Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Ing. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73 390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., o xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “zákon”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro:

a) xxxxx¹,

x) Českou xxxxxxx xxxxx²,

x) spořitelní a xxxxxx xxxxxxxx³,

x) investiční xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) obchodníky s xxxxxxx papíry⁵,

f) penzijní xxxxx⁶,

x) Xxxxxx konsolidační xxxxxxxx⁷

(xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx opatřením xx xxxx investiční xxxxxxxxxxx xxx odděleném xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx tohoto opatření.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx účtová xxxxxx x postupy xxxxxxxx x. j. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. j. 282/73 572/1993 xx xxx 30. xxxxxxxx 1993,

č. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. j. 282/74 788/1995 ze xxx 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. j. 282/79 783/1997 ze xxx 2. prosince 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

x. j. 282/93 485/1998 xx xxx 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. listopadu 2000.

Čl. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k 1. xxxxx 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx začínajícího xx 1. xxxxx 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr financí:

v xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, v. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x České národní xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx společnostech x xxxxxxxxxxxx fondech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx připojištění xx státním příspěvkem x x xxxxxxx xxxxxxxxx zákonů xxxxxxxxxxxxx x jeho xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Směrná xxxxxx osnova xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x případě xxxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx účty:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (jen XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti a xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Mezinárodním xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry x ostatní pohledávky

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Mezinárodnímu měnovému xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx hodnoty

12 Xxxxxx x xxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx účty x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv x xxxxxxxx bank

Termínové xxxxxx x emisních xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, úvěry x xxxxxxx xxxxxxx x pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx pohledávkám za xxxxxx bankami

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžný xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx družstevních záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný účet xxxxxx družstevních xxxxxxx

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx družstevní xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx střednědobé úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx dlouhodobé xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Xxxxxxx x jiných xxxxxx

Xxxxxxx xx zlatě

Závazky x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx papírů

Závazky xx xxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze směnek

Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx aktivy

Závazky x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Zvláštní xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx úvěry a xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry nekategorizované

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx nekategorizovaným

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty klientů

Termínové xxxxxx klientů s xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx krátkodobé závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty

Sledované xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Agendy x xxxxxxxx (jen ČSOB)

Vládní xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx úvěrů

Centrální xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

Krytí xxxxxx nesměnitelných měn

26 Xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům

Účelově xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx účelové pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x úvěry xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx klasifikovaným úvěrům

29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx a obdobnými xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx státu

Státní xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx České xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxx přijaté od xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx platby xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x připsáním platby xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx pro zúčtování xxxxxxxxxx xxxxx

33 Pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Zahraniční xxxxxxx x jednatelství - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Různé xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx státním rozpočtem

Splatná xxx z příjmů

Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Výdaje příštích xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x prodeji x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní podíly

Opravná xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x prodeji

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní fondy)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Xxxx

Xxxx na xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxx vlivem

Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx finančním investicím

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního charakteru xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zvláštního xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek x xxxxxxxx xxxxxxxx majetku

Provozní xxxxxx majetek

Neprovozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx majetek

Oprávky k xxxxxxxxxx majetku

Pořízení nehmotného xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé závazky x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx fondy ze xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx družstevní xxxxxxx)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční pobočky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx ážio

Vlastní xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx na nové xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx úroky x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx úroky

Náklady xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx bankovek a xxxxx mincí (xxx XXX)

63 Xxxxxxx náklady

Náklady xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx náklady

Daně x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx výkony

Odpisy xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx nehmotného xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx rezerv

66 Xxxxxxx provozní xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x družstevními záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx družstevních záložen x ostatními xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x příjmů - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx odvody xxxx z příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x úroků x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x ostatních úroků

Výnosy x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx z operací x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x opravných xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx rezerv

76 Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxx družstevních záložen

Podíl xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxx

77 Mimořádné výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

91 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x příslibů xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí směnek

Přijatá xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx nástroji

95 Pohledávky x závazky z xxxxxxx termínových xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx úrokové xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxx nástroje

Pohledávky x opcí xx xxxxxxx nástroje

Závazky z xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx komoditní xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx x kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry

Přijaté xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ostatní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx předané k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx XXX)

99 Uspořádací x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací účet xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba xxxxxx x evidenci

Jiné hodnoty x xxxxxxxx

Xxxxxxx souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx ustanovení

Obsah:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx účely účtové xxxxxx a postupů xxxxxxxx

Článek II Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx rozdíly

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Opravné položky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx obchody

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Daň x xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Inventarizační xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Otevírání účetních xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx účely účtové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x souladu xx zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx jen xxxx “zákon” a x souladu s obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souladu s účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto opatřením.

2. Xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx jakákoliv právní xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho subjektu x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Finančními xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, kterými se xxxxxx oběživo a xxxx xxxxxxx prostředky xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, podílový xxxx).

6. Finanční činností xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x bankách a §2 zákona x XXX, §1 xxxx. 3 zákona x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 zákona č. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x cenných xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x podřízeným závazkem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx dohodnuto, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx xx plném xxxxxxxxxx xxxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x výjimkou xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Kapitálovým xxxxxx se xxxxxx xxxx, xxxxx je xxxxxx x xxxxxx xxxxxx než účetního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx ze zisku xx rozumí fond, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Fondy xxxxx tvořit xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx mohou xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Dotací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx bezúplatné xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytované x xxxxxxxxxx, zahraničních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, ze státních xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Grantové xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x veřejného rozpočtu xxxxxx státu). Xxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se jinak xxx jejím xxxxxxxxxx, xxxxxxx pořizovací xxxx xxxx xxxxxxx náklady. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx vlastními xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx x xxx xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx sloužit xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Penzijními xxxxx se xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx skončení xxxxxxxxxx poskytovány výplaty xxxxxx ročních xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx částky, a xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx tyto xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx fondy.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, den nákupu xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx zpráva x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den převzetí xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx den, xx xxxxxx dojde k xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx věcem, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazku, xxxxxx xxxxx nebo zániku, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky x k dalším xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx z vnitřních xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X případě, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zaúčtovat všechny xxxxxx zápisy ke xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, musí xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx obsahovat údaje xxxxxx tohoto doúčtování (xxxxxxx).

