Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704 4354

Č. x.: 282/73 390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., o účetnictví, (xxxx jen “zákon”), xxxxxxx:

Čl. X

1. Tímto xxxxxxxxx xx stanoví xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx družstva³,

d) investiční xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) obchodníky s xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) penzijní xxxxx⁶,

x) Xxxxxx konsolidační xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”).

2. Tímto xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx opatření.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx oznámením x xxxx vydání xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x postupy xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 ve xxxxx xxxxxxxx

x. j. 282/73 572/1993 ze xxx 30. prosince 1993,

č. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. j. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 ze dne 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. xxxx 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 xx dne 2. prosince 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

x. j. 282/93 485/1998 ze xxx 7. ledna 1999,

č. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx opatření xxxxxx xxxxxxxxx x 1. xxxxx 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx I. náměstek

Ing. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Zákon č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx papírech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx připojištění xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x změnách xxxxxxxxx zákonů souvisejících x jeho xxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x některé xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxxx skupin jednotlivých xxxxxxxx tříd xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx ČNB (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Mezinárodním xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx za ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx peněžních xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx oběživo

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx hodnoty

12 Vklady x xxxxx x xxxxxxxx bank

Běžné xxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv x xxxxxxxx bank

Termínové xxxxxx x emisních xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx emisních xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx u jiných xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a ostatní xxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx

Xxxxx xxxx jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx úvěry od xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx pohledávkám za xxxxxx xxxxxxx

14 Vklady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx státních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x bezkuponových xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx aktivy

Závazky z xxxxx

Xxxxxxx x podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Zvláštní xxxxxx XXX (xxx ČNB)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry nekategorizované

Opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx klientů s xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x výpovědní lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

Xxxxxxx úvěry xx klientů

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx pohledávky

Pochybné úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Agendy z xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx úvěrů

Centrální xxxxxxxx zdroj

Krytí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu

Ostatní xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx vázané xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx klientům

Účelově xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx účelové pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx členů xxxxxxxxxxxx záložen (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx s orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové výdaje xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových prostředků xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx spravované xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx operace

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx korespondentů

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x jednatelství

Tuzemské pobočky x jednatelství

Zahraniční pobočky x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Zúčtování x xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojišťovnami

Zúčtování xx státním rozpočtem

Splatná xxx x příjmů

Odložená xxxxxx pohledávka a xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx příštích období

Dohadné xxxx aktivní

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet kurzových xxxxxxx

36 Cenné xxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxx podíly

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx podíly

Opravná xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů

Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti

Zúčtování x xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a členům xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Xxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x jednatelství

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx vlivem

Účasti s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx finančním xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx charakteru

43 Xxxxxx majetek a xxxxxxxx xxxxxxxx majetku

Provozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx neprovozního hmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Xxxxxxxx xxxxxxx a pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx závazky x závěrkové xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx subjektů

Podřízené xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx fondy

Ostatní fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx fond (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx fondy

Základní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční pobočky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx spojených x účastmi

Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Převedený xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxx xxxxx a xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx úroky

Náklady xx poplatky a xxxxxxx

Xxxxxxx na operace x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx bankovek a xxxxx mincí (jen XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx rezerv x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx rezerv

66 Xxxxxxx provozní náklady

Odepsané xxxxxxxxxx xx bankami x družstevními záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl na xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z převodu xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné náklady

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x příjmů - xxxxxxx

Xxx x příjmů - odložená

Dodatečné odvody xxxx z xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x derivátových operací

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX)

75 Použití rezerv x opravných xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx klienty x xxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx účastí

Výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z příslibů xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů

Přijaté xxxxxx x otevření xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Pohledávky x závazky z xxxxxxx termínových xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Pohledávky a xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx na xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx na akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Závazky x opcí xx xxxxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx na úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx úvěrové xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx zástavy - cenné papíry

Přijaté xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx papíry

98 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx ČNB)

99 Xxxxxxxxxx x evidenční xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx hodnot x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx rozdíly

Článek VII Zásady xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx zásady

II. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

III. Xxxxxxx položky x účastem x xxxxxxxx podílům

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv

Článek IX Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. O xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je účtováno xxxxx xxxxxx podstaty x ekonomické xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx označuje xxx xxxx “zákon” a x souladu s obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souladu s účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx kapitálový nástroj xxxxxx subjektu.

3. Finančními xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx peněžní xxxxxxxxxx xxxxxxx xx požádání),

b) xxxxx xx získání xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jiného xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx závazky xx rozumí

a) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxx (xxxx. akcie, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx činností xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx a §2 xxxxxx x XXX, §1 odst. 3 xxxxxx x. 87/1995 Sb., o xxxxxxxxxxxx a úvěrových xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x finanční xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx ostatních xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx, x xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx, který je xxxxxx x xxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx xxxxx z xxxxx xxxxx, bezplatným xxxxxxx majetku, vydáváním xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx zisku xx xxxxxx xxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx výhradně x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx tvořit xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Fondy xxxxx xxx pouze pasivní xxxxxxxx.

11. Xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx dotaci xx rozumí bezúplatné xxxxxx přímo xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx státního xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx PHARE xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozpočtu xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx pořízení nehmotného xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se jinak xxx xxxxx poskytnutí, xxxxxxx pořizovací xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx zhodnocení x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xx xxxxxx, xx kterých xx x xxx xxxxxx bez xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx v omezených xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx nebo závazek xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, je xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx jednoho druhu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx možné xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx vyplacení xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx předpokladu, xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných dokumentů. Xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx příkazu na xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2. X xxxxxxxxx, na xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx nebo zániku xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx, jejich xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x xxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx nastaly, xxxx. x nichž jsou x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápisy xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx závěrka xxxx obsahovat xxxxx xxxxxx xxxxxx doúčtování (xxxxxxx).

