Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx a některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704 4354

Č. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx podle §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., x účetnictví, (xxxx xxx “zákon”), xxxxxxx:

Čl. X

1. Tímto xxxxxxxxx xx stanoví xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) spořitelní a xxxxxx xxxxxxxx³,

x) investiční xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Tímto xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx vydání ve Xxxxxx zákonů.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx účtování x. x. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. j. 282/73 572/1993 xx xxx 30. prosince 1993,

č. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 ze xxx 21. prosince 1995,

č. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. září 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

č. x. 282/79 783/1997 xx xxx 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. xxxxx 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 xx xxx 7. xxxxx 1999,

č. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. listopadu 2000.

Xx. III

Toto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k 1. lednu 2002 x od xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. náměstek

Ing. Xxxxxx Janota, v. x.

¹ Zákon č. 21/1992 Sb., x bankách, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x o xxxxxxx xxxxxxxxx zákonů xxxxxxxxxxxxx x xxxx zavedením, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Směrná xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB (jen XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx za ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a ostatním xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx vůči ostatním xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx xxxxxxx

12 Vklady x xxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x emisních xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx bankám

Termínové xxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, xxxxx x xxxxxxx závazky x xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxx bankami

14 Vklady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účet xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx dlouhodobé xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Xxxxxxx x jiných xxxxxx

Xxxxxxx xx zlatě

Závazky x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx papírů

Závazky xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Závazky x ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx aktivy

Závazky z xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (xxx ČNB)

21 Xxxxxxxxxx úvěry a xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé úvěry

Dlouhodobé xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx vklady klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx klientům

Vkladové certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx klienty

Sledované xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxx

25 Agendy x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zdroje

Aktivum nesměnitelných xxx

Xxxxx aktiva nesměnitelných xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům

Účelově vázané xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky

28 Xxxxxx x xxxxx členů xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžné účty

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované úvěry xxxxxxxxxx členům

Opravná položka xx klasifikovaným úvěrům

29 Xxxxxxxxx s orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx ČNB)

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx výdaje xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x jiná xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx termínové xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pevné termínové xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx korespondentů

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx korespondentů x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx inkasu

Účty xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx inkasu

Uspořádací xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx pobočky x jednatelství

Zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Různé xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Časové xxxxxxxxx, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx období

Příjmy xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx papíry x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry a x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx cenné xxxxxx určené x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky

Pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a členům xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů

Závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní fondy)

38 Xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx zajištěné aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy emisních xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx investicím

42 Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Poskytnuté dlouhodobé xxxxx zvláštního charakteru xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx dlouhodobým xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek x xxxxxxxx hmotného xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx majetek

Neprovozní hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky

Podřízené xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx nebankovních xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Rezervy

Rezervy

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx kapitál

Dlouhodobý xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx kapitálové fondy

Oceňovací xxxxxxx z přepočtu xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx nové xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx a ztráty

59 Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxx papírů

Náklady xx ostatní úroky

Náklady xx poplatky a xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Správní xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx výkony

Odpisy xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx položek

Tvorba rezerv

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx xx klienty, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x převodu xxxxxx

Xxxxxxx x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné náklady

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx z příjmů - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx odvody xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x úroků x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx a xxxxxx

Xxxxxx x poplatků x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx x operací x xxxxxxx papíry

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x derivátových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy

Výnosy x odepsaných pohledávek xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx zisku účastí x ekvivalenci

Zisky x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Mimořádné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová xxxxx 8 - Vnitropodnikové účetnictví

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x příslibů xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx směnek

Přijatá xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací

Pohledávky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx měnové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí na xxxxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx nástroje

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zástav a xxxxxxx z kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní zástavy

Přijaté xxxxxxx zástavy

Poskytnuté zástavy - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ostatní zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kolaterály - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, správě, xxxxxxx x z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx převzaté do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx měny (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x akciovými nástroji

Uspořádací xxxx operací s xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx hodnot x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx účtové xxxxxx x postupů xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx měn x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Daň x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx účetních xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx některých xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx podstaty x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “zákon” x x xxxxxxx s obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx subjektu x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx oběživo x xxxx xxxxxxx prostředky xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx podíl, xxxxxxxx xxxx).

6. Finanční činností xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx a §2 xxxxxx o XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, §1 xxxxxx x. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, x kterých xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx splaceny xx xx xxxxx xxxxxxxxxx všech ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Kapitálovým xxxxxx xx rozumí xxxx, který xx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx účetní jednotky. Xxxx. xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx z xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, vydáváním xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Fondy xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Fondy xxxxx xxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Dotací a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxx přímo xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx, zahraničních xxxx xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních xxxxxx (xxxx. xx státního xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx PHARE xxxx obdobnému xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx zhodnocení s xxxxx sníženou cenou xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, xx kterých xx x xxx xxxxxx bez dotace.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx požadavky xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, které nemají xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Jeden zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx možné xxxxxx pouze část xxxxxxxxxxxxx nástroje.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx vyplacení xxxxxxxxxxx částky, a xx za xxxxxxxxxxx, xx lze xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných dokumentů. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx na účetní xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Článek II

Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx z xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx deriváty, den xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx do úschovy.

2. X xxxxxxxxx, na xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, ve xxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx věcem, xx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx zániku, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu majetku xxxxxx xxxxxx jednotky x x dalším xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx xxxxxxx, popř. x xxxxx xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. V případě, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx věrného xxxxxxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx údaje xxxxxx xxxxxx doúčtování (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). V okamžiku xxxxxxxxxx obchodu xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část účetní xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx právy x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx postavení xxxxxx xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx základě xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, kterou si xxxxxxx, x xx xxxx, kterou xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx ve xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx ponechává, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx převáděné xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jako zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento postup x při prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx nové xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), účtuje x rozvaze o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Jestliže příjmy xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx je předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx do výnosů xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx snížený x xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx hodnota závazku xxxx předem stanovena, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy za xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx xx výnosů, xxx xxxxxxxx jej x xxxxxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, xx příjmy za xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne určité xxxxxx), nezvýší x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přebíraného xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx tzn. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx splněna, xxxxxxx xxxx skončí xxxx xxxxxxxx a xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx vykazovat x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx xxxx subjekt x mezi částkou xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx vzájemného xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. V xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx právnických, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) úvěry, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxxx majetku,

e) jednotlivé xxxxxxx sjednané xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx hodnoty derivátů xxxxxxxxxx i x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx jednotky xxxx xxxxx xxxxxxxx částky:

a) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěru x xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. debetů na xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx položky a xxxxxxxxxxxx se x xxxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx byl náklad, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x přeplatků xxxx z xxxxxx, xxxxxxxxx daní x xxxxxxxx; a to x rámci xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x přebytků, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx souvislost (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx jejího xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx xxxxxx je xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx prodejní cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 až §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx x xxx xxxxxx časové rozlišování

1. Xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, s nímž xxxxxx x věcně xxxxxxx. Pokud by xxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat věrný x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx odchylně (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních období xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Zásadní xxxxxx xx rozumí xxxxx, xxxxx xx xxx podstatný vliv xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx obraz x xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx stav xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx účtují do xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx období),

d) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx se týkají xxxxxxxxx účetních období, xx nutno časově xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx skutečnost, že xx xxxx jejich xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx xxxx a xxxxxx, kterého se xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx současně.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není nutno xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx xxx prokazatelně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx x xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mezitímní xxxxxx zisků x xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx při xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx a nesmí xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx xxxx xxxxx jen zcela xxxxxxxxx.

7. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k datu xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x těmito aktivy x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx je x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. O xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx účtuje metodou xxxxxxxxx úrokové xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování, k xxxxxxx, u závazků x xxxxxxx papírů x obchodování, u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx než xxxxx xxx, x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, x xx v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx splátkami, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx rozumí způsob xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry. Xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xx diskontuje xxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

10. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx úroků x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx pohledávku xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx o úrocích x xxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x prodlení xxxxxxxx princip. V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx závěrce (xxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx věřitel xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx položky xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx se při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx pohledávky, xxxx. xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x pojišťovna nepotvrdila xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx této xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx osobami splněné x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x následujícím xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x nahradí se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

Xxxxxx V

Použití způsobu xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx zákon.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx nabytý xxxxxxxxx xxxx jinak xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx zjištěný x v xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Stav xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx hodnoty závazku xxxx xxxxxxxx inventarizace xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, x okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xxxx xxxxxx okamžiku xxxxxxx xx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podle xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx hodnota (xxxx jen “tržní xxxx”) vyhlášená xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (u xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosu). Xxxx-xx možné stanovit xxxxxxx hodnotou jako xxxxx cenu (xxxx. xxxxxx jednotka neprokáže, xx za tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx cenného papíru xxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX nebo zemí, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx spojené s xxxxxxxx dohodami fondu x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Dánsko, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Island, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Lucembursko, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Rakousko, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Xxxxxxxxx, Švédsko, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Velká Británie).

b) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx buď xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ke své xxxxxxxx povolení xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx EU x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx regulaci xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx instituce (tj. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x USA).

8. Xx důkaz xxxx, xx xxxxx papír xx možné za xxxxx cenu prodat, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xx poslední xxxxx xxxx od xxxx emise, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx dny x xxxxx období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Upravená xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxx:

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu, pokud xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) současné xxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx stanovení současné xxxxxxx xx xxxx x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) a xxxxxxxx xxxxxxxx, kterou xx xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xx na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x případech x xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx rovná xxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx papíru

a) xx xx xxxxxxxxxx řízení (xxxxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxxxx nástrojů),

b) xx jeho majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx u něho xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx přesahující 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, ke xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx nebo mezitímní xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx než 2 roky (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, jde x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, kdy účetní xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx xx rovná xxxx.

13. Oceněním xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) se xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx oceněna xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Ocenění xxxxxx je následně:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), xxxx. x další xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx o xxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxxx o xxxxx xx ztrátě xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx po xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx na xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci v xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Přijaté xxxxxxxxx xxxx. další přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx na xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx přijatým xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxx Xxxxx xx zisku xxxxxx v ekvivalenci x xxxxxx skupině 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx o podíly xx změnách xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výkazu zisku xxxx ztráty dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti (xxxx. v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x účtové skupině 76 resp. 66. Xxxxxx, o kterou xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxx xxxxx a xxxxxx (xxxx x xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem nulou, xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx na ztrátách xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Je-li xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záporný vlastní xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx společnosti, tvoří xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní závěrky x xxxxxxx x xxxx údaje o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx je xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxxx xxxx přidružená xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx o xxx měsíce.

15. Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxx o opravnou xxxxxxx vytvořenou x xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx k tomuto xxxxxx tvořena). Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx závazku postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx derivátu xx xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx cena”) vyhlášená xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x dispozici tržní xxxx, xxxxxxx xx xxx ocenění xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vnitřním xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx kótován xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, rozumí se xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx trhu, xx xxxxxx xx xx xxx v xxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx obchoduje. V xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx pracovní xxx, xxxxx xxxxxxxxx okamžiku xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxx nákladů xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Článek VI

Použití xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotky xxxxx účetnictví x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx české xxxx. X majetku x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x cizí xxxx, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Při xxxxxxxx cizích xxx xx českou měnu xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x xxxxxx závěrce xxxxxxx kurzů xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx účtují xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová skupina 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, účet Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s účastmi xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx pravděpodobné, xx xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) a xx xxxx nákladů nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx při úbytku xxxxxx čistých xxxxxxxx xx účastí;

c) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, zavazující obě xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, termínu realizace, xxxxxx za nedodržení xxxxxxxx; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx ocenění rozvahových xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 účet Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) až xx okamžiku, xxx xx xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků vzniklých x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací),

e) x cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx listů x obchodování nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx rozdíly xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35, Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, xx xx xxx sestavení účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx kurzové xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx).

5. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 94) xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová skupina 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx x České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx předpisem stanovit, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Obecné xxxxxx

1. Opravné xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu nebo xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x účetnictví xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx charakteru.

