Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx osnova a xxxxxxx účtování xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Referent: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 ze xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 odst. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “zákon”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro:

a) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) spořitelní a xxxxxx xxxxxxxx³,

x) investiční xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) penzijní xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx opatřením xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx xxxxxx opatření.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx účtová xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx opatření

č. j. 282/73 572/1993 xx xxx 30. prosince 1993,

x. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. července 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. j. 282/74 788/1995 xx xxx 21. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

č. x. 282/79 783/1997 xx xxx 2. xxxxxxxx 1997,

č. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 xx dne 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Čl. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x 1. xxxxx 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. lednu 2002 pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx uplatňují xxxxxxxxxxx rok.

Ministr financí:

v xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Zákon č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních fondech, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx zavedením, xx znění pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x České konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Příloha č. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova pro xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Účetní jednotky xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxx jednotlivých xxxxxxxx xxxx tyto xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB (xxx XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry x ostatní pohledávky

Opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx oběživo

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

11 Pokladní xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x úvěry x xxxxxxxx bank

Běžné účty x emisních xxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv x xxxxxxxx bank

Termínové xxxxxx x emisních xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx bank

Přijaté xxxxx xx emisních xxxx

13 Xxxxxx, úvěry x xxxxxxx závazky x xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

Klasifikované úvěry, xxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty jiných xxxx

Xxxxxxxxx vklady jiných xxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, vkladům a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx záložny

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx družstevní záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx vklady družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný účet xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x jiných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Závazky x xxxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (xxx ČNB)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované

Opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Vklady xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx lhůtou

Termínové xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx vklady xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Pochybné xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Ztrátové xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx z xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zdroje

Aktivum xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných měn

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního trhu

Ostatní xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx vázané xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx výdaje xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx prostředků xxxxxx xxxxx

Xxxxxx fondy x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx České xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx vztahu x zahraničí

Zúčtování xxxxxxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x akciovými nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx x xx zúčtování

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx korespondentů x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx inkasu

Účty xxxxxxx x xxxxxxxxx platby xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství - xxxxxxxx prostředky

34 Různé xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem

Splatná xxx z příjmů

Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k ostatním xxxxxxx x prodeji

37 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s trhem xxxxxxx papírů

Upsané cenné xxxxxx určené k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx penzijní fondy)

38 Xxxxx papíry k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx emisních bank

Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Nehmotný, xxxxxx majetek, účasti, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování

Státní bezkuponové xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové dluhopisy xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Poskytnuté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zvláštního charakteru

43 Xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Nehmotný xxxxxxx x pořízení xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx majetek

Oprávky x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Zásoby

Zásoby

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x vklady xx bank

Podřízené přijaté xxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx zisku

Rizikový fond (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxx xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na nové xxxxxxx xxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a penzijní xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxx x cenných papírů

Náklady xx ostatní xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx a xxxxx mincí (jen XXX)

63 Správní xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální xxxxxxx

Xxxx x poplatky

Nakupované xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx majetku

Odpisy xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxxxxx položek

Tvorba rezerv

66 Xxxxxxx provozní xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z převodu xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné náklady

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx z příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x finančních xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx papíry

Výnosy x devizových operací

Výnosy x derivátových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x mincí (xxx XXX)

75 Použití rezerv x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x xxxxx družstevních záložen

Podíl xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci

Zisky x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx hmotného a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxx

77 Xxxxxxxxx výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Pohledávky a xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx přísliby xxxxx x xxxxxx

92 Pohledávky x závazky xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx záruky a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná rukojemství

Přijatá xxxxxxxx rukojemství

93 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Pohledávky x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx úrokové xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx úvěrové xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx x xxxxxxx x kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kolaterály - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x hodnot v xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx předané k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx ČNB)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x akciovými nástroji

Uspořádací xxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x evidenci

Jiné xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx xxxxx účtové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a výnosů x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Použití xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x rozhodujícím x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Operace s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Daň x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Daň x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx účetních xxxx

II. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx na rezidenty x nerezidenty x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx a postupů xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx podstaty x ekonomické xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” a x souladu s obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x účtovou osnovou a postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv právní xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. peněžní xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a xxxx peněžní xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

c) právo xx směnu finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj jiného xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx hotovost jinému xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x bankách x §2 xxxxxx o XXX, §1 odst. 3 xxxxxx x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Sb., x investičních společnostech x investičních xxxxxxx, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x cenných xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx dohodnuto, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx vázány xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podřízenosti.

8. Kapitálovým xxxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx je xxxxxx x jiného xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx ážiem x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx fond, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx mohou xxx xxxxx pasivní xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx dotaci xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx poskytované x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních xxxxxx (xxxx. ze xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Grantové xxxxxxxx, x programu PHARE xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozpočtu xxxxxx státu). Dotace xx xxxxxxxx nehmotného xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxx xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxx vlastní xxxxxxx. X xxxxxxx a xxxxxxxxxx zhodnocení s xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, na kterých xx x xxx xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx použít jako xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx může sloužit xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx druhu xxxx kategorie rizika. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx pro xxxxx xxxxxx opatření xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx kterých jsou xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výplaty xxxxxx ročních příjmů, xxxx formou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx částky, x xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx II

Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx připsání (valuty) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx zpráva x xxxxxxx SWIFT, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx z xxxx, xxxx. xxxx dokumenty), xxx xxxxxxxx a xxx vypořádání obchodu x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx se nevztahuje xxxxxxxx 1, xx xxxxx dnem rozumí xxxxxxx den, xx xxxxxx dojde k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x cizím xxxxx, xx vzniku xxxxxxxxxx x závazku, jejich xxxxx nebo zániku, xx zjištění škody, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x pohybu majetku xxxxxx účetní jednotky x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx jsou x xxxxxxxxx potřebné xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, musí xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx obsahovat údaje xxxxxx xxxxxx doúčtování (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na investiční x xxxxxxxx fondy, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 zvláštních xxxxxxxxxx pro podílové xxxxx). X okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (přejímací xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx finančního aktiva xx xxxxxxxxxxx subjekt x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx převodu xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, kterou xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x převáděné části xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx hodnotou převáděné xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x převodu xxxxx finančního aktiva. Xxxxxx-xx xx výjimečném xxxxxxx xxxxxxxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, ocení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxx xxxxx postup x při xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, jestliže xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx vznikne nové xxxxxxx.

7. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxx pohledávku x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx mezi příjmy xx finanční xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx jako xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nový xxxxxxxx závazek xxxxxxx.

8. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x zároveň xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a zároveň xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx, že bude xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší o xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx zanikl xxxx xxx převeden xx xxxx subjekt x xxxx částkou xx tento závazek xxxxxxxxx xx zaúčtuje xx nákladů nebo xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx náklady x xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx osoby,

c) nákladové x xxxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxxx osoby,

d) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx sjednané xx xxxxxxx xxxxxxx smlouvy (xxxx. xxxxxx a xxxxxxx hodnoty derivátů xxxxxxxxxx i x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx jednotky xxxx xxxxx započíst xxxxxx:

x) xxxxxx z realizace xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx nákladové, xxxx. xxxxxxxx položky x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx daní x xxxxxxxx; a to x xxxxx stejného xxxxx daně xx xxxxxxxx x stejného xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx schodků x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx souvislost (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) kurzových xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx xxxxxx je xx xxxxxxx nebo xxxxxx zahrnut xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 obchodního xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx zásad:

a) náklady x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. účtování úroků x vybraných pohledávek xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx se xxxxx x opravy zásadních xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx podstatný xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx období, že xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx obraz o xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, proto xx x ně xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx stav xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. výdajů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxxxxx xxx účtování xxxxxxxx xxxxxxx časového rozlišení xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx jejich xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, kterého xx xxxxxx. Xxxxxxx uvedená xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Časové xxxxxxxxx xxxx nutno xxxxxxxx v případech, xxx se xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich zúčtováním xx nákladů nebo xx xxxxxx bez xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku, xxxx xxx-xx o pravidelně xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx jednoho xxxxxxxx období, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mezitímní xxxxxx xxxxx a xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

6. Postup xxx xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx úrokové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx se x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x těmito aktivy x závazky. Naběhlé xxxxx jsou součástí xxxxxxxx skupin, v xxxxx xx o xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. O úrokových xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx úrokové míry. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx, x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx než xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx krátkodobých cenných xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Lineární metodu xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx pro xxxxxxxx úrokových výnosů xxxxxxxxxx a úrokových xxxxxxx, xxxxxxx, a xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx kratší xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx rozumí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

10. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx stanovené úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx pohledávku vůči xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx není smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, že xxxx úroky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, uvede xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých úroků x příloze x xxxxxx xxxxxxx (vliv xx výši hospodářského xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx z prodlení x xxxxx xxxx xxxxxxx vůči věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud uplatnění xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Xxxxxxx položky xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxxxx pohledávky, xxxx. xxxxxxx x důvodu xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx v případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx účtech xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx zruší x xxxxxxx xx x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x x případě xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

Článek X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx zákon.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx nabytý,

b) majetek xxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx zjištěný x v xxxxxxxxxx xxxxx nezaúčtovaný.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx fyzickou xxxxxxxxxx xx oceňuje x způsoby xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx majetku x snížení xxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx opatření, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx úbytek xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “tržní xxxx”) vyhlášená xx xxx stanovení reálné xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxx cenu xx xxxxx xxxxx xxxxx prodat (u xxxxxxxxx cenného papíru xx to xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosu). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx za xxxxx xxxx je možné xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k obchodování xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx zemí XXXX xxxx xxxx, xxxxx uzavřely s Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx dohodami xxxxx x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx o xxxx xxxx: Austrálie, Belgie, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Lucembursko, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Nový Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Švédsko, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Turecko, XXX, Velká Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tvůrcem trhu, xxxxx xx xxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x podléhá xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/ES xxxx xxxxxxx xxxxxxxx platné xx státě xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx země XX, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Norsko, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx a XXX).

8. Xx xxxxx toho, xx xxxxx xxxxx xx možné xx xxxxx cenu xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx za poslední xxxxx xxxx od xxxx xxxxx, pokud xx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx dny x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx na vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxx,

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxx xx současná xxxxxxx xxxxxxxxx maximálně do xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx směnky (xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že xx xx xx xxxxxx nahlíželo xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx hodnota cenného xxxxxx se rovná xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru

a) xx xx vyrovnacím řízení (xxxxxxx xx pouze x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Míra xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx neuplatní x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx odkup podílového xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx neurčitou xxxx přesahující 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx údaje x vlastním kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx dni xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx poslední dostupné xxxxx x řádné, xxxxxxxxx nebo mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx starší xxx 2 roky (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx údaje). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxx xxxxxxxx oceněna xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx použijí údaje x účetní xxxxxxx xxxxxxxx společnosti xxxx xxxxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx o xxx x xxxxxx), xxxx. x další přijaté xxxxxxxxx x rozdělení, x

- xxxxxxxxx o xxxxx na xxxxx xxxx snižováno x xxxxx xx ztrátě xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx dividendy xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx z rozdělení xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx účastí v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 resp. 13 nebo 35. Xxxxxxxx xx sníží xxxxxxx účastí x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxx příspěvků z xxxxxxxxx, x xx xx souvztažným xxxxxxx xx vrub xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx účasti xx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx rozdílů účtovaných xxxxxxxxx). Rozdíly x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76 resp. 66. Xxxxxx, x kterou xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx v xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx rozdělení xxxxx převede do xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účast x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx ztrátách xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxx převyšuje ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Je-li xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx společnosti, tvoří xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x používá x xxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xx xxxxxxx, xx kterému xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružená xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx stejnému xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx možné xxxxxx xxxxx x vlastním xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxx, který předchází xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx x xxx měsíce.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx vytvořenou x xxxxxx xxxxxx (pokud xx k xxxxxx xxxxxx tvořena). Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty. Xxxx-xx x xxxxxxxxx tržní xxxx, xxxxxxx se xxx xxxxxxx odborný xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx či zahraniční xxxxx, xxxxxx xx xxxxx cenou xxxx xx xxxxx xxxx, xx kterou se xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx obchoduje. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxxx, použije xx cena xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx cizích xxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účetnictví x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. O majetku x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xx vyjádřeno x xxxx měně, xxxxxx také v xxxx xxxx.

