Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx účtování xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704 4354

Č. x.: 282/73 390/2001 ze xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., o účetnictví, (xxxx xxx “zákon”), xxxxxxx:

Xx. I

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx stanoví xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx národní xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx odděleném xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx opatření.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx xxxxxx ve Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x postupy účtování x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. j. 282/73 572/1993 xx xxx 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. j. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. j. 282/74 788/1995 xx dne 21. prosince 1995,

č. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 xx xxx 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. x. 282/93 485/1998 ze xxx 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. III

Toto xxxxxxxx xxxxxx účinnosti x 1. xxxxx 2002 x od počátku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x spořitelních a xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x investičních společnostech x xxxxxxxxxxxx fondech, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním xxxxxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxxx x x změnách xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx zavedením, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Účetní jednotky xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (xxx ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Mezinárodním měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx bankami Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové závazky

Závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx bank

Běžné účty x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx emisních bank

Přijaté xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, úvěry x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx bankami

Klasifikované úvěry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxx

Xxxxxxx úvěry od xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

14 Vklady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx vklady xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx družstevní xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx záložně

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Přijaté xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx papírů

Závazky xx státních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx úvěry a xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx klientů

Termínové xxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů xx xxxxxxxx

Xxxxxxx vklady klientů x xxxxxxxxx lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx krátkodobé xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx klientů

Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Ztrátové xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx z xxxxxxxx (xxx ČSOB)

Vládní xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zdroj

Krytí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

Krytí xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté krátkodobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx výdaje xxxxxxxx územních samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx státu

Státní fondy x jiná zúčtování x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx vztahu x zahraničí

Zúčtování prostředků Xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx x ze zúčtování

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx korespondentů

Hodnoty k xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx platby xx xxxxx inkasu

Účty klientů x xxxxxxxxx xxxxxx xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x jednatelství

Tuzemské xxxxxxx x jednatelství

Zahraniční xxxxxxx x jednatelství - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Různé xxxxxxxxxx x závazky

Různí xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Zúčtování s xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx z xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x prodeji x xxxxxxx podíly

Státní bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k ostatním xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, závazky x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů

Upsané cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky

Pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Xxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice

Účasti s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy emisních xxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx pobočky a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx majetku

Provozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Zásoby

Zásoby

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x závěrkové xxxx

50 Xxxxxx x obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Podřízené xxxxxxxx závazky

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x xxxxxx xx nebankovních xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Rezervy

Rezervy

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx fondy xx zisku

Rizikový xxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx kapitál

Dlouhodobý xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx podílové xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx investic spojených x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx)

57 Xxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx období

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x ztráty

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x cenných papírů

Náklady xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx mincí (xxx XXX)

63 Správní xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x poplatky

Nakupované xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Tvorba xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx náklady

Odepsané xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky

Ztráty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x příjmů

Daň x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x příjmů - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx z úroků x xxxxxxx papírů

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x akcií x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx XXX)

75 Použití xxxxxx x opravných xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxx x postoupených pohledávek xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Jiné provozní xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx třída 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x závazky ze xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek

Přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x otevření xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

95 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x měnovými nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx měnové nástroje

Pohledávky x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Pohledávky z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx úvěrové nástroje

97 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx zástav x xxxxxxx x kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Poskytnuté zástavy - xxxxx papíry

Přijaté xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxx, xxxxxx, uložení x x obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české xxxx (xxx XXX)

99 Uspořádací x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x evidenci

Jiné xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx některých xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx zúčtování (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

Článek V Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx měn a xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Zásady xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Opravné položky x účastem x xxxxxxxx podílům

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Daň x xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Daň x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Postup při xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

I. Otevírání xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Hlediska pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx x nerezidenty x xxxxxxxxxx účtů

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx jejich xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, který xx xxxx označuje xxx xxxx “zákon” a x xxxxxxx x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxx s účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se rozumí

a) xxxxxxxx (tzn. peněžní xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx na získání xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx směnu finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx hotovost jinému xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx podíl na xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx podíl, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 zákona x bankách x §2 zákona x XXX, §1 odst. 3 zákona x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 zákona x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx závazkem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a finanční xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx splaceny xx po xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx ostatních věřitelů, x xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxx vázány xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Kapitálovým xxxxxx xx xxxxxx xxxx, který xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxx účetního xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx. xx tvořen xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx zisku xxxxxx xxxxxxxx.

10. Fondy xxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů či xxxxxx. Fondy mohou xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxx přímo xxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytované z xxxxxxxxxx, zahraničních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Grantové agentury, x xxxxxxxx PHARE xxxx xxxxxxxxx programu, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx státu). Dotace xx pořízení xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se xxxxx xxx xxxxx poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx zhodnocení s xxxxx sníženou cenou xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx, xx xxxxxxx xx o něm xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx druhu xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výplaty xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx formou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentů. Xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x účtu klienta, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle zprávy xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx z xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx sjednání x xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx den, ve xxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx věcem, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx nebo zániku, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x pohybu xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, popř. x xxxxx jsou x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxxx xxxxxx ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx účetní případy xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx obsahovat xxxxx xxxxxx xxxxxx doúčtování (xxxxxxx).

4. Xxxxxx případy xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) jsou xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx obchodu xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx investiční x xxxxxxxx fondy, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 zvláštních xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). X okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x vypořádání xx xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx aktivum nebo xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx smluvními právy x xxxxxx finančnímu xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Účetní jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx práva xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx strany (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx finančního xxxxxx xx přejímající xxxxxxx x část xx xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx základě xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx převodu na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zaúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx xx výjimečném xxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx převáděné xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části finančního xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxx tím xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x rozvaze o xxxxxxxxx závazku (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx předem xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku, který xxxxxxxx v rozvaze. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx finančním aktivem x xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx jednotka nakoupila xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx od prodávající xxxxxx, že bude xxxxxxxxxx, pokud inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx tzn. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx splněna, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx zanikl xxxx byl xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx x mezi xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. V xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxx a xxxxxx zejména:

a) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) úvěry, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxx právnické, popř. xxxxxxx osoby,

c) xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxx právnické osoby,

d) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly zjištěné x xxxxxxxx a xxxxxxxxxx majetku,

e) jednotlivé xxxxxxx sjednané xx xxxxxxx rámcové smlouvy (xxxx. kladné a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxx jedné xxxxxxx).

