Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, tel. 5704 4354

Č. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 odst. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., o účetnictví, (xxxx jen “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx účtování xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) spořitelní x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) obchodníky x xxxxxxx papíry⁵,

f) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx konsolidační xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx investiční xxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx oznámením x xxxx vydání ve Xxxxxx zákonů.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx účtová xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 ze dne 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. července 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 xx dne 21. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. září 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 xx xxx 2. prosince 1997,

x. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. xxxxx 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 xx dne 7. ledna 1999,

č. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Čl. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx účinnosti x 1. lednu 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 xxx účetní xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Zákon č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx papírech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejících x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x České xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Směrná xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx jednotky xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotlivých xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Zúčtovací xxxxxx XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx za bankami Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxxx

Xxxxxxxxxx za ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx závazky

Závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx

Xxxxxxx vůči bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxx vůči ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a mezibankovní xxxx

11 Xxxxxxxx hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx xxxxxxx

12 Vklady x úvěry u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx bank

Účty xxxxxxxxx rezerv u xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx emisních bank

Přijaté xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, úvěry x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxx bankami

Běžné účty x jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx u jiných xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx bankami

Klasifikované úvěry, xxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx pohledávkám za xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx družstevních záložen

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx záložně

Poskytnuté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx střednědobé úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Závazky x jiných hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Závazky x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x bezkuponových xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx aktivy

Závazky x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (jen ČNB)

21 Xxxxxxxxxx úvěry a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Vklady xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů na xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx krátkodobé xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Přijaté xxxxx xx klientů

Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx ČSOB)

Vládní xxxxx

Xxxxx vládních xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé cenné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu

Ostatní xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté krátkodobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx členům

Opravná položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx výdaje xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových prostředků xxxxxx státu

Státní xxxxx x jiná zúčtování x rozpočtem Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx účty

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x inkasa x xx zúčtování

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxx přijaté od xxxxxxx

Xxxx korespondentů s xxxxxxxxx platby xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx platby xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování xxxxxxxxxx xxxxx

33 Pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Přijaté xxxxxxxx zálohy

Zúčtování x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Časové xxxxxxxxx, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx aktivní

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet kurzových xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní podíly

Opravná xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního připojištění (xxx penzijní fondy)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Opce

Opce xx xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx investicím

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Opravná xxxxxxx x poskytnutým xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx majetek

Neprovozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx majetek

Oprávky x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

50 Xxxxxx x obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx dotacím

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx fondy

Ostatní xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx fond (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx fondy

Základní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx ážio

Vlastní xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx z xxxxxxxxxxx období

Neuhrazená xxxxxx x xxxxxxxxxxx období

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx a xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx výsledek ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx

Xxxxxxx xx úroky x xxxxxxx papírů

Náklady xx ostatní xxxxx

Xxxxxxx xx poplatky a xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxx operace

Náklady xx xxxx bankovek x xxxxx mincí (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální xxxxxxx

Xxxx x poplatky

Nakupované xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx nehmotného xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx náklady

Odepsané xxxxxxxxxx xx bankami x družstevními záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky

Ztráty x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty x xxxxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x převodu xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné xxxxxxx

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x příjmů - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové náklady

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x úroků x xxxxxxx papírů

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x emise xxxxxxxx x mincí (xxx XXX)

75 Použití xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx zisku xxxxxx x ekvivalenci

Zisky x xxxxxxx účastí

Výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Jiné xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Účtová třída 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x půjček

Poskytnuté xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

Xxxxxxx přísliby xxxxx x půjček

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

95 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací

Pohledávky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx termínových operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx úvěrové nástroje

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zástavy

Přijaté nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - cenné papíry

Přijaté xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx ostatní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxx, správě, xxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx ČNB)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací účet xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxx ustanovení

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx případu

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx x xxxxxx x xxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx k cenným xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienty

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Daň x příjmů

Článek XVIII Inventarizační xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Otevírání xxxxxxxx xxxx

II. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x nerezidenty a xxxxxxxxxx účtů

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx účely účtové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X skutečnostech, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x ekonomické xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx označuje xxx xxxx “zákon” x x xxxxxxx s obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx subjektu x xxxxxxxx závazek xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Finančními xxxxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxxx (tzn. peněžní xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx nebo jiného xxxxxxxxxx xxxxxx jiného xxxxxxxx, vzniklé na xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj jiného xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx hotovost xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. akcie, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx a §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx x. 87/1995 Sb., o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx x. 42/1994 Sb., o xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., o cenných xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x podřízeným xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx x finanční xxxxxxx, x kterých xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, nuceného xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx po xxxxx xxxxxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxx účetního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. xx tvořen xxxxxxx ážiem x xxxxx akcií, xxxxxxxxxx xxxxxxx majetku, vydáváním xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx ze zisku xx xxxxxx fond, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x průběhu xxx činnosti xxxxxxxx x účetního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů či xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx obdobným xxxxxx xx rozumí bezúplatné xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx státních xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx PHARE xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x veřejného rozpočtu xxxxxx státu). Xxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx xxxx hmotného majetku xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx náklady. X majetku x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx sníženou cenou xxxx vlastními náklady xx xxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx o xxx xxxxxx bez xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx více xxx xxxxxxx druhu xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Penzijními xxxxx xx xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxx dohody, xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výplaty xxxxxx ročních xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx za xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx centrem ČNB, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2. X xxxxxxxxx, na xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x cizím věcem, xx xxxxxx pohledávky x závazku, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxxx zápisy xx xxx sestavení účetní xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx údaje xxxxxx tohoto xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx na investiční x xxxxxxxx fondy, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 zvláštních xxxxxxxxxx xxx podílové xxxxx). X okamžiku xxxxxxxxxx obchodu xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x vypořádání xx xxxxxxxx v xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx kontrolu xxx smluvními xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo jeho xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx xxxxxx definované xxxxxxxx, tato práva xxxxxxxx nebo xx xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo postavení xxxxx strany (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přejímající subjekt x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty k xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, kterou xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx hodnotou převáděné xxxxx xx zaúčtuje xxxx xxxx nebo xxxxxx z převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx aktiva, xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Celá účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx tento xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx poplatek, čímž xx vznikne nové xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x současně xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x rozvaze x xxxxxxxxx závazku (účtová xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Jestliže příjmy xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx výnosů, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxxx nový xxxxxxxx závazek xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx nakoupila xxxxxxxxxx x zároveň xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne určité xxxxxx), nezvýší x xxxx xxxxxxxx záruku xxxxxxxxxx xxxx přebíraného xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxx tzn. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx skončí xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx již xxxx nebude finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxx závazku x xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx III

