Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování xxx xxxxx x některé xxxxxxxx instituce

Referent: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73 390/2001 ze xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., o xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Čl. I

1. Tímto xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx osnova a xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx národní xxxxx²,

x) spořitelní a xxxxxx družstva³,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a investiční xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry⁵,

f) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx opatřením xx řídí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx odděleném xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx účtová xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. j. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 ve xxxxx xxxxxxxx

x. j. 282/73 572/1993 ze xxx 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. j. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/74 788/1995 xx dne 21. prosince 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. září 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 xx xxx 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

č. j. 282/93 485/1998 xx dne 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. xxxxx 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Čl. III

Toto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x 1. xxxxx 2002 x xx počátku xxxxxxxx xxxxxx začínajícího xx 1. xxxxx 2002 xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx financí:

v xxxxxxxxxx I. náměstek

Ing. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Zákon č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších právních xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x Xxxxx národní xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x spořitelních a xxxxxxxx družstvech, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx společnostech x xxxxxxxxxxxx fondech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Zákon č. 591/1992 Sb., x cenných xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním připojištění xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x změnách xxxxxxxxx zákonů xxxxxxxxxxxxx x jeho xxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx jednotky xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx pohledávky

Pohledávky xx Mezinárodním měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx bankami Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx za ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx vůči bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxx

Xxxx peněžních xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné papíry XXX

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx hodnoty

12 Xxxxxx x xxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x emisních xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx bank

Termínové xxxxxx x emisních bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx bank

Přijaté xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, úvěry x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxx bankami

Běžné účty x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx záložny

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný účet xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx dlouhodobé xxxxx družstevní záložnou

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx položka ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Závazky x jiných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Závazky x xxxxxxx papírů

Závazky xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z bezkuponových xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x ostatních bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx směnek

Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx aktivy

Závazky z xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (xxx ČNB)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé úvěry

Dlouhodobé xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty klientů

Termínové xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se splatností

Úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx klientů

24 Klasifikované xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky

Pochybné úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům

Účelově xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx účelové xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx členům

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx fondy x xxxx xxxxxxxxx x rozpočtem České xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx ve vztahu x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné účty

31 Xxxxx termínové xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné termínové xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x inkasa x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x inkasu xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx platby po xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování xxxxxxxxxx xxxxx

33 Pobočky x jednatelství

Tuzemské xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka a xxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx

35 Časové xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Výdaje příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxx podíly

Státní bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky x xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní fondy)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x jednatelství

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx vlivem

Účasti s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxx xx splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x poskytnutým xxxxxxxxxxx xxxxxx zvláštního xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx majetku

Provozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x hmotnému xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Nehmotný xxxxxxx a pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx majetek

Oprávky x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

50 Xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Podřízené xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx bank

Podřízené přijaté xxxxx x xxxxxx xx nebankovních xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy

54 Rezervy

Rezervy

55 Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx fond (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx fondy

Základní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na nové xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx období

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx úroky x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx ostatní úroky

Náklady xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx na operace x cennými xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX)

63 Xxxxxxx náklady

Náklady xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx náklady

Daně x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx majetku

Odpisy xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Tvorba xxxxxx x opravných xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx náklady

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx na xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx náklady

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x příjmů - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx x finančních xxxxxxxx

Xxxxxx x úroků x cenných papírů

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx rezerv

76 Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy

Výnosy x odepsaných xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx z postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x postoupených pohledávek xx xxxxxxx a xxxxx družstevních záložen

Podíl xx zisku xxxxxx x ekvivalenci

Zisky x xxxxxxx účastí

Výnosy x xxxxxxx hmotného a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x půjček

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek

Přijaté xxxxxx z převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů

Přijaté záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky z xxxxxxxxx akreditivů

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x pevných termínových xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Pohledávky x xxxxxxx x opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx komoditní nástroje

Závazky x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x hodnot x xxxxxxx, správě, xxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx předané do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx předané k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české měny (xxx XXX)

99 Uspořádací x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba xxxxxx x evidenci

Jiné hodnoty x xxxxxxxx

Xxxxxxx souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx ustanovení

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx a výnosů x xxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Použití xxxxxx měn a xxxxxxx rozdíly

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx opravných xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx obchody

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtů

Článek XXII Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx I

Vymezení některých xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “zákon” a x xxxxxxx x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx subjektu.

3. Finančními xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxx peněžní prostředky xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklé na xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Finančními závazky xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx hotovost jinému xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx finanční xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, podílový xxxx).

6. Finanční činností xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x bankách x §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx x. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., o xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Podřízeným xxxxxxx x xxxxxxxxxx závazkem xx xxxxxx finanční xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x případě xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx xxxx vyrovnání xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx vázány xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podřízenosti.

8. Kapitálovým xxxxxx xx xxxxxx xxxx, který xx xxxxxx x jiného xxxxxx než účetního xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx činnosti xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx tvořit na xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx mohou xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Dotací x xxxxxxxxxxx obdobným xxxxxx xx xxxxxx bezúplatné xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx poskytované x xxxxxxxxxx, zahraničních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. ze xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Grantové agentury, x xxxxxxxx XXXXX xxxx obdobnému programu, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx vlastní xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx cenou xxxx vlastními xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx, xx xxxxxxx xx o xxx xxxxxx bez dotace.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx sloužit xxx xxxxxxxxx více xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx dohody, na xxxxxxx kterých jsou xxx xxxxxx skončení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx příjmů, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx tyto xxxxxxx určit či xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx.

