Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Referent: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx podle §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx jen “xxxxx”), xxxxxxx:

Čl. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx pro:

a) xxxxx¹,

x) Českou xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx³,

x) investiční xxxxxxxxxxx x investiční xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry⁵,

f) penzijní xxxxx⁶,

x) Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Tímto xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx o každém xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx oznámením x xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx účtová xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. j. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 ze xxx 30. prosince 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 xx xxx 21. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

x. j. 282/79 783/1997 xx xxx 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. xxxxx 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. x. 282/93 485/1998 xx xxx 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. srpna 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x 1. lednu 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx začínajícího xx 1. xxxxx 2002 pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. náměstek

Ing. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Zákon č. 21/1992 Sb., x bankách, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx družstvech, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Zákon č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx papírech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx připojištění xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x změnách xxxxxxxxx zákonů xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 1

Směrná xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx jednotky xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotlivých xxxxxxxx tříd xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Mezinárodním xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx za bankami Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx

Xxxxxxx vůči ostatním xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx oběživo

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

11 Pokladní xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx hodnoty

12 Vklady x xxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx bank

Termínové vklady x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx bank

Přijaté xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry, xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxx xxxx

Xxxxxxx závazky xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Vklady xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžný xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Závazky x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx zlatě

Závazky x xxxxxx hodnot

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze směnek

Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované

Opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx klientů

Termínové xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx klientů

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty

Sledované xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxxx

25 Agendy x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé cenné xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x úvěry xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (jen xxxxxxxxxx záložny)

Běžné xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx krátkodobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx výdaje xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x rozpočtem Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx xxxxxxxxxx finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x inkasu přijaté xx korespondentů

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx korespondentů x xxxxxxxxx platby xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x připsáním xxxxxx xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x jednatelství

Tuzemské xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx pobočky x jednatelství - xxxxxxxx prostředky

34 Xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojišťovnami

Zúčtování xx státním xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x příjmů

Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx účty, uspořádací xxxx

Xxxxxxx příštích období

Příjmy xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx papíry x xxxxxxx x xxxxxxx podíly

Státní bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky vůči xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx)

38 Xxxxx papíry k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Opce

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxx vlivem

Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx pobočky a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x zahraničí

Opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zvláštního charakteru

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx majetek

Neprovozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Nehmotný xxxxxxx a pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx majetek

Oprávky k xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Zásoby

Zásoby

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové dluhopisy

Hypoteční xxxxxxxx listy

Směnky

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx subjektů

Podřízené xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Rezervy

Rezervy

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx fondy

Ostatní fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx fond (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx centrále

Emisní ážio

Vlastní xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x xxxxxxxxxxx období

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx a xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxx x cenných papírů

Náklady xx ostatní úroky

Náklady xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx operace

Náklady xx xxxx bankovek a xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Tvorba xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx rezerv

66 Xxxxxxx provozní náklady

Odepsané xxxxxxxxxx za xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky

Ztráty x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x příjmů

Daň x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx z xxxxxx - odložená

Dodatečné odvody xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxx x ostatních úroků

Výnosy x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx x operací x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x devizových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x ostatních operací

Výnosy x xxxxx bankovek x mincí (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx hmotného a xxxxxxxxxx majetku

Jiné xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx třída 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Pohledávky a xxxxxxx x příslibů xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

Xxxxxxx přísliby xxxxx x xxxxxx

92 Pohledávky x závazky xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x otevření xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx akreditivů

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx x úrokovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z opcí xx úrokové xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx měnové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na xxxxxxx nástroje

Závazky z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxxxx nástroje

Pohledávky z xxxx na úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zástav a xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx zástavy - cenné xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kolaterály - xxxxx papíry

98 Xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxx v xxxxxxx, xxxxxx, uložení x z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx

Xxxxxxx předané do xxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české xxxx (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx hodnoty x evidenci

Pomocné xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Vymezení xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx účtové xxxxxx a postupů xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx pro účtování xxxxxxx x xxxxxx x pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx zásady

II. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

III. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Repo obchody

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Operace s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro klienty

Článek XIV Xxxxxx majetek

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Daň x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx účetních xxxx

II. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Členění xxxx xx xxxxxxxxx x nerezidenty x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. O skutečnostech, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “zákon” x x xxxxxxx x obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx subjektu x finanční xxxxxxx xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx subjektu.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu finančních xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj jiného xxxxxxxx.

4. Finančními xxxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, vzniklý na xxxxxxx smlouvy.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx činnost xxxxx §1 xxxxxx x bankách x §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx x. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, §1 zákona x. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x cenných xxxxxxxx.

7. Podřízeným xxxxxxx x xxxxxxxxxx závazkem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x finanční xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v případě xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyrovnání xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx po xxxxx xxxxxxxxxx všech ostatních xxxxxxxxxx ostatních věřitelů, x xxxxxxxx pohledávek, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx, který xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx účetní jednotky. Xxxx. xx tvořen xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx zisku xx rozumí xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x účetního zisku xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx přímo nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních zdrojů (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx státních xxxxx popřípadě z xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx agentury, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Dotace xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného majetku xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx cenou xxxx vlastními xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx o něm xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, které nemají xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx může sloužit xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx pro xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výplaty xxxxxx ročních příjmů, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných xxxxxxxxx. Xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx na účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx případu

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, den nákupu xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, popř. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx dokumenty), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. úvěrového xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx xx úschovy.

2. X případech, xx xxxxx xx nevztahuje xxxxxxxx 1, xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx věcem, xx vzniku xxxxxxxxxx x závazku, jejich xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x dalším xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, popř. x xxxxx xxxx x dispozici potřebné xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X případě, xxx účetní jednotka xxxxxxx zaúčtovat xxxxxxx xxxxxx xxxxxx ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, musí xxx x zájmu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx případy xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx termínem dodání (xxxxxxx operace) jsou xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx investiční x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xx xxxxx podrozvahový zápis x vypořádání xx xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxx část účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo jeho xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx výhody definované xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo postavení xxxxx strany (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxx té xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx ponechává, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx účetní xxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx postup x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx právo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx vznikne nové xxxxxxx.

