Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx stanoví xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, tel. 5704 4354

Č. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Tímto xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Českou národní xxxxx²,

x) spořitelní x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) investiční xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry⁵,

f) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx jen “účetní xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx x každém xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx xxxxxx opatření.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx oznámením o xxxx vydání xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx x. j. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. j. 282/73 572/1993 xx xxx 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. j. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/74 788/1995 xx dne 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 ze xxx 2. prosince 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. srpna 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

č. x. 282/93 485/1998 ze xxx 7. xxxxx 1999,

č. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. srpna 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Čl. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x 1. lednu 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. lednu 2002 pro účetní xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. náměstek

Ing. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Zákon č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, ve xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x spořitelních x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších právních xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx příspěvkem x o změnách xxxxxxxxx xxxxxx souvisejících x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotlivých xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (xxx ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx pohledávky

Pohledávky xx Mezinárodním měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx za bankami Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x ostatním xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx závazky

Závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx hodnoty

12 Xxxxxx x xxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x emisních bank

Účty xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od emisních xxxx

13 Xxxxxx, úvěry x ostatní závazky x xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

Klasifikované úvěry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účet xxxxxxxxxx záložny

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx družstevních záložen

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Xxxxxxx x xxxxxx hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx hodnot

17 Závazky x xxxxxxx papírů

Závazky xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x bezkuponových xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx z kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované

Opravná xxxxxxx ke spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty klientů

Termínové xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx lhůtou

Termínové xxxxxx xxxxxxx xx splatností

Úsporné xxxxxx klientů xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů x výpovědní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

24 Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty

Sledované xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx pohledávky

Pochybné xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům x xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxxx

25 Xxxxxx z xxxxxxxx (xxx ČSOB)

Vládní xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx aktiva nesměnitelných xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx klientům

Účelově xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účty

Krátkodobé xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé termínové xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx krátkodobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx členům

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx státního rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx České xxxxxxxxx

Xxxxxx územních samosprávných xxxxx spravované xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x zahraničí

Zúčtování xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x přechodné xxxx

31 Xxxxx termínové xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x inkasa x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx platby xx xxxxx inkasu

Účty klientů x připsáním xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x jednatelství

Tuzemské pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Časové xxxxxxxxx, xxxxxxx účty, uspořádací xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx podíly

Státní bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x prodeji

37 Xxxxxxxxxx x závazky x obchodování x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky z xxxxxxxxxxx dluhopisů

Závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní fondy)

38 Xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Opce

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

41 Dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxx vlivem

Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx finančním xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního charakteru xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Nehmotný xxxxxxx x pořízení xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxxxx majetku

Pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x vklady xx xxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x vklady xx xxxxxxxxxxxx subjektů

Podřízené xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx fondy ze xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx fond (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx (xxx investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x předchozích období

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxx xxxxx a xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx výsledek ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx mincí (xxx XXX)

63 Správní xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx výkony

Odpisy xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx rezerv x opravných xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x převodu xxxxxx

Xxxxxxx x převodu xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné xxxxxxx

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx úroků

Výnosy x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x provizí

Výnosy z xxxxxxxx

Xxxxxx z operací x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x opravných položek

Použití xxxxxxxxx položek

Použití rezerv

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x odepsaných pohledávek xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx majetku

Jiné xxxxxxxx xxxxxx

77 Mimořádné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxx a půjček

Poskytnuté xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

Xxxxxxx přísliby xxxxx x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx směnek

Poskytnuté záruky x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky z xxxxxxxxx akreditivů

94 Pohledávky x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

95 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací

Pohledávky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z opcí xx úrokové nástroje

Závazky x opcí xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z opcí xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Poskytnuté zástavy - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ostatní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx papíry

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, správě, uložení x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxx

Xxxxxxx převzaté do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx ČNB)

99 Uspořádací x evidenční xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx hodnoty x evidenci

Pomocné souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Vymezení xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx účely účtové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x pro jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Použití xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx opravných xxxxxxx

I. Xxxxxx zásady

II. Opravné xxxxxxx x cenným xxxxxxx

III. Xxxxxxx položky x xxxxxxx a xxxxxxxx podílům

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx rezerv

Článek IX Xxxxxx x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Repo xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Operace s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Nehmotný xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Inventarizační xxxxxxx

Článek XIX Postup při xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx účetních xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Hlediska pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx některých xxxxx x pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx, xx účtováno xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x ekonomické skutečnosti x souladu se zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx xxxxxxxx jen xxxx “xxxxx” x x souladu s obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x finanční závazek xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx a xxxx peněžní xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx získání xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx smlouvy,

d) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

4. Finančními závazky xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx hotovost jinému xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx činnost xxxxx §1 zákona x bankách a §2 zákona x XXX, §1 xxxx. 3 zákona x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx č. 42/1994 Sb., o xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., o xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, x kterých xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxx xxxx obdobnou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx než účetního xxxxx účetní jednotky. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx ážiem z xxxxx xxxxx, bezplatným xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů, dotacemi.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx fond, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx zisku xxxxxx xxxxxxxx.

10. Fondy xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx či xxxxxx. Fondy mohou xxx pouze pasivní xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx bezúplatné xxxxxx přímo xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. ze státního xxxxxxxx, xx státních xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x rozpočtových xxxxxxxxxx Grantové xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x veřejného xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx nehmotného xxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxxxxxx-xx se xxxxx xxx xxxxx poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx cenou xxxx xxxxxxxxx náklady xx xxxxxx na xxxxxx, xx xxxxxxx xx x něm xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx druhu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx kterých xxxx xxx xxxxxx skončení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx vyplacení xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx, xx lze tyto xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentů. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx xxxxxxx den xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, den nákupu xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, popř. inkasa x xxxx klienta, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, den zúčtování xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx deriváty, den xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx se nevztahuje xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, ve xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx xxxx zániku, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx majetku xxxxxx účetní xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx xxxxxxx, popř. x xxxxx jsou x xxxxxxxxx potřebné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zaúčtovat xxxxxxx xxxxxx zápisy ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, musí xxx x xxxxx věrného xxxxxxxxx předmětu účetnictví xxxx xxxxxx případy xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx údaje xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxxx operace) xxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx obchodu zaúčtovány xx podrozvahových účtech (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na investiční x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x vypořádání xx xxxxxxxx v xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx smluvními právy x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx definované xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx finančním aktivem, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x rozvahy převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx finančního xxxxxx xx přejímající subjekt x část xx xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx základě jeho xxxxxx hodnoty k xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, kterou si xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx ponechává, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xx přiřadí převáděné xxxxx a rozdíl xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jestliže xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx pohledávky xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, čímž xx vznikne nové xxxxxxx.

7. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx sebe xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx je předem xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx aktivum x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx hodnota závazku xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx aktivum a xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxx kontrolu nad xxxxxxx finančním xxxxxxx x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, xx bude xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx o xxxx přijatou záruku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx zanikne tzn. xx je povinnost xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, který zanikl xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x mezi xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zaúčtuje xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx x závazky xxxx náklady x xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx osob,

b) xxxxx, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx právnické, popř. xxxxxxx osoby,

c) xxxxxxxxx x xxxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku,

e) jednotlivé xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx smlouvy (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx hodnoty derivátů xxxxxxxxxx x v xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxx započíst částky:

a) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxx úvěrem xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. debetů xx xxxxxxx xxxxxx),

x) dobropisů (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nákladové, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx k xxxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx byl xxxxxx, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx, xxxxxxxxx daní a xxxxxxxx; x to x rámci xxxxxxxx xxxxx xxxx či xxxxxxxx a stejného xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx souvislost (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů xxxxxx xxxxxxxx xxxxx jejího xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) kurzových xxxxxxx,

x) xxxxxxx ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Za porušení xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (netto xxxxxx).

4. Ustanovení zvláštních xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Článek XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x výnosy xx xxxxxx zásadně do xxxxxx, x xxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx se xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, která má xxx xxxxxxxxx vliv xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo více xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx stav xxxxxxxxxxxxx zisku nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx do xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx příštích období),

d) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxxxxx xxx účtování účetních xxxxxxx časového rozlišení xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx částky, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx xxxxxx bez xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx tím prokazatelně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx o pravidelně xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. příjmy.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny mezitímní xxxxxx zisků x xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Účty časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x nesmí xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx zcela xxxxxxxxx.

7. Naběhlé úrokové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx se k xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Naběhlé xxxxx jsou součástí xxxxxxxx skupin, v xxxxx xx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X xxxxxxx papírů x obchodování, x xxxxxxx, x závazků x xxxxxxx papírů x obchodování, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx a u xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx použít xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx metodu xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, závazků, x xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx období xxxx xxxxxx než xxxxx rok.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx rozumí způsob xxxxxxx amortizace xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje v xxxxxx účetním xxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx úroků x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx pohledávku xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx x úrocích x prodlení, že xxxx úroky xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx nepoužije pro xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, uvede xxxx xxxxx neuplatněných xxxx prominutých xxxxx x xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx (vliv xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx vůči věřiteli. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx své xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx položky aktivní x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx z důvodu xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných xxxxxx xx rovněž účtují xxxxxxx xxxxxxx splněné x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x následujícím xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx xxxxx zruší x xxxxxxx se x případě dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 x x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Článek X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) majetek xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nabytý,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx vlastní činností, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nižší xxx vlastní náklady

c) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx fyzickou xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. O xxxxxxx xxxxxxx majetku x snížení hodnoty xxxxxxx se neúčtuje, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx důsledku inventarizace xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X rozvahovému xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx reálnou xxxxxxx přeceňuje xxxxxxx x závazky podle xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx hodnota cenného xxxxxx xx stanoví xxxx tržní hodnota (xxxx jen “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx xxxxx cenu xx možné cenný xxxxx xxxxxx (u xxxxxxxxx cenného xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosu). Xxxx-xx xxxxx stanovit xxxxxxx hodnotou jako xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx možné xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx upravená xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) cena xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx trhu x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx zemí XXXX nebo xxxx, xxxxx uzavřely x Xxxxxxxxxxxx měnovým fondem xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx fondu x výpůjčkách (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Francie, Xxxxx, Xxxxxx, Island, Japonsko, Xxxxxx, Korea, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Nový Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Rakousko, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Xxxxxxxxx, Švédsko, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Británie).

b) xxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx tvůrcem xxxx, xxxxx xx xxx xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ke své xxxxxxxx povolení xxxxxxxxxxx xxxxxx a podléhá xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx směrnice XX x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx xxxxxxxx platné xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx země EU, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx důkaz xxxx, xx xxxxx papír xx xxxxx xx xxxxx cenu prodat, xx považuje zejména xxxxxxxxx, xx x xxxxxx papírem xx xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx xxxxx, pokud xx toto xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx v xxxxxxxx obchodních xxx x xxxxxxxx denní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx dny x daném období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) míře účasti xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx listy,

c) současné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx jedná x dluhopisy a xxxxxx.

Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x úvahu rizikovost xxxxxxxx. U směnek xx současná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) x opravnou xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx jako xx pohledávku x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se neuplatní x xxxxxxxxx a xxxxxxxx hodnota cenného xxxxxx xx xxxxx xxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx majetek xxx prohlášen xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k úhradě xxxxxxx konkurzu.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx podílového xxxxx xx neuplatní x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx podílového listu xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx podílového xxxxx xxx pozastaven xx dobu neurčitou xxxx přesahující 31 xxx.

12. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx upravené hodnoty x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty, xxxx xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, upravená xxxxxxx se xxxxx xxxx.

