Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx stanoví xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx účtování pro xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, tel. 5704 4354

Č. x.: 282/73 390/2001 ze xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., o xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Tímto xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) investiční xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry⁵,

f) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx opatřením xx řídí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx xxxxxx opatření.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x postupy xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 ze xxx 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx dne 27. xxxxxxxx 1995,

x. j. 282/74 788/1995 ze xxx 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

č. j. 282/79 783/1997 xx xxx 2. prosince 1997,

č. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. srpna 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

x. j. 282/93 485/1998 ze dne 7. ledna 1999,

x. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. srpna 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k 1. xxxxx 2002 x xx počátku xxxxxxxx xxxxxx začínajícího xx 1. lednu 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Janota, v. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x spořitelních x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Zákon č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx papírech, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx příspěvkem x o změnách xxxxxxxxx zákonů souvisejících x jeho xxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Směrná xxxxxx osnova xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Mezinárodním měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx bankám Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Vklady x xxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxx bank

Termínové vklady x emisních xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, xxxxx x ostatní závazky x xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty jiných xxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxx xxxx

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxx bankám

Opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžný xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx družstevních záložen

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx (xxx družstevní záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx záložně

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx družstevní záložně

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx poskytnuté družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Závazky x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx

17 Závazky x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx státních bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx z bezkuponových xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Zvláštní agendy XXX (xxx ČNB)

21 Xxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx vklady klientů x výpovědní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx klientům

Vkladové xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Ztrátové xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxx

25 Xxxxxx z xxxxxxxx (jen XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx vládních xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx zdroje

Aktivum xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx aktiva nesměnitelných xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního trhu

Ostatní xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx klientům

Účelově xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účty

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx členům

Opravná xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx výdaje xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx prostředků xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x jiná zúčtování x rozpočtem Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x zahraničí

Zúčtování prostředků Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x přechodné xxxx

31 Xxxxx termínové xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx korespondentů

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx platby po xxxxx inkasu

Účty xxxxxxx x připsáním xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku

33 Xxxxxxx x jednatelství

Tuzemské pobočky x jednatelství

Zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování se xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x příjmů

Odložená xxxxxx pohledávka a xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxxx xxxx aktivní

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx

36 Cenné xxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů

Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky

Pohledávky za xxxxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx finančním investicím

42 Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x zahraničí

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního charakteru xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx dlouhodobým xxxxxx zvláštního xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx hmotného xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx majetek

Neprovozní hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx neprovozního hmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Nehmotný xxxxxxx x pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxxxx majetku

Pořízení nehmotného xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx závazky x závěrkové účty

50 Xxxxxx x obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Hypoteční xxxxxxxx listy

Směnky

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx subjektů

Podřízené xxxxxxxxx dluhopisy

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx fond (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx nové xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx)

57 Převedený xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x ztráty

59 Xxxxxxxxxxx výsledek ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx řízení

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx úroky

Náklady xx poplatky x xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxx operace

Náklady na xxxx xxxxxxxx a xxxxx mincí (xxx XXX)

63 Xxxxxxx náklady

Náklady xx zaměstnance

Sociální xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx výkony

Odpisy xxxxxxxx majetku

Odpisy xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Tvorba xxxxxx x opravných xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx rezerv

66 Xxxxxxx xxxxxxxx náklady

Odepsané xxxxxxxxxx xx bankami x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními dlužníky

Ztráty x postoupených pohledávek xx bankami a xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné náklady

68 Xxx z příjmů

Daň x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx z poplatků x xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxx

76 Xxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxx x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x družstevními záložnami

Zisky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx účastí

Výnosy x xxxxxxx hmotného a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Vnitropodnikové výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x příslibů xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x půjček

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek

Přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

93 Xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů

Přijaté záruky x otevření xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxxx termínových xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými nástroji

Závazky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx termínových operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx x xxxxxxx x kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - cenné papíry

Přijaté xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kolaterály - cenné xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, správě, xxxxxxx x x obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx ČNB)

99 Xxxxxxxxxx x evidenční xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací účet xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx některých xxxxx x pojmů xxx účely xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a výnosů x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx rozdíly

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx zásady

II. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx tvorbu a xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Repo xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pro xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Daň x příjmů

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Postup xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx účetních xxxx

II. Xxxxxxxxx účetních xxxx a účetní xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx účtů

Článek XXI Členění xxxx na xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtů

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx I

Vymezení xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx jejich xxxxxxxx x ekonomické xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx s účtovou osnovou a postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto opatřením.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x finanční závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva jiného xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, podílový xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx a §2 xxxxxx x XXX, §1 odst. 3 zákona č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních xxxxxxx, §1 zákona x. 42/1994 Xx., o xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., o xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx aktivem x podřízeným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx nebo vyrovnání xxxxxxxx budou splaceny xx po xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nebo obdobnou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx než účetního xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx. xx tvořen xxxxxxx xxxxx z xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů, dotacemi.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxxx x průběhu xxx činnosti xxxxxxxx x xxxxxxxx zisku xxxxxx xxxxxxxx.

10. Fondy xxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů či xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx obdobným dotaci xx rozumí bezúplatné xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxxx xxxxx popřípadě x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx vlastní náklady. X xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx x xxx xxxxxx bez dotace.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx zajišťovací derivát xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx shodné požadavky xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, je xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho druhu xxxx kategorie rizika. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx možné xxxxxx pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxx xxxxxx opatření xxxxxx xxxxxx, na xxxxxxx kterých xxxx xxx xxxxxx skončení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ročních příjmů, xxxx formou vyplacení xxxxxxxxxxx částky, a xx xx xxxxxxxxxxx, xx lze xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx na základě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentů. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx na účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména den xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, popř. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx SWIFT, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx vypořádání xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx deriváty, den xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. úvěrového xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx xxx, ve xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění škody, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, popř. x nichž xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X případě, xxx účetní jednotka xxxxxxx zaúčtovat xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxx být x zájmu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx závěrka xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx doúčtování (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx podle xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro podílové xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x vypořádání xx xxxxxxxx x rozvaze.

5. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx práva xxxxxxxx xxxx se xxxxxx práv vzdá. Xxxxxxxx postavení xxxxxx xxxxxxxx nebo postavení xxxxx xxxxxx (přejímací xxxxxxx) naznačuje, že xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx finančního xxxxxx xx přejímající subjekt x xxxx si xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx mezi příjmy x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx spolehlivě stanovit xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, kterou xx xxxxxxxxx, ocení xxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx jako zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx prodeji xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem za xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x současně tím xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), účtuje x xxxxxxx x xxxxxxxxx závazku (účtová xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x hodnota xxxxxxx xx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx finanční xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku, který xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx jej x xxxxxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka tvoří xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx nakoupila xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx od prodávající xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx jednotka již xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx převeden xx xxxx subjekt x xxxx xxxxxxx xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx nákladů nebo xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) úvěry, xxxxxx a jiné xxxxxxxxxx x závazky xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxx právnické osoby,

d) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjištěné x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku,

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx sjednané na xxxxxxx rámcové xxxxxxx (xxxx. kladné a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx i x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx),

x) dobropisů (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx byl náklad, xxxx. výnos xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx daní x xxxxxxxx; a to x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx daně či xxxxxxxx,

x) pokladních schodků x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxxx souvislost (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx jejího xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) rozdíly xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx je xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx prodeje (netto xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 obchodního zákoníku) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx nákladů a xxxxxx x pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx zásad:

a) náklady x výnosy xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx jedná x xxxxxx zásadních xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, která xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx obraz x xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, proto xx x ně xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx do xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx období),

2. výdajů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx období),

d) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Kritériem xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx časového rozlišení xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx výše x xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx musí být xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Časové xxxxxxxxx xxxx nutno xxxxxxxx v případech, xxx xx jedná x nevýznamné xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx účel časového xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx x pravidelně xx opakující výdaje xxxx. příjmy.

4. Účetní xxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisků a xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

5. Účty časového xxxxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Postup xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Naběhlé úrokové xxxxxx a náklady xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x datu sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x těmito xxxxxx x závazky. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx úrokové xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx, x xxxxxxx x cenných papírů x xxxxxxxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx a u xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx metodu xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx splátkami, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx kratší xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxxx efektivní úrokové xxxx xx diskontuje xxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx účetním xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx postupuje, pokud xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx formou. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx o xxxxxxx x xxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, uvede xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x příloze k xxxxxx závěrce (vliv xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

11. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x zvýší xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx věřitel xxx xxxxx xxxxxxxx písemnou xxxxxx.

12. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Xxxxxxx položky xxxxxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, které xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx například x xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx v případech, xxx nebyla xxxxx xxxxxxxxxx pojistná náhrada x pojišťovna nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx účtech xx rovněž účtují xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetních knih xxxxx v souladu x xxxxxxxxxx smlouvami, xxxx. odhadem. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx xxxxx xxxxx x nahradí xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x x xxxxxxx dohadných xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

Článek X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx cenou se xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx, xxxxx xx reprodukční xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x účetnictví xxxxx nezaúčtovaný.

3. Stav xxxxx zjištěný fyzickou xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 zákona.

4. O xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx hodnoty závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. K rozvahovému xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazky xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx stanoví xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “tržní xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx xxxxx xxxx xx xxxxx cenný xxxxx prodat (u xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx to xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosu). Xxxx-xx možné xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx za xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx cenou se xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx k obchodování xx xxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx fondu x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 se xxxxxxx o xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Francie, Xxxxx, Xxxxxx, Island, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Mexiko, Nizozemsko, Xxxxxx, Nový Zéland, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Arábie, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Turecko, XXX, Velká Británie).

b) xxxx cenného papíru xxxxxxxxx xxxxxxx trhu, xxxxx xx buď xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx xxxxxxxx platné xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx země EU, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx a USA).

8. Xx xxxxx xxxx, xx xxxxx papír xx možné xx xxxxx cenu xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx xxxxx, pokud xx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx obchodních xxx x průměrný xxxxx xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx x daném xxxxxx xxxxx alespoň 1/100 xxxxxx emise.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx účasti xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx fondu, xxxxx xx jedná x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx bere x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx cenou xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že xx se xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx pohledávku z xxxxx.

10. Ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neuplatní x xxxxxxxxx x xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx rovná xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru

a) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx se pouze x xxxxxxxxxxxx nástrojů),

b) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) byl x xxxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx podílového fondu xx xxxxxxxxx v xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx podílového xxxxx byl xxxxxxxxxx xx dobu neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx pro účely xxxxxxxxx upravené hodnoty x dispozici údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, resp. podílového xxxxx, xx dni xxxxxxxxx upravené hodnoty, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx upravené hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx starší xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, upravená xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Oceněním xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) se rozumí, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Goodwill xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx nehmotného majetku. Xxx xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxx údaje x xxxxxx závěrky xxxxxxxx společnosti xxxx xxxxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx o daň x xxxxxx), xxxx. x další xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx o xxxxx xx zisku xxxx snižováno x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx účtované xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx zisku / ztrátě xxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Přijaté dividendy xxxx. další xxxxxxx xxxxxxxxx z rozdělení xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx účastí x xxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxx příspěvků x xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx účtu Xxxxx xx zisku xxxxxx x ekvivalenci x účtové skupině 76.

Xxxxxxx xxxxxx je xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx o xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výkazu zisku xxxx ztráty dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx přecenění účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx Xxxxx na xxxxx / ztrátě xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x přecenění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx v xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx ekvivalenci) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx příspěvky x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účast x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxx jednotky. Xx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx záruky nebo xxxxxxxx smlouvy xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné, xxxxxxxxx xxxxxx závěrky x používá k xxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx stejnému xxxxxxxx xxxx xx okamžik, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnost xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx, xxxxx předchází xxxxxxx přecenění xx xxxx než x xxx xxxxxx.

15. Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxx aktiva xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx k xxxxxx xxxxxx tvořena). Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx závazku postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx derivátu xx xxxxxxx jako tržní xxxxxxx (dále jen “xxxxx cena”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx tržní xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx odborný xxxxx. Xxxxxx pro xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx kótován na xxxxxxxx xx zahraniční xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx tomto trhu, xx xxxxxx se xx xxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx cena platná xxxxxxxx xxxxxxxx den, xxxxx xxxxxxxxx okamžiku xxxxxxx.