Zákaz vzájemného xxxxxxxxx (kompenzace)

1. V xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a závazky xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x xxxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjištěné x hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) jednotlivé xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx rámcové xxxxxxx (xxxx. kladné x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxx xxxxx smlouvy).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx částky:

a) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx pohledávek (xxxx. xxxxxx na xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx k xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx náklad, xxxx. výnos xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; x xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx x stejného xxxxxxx xxxx či xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x přebytků, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx souvislost (xxxxxx xxxxxx), a to xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) kurzových xxxxxxx,

x) rozdíly xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx účetního xxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx finančních xxxxx, xxx xxxxxx je xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním v xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Ustanovení xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx zákoníku) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a výnosy xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxx:

x) náklady x xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx by xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx odchylně (xxxx. účtování xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Opravy xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx zásadních xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx vliv xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, proto xx x xx při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) přijaté xxxxxxx vynaložených nákladů xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. výdajů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx a příjmy, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx příštích období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Příjmy xxxxxxxx období).

2. Kritériem xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx časového rozlišení xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, kterého se xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nutno xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx zúčtováním xx nákladů xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx o pravidelně xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx zisků x xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

5. Účty xxxxxxxx xxxxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx při xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx může xxxxx jen xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx se x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní závěrky xxxx x datu xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx předpisů společně x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, u xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx, u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx lineární xxxxxx. Xxxxxxxx metodu xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx pro xxxxxxxx úrokových xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, závazků, x xx v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx období xxxx kratší xxx xxxxx xxx.

9. Metodou xxxxxxxxx xxxxxxx míry xx rozumí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx. Xxxxxx efektivní úrokové xxxx xx diskontuje xxxxxxxxx hodnota budoucích xxxxxxxxx xxxx k xxxx splatnosti na xxxxxxxxxx cenu.

10. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx úroků x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx x úrocích x prodlení, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, uvede xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých úroků x příloze k xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx svůj xxxxxxx vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně podloženo, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx písemnou xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx z důvodu xxxxxx dohadné xxxx. Xxx například x xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx při xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období uvedený xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx dohadných xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 a x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx způsobu xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) majetek xxxxxx xxxxxxxxx xxxx jinak xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nižší xxx vlastní náklady

c) xxxxxxx nově xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx oceňuje x xxxxxxx stanovenými x §25 xxxx. 3 zákona.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x snížení hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx nestanoví xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X rozvahovému xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx majetku x závazku xxxx xxxxxx okamžiku xxxxxxx xx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx hodnota cenného xxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx jen “tržní xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (u xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx to xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosu). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx papír xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx upravená xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k obchodování xx některém z xxxxxxxxx trhů zemí XXXX nebo xxxx, xxxxx uzavřely x Xxxxxxxxxxxx měnovým fondem xxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx spojené x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx (k xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Austrálie, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Mexiko, Nizozemsko, Xxxxxx, Nový Zéland, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Británie).

b) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxx xxxxxx, nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx směrnice XX x. 93/6/XX nebo xxxxxxx regulaci xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx důkaz xxxx, xx xxxxx papír xx xxxxx xx xxxxx cenu xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xx poslední xxxxx nebo xx xxxx xxxxx, pokud xx xxxx období xxxxxx, xxxxxxxxx v xxxxxxxx obchodních xxx x xxxxxxxx denní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx x daném období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxx:

x) míře xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx společnosti, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxx x úvahu rizikovost xxxxxxxx. X směnek xx xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou xxxxxx (xxxxxxxxx o nabíhající xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xx xx xxxxxx nahlíželo jako xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

10. Ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx hodnota cenného xxxxxx xx rovná xxxx, xxxxx emitent xxxxxxx xxxxxx

x) je xx vyrovnacím xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x kapitálových nástrojů),

b) xx jeho majetek xxx prohlášen xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx konkurzu pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx k úhradě xxxxxxx konkurzu.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx neuplatní v xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx odkup podílového xxxxx byl xxxxxxxxxx xx xxxx neurčitou xxxx přesahující 31 xxx.

12. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x dispozici údaje x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxxxx xxxxx, ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx pro účely xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (u xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde x xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx rovná xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Goodwill zahrnutý x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx závěrky xxxxxxxx společnosti xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (x částce xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), xxxx. x další přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- zvyšováno o xxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vzniklých xx xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Přijaté dividendy xxxx. další xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx na xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 nebo 35. Xxxxxxxx se sníží xxxxxxx účastí x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x to xx souvztažným zápisem xx xxxx xxxx Xxxxx na zisku xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx účasti xx xxxx snižováno xx xxxxxxxxx o podíly xx změnách xx xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výkazu zisku xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti (xxxx. x xxxxxxxx xxxx vzniklých x xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Rozdíly x xxxxxxxxxx přecenění xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x přecenění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (účet v xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx zisku xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx dividendy, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení, xxxxxx xxxxxxxx xxx rozdělení xxxxx převede do xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx ztrátách xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx převyšuje xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Je-li xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx záruky xxxx xxxxxxxx xxxxxxx povinna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, tvoří xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx k xxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx stejnému xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx účasti xxxxxxxxx. Jestliže dceřiná xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx možné xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx než x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx x xxxxxx xxxxxx tvořena). Naběhlou xxxxxxxx finančního xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx jako tržní xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx cena”) xxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x dispozici xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx odborný xxxxx. Xxxxxx pro xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx či zahraniční xxxxx, rozumí xx xxxxx xxxxx cena xx tomto xxxx, xx kterou se xx něm v xxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx k xxxxxxxx xxxxxxx nepracuje, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx pracovní xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx VI