13. Oceněním xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) se xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx při xxxxxxxx oceněna xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx převeden xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx údaje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Ocenění xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx o přijaté xxxxxxxxx (x částce xxxxxxxxx o daň x xxxxxx), popř. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx o xxxxx xx xxxxx xxxx snižováno o xxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx po xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx na zisku / ztrátě xxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx dividendy xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Podíl na xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 resp. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx přijatým xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx v ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx účasti je xxxx snižováno xx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx přidružené společnosti, xxxxx xxxxxx zahrnuty xx xxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx vzniklých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do nákladů xxxx výnosů na xxxx Xxxxx na xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, o kterou xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx zahrnutý xxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxx zisku x xxxxxx (účet v xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx zisku xxxxxx ekvivalenci) převyšuje xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx příspěvky x rozdělení, xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx fondu. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx roven xxxx převyšuje xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Je-li xxxxxx jednotka na xxxxxxx záruky xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné, xxxxxxxxx xxxxxx závěrky x používá k xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx stejnému xxxxxxxx xxxx xx okamžik, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx dceřiná xxxx přidružená xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxx, který předchází xxxxxxx přecenění ne xxxx než o xxx měsíce.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx x opravnou xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx k tomuto xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx cena”) xxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx tržní xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx odborný xxxxx. Xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka vnitřním xxxxxxxxx. Pokud je xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx zahraniční xxxxx, rozumí xx xxxxx xxxxx xxxx xx tomto xxxx, xx xxxxxx xx xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obchoduje. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx platná xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx z xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx nákladů nebo xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Článek XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx x kurzové xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. O xxxxxxx x jiných xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx pasivech, jejichž xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxx měně, xxxxxx xxxx x xxxx měně.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx xx pro xxxxxxxxx x účetnictví x x účetní závěrce xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx vyhlášených Českou xxxxxxx xxxxxx.

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním cizoměnových xxxxx x xxxxx xx xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x výjimkou xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx xx xxxxxx xx rozvahový účet (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx do cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x nich se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účastí;

c) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za nedodržení xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx do xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxx uvedené smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx zajišťuje proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, jejíž uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56 účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, než xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (účtová skupina 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx akcií xxxx podílových xxxxx x obchodování nebo xxxxxxx oceněných xxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx změnami x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové rozdíly xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx kurzové xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x devizových xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku účetní xxxxxxxx a xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Obecné xxxxxx

1. Opravné položky xx tvoří x xxxxx majetku, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x případech, xxx xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, kdy xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx vlastního xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx) provede xx odpis xxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx souvztažným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxxx x primárních emisních x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x hmotnému x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxx nákladů x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx vrub příslušných xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

6. Opravné xxxxxxx k cizoměnovým xxxxx aktiv se xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx xx xxxxxxxx stejně xxxx x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mít xxxxxxx zůstatek),

b) k xxxxxxxx,

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx, k xxxx xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx zajištěna xxxxxxx vyšší xxxx xxxxx xxxxxxx aktiva x účetnictví.

8. Xxx xxxxxxxxx výše xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xx xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx provést v xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx x xxxxxxxx úroků, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx nezaplacení,

c) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zajištění (tj. x xxxxxxx, kterou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, která xxxxxxxx x xxxxxxxxx jiných xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx nárok na xxxxxxxxxx před účetní xxxxxxxxx) maximálně xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) subjektem, vůči xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx nulové xxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx OECD),

b) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx do cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x vkladů xxxxxxxxx x xxxxxx jednotky, x nichž xx xxxxxx xxxxxxxx jistotu, xx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Opravné xxxxxxx x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k obchodování.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx se tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx rovné xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxxx zemí XXXX x dluhopisům xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Xxxxxxx položky x xxxxxx papírům xxxxxxxxxx xxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx x dluhovým xxxxxx papírům xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx stejným xxxxxxxx, xxxx se xxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zvláštního předpisu xxxxxxxx XXX.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx posouzení xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx opravné položky xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx jiným osobám, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x primárních emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních emisích x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

XXX. Opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx xxxxxxx položky xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx v jiné xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Míra xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x společnost:

a) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx zamítnut xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen konkurz x důvodu, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx se x těchto xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky x účastem s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx údaje). V xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx představuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

c) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx přiměřeně xxxxxxx, xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxx x xxxx xxxx, kurzové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx tvoří xx vrub xxxxxxx x účtové xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx ve xxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x úvahu xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx na xxxxxx nezbytnou x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx jistota, že x nim dojde. Xxx vyčíslení xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x to xxx x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx spojena x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx tvorby rezervy. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání závazků xxxxxxxxxxx xx současnou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx je v xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx x úrokových xxxxxxxxx.

7. Rezervy xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Rezervy xxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx, k xxxx xxxx vytvořeny (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx spory). Použití xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx než její xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx část xxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Rezerva xx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx bankovních xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. K xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx x jiných xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, který určuje xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx zabývá,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, funkci x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- dobu, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, a xx x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx zahrnuje xxxxx xxxxx výdaje xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx nezbytně xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx například xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx nových xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je program, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx činnosti účetní xxxxxxxx nebo způsob, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx části xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx nebo přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx některé xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotky.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. smlouva x xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účast x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka fakticky xxxx xxxxxx vykonává xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx společností, a xxxxxx xxxxxxxx v xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, když

a) xx většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx společníkem xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx osob, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx orgánu právnické xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby jednající xx shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx vykonávat rozhodující xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx přímý xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x této společnosti xxxxxxxxxx rozhodující vliv xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx společnosti,

- významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x nichž xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x x nadále je xxxxxxxxx rozhodující nebo xxxxxxxxx vliv, xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx v xxxx x oceňují se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx

x) která xx xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zamítnut xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx papíry

1. Xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x pevným xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx určena xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx trhu x xxxxxxx xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní cenné xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx nejsou považovány xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx papíry

a) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; při xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx vykazují xxxxxxxx x pohledávkami.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxxx, xx člení xx

x) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx z cenných xxxxxx x obchodování (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xxx xxxxxx x repo obchodech xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti se xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, u xxxxx xx účetní jednotka xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx splatnosti, xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxx její xxxxx xxxxx cenný xxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx držený do xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx úmysl xxxxx xxxxx cenný xxxxx až xx xxxx xxxxxxxxxx a xxxx v xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx list ani xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx je jeho xxxxxxx hodnota. Na xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi. Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx cenné xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx papírem x xxxxxxxxxxx, xxx cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Na účtech xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx společnosti x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, s nimiž xxxxxx jednotka nemá xxxxx obchodovat; xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, tzn. xxx transformaci xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx apod., na xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx hypoteční zástavní xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x prodeji xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx papírem poskytnutým x repo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx x obchodování, cenný xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x cenné papíry xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, které xxxx následně xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx půjčeny, xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, jež xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, burzám. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nezahrnují xxxxxx xxxx diskonty, náklady xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxx xx xxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x rámci termínové xxxxxxx xx součástí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k prodeji (xx-xx xxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx hodnotu (dluhové xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx nabíhající xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x naběhlé hodnoty xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx zpravidla xxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx do okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k obchodování, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx položky x prodejní xxxxx x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zpětného xxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx tyto xxxxxxx xx reálnou hodnotu (xxxxxxx z dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx nabíhající xxxxx x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu). Xxxxx xxxxxxxx hodnot jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxx.