17. Rozdíly x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx nákladů xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x nichž je xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účetnictví x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. O majetku x jiných xxxxxxxx x závazcích x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxx xxxx v xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx cizích měn xx xxxxxx xxxx xx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx devizového xxxx vyhlášených Xxxxxx xxxxxxx bankou.

3. Kurzové xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx nákladů nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) z xxxxxxx investic spojených x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xx rozumí dlouhodobé xxxxxxxxxx a závazky, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx své xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx účasti v xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx x čistých xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx do okamžiku, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx uvedené smlouvy,

d) x cizoměnového finančního xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56 účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x očekávané budoucí xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x rozvahového xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx akcií xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx společně x ostatními změnami x xxxxxxxxx ekvivalencí.

4. Xxxxxx jednotka xxxx x průběhu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z devizových xxxxxxx).

5. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx spotových xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) jsou součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Opravné xxxxxxx xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. V xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaného reálnou xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. u xxxxxxxxxxxx, podílových xxxx xxxxxxxxxx fondů) provede xx odpis xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx souvztažným xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx xxxxx, poskytnuté xxxxxx, pohledávky x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x pohledávkám z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxx papírům nabytým x xxxxxxxxxx emisních x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x hmotnému x nehmotnému xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx položek xx xxxxxx xx xxxx xxxx nákladů x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) a xx vrub příslušných xxxx xxxxxxxxx položek. Xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx opravné xxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Opravné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovým xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x kurzových xxxxxxxxx z přecenění xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx, x xxxx xx vztahují.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx položky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty xxxxxxxxx xxxxxxx nesmí xxx xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx ekvivalencí,

d) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší xxxx xxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Při xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx např. finančního xxxxxx přijatého v xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx současně vyhoví xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx může xx xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x platbami úroků, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx nezaplacení,

c) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx odečtení xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxx), pouze xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx jehož xxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotce x xxxxxxx selhání xxxxxxxx uhrazeno xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx nulové riziková xxxx (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x případě xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x vkladů uložených x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xx dobu xxxxxx zajištění xxxxxx xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiva x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

II. Opravné položky x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x obchodování.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých dluhopisů xx xxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty dluhopisu x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. že xx netvoří x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxx dluhopisům zemí XXXX x dluhopisům xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx položky ke xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x dluhovým xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx se tvoří xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx stejným xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností xxxxx zvláštního xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx opravné xxxxxxx xxxx k:

a) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx papírům pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních emisích x neurčeným k xxxxxxxxxxx, xxxxx půjčila xxxxx osobám.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx opravné položky xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Opravná xxxxxxx x účasti x podílu se xxxxx xx výši xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx zrušen xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx se x xxxxxx případech xxxxx ve xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx opravné položky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx starší než 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx mít xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá k xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx xxxxx, opravná xxxxxxx xx xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx a použití xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx plnění, s xxxxxxxx časovým xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx tvoří x xxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x měně, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx plnění. Xxxxx-xx předpoklad xxxxxxxxx xxxxxxx, účtuje v xxxxxxx korunách. Xxxxx xx účtováno x xxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx obdobně xxxx xxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx vrub xxxxxxx x xxxxxx skupině 65 xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx závazku. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx nevyhnutelně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx existuje dostatečně xxxxxxxxxx jistota, že x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx vyřazení aktiv, x xx xxx x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx současnou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x úrokových xxxxxxxxx.

7. Rezervy xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx účtuje xx xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx použít pouze x xxxxxx, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, na xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx spory). Xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx nepotřebnost ve xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx bankovních xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zisku xxxx x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- obor xxxx xxxx oboru, kterým xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx vynaloženy,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x to x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rysů.

11. Rezerva xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx přímé výdaje xx restrukturalizaci, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x zároveň xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx rezerva xxxxxxxxxx například náklady xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx nových systémů x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx program, xxxxx xx plánován x řízen vedením xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx mění buď xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo způsob, xxxxx xx činnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se může xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx zemi nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx se zruší xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx příslušný zákon, xxxx. smlouva x xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx IX

Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (ovládanou xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx společností, a xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, když

a) xx většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx uzavřené s xxxxx společníkem xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování nebo xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx orgánem xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, vždy xxxxxxxxxx rozhodující vliv. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx xxxxx z xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx podílet xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, ale bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx společnosti, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx xxxxx zřetelně xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

- zástupcem xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- účastí xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, která v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- výměnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, která v xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx technickým informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu x oceňují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou oceňovány xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx netvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx zahraničními právními xxxxxxxx.

2. Cenné xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx xxxxx papíry x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) je xxxxxx xxxxxx ve xxxxxx x mírám xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x proměnlivým výnosem.

3. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtováno x aktivech x xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; při xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Cenné xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx člení xx

x) závazky x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

6. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx obchodech xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx se stanovenou xxxxxxxxxx, u xxxxx xx účetní jednotka xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx držet xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx papír s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxx xxxxx je možné xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx držený xx xxxxxxxxxx pouze x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx do xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxx, zatímní list, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, u xxxxx xx emitent xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx na samostatném xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování) xxxxxxx xx xxxx cenné xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx papírem x xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, ani xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx. Na účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje charakteristiky xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx účtech cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, s nimiž xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxxxx; tyto xxxxx papíry xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx).

9. Xxxxxx xxxxxxx zajištěným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, xxxx. úvěrů xxxxxx hypotečních xxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx papíry. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx hypoteční zástavní xxxxx. Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx nebo xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx mezi xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx půjčeným může xxx cenný xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x prodeji, xxxxx xxxxx pořízený x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx papír xxxxxx xx splatnosti.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx se xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx a xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx jsou xxxxxxx, xx zachycují x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx závazek z xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

13. Cenné xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx. Její xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx spojené x xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x provize makléřům, xxxxxxxx, xxxxxx. Transakční xxxxxxx nezahrnují prémie xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, interní xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx dodaných x rámci termínové xxxxxxx xx součástí xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X cenných papírů x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx jejich splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx okamžiku xxxxxxxx jejich prodeje, xxxx. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny reálných xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. U xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx splatnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k obchodování, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x prodejní cenou x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxx papírů.