Článek XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den převzetí xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, na xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx nebo zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x xxxxx věcem, xx xxxxxx pohledávky x závazku, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, popř. x xxxxx xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo které xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx být x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx předmětu účetnictví xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní závěrka xxxx obsahovat xxxxx xxxxxx xxxxxx doúčtování (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x podílové xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx). V okamžiku xxxxxxxxxx obchodu xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx finančnímu xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Účetní jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx postavení xxxxxx xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x rozvahy převádějící xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přejímající subjekt x část xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, a xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx hodnotou převáděné xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, kterou xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx účetní xxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x rozdíl xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, jestliže xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx pohledávky xx ziskem xx xxxxxx poplatek, čímž xx vznikne nové xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx tím xx xxxx převezme xxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxx x rozvaze o xxxxxxxxx závazku (xxxxxx xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx je předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx finanční xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka tvoří xx xxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx záruku (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a zároveň xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx záruku xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx zanikne xxx. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxx vykazovat x xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, resp. jeho xxxxx, který xxxxxx xxxx xxx převeden xx jiný xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx závazek xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx započíst xxxxxxx a závazky xxxx náklady x xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx osob,

b) úvěry, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly zjištěné x hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx rámcové xxxxxxx (xxxx. kladné x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx i v xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěru x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx účtech),

b) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx se x xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. výnos zúčtován,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx daní x xxxxxxxx; x to x rámci stejného xxxxx daně xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx či xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x přebytků, xxxxx xx prokázána jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx (záměna xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů xxxxxx xxxxxxxx podle jejího xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) kurzových xxxxxxx,

x) rozdíly xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xxxxxx započtení se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx xxxxxx je xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx prodejní xxxxx x oceněním v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Ustanovení zvláštních xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 až §364 xxxxxxxxxx zákoníku) xxxxxx xxxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx nákladů a xxxxxx a pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx obraz xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Zásadní xxxxxx se xxxxxx xxxxx, která xx xxx podstatný vliv xx účetní závěrku xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx věrný x xxxxxxx obraz x xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se x xx při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích účetních xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. výdajů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích období),

d) xxxxxx x příjmy, xxxxx se týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Příjmy xxxxxxxx xxxxxx).

2. Kritériem xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (věcné vymezení), xxxxxxxxx xxxx a xxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx. Všechna xxxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Časové xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx částky, xxx xxxxxx zúčtováním xx nákladů xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účel časového xxxxxxxxx a účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x pravidelně xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. příjmy.

4. Účetní xxxxxxx, které se xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisků x xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx časového xxxxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx se k xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx jednotka zaúčtuje x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x těmito aktivy x xxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. nákladech xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X cenných papírů x obchodování, k xxxxxxx, x xxxxxxx x cenných xxxxxx x obchodování, u xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx, x xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx xxx jeden xxx x u xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx použít xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxx pro xxxxxxxx úrokových xxxxxx xxxxxxxxxx x úrokových xxxxxxx, xxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx tato období xxxx xxxxxx než xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx diskontuje xxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx cenu.

10. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx o xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx z prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx úroky z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx xxxx takto neuplatněných xxxx prominutých xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Účetní jednotka x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svůj xxxxxxx vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxxx xxx xxxxx uplatnil písemnou xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx aktivní x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx položky, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx pohledávky, resp. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx této náhrady. Xx dohadných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x nevyúčtované dodávky, xxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 a x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Článek V

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx cenou se xxxxxxx

x) majetek nabytý xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) majetek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je reprodukční xxxxxxxxxx cena nižší xxx vlastní náklady

c) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx se oceňuje x způsoby stanovenými x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx nestanoví xxxx opatření, zvláštní xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do výnosů xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx úbytek xxxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx ocenění xx na reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “tržní xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx prokáže, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx cenného xxxxxx xx xx včetně xxxxxxxxx úrokového výnosu). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx cenu (např. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx je možné xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx hodnota xx xxxxxxx xxxx upravená xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx cenného papíru xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx některém x xxxxxxxxx trhů xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx dohodami xxxxx x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 se xxxxxxx o xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Francie, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Nizozemsko, Xxxxxx, Nový Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Španělsko, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx trhu, xxxxx je buď xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx institucí, xxxxx xx ke xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx regulaci xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Norsko, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Kanada, Xxxxxxxxx x USA).

8. Xx xxxxx toho, xx xxxxx xxxxx xx xxxxx xx xxxxx xxxx prodat, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx s xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xx poslední xxxxx nebo xx xxxx xxxxx, xxxxx xx toto xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx denní xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx xxx x xxxxx období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx emise.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru xx rovná:

a) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx jedná o xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx stanovení současné xxxxxxx se bere x xxxxx rizikovost xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx cenou směnky (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x případě, xx xx xx na xxxxxx xxxxxxxxx jako xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx x případech x xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx rovná xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx konkurzu pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx listu xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx byl xxxxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx upravené hodnoty x dispozici údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx starší než 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x účetní závěrky xxxxxxxx společnosti xxxx xxxxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x přijaté xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), popř. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení, x

- xxxxxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vzniklých xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxx Xxxxx xx zisku / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. další xxxxxxx xxxxxxxxx z rozdělení xx účtují ve xxxxxxxx xxxxxx na xxxx Podíl xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx sníží xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxxxxxx, popř. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtu Xxxxx xx xxxxx xxxxxx v ekvivalenci x účtové xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x podíly xx xxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výkazu xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xxxxxxxxx). Rozdíly x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 resp. 66. Xxxxxx, o kterou xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx a xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx na zisku xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx xxxxxxx příspěvky x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx rozdělení xxxxx převede xx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účast x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem nulou, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx ztrátách xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx roven xxxx převyšuje xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx záruky nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vlastní xxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx k xxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx okamžik, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx stejnému xxxxxxxx xxxx účetní jednotka, xx možné xxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx předchází xxxxxxx přecenění ne xxxx xxx x xxx měsíce.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (pokud xx x xxxxxx xxxxxx tvořena). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx se xxx xxxxxxx odborný xxxxx. Xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vnitřním xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxx xxxxx cena xx xxxxx xxxx, xx xxxxxx se xx xxx v xxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx nepracuje, použije xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx den, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Rozdíly z xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu se xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x výjimkou xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x nichž je xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx VI