17. X emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx cenné papíry.

18. Xxxxxxxxx výnosy resp. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx dluhopisů xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx cenou (xx. pořizovací xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx kupon xxxxxxxxx x emisních xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx cenou.

19. X xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

21. Pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, s nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn ceny.

c) Xxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx uskutečňovány buď xxx xxxxx záměru, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), x níž xxxxxx xxxxxxxx zařazovat xxxxx xxxxxx do xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx cenných papírů x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx držet cenné xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx všech cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x prodeji. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx se xxxxxxxxxx prodej (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx více xxx nevýznamné části xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx a po xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx nesmí xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. uskutečněné xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto cenných xxxxxx také alespoň 90% xxxxxxxxxx ceny xxxxxx cenných papírů,

3. xx xxxxxx došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . plynoucí x xxxxxx osvobozených xxxxxx z těchto xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x prodeji do xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx dále xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtování na xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti (xxx. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X vlastních xxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxx nabytí xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx cenou xx xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení nebo xxxxxxx emisního xxxx xxxx xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx jako snížení xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. O xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxxxx xx účtováno x pasivech xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účtových skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako zisk xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx.

X hodnoty odpovídající xxxxxxxxxx zvyšování ocenění (xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx emitované xxxxxxx cenné papíry.

25. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x trhem cenných xxxxxx). Na tomto xxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x nich x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, zároveň se xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, o nichž xxxxxx v xxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, správy xxxx x xxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x účetní xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx repo.

2. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nebo jinou xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx datu xx částku rovnající xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiné xxxxx xxxxxx a xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx přijetí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou formu xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx tato xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx datu xx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx formě úhrady x xxxxx.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx cenných papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx prodejem.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx jednotka x xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx cenného xxxxxx xx současně sjednaným xxxxxxx x u xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hotovosti x xxxxxxxx úvěru.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx repu xx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů zachycuje x xxxxxx hodnotě x xxxxxxxxxx. V xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje; x xxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx reverzního repa, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx.

Článek XII

Deriváty

1. Derivátem xx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx splňující xxxx podmínky:

a) jeho xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v závislosti xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxxxx indexu, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxxxx x tržních faktorech,

c) xx xxxxxxx a xxxxxxxx x budoucímu xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx delší xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x je požadováno xx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx dodávka podkladového xxxxxxxx, xxx které xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx čistém xxxxxxxxxx.

3. Za deriváty xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x výjimkou xxxxxxx, xx kterými xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx xxxx a xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx vypořádat. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, prodeje nebo xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx se xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, futures x xxxxx.

6. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx kupujícímu xxxx plyne užitek x příznivého vývoje xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. xxxxxxxx sjednané xx účelem xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx deriváty, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx jinou xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, která může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech tuto činnost xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx derivátového trhu xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotkou xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kotace cen xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, cena xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx sjednat.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxx člení xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, které xxxx xxxxx x jedné xxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx xx dvou xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

11. Xxxxxxx derivát (derivát x akciovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxxx také x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx akciových xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže jako xxxxxxx xxxxxxxxxx riziko xx xxxxx zavázána xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neplní xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx s tím, xx neplní-li xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx nakupující xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

14. X xxxxxxxxx případech může xxx derivát součástí xxxxxxxxx finančního nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx xx odděluje xx hostitelského nástroje x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) xxxxxxxx nástroj se xxxxxxxx podmínkami jako xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nebo je xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxx x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx vložená do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx splatnosti úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na tržní xxxxxxxx míru,

- derivátu, xxxxxx xx mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxxx xxxx xx úrokový xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, x výjimkou opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx úrokového xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx a rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x xxxxxx xxxxxx x ekonomickým xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx swapu vloženého xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx forwardu vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx ziskům xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx se xxxxxx xxxx o xxxxxx, xx x xxxxxxx xx xx xxxxxxxx složeného finančního xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x vloženým úvěrovým xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X derivátech xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx sjednání do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, uplatnění, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X derivátech xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx na podrozvahových xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx podrozvahových xxxxxx se účtují xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx pohledávky a xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrových derivátů x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x závazky se xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a změn xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx deriváty xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx dále xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx měně xx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx o xxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, x cizí xxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx derivátu. Použije-li xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, x cizí xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Xx xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový derivát, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx upravené o xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx hodnotou xx x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx v okamžiku xxxxxxxxx opce v xxxxxxx, je-li tento xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx, je-li xxxxx rozdíl kladný). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady na xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx podle:

a) xxxxxxxx x obchodování xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných na xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx derivátů neoddělovaných xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (zajišťovací xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) odpovídají xxxxxxxxx xxxxxx jednotky x řízení rizik,

b) xx počátku xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) zajištění xx efektivní, jestliže x průběhu zajišťovacího xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % až minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx závazky, nebo xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx není xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx výhradně xxx xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx určité xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx jiný xxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou být

a) xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx za xxxxxx xxxxxx jednotky. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, které xx mohly xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx této xxxxxxxxx, xxxxxxx použít xx xxxxxxx účelům xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, xxx xx se xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (není xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Pro xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx prodeje xxxxxxxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx charakter:

a) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx aktiv, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x obdobnými xxxxxxxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx derivát prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxx se xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), skupina aktiv, xxxxxx xxxxxxx, které xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- nepřeceňován na xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku po xxxx trvání zajištění xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 písm. e) xxxxxx), x xxxx xxxxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, kde xx xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, se x xxxxx xxxxxxx účtují xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx zajištění xxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího s xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx závazků, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx nebo ztráty xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx ve stejných xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx spojené se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx nástrojem je xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž výsledkem xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů v xxxxxxxx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku jsou xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů nebo xxxxxx jsou zúčtovány xx stejném xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx a pro xxxx, dále x xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x pro burzovní xxxxxxxx pro klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx vypořádané změny xxxxxxxx hodnot burzovních xxxxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx na xxxxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

33. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x jiných xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx složených x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx účtech, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, účet Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XIII

Operace x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienty

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových účtech x pohledávkách xx xxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx souvisejících x vypořádáním těchto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx nákup xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových účtech xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nepožaduje od xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx jsou xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, odděleně od xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, xxx nepožaduje od xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx používá xxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, odděleně xxxxx klientů). Tzn. xx xx tomto xxxx zachytí výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx z poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx finančních nástrojů xxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx klienta, účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x rámci účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Na pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Prostřednictvím xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na tomto xxxx zachytí výdaje xx nakoupené obhospodařované xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxx cenných papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxx převede na xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxxxx účtu x přitom nečiní xxxxx úkony xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx práv xxxxxxxxx x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx její xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx předané xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx úschovy xxxxxxxxx na podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx úschovy). Xxx. xx xxxxxx jednotka x nich neúčtuje xx aktivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx cenných xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx klientem, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Přijímá-li účetní xxxxxxxx cenné papíry xx správy , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx správy x rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x závazcích xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx z cenných xxxxxx xx správě, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x ostatních operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu jako xxxx xxxxxxx ze xxxxxx v xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům x titulu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x dále xxxxxxx xx úschovy xxxxxx schovateli (druhotná xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty převzaté x xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx jednotka x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro hodnoty xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx úschovy) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx předané xx xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xx úschovy xxxx správy.

16. Poplatky x provize xx xxxxxxx xx uložení xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx cenné papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx použít pro xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx obstarání emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x přitom xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x obstarání emise xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté úvěrové xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx od emitenta xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx prodeji xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxxxx a to xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx klienta zprostředkovává xxxxxxxx deriváty, účtuje xx rozvahovém účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty x rámci účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx klienta, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x nich x reálné hodnotě xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (popř. xxxxxx) xx marži xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx původní splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx cena xx vyšší, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx než xxxxx xxx. Za xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx pozemky, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x zařízení, xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx reklamy x xxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx použitelnosti xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx kterou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxx se xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx založeného xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxxxxxx, x ohledem xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Neprovozním hmotným xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nevyužívá při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx majetek xx xxxx člení xx majetek xxxxxxxxxx x neodpisovaný. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx majetkem se xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, sbírky (zejména xxxxxx mincí x xxxxxxxx x knihovní xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx o hmotném xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx je xxxxx xxx xxxxx rok, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X xxxxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 48 xxxx v účtové xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx technické xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vstupní xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, které x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx o ně xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto majetku, xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 63, xxxx Nakupované xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Účtování x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají způsobu xxxxxxxx (xxxxxx, likvidace, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx majetku, který xxxx plně xxxxxxx, x xxxxxxx náklady xxxxxxx x vyřazením xxxxxxx se vyúčtují xx vrub xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxx xxxxxxxx věci, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x po xxxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx vyřazené xxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxxxxxxx xxxxxxx jednorázově xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx.

Článek XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx majetek, xxxxx xxxx xxxxxxx podstatu, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx užitek, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxx použitelnosti xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxx software, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, goodwill. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji xx xxxxxx výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od založení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Nepatří xxx xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx x xxxxxx xx reprezentaci xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní předpis xxxxx. Xxxxxxxxx výdaje xxxxxxxxx účetní jednotka x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx nejpozději xx xxxx xxx (§65a obchodního zákoníku).

3. Xxxxxxxx, x němž xx xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx podílem xxxxxxxxxx na reálné xxxxxxx xxxxxxxx identifikovatelných xxxxx x xxxxxxx x datu xxxxxxxx. Xx-xx tento xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, a xx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. O xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx projektu, se xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dokončení nehmotného xxxxxxx xx xxxxxx, xx ho bude xxxxx využívat nebo xxxxxx,

x) existuje záměr xxxxxxxx nehmotný majetek x xxxxxxxx xxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx nehmotný xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx způsobem xxxx xxxxxxx vytvářet xxxxxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, xx existuje xxx pro xxxxxx x xxxxxxx nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx majetek jako xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, je xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx zdroje xxx xxxxxxxxx vývoje x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nehmotného xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje xxxxxxxxxxx x nehmotným xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje

a) x xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx prováděné x xxxxx xxxxxx xxxx vědecké xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx vynaloženy;

b) o xxxxxxx xxxxxxxx vytvořených xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx xxxxxxx x xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx činností (x něm xx xxxxxxxx).

6. Součástí pořizovací xxxx nehmotného majetku, xxxx xxx x xxxxx přímo xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného majetku xx zvýší o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xx xxx x xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx nákladů, nemůže xxx x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích zvýšena xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx majetek xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx nejlepšího xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx doba xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 let od xxxxxxxx, kdy xxx xxxxx majetek xxxxxxxx.

Článek XXX

Xxx x xxxxxxx hodnoty

1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx xxxx příslušných xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx bez daně x výjimkou xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx osobních automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná plnění xxxxxxxx ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx vstupu, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx neuplatní nárok xx odpočet XXX, xxxxxxxxx podle následujícího xxxxxxxx.

3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx plátce XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet DPH xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx včetně xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx a veškeré xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k datu xxxxxx přiznání k xxxxxx x příjmů xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx rozdílů xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Daňovou základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) zdanitelné; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx základu daně (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx závazku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x částky, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx ne xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. že xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx zohledňování opravných xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

4. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx xxxxxx částky xxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx obdobích x xxxxxx zdanitelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Odloženými daňovými xxxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxx xxxx z xxxxxx nárokované x xxxxxxxx obdobích x xxxxxx:

x) odčitatelných přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů účtuje (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx tehdy, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx budou moci xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se vztahují xx stejným xxxxxxxx xxxx x příjmů x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností je xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

7. X xxxx účetní xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx účetní hodnotu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x případě, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx by umožnil xxxxxxx části nebo xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní hodnota xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xx snižuje. Snížení xx xxxxxxx v xxxxxxx, x xxxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Účetní xxxxxxxx o odložené xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, x němž xx pravděpodobné, že xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxx daňové xxxxxx x nevyužité xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx využity.