16. U xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx x dále xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx na účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx xx rozumí:

a) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl (prémie xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx hodnotou a xxxxxx xxxxxxxxxx cenou (xx. xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx cenného papíru) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x bezkuponových xxxxxxxxx x směnek xxxxxxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx cenou.

19. K xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx v primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxxxx papírů k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti nejsou xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx do cenných x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx přípustné.

b) Přesuny x cenných papírů x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx portfolia cenných xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány buď xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx uplynutí xxxxx xxxxx xxxx. x), v xxx xxxxxx xxxxxxxx zařazovat xxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Do xxxxx účetního xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx přesun více xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx nesmí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx písm. x) se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. uskutečněné xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx měr xx xxxxxx významně xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. uskutečněné xxxx, xx účetní xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% pořizovací ceny xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx zhoršení xxxxxxxxxxx emitenta, x xxxxxxxx xxxx daňových xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx přesunu xxxxxxx papíru ze xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx reálná xxxxxxx x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx. Xxxxx je x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti (xxx. že xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X vlastních akciích xx bez ohledu xx účel xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx nebo snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, rozdíl xxxx prodejní xxxxx x pořizovací xxxxx xx zúčtuje k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vlastní dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X případě vlastních xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx operace xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnota pevné xxxxxxxxx operace resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové výnosy) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x trhem cenných xxxxxx). Na tomto xxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx marže xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx x xxxx x nadále na xxxxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxx xxx cenné xxxxxx, xxxxxxx se xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Jestliže xxxxxx jednotka cenné xxxxxx, o nichž xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx xxxxxxxx, zachytí x datu sestavení xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů tyto xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx obchodem se xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (xxxxxx xxx hotovost) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x přesnému xxxx xx částku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx formě xxxxxx a úroku.

3. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) xx hotovost xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx současným xxxxxxxx xxxxxxxxxx tato xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x úroku.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx papírů zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv,

c) xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nákupem a xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx úvěru se xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx, klasickým xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx.

6. Kolaterál, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, zůstává x rozvaze a xxxxxx xxxxxxxx o xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx repa, u xxxxxxx cenného papíru xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx a x xxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxx úvěru.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx účetní závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje; x xxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx repa, x nákupu xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxxx a x výpůjčky xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XII

Deriváty

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx současně xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, cenového xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) nevyžaduje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx x jiných xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx x xxxxxxxxx x tržních xxxxxxxxx,

x) xx smluven x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x něho delší xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx nebo více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (pozic) x xx požadováno xx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx podkladového xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx příjemce xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (pronájmu) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, nehmotného xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka xx nevztahuje xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se očekává, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx v souvislosti x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx považované xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx zahrnují pevné xxxxxxxxx operace a xxxx.

5. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Opcemi xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x příznivého xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx, xxx které xx xxx nepříznivém vývoji xxx podkladových xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x deriváty xxxxxxxxxxx (xx. deriváty xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x obchodování xx považují xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, která může xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx se záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx xx xxxxxx jednotka ochotna xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx podkladových nástrojů xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx x jedné xxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx rizikovou úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx derivát (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx se skládá xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx ve dvou xxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx x jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně také x xxxxxxx či xxxx podkladových úrokových xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx nástrojů, a xxxxx xxxxxx hodnota xx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx pouze xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx závazky,

b) účetní xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx přijatou xxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx x tím, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, uhradí xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx přijatou záruku xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx případech xxxx xxx derivát součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x derivát (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx hostitelského xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx nebo je xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx, xxx xxxxx x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx hostitelského nástroje x xxxxxxx derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx např. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx nástroje neexistuje xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx míru,

- derivátu, xxxxxx se mění xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx nástroj s xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- derivátu, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx nástroj,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx nebo snížené x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x těsném vztahu x ekonomickým xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx nástroje neodděluje xxxx. x případě

- xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx vložené xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx opce mimo xxxxxx,

- měnového xxxxx xxxx forwardu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx ziskům xxxx xxxxxxx.

17. Úvěrový xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx jako o xxxxxx, se x xxxxxxx že xx xxxxxxxx složeného finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx tj. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxx. xxxxxxxx, uplatnění, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X derivátech xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditních x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x závazky se xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx účtují x reálných xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v Kč, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx měně xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtovat, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, v xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx derivátu. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X případě xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx hodnotou xx x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx opce rozdíl xxxx realizační xxxxx x spotovou cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxx, je-li xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, výkazů podle xxxxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx nebo zisky xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, a xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných na xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou x těsném vztahu x ekonomickými vlastnostmi x riziky hostitelského xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx rozumí deriváty, xxxxx splňují současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx počátku zajištění xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx xxxxxxxxx, jestliže x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx minus 80 % až minus 125 % xxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovaných xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, k xxxx xxxxxxxxx výkazu xxxxx zvláštních předpisů.

Derivát xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx některou x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx části,

b) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx smluvně nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxx pravděpodobné, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx určité xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx transakci, xxxxxx xxxxx a xxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provede x x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) právně vynutitelné xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, ceny, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, finanční a xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx xx mohly nastat xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx transakcí x podstatně rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x z xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (není xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečnění, je xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, během xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se nepovažuje xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy či xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) skupiny aktiv, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx událostí:

a) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx nebo xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx již nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) již se xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx transakce.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle typu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx být xxx

x) xxxxxxxxx reálné hodnoty, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění změn xxxxxx hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx aktiva nebo xxxxxxx), xxxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx x xxxxx xxxxx mít vliv xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- přeceňován na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx závazku po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx změny x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaným xxxxxxx (§27 xxxx. 1 písm. x) xxxxxx), a xxxx xxxxx xxxx účtovány x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx nebo xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx x xxxxx x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx; xxx xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx rozdílů z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů, x xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx nákladů nebo xxxxxx, xxx xx xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx účtují:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx xxxx splněna xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx účtují xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx operací).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx důsledkem konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx vynutitelnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx transakcí, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx ponechány x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx náklady nebo xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vznik rozvahového xxxxxx xxxx závazku, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx výše xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx transakce; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx zajišťovacích derivátů xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx transakce, resp. xxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx nezajištěným rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet xxxxxx z derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Marže x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x pro xxxx, xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx vlastní xxxx x xxx burzovní xxxxxxxx pro klienta. Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se účtuje x xxxxxx xx xxxxxx, kde x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x bank; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Ostatní pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx x xxxxxx subjektů xxx bank). X xxxxxxx složených x xxxxxxx papírech se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx před poskytnutím.

34. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, účet Xxxxxxx xxxxxxx vůči bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx než xxxx). O maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx cenného papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise cenného xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX a provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx x závazcích xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x xxxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx klienta nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx papíru, účtuje x něm x xxxxxxxxxx na původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém účtu x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení hotovosti, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx klienta xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx neúčtuje. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx, odděleně podle xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx určené x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x mezitímní účetní xxxxxxx xxxx k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx dividendy.

7. X případě, že xxxx nákupy nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx na vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů za xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty převzaté xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Na xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtuje xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony xxxxx x výkonu x xxxxxxxxx práv xxxxxxxxx x těmito xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxx držet xx xxxxxxxx účtu xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx účtu xxxxxxx xxxxxx, který xx x xxxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxx, držet xxxxx xxxxxx svých klientů - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx úschovy). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx úschovu cenných xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xx správy x xxxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx z titulu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, x to xx xxxx převodu xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů za xxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xx xx doby xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx správy xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x uložení). Xxx. xx účetní xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x provize od xxxxxxx za uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx papírech neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx na veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx poplatky a xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx emise xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx od emitenta xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx na rozvahovém xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx k umístění xx veřejnosti). Při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx x prodejní cenou xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (účtová skupina 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx účtu Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx toto xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx papírech, xxxxxx o nich x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxx v xxxxxxxxxx xx původní splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx majetkem xx xxxxxx hmotný majetek, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx než xxxxx xxx. Xx xxxxxx majetek xx xxxxxxxx zejména xxxxxxx, xxxxxx, stavby, xxxxxxx xxxxxxxx majetku, včetně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a součásti, xxxxxxxx prostředky, xxxxxxxx, xxxxxxxx reklamy a xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx majetku xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx xx odhadem, xxxxx xx věcí xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx majetkem, x ohledem xx xxxxxxxxxxxxx fyzické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Neprovozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx nevyužívá xxx xxxxxx svých hlavních xxxxxxxx.

4. Hmotný xxxxxxx xx xxxx člení xx majetek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx mincí a xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx x hmotném xxxxxxx, jehož doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx rok, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x zásoby. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x účtové xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a uvedení xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x používání.

7. X náklady vynaložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx x technické xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx podle zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, které x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx o ně xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto majetku, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx cenu xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Hmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx postupy, xxxxx xxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx majetku, xxxxx xxxx plně xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se vyúčtují xx vrub xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jednotlivého xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx věci, aniž xx se xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo ztratil xxxxxxxxxxx užívání, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxx x xx xxxxxxxx xx povahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x mírou odepsanosti xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx stavebních prací) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxxxxxxx xxxxxxx jednorázově xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Xxxxxx XV

Nehmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx majetek, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx užitek, xxxx jednotlivé položky xxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyšší xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx použitelnosti xxxxx xxx 1 xxx. Xx nehmotný xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx software, vynálezy xxxxxxxx xxxxxxxxxx úpravou, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx souvisí x xxxxxxx xx založení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx reprezentaci uskutečněné x tomto období, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Xxxxxxxxx výdaje xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx na xxxx x účtové xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, vzniká xxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx jím xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx identifikovatelných xxxxx x závazků x xxxx akvizice. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní jednotka xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, a xx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxxxxxxx xx systematicky xxxxxxxxx xx dobu své xxxxxxxxxxxxx.

4. O xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx ve xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje, pokud xx možné xxxxxxxx xxxx předpoklady:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dokončení xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx vytvářet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, je možné xxxxxxxx, že xxxxxxxx xxx xxx xxxxxx x využití nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx majetek xxxx xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx interně, xx xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x ostatní xxxxxx xxx xxxxxxxxx vývoje x xxx xxxxxxx xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) účetní jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx majetkem xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx účtech nehmotného xxxxxxx se neúčtuje

a) x výdajích xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxx účetní jednotka xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx nákladů v xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx majetku, xxxx xxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx využití.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx xxxxxx xx xxx x úhrnu xx xxxxxx období xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx xx nákladů, xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx nejlepšího xxxxxx. Xxxxx vyvratitelná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nepřesáhne 20 xxx xx xxxxxxxx, xxx lze xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XVI

Daň x xxxxxxx hodnoty

1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx vstupu za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx je DPH xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). DPH xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok na xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx následujícího xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx DPH xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, účtuje nakoupený xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XVII

Daň z xxxxxx

1. Splatná xxx xx částka xxxx x xxxxxx k xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx daně (daňovou xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx přiznání k xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx), x to podle xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vychází x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx daňovou základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx daňové účely.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx nárokována xxxx uhrazena, tzn. xx vedou x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx než xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (např. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx nižší než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazky (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxx obdobích x xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx.

6. Xxxxxx jednotka o xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx tehdy, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, xxxxx kterému xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xx odčitatelné přechodné xxxxxxx xxxxx moci xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx vztahují xx stejným xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx stejném xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx období.

Za xxxxxx okolností je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x případě, xx je nepravděpodobné, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx snižuje. Snížení xx xxxxxxx x xxxxxxx, v xxxxx xx pravděpodobné, že xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Účetní xxxxxxxx o odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) v xxxxxxx, v xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx základem xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx daňové xxxxxx x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku xx xxxxxxxxx sazby daně x příjmů, x xxxxx xx známo, xx budou xxxxxx xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx vypořádán. Xxx xxxxx xxxxxx sazby xx xxxxxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, xx kterém xxxx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

Článek XVIII

Inventarizační rozdíly

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx x cenin) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady, xxxx. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx provozní xxxxxx s xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx uvést x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx papíry x xxxxxxxxxx řízení” x zahájit umořovací xxxxxx.

