Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx se stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování xxx xxxxx a některé xxxxxxxx instituce

Referent: Ing. Xxxxxxxx, tel. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 ze xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x účetnictví, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Čl. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx pro:

a) xxxxx¹,

x) Českou xxxxxxx xxxxx²,

x) spořitelní a xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx s xxxxxxx papíry⁵,

f) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Tímto xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx odděleném xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx xxxxxx ve Xxxxxx zákonů.

Čl. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx účtová xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx opatření

č. x. 282/73 572/1993 ze dne 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/74 788/1995 xx xxx 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

č. x. 282/79 783/1997 ze dne 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. srpna 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 xx xxx 7. ledna 1999,

č. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. listopadu 2000.

Xx. XXX

Xxxx opatření xxxxxx xxxxxxxxx x 1. lednu 2002 x od počátku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr financí:

v xxxxxxxxxx I. náměstek

Ing. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x spořitelních x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx společnostech x investičních fondech, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx papírech, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x penzijním xxxxxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxxx x x změnách xxxxxxxxx zákonů xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Zúčtovací vztahy XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové účty

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx za bankami Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx závazky

Závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx

Xxxxxxx vůči bankám Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx peněžních rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x úvěry u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx bank

Účty xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady x xxxxxxxx bank

Poskytnuté xxxxx emisním bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx bank

Přijaté xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x ostatní xxxxxxx x pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx u xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

14 Vklady xxxxxxxxxxxx záložen (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účet xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný účet xxxxxx družstevních xxxxxxx

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Klasifikované xxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx položka ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxx

Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx aktivy

Závazky x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx úvěry a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx nekategorizovaným

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx vklady klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Ztrátové xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx vládních xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu

Ostatní xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx

28 Vklady x úvěry členů xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžné xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové výdaje xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx zúčtování x xxxxxxxxx České xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx republiky z xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné účty

31 Xxxxx xxxxxxxxx operace

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x akciovými nástroji

Pevné xxxxxxxxx operace s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x xx zúčtování

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x připsáním xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování xxxxxxxxxx styku

33 Pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Zahraniční xxxxxxx x jednatelství - xxxxxxxx prostředky

34 Xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem

Splatná xxx x příjmů

Odložená xxxxxx pohledávka x xxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx

35 Časové xxxxxxxxx, xxxxxxx účty, uspořádací xxxx

Xxxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Výdaje příštích xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Cenné xxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k ostatním xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry a x emise vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx papírů

Upsané cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na veřejnosti

Zúčtování x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx jednotky

Pohledávky xx xxxxxxxxx a členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Nehmotný, xxxxxx majetek, účasti, xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Dlouhodobé xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování

Státní bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx finančním investicím

42 Xxxxxxxxxx pobočky a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx majetku

Provozní xxxxxx majetek

Neprovozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x hmotnému xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx a pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky

Podřízené přijaté xxxxx x xxxxxx xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx x vklady xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Rezervy

Rezervy

55 Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx družstevní xxxxxxx)

56 xxxxxxxx kapitál a xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční pobočky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx ážio

Vlastní xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (jen investiční, xxxxxxxx a penzijní xxxxx)

57 Převedený xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x ztráty

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx výsledek xx schvalovacím řízení

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx papírů

Náklady xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx na operace x cennými xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Správní xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální náklady

Daně x poplatky

Nakupované výkony

Odpisy xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx nehmotného xxxxxxx

65 Xxxxxx rezerv x xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za klienty, xxxxx družstevních záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx náklady

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx odvody xxxx z příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x finančních xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx úroků

Výnosy x akcií x xxxxxx

Xxxxxx x poplatků x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry

Výnosy x devizových operací

Výnosy x xxxxxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x opravných položek

Použití xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami a xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx majetku

Jiné provozní xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Vnitropodnikové výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Pohledávky a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx a půjček

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů

Přijaté xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů

Poskytnuté xxxxxx x potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx úrokové xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx měnové nástroje

Pohledávky x opcí xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx komoditní nástroje