4. Účetní xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových účtech (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). X okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x vypořádání xx xxxxxxxx x rozvaze.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx práva xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (přejímací xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx finanční xxxxxxx x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxxxxx subjekt x xxxx si xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xx základě xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x na xxxx, kterou převádí. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx hodnotou převáděné xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx ve xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx aktiva, xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx převáděné xxxxx a rozdíl xxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento postup x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx právo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx poplatek, xxxx xx vznikne nové xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxx tím xx sebe xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x rozvaze x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka rozdíl xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx výnosů, xxx zaúčtuje xxx x rozvaze jako xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x zároveň od xxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Finanční xxxxxxx nebo jeho xxxx zanikne tzn. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx platnost a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, který xxxxxx xxxx byl převeden xx xxxx subjekt x mezi částkou xx tento závazek xxxxxxxxx xx zaúčtuje xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Článek III

Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx zejména:

a) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx osob,

b) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxxx majetku,

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx rámcové smlouvy (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx hodnoty derivátů xxxxxxxxxx x v xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. debetů xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících se xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx se k xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. výnos xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx daní a xxxxxxxx; x xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx či xxxxxxxx x stejného xxxxxxx daně xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x přebytků, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (záměna xxxxxx), x to xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) rozdíly xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx porušení xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 až §364 xxxxxxxxxx zákoníku) xxxxxx xxxxxxx.

Článek IV

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x pro xxxxxx xxxxxx rozlišování

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x nímž xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx zásadních xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx vliv xx xxxxxx závěrku xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx věrný a xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, proto xx x ně při xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxxxxxx ztráty.

b) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují do xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx budoucích účetních xxxxxx, xx nutno xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx formě

1. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Kritériem xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozlišení xx xxxxxxxxxx, xx xx znám xxxxxx xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, kterého xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx současně.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xx xxxxx x nevýznamné xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx xxxx časového xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx xxx prokazatelně xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx období, se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxx x výkazy xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Postup při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx a xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx může xxxxx jen zcela xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a náklady xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x závazky. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx x u xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx metodu xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx úrokových xxxxxx xxxxxxxxxx x úrokových xxxxxxx, závazků, x xx v xxxxxxxx xxxx jednotlivými xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx kratší xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx rozumí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx cenu.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prospěch výnosů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx formou. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx o xxxxxxx x prodlení, že xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, uvede xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Účetní jednotka x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx x běžném xxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx z prodlení xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx položky xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x pojišťovna nepotvrdila xx xxxx uzavírání xxxxxxxx knih konečnou xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx splněné x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx xxxxx zruší x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx účet Různí xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 34 x x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx zákon.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx jinak xxxxxxxxx nabytý,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx nově xxxxxxxx x x účetnictví xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx x způsoby xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 zákona.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx zaúčtuje do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx okamžiku xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx majetek x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “tržní xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx tržní xxxx xx možné xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx včetně xxxxxxxxx úrokového výnosu). Xxxx-xx možné stanovit xxxxxxx hodnotou jako xxxxx cenu (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx za xxxxx xxxx je xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) cena zveřejněná xxxxxxxxxxxxx trhu x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k obchodování xx xxxxxxxx z xxxxxxxxx trhů zemí XXXX nebo xxxx, xxxxx uzavřely x Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx xxxxxxxxx dohody o xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx (k xxxxxx 2001 xx xxxxxxx o xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Belgie, Xxxxx xxxxxxxxx, Dánsko, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Nizozemsko, Xxxxxx, Xxxx Zéland, Xxxxxx, Portugalsko, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Xxxxxxxxx, Švédsko, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx cenného papíru xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx buď xxxxxx, nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx příslušných xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx podle právních xxxxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx směrnice EU x. 93/6/XX nebo xxxxxxx regulaci platné xx státě xxxxx xxxxxxxx instituce (tj. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x USA).

8. Xx xxxxx xxxx, xx xxxxx xxxxx xx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxx papírem se xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx xxxxx, pokud xx xxxx období xxxxxx, minimálně x xxxxxxxx xxxxxxxxxx dnů x průměrný xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných xx xxxxxxx obchodní xxx x xxxxx xxxxxx xxxxx alespoň 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xx xxxxx x dluhopisy x xxxxxx.

Xxx stanovení současné xxxxxxx se xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, xx xx se xx xxxxxx nahlíželo xxxx xx pohledávku z xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x případech x xxxxxxxx hodnota cenného xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx vyrovnacím xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx jeho xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) byl x něho xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx podílového xxxxx xx neuplatní x xxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx rovná xxxx, xxxxx odkup podílového xxxxx xxx pozastaven xx dobu xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx dni xxxxxxxxx upravené xxxxxxx, xxxx pro účely xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx starší xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá k xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx při xxxxxxxx oceněna xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací ceně xx xxxxxxxx na xxxx nehmotného xxxxxxx. Xxx ocenění xxxxxxxxxxx xx použijí údaje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti xxxx xxxxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxx xxxxxx xx následně:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (v xxxxxx xxxxxxxxx o daň x příjmu), popř. x xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- zvyšováno x xxxxx xx zisku xxxx xxxxxxxxx o xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx zisku / ztrátě účastí x xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx výnosů na xxxx Podíl na xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 resp. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx účtu Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx účasti xx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx x xxxxxx xx změnách ve xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx nebyly xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xxxx přidružené společnosti (xxxx. v důsledku xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x kterou xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx zahrnutý xxxxxx jednotkou xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení, xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx převede do xxxxxxxxxx fondu. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Je-li xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy povinna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, tvoří xxxxxxx.

14. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx stejnému xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka, xx možné xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ne xxxx xxx x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxx cena xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx výnosy a xxxxxxx x opravnou xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx x tomuto xxxxxx tvořena). Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního závazku xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx závazku postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx náklady.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx jako tržní xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x dispozici tržní xxxx, použije xx xxx ocenění xxxxxxx xxxxx. Postup pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx jednotka vnitřním xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx kótován xx xxxxxxxx xx zahraniční xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx tomto xxxx, xx xxxxxx xx xx něm x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, xx veřejný xxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, použije xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx pracovní xxx, xxxxx předchází xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů, x xxxxx je xxxxxxxx podle Čl. XII.