Použití cizích xxx x kurzové xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx české xxxx. X majetku x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx vyjádřeno x xxxx xxxx, xxxxxx xxxx v xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx českou měnu xx xxx oceňování x xxxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx kurzů xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Českou xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním cizoměnových xxxxx x xxxxx xx xxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx účtuje xx rozvahový účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Čistými investicemi xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx plánováno, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx proti měnovému xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66 účet Xxxxxx x převodu xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky z xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, kterým xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x níž xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx stanovení xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za nedodržení xxxxxxxx; o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx uvedené smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje proti xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56 účet Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, než xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx akcií xxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) x cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx může x průběhu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů) x xxx, že ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx na podrozvahových xxxxxx pohledávek x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x devizových operací) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Článek VII

Zásady xxx xxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Opravné položky xx tvoří x xxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účetnictví xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, kdy došlo x xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, podílových nebo xxxxxxxxxx fondů) provede xx xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx xxxxx, poskytnuté xxxxxx, pohledávky x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu a xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx),

x) x pohledávkám x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx nabytým x primárních xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. podíl ve xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx na xxxx xxxx nákladů x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu opravných xxxxxxx. Použití opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů (xxxx. xxx odpisu xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx vrub příslušných xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx opravné xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx pro nepotřebnost xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx x cizoměnovým xxxxx aktiv xx xxxxxx v cizích xxxxxx. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx účtováno xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx z přecenění xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, k xxxx xx vztahují.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. xx xxxxxxx položky jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty xxxxxxxxx xxxxxxx nesmí xxx xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx zajištěna xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx výše xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) má xxxxxx jistotu, xx xx při selhání xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx zajištění (xx. x xxxxxxx, kterou xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x účetnictví.

9. Xxxxxx kvalitním zajištěním xx rozumí xxxxxxxxx, xx jehož xxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotce x případě xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, vůči xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx OECD),

b) cennými xxxxxx, k nimž xx v případě xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx uložených x xxxxxx jednotky, x xxxxx má xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky k xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx rovné xxxxxxx hodnoty dluhopisu x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx měr. Xxxxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Xxxxxxx položky x cenným papírům xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx z xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx emitenta.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a dluhovým xxxxxx papírům xxxxxxx x primárních emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx stejným xxxxxxxx, xxxx se xxxxx xxxxxxx položky k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pohledávkám x finančních činností xxxxx zvláštního předpisu xxxxxxxx ČNB.

5. Účetní xxxxxxxx xx posouzení xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx opravné xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které poskytla x xxxx obchodech,

c) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x neurčeným x xxxxxxxxxxx, které půjčila xxxxx xxxxxx.

III. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx sestavení xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x ostatním xxxxxxx v xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx x podílu xx xxxxx ve xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx převyšuje míru xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx majetek byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro účely xxxxxxxxx opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx údaje o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x řádné, xxxxxxxxx nebo mezitímní xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx starší xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, jde x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, opravná xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx ostatních xxxxxx v účetnictví.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x použití xxxxxx

1. Rezerva xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, s xxxxxxxx časovým xxxxxxxx x výši.

2. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) plnit, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad plnění.

3. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx v xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx plnění. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx korunách. Xxxxx xx účtováno x xxxxxxx x xxxx xxxx, kurzové rozdíly xx xxxxxx xxxxxxx xxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxx závazků.

5. Xxxxxxx se xxxxx xx vrub xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx xx prospěch xxxx x účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x to xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, které mohou xxx vliv xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx v částce xxxxxxx x xxxxxxx, xx existuje dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx zisky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x to ani x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx vyřazení xxxx xxxxx spojena s xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx rezervy xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx na současnou xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx je x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Rezervy xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx výše x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxx.

8. Rezervy xxx xxxxxx pouze x xxxxxx, x xxxx xxxx vytvořeny (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx spory). Xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx její xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx část xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

9. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxx xxxxxxxx bankovních xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx slouží xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zisku xxxx x jiných xxxxxx.

10. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

- obor xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

- dobu, xxx xxxx plán xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx zveřejněním jejích xxxxxxxx rysů.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx nezbytně xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Tato rezerva xxxxxxxxxx například xxxxxxx xx přeškolení nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx, náklady na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx systémů x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx program, xxxxx xx xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo způsob, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx např.

- prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx země xxxx xxxxxxx do xxxx,

- xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x souvislosti xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx výnosů, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. smlouva x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx IX

Účasti s xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x podstatným vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování nebo xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx osob, které xxxx statutárním xxxxxxx xxxx xxxx členem xxxxx většiny osob, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxx, vždy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx jedna z xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx x podstatným xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xx finanční a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný vliv xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, pokud x xxxx společnosti xxxxxxxxxx rozhodující vliv xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20% podílu xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která v xx uplatňuje podstatný xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx na samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx v xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx nadále xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx splněny, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, popř. x xxxxxxxxxxx.

12. Účasti s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění ekvivalencí xx nepoužije x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx

x) která je xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx na prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx zrušen konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

14. K xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx oceněných xxxxxxxxxxx xx netvoří xxxxxxx položky.

Článek X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx zahraničními xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x pevným xxxxxxx (xxxxxxx cenné papíry) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) xx xxxxxx xxxxxx ve xxxxxx k xxxxx xxxxxxxxxx xx trhu x xxxxxxx xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní xxxxx xxxxxx se zařazují xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) držené do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx vykazují xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtováno v xxxxxxxxx, xx člení xx

x) závazky z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované cenné xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx drženým za xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

6. Xxxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx obchodech xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxx x schopnost xxxxx jej do xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx prokazatelnou schopnost xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zdroje xxx xxxxxx cenného xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxx její xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xx xxxx splatnosti a xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, zatímní list, xxxxxxxx list xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx právo xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx neúčtuje x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x účastech x xxxxxxxxxx vlivem xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx, s nimiž xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat, se xxxxxx na samostatném xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx papírem x xxxxxxx xx xxxxxx cenný papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, ani cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x podílech x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx). Xx xxxxxx cenných xxxxxx k xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx papíry xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx vzniklý x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, tzn. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, např. úvěrů xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se nevztahuje xx xxxxxxxxx zástavní xxxxx. Xxxxx papíry xxxxxxxxx aktivy se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx x obchodování, cenný xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx se účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno před xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx oceňování xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx těch, které xxxx xxxxxxxx poskytnuty x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx papírů (účtová xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx papíry xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Její xxxxxxxx xxxx xxxxx transakční xxxxxxx spojené s xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx účetní jednotce xxx prvotním zachycení xxxxx, xxxx. poplatky x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, burzám. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx financování, xxxxxxx xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxx na držbu. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx vypořádání nákupu xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx (xx-xx nákup sjednán x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx prodeje, xxxx. do okamžiku xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx papíry na xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvyšovány o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx než nabíhající xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x xxxx jsou x naběhlé hodnoty xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x příslušnými účty xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx nebo x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování, xx rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx položky x xxxxxxxx cenou x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx o závazky x kuponových xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx cena od xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx zpětného xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx než nabíhající xxxxx x dále xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx závazků z xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxx.