2. Xxxxxx jednotky xxxx xxxxx započíst xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx na xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx položky x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx byl xxxxxx, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; x xx x rámci xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx a stejného xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x přebytků, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), a to xxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů xxxxxx xxxxxxxx xxxxx jejího xxxxxxxxx předpisu,

e) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x xxxxx účetního xxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx prodejní cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 až §364 xxxxxxxxxx zákoníku) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx IV

Zásady pro xxxxxxxx nákladů a xxxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

1. Xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x nímž xxxxxx x věcně xxxxxxx. Xxxxx xx xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx jedná x xxxxxx zásadních xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období. Zásadní xxxxxx se rozumí xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx závěrku xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxxxx období, že xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx obraz o xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xx x ně při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx období),

2. výdajů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

d) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx formě

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Příjmy xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx skutečnost, že xx znám xxxxxx xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx výše x xxxxxx, kterého se xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Časové xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx jedná x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich zúčtováním xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxx xxxx časového xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mezitímní xxxxxx xxxxx x xxxxx x výkazy xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Naběhlé úrokové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx se x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní závěrky xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x těmito xxxxxx x xxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. nákladech xx účtuje metodou xxxxxxxxx úrokové xxxx. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, u xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx, u xxxxxxx xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx emisích neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx než xxxxx xxx x u xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx také xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx výnosů xxxxxxxxxx x úrokových xxxxxxx, xxxxxxx, a xx x obdobích xxxx xxxxxxxxxxxx splátkami, xxxxx xxxx období xxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx rozumí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x zvýší xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx formou. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx promine, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, uvede xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx závěrce (xxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx v běžném xxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svůj xxxxxxx vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně podloženo, xxx xxxxxxx své xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx například o xxxxxxxxxx za pojišťovnou x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx knih konečnou xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rovněž xxxxxx xxxxxxx osobami splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se při xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx zruší x nahradí xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx V

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx zákon.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) majetek xxxxxx xxxxxxxxx xxxx jinak xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx vlastní činností, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x v xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx oceňuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx předpis nebo xxxxxxxxxx zákona. Xxx xxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx do výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx jako inventarizační xxxxxx.

5. K xxxxxxxxxxx xxx, k okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx přeceňuje xxxxxxx x xxxxxxx podle xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx hodnota cenného xxxxxx se xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (xxxx xxx “tržní xxxx”) xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx prokáže, xx xx tržní xxxx xx možné xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx to včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx neprokáže, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx některém x xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx fondem xxxxxxxxx dohody x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx dohodami xxxxx x výpůjčkách (x xxxxxx 2001 se xxxxxxx x tyto xxxx: Austrálie, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Dánsko, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Island, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Mexiko, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Rakousko, Xxxxxxx Arábie, Slovensko, XXX, Xxxxxxxxx, Švédsko, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Velká Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tvůrcem xxxx, xxxxx je xxx xxxxxx, nebo xx xxxxxxxxxx institucí, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx povolení příslušných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx xxxxxxxx platné xx státě xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Norsko, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x USA).

8. Xx důkaz toho, xx cenný papír xx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, že s xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx poslední xxxxx xxxx od xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx denní xxxxx těchto cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru xx rovná:

a) míře xxxxxx na vlastním xxxxxxxx společnosti, pokud xx xxxxx o xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx jedná o xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. U směnek xx současná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka tvořila x případě, že xx se xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neuplatní x xxxxxxxxx a xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx, pokud emitent xxxxxxx xxxxxx

x) je xx xxxxxxxxxx řízení (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nástrojů),

b) xx jeho xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx x něho xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) xxx x něho zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

11. Míra xxxxxx na vlastním xxxxxxxx podílového xxxxx xx neuplatní x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx podílového listu xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxx xxxx přesahující 31 xxx.

12. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x dispozici xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx, xxxx pro xxxxx xxxxxxx upravené hodnoty xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, jež xxxx povinny mít xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx převeden xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx použijí xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Ocenění xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (v částce xxxxxxxxx x daň x xxxxxx), xxxx. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx o xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxx xx ztrátě xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx po xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účtem Xxxxx xx zisku / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. další přijaté xxxxxxxxx x rozdělení xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx účasti xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výkazu zisku xxxx ztráty xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxx vzniklých x xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xxxxxxxxx). Rozdíly x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx na xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 resp. 66. Xxxxxx, x kterou xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxx zisku x xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx zisku xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx dividendy, xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx při rozdělení xxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem nulou, xxxxxxxx podíl xxxxxx xxxxxxxx na ztrátách xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx převyšuje xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxx xxxxxxxx. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záporný xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x používá x xxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže dceřiná xxxx xxxxxxxxxx společnost xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přecenění ne xxxx xxx o xxx měsíce.

15. Naběhlou xxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x opravnou xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxx (pokud xx k xxxxxx xxxxxx tvořena). Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx.

16. Reálná xxxxxxx derivátu xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx cena”) xxxxxxxxx xx dni stanovení xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx se xxx ocenění xxxxxxx xxxxx. Postup pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxx, rozumí se xxxxx xxxxx cena xx xxxxx trhu, xx xxxxxx xx xx něm v xxxxxxxx ocenění daného xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx cena platná xxxxxxxx pracovní xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Rozdíly z xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx souvztažně s xxxx nákladů xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx VI

Použití xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní jednotky xxxxx účetnictví v xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. X xxxxxxx x xxxxxx aktivech x xxxxxxxxx x xxxxxx pasivech, jejichž xxxxxxx je vyjádřeno x cizí měně, xxxxxx také x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx českou měnu xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx kurzů devizového xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx cizoměnových xxxxx x xxxxx xx xxxxxx na xxxx nákladů xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx spojených x cizoměnovými xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) x xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z převodu xxxxxx) xxxx zúčtovány xxx xxxxxx těchto xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx x xxxxxxx xx rozumí dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, ani xxxx pravděpodobné, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Oceňovací xxxxxxx z přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 účet Ztráty x převodu xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx není xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, zavazující obě xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce pravděpodobné; x xxxx se xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) až xx okamžiku, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxx vzniklých x očekávané budoucí xxxxxxxxx. Jestliže se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové rozdíly x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx) do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx oceněných xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx jednotka může x průběhu účetního xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 35, Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, že xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová skupina 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s výjimkou xxxx a České xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, které xx nepřeceňuje na xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, x případech, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx charakteru.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx vlastního xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, podílových xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x pohledávkám x xxxxxxxxxx činností (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, pohledávky z xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, faktoringu x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x pohledávkám x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisních x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x podílům x jiných než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k hmotnému x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx účtu opravných xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx xx účtuje xx prospěch xxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxx majetku xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx výnosů.