9. Při xxxxxxx odložené daňové xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx sazby xxxx x xxxxxx, o xxxxx je xxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxx, xx xxxxxx bude odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx odložený xxxxxx xxxxxxx vypořádán. Při xxxxx daňové xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, ve kterém xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx závazek xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená xxx xx neúčtuje v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XVIII

Inventarizační rozdíly

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx považují xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx vyšší (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx zaúčtují xx xxxxxx skupiny 66, xxxx Jiné xxxxxxxx náklady, popř. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, cenin a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) chybějících cenných xxxxxx, kdy xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx titulu uvést x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X případě, xx xx při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx než xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, zvýšení se xxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx příslušného účtu xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání účetních xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx výpočetní a xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 xx účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx navazovat na xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxx Xxxxxxxxx účet rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově otevíraných xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, popř. ztráta xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx na xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počátečný xxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx zúčtují jako xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx účetního období, x to xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), pokud xxxx opatření xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx ztráty příslušným xxxxxxx účetní xxxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. způsobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx účetních xxxx a účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx §18 xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky a xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx je xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx dáti x Xxx jednotlivých syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x pasivních xxxx x xxxxxxx stavy xxxx nákladů x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx hospodářský xxxxxxxx,

x) xxxxxxx účetní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x xxxxxxxx xxxx Účet zisků x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

5. Konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx prospěch tohoto xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx přeúčtuje též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx ztráty. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Účtu xxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 a nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 s výjimkou xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx zdanění - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Článek XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx sestaví xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx xxxxxxxx směrné xxxxxx osnovy. V xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x číselně označí xxxxxxxxxx xxxx doplněné xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx číselného xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Při vytváření xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx jednotlivých xxxxxxx x jiných xxxxx (účty časového xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x výnosy v xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení daňových xxxxxxxx,

x) sestavení výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, zajistí xxx xxxx účely členění xxxxxxxxxxx a podrozvahových xxxxx x xxxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx v rozlišení xx Kč, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x nekonvertibilní xxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx vybraných xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx požadavků těchto xxxxxxxx.

4. Xx konvertibilní xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x xxxxxxx xxxx zemí XXX, xxxxx neuplatňují xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII dohody x XXX. Měny xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx specifikace je xxxxxxxx x číselníku, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxx “Opatření, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x sestavování xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x výnosů xx xxxxxxx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. druhové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Vklady x xxxxx xx člení x xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) krátkodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx xx 5 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx cenné papíry xx člení xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxx musí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx úvěr xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xx xxxxxx xxxx xxx dne sestavení xxxxxx závěrky xx xxx, xx kterému xxxx xxx podle xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx jsou xxxxx x xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx.

10. Xxxxxxx se xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) podle xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx údajů x ní.

11. Členění xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx jde x výdaje xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx příjmy, x dále xxx xxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

12. Xxxxx xxxxxxx účtů xx provádí xxxxx xxxxxx vyplývajících xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů (xxxx. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx trhu, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a méně x s xxxxxxx xxxxxxx likvidity, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx opatření ČNB x XXX) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx měnit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx těchto účtů xxxxx opatřením.

Článek XXI

Členění xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx svůj ekonomický xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, zabývají xx xxxxxxxxxxxx, pojišťováním, přerozdělováním xxxxxxxxxx, vystupují na xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků na xxxxx České republiky xxxx považovány xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx jeden xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx státní podniky, xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxx, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x jiné xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx právnické xxxxx, xx. xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx zahraniční podniky x xxxxxx organizační xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx ap., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky,

c) instituce, xxxxx působí xxxx xxxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx území, xxx kterým xx Xxxxx republika výhradní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxx orgány Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxx ohledu na xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx xx. xxxxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx,

x) xxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx xx méně xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx do zahraničí xxxx. xx prací xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx osobních xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, sportovci, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x tím, že x xxxxxxxx x xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx ve veřejných xxxxxxxxxxx x zahraniční (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, EU), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx právnické x xxxxxxx xxxxx (ekonomické xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x působí v xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx nerezidenty xxxx též považováni:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, x když xxxxxxx xxxx se xxxx x České xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx domácnosti v xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx soustřeďuje xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx národních xxxxxxxxxx institucionálních jednotek, xxxxx xxxxx x xxxxxx zpravidla xxxx xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx republiky, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx společností, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx části xxxxxxx výrobních podniků (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx území xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx sídlí x xxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, ale xxxx statut xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx mezistátních xxxxx). Jsou xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx členové xxxx z xxxxxxx xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx sídlí a xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, ale xx xxxxx xxxx země xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, tj. xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (považují xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účty:

a) xxxxxx x úvěrů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx rezidenty x xxxxxxxxx bez xxxxxx xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, xxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xx nerezidentů xxxx poskytnutých nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx uzavřených x xxxxxxxxxxx.

X zařazování xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x souvislosti x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx xxxx ostatní xxxxxxxx (nebankovní) xxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxxx dlouhodobějšího působení x České xxxxxxxxx, xx xxxxx zařazovat xx rezidenty xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx rezidentství se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx především x xxxxxxxxx xxxx - osob xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx x právnických xxxx xxxxxxxxx charakteru - xxxx xxxx obchodní, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx akciové xxxxxxxxxxx xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 a 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx písm. x) x x),

x) v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Spojovací xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx této xxxxxx třídy x xxxx účtových tříd 6 a 7 xx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxx x xxxxx xx x účtovém rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx dodržují xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx náplň xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

Na úvod

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Evropského systému xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx zahraničním subjektům, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx ČNB a xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx a úvěrech x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx závazcích a xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx z cenných xxxxxx a jiných xxxxxx (účtové skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx nebo xx prospěch loro xxxx či nostro xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx na Xx a cizí xxxx podle xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx závazky z xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx na Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx a xxxxx.

Článek II

1. X xxxxxx skupině 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x hodnotě xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx x majetku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x oběžné xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, zásoba xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x nákladech příštích xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.), xx xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na cestě, x kterých xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx skupiny 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx bank na xxxxxxx účtech x XXX a x xxxxxxxxx xxxxxxxx bank,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx bankám xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxx xxxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) x termínových xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB k xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx bankám xx. xxxxxxxxxx rep,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx k nim,

f) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) termínových vkladech xxxxxx bank

h) přijatých xxxxxxx xx jiných xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx (např. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.)