2. Při xxxxxxxx xxxxxx xxx xx českou měnu xx xxx xxxxxxxxx x účetnictví a x účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx vyhlášených Xxxxxx xxxxxxx bankou.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a pasiv xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, účtová skupina 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) z xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Čistými investicemi xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx tvoří x xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx plánováno, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, a xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účasti v xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx; x nich se xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) a xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky z xxxxxxx účastí) jsou xxxxxxxxx při úbytku xxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné podmínky xxxxxx stanovení xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx okamžiku, xxx xx stanou xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx na základě xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx vysoce pravděpodobné; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx okamžiku, xxx xx stanou součástí xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx oceněných xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně s xxxxxxxxx změnami reálné xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x cizoměnových xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx změnami x xxxxxxxxx ekvivalencí.

4. Xxxxxx xxxxxxxx může x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx kurzové xxxxx xxxx kurzové ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx pohledávek a xxxxxxx xx spotových xxxxxxx (xxxxxx skupina 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným zápisem xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx VII

Zásady pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Obecné xxxxxx

1. Xxxxxxx položky xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x účetnictví xx xxxxxxxxx na podkladě xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx a není xxxxxxxx charakteru.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx do vlastního xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx xx tvoří:

a) x pohledávkám z xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx xxxxxx, pohledávky z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx papírům nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx,

x) k podílům x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx položek xx xxxxxx na xxxx xxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx odpisu xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx tvorby a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx dovoleno.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. O kurzových xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx měnách xx účtováno xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, x nimž xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, tzn. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty xxxxxxxxx xxxxxxx nesmí mít xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx ekvivalencí,

d) k xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a tímto xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Při xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx jistotu, xx xx xxx selhání xxxxxxxx může xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx provést x xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozumí prodlení x xxxxxxxx úroků, xxxxxxxx, xxxxxxx, či xxxxxx nezaplacení,

c) zajištění xxxxxxxx nejvýše x xxxxxxxx čisté realizovatelné xxxxxxx zajištění (tj. x xxxxxxx, kterou xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, která xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx xxxxx na xxxxxxxxxx před účetní xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxx x účetnictví.

9. Xxxxxx kvalitním xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx účetnictví xxxxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx uhrazeno xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx obvykle netvoří xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx uložených x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx jednotka jistotu, xx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případě selhání xxxxxxxx.

II. Opravné položky x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx zvláštních předpisů x cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x dluhových cenných xxxxxx nabytých v xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx k obchodování.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxx rovné xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. že xx netvoří v xxxxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx dluhopisům xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx položky x xxxxxx papírům xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx zvýšení úvěrového xxxxxx spojeného s xxxxxxxxxxxx aktivy x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx emitenta.

4. Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, xxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx posuzovaným pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x repo obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x primárních emisích x neurčených x xxxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx obchodech,

c) xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx půjčila xxxxx xxxxxx.

XXX. Xxxxxxx položky x účastem a xxxxxxxx podílům

1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx xxxxxxx položky xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) k xxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxx akciové xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx x xxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x kterých xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx převyšuje xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx nepoužije v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx opravné položky x účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxx stanovení xxxxxxx položky, xxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx než 2 roky (u xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx výši ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

Xxxxxx VIII

Zásady pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx plnění, x xxxxxxxx xxxxxxx rozvrhem x xxxx.

2. Xxxxxxx xx tvoří v xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) plnit, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

3. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, účtuje v xxxxxxx korunách. Xxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxx x cizí xxxx, xxxxxxx rozdíly xx xxxxxx obdobně xxxx xxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx se xxxxx xx vrub xxxxxxx x xxxxxx skupině 65 se souvztažným xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x to xx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx závazku. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x okolností. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx vliv na xxxxxx nezbytnou x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx zisky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rezervy xx předpokládané xxxx xxxxxxx je x xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx v úrokových xxxxxxxxx.

7. Rezervy podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx použít xxxxx x účelům, x xxxx xxxx vytvořeny (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, na restrukturalizaci, xxxxxx xxxxx). Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx účtu v xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozpustí xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Rezerva xx netvoří xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. X xxxxx xxxxxx slouží xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx zisku xxxx x xxxxxx zdrojů.

10. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- obor xxxx xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

- umístění, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, které xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx bude plán xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje xxxxxxxxx, xx restrukturalizace xxxx xxxxxxxxx, x to x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Rezerva xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx přímé xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx spojeny x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zaměstnanců, kteří xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx investice xx xxxxxx systémů x distribučních xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxx xxxx nebo xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xx zruší xx xxxxxxxx výnosů, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. smlouva x xxxxxxx společnosti nestanoví xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Přidruženou xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx společností, a xxxxxx jednotka v xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) vliv.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, když

a) xx xxxxxxxxxx společníkem,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx základě xxxxxx uzavřené x xxxxx společníkem xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) může xxxxxxxx jmenování xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx statutárním xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx jednající xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxx však xxxxxx, x nichž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx jedna x xxxx jednajících xx xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx s podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet se xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, ale bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx xx xxxxx xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx na účtech xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx půjčeny xxxx xxxxxxxxxx v xxxx obchodech, x x xxxxxx je xxxxxxxxx rozhodující nebo xxxxxxxxx vliv, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, kde o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx x oceňují se xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v repu. Xxxxxxxx nejsou nadále xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx splněny, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, popř. k xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx ocení xxxxx x případech, pokud xx jedná x xxxxxxxxxx

x) která xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx oceněných xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Cenné papíry

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx cenné papíry x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx ve xxxxxx x mírám xxxxxxxxxx na xxxx x určeným datům xxxx obdobím.

Ostatní cenné xxxxxx xx zařazují xxxx xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtováno x aktivech x xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xx člení xx xxxxx xxxxxx

x) x obchodování,

b) k xxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx přijat x xxxx obchodech xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx xxx xxxxxx cenného xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo jinému xxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx opcí xx xxxxx xxxxx xxxxx xx možné xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxx x xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, zatímní list, xxxxxxxx list xxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx za xxxxxxx významně nižší xxx je xxxx xxxxxxx hodnota. Xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xxx x podílech, xxxxx xxxxxx účastmi. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka nemá xxxxx obchodovat, xx xxxxxx xx samostatném xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx) oceňují xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x prodeji xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x není xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, ani xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx papírů k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x jiných než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx). Xx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx papíry xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx zajištěným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, tzn. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. úvěrů xxxxxx hypotečních úvěrů, xxxxxxxxxx x kreditních xxxxx apod., xx xxxxx papíry. Toto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx hypoteční xxxxxxxx xxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy xx xxxxxxxx do cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx mezi xxxxx papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxxxxxx může xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx papír pořízený x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx k obchodování xxxx cenných xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

11. Xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu a xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx jejich půjčením xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx obchodech, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx poskytnuty x repo obchodech xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx vzniká účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx prodejní xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx papíry xxxx při prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx součástí xxxx xxxxx transakční xxxxxxx spojené s xxxxxxx xxxxxx, jež xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, např. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx diskonty, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx náklady nebo xxxxxxx xx držbu. X cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx xx součástí xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X xxxxxxx papírů x obchodování a xxxxxxx papírů x xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx k xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) do okamžiku xxxxxxxx xxxxxx prodeje, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje xxxx xxxxx papíry na xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x xxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx k xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx nebo nákladů xxxx xxxx nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zpětného xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx na účty xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx závazků x xxxxxxx papírů zpravidla xxxxx.