Závazky x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

97 Xxxxxxxxxx x závazky xx zástav x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Poskytnuté xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kolaterály - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxx, správě, xxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx měny (xxx ČNB)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x evidenci

Pomocné xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

A. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx některých xxxxx a xxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx zúčtování (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx měn a xxxxxxx rozdíly

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx zásady

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx položky x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Xxxx obchody

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx majetek

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x příjmů

Článek XVIII Inventarizační xxxxxxx

Článek XIX Postup při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Otevírání xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Členění xxxx na xxxxxxxxx x nerezidenty x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx účely xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x souladu xx zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx s obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx jednotka účtuje x xxxxxxx s účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto opatřením.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx vzniká finanční xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

3. Finančními xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx oběživo x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklý na xxxxxxx smlouvy,

b) xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxxx xx potenciálně nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx podíl, xxxxxxxx xxxx).

6. Finanční činností xx rozumí činnost xxxxx §1 zákona x xxxxxxx x §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních xxxxxxx, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., o xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Podřízeným xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo vyrovnání xxxxxxxx xxxxx splaceny xx xx plném xxxxxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxx xxxx obdobnou xxxxxxxxx podřízenosti.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx je xxxxxx z xxxxxx xxxxxx než účetního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. xx tvořen xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx majetku, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x průběhu xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Fondy xxxxx tvořit na xxxx xxxxxxx či xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx dotaci xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx přímo xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. ze xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxxx xxxxx popřípadě x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x rozpočtových xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x programu XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx státu). Xxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx jejím xxxxxxxxxx, xxxxxxx pořizovací xxxx xxxx vlastní xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx sníženou cenou xxxx vlastními xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, xx kterých xx x něm xxxxxx xxx dotace.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx skončení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx příjmů, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx za xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentů. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx zejména xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, den xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem ČNB, xxx připsání (valuty) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx obchodu x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx deriváty, den xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx dnem rozumí xxxxxxx xxx, xx xxxxxx dojde k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X případě, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx zaúčtovat xxxxxxx xxxxxx zápisy ke xxx sestavení účetní xxxxxxx, xxxx být x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx obsahovat xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx aktiv s xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx podílové xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx podrozvahový zápis x vypořádání se xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxx x případě, xx ztratí xxxxxxxx xxx smluvními právy x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx strany (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx finančním aktivem, xxxxxx finanční xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx přejímající subjekt x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, kterou xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx spolehlivě stanovit xxxxxxx hodnotu té xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx převáděné xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx postup x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jestliže xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx xxxxxxxx, čímž xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním aktivem x současně xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxxx závazku (účtová xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx v rozvaze. Xxxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx do výnosů, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx jako xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), nezvýší o xxxx xxxxxxxx záruku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude finanční xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x mezi xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

Článek III

Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx započíst xxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx:

x) úvěry, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx osoby,

c) xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxx právnické xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx smlouvy (xxxx. kladné a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx částky:

a) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěru x xxxxxxxxxxx úvěrem xxxx xxx xxxxxxxxx pohledávek (xxxx. debetů na xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx nákladové, popř. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx náklad, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx z příjmů, xxxxxxxxx daní x xxxxxxxx; x to x xxxxx stejného xxxxx daně xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) pokladních xxxxxxx x xxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), a xx xxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) rozdíly xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx porušení xxxxxx započtení se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx kterém xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

4. Ustanovení zvláštních xxxxxxxx (např. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Xxxxxx XX

Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy se xxxxxx zásadně xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx věrný x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx účetních období xx xxxxxx na xxxxxx nákladů nebo xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx xx jedná x xxxxxx zásadních xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetních období xx xxxxxx xx xxxxxx běžného účetního xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve formě