X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx spojí xxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx účasti, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx zde také xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Nordic Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. rekurzy při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx - Čl. II Obecných xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) a xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x úvěrech xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 xx. xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

g) vkladech x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 - jen ČNB).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové skupiny 20 xx xxxxxx XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) standardní xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (nejsou xx xxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a pohledávky x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx spotřebních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx předpokladu, xx xx přípustné posuzovat xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx za portfolio xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx předpisu XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (např. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx také x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx několik xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika x xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují xx xxx nakoupené xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 se účtují:

a) xxxxxxx prostředky xx xxxxxxx xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx a právnických xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxx klientům, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou pro xxxxxxx do xxxx xxxxxx vyplacení xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx lhůtou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx možné xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde o xxxxxxxxx účetní jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx účtuje x účtové třídě 3.

4. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx přijaté xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, dojde-li ke xxxxxxx jejich hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx x xxx tvoří xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. K xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 24 se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x opatření XXX.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx bankou x xxxxxxxxx odpovídají charakteristice xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx listy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx i xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx komisionářských xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 27 x xxx, xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x výdajích xxxxxxxx xxxxxxxx, rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX státní xxxxxxxx xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve vztahu x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x provozních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx státním rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, operacích x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová skupina 36) a cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx skupiny 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x členění xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x dále x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx na vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 resp. xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxx x účty x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x šecích, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx účtové xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx s clearingovým xxxxxxx používané x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté centrálou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx xxxx svěřené xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx také krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xx zahraničních xxxxxxx x jednatelství xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o těchto xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx účtech účtové xxxxxxx 42 v xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkových xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty),

f) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx z xxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x za xxxxxxx a členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x zálohách poskytnutých xx xxxxxxxx majetku (účtová třída 4).

5. X účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxx úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s účty xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

6. Xx účtech účtové xxxxxxx 36 se xxxxxx x nakoupených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxx cenné xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Cennými papíry, x xxxxxxx xx xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, nakoupené xxxxx x prodeji xx xxxxxxx listy x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx listy k xxxxxxx (neúčtují xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, směnky x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxx x opravné položky x xxxxxxxx podílům, xxxxx se nepřeceňují xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X účtové skupině 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx a pohledávky x xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů a xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx x závazky x obchodů x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x titulu hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) pohledávky xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxxx dividend x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx fondy) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xx xxxxx včetně xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx.

8. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje o xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx časovém xxxxxx. Na příslušných xxxxxx této účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxxx papíry k xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, o xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové dluhopisy xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, akcie, podílové xxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (tj. xxxxx xxxxxx vzniklé x procesu xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx o xxxx xx účtech emitovaných xxxxxxx papírů).

9. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx nástroji x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x jednatelství

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx třídě xx xxxxxx:

x) xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování a xxxxx papíry držené xx splatnosti (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 41 xx účtují:

a) xxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx papíry xxxxxx do splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx xxxxxx, cenné xxxxxx zajištěné aktivy, xxxxxxxx xxxxxxxxx, státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx bezkuponové dluhopisy,

c) xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x účasti). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté dlouhodobé xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje se xxx též o xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx majetku a xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx skupině 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x na xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (účtová skupina 55),

x) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx státu xxxx xxxxxx subjektů. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx poskytly a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx vrácení poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy xxx xxxxxx použití zápisy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, o kterých xx účtuje v xxxx účtové xxxxxxx, xxxx kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx o xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x xxxx je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx listinných xxxxxxx papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx skupině 52 a xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx finanční závazky xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx emitovaných cenných xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se člení xxxxx účelu, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 55 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních jednotek.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx při emisí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, x xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílech x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxx reálných xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, penzijních xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, neuhrazené xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx období, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx skupině 58 xx účtuje x xxxxxxx x Čl. XIX Obecných xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx x hospodářském xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančními x ostatními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se uplatňuje xxxxxxx účelově členění. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišování nákladů xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxx rezerv, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za náklady xxxxxxxx rozdíly (xxxxxx) xxxx prodejní cenou x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Článek II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx ve xxxxxx x bankám x zúčtovacím centrům, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx provize xxxxxxxxxxx x prodejem nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x kurzových xxxxxxx a náklady x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) náklady na xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx inkaso šeků, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xx xxxxxxx xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) záporné reálné xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které vyplývají x xxxxxx kolektivní xxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x nejsou xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

3. X xxxxxx skupině 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxx rezerv x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 se zejména xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxx dlužníky,

b) ztráty xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x převodů účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x účtové skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx ustanovením Xxxxxx X Obecných xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x přidané xxxxxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, škody, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx s cennými xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx náklady x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx manka x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx období (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X účtové xxxxxxx 68 se xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx zůstatku zisku) x členění xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x příjmů xx xxxxxx xxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují vnitropodnikové xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. Xxxxxx časového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxxx xxxxxx, x použití xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx výnosy xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx II

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx účtují xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx přímo souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a zúčtovacím xxxxxxx, SWIFT a xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx a prodeje xxxxx x deviz,

e) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. xxxxxx x xxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) výnosy x xxxxx xxxxxxxx x mincí (xxx XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 se xxxxxxx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx majetku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx x xxxx, pokuty x penále, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx skupině 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx výnosy x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx xxxx x xxxx (o xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 xx xxxxxx vnitropodnikové výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx mít xx xxx sestavení účetní xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 9 xx účtuje xxxxxxxx o majetku x xxxxxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x potenciální xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xxx oceňování majetku x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxx způsoby stanovené zákonem s tím, xx se nevytváří xxxxxxx položky. Xxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx jinak x souladu x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. O xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxxx.