17. U xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxx náklady na xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx dluhopisů xxxxxxxxxx rozdíl (xxxxxx xxxx diskont) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. pořizovací xxxxx xxxxxxxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x nabíhající kupon xxxxxxxxx x emisních xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx nebo do xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k prodeji x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji xxxx xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx zisku z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k prodeji xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx záměru, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx zařazovat xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x přesunu více xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx přesun xxxx xxx nevýznamné části xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. uskutečněné xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx úrokových xxx xx neměla významně xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx přijala od xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx alespoň 90% pořizovací ceny xxxxxx xxxxxxx papírů,

3. xx xxxxxx došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx nemohla xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx . plynoucí x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Pokud je x přesunovaného cennému xxxxxx zařazenému do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtování xx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti (xxx. že po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx k xxxxxxxxxxx xx xx nákladů xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx rozdíl mezi xxxxxxx xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X xxxxxxxxx akciích xx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, rozdíl xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx vlastní dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx transakční xxxxxxx.

X případě vlastních xxxxxxxxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx zúčtován xx výnosů nebo xxxxxxx jako xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenné papíry.

25. Xxxxxxxxxx nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (účtová skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx). Xx tomto xxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány, a xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx burz. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx x xxxx x xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech xxxxx xxxxxxx xxx cenné xxxxxx, xxxxxxx se xxxx zachytí xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, o nichž xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx navíc x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Hodnoty předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx obchodem xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx částku rovnající xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx formě xxxxxx x úroku.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx přijetí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx tato xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx datu xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

4. Xxxx x repo obchodu xx účtováno o:

a) xxxxxxxxxx repu x xxxxxxxxxx reverzním xxxx,

x) xxxxxx cenných papírů xxxxxxxxx převodem finančních xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně sjednaným xxxxxxx nákupem a xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Klasickým xxxxx xx rozumí xxxxxxx úvěru se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, klasickým reverzním xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, zůstává x rozvaze x xxxxxx xxxxxxxx o xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x něm bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu xxx xxxxxxx dosavadního způsobu xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hotovosti x xxxxxxxx úvěru.

7. Xxxxxxxxx jako finanční xxxxxxx přijaté v xxxxxxxxx repu se x datu sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x xxxxxx xxxxxxx x podrozvaze. V xxxxxxxxxx se nezachycuje xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x něm xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx repa, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx prodejem a x xxxxxxxx cenného xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) jeho xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, ceny cenného xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou investici xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx čistou investici, xxxxx je xxxxx, xxx by xx xxxxxxxxxx x jiných xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx reagují na xxxxx v úvěrových x xxxxxxx faktorech,

c) xx xxxxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, přičemž xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xx x něho xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát má xxx xxxx více xxxxxxxxxxxx nástrojů (pozic) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, při které xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx, nehmotného majetku, xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy a xxxxxxx, kdy xxxxx xx smluvních xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx vypořádat. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx za xxxxxx xxxxx, prodeje nebo xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx očekává, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx považované xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace a xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx kterých kupujícímu xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx vývoji xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx sjednané xx účelem zajišťování). Xxxxxxxx x obchodování xx považují za xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx vykonávat, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx derivátového trhu xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, cena xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx které je xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx deriváty člení xx xxxxxxxx úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx pouze xx xxxx xx xxxx podkladových úrokových xxxxxxxx, které jsou xxxxx x jedné xxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx xxxxxxx deriváty xx považují x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx, x jehož xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxx podkladového xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx mírou určitého xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podkladového komoditního xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x jednoho či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx poskytnutou xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx dlužníka x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neplní xxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx přijatou xxxxxx, xxxxxxxx sjednala xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx zajištění finančního xxxxxx s tím, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, uhradí xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záruku xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. V xxxxxxxxx případech může xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx modifikuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika vloženého xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx derivát xx xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxx změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje např. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- kupní xxxx vložená do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

- derivátu, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx nástroj s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx komodity,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx se ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx derivátu xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx opce mimo xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x realizační cenou, xxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx nepovede ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Úvěrový xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxx, xx x xxxxxxx xx je xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X derivátech xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx sjednání xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, uplatnění, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx podrozvahových xxxxxx se účtují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, komoditních x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x závazky xx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx derivátu. Použije-li xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x cizí měně xx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxx platbě a x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly x xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx upravené x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx se x kupní opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány xx xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) jsou x xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx sestavení účetní xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x obchodování xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od hostitelských xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxxxx v těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů neoddělovaných xx hostitelských nástrojů xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx vztahu x ekonomickými xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx současně xxxx podmínky:

a) odpovídají xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx rizik,

b) xx xxxxxxx zajištění xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx rizika, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup k xxxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx efektivní, jestliže x průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % až minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx zajištění x xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx účtuje xxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx části,

b) právně xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, ceny, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x provozní schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx transakci, xxxxxx xxxxx a xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provede x x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou být

a) xxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx strany a xxxxxxxxxx všechny významné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx založeno xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné skutečnosti, xxxx. obchodní plán xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx času, xxx xx se xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx přesný xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. pouze xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx období.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x nichž xx xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx událostí:

a) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx uplatněn,

b) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx do zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x realizaci právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx deriváty xx používají účetní xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx vztahu, kterým xxxx xxx buď

a) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx

x) zajištění peněžních xxxx, xxxxx

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty se xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxx hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx vliv xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- přeceňován xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- nepřeceňován na xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 odst. 1 xxxx. x) xxxxxx), x tyto xxxxx xxxx účtovány x okamžiku xxxxxxxxx xx nákladů nebo xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy, xxxxxx xxxx zisky x kurzových rozdílů),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Oceňovacích xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx; pak xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx nákladů nebo xxxxxx, xxx se xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx zohlednění změn xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx účtují xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx zajištění ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx nákladů xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx náklady nebo xxxxxx spojené se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx nástrojem je xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxxxxx výsledkem xxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx výše xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, resp. xxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x xxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx ze změn xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx období, xxx jsou zúčtovány xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x samostatné xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx na marže x hotovosti složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx účtuje x nadále xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx x jiných subjektů xxx bank). X xxxxxxx složených x xxxxxxx papírech se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x nich bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů xxx xxxx). O maržích xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Xxxxxx XIII