17. U xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vypořádání emise xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx papíry.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx se xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx pořizovací xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx o naběhlý xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru) x xxxxxxxxxx kupon xxxxxxxxx v emisních xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a směnek xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Přesuny x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx papírů k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Přesuny z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx změně xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. x), v níž xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě uplatnění xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x prodeji. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x němž se xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx přesun xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx x xx xxxx následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxx papíry xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx nevztahuje xx xxxxxxx:

1. uskutečněné xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxxx naběhlých xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx také alespoň 90% xxxxxxxxxx ceny xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx nemohla xxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxxxxxxx xxxx kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn daňových xxxxxxxx, které redukují xxxxxx . plynoucí x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx změn regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx reálná hodnota x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx. Pokud je x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx k xxxxxxx xxxx x obchodování xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru a xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X vlastních xxxxxxx xx bez xxxxxx xx účel xxxxxx xxxxxxxx v pasivech xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxxxx xxxxx, rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního ážia xxxx snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx akcií se xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X případě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx operace xx xxxxxxxx ocenění xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx hodnota xxxx. Xxxxxx mezi pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx). Xx xxxxx xxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx marže xxxxxxx cenné papíry xxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx x xxxx x nadále xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx se xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x obhospodařování, xx úschovy, xxxxxx xxxx k uložení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx navíc x účetní xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané k xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx repo nebo xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx přijmout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx a xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx xx současným xxxxxxxx poskytnout xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx datu za xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

4. Xxxx x xxxx obchodu xx účtováno x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx reverzním repu,

b) xxxxxx cenných papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně sjednaným xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem cenných xxxxxx.

6. Kolaterál, xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx x repu, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx jednotka x xxx účtuje na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Zároveň účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx cenného xxxxxx xx současně sjednaným xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx úvěru.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx repu xx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx se nezachycuje xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx; x něm xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx repa, x xxxxxx cenného xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx současně splňující xxxx xxxxxxxx:

x) jeho xxxxxx xxxxxxx se xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx cenného xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, resp. x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) nevyžaduje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyžaduje malou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxx, xxx by se xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx delší xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xxxxxxx má xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxxx) x je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx situace příjemce xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx za účelem xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) smlouvy x xxxxxx nebo xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx budou vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx považované xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx ztráty xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace a xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Opcemi se xxxxxx finanční xxxxxxxx, xx xxxxxxx kupujícímu xxxx plyne xxxxxx x příznivého vývoje xxx podkladových xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. deriváty xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) sjednány xxxxx xxxxxx jednotkou než xxx, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx nejsou xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx derivátového trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cen xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxx člení xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx dvou xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx určitého subjektu. Xx xxxxxxx deriváty xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, který xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xx xxxxxxxxx nástrojů, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Úvěrový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx akciových či xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx reálná xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx riziko xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxx x případě, jestliže xxxxx subjekt neplní xxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx přijatou xxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx derivát za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x tím, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx přijatou xxxxxx xxxx úvěrový derivát, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx případech může xxx derivát součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx derivát), který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastnosti xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtuje se xxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx podmínkami jako xxxxxxx derivát by xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, ale xxxxx x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx vloženého do xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx na tržní xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx se xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx umožňuje konvertovat xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx opce xx úrokový nástroj xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x výjimkou opcí x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx úrokového nástroje xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského nástroje x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxx, se v xxxxxxx že xx xxxxxxxx složeného finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. dluhopis x vloženým xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx od okamžiku xxxxxx sjednání xx xxxxxxxx posledního vypořádání, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, komoditních x xxxxxxxxx derivátů x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx přeceňují x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx a xxxx xxx komodit. Účetní xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x závazky přeceňovat.

20. Xx rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x reálných xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx derivát účtovat, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx o úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx hodnotě xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků, x xxxx měně xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a x Kč se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly z xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx na derivátové xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx ve sjednané xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx hodnotou se x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) jsou x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx denně), x xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx deriváty) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) odpovídají xxxxxxxxx účetní jednotky x xxxxxx rizik,

b) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx rizika, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) zajištění xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popřípadě xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx xxxxxxxxx, na xxxxxxx zajištění x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxx uvedených podmínek, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx závazky, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových účtech, xxxxxxxxxx obě strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx pravděpodobné, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx určité zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx obdobných xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x dokumentaci účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx strany x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx založeno xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx zvážit xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní plán xxxxxx xxxxxxxx, četnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx použít xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i z xxxxxxxx xxxx, kdy xx xx xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (není xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. čtvrtletí, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx dostatečné stanovit xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx období.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx smluv xx xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx některá x xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx platnosti zajišťovacího xxxxxxxx nebo je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce.

28. Xxx zajišťovací deriváty xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx být buď

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx

x) zajištění xxxxx investice xxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty se xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxx hodnoty aktiva, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx závazků, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx vliv xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením rozdílů x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxx použití xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx reálné hodnotě, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. e) xxxxxx), x tyto xxxxx xxxx účtovány x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (např. úrokové xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x kurzových rozdílů),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x přecenění majetku x xxxxxxx; pak xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na stejné xxxx nákladů nebo xxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx účtují:

- xxxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx operací).

30. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx ponechány x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx součástí ocenění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých xx základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xxxxxxx transakce; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, resp. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx účastí. Xxxxx xxxx ztráty vzniklé xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx jinému než xxxxxxxx riziku, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx a pro xxxx, xxxx x xxxxxxx xx marže x hotovosti složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xx xxxxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx u xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x jiných subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xx podrozvahovém účtu xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx

1. X operacím x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx patří zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx a závazcích xxxx xxxxxxxx souvisejících x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Tzn. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx, výdaje xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx pro klienta x přijaté úhrady xx klienta nebo xxxxxxx z poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (popř. půjček). X xxxxxxx papírech xxxxxxx na rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx neúčtuje.

3. Není-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx xx xxxx svěřeny xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) na xxxxx cenného papíru, xxxxxx x xxx x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx samostatném rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). O xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x účtové skupině 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx koupi cenných xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx z obhospodařování x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku přijatého x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování nákupů x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx papírů. Tzn. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx dividendy.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx na vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede na xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx účetní jednotky).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx odděleně xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtuje xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx práv xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx účtu xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx klientů xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, držet cenné xxxxxx xxxxx xxxxxxx - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx papíry xxxxxxxx do xxxxxxx x dále xxxxxxx xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx aktivním podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) určeném xxx xxxxxxx cenné xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu cenných xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx ze správy x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů ve xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x provize xx klientů xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty převzaté x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (účtová skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky xx xxxxxx v rámci xxxx Závazky z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx trvání xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx xx správy (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xx úschovy xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx určené x xxxxxxxx na veřejnosti) xxxx použít pro xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx poplatky a xxxxxxx od klientů xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x přitom xx xxxxx prvním xxxxxxxxxxx emise, účtuje xxx xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání emise xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx jednotka zruší xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxx cenné papíry xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací cenou x prodejní xxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx s cennými xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx a to xxxxx záměru xxx xx cenných xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx klienta zprostředkovává xxxxxxxx deriváty, účtuje xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x maržích xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Přijme-li xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx papírech, xxxxxx x xxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních úvěrů (xxxx. půjček).

Xxxxxx XIV

Hmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx cena xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x doba xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, soubory xxxxxxxx majetku, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, přístroje x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx doba, xx kterou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, x ohledem na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx opotřebení, xxxxxxxxx x právní xxxx xxxx omezení xxxxxxx majetku.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nevyužívá při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx majetek xx xxxx člení xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x neodpisovaný. Neodpisovaným xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx pozemky, xxxxxxxx xxxx, sbírky (xxxxxxx xxxxxx mincí x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Na rozvahových xxxxxx se podle xxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, jehož doba xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx jeden xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o xxxxxx. X zásobách xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x účtové xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x používání.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx technické zhodnocení xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vstupní cena xxxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x ně xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx majetku, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx souboru xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x pořizovací xxxx xxxx do souboru xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx xxx nestanoví xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx.

11. Účtování x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx postupy, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (prodej, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nákladů (účtová xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx likvidaci xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx věci, aniž xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxx x xx xxxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx věci. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxx x xxxxx odepsanosti xxxxxxxxx majetku.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XV

Nehmotný majetek

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx jednotlivé položky xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx částkou vyšší xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Xx nehmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, vynálezy xxxxxxxx patentovou úpravou, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účtech v xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji xx xxxxxx výdaje, které xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx založení xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Nepatří sem xxxxxx na pořízení xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x výdaje xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx pěti xxx (§65a xxxxxxxxxx zákoníku).

3. Xxxxxxxx, x němž xx xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx při xxxxxx majetku a xxxxxx se xxx xxxxxxxx pořizovací ceny xxxxxxxx nad podílem xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nabytých xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a závazků x xxxx akvizice. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x záporném xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx odepisuje xx dobu xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. O nehmotném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx ve xxxx xxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, pokud xx xxxxx xxxxxxxx xxxx předpoklady:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx bude xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) existuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxx ho prodat x účetní jednotka xx schopna nehmotný xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) je xxxxx xxxxxxxx, jakým způsobem xxxx xxxxxxx vytvářet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, je možné xxxxxxxx, že xxxxxxxx xxx xxx výstup x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo xxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx,

x) xxxx dostupné xxxxxxxxxxxx technické, finanční x ostatní xxxxxx xxx xxxxxxxxx vývoje x xxx xxxxxxx xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx schopna spolehlivě xxxxxxxx výdaje xxxxxxxxxxx x nehmotným xxxxxxxx xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx xx neúčtuje

a) x výdajích na xxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx vědecké nebo xxxxxxxxx poznatky x xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx do nákladů x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxx činností vytvořených xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx titulech, xxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxx podstatou xxxxxxxxx. Tyto výdaje xxxxxx jednotka zahrne xx xxxxxxx v xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxxxx majetku, xxxx xxx x xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zvýší o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx na něj x xxxxx xx xxxxxx období xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v tomto xxxxxx uvedeno xx xxxxxxx.

8. O xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zahrnula xx xxxxxxx, nemůže xxx v xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx majetek xx odpisuje nepřímo x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx po xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nejlepšího xxxxxx. Xxxxx vyvratitelná xxxxxxx, xx xxxx použitelnosti xxxxxxxxxx xxxxxxx nepřesáhne 20 xxx xx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx používat.

Článek XVI

Daň z xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto daň xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx výkonů zaúčtuje xxxx xxx xxxx x výjimkou případů, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx plnění nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, x xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx Jiné xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx neuplatní nárok xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx podle následujícího xxxxxxxx.

3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx není plátcem xxxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XVII

Daň x xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx daně x příjmu x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx xx i xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x datu xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx x příjmů xx minulé období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x doložené xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Daň x xxxxxx - xxxxxxxx), x to xxxxx xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x přechodných rozdílů xxxx daňovou základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx daňové xxxxx.

3. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) zdanitelné; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyústí ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx je xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou k xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což xxxx xxxxxxxxx rozdíly, které xxxxxx v xxxxxx, xxxxx jsou odčitatelné xxx určování základu xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx závazku xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. že xxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nižší než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xx xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx obdobích z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) převedených nevyužitých xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx a závazek) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx se vztahují xx xxxxxxx správcům xxxx x příjmů x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b) x xxxxxxxx, ve xxxxxxx daňová ztráta, xxxxx vyplývá z xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx daňová pohledávka xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednota xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x v xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx dosažen xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx snižuje. Xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx, x xxxxx xx pravděpodobné, že xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx o odložené xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, x němž xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx daňové xxxxxx x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x příjmů, x xxxxx je xxxxx, xx budou xxxxxx xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx vypořádán. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx odložené xxxxxx pohledávky x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných rozdílů xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx záporného xxxxxxxxx.

Článek XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx vyšší (xxxxxxxx) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx zaúčtují xx účtové xxxxxxx 66, účet Jiné xxxxxxxx náklady, xxxx. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, záloh x xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) chybějících cenných xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx z xxxxxx titulu xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx jejich xxxxxx xx vyšší než xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 58) se nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x pasiva) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 na xxxx Xxxxxxx účet rozvažný xxxx navazovat xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx účtu Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx pasiv x xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

3. Xxxx, popř. ztráta xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počátečný xxxx xxxxxxxx.

4. Po otevření xxxxxxxx knih se xxxxxxxx rozdíly ze xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního období, x to xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx mimořádných xxxxxxx (xxxxxx skupina 67), xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx po schválení xxxxxx na rozdělení xxxxx, xxxx. na xxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Pořadí xxxxxxxxx xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx ztráty stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx valné hromady.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví §18 xxxxxx x xxxxxxxx ministerstva xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání účetních xxxx je xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx dáti x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx x pasivních účtů x konečné xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) zjistí základ xxxx x příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx období (xxxxxxx, xxxx. odložená),

d) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx prospěch Účtu xxxxx a ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx přeúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Účtu zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx skupina 58) x případě xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 6 s výjimkou xxxx účtové skupiny 68.

7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Hlediska pro xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, na jejichž xxxxxxx sestaví účtový xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx součástí xxxxxx xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, že si xxxxxx jednotky xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx x rámci xxxxxxxxxx xxxxxxxx skupin, xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jiných xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jiných xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx skupinách,

d) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx daňových xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xx stanovena xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx pro xxxx xxxxx členění xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx rezidenty a xxxxxxxxxxx v rozlišení xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx měny x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx je stanovena xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx předkládat xxxxxx xx přehled xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx členění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Za konvertibilní xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x národní xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx xx platby x rámci xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu s článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx jsou xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx měn x xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx x číselníku, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx banka jako xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx metodika x sestavování xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x závazků, nákladů x xxxxxx xx xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx člení x xxxxxxx x xxxxxxx (smluvní) xxxxxxxxxx xx

x) krátkodobé, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně,

b) xxxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) dlouhodobé, xx. se xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně dlouhodobé, xx. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxx xxxx být xxxxx smlouvy xxxxx xxxx xxxx splacen.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xx xxxxxx doba xxx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx ke xxx, xx kterému xxxx xxx xxxxx xxxxxxx vklad xxxx xxxx splacen. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x vklady xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx požadavků xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx též xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxx xxxxxxxx xx základ xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx na xxxxxxxx, zajištění x xxxxxxx příjmů x x xxxxxxxxx příjmy, x dále xxx xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx členění účtů xx provádí xxxxx xxxxxx vyplývajících ze xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx měnovými xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx a méně x s xxxxxxx xxxxxxx likvidity, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - peněžních - xxxxxx, jejichž xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, přitom xxxx xxxxx měnit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx opatřením.

Článek XXX

Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a fyzické xxxxx xxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx osoby x výjimkou poboček xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na území Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxx, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, nadace, sdružení xxxx organizační složky xxxxx a xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx xxxxxxxxxx kontrolou, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx organizační xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury ap., xxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x výkonu xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) instituce, xxxxx působí xxxx xxxxxxxxxxx území České xxxxxxxxx, ale podle xxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xx území, xxx xxxxxx xx Xxxxx republika výhradní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x jiné xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x trvalým nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České republiky xxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx bydliště, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx činnost xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obchodníci, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xx zahraničí xxxx. xx xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, studenti, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, xx x studentů a xxxxxxxx se časový xxxxx neaplikuje,

f) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx pobytem xx xxxxx České xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, MMF, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx (ekonomické xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x působí v xxxxxxxxx, tj. na xxxxxxxxxxx území xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx též xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, x když xxxxxxx nebo xx xxxx v Xxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxx, jsou-li xxxxx domácnosti v xxxxxxxx zemi, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx institucionálních xxxxxxxx, xxxxx sídlí a xxxxxx xxxxxxxxx déle xxx jeden xxx xxxx xxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx sídlí a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx státu),

c) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx České republiky xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx to xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x mezinárodní xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx ústředí OSN x xxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxxx a xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx země xxxxxxx půdu xxxx xxxxxx, xx. působí xxx xx funkci xxxxxxxxx budov x xxxxxxx (xxxxxxxx se xx nerezidenta xxx xxx transakcích s xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx zařazují xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) vkladů x xxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx v xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx měnu,

e) zlata,

f) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, xxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx k inkasu, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, záruk, xxxxxx xxxxxxxxxx, a zástav xxxxxxxxx xx nerezidentů xxxx poskytnutých xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X zařazování xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx roku xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x České xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx rezidentství se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzických xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxxx charakteru - xxxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxx x montážní xxxxxxx, xxxxxxxx firmy, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx působení není xxxxx vyhraněno.