6. Opravné xxxxxxx x cizoměnovým xxxxx xxxxx xx xxxxxx x cizích xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných x xxxxxx měnách xx účtováno xxxxxx xxxx x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x nimž xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx zvýšení xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx položky jsou xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty opravných xxxxxxx xxxxx mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx k aktivům xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx xxxx. finančního xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) má xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx může ze xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx čase po xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx nejvýše x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x hodnotě, kterou xxxxxx po odečtení xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx), pouze xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv nebo xxxxx třetích osob (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění, xx xxxxx základě xx xxxxxxxxxx jednotce x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) subjektem, xxxx xxxxx je podle xxxxxxxxxx předpisu ČNB xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (xxxx. záruky xxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x nimž xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx obvykle xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x vkladů xxxxxxxxx x xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiva x případě selhání xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx jednotlivých dluhopisů xx výši rovné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika emitenta xxxxxxxxx, xxx. xx xx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx netvoří ke xxxxxxx dluhopisům xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Opravné xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx položky ke xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx a dluhovým xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x neurčených x xxxxxxxxxxx se tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx položky k xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ČNB.

5. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx opravné položky xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x repo obchodech,

b) xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx obchodech,

c) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

XXX. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x ostatním xxxxxxx x jiné xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx ve xxxx xxxxxxx, x kterých xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx nepoužije x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen konkurz x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx případech xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx nebo x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxxx položky, xxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, pokud xxxxxx xxxxxx než 2 roky (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx mít xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá k xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx xxxxx, opravná xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Článek VIII

Zásady pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” znamená xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx x xxxx, x xxx předpokládá, xx nastane xxxxxx. Xxxxx-xx předpoklad xxxxxxxxx xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx obdobně xxxx kurzové xxxxxxx x jiných závazků.

5. Xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy, x to ve xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxxxxx nejlepšího xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x úvahu xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx souvisejících xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx závazku, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x to xxx x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx vyřazení jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy. Xxxxxxx rezervy xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Očekává-li xx xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx xxxxx xxxxxx nezbytných x vypořádání závazků xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx současné xxxxx úrokové xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rezervy xx předpokládané výše xxxxxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Rezervy xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx, x xxxx byly xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx daň x xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx její xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxx xxxxxxxx bankovních xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. X xxxxx účelům xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zisku xxxx x jiných zdrojů.

10. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx tvoří v xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx oboru, xxxxxx xx zabývá,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx vynaloženy,

- xxxx, xxx xxxx plán xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x to x důsledku zahájení xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx přímé xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x zároveň xxxxxx spojeny x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx, náklady xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx nových xxxxxxx x distribučních xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxx buď xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx země xxxx xxxxxxx do jiné,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx se xxxxx xx xxxxxxxx výnosů, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx o xxxxxxx společnosti nestanoví xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx společností, a xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, a tak xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, když

a) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou hlasovacích xxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, nebo

c) může xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx osob, které xxxx statutárním xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxx, považovány xx xxxxxx x podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx xx xxxxx xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, pokud x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující vliv xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% podílu xx podstatný vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, že existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxx je xxxxxxxxx rozhodující nebo xxxxxxxxx vliv, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxx xx xxxxxxxx použitým před xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo podstatného xxxxx splněny, xxxxxx xxxxxxxx x veškerých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx ocení xxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx jedná x xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx zamítnut xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) u xxx xxx zrušen konkurz x důvodu, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx položky.

Článek X

Xxxxx papíry

1. Xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx zahraničními xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) xxxxxx úrokovou xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x mírám xxxxxxxxxx xx trhu x xxxxxxx xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní cenné xxxxxx se zařazují xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtováno x aktivech a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účasti s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx, xx člení xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx vykazují xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx papírem x obchodování xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx cenného papíru, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx obchodech xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxx xxxxxx jednotky.

7. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x schopnost xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxx zdroje xxx držení xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx držet cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx papír s xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx tento xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx splatnosti x xxxx v úmyslu xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx list ani xxxxxxxx, x xxxxx xx emitent právo xxx odkoupit xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx jako xxxxx xxxxxx držené do xxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx x není xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, ani xxxxxx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx papírů x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx omezeným, xxxxx xxxxxxxxx charakteristiky xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx obchodovat; tyto xxxxx xxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xx rozumí cenný xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, tzn. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, např. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx apod., na xxxxx xxxxxx. Toto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx nebo xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se xxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx papír x xxxxxxxxxxx, cenný xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování xxxx cenných xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Cenné papíry xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx obchodech, xxxxxx těch, které xxxx xxxxxxxx poskytnuty x repo obchodech xxxx xxxx xxxxxxx, xx zachycují x xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx papíry xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x provize xxxxxxxx, xxxxxxxx, burzám. Transakční xxxxxxx nezahrnují xxxxxx xxxx diskonty, xxxxxxx xx financování, interní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx držbu. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx (xx-xx nákup xxxxxxx x rámci spotové xxxxxxx) do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx prodeje, xxxx. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje xxxx xxxxx papíry na xxxxxxx xxxxxxx (dluhové xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové výnosy xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x xxxx jsou x naběhlé hodnoty xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx zpravidla xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích neurčených x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů pořízených x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx neupravenou x xxxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. U xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání zpětného xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zpětného xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, diskont - xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx na účty xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů zpravidla xxxxx.

17. X emitovaných xxxxxxx papírů xx xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx vypořádání xxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx papíry.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx xx rozumí:

a) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. pořizovací xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxx cenného xxxxxx) x nabíhající kupon xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotou a xxxxxxxxxx cenou.

19. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

21. Pro přesuny xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx platí následující xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxx uskutečňovány buď xxx xxxxx xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx přesun xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů držených xx splatnosti do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx x xx xxxx následujících xxxx xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx cenné xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. uskutečněné xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx také alespoň 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx nemohla xxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx zhoršení xxxxxxxxxxx emitenta, v xxxxxxxx xxxx daňových xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . plynoucí x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných papírů x prodeji xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx reálná xxxxxxx x okamžiku přesunu xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx zvyšována x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xxxx xx skupiny xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx přeceněn na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x přecenění na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx je x přesunovaného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx bez ohledu xx účel nabytí xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitál xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií a xxxxxxxxxx xxxxx se xxx snížení základního xxxxxxxx zúčtuje jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, popř. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení nebo xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx je xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx oceněny xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X případě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx zpětně nakoupených xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx cenných papírů xxxx snižovány úrokové xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx tomto xxxx se xxxxxx xxxx x poskytnutých xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx marže xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, účtuje xx o xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx cenné xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XI

Repo xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx se xxxxxx repo nebo xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx x přesnému xxxx xx částku xxxxxxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx přijetí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx současným xxxxxxxx xxxxxxxxxx tato xxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xxxx za xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem finančních xxxxx x výpůjčce xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx reverzním xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, zůstává x xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx o xxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x přijatém xxxxx.

7. Xxxxxxxxx jako finanční xxxxxxx přijaté x xxxxxxxxx xxxx se x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x něm se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx reverzního repa, x nákupu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x poskytnutém xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x závislosti xx xxxxx xxxxxxx xxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, resp. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx malou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx by se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx reagují na xxxxx x úvěrových x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx smluven x xxxxxxxx k budoucímu xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x je požadováno xx umožněno čisté xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, při které xx situace xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) smlouvy o xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx prodeji xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx produkty, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Splatná xxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx kterých xxxxxxxxxx xxxx xxxxx užitek x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx nepříznivém xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx k obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. deriváty xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxx, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx jednotkou (xxx, xxx, cena xxxxx, xxxx. xxxx ask), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx sjednat.

8. X xxxxxxxx podkladových xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx deriváty xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x úvěrové.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx termínové xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx se skládá xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxx xx dvou xxxxxx, a jehož xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z jednoho xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx subjektu.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá ze xxxx xx více xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za dlužníka x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx jako přijatou xxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx x xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, uhradí xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x derivát (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx modifikuje vlastnosti xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx vloženého xxxxxxxx nejsou v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxx změny x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje např. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje neexistuje xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového nástroje xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- kupní xxxx prodejní xxxx xx úrokový nástroj xxxxxxxxx s velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx opcí x realizační xxxxx xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxxx swapu vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x realizační xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx xx xxxxxx jako o xxxxxx, se x xxxxxxx že xx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), od hostitelského xxxxxxxx oddělí x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X derivátech xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx od okamžiku xxxxxx sjednání xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditních x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx přeceňují z xxxxxx změn rizikových x bezrizikových úrokových xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxx předpisem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx podrozvahové pohledávky x závazky xxxxxxxxxx.

20. Xx rozvahových xxxxxx xx deriváty xxxxxx x reálných xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx jinak.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx se účtuje x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly z xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx hodnotu pevné xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx opce, xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) nebo xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx sestavení účetní xxxxxxx, výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx) účtovány xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot, x xx odděleně podle:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotou, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx derivátů neoddělovaných xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x riziky hostitelského xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx deriváty, xxxxx xxxxxxx současně xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx celkové xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní, xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx alespoň x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx sjednaný za xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx uvedených xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx není xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx charakteristikami. Identifikaci xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provede x x xxxxxxxx účtovanými xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo jejich xxxxx,

x) xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně stanovení xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx je vysoce xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xx nutné xxx xxx také zvážit xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx xxxxxxx účelům xxxx druh xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx xxxx, xxx xx se xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečnění, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx určité xxxxxxxx z předpokládaného xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx období.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx závazků, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x obdobnými charakteristikami, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx jako o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx derivát prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx již nesplňuje xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) zajištění xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx mít xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxx hodnotě, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. e) xxxxxx), a tyto xxxxx xxxx xxxxxxxx x okamžiku přecenění xx xxxxxxx nebo xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy, xxxxxx xxxx xxxxx x kurzových rozdílů),

- xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx; pak xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, a xx podle charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx stejné xxxx nákladů xxxx xxxxxx, xxx se xxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx zohlednění změn xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, se x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků, které xxxx důsledkem konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx vynutitelnou smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxxxx nástrojem je xxxxxx vynutitelná xxxxxxx xxxx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxx xxxxxxx smlouvy, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Zisky nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx derivátové xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx měnovému xxxxxx plynoucího x xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx v rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů nebo xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx.

32. Marže x hotovosti složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, dále v xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro klienta. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxx na xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x hotovosti složené xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech v účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x bank; xxxxxx skupina 21, xxxx Ostatní pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx i xxxxxx xx účtech, kde x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

34. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů než xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XIII

Operace x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx pro klienty

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx na původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém účtu x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx papírech xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových účtech xxxxxxxx. O rámcích (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx složení hotovosti, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, které xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx o xxx x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx neúčtuje. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx vůči xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx používá účet x xxxxxx skupině 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Zúčtování x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx nebo xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, vratky xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx koupi cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx z obhospodařování x rámci účtu Xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x mezitímní účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Prostřednictvím xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx z cenných xxxxxx klientů svěřených xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy xxxx xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx vypořádány společně, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výdaje za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx odděleně xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka drží xx xxxxxxxx účtu x přitom nečiní xxxxx xxxxx nutné x výkonu x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx účtu xx Středisku xxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx na xxxx xxxxxxx papírů, který xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx klientů - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné úschovy xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx účetní xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx).

12. Přijímá-li účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx do správy). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx jednotka účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, x xx do xxxx převodu xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x ostatních operací).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, na stejném xxxxxxxxxxx účtu jako xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx převzatých x xxxxxxx, např. při xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, a xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx úschovy xxxx správy.