Použití cizích xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účetnictví x xxxxxxxxx jednotkách xxxxx xxxx. X majetku x xxxxxx aktivech x xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxx měně, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Při xxxxxxxx xxxxxx xxx xx českou xxxx xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx kurzů devizového xxxx vyhlášených Xxxxxx xxxxxxx bankou.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx cizoměnových xxxxx x pasiv xx xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, účet Xxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx tvoří x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx účasti v xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx z čistých xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x převodu účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účastí;

c) x xxxxxxxxxxxx finančního aktiva xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx není xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx za nedodržení xxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích derivátů) xx xx okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx riziku plynoucímu x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56 xxxx Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx závazků vzniklých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxxx kurzové rozdíly x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx společně s xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx ekvivalencí.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, že xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx kurzové zisky xxxx kurzové xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z devizových xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx na podrozvahových xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová skupina 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx o xxxx xx účtech nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx souvztažným zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx s výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Obecné xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx majetku, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x případech, kdy xxxxxxx hodnoty majetku x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. V xxxxxxxxx, kdy xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx při účtování xxxxxxx do vlastního xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx fondů) xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx části xx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří:

a) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx úvěry, poskytnuté xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činností),

b) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti a xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s ručením xxxxxxxx, který nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účast x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx položek xx účtuje xx xxxx účtů xxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxx xxxxxxx. Použití xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx odpisu xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položek. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx opravné xxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx dovoleno.

5. Opravné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše a xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx aktiv se xxxxxx x cizích xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx měnách xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, x nimž xx xxxxxxxx.

7. Opravné xxxxxxx se netvoří:

a) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ekvivalencí,

d) x xxxxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx x tímto xxxxxxxxx xx zajištěna xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx aktiva x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x aktivům xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx xx xx xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx jistotu, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x platbami úroků, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x hodnotě, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx před účetní xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx v účetnictví.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx, xx xxxxx základě xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) cennými xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx obvykle xxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx OECD),

c) x vkladů xxxxxxxxx x účetní jednotky, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx položky x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx zvláštních předpisů x xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti x xxxxxxxxx cenných xxxxxx nabytých x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx netvoří x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxxx zemí XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx aktivy x x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx tvoří xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx opravné položky xxxx k:

a) cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které poskytla x xxxx obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti, které xxxxxxx jiným xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx obchodech,

c) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx osobám.

XXX. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx položky xx dni xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) k ostatním xxxxxxx x jiné xxx xxxxxxx společnosti, xxxxx není xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx se xxxxx ve xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx účetní xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Míra účasti xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) u níž xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, že xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka se x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx nebo x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 roky (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx údaje, opravná xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx VIII

Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx plnění, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx tvoří v xxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx věcná) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

c) xx xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx v xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx předpoklad přiměřeně xxxxxxx, xxxxxx v xxxxxxx korunách. Pokud xx účtováno x xxxxxxx v cizí xxxx, kurzové xxxxxxx xx xxxxxx obdobně xxxx kurzové rozdíly x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx xx prospěch xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, které mohou xxx xxxx xx xxxxxx nezbytnou x xxxxxxxxxx závazku, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx jistota, xx x nim dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx zisky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x xx ani x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, která je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx míry, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v úrokových xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx výnosů.

8. Rezervy xxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx, x xxxx byly vytvořeny (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Použití xxxxxxx xx účtuje xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx účtu x xxxxxx skupině 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx část xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx bankovních xxxxx x jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx účelům xxxxxx xxxxx tvořené z xxxxxxxxx zisku xxxx x xxxxxx zdrojů.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

- obor nebo xxxx oboru, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- umístění, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx bude plán xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, a xx x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx jejího xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx rysů.

11. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, které xxxx současně xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx spojeny s xxxxxxxxxxxxx aktivitami účetní xxxxxxxx. Tato rezerva xxxxxxxxxx například xxxxxxx xx přeškolení nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxxx nebo investice xx nových xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx plánován x xxxxx vedením xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxx buď xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx činnost xxxxxx jednotky prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx xxxx nebo xxxxxxx xx jiné,

- xxxxxxx ve struktuře xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením některé xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v souvislosti xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xx zruší xx xxxxxxxx výnosů, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx nestanoví xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxx x podstatným vlivem xx rozumí účast x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka fakticky xxxx právně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Přidruženou xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx jednotka x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx společníkem,

b) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx na základě xxxxxx uzavřené x xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx, nebo

c) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo odvolání xxxxxxx osob, které xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho členem xxxxx většiny osob, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx osobě, vždy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx jsou však xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx xxxxxx s podstatným xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx vykonávat rozhodující xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx zřetelně xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx uplatňuje podstatný xxxx,

- výměnou řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, která v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- přístupem k xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x nichž xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x nadále xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx nadále xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x veškerých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx cenami nebo xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx ocení xxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx jedná o xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Článek X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx cenné xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) proměnlivou xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx k xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx datům xxxx obdobím.

Ostatní xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx výnosem.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x aktivech x xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xx člení xx cenné xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx společně x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, se člení xx

x) závazky z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx papírem x obchodování xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x repo obchodech xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx se stanovenou xxxxxxxxxx, x xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx x schopnost xxxxx jej xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx papír xx splatnosti, jestliže xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx až do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jinému xxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx držet xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx opcí xx tento cenný xxxxx xx možné xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx pouze v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xx xxxx splatnosti x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx papírem drženým xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx jeho xxxxxxx hodnota. Na xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x podílech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat, xx xxxxxx xx samostatném xxxx v účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x prodeji xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx. Na účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx rovněž xxxxxx x podílech x jiných než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx omezeným, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx cenných xxxxxx k xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx, s nimiž xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; tyto xxxxx papíry se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx sekuritizace, xxx. xxx transformaci xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx apod., xx xxxxx papíry. Toto xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx papír x obchodování, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx pořízený x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx cenných papír xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry půjčené x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických účtů, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu a xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx oceňování xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx.

12. Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx přijaté x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny, xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xx xxxx prodejní xxxx xxxxxxx papírů (účtová xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Její xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, jež xxxx xxxxxx jednotce xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, burzám. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxx na xxxxx. X cenných papírů xxxxxxxxx xxxx dodaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X cenných papírů x obchodování x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno o xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx sjednán x xxxxx spotové xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx jejich prodeje, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx hodnotu (dluhové xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x xxxx xxxx x naběhlé hodnoty xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxx k xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx nebo x datu sestavení xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k obchodování, xxx-xx o xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající kupon. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx tyto xxxxxxx xx reálnou hodnotu (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, diskont - xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx přeceněny na xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxx.

17. X emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxx náklady xx xxxxxxxxx xxxxx papíry.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx se xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (prémie xxxx diskont) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. pořizovací xxxxx xxxxxxxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxxx cenného papíru) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx cenou.

19. K xxxxxx papírům xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou tvořeny xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx platí následující xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx portfolia cenných xxxxxx, s xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn ceny.

c) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxx uskutečňovány xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů x prodeji jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx více xxx nevýznamné části xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti, účetní xxxxxxxx přesune zbývající xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx se xxxxxxxxxx prodej (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx x po xxxx následujících dvou xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx podle písm. x) xx nevztahuje xx xxxxxxx:

1. uskutečněné xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx xxxxxxxxx měr xx neměla významně xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. uskutečněné xxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx kromě naběhlých xxxxxx za xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx ceny xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, v xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx reálná xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx dále xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Při přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx x přesunovaného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. že xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx k xxxxxxxxxxx xx do xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx akciích xx xxx xxxxxx xx xxxx nabytí xxxxxxxx v xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx snížení základního xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx rezervního xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx transakční xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka může xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pro zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Na xxxxx xxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx poskytnuté marže xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx o xxxx x xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx zachytí na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, o xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, správy xxxx k uložení xxxxxx subjektu, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů tyto xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx repo.

2. Xxxxx xx rozumí poskytnutí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx hotovost) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx závazkem xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx x xxxxxxxx datu xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx repem xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx se současným xxxxxxxx xxxxxxxxxx tato xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx repu a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx repu,

b) xxxxxx cenných papírů xxxxxxxxx převodem finančních xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx převodem cenných xxxxxx, klasickým xxxxxxxxx xxxxx se rozumí xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx.

6. Kolaterál, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx poskytnuté x xxxx, zůstává x rozvaze a xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx analytických účtech xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx repa, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hotovosti x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx se x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxx x datu xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx krátkého prodeje; x xxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx reverzního repa, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx xxxxxx finanční xxxxxxx současně xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) jeho xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, cenového xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, resp. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou investici xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici, xxxxx xx nižší, xxx xx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx faktorech,

c) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, přičemž xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xx x něho delší xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (pozic) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které xx situace xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy o xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x výjimkou xxxxxxx, se kterými xx xxxxxxxxx xxxx xxxx obchodovat na xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy a xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx o komoditách xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, obvykle považované xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx vychází x xxxx xxxxxx vzniklé x účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace a xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Opcemi se xxxxxx xxxxxxxx nástroje, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx užitek x xxxxxxxxxx vývoje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx ho xxx nepříznivém xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx člení xx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x deriváty xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx k obchodování xx považují xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) sjednány xxxxx xxxxxx jednotkou než xxx, která může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx může podle zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxx předchozí xxxxxxx xxxxxx cen xxxxxx xxxxxxxxx (cen, xxx, cena offer, xxxx. xxxx ask), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx sjednat.

8. Z xxxxxxxx podkladových xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx deriváty xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx x jedné xxxx, x jehož xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého subjektu. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx považují x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (derivát x měnovými nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx ve dvou xxxxxx, a jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou úrokovou xxxxx určitého xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxx podkladového xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou určitého xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx alespoň x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, xxxxxxxx také x jednoho xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, který xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxxx také x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx akciových xx xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx hodnota xx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx pouze xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x tím, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, uhradí xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrový xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje jak xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx podmínkami xxxx xxxxxxx xxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxx x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx vložená xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx prodloužení splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx nástroje, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- derivátu, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x realizační xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx úrokového xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x úrokové xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx derivátu jsou x xxxxxx xxxxxx x ekonomickým vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- měnového xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx úrokového nástroje,

- xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx za běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxx, xx x xxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. O derivátech xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxx xxxxxx od okamžiku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, uplatnění, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi různými xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx rozvahových xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx z úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditních x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx přeceňují x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx předpisem povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx xxxxxx x reálných hodnotách xxxxxxxxxxx x Kč, xxxxx dále není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx měně xx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtovat, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x cizí xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx derivát a xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx účtuje o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a x Xx xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ve sjednané xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx hodnotu pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x kupní xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační cenou x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx rozdíl kladný). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx operace) nebo xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) jsou x xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx sestavení účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx k obchodování xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx k obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx a xxxxxx x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx deriváty, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx zajištění xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup x xxxxxxxxxxx a doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, jestliže x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popřípadě celkové xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx závěrky, x xxxx xxxxxxxxx výkazu xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotkou xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxx uvedených podmínek, xx účtuje xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky, xxxx xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující všechny xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí transakce xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x dokumentaci xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx účtovanými xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, nebo jejich xxxxx,

x) xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, o nichž xxxx účtováno na xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není založeno xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx skutečnosti, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, četnost xxxxxxxxx transakcí v xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, rozsah ztrát x xxxx, xxxxx xx xxxxx nastat xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx času, kdy xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx přesný xxxxxxx uskutečnění, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xxxxxxxxx, během xxxxx xx uskutečnění xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx dostatečné xxxxxxxx xxxx. xxxxx určité xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx určitého xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, závazku, xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx x obdobnými xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x xxxxxxxxx právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx transakce.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx být xxx