4. Účetní xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx obchodu xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx na investiční x xxxxxxxx fondy, xxxxx postupují podle xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x vypořádání xx xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx smluvními xxxxx x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx výhody definované xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, xx xx převádějící účetní xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x část xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zaúčtuje xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx ve xxxxxxxxxx xxxxxxx spolehlivě stanovit xxxxxxx xxxxxxx té xxxxx aktiva, kterou xx xxxxxxxxx, ocení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Celá účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx převáděné xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx a xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tento postup x při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jestliže xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx vznikne xxxx xxxxxxx.

7. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x současně xxx xx sebe xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx se zaváže xxxxxxxxx kupujícího, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx předem xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx do výnosů xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka rozdíl xxxx příjmy za xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx příjmy za xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx jednotka tvoří xx xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx o xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxx xxx. xx xx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx skončí xxxx platnost x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x mezi částkou xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx nákladů nebo xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx vzájemného xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx a závazky xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx:

x) úvěry, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx právnických, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) úvěry, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a závazky xxx právnické, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxx právnické xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx sjednané na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx hodnoty derivátů xxxxxxxxxx x x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxx podobných xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx účtech),

b) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx období, ve xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx z příjmů, xxxxxxxxx daní x xxxxxxxx; x xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx daně či xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx daně či xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x přebytků, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx souvislost (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) kurzových xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x rámci xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut rozdíl xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (netto xxxxxx).

4. Ustanovení zvláštních xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Xxxxxx IV

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x výnosy xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, s nímž xxxxxx a věcně xxxxxxx. Pokud xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, xxxxxxxxx odchylně (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxxxx xx jedná x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx obraz o xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx do xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Kritériem xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx časového xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx znám jejich xxxxx (věcné vymezení), xxxxxxxxx výše x xxxxxx, kterého se xxxxxx. Všechna uvedená xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Časové xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx zúčtováním xx xxxxxxx nebo xx xxxxxx bez xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx časového xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx x xxxxxxxxxx xx opakující výdaje xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, které xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxx mezitímní xxxxxx xxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Účty časového xxxxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx změně může xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx a závazkům xxxxxx jednotka zaúčtuje x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné a xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx je o xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx. X xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx, x cenných xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností v xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx a u xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx použít xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx metodu xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx úrokových výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, a xx v obdobích xxxx xxxxxxxxxxxx splátkami, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx.

9. Metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxx splatnosti xx xxxxxxxxxx cenu.

10. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx úroků z xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx není smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx právo xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x úrocích x xxxxxxxx, xx xxxx úroky xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx promine, xxxxx xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx závěrce (vliv xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxx nákladů smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z prodlení x zvýší xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx věřitel xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxxx položky xxxxxxx x Xxxxxxx položky xxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx například o xxxxxxxxxx za pojišťovnou x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pojistná náhrada x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx data uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx této náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx osobami xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx xx při xxxxxxxxx účetních knih xxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx činností, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx se oceňuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 odst. 3 zákona.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx opatření, zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zákona. Při xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx zvýšení hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxx okamžiku ocenění xx xx reálnou xxxxxxx přeceňuje majetek x xxxxxxx podle xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “tržní xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx tržní xxxx xx možné xxxxx xxxxx xxxxxx (u xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx včetně xxxxxxxxx úrokového xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx za xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx prodat), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx upravená xxxxxxx cenného xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) cena zveřejněná xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx uzavřely s Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx fondem xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx spojené x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x výpůjčkách (k xxxxxx 2001 xx xxxxxxx o xxxx xxxx: Austrálie, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Dánsko, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Xxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Velká Británie).

b) xxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx příslušných xxxxxx x podléhá xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx směrnice EU x. 93/6/ES xxxx xxxxxxx xxxxxxxx platné xx státě xxxxx xxxxxxxx instituce (tj. xxxxxxx xxxx EU, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx xxxxx toho, xx xxxxx xxxxx xx xxxxx xx xxxxx cenu prodat, xx xxxxxxxx zejména xxxxxxxxx, xx x xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xx poslední xxxxx xxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xx toto xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných za xxxxxxx xxxxxxxx xxx x daném období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Upravená xxxxxxx xxxxxxx papíru xx rovná:

a) xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxx,

x) xxxx účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X směnek xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx maximálně do xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx) a xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka tvořila x xxxxxxx, že xx xx na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

10. Ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x kapitálových nástrojů),

b) xx jeho xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) xxx u xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) xxx x xxxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx podílového xxxxx byl xxxxxxxxxx xx xxxx neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx než 2 roky (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx rozumí, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx zahrnutý x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxx ocenění xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), xxxx. x další xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxx snižováno x xxxxx na ztrátě xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx po xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx na zisku / ztrátě účastí x xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. další xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx sníží xxxxxxx účastí x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, popř. jiných xxxxxxxxx příspěvků z xxxxxxxxx, a xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub účtu Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76.

Xxxxxxx xxxxxx je xxxx snižováno xx xxxxxxxxx x podíly xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx nebyly xxxxxxxx xx xxxxxx zisku xxxx ztráty xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxx vzniklých x xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xxxxxxxxx). Xxxxxxx z xxxxxxxxxx přecenění účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, o xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx zahrnutý xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx ocení xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záporný xxxxxxx xxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x používá x xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx je xxxxxxx, xx kterému xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnost xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxx, xxxxx předchází xxxxxxx xxxxxxxxx ne xxxx než x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx aktivu (pokud xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady.

16. Xxxxxx xxxxxxx derivátu se xxxxxxx jako tržní xxxxxxx (dále jen “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Není-li x dispozici xxxxx xxxx, xxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vnitřním xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx kótován na xxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxx, xx xxxxxx se xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx cena xxxxxx xxxxxxxx pracovní den, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx derivátů na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x nichž je xxxxxxxx podle Čl. XII.

Článek XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx jednotkách české xxxx. X xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x závazcích a xxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxx také x xxxx měně.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx měnu xx xxx xxxxxxxxx x účetnictví x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx kurzů devizového xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx a pasiv xx xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová skupina 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx investic spojených x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; o xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x účastmi xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx část čisté xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx pravděpodobné, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, a xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx účasti x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) z cizoměnových xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x čistých xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na rozvahový xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účastí;

c) z xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu z xxxxxx vynutitelné smlouvy, x níž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx a obsahující xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx stanovení xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za nedodržení xxxxxxxx; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx okamžiku, xxx xx stanou xxxxxxxx ocenění rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx dosud smluvně xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) až xx xxxxxxxx, než xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové rozdíly x rozvahového účtu (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady na xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x devizových operací),

e) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx podílových listů x obchodování xxxx xxxxxxx oceněných xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx změnami x xxxxxxxxx ekvivalencí.