Operace x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx papírů,

e) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x pohledávkách xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním těchto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Tzn. xx na tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na nákup xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Není-li xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, které xx xxxx svěřeny xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx s příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx neúčtuje. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx používá xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx klientům xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené cenné xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů klienta x převody xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx rozvahových účtech x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x mezitímní účetní xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Prostřednictvím xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx odděleně xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtuje xxxxx jednotlivých xxxxxxx x zaknihovaných cenných xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka drží xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx x výkonu x xxxxxxxxx xxxx spojených x těmito cennými xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx může xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx cenných xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx účtu xxxxxxx xxxxxx, který xx x xxxxxxxxx xxxxx xx její xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. nominee xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné úschovy xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx pro hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx správy , xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice banky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx z titulu xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, x to do xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx papíry k xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx převzatých x xxxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx správy xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx). Tzn. xx účetní jednotka x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x provize od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx cenné papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx zúčtuje xxx poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx a přitom xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, účtuje xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx poskytnuté úvěrové xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxx pro upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx x prodejní cenou xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy z xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx a xx xxxxx xxxxxx xxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozvahovém účtu xxx zúčtování x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, analytické xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx s příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx klienta, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x reálné hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx na samostatném xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XIV

Hmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx vstupní xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx použitelnosti xx xxxxx než xxxxx rok. Za xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, stavby, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, přístroje x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxx xx odhadem, xxxxx je xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx majetkem, x ohledem xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x právní xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx se člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nevyužívá při xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Hmotný xxxxxxx xx xxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (zejména xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx a knihovní xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x hmotném xxxxxxx, jehož xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx jeden xxx, xxx vstupní xxxx xx xxxxx, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxx všechny xxxxxxx nutné k xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx do stavu xxxxxxxxxxxxx k používání.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zhodnocení xx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxx se x technické xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx o xx xxxxxxx náklady xx xxxxxxxx tohoto xxxxxxx, xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 63, xxxx Nakupované xxxxxx).

8. Xxxxxxx souboru xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx cenu xxxx xx souboru xxxxxxxxx zařazených.

9. O xxxxxxx hodnoty hmotného xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpis.

10. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx formou xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx převod, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxxx majetku, který xxxx plně xxxxxxx, x xxxxxxx náklady xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx trvalým xxxxxxxxx věci, aniž xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxxxx movité xxxx. Xxxx odepsanosti xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxx odepsanosti xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxx zúčtované xx xxxxxxxxxx účtu xxxxxxxx xxxxxxx jednorázově xxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx náklady.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx majetek

1. Xxxxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxx výsledek xxxxxxxx událostí x xxxxxxx se, xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx jednotlivé xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60 000 Kč x dobou použitelnosti xxxxx než 1 xxx. Za xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, vynálezy xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, goodwill. X xxxxxxxxx majetku xxxxxx účetní jednotka xx účtech x xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem xxxxxxxxxx xx pěti let (§65a obchodního zákoníku).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxx xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nabytých xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x závazků x datu xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní jednotka xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx vývojem, xxxx xx xxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx projektu, xx xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dokončení nehmotného xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) existuje xxxxx xxxxxxxx nehmotný xxxxxxx x xxxxxxxx jej xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx nehmotný xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xx možné xxxxxxxx, jakým způsobem xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxxx xxxxxx, je možné xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxx x využití xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx,

x) jsou dostupné xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx vývoje x pro využití xxxx xxxxxx nehmotného xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx schopna spolehlivě xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x nehmotným xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx prováděné x xxxxx získat xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Výdaje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx činností vytvořených xxxxxxxx, vydavatelských xxxxxxxx, xxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxx svojí xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tyto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x něm se xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxxxx majetku, xxxx xxx x xxxxx přímo xxxxxxxxxxxx xxxxxx vynaložené v xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx využití.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx na xxx x úhrnu xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. O xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, nemůže xxx v dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx po dobu xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx nejlepšího xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx použitelnosti xxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxx 20 xxx od xxxxxxxx, xxx lze xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Článek XXX

Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx bez xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx je DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem).

2. XXX xx vstupu, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx neuplatní xxxxx xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní nárok xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx x xxxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek XXXX

Xxx z xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x příjmu k xxxxxx (k nároku) x xxxxxxx xx xxxxxx daně (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx je x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx podpisu xxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx minulé xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x doložené xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x to xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx rozdílů xxxx xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx daňové xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) zdanitelné; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, tzn. xx vedou x xxxxxxxxxx daňovému závazku (xxxx. je-li účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx daňové účely);

b) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx určování základu xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx období, kdy xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx ne xxxxxxxxxx nebo uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx obdobích x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Odloženými daňovými xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx nárokované x xxxxxxxx obdobích z xxxxxx:

x) odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, proti kterému xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx stejném období, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; nebo

b) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx, xx kterém odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X datu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx daně, xxxxx xx umožnil xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx daně xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) v xxxxxxx, x němž xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ztráty x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx moci xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x odloženého xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx sazby daně x příjmů, x xxxxx xx xxxxx, xx budou xxxxxx xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx sazby xx xxxxxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx daň xx neúčtuje x xxxxxxx přechodných rozdílů xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx záporného goodwillu.

Xxxxxx XVIII

Inventarizační xxxxxxx

1. Xx inventarizační rozdíl, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x závazků zjištěným xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u pokladních xxxxxxxxx a xxxxx) xxx účetní xxxx x rozdíl mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní stav x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx zaúčtují xx xxxxxx skupiny 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) chybějících cenných xxxxxx, kdy je xxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxx x oddělené analytické xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx než xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx závazků se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx podle xxxxxxxxxx §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx způsobem. Závěrkové xxxx (xxxxxx skupina 58) xx nepoužijí x případě, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx techniky).