16. Poplatky x provize xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o těchto xxxxxxx papírech neúčtuje. Xxxxxxxxx účet xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx a přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx emitenta xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis a xxxxxx x cenných xxxxxxxx v pořizovací xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx pořizovací xxxxx x prodejní xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx nabyvatelům, převede xx xxxx cenných xxxxxx x xx xxxxx záměru xxx xx cenných xxxxxx x obchodování, k xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozvahovém xxxx xxx zúčtování x xxxxxxxx (účtová skupina 37, analytické xxxx x xxxxx účtu Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx. X poplatcích a xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x nich x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx skupina 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (popř. xxxxxx) na xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Článek XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx majetek, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx použitelnosti xx delší xxx xxxxx rok. Xx xxxxxx majetek xx xxxxxxxx xxxxxxx pozemky, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx, stroje, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxx skupině 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx věcí xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx majetku.

3. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Provozním hmotným xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx. Neprovozním xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nevyužívá xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx dále xxxxx xx majetek odpisovaný x neodpisovaný. Neodpisovaným xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx mincí a xxxxxxxx x knihovní xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, jehož xxxx xxxxxxxxxxxxx je xxxxx xxx xxxxx rok, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx všechny xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxxxxxxxxxxx x používání.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x jednotlivého majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx výkony).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zvýší x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx souboru xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx nestanoví xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx formou xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx postupy, xxxxx odpovídají xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx plně xxxxxxx, x xxxxxxx náklady xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx likvidaci jednotlivého xxxxxxxx majetku xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx užívání, se xxxxxxx xxxxxxx sníží x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx součástí xxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx odepsanosti vyřazené xxxx xx xxxxxx x xxxxx odepsanosti xxxxxxxxx majetku.

13. X xxxxxxx zrušení prací xxxxxxxxx s pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx stavebních prací) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx příslušném xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na účet x účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx xxxxxxxxxx užitek, xxxx jednotlivé xxxxxxx xxxx k okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60 000 Kč x dobou použitelnosti xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx úpravou, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx souvisí x xxxxxxx od xxxxxxxx xx vzniku xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx na pořízení xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx reprezentaci xxxxxxxxxxx x xxxxx období, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx plánem xxxxxxxxxx xx xxxx let (§65a obchodního xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, o xxxx xx xxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, xxxxxx při xxxxxx majetku x xxxxxx xx xxx xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nabytých xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x datu xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, a to xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině xxxxxxxxxx majetku. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx vytvořeném xxxxxxx, xxxx ve xxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx projektu, se xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) technická xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx taková, xx xx bude xxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxx ho prodat x xxxxxx jednotka xx xxxxxxx nehmotný xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) je možné xxxxxxxx, xxxxx způsobem xxxx xxxxxxx vytvářet xxxxxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxxx xxxxxx, xx možné xxxxxxxx, xx existuje xxx xxx xxxxxx x xxxxxxx nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx dostupné xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x ostatní zdroje xxx xxxxxxxxx vývoje x xxx xxxxxxx xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx majetkem xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zkoumání xxxxxxxxx x xxxxx získat xxxx vědecké xxxx xxxxxxxxx poznatky x xxxxxxxxx. Výdaje xx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx vynaloženy;

b) x xxxxxxx činností vytvořených xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx titulech, xxxxxxxxxx klientů a xxxxxxxxx xxxxx podstatou xxxxxxxxx. Tyto výdaje xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx xxxxxxx x xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) o goodwillu xxxxxxxxxx vlastní činností (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Součástí pořizovací xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx vynaložené x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx pro jeho xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zvýší o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx něj x xxxxx xx xxxxxx období xxxxxxx xxxxxx 60 000 Xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v xxxxx xxxxxx uvedeno xx xxxxxxx.

8. X výdaje xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx nepřímo x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx po dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx vyvratitelná doměnka, xx xxxx použitelnosti xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 let xx xxxxxxxx, kdy xxx xxxxx xxxxxxx používat.

Xxxxxx XVI

Daň x xxxxxxx hodnoty

1. Účetní xxxxxxxx, která je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx daň xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx v rámci xxxx Zúčtování se xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx bez daně x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx osobních automobilů xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx zdanitelná plnění xxxxxxxx ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. DPH xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx neuplatní xxxxx xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx plátce XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx není xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxx a veškeré xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx XXX na xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx z xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx k xxxxxx (x xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za období. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou x datu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x splatnou daní xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx x xxxxxx xx minulé xxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Daň x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, která xxxxxxx x přechodných xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx výnosy xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) budoucích xxxxxx, xxx xx xxxxxx hodnota aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. je-li účetní xxxxxxx dlouhodobého hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx vyšší než xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx daňové xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx jsou odčitatelné xxx určování základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (např. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx zohledňování xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx zohlednění xxxxxx xxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazky (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx rozumí xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx zdanitelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxx daně z xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) převedených nevyužitých xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx tehdy, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx dosažitelný. Xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, je dosažitelný, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx období, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx období.

Za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x případě, xx je nepravděpodobné, xx xxxx dosažen xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx by umožnil xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx snižuje. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, v xxxxx xx pravděpodobné, že xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x převedených nevyužitých xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) x xxxxxxx, v xxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx základem xxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxx daňové xxxxxx x nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxx využity.

9. Při xxxxxxx odložené daňové xxxxxxxxxx x odloženého xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, x xxxxx je xxxxx, xx xxxxx platné xxx xxxxxx, xx xxxxxx bude odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxx daňové xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxxx daňové závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx závazek xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx daň xx neúčtuje v xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem majetku x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy nelze xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx odstavce 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx zpravidla xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx x oddělené analytické xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x umořovacím xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V případě, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx jejich xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Článek XIX

Postup xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx podle ustanovení §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. při xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

X. Otevírání xxxxxxxx knih

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x pasiva) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 xx účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) v účtové xxxxxxx 58 na xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx účet rozvažný x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx pasiv a xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx a xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx otevření xxxxxxxx knih se xxxxxxxx rozdíly xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx zúčtují jako xxxxx účetní případ xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 67), xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Stav xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Pořadí rozdělení xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 zákona a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x uspořádání xxxxxxx xxxxxx závěrky a xxxxxxxxx vymezení těchto xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx níž se:

a) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx období (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a zůstatku xxxx Účet xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx (účtová skupina 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx stavy účtů xxxxxx se přeúčtují xx prospěch Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxx xxx xxxxxx přeúčtuje xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (účtová skupina 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx ztráty. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx a ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