4. Xxxxxx jednotka může x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, že xx xxx sestavení účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx kurzové ztráty xxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx spotových xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx a České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Článek VII

Zásady pro xxxxxx x použití xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx položky xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx oceňován ekvivalencí, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx a není xxxxxxxx charakteru.

2. X xxxxxxxxx, xxx došlo x xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxxxxxx, podílových nebo xxxxxxxxxx fondů) xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxxxxxxx části xx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činností),

b) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx nabytým x primárních xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxx účtů xxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx xx účtuje xx prospěch xxxxxx (xxxx. xxx odpisu xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) a xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx ve prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx se xxxxxx v cizích xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných x cizích xxxxxx xx xxxxxxxx stejně xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx maximálně xx xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (účty opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) x aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), zástavy, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx jistotu, že xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx zástavy, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, jistiny, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) zajištění xxxxxxxx nejvýše x xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x hodnotě, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx účetnictví xxxxxxxx x případě selhání xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisu XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. záruky xxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx OECD),

b) cennými xxxxxx, x xxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx zemí XXXX),

x) x vkladů uložených x xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiva x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových cenných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x obchodování.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxx rovné xxxxxxx hodnoty dluhopisu x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. že xx netvoří x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Obvykle xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x dluhopisům xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhovým xxxxxx xxxxxxx nabytým x primárních xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx položky k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zvláštního předpisu xxxxxxxx ČNB.

5. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenných papírů xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx k:

a) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům drženým xx splatnosti, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx emisích x neurčeným k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám.

III. Opravné položky x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx akciové společnosti, xxxxx není xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx ve xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxx podílu v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Míra účasti xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x společnost:

a) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx se x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li účetní xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx údaje). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, opravná xxxxxxx se tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

Článek VIII

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx časovým xxxxxxxx x výši.

2. Rezerva xx xxxxx v xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx událostí;

b) je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

c) xx xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx odhad plnění.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx použití.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx nastane xxxxxx. Xxxxx-xx předpoklad xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx korunách. Xxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx obdobně xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 54 Rezervy, x xx xx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx závazku. Xxx xxxxxxxx nejlepšího odhadu xxxxxxx xx berou x xxxxx veškerá xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx souvisejících xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx vliv xx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx závazku, se xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx vyčíslení xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx ani x případě, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx se xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx předpokládané výše xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx inventuře x xxx inventarizaci se xxxxxxxx jejich výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Rezervy xxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. na xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, na restrukturalizaci, xxxxxx spory). Xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx xxx její xxxxxx xx stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Rezerva xx xxxxxxx na xxxxx obecných xxxxxxxxxx xxxxx x jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. K xxxxx xxxxxx slouží xxxxx tvořené z xxxxxxxxx xxxxx xxxx x jiných xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- obor nebo xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- umístění, funkci x přibližný počet xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx xxxxxxxxxx z důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- dobu, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx restrukturalizace xxxx xxxxxxxxx, x xx x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a zároveň xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx náklady xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx systémů x distribučních sítí.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx plánován x xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxx buď xxxxxxx činnosti účetní xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx země xxxx xxxxxxx do xxxx,

- xxxxxxx ve struktuře xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx řízení,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která má xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xx xxxxx xx prospěch xxxxxx, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx nestanoví xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí účast x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx právně vykonává xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx na základě xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx společníkem nebo xxxxxxxxxx, xxxx

x) může xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jejímž je xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, které xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v nichž xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx společných podniků.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx podílet se xx finanční a xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx vykonávat rozhodující xxxx.

9. Podstatný vliv xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- zástupcem xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x nichž xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, a x nadále je xxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx vliv, se xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech syntetických xxxx, kde o xxxx xxxx účtováno xxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx, popř. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxx nulou x případech, pokud xx jedná o xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen konkurz x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. K xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx oceněných xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx papíry

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x pevným xxxxxxx (xxxxxxx cenné xxxxxx) xxxx xxxxx papíry x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx k mírám xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní cenné xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, o xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx účetní závěrky xx vykazují xxxxxxxx x pohledávkami.

4. Cenné xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, se xxxxx xx

x) závazky z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x obchodování se xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx obchodování a xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx přijat x repo obchodech xxxx při výpůjčce xxxxxxx papíru od xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, x xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx x schopnost xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx prokazatelnou schopnost xxxxx xxxxx papír xx splatnosti, jestliže xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx cenného xxxxxx xx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, které by xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do splatnosti. Xxxxx papír x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxx xxxxx xx možné xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx držený xx xxxxxxxxxx pouze x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx až do xxxx xxxxxxxxxx x xxxx v úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx odkoupit xx xxxxxxx významně xxxxx xxx je jeho xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x účastech x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx. Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) oceňují xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x není xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx omezeným, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; tyto xxxxx papíry se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování).

9. Xxxxxx xxxxxxx zajištěným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, např. xxxxx xxxxxx hypotečních xxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx hypoteční xxxxxxxx xxxxx. Cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx půjčeným xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx pořízený x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry xxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu x xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx oceňování použitém xxxx xxxxxx půjčením xxxx poskytnutím x xxxx.

12. Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx přijaté x xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx cenných papírů xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx oceněny pořizovací xxxxx. Její xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zachycení xxxxx, xxxx. poplatky x provize makléřům, xxxxxxxx, xxxxxx. Transakční xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx diskonty, xxxxxxx xx financování, interní xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxx xx xxxxx. X cenných papírů xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace, resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx, resp. do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx xxx nabíhající xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x dále jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx souvztažně x příslušnými účty xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx zpravidla xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo mezitímní xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích neurčených x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx cenných xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx vypořádání prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x opravené položky x xxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx papíru xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, diskont - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx závazků x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl (prémie xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx pořizovací xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x nabíhající xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. K xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxxxxxx papírů k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx cennými xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx platí následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx portfolia cenných xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx změně xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), v xxx xxxxxx xxxxxxxx zařazovat xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x obchodování xxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li ke xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx držet cenné xxxxxx do splatnosti.

e) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx více xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx papírů držených xx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx všech cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx se xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx x po xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx podle písm. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx kromě naběhlých xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx alespoň 90% pořizovací ceny xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx emitenta, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, které redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx změn regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x prodeji do xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx reálná xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx skupiny cenných xxxxxx x prodeji xxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx přeceněn xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením rozdílu x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx xx x přesunovaného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx před xxxxxxxx xxxxxxx zúčtování xx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. že xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx akciích xx xxx xxxxxx xx xxxx nabytí xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx vlastní dluhové xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, jejíž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx operace xx xxxxxxxx ocenění také xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx ztráta z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X hodnoty odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové výnosy) xxxxxx nakoupených vlastních xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx. Jsou-li xxxx poskytnuté marže xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx x nich x nadále xx xxxxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, zároveň xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, o xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx k uložení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx navíc x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx závazkem xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx datu xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiné xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx přijetí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx hotovost xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx současným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx rovnající se xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

4. Jako x xxxx obchodu xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx reverzním xxxx,

x) xxxxxx cenných papírů xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxxx xxxxx x výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx cenných papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx převodem cenných xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, jako xxxxxxxx xxxxxxx poskytnuté x repu, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx účtuje xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxx bylo xxxxxxxx před poskytnutím x xxxx při xxxxxxx dosavadního xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx repa, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx cenného papíru xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx repu se x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxx cenného xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x výpůjčky xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x poskytnutém xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx rozumí finanční xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) jeho xxxxxx xxxxxxx se xxxx x závislosti xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici, xxxxx je xxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx v xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x budoucímu xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx xx x něho delší xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx má xxx nebo více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx příjemce xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx čistém xxxxxxxxxx.

3. Xx deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx prodeji hmotného xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x výjimkou xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx produkty, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx a xxxxxxx, kdy jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx očekává, xx budou vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Splatná xxxxxx x těchto xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Opcemi xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx kterých xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x příznivého vývoje xxx podkladových xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx nepříznivém xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotkou než xxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx vykonávat, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx derivátového xxxx. Xxxxxxx derivátového xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx jednotkou (cen, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx které je xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx podkladových nástrojů xx xxxxxxxx člení xx deriváty xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx či xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

11. Xxxxxxx derivát (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového nástroje, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx alespoň z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akciových xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx není ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx či více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx poskytnutou xxxxxx, xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx zajištění finančního xxxxxx x xxx, xx neplní-li dlužník xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxx záruku xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx případech xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx peněžní toky xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx se xxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, jestliže jsou xxxxxxx současně tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx derivát xx xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx, ale změny x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx vložené do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx vložená xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- měnové xxxx vloženého do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx xxxx komodity,

- derivátu, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx opce xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx s velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x realizační cenou xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx úrokového nástroje xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x těsném vztahu x ekonomickým xxxxxxxxxxx x riziky hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx se od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx opce mimo xxxxxx,

- měnového xxxxx xxxx xxxxxxxx vloženého xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx za běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x kterém xx xxxxxx jako x xxxxxx, xx x xxxxxxx xx je xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx tj. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx oddělí a xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx účtuje na xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. ukončení, uplatnění, xxxxxxx nebo zpětného xxxxxx. X derivátech xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto pohledávky x xxxxxxx xx xxxx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových měnových xxxxx, změn xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx deriváty účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx je xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu x xxxxxx úrokových xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát x xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x cizí xxxx xx xxxxxx x reálné hodnotě xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, x cizí měně xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Xx se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Nejde-li o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx na derivátové xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx operace nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx opce, xx-xx xxxxx rozdíl kladný). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx zisky xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx vložených derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx k obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x těsném vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x nejsou x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) odpovídají xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení rizik,

b) xx počátku xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (popřípadě xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx xxxxx 80 % až xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

Derivát xxxxxxxx účetní jednotkou xx xxxxxxxx za xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx podmínek, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx výhradně jen xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx určité xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x minulosti, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost xxxxxx jednotky provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx xx mohly xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, možnost xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx budoucí transakce x dokumentaci xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je vysoce xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx založeno xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné při xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí v xxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx xx xxxxx nastat xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx stejným účelům xxxx xxxx transakcí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečnění, xx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. pouze xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje mohou xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, závazku, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x obdobnými charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx zajištění stejný xxxx x kategorie xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx derivátu, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx nebo xx xxxxx derivát xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn,

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x realizaci xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce.

28. Xxx zajišťovací deriváty xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx buď

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx, anebo

c) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx), skupina xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx x které xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- přeceňován na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; pak xx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaným xxxxxxx (§27 xxxx. 1 písm. x) xxxxxx), x tyto xxxxx jsou účtovány x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx nebo xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx; xxx xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx stejné xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích nástrojů, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx případě účtují xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx ponechány x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx derivátů, kdy xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy, resp. xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx; xxxx-xx výsledkem xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, jsou zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx nezajištěným rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx přecenění do xxxxxxx (účtová skupina 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucího x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx x pro xxxx, dále x xxxxxxx na xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx burzovní deriváty xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x nadále xx xxxxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují na xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx klienty, jde-li x marže xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx i nadále xx xxxxxx, kde x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro mimoburzovní xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx od xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, jde-li o xxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97).

Článek XIII

Operace s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty

1. X operacím x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x provádí-li xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Xxxxxxxxx x příkazci). Xxx. xx na tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx nebo xxxxxxx z poskytnutých xxxxx klientovi, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, účtuje x něm v xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nepožaduje od xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Není-li xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě obstaravatelských xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle jednotlivých xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx s příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. půjčku) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx v účtové třídě 2 xxxx o poskytnutém xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Zúčtování x xxxxxxxx, odděleně xxxxx klientů). Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

5. Účetní xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x závazcích vůči xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx z obhospodařování x xxxxx účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx nebo dividendy.