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Příjmy xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx účtování xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx výše x xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Všechna uvedená xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx současně.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich zúčtováním xx nákladů xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxx účel časového xxxxxxxxx a účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx výdaje xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, které xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx k xxxxxxx x závazkům xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné a xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou součástí xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. O xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx účtuje metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x závazků x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx, u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx krátkodobých cenných xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx také pro xxxxxxxx úrokových výnosů xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, a xx v xxxxxxxx xxxx jednotlivými xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx kratší xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry. Xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx se diskontuje xxxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx pohledávku xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx není smluvně xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, že xxxx úroky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx z prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x příloze k xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici dlužníka xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období na xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx věřitel xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx aktivní x Dohadné xxxxxxx xxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx pohledávky, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx například x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx této xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis zruší x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 a x případě xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Článek V

Použití způsobu xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx nabytý xxxxxxxxx nebo jinak xxxxxxxxx xxxxxx,

x) majetek xxxxxxxxx xxxxxxx činností, xxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nižší xxx vlastní xxxxxxx

x) xxxxxxx nově zjištěný x v xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Stav xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x způsoby stanovenými x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx tak nestanoví xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X rozvahovému xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx nebo xxxxxx okamžiku xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx přeceňuje xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx ke xxx stanovení reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx xxxxx cenu xx xxxxx cenný xxxxx prodat (x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx za xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx prodat), xxxxxx hodnota xx xxxxxxx jako upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx trhu x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx zemí XXXX nebo xxxx, xxxxx uzavřely x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx fondem xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx spojené x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x výpůjčkách (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx o tyto xxxx: Austrálie, Belgie, Xxxxx republika, Dánsko, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Nový Zéland, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Rakousko, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Británie).

b) xxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx tvůrcem trhu, xxxxx je xxx xxxxxx, nebo je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ke xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/ES xxxx xxxxxxx xxxxxxxx platné xx státě sídla xxxxxxxx instituce (xx. xxxxxxx země XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Kanada, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx xxxxx toho, xx xxxxx papír xx xxxxx za xxxxx cenu xxxxxx, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, xx s xxxxxx papírem xx xxxxxxxxxxx xx poslední xxxxx nebo od xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxx období xxxxxx, xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx dnů x průměrný denní xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx zobchodovaných xx xxxxxxx obchodní xxx x daném xxxxxx xxxxx alespoň 1/100 xxxxxx emise.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) míře xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxx,

x) míře xxxxxx xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx současná hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x opravnou xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, xx xx se na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx pohledávku z xxxxx.

10. Ustanovení předchozího xxxxxxxx se xxxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxx, pokud emitent xxxxxxx papíru

a) je xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u něho xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) byl x xxxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx podílového xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx listu xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx neurčitou xxxx přesahující 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. podílového xxxxx, ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, upravená xxxxxxx se xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx je xxx xxxxxxxx oceněna pořizovací xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Ocenění xxxxxx je xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx o přijaté xxxxxxxxx (x částce xxxxxxxxx x xxx x příjmu), xxxx. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx o xxxxx xx xxxxx xxxx snižováno x xxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx po xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 nebo 35. Xxxxxxxx xx sníží xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, a xx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti (xxxx. v důsledku xxxx vzniklých z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Rozdíly x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x kterou xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx zahrnutý xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx ekvivalenci) převyšuje xxxxxxx dividendy, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx převede xx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účast x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx podíl xxxxxx xxxxxxxx xx ztrátách xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx záruky nebo xxxxxxxx xxxxxxx povinna xxxxxxxx xxxxxxx vlastní xxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxxx.

14. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx k xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx okamžiku xxxx je okamžik, xx xxxxxxx účasti xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružená xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx než x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx x tomuto xxxxxx tvořena). Naběhlou xxxxxxxx finančního xxxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Reálná xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty. Není-li x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx pro xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx stanoví xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx či zahraniční xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx trhu, xx xxxxxx xx xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx obchoduje. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx předchází okamžiku xxxxxxx.