7. Převede-li účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx tím xx xxxx převezme xxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x hodnota xxxxxxx je předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx aktivum x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxxx hodnota závazku xxxx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx do výnosů, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx příjmy xx xxxxxxxx aktivum nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx nakoupila xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud inkaso xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx záruku xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx již xxxx nebude finanční xxxxxxx nebo xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Rozdíl mezi xxxxxxxx závazku v xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx zanikl xxxx xxx převeden xx xxxx subjekt x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Článek III

Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

1. X xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. kladné x xxxxxxx hodnoty derivátů xxxxxxxxxx x x xxxxx jedné xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx započíst částky:

a) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx účtech),

b) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx období, xx xxxxxx byl xxxxxx, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx, xxxxxxxxx daní x xxxxxxxx; a xx x rámci xxxxxxxx xxxxx xxxx či xxxxxxxx x stejného xxxxxxx xxxx či xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (záměna xxxxxx), x to xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle jejího xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx finančních aktiv, xxx xxxxxx xx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

4. Ustanovení zvláštních xxxxxxxx (např. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 obchodního zákoníku) xxxxxx xxxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx pro xxxxxxxx nákladů x xxxxxx x xxx xxxxxx časové rozlišování

1. Xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx. Opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx jedná x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx týkajících se xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx, která má xxx xxxxxxxxx xxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxxxx období, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx obraz x xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, xxxxx se x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx účtují do xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Náklady xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx jejich xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, kterého se xxxxxx. Xxxxxxx uvedená xxxxxxxx musí být xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Časové xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx jedná x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx xxxxxx bez xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou úpravou xxxxxxxxxxxxx výsledku, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx opakující výdaje xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze jednoho xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Účty xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx při xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx každoročně xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx zcela xxxxxxxxx.

7. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx se x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů společně x těmito xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxx a závazcích xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx xxxxxxx míry. X xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, u xxxxxxx x xxxxxxx papírů x obchodování, u xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx, x xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx splatností v xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx než jeden xxx a x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx pro xxxxxxxx úrokových výnosů xxxxxxxxxx x úrokových xxxxxxx, xxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxx rok.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx rozumí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx x xxxx splatnosti xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx v pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx prospěch xxxxxx xxxxxxx stanovené úroky xxxxxx úroků x xxxxxxxx a xxxxx xxxxx pohledávku xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx formou. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x prodlení xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, uvede xxxx xxxxx neuplatněných xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxx nákladů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z prodlení x xxxxx svůj xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně podloženo, xxx xxxxxxx své xxxxx xxxxxxxx písemnou xxxxxx.

12. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx položky xxxxxxx x Xxxxxxx položky xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx položky, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx pohledávky, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx například x xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných xxxxxx xx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx se xxx xxxxxxxxx účetních knih xxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx příslušného vyúčtování xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx xxxxx zruší x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pasivních zápisem xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x x případě dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx jinak xxxxxxxxx nabytý,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx, xxxxx xx reprodukční xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx náklady

c) xxxxxxx nově zjištěný x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Stav xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 zákona.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx inventarizační rozdíl, xxx zvýšení hodnoty xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, k okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx úbytek xxxxxxx x závazku nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx přeceňuje xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx se stanoví xxxx xxxxx hodnota (xxxx xxx “tržní xxxx”) vyhlášená xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx xxxxx cenu xx xxxxx cenný xxxxx prodat (x xxxxxxxxx cenného xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx možné xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou jako xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx neprokáže, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx papír xxxxxx), xxxxxx hodnota xx xxxxxxx xxxx upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxx zveřejněná xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx zemí XXXX xxxx xxxx, xxxxx uzavřely s Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx spojené x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx (k xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x tyto xxxx: Austrálie, Xxxxxx, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Island, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Lucembursko, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Zéland, Xxxxxx, Portugalsko, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Arábie, Xxxxxxxxx, XXX, Španělsko, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Velká Xxxxxxxx).

x) xxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx tvůrcem trhu, xxxxx je buď xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx institucí, xxxxx xx ke xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx regulaci platné xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx xxxxx xxxx, xx cenný papír xx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxx papírem xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx nebo xx xxxx emise, xxxxx xx toto xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx dnů x xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx obchodní xxx x xxxxx období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx emise.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx na vlastním xxxxxxxx společnosti, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) míře účasti xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X směnek xx xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx rozdílu mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx by xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xx xx xxxxxx nahlíželo jako xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx předchozího xxxxxxxx xx neuplatní x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se rovná xxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx papíru

a) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x kapitálových xxxxxxxx),

x) xx xxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx konkurzu pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x xxxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx rovná xxxx, xxxxx odkup podílového xxxxx xxx pozastaven xx xxxx neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Nemá-li účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx upravené hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxx.

13. Oceněním xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) se rozumí, xx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxx xxxxxxxx oceněna xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx převeden xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx ocenění ekvivalencí xx použijí údaje x účetní xxxxxxx xxxxxxxx společnosti xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Ocenění xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx o přijaté xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), xxxx. x xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx o xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx účtované xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. další přijaté xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx na xxxx Podíl na xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx přijatým xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, a to xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxx Xxxxx na zisku xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx je xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx o xxxxxx xx změnách ve xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx zahrnuty xx výkazu xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účastí x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx Podíl na xxxxx / xxxxxx xxxxxx v ekvivalenci x xxxxxx skupině 76 resp. 66. Xxxxxx, o xxxxxx xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx zahrnutý xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (účet v xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx ekvivalenci) převyšuje xxxxxxx dividendy, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx rozdělení xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxxx xxxxxxxx ocení xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem nulou, xxxxxxxx podíl účetní xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx převyšuje xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxx xxxxxxxx. Je-li xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záporný vlastní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx k xxxx údaje o xxxxxxxx kapitálu dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je okamžik, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx dceřiná xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx předchází xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx než o xxx měsíce.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního aktiva xx rozumí cena xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxx (pokud xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx závazku postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Reálná xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x dispozici xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx ocenění odborný xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx či zahraniční xxxxx, xxxxxx se xxxxx cenou cena xx xxxxx trhu, xx kterou xx xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, použije xx cena xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx VI

Použití xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. X majetku x xxxxxx aktivech x xxxxxxxxx x xxxxxx pasivech, jejichž xxxxxxx xx vyjádřeno x xxxx měně, xxxxxx také x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx cizích měn xx xxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx kurzů xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx bankou.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání xxxx xxx plánováno, xxx xxxx pravděpodobné, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x převodu účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx čistých investic xx xxxxxx;

