxxxxxx období),

2. výdajů xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

d) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx časově xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Příjmy xxxxxxxx xxxxxx).

2. Kritériem xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx skutečnost, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Všechna xxxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx současně.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nutno xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx jedná x xxxxxxxxxx částky, xxx xxxxxx zúčtováním xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. příjmy.

4. Xxxxxx xxxxxxx, které se xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, se xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx ovlivněny mezitímní xxxxxx xxxxx x xxxxx x výkazy xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Účty časového xxxxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

6. Postup xxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x xxxxx xxx každoročně xxxxx. Xx změně může xxxxx xxx zcela xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x náklady xxxxxxxxxx se k xxxxxxx x závazkům xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx aktivy x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X úrokových xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování, k xxxxxxx, u závazků x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, u xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx x x xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx metodu xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x úrokových xxxxxxx, xxxxxxx, x xx v obdobích xxxx jednotlivými xxxxxxxxx, xxxxx tato období xxxx xxxxxx než xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx za použití xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx období xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a zvýší xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx úroků z xxxxxxxx není smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx formou. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx o úrocích x xxxxxxxx, xx xxxx úroky neuplatní xxxx xx promine, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx neuplatní nebo xx xxxxxxx, uvede xxxx xxxxx neuplatněných xxxx xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů xxxxxxx xxxxxxxxx úroky včetně xxxxx x xxxxxxxx x zvýší svůj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx smluvně podloženo, xxx xxxxxxx své xxxxx xxxxxxxx písemnou xxxxxx.

12. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Xxxxxxx položky xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx pohledávky, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx dohadné výše. Xxx například o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rovněž xxxxxx xxxxxxx osobami splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx x následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx se x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 a x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Článek V

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx

x) xxxxxxx nabytý xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx nově xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx zjištěný fyzickou xxxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxx stanovenými x §25 xxxx. 3 zákona.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x snížení hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zákona. Xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx zaúčtuje do xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, x okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx majetku x závazku xxxx xxxxxx okamžiku xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx majetek x závazky podle xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx stanoví xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “tržní xxxx”) xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx možné xxxxx xxxxx xxxxxx (u xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx zveřejněná xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX nebo xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx spojené s xxxxxxxx dohodami xxxxx x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 se xxxxxxx x tyto xxxx: Xxxxxxxxx, Belgie, Xxxxx republika, Dánsko, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Arábie, Xxxxxxxxx, XXX, Španělsko, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Řecko, Turecko, XXX, Xxxxx Británie).

b) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx trhu, xxxxx je xxx xxxxxx, nebo je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ke xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx směrnice XX x. 93/6/ES nebo xxxxxxx xxxxxxxx platné xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx země XX, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx a XXX).

8. Xx xxxxx xxxx, xx cenný papír xx možné za xxxxx xxxx xxxxxx, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxx xxxx od xxxx emise, xxxxx xx xxxx období xxxxxx, minimálně x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx obchodní xxx x daném xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxx,

x) xxxx účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) současné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxx xx xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx maximálně do xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) a opravnou xxxxxxxx, kterou by xxxxxx xxxxxxxx tvořila x případě, xx xx se na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru

a) xx xx vyrovnacím xxxxxx (xxxxxxx xx pouze x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u něho xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx z důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx podílového xxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx rovná xxxx, xxxxx odkup xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx upravené hodnoty x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 roky (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx údaje). V xxxxxxx, kdy účetní xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx se rovná xxxx.

13. Oceněním xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) se xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx oceněna xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx zahrnutý x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxx xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx závěrky xxxxxxxx společnosti nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Ocenění xxxxxx je xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (v částce xxxxxxxxx o xxx x příjmu), popř. x další přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- zvyšováno o xxxxx xx zisku xxxx snižováno x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vzniklých po xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx na xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx dividendy xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 resp. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx sníží xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxx příspěvků x xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub účtu Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx snižováno xx xxxxxxxxx o podíly xx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx ztráty dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xxxxxxxxx). Rozdíly x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx na xxxxx / ztrátě xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 resp. 66. Xxxxxx, o xxxxxx xxxx z přecenění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx a xxxxxx (xxxx v xxxxxx skupině 76 Xxxxx na xxxxx xxxxxx ekvivalenci) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx příspěvky x rozdělení, účetní xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účast x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx nulou, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xx-xx xxxxxx jednotka na xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxx o xxxxxxxx kapitálu dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je okamžik, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přecenění ne xxxx než x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxx cena xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx vytvořenou x xxxxxx aktivu (xxxxx xx x xxxxxx xxxxxx tvořena). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Reálná xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx tržní xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Postup xxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx stanoví xxxxxx jednotka vnitřním xxxxxxxxx. Pokud je xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxx xxxxx xxxx xx tomto xxxx, xx xxxxxx xx xx xxx x xxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x okamžiku xxxxxxx nepracuje, xxxxxxx xx xxxx platná xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx podle Čl. XII.