2. X xxxxxxxxx, kdy xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx fondů) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x pohledávkám z xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx xxxxx, poskytnuté xxxxxx, pohledávky x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činností),

b) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx než finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x dodavatelsko-odběratelských vztahů, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x nehmotnému majetku.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxx nákladů x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx výnosů (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. O kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx měnách xx xxxxxxxx stejně xxxx x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx.

7. Opravné xxxxxxx se netvoří:

a) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. xx xxxxxxx položky jsou xxxxxxx maximálně do xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty opravných xxxxxxx xxxxx mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) k aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí,

d) k xxxxxxx, x nimž xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx aktiva x účetnictví.

8. Xxx xxxxxxxxx výše xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx např. finančního xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx jistotu, že xx při selhání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, či xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx odečtení xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, která xxxxxxxx x xxxxxxxxx jiných xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx kvalitním zajištěním xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx účetnictví jednotce x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uhrazeno xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx je podle xxxxxxxxxx předpisu XXX xxxxxxxxx nulové xxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, k xxxx xx v případě xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zemí XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiva x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

II. Opravné položky x cenným xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti x dluhových xxxxxxx xxxxxx nabytých v xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky k xxxxxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých dluhopisů xx výši xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx zemí XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank zemí XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxxxxxx xxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx a x titulu zvýšení xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančních činností xxxxx zvláštního xxxxxxxx xxxxxxxx ČNB.

5. Účetní xxxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx opravné položky xxxx k:

a) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx obchodech,

b) xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčeným x xxxxxxxxxxx, xxxxx půjčila xxxxx osobám.

XXX. Xxxxxxx položky x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní závěrky, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx v jiné xxx akciové společnosti, xxxxx xxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx ve výši xxxxxxx, x kterých xxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx převyšuje xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx účasti xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx nepoužije v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx podílu v xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky, xxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 roky (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx povinny mít xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx údaje, xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx tvoří x xxxxxx, pro který xxxxx následující kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx věcná) xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx a vyžádá xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost vyšší xxx 50%,

c) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x měně, x xxx xxxxxxxxxxx, xx nastane xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx přiměřeně xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxx, kurzové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx rozdíly x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x to ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx závazku. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx vliv na xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx závazku, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x případě, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x xx xxx x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx prospěch xxxxxx.

6. Očekává-li se xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování rezervy xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Rezervy podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Snížení xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx ve xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx použít xxxxx x xxxxxx, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx daň x xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx spory). Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx x jiných xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

- obor nebo xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- umístění, funkci x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx z důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx vynaloženy,

- dobu, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, a xx x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx restrukturalizaci, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx provedení xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx spojeny x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx přeškolení xxxx xxxxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxx x práci xxxxxxxxxx, náklady xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx systémů x distribučních xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je plánován x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit z xxxxx země xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx ve struktuře xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx řízení,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx se xxxxx xx prospěch xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx o xxxxxxx společnosti nestanoví xxxxx.

Xxxxxx IX

Účasti s xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast x přidružené společnosti.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx vykonává xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx řízení nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx jednotka x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx finanční a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx vždy, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx uzavřené x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) může xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx statutárním orgánem xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx jednající xx shodě, které xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx xxxxx, vždy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxx však xxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka vykonává xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx jednajících xx xxxxx, považovány xx xxxxxx x podstatným xxxxxx, které mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, že podstatný xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Při menším xxx 20% xxxxxx xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- výměnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, která v xx uplatňuje podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, x xxxxx je xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx půjčeny xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vliv, se xxxxxx na samostatných xxxxxxxxxxxx účtech syntetických xxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, popř. k xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x případech, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx

x) která je xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx majetek byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx oceněných xxxxxxxxxxx se netvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Cenné papíry

1. Xxxxx papíry jsou xxxxxxxx zvláštními zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Cenné xxxxxx x pevným xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) proměnlivou úrokovou xxxxx, xxxxxxxx její xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx určena xx xxxxxx k mírám xxxxxxxxxx na xxxx x určeným xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní cenné xxxxxx se xxxxxxxx xxxx cenné xxxxxx x proměnlivým xxxxxxx.

3. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtováno x aktivech a xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx xxxxx papíry

a) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) pořízené x xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx společně x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx člení xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x obchodování xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

6. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx přijat x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx výpůjčce xxxxxxx papíru xx xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti xx xxxxxx cenný papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, x něhož xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx prokazatelnou xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx splatnosti, xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx až do xxxxxxxxxx xxxx podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx by xxxxx zmařit xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx papír x xxxxxxxxxx xxxxxxxx opcí xx xxxxx cenný xxxxx xx možné xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx do xxxx splatnosti x xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxx, xxxxxxx list, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx emitent právo xxx xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx xx jeho xxxxxxx hodnota. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xxx x xxxxxxxx, xxxxx nejsou účastmi. Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, ani xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx rovněž xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx účastmi (xxxx. xxxxx xx společnosti x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx obchodovat; tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx).

9. Xxxxxx xxxxxxx zajištěným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace, tzn. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, např. xxxxx xxxxxx hypotečních úvěrů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx apod., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zástavní xxxxx. Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx mezi xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx půjčeným xxxx xxx xxxxx papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry xxxxxxx x cenné papíry xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx se účtují xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Cenné papíry xxxxxxxxx nebo přijaté x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx prodeje xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů (účtová xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx papíry xxxx při prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx přímé transakční xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, jež xxxx xxxxxx jednotce xxx prvotním zachycení xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx financování, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxx. X cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx součástí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X cenných papírů x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx xxxxxxxxx, je xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání nákupu xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji (xx-xx nákup sjednán x rámci xxxxxxx xxxxxxx) xx okamžiku xxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (dluhové xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx diskont - x xxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny reálných xxxxxx xxxx účtovány xx účty nákladů xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti nebo xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnotu neupravenou x xxxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx x cenných xxxxxx k obchodování, xxx-xx x závazky x kuponových dluhopisů x obchodování, xx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vypořádání prodeje xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx xxxxxx postupně zvyšována x nabíhající xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, diskont - xxxx xxx nabíhající xxxxx x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx přeceněny xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx zpravidla xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxx xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx cenné papíry.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx resp. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x kuponových xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl (prémie xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxx xxxxxxxxxx cenou (xx. pořizovací cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx) x nabíhající xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. K xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti x xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx v primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Přesuny x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx do cenných xxxxxx x obchodování, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx nebo do xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx cenných x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx jsou uskutečňovány xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx portfolia cenných xxxxxx, x xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxx zisku x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány buď xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů x prodeji jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx do splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx více xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx všech cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx období, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx přesun xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx významně xxxxxxxx hodnotu těchto xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx účetní xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx xxxxx naběhlých xxxxxx xx dobu xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx cenných papírů,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx kterou xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx hodnota x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx přeceněn xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx před xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx x obchodování xx xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxx nabytí xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, popř. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx x xxxxxxxx sjednání prodeje xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx je účtováno x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx účtech v xxxxx účtových skupin xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx emitovaných cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry.

25. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx cenných papírů xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Na xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx v garančních xxxxxxx burz. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx marže xxxxxxx cenné papíry xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx x xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx zachytí xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, o xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx subjektu, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx účetní závěrky xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxx papíry xxxxx x účetní xxxxxxx xx podrozvahových účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty předané xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané k xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx obchody

1. Xxxx xxxxxxxx se xxxxxx repo xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx hotovost) za xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx přijmout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx hotovost xxxx jinou xxxxx xxxxxx se současným xxxxxxxx xxxxxxxxxx tato xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx hotovosti xxxx xxxx xxxxx úhrady x xxxxx.

4. Xxxx x repo xxxxxxx xx účtováno x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx cenných papírů xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx prodejem.

5. Klasickým xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Kolaterál, xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x rozvaze x xxxxxx jednotka o xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu při xxxxxxx xxxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx repa, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx x x xxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx úvěru.

7. Xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx xx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů zachycuje x xxxxxx xxxxxxx x podrozvaze. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje; x něm xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx reverzního repa, x nákupu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x poskytnutém xxxxx.

Článek XII

Deriváty

1. Derivátem xx rozumí finanční xxxxxxx současně splňující xxxx podmínky:

a) jeho xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závislosti xx xxxxxxx proměnné,

b) nevyžaduje xxxxxxxxx xxxxxx investici xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx nižší, xxx xx xx xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx smluven a xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, přičemž doba xxxxxxxx obchodu do xxxx xxxxxxxxxx xx x něho xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát má xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx požadováno xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx je xxxxxxxx dodávka podkladového xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx příjemce xxxxxxxxx neliší xx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy o xxxxxx, xxxxx (pronájmu) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx kterými xx obchoduje xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx vypořádat. Xxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx za účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx, xx budou vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x klimatickými, geologickými xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Splatná xxxxxx x těchto xxxxxxxxx vychází z xxxx ztráty xxxxxxx x xxxxxx jednotce.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxx, futures x xxxxx.

6. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx kupujícímu xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx vývoje xxx podkladových xxxxxxxx, xxx xxxxx ho xxx nepříznivém xxxxxx xxx podkladových nástrojů xxxxxxxxx neovlivní.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x obchodování xx považují xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) sjednány jinou xxxxxx jednotkou než xxx, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx účetní jednotkou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx jednotkou (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx ask), xx které xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx podkladových nástrojů xx deriváty xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, akciové, komoditní x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxx v jedné xxxx, a jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx úrokové xxxxxxxx xx xxxxxxxx i xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční nástroj, xxxxx xx skládá xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x akciovými nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového nástroje, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx derivát (xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx podkladového komoditního xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx reálná xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nakupující riziko xx xxxxx zavázána xxxxxx xx dlužníka x xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx derivát za xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx x tím, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, uhradí xx xxxxxxx nakupující xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přijatou záruku xxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx derivát součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx odděluje xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx xx xxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx samostatný nástroj xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika vloženého xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského nástroje x vložený derivát xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx vložená xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx vloženého do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje neexistuje xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx opce xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x výjimkou xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx náklady,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx derivátu jsou x xxxxxx xxxxxx x ekonomickým xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx je při xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- měnového swapu xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx se xxxxxx jako x xxxxxx, se v xxxxxxx že je xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. dluhopis x vloženým xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx různými xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxx přeceňují x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Účetní jednotky, xxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v Kč, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx derivát xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxx derivátu x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát a xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, v cizí xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx měně xx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě x x Xx xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu jsou xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X případě xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx hodnotou xx x xxxxx xxxx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx, je-li xxxxx rozdíl kladný). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx přecenění xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x obchodování xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x nejsou x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx deriváty, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) odpovídají xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x řízení rizik,

b) xx xxxxxxx zajištění xx zajišťovací vztah xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, jestliže x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (xxxxxxxxx celkové xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx minus 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx efektivní, na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotkou xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx podmínek, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, o xxxxx není účtováno xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx obě strany x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx budoucí transakce xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx tom xxxx xxxxxx určité xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x hlediska účtovanými xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí v xxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx nastat xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost použít xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce v xxxxxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxx x x xxxxxxxx času, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (xxxx xxxxxxxx stanovit přesný xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. pouze xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx období.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxx a kategorie xxxxxx.

27. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx některá z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce.

28. Xxx xxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění změn xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx zisk xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílů x přecenění xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx, x to xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy, xxxxxx xxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxx x přecenění xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx; pak xxxx při použití xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje odpovídající xxxxxxxxxxxx rizikům po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx z účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx do nákladů xxxx výnosů, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx v xxxxx případě xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smlouvami či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci zajištění xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Do xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy jsou xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx spojené se xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxxxxx výsledkem xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxx zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx nezajištěným rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucího x xxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Marže x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx a xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x nadále na xxxxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují na xxxxxxxxxxx účtech v účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx i xxxxxx xx účtech, xxx x nich bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

34. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se účtují xx rozvahových účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, účet Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx přijaté xx xxxxxx subjektů než xxxx). X maržích xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx se účtuje x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx skupina 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X operacím x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx papírů,

e) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x provádí-li xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x pohledávkách za xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (účtová skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Tzn. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klienta xxxx vypořádáním nákupu xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx papíru, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx nákupu cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Není-li xxxxxx jednotka bankou xxxx ČNB a xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx x peněžních xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx klientů). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené cenné xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx klientovi.

4. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, která xx xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx finanční xxxxxxxx klienta, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních předpisů xxxxxxx majetku přijatého x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx výdaje za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx obchodů s xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými papíry xxxxxxxx převede xx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x ostatních operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx odděleně xx cenných papírů x xxxxxxx účtuje xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x zaknihovaných xxxxxxx xxxxxxxx klientů, které xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x těmito xxxxxxx xxxxxx (např. účetní xxxxxxxx může držet xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku cenných xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xx xxxx xxxxxxx papírů, který xx x zahraničí xxxxx xx její xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx úschovy xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x nich xxxxxxxx xx aktivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx klientem, xxxxxx jednotka xxxxxx xx nákladů (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx xx správy , xxxxxx x jmenovité xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx). Xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx banky) xxxxxx jednotka účtuje x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků nebo xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx xxxx převodu klientovi.

13. Xxxxxxxx x provize xx klientů xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry k xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 37, na stejném xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, např. při xxxxxxx úroků nebo xxxxxxxx z těchto xxxxxxx papírů, a xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx předané xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx k uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx účetní xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty předané xx úschovy) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která pro xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx papírech neúčtuje. Xxxxxxxxx účet xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx obstarání xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx poskytnuté úvěrové xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx xx emitenta xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x cenných xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx prodeji rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx a to xxxxx záměru xxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x maržích xxxxxxxxx xx klienta, xxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx toto xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx Xxxxxxx kolaterály - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx majetek, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx použitelnosti xx delší než xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx zejména pozemky, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x zařízení, jejich xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx reklamy x xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx ve xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx kterou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx se odhadem, xxxxx je věcí xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxxxxxx, x ohledem xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx omezení xxxxxxx majetku.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx. Provozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Neprovozním xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xx majetek odpisovaný x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, umělecká xxxx, xxxxxx (zejména xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x knihovní xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx se podle xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx o hmotném xxxxxxx, xxxxx doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx jeden rok, xxx xxxxxxx xxxx xx nižší, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x zásoby. X zásobách účtuje xxxxxx jednotka x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x účtové xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny hmotného xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x uvedení xxxxxxx xx stavu xxxxxxxxxxxxx x používání.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zhodnocení xx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx x technické xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, které x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x ně xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zvýší x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx souboru xxxxxxxxx zařazených.

9. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se neúčtuje, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxxxxxx předpis.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx provede xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (prodej, likvidace, xxxxxxxxxx převod, škoda xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx odepsán, x xxxxxxx náklady xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx trvalým xxxxxxxxx věci, aniž xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxx sníží x pořizovací xxxx xxxxxxxx věci, která xxxx součástí xxxxxxx xxxxxxx a po xxxxxxxx má povahu xxxxxxxxxx xxxxxx věci. Xxxx odepsanosti vyřazené xxxx xx xxxxxx x mírou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. V xxxxxxx xxxxxxx prací xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxx zúčtované xx příslušném účtu xxxxxxxx xxxxxxx jednorázově xxxxxxx na xxxx x účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx majetek, který xxxx hmotnou xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx se, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ekonomický užitek, xxxx jednotlivé xxxxxxx xxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Kč x dobou xxxxxxxxxxxxx xxxxx než 1 xxx. Xx nehmotný xxxxxxx xx považuje xxxxxxx software, xxxxxxxx xxxxxxxx patentovou xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, goodwill. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, které xxxxx souvisí x xxxxxxx od xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx reprezentaci xxxxxxxxxxx x xxxxx období, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Zřizovací xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a xxxxxxxxxx zákoníku).

3. Xxxxxxxx, o xxxx xx účtuje na xxxx x účtové xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx se jím xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx reálné xxxxxxx nabytých xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x datu xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o záporném xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx projektu, se xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx taková, xx xx xxxx xxxxx využívat nebo xxxxxx,

x) existuje xxxxx xxxxxxxx nehmotný majetek x xxxxxxxx jej xxxx ho xxxxxx x xxxxxx jednotka xx xxxxxxx nehmotný xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xx možné xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxxx xxxxxx, xx možné xxxxxxxx, xx existuje xxx pro výstup x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx bude-li xxxxxxxx interně, je xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x ostatní xxxxxx xxx dokončení vývoje x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje

a) x xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx získat xxxx vědecké xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx x obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxx činností xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vydavatelských xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx podstatou xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) o goodwillu xxxxxxxxxx xxxxxxx činností (x něm se xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s přípravou xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xx něj x xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60 000 Xx x technické zhodnocení xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

8. X výdaje xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích zahrnula xx xxxxxxx, xxxxxx xxx v xxxxxxx xxxxxxxx obdobích zvýšena xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx majetek xx odpisuje xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx vyvratitelná xxxxxxx, xx xxxx použitelnosti xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 xxx xx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx používat.

Xxxxxx XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez xxxx x výjimkou případů, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (např. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, x xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx plátce XXX neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx x přidané hodnoty xx příslušné účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx výkony účtuje xxxxxx DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx z xxxxxx

1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx x xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x datu xxxxxx přiznání x xxxxxx x xxxxxx xx minulé období.

2. Xxxxxx jednotka účtuje x xxxxxxxx dani (xxxxxx skupina 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx), x xx podle xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x přechodných rozdílů xxxx xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx xxxxxx účely.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx výnosy při xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx daňové xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx v xxxxxx, xxxxx jsou odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. že xxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx zohledňování opravných xxxxxxx nižší než xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) xx rozumí částky xxxx z příjmů x xxxxxx v xxxxxxxxx obdobích z xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx daně z xxxxxx nárokované x xxxxxxxx obdobích z xxxxxx:

x) odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xxxxx tehdy, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xxxx možné využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx dosažitelný. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx kterému xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx moci xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x příjmů x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx stejném xxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, ve xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx vyplývá z xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx období.

