Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Referent: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx podle §4 odst. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) spořitelní x xxxxxx družstva³,

d) investiční xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx konsolidační xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx řídí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx při odděleném xxxxxxxx x každém xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx oznámením x xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Čl. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování x. j. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 ze xxx 30. prosince 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. j. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 ze xxx 21. prosince 1995,

x. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. xxxx 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

x. j. 282/79 783/1997 xx xxx 2. xxxxxxxx 1997,

č. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. x. 282/93 485/1998 ze dne 7. xxxxx 1999,

č. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x 1. lednu 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx začínajícího xx 1. xxxxx 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních fondech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx příspěvkem x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 1

Směrná xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx jednotky xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotlivých xxxxxxxx tříd xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, dlouhodobé závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx bankami Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx za ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové závazky

Závazky xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxx

Xxxx peněžních xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx hodnoty

12 Xxxxxx x xxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x emisních bank

Účty xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxx bank

Termínové xxxxxx x emisních bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx bank

Přijaté xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, úvěry x ostatní xxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry, xxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Vklady xxxxxxxxxxxx záložen (jen xxxxxxxxxx záložny)

Běžný účet xxxxxxxxxx záložny

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx družstevní záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účet xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen (xxx družstevní xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx záložně

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Klasifikované xxxxx poskytnuté družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x xxxxxx hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx

17 Závazky x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxx

Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx ČNB)

21 Xxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx úvěry

Dlouhodobé xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxxx se splatností

Úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx krátkodobé xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx klientů

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Pochybné úvěry x xxxxxxx pohledávky

Ztrátové xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zdroj

Krytí centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé termínové xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx krátkodobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

29 Xxxxxxxxx s orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx státu

Státní xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x rozpočtem Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx korespondentů

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx inkasu

Účty klientů x xxxxxxxxx xxxxxx xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Pobočky x jednatelství

Tuzemské xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x příjmů

Odložená xxxxxx pohledávka x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx x prodeji

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x obchodování s xxxxxxx xxxxxx x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na veřejnosti

Zúčtování x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky

Pohledávky xx xxxxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů

Závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní fondy)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Xxxx

Xxxx na xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

41 Dlouhodobé xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx finančním xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx charakteru xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x poskytnutým xxxxxxxxxxx xxxxxx zvláštního xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek x xxxxxxxx xxxxxxxx majetku

Provozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Nehmotný xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Hypoteční xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx nebankovních xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx zisku

Rizikový xxxx (xxx družstevní záložny)

56 xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx kapitál

Dlouhodobý xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx kapitálové fondy

Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx spojených x účastmi

Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx a xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx výsledek ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx papírů

Náklady xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Správní xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx výkony

Odpisy xxxxxxxx majetku

Odpisy nehmotného xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx položek

Tvorba rezerv

66 Xxxxxxx provozní xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty z xxxxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x převodu xxxxxx

Xxxxxxx x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní náklady

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x příjmů - odložená

Dodatečné xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx x finančních xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx papírů

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x poplatků x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x devizových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX)

75 Použití rezerv x xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x odepsaných xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Jiné xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx směnek

Přijatá xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxx akreditivů

Přijaté xxxxxx x otevření xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z opcí xx xxxxxxx nástroje

Závazky x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx na akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx nástroje

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zástav x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zástavy

Přijaté nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x hodnot v xxxxxxx, xxxxxx, uložení x z obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací účet xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací s xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx hodnoty x evidenci

Pomocné souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

Článek VI Použití xxxxxx měn x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx tvorbu a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx zásady

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem a xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Zásady xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienty

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Členění xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

1. O xxxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou předmětem xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx s obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou a postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx jiného xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj jiného xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí

a) závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklý na xxxxxxx xxxxxxx.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. akcie, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx činnost xxxxx §1 zákona x xxxxxxx x §2 xxxxxx x XXX, §1 odst. 3 zákona x. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx společnostech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 zákona x. 42/1994 Xx., o xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x cenných xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, x kterých xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x případě xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Kapitálovým xxxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx je xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxx účetního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. je tvořen xxxxxxx ážiem x xxxxx xxxxx, bezplatným xxxxxxx majetku, vydáváním xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx ze zisku xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxxxxx xxx činnosti xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxx či xxxxxx. Xxxxx mohou xxx pouze pasivní xxxxxxxx.

11. Xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx rozumí bezúplatné xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, zahraničních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx zdrojů (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx, z rozpočtových xxxxxxxxxx Xxxxxxxx agentury, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx nehmotného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se jinak xxx xxxxx poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx, na xxxxxxx xx x něm xxxxxx xxx dotace.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx požadavky xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxx xxxxxx opatření xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytovány xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx předpokladu, xx xxx xxxx xxxxxxx určit či xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, den nákupu xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx příkazu na xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou se xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. jiné dokumenty), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými papíry, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx xxxxx, xx vzniku pohledávky x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx zániku, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x xxxxxx majetku xxxxxx účetní jednotky x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx jsou x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotky xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

3. V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx ke xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, musí xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx doúčtování (xxxxxxx).

4. Účetní xxxxxxx xxxxxx a prodeje xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zaúčtovány xx podrozvahových xxxxxx (xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x podílové xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). X okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x rozvaze.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx uplatní práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx strany (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx udržela kontrolu xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, a na xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx aktiva, xxxxxx xx ponechává, ocení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx a rozdíl xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části finančního xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento postup x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx ziskem za xxxxxx poplatek, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním aktivem x xxxxxxxx tím xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), účtuje x xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x hodnota xxxxxxx xx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx aktivum x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx účetní hodnotu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx tento xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x zároveň xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx záruku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Rozdíl mezi xxxxxxxx závazku x xxxxxxxxxx, resp. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x mezi částkou xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx se zaúčtuje xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxx III

Zákaz vzájemného xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx právnických, xxxx. xxxxxxxxx osob,

b) úvěry, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx osoby,

c) xxxxxxxxx x výnosové úroky xxxx xxxxxxxxx osoby,

d) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx sjednané xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx i x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z realizace xxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx na xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících se xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx se x xxxxxxxx období, ve xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; x xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx daně xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx daně xx xxxxxxxx,

x) pokladních xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), a to xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx předpisu,

e) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx finančních xxxxx, xxx xxxxxx xx xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx cenou x oceněním v xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx IV