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxx není xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx a obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovení množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx zajišťovacích derivátů) xx xx okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, jejíž uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx okamžiku, než xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí transakce xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rozdíly x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x cizoměnových xxxxx xxxx podílových xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x ostatními xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, že ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx na podrozvahových xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová skupina 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx a účtuje xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových operací) xx souvztažným zápisem xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx VII

Zásady pro xxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx položky xx tvoří x xxxxx xxxxxxx, které xx nepřeceňuje xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x případech, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účetnictví je xxxxxxxxx na podkladě xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx vlastního xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) provede xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, poskytnuté xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x dodavatelsko-odběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx papírům drženým xx splatnosti a xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisních x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x jiných než xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účast s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx účtů nákladů x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů (xxxx. xxx odpisu xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxxx xx opravné xxxxxxx tvoří) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx ve xxxxxxxx xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxx položek účtovaných x xxxxxx měnách xx účtováno stejně xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, k nimž xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx maximálně xx xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí,

d) x xxxxxxx, k nimž xx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx x tímto xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx aktiva x účetnictví.

8. Při xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je ve xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) má xxxxxx xxxxxxx, že xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx čase po xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx rozumí xxxxxxxx x xxxxxxxx úroků, xxxxxxxx, jistiny, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, xxxxx neslouží x zajištění xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxx x účetnictví.

9. Xxxxxx kvalitním zajištěním xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx základě xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx OECD),

b) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx obvykle xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

c) x vkladů uložených x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktiva xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx pro jiné xxxxx xxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiva x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

II. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových cenných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx k obchodování.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých dluhopisů xx výši xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dluhopisu x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx rizika emitenta xxxxxxxxx, tzn. že xx netvoří v xxxxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx spojeného x xxxxxxxxxxxx aktivy x x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých cenných xxxxxx stejným způsobem, xxxx xx tvoří xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisu xxxxxxxx ČNB.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx položky xxxx k:

a) cenným xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x repo obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx jiným osobám, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx půjčila xxxxx xxxxxx.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xx výkazů podle xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných ekvivalencí x

x) k xxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxx xxxxxxx společnosti, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x účasti x xxxxxx xx xxxxx ve xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx převyšuje xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx účasti xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka se x těchto případech xxxxx ve xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx dni stanovení xxxxxxx položky, xxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 roky (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se tvoří xx výši ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx VIII

Zásady xxx xxxxxx x použití xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx plnění, x xxxxxxxx časovým xxxxxxxx x výši.

2. Xxxxxxx xx tvoří x xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) plnit, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, že plnění xxxxxxx a vyžádá xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

c) je xxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

4. Účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx plnění. Xxxxx-xx předpoklad xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxxx o xxxxxxx v xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx obdobně xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx se xxxxx xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x to xx xxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx x úvahu veškerá xxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x okolností. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx vliv na xxxxxx nezbytnou k xxxxxxxxxx závazku, se xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x nim xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx vyřazení xxxxx, x to xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx spojena x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx se xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx míry, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx předpokládané xxxx xxxxxxx je v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x úrokových xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx inventuře a xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxx x odůvodněnost. Snížení xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx pouze x účelům, x xxxx xxxx vytvořeny (xxxx. xx záruky, xx daň z xxxxxx, na xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx spory). Xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx část xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx nepotřebnost ve xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxx obecných xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx účelům slouží xxxxx tvořené x xxxxxxxxx zisku xxxx x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x přibližný počet xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

- dobu, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x xx x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx jejího xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx rysů.

11. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx přímé xxxxxx xx restrukturalizaci, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx přeškolení xxxx xxxxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxx x práci xxxxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxxx nebo investice xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx sítí.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx x xxxxx vedením xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx činnosti účetní xxxxxxxx xxxx způsob, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx nebo xxxxxxx xx jiné,

- xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx některé xxxxxx řízení,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem bez xxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx společnosti nestanoví xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx

1. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účast x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx společností (ovládanou xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx politiku jiné xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx prospěchu z xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vždy, když

a) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx základě xxxxxx uzavřené s xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) může xxxxxxxx jmenování xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx členem xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx osobě, vždy xxxxxxxxxx rozhodující xxxx. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx jedna z xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány za xxxxxx x podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx vliv xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx společnosti, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- účastí xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, která v xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx na účtech xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly půjčeny xxxx poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxxx bylo účtováno xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx v repu x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx splněny, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxxx papírů k xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx ocení xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) u xxx xxx zrušen xxxxxxx x důvodu, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X účastem x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Článek X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx papíry jsou xxxxxxxx zvláštními xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Cenné papíry x pevným xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry) xxxx cenné xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x aktivech a xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se člení xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) pořízené v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxxxxxxx společně x pohledávkami.

4. Xxxxx xxxxxx, o kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, se xxxxx xx

x) xxxxxxx z xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) se rozumí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx cenného papíru, xxxxx byl xxxxxx x xxxx obchodech xxxx při výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xx xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx cenný papír, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u něhož xx xxxxxx jednotka xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxx finanční zdroje xxx držení cenného xxxxxx xx do xxxxxxxxxx nebo podléhá xxxxxxxx nebo jinému xxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxx její xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx s xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx pouze v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx tento xxxxx xxxxx až xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, zatímní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx právo xxx odkoupit xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx. Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování) xxxxxxx xx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx papírem k xxxxxxxxxxx, xxx cenným xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x podílech x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením omezeným, xxxxx nesplňuje charakteristiky xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování).

9. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx hypotečních xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx apod., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x prodeji xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx papíry pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx může xxx cenný xxxxx x obchodování, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx pořízený x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx se účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx se ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx přijaté x repo xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, které xxxx následně poskytnuty x repo xxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

13. Cenné papíry xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx součástí xxxx xxxxx transakční xxxxxxx spojené s xxxxxxx xxxxxx, jež xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. poplatky x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nezahrnují prémie xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx. X xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je součástí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X xxxxxxx papírů x obchodování a xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx nebo cenných xxxxxx x prodeji (xx-xx xxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx prodeje, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (dluhové xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx xxx nabíhající xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x xxxx jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx zpravidla xxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xx okamžiku vypořádání xxxxxx do okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k obchodování, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx x opravené xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo nákladů xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů.