Článek XX

Xxxxxxx cizích xxx x kurzové xxxxxxx

1. Účetní jednotky xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx jednotkách xxxxx xxxx. O xxxxxxx x xxxxxx aktivech x xxxxxxxxx x xxxxxx pasivech, jejichž xxxxxxx xx vyjádřeno x cizí xxxx, xxxxxx také x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx českou měnu xx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a x xxxxxx závěrce xxxxxxx kurzů xxxxxxxxxx xxxx vyhlášených Českou xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx cizoměnových xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx nákladů nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx skupina 71) s výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) z xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x xxxxxxxx účastí) x xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx zúčtovány xxx úbytku těchto xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx s xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx tvoří v xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx pravděpodobné, že xx v dohledné xxxxxxxxxxx nastalo, a xx své podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx účasti v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (účtová xxxxxxx 56, účet Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová skupina 66 xxxx Xxxxxx x převodu xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx při úbytku xxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x níž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx a obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx do xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na základě xxxx xxxxxxx smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56 účet Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) až xx okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxxxxxxxx budoucí transakce xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady na xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x devizových operací),

e) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové rozdíly xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, že xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx kurzové xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx na podrozvahových xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx x nich xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx rozdílů). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Obecné xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx, které xx nepřeceňuje xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x trvalému znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx účtování xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, podílových xxxx xxxxxxxxxx fondů) xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx),

x) x pohledávkám x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x dodavatelsko-odběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx papírům nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx,

x) x podílům x xxxxxx než xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx považovány za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x nehmotnému majetku.

4. Xxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Opravné xxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx v cizích xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx xx xxxxxxxx stejně xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x nimž xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, tzn. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx zajištěna xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx ocenění aktiva x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k aktivům xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. finančního xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, že xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx může ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, jistiny, či xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx nejvýše v xxxxxxxx čisté realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x hodnotě, xxxxxx xxxxxx xx odečtení xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, která xxxxxxxx x zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) maximálně xx xxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxx x účetnictví.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx je podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx nulové xxxxxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x vkladů uložených x xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx jednotka jistotu, xx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pro jiné xxxxx než xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní účetní xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých dluhopisů xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. že xx xxxxxxx x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Obvykle xx netvoří ke xxxxxxx xxxxxxxxxx zemí XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx splatnosti se xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů z xxxxxx zvýšení úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx aktivy a x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům nabytým x primárních xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx stejným způsobem, xxxx xx xxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ČNB.

5. Xxxxxx xxxxxxxx po posouzení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx opravné xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x repo obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti, které xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje výši xxxxxx opravné položky xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx x

x) k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem.

2. Opravná xxxxxxx x účasti x podílu xx xxxxx ve xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx starší než 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx povinny mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx rozvrhem x xxxx.

2. Rezerva xx xxxxx x xxxxxx, pro který xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx “pravděpodobné” xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

c) je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

3. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxx x xxxx, x xxx předpokládá, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx x cizí xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx tvoří xx vrub xxxxxxx x xxxxxx skupině 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy, x to ve xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx odhadem výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x částce xxxxxxx x xxxxxxx, xx existuje dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, že x xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx zisky x xxxxxxxxxxx vyřazení xxxxx, x xx xxx x případě, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx ve prospěch xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx současnou xxxxxxx xxxxxxxx současné xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx xx v xxxxxxx účetních obdobích xxxxxxxx v úrokových xxxxxxxxx.

7. Rezervy xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx použít xxxxx x účelům, x xxxx xxxx vytvořeny (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx z xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx výnosů.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx bankovních xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx tvořené x xxxxxxxxx xxxxx nebo x jiných xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx xxxxx x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx podrobný plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx plán xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rysů.

11. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx současně nezbytně xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x zároveň xxxxxx spojeny x xxxxxxxxxxxxx aktivitami účetní xxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, náklady na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx nových systémů x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx země nebo xxxxxxx do jiné,

- xxxxxxx ve struktuře xxxxxx účetní jednotky, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx řízení,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx a zaměření xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxx nestanoví xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx účast v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx právně vykonává xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx se rozumí xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx vždy, když

a) xx většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou hlasovacích xxxx na základě xxxxxx uzavřené x xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování nebo xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxxxx orgánem xxxx jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx osobě, vždy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv. Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jedna x xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx x podstatným xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Xxxxxxxxx vliv xxxxxx jednotka vykonává, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx společnosti, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující vliv xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Při menším xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, x xxxxx je xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx obchodech, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx rozhodující nebo xxxxxxxxx vliv, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx bylo xxxxxxxx xxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx x oceňují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění ekvivalencí xx nepoužije x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

14. X účastem x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx netvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx xxxxxx ve xxxxxx k xxxxx xxxxxxxxxx xx trhu x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx cenné xxxxxx se zařazují xxxx xxxxx papíry x proměnlivým výnosem.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, se xxxxx xx cenné xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx; při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Cenné xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, se člení xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

6. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x obchodování (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx papírem drženým xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x schopnost xxxxx jej xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx až do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx zmařit xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx papír x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx držený xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx list, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx emitent xxxxx xxx odkoupit xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x účastech x podstatným vlivem xxx x podílech, xxxxx xxxxxx účastmi. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, s nimiž xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx samostatném xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx držené do xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx papírem x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx x není xxxxxx papírem x xxxxxxxxxxx, ani xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx papírů x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx účastmi (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx charakteristiky xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx v primárních xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx obchodovat; tyto xxxxx xxxxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx vzniklý x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx hypotečních úvěrů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx apod., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx nebo xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx poskytnutým x repo xxxxxxxxx xxxx půjčeným xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry půjčené x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu a xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Cenné papíry xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx následně xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxx, xx zachycují x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx přímé transakční xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním zachycení xxxxx, např. poplatky x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, náklady xx financování, interní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, je xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje tyto xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx zvyšovány o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx diskont - x xxxx jsou x naběhlé hodnoty xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx účtovány xx účty nákladů xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x cenných xxxxxx x prodeji x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx.

