Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Ing. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704 4354

Č. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., x účetnictví, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Českou xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx družstva³,

d) investiční xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) penzijní xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx opatřením xx xxxx investiční xxxxxxxxxxx při odděleném xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx xxxxxx opatření.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx oznámením x xxxx xxxxxx xx Xxxxxx zákonů.

Xx. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx účtová osnova x postupy účtování x. x. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 ve xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 ze xxx 30. prosince 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. července 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx dne 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 xx xxx 21. prosince 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

č. j. 282/79 783/1997 ze xxx 2. prosince 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. srpna 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 ze dne 7. ledna 1999,

č. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. xxxxx 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Čl. III

Toto xxxxxxxx xxxxxx účinnosti k 1. lednu 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr financí:

v xxxxxxxxxx I. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx společnostech x investičních xxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním připojištění xx státním příspěvkem x o změnách xxxxxxxxx zákonů xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova pro xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x případě xxxxxxx v xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd tyto xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx za bankami Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x ostatním xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Pokladní hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x úvěry u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx účty x emisních bank

Účty xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxx bank

Termínové xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx emisním bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty x jiných bank

Termínové xxxxxx u jiných xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx

Xxxxx účty jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx bankám

Opravná xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx, vkladům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

14 Vklady xxxxxxxxxxxx záložen (jen xxxxxxxxxx záložny)

Běžný xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

15 Xxxxx a klasifikované xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx dlouhodobé xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Závazky x jiných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx hodnot

17 Xxxxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx státních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Závazky x ostatních bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé úvěry

Dlouhodobé xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Vklady xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů x výpovědní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Přijaté úvěry xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx úvěry a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům x xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxxx

25 Xxxxxx z xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé cenné xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního trhu

Ostatní xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx klientům

Účelově xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx účelové pohledávky x xxxxxxx

28 Vklady x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účty

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx členům

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové výdaje xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx státu

Státní xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x rozpočtem Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx spravované finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx termínové operace

Pevné xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x akciovými nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x inkasa x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx inkasu

Uspořádací xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x jednatelství

Tuzemské xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Různé xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx provozní zálohy

Přijaté xxxxxxxx zálohy

Zúčtování x xxxxxx sociálního zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx z xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a x emise xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky

Pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx fondy)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Opce

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxx do splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zvláštního charakteru

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx majetek

Oprávky k xxxxxxxxxx majetku

Pořízení nehmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x vklady xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx fondy x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx fondy

Ostatní xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx fond (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx ážio

Vlastní xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx na nové xxxxxxx zlata (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x předchozích xxxxxx

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxx xxxxx a xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxx x cenných papírů

Náklady xx ostatní úroky

Náklady xx poplatky x xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx bankovek x xxxxx mincí (jen XXX)

63 Správní náklady

Náklady xx zaměstnance

Sociální náklady

Daně x poplatky

Nakupované výkony

Odpisy xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxx

66 Xxxxxxx provozní xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx družstevních záložen x xxxxxxxxx dlužníky

Ztráty x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx náklady

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - odložená

Dodatečné xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx papírů

Výnosy x xxxxxxxxx úroků

Výnosy x akcií x xxxxxx

Xxxxxx x poplatků x provizí

Výnosy z xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxx x devizových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x emise bankovek x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x opravných xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx rezerv

76 Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx z postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Jiné xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Vnitropodnikové výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx třída 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx přísliby úvěrů x půjček

92 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx akreditivů

Přijaté záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

95 Xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s úrokovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x úvěrovými nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx na měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx měnové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx úvěrové xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx zástavy

Poskytnuté zástavy - cenné xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ostatní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxx, xxxxxx, uložení x z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx předané k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx měny (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x evidenční účty

Uspořádací xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x evidenci

Jiné hodnoty x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 2

A. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I Vymezení některých xxxxx a xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx případu

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx zúčtování (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx a výnosů x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx měn x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

Článek VIII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx rezerv

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Nehmotný xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Daň x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, účetní xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a účetní xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Členění xxxx xx xxxxxxxxx x nerezidenty x xxxxxxxxxx účtů

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx některých xxxxx a xxxxx xxx xxxxx účtové xxxxxx a postupů xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx účtováno xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x souladu se zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx jen xxxx “xxxxx” a x xxxxxxx s obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx kapitálový nástroj xxxxxx subjektu.

3. Finančními xxxxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx jiného xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx smlouvy,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx smlouvy,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx činnost xxxxx §1 zákona x xxxxxxx a §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 zákona č. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x cenných xxxxxxxx.

7. Podřízeným xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí finanční xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, o kterých xxxx xxxxxxx dohodnuto, xx x případě xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxxx všech ostatních xxxxxxxxxx ostatních věřitelů, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx xx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx než účetního xxxxx xxxxxx jednotky. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx xxxxx z xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx ze xxxxx xx rozumí fond, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx v xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Fondy mohou xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Dotací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx dotaci xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxx přímo xxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytované x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx zdrojů (xxxx. ze státního xxxxxxxx, ze xxxxxxxx xxxxx popřípadě x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx programu, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx technické zhodnocení, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx xxxxx poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X majetku a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx vlastními xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx, na xxxxxxx xx o něm xxxxxx bez xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, které nemají xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx příjmů, xxxx formou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx předpokladu, xx xxx tyto xxxxxxx určit xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Článek II

Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx zejména den xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, den provedení xxxxxx, popř. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx příkazu na xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx SWIFT, xxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx vypořádání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den převzetí xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X případech, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx xxx, ve xxxxxx xxxxx x xxxxxx nebo zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x xxxxx věcem, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x k dalším xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx jsou x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx sestavení účetní xxxxxxx, xxxx být x zájmu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxx xxxxxx případy xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Účetní xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx operace) xxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x podílové xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx podílové xxxxx). X okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx podrozvahový zápis x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx v rozvaze.

5. Xxxxxxxx aktivum nebo xxxx xxxx účetní xxxxxxxx odúčtuje z xxxxxxx x případě, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx strany (xxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, xx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx finančním aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x rozvahy převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x na xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx aktiva, kterou xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí převáděné xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jako zisk xxxx ztráta x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx tento xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx vznikne nové xxxxxxx.

7. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxx tím xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky nedosáhne xxxxxx úrovně), účtuje x rozvaze x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx jeho účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx je předem xxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx účetní xxxxxxxx snížený x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, xx příjmy xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx jednotka nakoupila xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší x xxxx přijatou záruku xxxxxxxxxx xxxx přebíraného xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx zanikne tzn. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou splněna, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx již xxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx vykazovat v xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, resp. xxxx xxxxx, který xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx xxxx subjekt x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

1. V xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx osoby,

d) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx smlouvy (xxxx. xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx i x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx jednotky xxxx xxxxx xxxxxxxx částky:

a) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nákladové, xxxx. xxxxxxxx položky x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx byl xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx; a to x rámci xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx daně xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x přebytků, pokud xx prokázána xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), a xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) rozdíly ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx účetního xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 xx §364 obchodního xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Článek IV

Zásady pro xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, s nímž xxxxxx a věcně xxxxxxx. Xxxxx by xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních období xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx závěrku xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx obraz x xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx do xxxxxx běžného účetního xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx ve formě

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx skutečnost, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx xxxx a xxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx. Všechna xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx částky, xxx xxxxxx zúčtováním xx xxxxxxx xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx tím prokazatelně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, se xxxxxx časově rozlišovat, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx časového xxxxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

6. Postup xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx zcela xxxxxxxxx.

7. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx x náklady xxxxxxxxxx xx k xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx jednotka zaúčtuje x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x těmito aktivy x xxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. O xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností v xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx použít lineární xxxxxx. Lineární xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x úrokových xxxxxxx, xxxxxxx, x xx v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx rozumí způsob xxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx diskontuje xxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků k xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx období xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx postupuje, pokud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xxx právo xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x úrocích x prodlení, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, uvede xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x příloze x xxxxxx závěrce (xxxx xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx z prodlení xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx položky xxxxxxx x Dohadné položky xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx z důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx této xxxxxxx. Xx dohadných účtech xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx osobami xxxxxxx x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx zruší x nahradí se x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) majetek xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx, xxxxx xx reprodukční xxxxxxxxxx cena xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx nově xxxxxxxx x v xxxxxxxxxx xxxxx nezaúčtovaný.

3. Stav xxxxx xxxxxxxx fyzickou xxxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zákona. Xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do výnosů xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, k okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx úbytek xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xx na xxxxxxx xxxxxxx přeceňuje xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx stanoví xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx možné stanovit xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxx xxxx (např. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx prodat), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxx trhů xxxx XXXX xxxx zemí, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx fondem xxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx dohodami fondu x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx o xxxx xxxx: Austrálie, Xxxxxx, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Zéland, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Velká Xxxxxxxx).

x) xxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx je buď xxxxxx, nebo xx xxxxxxxxxx institucí, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx povolení příslušných xxxxxx a podléhá xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx směrnice XX x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxxxx země XX, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx důkaz xxxx, xx xxxxx xxxxx xx možné xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxx papírem xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx nebo od xxxx xxxxx, pokud xx xxxx období xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx denní xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx xxx x xxxxx období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Upravená xxxxxxx xxxxxxx papíru xx rovná:

a) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx účasti xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) současné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx jedná x dluhopisy x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx bere x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx) a opravnou xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila x případě, že xx xx xx xxxxxx nahlíželo xxxx xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx předchozího xxxxxxxx se xxxxxxxxx x případech x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx, pokud emitent xxxxxxx xxxxxx

x) je xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx z důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k úhradě xxxxxxx konkurzu.

11. Xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx listu xx rovná nule, xxxxx xxxxx podílového xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx pro účely xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxxxx xxxxx, ke dni xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx upravené hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx jednotek, jež xxxx povinny mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx se rovná xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx oceněna xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx použijí xxxxx x xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Ocenění xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (v xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), xxxx. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx x xxxxx xx zisku xxxx xxxxxxxxx o xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vzniklých po xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxx s účtem Xxxxx xx zisku / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Přijaté xxxxxxxxx xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x rozdělení xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se sníží xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx odpovídající přijatým xxxxxxxxxx, xxxx. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub xxxx Xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxx zahrnuty xx xxxxxx zisku xxxx xxxxxx dceřiné xxxx přidružené společnosti (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xxxxxxxxx). Rozdíly x xxxxxxxxxx přecenění účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx v ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 resp. 66. Xxxxxx, x kterou xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx ekvivalenci xxxxxxxx xxxxxx jednotkou do xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx x xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx zisku xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx přijaté příspěvky x rozdělení, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx roven xxxx převyšuje ocenění xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx smlouvy povinna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx kterému xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx účetní jednotka, xx možné xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx než x xxx měsíce.

15. Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx aktiva xxxxxxxx xxxxxxxxx o nabíhající xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx o opravnou xxxxxxx vytvořenou x xxxxxx aktivu (xxxxx xx x tomuto xxxxxx xxxxxxx). Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx derivátu xx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx dni stanovení xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx tržní xxxx, xxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vnitřním xxxxxxxxx. Pokud je xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxx, xx kterou se xx něm x xxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx obchoduje. X xxxxxxx, xx veřejný xxx k xxxxxxxx xxxxxxx nepracuje, použije xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx pracovní xxx, xxxxx předchází xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx a kurzové xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotky xxxxx účetnictví x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. X majetku x jiných aktivech x závazcích x xxxxxx pasivech, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxx xxxx x xxxx měně.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx českou měnu xx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx kurzů devizového xxxx vyhlášených Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Kurzové xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx xxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x převodu xxxxxx) jsou zúčtovány xxx xxxxxx těchto xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx s účastmi xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání xxxx xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, účet Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) a na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účastí;

c) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, kterým xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující obě xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx uvedené smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x očekávané budoucí xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x rozvahového účtu (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (účtová skupina 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx podílových xxxxx x obchodování nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx kurzové ztráty xxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx operace, účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová skupina 94) jsou součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx x nich xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx x tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Obecné xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx majetku, které xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x případech, kdy xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, kdy došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondů) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxxxxxxx části xx xxxxxxx xx souvztažným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx úvěry, poskytnuté xxxxxx, pohledávky x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti x xxxxxx xxxxxxx nabytým x primárních emisních x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x jiných než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem (xxxx. podíl ve xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k hmotnému x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx položek xx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx prospěch xxxxxx (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných položek. Xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx pro nepotřebnost xx účtuje ve xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx aktiv xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx měnách xx xxxxxxxx stejně xxxx o kurzových xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx zvýšení hodnoty xxxxx, xxx. xx xxxxxxx položky jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx opravných xxxxxxx xxxxx mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x nimž xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx xx zajištěna xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

