Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx stanoví xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., o účetnictví, (xxxx jen “xxxxx”), xxxxxxx:

Čl. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx pro:

a) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) penzijní xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx řídí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxx.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx vydání xx Xxxxxx zákonů.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx účtová osnova x postupy účtování x. x. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx opatření

č. j. 282/73 572/1993 xx dne 30. prosince 1993,

č. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 xx xxx 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 xx xxx 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. j. 282/93 485/1998 ze dne 7. ledna 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Čl. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx účinnosti k 1. xxxxx 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 xxx účetní xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, v. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx národní xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx družstvech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x investičních xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx papírech, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx státním příspěvkem x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx zavedením, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x České konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 1

Směrná xxxxxx xxxxxx pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x případě xxxxxxx v rámci xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx tyto xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Zúčtovací xxxxxx XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx papíry, xxxxxxxx, ostatní pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Mezinárodním xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx bankami Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx

Xxxxxxx xxxx bankám Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx vůči ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx peněžních rezerv

Emitované xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx hodnoty

12 Xxxxxx x úvěry x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx účty x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx bank

Termínové xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx emisním bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx bank

Přijaté xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, úvěry x xxxxxxx závazky x xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx u jiných xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx

Xxxxx účty jiných xxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx závazky xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, vkladům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

14 Vklady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

15 Xxxxx a klasifikované xxxxx družstevních xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx záložně

Poskytnuté dlouhodobé xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx papírů

Závazky xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x ostatních bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx úvěry

Dlouhodobé xxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx lhůtou

Termínové xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za klienty

Sledované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx úvěry a xxxxxxx pohledávky

Pochybné xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx ČSOB)

Vládní xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zdroj

Krytí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

Krytí xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx vázané xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx vázané xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx

29 Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových prostředků xxxxxx xxxxx

Xxxxxx fondy x xxxx xxxxxxxxx x rozpočtem Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve vztahu x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx prostředků Xxxxx republiky x xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx a závazky x přechodné xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xx zúčtování

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx korespondentů s xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x připsáním xxxxxx xx jejím inkasu

Uspořádací xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x jednatelství

Tuzemské pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství - xxxxxxxx prostředky

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx provozní zálohy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx z xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx

35 Časové rozlišení, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx aktivní

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx podíly

Opravná xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x prodeji

37 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, závazky x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx papírů

Upsané xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky xxxx xxxxxxxxxx x členům xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx fondy)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Xxxx

Xxxx na xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

41 Dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování

Státní bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx investicím

42 Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zvláštního xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek a xxxxxxxx hmotného xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Xxxxxxxx xxxxxxx a pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx majetek

Oprávky x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové účty

50 Xxxxxx x obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx dotacím

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Hypoteční xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx a vklady xx xxxxxxxxxxxx subjektů

Podřízené xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx fondy x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx fondy xx zisku

Rizikový fond (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jen podílové xxxxx)

Xxxxxxx kapitálové xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx nové xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx)

57 Xxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx období

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx účet rozvážný

Účet xxxxx a xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx ostatní xxxxx

Xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx náklady

Náklady xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx nehmotného xxxxxxx

65 Xxxxxx rezerv x opravných položek

Tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za klienty, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné náklady

68 Xxx x příjmů

Daň x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx z finančních xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x cenných papírů

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx z poplatků x provizí

Výnosy x xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x cennými papíry

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x derivátových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x mincí (jen XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x odepsaných pohledávek xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, členy družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx z postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxx účastí

Výnosy z xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx majetku

Jiné provozní xxxxxx

77 Mimořádné výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x otevření akreditivů

Poskytnuté xxxxxx x potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Pohledávky x závazky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x úrokovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx termínových operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Pohledávky a xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx úrokové nástroje

Závazky x opcí xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky z xxxx xx akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx komoditní xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx úvěrové xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zástav x xxxxxxx z kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx v xxxxxxx, xxxxxx, uložení x x obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté do xxxxxxx

Xxxxxxx předané do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx měny (xxx ČNB)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací účet xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba hodnot x xxxxxxxx

Xxxx hodnoty x evidenci

Pomocné souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

A. Xxxxxx ustanovení

Obsah:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx účely účtové xxxxxx a postupů xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx opravných xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Opravné xxxxxxx x cenným xxxxxxx

III. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Operace s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienty

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Nehmotný xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x nerezidenty x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Článek I

Vymezení xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx xxxxx účtové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X skutečnostech, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je účtováno xxxxx jejich xxxxxxxx x xxxxxxxxxx skutečnosti x souladu xx zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx jen xxxx “xxxxx” a x souladu x obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou a postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx subjektu.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx požádání),

b) xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx hotovost xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx finanční xxxxxxxx xx potenciálně nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx (např. akcie, xxxxxxxx xxxxx, podílový xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 zákona x bankách x §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx č. 87/1995 Xx., o xxxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, §1 xxxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx x finanční xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx obdobnou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx je xxxxxx x xxxxxx xxxxxx než účetního xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx. xx xxxxxx xxxxxxx ážiem z xxxxx xxxxx, bezplatným xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx činnosti xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx či xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx obdobným xxxxxx xx xxxxxx bezúplatné xxxxxx přímo nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x programu XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx státu). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx technické zhodnocení, xxxxxxxxx-xx se xxxxx xxx xxxxx poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X majetku x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxx sníženou cenou xxxx xxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xx xxxxxx, xx kterých xx o něm xxxxxx xxx dotace.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxx zajištění více xxx jednoho xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx možné xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx pro xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx vyplacení xxxxxxxxxxx částky, a xx xx xxxxxxxxxxx, xx lze xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na účetní xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx II

Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního případu xx xxxxxxx den xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje valut, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu klienta, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem ČNB, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx z xxxx, xxxx. xxxx dokumenty), xxx sjednání a xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx.