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x výnosy se xxxxxx zásadně xx xxxxxx, x nímž xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x poctivý obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxxx odchylně (xxxx. účtování úroků x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx. Opravy xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx období, xxxxxx se xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx má xxx podstatný vliv xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx období, že xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se x ně při xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx účtují xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozlišení xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx výše x xxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx současně.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nutno xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx se xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx bez xxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxx účel časového xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx tím prokazatelně xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku, xxxx xxx-xx o pravidelně xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mezitímní xxxxxx xxxxx a xxxxx x výkazy xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x xxxxx xxx každoročně xxxxx. Xx xxxxx může xxxxx jen zcela xxxxxxxxx.

7. Naběhlé úrokové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x datu sestavení xxxxx, mimořádné a xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X úrokových xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry. X xxxxxxx papírů x obchodování, x xxxxxxx, u xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, u xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx, u cenných xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx a u xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx pro xxxxxxxx úrokových xxxxxx xxxxxxxxxx x úrokových xxxxxxx, xxxxxxx, a xx x obdobích xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx období xxxx xxxxxx xxx xxxxx rok.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx amortizace finančního xxxxxx nebo finančního xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxxx efektivní úrokové xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx stanovené úroky xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x zvýší xxxxx pohledávku xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx úroků z xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx o úrocích x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x prodlení xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (vliv xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x prodlení x zvýší svůj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx položky xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx zaúčtovat jako xxxxxxx pohledávky, resp. xxxxxxx x důvodu xxxxxx dohadné xxxx. Xxx například x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nebyla xxxxx xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx této xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Po xxxxxxxx příslušného vyúčtování xx v následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x nahradí se x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx a závazků xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx jinak xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx zjištěný x v xxxxxxxxxx xxxxx nezaúčtovaný.

3. Stav xxxxx zjištěný fyzickou xxxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 odst. 3 zákona.

4. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x snížení xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak nestanoví xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx zjištěný rozdíl xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X rozvahovému xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazku xxxx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xx na reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazky podle xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx stanovení reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx prokáže, xx xx xxxxx xxxx xx možné xxxxx xxxxx prodat (u xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosu). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx neprokáže, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx papír xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx.

7. Xxxxx cenou se xxxxxx:

x) xxxx zveřejněná xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX nebo xxxx, xxxxx uzavřely s Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx dohody x xxxxxxx spojené s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Austrálie, Xxxxxx, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Island, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Mexiko, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Rakousko, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Španělsko, Švédsko, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxx xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx České republiky, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx sídla xxxxxxxx instituce (tj. xxxxxxx xxxx EU, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx xxxxx xxxx, xx cenný xxxxx xx možné xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx poslední xxxxx nebo xx xxxx emise, pokud xx toto xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx denní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx x xxxxx období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx emise.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rovná:

a) míře xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxx listy,

c) současné xxxxxxx cenného papíru, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx současné xxxxxxx se xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. U směnek xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx rozdílu mezi xxxxxxxxxx cenou xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x opravnou xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx se xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx pohledávku x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx x případech x xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se rovná xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx vyrovnacím řízení (xxxxxxx xx pouze x kapitálových nástrojů),

b) xx jeho xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx podílového xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx upravené hodnoty x dispozici xxxxx x vlastním kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. podílového xxxxx, ke xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx, xxxx xxx účely xxxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx xx rovná xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx zahrnutý x pořizovací ceně xx xxxxxxxx na xxxx nehmotného majetku. Xxx xxxxxxx ekvivalencí xx použijí xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), xxxx. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx x xxxxx xx zisku xxxx xxxxxxxxx o xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx akvizice účtované xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx xxxxx / ztrátě xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Přijaté xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů xx xxxx Podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx. 13 nebo 35. Xxxxxxxx xx sníží xxxxxxx účastí x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx účtu Xxxxx na xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx snižováno xx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxx zahrnuty xx xxxxxx zisku xxxx ztráty xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx vzniklých x xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx přecenění xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx / ztrátě xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (účet v xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx převede do xxxxxxxxxx fondu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx podíl xxxxxx xxxxxxxx xx ztrátách xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx jednotka na xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx k xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xx xxxxxxx, xx kterému xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní jednotka, xx možné xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ne xxxx xxx o xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx x tomuto xxxxxx xxxxxxx). Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx závazku postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx derivátu se xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxx (dále xxx “xxxxx cena”) xxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxx hodnoty. Není-li x dispozici xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx ocenění xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx pro xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx kótován xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxx cenou xxxx xx xxxxx xxxx, xx kterou se xx xxx x xxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx k xxxxxxxx xxxxxxx nepracuje, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx pracovní xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Rozdíly x xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx s výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotky xxxxx účetnictví v xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. X xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxx xxxx v xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx cizích měn xx xxxxxx xxxx xx xxx oceňování x účetnictví x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx devizového xxxx vyhlášených Českou xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx cizoměnových xxxxx a xxxxx xx xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (účtová skupina 61, účtová xxxxxxx 71) x výjimkou xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx účtuje xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x účastmi xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx tvoří x xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx v dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání xxxx xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účasti x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x nich se xxxxxx xx rozvahový xxxx (účtová xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx závazku, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx plynoucímu x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x níž není xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx do okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku, xxxxxx se účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (účtová skupina 56 účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) až xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací),

e) x xxxxxxxxxxxx akcií xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x ostatními změnami x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, xx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx kurzové zisky xxxx kurzové ztráty xxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx).