7. X xxxxxxx, že xxxx nákupy nebo xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x příjmy x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede na xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úschovy cenné xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x úschově účtuje xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx práv spojených x těmito xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xx xxxxxxxx účtu xx Xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx klientů nebo xxxx na účtu xxxxxxx papírů, který xx v zahraničí xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx klientů - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x dále předané xx úschovy jinému xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné úschovy xxxxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) určeném xxx vlastní cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu cenných xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx cenné papíry xx xxxxxx , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx v rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx cenných xxxxxx převzatých x xxxxxxx, např. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx správy jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x uložení). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx správy (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x přitom se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x těchto xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené k xxxxxxxx na veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx zúčtuje xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, účtuje xxx xxxxxxxx smlouvy x obstarání xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx od emitenta xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací cenou x prodejní xxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx). Cenné papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, účtuje xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx část marže x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x reálné xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx přijaté kolaterály (xxxxxx skupina 97, xxxx Xxxxxxx kolaterály - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, xxxxxx o xxx v xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako o xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx ostatních xxxxx (xxxx. půjček).

Článek XXX

Xxxxxx majetek

1. Xxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxx majetek, xxxxx vstupní cena xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx než xxxxx xxx. Xx xxxxxx majetek xx xxxxxxxx zejména xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, soubory xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, stroje, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx použitelnosti xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx kterou xx xxxxxxx upotřebitelný pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx odhadem, xxxxx xx xxxx xxxxxx založeného xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx fyzické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x právní xxxx jiné omezení xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xx majetek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Neodpisovaným xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, sbírky (xxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, jehož doba xxxxxxxxxxxxx je delší xxx xxxxx rok, xxx xxxxxxx cena xx nižší, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o xxxxxx. X xxxxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxxxxxx jsou všechny xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx x uvedení xxxxxxx do stavu xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X náklady vynaložené xx xxxxxxxxx zhodnocení xx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxx se x xxxxxxxxx zhodnocení xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x jednotlivého xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x ně xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx movitého xxxxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx formou xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx.

11. Účtování x xxxxxxxx hmotného majetku xx provede xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxx xxxxxxxx (prodej, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx majetku, xxxxx xxxx plně odepsán, x ostatní náklady xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx vrub xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nákladů (účtová xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx trvalým xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx užívání, se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x po xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx vyřazené xxxx je xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. V xxxxxxx zrušení prací xxxxxxxxx x pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx výdaje zúčtované xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Článek XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxx výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60 000 Kč x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Xx nehmotný xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx patentovou xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účtech v xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od založení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx reprezentaci xxxxxxxxxxx x tomto období, xxxxxxxxx-xx zvláštní předpis xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx pěti let (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, o xxxx xx xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx reálné xxxxxxx xxxxxxxx identifikovatelných xxxxx a xxxxxxx x datu xxxxxxxx. Xx-xx tento rozdíl xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x záporném xxxxxxxxx, a xx xx prospěch účtu x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Goodwill xx systematicky odepisuje xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. O xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx fázi xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje, xxxxx xx xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxxx, xx ho bude xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxx ho xxxxxx x účetní jednotka xx schopna nehmotný xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) je xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx, že existuje xxx xxx výstup x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx interně, xx xxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx,

x) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx vývoje x xxx xxxxxxx xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx schopna xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje xxxxxxxxxxx x nehmotným xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxx.

5. Xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx se xxxxxxxx

x) x výdajích xx xxxxxx, xxxxxx se xxxxxx původní x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx vynaloženy;

b) o xxxxxxx xxxxxxxx vytvořených xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tyto výdaje xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx nákladů x xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx se xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nehmotného majetku, xxxx cla a xxxxx přímo xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx využití.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx na xxx x úhrnu za xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60&xxxx;000 Xx x technické zhodnocení xx v xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. O výdaje xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, které účetní xxxxxxxx x předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xxx x dalších xxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx majetek xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx použitelnosti xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 xxx od xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx používat.

Xxxxxx XXX

Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, která je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez daně x výjimkou případů, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. DPH xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok na xxxxxxx, zahrne do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx odpočet XXX, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní xxxxx xx odpočet XXX xxxx není plátcem xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx xxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx DPH na xxxx nakoupených výkonů.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx x xxxxxx rozdílu mezi xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx přiznání k xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxx jednotka xxxxxx x doložené xxxx (xxxxxx skupina 68, xxxx Daň x xxxxxx - odložená), x xx podle xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx rozdílů xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázanou v xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx základu daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx hodnota aktiva xxxx xxxxxxx nárokována xxxx uhrazena, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx ne xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) převedených nevyužitých xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx stejným xxxxxxxx xxxx x příjmů x xxxx zdaňované xxxxxxxx, x xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; nebo

b) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx vyplývá z xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X datu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednota xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x x případě, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx základ daně, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xx snižuje. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx ztrát nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) x xxxxxxx, v němž xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx základem xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x nevyužité daňové xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxx, xx xxxxx platné xxx období, xx xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx daňové sazby xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx sazbou xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx závazky se xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená daň xx neúčtuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z goodwillu xxxx záporného xxxxxxxxx.

Článek XVIII

Inventarizační xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se považují xxxxxxxxx případy, kdy

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, xxxx. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x odpovědnosti za xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx odstavce 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady, xxxx. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx provozní xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, záloh k xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, které xx xxxxxxxx zpravidla xxxx xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx úbytek x xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx xx při xxxxxxxxxxxxx závazků zjistí, xx xxxxxx xxxxxx xx vyšší než xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx ustanovení §17 zákona postupují xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 58) xx nepoužijí x případě, že xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx jiným průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx výpočetní a xxxx xxxxxxxx).

X. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x pasiva) vykázané x xxxxxx skupině 58 xx účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx účet rozvažný x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx na vrub, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx rozdíly ze xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx skupina 67), xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx nestanoví xxxxx.