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx zajištění změn xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx aktiv, xxxxxx závazků, které xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx x které xxxxx xxx xxxx xx zisk nebo xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením rozdílů x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; pak xx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají zajišťovaným xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. x) xxxxxx), x tyto xxxxx xxxx účtovány x okamžiku xxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx a změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje odpovídající xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, kde se xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx byla splněna xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx účtují xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx souvisejícího x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Do nákladů xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx ve stejných xxxxxxxx, kdy jsou xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx spojené se xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx derivátů, kdy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx vynutitelná smlouva xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx x xxxxxxxx uskutečnění očekávané xxxxxxx transakce, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x xxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xx rozumí zajištění xx xxxxx měnovému xxxxxx plynoucího x xxxxxx účastí. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku jsou xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Xxxxx x hotovosti složené xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xx xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx burzovní deriváty xx vlastní účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. O maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x nadále na xxxxxx, kde o xxxx bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

33. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx účtují na xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx u xxxx; xxxxxx skupina 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxx bank). O xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 a 2 (účtová xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxx vůči bankám, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx skupina 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx

1. X operacím s xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx zejména:

a) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx souvisejících x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro klienta x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (popř. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm v xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx pro klienta xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx cenných papírů, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx pohledávek, resp. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x účtové xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x příkazci, odděleně xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, vratky xxxxxxxxxxxxx záloh klienta, xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x provize od xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx klienta, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x obhospodařování x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxx xxxxxxx přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Tzn. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy nebo xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými papíry xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Na xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtuje xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx drží xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony nutné x výkonu x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx držet xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx klientů - xxx. nominee xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx úschovy x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z ostatních xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx placené za xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx x jmenovité xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx banky) xxxxxx jednotka účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx z titulu xxxxxxx papírů ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů na xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (účtová skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx xxxxxxx ze xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, např. při xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xx do xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx správy jsou xx xxxx trvání xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Tzn. xx účetní jednotka x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxx) určených pro xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx prvním nabyvatelem xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx účet xxx xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Upsané xxxxx xxxxxx určené k xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx použít pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

18. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x přitom xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, účtuje xxx sjednání smlouvy x obstarání emise xx podrozvahovém xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx v pořizovací xxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x prodejní xxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy z xxxxxxx s cennými xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxxxx x to xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx papírů pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx rozvahovém xxxx xxx zúčtování x xxxxxxxx (účtová skupina 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx s příkazci) x maržích xxxxxxxxx xx klienta, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté kolaterály - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Článek XIV

Hmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx vstupní xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx než xxxxx xxx. Za xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx pozemky, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, stroje, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, jejich xxxxx x součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, o xxxxx xx účtuje ve xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxx xx odhadem, xxxxx xx věcí xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx majetkem, x ohledem xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx se člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx využívá xxx xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx svých hlavních xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx dále člení xx majetek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, umělecká xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx mincí x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx).

5. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x hmotném xxxxxxx, jehož xxxx xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o zásoby. X xxxxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx nutné x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X náklady xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zhodnocení xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy se x technické zhodnocení xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx o xx xxxxxxx náklady xx xxxxxxxx xxxxxx majetku, xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx výkony).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx souboru xxxxxxxxx zařazených.

9. O xxxxxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpis.

10. Hmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx postupy, xxxxx xxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxx (prodej, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Zůstatková xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx věci, xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxx sníží x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx věci, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx má povahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx vyřazené xxxx je shodná x xxxxx odepsanosti xxxxxxxxx majetku.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku (např. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx výdaje zúčtované xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednorázově xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Článek XV

Nehmotný majetek

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx majetek, xxxxx xxxx hmotnou xxxxxxxx, xx využíván xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx se, xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx se považuje xxxxxxx xxxxxxxx, vynálezy xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx souvisí x xxxxxxx xx založení xx vzniku xxxxxx xxxxxxxx. Nepatří xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx reprezentaci xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a xxxxxxxxxx zákoníku).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx na xxxx v xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, vzniká xxx xxxxxx majetku a xxxxxx xx jím xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx nad podílem xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx x datu xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, x xx xx prospěch xxxx x xxxxxx skupině xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx odepisuje xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx.

4. X nehmotném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxx projektu, se xx účtech nehmotného xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) technická xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx je xxxxxx, xx ho xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) existuje záměr xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx způsobem xxxx majetek xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxxx xxxxxx, xx možné xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx xxx výstup x xxxxxxx nehmotného xxxxxxx, xxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx zdroje xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx využití xxxx xxxxxx nehmotného xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje související x nehmotným xxxxxxxx xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje

a) x výdajích xx xxxxxx, xxxxxx se xxxxxx původní x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx získat xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx poznatky x xxxxxxxxx. Výdaje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx vynaloženy;

b) o xxxxxxx činností xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx titulech, xxxxxxxxxx klientů a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx výdaje xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx xxxxxxx v xxxxxxxx, kdy byly xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx (x xxx se xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx a xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx vynaložené v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro jeho xxxxxxxxx využití.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xx xxx x xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60 000 Kč x technické xxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx xx xxxxxxx, nemůže xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem účetní xxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx doba použitelnosti xxxxxxxxxx xxxxxxx nepřesáhne 20 let xx xxxxxxxx, xxx lze xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx vstupu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx je DPH xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx výstupu za xxxxxxxxxxx zdanitelná plnění xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. DPH xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx nárok xx odpočet XXX xxxx xxxx plátcem xxxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx DPH na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Splatná xxx xx částka xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku nákladů xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx závěrky x splatnou xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx přiznání k xxxxxx z xxxxxx xx xxxxxx období.

2. Xxxxxx jednotka xxxxxx x doložené xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx metody rozvahového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x jeho účetní xxxxxxxx vykázanou x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx daňové účely.

3. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx přechodné rozdíly, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) budoucích xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx nárokována xxxx xxxxxxxx, tzn. xx vedou x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což jsou xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx v xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové ztráty) xxxxxxxxx období, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. že vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota pohledávek xx zohledňování xxxxxxxxx xxxxxxx nižší než xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazky (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx zdanitelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Odloženými xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxx daně x xxxxxx nárokované v xxxxxxxx obdobích z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové pohledávce xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx existují dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx se xxxxxxxx xx stejným správcům xxxx x xxxxxx x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, x níž xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová pohledávka xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x v xxxxxxx, xx xx nepravděpodobné, xx xxxx dosažen xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx provádí v xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých daňových xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, v němž xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx základem xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx daňové ztráty x nevyužité daňové xxxxxxx budou xxxx xxx využity.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a odloženého xxxxxxxx závazku se xxxxxxxxx xxxxx daně x xxxxxx, o xxxxx je xxxxx, xx budou platné xxx xxxxxx, ve xxxxxx bude odložená xxxxxx pohledávka xxxxxxxxxxx xxxx odložený xxxxxx xxxxxxx vypořádán. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx platnou xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx závazek xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, xxxx. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx a xxxxx) xxx účetní xxxx x rozdíl mezi xxxxxx stavy nelze xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti za xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx zaúčtují xx xxxxxx xxxxxxx 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, kdy xx xxxxx úbytek z xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx “Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x zahájit umořovací xxxxxx.

3. V případě, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx částka xx xxxxx než xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Článek XIX

Postup xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx podle ustanovení §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (účtová xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx výpočetní a xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x pasiva) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx navazovat xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

2. Účetními xxxxxx xx vrub xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově otevíraných xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx se při xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx xx vrub, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

4. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx období, x to xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx mimořádných xxxxxxx (xxxxxx skupina 67), xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), pokud xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Stav xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx řízení, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx ztráty stanoví xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx jednotky nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 zákona x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x uspořádání xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání účetních xxxx xx činnost, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x konečné xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) zjistí xxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx období (splatná, xxxx. odložená),

d) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatků xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

4. Xxxxxxx stavy účtů xxxxxxx se xxxxxxxxx xx vrub Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Účtu xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx podle své xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 58).

5. Konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx prospěch tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxxx (xxxxxx skupina 58) x případě zisku.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 s výjimkou xxxx účtové xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx zjistí jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Článek XX

Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx zřizují xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtový xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx zřídí x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek a xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx x úvahu xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jiných xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a dohadná xxxxxxx aktivní),

b) stav x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx skupinách,

d) xxxxxxxx hospodaření,

e) sestavení xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxx České národní xxxxx, zajistí xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx x pasiv xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xx Kč, EUR, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx měny x nekonvertibilní měny. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx vybraných xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx považovány XXX x xxxxxxx xxxx zemí XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx běžného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII dohody o XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx a clearingové (xxxxxxxxx) měny xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx a xxxxxx specifikace xx xxxxxxxx x číselníku, xxxxx vydává Česká xxxxxxx banka xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx metodika x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X účtů majetku x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx se xxxxx x souladu s xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností do 1 xxxx včetně,

b) xxxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx nad 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) dlouhodobé, xx. se xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx splatností vkladu xxxx xxxxx se xxxxxx xxxx, ve xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx splacen.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xx xxxxxx xxxx xxx dne sestavení xxxxxx xxxxxxx ke xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx a vklady xxxxxxx x příloze.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx položek xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx údajů x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxx účely xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x zdaňované xxxxxx, x dále pro xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx daňové účely.

12. Xxxxx členění xxxx xx provádí xxxxx xxxxxx vyplývajících xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jednoho xxxx x xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx obchodují na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - trzích, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x ČSÚ) x xxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx nelze xxxxx xxxxxxxx stanovená pro xxxxxxxxx těchto xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx osob xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Rezidenty xxxx xxxxxxxx a zahraniční xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx svůj ekonomický xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx České republiky, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx spotřebitelé xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky jeden xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxx, xxxxx, pojišťovny, penzijní xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx organizační složky xxxxx a xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx. osoby xxx zahraniční xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx podniky x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx x pojišťoven, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx své xxxxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx,

x) instituce, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxx, xxx kterým xx Xxxxx republika xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména zastupitelské xxxxx x jiné xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České republiky xxx xxxxxx xx xxxxxx občanství xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx činnost xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx právního xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. za xxxxx xx x jiných xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx obchodníci, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, xx x xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx neaplikuje,

f) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zahraniční (xxxx. v zastupitelských xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx xxxxxxxx působících x zahraničí.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx osoby (ekonomické xxxxxxxx), xxxxx sídlí x xxxxxx x xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxx xxxxx jiné xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx nebo xx xxxx v Xxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx domácnosti x xxxxxxxx xxxx, ve xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický zájem,

b) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx institucionálních xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx déle xxx jeden rok xxxx ekonomické území Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx ostatních finančních x pojišťovacích xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxx sídlí x působí xx xxxxx České republiky xxxxxxxxx déle než xxxxx xxx, ale xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Jsou xx xxxxxxxxxxxxx úřady cizích xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž členové xxxx z různých xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx OSN x xxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxxx x xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, ale xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx nerezidenta xxx xxx transakcích s xxxxxx aktivy).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx uložených, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx,

x) vlastních xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx bez xxxxxx xx xxxx,

x) zlata,

f) xxxxxxxx x xxxxx x cizí xxxx, xxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx k inkasu, xxxxxxxxxx, xxxx. směnek xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx operací xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx rezidenty a xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxx aplikací xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx (nebankovní) xxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx republice, xx xxxxx zařazovat xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx čísla. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx osob - osob xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x dále x právnických xxxx xxxxxxxxx charakteru - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a montážní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x nichž xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXII

Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 a 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx písm. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx účty xxxx xxxxxx třídy a xxxx účtových tříd 6 x 7 xx účetní xxxxxxxx sama určí x xxxxx je x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd a xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx do splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx x úvěrech x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx a jiných xxxxxx (účtové skupiny 16 a 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx xx xxxxxx xxxx se souvztažným xxxxxxx xx prospěch xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx x xxxx xxxx podle měny, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x hodnotě bankovek x xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx měně,

b) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x sbírku xxxxx, nebo xx xxxxxxx x oběžné xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx zlata, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty na xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. O xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xxxx x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li přísně xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. O xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jídelny xxxx.), xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x hodnotách x xxxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx skupiny 11 xx neúčtují bezhotovostní xxxxxx na xxxxx, x kterých se xxxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 21 popř. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. V xxxxxx xxxxxxx 12 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x u xxxxxxxxx emisních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rezervách xxxx a peněžních xxxxxxxxx u XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx emisním xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) x přijatých xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x emisních xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX k xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx skupině 13 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx bank,

c) poskytnutých xxxxxxx jiným bankám xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (např. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a opravné xxxxxxx x nim,

f) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) termínových vkladech xxxxxx bank