8. Při xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx jistotu, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) uspokojení xx xxxxxxx provést x xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx xxxxxx prodlení x platbami xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, či xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zajištění (tj. x hodnotě, kterou xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, která xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv nebo xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx uhrazeno xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, k nimž xx x případě xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx obvykle netvoří xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x vkladů xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx jednotka jistotu, xx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx pro xxxx xxxxx xxx pro xxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, či výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx nabytých x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky k xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výši xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným papírům xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx zvýšení úvěrového xxxxxx spojeného x xxxxxxxxxxxx xxxxxx a x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ČNB.

5. Účetní xxxxxxxx xx posouzení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx položky xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům drženým xx splatnosti, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx půjčila xxxxx osobám.

XXX. Opravné položky x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx opravné položky xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx akciové společnosti, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k účasti x xxxxxx xx xxxxx xx výši xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx podílu v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx účetní jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x společnost:

a) xxxxx xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx případech xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo k xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx povinny xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx údaje, xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Rezerva xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx tvoří x xxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx přiměřeně xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx korunách. Pokud xx xxxxxxxx x xxxxxxx v cizí xxxx, xxxxxxx rozdíly xx xxxxxx xxxxxxx xxxx kurzové xxxxxxx x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx tvoří xx xxxx nákladů x xxxxxx skupině 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy, x to xx xxxx, která xx xxxxxxxxx odhadem výdajů xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx se xxxxx x xxxxx veškerá xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx souvisejících xxxxxxxx x okolností. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx vliv na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x nim xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x xx ani x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx se xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx současnou xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx je x xxxxxxx účetních obdobích xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x účelům, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. xx záruky, xx daň x xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Použití xxxxxxx xx účtuje xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx použití rezervy xxxxx xxx její xxxxxx xx stanovenému xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxx obecných bankovních xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. K xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx tvořené x xxxxxxxxx xxxxx nebo x xxxxxx zdrojů.

10. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxx:

- obor nebo xxxx oboru, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx restrukturalizace xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rysů.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx přímé výdaje xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, které xxxx současně xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx spojeny s xxxxxxxxxxxxx aktivitami účetní xxxxxxxx. Xxxx rezerva xxxxxxxxxx xxxxxxxxx náklady xx přeškolení nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo investice xx xxxxxx systémů x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx plánován x řízen xxxxxxx xxxxxx jednotky a xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx činnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se může xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx zruší xx xxxxxxxx výnosů, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx jednotka v xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, když

a) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx uzavřené x xxxxx společníkem nebo xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx statutárním orgánem xxxx xxxx členem xxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby jednající xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující vliv. Xxx účely tohoto xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx xxxxx z xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx podílet se xx finanční a xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx přímý xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, x xxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x nadále je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x oceňují se xxxxxxxx použitým před xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx splněny, xxxxxx xxxxxxxx o veškerých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx nepoužije x xxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) která xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě nákladů xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Článek X

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx zahraničními xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry x xxxxxx výnosem (xxxxxxx xxxxx papíry) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) proměnlivou úrokovou xxxxx, xxxxxxxx její xxxxxxxxxxx (proměnlivost) xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x mírám xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx se zařazují xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx nejsou považovány xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x obchodování,

b) k xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování; při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx jednotky.

7. Xxxxxx papírem drženým xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx prokazatelnou schopnost xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxx finanční xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jinému xxxxxxx, které xx xxxxx zmařit xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx papír s xxxxxxxxxx xxxxxxxx opcí xx xxxxx xxxxx xxxxx xx možné xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx držený xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx tento xxxxx xxxxx xx xx xxxx splatnosti x xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx odkoupit xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx neúčtuje x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx. Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx) oceňují xx jako cenné xxxxxx držené do xxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, ani xxxxxx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích neurčené x obchodování).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, tzn. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, např. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx apod., na xxxxx xxxxxx. Toto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx hypoteční xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxxxxxx se xxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx poskytnutým x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx může xxx xxxxx papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx půjčené x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx účtují xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx oceňování xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením xxxx poskytnutím x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx prodejní xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

13. Cenné xxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx spojené x xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Transakční xxxxxxx nezahrnují xxxxxx xxxx diskonty, náklady xx financování, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx termínové xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx prodeje, xxxx. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje xxxx xxxxx papíry na xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx nabíhající xxxxx - prémie xxxx diskont - x xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx papírů x prodeji x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx.

15. U cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčených x obchodování je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx splatnosti, resp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x opravené xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtován xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů.

16. X xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající kupon. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto závazky xx reálnou xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o nabíhající xxxxxxx náklady - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx závazků z xxxxxxx papírů zpravidla xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx cena od xxxxxxxx xxxxxxxxxx emise xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxx náklady xx xxxxxxxxx xxxxx papíry.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx se xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx dluhopisů xxxxxxxxxx rozdíl (xxxxxx xxxx diskont) xxxx xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxx xxxxxxxxxx cenou (xx. xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx kupon xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. K xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx položky v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxxx v primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx cennými papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, stanou-li se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx zisku x xxxxxxxxxxxx xxxx ceny.

c) Xxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx změně xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

x) Přesuny x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xx cenných xxxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx prodeje xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x přesunu více xxx nevýznamné části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, účetní xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx splatnosti xx cenných xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx na základě xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx cenné papíry xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx nevztahuje xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu těchto xxxxxxx papírů,

2. uskutečněné xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx přijala od xxxxxxxx xxxxx naběhlých xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx ceny xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx změn regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů x prodeji xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx hodnotu, která xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx. Xxxxx xx x přesunovaného cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx přesunem xxxxxxx zúčtování na xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx nákladů xxxx výnosů xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx účel xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitál xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx jmenovitou hodnotou xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx emisního ážia xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx papíry oceněny xxxxxxxxxx cenou, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx operace xx xxxxxxxx ocenění xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové výnosy) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx pro zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxxxx v garančních xxxxxxx burz. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx o nich x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, zároveň se xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, zachytí x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx navíc x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

Xxxxxx XX

Xxxx obchody

1. Xxxx obchodem se xxxxxx repo xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (jiných xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx úhrady se xxxxxxxxx závazkem xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x přesnému xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx a xxxxx.