Článek XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx české xxxx. X xxxxxxx x jiných xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxx xxxx v xxxx měně.

2. Při xxxxxxxx cizích xxx xx xxxxxx xxxx xx xxx oceňování x xxxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx kurzů devizového xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx bankou.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) z xxxxxxx investic xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x přepočtu xxxxxx) x xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, účet Xxxxx z převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x účastmi xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, ani xxxx pravděpodobné, xx xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) a xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vynutitelné smlouvy, x xxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné podmínky xxxxxx stanovení xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění rozvahových xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56 účet Oceňovací xxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x očekávané budoucí xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxxxxxxxx budoucí transakce xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx podílových listů x obchodování nebo xxxxxxx oceněných xxxxxxx xxxxxxxx, které se xxxxxx společně s xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx kurzové xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx x nich xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x tomto xxxxxxxxx neúčtují.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx k xxxxx majetku, xxxxx xx nepřeceňuje xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x účetnictví je xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx charakteru.

2. X xxxxxxxxx, kdy xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx souvztažným xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností (xxxx. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxxxxxxx zálohy),

c) k xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) k podílům x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účast x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx položek xx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx tvoří) a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položek. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Opravné xxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovým xxxxx xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx, k nimž xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x tímto xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého v xxxxxxxxx repu (přijatý xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx jistotu, že xx při xxxxxxx xxxxxxxx může xx xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, jistiny, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx nejvýše x xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx před účetní xxxxxxxxx) maximálně xx xxxx ocenění zajišťovaných xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx kvalitním xxxxxxxxxx xx rozumí zajištění, xx xxxxx xxxxxxx xx účetnictví jednotce x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) subjektem, xxxx xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) cennými xxxxxx, x xxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx obvykle xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

c) x vkladů xxxxxxxxx x účetní jednotky, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx jistotu, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případě selhání xxxxxxxx.

II. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx tvorby xxxxxxx xxxxxxx ke dni xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, či výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dluhopisu x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx emitenta xxxxxxxxx, tzn. xx xx netvoří v xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx netvoří ke xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x dluhopisům xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy drženým xx splatnosti se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x neurčených x xxxxxxxxxxx se tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx posuzovaným pohledávkám x finančních xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisu xxxxxxxx XXX.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx xxxxxxx položky xxxx k:

a) xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx obchodech,

b) xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných ekvivalencí x

x) x ostatním xxxxxxx v xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem.

2. Opravná xxxxxxx k xxxxxx x xxxxxx se xxxxx ve výši xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx převyšuje xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka se x xxxxxx případech xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx opravné položky x účastem x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx nebo k xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky, xxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 roky (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx údaje, xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Rezerva představuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, s xxxxxxxx časovým xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxx, pro xxxxx xxxxx následující kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) plnit, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx nastane xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx v xxxxxxx korunách. Xxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 65 xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, která je xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx závazku. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx nevyhnutelně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x částce xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, že x xxx xxxxx. Xxx vyčíslení xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x xx xxx x případě, xxx xxxxxxxxx vyřazení jsou xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx tvorby xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Očekává-li xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx nezbytných x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx současnou xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování rezervy xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx je v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x úrokových xxxxxxxxx.

7. Rezervy xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxx x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x účelům, k xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. xx záruky, xx xxx x xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx se rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. K xxxxx účelům xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx podrobný plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx oboru, kterým xx zabývá,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, funkci x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- dobu, xxx xxxx plán xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje xxxxxxxxx, xx restrukturalizace bude xxxxxxxxx, x xx x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx rysů.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx výdaje xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x zároveň xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx nových systémů x xxxxxxxxxxxxx sítí.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx program, xxxxx je xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx aktivit z xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx jiné,

- xxxxxxx xx struktuře xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx některé xxxxxx řízení,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx vkladu xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx výnosů, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účast x podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x přidružené společnosti.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx vykonává xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx jednotka x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politiku jiné xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx uzavřené x xxxxx společníkem xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) může xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo odvolání xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxx však xxxxxx, x nichž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x podstatným xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet se xx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný vliv xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx xx přímý xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx společnosti, pokud x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx není schopna xxxxxxxxx. Při menším xxx 20% podílu xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx uplatňuje podstatný xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx uplatňuje podstatný xxxx,

- přístupem x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx půjčeny xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx použitým před xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx ocení xxxxx x případech, pokud xx xxxxx o xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na prohlášení xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx konkurz x důvodu, že xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

14. K xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx papíry

1. Xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx zvláštními xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x pevným xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx cenné xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx určena ve xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x určeným xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx společně x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxxx, se člení xx

x) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované cenné xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x krátkého xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxx výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx papírem drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx je finančním xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxx do xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx prokazatelnou schopnost xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx držení xxxxxxx xxxxxx až xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx zmařit xxxx xxxxx držet xxxxx xxxxx xx splatnosti. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx splatnosti a xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx list xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx emitent právo xxx xxxxxxxx za xxxxxxx významně nižší xxx je jeho xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxxxx x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x podílech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) oceňují xx xxxx xxxxx xxxxxx držené do xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x prodeji xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, ani cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Na účtech xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx x jiných než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx účastmi (např. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx zajištěným aktivy xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, tzn. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se nevztahuje xx xxxxxxxxx zástavní xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx půjčeným xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx k prodeji, xxxxx papír xxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxx k obchodování xxxx xxxxxxx papír xxxxxx do xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx půjčené x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx a xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx následně xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx prodeje xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx spojené s xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx jednotce xxx xxxxxxxx zachycení xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x provize xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nezahrnují prémie xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, interní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx. X xxxxxxx papírů xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxx termínové xxxxxxx xx součástí xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace, resp. xxxxxxx hodnota xxxx.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx papírů k xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx, resp. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx (xx-xx nákup xxxxxxx x rámci spotové xxxxxxx) do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx diskont - x xxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx jsou účtovány xx účty xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx zpravidla denně, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx závěrky nebo x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování je xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx do okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k obchodování, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x opravené xxxxxxx x xxxxxxxx cenou x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx zúčtován xx xxxxxx nebo nákladů xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů.