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx jiných xxxx xx. rep,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (např. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x úroku na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx také xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx subjekty: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Nordic Investment Xxxx, International Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx o závazcích x xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx finančních aktiv, xxx. xx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X účtové xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx subjektů, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 vč. repo xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx na zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) zúčtování x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 20 se účtuje XXX x souladu xx zvláštními xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se rozumí xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx to xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) a pohledávky x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Na samostatném xxxx spotřebních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx předpokladu, xx xx přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Xx samostatném xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje také x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx nakoupené směnky, x nich je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 se účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx přijaté xx klientů xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; na xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx také stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž ukončení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, x nichž xx účtuje x účtové třídě 3.

4. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx přijaté xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx repo obchodů.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx x xxxxxxx x opatřením XXX xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx ČNB.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů peněžního xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastní xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x nich se xxxxxx v účtové xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx skupině 27 xx účtují xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). V této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. správa splacených xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x tím, xx zůstatky na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

9. V xxxxxx skupině 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, rozpočtu xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx papíry, deriváty, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) prostředcích přijatých, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x provozních xxxxxxxxxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx státním rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx a x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, operacích x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx skupina 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) marže xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x členění xx xxxxx pro xxxxxxx x xxx opce x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx účtováno jako x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx v účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx některých zajišťovacích xxxxxxxx (např. při xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); u xxxx xx účtují xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx skupině 56.

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 32 se xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx jsou účtovány xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxx x účtům xxxx xxxxxx skupiny xxxxx příslušné xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx používané x xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se účtuje xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx skupině 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx zejména:

a) pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkových xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx právních vztahů xxxxxx poskytnutých xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) závazky a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx x zdravotní xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx z xxxxxx x daně x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty),

f) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkového styku x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová třída 1) x za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, příjmů a xxxxxx xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, dohadných položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x kurzových rozdílech x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx či xxxxxxx) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxx cenné xxxxxx x prodeji, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx v této xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxxxx bankami, kuponové xxxxxxxxx k prodeji xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx akcie x prodeji xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx nepřeceňují xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 37 se xxxxxx:

x) xxxxxxx x pohledávky x xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx obchodníků s xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů a xxxxxxxxx prostředků, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x obchodů x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x titulu xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kupónů, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění a xx státu včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx rozdělení xxxxx.

8. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx papírech držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x cenových rozdílů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx FNM, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované emisními xxxxxxx, kuponové dluhopisy xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, akcie, podílové xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), x xxxxxxxxx směnkách (účtuje xx x nich xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx skupině 39 xx účtuje o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx s úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní dlouhodobé xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) hmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 a 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Článek II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cenné papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, státní xxxxxxxxxxx dluhopisy, bezkuponové xxxxxxxxx emisních bank, xxxxxxx bezkuponové dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X účtové skupině 42 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x jednatelstvím x zahraničí (nejde x xxxxxx). Účtují xx zde x xxxxxxxxxx, které poskytla xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x opravných položkách x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k nehmotnému xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných položkách x těmto zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

5. X xxxxxx skupině 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx neúčtuje xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63. Počáteční zůstatek (xxxxxxxx stav zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx na počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx se skutečný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx vrub xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx skupina 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx závazcích zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle účelu xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx účtové xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x xxxx je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx listinných xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx neproplacené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx x rezervách, xxxxx se člení xxxxx účelu, xx xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x rezervním xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x ostatních rezervních x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zisku xx xxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jednotek.

6. X xxxxxx skupině 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx emisí xxxxxxx xxxxxx základního xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listech), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x změnách xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx a závazků xxxxxxxxxxxx, podílových, penzijních xxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx účtech xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxxxx x souladu x Čl. XIX Xxxxxxxx ustanovení.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 se xxxxxx x hospodářském výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx období. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx xx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x oceněním v xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxx prodej (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x provize ve xxxxxx x bankám x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, k družstevním xxxxxxxx, xxxx.

x) pokles xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx reálnou xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx související x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx z kurzových xxxxxxx x náklady x nákupu x xxxxxxx valut x xxxxx,

x) náklady xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx nebo obhospodařování xxxxxxx papírů, xx xxxxxxx xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx náklady zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx za xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxxx kolektivní xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx hrazeny xx sociálního xxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

4. X účtové xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) ztráty x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové skupině 41 na třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) náklady xx xxx z přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 63,

f) úroky x xxxxxxxx ze xxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx manka x xxxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx xxx z xxxxxx (x ČNB xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x členění xx xxx splatnou x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx za xxxxxx léta.

7. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx třídě xx xxxxxx veškeré xxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Výnosy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx časového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního xxxxx xx xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx reálnou xxxxxxx x zisky x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zejména zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x deviz,

e) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, o xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. výnosy x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) kladné xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) výnosy x xxxxx xxxxxxxx x mincí (xxx XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx bankami, za xxxxxxx, členy družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky z xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx zisku xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx změn xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx ustanovení,

e) výnosy x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx realitních xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x penále, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx v jiných xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x prodlení x pohledávek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení.

4. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, k xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx mank a xxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx skupině 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx mít ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 se účtuje xxxxxxxx o xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x budoucí xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx způsoby xxxxxxxxx zákonem s xxx, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx položky. Xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx s xxxxxx závaznými xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X operacích xxxxxxxxxx na podrozvahových xxxxxx xx účtuje xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx měny xx Xx postupuje xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx spojí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazků, xxxxx x xxxx účtuje xxxxxxx podíl, xxxxx xx ni xxxxxxx x celkové pohledávky xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podrozvahovým xxxxx xxxxx hlediska xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx toho u xxxxxx skupiny 95 xx xxxxxxxxxx evidence xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x analytické xxxx vedeny xxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx.