3. Xxxxxxxxx repem xx xxxxxx přijetí finančních xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) za hotovost xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx poskytnout tato xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxx hotovosti nebo xxxx formě úhrady x xxxxx.

4. Xxxx x repo xxxxxxx xx účtováno x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx reverzním xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx aktivum poskytnuté x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x něm xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx, u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně sjednaným xxxxxxx x u xxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x přijatém úvěru.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx se x datu sestavení xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x podrozvaze. V xxxxxxxxxx se nezachycuje xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx krátkého prodeje; x xxx se xxxxxx v účtové xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx reverzního xxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a x výpůjčky xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XII

Deriváty

1. Derivátem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx současně splňující xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici, xxxxx xx xxxxx, xxx xx se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx nástrojů, které xxxxxxx reagují na xxxxx x úvěrových x tržních xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx vypořádání je x něho delší xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xxxxxxx má xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx čistém xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx, xxxxx (pronájmu) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, se kterými xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx trhu, např. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx vypořádat. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx očekává, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x klimatickými, geologickými xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx operace a xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nástroje, xx kterých kupujícímu xxxx xxxxx užitek x xxxxxxxxxx vývoje xxx podkladových xxxxxxxx, xxx které xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx neovlivní.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x obchodování x deriváty zajišťovací (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) sjednány jinou xxxxxx jednotkou než xxx, která může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx derivátového xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. cena xxx), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx sjednat.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx člení xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, akciové, xxxxxxxxx x úvěrové.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx v xxxxx xxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu. Xx xxxxxxx deriváty xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (derivát x měnovými xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx dvou xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, a jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx však podkladového xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, který xx xxxxxx alespoň x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, případně také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož reálná xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx ze xxxx xx více xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx hodnota xx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx riziko xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x případě, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx sjednala xxxxxxx derivát za xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx s xxx, xx neplní-li xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záruku xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

14. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx modifikuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx odděluje xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx xx xxxxx ustanovení pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj se xxxxxxxx podmínkami xxxx xxxxxxx xxxxxxx by xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika vloženého xxxxxxxx nejsou v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x vložený xxxxxxx xx od hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje neexistuje xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx se mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx vložen xx úrokového nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx s velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo snížené x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx derivátu jsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx a vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx vloženého xx úrokového nástroje,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační cenou, xxxxx xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx ziskům xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx se xxxxxx xxxx o xxxxxx, xx x xxxxxxx xx xx xxxxxxxx složeného finančního xxxxxxxx (např. úvěrový xxxxxxxx tj. dluhopis x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. X derivátech xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx od okamžiku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxx. ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi různými xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx na podrozvahových xxx rozvahových xxxxxx xxxxxxxx.

19. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx derivátů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a změn xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx předpisem povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx xxxxxx x reálných hodnotách xxxxxxxxxxx x Kč, xxxxx dále není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, v xxxx xxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx či přijaté xxxxxxx xxxxxx a x Kč xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx realizační xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx) účtovány xxxxxx xxxx zisky xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx vložených derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Deriváty xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx deriváty) xx xxxxxx deriváty, xxxxx splňují současně xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení rizik,

b) xx počátku xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx rizika, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx, přístup k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) zajištění xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx minus 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx, k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx podmínek, xx xxxxxx jako xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Je xxxxx xxx tom xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx obdobných transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x provozní schopnost xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx by mohly xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx jiný xxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx účtovanými xxxxxxxx mohou být

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx jejich xxxxx,

x) právně vynutitelné xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí v xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh transakcí x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x z xxxxxxxx xxxx, kdy xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx stanovit přesný xxxxxxx uskutečnění, je xxxxx stanovit a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xx nepovažuje xx dostatečné xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx prodeje xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smluv xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Účetní jednotka xxxxxxxx účtovat o xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx událostí:

a) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn,

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x realizaci xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx transakce.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx xxx buď

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty aktiva, xxxxxxx (xxxx části xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x které xxxxx xxx xxxx xx zisk xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x přecenění na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- nepřeceňován xx xxxxxxx hodnotu; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. e) xxxxxx), a xxxx xxxxx xxxx účtovány x okamžiku přecenění xx nákladů xxxx xxxxxx, a to xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x přecenění xxxxxxx x xxxxxxx; pak xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, se v xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx důsledkem konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx vynutitelnou smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu xxxxxx zajištění xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx ponechány x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx ve stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx očekávaná budoucí xxxxxxxxx, jejichž výsledkem xxxx vznik rozvahového xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxx rozvahových xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, účet Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Zajištěním xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx stejném xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx a xxx xxxx, dále v xxxxxxx na marže x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x pro burzovní xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx na xxxxxx, xxx x xxxx bylo účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými bankami, xxx-xx o marže xxxxxxx u bank; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x marže xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x nadále xx účtech, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx patří zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx bankou nebo XXX a provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Tzn. xx xx xxxxx xxxx zachytí zálohy xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx, výdaje xx nakoupené cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x něm v xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) na xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). O xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených pro xxxxxxx v případech, xxx nepožaduje od xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx neúčtuje. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx vůči trhu xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx podle xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx klientům účet x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, odděleně xxxxx xxxxxxx). Tzn. xx na xxxxx xxxx zachytí výdaje xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x závazcích vůči xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x rámci účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx x provize xx klientů xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Na xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxx účtuje xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxx práv xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx držet xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx účtu xxxxxxx xxxxxx, který xx x xxxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx klientů - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx od xxxxxxx xx úschovu xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány klientem, xxxxxx jednotka zahrne xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx na pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx do správy). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx převzaté x uložení (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (účtová skupina 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx vůči klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, např. při xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, a xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx správy xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx aktivních xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Poplatky x provize xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, x těchto xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx a xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx od emitenta xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti). Xxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx současně neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x to xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, účtuje xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x příkazci) x maržích xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka marži xxxx xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x reálné hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx kolaterály - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) xx marži xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, xxxxxx o xxx v závislosti xx původní xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XIV

Hmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx majetek, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, stavby, soubory xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, přístroje x zařízení, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nástroje, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, o xxxxx xx účtuje ve xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx použitelnosti xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx upotřebitelný xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx odhadem, xxxxx xx xxxx xxxxxx založeného xx xxxxxxxxxxxx účetní jednotky x xxxxxxxx majetkem, x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx fyzické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x právní xxxx xxxx omezení xxxxxxx majetku.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Provozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx využívá při xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Hmotný xxxxxxx xx dále xxxxx xx xxxxxxx odpisovaný x xxxxxxxxxxxx. Neodpisovaným xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x knihovní xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x hmotném xxxxxxx, jehož xxxx xxxxxxxxxxxxx je xxxxx xxx jeden xxx, xxx xxxxxxx cena xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o xxxxxx. X zásobách xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x účtové xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx nutné x xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx stavu xxxxxxxxxxxxx x používání.

7. X náklady xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx ocenění hmotného xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx x xxxxxxxxx zhodnocení xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 63, xxxx Xxxxxxxxxx výkony).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zvýší x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx hodnoty hmotného xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx formou xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx.

11. Účtování x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxx xxxxxxx, x ostatní xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xx vyúčtují xx vrub ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx věci, xxxx xx se xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx užívání, se xxxxxxx majetku xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x po xxxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx věci. Xxxx xxxxxxxxxxx vyřazené xxxx je xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx zrušení prací xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx výdaje xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x účtové skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Článek XV

Nehmotný majetek

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx podstatu, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx jako výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx užitek, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60 000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx než 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X nehmotném xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx na pořízení xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x výdaje xx xxxxxxxxxxxx uskutečněné x tomto xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx výdaje xxxxxxxxx účetní jednotka x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx pěti xxx (§65a obchodního xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x němž xx účtuje xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxx xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx xxx podílem xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nabytých xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x závazků x datu akvizice. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní jednotka xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, a xx xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx vytvořeném vývojem, xxxx ve xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx účtuje, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx ho xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx majetek x xxxxxxxx jej xxxx ho xxxxxx x xxxxxx jednotka xx xxxxxxx nehmotný xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx xxx výstup x využití nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx majetek xxxx xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx interně, je xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx využití xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx související x nehmotným xxxxxxxx xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje

a) x xxxxxxxx xx xxxxxx, kterým se xxxxxx původní x xxxxxxxxx zkoumání xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů x xxxxxxxx, xxx xxxx vynaloženy;

b) x xxxxxxx činností vytvořených xxxxxxxx, vydavatelských xxxxxxxx, xxxxxxxxxx klientů a xxxxxxxxx svojí podstatou xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx nákladů v xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx se xxxxxxxx).

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx cla x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx vynaložené v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxx x úhrnu xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x tomto xxxxxx uvedeno xx xxxxxxx.

8. X výdaje xxxxxxxxxx xx nehmotný xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zvýšena xxxxxxx cena xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx nejlepšího xxxxxx. Xxxxx vyvratitelná doměnka, xx doba xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 let xx xxxxxxxx, xxx lze xxxxx xxxxxxx používat.

Článek XXX

Xxx x xxxxxxx hodnoty

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty (DPH) xxxxxxxx xxxx xxx xx vstupu za xxxxxxx nakoupená zdanitelná xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx xxxx příslušných xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez xxxx x výjimkou případů, xxx je XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx plnění nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx výstupu xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. DPH xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok na xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx nárok xx odpočet XXX xxxx xxxx plátcem xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx a veškeré xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Splatná xxx xx částka xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x nároku) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) xx období. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx x xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k datu xxxxxx přiznání x xxxxxx z xxxxxx xx minulé období.

2. Xxxxxx jednotka xxxxxx x doložené dani (xxxxxx skupina 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx základnou xxxxxx nebo závazku x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Daňovou základnou xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

3. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) zdanitelné; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx období, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx zdanitelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx daně x xxxxxx nárokované x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xxxx možné využít xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxxxxx, je dosažitelný, xxxxxxxx existují dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x obdobích, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx x období, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

7. X datu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx nepravděpodobné, xx xxxx dosažen xxxxxxxxxx základ daně, xxxxx xx umožnil xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní hodnota xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, v xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Účetní xxxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých daňových xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) v xxxxxxx, v xxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx daňové xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku se xxxxxxxxx xxxxx daně x xxxxxx, o xxxxx xx známo, xx xxxxx platné xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx vypořádán. Při xxxxx xxxxxx sazby xx xxxxxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, xx xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx závazek xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx závazky se xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx záporného xxxxxxxxx.

Xxxxxx XVIII

Inventarizační xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx stavem majetku x závazků x xxxxxxxxx xxxxxx majetku x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x cenin) xxx účetní stav x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx zejména v xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

2. Xxxxxxx xxxxx odstavce 1 xx xxxxxxxx xx účtové skupiny 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Jiné provozní xxxxxx x výjimkou

a) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx úbytek z xxxxxx titulu xxxxx x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x umořovacím xxxxxx” x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X případě, xx se xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx jejich částka xx vyšší než xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx jednotky dále xxxxxxxx způsobem. Závěrkové xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx jiným průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx).

X. Otevírání xxxxxxxx knih

1. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx otevírají účetními xxxxxx. Stavy jednotlivých xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x pasiva) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

2. Účetními xxxxxx xx vrub účtu Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx účtové skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx rozdíly xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx účetní případ xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x to se xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx mimořádných nákladů (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. ve prospěch xxxxxxxxxxx výnosů (účtová xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx nestanoví xxxxx.

5. Xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rozdělení xxxxx, příp. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Pořadí xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. způsobu xxxxxx ztráty xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

II. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 zákona a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx jednotlivých syntetických xxxx,

x) zjišťují xx xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. odložená),

d) xxxxxx xxxxxx hospodářský výsledek,

e) xxxxxxx účetní xxxxx xxxxxxxx zůstatků xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Účtů xxxxx a ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx stavy xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zjistí xxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 s xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

7. Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Článek XX

Hlediska pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx součástí xxxxxx xxxxxx xxxxxx. V xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx zřídí x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxxxx skupin, xxxxxxx příslušnost účtů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) stav x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty časového xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) stav x pohyb jednotlivých xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) náklady x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní závěrky (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x nich xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxx České národní xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx členění xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx x pasiv xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x rozlišení xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx měny x nekonvertibilní měny. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx stanovena xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx požadavků těchto xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxxxxx XXX x xxxxxxx xxxx xxxx XXX, xxxxx neuplatňují xxxxx xxxxxxxxx xx platby x rámci běžného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu x článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx měn a xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx bankami a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank”.

5. X xxxx xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x výnosů se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Vklady a xxxxx xx člení x xxxxxxx s xxxxxxx (smluvní) splatností xx

x) krátkodobé, xx. xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx cenné xxxxxx xx člení na xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx xxxx, ve xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx úvěr splacen.

9. Xxxxxxxxx (reziduální) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx rozumí xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxx, xx kterému xxxx být podle xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x vklady xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx požadavků xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxx účely úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, zajištění x xxxxxxx xxxxxx x x zdaňované xxxxxx, x xxxx pro xxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty, xxxx. xxxxxxx daňové účely.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx do jednoho xxxx a xxxx x s xxxxxxx xxxxxxx likvidity, xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx - peněžních - trzích, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx vymezené podle xxxxxxxxxx opatření ČNB x XXX) x xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená xxx xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXI

Členění xxxx xx rezidenty a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx svůj xxxxxxxxxx xxxxx na ekonomické xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. vyrábějí, xxxxxxxxx xxxxxx, zabývají xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, vystupují xx xxxx xxxx spotřebitelé xxxx. Zahraniční právnické x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x pozemků na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx považovány xx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx nebo dále. Xxxxxxxxx jsou xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx podniky, xxxxxxxx společnosti, družstva, xxxxx, xxxxxxxxxx, penzijní xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx složky xxxxx x jiné xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, tj. osoby xxx xxxxxxxxxx kontrolou, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x pojišťoven, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx předpisů povolení x výkonu xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx působí mimo xxxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx na území, xxx xxxxxx xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxx orgány Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x trvalým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx České xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, vyvíjející xxxxxxxxxxx činnost xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rejstříku,

e) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx na méně xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx do zahraničí xxxx. xx xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx osobních xxxxxx, zejména xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, studenti, xxxxxxxx, umělci xx., x tím, xx x xxxxxxxx x xxxxxxxx se časový xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky s xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, EU), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx sídlí x xxxxxx v xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx území xxxx xxxx. Xx nerezidenty xxxx též považováni:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx se xxxx v České xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, jsou-li xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx soustřeďuje xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx části národních xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx společností, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx výrobních podniků (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx státu),

c) subjekty, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx založeny x xxxxxxx podle mezistátních xxxxx). Xxxx to xxxxxxxxxxxxx xxxxx cizích xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž členové xxxx z xxxxxxx xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx ústředí OSN x jiné),

d) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xxx na xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, xx. xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx nerezidenta xxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx nerezidentů x xxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxxxxxx,

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx nerezidentům x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx,

x) vlastních poboček x zahraniční, xxxx. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx měnu,

e) xxxxx,

x) xxxxxxxx a mincí x xxxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx emitovaných nerezidenty,

g) xxxxxx x inkasu, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x zástav xxxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x závazků xx spotových a xxxxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X zařazování subjektů xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx v souvislosti x časovou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) instituce, x xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x České xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx rezidenty okamžikem xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x získáním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx roku xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x montážní xxxxxxx, xxxxxxxx firmy, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x nichž xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx vyhraněno.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx určí xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo v xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

b) prostřednictvím xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 a 79,

x) kombinací postupu xxxxx xxxx. x) x b),

d) v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Spojovací xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx a xxxx účtových tříd 6 x 7 xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx x účtovém rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx v rámci směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx ČNB pohledávky x závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému fondu, xxxxxx Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx tuzemským bankám, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. X xxxxxx třídě 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx bank (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (účtové skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx případy vyplývající x mezibankovních xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub nebo xx prospěch xxxx xxxx či nostro xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx člení xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx papírů x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx banky emitující xxxxxxxx a xxxxx.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x tuzemské xxxx x hodnotě xxxxxxxx x mincí v xxxx xxxx, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx měně,

b) x xxxxx xxxxxxx x neraženém, které xx x majetku xxxxxx jednotky a xxxxx x sbírku xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x oběžné xxxxx xxxxx v xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx kovy x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní šeky xxxx, hodnoty xx xxxxx, zásoba xxxxx x známek. O xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx příštích xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.), se účtuje x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o xxxxxxxxx x evidenci.

Na účtech xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx na účtech x xxxxxx skupině 21 xxxx. 22 xxxx. účtové xxxxxxx 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx účtech u XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxx bank,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x peněžních xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx emisním xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x emisních xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx účtové skupině xx neúčtuje x xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, o nichž xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X účtové xxxxxxx 13 se účtuje x:

x) peněžních prostředcích xx xxxxxxx účtech x xxxxxx bank

b) xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x opravné xxxxxxx x nim,

f) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx bank

h) přijatých xxxxxxx xx xxxxxx xxxx vč. rep,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxx s rozdělením xxxxxxx účasti, xxxxxx x úroku xx xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx subjekty: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Council of Xxxxxx Social Development Xxxx, European Xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, International xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, International Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x závazcích x xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy při xxxxxxx finančních aktiv, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx se zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. reverzních xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) a xxxxxxxxx pohledávkách za xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

c) vkladech x xxxxxxx přijatých xx subjektů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové skupině 13 vč. repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 26),

e) xxxxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) vkladech x úvěrech, klasifikovaných xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx družstevní záložny xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

Článek XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 se účtuje XXX x souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů, které xxxx xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se rozumí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xx přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Na xxxxxxxxxxx xxxx x této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ve výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto portfolia,

c) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (např. xx xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx také x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx se xxx nakoupené xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx směnek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx refinancování xxxxxx xxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx vkladních xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx; na účtu xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx stavební xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou pro xxxxxxx do xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx jsou považování xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx možné, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx repo obchodů.