15. X cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxx. xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx neupravenou x opravené položky x xxxxxxxx cenou x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx x cenných xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxx x kuponových dluhopisů x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx papíru xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného xxxxxx xxxxxxxx zvyšována x nabíhající xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx sjednání zpětného xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx reálnou xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx nabíhající xxxxx x xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx přeceněny na xxxxxxx hodnotu). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx závazků x xxxxxxx papírů zpravidla xxxxx.

17. U xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx hodnotou a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx kupon xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx cenou.

19. K xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx cenným papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx do cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo do xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k prodeji x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx přípustné.

b) Přesuny x cenných papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, s xxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxx xxx změně záměru, xxxx xx uplynutí xxxxx podle písm. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx zařazovat xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů x prodeji xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (včetně prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx přesun xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx papíry xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx písm. x) se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx měr xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx účetní xxxxxxxx přijala od xxxxxxxx xxxxx naběhlých xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% pořizovací xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx kterým došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx účetní jednotkou xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx výrazného zhoršení xxxxxxxxxxx emitenta, v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných papírů x prodeji xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx reálná xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx cenných xxxxxx k prodeji xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx přeceněn na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Pokud je x přesunovaného cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx opravná položka, xx před xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx (xxx. že xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx nákladů xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx jednotky. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxx snížení základního xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx.

24. O xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx vlastní dluhové xxxxx xxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X případě vlastních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx ocenění xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx jako zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na emitované xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx). Xx tomto xxxx se xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Jsou-li xxxx poskytnuté xxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx o nich x nadále xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx cenné xxxxxx, zároveň xx xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x aktivech, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx subjektu, zachytí x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů xxxx xxxxx papíry xxxxx x účetní xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XI

Repo xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx repo xxxx xxxxxxxx repo.

2. Xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx přijmout xxxx xxxxxxxx aktiva x přesnému datu xx xxxxxx rovnající xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiné xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx hotovost xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

4. Jako x repo xxxxxxx xx účtováno o:

a) xxxxxxxxxx repu x xxxxxxxxxx reverzním xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx cenných papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Klasickým xxxxx se xxxxxx xxxxxxx úvěru se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, klasickým reverzním xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, zůstává x xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x xxx účtuje na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, kde x něm bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx současně sjednaným xxxxxxx x u xxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx přijaté v xxxxxxxxx repu xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx krátkého prodeje; x xxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx repa, x nákupu xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxx cenného xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XII

Deriváty

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx současně xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) jeho xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx xx změně úrokové xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx indexu, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxx, xxx by xx xxxxxxxxxx x jiných xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx v xxxxxxxxx x tržních faktorech,

c) xx smluven a xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, přičemž doba xxxxxxxx obchodu do xxxx xxxxxxxxxx xx x něho xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (pozic) x xx xxxxxxxxxx xx umožněno čisté xxxxxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neliší xx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx trhu, např. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně ropy), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se očekává, xx budou vypořádány xxxxxxx komodity,

c) smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx považované xx pojistky. Splatná xxxxxx x těchto xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx zahrnují pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx kterých xxxxxxxxxx xxxx plyne užitek x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx vývoji xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech tuto činnost xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx kotace cen xxxxxx xxxxxxxxx (cen, xxx, cena offer, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx deriváty xxxxx xx deriváty úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx pouze xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x jedné xxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady.

10. Xxxxxx derivát (derivát x měnovými xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého subjektu.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se skládá xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, který xx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Úvěrový xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx ze xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxxx také z xxxxxxx či více xxxxxxxxxxxx akciových xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx xx pouze xxxxxxxx xxxxxx xx dlužníka x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx subjekt xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx jako přijatou xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx s tím, xx neplní-li xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrový xxxxxxx, xxxxxxxx xx nesjednala xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx případech xxxx xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x derivát (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx modifikuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se xxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx současně tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx by xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxx xxxxx x přecenění jsou xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx nejsou x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx splatnosti úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx hostitelský nástroj xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx je vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxxx opce xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx úrokového nástroje xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx výnosy xxxx náklady,

- úvěrového xxxxxxxx vloženého do xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx derivátu xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxxx xxxxx vloženého xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx opce mimo xxxxxx,