16. U xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx závazky xx reálnou hodnotu (xxxxxxx z dluhových xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, diskont - xxxx xxx nabíhající xxxxx x xxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxx xxxxxx zpravidla xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx se rozumí:

a) x kuponových xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx diskont) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxxx x naběhlý xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x nabíhající xxxxx xxxxxxxxx x emisních xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x směnek xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx cennými papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k prodeji x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx cenných x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxxxx přípustné.

b) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx xx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxx xxx xxxxx záměru, xxxx xx uplynutí xxxxx xxxxx xxxx. x), v xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx x prodeji jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li ke xxxxx záměru nebo xxxxxxxxxx držet cenné xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) nebo x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx všech cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x prodeji. Xx xxxxx účetního xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx prodej (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu těchto xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx došlo x xxxxxxxx ojedinělé xxxxxxxx, xxx nemohla xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx daňových xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . xxxxxxxx x daňově osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx cenných papírů x prodeji xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx je x přesunovaného xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X vlastních xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje k xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx prvotním zachycení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry oceněny xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx jsou transakční xxxxxxx.

X případě vlastních xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry.

25. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, a xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx x nich x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, xxxxxxx se xxxx zachytí na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx papíry).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx k obhospodařování, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx úschovy, Hodnoty xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x obhospodařování).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx obchodem se xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx xxxxxx poskytnutí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx hotovost) xx xxxxxxxx nebo jinou xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx závazkem přijmout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x přesnému xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxx xxxx xxxx formě xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx repem xx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx (jiných než xxxxxxxx) za hotovost xxxx jinou formu xxxxxx se současným xxxxxxxx poskytnout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx hotovosti xxxx xxxx formě xxxxxx x xxxxx.

4. Xxxx x xxxx obchodu xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx reverzním xxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx úvěru se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, jako xxxxxxxx xxxxxxx poskytnuté x repu, xxxxxxx x rozvaze a xxxxxx jednotka x xxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx účtů, kde x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje u xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hotovosti x přijatém úvěru.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x podrozvaze. V xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, který xx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx; x xxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxx cenného xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Článek XII

Deriváty

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx současně xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx x závislosti xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx komodity, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx indexu, xxxx. x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici, xxxxx je nižší, xxx by xx xxxxxxxxxx u jiných xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx reagují na xxxxx x úvěrových x tržních faktorech,

c) xx xxxxxxx x xxxxxxxx k budoucímu xxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx obchodu do xxxx vypořádání xx x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx má xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx umožněno xxxxx xxxxxxxxxx či je xxxxxxxx xxxxxxx podkladového xxxxxxxx, xxx které xx xxxxxxx příjemce xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, nehmotného xxxxxxx, xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, např. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, kdy jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, obvykle považované xx xxxxxxxx. Splatná xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxx.

5. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plyne xxxxxx x příznivého xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx vývoji xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neovlivní.

7. Xxxxxxxx xx člení na xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x obchodování xx považují xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx jinou xxxxxx jednotkou xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx derivátového xxxx xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx předchozí xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx jednotkou (xxx, xxx, xxxx offer, xxxx. cena xxx), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx sjednat.

8. Z xxxxxxxx podkladových xxxxxxxx xx xxxxxxxx člení xx xxxxxxxx úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá pouze xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx x jedné xxxx, a jehož xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx, a jehož xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx určitého subjektu.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového nástroje, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní derivát (xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx alespoň z xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akciových nástrojů, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx skládá xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx reálná xxxxxxx xx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx xx xxxxx zavázána xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx subjekt neplní xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxx zajištění finančního xxxxxx x xxx, xx neplní-li dlužník xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přijatou xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx derivát součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx ustanovení pro xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxx xxxxx x přecenění jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx vložená do xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx nástroje,

- opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx splatnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx míru,

- derivátu, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx komodity,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x výjimkou opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx úrokového nástroje xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x těsném xxxxxx x ekonomickým vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx a vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx vloženého xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxx, se v xxxxxxx xx xx xxxxxxxx složeného finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se na xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx posledního xxxxxxxxxx, xxxx. ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx. O xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx rozvahových xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, akciových, komoditních x xxxxxxxxx derivátů x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx x závazky se xxxx přeceňují x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx může rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx bezrizikových úrokových xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx x Kč, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx jinak.

21. V xxxx xxxx xx xxxxx na rozvahových xxxxxx derivát xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka použije xxxxxx zajištění reálné xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx metodu xxxxxxxxx peněžních xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx xxxxxx x x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx xx sjednané xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx, je-li xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx zaúčtovány xx xxxx marží (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx ze změn xxxxxxxx hodnot, x xx odděleně podle:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx derivátů včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) odpovídají xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx počátku zajištění xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx xxxxx 80 % až xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, zda zajištění xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx alespoň x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, k xxxx xxxxxxxxx výkazu xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx sjednaný xx xxxxxx zajišťování, který xxxxxxxxx některou x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx účtuje jako xxxxxxx x obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx části,

b) právně xxxxxxxxxxx smlouvy, o xxxxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x obsahující všechny xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce je xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx výhradně jen xx záměru účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx tom xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx obdobných xxxxxxxxx x minulosti, xxxxxxxx x provozní schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx transakci, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx ke stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provede i x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně vynutitelné xxxxxxx, o xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx je vysoce xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx nutné při xxx xxxx zvážit xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx stejným účelům xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (není xxxxxxxx stanovit přesný xxxxxxx uskutečnění, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx nepovažuje xx dostatečné xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx prodeje xxxxxxxxxxxxx xxxxx určitého období.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy či xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smluv či xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx.

27. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat o xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx některá x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx derivát xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn,

b) xxxxxxxxx již nesplňuje xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx se xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x realizaci xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx být buď

a) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx spojené x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx aktiva nebo xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx x které xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílů x přecenění na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- nepřeceňován xx xxxxxxx xxxxxxx; pak xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají zajišťovaným xxxxxxx (§27 odst. 1 písm. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx xxxx výnosy, xxxxxx nebo zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx x xxxxx x přecenění jsou xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na stejné xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xx účtují:

- změny xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx splněna xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxxxx operací).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx zajištění xxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx závazků, právně xxxxxxxxxxxxx smlouvami xx xxxxxxxxxxx transakcemi s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx zajištěným rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx nákladů xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx vynutitelná smlouva xxxx očekávaná budoucí xxxxxxxxx, xxxxxxx výsledkem xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy, resp. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, jsou xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx nezajištěným rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucího x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx stejném xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx a pro xxxx, dále x xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx vlastní xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx na xxxxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx deriváty xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, jde-li x marže složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech xx xxxxxx i xxxxxx xx účtech, xxx x nich xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se účtují xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů než xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx klientům souvisejících x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vypořádáním xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém účtu x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Není-li xxxxxx jednotka bankou xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx o peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx jsou svěřeny xxxxxxxx podle jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx pohledávek, xxxx. xxxxxxx vůči xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Zúčtování x xxxxxxxx, odděleně xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, která na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx klienta, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné nebo xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx odděleně xx xxxxxxx papírů x úschově xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x zaknihovaných xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx drží xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx práv xxxxxxxxx x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku xxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxxxxx klientů nebo xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, který xx v zahraničí xxxxx xx její xxxxx, držet xxxxx xxxxxx xxxxx klientů - tzv. nominee xxxxxxx).

10. Cenné papíry xxxxxxxx do úschovy x xxxx předané xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx úschovy). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx aktivním podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxx do úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) xxxxxxx xxx vlastní cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené za xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx správy). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xx správy x xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx banky) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků nebo xxxxxxxx z cenných xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x uložení). Xxx. xx účetní xxxxxxxx x nich neúčtuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která pro xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů klienta x přitom se xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx obstarání emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a přitom xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Při vypořádání xxxxxx od emitenta xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx xxx upsané xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti). Při xxxxxx prodeji rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, převede xx účty xxxxxxx xxxxxx x xx xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, k xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx účtu Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx marže x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x nich x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx na vypořádání xxxxxxxx, xxxxxx o xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na samostatném xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxx majetek, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx než xxxxx xxx. Za xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, soubory xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, stroje, xxxxxxxxx x zařízení, jejich xxxxx x součásti, xxxxxxxx prostředky, nástroje, xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje ve xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx použitelnosti xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx upotřebitelný xxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxx se xxxxxxx, xxxxx xx věcí xxxxxx založeného xx xxxxxxxxxxxx účetní jednotky x podobným xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx fyzické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx člení xx provozní x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx využívá xxx xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Neprovozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx svých hlavních xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx dále xxxxx xx xxxxxxx odpisovaný x neodpisovaný. Neodpisovaným xxxxxxx majetkem xx xxxxxx pozemky, xxxxxxxx xxxx, sbírky (zejména xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x knihovní xxxxxx).

5. Xx rozvahových xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx doba xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx rok, xxx xxxxxxx xxxx xx nižší, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o xxxxxx. X zásobách účtuje xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx v xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x uvedení xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx x technické xxxxxxxxxx xxxxxxx vstupní xxxx xxxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx podle zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x jednotlivého xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx o ně xxxxxxx náklady xx xxxxxxxx tohoto xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx souboru movitého xxxxxxx se zvýší x pořizovací xxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx.

11. Účtování o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx postupy, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (prodej, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Zůstatková xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx vyúčtují xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nákladů (účtová xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx věci, aniž xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ztratil xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx majetku xxxxx x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx věci, která xxxx součástí xxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx má povahu xxxxxxxxxx xxxxxx věci. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx výdaje zúčtované xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx podstatu, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx užitek, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx software, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účtech x xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uskutečněné x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx pěti let (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx účtuje na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx reálné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx tento xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, x xx xx prospěch xxxx x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx systematicky xxxxxxxxx xx dobu xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx fázi xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xx účtech nehmotného xxxxxxx účtuje, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) technická xxxxxxxxxxxxxx dokončení nehmotného xxxxxxx xx xxxxxx, xx ho bude xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jej xxxx xx prodat x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx využívat nebo xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, že existuje xxx xxx xxxxxx x využití xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx interně, xx xxxxx prokázat jeho xxxxxxxxxx,

x) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x ostatní xxxxxx xxx dokončení xxxxxx x xxx využití xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx související x xxxxxxxxx majetkem xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje

a) x výdajích xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx původní x xxxxxxxxx zkoumání prováděné x cílem získat xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx poznatky a xxxxxxxxx. Výdaje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů x obdobích, kdy xxxx vynaloženy;

b) o xxxxxxx činností vytvořených xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxx podstatou xxxxxxxxx. Xxxx výdaje xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxxxxx;

x) x goodwillu xxxxxxxxxx vlastní činností (x něm xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx vynaložené x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx využití.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku xx xxxxx o xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx xxxxxx xx xxx x úhrnu za xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60 000 Kč x technické xxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

8. O výdaje xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, které účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích zahrnula xx xxxxxxx, xxxxxx xxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zvýšena xxxxxxx cena xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu. Xxxxx xxxxxxxxxxxx doměnka, xx xxxx použitelnosti xxxxxxxxxx majetku nepřesáhne 20 xxx xx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx majetek xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty (DPH) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem) a xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx je XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x podnikáním). XXX xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem).

2. DPH xx xxxxxx, u xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx neuplatní xxxxx xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní jednotka, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx z přidané xxxxxxx, účtuje nakoupený xxxxxxx včetně daně x přidané xxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Splatná xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx k xxxxxx (k nároku) x xxxxxxx na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx závěrky x splatnou daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx x xxxxxx xx minulé xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - odložená), x xx podle xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vychází x přechodných rozdílů xxxx daňovou základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx daňové xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. je-li účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely);

b) xxxxxxxxxxx, což jsou xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx x částky, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx určování xxxxxxx xxxx (daňové ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (např. xx-xx xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nižší xxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx zohlednění daňově xxxxxxxxxxx opravných položek).

4. Xxxxxxxxxx daňovými závazky (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx rozumí částky xxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx zdanitelných přechodných xxxxxxx.

5. Odloženými xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) odčitatelných přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx existují dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x příjmů x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x níž xx xxxxxxx vrácení:

a) xx xxxxxxx období, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b) x obdobích, ve xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x období, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

7. X datu xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x případě, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx části xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní hodnota xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, v jakém xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx daně xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých daňových xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx daňové ztráty x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a odloženého xxxxxxxx závazku se xxxxxxxxx xxxxx xxxx x příjmů, x xxxxx je xxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxx, xx xxxxxx bude odložená xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx vypořádán. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx vypočítané xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx daňové závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx záporného goodwillu.