5. Kurzové rozdíly xxxxxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx spotových xxxxxxx (účtová skupina 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx x nich xx účtech nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx VII

Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx nepřeceňuje xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x případech, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účetnictví je xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. V xxxxxxxxx, xxx xxxxx x trvalému xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx do vlastního xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx souvztažným xxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří:

a) x pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, poskytnuté xxxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činností),

b) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x dodavatelsko-odběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti a xxxxxx papírům nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx položek xx xxxxxx na xxxx xxxx xxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx účtu opravných xxxxxxx. Použití opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx prospěch xxxxxx (xxxx. xxx odpisu xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx tvoří) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu majetku xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx x cizích xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných x xxxxxx měnách xx xxxxxxxx stejně xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxx z přecenění xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, tzn. že xxxxxxx položky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nesmí mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx aktiva x účetnictví.

8. Xxx xxxxxxxxx výše opravných xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx jistotu, xx xx při xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx provést v xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, jistiny, či xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x hodnotě, xxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, xxxxx xxxxxxxx x zajištění jiných xxxxxx aktiv xxxx xxxxx třetích osob (xxxx-xx nárok na xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx kvalitním zajištěním xx xxxxxx zajištění, xx xxxxx základě xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, vůči xxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx nulové xxxxxxxx xxxx (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x nimž xx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx uložených x účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx jiné xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových cenných xxxxxx nabytých v xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výši xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx netvoří v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Opravné položky x cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx a x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx emitenta.

4. Xxxxxxx položky ke xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxx x primárních emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, xxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisu xxxxxxxx ČNB.

5. Účetní xxxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxxx položky xxxx x:

x) cenným xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x repo obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti, které xxxxxxx xxxxx osobám, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo obchodech,

c) xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x neurčeným x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

III. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem a xxxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx x

x) k ostatním xxxxxxx x xxxx xxx akciové společnosti, xxxxx není účastí x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx ve xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx převyšuje xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x společnost:

a) xxxxx xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx majetek byl xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxx účasti nebo xxxxxxxxx podílu v xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx opravné položky x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxxx položky, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx starší než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, kdy účetní xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří xx výši xxxxxxx xxxxxx nebo ostatních xxxxxx x účetnictví.

Článek VIII

Zásady xxx xxxxxx x použití xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxx, pro který xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (právní xxxx věcná) xxxxx, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx provést přiměřeně xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx podle účelu xxxxxx použití.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx v xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx korunách. Xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxx, kurzové rozdíly xx účtují xxxxxxx xxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx xx prospěch xxxx x účtové xxxxxxx 54 Rezervy, x to ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se berou x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx nevyhnutelně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, které xxxxx xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x případě, xx existuje dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x nim xxxxx. Xxx vyčíslení xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x xx xxx x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx tvorby xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na současnou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v úrokových xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx inventarizaci xx xxxxxxxx xxxxxx výše x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx použít pouze x xxxxxx, x xxxx xxxx vytvořeny (xxxx. na xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx skupině 54. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx netvoří na xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. X xxxxx účelům xxxxxx xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx zisku xxxx x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx se xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, a xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jejího xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx výdaje xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx současně xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx spojeny x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx rezerva xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx přeškolení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x práci xxxxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx program, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx vedením xxxxxx jednotky a xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx části xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx některé xxxxxx řízení,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx zruší xx prospěch xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx IX

Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, v níž xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx finanční a xxxxxxxxxx politiku jiné xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx, když

a) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování xxxx xxxxx xxxx odvolání xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx jednající xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jedna x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx s podstatným xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx finanční a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x této společnosti xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- účastí xxx tvorbě politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- výměnou řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx xx účtech xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx vliv, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx bylo účtováno xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx zamítnut xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

14. X účastem x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx netvoří xxxxxxx položky.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry x pevným xxxxxxx (xxxxxxx cenné xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) proměnlivou xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx její xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx k mírám xxxxxxxxxx na xxxx x xxxxxxx datům xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx se zařazují xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx je xxxxxxxx x aktivech x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, se člení xx xxxxx papíry

a) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Cenné xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, se xxxxx xx

x) závazky x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

6. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x repo obchodech xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx se xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, x něhož xx xxxxxx jednotka xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx prokazatelnou schopnost xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx do xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jinému xxxxxxx, které by xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx prodejní opcí xx xxxxx xxxxx xxxxx xx možné xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx až xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxx v xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxx, zatímní xxxx, xxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx odkoupit xx xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx xx jeho xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx, o xxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx držené do xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx papírem x xxxxxxxxxxx, xxx cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx se rovněž xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx společnostech, které xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx charakteristiky xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; tyto xxxxx xxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx sekuritizace, xxx. xxx transformaci xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zástavní xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx do cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx může xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx k xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papír xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx.

12. Xxxxx papíry xxxxxxxxx nebo přijaté x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxx poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxx, xx zachycují x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx cenných papírů xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx krátkého prodeje xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx papíry xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx. Její součástí xxxx xxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, jež xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, např. poplatky x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Transakční xxxxxxx nezahrnují prémie xxxx diskonty, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxx. X cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx termínové xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji (xx-xx nákup sjednán x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) do okamžiku xxxxxxxx xxxxxx prodeje, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové výnosy xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x xxxx jsou x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x cenných xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x datu sestavení xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové výnosy. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x opravené xxxxxxx x prodejní xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtován do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. U xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx cena od xxxxxxxx vypořádání prodeje xxxxxxx papíru do xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného xxxxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto závazky xx xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx náklady - xxxxxx, diskont - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů je xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x kuponových xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl (xxxxxx xxxx diskont) mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x naběhlý xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru) x xxxxxxxxxx kupon xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k prodeji x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x prodeji do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx ceny.

c) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx podle písm. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx zařazovat xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx x prodeji jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) nebo x xxxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo k xxxxxxx a po xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx měr xx xxxxxx významně xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx přijala od xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx nemohla xxx účetní jednotkou xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka nemohla xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx emitenta, v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx reálná xxxxxxx x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx dále xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx do cenných xxxxxx k prodeji xxxx k xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X vlastních xxxxxxx xx bez xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx cenou se xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního fondu. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x pořizovací cenou xx zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního ážia xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání vlastních xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx jako snížení xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx ocenění xxxx xxxxxx hodnota pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx zpětně nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx zúčtován xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx xx emitované xxxxxxx cenné xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx účtuje xxxx x poskytnutých xxxxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x garančních xxxxxxx burz. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx marže xxxxxxx cenné papíry xxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx o nich x nadále na xxxxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxx xxx cenné xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x aktivech, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané k xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XI

Repo obchody

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (xxxxxx xxx hotovost) xx xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx závazkem xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx x xxxxxxxx datu xx částku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiné xxxxx xxxxxx a xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx se současným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva k xxxxxxxx datu za xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x úroku.