17. Xxxxxxx z xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxx souvztažně x xxxx nákladů xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Článek VI

Použití xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx jednotkách české xxxx. X xxxxxxx x jiných aktivech x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx vyjádřeno x xxxx měně, xxxxxx také v xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx cizích xxx xx xxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x účetnictví a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx vyhlášených Českou xxxxxxx bankou.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, účtová xxxxxxx 71) x výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) z xxxxxxx xxxxxxxx spojených x cizoměnovými xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, účet Xxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Čistými investicemi xxxxxxxxx s xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx tvoří v xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx své podstatě xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx účasti x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) z cizoměnových xxxxxxxxxx závazků, jimiž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx skupina 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x převodu účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx při úbytku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účastí;

c) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, kterým xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx není xxxxxxxx na rozvahových xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx účtuje na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx zajišťovacích derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx uvedené smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx dosud smluvně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 účet Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, než xx stanou součástí xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků vzniklých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rozdíly x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx podílových xxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx oceněných reálnou xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami reálné xxxxxxx na stejné xxxx,

x) z cizoměnových xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx účtují xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx může x průběhu účetního xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Uspořádací xxxx xxxxxxxxx rozdílů) s xxx, že xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Kurzové rozdíly xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 94) jsou součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xx x xxxx xx účtech nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx položky xx tvoří x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx hodnoty majetku x xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, kdy došlo x trvalému xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx úvěry, poskytnuté xxxxxx, pohledávky x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x pohledávkám x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) k xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x jiných než xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x nehmotnému majetku.

4. Xxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx na xxxx xxxx xxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, ke xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných položek. Xxxxxxxx tvorby a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx výše a xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

6. Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x cizích měnách xx xxxxxxxx stejně xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx, x xxxx xx vztahují.

7. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mít xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx ekvivalencí,

d) x xxxxxxx, k nimž xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx výše opravných xxxxxxx x aktivům xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je ve xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx xxxxxxx, že xx při selhání xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx po xxxxxxx dlužníka, kterým xx rozumí xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, jistiny, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x xxxxxxx, kterou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxx), pouze ve xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx jiných xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx jehož xxxxxxx xx účetnictví jednotce x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx nulové xxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) cennými xxxxxx, x xxxx xx v případě xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx obvykle xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

c) x vkladů xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx pro xxxx xxxxx než xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx položky x cenným xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx ke dni xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti x dluhových cenných xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x obchodování.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. že xx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX a dluhopisům xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx splatnosti se xxxxx podle jednotlivých xxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx aktivy x x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx položky ke xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x finančních činností xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ČNB.

5. Xxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx obchodech,

b) xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx osobám, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x neurčených x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx půjčila xxxxx xxxxxx.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů podle xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x ostatním xxxxxxx x jiné xxx akciové xxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Opravná xxxxxxx x účasti x podílu se xxxxx xx xxxx xxxxxxx, o kterých xxxxxxx podílu v xxxxxxxxxx převyšuje xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx kapitálu společnosti xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u níž xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx z řádné, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx starší xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, opravná xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

Článek VIII

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx použití.

4. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx nastane xxxxxx. Xxxxx-xx předpoklad xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxxx x xxxxxxx x cizí xxxx, xxxxxxx rozdíly xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx rozdíly x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx nákladů x účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve prospěch xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx se berou x xxxxx veškerá xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x okolností. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx vliv xx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x nim dojde. Xxx vyčíslení xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, která je xxxxxxxx tvorby xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Očekává-li xx xxxxxxxxxx závazků ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím současné xxxxx úrokové míry, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx v úrokových xxxxxxxxx.

7. Rezervy xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Rezervy xxx použít xxxxx x účelům, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. na záruky, xx daň x xxxxxx, na xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Použití xxxxxxx je xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx se rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx slouží xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx zisku xxxx x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- obor nebo xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

- umístění, funkci x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx vynaloženy,

- dobu, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, a to x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx zveřejněním xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Rezerva xx restrukturalizaci zahrnuje xxxxx přímé xxxxxx xx restrukturalizaci, xxxxx xxxx xxxxxxxx nezbytně xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx aktivitami xxxxxx xxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx investice xx xxxxxx xxxxxxx x distribučních xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxx jednotky prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx xxxx.

- prodejem xxxx ukončením části xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx zemi nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx struktuře xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopad na xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xx zruší xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účast x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (kontrolu) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Přidruženou xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx společností, a xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) vliv.