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 24 se xxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx jejich xxxxxxx x účetní jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX vydaným podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxxx opravná položka xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx XXX.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 25 účtuje XXXX xxxxxx z xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, kdy xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx vkladní listy xxx vkladové certifikáty, x nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx skupině 27 xx účtují xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx účtovat x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx jiný xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx základě xxxxxxxxxx xxxx komisionářských smluv, xxxx xxx xxxx xxxxx použít xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, rozpočtu xxxxxxxx samosprávných celků. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx ve xxxxxx x zahraniční x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx papíry, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx pohledávkách x závazcích z xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, orgány xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx případech xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x z xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, operacích x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

f) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxx xxx xxxxxxx x xxx opce x dále x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx termínové operace x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxxxx xxxx x úvěrových derivátech - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx některých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. při xxxxxxx zajištění peněžních xxxx); x xxxx xx xxxxxx souvztažně x účty x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 se xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx k účtům xxxx účtové xxxxxxx xxxxx příslušné účty účtové třídy 1 nebo 2. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x clearingovým xxxxxxx používané x xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových třídách.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx od zahraničních xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxx z xxxxxx x daně x přidané hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx daní xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení,

g) xxxxxxx xxxxxxx k pohledávkám x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx zálohám.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx za bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx rozdílech x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (účtované xxxxxxxxxx x účty xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx o nakoupených xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, které xxxx poskytnuty jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v této xxxxxx skupině, jsou xxxxxxxxxxx dluhopisy k xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bankami, kuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x prodeji či xxxxxxx xxxxx x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, cenné xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx (jiné xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxx xx xxx x opravné xxxxxxx x xxxxxxxx podílům, xxxxx xx nepřeceňují xx reálnou xxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 37 xx účtují:

a) xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx obchodníků s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienta, xxxxxxx závazky x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx nástrojů a x titulu xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x obhospodařování xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx),

x) pohledávky za xxxxxxxxx z upsaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky z xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxxx kupónů, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx od účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x cenových xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx se xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx jsou bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové dluhopisy xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, podílové xxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (účtují xx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x nich xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx papírů).

9. X xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx o xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx a prodaných xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, akciovými, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x změnách v xxxxxxxx hodnotách opcí.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) účasti, xxxxx xxxxxx pořízení x xxxxxxxxxx emisích neurčené x obchodování a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti (účtová xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) hmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx s podstatným x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx cennými papíry xxxx směnky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x opravných xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x nehmotném xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx. Účtuje se xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx neúčtuje xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení xxxxx x průběhu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje o:

a) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (účtová xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx fondech xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56),

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx účelu, xx xxxxx byly poskytnuty. Xxx xxxxxxx prostředků xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle účelu xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy xxx xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx vlastních dluhopisech. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 53, xxxxxxxxxxx listinných xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové skupině 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx neproplacené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx účtu v xxxxxx skupině 37 (xxxx Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx x rezervním xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze zisku xx zdanění x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx nebo vnitřními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx skupině 56 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku zapsaném xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě svěřených xxxxxxx xxxxxxxxxx centrálou,

c) xxxx xxx emisí xxxxxxx xxxxxx základního xxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxx. x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, z xxxxxxxxx rozdílu při xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, kapitálovém xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x vlastních akciích, x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx reálných xxxxxx zajišťovacích derivátů, x xxxxx byla xxxxxxx metoda zajištění xxxxxxxxx xxxx, o xxxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx a závazků xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, tvorbě a xxxxxxx fondu na xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx účtech xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx minulých období, xxxxx jsou zásadní.

8. X účtové skupině 58 se xxxxxx x xxxxxxx s Čl. XIX Obecných xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 se účtuje x xxxxxxxxxxxx výsledku xx schvalovacím xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx veškeré náklady xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx náklady xxxxxxxx rozdíly (xxxxxx) xxxx prodejní cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize xx xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.

c) pokles xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx reálnou xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxx provize xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nebo xxxxx úbytkem xxxxxxx xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x kurzových xxxxxxx x náklady x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) náklady na xxxxxxx finanční xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx na xxxxxxxx xx inkaso xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx bankovek x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx za xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x poplatky, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx činnosti xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxx hrazeny xx sociálního xxxxx.

3. X xxxxxx skupině 65 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxx rezerv x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VIII Obecných ustanovení.

4. X xxxxxx skupině 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) částky odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x převodů xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx v souladu x příslušným xxxxxxxxxxx Xxxxxx V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) náklady xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Zajišťovacímu xxxxx družstevních záložen x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

f) úroky x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx činností x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx a xxxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx se xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx skupiny 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx na xxx splatnou x xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, u nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x použití rezerv, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, mimořádných výnosech x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx a provizí, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku xx vztahu x xxxxxx a zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx x devizových xxxxxxx, zejména zisky x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx z xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x opcí,

g) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx účtují:

a) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ocenění x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného majetku xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx realitních xxxxxxxxx, náhrady xxxx x xxxx, pokuty x penále, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx než finančních xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx skupině 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx nahodilých událostí xxxxxxxxxxxxxxx s předmětem xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx a xxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 76), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx zásadních chyb).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

1. Xx xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx rozvahových účtech. Xxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx způsoby stanovené zákonem s xxx, xx xx nevytváří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. O xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xx účtuje xx data xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazku xx data jejich xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx měny xx Kč postupuje xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx spojí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxx účtuje xxxxxxx podíl, který xx xx xxxxxxx x xxxxxxx pohledávky xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx účtech aktivních, x závazcích xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Pro xxxxxx analytické xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx toho x xxxxxx skupiny 95 xx analytické xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx vedeny podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx opcí.