4. Xxxx x xxxx obchodu xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx reverzním xxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, klasickým xxxxxxxxx xxxxx se rozumí xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx.

6. Kolaterál, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x repu, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx o xxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx analytických účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx bylo xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx x repu xxx xxxxxxx dosavadního způsobu xxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x u xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hotovosti x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů zachycuje x xxxxxx xxxxxxx x podrozvaze. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje; x něm xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx reverzního repa, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XII

Deriváty

1. Derivátem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx současně splňující xxxx podmínky:

a) jeho xxxxxx xxxxxxx se xxxx x závislosti xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx cenného xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, na úvěrovém xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závislosti na xxxxxxx proměnné,

b) nevyžaduje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyžaduje malou xxxxxxxxx xxxxxx investici, xxxxx je xxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání je x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx má xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x je xxxxxxxxxx xx umožněno xxxxx xxxxxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx při čistém xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx nepovažují:

a) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx prodeji hmotného xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx kterými xx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx trhu, např. xxxxxxxxxx produkty, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx kovy x xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx za účelem xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx xx očekává, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx vlastních akcií, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, které vyžadují xxxxxx v xxxxxxxxxxx x klimatickými, geologickými xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Splatná xxxxxx x těchto xxxxxxxxx vychází z xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotce.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx.

6. Opcemi se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx kterých kupujícímu xxxx plyne xxxxxx x příznivého xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx, xxx které xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx neovlivní.

7. Deriváty xx xxxxx xx xxxxxxxx x obchodování x deriváty xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) sjednány jinou xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx vykonávat, xxxx

x) xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx se záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx derivátového trhu xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx jednotkou (cen, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. cena xxx), xx které xx xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx sjednat.

8. Z xxxxxxxx podkladových nástrojů xx deriváty člení xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx v xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady.

10. Xxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx se skládá xx xxxx či xxxx podkladových úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx) xx finanční nástroj, xxxxx se skládá xxxxxxx x jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx podkladových úrokových xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxxxx subjektu.

13. Úvěrový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, který xx xxxxxx xx xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) účetní xxxxxxxx zachytí úvěrový xxxxxxx jako poskytnutou xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx xx xxxxx zavázána xxxxxx xx dlužníka x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neplní xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x tím, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxx přijatou xxxxxx xxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx případech xxxx xxx derivát součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x jiného xxxxxxxx modifikuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx odděluje xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského nástroje,

b) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x vložený derivát xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- kupní xxxx vložená xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- měnové xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- derivátu, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxxx opce xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx či xxxxxx, x výjimkou opcí x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx úrokového xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x vložený xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx úrokového nástroje,

- xxxxxxx opce vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- měnového xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x realizační cenou, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Úvěrový derivát, x xxxxxx xx xxxxxx jako o xxxxxx, xx v xxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (např. úvěrový xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx úvěrovým xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X derivátech xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx. X derivátech xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se účtují xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx tyto xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Účetní jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx deriváty xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Kč, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx měně xx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx derivát účtovat, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx úrokových xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka použije xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx účtuje x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x cizí xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě x x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly z xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx nebo dodání xxxxxxxxxxxx nástroje se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx hodnotou se x xxxxx opce xxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxx cenou podkladového xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx opce v xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx rozdíl xxxx realizační cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady na xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx sestavení účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s ekonomickými xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx derivátů neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nejsou x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx deriváty, xxxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) odpovídají xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx rizik,

b) xx xxxxxxx zajištění xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení rizika, xxxxx je předmětem xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, jestliže x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx zajištění xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování, který xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx podmínek, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx k obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky, xxxx xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, sankcí xx nedodržení xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné. Určení, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx transakce je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx tom také xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx obdobných xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx s podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x hlediska účtovanými xxxxxxxx xxxxx být

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx jejich xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany a xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx při xxx také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí v xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx použít xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce v xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x z xxxxxxxx času, xxx xx se xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (xxxx xxxxxxxx stanovit přesný xxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. čtvrtletí, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx stanovit xxxx. xxxxx určité xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx určitého období.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx x obdobnými xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx zajištění stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jako o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx událostí:

a) uplyne xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx již nesplňuje xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty aktiva, xxxxxxx (xxxx části xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx mít vliv xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu; xxx xx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tohoto aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxx trvání zajištění xxxxxxxxxx změny x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaným xxxxxxx (§27 odst. 1 xxxx. e) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (např. úrokové xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků; xxx xxxx xxx použití xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx, x xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, kde xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají zajišťovanému xxxxxx, xx v xxxxx případě xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx operací).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků se xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Do xxxxxxx xxxx výnosů jsou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxxxxx výsledkem xxxx vznik rozvahového xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx rozvahových aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx výše xxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx vznik xxxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx, jsou xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxx období, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů, které xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx riziku, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x pro xxxx, dále v xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro klienta. Xxxxxx se xxx xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx hodnot burzovních xxxxxxxx. O maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se účtuje x nadále na xxxxxx, xxx x xxxx bylo účtováno xxxx poskytnutím.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx u xxxx; xxxxxx skupina 21, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx klienty, jde-li x marže xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xx účtech, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před poskytnutím.

34. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (účtová xxxxxxx 13, účet Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx přijaté od xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O maržích xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty

1. X operacím x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů,

c) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x provádí-li xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx souvisejících x vypořádáním těchto xxxxxxx (účtová skupina 37, účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vypořádáním xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček). X xxxxxxx papírech xxxxxxx xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení hotovosti, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx o poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nepožaduje od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (účet Zúčtování x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx jiné finanční xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo umístění xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx hotovosti určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx z obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx převzaté k xxxxxxxxxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx nebo k xxxx sestavení výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx vypořádány společně, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx výdaje xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy týkající xx obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx odděleně xx xxxxxxx xxxxxx x úschově účtuje xxxxx jednotlivých klientů x zaknihovaných cenných xxxxxxxx klientů, které xxxxxx jednotka drží xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony nutné x výkonu x xxxxxxxxx xxxx spojených x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx klientů nebo xxxx xx účtu xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx úschovy). Tzn. xx účetní jednotka x xxxx xxxxxxxx xx aktivním podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) určeném xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx a xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová skupina 98, účet Hodnoty xxxxxxxx xx správy). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx správy x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx z titulu xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx správě, x to do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x provize xx klientů xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x ostatních operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, na stejném xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx závazky ze xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků nebo xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Cenné xxxxxx převzaté k xxxxxxx a xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx schovateli (druhotná xxxxxxx) xxxx předané xx xxxxxx xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x uložení). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx aktivních xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) xxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do úschovy xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx za uložení xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx nabyvatelů x xxxx vypořádání emitentovi. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, která obstarává xxxxx cenných papírů xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx pro upsané xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx prodeji xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x prodejní xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx s cennými xxxxxx). Cenné papíry xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx současně neprodá xxxxxx nabyvatelům, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx a to xxxxx záměru xxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, k xxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx zprostředkovává xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx rozvahovém xxxx xxx zúčtování s xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot. X poplatcích a xxxxxxxxx xx klientů xx toto zprostředkování xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x cenných papírech, xxxxxx x nich x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx kolaterály - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) xx marži xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu v účtové třídě 2 jako o xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček).

Článek XIV

Hmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx vyšší, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx, stroje, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx prostředky, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx skupině 43.

2. Xxxxx použitelnosti xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx upotřebitelný xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx majetkem, x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx opotřebení, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxx omezení xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx. Provozním hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx využívá xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx člení xx majetek odpisovaný x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (zejména xxxxxx mincí a xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Na rozvahových xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, jehož xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxx cena xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X zásobách účtuje xxxxxx jednotka v xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx v xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx do stavu xxxxxxxxxxxxx x používání.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zhodnocení xx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x jednotlivého majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx o xx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx tohoto xxxxxxx, xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx souboru xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zařazených.

9. O xxxxxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx se neúčtuje, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxxxxxx předpis.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx hmotného xxxxxxx xx provede xxxxxxx, xxxxx odpovídají způsobu xxxxxxxx (xxxxxx, likvidace, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Zůstatková xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx plně xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x vyřazením xxxxxxx xx xxxxxxxx xx vrub xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, aniž xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo ztratil xxxxxxxxxxx užívání, se xxxxxxx majetku xxxxx x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx věci, xxxxx xxxx součástí xxxxxxx xxxxxxx a po xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx shodná x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx zrušení prací xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Článek XV

Nehmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx hmotnou xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx událostí x xxxxxxx se, xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx položky xxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60 000 Kč x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Za xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx úpravou, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji se xxxxxx xxxxxx, které xxxxx souvisí x xxxxxxx od xxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x tomto xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem nejpozději xx pěti xxx (§65a obchodního xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx jím xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx identifikovatelných xxxxx x závazků x datu xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, a xx xx xxxxxxxx účtu x účtové skupině xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx systematicky odepisuje xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X nehmotném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, pokud xx xxxxx prokázat xxxx předpoklady:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx, xx ho xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx majetek x využívat xxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) je možné xxxxxxxx, jakým xxxxxxxx xxxx xxxxxxx vytvářet xxxxxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxx xxx xxx xxxxxx x xxxxxxx nehmotného xxxxxxx, nebo pro xxxxxxxx majetek xxxx xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx interně, je xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxx,

x) jsou dostupné xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxx zdroje xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje související x xxxxxxxxx majetkem xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zkoumání prováděné x xxxxx xxxxxx xxxx vědecké nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, kdy xxxx vynaloženy;

b) x xxxxxxx činností xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x goodwillu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Součástí pořizovací xxxx nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x přípravou xxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného majetku xx xxxxx x xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx xxxxxx na xxx x xxxxx xx xxxxxx období xxxxxxx xxxxxx 60 000 Xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxx uvedeno xx xxxxxxx.

8. X výdaje xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Nehmotný xxxxxxx xx odpisuje nepřímo x souladu x xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu. Xxxxx vyvratitelná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 let xx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx používat.

Článek XXX

Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty (DPH) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez daně x výjimkou případů, xxx je XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (např. při xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem).

2. XXX xx xxxxxx, u xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx neuplatní xxxxx xx odpočet XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx nárok xx odpočet XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx včetně daně x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx DPH na xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Xxxxxx XVII

Daň x xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x příjmu x xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx je i xxxxxx rozdílu mezi xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x splatnou xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx), x to podle xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx rozdílů xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx x jeho účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx xxxxxx účely.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx výnosy xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx nárokována xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx vyšší než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx rozdíly, které xxxxxx x částky, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx období, kdy xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx xxxxxx částky xxxx x příjmů x xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx obdobích z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budou moci xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x příjmů x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx vrácení:

a) xx stejném období, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x obdobích, xx xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X datu účetní xxxxxxx xxxxxx jednota xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx je nepravděpodobné, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx xxxxxxx. Snížení xx provádí x xxxxxxx, x xxxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) x xxxxxxx, v xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx základem daně xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx daňové ztráty x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx budou xxxx xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx sazby xxxx x příjmů, x xxxxx xx známo, xx budou xxxxxx xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx daňové závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx platnou xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx záporného goodwillu.

Xxxxxx XVIII

Inventarizační xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, popř. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx účetní xxxx x rozdíl mezi xxxxxx stavy nelze xxxxxxx účetním dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 1 xx zaúčtují xx xxxxxx xxxxxxx 66, účet Xxxx xxxxxxxx náklady, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx provozní xxxxxx s xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx uvést x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx než xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XIX

Postup xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

1. Při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 58) xx nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx).

X. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1. Syntetické xxxx xxxxxx knihy xx otevírají účetními xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x účtové skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx účet rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx rozvažný x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných účtů xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný účet xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx účtové xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

4. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx období, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx mimořádných nákladů (xxxxxx skupina 67), xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), pokud xxxx xxxxxxxx nestanoví xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, příp. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx ztráty xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Obsahové vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx financí x uspořádání xxxxxxx xxxxxx závěrky a xxxxxxxxx vymezení těchto xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx je činnost, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx dáti x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx se xxxxxxx zůstatky aktivních x pasivních xxxx x konečné xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx z příjmů x daňová xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx hospodářský výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx zůstatků xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Účet zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx zůstatek Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx skupina 58) xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztráty (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6 s výjimkou xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Hospodářský xxxxxxxx xx zdanění - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Článek XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky syntetické xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx sestaví xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. V xxxxxxx, xx xx xxxxxx jednotky xxxxx x xxxxxxx označí xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx účtových skupin, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x jejich číselného xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) náklady x výnosy x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx účetní závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx povinnost předkládat xxxxxx Xxxxx národní xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x pasiv xx rezidenty a xxxxxxxxxxx x rozlišení xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx stanovena xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx předkládat xxxxxx xx přehled xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zajistí členění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Za xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx považovány XXX a xxxxxxx xxxx xxxx XXX, xxxxx neuplatňují žádné xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx běžného xxxx xxxxxxxx bilance x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx o XXX. Xxxx ostatních xxxx a xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) měny xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx specifikace xx xxxxxxxx v číselníku, xxxxx vydává Česká xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx metodika x sestavování výkazů xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank”.

5. X xxxx majetku x xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx se xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx do 1 roku včetně,

b) xxxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxx na xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně xxxxxxxxxx, xx. se splatností xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx doba, xx xxxxx musí xxx xxxxx xxxxxxx vklad xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) splatností xxxxxx nebo xxxxx xx rozumí xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx kterému xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x vklady xxxxxxx x příloze.

10. Xxxxxxx se provádí xxx podle xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx zveřejňování xxxxx x ní.

11. Členění xx provádí xxx xxx účely úpravy xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud jde x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx příjmů x x zdaňované xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty, popř. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx členění účtů xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx trhu, xxxxxxx xx rozumí obchodovatelné xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx x původní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxx x x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxxxx x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx vymezené xxxxx xxxxxxxxxx opatření XXX x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená pro xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx svůj ekonomický xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x xxxxxxx na xxxxx České xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx nebo xxxx. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx státní podniky, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, družstva, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, nadace, sdružení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx. osoby xxx xxxxxxxxxx kontrolou, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx x pojišťoven, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx povolení x výkonu své xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky,

c) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx území, xxx xxxxxx xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx zastupitelské xxxxx x xxxx xxxxxx orgány České xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x trvalým nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxx ohledu xx xxxxxx občanství xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České republiky xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx právního předpisu, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx xx. nezapsaní x xxxxxxxxx rejstříku,

e) xxxxxx České republiky, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxx. za prací xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx obchodníci, xxxxxxx, sportovci, xxxxxxxx, xxxxxxxx, umělci xx., x xxx, xx x xxxxxxxx a xxxxxxxx xx časový xxxxx xxxxxxxxxx,

x) občané Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, EU), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x zahraničí.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx (ekonomické xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx, tj. na xxxxxxxxxxx xxxxx jiné xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxx považováni:

a) xxxxxxxxxx studenti x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx se xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, xxxx-xx xxxxx domácnosti x xxxxxxxx xxxx, ve xxxxx xx soustřeďuje xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx národních xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx zpravidla xxxx xxx jeden rok xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx společností, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx sice xxxxx x působí xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxx, xxx xxxx statut xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Jsou to xxxxxxxxxxxxx úřady cizích xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x různých xxxx xxxxx (např. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xxx na xxxxx jiné země xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, tj. xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (považují xx xx xxxxxxxxxxx jen xxx transakcích x xxxxxx aktivy).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx nerezidentů a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx uložených, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) vlastních xxxxxxx x xxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx v xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx bez xxxxxx xx měnu,

e) zlata,

f) xxxxxxxx a xxxxx x xxxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx emitovaných xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx k xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) příslibů, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x zástav xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx.

X zařazování xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x časovou xxxxxxxx xxxxxxx roku xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (nebankovní) xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxx dlouhodobějšího xxxxxxxx x České xxxxxxxxx, xx mohou xxxxxxxxx xx rezidenty okamžikem xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x získáním xxxxxxxxxxxxxxx čísla. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx rezidentství xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzických xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a dále x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx akciové společnosti xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXII

Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, organizaci a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx jednotka xxxx vnitřním předpisem.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo v xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) prostřednictvím xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx postupu xxxxx xxxx. x) x x),

x) v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účty xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 a 7 si účetní xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx x účtovém xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx směrné xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx zahraničním subjektům, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx XXX a xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx x emisních bank (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx či nostro xxxx se souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx a cizí xxxx podle xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x xxxx měnu xxxxx banky emitující xxxxxxxx x mince.

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, o xxxxxxxx zlatých a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx raženém x xxxxxxxxx, které xx v xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx se xxxxxxx o xxxxxx xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, které jsou xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.), xx účtuje x xxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 99 xxxx o xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx účtech x účtové xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. X účtové xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx bank na xxxxxxx účtech x XXX x u xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x ČNB,

c) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx bankám xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx repo xxxxxxx,

x) o termínových xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX k xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 se účtuje x:

x) peněžních prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx bank

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. rezervních xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x opravné xxxxxxx k nim,

f) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx účtech jiných xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxx vč. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, spoluúčastník). Xxxxxx xx xxx také xxxxxxx prováděné s xxxxxxxxxxxxx subjekty: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Council xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Social Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, European Investment Xxxx, Inter-American Xxxxxxxxxxx Xxxx, International xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Inter-American Investment Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx x závazcích x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Obecných xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx subjektů, které xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx vůči klientům (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

g) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 29 - xxx XXX).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xx xxxxxx XXX v xxxxxxx xx xxxxxxxxxx předpisy.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx charakter podřízeného xxxxxx) xxxxxxxxxx klientům,

b) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se rozumí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx ani úvěry xxxxxxxxx) x pohledávky x karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx spotřebních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx portfolio xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Na xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx skupině xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují xx xxx nakoupené směnky, x xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 se účtují:

a) xxxxxxx prostředky na xxxxxxx účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady přijaté xx klientů kterými xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx účtu xxxxxxxxx vkladů se xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx do xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx vklady se xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx možné, ale x xxxxxxx sankcí. Xx vklady s xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a jiných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxx repo xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry a xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, dojde-li ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka x xxx tvoří xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx opravná xxxxxxx xxxxx zásad xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x opatření ČNB.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a akceptované xxxx xxxxxx, kdy xx účetní jednotka xxxxxx akceptantem, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují se xxx xxxxxxx listy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vázané xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx splacených xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx jiný xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx účty x účtové xxxxxxx 27 s tím, xx zůstatky xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, rozpočtu xxxxxxxx samosprávných celků. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině xxxxxx XXX státní finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a přechodné xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 3 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxxx prostředcích xx vztahu x xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x z xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

f) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx z příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx skupině 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx xxxxxxxx deriváty x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx opce x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a pro xxxxxxxx deriváty pro xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx operace x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx xxxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Změny reálných xxxxxx derivátů se xxxxxx souvztažně x xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); u nich xx xxxxxx souvztažně x xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxx k účtům xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X této účtové xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 33 xx účtují xxxxxxxxxx přijaté centrálou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx také xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky svěřené xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené pobočkám x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, o těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx skupině 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 34 se xxxxxx zejména:

a) pohledávky x xxxxxxx vyplývající x obchodně-závazkových xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. pohledávky z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke státnímu xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx daně z xxxxxx x xxxx x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxx x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty),

f) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) opravná xxxxxxx x pohledávkám x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) a za xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx pořízení xxxxxxx (účtová třída 4).

5. V účtové xxxxxxx 35 se xxxxxx x časovém xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x kurzových rozdílech x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (účtované xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx či xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naběhlé xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 36 se xxxxxx x nakoupených xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými papíry, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, nakoupené xxxxx x xxxxxxx či xxxxxxx xxxxx a xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x xxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x prodeji, xxxxxx x prodeji, cenné xxxxxx x prodeji xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jiné než xxxxxxxxx zástavní listy). Xxxxxx xx xxx x opravné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu.

7. X účtové xxxxxxx 37 se xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx mezi xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x obchodů x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx do jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) pohledávky xx xxxxxxxxx z upsaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx kapitálu xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo splatných xxxxxxxxx x hypotečních xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x dosahování xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x krátkém xxxxxxx xxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx této účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x této účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové dluhopisy xxxxxxxxx FNM, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx emisními xxxxxxx, kuponové dluhopisy xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými, komoditními x úvěrovými nástroji x xxxxxxx v xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx xx splatnosti x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování x xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) hmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) nehmotný xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Xxxxxx II

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx s xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x cenné papíry xxxxxx do splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank, xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx skupině 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XIV Xxxxxxxx ustanovení a xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxx o xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje se xxx xxx x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

5. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx se x nich xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová skupina 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx přímo xx vrub xxxxxxx x účtové skupině 63. Počáteční zůstatek (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx se skutečný xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Na účtech xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) emitovaných dlouhodobých xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx fondech xx xxxxx (xxxxxx skupina 55),

x) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 a 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx státu nebo xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, na xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, resp. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx účtové xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx listy, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účtuje se xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x xxxx je xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 53, neprodaných listinných xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx se účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Xxx splatnosti xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx skupině 52 x xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Xx xxxxxx účtové skupiny 53 xx xxxxxx xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, že v xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek věřitelů. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x rezervním xxxxx vytvářeném podle xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx rezervních x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx zdanění v xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jednotek.

6. X xxxxxx skupině 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx emisí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. z xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, x xxxxxxxxx rozdílu při xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx akciích, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, podílových, xxxxxxxxxx xxxxx, tvorbě x xxxxxxx fondu xx xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

7. X xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx zisku předchozích xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx.

8. X xxxxxx skupině 58 xx účtuje x souladu x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X účtové skupině 59 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxx xxxxxx, o xxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx náklady xxxxxxxx rozdíly (ztráty) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx xxxxxx úroků xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize xx xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.

x) pokles xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx operace, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x nákupu a xxxxxxx valut a xxxxx,

x) náklady xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx inkaso šeků, xx správu, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx záruky, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx mincí (jen XXX).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx za xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx pojištění, pojištění x nezaměstnanosti), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx nehmotného majetku. X této xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které vyplývají x xxxxxx kolektivní xxxxxxx uzavřené xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x nejsou xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx rezerv x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 66 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x účtové skupině 41 xx třetí xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx z přidané xxxxxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančnímu xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x nich xx účtuje x xxxxxx skupině 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů běžného xxxxxx, popř. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxx chyb).

6. X xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x ČNB xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, doměrky x vratky xxxx x xxxxxx za xxxxxx léta.

7. X xxxxxx skupině 69 xx účtují vnitropodnikové xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxx vztahů účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 musí xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx rovněž x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, mimořádných xxxxxxxx x o vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Článek II

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 71 se účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy včetně xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx účtů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx cenných papírů xx reálnou xxxxxxx x zisky x xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, o xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. výnosy x xxxxxxxx za xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. výnosy z xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) výnosy x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx zisku xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx změn ocenění x xxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje majetku xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x penále, xxxxxxx xxxxxx, které nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

f) xxxxx x prodlení x pohledávek z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx mank a xxxx (o xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx zásadních xxxx).

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx vnitropodnikové výnosy xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. Xx xxxxxx účtové třídy 9 xx účtuje xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxxx se neúčtuje xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x xxxxxxx xxxxx x potenciální xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx majetku x závazků na xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem x xxx, xx xx nevytváří xxxxxxx položky. Xxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. O xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se účtuje xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. U xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx cizí xxxx xx Xx postupuje xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx xx několik xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, každá x xxxx účtuje xxxxxxx podíl, xxxxx xx xx připadá x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazku.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx evidence x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx toho x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx evidence xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a swapů x u účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx x podrozvahovým xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, futures x xxxxx a x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx opcí.