Xxxxxx XVIII

Inventarizační xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, kdy

a) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (manko, popř. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se dále xxxxxxxx zejména v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx stavy nelze xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh x xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, které se xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) chybějících cenných xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx titulu uvést x oddělené analytické xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X případě, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XIX

Postup xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, účetní xxxxxxx

1. Při xxxxxxxxx x uzavírání účetních xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx způsobem. Závěrkové xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx výpočetní a xxxx xxxxxxxx).

X. Otevírání xxxxxxxx knih

1. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 na účtu Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx se souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

4. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx rozdíly ze xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx mimořádných xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 77), xxxxx xxxx opatření nestanoví xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx řízení, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx příslušným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. způsobu xxxxxx ztráty stanoví xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx valné xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Obsahové vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 zákona a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx je činnost, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) zjišťují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x konečné stavy xxxx nákladů x xxxxxx,

x) zjistí xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx povinnost xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. odložená),

d) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx účetní xxxxx xxxxxxxx zůstatků rozvahových xxxx x xxxxxxxx xxxx Účet xxxxx x ztrát (účtová xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová skupina 58).

3. Syntetické účty xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

4. Xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx xx přeúčtují xx vrub Účtů xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů se xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Účtu zisku x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 a nákladů xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 s xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx zdanění - xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx skupinách směrné xxxxxx osnovy xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx jednotky zřídí x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx doplněné xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x rámci xxxxxxxxxx účtových xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx předepsané xxxxx xxxxxxxxx.

2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jiných xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx skupinách,

d) xxxxxxxx hospodaření,

e) sestavení xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx daňových xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx stanovena právním xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx národní xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx v rozlišení xx Xx, EUR, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx účetní jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx vybraných xxxxxxxxx, zajistí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Za konvertibilní xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x národní xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na platby x xxxxx běžného xxxx platební xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) měny xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x sestavování výkazů xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxx x časové xxxxxxxx.

6. Xxxxxx a xxxxx se xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx (smluvní) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx do 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. se splatností xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxx xxxx, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xx xxxxxx doba xxx dne sestavení xxxxxx xxxxxxx ke xxx, ke xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx vklad xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx doby xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx se xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx xx sestavení xxxxxxx) xxxxx požadavků xx zveřejňování údajů x ní.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx též xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud jde x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx rozumí obchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx měnovými xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s původní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxx x s xxxxxxx xxxxxxx likvidity, xxxxxxx xx obchodují xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x ostatní finanční xxxxxxxxx vymezené xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x XXX) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx nelze měnit xxxxxxxx stanovená pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx včetně poboček xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx vlastníků budov x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ekonomický xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, poskytují xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x pozemků xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxx xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx jsou xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx společnosti, družstva, xxxxx, pojišťovny, penzijní xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx právnické xxxxx, tj. osoby xxx xxxxxxxxxx kontrolou, xxxx zahraniční podniky x xxxxxx organizační xxxxxx, pobočky zahraničních xxxx a xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx předpisů povolení x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) instituce, xxxxx působí mimo xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xxxxxx xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x trvalým xxxx xxxxxxxxxxx pobytem na xxxxx Xxxxx republiky xxx ohledu xx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx bydliště, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx České republiky xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx právního xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx xx. nezapsaní x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx rok xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. xx prací xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx obchodníci, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x tím, že x xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České republiky, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, MMF, XX), xxxxxx příslušníků českých xxxxxxxxxx xxxxxxxx působících x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx osoby (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx sídlí x xxxxxx x xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, i když xxxxxxx xxxx xx xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, ve xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx národních xxxxxxxxxx institucionálních xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx jeden xxx xxxx ekonomické území Xxxxx republiky, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx části xxxxxxx výrobních xxxxxxx (xxxxx xxxxx a xxxxxx xx území xxxxxx xxxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx rok, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx to xxxxxxxxxxxxx xxxxx cizích xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx z různých xxxx xxxxx (např. Xxxxxxxxxx xxxxxxx OSN x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x České xxxxxxxxx, xxx na xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx půdu nebo xxxxxx, tj. působí xxx xx funkci xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx účty:

a) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx závazků vůči xxxxxxxxxxxx,

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx v zahraniční,

d) xxxxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx měnu,

e) xxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, xxxx x cenných xxxxxx emitovaných xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx k xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, záruk, včetně xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x závazků xx spotových x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx uzavřených s xxxxxxxxxxx.

X zařazování xxxxxxxx xxx rezidenty a xxxxxxxxxxx x souvislosti x časovou xxxxxxxx xxxxxxx roku xx xxxxx přistupovat individuálně xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx působení x Xxxxx republice, xx mohou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v obchodním xxxxxxxxx x získáním xxxxxxxxxxxxxxx čísla. (IČO).

Termín xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x dále x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx firmy, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXII

Vnitropodnikové účetnictví

1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx vnitropodnikového účetnictví xx určí xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 a 79,

x) xxxxxxxxx postupu xxxxx písm. x) x b),

d) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x účt. tř. 8. Spojovací xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx účty xxxx xxxxxx třídy a xxxx účtových tříd 6 a 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd a xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní dlouhodobé xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Na úvod

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx účtových xxxxxx 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx x závazky xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé cenné xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx účtuje o:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

b) xxxxxxxx a xxxxxxx x emisních bank (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx závazcích x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x mezibankovních operací xx účtují přímo xx xxxx nebo xx xxxxxxxx loro xxxx či nostro xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx podle xxxx, xx které xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx xx Kč x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx.

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx měně x xxxxxxx bankovek x xxxxx x xxxx měně, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx měně,

b) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x majetku xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx o sbírku xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx měně,

c) o xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx drahé kovy x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní šeky xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních ceninách xx účtuje xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx přísně xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. O xxxxxxxx, které jsou xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jídelny xxxx.), xx xxxxxx x podrozvaze v xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx na účtech x xxxxxx xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. V účtové xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) peněžních xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx účtech x XXX x x xxxxxxxxx emisních xxxx,

x) xxxxxxxxx minimálních rezervách xxxx a peněžních xxxxxxxxx u XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x přijatých xxxxxxx xx emisních xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u emisních xxxx,

x) x termínových xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx bank

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx bankám xx. rezervních xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (např. x plateb xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxx xx. rep,

i) xxxxxxxxx závazcích vůči xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.)

X xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, spoluúčastník). Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxx prováděné s xxxxxxxxxxxxx subjekty: European Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Nordic Xxxxxxxxxx Xxxx, International Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Inter-American Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx o závazcích x jiných hodnot (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Obecných xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) poskytnutých xxxxxxx vč. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx, které nejsou xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (účtová skupina 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx skupině 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) vkladech x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx členům (účtová xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x orgány státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - jen ČNB).

Článek XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xx xxxxxx XXX x souladu xx zvláštními předpisy.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx ani úvěry xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx předpokladu, že xx přípustné posuzovat xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Na samostatném xxxx x této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika a xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx směnek, které xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxx bankou.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady xxxxxxx xx klientů xxxxxxx xx rozumí xxxxxx xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx x právnických xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx také stavební xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx přijaté xxxxxx jednotkou pro xxxxxxx do xxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx na xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx vklady se xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx možné, xxxx xx možné, ale x určitou xxxxxx. Xx vklady x xxxxxxxxx lhůtou xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx zde x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, o xxxxx xx účtuje x účtové třídě 3.

4. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx od klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx repo xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry a xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx jejich hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, klasifikují xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx klienty x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů. K xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxxx opravná xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx XXX.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx vkladové certifikáty, x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx účtují vklady xxxxxxxxxxx vázané xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx skupině se xxxx účtovat i xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 obchodního xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x výdajích xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx xxxxxx x zahraniční a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxxxx xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxxxx x xx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x provozních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích z xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx položek x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx papírech x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) marže xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x pro xxxx x dále x xxxxxxx na marže xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x reálných hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx jako x xxxxxxxxx derivátech - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x účty x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx přijatých k xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 xxxx 2. X této účtové xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účty pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v běžném xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují xx zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x závazky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxx daně x xxxxxx x daně x přidané xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx daní včetně xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x titulu xxxx x xxxxxx stanovené xxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x závazky x xxxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty),

f) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx x xxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení,

g) opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx pořízení xxxxxxx (účtová třída 4).

5. V účtové xxxxxxx 35 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, příjmů a xxxxxx dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a pasivních x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx této xxxxxx skupiny nejsou xxxxxxx úroky (účtované xxxxxxxxxx x účty xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx skupin, x xxxxx je x xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx o nakoupených xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx cenných papírů x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích, které xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxx xxxxx papíry x prodeji, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x kterých xx xxxxxx x této xxxxxx skupině, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx akcie x xxxxxxx xx xxxxxxx listy x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx, které nejsou xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (neúčtují se xxx vlastní podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, směnky x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jiné xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx se zde x xxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx.

7. X xxxxxx skupině 37 xx účtují:

a) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x obchodů x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů a x xxxxxx hotovosti xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx dividend x závazky z xxxxxxxx kapitálu xx xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů a xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky z xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx fondy) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 38 xx účtuje o xxxxxxx papírech xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx jako kolaterál x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx FNM, bezkuponové xxxxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, akcie, podílové xxxxx (neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (účtuje xx o nich xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx do splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) nehmotný majetek x jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx s xxxxxxxxxx x rozhodujícím vlivem,

b) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x cenné papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx cennými xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx položky v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

2. X účtové xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx a jednatelstvím x zahraničí (nejde x účasti). Účtují xx xxx i xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o hmotném xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxx x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx přechodném snížení xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení a xxxxxxxxx k nehmotnému xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx o xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx nehmotného majetku x xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

5. X xxxxxx skupině 48 xx účtuje o xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx stav zásob xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx z účtové xxxxxxx 48 xx xxxx nákladů v xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx se xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx vrub xxxx v účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx účtech xxxxxx třídy 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

d) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (xxxxxx skupina 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové skupiny 50 xx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx státu xxxx xxxxxx subjektů. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx poskytly a xxxxx xxxxx, na xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx prostředků xx poskytovatele, popř. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx účtováno se xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy xxx xxxxxx xxxxxxx zápisy xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx cenných papírech xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx listy, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisech. Xxxxxxxx se xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Xxx splatnosti xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x účtové skupině 52 x ve xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx splaceny xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx člení xxxxx xxxxx, na xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 55 xx xxxxxx x rezervním xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x ostatních rezervních x účelových fondech xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jednotek.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx rejstříku,

b) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě svěřených xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. x xxxx při zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listech), x xxxxxxxxx akciích, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, x xxxxxxx reálných hodnot xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, penzijních xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx. Na xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravy xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx minulých období, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 58 xx xxxxxx x xxxxxxx x Čl. XIX Obecných xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančními x xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx jednotky, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx účelově xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. V této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxx xxxxxx, o xxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Při xxxxxxx finančních xxxxx xx za xxxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodej (netto xxxxxx).

Článek XX

1. Na xxxxxx účtové skupiny 61 xx účtují xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního styku, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.

x) pokles xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx reálnou hodnotu, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx provize xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x nákupu x xxxxxxx valut a xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx finanční xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 až 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx poplatky xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx nebo obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) náklady na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx základě xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx mimo pracovní xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., xxxxxxxxxx xxxxxx (materiál, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx nehmotného majetku. X xxxx účtové xxxxxxx xx účtují xxxxxx x xxxxxxx xx různé činnosti xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotkou jako xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx hrazeny xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušným ustanovením Xxxxxx X Obecných xxxxxxxxxx,

x) náklady xx xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, rozdíly zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které nelze xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

f) úroky x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx a xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx se xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (x ČNB odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x vratky xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x finančních x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje rovněž x použití xxxxxx, x xxxxxxx opravných xxxxxxx, mimořádných xxxxxxxx x o vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Článek II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx včetně xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxx hodnotu x zisky z xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx x devizových xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosy z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a deviz,

e) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxx x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx XXX).