5. Stav xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx ztráty příslušným xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Pořadí xxxxxxxxx xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx ministerstva xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx níž se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) zjišťují se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx období (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx hospodářský výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatků xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními zápisy.

4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx stavy xxxx xxxxxx se přeúčtují xx prospěch Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx ztráty. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx zůstatek Xxxx xxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 a nákladů xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 6 s xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

7. Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx skupinách směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxx součástí směrné xxxxxx osnovy. V xxxxxxx, xx si xxxxxx jednotky zřídí x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x jejich číselného xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx předepsané xxxxx xxxxxxxxx.

2. Při vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx x úvahu xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) náklady x xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) sestavení xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) sestavení xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními předpisy.

3. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx povinnost předkládat xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Kč, EUR, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx předkládat xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx požadavků těchto xxxxxxxx.

4. Za xxxxxxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxxxxx XXX a národní xxxx xxxx MMF, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx na platby x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx o XXX. Měny ostatních xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx specifikace je xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx banka jako xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx metodika x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx bankami a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx majetku x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx a xxxxx se člení x souladu x xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) krátkodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx člení xx xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxx xxxx být xxxxx smlouvy xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx doba xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky ke xxx, ke xxxxxxx xxxx být podle xxxxxxx vklad xxxx xxxx xxxxxxx. Podle xxxxxxxx doby jsou xxxxx x xxxxxx xxxxxxx v příloze.

10. Xxxxxxx se xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x ní.

11. Xxxxxxx xx provádí xxx xxx účely xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud jde x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x zdaňované xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

12. Xxxxx xxxxxxx účtů xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx vyplývajících ze xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxx x x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx finanční instituce x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx opatření XXX x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx nelze měnit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Rezidenty jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a fyzické xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx svůj xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, pojišťováním, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, vystupují xx xxxx jako xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx právnické x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxx považovány za xxxxxxxxx, xxxxx ekonomicky xxxxxx na území Xxxxx republiky xxxxx xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx státní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, družstva, xxxxx, xxxxxxxxxx, penzijní xxxxx, nadace, sdružení xxxx organizační xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx. osoby xxx zahraniční xxxxxxxxx, xxxx zahraniční podniky x jejich organizační xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx povolení x xxxxxx své xxxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx působí xxxx xxxxxxxxxxx území České xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xxxxxx má Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické osoby x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx České xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxxxx občanství xxxx xxxxxx bydliště, vyvíjející xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx právního xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx ap. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xx méně xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xx zahraničí xxxx. xx xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, zejména xxxxxxxxxx, xxxxxxx, sportovci, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x tím, xx x xxxxxxxx a xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxx pobytem na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zahraniční (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx xxxxxxxx působících x xxxxxxxxx.

2. Nerezidenty xxxx právnické x xxxxxxx osoby (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx sídlí x xxxxxx v xxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxxx xxxxx jiné xxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx v České xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, jsou-li xxxxx domácnosti x xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx se soustřeďuje xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx déle xxx jeden rok xxxx xxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x pojišťovacích xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx části xxxxxxx výrobních xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x působí xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, xxx xxxx statut svrchovanosti (xxxx založeny a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx to xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx světa (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx sídlí a xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xxx na xxxxx jiné xxxx xxxxxxx půdu xxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxx xx funkci xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx aktivy).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x úvěrů přijatých xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx v zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx bez xxxxxx xx měnu,

e) xxxxx,

x) xxxxxxxx x mincí x cizí xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx k xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) příslibů, xxxxxxxxxx, záruk, xxxxxx xxxxxxxxxx, x zástav xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx poskytnutých xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx uzavřených x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x souvislosti x časovou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx je xxxxx přistupovat individuálně xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx (nebankovní) xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxx dlouhodobějšího působení x Xxxxx xxxxxxxxx, xx mohou zařazovat xx xxxxxxxxx okamžikem xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx rezidentství xx xxxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - osob xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx charakteru - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, stavební xxxxx, xxxxx akciové xxxxxxxxxxx xxxx., u xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXII

Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx vnitropodnikového účetnictví xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

b) prostřednictvím xxxx x účtových xxxxxxxxx 69 a 79,

x) xxxxxxxxx postupu xxxxx xxxx. a) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx této xxxxxx třídy a xxxx účtových tříd 6 a 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx určí x xxxxx je x účtovém xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

B. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 a 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Evropského systému xxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx a závazky xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX a xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx (účtová skupina 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 a 17).

2. Xxxxxx případy vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx nebo xx xxxxxxxx loro xxxx či xxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx člení xx Xx a cizí xxxx xxxxx xxxx, xx které je xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx papírů x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x tuzemské měně x xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x xxxx měně, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx měně,

b) x xxxxx xxxxxxx x neraženém, které xx v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x sbírku xxxxx, xxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx na xxxxx, xxxxxx xxxxx x známek. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ceninách xx xxxxxx xxxx x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), se účtuje x xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 99 xxxx x hodnotách x evidenci.

Na účtech xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx na xxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. X účtové xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx účtech x XXX x u xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x ČNB,

c) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) o přijatých xxxxxxx xx emisních xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) x termínových xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX k xxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x jiných xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami (např. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx a opravné xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od jiných xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx závazcích xxxx xxxxx xxxxxx (např. x plateb ze xxxxx, faktoringu, akreditivu xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx s rozdělením xxxxxxx účasti, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, spoluúčastník). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Asian Xxxxxxxxxxx Bank, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Europe Resettlement Xxxx, Council xx Xxxxxx Social Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx bank xxx Reconstruction and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, International Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx o xxxxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx při xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx nekategorizovaných,

b) x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (účtová skupina 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX a XXXX (účtová xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x úvěrech, klasifikovaných xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx skupina 29 - jen XXX).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové skupiny 20 xx xxxxxx XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (nejsou xx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxx) a pohledávky x karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Na samostatném xxxx spotřebních úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx za portfolio xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravná položka xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx předpisu XXX, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx ve výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx (např. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu).