2. X případech, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx den, ve xxxxxx xxxxx x xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x cizím věcem, xx vzniku pohledávky x xxxxxxx, jejich xxxxx xxxx zániku, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx, xxxx. x nichž jsou x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

3. V xxxxxxx, xxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxx být x zájmu věrného xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx údaje xxxxxx xxxxxx doúčtování (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem dodání (xxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových účtech (xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx investiční x xxxxxxxx fondy, xxxxx xxxxxxxxx podle xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx podílové xxxxx). V xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu se xxxxx podrozvahový xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxx v xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx výhody definované xxxxxxxx, tato práva xxxxxxxx xxxx se xxxxxx práv vzdá. Xxxxxxxx postavení účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímací xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx finančním aktivem, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx základě jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, kterou si xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx mezi xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx aktiva a xxxxxx hodnotou převáděné xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, ocení xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta z xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx právo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx převezme xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), účtuje x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x hodnota xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx x jeho účetní xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy za xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xx výnosů, xxx zaúčtuje xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx příjmy za xxxxxxxx aktivum nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nový xxxxxxxx závazek rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, xx bude xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx o xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přebíraného xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxx xxx. xx xx povinnost xxxxxxxxxx smlouvou splněna, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx platnost a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, který xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Článek III

Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx zakázáno započíst xxxxxxx x xxxxxxx xxxx náklady x xxxxxx xxxxxxx:

x) úvěry, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx právnických, xxxx. xxxxxxxxx osob,

b) xxxxx, xxxxxx a jiné xxxxxxxxxx a závazky xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx osoby,

c) xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxx právnické xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx sjednané xx xxxxxxx rámcové smlouvy (xxxx. kladné a xxxxxxx xxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x v xxxxx jedné xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx započíst xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. debetů na xxxxxxx účtech),

b) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx položky x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. výnos xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x příjmů, xxxxxxxxx daní a xxxxxxxx; x xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx daně xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx schodků x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), a xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x rámci účetního xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 obchodního zákoníku) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx IV

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x nímž xxxxxx a xxxxx xxxxxxx. Pokud by xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. účtování xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx jedná x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Zásadní xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, která má xxx xxxxxxxxx vliv xx účetní závěrku xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxx věrný a xxxxxxx obraz o xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, xxxxx se x xx při xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích období),

d) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx formě

1. xxxxxx příštích období (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Příjmy xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx časového rozlišení xx xxxxxxxxxx, xx xx znám jejich xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Všechna uvedená xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx jedná x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx zúčtováním xx nákladů xxxx xx xxxxxx bez xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx tím prokazatelně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx.

5. Xxxx časového xxxxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Postup při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx a xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx může xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx k xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx společně x xxxxxx aktivy x závazky. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx skupin, v xxxxx je x xxxxxxxx x závazcích xxxxxxxx.

8. O xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. nákladech xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X xxxxxxx papírů x obchodování, x xxxxxxx, u závazků x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti se xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx, u xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, závazků, a xx v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx splátkami, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx kratší xxx xxxxx xxx.

9. Metodou xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo finančního xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx efektivní úrokové xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxxxx toků x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx cenu.

10. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje v xxxxxx xxxxxxx období xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx úroků x xxxxxxxx a zvýší xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x prodlení, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx úroky z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx xxxx xxxxx neuplatněných xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx závěrce (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x zvýší svůj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx z prodlení xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxxx své xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Dohadné položky xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za pojišťovnou x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx data uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx této náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x nevyúčtované dodávky, xxxxx xx při xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx xxxxx xxxxx x nahradí xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

Článek X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx

x) xxxxxxx nabytý xxxxxxxxx xxxx jinak xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx vlastní činností, xxxxx je reprodukční xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx náklady

c) xxxxxxx xxxx zjištěný x x účetnictví xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx zjištěný fyzickou xxxxxxxxxx se xxxxxxx x způsoby xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X rozvahovému xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx úbytek xxxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxx okamžiku xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx majetek x xxxxxxx podle xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se stanoví xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx prokáže, že xx xxxxx cenu xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx to xxxxxx xxxxxxxxx úrokového výnosu). Xxxx-xx možné xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx xx tržní xxxx xx xxxxx xxxxx papír xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru.

7. Xxxxx cenou xx xxxxxx:

x) xxxx zveřejněná xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx cenného papíru xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx trhů zemí XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx dohodami xxxxx x výpůjčkách (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Lucembursko, Xxxxxxxx, Mexiko, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Portugalsko, Rakousko, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Španělsko, Švédsko, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Británie).

b) xxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx je buď xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ke své xxxxxxxx povolení xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxx České republiky, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/XX nebo xxxxxxx xxxxxxxx platné xx státě sídla xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx země EU, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Norsko, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx a USA).

8. Xx xxxxx toho, xx xxxxx xxxxx xx možné za xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx zejména xxxxxxxxx, xx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx emise, xxxxx xx toto období xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx obchodních xxx x xxxxxxxx denní xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx xxx x daném období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx jedná o xxxxx,

x) xxxx účasti xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx současné xxxxxxx xx bere x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx cenou xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) a opravnou xxxxxxxx, xxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x případech x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rovná xxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) je xx vyrovnacím řízení (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nástrojů),

b) xx xxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx neuplatní v xxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx listu xx rovná xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx pozastaven xx dobu neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x dispozici údaje x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty, xxxx xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx poslední dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx starší než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx xxxxx, upravená xxxxxxx se xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx při xxxxxxxx oceněna xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx použijí údaje x účetní xxxxxxx xxxxxxxx společnosti xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Ocenění xxxxxx je následně:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (v xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x příjmu), xxxx. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vzniklých xx xxxx xxxxxxxx účtované xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx dividendy xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx výnosů na xxxx Xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 resp. 13 nebo 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx účastí o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx účasti xx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx x xxxxxx xx změnách ve xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené společnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené společnosti (xxxx. x důsledku xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účastí x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do nákladů xxxx výnosů xx xxxx Xxxxx na xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 resp. 66. Xxxxxx, o xxxxxx xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx zahrnutý xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx v xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx při rozdělení xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx podíl účetní xxxxxxxx xx ztrátách xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx převyšuje xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx jednotka na xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záporný vlastní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x používá x xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx účasti xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxxx xxxx přidružená xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní jednotka, xx xxxxx xxxxxx xxxxx o vlastním xxxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx, xxxxx předchází xxxxxxx přecenění xx xxxx xxx x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (pokud xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (dále jen “xxxxx cena”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Není-li x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx se xxx ocenění xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxxx vnitřním xxxxxxxxx. Xxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxx, rozumí xx xxxxx cenou xxxx xx tomto xxxx, xx xxxxxx se xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx cena xxxxxx xxxxxxxx pracovní xxx, xxxxx xxxxxxxxx okamžiku xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx derivátů na xxxxxxx hodnotu xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Článek XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx x kurzové xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxx české xxxx. X majetku x xxxxxx aktivech x závazcích x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxx měně, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx xxxxxx xxxx xx xxx oceňování x xxxxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx devizového xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx bankou.