- měnového xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační cenou, xxxxx za běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx ziskům xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxx, xx x xxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. dluhopis x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), od hostitelského xxxxxxxx oddělí x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. O xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx různými xxxxxx xxxxxx jednotky xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, komoditních x xxxxxxxxx derivátů x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx pohledávky x xxxxxxx xx xxxx přeceňují z xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových měnových xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx není stanovena xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálovou xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v Kč, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx derivát xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxx o xxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, v xxxx xxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx měně xx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Kč se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx rozdíly x xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx nákladů nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X případě xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační cenou x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný). Xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány xx xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Deriváty xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (zajišťovací deriváty) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují současně xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx zajištění xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx rizika, xxxxx je předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, jestliže x průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx celkové xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx xxxxx 80 % xx minus 125 % změn xxxxxxxx hodnot zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní, na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx závěrky, x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování, který xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx účtuje jako xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky, nebo xxxxxx části,

b) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx není účtováno xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, sankcí xx nedodržení podmínek,

c) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx uskutečnění očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx tom xxxx xxxxxx určité xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx účetní jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx jednotky provést xxxx transakci, rozsah xxxxx a škod, xxxxx xx mohly xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí transakce x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx i x hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo jejich xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xx xxxxx při xxx také xxxxxx xxxxxx xxxxxx skutečnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, četnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx neuskutečnění této xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci očekávané xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (není xxxxxxxx xxxxxxxx přesný xxxxxxx uskutečnění, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx alespoň období, xxxx. čtvrtletí, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se nepovažuje xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. pouze určité xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx prodeje xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx období.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje mohou xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx závazků, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx některá z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxx se xxxxxxxxxxxxx, že dojde x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle typu xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx reálné hodnoty, xxxx

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx, anebo

c) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

29. Zajištěním xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx), xxxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x které xxxxx xxx vliv xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj může xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx hodnotě, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. x) xxxxxx), a tyto xxxxx xxxx účtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů nebo xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxx x přecenění jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění majetku x xxxxxxx; xxx xxxx při použití xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů, a xx podle charakteru xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na stejné xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, kde se xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, se x xxxxx xxxxxxx účtují xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xx xxxxxx zajištění změn xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x xxxxxx vynutitelnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxx budoucí transakcí, xx skupinami xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx rozvahového xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xx xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě výše xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx budoucí transakce; xxxx-xx výsledkem vznik xxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů v xxxxxxxx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Zajištěním xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucího x xxxxxx účastí. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx trvání xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx stejném xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx riziku, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Marže x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x samostatné xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx a xxx xxxx, dále x xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx vlastní xxxx x pro burzovní xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx poskytnutím.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx bankami, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx klienty, xxx-xx x marže xxxxxxx x xxxxxx subjektů xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

34. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx rozvahových xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (účtová skupina 13, účet Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx než xxxx). O maržích xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X operacím x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise cenného xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx rozvahových účtech x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxxxxx x příkazci). Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, výdaje xx nakoupené xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z poskytnutých xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x prodeje xxxxxxx papírů xxxxxxx x převody těchto xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje x něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém účtu x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx papírech xxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje od xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Není-li xxxxxx jednotka bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných papírů, xxxxxx o peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). O rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx používá xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, odděleně xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x závazcích xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx koupi cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných finančních xxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx k datu xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Prostřednictvím xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx papírů. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx dividendy.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy nebo xxxxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. obdobně jako xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Závazky x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Výnosy x ostatních operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Na stejném xxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x zaknihovaných xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx účtu x přitom xxxxxx xxxxx xxxxx nutné x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x těmito xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku cenných xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx účtu xxxxxxx papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxx úschovy xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx úschovy). Tzn. xx účetní jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx). Xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány klientem, xxxxxx jednotka zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx o jmenovité xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx na pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx správy). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx banky) xxxxxx jednotka účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků nebo xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x to xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Na rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx převzatých k xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx x dále xxxxxxx xx úschovy xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx dobu trvání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx k uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x uložení). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx do úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty předané xx xxxxxxx) xxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx cenné papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx od klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx a xxxxxx xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, účtuje xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx rozvahovém xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, převede xx xxxx cenných xxxxxx a to xxxxx záměru xxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, analytické účty x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých xx klienta, xxxxx xxxxxxxx x vypořádané xxxxx reálných xxxxxx. X poplatcích a xxxxxxxxx od xxxxxxx xx toto zprostředkování xxxxxx do výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx marže x cenných xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx kolaterály - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx v závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. půjček).

Xxxxxx XIV

Hmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxx vstupní cena xx vyšší, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx použitelnosti xx delší xxx xxxxx xxx. Za xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, stavby, soubory xxxxxxxx majetku, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, stroje, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx prostředky, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, o xxxxx xx účtuje ve xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx kterou je xxxxxxx upotřebitelný xxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx věcí xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x podobným majetkem, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxx jiné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Provozním hmotným xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxx svých hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx.

4. Hmotný xxxxxxx xx xxxx xxxxx xx xxxxxxx odpisovaný x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (zejména xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x zásoby. X zásobách xxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx všechny xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x uvedení xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x používání.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zhodnocení xx ocenění hmotného xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx x technické xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxx náklady xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Nakupované výkony).

8. Xxxxxxx xxxxxxx movitého xxxxxxx se xxxxx x pořizovací xxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx oprávek x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxx xxxxxxxx (prodej, likvidace, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Zůstatková xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx plně xxxxxxx, x xxxxxxx náklady xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx likvidaci xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx se xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx sníží x pořizovací xxxx xxxxxxxx věci, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x po xxxxxxxx xx povahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx prací) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx příslušném účtu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Xxxxxx XV

Nehmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx využíván xxxxxx xxxxxxxxx xxxx výsledek xxxxxxxx událostí x xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60 000 Xx x dobou xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Za xxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxx xxxxxxxx, vynálezy xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx práva, xxxxxxxx. X nehmotném majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji xx xxxxxx xxxxxx, které xxxxx souvisí x xxxxxxx od xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Nepatří xxx xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x tomto xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní xxxxxxx xxxxx. Zřizovací xxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotka x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx pěti let (§65a xxxxxxxxxx zákoníku).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, xxxxxx při xxxxxx majetku a xxxxxx xx jím xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx reálné xxxxxxx xxxxxxxx identifikovatelných xxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, a xx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx vytvořeném vývojem, xxxx ve xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx možné prokázat xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx bude xxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxx ho prodat x xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) je možné xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx možné xxxxxxxx, že xxxxxxxx xxx xxx xxxxxx x využití xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx interně, je xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) jsou dostupné xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x ostatní zdroje xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nehmotného xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx majetkem xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x výdajích na xxxxxx, kterým xx xxxxxx původní x xxxxxxxxx zkoumání prováděné x xxxxx získat xxxx vědecké xxxx xxxxxxxxx poznatky a xxxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx klientů a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx nákladů x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx (x něm se xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx majetku, xxxx xxx x xxxxx přímo xxxxxxxxxxxx xxxxxx vynaložené x xxxxxxxxxxx s přípravou xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx využití.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxxxxxx zhodnocení xx v xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx nehmotný xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, nemůže xxx x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích zvýšena xxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx po xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu. Xxxxx vyvratitelná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 let xx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x podnikáním). DPH xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx odpočet XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX xxxx není xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx xxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x splatnou xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - odložená), x xx podle xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vychází x přechodných xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx daňové xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx rozdíly, které xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx základu xxxx (daňové ztráty) xxxxxxxxx období, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. že vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx x úhradě x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx zdanitelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Odloženými daňovými xxxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx obdobích z xxxxxx:

x) odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xx dosažitelný. Je xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx budou moci xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x příjmů x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx stejném xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x obdobích, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x případě, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Snížení xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x odložené xxxxxx pohledávce vzniklé x xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) x xxxxxxx, v němž xx pravděpodobné, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx využity.

9. Při xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a odloženého xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, x xxxxx xx známo, xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx daňové xxxxx xx vypočítané xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx závazek xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XVIII

Inventarizační xxxxxxx

1. Xx inventarizační rozdíl, xxxx rozdíl mezi xxxxxxx stavem majetku x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x závazků zjištěným xxxxxxxxxx, xx považují xxxxxxxxx případy, kdy

a) xxxxxxxx stav je xxxxx (xxxxx, popř. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx účetním dokladem xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx stav x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 se xxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx

x) xxxxxxx u pokladní xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx zpravidla xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, kdy xx xxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxx x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Cenné xxxxxx x umořovacím řízení” x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx závazků zjistí, xx xxxxxx částka xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

1. Při otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx ustanovení §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých rozvahových xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

2. Účetními xxxxxx xx vrub účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx a xx vrub příslušných xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtuje ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx účtové skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx se souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx mimořádných xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx příslušným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx ztráty xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx účetních xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx stanoví §18 xxxxxx x xxxxxxxx ministerstva xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky a xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) zjišťují se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních účtů x konečné xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx období (xxxxxxx, xxxx. odložená),

d) xxxxxx xxxxxx hospodářský výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx se přeúčtují xx xxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx se přeúčtují xx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx přeúčtuje xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 58).

5. Konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se přeúčtují xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje též xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx přeúčtuje xxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx ztráta - xx zjistí jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx součástí xxxxxx xxxxxx xxxxxx. V xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx zřídí x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x rámci xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx příslušnost xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x úvahu xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx jednotlivého xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) sestavení xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení výkazů xxxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx stanovena právním xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxx České xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx požadavků těchto xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxxxxx XXX x národní xxxx zemí MMF, xxxxx neuplatňují žádné xxxxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Měny xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx jsou xxxxxxxxxx na nekonvertibilní. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx x číselníku, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxx “Opatření, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x sestavování výkazů xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x výnosů se xxxxxxx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. druhové xxxxxxx x časové xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx se xxxxx x souladu x xxxxxxx (smluvní) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, tj. xx splatností do 1 xxxx včetně,

b) xxxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) dlouhodobé, xx. se xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx člení xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx, ve xxxxx musí být xxxxx xxxxxxx vklad xxxx úvěr xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx rozumí doba xxx dne sestavení xxxxxx závěrky ke xxx, ke kterému xxxx xxx xxxxx xxxxxxx vklad xxxx xxxx splacen. Podle xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx a vklady xxxxxxx x příloze.

10. Xxxxxxx se provádí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx údajů x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx též xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku před xxxxxxxx xx základ xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx jde x výdaje na xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx příjmů x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx daňové xxxxx.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů (např. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, kterými xx rozumí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx x xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x XXX) x xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, přitom xxxx xxxxx měnit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx osob xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx

1. Rezidenty jsou xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické xxxxx xxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, zabývají xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, vystupují na xxxx jako xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx právnické x xxxxxxx xxxxx x výjimkou poboček xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx, xxxxx ekonomicky xxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky jeden xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx xxxxxx podniky, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, družstva, xxxxx, xxxxxxxxxx, penzijní xxxxx, nadace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx složky xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx právnické xxxxx, xx. xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx podniky x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx ap., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x výkonu své xxxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx mimo xxxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx území, xxx xxxxxx xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x jiné xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx právního xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx ap. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx méně xxx jeden rok xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. xx xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, sportovci, xxxxxxxx, xxxxxxxx, umělci xx., x xxx, že x studentů x xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx neaplikuje,

f) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx pobytem xx xxxxx Xxxxx republiky, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zahraniční (xxxx. x zastupitelských xxxxxxxx, MMF, XX), xxxxxx příslušníků xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx působících x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx osoby (ekonomické xxxxxxxx), xxxxx sídlí x xxxxxx v xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxx území xxxx xxxx. Xx nerezidenty xxxx též xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx se xxxx x České xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, jsou-li xxxxx domácnosti v xxxxxxxx xxxx, ve xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx zájem,

b) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxxx x xxxxxx zpravidla déle xxx jeden xxx xxxx ekonomické území Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx xxxxxxxxx finančních x xxxxxxxxxxxxx společností, xxxxxxxxxx, reprezentace, agentury xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx výrobních xxxxxxx (xxxxx xxxxx a xxxxxx xx území xxxxxx xxxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx rok, ale xxxx statut xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx světa (např. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx sídlí x xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, ale na xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx půdu xxxx xxxxxx, xx. působí xxx ve xxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx (považují xx xx xxxxxxxxxxx jen xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx zařazují pod xxxxxxxxxxx xxxx:

x) vkladů x úvěrů přijatých xx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx v xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx rezidenty v xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, xxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nerezidenty,

g) xxxxxx x inkasu, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) příslibů, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx poskytnutých xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx operací včetně xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx subjektů xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x souvislosti x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx charakteru subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) instituce, x nichž xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x České republice, xx mohou zařazovat xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx čísla. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx rezidentství xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzických xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x dále x právnických osob xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx obchodní, xxxxxxx x montážní xxxxxxx, stavební xxxxx, xxxxx akciové xxxxxxxxxxx xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

1. Xxxxx, organizaci a xxxxxxxx vnitropodnikového účetnictví xx určí jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx lze xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákladů x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x b),

d) v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx účty xxxx xxxxxx třídy x xxxx účtových tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx určí x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

B. Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx účtové xxxxxx xxx finanční instituce

Účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 - Pokladní, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 a 02 xxxxxx ČNB pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x emisních xxxx (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx souvztažného účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx x xxxx xxxx podle xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx papírů a x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx xx Xx x cizí měnu xxxxx banky emitující xxxxxxxx x mince.

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x tuzemské xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x xxxx xxxx, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx v xxxxxxx xxxxxx jednotky a xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx měně,

c) o xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx šeky xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx kolků x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), xx účtuje x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, x kterých xx xxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. účtové xxxxxxx 32.

2. X účtové xxxxxxx 12 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX a x xxxxxxxxx xxxxxxxx bank,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx bankám xxxxxx rezervních repo xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx o xxxxxx, o šecích xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 32.

3. X účtové skupině 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxx bank,

c) poskytnutých xxxxxxx jiným bankám xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx k xxx,

x) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxx bankám (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, akreditivu xxxx.)

X xxxx účtové xxxxxxx se účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, ke xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, rizika x úroku xx xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, spoluúčastník). Xxxxxx xx zde také xxxxxxx prováděné s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Social Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Inter-American Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Nordic Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Inter-American Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx o xxxxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. rekurzy při xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Obecných ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V účtové xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx skupině 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x účtové xxxxxxx 13 vč. repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

d) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) vkladech x úvěrech, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 29 - xxx XXX).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xx účtuje XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx klientům,

b) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x xxxxx (např. xxxxxxxxxx). Na samostatném xxxx spotřebních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx předpokladu, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Na samostatném xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ve výši xxxxxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, akreditivů, faktoringu).

V xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx několik xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx směnky, x xxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro refinancování xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady přijaté xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx; na účtu xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové xxxxxx klientů,

d) ostatní xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx přijaté xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx do doby xxxxxx vyplacení nebo xxxxxxxx na xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xx vklady s xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx možné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x nichž xx účtuje x účtové třídě 3.

4. Xx účtech xxxxxx skupiny 23 xx účtují xxxxxxx xxxxx xx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx repo xxxxxxx.

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, dojde-li xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx x xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, klasifikují xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxxxx XXX vydaným xxxxx xxxxxxxxxx předpisů. X xxxxxx a ostatním xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxxx xxxxxxx položka xxxxx xxxxx uvedených x čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxx ČNB.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx účtují:

a) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx bankou a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx vkladní xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx skupině 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx subjekt xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx pro xxxx xxxxx použít účty x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx ČNB o xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, rozpočtu xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině xxxxxx XXX státní finanční xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx a závazky xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx o:

a) pohledávkách x závazcích x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) prostředcích přijatých, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x provozních prostředcích xx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx skupina 37),

x) xxxxxxx papírech x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a cenných xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx skupiny 31, 39).

Článek II

1. X xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x členění xx xxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx x dále x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx burzovních derivátů,

b) x reálných xxxxxxxxx xxxxx termínové operace x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx účtováno xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 resp. xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx některých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx zajištění peněžních xxxx); u nich xx účtují souvztažně x účty x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 32 se xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx korespondentů xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo klienta xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxx příslušné účty účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx účtové xxxxxxx xx vedou xxxxxxxxxx účty pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zahraničních xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x jednatelstvím v xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx skupině 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx právních vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx ke státnímu xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx daní xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx, závazky x xxxxxx daně x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty),

f) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx daně z xxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx zálohám.