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx nakoupené xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx směnek, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx refinancování xxxxxx xxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx prostředky xx xxxxxxx účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx vklady xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx vkladních xxxxxxxx xxxxxxxxx a právnických xxxx; xx účtu xxxxxxxxx vkladů se xxxxxx také stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx přijaté xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx vyplacení nebo xxxxxxxx na účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x nichž xx účtuje x účtové třídě 3.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x nim xxxxx xxxxxxx položky. Účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, klasifikují xxxxx x ostatní pohledávky xx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 24 se xxxxxxx opravná položka xxxxx xxxxx uvedených x čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x opatření XXX.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX xxxxxx z xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx peněžního trhu, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx a akceptované xxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx vkladní xxxxx xxx vkladové xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx skupině 27 xx účtují xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx složené při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. podle §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 27 x tím, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx ani výkaz xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x provozních prostředcích xx xxxxxx k xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, orgány xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x z xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, operacích x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

f) xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (účtová skupina 36) a cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx z příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Článek XX

1. X xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx xxxxxxxx deriváty x členění na xxxxx xxx xxxxxxx x xxx opce x xxxx v xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx pro burzovní xxxxxxxx na vlastní xxxx a xxx xxxxxxxx deriváty pro xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva (o xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx účtováno jako x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx); x nich xx xxxxxx souvztažně x xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých k xxxxxx xx korespondentů xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx prospěch účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx účtové třídy 1 nebo 2. X této účtové xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx xxxxxxxxx s clearingovým xxxxxxx používané x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx od zahraničních xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v běžném xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x závazky účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxx x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx daní xxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx, závazky x titulu xxxx x xxxxxx stanovené xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx k pohledávkám x obchodně-závazkového xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx účtové skupině xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx bankami x družstevními záložnami (účtová třída 1) x za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx majetku (účtová třída 4).

5. X účtové xxxxxxx 35 se xxxxxx o časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a pasivních x xxxxxxxxx rozdílech x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účty xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx o cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x kterých xx xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (neúčtují se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, cenné xxxxxx x prodeji xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jiné xxx xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx se zde x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx nepřeceňují xx reálnou xxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtují:

a) xxxxxxx x pohledávky x nákupů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pro klienta, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x titulu xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kupónů, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního připojištění (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx připojištění x xx státu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx.

8. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx x krátkém xxxxxxx xxxxxx. Na příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x repo obchodech xxxx byly půjčeny. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované emisními xxxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované podílovými xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx papíry xxxxxxx x procesu sekuritizace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů).

9. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x změnách x xxxxxxxx xxxxxxxxx opcí.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx třídě xx xxxxxx:

x) účasti, cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) xxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování x xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx cennými xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy, státní xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx zde i xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. XIV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx též x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném snížení xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx položkách x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx období). Pořízení xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx účetního období xx účtuje přímo xx xxxx xxxxxxx x účtové skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx období) xx na počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zásob zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Na xxxxxx xxxxxx třídy 5 xx účtuje o:

a) xxxxxxxx a obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazcích (účtová xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx k centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 a 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 se účtuje x dotacích x xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx státu xxxx xxxxxx subjektů. Xxxx xx dále člení xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, na xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx přijetí xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx v účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx účelu xxxxxx, resp. účelu xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností xxx 1 rok. Xxxxxxx xxxxxx, o kterých xx xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Účtuje xx xxx také o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x účtové xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx přeúčtují xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 a ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání nebo xxxxxx vyrovnání účetní xxxxxxxx xxxxx splaceny xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se člení xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zisku xx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx kapitálu xxxxx obchodního zákoníku zapsaném xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřených xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx emisí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x popř. z xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, kapitálovém xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listech), x vlastních xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx byla xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, neuhrazené xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx. Na účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 xx účtuje x xxxxxxx x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X účtové xxxxxxx 59 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančními x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx období. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X této xxxxxx třídě se xxxxxx rovněž x xxxxxx rezerv, x xxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxxx finančních xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxxx) xxxx prodejní xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (netto xxxxxx).

Xxxxxx II

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx na finanční xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x provize, xxxxx přímo souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na poplatky x provize ve xxxxxx x bankám x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, k družstevním xxxxxxxx, xxxx.

x) pokles xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx reálnou xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx související x xxxxxxxx nebo xxxxx úbytkem cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady x nákupu x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx finanční operace, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) náklady xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx práce xxxxxx xx základě xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, sociální náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x poplatky, xxxxxx xxxx x poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X xxxx účtové xxxxxxx se účtují xxxxxx x xxxxxxx xx různé činnosti xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx uzavřené mezi xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných ustanovení.

4. X xxxxxx skupině 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx skupině 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx z xxxxxxx xxxxxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Garančnímu xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxx provozní xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) úroky x xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x výjimečných nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx manka x xxxxx (o nich xx xxxxxx x xxxxxx skupině 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx období (o xxxx se xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x členění na xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx za xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 musí mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx třídě se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Výnosy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx časového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv, x použití opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx výnosech x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx výnosy považují xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

Článek XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 71 xx účtují xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx včetně xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x operacemi při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (členům),

c) zvýšení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx reálnou xxxxxxx x xxxxx z xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zejména zisky x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx operací, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 32, x podrozvaze (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x mincí (xxx XXX).

2. V účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) zisky x xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx účtovaných v xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx ustanovení,

e) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, výnosy x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxx x xxxx (x nich xx účtuje x xxxxxx skupině 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx zásadních xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x závazcích, o xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x budoucí xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem x xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx jinak x souladu x xxxxxx závaznými právními xxxxxxxx.

3. X operacích xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx vzniku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X cizoměnových xxxxxxxxx se xxx xxxxxxxx cizí měny xx Kč xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V případě, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazků, xxxxx x xxxx účtuje xxxxxxx podíl, xxxxx xx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx případů; o xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx evidence x podrozvahovým xxxxx xxxxx hlediska stanovená x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx evidence xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x swapů x x účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx k podrozvahovým xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx vedeny xxxxx xxxxxxxx, futures a xxxxx x ú xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx II

1. V xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, stane-li se xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku, xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx směnek (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Účtuje xx xxx také x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo přímé xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). X xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. X xxxxxx skupiny 94 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x cennými papíry, xxxxxx měnami xxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx finančních xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx než 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx zvyklostech xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx a xxxx xx přeceňují z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx může rozhodnout, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx měr.