Xxxxxx XXII

Vnitropodnikové účetnictví

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx jednotka xxxx vnitřním předpisem.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) prostřednictvím xxxx v účtových xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx postupu xxxxx písm. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx okruhu x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účty xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx určí x uvede xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx v rámci xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx náplň xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 - Pokladní, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

Na úvod

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx bank (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují přímo xx vrub xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx xx xxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx ve prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx které xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx xxxxxx x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx na Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x mincích x tuzemské měně x hodnotě xxxxxxxx x mincí v xxxx xxxx, o xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x zlatu raženém x xxxxxxxxx, xxxxx xx v xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx měně,

c) o xxxxxx pokladních hodnotách, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní xxxx xxxx, xxxxxxx na xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ceninách xx účtuje xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní jídelny xxxx.), se účtuje x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 popř. 22 xxxx. xxxxxx skupiny 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank na xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx emisních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rezervách xxxx x peněžních xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx rezervních repo xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx emisních xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx emisních bank.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x nichž xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 se xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx bank,

c) poskytnutých xxxxxxx jiným xxxxxx xx. xxxxxxxxxx rep,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami (xxxx. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných úvěrech, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x nim,

f) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech jiných xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx vč. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxx bankám (např. x xxxxxx ze xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx spojí xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Council xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, International bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx obchodů, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx pohledávkách za xxxxxxxx, které nejsou xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (účtová skupina 21, 24),

x) xxxxxxxx x úvěrech přijatých xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, družstevními xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 vč. xxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx skupina 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) vkladech x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx členům (účtová xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

Článek II

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xx xxxxxx XXX x souladu xx zvláštními xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxx xxxx xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx fyzickým xxxxxx xxx osobní xxxxx (nejsou xx xxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x karet (např. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xx přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravná položka xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ve výši xxxxxxxxxxxxx odhadu očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují xx xxx xxxxxxxxx směnky, x xxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx směnek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx; na xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. platby přijaté xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx možné xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vyplývají z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx obchodů.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x nim xxxxx xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, klasifikují xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty v xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx XXX.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx z xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx papírů peněžního xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx směnky, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx akceptantem, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx listy xxx vkladové xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině se xxxx xxxxxxx i xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx jiný subjekt xxxx. správu pohledávek xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x tím, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx a ztráty xxxxxx jednotky.

9. V xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných celků. Xxxx x této xxxxxx skupině xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky a xxxxxxx x přechodné xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxx x ze xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 32),

x) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x provozních prostředcích xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) různých xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

e) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, operacích s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

x) xxxxxxx papírech x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx II

1. V xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx pro futures x pro xxxx x dále x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx a pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); u nich xx xxxxxx souvztažně x účty x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 se xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx k účtům xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 nebo 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účty pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx používané x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx také xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zahraničních xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx skupině 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x závazky vyplývající x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. pohledávky z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a zdravotní xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxx x xxxxxxx hodnoty (xxxx. z titulu xxxxxx daní včetně xxxxxxxx xxxx z xxxxxx a úroků x dluhopisů, závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxx stanovené xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení,

g) opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx pořízení xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx rozdílech x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny nejsou xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech nezařazených xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Na příslušných xxxxxx této účtové xxxxxxx xx účtují xxxx cenné papíry x xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých se xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx k prodeji xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (neúčtují xx xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x prodeji, xxxxxx x prodeji, cenné xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx (jiné než xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxx x opravné xxxxxxx x xxxxxxxx podílům, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X účtové skupině 37 se účtují:

a) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx mezi xxxx xxxxxxx papírů a xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x umístění na xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx x závazky x obchodů s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx do jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx hotovosti xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx vůči xxxxxxxxx x obhospodařování xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nevyplacených xxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů a xxxxxxxxxxxxxx kupónů, které xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx penzijní fondy) xxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx státu xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, které byly xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné papíry xxxxxxxxx aktivy (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x xxxx xx účtech emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx třídě se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) prostředky xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x jednatelstvím (účtová xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx a jeho xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) nehmotný xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování x cenné papíry xxxxxx do splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx směnky, xxxxx xxxxxx zajištěné aktivy, xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank, xxxxxxx bezkuponové dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx skupině 42 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (nejde x účasti). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 43 se xxxxxx o hmotném xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx hmotného majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx hodnoty) v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x těmto xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx hodnoty) v xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, pokud xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx nákladů x účtové xxxxxxx 63. Počáteční zůstatek (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x na xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx účtech xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx závazcích (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx skupina 55),

x) xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx výsledku (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky obdržely xx xxxxx nebo xxxxxx subjektů. Xxxx xx dále xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx poskytly a xxxxx xxxxx, xx xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx přijetí xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno se xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zápisy xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 nebo na xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností xxx 1 xxx. Cennými xxxxxx, o kterých xx xxxxxx v xxxx účtové skupině, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx x xxxxxxxxxx vlastních dluhopisech. Xxxxxxxx se zde x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 54 se xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, na xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zisku xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) základním kapitálu xxxxx obchodního zákoníku zapsaném xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřených xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, kapitálovém xxxxx podílových fondů (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x změnách xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx byla xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, tvorbě x xxxxxxx xxxxx na xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, neuhrazené xxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx. Na xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravy xxxxxxxx nákladů x xxxxxx minulých xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 58 xx xxxxxx x souladu x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x hospodářském výsledku xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx s finančními x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx rozlišené za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x oceněním v xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx (netto xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 se xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x bankám x zúčtovacím centrům, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) pokles xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a náklady x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) náklady na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x nichž xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx nebo obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx záruky, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx bankovek x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx jednotky x xxxxxx xx práce xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), daně x poplatky, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx různé xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x nejsou xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx z přidané xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx ze xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx a xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx zásadní xxxx).

6. X účtové skupině 68 xx účtuje xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x členění xx xxx splatnou a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 musí xxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx výnosech x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx v účetnictví x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu k xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x zisky z xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x kurzových rozdílů x výnosy x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 32, x podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, a xxxx xxxx. výnosy z xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položek a xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) výnosy x převodu hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx osoby, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady škod x xxxx, xxxxxx x penále, ostatní xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

f) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 77 xx účtují mimořádné xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxx a xxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx výnosů minulých xxxxxxxx období (x xxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 se xxxxxx vnitropodnikové výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem x xxx, xx xx nevytváří xxxxxxx položky. Xxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx vzniku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx data jejich xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazků, xxxxx x nich účtuje xxxxxxx podíl, xxxxx xx ni xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Pro xxxxxx analytické xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Obecných xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx u xxxxxx skupiny 95 xx analytické xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x podrozvahovým xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx vedeny podle xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Článek II

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrů a xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných obdobných xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx xxxx x příslibech x xxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 93 xx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, o otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku nebo podle xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx akreditivů x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx x cennými papíry, xxxxxx měnami nebo xxxxxxxxxx x období xxxx dnem sjednání xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obvyklým xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx vypořádání není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje x pohledávkách x xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x dále xx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx úrokových xxx.