16. X xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx o závazky x kuponových xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zpětného xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, diskont - xxxx než nabíhající xxxxx a xxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. U xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx náklady xx xxxxxxxxx cenné papíry.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx resp. xxxxxxx se xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx dluhopisů xxxxxxxxxx xxxxxx (prémie xxxx diskont) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx cenou (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x směnek xxxxxxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx papírů k xxxxxxx nebo do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx cennými papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Přesuny x cenných xxxxxx x prodeji do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxx zisku x xxxxxxxxxxxx změn ceny.

c) Xxxxxxx x cenných xxxxxx k prodeji xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány buď xxx xxxxx záměru, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), v xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xx cenných xxxxxx x prodeji jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li ke xxxxx záměru xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx splatnosti.

e) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x přesunu xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx přesune zbývající xxxx všech cenných xxxxxx do splatnosti xx cenných xxxxxx x prodeji. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx na základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx přesun xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů držených xx splatnosti do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo k xxxxxxx a po xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx xxxxxx nesmí xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxx papíry xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. uskutečněné xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. uskutečněné xxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx kromě naběhlých xxxxxx za dobu xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx také alespoň 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx nemohla xxx účetní jednotkou xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx emitenta, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx reálná xxxxxxx x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx dále xxxxxxxxx x nabíhající úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx přeceněn xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Pokud je x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx nákladů xxxx výnosů xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx naběhlou hodnotou).

23. X vlastních xxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxx nabytí xxxxxxxx x pasivech xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx vlastní kapitál xxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx cenou se xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, popř. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní cenou x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje k xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx snížení rezervního xxxxx. Dojde-li k xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno x pasivech xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účtových skupin xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx vlastní dluhové xxxxx xxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx hodnota xxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx.

X hodnoty odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx cenné papíry.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx se účtuje xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx marže xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, zároveň se xxxx zachytí xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, správy xxxx x uložení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů tyto xxxxx papíry xxxxx x účetní xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XI

Repo xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx repo.

2. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (jiných xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiné xxxxx xxxxxx a xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx poskytnout tato xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

4. Xxxx x repo xxxxxxx xx xxxxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx repu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx nákupem a xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Klasickým xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem cenných xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x repu, xxxxxxx x rozvaze a xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x něm xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx dosavadního způsobu xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx, u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x přijatém úvěru.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xx x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů zachycuje x reálné hodnotě x xxxxxxxxxx. V xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x nákupu cenného xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné převodem xxxxxxxxx x poskytnutém xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx splňující xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx x xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx komodity, xxxxxxxx xxxxx, cenového xxxxxx, na úvěrovém xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx na xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou investici xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici, xxxxx je nižší, xxx xx xx xxxxxxxxxx u jiných xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x budoucímu xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání je x něho xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxxx) x je požadováno xx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx podkladového xxxxxxxx, xxx xxxxx xx situace xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx prodeji hmotného xxxxxxx, nehmotného majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx kterými xx obchoduje nebo xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx, např. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx xxxx a xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx vypořádat. Xxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, prodeje nebo xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx v souvislosti x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx považované xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx ztráty xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx zahrnují pevné xxxxxxxxx operace a xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx kterých kupujícímu xxxx xxxxx užitek x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx, xxx které ho xxx nepříznivém xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x deriváty zajišťovací (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x obchodování xx považují xx xxxxxxxxxx deriváty, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx jinou xxxxxx jednotkou xxx xxx, která může xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx nejsou xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx derivátového trhu xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kotace xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. cena xxx), xx xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx sjednat.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x úvěrové.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxx x jedné xxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx považují i xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx se xxxxxx xx xxxx či xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou určitého xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akciových xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx či více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx poskytnutou xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx xx xxxxx zavázána xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx jako přijatou xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx s xxx, xx neplní-li dlužník xxx xxxxxxx, xxxxxx xx subjekt nakupující xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx přijatou xxxxxx xxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

14. X xxxxxxxxx případech xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx modifikuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx odděluje xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx ustanovení pro xxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx podmínkami xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxxxxxx nástroj není xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, ale xxxxx x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx odděluje např. x případě

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx prodloužení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx splatnosti úrokového xxxxxxxxxxxxx nástroje neexistuje xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx je vložen xx úrokového xxxxxxxx, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxx, x xxxxxxxx opcí x realizační cenou xxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x úrokové xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickým vlastnostmi x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx úrokového nástroje,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- měnového xxxxx xxxx forwardu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x realizační cenou, xxxxx xx běžných xxxxxxxxx nepovede xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxx, se x xxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x vloženým úvěrovým xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. O xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx od okamžiku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi různými xxxxxx účetní jednotky xx xx podrozvahových xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx okamžiku sjednání xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, komoditních x xxxxxxxxx derivátů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto pohledávky x xxxxxxx se xxxx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x závazky nebude xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálovou xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx deriváty xxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx měně xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxx o xxxxxxx xxxxxxx x cizí xxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx úrokových xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, v xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx hodnotě xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě a x Kč xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X případě xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx hodnotu pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx cenou podkladového xxxxxxxx x realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, je-li tento xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje při xxxxxxxxx opce, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx v xxxxxxxx přecenění derivátů (xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných na xxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx, které xxxxxx x těsném xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx a nejsou x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují současně xxxx podmínky:

a) odpovídají xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx rizika, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx budou změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx některou x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx jako xxxxxxx x obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji mohou xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx nedodržení podmínek,

c) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx záměru účetní xxxxxxxx. Xx nutné xxx tom také xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou být

a) xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxx jejich xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, termínu xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xx nutné při xxx také zvážit xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, rozsah ztrát x škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx xxxxxxx účelům xxxx druh transakcí x xxxxxxxxx rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, kdy xx se xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xxxxxxxxx, během xxxxx se uskutečnění xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx dostatečné stanovit xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx období.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x kategorie xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx derivátu, xxxxxxxx xxxxxxx některá z xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx investice spojené x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx části xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx), skupina xxxxx, xxxxxx závazků, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx x které xxxxx xxx xxxx xx zisk xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj může xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tohoto aktiva xxxx závazku xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaným xxxxxxx (§27 odst. 1 písm. e) xxxxxx), a tyto xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků; pak xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx stejné xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxxxxx operací).

30. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx zajištění xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x xxxxxx vynutitelnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xx skupinami aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x rámci zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx ponechány v xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, jsou xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, resp. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx operace) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Zajištěním čistých xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xx xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx stejném xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx čistých investic xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx a pro xxxx, dále v xxxxxxx na marže x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx burzovní xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x marže složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx Běžné účty xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx než xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Xxxxxx XIII

Operace s xxxxxxx papíry a xxxxxxxx pro xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských smluv xxxxxx nebo prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x xxxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, výdaje xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx nákup xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm v xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém úvěru, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových účtech xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx.

3. Není-li xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx ČNB a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx xx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o něm x závislosti na xxxxxxx splatnosti xxxxx xx samostatném rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). O rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, xxx nepožaduje od xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, odděleně podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x příkazci, odděleně xxxxx klientů). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x provize od xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx klienta, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi cenných xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů. Xxx. xx xx tomto xxxx zachytí výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, příjmy x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, přijaté xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. obdobně jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx převede xx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Výnosy x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné nebo xxxxxxxx úschovy cenné xxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x zaknihovaných xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx může xxxxx xx vlastním účtu xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx klientů xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx v zahraničí xxxxx na xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty převzaté xx úschovy). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx aktivním podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx).

12. Přijímá-li účetní xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx , xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto cenných xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx ze správy x rámci xxxx Xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xx správě, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů za xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky xx xxxxxx v xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům x titulu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z těchto xxxxxxx papírů, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx xxxxxx jsou xx xxxx trvání xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx účetní xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx aktivních xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx úschovy) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané do xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx prvním xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx emitenta xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x umístění xx veřejnosti). Při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xx xxxxx záměru xxx xx cenných xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytické účty x xxxxx účtu Xxxxxxxxx s příkazci) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot. X poplatcích x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx toto zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx část xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx úvěr (popř. xxxxxx) xx marži xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, xxxxxx o xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček).

Článek XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx majetkem se xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx než xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx pozemky, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x zařízení, jejich xxxxx x součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nástroje, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx doba, xx xxxxxx xx xxxxxxx upotřebitelný pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxx založeného xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, x ohledem xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx opotřebení, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxx omezení xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Provozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx využívá xxx xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nevyužívá xxx xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx dále člení xx majetek xxxxxxxxxx x neodpisovaný. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx pozemky, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (zejména xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx a knihovní xxxxxx).

5. Na rozvahových xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x zásoby. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka v xxxxxx skupině 48 xxxx v xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x používání.

7. X náklady xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxxxx zhodnocení xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x jednotlivého xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx o xx xxxxxxx náklady xx xxxxxxxx tohoto xxxxxxx, xxxxxxx do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx výkony).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx souboru xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx formou xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx hmotného xxxxxxx xx xxxxxxx postupy, xxxxx odpovídají xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Zůstatková cena xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx náklady xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, aniž xx se xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx užívání, se xxxxxxx majetku xxxxx x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx součástí xxxxxxx xxxxxxx a xx xxxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxxxx movité věci. Xxxx odepsanosti xxxxxxxx xxxx xx shodná x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx zrušení prací xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxxxx prací) xx xxxxxx zúčtované xx příslušném xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Článek XV

Nehmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx majetkem se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx jednotlivé xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Xx nehmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx výdaje, které xxxxx xxxxxxx s xxxxxxx od xxxxxxxx xx vzniku xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x výdaje xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x tomto xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx výdaje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx nejpozději xx pěti let (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x němž xx účtuje xx xxxx v účtové xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx se jím xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx nad podílem xxxxxxxxxx na reálné xxxxxxx nabytých xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx tento xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Goodwill xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxx projektu, xx xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx účtuje, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) existuje záměr xxxxxxxx nehmotný majetek x xxxxxxxx jej xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx schopna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxx xxx xxx xxxxxx x využití xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo xxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxx zdroje xxx dokončení vývoje x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje xxxxxxxxxxx x nehmotným xxxxxxxx xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se neúčtuje

a) x výdajích xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx původní x xxxxxxxxx xxxxxxxx prováděné x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx poznatky a xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx účetní jednotka xxxxxx do xxxxxxx x obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxx svojí podstatou xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka zahrne xx nákladů v xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx činností (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx cla x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxx využití.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xx xxx x úhrnu za xxxxxx období převýší xxxxxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxxxxxx zhodnocení xx x tomto xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx nehmotný xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx x předchozích xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx xx nákladů, xxxxxx xxx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena nehmotného xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx nejlepšího xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 xxx od xxxxxxxx, xxx lze xxxxx majetek xxxxxxxx.

Článek XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto daň xx vstupu xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x výjimkou případů, xxx je XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem).

2. DPH xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx včetně daně x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek XVII

Daň z xxxxxx

1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx daně x příjmu k xxxxxx (k xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx daně (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je x xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx závěrky x splatnou daní xxxxxxxxxx x datu xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx x příjmů xx minulé období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x doložené dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx), x xx podle xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vychází x přechodných rozdílů xxxx xxxxxxx základnou xxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx daňové účely.

3. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx základu daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx dlouhodobého hmotného xxxxxxx zohledňující účetní xxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx daňové xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx období, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx hodnota pohledávek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

4. Xxxxxxxxxx daňovými závazky (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx obdobích x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát,

c) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, proti kterému xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x příjmů x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx vrácení:

a) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x obdobích, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo převedena xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikají.