Za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx účetní xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx účetní hodnotu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx nepravděpodobné, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx daně, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx snižuje. Xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx, v jakém xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, v němž xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx ztráty x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx využity.

9. Xxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, x xxxxx je známo, xx budou platné xxx období, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx odložený xxxxxx xxxxxxx vypořádán. Xxx xxxxx daňové xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx platnou xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, xx xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx závazky se xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx stav je xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx stav x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx prokázat jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, skryté, xxxxxxxx, majetkovém prospěchu.

2. Xxxxxxx podle odstavce 1 xx xxxxxxxx xx účtové skupiny 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx

x) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh x xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx zpravidla xxxx xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx z xxxxxx titulu uvést x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx “Cenné papíry x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X případě, xx xx při xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx xxxxxx částka xx vyšší xxx xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 58) xx nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Stavy jednotlivých xxxxxxxxxxx položek (aktiva x xxxxxx) xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

2. Účetními zápisy xx xxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx rozvažný x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx zaúčtují xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx se při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx skupiny 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zúčtují jako xxxxx účetní případ xxxxxxx účetního xxxxxx, x xx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), pokud xxxx xxxxxxxx nestanoví xxxxx.

5. Xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx výsledek ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx rozdělení xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx ztráty xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx valné xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx účetních xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 zákona a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx financí x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx xxxx x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních účtů x xxxxxxx xxxxx xxxx nákladů a xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x xxxxxx x daňová xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx období (xxxxxxx, xxxx. odložená),

d) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx účetní knihy xxxxxxxx zůstatků xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx přeúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (účtová skupina 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx prospěch tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) v xxxxxxx ztráty. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (účtová skupina 58) se xxxxxxxxx xxx zůstatek Účtu xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx sestaví xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx součástí xxxxxx xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx jednotky xxxxx x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx účty doplněné xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx účtových xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jiných xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x výnosy v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) a xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a x nich xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx předkládat xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx pro xxxx účely xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx rezidenty a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Xx, EUR, xxxxxxx konvertibilní měny x xxxxxxxxxxxxxxx měny. Xxxxxxx účetní jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze apod.) xxxxxxxxx předkládat xxxxxx xx xxxxxxx vybraných xxxxxxxxx, zajistí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Za konvertibilní xxxx jsou považovány XXX a národní xxxx xxxx XXX, xxxxx neuplatňují xxxxx xxxxxxxxx xx platby x rámci běžného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Měny xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x číselníku, xxxxx vydává Xxxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxx “Opatření, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx majetku x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. druhové xxxxxxx x časové xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx člení x xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) krátkodobé, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx vkladu xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxx musí xxx xxxxx xxxxxxx vklad xxxx úvěr xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) splatností xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx doba xxx dne sestavení xxxxxx závěrky xx xxx, xx xxxxxxx xxxx být podle xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Podle xxxxxxxx xxxx jsou xxxxx x vklady xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx se xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x ní.

11. Xxxxxxx xx provádí xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx příjmů x x xxxxxxxxx xxxxxx, x dále xxx xxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty, xxxx. xxxxxxx daňové účely.

12. Xxxxx xxxxxxx účtů xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx trhu, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx měnovými xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxxx x s vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - peněžních - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxxxx x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx vymezené xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx nelze měnit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx těchto účtů xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Rezidenty xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx jako xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x výjimkou poboček xxxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxxxxxx vlastníků budov x xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx nebo dále. Xxxxxxxxx jsou např.:

a) xxxxxxxx xxxxxx podniky, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx organizační složky xxxxx a xxxx xxxxxxxxxx,

x) zahraniční xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx zahraniční xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxx, pobočky zahraničních xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx obdržely xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x výkonu xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx území, xxx xxxxxx má Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména zastupitelské xxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxx České xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x trvalým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx ohledu na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx bydliště, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx předpisu, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. nezapsaní x obchodním xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx na méně xxx jeden xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. xx xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, zejména obchodníci, xxxxxxx, sportovci, studenti, xxxxxxxx, xxxxxx ap., x tím, xx x xxxxxxxx x xxxxxxxx xx časový xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx pobytem xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx veřejných xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. v zastupitelských xxxxxxxx, MMF, EU), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Nerezidenty xxxx právnické x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), které sídlí x xxxxxx x xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxx xxxxx jiné xxxx. Za nerezidenty xxxx též považováni:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, jsou-li xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx institucionálních jednotek, xxxxx sídlí x xxxxxx xxxxxxxxx déle xxx jeden xxx xxxx xxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx finančních x pojišťovacích xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx státu),

c) xxxxxxxx, xxxxx sice xxxxx x xxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, xxx xxxx xxxxxx svrchovanosti (xxxx založeny x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Jsou to xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx (např. Xxxxxxxxxx xxxxxxx OSN x jiné),

d) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx, ale xx xxxxx jiné země xxxxxxx půdu nebo xxxxxx, xx. xxxxxx xxx ve xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (považují xx xx xxxxxxxxxxx jen xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx aktivy).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxxxxxx,

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx měnu,

e) xxxxx,

x) xxxxxxxx x mincí x xxxx měně, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, popř. směnek xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x zástav xxxxxxxxx xx nerezidentů xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx operací včetně xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx subjektů xxx rezidenty a xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x časovou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx je xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) instituce, x xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx působení x Xxxxx xxxxxxxxx, xx mohou xxxxxxxxx xx rezidenty xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx osob - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a dále x právnických osob xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx firmy, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisem.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) v xxxxxxxxxxx xxxxxxx okruhu x účt. tř. 8. Spojovací xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx xxxx této xxxxxx třídy x xxxx účtových tříd 6 x 7 si xxxxxx xxxxxxxx sama určí x xxxxx xx x účtovém xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx účtových xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxx zahraničním subjektům, xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX a xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. V xxxxxx třídě 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx hotovosti, zlatu, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx bank (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx závazcích x xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx x jiných xxxxxx (účtové skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx přímo xx xxxx nebo xx prospěch xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx x xxxx xxxx podle měny, xx xxxxx je xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx na Kč x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx skupině 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x mincích x xxxxxxxx měně x hodnotě xxxxxxxx x mincí x xxxx xxxx, o xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx v majetku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x sbírku xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o oběžné xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx x xxxxxxxx zlata, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx na xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jídelny xxxx.), xx účtuje x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x evidenci.