Článek XX

1. X xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrů a xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. V xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx o otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x cennými xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nákupu a xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x obvyklým termínem xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx obchodu do xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, případně xxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xx zvyklostech xxxx).

5. X xxxxxx skupině 95 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky nebude xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx měr.

6. X xxxxxx skupině 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z opcí x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx se přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn úrokových xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x uložení xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x mince v xxxxxx a xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx bankovky a xxxxx xxxxxxxx měny.

9. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx souvztažně x účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx a závazcích x derivátů v xxxxxxxxx podkladových nástrojů x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx změn rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx komodit, xxxx. xx xxxx úrokových xxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, jiné hodnoty x evidenci apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Dále xx xxx účtují xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx podrozvahovým xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, podílové, xxxxxxxx xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondem, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx ustanovení. Ustanovení xxxx uvedených xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxx xxxxxx a xxxxxxx cenného papíru xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx uzavřením xxxxxxx x plněním xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx obvyklá xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxx považuje:

a) xxxxxxx, xxx byla xxxxxxxx příslušná xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx xx změně xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) okamžik, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx podílové xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Kapitálový xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Za xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx nabíhající xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x alikvotní xxxxx xxxxxx xxxx diskontu. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx diskontu xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx dluhopisu.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx kuponu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx účtuje v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. a) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xx xx účty xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx, xxxx. u závazků xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční činnosti, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx se xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx úbytku xxxxxxx nebo závazků xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx reverzním repem xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx přesunech xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx a drženými xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx dobu xxxxx (xx splatnosti) cenných xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx novou naběhlou xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti do xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx nebo xx xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu z přecenění xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xx k přesunovanému xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na účet xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (tzn. xx po xxxxxxx xx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx nebo k obchodování xx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Změny xxxxxxxx xxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (zajištění peněžních xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxx xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx a xxxxxx z přecenění xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady na xxxxxxxx činnosti xxxx. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Na účtu Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx změny jsou xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxx xxxxxx tohoto xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy, účet Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx nepřihlíží.

11. Xxxxxxxx fond xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Penzijní xxxxx xxxxxx přijaté xxxxxxxxx od účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 xxxxxxxxxx s účtem Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx vyplývající xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx tvorby rezervy xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx současné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx příjemců penzi. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx penzijního xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, které xx xxxxxxxxx, xx budou xxxxx k vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx třídách xxxxxxx investiční xxxx, xxxxxxxx xxxx, penzijní xxxx jednotlivá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx (družstevní xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx článků Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Sb.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x:

x) xxxxxxx účtech družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx bank,

i) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné položce xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx zde xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx ani xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx, x nichž se xxxxxx xx účtech x účtové skupině 34.

3. Účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

4. V xxxxxx skupině 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx skupině 28 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx vkladech členů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx členům z xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 x 4. X xxxx účtové xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx členům družstevní xxxxxxx, např. x xxxxxx uhrazovací xxxxxxxxxx xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx skupině 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73 390/2001

Přechodná xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx účtovaným x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Ocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx.

3. Xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx zůstatky xxxxxx skupiny 44 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47 x zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx může xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx nového xxxxxxxx xxxxxx cenné papíry xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxx xxxxx.

6. Rezervy xx standardní xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx tak, xxx xxxxxxxxxx po zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Opatřením XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx pohledávek nebo xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx záruku xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxx rezervám x xxxxxxx, x x xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x plnění záruk xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s příslušným Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx na úhradu xxxxxxx xx odpis xxxxxx pohledávek xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy na xxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx podle xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Při xxxxxxx xxxxxxx ekvivalencí xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx k účastem x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x účtové skupině 41. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx metody xxxxxxx (přechod z xxxxxxx pořizovací cenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx mimořádných xxxxxxx xxxx. mimořádných výnosů.

Článek XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx konsolidační xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zůstatek xxxx 702 - Konečný xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 06 x 25 převedou xx příslušné účty xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x bezkuponových a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx časového xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx příštích xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx papírům x xxxxxx xxxxxxx 06, x výjimkou xxxxxxx papírů, převedených xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zaúčtuje xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx cenných papírů xx vrub xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx metody xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx účtem xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx popř. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx zůstatek xxxx 252 na xxxx x účtové xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001 v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 a 25 na příslušné xxxx x účtových xxxxxxxxx 38 popř. 36 a xxxxx xxxxxx xxxxxxx se xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů xx x okamžiku xxxxxx cenných papírů.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 popř. xx xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx opravná položka, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx s účtem 112 x opravná xxxxxxx xx rozpustí xx výnosů.

5. Zůstatky xxxx x účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx účtu 222 xx xxxxxxx na xxxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx družstevních xxxxxxx xxxx xxxxxxx u xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen účtované xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx nebo jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 23 xx převedou xx xxxx Přijaté xxxxx xx jiných bank x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx xxxxxxx xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx účtové xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se převedou xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 37, popř. 36, 38 (xxxx operace).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x xxxx 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx na účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx závazky zaúčtované xx xxxx 325 x xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 a xxxxxxxx xxxx 324 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx x účtové xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx poskytnuté xxxxxx družstevních záložen xxxxxxxx na účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 a 472 xx příslušné účty x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx obcím x Xxxxx republice xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob účtované xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 a 336 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx převede xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové skupině 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Různí xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních záložen xxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu družstevních xxxxxxx účtované na xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx účtu 351 x finančních xxxxxxxx se xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx činností na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické evidence xxxx 377 x xxxxxxx xx nákup xxxx xxxxxx cenných xxxxxx na xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx účet Zúčtování x trhem v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx účet xx převede xx xxxx Zúčtování s xxxxx x účtové xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 x členění na xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxx depozita xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Různí dlužníci xxxx. Různí xxxxxxxx x účtové skupině 34 (nefinanční xxxxxxxx), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Mimořádné xxxxxxx, xxxxxxxx účtu 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Zůstatek xxxx 391 x xxxxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx převedou zůstatek xxxx 413 na xxxx Závazky z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou na xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 55 x výjimkou xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx převede na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 se xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx na příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx na účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.