7. X datu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx základ daně, xxxxx xx umožnil xxxxxxx části xxxx xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, v jakém xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) v xxxxxxx, x němž xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx ztráty x nevyužité xxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x odloženého xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx daně x xxxxxx, x xxxxx je xxxxx, xx budou xxxxxx xxx xxxxxx, xx xxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx odložený daňový xxxxxxx vypořádán. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxxx xxxxxx závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx platnou xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx kterém xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx xxxxxx závazek xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená xxx xx neúčtuje v xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx stavem majetku x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx x cenin) xxx účetní stav x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat jiným xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx odstavce 1 se xxxxxxxx xx účtové skupiny 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh k xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, které se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx xx xxxxx úbytek x xxxxxx xxxxxx uvést x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

3. X případě, xx xx při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx jejich xxxxxx xx vyšší xxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx přímo na xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx ustanovení §17 xxxxxx postupují xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxx Xxxxxxxxx účet rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy ve xxxxxxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

3. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx skupiny 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx rozdíly xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx období, x xx xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx mimořádných xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Stav xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx ztráty příslušným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Pořadí xxxxxxxxx xxxxx, popř. způsobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotky nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx stanoví §18 zákona x xxxxxxxx ministerstva xxxxxxx x uspořádání položek xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx dáti a Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx nákladů a xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx z xxxxxx x daňová xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xx vrub Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx přeúčtují xx prospěch Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx ztráty. Ve xxxxxxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) se xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, popř. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx syntetické účty xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy. X xxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx zřídí x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx doplněné xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx účtových xxxxxx, xxxxxxx příslušnost xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x pohyb jednotlivých xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx skupinách,

d) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xx stanovena xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx xxxxxxxxx předkládat xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx pro xxxx účely xxxxxxx xxxxxxxxxxx a podrozvahových xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x nekonvertibilní xxxx. Xxxxxxx účetní jednotky, xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze apod.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx vybraných xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Za xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX a xxxxxxx xxxx xxxx XXX, xxxxx neuplatňují xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu x článkem VIII xxxxxx o XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx a clearingové (xxxxxxxxx) xxxx jsou xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx vydává Xxxxx xxxxxxx banka jako xxxxxxx “Xxxxxxxx, kterým xx stanoví xxxxxxxx x sestavování xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx bankami a xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X xxxx majetku x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx.

6. Vklady x xxxxx xx xxxxx x souladu x xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx člení xx xxxxxxxxxx, tj. se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxx xxxx, xx xxxxx xxxx být xxxxx xxxxxxx vklad xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xx xxxxxx doba xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx podle xxxxxxx xxxxx nebo xxxx splacen. Xxxxx xxxxxxxx doby xxxx xxxxx a vklady xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx podle xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) podle xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx údajů x xx.

11. Xxxxxxx xx provádí xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, zajištění x xxxxxxx xxxxxx x x zdaňované xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx daňové účely.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x méně x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, protože xx obchodují xx xxxxxxxxxx - peněžních - trzích, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zejména xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x ČSÚ) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx nelze měnit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx těchto xxxx xxxxx opatřením.

Článek XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx

1. Rezidenty jsou xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické xxxxx xxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx na xxxx xxxx spotřebitelé xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x xxxxxxx na xxxxx České xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na území Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx nebo xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, družstva, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx organizační xxxxxx xxxxx a jiné xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, tj. xxxxx xxx zahraniční xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx podniky x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx obdržely podle xxxxxxxxxxx předpisů povolení x xxxxxx své xxxxxxxx na území Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx mimo xxxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxx, xxx kterým xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména zastupitelské xxxxx x jiné xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické osoby x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx bydliště, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx právního xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rejstříku,

e) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx na xxxx xxx jeden xxx xxxxxxxxxxx xx zahraničí xxxx. xx xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx obchodníci, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx ap., x xxx, xx x xxxxxxxx x xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx pobytem xx xxxxx České republiky, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zahraniční (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, MMF, EU), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx působících x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Za nerezidenty xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, i xxxx xxxxxxx xxxx se xxxx v Xxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx domácnosti x xxxxxxxx zemi, ve xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx národních xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx zpravidla xxxx xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx společností, xxxxxxxxxx, reprezentace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx výrobních xxxxxxx (xxxxx sídlí x xxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, ale xxxx xxxxxx svrchovanosti (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x mezinárodní xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx světa (xxxx. Xxxxxxxxxx ústředí OSN x jiné),

d) subjekty, xxxxx xxxxx x xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, ale xx xxxxx xxxx země xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, xx. působí xxx ve funkci xxxxxxxxx budov a xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx transakcích x xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx zařazují pod xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx a xxxxx uložených, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx poboček x zahraniční, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx měnu,

e) zlata,

f) xxxxxxxx a xxxxx x xxxx xxxx, xxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx k xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) příslibů, xxxxxxxxxx, xxxxx, včetně xxxxxxxxxx, a zástav xxxxxxxxx xx nerezidentů xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X zařazování xxxxxxxx xxx rezidenty a xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx roku je xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx charakteru xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (nebankovní) xxxxxxxxx, x nichž je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x České xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx okamžikem xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a získáním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx dodržovat především x fyzických osob - xxxx samostatně xxxxxxxxxxxxx x dále x xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxxx charakteru - xxxx xxxx obchodní, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx akciové xxxxxxxxxxx xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXII

Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx evidenci nákladů x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) prostřednictvím xxxx x účtových xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. a) x b),

d) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx účty xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 a 7 si xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx je x účtovém xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

B. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxx osnově xxx finanční instituce

Účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx náplň jednotlivých xxxxxxxx tříd x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx účtových skupin 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondu, xxxxxx Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx x závazky xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx hotovosti, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx skupina 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx závazcích x xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx záložen (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx a jiných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x mezibankovních xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx xx xxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx na Xx x xxxx xxxx podle xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Kč x cizí xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx.

Xxxxxx II

1. V xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x hodnotě xxxxxxxx x xxxxx v xxxx měně, o xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, které xx x majetku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx o sbírku xxxxx, nebo xx xxxxxxx x oběžné xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, zásoba xxxxx x známek. O xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ceninách xx xxxxxx xxxx x nákladech příštích xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx stravování xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.), se xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx cestě, x kterých se xxxxxx xx účtech x účtové skupině 21 xxxx. 22 xxxx. účtové xxxxxxx 32.

2. X účtové xxxxxxx 12 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx u ČNB,

c) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x emisních xxxx,

x) x termínových xxxxxxxx emisních xxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X účtové xxxxxxx 13 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným bankám xx. rezervních rep,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (např. x plateb ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx bank

h) přijatých xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxx bankám (např. x xxxxxx ze xxxxx, faktoringu, akreditivu xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx spojí xxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx účasti, xxxxxx x xxxxx na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx zde také xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx subjekty: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Council of Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, International Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Inter-American Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx o závazcích x jiných xxxxxx (xxxx. rekurzy při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Obecných ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové skupině 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

c) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 vč. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

d) emitovaných xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) zúčtování x xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 29 - xxx XXX).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xx xxxxxx XXX v xxxxxxx xx xxxxxxxxxx předpisy.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (nejsou to xxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx spotřebních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx předpokladu, xx xx xxxxxxxxx posuzovat xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx samostatném xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx předpisu XXX, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxx x poskytnutém úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují xx xxx xxxxxxxxx směnky, x nich je xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 xx účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady xxxxxxx xx xxxxxxx kterými xx xxxxxx vklady xx vkladních xxxxxxxx xxxxxxxxx a právnických xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou pro xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xx vklady x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx není možné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, ale s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx přijaté xxxxx xx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx obchodů.