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) vykázané x xxxxxx skupině 58 xx účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Účetními zápisy xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx účtové skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx otevření xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx rozdíly xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 77), pokud xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Obsahové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví §18 xxxxxx x xxxxxxxx ministerstva financí x uspořádání xxxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx je činnost, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx povinnost xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx období (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx hospodářský xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

3. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx se přeúčtují xx xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (účtová skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx xxxxx a xxxxxx (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx výsledek xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx rozdíl výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6.

Článek XX

Hlediska pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx zřizují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx sestaví xxxxxx xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx syntetické účty xxxx součástí xxxxxx xxxxxx xxxxxx. V xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx doplněné xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx číselného xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Při vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx berou účetní xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x pohyb jednotlivého xxxxxxx a jiných xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jiných xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxxxxxxxx účetní závěrky (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx stanovena právním xxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx národní xxxxx, zajistí xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a podrozvahových xxxxx a pasiv xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx v rozlišení xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxx xx stanovena xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zajistí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x národní xxxx xxxx XXX, xxxxx neuplatňují xxxxx xxxxxxxxx na platby x rámci běžného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Měny xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx a xxxxxx specifikace je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx vydává Česká xxxxxxx banka xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx bankami x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X účtů xxxxxxx x xxxxxxx, nákladů x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx člení x xxxxxxx s xxxxxxx (smluvní) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xx 1 xxxx včetně,

b) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx do 5 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx cenné papíry xx člení xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx doba, ve xxxxx xxxx být xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx úvěr splacen.

9. Xxxxxxxxx (reziduální) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx rozumí xxxx xxx xxx sestavení xxxxxx závěrky xx xxx, xx xxxxxxx xxxx být xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Podle xxxxxxxx xxxx jsou xxxxx a xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx podle položek xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx požadavků xx zveřejňování xxxxx x xx.

11. Členění xx provádí xxx xxx účely úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, zajištění x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x dále pro xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx daňové xxxxx.

12. Xxxxx členění xxxx xx provádí xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx cenné papíry xxxxxxxxx trhu, kterými xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx měnovými finančními xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx x méně x s xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - trzích, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x XXX) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx opatřením.

Článek XXX

Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a zahraniční xxxxxxxxx x fyzické xxxxx včetně xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x pozemků, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ekonomický xxxxx xx ekonomické xxxxx České xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, pojišťováním, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx jako xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické osoby x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxxxxxx vlastníků budov x xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx jeden xxx xxxx dále. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx podniky, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, družstva, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) zahraniční xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx zahraniční podniky x xxxxxx organizační xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx ap., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx povolení x výkonu xxx xxxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx mimo xxxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxx, xxx xxxxxx má Xxxxx republika xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx zastupitelské xxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxx České xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx České xxxxxxxxx xxx xxxxxx na xxxxxx občanství xxxx xxxxxx bydliště, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx činnost xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx právního xxxxxxxx, xxxx. obchodníci, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. xx xxxxx xx z xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, zejména xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, xx x studentů a xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx. x zastupitelských xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotek působících x zahraničí.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx osoby (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx sídlí x xxxxxx x xxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxxx xxxxx jiné xxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxx též považováni:

a) xxxxxxxxxx studenti x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx soustřeďuje xxxxxx xxxxxxxxxx zájem,

b) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx institucionálních jednotek, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx jeden rok xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx finančních x xxxxxxxxxxxxx společností, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxxxxx podniků (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx území xxxxxx xxxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxx xxxxx x působí xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx déle než xxxxx xxx, xxx xxxx statut xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx to xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x mezinárodní xxxxxxxxx, jejichž členové xxxx x xxxxxxx xxxx světa (xxxx. Xxxxxxxxxx ústředí XXX x jiné),

d) xxxxxxxx, xxxxx sídlí a xxxxxx v České xxxxxxxxx, ale na xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, xx. působí xxx xx funkci xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (považují xx xx nerezidenta xxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx účty:

a) xxxxxx x úvěrů xxxxxxxxx xx nerezidentů x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) vkladů x xxxxx uložených, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx v xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx měnu,

e) xxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxx x cizí měně, xxxx x xxxxxxx xxxxxx emitovaných nerezidenty,

g) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, popř. směnek xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, včetně xxxxxxxxxx, x zástav xxxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx poskytnutých xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx spotových a xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx uzavřených s xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x souvislosti x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx charakteru xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxxx dlouhodobějšího působení x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx okamžikem xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx především x fyzických osob - osob xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a montážní xxxxxxx, xxxxxxxx firmy, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx působení xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

1. Xxxxx, organizaci a xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx určí xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisem.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákladů x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 xx účetní xxxxxxxx xxxx určí x xxxxx xx x účtovém rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení ke xxxxxx xxxxxx osnově xxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx směrné xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx náplň xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy ČNB

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx měnovému fondu, xxxxxx Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a závazky xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx XXX a xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

b) xxxxxxxx a úvěrech x emisních xxxx (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx x jiných xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x mezibankovních xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx na Xx a cizí xxxx podle xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x mince.

Článek XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx účtuje o:

a) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x tuzemské xxxx x hodnotě bankovek x xxxxx v xxxx měně, o xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x xxxxxxxx měně,

b) x xxxxx xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x sbírku xxxxx, nebo xx xxxxxxx x oběžné xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx drahé kovy x xxxxxxxx zlata, xxxxxxxxx cestovní xxxx xxxx, xxxxxxx na xxxxx, xxxxxx kolků x xxxxxx. O xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje jako x xxxxxxxxx příštích xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx stravování xxxxxxx závodní jídelny xxxx.), xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o xxxxxxxxx x evidenci.

Na xxxxxx xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 popř. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx účtech x XXX x x xxxxxxxxx emisních xxxx,

x) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx bank.