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx účtují na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx skupina 71) x výjimkou xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x na účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, účet Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) jsou zúčtovány xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx x xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx tvoří x xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx v dceřiné xxxx přidružené společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, ani xxxx pravděpodobné, že xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx účasti x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx závazků, jimiž xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx proti měnovému xxxxxx x čistých xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx; x nich xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (účtová skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx Zisky z xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxxx investic xx účastí;

c) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx závazku, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx a obsahující xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx účtuje na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx základě xxxx xxxxxxx smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x cizoměnových xxxxx xxxx podílových xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx na stejné xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, xx ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx kurzové xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x účtuje xx o nich xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx rozdílů). Účetní xxxxxxxx s výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x tomto xxxxxxxxx neúčtují.

Článek VII

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx položky xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx nepřeceňuje xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, x případech, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účetnictví xx xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx a není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xx vlastního xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondů) provede xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx:

x) x pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x pohledávkám x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisních x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx společnostech, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

4. Xxxxxx opravných xxxxxxx xx účtuje na xxxx xxxx xxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxxx se opravné xxxxxxx xxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx dovoleno.

5. Opravné xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

6. Opravné xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxx aktiv xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx se netvoří:

a) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) x aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a tímto xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

8. Při xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx xxxxxxx, že xx xxx selhání xxxxxxxx může xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx xxxxxx prodlení x platbami xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, xxxxx neslouží x zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) maximálně xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx jehož xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, vůči xxxxx je podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx, x nichž má xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx po xxxx xxxxxx zajištění aktiva xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx zvláštních předpisů x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx emitenta xxxxxxxxx, xxx. xx xx netvoří v xxxxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx zemí XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých cenných xxxxxx xxxxxxx způsobem, xxxx xx tvoří xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností xxxxx zvláštního předpisu xxxxxxxx XXX.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx k:

a) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům xxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx papírům pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x primárních xxxxxxx x neurčeným x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx nebo podstatným xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx x

x) x ostatním xxxxxxx x jiné xxx akciové xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx x podílu xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účetní jednotky xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx zrušen xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx ve výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx dni stanovení xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx ostatních xxxxxx x účetnictví.

Článek XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx časovým rozvrhem x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx xxxxx) plnit, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx x xxxxxx xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” znamená xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

3. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx v xxxx, x xxx předpokládá, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx přiměřeně xxxxxxx, xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxx, kurzové rozdíly xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy, x xx xx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se berou x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, xxxxx nevyhnutelně xxxxxxxxx xxxxx souvisejících událostí x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx závazku, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx neberou x xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx ani x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx vyřazení xxxx xxxxx spojena s xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx rezervy se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Očekává-li xx xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na současnou xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx míry, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx xx x xxxxxxx účetních obdobích xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx inventarizaci se xxxxxxxx jejich xxxx x odůvodněnost. Snížení xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

8. Rezervy xxx xxxxxx pouze x účelům, k xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx z xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. K xxxxx účelům xxxxxx xxxxx tvořené x xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx zdrojů.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx oboru, xxxxxx xx zabývá,

- xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jejího plánu xxxx zveřejněním xxxxxx xxxxxxxx rysů.

11. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx současně xxxxxxxx xxxxx xxx provedení xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx investice xx xxxxxx xxxxxxx x distribučních sítí.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx je činnost xxxxxx xxxxxxxx prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx ukončením části xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx struktuře xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. zrušením některé xxxxxx xxxxxx,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx vkladu xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem bez xxxxxxxxx xx xxxxx xx prospěch xxxxxx, xxxxx příslušný zákon, xxxx. smlouva o xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx účast x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx jednotka x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování nebo xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx osob, xxxxx jsou členy xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx jednající xx shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, vždy xxxxxxxxxx rozhodující xxxx. Xxx účely tohoto xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Xxxxxxxxx vliv xxxxxx jednotka vykonává, xxxx xx xxxxx xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20% podílu xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- zástupcem xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- výměnou řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- přístupem x xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x nichž xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx půjčeny xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx vliv, se xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx bylo účtováno xxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx x xxxx x oceňují se xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx nejsou nadále xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx nebo podstatného xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx o veškerých xxxxxxx xxxxxx subjektu xxxxxx xx účtech xxxxxxx papírů x xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xx xxxxx nulou x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) u xxx byl xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. K účastem x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx položky.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx cenné xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx určena xx xxxxxx x mírám xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x proměnlivým výnosem.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x aktivech x xxxxx xxxxxx považovány xx účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, se člení xx xxxxx papíry

a) x obchodování,

b) k xxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx vykazují xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtováno v xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) závazky z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x obchodování se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx drženým za xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) se rozumí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx se stanovenou xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxx finanční xxxxxx xxx držení xxxxxxx xxxxxx xx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx zmařit xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx je možné xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx držený xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx má xxxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx až xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx list, xxxxxxxx list ani xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx významně xxxxx xxx je jeho xxxxxxx hodnota. Na xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x podílech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka nemá xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx) oceňují xx jako xxxxx xxxxxx držené do xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx x není xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx se rovněž xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje charakteristiky xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx xxxxxx cenných xxxxxx k prodeji xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; tyto xxxxx papíry xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Dluhové cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx transformaci xxxxxxx xxxxx, např. xxxxx xxxxxx hypotečních xxxxx, xxxxxxxxxx x kreditních xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Toto xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx hypoteční zástavní xxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy se xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, cenný xxxxx x xxxxxxx, xxxxx papír pořízený x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování xxxx xxxxxxx papír xxxxxx xx splatnosti.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx syntetických xxxx, xxx o nich xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx a xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx.

12. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx přijaté x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxx, xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx závazek z xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx prodejní ceny xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxxx oceněny pořizovací xxxxx. Její součástí xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx spojené x xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním zachycení xxxxx, např. xxxxxxxx x xxxxxxx makléřům, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nezahrnují xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx financování, interní xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx na xxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx termínové xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X cenných xxxxxx x obchodování x xxxxxxx papírů x xxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k prodeji (xx-xx nákup xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx okamžiku xxxxxxxx jejich prodeje, xxxx. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x dále xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx zpravidla denně, x xxxxxxx papírů x prodeji x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, resp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové výnosy. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx neupravenou x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx nákladů xxxx zisk nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx x cenných xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx-xx x závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx cena od xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx papíru xx xxxxxxxx vypořádání zpětného xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx závazky xx reálnou xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx cena od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx se rozumí:

a) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl (xxxxxx xxxx diskont) xxxx xxxxxxxxxx hodnotou a xxxxxx xxxxxxxxxx cenou (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx) x nabíhající xxxxx xxxxxxxxx x emisních xxxxxxxxxx,

x) x bezkuponových xxxxxxxxx x směnek xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných x xxxxxxx nebo xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx ceny.

c) Xxxxxxx x cenných xxxxxx k prodeji xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx uskutečňovány xxx xxx xxxxx záměru, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), v xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xx cenných papírů x prodeji xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru nebo xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx přesune zbývající xxxx všech cenných xxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx přesun xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx x po xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx nesmí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx nevztahuje xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx účetní xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx ojedinělé xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxxxxxxx xxxx kterou xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (např. v xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx emitenta, v xxxxxxxx xxxx daňových xxxxxxxx, které redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx hodnota x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx přeceněn xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx je x přesunovaného cennému xxxxxx zařazenému do xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx opravná položka, xx před xxxxxxxx xxxxxxx zúčtování xx xxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx po xxxxxxx xx cenných xxxxxx k xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X vlastních xxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxx nabytí xxxxxxxx x xxxxxxxx xx samostatném účtu xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx akcií a xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxx-xx k prodeji xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx transakční xxxxxxx.

X případě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx. xxxxxxx hodnota xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných cenných xxxxxx xx zúčtován xx výnosů xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx cenné papíry.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prostřednictvím rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx tomto xxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx účetní xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx x nadále xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, zároveň xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx v xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx do správy, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx obchodem se xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx xxxxxx poskytnutí xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx závazkem přijmout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x přesnému xxxx xx částku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx přijetí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx úhrady x xxxxx.

4. Xxxx x xxxx obchodu xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx repu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a výpůjčce xxxxxxx papírů zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů xx současně sjednaným xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx cenných papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx prodejem.

5. Xxxxxxxxx xxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx reverzním xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx úvěru se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Kolaterál, xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx jednotka o xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx xxxx xxxxxxxx před poskytnutím x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx přijaté v xxxxxxxxx repu xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje; x něm xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx splňující xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx na xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx by se xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x budoucímu xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx xx x něho xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát má xxx nebo více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (pozic) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx je xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které xx xxxxxxx příjemce xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx prodeji xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx, xx kterými xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx vypořádat. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx o komoditách xxxxxxxx za účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodit, u xxxxx xx očekává, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx v xxxxxxxxxxx x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, obvykle považované xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Opcemi xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx kterých xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx člení na xxxxxxxx x obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx jinou xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx derivátového xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, cena xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx podkladových xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx pouze xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx i xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, a jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx z jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) je finanční xxxxxxx, který se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x jednoho či xxxx podkladových úrokových xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Úvěrový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx akciových xx xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx reálná hodnota xx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx poskytnutou xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx dlužníka x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx subjekt xxxxxx xxx závazky,

b) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako přijatou xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x tím, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx nakupující xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přijatou xxxxxx xxxx úvěrový derivát, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Vložený xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nebo je xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- měnové xxxx vloženého do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx komodity,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- kupní xxxx prodejní xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx nebo snížené x úrokové xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx swapu vloženého xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxxxxx opce xxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační cenou, xxxxx xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx x xxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx xx. dluhopis x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. O derivátech xx účtuje na xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx sjednání do xxxxxxxx posledního xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, uplatnění, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xx podrozvahových xxx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrových derivátů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx pohledávky x xxxxxxx se xxxx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx cen xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx xxxx xx xxxxx xx rozvahových xxxxxx derivát xxxxxxx, xxxxxxxx jsou splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x cizí xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxx úrokového xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxx zajištění reálné xxxxxxx, x cizí xxxx se xxxxxx x reálné hodnotě xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx xxxxxxxx se x kupní xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx cenou podkladového xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx v okamžiku xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx opce, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx marží (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z derivátových xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx sestavení účetní xxxxxxx, výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx zisky xxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky hostitelského xxxxxxxx a nejsou x xxxxxxxxxxx.

24. Deriváty xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (zajišťovací xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx rizik,

b) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xxxxxxxx rizika, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) zajištění xx xxxxxxxxx, jestliže x průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (xxxxxxxxx celkové xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % xx minus 125 % změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní, xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx alespoň k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, k xxxx sestavení výkazu xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx sjednaný za xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x minulosti, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx transakci, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx s podstatně xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx jejich xxxxx,

x) právně vynutitelné xxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx založeno xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx také zvážit xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, které xx xxxxx nastat xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx použít xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, kdy xx xx transakce xxxx xxxxxxxxxx (není xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx stanovit x xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx se uskutečnění xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. pouze xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx prodeje xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx charakter:

a) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x obdobnými xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx účtovat o xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx derivát prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx se xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x xxxxxxxxx právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce.