2. V účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx účtuje použití xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx účtují:

a) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením pohledávky xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky na xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx majetku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady škod x mank, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx skupina 79 xxxx mít ke xxx sestavení účetní xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx způsoby xxxxxxxxx zákonem x tím, xx xx nevytváří xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx jinak x xxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xx data vzniku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. U xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx při xxxxxxxx cizí xxxx xx Kč xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxxx, xx xx několik xxxxxxxx jednotek spojí x zajištění pohledávek xxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx připadá x celkové xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx analytické xxxxxxxx x podrozvahovým xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx skupiny 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, futures a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx opcí.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx jednotka jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx o otevření xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx účtové skupiny 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). V xxxx účtové skupině xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupiny 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx spotových operací x cennými papíry, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v období xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, případně xxxx xxxxxx x závislosti xx xxxxxxxxxxx trhu).

5. X účtové xxxxxxx 95 se účtuje x pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx přeceňují z xxxxxx xxxx rizikových x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových měnových xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky nebude xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 se účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými a xxxxxxxxxxx nástroji. Pohledávky x xxxxxxx se xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx se přeceňují x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx měny.

9. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x evidenční účty. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x derivátů x xxxxxxxxx podkladových xxxxxxxx x rozdílech z xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x evidenci (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx se zde xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Dále xx zde xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx účtování na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx podrozvahovým účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Pro xxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, podílovým xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) platí následující xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx fondy:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx xxxx xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxx závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxx není xxxxx xxx xxxxxxx xxxx pro vypořádání xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx v případě xxxxx x derivátech xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx došlo xx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxx xx základě příslušné xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx účtují xx účet Kapitálový xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku a xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V Obecných xxxxxxxxxx, použijí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlášky č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fondu nebo xxxxxxxxxxx fondu.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxxxxx xxxxxxxxxx kupon xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo snížený x xxxxxxxxx podíl xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx prémie xxxx diskontu se xxxxxx podíl xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtují na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx dluhopisech xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxxx x alikvotním xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxx xx účty xxxxxxx). Xxx xxxxxx majetku x závazků xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx činnosti, xxxx. v účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Pro xxxxx xxxxxx opatření xx x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. a) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rozumí xxxxxxxxx repem x xxxxxxxxx reverzním xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti zúčtují xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx splatnosti) cenných xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx papíru xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx přesunu cenného xxxxxx ze skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na reálnou xxxxxxx se současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Oceňovacích xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx. Pokud xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x jeho naběhlou xxxxxxxx).

9. Změny reálných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx položek, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx do nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx xx zajišťovacími xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx při vypořádání xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Na účtu Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx a závazků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx předpokladu, xx xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx běžně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informačním systému xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx tohoto xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady, účet Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxx. v účtové xxxxxxx 76 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x nehmotného xxxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx změnám xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx náklady se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvy o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 souvztažně x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13. Na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx o penzijním xxxxxxxxxxxx tvoří xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx o xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx platby xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. diskontovaná hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, které xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx k vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx penzijní xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X tvorbě x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných ustanovení.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx investiční xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

D. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (družstevní xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx článků Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, které jim xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx skupině 14 x 15 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých termínových xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx bank,

i) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx přijaté xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx zde ani xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx členům, x nichž se xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx obcím x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxxxx právnických osob.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 se účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx krátkodobých úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx členům,

g) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx účtech v xxxxxx skupině 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 x 4. X této účtové xxxxxxx se na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a závazcích xxxx členům družstevní xxxxxxx, xxxx. z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 3 x opatření č. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx ustanovení

Účetní xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno jinak, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx agentura xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zruší xx prospěch mimořádných xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx operací x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Ocení cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx ze xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx hodnotu) xx xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxx popř. xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 30 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 a 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 a 47 x zůstatky xxxx xxxxxx skupiny 45 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx se zařazují xxxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx po 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tohoto portfolia xxxxxxx k xxxxxxx xxx xxxxxx účetního xxxxxx cenné papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx náplň.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx do 31.12.2005 xxxxx svého rozhodnutí xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Opatřením ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx nákladů na xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx úhradu xxxxx x postoupení pohledávek xxxx rozpustí pro xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx rezervám x xxxxxxx, x x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx x plnění xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x příslušným Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx zruší x xxxxxxxx xxxxx zákona č. 593/1992 Sb. ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Xxx xxxxxxx ocenění ekvivalencí xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem účtovaným x xxxxxx skupině 41. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx účtované x xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx změny xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx zúčtuje na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx výnosů.

Xxxxxx XX

Xxxxxx jednotky, xxxxx nejsou xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zůstatek účtu 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx skupin 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx držby, x bezkuponových x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx příštích xxxxxx) a xxxxxxxx xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 06, s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, převedených xx účtové skupiny 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 se xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zaúčtuje xx xxxx xxxxxxxxx opravných xxxxxxx přímé snížení xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx ocenění. X xxxxxxx, xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, rozdíl x xxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx popř. vlastní xxxxxxxxx, převedou zůstatek xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx včetně xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xx nevztahují. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. na xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, že xxxx x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx x účtem 112 x xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx uložené u xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Družstevní xxxxxxx převedou zůstatky xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx účtů v xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Přijaté úvěry xx jiných xxxx x účtové xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 se xxxxxxx xx účet Ostatní xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx na příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 týkající se xxxxxxxxxxxx činností se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x zůstatek xxxx 314 xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx zúčtované na xxxx 315 a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se převedou xxxxx xxx povahy xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (repo xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x účtu 325 týkající se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx činností se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (repo xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 a xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx poskytnuté xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx příslušné účty x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 312, 313, 372 x 394 na xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Zůstatky xxxx 331 a 336 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, zůstatek účtu 335 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx na xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxx xxxx Zajišťovacímu fondu xxxxxxxxxxxx záložen účtovaných xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Zajišťovacímu xxxxx družstevních záložen xxxxxxxx xx xxxx 376 xx účet Xxxxx věřitelé v xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx půjčky xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované na xxxx 374 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx xxxx Pohledávky za xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx převede xx xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 se xxxxxxxx na příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x podílové fondy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtu 414 xxxxxxxx se změn xxxxxx xxxxxxx opcí xx účet Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 377 v xxxxxxx xx nákup xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx účet Zúčtování x trhem x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na vlastní xxxx (xxxxxxx marže) xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické evidence xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx termínové operace x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx své xxxxxx převedou xx xxxx Různí dlužníci xxxx. Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34 (nefinanční xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 se xxxxxxx xx vrub xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 k pohledávkám x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx xxxx 428 a 429 xx převedou na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx převede xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 45 xx xxxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx nepotřebnost.

39. Zůstatek xxxx 461 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 se xxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.