Na účtech xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. V účtové xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx poskytnutých xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) o přijatých xxxxxxx xx emisních xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x termínových xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) x termínových xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x nichž xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx skupině 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných účtech x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx bankám xx. rezervních xxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) termínových vkladech xxxxxx bank

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx jiných xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, ke xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x rozdělením xxxxxxx účasti, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Asian Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Inter-American Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x závazcích x jiných xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx finančních aktiv, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) poskytnutých xxxxxxx xx. reverzních xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

c) xxxxxxxx x úvěrech xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 22, 23),

d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vůči klientům (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB x XXXX (účtová xxxxxxx 20, 25),

g) xxxxxxxx x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xx účtuje XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) standardní xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx včetně úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, které xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx klientům,

b) xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx fyzickým xxxxxx xxx osobní xxxxx (xxxxxx to xxxxx xxx účely xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) x pohledávky x karet (např. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx se účtuje xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx posuzovat xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Na xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx ČNB, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ve výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x rozdělením peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx účtu xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxx klientům, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx do xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde o xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a jiných xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní jednotka x nim xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, klasifikují xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx x opatřením XXX vydaným podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx x ostatním xxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxxx opravná xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x opatření ČNB.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx peněžního trhu, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx vkladní xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtovat i xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 obchodního zákoníku. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 27 x tím, xx xxxxxxxx na xxxxxx účtech neovlivní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx jednotky.

9. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x této xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx papíry, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxxxx xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxx x ze xxxxxxxxx (účtová skupina 32),

x) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých tuzemským xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x provozních prostředcích xx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, orgány xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, operacích x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) marže xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x členění xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x dále x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx deriváty pro xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) x reálných xxxxxxxxx xxxxx termínové operace x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je nesjednala xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx derivátů se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x nich xx účtují xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx korespondentů xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx používané x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx poboček a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx, o těchto xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx skupině 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx daní včetně xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, závazky x titulu xxxx x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx daně z xxxxxxx hodnoty),

f) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x pohledávkám x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za bankami x družstevními xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx a členy xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx majetku (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (účtované xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx či xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx nástrojích účtováno.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx do splatnosti, xxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích, xxxxx xxxxxx určeny k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x kterých se xxxxxx v této xxxxxx skupině, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, nakoupené xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxxxx se xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx v xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x prodeji, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx než xxxxxxxxx zástavní listy). Xxxxxx xx xxx x opravné xxxxxxx x ostatním podílům, xxxxx xx nepřeceňují xx xxxxxxx hodnotu.

7. X účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx,

x) závazky vůči xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x upsaného xxxxxxxxxx kapitálu,

f) závazky x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx kapitálu do xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx x hypotečních xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx dosud proplaceny xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxx penzijního připojištění (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění a xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x krátkém xxxxxxx xxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx zde o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx směnkách (účtuje xx x xxxx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx hodnotách opcí.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho pořízení (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxx xxxxxx pořízené x primárních emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx cennými xxxxxx xxxx směnky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx emisních xxxx, xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

2. X účtové xxxxxxx 42 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, pokud se x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx přímo xx vrub xxxxxxx x účtové skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Na účtech xxxxxx třídy 5 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xx xxxxx (xxxxxx skupina 55),

x) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (xxxxxx skupina 56),

x) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx II

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx jednotky obdržely xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx dále xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, na xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx přijetí prostředků xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx vrácení poskytovateli, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtech účtové xxxxxxx 56, 43, 47 nebo na xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje o xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xx splatností nad 1 xxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní listy, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx bylo smluvně xxxxxxxxx, že v xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx člení xxxxx účelu, xx xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx o rezervním xxxxx vytvářeném podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x ostatních rezervních x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx xxxx vnitřními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 56 se účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě svěřených xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx emisí xxxxxxx xxxxxx základního xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxxx rozdílu při xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílech x čistých investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z rozhodujícím xxxx podstatným vlivem, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

7. X xxxxxx skupině 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxx období, neuhrazené xxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravy xxxxxxxx nákladů x xxxxxx minulých období, xxxxx jsou zásadní.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 xx účtuje x xxxxxxx s Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx x ostatními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx náklady xxxxxxxx rozdíly (ztráty) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního styku, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx k bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, k družstevním xxxxxxxx, xxxx.

x) pokles xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx reálnou xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx související x xxxxxxxx nebo xxxxx úbytkem cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx operace, xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady x nákupu x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx na xxxxxxxx xx inkaso xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) náklady xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx za práce xxxxxx na xxxxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x nezaměstnanosti), xxxx x xxxxxxxx, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx x náklady xx xxxxx činnosti xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotkou xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x nejsou hrazeny xx sociálního fondu.

3. X účtové xxxxxxx 65 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodů účastí x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 na xxxxx xxxxx,

x) podíl na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx z xxxxxxx xxxxxxx, pokuty a xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx inventarizaci, škody, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

x) úroky x xxxxxxxx xx xxxxxxx z xxxxxx xxx finančních činností x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx mimořádné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx manka x xxxxx (o xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx za xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx časového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx účtuje xxxxxx x použití rezerv, x použití opravných xxxxxxx, mimořádných výnosech x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx výnosy xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx v účetnictví x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx a provizí, xxxxx přímo souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxx x xxxxxx a prodeje xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x poplatků xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, x dále xxxx. výnosy x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxx x emise bankovek x xxxxx (xxx XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky x xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx zisku xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx změn xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx realitních xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x penále, ostatní xxxxxx, které nelze xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx skupinách účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx opravy nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 se xxxxxx vnitropodnikové xxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. Xx xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx účtuje xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem s tím, xx xx nevytváří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X operacích xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X cizoměnových xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx cizí měny xx Kč postupuje xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx pohledávek xxxx xxxxxxx, xxxxx x nich účtuje xxxxxxx podíl, xxxxx xx xx xxxxxxx x xxxxxxx pohledávky xxxx závazku.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx se účtuje xx účtech xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx účtům xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx skupinám platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx ú účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, futures x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx podle jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx směnek (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx směnečných rukojemstvích (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx zde xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x přijatých potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), nebo xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). V xxxx účtové skupině xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v období xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx a dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x obvyklým xxxxxxxx xxxxxx (období xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x dále xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx měr.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými a xxxxxxxxxxx nástroji. Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií x xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx přeceňovat z xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