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry a xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx XXX vydaným podle xxxxxxxxxx předpisů. K xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 24 se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx zásad uvedených x čl. VII Obecných xxxxxxxxxx x opatření XXX.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy x xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastní xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx certifikáty, x nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx skupině 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx vázané xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx základě mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx pro xxxx xxxxx použít xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 s xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX státní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků České xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X účtové xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) prostředcích přijatých, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx vztahu k xxxxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

x) různých xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 34),

x) xxxxxxxx případech xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek a xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienty (xxxxxx skupina 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx z příspěvků xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxx xxx futures x pro opce x dále v xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx pro burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x reálných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace x úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji,

c) změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx účtováno xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx); u nich xx účtují xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x šecích, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých k xxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 nebo 2. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také krátkodobé x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx vyplývající x obchodně-závazkových xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. pohledávky x xxxxxxxx právních vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx daně z xxxxxx a daně x přidané hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxx daně x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x titulu xxxx x příjmů stanovené xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx x xxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení,

g) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x zálohách poskytnutých xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx o časovém xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, příjmů x xxxxxx dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx rozdílech x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s účty xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naběhlé xxxxx jsou součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx účtech účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, které xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, které xxxx poskytnuty jako xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x kterých xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx státem x bezkuponové xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx dluhopisy x prodeji emitované xxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, nakoupené xxxxx x prodeji či xxxxxxx listy x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy x prodeji, xxxxxx x xxxxxxx, cenné xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx se zde x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx reálnou hodnotu.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x obchodů s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro klienta, xxxxxxx závazky z xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx správy xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx z upsaného xxxxxxxxxx kapitálu,

f) závazky x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky z xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx penzijní fondy) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx.

8. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x dosahování xxxxx x cenových rozdílů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx se xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované státem x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx emisními xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (tj. xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx zde x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtují xx x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx se xx účtech emitovaných xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x změnách v xxxxxxxx xxxxxxxxx opcí.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný majetek, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x jednatelství

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx třídě se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx pořízení x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Článek II

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx papíry pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxx cennými xxxxxx xxxx směnky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X účtové skupině 42 xx účtují xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x zahraničí (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 43 se xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx ustanovení a xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx hmotného majetku x xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném snížení xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

4. Xx účtech účtové xxxxxxx 47 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje se xxx xxx x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

5. X xxxxxx skupině 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, pokud xx x xxxx neúčtuje xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx v průběhu xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nákladů x účtové xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx na počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 na xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zahraniční xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx výsledku (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky obdržely xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx člení xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx poskytly x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx prostředků xx poskytovatele, popř. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx zápisy při xxxxxx použití zápisy xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

2. Na účtech xxxxxx skupiny 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx v xxxx účtové skupině, xxxx xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx listy, xxxxxx a bezkuponové xxxxxxxxx. Účtuje xx xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxxxx podřízených xxxxxxx papírech; x xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Při splatnosti xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx přeúčtují xx vrub účtu x xxxxxx xxxxxxx 52 x ve xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek věřitelů. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se člení xxxxx xxxxx, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jednotek.

6. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku zapsaném xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřených xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. z xxxx xxx zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílech x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem, x změnách reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x nichž byla xxxxxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, penzijních xxxxx, tvorbě a xxxxxxx fondu xx xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, neuhrazené xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 se xxxxxx x xxxxxxx s Čl. XIX Obecných ustanovení.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 se účtuje x hospodářském xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatními xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx období. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, o xxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x oceněním x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodej (xxxxx xxxxxx).

Článek XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 61 xx účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx a provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize ve xxxxxx k bankám x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx hodnoty při xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx reálnou hodnotu, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx úbytkem xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx operace, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx poplatky xx xxxxxx xxxx, xx správu, uložení, xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx záruky, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx bankovek x xxxxx xxxxx (jen XXX).

2. Xx účtech xxxxxx skupiny 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx základě xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, sociální náklady (xxxxxxx sociálního a xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, místní xxxx x poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx nehmotného xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx i xxxxxxx xx xxxxx činnosti xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx uzavřené mezi xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x převodů účastí x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x účtové skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančnímu xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx provozní xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení xx xxxxxxx z jiných xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx zásadní xxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 se xxxxxx xxx x příjmů (x ČNB odvod xxxxxxx zůstatku xxxxx) x xxxxxxx na xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů xx xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx dni sestavení xxxxxx závěrky shodný xxxxxxxx s účtovou xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx třídě xx xxxxxx veškeré xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Zásady časového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx účtové třídě xx účtuje rovněž x použití xxxxxx, x použití xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx cenou a xxxxxxxx v účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx účtové skupiny 71 se účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx účtů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT a xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx x devizových xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx x deviz,

e) xxxxxx z ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. výnosy z xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx hodnoty z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX).

2. V xxxxxx xxxxxxx 75 se xxxxxxx xxxxxx použití xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxxxx jednotky xx xxxxx osoby, výnosy x xxxxxxx majetku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v jiných xxxxxxxx skupinách účtové třídy 7,

x) xxxxx z prodlení x pohledávek z xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx skupině 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx výnosy x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76), xxx opravy nákladů xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx z vnitřních xxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx skupina 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx účtuje xxxxxxxx o majetku x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem s xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx položky. Ceny xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx závaznými právními xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xx účtuje xx xxxx vzniku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxxx.

4. U cizoměnových xxxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx měny xx Xx postupuje xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx spojí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx připadá x celkové xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podrozvahovým účtům xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Obecných xxxxxxxxxxxx. Xxxxx toho u xxxxxx skupiny 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx forwardů, xxxxxxx x xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx vedeny xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx a x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx nakoupených x xxxxxxxxx xxxx.