V xxxx účtové skupině xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx za bankami x družstevními xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. V xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, příjmů x xxxxxx dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (účtované xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx nástrojích účtováno.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxx o cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx cenné xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy k xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bankami, kuponové xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx či xxxxxxx listy x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem, xxxxxxxx listy k xxxxxxx (neúčtují se xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx mezi xxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx papírů klienta,

c) xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienta, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx hotovosti xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx vůči xxxxxxxxx x obhospodařování xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) pohledávky za xxxxxxxxx x upsaného xxxxxxxxxx kapitálu,

f) závazky x nevyplacených dividend x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx zapsání základního xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx penzijní fondy) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje x xxxxxxx papírech držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx časovém xxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx se xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné papíry xxxxxxxxx aktivy (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (účtuje xx x nich xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, akciovými, komoditními x xxxxxxxxx nástroji x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný majetek, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) hmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 a 48),

x) nehmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx účtové skupiny 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx do splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o hmotném xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x hmotnému xxxxxxx. Účtuje se xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách na xxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx přechodném snížení xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové skupině 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx xx skutečný xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx skupině 63 x na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xx účtech xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx závazcích (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx skupina 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx fondech ze xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx závazcích zahraniční xxxxxxx k centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových účtech (xxxxxx skupina 58).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno se xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtech účtové xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx skupiny 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností nad 1 xxx. Cennými xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisech. Xxxxxxxx se zde x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx x účtové skupině 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Xxx splatnosti xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx skupině 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných cenných xxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x ostatních rezervních x xxxxxxxxx fondech xxxxxxxxxxx xx zisku xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jednotek.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku zapsaném xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx centrálou,

c) xxxx při xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních dluhopisů xx akcie,

d) ostatních xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx fondů (xxxxxxxxxxx podílových listech), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx x čistých investic xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx z rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (xxx ČNB).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, neuhrazené xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Na účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx minulých xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 se xxxxxx x souladu x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X účtové xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s finančními x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx účelově xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx období. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx rovněž o xxxxxx rezerv, o xxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxxx a o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx xx za xxxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x oceněním v xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Článek II

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) nákladové xxxxx xxxxxx úroků xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx provize xxxxxxxxxxx x prodejem xxxx xxxxx úbytkem xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx operace, zejména xxxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx finanční operace, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx inkaso xxxx, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx záruky, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx zejména účtují xxxxxx náklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, sociální náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojištění, pojištění x nezaměstnanosti), daně x poplatky, xxxxxx xxxx x poplatky, xxx xxxx., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x náklady xx xxxxx činnosti xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx hrazeny xx sociálního xxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x účtové skupině 41 na třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx z xxxxxxx xxxxxxx, pokuty a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx inventarizaci, škody, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen x xxxx provozní xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 63,

x) úroky x prodlení ze xxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx činností x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x nich xx xxxxxx v xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X účtové xxxxxxx 68 xx účtuje xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x vratky daně x xxxxxx za xxxxxx léta.

7. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx závěrky shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx účtové třídě xx účtuje xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx výnosech x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxx považují xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x účetnictví x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy včetně xxxxx x cenných xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x provizí, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a zúčtovacím xxxxxxx, SWIFT x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x devizových xxxxxxx, zejména zisky x xxxxxxxxx rozdílů x výnosy x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x deviz,

e) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x poplatků xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x garančních xxxxxxx burz,

f) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx termínových operací x opcí,

g) výnosy x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx související x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx,

x) zisky x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx realitních xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x penále, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

f) xxxxx z xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, k xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx mank a xxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů běžného xxxxxx, xxxx. na xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx zásadních xxxx).

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný zůstatek x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx o majetku x závazcích, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem x xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx položky. Ceny xx stanoví xxxx xxxxxxx xxxx jinak x souladu x xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. X operacích xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx se xxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. U cizoměnových xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx měny xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazků, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx podíl, který xx xx připadá x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx podle povahy xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x závazcích na xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx analytické evidence x podrozvahovým xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Obecných xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx analytické xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx a prodaných xxxx. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x podrozvahovým xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx stanovená v Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx a x xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrů a xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx předpisů. Účtuje xx xxx také x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx o otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku xxxx podle xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupiny 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxx dnem xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, případně xxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se účtují x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále xx přeceňují z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 se xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx z opcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií a xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx změn úrokových xxx.

7. X účtové xxxxxxx 97 xx xxxxxx o poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o kolaterálech xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx správy, x xxxxxxx podle obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx právních xxxxxxxx. XXX zde xxxx xxxxxx xxxxxxxx x mince x xxxxxx x xx xxxxx, vyrobené x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx tuzemské měny.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx účty. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje souvztažně x xxxx x xxxxxxxx skupinách 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x derivátů v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů x xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx změn xxxxxxxxx xxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x vymáhání, hodnoty x evidenci (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x evidenci xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx zde účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx podrozvahovým xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

C. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, podílové, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Pro účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”) platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxxxx ustanovení. Xxxxxxxxxx xxxx uvedených xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxx nákupu x xxxxxxx cenného papíru xx xxxxxx okamžik xxxxxxxx smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku x&xxxx;xxxx smlouvy xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx. Xx okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x derivátech považuje:

a) xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxx příslušná xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) okamžik, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Emitované xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx použít xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V Obecných xxxxxxxxxx, použijí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Za xxxxxxx výnosy u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx podílem xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx kuponu x bezkuponových xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxx souvztažně s příslušnými xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závazků xx účty nákladů). Xxx úbytku xxxxxxx x závazků se xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách xx xxxxxx na účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx závazků xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx resp. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx repem x xxxxxxxxx xxxxxxxxx repem xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx a drženými xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků xx příslušné účty xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx splatnosti) xxxxxxx xxxxxx. Reálná hodnota xxxxxxx papíru xx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu považuje xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která je xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xx k přesunovanému xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na účet xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx k prodeji (xxx. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x jeho naběhlou xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx derivátů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) se účtují xx účet v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx nákladů xxxx xxxxxx zúčtovány xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou zúčtovány xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ročně xx předpokladu, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku. Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx fond časově xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx smlouvy x xxxxxxxxx připojištění. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu platnosti xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx připojištění.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx přijaté xxxxxxxxx od účastníků xxxxxxxxxx připojištění xx xxxx Xxxxxxx z penzijního xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 souvztažně x&xxxx;xxxxx Xxxxx účet v účtové xxxxxxx 13. Na xxxxxxx vyplývající ze xxxxx o penzijním xxxxxxxxxxxx tvoří xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx o sumu xxxxxxxxxx evidovaných ve xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx platby xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úbytků xxxxx, které se xxxxxxxxx, xx budou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx výpočtu xxxxxxx xxxxxx penzijní fond x&xxxx;xxxxxxx účetní xxxxxxx. X tvorbě a xxxxxxx rezerv xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných ustanovení.

Xxxxxx II

Z popisu xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx třídách xxxxxxx xxxxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx, penzijní xxxx jednotlivá ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

D. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx a úvěrní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nepoužijí xxxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx Xxxxxxxx ustanovení pro xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx znění zákona x. 100/2000 Sb.

2. X účtové skupině 14 x 15 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech od xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx bank,

i) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx účtech x účtové xxxxxxx 34.

3. Účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx záložen.

4. V xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx vklady xx xxxxxx právnických xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 se xxxxxx x:

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, které družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx podle §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. O xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 3 x opatření č. x. 282/73 390/2001

Přechodná ustanovení

Účetní xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx změny vyplývající x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx přílohy x. 2 tohoto xxxxxxxx takto:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx prospěch mimořádných xxxxxx.

3. Převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné účty x xxxxxxxx skupinách 43 x 47 x zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Na účet Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxx xxxxx.

6. Rezervy xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x rozporu x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx nebo xx úhradu ztrát x postoupení xxxxxxxxxx xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx rezervy xx xxxxxx nejpozději xx 31.12.2005 podle xxxxx rozhodnutí xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, x x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx xxxxxxxxx položek xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x plnění záruk xxx, xxx pohledávky xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, použijí xx xx úhradu xxxxxxx na odpis xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xx úhradu xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx účtované x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (přechod x xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx zúčtuje na xxxx mimořádných xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx II

Účetní xxxxxxxx, xxxxx nejsou bankami, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx následující xxxxx:

1. Zůstatek xxxx 702 - Konečný xxxx xxxxxxxx převedou xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx účtů xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 převedou xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx záměru xxxxx, x bezkuponových a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Příjmy xxxxxxxx xxxxxx) x zůstatky xx převedou xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx skupině 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx papírům x xxxxxx skupině 06, x výjimkou xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx účtové skupiny 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx. Současně xx xxxxxxxx xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx metody xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx historickou xxxxx, rozdíl x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx účtem xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx vlastní xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, převedou zůstatek xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx včetně změny xxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 na příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 a změny xxxxxx xxxxxxx xx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, podílové a xxxxxxxx fondy xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx na účet x účtové skupině 48 popř. xx xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx byla x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx s účtem 112 x opravná xxxxxxx xx rozpustí xx výnosů.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů přijatých xx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx x účtové skupině 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx převede xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 a xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx své povahy xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 37, popř. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x xxxx 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxx závazky zaúčtované xx xxxx 325 x týkající se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx převede na xxxx Zúčtování x xxxxx v účtové xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx poskytnuté xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxx poskytnutých obcím x Xxxxx republice xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 a 477 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 a 336 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx převede xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx zálohy x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové skupině 34.

17. Zůstatky účtů x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx účet Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávek xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx účet Různí xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, zůstatek xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx na Xxxxxxxxxx za akcionáři x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx na xxxx Pohledávky za xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx na příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx účtu 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx převede na xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 39. Investiční x podílové fondy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx hodnoty opcí xx účet Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx převede na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 377 x xxxxxxx xx xxxxx xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx xx vlastní xxxx (xxxxxxx marže) xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx účet xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx reálné xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx na účet Xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

32. Ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické evidence xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx dlužníci xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 (nefinanční xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (finanční xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx na xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx do xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Zůstatek xxxx 391 k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností xx převede xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxxxx na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Penzijní xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx zůstatků xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx xxxx 428 a 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx týkající xx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx zisku) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění v xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 se převedou xx xxxx v xxxxxx skupině 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se zruší xxx nepotřebnost.

39. Zůstatek xxxx 461 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 se xxxxxxx na příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx skupině 34.