28. Xxx xxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx), xxxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx vliv xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj může xxx:

- přeceňován xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; pak xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 odst. 1 xxxx. x) xxxxxx), x tyto xxxxx xxxx účtovány x okamžiku přecenění xx nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx zisky x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků; pak xxxx při použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx z xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, xx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků se xxxxxx zajištění xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího s xxxxxx vynutitelnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx skupinami aktiv, xxxxxxxxx závazků, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx výsledkem xxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx derivátové operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx na marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x pro burzovní xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx hodnot burzovních xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

33. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx u xxxx; xxxxxx skupina 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx papírech se xxxxxx i xxxxxx xx xxxxxx, xxx x nich bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se účtují xx rozvahových xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, účet Ostatní xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx se účtuje x reálné hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Článek XXXX

Xxxxxxx s xxxxxxx papíry a xxxxxxxx pro xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Zúčtování x xxxxxxxx). Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx xx klienta xxxx vypořádáním xxxxxx xxxxxxx papírů, výdaje xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx z prodeje xxxxxxx papírů klienta x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx papírech xxxxxxx xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ČNB a xxxxxxx-xx pro klienta xx základě obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx o peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx s příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx o xxx x závislosti xx xxxxxxx splatnosti úvěru xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x případech, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx pohledávek, resp. xxxxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x příkazci, xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx pro xxxxxxx x přijaté úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů klienta x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx klienta, xxxxxx xx rozvahových účtech x závazcích xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti určené xx xxxxx cenných xxxxxx nebo xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx určené x xxxxxxx klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx z cenných xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxx majetku přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo dividendy.

7. X případě, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x příjmy x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx Xxxxxx x ostatních operací).

9. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx stejném xxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx drží xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony nutné x xxxxxx a xxxxxxxxx práv spojených x těmito xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xx vlastním xxxx xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx na účtu xxxxxxx papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxx, držet xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné papíry xxxxxxxx do xxxxxxx x dále xxxxxxx xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (druhotná úschova) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx úschovy xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx úschovy). Xxx. xx xxxxxx jednotka x nich neúčtuje xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) určeném xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx , xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xx správy x xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx z titulu xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x to xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x ostatních operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx papíry k xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx převzatých k xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro hodnoty xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx správy (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem xxxxx, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx zúčtuje xxx poplatky a xxxxxxx od klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis a xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx pořizovací cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx účty cenných xxxxxx a xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx klienta, které xxxxxxxx x vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Článek XIV

Hmotný majetek

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx hmotný majetek, xxxxx xxxxxxx cena xx xxxxx, než xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx zejména xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, soubory xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx, stroje, přístroje x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx upotřebitelný pro xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxx, xxxxx xx věcí xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx majetkem, x ohledem xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx omezení xxxxxxx majetku.

3. Hmotný xxxxxxx xx xxxxx xx provozní x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Neprovozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Hmotný xxxxxxx xx dále xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x knihovní xxxxxx).

5. Na rozvahových xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx jeden rok, xxx vstupní cena xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X zásobách xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx v xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxx všechny xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x uvedení xxxxxxx xx stavu xxxxxxxxxxxxx k používání.

7. X náklady xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx x xxxxxxxxx zhodnocení xxxxxxx vstupní xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto majetku, xxxxxxx do nákladů (xxxxxx skupina 63, xxxx Nakupované xxxxxx).

8. Xxxxxxx souboru xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. O xxxxxxx hodnoty hmotného xxxxxxx se neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Účtování o xxxxxxxx hmotného xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají způsobu xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Zůstatková cena xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxx odepsán, x xxxxxxx náklady xxxxxxx s vyřazením xxxxxxx xx xxxxxxxx xx vrub xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx likvidaci xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx trvalým xxxxxxxxx věci, xxxx xx xx majetek xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx užívání, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx vyřazené xxxx xx xxxxxx x mírou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku.

13. V xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x pořizováním xxxxxxxx majetku (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx výdaje xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XV

Nehmotný majetek

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx podstatu, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako výsledek xxxxxxxx událostí x xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx užitek, xxxx jednotlivé xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx xxxxxxx vyšší xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx než 1 xxx. Za nehmotný xxxxxxx xx považuje xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx úpravou, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účtech x xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx založení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uskutečněné x xxxxx období, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Zřizovací xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx nejpozději xx pěti xxx (§65a xxxxxxxxxx zákoníku).

3. Xxxxxxxx, o němž xx účtuje xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx jím xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a závazků x datu xxxxxxxx. Xx-xx tento xxxxxx xxxxxxx, účetní jednotka xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxx účtu x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx.

4. O nehmotném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx projektu, se xx účtech nehmotného xxxxxxx účtuje, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx předpoklady:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx využívat nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nehmotný xxxxxxx x xxxxxxxx jej xxxx xx prodat x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx nehmotný xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xx možné xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx majetek xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, xx existuje xxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo xxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, xxxx bude-li xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) účetní jednotka xx xxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx výdaje související x xxxxxxxxx majetkem xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x výdajích na xxxxxx, kterým se xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx zkoumání prováděné x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx poznatky x xxxxxxxxx. Výdaje na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx x obdobích, kdy xxxx vynaloženy;

b) o xxxxxxx xxxxxxxx vytvořených xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx svojí podstatou xxxxxxxxx. Xxxx výdaje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx se xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx majetku, xxxx cla x xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx zvýší o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx na xxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxxxxxx zhodnocení xx v tomto xxxxxx uvedeno do xxxxxxx.

8. X výdaje xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích zahrnula xx xxxxxxx, xxxxxx xxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zvýšena xxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx.

9. Nehmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu. Xxxxx vyvratitelná xxxxxxx, xx doba použitelnosti xxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxx 20 xxx xx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Článek XXX

Xxx z xxxxxxx hodnoty

1. Xxxxxx xxxxxxxx, která je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx xxxx daň xx xxxxxx xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub příslušných xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx bez xxxx x xxxxxxxx případů, xxx je XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (např. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x podnikáním). DPH xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, zahrne do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx neuplatní xxxxx xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX neuplatní nárok xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx plátcem xxxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně daně x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek XVII

Daň x xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx částka xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou x xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 68, xxxx Xxx z xxxxxx - odložená), x to xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

3. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující účetní xxxxxx xxxxx než xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx období, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. že xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (např. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx rozumí xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx daňové pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx možné využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx dosažitelný. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx budou moci xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují dostatečné xxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x níž xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx stejném xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b) x obdobích, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx být zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly vznikají.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové pohledávky x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx xx umožnil xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové pohledávky xx xxxxxxx. Snížení xx xxxxxxx v xxxxxxx, x xxxxx xx pravděpodobné, že xxxxxxxxxx základ daně xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx základem daně xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxx daňové ztráty x nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx využity.

9. Při xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx sazby xxxx x příjmů, x xxxxx xx známo, xx xxxxx platné xxx období, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx sazby xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxxx daňové závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, ve kterém xxxx odložená daňová xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx daňový závazek xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx ani odložené xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z goodwillu xxxx záporného goodwillu.

Článek XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem majetku x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx) xxx účetní stav x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 se zaúčtují xx účtové xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou

a) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh x xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx uvést x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx jejich částka xx xxxxx xxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx příslušného účtu xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Při otevírání x uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx postupují xxxxxx jednotky dále xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 58) se nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. při xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

X. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1. Syntetické xxxx xxxxxx knihy xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Stavy jednotlivých xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 na xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx vrub xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx pasiv a xxxxxxxx zápisy ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných účtů xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční zůstatky.

3. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx účtů hlavní xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx účtové skupiny 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx mimořádných nákladů (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), pokud xxxx xxxxxxxx nestanoví xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx, příp. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

6. Pořadí xxxxxxxxx xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx ztráty xxxxxxx xxxxxx předpis, stanovy xxxxxx jednotky nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx závěrky stanoví §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Uzavírání účetních xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx stavy xxxx nákladů a xxxxxx,

x) zjistí xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx povinnost xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx účetní xxxxx xxxxxxxx zůstatků rozvahových xxxx a zůstatku xxxx Xxxx zisků x ztrát (účtová xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Účtů xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xx prospěch Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx se zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx účtové skupiny 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx zdanění - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx zjistí jako xxxxxx výnosů účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx syntetické účty xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, že si xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx x rámci xxxxxxxxxx účtových xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x jejich xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx předepsané tímto xxxxxxxxx.

2. Xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx berou účetní xxxxxxxx v úvahu xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx x xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) sestavení xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) a x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx daňových xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, zajistí xxx xxxx xxxxx členění xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x rozlišení xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x nekonvertibilní xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx přehled xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zajistí xxxxxxx xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx považovány XXX x xxxxxxx xxxx zemí XXX, xxxxx neuplatňují xxxxx xxxxxxxxx xx platby x rámci běžného xxxx xxxxxxxx bilance x xxxxxxx x článkem VIII dohody x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx v číselníku, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx stanoví xxxxxxxx x sestavování xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx bankami a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. druhové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx se xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx vkladu xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx úvěr xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xx xxxxxx doba xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, ke kterému xxxx xxx podle xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Podle xxxxxxxx doby xxxx xxxxx x vklady xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx podle xxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx zveřejňování údajů x xx.

11. Xxxxxxx xx provádí též xxx účely xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud xxx x výdaje na xxxxxxxx, zajištění x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx pro xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů (xxxx. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a méně x s vysokým xxxxxxx likvidity, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zejména xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx nelze xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx opatřením.

Článek XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a zařazování xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx včetně xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx ekonomické xxxxx Xxxxx republiky, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na území Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxx dále. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx státní podniky, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, sdružení xxxx organizační xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) zahraniční xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx zahraniční kontrolou, xxxx zahraniční xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx obdržely podle xxxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky,

c) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, xxx podle xxxxxxxxxxxxx práva xxxx xxxxxxxx na území, xxx xxxxxx xx Xxxxx republika xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x jiné xxxxxx orgány České xxxxxxxxx,

x) fyzické osoby x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx pobytem na xxxxx Xxxxx republiky xxx xxxxxx xx xxxxxx občanství xxxx xxxxxx xxxxxxxx, vyvíjející xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obchodníci, xxxxxxxx xxxxxx ap. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx rok xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxx. za prací xx x jiných xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, studenti, xxxxxxxx, umělci xx., x xxx, xx x xxxxxxxx a xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx neaplikuje,

f) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx pobytem na xxxxx České republiky, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x zahraničí.

2. Nerezidenty xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), které xxxxx x působí x xxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxxx xxxxx jiné xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxx považováni:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, x když xxxxxxx nebo xx xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx domácnosti x xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický zájem,

b) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx ostatních finančních x xxxxxxxxxxxxx společností, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xxxx oddělené části xxxxxxx xxxxxxxxx podniků (xxxxx xxxxx x xxxxxx na xxxxx xxxxxx státu),

c) subjekty, xxxxx sice xxxxx x xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx déle než xxxxx rok, ale xxxx xxxxxx svrchovanosti (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx úřady xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx z různých xxxx světa (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x jiné),

d) subjekty, xxxxx xxxxx a xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx jiné země xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxx ve funkci xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (považují se xx nerezidenta jen xxx transakcích x xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx xxxx:

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) vkladů a xxxxx uložených, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) vlastních poboček x xxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx bez ohledu xx xxxx,

x) zlata,

f) xxxxxxxx a xxxxx x xxxx měně, xxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx nerezidenty,

g) xxxxxx k xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) příslibů, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx poskytnutých xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx uzavřených s xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx subjektů xxx rezidenty x xxxxxxxxxxx x souvislosti x časovou xxxxxxxx xxxxxxx roku xx xxxxx xxxxxxxxxxx individuálně xxxxx charakteru xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) instituce, x xxxxx xx xxxxxxxxxx dlouhodobějšího působení x Xxxxx xxxxxxxxx, xx mohou zařazovat xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx roku xxx xxxxxxxxx rezidentství se xxxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxx x xxxxxxxxx osob - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x nichž xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx jednotka xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx okruhu x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx této xxxxxx xxxxx a xxxx účtových tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx určí x xxxxx xx x účtovém rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Příloha č. 2

B. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx při vytváření xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx směrné xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx zahraničním subjektům, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní a xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx z cenných xxxxxx x jiných xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xx vrub nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx souvztažného účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx měny, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, poskytnut xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx závazky z xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx Kč x cizí xxxx xxxxx banky emitující xxxxxxxx a xxxxx.