Článek XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde také x příslibech x xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxxx o otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, o potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Neúčtuje se xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx klienta), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx spotových xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxx měnami nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx dnem sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (období xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu).

5. X účtové xxxxxxx 95 se účtuje x pohledávkách x xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových úrokových xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových měr.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 se xxxxxx x pohledávkách a xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií a xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních zástavách, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 98 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x uložení xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX zde xxxx účtuje bankovky x mince x xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x evidenční účty. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x účty v xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x derivátů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů x xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x závazků x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x bezrizikových úrokových xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xx evidenčních xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (např. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, jiné hodnoty x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 nebo účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx zde účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx podrozvahovým účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx fondem, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx fondem (xxxx jen “účetní xxxxxxxx”) xxxxx následující xxxxxxxx ustanovení od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Ustanovení xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 neuplatní xxxxxxxx fondy:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxx nákupu x xxxxxxx cenného xxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxx nebo prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx xxxx uzavřením smlouvy x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx smlouvy xxxx xxxxx než xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x derivátech xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx v případě, že xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fondu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Za xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx kupon xxxxx emisních xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx diskontu. Xxxxxxxxxx podílem prémie xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (x nabíhajícím xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx dluhopisech xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxx o alikvotním xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. b) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, a xx na xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. u závazků xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx xx příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxx úbytku xxxxxxx nebo xxxxxxx xx kurzový rozdíl xxxxxxx xx příslušný xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na finanční xxxxxxxx xxxx. výnosů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Pro účely xxxxxx opatření xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rozumí xxxxxxxxx repem x xxxxxxxxx reverzním repem xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx přesunech xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx postupují x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Při přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx držby (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx nebo do xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování xxxx k prodeji (tzn. xx xx xxxxxxx xx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Změny reálných xxxxxx xxxxx derivátů xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx účtují xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, při xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx účet v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxx výnosů zúčtovány xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx derivátů xx při xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady na xxxxxxxx činnosti xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx na účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ročně xx předpokladu, xx xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx informačním xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxx tohoto xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx z převodu hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx odpisování xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx změnám xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx časově xxxxxxxxx pořizovací náklady xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx dobu xxxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx přijaté xxxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v účtové skupině 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tvoří xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx rezervy xx stanoví xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených výplat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx o sumu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx příjemců penzi. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx penzijního plánu, xx. xxxxxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní xxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanoveními Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Článek II

Z popisu xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx fond, xxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx jednotlivá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx stanovené zvláštními xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx a úvěrní xxxxxxxx (družstevní záložny)

1. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx zákona x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx družstevních záložen xxxx bank,

i) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči členům, x nichž se xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x XX x poskytnuté xxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 22 xxxxxx družstevní záložny xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 se xxxxxx x:

x) běžných účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx členům,

g) poskytnutých xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

6. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx ostatní xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují xxxx xxxxxx podle §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx účtové xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx uhrazovací xxxxxxxxxx xxxxx.

8. O poskytnutých x přijatých xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno xxxxx, xxxxxxxx xxxxx vyplývající x přílohy č. 1, z Čl. I xx XXI Xxxxxxxx ustanovení přílohy x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX x Česká xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zruší xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx položek k xxxxxx papírům xxxxxx xx xxxx operací x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 30 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 a 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx příslušné xxxx x účtové skupině 43.

5. Na účet Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx se zařazují xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tohoto portfolia xxxxxxx x prvnímu xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které splňují xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx Opatřením ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ztrát x postoupení xxxxxxxxxx xxxx rozpustí pro xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx rezervy xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, x x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx převedou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxx, aby pohledávky xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly v xxxxxxx x příslušným Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy na xxxxxx hmotného majetku, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. ve znění xxxxxxxxxx předpisů.

9. Při xxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxxx x rozhodujícím a xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx x účtové skupině 41. Účasti x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx účtované x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (přechod x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx ocenění xxxxxxxxxxx) xx zúčtuje xx xxxx mimořádných xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx následující xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx xxxx rozvažný v xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx účtů xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 a 47.

3. Xxxxxxxx účtů v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx účty časového xxxxxxxxx (účet 385 - Xxxxxx příštích xxxxxx) x zůstatky xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 36, 38 x 41. Xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxx papírům x xxxxxx skupině 06, x výjimkou xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, a cenným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx cenných xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx metody xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx zúčtuje xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně s xxxxxxxxxx účtem xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx vlastní xxxxx popř. vlastní xxxxxxxxx, převedou zůstatek xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx včetně xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x xxxxx xxxxxx ocenění xx xx xx nevztahují. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo výnosů xx v okamžiku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. na xxxx Náklady příštích xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, že byla x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx x účtem 112 x xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx výnosů.

5. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx a jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx x účtové skupině 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 a 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 x xxxxxxxx xxxx 314 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, ostatní xxxxxxxxxx zúčtované na xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převedou xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x účtu 325 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx účet Xxxxx věřitelé v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na příslušné xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx účtu 326 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých od xxxxx xxxxxxxxxx záložny x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx obcím x České xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxx xx účtech 322, 323, 324 x 477 na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 34, zůstatek xxxx 335 xx převede xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx převede xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

17. Zůstatky účtů x xxxxxx xxxxxxx 34 se převedou xx účet Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx x účtové skupině 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Zajišťovacímu fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované na xxxx 374 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x účtové skupině 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 13, x nefinančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 354 xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx xxxx Pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx opcí xx účet Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx převede na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vlastní xxxx xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx na xxxxxxx xxxx (složené xxxxx) xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx vlastní xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx v účtové xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x složená depozita xxx obchody xx xxxxxxxxxxxxxx trzích s xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx skupině 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx podle své xxxxxx převedou na xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34 (nefinanční xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx na xxxx xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx účtu 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx účtování xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx účtu 391 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 xx xxxx Závazky z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Xxxxxxxx účtů 428 x 429 xx převedou na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx fondy převedou xxxx xxxxxxxx účtu 427 (xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zisku) xx xxxx Závazky z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx převedou xx účty x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx na kurzové xxxxxx xx xxxxx xxx nepotřebnost.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 se xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (finanční xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Zůstatek xxxx 474 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.