6. Xxxxxxxxxxx výsledek xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6 x výjimkou xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx zdanění - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx skupinách směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy. X xxxxxxx, xx si xxxxxx jednotky xxxxx x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx účty doplněné xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx účtových xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx předepsané xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx jednotlivého xxxxxxx x jiných xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x pohyb jednotlivých xxxxxxx x jiných xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními předpisy.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx České národní xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xx Xx, EUR, xxxxxxx konvertibilní měny x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx je stanovena xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zajistí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx považovány XXX x xxxxxxx xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x clearingové (xxxxxxxxx) měny xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů xx xxxxxxx uplatňuje jejich xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx do 5 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxxx, xx. se splatností xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxx na xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx vkladu xxxx xxxxx se xxxxxx doba, xx xxxxx musí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxx, xx xxxxxxx xxxx být podle xxxxxxx xxxxx nebo xxxx splacen. Podle xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx xxxxx položek xxxxxx závěrky (včetně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx údajů x ní.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxx xxxxxxxx xx základ xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx pro xxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty, popř. xxxxxxx daňové účely.

12. Xxxxx xxxxxxx účtů xx provádí xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, kterými xx rozumí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jednoho xxxx x méně x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - trzích, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx instituce x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, přitom xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx těchto xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx

1. Rezidenty xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx včetně poboček xxxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxxxxxx vlastníků budov x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx svůj xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx České republiky, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, vystupují xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx považovány xx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxx xxx nebo dále. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx státní xxxxxxx, xxxxxxxx společnosti, družstva, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, tj. xxxxx xxx zahraniční xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, pobočky xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx obdržely xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx své xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx působí xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxx, xxx xxxxxx xx Xxxxx xxxxxxxxx výhradní xxxxxxxx, zejména zastupitelské xxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx České xxxxxxxxx xxx xxxxxx na xxxxxx občanství xxxx xxxxxx bydliště, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx právního předpisu, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx do zahraničí xxxx. za xxxxx xx x jiných xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, sportovci, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx ap., x tím, xx x xxxxxxxx x xxxxxxxx xx časový xxxxx xxxxxxxxxx,

x) občané Xxxxx republiky x xxxxxxx pobytem xx xxxxx České xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx veřejných xxxxxxxxxxx x zahraniční (xxxx. x zastupitelských xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Nerezidenty xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), které xxxxx x působí v xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx xxxxx jiné xxxx. Xx nerezidenty xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, x když xxxxxxx xxxx xx xxxx v České xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx zemi, ve xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx národních xxxxxxxxxx institucionálních xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx zpravidla xxxx xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx xxxxxxxxx finančních x pojišťovacích xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xxxx xxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxxxxx podniků (xxxxx sídlí x xxxxxx na území xxxxxx státu),

c) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x působí na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx založeny a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x mezinárodní xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x jiné),

d) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx v České xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx země xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx. působí xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (považují se xx nerezidenta jen xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx aktivy).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účty:

a) xxxxxx x úvěrů přijatých xx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) vkladů x xxxxx uložených, popř. xxxxxxxxxxxx nerezidentům a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx poboček x zahraniční, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x mincí x xxxx měně, xxxx x xxxxxxx xxxxxx emitovaných nerezidenty,

g) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, včetně xxxxxxxxxx, x zástav xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx.

X zařazování xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx roku je xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx (nebankovní) instituce, x xxxxx je xxxxxxxxxx dlouhodobějšího působení x Xxxxx xxxxxxxxx, xx mohou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx okamžikem xxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx čísla. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzických xxxx - osob xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx charakteru - xxxx xxxx obchodní, xxxxxxx x montážní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x nichž xxxxxxxxxx působení není xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXII

Vnitropodnikové účetnictví

1. Xxxxx, organizaci a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx určí xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

x) prostřednictvím xxxx x účtových xxxxxxxxx 69 a 79,

x) kombinací postupu xxxxx písm. a) x x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx xxxx této xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx účtové osnově xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx x&xxxx;xxxxx směrné xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx náplň xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x ostatní dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na xxxxxx účtových xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x závazky vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx ČNB a xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. V xxxxxx třídě 1 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx skupina 11),

b) xxxxxxxx x xxxxxxx x emisních bank (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx závazcích a xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx měny, xx které xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx papírů a x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx xx Kč x cizí xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x xxxxx.

Článek XX

1. X xxxxxx skupině 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx měně x xxxxxxx bankovek x mincí x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, které xx v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x sbírku xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se rozumí xxxxxxx drahé xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní xxxx xxxx, hodnoty na xxxxx, zásoba kolků x xxxxxx. O xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), xx xxxxxx x xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx skupiny 32.

2. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a peněžních xxxxxxxxx u XXX,

x) x xxxxxxx poskytnutých xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx včetně repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, o xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x jiných xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným bankám xx. xxxxxxxxxx rep,

d) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami (např. x plateb ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x opravné xxxxxxx x nim,

f) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech xxxxxx xxxx,

x) termínových vkladech xxxxxx bank

h) přijatých xxxxxxx xx xxxxxx xxxx vč. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx bankám (xxxx. x plateb ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x xxxxx na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Inter-American Investment Xxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vč. xxxxxxxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx skupině 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (účtová skupina 22, 23),

d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

g) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) zúčtování x xxxxxx státu x obdobnými orgány (xxxxxx skupina 29 - xxx XXX).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 20 se xxxxxx XXX v xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, které xxxx xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) poskytnuté klientům,

b) xxxxxxxxx úvěry nekategorizované, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx spotřebních úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx se účtuje xx předpokladu, xx xx přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx portfolio xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Na samostatném xxxx x této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx položka xx spotřebním úvěrům xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (např. ze xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu).

V xxxx účtové skupině xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx několik xxxxxxxx x rozdělením peněžní xxxxxx, rizika x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxx směnek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro refinancování xxxxxx bankou.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 se účtují:

a) xxxxxxx prostředky xx xxxxxxx účtech (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx stavební xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx doby xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx sankcí. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx vlastních cenných xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx účtuje x účtové třídě 3.