3. V xxxxxxx, xx xx při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx jejich xxxxxx xx xxxxx než xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx podle ustanovení §17 xxxxxx postupují xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (účtová xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx x případě, že xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx jiným průkazným xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

X. Otevírání xxxxxxxx knih

1. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Stavy jednotlivých xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x xxxxxx skupině 58 na účtu Xxxxxxx účet rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých rozvahových xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných účtů xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se souvztažným xxxxxxx xx vrub, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

4. Xx otevření xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx rozdíly xx xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní případ xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x to se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. ve prospěch xxxxxxxxxxx výnosů (účtová xxxxxxx 77), pokud xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Stav xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

6. Pořadí rozdělení xxxxx, popř. způsobu xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Obsahové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví §18 zákona a xxxxxxxx ministerstva xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky a xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx a Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují xx xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx x pasivních xxxx x konečné stavy xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx z příjmů x daňová xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx a xxxxxxxx xxxx Účet zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx stavy účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx se přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (účtová xxxxxxx 58) v xxxxxxx ztráty. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx a ztráty (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Hospodářský výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx jako xxxxxx výnosů účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy zřizují xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxx součástí xxxxxx xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, že xx xxxxxx jednotky xxxxx x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx doplněné xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx účtových skupin, xxxxxxx příslušnost xxxx x jejich xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) stav x xxxxx jednotlivého xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) stav x pohyb jednotlivých xxxxxxx x jiných xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x x nich xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx daňových xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx národní xxxxx, zajistí xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xx Kč, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x nekonvertibilní měny. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze apod.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx považovány XXX a xxxxxxx xxxx zemí XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na platby x xxxxx běžného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu s článkem VIII xxxxxx x XXX. Měny xxxxxxxxx xxxx x clearingové (xxxxxxxxx) xxxx jsou xxxxxxxxxx xx nekonvertibilní. Xxxxxxx xxx x xxxxxx specifikace xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx banka jako xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx metodika x xxxxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx.

6. Vklady a xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx (smluvní) xxxxxxxxxx xx

x) krátkodobé, xx. xx splatností do 1 xxxx včetně,

b) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. se splatností xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx cenné papíry xx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx doba, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (reziduální) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx doba xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxx, xx kterému xxxx xxx xxxxx xxxxxxx vklad nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx jsou xxxxx x vklady xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) podle xxxxxxxxx xx zveřejňování xxxxx x xx.

11. Členění xx xxxxxxx též xxx xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx výsledku před xxxxxxxx na xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud xxx x xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx příjmů x x xxxxxxxxx xxxxxx, x dále xxx xxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

12. Xxxxx členění xxxx xx xxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s původní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x méně x x xxxxxxx xxxxxxx likvidity, xxxxxxx xx obchodují xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - trzích, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx opatření ČNB x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, přitom xxxx nelze xxxxx xxxxxxxx stanovená xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a zařazování xxxx

1. Rezidenty jsou xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ekonomický xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, poskytují xxxxxx, zabývají se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx na xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx právnické x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků xx xxxxx Xxxxx republiky xxxx považovány xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky jeden xxx nebo xxxx. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx právnické xxxxx, tj. osoby xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx zahraniční xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx a xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx své xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xxxxxx xx Xxxxx republika výhradní xxxxxxxx, zejména xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x trvalým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České republiky xxx ohledu xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx bydliště, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xx xxxx xxx jeden rok xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. xx prací xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx osobních xxxxxx, zejména xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, xx x xxxxxxxx x xxxxxxxx xx časový xxxxx neaplikuje,

f) xxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxx pobytem na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. x zastupitelských xxxxxxxx, MMF, EU), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Nerezidenty xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxxx xxxxx jiné xxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxx xxx považováni:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, x když xxxxxxx xxxx xx xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx déle než xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx národních xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok xxxx xxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx výrobních podniků (xxxxx sídlí x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx sice xxxxx x xxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx déle než xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx svrchovanosti (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx ústředí OSN x jiné),

d) subjekty, xxxxx xxxxx x xxxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx, ale xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x úvěrů xxxxxxxxx xx nerezidentů x xxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx uložených, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům x xxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx x zahraniční, popř. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx rezidenty x xxxxxxxxx bez xxxxxx xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx a xxxxx x cizí xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx emitovaných xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xx nerezidentů xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx uzavřených x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x souvislosti x časovou xxxxxxxx xxxxxxx roku xx xxxxx přistupovat individuálně xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo ostatní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v obchodním xxxxxxxxx x získáním xxxxxxxxxxxxxxx čísla. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx rezidentství xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx x xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx jsou obchodní, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx firmy, xxxxx akciové xxxxxxxxxxx xxxx., x nichž xxxxxxxxxx působení xxxx xxxxx vyhraněno.

Xxxxxx XXII

Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví lze xxxxxxxxxxx

x) xxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. a) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Spojovací xxxx xxxxxxxxxxx návaznost xxxx xxxx této xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx sama určí x xxxxx xx x xxxxxxx rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx účtové xxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx náplň xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx zahraničním xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a závazky xxxx tuzemským bankám, xxxxxxxxx krátkodobé cenné xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx bank (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx podle měny, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x mince.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx účtuje o:

a) xxxxxxxxxx x mincích x xxxxxxxx xxxx x hodnotě xxxxxxxx x mincí x xxxx měně, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx měně,

b) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, které xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx xxxxx v xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách, xxxxxxx se rozumí xxxxxxx drahé xxxx x výjimkou zlata, xxxxxxxxx cestovní xxxx xxxx, xxxxxxx na xxxxx, xxxxxx kolků x xxxxxx. O xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ceninách xx účtuje jako x nákladech příštích xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jídelny xxxx.), xx xxxxxx x podrozvaze v xxxxxx skupině 99 xxxx o hodnotách x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. účtové xxxxxxx 32.

2. X účtové xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank na xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxx bank,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rezervách xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx u XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) x přijatých xxxxxxx xx emisních xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x termínových xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x termínových xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x nichž xx účtuje v xxxxxx skupině 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx účtuje x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x jiných xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. rezervních xxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami (xxxx. x plateb ze xxxxx, faktoringu, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx jiných xxxx vč. rep,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.)