6. X xxxxxx skupině 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, akciovými a xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx xx xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx a xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních zástavách, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 98 se xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx správy, x uložení xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx tuzemské měny.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x evidenční xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx podkladových xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx, popř. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, upomínání x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné tiskopisy, xxxxxxxxx listinné xxxxx xxxxxx, jiné xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se účtuje x účtové xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx zde xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

C. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, penzijní xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxx účetní xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, podílovým xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) xxxxx následující xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxxxx ustanovení. Ustanovení xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx fondy:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx cenného xxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxx nebo xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx než xxxxxxx xxxx xxx vypořádání xxxxxxx podle xxxxxxx xxxxxxxxxx zvyklostí xx xxxxx xxxx okamžiku xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx v případě smluv x derivátech xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx byla xxxxxxxx příslušná xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx xx změně reálné xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx k plnění xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxx ustanovení xxxx. 9 Čl. V Obecných xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fondu xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx nabíhající xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo snížený x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx podíl xxxxxx xx diskontu xx xxxx xxxxxxxxxx dluhopisu.

5. Xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtují na xxxxxxxxx účty v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponových xxxxxxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x alikvotním xxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. b) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx xxxxxxx papírů, xxxx. u závazků xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx finanční činnosti, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x závazků účtovaných x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Při úbytku xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. výnosů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní xxxxx xxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx postupují x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx rozpouštění xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxx držby (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx do xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Pokud xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování xxxx x&xxxx;xxxxxxx (tzn. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Změny xxxxxxxx xxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (zajištění xxxxxxxxx xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xx účet v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů xxxx do xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Zisky x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx derivátů xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xx účtu Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx jednou ročně xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx jsou xxxxxxxxxx běžně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx náklady, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Penzijní xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 xxxxxxxxxx s účtem Xxxxx účet v účtové xxxxxxx 13. Na xxxxxxx vyplývající xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tvoří xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx se účtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx pojistně-matematické xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx penzijní xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X tvorbě a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Článek XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v účtových třídách xxxxxxx xxxxxxxxxx fond, xxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

D. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx záložny nepoužijí xxxxxxxxxx jednotlivých článků Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxx jim xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx zákona x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx skupině 14 x 15 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxx účtech družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné položce xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxx x poskytnuté xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx právnických xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx členům, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Účtovou skupinu 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX a poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx osob.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 se xxxxxx x:

x) běžných účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech poskytnutých xxxxxx,

x) opravných položkách xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 a 4. X xxxx účtové xxxxxxx se na xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen.

7. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73 390/2001

Přechodná ustanovení

Účetní xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, z Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx takto:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, XXX x Česká xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx změny:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx účtovaným x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 včetně xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx operací x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Ocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z ocenění xxxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx hodnotu) xx xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Rezervy xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx opravných xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxxxxxxx tak, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx nákladů xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx nejpozději xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx rezervám x xxxxxxx, x x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení převedou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x xxxxxxx x příslušným Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx odpis xxxxxx pohledávek xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx rozpustí pro xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxxxx x 31.12.2001, xx zruší x xxxxxxxx xxxxx zákona č. 593/1992 Sb. xx znění xxxxxxxxxx předpisů.

9. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x účastem x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaným x účtové xxxxxxx 41. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx účtované v xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx změny xxxxxx xxxxxxx (přechod z xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx mimořádných xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zůstatek účtu 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Počáteční xxxx rozvažný x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxxxx skupinách 43 x 47.

3. Xxxxxxxx účtů x xxxxxxxx skupinách 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx záměru držby, x bezkuponových a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (účet 385 - Xxxxxx příštích xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 36, 38 a 41. Xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, převedených xx účtové xxxxxxx 41 popř. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x cenným xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx xxxxxxx papírů xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů jako xxxxx xxxxxx ocenění. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx, rozdíl z xxxxxxx xx xxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtem xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx popř. vlastní xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx změny xxxxxxx zjištění k 31.12.2001 v účtových xxxxxxxxx 06 x 25 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 popř. 36 x změny xxxxxx xxxxxxx xx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, podílové a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxx xxxx výnosů xx v okamžiku xxxxxx xxxxxxx papírů.

4. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx na xxxx x účtové xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, xx xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx s účtem 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx uložené x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrů od xxxx xxxx jiných xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxxxxxxx záložnám účtované xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx účtů v xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx jiných xxxx x xxxxxx skupině 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 se xxxxxxx xx xxxx Ostatní xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52.

11. Zůstatky xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x zůstatek xxxx 314 se xxxxxxx xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx zúčtované xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se převedou xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx účty x účtové skupině 37, popř. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x z xxxx 325 týkající se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34, xxxxxxx závazky zaúčtované xx xxxx 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (repo xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx na xxxx Zúčtování s xxxxx v účtové xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx záložny x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx na xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x České republice xxxxxxxx xx účtech 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 a 24.

15. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 a 477 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtové skupině 34, zůstatek účtu 335 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx převede xx xxxx Různí xxxxxxxx x účtové skupině 34.

17. Xxxxxxxx účtů x účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 376 xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede na xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx účtu 364 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx Oceňovací xxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 377 x xxxxxxx xx xxxxx xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x trhem v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx (xxxxxxx marže) xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů v xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx z nákupu xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x účtové xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se převedou xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 týkající xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx převedou na xxxx Různí dlužníci xxxx. Xxxxx věřitelé x účtové skupině 34 (xxxxxxxxxx činnosti), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede xx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx kurzových xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 55 x výjimkou xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx účtů 428 a 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxx xxxxxxxx účtu 427 (xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx příspěvku x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx zisku) na xxxx Závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx převede xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx účty x xxxxxx skupině 54. Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (finanční xxxxxxxx) x příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.