4. Na účtech xxxxxx skupiny 23 xx účtují přijaté xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx jejich hodnoty x xxxxxx jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx x xxxxxxx x opatřením XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 24 se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx zásad uvedených x čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x opatření XXX.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastní xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx účetní jednotka xxxxxx akceptantem, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx použít xxxx x účtové xxxxxxx 27 x tím, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx ani xxxxx xxxxx a ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

9. V xxxxxx skupině 29 xxxxxx ČNB o xxxxxxxx x výdajích xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX xxxxxx finanční xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x zahraniční a xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 3 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx x závazcích z xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých tuzemským xxxxxxxx a jednatelstvím x provozních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 33),

x) xxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

e) pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

f) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx skupině 31 xx účtují:

a) marže xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x členění na xxxxx xxx futures x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx xx marže xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, a také xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx nesjednala xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx přijatých zárukách xx účtováno xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx derivátů se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 resp. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); x xxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 se xxxxxx o šecích, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. V xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 nebo 2. X xxxx účtové xxxxxxx xx vedou xxxxxxxxxx účty pro xxxxxxxxx s clearingovým xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 se účtují xxxxxxxxxx přijaté centrálou xxxxxx jednotky od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky,

b) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx a zdravotní xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx x daně x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. z titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxxx x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx daně x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) opravná xxxxxxx x pohledávkám x obchodně-závazkového xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx (účtová třída 1) x za xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx o časovém xxxxxxxxx nákladů a xxxxxx, příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx této xxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx se k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx je o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x nakoupených xxxxxxx papírech nezařazených xx cenných papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx emitované státem x bezkuponové dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, bezkuponové dluhopisy x prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, nakoupené akcie x prodeji xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (neúčtují xx xxx vlastní podílové xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy x prodeji, směnky x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxx xx zde x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se nepřeceňují xx xxxxxxx hodnotu.

7. X účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx a pohledávky x nákupů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx účty xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, poskytnuté xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x titulu xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x upsaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání základního xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x krátkém xxxxxxx xxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papíry k xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo obchodech xxxx xxxx půjčeny. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx FNM, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, podílové xxxxx (xxxxxxxx se xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x procesu xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Neúčtuje xx zde x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx se xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx x xxxxxxx prémiích x xxxxxxxxxxx a prodaných xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x úvěrovými xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný majetek, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, zahraniční xxxxxxx x jednatelství

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti (účtová xxxxxxx 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) nehmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové skupiny 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy, státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx položky v xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx skupině 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x účasti). Účtují xx zde i xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx pro jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 43 se xxxxxx x hmotném xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx x nehmotném xxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

5. V xxxxxx skupině 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, pokud xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xx účtuje přímo xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xx konci účetního xxxxxx xx skutečný xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x na xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Na účtech xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx k centrále (xxxxxx skupina 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

Článek II

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 50 se xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx státu nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx přijetí prostředků xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx prostředků, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx cenných papírech xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje v xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx kuponové dluhopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Účtuje se xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde x xxxxxxxxxxx podřízených xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx xxxxxxxx x účtové skupině 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry přeúčtují xx xxxx xxxx x účtové skupině 52 x xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx splaceny xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx finanční závazky xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx o rezervách, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zisku xx xxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx nebo vnitřními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx skupině 56 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx kapitálu xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx centrálou,

c) xxxx xxx emisí xxxxxxx papírů základního xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x xxxxxxxxx akciích, x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxx fondu xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx ČNB).

7. V xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx období, xxxxx jsou zásadní.

8. X účtové xxxxxxx 58 xx xxxxxx x souladu x Čl. XIX Obecných ustanovení.

9. X účtové xxxxxxx 59 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx účelově xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx rovněž x xxxxxx rezerv, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx prodej (netto xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se účtují xxxxxxx na finanční xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx včetně úroků xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo souvisejí x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.

c) pokles xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx provize xxxxxxxxxxx x prodejem nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx operace, xxxxxxx xxxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) náklady xx xxxxxxx finanční xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx inkaso xxxx, xx správu, xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, za xxxxxxx záruky, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx bankovek x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx zejména účtují xxxxxx náklady zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx mimo pracovní xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), odpisy xxxxxxxx majetku a xxxxxx nehmotného xxxxxxx. X této účtové xxxxxxx xx účtují xxxxxx x náklady xx různé xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x nejsou hrazeny xx xxxxxxxxxx fondu.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 se zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 66 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

c) ztráty x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx ustanovením Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) náklady na xxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx ze xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují se xxx xxxxx x xxxxx (x nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx o xxxxxx zásadní xxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (x ČNB odvod xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx na xxx splatnou a xxx odloženou, xxxxxxx x vratky xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré výnosy x finančních x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u nichž xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx rovněž x použití rezerv, x použití xxxxxxxxx xxxxxxx, mimořádných xxxxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx aktiv xx xx výnosy xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku vypořádání xxxxxxx (xxxxx způsob).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 se účtují xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx činností, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx hodnoty při xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu x xxxxx z xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x devizových xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx x výnosy z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx operací, x xxxxx se účtuje x účtové xxxxxxx 32, x podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. xxxxxx x xxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. V xxxxxx xxxxxxx 75 se xxxxxxx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx účtují:

a) xxxxxx x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) zisky x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím realitních xxxxxxxxx, xxxxxxx škod x xxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx mank x xxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. na xxxxxx účtové skupiny 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 79 se xxxxxx vnitropodnikové xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx skupina 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx. Xxx o xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem x tím, xx xx nevytváří xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. O xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xx xxxx vzniku xxxxxxxxxx xxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. U xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxx xxxxxxxx cizí xxxx xx Kč xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V případě, xx xx několik xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazků, každá x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxx x xxxxxxx pohledávky xxxx závazku.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx podle povahy xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx pasivních.

7. Pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx účtům xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx toho x xxxxxx skupiny 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a swapů x x xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x podrozvahovým xxxxxxx xxxxxxxx platí xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx a x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx opcí.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx skupině 91 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx úvěrů a xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, sjednaných nevyčerpaných xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx cenných papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. V xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx podle jiných xxxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách x indosamentu xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx předpisů. Účtuje xx zde xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x otevření xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku nebo xxxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Neúčtuje se xxx o krytých xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx účtové skupiny 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxx papíry, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx v období xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nákupu x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xxxx xxxxx xxx 2 xxx, případně xxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 se účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx, úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx účtují x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Účetní xxxxxxxx může rozhodnout, xx xxxx pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx z titulu xxxx úrokových xxx.