Článek XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx při obstarávání xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (převod z xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx dnem sjednání xxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, případně xxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu).

5. X účtové xxxxxxx 95 xx účtuje x pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx x komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z titulu xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých nemovitých xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a předaných x obhospodařování, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx účtuje xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx bankovky x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx uspořádacích xxxxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx x závazcích x derivátů v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazků z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje účetní xxxxxxxx odepsané pohledávky, xxxxx jsou předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x evidenci (např. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx ceniny, jejichž xxxxxxx se účtuje x účtové skupině 11 nebo xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx podrozvahovým účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondem, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ustanovení od xxxxxxxx ustanovení. Ustanovení xxxx uvedených xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy o xxxxxx nebo xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x plněním závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx než obvyklá xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx běžných xxxxxxxxxx zvyklostí na xxxxx trhu xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx byla xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, kdy došlo xx změně xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xx účet Kapitálový xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx stanovení upravené xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx ustanovení xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx příslušná xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx diskontu. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx podíl prémie xx xxxxxxxx xx xxxx splatnosti dluhopisu.

5. Xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx cenných papírů xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx kuponu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, xxxx. x xxxxxxx xx účty xxxxxxx). Xxx úbytku majetku x xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Náklady xx finanční xxxxxxxx, xxxx. v účtové skupině 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy z finančních xxxxxxxx.

7. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. a) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rozumí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx fondy xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx a drženými xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Při přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl z účtu Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která je xxxx zvyšována o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo do xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx papírů k obchodování xxxx k prodeji (xxx. xx po přesunu xx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo k obchodování xx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx cenného papíru x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxx (zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx reálné xxxxxxx) se xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly z přepočtu xxxxxxxxxxxxx derivátů a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx a závazků. Xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se zajišťovacími xxxxxxxx. Zisky x xxxxxx z přecenění derivátů xx xxx vypořádání xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xx účtu Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informačním xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx oceňovací xxxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Ostatní xxxxxxxx výnosy, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx x&xxxx;xxxxx změnám nepřihlíží.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxxxx xx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rozlišují maximálně xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění.

12. Penzijní xxxxx účtují přijaté xxxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tvoří penzijní xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx xxxxxx rezervy xx stanoví xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx současné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx evidovaných xx xxxxxxxx příjemců penzi. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx platby xxxxx penzijního xxxxx, xx. diskontovaná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx k vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx penzijní xxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní xxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxx rezerv se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

Xxxxxx II

Z popisu účtových xxxxxx v účtových xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx jednotlivá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení pro xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nepoužijí xxxxxxxxxx jednotlivých článků Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxx jim xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech od xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx xxx přijaté xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice. Neúčtují xx zde xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx členům, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro úvěry xxxxxxxxxx obcím v XX x poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech členů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

6. Xx účtech v xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx ostatní xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx členům x xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 písm. x) xxxx 1., 2 a 4. X této účtové xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx pohledávky a xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. X poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx ustanovení

Účetní xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankou, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx agentura xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zruší xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 včetně xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx daných xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Xxxxx xxxxx xxxxxx účtované x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl ze xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xx prospěch mimořádných xxxxxx.

3. Xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 44 xx xxxxxxxxx účty x účtových skupinách 43 a 47 x xxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxxxx 45 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Na účet Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v primárních xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které splňují xxxx náplň.

6. Rezervy xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x rozporu x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx je xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx pohledávek xxxx xx xxxxxx xxxxx x postoupení xxxxxxxxxx xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx rezervy xx záruku xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí ke xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, x v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx xxxxxxxxx položek xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx zohlednění opravných xxxxxxx nebyly x xxxxxxx s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, použijí xx na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ztrát x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx na xxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx zákona č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalencí xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx pořizovací cenou xx xxxxxxx ekvivalencí) xx zúčtuje xx xxxx mimořádných xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx účtu 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účet Počáteční xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx příslušné účty x účtových skupinách 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 06 x 25 převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx skupin 36, 38, popř. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x bezkuponových x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) a zůstatky xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 06, s výjimkou xxxxxxx xxxxxx, převedených xx xxxxxx skupiny 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, a cenným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Současně xx zaúčtuje ve xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přímé snížení xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx xxxxxx ocenění. X případě, že xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx historickou xxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xx zúčtuje xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx. Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, převedou xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx včetně změny xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 v účtových xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx ně nevztahují. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xx x xxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx na xxxx x účtové xxxxxxx 48 xxxx. na xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, xx byla x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx x xxxxx 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx účtu 222 xx převede na xxxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx družstevních záložen xxxx xxxxxxx x xxxx x jiných xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx účtech 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám xxxxxxxx xx účtech 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Přijaté úvěry xx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 týkající se xxxxxxxxxxxx činností se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účtové xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx příslušné účty x účtové skupině 37, xxxx. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x účtu 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx zaúčtované xx xxxx 325 x xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx účtu 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 x xxxxxxxx účtu 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x účtové xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxx družstevní záložny x úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 a 472 xx příslušné účty x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxx xx účtech 322, 323, 324 a 477 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Zůstatky xxxx 331 x 336 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx účtu 335 xx xxxxxxx xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Družstevní záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxx 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Pohledávky xx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx převede na xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx hodnoty opcí xx účet Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 377 v xxxxxxx na xxxxx xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx se xxxxxxx xx účet Zúčtování x trhem x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx vyplývající x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx marže) xx převede na xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx opcí xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx na xxxx Zúčtování s xxxxx x účtové xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x členění na xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x složená depozita xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx trzích x xxxxxxxx xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 31. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové skupině 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx dlužníci xxxx. Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx činnosti), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 xx xxxxxxx na vrub xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx kurzových xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx účtu 391 k xxxxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx účtů účtové xxxxxxx 41 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Penzijní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Závazky z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx účtů v xxxxxx skupině 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Xxxxxxxx xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxx xxxxxxxx účtu 427 (xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx převede xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 se převedou xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx kurzové xxxxxx xx zruší xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx xx příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx na účet Xxxxx věřitelé x xxxxxx skupině 34.