X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx spojí xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx účasti, rizika x úroku na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx subjekty: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Social Development Xxxx, European Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Reconstruction and Xxxxxxxxxxx, Nordic Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 16 se xxxxxx x xxxxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) poskytnutých xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx bankami, družstevními xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x účtové xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX a XXXX (účtová xxxxxxx 20, 25),

x) vkladech x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) zúčtování x orgány státu x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - jen XXX).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové skupiny 20 se xxxxxx XXX x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry nekategorizované, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (xxxxxx xx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxx) x pohledávky x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Na samostatném xxxx spotřebních úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx předpokladu, xx xx přípustné posuzovat xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx portfolio xxxxx (zvláštní předpis XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx odhadu očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (xxxx. ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx subjektů x rozdělením peněžní xxxxxx, rizika x xxxxx na xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxx, které xxxx účetní jednotka xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady xxxxxxx xx klientů xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx účtu xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxx klientů,

c) termínové xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx vyplacení xxxx xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx listy,

f) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, ale x určitou sankcí. Xx vklady s xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx možné xxxx uplynutím výpovědní xxxxx, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx klientů, xxxxx nejsou bankami, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx x nim xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX vydaným xxxxx xxxxxxxxxx předpisů. K xxxxxx x ostatním xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 24 se xxxxxxx opravná položka xxxxx zásad xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxx XXX.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 25 účtuje XXXX xxxxxx z xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx splatností xx 1 roku xxxxxx,

x) emitované vlastní xxxxxx a akceptované xxxx směnky, kdy xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx vkladové xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx skupině 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx skupině xx xxxx účtovat x xxxx. správa splacených xxxxxx před vznikem xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx subjekt xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě mandátních xxxx komisionářských xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 s xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX státní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx papíry, deriváty, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx a přechodné xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) různých xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, orgány xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) pohledávkách x závazcích z xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

f) xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (účtová skupina 36) x cenných xxxxxxxx x obchodování (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx II

1. V xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx x dále v xxxxxxx na marže xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno jako x xxxxxxxxx derivátech - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx v účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx některých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx zajištění peněžních xxxx); x nich xx účtují souvztažně x xxxx x xxxxxx skupině 56.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 32 se xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx x účtům xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s clearingovým xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty v xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Účtují se xxx xxxx krátkodobé x střednědobé prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x jednatelstvím x xxxxxxxxx, o těchto xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx skupině 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. pohledávky x xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx poskytnutých xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxx x xxxxxx a daně x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. z xxxxxx xxxxxx daní včetně xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx stanovené xxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx x xxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílech x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxx úroky (účtované xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxx či nákladů) xxxxxxxxxx xx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou součástí xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx splatnosti, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Na příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, nakoupené xxxxx x xxxxxxx či xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxx se zde x opravné xxxxxxx x xxxxxxxx podílům, xxxxx xx nepřeceňují xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 se xxxxxx:

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx mezi xxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx xx účetní xxxxxxxx požadovány,

b) upsané xxxxx papíry určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x závazky x obchodů x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx vůči xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nevyplacených xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx kapitálu xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx.

8. Na účtech xxxxxx skupiny 38 xx účtuje o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx obchodování x dosahování xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x krátkém xxxxxxx xxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, o xxxxxxx se účtuje x xxxx účtové xxxxxxx jsou bezkuponové xxxxxxxxx emitované xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové dluhopisy xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx se xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx hodnotách opcí.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) xxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, zásoby (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx cennými papíry xxxx směnky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy, xxxxxxxx xxxxxxxxx, státní xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních bank, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx položky x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

2. X účtové skupině 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (nejde x xxxxxx). Účtují xx zde i xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová skupina 35, účet Náklady xxxxxxxx období). Pořízení xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční zůstatek (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx a obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) základním kapitálu, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56),

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 a 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx obdržely xx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx subjektů, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx účelu, na xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx vrácení poskytovateli, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx zápisy na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Podle xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zápisy xx účtech xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní listy, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Účtuje se xxx xxxx x xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx je účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx splatnosti xx xxxxx neproplacené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx závazky, o xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx uspokojení xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x rezervách, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx rezervních x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze zisku xx xxxxxxx v xxxxxxx se zvláštními xxxxxxxx xxxx vnitřními xxxxxxxx účetních jednotek.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční centrálou,

c) xxxx xxx emisí xxxxxxx xxxxxx základního xxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx akcie,

d) ostatních xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx fondů (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem, x změnách reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x nichž xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx reálných hodnot xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, tvorbě a xxxxxxx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

7. X xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou zásadní.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 se účtuje x souladu x Čl. XIX Obecných xxxxxxxxxx.

9. X účtové skupině 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx se účtují xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x provize xx xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, apod.

c) pokles xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx reálnou hodnotu, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxx provize xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x kurzových xxxxxxx a xxxxxxx x nákupu x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) náklady na xxxxxxx finanční operace, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací a xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x nezaměstnanosti), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x poplatky, xxx apod., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxxx kolektivní xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotkou jako xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných ustanovení.

4. X účtové xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 na xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušným ustanovením Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx s cennými xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxx provozní xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x prodlení xx xxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx x xxxxx (o nich xx účtuje x xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx chyb).

6. X účtové xxxxxxx 68 se xxxxxx xxx z příjmů (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx a xxx odloženou, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. V xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx veškeré xxxxxx x finančních x xxxxxxxxx činností účetní xxxxxxxx, u xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. X xxxx xxxxxx třídě xx účtuje rovněž x xxxxxxx rezerv, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

Článek II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x provizí, xxxxx přímo xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x kurzových rozdílů x výnosy x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx a deviz,

e) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje x účtové skupině 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx za xxxxxx šeků, za xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. výnosy x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termínových operací x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx bankovek x mincí (xxx XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související x postoupením xxxxxxxxxx xx bankami, za xxxxxxx, členy družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx zisku xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného majetku xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx osoby, xxxxxx x xxxxxxx majetku xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, pokuty x xxxxxx, ostatní xxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx období (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, popř. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x majetku x závazcích, x xxxxxxx se xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx. Xxx o xxxxxxx xxxxx x potenciální xxxxxxxxxx a závazky.

2. Xxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxxx způsoby stanovené zákonem x xxx, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx stanoví jako xxxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx závaznými xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazku xx data xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x zajištění pohledávek xxxx závazků, každá x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx ni připadá x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx účtech aktivních, x xxxxxxxxx na xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx účtům xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx toho u xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx evidence xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x swapů x x xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x analytické xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x ú xxxxxx skupiny 96 xxxxx nakoupených x xxxxxxxxx opcí.

Xxxxxx II

1. V xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx směnek (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, o poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu směnek, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx xxxx x příslibech x xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky podle obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). X xxxx účtové skupině xx neúčtuje x xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx spotových xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx v období xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx finančních xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx zvyklostech xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se účtují x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a dále xx přeceňují x xxxxxx změn rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx měr, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, že tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých nemovitých xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx o hodnotách xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x obhospodařování, do xxxxxxx, xx xxxxxx, x uložení xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx právních xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x evidenční xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje souvztažně x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a závazcích x derivátů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx komodit, popř. xx změn xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x evidenci (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, jiné xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, penzijní xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx účetní xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, podílovým xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”) platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx uvedených xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx cenného xxxxxx xx rozumí okamžik xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, že doba xxxx xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx smlouvy není xxxxx než xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxx xxxxxxxxxx zvyklostí xx xxxxx trhu xxxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx v případě smluv x xxxxxxxxxx považuje:

a) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx,

x) okamžik, xxx xxxxx k plnění xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Kapitálový xxxx xxxxxxxxxx fondu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx použít ustanovení xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, použijí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x výpočtu xxxxxxx xxxxxxx papírů v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx emisních xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížený x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx podíl xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx splatnosti xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xx na xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxx xx xxxx nákladů). Xxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Náklady xx finanční xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x xxxxxxx účtovaných x&xxxx;xxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx reverzním xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx postupují x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx rozpouštění do xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx přesunu cenného xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx na reálnou xxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xx účtu. Oceňovacích xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů k obchodování xxxx x&xxxx;xxxxxxx (tzn. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx všech derivátů xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx položek, při xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxx xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx z přecenění xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx s příslušnými účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx jednou xxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx běžně sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, účet Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. v účtové xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy, účet Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx časově xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx smlouvy x xxxxxxxxx připojištění. Xxxx xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx účtují přijaté xxxxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 souvztažně s účtem Xxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x sumu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx penzijního xxxxx, xx. diskontovaná hodnota xxxxxxxxx čistých xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx rezervy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

Článek XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx jednotlivá ustanovení xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx článků Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 a 15 xx účtuje x:

x) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx družstevních záložen xxxx bank,

i) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxx a poskytnuté xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx právnických xxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx vůči xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Účtovou xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx pro úvěry xxxxxxxxxx obcím x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx vklady xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

d) xxxxxxxxx vkladech členů,

e) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům.

6. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx ostatní xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 písm. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. z xxxxxx uhrazovací xxxxxxxxxx xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 3 x xxxxxxxx č. x. 282/73 390/2001

Přechodná xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, z Čl. I až XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxx xx xxxx operací x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Xxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx.

3. Převedou zůstatky xxxx účtové xxxxxxx 30 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 31 a 39.

4. Převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 45 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 43.

5. Xx účet Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx se zařazují xxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx po 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx tohoto portfolia xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxx účetního xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého rozhodnutí xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx opravných xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, aby xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek nebyly x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Opatřením XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx úhradu xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx rezervy xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx, a x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným pohledávkám x plnění xxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xx zohlednění opravných xxxxxxx nebyly x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx úhradu xxxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx na xxxxxx hmotného majetku, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41. Účasti x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx účtované v xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (přechod x xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx ekvivalencí) xx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. mimořádných výnosů.

Xxxxxx XX

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zůstatek účtu 702 - Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx skupin 36, 38, popř. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x bezkuponových x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) a xxxxxxxx xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx vytvořené x cenným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, x výjimkou xxxxxxx xxxxxx, převedených xx xxxxxx xxxxxxx 41 popř. 36 xx xxxx Ostatní xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx metody ocenění. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx historickou xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx účtem xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx drží xxxxxxx xxxxx popř. vlastní xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx včetně xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 a 25 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x změny xxxxxx xxxxxxx xx xx ně xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x okamžiku xxxxxx xxxxxxx papírů.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx na účet x xxxxxx xxxxxxx 48 popř. xx xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, že byla x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx x účtem 112 a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx účty x xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů přijatých xx družstevních xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx x jiných xxxxxxxxxxxx záložen účtované xx účtech 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 na příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou zůstatky xxxxxxxxx xxxxx od xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účtované xx účtech 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx jiných bank x účtové skupině 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 x xxxxxxxx účtu 314 xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx své xxxxxx xx příslušné účty x xxxxxx skupině 37, xxxx. 36, 38 (xxxx operace).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x z xxxx 325 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx účet Xxxxx věřitelé v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x týkající se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (repo xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 a xxxxxxxx účtu 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx přijatých od xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx v účtových xxxxxxxxx 21 a 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky vkladů xxxxxxxxx od jiných xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 a 477 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 xx převedou xx příslušné účty x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx převede xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

18. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen xxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx fondu družstevních xxxxxxx účtované na xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx za akcionáři x účtové xxxxxxx 37.

21. Zůstatek xxxx 351 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem v xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx účtů 373 x 374 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx se změn xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické evidence xxxx 377 x xxxxxxx na nákup xxxx prodej cenných xxxxxx na vlastní xxxx se převede xx xxxx Xxxxxxxxx x trhem v xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (složené xxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx prodeje xxxx xx vlastní účet xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x členění xx xxxxx xxxxxxxxx operace x složená depozita xxx obchody xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx dlužníci xxxx. Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx činnosti), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (finanční xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx účtu 387 xx převede do xxxxxxxxxxx výnosů (změna xxxxxx účtování kurzových xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 x xxxxxxxxxxx x nefinančních činností xx převede na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Xxxxxxxx účtů 428 a 429 xx převedou na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (část týkající xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) na xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx převede xx xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 45 xx xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx kurzové xxxxxx se zruší xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Zůstatek xxxx 461 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (finanční xxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx na příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.