6. X účtové xxxxxxx 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x opcí x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, akciovými a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx se xxxxxx v hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx a xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx přeceňovat x xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních zástavách, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 se xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx a předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do správy, x uložení podle obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx účtuje bankovky x mince x xxxxxx a na xxxxx, vyrobené a xxxxxxx bankovky x xxxxx tuzemské xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx skupinách 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a závazcích x derivátů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx a změn xxx komodit, xxxx. xx změn xxxxxxxxx xxx. Na evidenčních xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, upomínání x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx listinné xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x evidenci xxxx.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx zde xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ustanovení od xxxxxxxx ustanovení. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx fondy:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxx okamžik xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx xxxx uzavřením xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx smlouvy xxxx xxxxx než obvyklá xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx běžných xxxxxxxxxx zvyklostí xx xxxxx xxxx okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Za okamžik xxxxxxxxxxx účetního případu xx v případě xxxxx x derivátech považuje:

a) xxxxxxx, xxx byla xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx došlo xx změně xxxxxx xxxxxxx derivátu,

c) okamžik, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx podílové xxxxx xx účtují xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x výpočtu xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx kuponu x bezkuponových dluhopisech xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x alikvotním xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx účty xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. u xxxxxxx xx účty xxxxxxx). Xxx úbytku xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na příslušný xxxx v účtové skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x závazků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Oceňovací rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na příslušný xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na finanční xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. a) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacím převodem xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx fondy xxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx postupují x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxxx rozlišení a xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Reálná hodnota xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx zvyšována o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx na reálnou xxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx účtu. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků. Xxxxx xx k přesunovanému xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx přesunem zrušena xxxxxxxxxx na účet xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx k obchodování xx na účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

9. Změny reálných xxxxxx xxxxx derivátů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx zúčtovány xx stejných obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se zajišťovacími xxxxxxxx. Zisky x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx derivátů xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx činnosti xxxx. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Na účtu Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx jednou xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx běžně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xxxxxx jednotky. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxx. v účtové xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného majetku. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx smlouvy o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx platnosti xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx připojištění.

12. Xxxxxxxx xxxxx účtují přijaté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Závazky z penzijního xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 souvztažně s účtem Xxxxx účet v účtové xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx x penzijním xxxxxxxxxxxx xxxxx penzijní xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx tvorby rezervy xx stanoví na xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxxx x sumu xxxxxxxxxx evidovaných xx xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx očekávané platby xxxxx xxxxxxxxxx plánu, xx. xxxxxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx, xx budou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx fond x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxx rezerv se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanoveními Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Článek II

Z popisu účtových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx fond, penzijní xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení pro xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (družstevní záložny)

1. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, které jim xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx znění xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X účtové skupině 14 a 15 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxx účtech družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům.

Neúčtují xx zde xxxxxxx xxxxxx a poskytnuté xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxx, x nichž xx xxxxxx na účtech x účtové xxxxxxx 34.

3. Účtovou xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v XX a xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxx vklady xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách xx klasifikovaným úvěrům.

6. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx účtech x xxxxxx skupině 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. O poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx ustanovení

Účetní xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno jinak, xxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I až XXI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx takto:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx agentura provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx prospěch mimořádných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 včetně xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxx xx repo xxxxxxx x těchto účtových xxxxxx.

2. Ocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx metody ocenění (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 30 na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 44 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx skupinách 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zařazují xxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx jednotka může xx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx x prvnímu xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxx náplň.

6. Xxxxxxx xx standardní xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx po zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx je na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx pohledávek nebo xx úhradu xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx rezervám x xxxxxxx, x x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení převedou xx xxxxxxxxx položek xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxx záruk xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx úhradu xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001, xx xxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalencí xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx změny xxxxxx xxxxxxx (přechod x xxxxxxx pořizovací xxxxx xx ocenění ekvivalencí) xx zúčtuje xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx výnosů.

Článek XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx následující xxxxx:

1. Xxxxxxxx účtu 702 - Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx účtů xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 43 a 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, popř. 41 xxxxx xxxxxx držby, x bezkuponových x xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx (účet 385 - Příjmy příštích xxxxxx) a xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, převedených xx xxxxxx skupiny 41 xxxx. 36 xx účet Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů. Xxxxxxxx xx zaúčtuje xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx cenných papírů xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů jako xxxxx metody xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx zúčtuje xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtem cenných xxxxxx. Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx vlastní xxxxx popř. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 na xxxx x účtové xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 a 25 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 popř. 36 x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl včetně xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x okamžiku xxxxxx cenných papírů.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. na xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx x účtové xxxxxxx 35. X xxxxxxx, xx byla x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx x xxxxx 112 x opravná xxxxxxx se rozpustí xx xxxxxx.

5. Zůstatky xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx na účet Xxxxx xxxx v xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrů od xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 23 xx převedou xx xxxx Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Zůstatek účtu 241 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Zůstatky xxxx 311 x 315 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34 x xxxxxxxx účtu 314 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, ostatní xxxxxxxxxx zúčtované xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xxx povahy xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (repo xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x účtu 325 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx závazky xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (repo xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx účtu 326 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx na xxxx Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 a 472 xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 na xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od jiných xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 a 477 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 a 336 xx převedou xx příslušné xxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 335 se xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

18. Družstevní záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen účtovaných xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, zůstatek xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Zůstatek xxxx 351 x finančních xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx účtu 364 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx účtu 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx opcí xx účet Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů v xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx nákup xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x trhem x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxx opcí xx xxxxxxx účet xx převede na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x členění xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x složená xxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx trzích x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 414 týkající xx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x účtové xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx xxxx. Různí xxxxxxxx x účtové skupině 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 se xxxxxxx na xxxx xxxx Mimořádné náklady, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx účtu 391 k xxxxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx xx převede na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 na xxxx Závazky z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 42 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 55 x výjimkou xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Zůstatky xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zisku) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx převede xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx zruší xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Zůstatek xxxx 461 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (finanční xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.