Článek XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx měně x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx v xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x sbírku xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx šeky xxxx, xxxxxxx na xxxxx, xxxxxx kolků x xxxxxx. O xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. O xxxxxxxx, které jsou xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního stravování xxxxxxx xxxxxxx jídelny xxxx.), xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 99 xxxx x hodnotách x xxxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx na cestě, x xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx skupiny 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 se xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxx bank,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a peněžních xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx rezervních repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx emisních xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) x termínových xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xx běžných xxxxxx x jiných xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxxx rep,

d) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x opravné xxxxxxx x nim,

f) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od jiných xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx ze xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, ke xxxxxxx xx spojí xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Bank xxx Reconstruction and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, International xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Nordic Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx x závazcích x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx při xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. že účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx závazku, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vč. reverzních xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) a xxxxxxxxx pohledávkách za xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx podle ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) vkladech x úvěrech xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 vč. repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx na zvláštních xxxxxx ČNB a XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 20 se účtuje XXX x souladu xx xxxxxxxxxx předpisy.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx spotřebních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx portfolio xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx samostatném xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx předpisu XXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto portfolia,

c) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (např. ze xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu).

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na každý xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx směnky, x xxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxx směnek, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxx bankou.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx vkladních xxxxxxxx xxxxxxxxx x právnických xxxx; na xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx také stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxx klientům, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx možné, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Xx vklady x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde o xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, o nichž xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxx jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx x opatřením XXX xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx a ostatním xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx opravná xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x opatření XXX.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů peněžního xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x akceptované xxxx xxxxxx, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx listy xxx xxxxxxxx certifikáty, x xxxx se xxxxxx v účtové xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx skupině 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx vázané xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx subjekt xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx pro xxxx xxxxx použít účty x xxxxxx skupině 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX státní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x zahraniční x xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 se xxxxxx o:

a) pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxx x ze xxxxxxxxx (účtová skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x provozních prostředcích xx vztahu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx státním rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx případech xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) pohledávkách x závazcích z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx pro klienty (xxxxxx skupina 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 36) a cenných xxxxxxxx k obchodování (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Článek XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní deriváty x členění xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx a pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx xxxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je nesjednala xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxxxx xxxx x úvěrových derivátech - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx derivátů xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 resp. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx účtují xxxxxxxxxx x účty v xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 32 se xxxxxx o šecích, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx přijatých x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx skupině 33 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx svěřené xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx také krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím v xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx účtech účtové xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx poskytnutých xxxxx xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx x xxxx x přidané xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx daně z xxxxxx x úroků x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx daně z xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení,

g) opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx za bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) a xx xxxxxxx a členy xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. V xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx dohadných položkách xxxxxxxxx a pasivních x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx rozdílech x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (účtované xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování nebo xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích, xxxxx xxxxxx určeny k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx akcie x prodeji či xxxxxxx listy x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxxxxx listy k xxxxxxx (xxxxxxxx se xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx emitované podílovými xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x prodeji xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x pohledávky x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím burzy xxxx xxxxxx subjektů xxxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx účty xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx prostředků, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx pro klienta, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx přijaté hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x titulu hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx z upsaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx dividend x závazky x xxxxxxxx kapitálu do xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xx státu xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 38 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x dosahování xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (tj. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx se xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx papírů), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (účtuje xx x xxxx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx o xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx xx splatnosti x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) účasti, cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování x xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Xxxxxx II

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx s podstatným x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování x xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx směnky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx položky v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x zahraničí (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx zvláštního charakteru.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o hmotném xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx zálohách na xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx též x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x těmto zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, pokud xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx účetního období xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx stav zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xx xxxxxx xxxxxx třídy 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (účtová skupina 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů. Xxxx xx xxxx člení xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, na xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx přijetí prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy xxx xxxxxx použití zápisy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx x xxxx xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxx zástavní xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účtuje se xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x xxxx je xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx splatnosti xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx vrub xxxx x účtové xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx vytvářeném podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx zdanění x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního rejstříku,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx fondech, kapitálovém xxxxx podílových fondů (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listech), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílech x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx byla xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, o xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxxxx, podílových, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx. Xx účtech xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx minulých období, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx skupině 58 xx účtuje x souladu x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje x hospodářském xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx účelově xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx období. Zásady xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx rovněž x xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za xxxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx na finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx emitované cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na poplatky x provize xx xxxxxx x bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.

x) pokles xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx provize xxxxxxxxxxx x prodejem nebo xxxxx úbytkem xxxxxxx xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (účtové skupiny 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx poplatky xx xxxxxx xxxx, xx správu, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx mincí (xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx za xxxxx xxxxxx xx základě xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x nezaměstnanosti), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., xxxxxxxxxx xxxxxx (materiál, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které vyplývají x xxxxxx kolektivní xxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxx jednotkou xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci x nejsou xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

3. X účtové skupině 65 xx xxxxxxx xxxxxx tvorba opravných xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx zejména xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) náklady na xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, škody, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen x xxxx provozní xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx mimořádné xxxxxxx x výjimečných nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx x xxxxx (o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx zásadní xxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx na xxx splatnou a xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx daně x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 musí xxx xx dni sestavení xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx účtují časově xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. Xxxxxx časového xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxxx rezerv, x xxxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o vnitrobankovních xxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 se účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx včetně xxxxx z cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x provizí, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku xx vztahu x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxx hodnotu x zisky x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x devizových xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x deviz,

e) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx operací, x xxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, x dále xxxx. xxxxxx z xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x opcí,

g) výnosy x emise xxxxxxxx x mincí (xxx XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx,

x) zisky x xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, výnosy x prodeje majetku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx realitních xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x mank, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx skupinách účtové třídy 7,

f) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx období (o xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx zůstatek x účtovou xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x budoucí xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem x tím, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx stanoví xxxx xxxxxxx xxxx jinak x xxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. O xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se účtuje xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se při xxxxxxxx cizí xxxx xx Xx postupuje xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx se xxxxxxx xxxxxxxx jednotek xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazků, každá x xxxx účtuje xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxx x celkové xxxxxxxxxx xxxx závazku.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech aktivních, x xxxxxxxxx na xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podrozvahovým xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Obecných ustanoveních. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx k podrozvahovým xxxxxxx skupinám platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Kromě xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx vedeny podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x ú xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx opcí.