4. U xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx cizí xxxx xx Kč xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx xx několik xxxxxxxx xxxxxxxx spojí x xxxxxxxxx pohledávek xxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx ni xxxxxxx x xxxxxxx pohledávky xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podrozvahovým xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Obecných xxxxxxxxxxxx. Xxxxx toho x xxxxxx skupiny 95 xx xxxxxxxxxx evidence xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx. Pro vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx a ú xxxxxx skupiny 96 xxxxx nakoupených x xxxxxxxxx opcí.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx podle obchodního zákoníku, xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx směnek (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o poskytnutých x přijatých zárukách x indosamentu xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod z xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxx měnami nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx dnem xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx nákupu a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obvyklým xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se účtují x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a dále xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky nebude xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X xxxxxx skupině 96 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx z xxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx v hodnotě xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx xx xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. X účtové xxxxxxx 97 xx xxxxxx o poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 98 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xx správy, x xxxxxxx podle obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x mince x xxxxxx x xx xxxxx, vyrobené x xxxxxxx bankovky a xxxxx xxxxxxxx měny.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx účty. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxxxxxxx x účty v xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x derivátů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, popř. xx změn xxxxxxxxx xxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx jsou předmětem xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x vymáhání, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx listinné cenné xxxxxx, jiné hodnoty x evidenci apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

C. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, podílové, penzijní xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondem, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxxxx ustanovení. Xxxxxxxxxx xxxx uvedených xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx cenného xxxxxx xx rozumí okamžik xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx uzavřením smlouvy x plněním závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zvyklostí xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx v případě xxxxx x xxxxxxxxxx považuje:

a) xxxxxxx, xxx byla xxxxxxxx příslušná xxxxxxx,

x) xxxxxxx, kdy xxxxx xx změně reálné xxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx účtují xx xxxx Kapitálový xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx stanovení upravené xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx nabíhající kupon xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx xxxx snížený x xxxxxxxxx podíl xxxxxx nebo xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx prémie xx diskontu do xxxx splatnosti xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtují na xxxxxxxxx účty v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx (x nabíhajícím kuponu x xxxxxxxxxxxxx dluhopisech xx účtuje v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. b) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx účty xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, xxxx. x xxxxxxx xx xxxx nákladů). Xxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxxx účtovaných x&xxxx;xxxxxx xxxxxx se xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový rozdíl xxxxxxx xx příslušný xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

7. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení rozumí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx reverzním repem xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní fondy xxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx a drženými xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti zúčtují xxxxxxxxx rozdíl z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx a závazků xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx splatnosti) xxxxxxx xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx papíru xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (tzn. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů xxxx do xxxxxxx xxxx výnosů zúčtovány xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx z přecenění xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. Xxxxxx z finančních činností.

10. Xxxxx xxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxx majetku xx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Ostatní xxxxxxxx náklady, účet Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného majetku xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, účet Xxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx časově xxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rozlišují xxxxxxxxx xx dobu platnosti xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx připojištění xx xxxx Xxxxxxx z penzijního xxxxxxxxxxxx v účtové skupině 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx vyplývající xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx rezervy, x xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx pojistně-matematické xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených výplat xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxxx x sumu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx penzi. Xxxxxxxxx hodnotou xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. diskontovaná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx, xx budou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx fond x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

Článek XX

X&xxxx;xxxxxx účtových xxxxxx v účtových třídách xxxxxxx xxxxxxxxxx fond, xxxxxxxx fond, penzijní xxxx jednotlivá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx stanovené zvláštními xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

D. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 a 15 xx účtuje o:

a) xxxxxxx účtech družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech od xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx zde xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx se xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx skupinu 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x XX x poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx krátkodobých úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx pohledávky x xxxxxxx vůči Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. X poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73 390/2001

Přechodná ustanovení

Účetní xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx jinak, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, z Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx takto:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx bankou, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zruší xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx položek k xxxxxx papírům xxxxxx xx xxxx operací x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx xxxxxx ocenění (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx po 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx může xx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx opravných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx úhradu xxxxx x postoupení xxxxxxxxxx xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx rozhodnutí xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, a v xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx převedou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx s příslušným Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx v xxxxxxxx podle xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x rozhodujícím a xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx účtované v xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx ekvivalencí) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nejsou bankami, XXX, Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zůstatek xxxx 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účet Počáteční xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x účtových xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, popř. 41 xxxxx záměru držby, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (účet 385 - Příjmy xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Ostatní xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub účtu xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx metody ocenění. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, rozdíl z xxxxxxx xx zúčtuje xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx účtem cenných xxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx vlastní xxxxx popř. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx zůstatek xxxx 252 xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx včetně xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx příslušné xxxx x účtových xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 a xxxxx xxxxxx xxxxxxx se xx ně xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx na účet x xxxxxx xxxxxxx 48 popř. xx xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, xx byla x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx x xxxxx 112 a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx výnosů.

5. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx uložené x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 na příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxxxxxxx záložnám xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 23 xx převedou na xxxx Xxxxxxx úvěry xx jiných bank x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 xx převede xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 a 315 týkající se xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34 x zůstatek účtu 314 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx zúčtované xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x účtu 325 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx účet Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx zaúčtované xx účtu 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 a xxxxxxxx xxxx 324 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx příslušné účty x účtové xxxxxxx 28.

14. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 a 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 a 477 xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 22.

16. Zůstatky xxxx 331 x 336 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 335 se xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé x účtové xxxxxxx 34.

17. Zůstatky účtů x xxxxxx skupině 34 xx převedou xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34, zůstatek xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované na xxxx 374 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx na Xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxx skupině 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 13, z nefinančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 354 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx xxxx Pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx účtu 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx xxxxxxx na xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx účtů 373 x 374 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx účet Oceňovací xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx nákup xxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx vlastní xxxx xx převede xx xxxx Zúčtování x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx (xxxxxxx marže) xx převede na xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx z nákupu xxxx xxxxxxx xxxx xx vlastní xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x členění na xxxxx termínové operace x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 31. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 týkající xx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx rozdíl z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

32. Ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 xx podle xxx xxxxxx převedou xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (finanční xxxxxxxx).

33. Zůstatky xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Mimořádné xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx kurzových xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Penzijní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 na xxxx Závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx účtů v xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx zůstatků xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx xxxx 428 x 429 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx účtu 427 (xxxx týkající xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zisku) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx účtové skupiny 45 xx xxxxxxxx xx účty v xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx zruší xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 se xxxxxxx na příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13 (finanční xxxxxxxx) x příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.