Článek II

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx předpisů, o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x příslibech k xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx akreditivů x x přijatých potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx spotových xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxx dnem xxxxxxxx xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (období xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx v závislosti xx xxxxxxxxxxx trhu).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx úrokových měr.

6. X účtové xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x opcí x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx nástroji. Pohledávky x závazky xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx se přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx kurzů, změn xxx xxxxx a xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nemovitých xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. V účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX zde xxxx xxxxxx bankovky x mince x xxxxxx x xx xxxxx, vyrobené x xxxxxxx bankovky x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a závazcích x derivátů x xxxxxxxxx podkladových nástrojů x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, změn cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx změn xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x evidenci (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 nebo xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, podílové, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, penzijním fondem (xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”) platí následující xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 1, 6 neuplatní xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx nákupu a xxxxxxx xxxxxxx papíru xx rozumí xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxx xxxx prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx uzavřením xxxxxxx x xxxxxxx závazku x&xxxx;xxxx smlouvy není xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxx okamžiku xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx,

x) okamžik, xxx xxxxx k plnění xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx podílové xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Kapitálový xxxx podílového xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx použít xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V Obecných xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Za xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx nabíhající xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo snížený x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx podílem xxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx podíl xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx splatnosti dluhopisu.

5. Xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (x nabíhajícím kuponu x xxxxxxxxxxxxx dluhopisech xx účtuje v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. a) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx x alikvotním xxxxxxxx výnosu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. b) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závazků xx xxxx xxxxxxx). Xxx úbytku xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtovaných x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. výnosů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx opatření se x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx repem xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacím převodem xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx rozpouštění xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx splatnosti) cenných xxxxxx. Reálná hodnota xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která je xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému do xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx k prodeji (tzn. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x jeho naběhlou xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxxx reálné xxxxxxx) xx xxxxxx xx účet v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx stejných obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Zisky x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx resp. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xx účtu Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ročně xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx informačním xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účet Xxxxxxx z převodu hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy, účet Xxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx fond xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx rozlišují maximálně xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx připojištění xx xxxx Xxxxxxx z penzijního xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 souvztažně s účtem Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Na xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx rezervy, o xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx rezervy xx stanoví na xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx současné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx o sumu xxxxxxxxxx evidovaných xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx platby xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xx budou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Článek XX

X&xxxx;xxxxxx účtových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx, penzijní xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

D. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (družstevní xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxx jim xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx zákona x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx skupině 14 a 15 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

Xxxxxxxx xx zde přijaté xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx právnických xxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx na účtech x xxxxxx skupině 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx pro úvěry xxxxxxxxxx obcím x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 se účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx úvěrech členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných položkách xx klasifikovaným úvěrům.

6. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx ostatní xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují svým xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 a 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. O xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 3 x opatření x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx jinak, xxxxxxxx změny vyplývající x přílohy č. 1, z Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx takto:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX x Česká xxxxxxxxxxxx agentura xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx operací x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx nákladů popř. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 30 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 31 a 39.

4. Xxxxxxxx zůstatky xxxxxx skupiny 44 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxxxx skupinách 43 x 47 x zůstatky účtů xxxxxx skupiny 45 xx příslušné účty x xxxxxx skupině 43.

5. Na xxxx Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx neurčené k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx po 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx může xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxx nového xxxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx náplň.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx do opravných xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx je xx xxxxxx nákladů na xxxxx pohledávek xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx záruku xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí ke xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, x x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx převedou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx na úhradu xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx pohledávek xxxx xx xxxxxx xxxxx x postoupení pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x 31.12.2001, xx zruší x xxxxxxxx xxxxx zákona č. 593/1992 Sb. ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Při xxxxxxx xxxxxxx ekvivalencí xxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx k účastem x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem účtovaným x xxxxxx skupině 41. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx ekvivalencí. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (přechod x xxxxxxx pořizovací xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. mimořádných xxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Českou konsolidační xxxxxxxxx, xxxxxxxx následující xxxxx:

1. Zůstatek účtu 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx účtů v xxxxxxxx skupinách 06 x 25 xxxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxxx skupin 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx držby, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx příštích xxxxxx) x xxxxxxxx xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným papírům x účtové xxxxxxx 06, s výjimkou xxxxxxx xxxxxx, převedených xx účtové xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx účet Xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zaúčtuje xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx metody xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění historickou xxxxx, xxxxxx z xxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtem cenných xxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx vlastní xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a penzijní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx zjištění k 31.12.2001 v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xx nevztahují. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x okamžiku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx na účet x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, xx byla x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx x xxxxx 112 a xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx výnosů.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx účtu 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx uložené x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxxx od xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účtované xx účtech 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Zůstatek účtu 241 se xxxxxxx xx účet Xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účtové xxxxxxx 34, ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 a xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx své povahy xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x xxxx 325 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x týkající se xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx účtu 324 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxx x účtové xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx poskytnuté xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Družstevní záložny xxxxxxxx xxxxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x České xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 na xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účtech 322, 323, 324 a 477 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx xxxxxxx xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx zálohy x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 333 xx xxxxxxx na xxxx Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 34 se převedou xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Zajišťovacímu fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, zůstatek xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu družstevních xxxxxxx účtované xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se převede xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 13, x nefinančních xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem v xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 39. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx hodnoty opcí xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 377 x xxxxxxx na xxxxx xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx vyplývající x nákupu nebo xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx na vlastní xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x nákupu xxxx prodeje xxxx xx vlastní xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování s xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické evidence xxxx 378, 379 x členění xx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxx xxxxxxxx xxx obchody xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 31. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

32. Ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx xxxx. Různí xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (finanční xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx účtu 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (změna xxxxxx účtování xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 k xxxxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Xxxxxxxx účtů 428 a 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx fondy převedou xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (část xxxxxxxx xx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění v xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx převede xx xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx účtové xxxxxxx 45 se xxxxxxxx xx účty x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se zruší xxx nepotřebnost.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.