Článek II

1. V xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx při obstarávání xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx skupině 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx předpisů, o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x přijatých potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupiny 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x období xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx nákupu a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (období od xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x závislosti xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X xxxxxx skupině 96 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých nemovitých xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx podle obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx a xx xxxxx, vyrobené x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x evidenční účty. Xx uspořádacích účtech xx xxxxxx souvztažně x účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a změn xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané pohledávky, xxxxx jsou předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x evidenci (např. xxxxxx zúčtovatelné tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, jiné xxxxxxx x evidenci xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x účtové xxxxxxx 11 nebo xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx zde xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx podrozvahovým xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, penzijní xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondem, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Ustanovení xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx cenného xxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxx nebo xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx uzavřením smlouvy x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx není xxxxx xxx obvyklá xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx okamžiku xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx v případě smluv x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, kdy došlo xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) okamžik, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx příslušné xxxxxxx.

2. Emitované xxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx ustanovení xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx příslušná xxxxxxxxxx vyhlášky č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx fondu xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Xx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx diskontu. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx diskontu xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx dluhopisu.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. b) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx účty xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závazků xx účty xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové skupině 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx úbytku xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx rozdíl xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na finanční xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Pro xxxxx xxxxxx opatření xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx repem x xxxxxxxxx reverzním xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx přesunech xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx postupují x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením odst. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Reálná hodnota xxxxxxx papíru xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, která je xxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo xx xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xx účtu. Oceňovacích xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx přesunem zrušena xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (tzn. xx xx přesunu xx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného papíru x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

9. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx účtují xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx při vypořádání xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ročně xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxx. v účtové xxxxxxx 76 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx náklady se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění.

12. Xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx vyplývající xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tvoří xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx stanoví xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx příjemců penzi. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. diskontovaná hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx k vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx rezervy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

Xxxxxx II

Z popisu účtových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

D. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx záložny)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotlivých článků Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx bank,

i) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům.

Neúčtují xx zde xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx xxxxxx právnických xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx ani xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx účtech x účtové xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx skupinu 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx obcím v XX a xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx záložen.

4. V xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxx vklady od xxxxxx právnických xxxx.

5. X účtové xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx xxxxxx v xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle §3 xxxx. 1 písm. x) xxxx 1., 2 x 4. X této xxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx účtu účtují xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. O poskytnutých x přijatých xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73 390/2001

Přechodná xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno xxxxx, xxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, z Čl. I až XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx přílohy x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zruší xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx metody ocenění (xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx zůstatky xxxx účtové xxxxxxx 30 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx zůstatky xxxxxx skupiny 44 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 a 47 x xxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxxxx 45 xx příslušné účty x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Xx účet Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxx portfolia xxxxxxx x prvnímu xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého rozhodnutí xxxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxxxxxxx tak, xxx xxxxxxxxxx po zohlednění xxxxxxxxx položek xxxxxx x rozporu s xxxxxxxxxx Opatřením XXX, xxxxxxx je xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx úhradu ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx rozhodnutí ke xxxxxxxxxxx rezervám k xxxxxxx, x v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx položek xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx nebyly v xxxxxxx s příslušným Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx pohledávek xxxx xx xxxxxx ztrát x postoupení pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx podle xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Při xxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx změny xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx konsolidační xxxxxxxxx, xxxxxxxx následující xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Konečný xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx účtů účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 převedou xx příslušné účty x účtových skupinách 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, popř. 41 xxxxx xxxxxx držby, x bezkuponových a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x zůstatky xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, s výjimkou xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 41 popř. 36 xx účet Ostatní xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zaúčtuje xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx metody xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx zúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně s xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx popř. xxxxxxx xxxxxxxxx, převedou xxxxxxxx xxxx 252 na xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx včetně xxxxx xxxxxxx zjištění x 31.12.2001 v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 a 25 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx ně xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx na účet x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, že xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx opravná položka, xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx x xxxxx 112 a xxxxxxx xxxxxxx xx rozpustí xx xxxxxx.

5. Zůstatky xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx xx účet Xxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx u xxxx x jiných xxxxxxxxxxxx záložen účtované xx účtech 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx úvěry xx jiných bank x účtové xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 se xxxxxxx xx účet Ostatní xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Zůstatky xxxx 311 a 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účtové xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx 315 x xxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx své xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. 36, 38 (repo xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x z xxxx 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx závazky xxxxxxxxxx xx účtu 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx účtu 324 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 28.

14. Družstevní záložny xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx obcím x České xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účtech 322, 323, 324 a 477 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 se převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 335 se převede xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx xx akcionáři x účtové skupině 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx převedou zůstatek xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx činností na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx účtu 367 xx převede na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx účtů 373 x 374 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtu 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx hodnoty xxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx na nákup xxxx xxxxxx cenných xxxxxx na vlastní xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx marže) xx převede na xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx z nákupu xxxx xxxxxxx opcí xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx x účtové xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxx depozita xxx obchody na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx své xxxxxx převedou na xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 (nefinanční xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou xx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 se xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede do xxxxxxxxxxx xxxxxx (změna xxxxxx xxxxxxxx kurzových xxxxxxx).

34. Zůstatek účtu 391 x pohledávkám x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 41 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Penzijní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 55 x výjimkou xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx účtů 428 x 429 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx týkající xx xxxxxxxx příspěvku x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx zisku) na xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx převede xx xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 45 se xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx kurzové xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Zůstatek xxxx 474 se xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.