6. X xxxxxx skupině 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x opcí x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx se xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

7. V účtové xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx o hodnotách xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x obhospodařování, do xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx jiných právních xxxxxxxx. XXX zde xxxx xxxxxx xxxxxxxx x mince x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx bankovky a xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx souvztažně x xxxx v xxxxxxxx skupinách 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových měnových xxxxx, změn xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx úrokových xxx. Xx evidenčních xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, upomínání x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx zde xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxxx fondem, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx fondem (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx následující xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 neuplatní xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx než xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx běžných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx trhu xxxxxxxx xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x derivátech xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouva,

b) xxxxxxx, xxx xxxxx xx změně reálné xxxxxxx xxxxxxxx,

x) okamžik, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx příslušné xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx podílové xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx podílového fondu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx majetku x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx xxxxxx ustanovení xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlášky č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fondu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx výnosy u xxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížený x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx prémie xx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx reálné hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (x nabíhajícím kuponu x bezkuponových xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x alikvotním xxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, xxxx. x xxxxxxx xx účty xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti, xxxx. v účtové skupině 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním majetku x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxxx xxxx závazků xx kurzový rozdíl xxxxxxx xx příslušný xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. a) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx repem x xxxxxxxxx xxxxxxxxx repem xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacím převodem xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx přesunech xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx papíru xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu cenného xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xx xxxx. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná položka, xx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování xxxx x&xxxx;xxxxxxx (tzn. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxxxxxxxxx položek, xxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Zisky x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Náklady na xxxxxxxx činnosti resp. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxx ročně xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx běžně sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxx majetku xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx náklady, xxxx Xxxxxxx z převodu hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx nepřihlíží.

11. Xxxxxxxx fond xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx rozlišují xxxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxx od účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx z penzijního xxxxxxxxxxxx v účtové skupině 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx x penzijním xxxxxxxxxxxx xxxxx penzijní xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx tvorby rezervy xx xxxxxxx na xxxxxxx pojistně-matematické současné xxxxxxx přislíbených výplat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx o sumu xxxxxxxxxx evidovaných xx xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx hodnotou xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx výpočtu rezervy xxxxxx penzijní fond x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky. X xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx účtových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx třídách xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

D. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotlivých článků Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx skupině 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) poskytnutých úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx družstevních záložen xxxx bank,

i) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx klasifikovaným úvěrům.

Neúčtují xx zde xxxxxxx xxxxxx x poskytnuté xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx xxxxxx právnických xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx na účtech x účtové xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí družstevní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v XX x poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxxxx právnických xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 se xxxxxx x:

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxx členům x xxxxxxxx, které družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 písm. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx uhrazovací povinnosti xxxxx.

8. X poskytnutých x xxxxxxxxx zárukách xx účtuje na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 3 x opatření x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx jinak, xxxxxxxx xxxxx vyplývající x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx ustanovení přílohy x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankou, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx změny:

1. Zruší xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx účtovaným v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx papírům daných xx xxxx operací x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Xxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx ocenění (xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 30 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 31 a 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 a 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tohoto portfolia xxxxxxx x xxxxxxx xxx nového účetního xxxxxx cenné papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého rozhodnutí xxxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxxxxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x rozporu s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx nebo xx úhradu ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxx rezervám x xxxxxxx, x x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, použijí xx xx úhradu xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx v xxxxxxxx podle xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalencí xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaným x účtové xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx účtované x xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx ekvivalencí) xx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx II

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zůstatek xxxx 702 - Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxxxxxx xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 a 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx skupin 36, 38, xxxx. 41 xxxxx záměru xxxxx, x bezkuponových a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx časového xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) a zůstatky xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 06, s xxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Ostatní xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 se xxxxx ve prospěch xxxxxxxxxxx výnosů. Současně xx xxxxxxxx ve xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx cenných xxxxxx xx xxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxxxx historickou xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx se zúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotky, xxxxx drží vlastní xxxxx xxxx. vlastní xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx zjištění x 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 popř. 36 x změny xxxxxx xxxxxxx xx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx v okamžiku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx účtů v xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 popř. xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 35. X xxxxxxx, xx xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx s xxxxx 112 x opravná xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx uložené x xxxx x jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx nebo jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 23 xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx úvěry xx jiných xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 se převede xx xxxx Ostatní xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx převede xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx své povahy xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, popř. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x z účtu 325 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx činností se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 a xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěry poskytnuté xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx příslušné účty x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na účtech 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 a 477 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 a 336 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, zůstatek xxxx 335 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

17. Zůstatky účtů x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

18. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované na xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx účtu 353 xx převede na Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x účtové skupině 37.

21. Zůstatek xxxx 351 z finančních xxxxxxxx xx převede xx příslušný účet x xxxxxx xxxxxxx 13, z nefinančních xxxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx převede xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 39. Investiční x podílové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtu 414 xxxxxxxx se xxxx xxxxxx hodnoty opcí xx účet Oceňovací xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 377 x xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxx se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx xxxx vyplývající x nákupu xxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx na vlastní xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx z nákupu xxxx xxxxxxx opcí xx vlastní účet xx převede xx xxxx Zúčtování s xxxxx x účtové xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx depozita xxx obchody xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické evidence xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na účet Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxx Různí xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 se xxxxxxx xx xxxx xxxx Mimořádné xxxxxxx, xxxxxxxx účtu 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (změna xxxxxx účtování xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx na příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 42 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx xxxx 428 x 429 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx zůstatku xxxx 427 (xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 se xxxxxxxx xx účty v xxxxxx skupině 54. Xxxxxxx xx kurzové xxxxxx se zruší xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (finanční xxxxxxxx) x příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34.