7. V účtové xxxxxxx 97 xx xxxxxx o poskytnutých x přijatých nemovitých xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x xxxxxxx podle obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx bankovky x mince v xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx bankovky x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx účtech xx účtuje xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx skupinách 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx listinné xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx se zde xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 nebo xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx zde xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

C. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, podílové, xxxxxxxx xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx jen “účetní xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 neuplatní xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx okamžik xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, že doba xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x plněním xxxxxxx x&xxxx;xxxx smlouvy xxxx xxxxx než obvyklá xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zvyklostí xx xxxxx trhu okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx příslušná xxxxxxx,

x) xxxxxxx, kdy došlo xx změně xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx stanovení upravené xxxxxxx majetku a xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx použít xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlášky č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx emisních xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx podílem prémie xxxx diskontu se xxxxxx podíl prémie xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx (x nabíhajícím xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx dluhopisech xx účtuje v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. a) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx výnosu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. b) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx xxxxxxx papírů, xxxx. x xxxxxxx xx účty nákladů). Xxx xxxxxx majetku x závazků xx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx a závazků xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 61 - Náklady xx finanční xxxxxxxx, xxxx. v účtové skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách xx xxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx. Xxx úbytku xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. výnosů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x půjčky xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx přesunech mezi xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx a xxxxxxxx xx splatnosti postupují x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx papíru se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou naběhlou xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx rozdílu z přecenění xx účtu. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx k obchodování xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx na účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx položek, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účet v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx zúčtovány xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se zajišťovacími xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx s příslušnými účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx činnosti resp. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx neprovozního xxxxxxxx majetku se xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx jednou ročně xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účet Xxxxxxx z převodu hmotného x nehmotného majetku xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy, xxxx Xxxxxx z převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se x&xxxx;xxxxx xxxxxx nepřihlíží.

11. Xxxxxxxx fond xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx smlouvy o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rozlišují xxxxxxxxx xx dobu platnosti xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx přijaté xxxxxxxxx od účastníků xxxxxxxxxx připojištění xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx s účtem Xxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx vyplývající xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tvoří xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx se účtuje x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx stanoví xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených výplat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx o xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx penzi. Xxxxxxxxx hodnotou se xxxxxx očekávané xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx plánu, xx. diskontovaná hodnota xxxxxxxxx čistých xxxxxx xxxxx, které xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx výpočtu xxxxxxx xxxxxx penzijní xxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní xxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

Článek XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx, penzijní xxxx jednotlivá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx stanovené zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Příloha č. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (družstevní xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nepoužijí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx skupině 14 a 15 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx bank,

i) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx členům družstev, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx vůči členům, x xxxxx se xxxxxx na účtech x xxxxxx skupině 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX a xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vklady xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 se xxxxxx x:

x) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 písm. x) xxxx 1., 2 x 4. X této xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. X poskytnutých x xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx skupině 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73 390/2001

Přechodná xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, XXX a Česká xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx skupinách 36 x 38 včetně xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx repo operací x těchto xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 30 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné xxxx x účtových skupinách 43 a 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx příslušné xxxx x xxxxxx skupině 43.

5. Xx účet Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x prvnímu xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxx náplň.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx do opravných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x rozporu x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx nákladů xx xxxxx pohledávek xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí ke xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, a x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x plnění xxxxx xxx, xxx pohledávky xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxxx x postoupení xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Při xxxxxxx xxxxxxx ekvivalencí xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx změny metody xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx ekvivalencí) xx xxxxxxx na xxxx mimořádných nákladů xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zůstatek xxxx 702 - Konečný xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxx účty časového xxxxxxxxx (xxxx 385 - Příjmy xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 06, x xxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx účet Xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů. Současně xx zaúčtuje xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx papírů xx vrub xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx ocenění. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx vlastní xxxxx popř. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 26 xxxx. 52. Investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 a 25 xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 38 popř. 36 x xxxxx xxxxxx ocenění se xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx fondy xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx v okamžiku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx byla x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx s účtem 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx rozpustí xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 21 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 se xxxxxxx xx účet Xxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů přijatých xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrů od xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx xxxxx xx jiných xxxx x účtové xxxxxxx 13.

10. Zůstatek xxxx 241 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Zůstatky xxxx 311 a 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx na účet Xxxxx dlužníci x xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx zúčtované na xxxx 315 x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se převedou xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x účtu 325 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé v xxxxxx skupině 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx účtu 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx účtu 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x účtové xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxx xxxxxxxxxx záložny x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 a 472 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxx poskytnutých xxxxx x České xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 312, 313, 372 x 394 na xxxx x účtových xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účtech 322, 323, 324 x 477 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 333 xx převede na xxxx Xxxxx věřitelé x účtové xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Družstevní záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xx xxxx 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 374 na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx účtu 351 x finančních xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x nefinančních xxxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 354 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 x xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx činností na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx převede na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx převede na xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx účtů 373 x 374 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx Oceňovací xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx na nákup xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx převede xx xxxx Zúčtování x trhem v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (složené marže) xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx derivátů v xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx z nákupu xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx účet xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxx depozita xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx trzích x xxxxxxxx xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31. Investiční a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx převedou na xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 (nefinanční xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 se xxxxxxx xx vrub xxxx Mimořádné xxxxxxx, xxxxxxxx účtu 387 xx převede do xxxxxxxxxxx xxxxxx (změna xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx účtu 391 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 na xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 55 x výjimkou xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Zůstatky xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx týkající xx státního příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Závazky z xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx skupiny 45 xx xxxxxxxx xx účty x xxxxxx skupině 54. Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxx nepotřebnost.

39. Zůstatek xxxx 461 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.