V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech x jiných xxxx

x) xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. rezervních xxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách za xxxxxx xxxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech jiných xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxx vč. xxx,

x) xxxxxxxxx závazcích xxxx xxxxx xxxxxx (např. x plateb ze xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx spojí xxxxxxx xxxx x rozdělením xxxxxxx účasti, rizika x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx zde xxxx xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Asian Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Inter-American Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, International Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) poskytnutých xxxxxxx xx. reverzních xxxx obchodů, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 (účtová skupina 21, 24),

c) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx vůči klientům (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

g) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x orgány xxxxx x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx skupina 29 - xxx XXX).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xx xxxxxx XXX v souladu xx zvláštními xxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, střednědobé x xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x karet (např. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Na xxxxxxxxxxx xxxx v xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx předpisu XXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika a xxxxx na xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují xx xxx xxxxxxxxx směnky, x xxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx; xx účtu xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na účet,

e) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx xxxxx, xxxx xx možné, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx není xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, nebo je xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx účtech xxxxxx skupiny 23 xx xxxxxx přijaté xxxxx od klientů, xxxxx nejsou bankami, xxxxxx repo xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 24 se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní pohledávky xx xxxxxxx x xxxxxxx s opatřením XXX xxxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x opatření XXX.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) ostatní emitované xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx vkladní listy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx skupině 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx vázané xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx účtovat x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxx subjekt xxxx. správu pohledávek xx xxxxxxx mandátních xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 27 s tím, xx xxxxxxxx na xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx v xxxx xxxxxx skupině účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) různých pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x z xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, operacích x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

x) xxxxxxx papírech x xxxxxxx (účtová skupina 36) x xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx z příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx II

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx hodnot přijatých xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx nesjednala xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxxxx xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 s xxxxxxxx některých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx); x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx skupině 56.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx od korespondentů xxxx klientů. X xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo klienta xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx x účtům xxxx účtové skupiny xxxxx příslušné účty účtové třídy 1 xxxx 2. X této xxxxxx xxxxxxx xx vedou xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x clearingovým xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx svěřené xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x závazky vyplývající x obchodně-závazkových xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx zálohy,

c) závazky xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx vyplývající ze xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke státnímu xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx x daně x xxxxxxx hodnoty (xxxx. z xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, závazky x xxxxxx xxxx x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx),

x) odložené xxxxxx pohledávky x xxxxxxx daně x xxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x pohledávkám x obchodně-závazkového styku x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx za xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx (účtová třída 1) x za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x zálohách poskytnutých xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. V účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx dohadných položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Součástí této xxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxx úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxx či nákladů) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx je o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx účtech účtové xxxxxxx 36 se xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, které xxxx poskytnuty jako xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x kterých se xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxx bankami, kuponové xxxxxxxxx x prodeji xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, nakoupené xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx listy x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, cenné xxxxxx x prodeji xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx zde x opravné xxxxxxx x ostatním xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X účtové skupině 37 xx účtují:

a) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx mezi účty xxxxxxx papírů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění na xxxxxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x obchodů s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx závazky z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx vůči xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx),

x) pohledávky xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky z xxxxxxxx kapitálu xx xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxxx kupónů, xxxxx xxxxxx xxxxx proplaceny xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní fondy) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění a xx státu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 38 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových rozdílů x krátkém xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx se xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx FNM, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx emisními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxx, podílové xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtují xx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), o xxxxxxxxx směnkách (účtuje xx x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx prémiích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx x změnách v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti (účtová xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx majetek x xxxx pořízení (xxxxxx skupina 47).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x rozhodujícím vlivem,

b) xxxxx xxxxxx pořízené x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx hmotného majetku x xxxxxxxxx položkách x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných ustanovení.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x nehmotném xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx x nich xxxxxxxx xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx x průběhu xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx skutečný xxxx zásob zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 63 x xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xx účtech xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje o:

a) xxxxxxxx a obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazcích (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx fondech ze xxxxx (xxxxxx skupina 55),

x) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zahraniční xxxxxxx x centrále (xxxxxx skupina 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x dotacích x xxxxxxxxx prostředcích, které xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx dále člení xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx účelu, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 nebo na xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x případným časovým xxxxxxxxxx.

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx účtové xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx vlastních dluhopisech. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx je účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx neproplacené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx člení xxxxx xxxxx, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx vytvářeném xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx rezervních x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx nebo vnitřními xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

6. X účtové skupině 56 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx kapitálu xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. z xxxx xxx zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílu xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, kapitálovém xxxxx xxxxxxxxxx fondů (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx akciích, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, podílových, penzijních xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx fondu xx xxxx ocenění zlata (xxx XXX).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx období, xxxxx jsou xxxxxxx.

8. X účtové skupině 58 se účtuje x xxxxxxx x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X účtové xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím řízení.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Při xxxxxxx finančních xxxxx xx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodej (netto xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 se xxxxxx xxxxxxx na finanční xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx a provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku, xxxxxxx na poplatky x xxxxxxx xx xxxxxx x bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) pokles xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx provize související x xxxxxxxx xxxx xxxxx úbytkem xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) náklady xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na základě xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx náklady (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx pojištění, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x poplatky, místní xxxx x poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x platné kolektivní xxxxxxx uzavřené xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxx hrazeny xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu pojištění xxxxxx, Garančnímu xxxxx xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, příspěvky Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x prodlení ze xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx manka a xxxxx (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X účtové xxxxxxx 68 se xxxxxx xxx x xxxxxx (x ČNB odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx na xxx splatnou x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová skupina 69 xxxx xxx xx dni sestavení xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje rovněž x xxxxxxx rezerv, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx výnosech x o vnitrobankovních xxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv se xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů a xxxxxxxxx platebního xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT x xxxxxxxx (členům),

c) zvýšení xxxxxx hodnoty při xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, o xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, uložení, správu xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy z xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) xxxxxx xxxxxx hodnoty z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) výnosy x xxxxx xxxxxxxx x mincí (jen XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx účtuje použití xxxxxxxxx položek x xxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx související x postoupením pohledávky xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) výnosy x převodu hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx majetku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx škod x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, které nelze xxxxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

f) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, k xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (o nich xx xxxxxx v xxxxxx skupině 76), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 se xxxxxx vnitropodnikové výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx neúčtuje xx rozvahových xxxxxx. Xxx x budoucí xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky.

2. Xxx xxxxxxxxx majetku x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem x tím, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x souladu s xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. O operacích xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx měny xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx se xxxxxxx xxxxxxxx jednotek spojí x zajištění pohledávek xxxx závazků, xxxxx x nich xxxxxx xxxxxxx podíl, který xx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazku.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx pasivních.

7. Pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podrozvahovým účtům xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx evidence xxxxxx xxxxx forwardů, xxxxxxx x swapů x u účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx k podrozvahovým xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Kromě xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a analytické xxxx vedeny xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x ú xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Článek XX

1. V xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

2. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx podle obchodního zákoníku, xxxx podle jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx směnečných rukojemstvích (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 93 se xxxxxxx x otevření xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxxxx, o otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, o nichž xx účtuje xx xxxxxx účtové skupiny 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a závazcích xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxx papíry, xxxxxx měnami xxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxx dnem xxxxxxxx xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx finančních aktiv x obvyklým xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky a xxxxxxx xx účtují x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Účetní xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových měr.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, akciovými a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií a xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx o poskytnutých x přijatých nemovitých xxxxxxxxx, peněžních zástavách, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx xxxxxx právních xxxxxxxx. XXX xxx xxxx účtuje xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx a xx xxxxx, vyrobené x xxxxxxx bankovky x xxxxx tuzemské měny.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x evidenční účty. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx podkladových xxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx x xxxxxx změn rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx cen xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx, popř. xx změn xxxxxxxxx xxx. Xx evidenčních xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x vymáhání, xxxxxxx x xxxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, jiné hodnoty x evidenci xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 11 nebo účtové xxxxxxx 35. Dále xx zde xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx jen “účetní xxxxxxxx”) platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ustanovení od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Ustanovení xxxx uvedených xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx okamžik xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxx xxxx prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, xx doba xxxx xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxx závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx než obvyklá xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx trhu xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx v případě smluv x derivátech xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx byla xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouva,

b) xxxxxxx, kdy xxxxx xx změně xxxxxx xxxxxxx derivátu,

c) okamžik, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Kapitálový xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x výpočtu xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxxxx nabíhající kupon xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížený x alikvotní xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx diskontu xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx diskontu do xxxx splatnosti xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných papírů xx účtují xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx (x nabíhajícím xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxx o alikvotním xxxxxxxx výnosu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xx na účty xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx, xxxx. x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx na příslušný xxxx v účtové skupině 61 - Náklady xx finanční xxxxxxxx, xxxx. v účtové xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtovaných x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx opatření xx x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx repem x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní fondy xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx postupují x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx rozpouštění xx xxxxxxx xxxx výnosů xx dobu držby (xx splatnosti) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo xx xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx rozdílu z přecenění xx účtu. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xx k přesunovanému xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx k prodeji (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxxxxxx cenného papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (zajištění xxxxxxxxx xxxx, zajištění reálné xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx položek, xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů xxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxx xx stejných obdobích, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Zisky x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx derivátů xx xxx vypořádání xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady na xxxxxxxx činnosti xxxx. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx předpokladu, xx xxxx změny jsou xxxxxxxxxx běžně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informačním systému xxxxxx jednotky. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx oceňovací xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, účet Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxx. v účtové xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, účet Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx účely odpisování xxxxxxxx xxxxxxx se x&xxxx;xxxxx změnám xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx fond xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxxxx xx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx náklady se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu platnosti xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v účtové skupině 37 souvztažně x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx vyplývající xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x sumu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx příjemců penzi. Xxxxxxxxx hodnotou xx xxxxxx očekávané xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. diskontovaná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úbytků xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xx budou xxxxx k vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X tvorbě a xxxxxxx rezerv xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

Článek XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx článků pro xxxxxxxx xxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x úvěrní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx záložny)

1. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, které jim xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx zákona x. 100/2000 Xx.

2. X účtové skupině 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním záložnám,

h) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a poskytnuté xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx právnických xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx skupinu 21 použijí družstevní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx obcím x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx účtuje x:

x) běžných účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných položkách xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx členům z xxxxxxxx, které družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 písm. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx účtové xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73 390/2001

Přechodná xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx jinak, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, z Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx změny:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx daných xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx ocenění (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx hodnotu) se xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 30 na příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx zůstatky xxxxxx skupiny 44 xx příslušné účty x xxxxxxxx skupinách 43 a 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Na účet Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx v primárních xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx může xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx nového xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxx náplň.

6. Rezervy xx standardní úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, xxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx položek xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx úhradu xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx, x x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx položek xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x plnění xxxxx xxx, xxx pohledávky xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly v xxxxxxx s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx úhradu ztrát x postoupení pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx k 31.12.2001, xx zruší x xxxxxxxx xxxxx zákona č. 593/1992 Sb. ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x účastem x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx účtované x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx pořizovací xxxxx xx xxxxxxx ekvivalencí) xx zúčtuje xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. mimořádných výnosů.

Xxxxxx II

Účetní jednotky, xxxxx nejsou xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, provedou následující xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Konečný xxxx rozvažný xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx příslušné účty x účtových xxxxxxxxx 43 a 47.

3. Xxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx příslušné účty xxxxxxxx skupin 36, 38, popř. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, x výjimkou xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx účet Ostatní xxxxxx, a cenným xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx ocenění. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xx zúčtuje xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx účtem xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx zůstatek xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52. Investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001 x účtových xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x změny xxxxxx xxxxxxx se xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, podílové x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 popř. xx xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxxxx 35. X xxxxxxx, že xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx x xxxxx 112 x opravná xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx na účet Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxxxxx u xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Družstevní xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx od xxxx xxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Přijaté úvěry xx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 se převede xx xxxx Ostatní xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx na příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx zúčtované na xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (repo xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x z xxxx 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx činností se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 a xxxxxxxx účtu 324 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx poskytnuté xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtů xxxxx poskytnutých obcím x České republice xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 na xxxx x účtových xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 22.

16. Zůstatky xxxx 331 x 336 se převedou xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 335 se převede xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 333 xx převede na xxxx Xxxxx věřitelé x účtové xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen účtovaných xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 xx účet Xxxxx věřitelé v xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx půjčky poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxx skupině 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 354 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Pohledávky xx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx účtu 364 xx převede na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx účtu 367 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 39. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx hodnoty xxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 v xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx účet Zúčtování x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx vyplývající x nákupu xxxx xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx marže) xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xx převede xx xxxx Zúčtování s xxxxx v účtové xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x členění xx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx příslušné účty x účtové xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 týkající xx xxxx reálné xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx x účtové skupině 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické evidence xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Různí věřitelé x účtové xxxxxxx 34 (nefinanční xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede xx xxxxxxxxxxx výnosů (změna xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx účtu 391 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 na xxxx Závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx týkající xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 45 xx xxxxxxxx xx účty x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx nepotřebnost.

39. Zůstatek xxxx 461 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Zůstatek xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.