5. Rozhodujícím xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxxxx vždy, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx, xxxx

x) může xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxxxx orgánem xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, které xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, vždy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx jedna x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx x podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx právech v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující vliv xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx byly xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x nadále xx xxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech syntetických xxxx, kde x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx se xxxxxxxx použitým před xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v repu. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Účasti s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění ekvivalencí xx xxxxxxxxx a xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) která xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na prohlášení xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx zahraničními právními xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) xxxxxx úrokovou xxxxx,

x) proměnlivou úrokovou xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx k xxxxx xxxxxxxxxx na trhu x určeným datům xxxx obdobím.

Ostatní xxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxxxxxx výnosem.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx vykazují xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x kterých xx účtováno x xxxxxxxxx, se xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx drženým xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxx závazek vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x repo obchodech xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x něhož xx účetní jednotka xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx xxxxx papír xx splatnosti, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx cenného xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx nebo podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx by xxxxx zmařit xxxx xxxxx držet cenný xxxxx xx splatnosti. Xxxxx papír s xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx xxxxx cenný xxxxx xx možné xxxxxxxxx jako cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx není xxxxx, zatímní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x něhož xx xxxxxxx právo xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx je xxxx xxxxxxx hodnota. Xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, o účastech x podstatným vlivem xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi. Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx cenný papír, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, ani xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxx xx rovněž xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx účastmi (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; tyto xxxxx papíry xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx zajištěným aktivy xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx sekuritizace, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx z kreditních xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx nebo xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxxxxxx se xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx půjčeným může xxx cenný xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx k prodeji, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu a xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx.

12. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx jsou půjčeny, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxx součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, jež xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nezahrnují prémie xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx náklady nebo xxxxxxx xx xxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx termínové xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx papírů x xxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo cenných xxxxxx k xxxxxxx (xx-xx xxxxx sjednán x rámci spotové xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx prodeje, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. U xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xx okamžiku vypořádání xxxxxx xx okamžiku xxxxxx splatnosti, xxxx. xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx rozdíl xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx zúčtován xx xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxx-xx o xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto závazky xx xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, diskont - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x dále xxxx z naběhlé xxxxxxx přeceněny xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. X emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx vypořádání xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x kuponových xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx pořizovací cenou (xx. xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x emisních xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x směnek xxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx cenou.

19. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx položky v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti nejsou xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k prodeji x drženými xx xxxxxxxxxx platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Přesuny z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, s xxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx ceny.

c) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k prodeji xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx buď xxx xxxxx záměru, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), x xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx cenných papírů x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li ke xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) se nevztahuje xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx úrokových měr xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

3. xx kterým došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů x prodeji do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx dále xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx přeceněn na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k prodeji xxxx x xxxxxxxxxxx xx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx bez ohledu xx účel nabytí xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx snížení základního xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou x pořizovací xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx zvýšení nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx rezervního xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxxx fondu.

24. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx účtových skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxx transakční xxxxxxx.

X xxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx hodnota pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx a naběhlou xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx emitované xxxxxxx xxxxx papíry.

25. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxx jednotky, xxxxxx xx o xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech podle xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, o xxxxx xxxxxx v aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x datu sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx navíc x účetní hodnotě xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx do správy, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

Xxxxxx XI

Repo xxxxxxx

1. Xxxx obchodem xx xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx závazkem xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx rovnající xx původní xxxxxxxxx xxxx jiné xxxxx xxxxxx a úroku.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx jinou formu xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx poskytnout xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx hotovosti xxxx xxxx xxxxx úhrady x xxxxx.

4. Xxxx x xxxx obchodu xx účtováno x:

x) xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Klasickým xxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx reverzním xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx poskytnuté x xxxx, xxxxxxx x rozvaze x xxxxxx jednotka x xxx účtuje xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxx xxxx xxxxxxxx před poskytnutím x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx xx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x reálné hodnotě x podrozvaze. V xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxxx a x výpůjčky cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx splňující xxxx xxxxxxxx:

x) jeho xxxxxx hodnota se xxxx x závislosti xx xxxxx úrokové xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, ceny komodity, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) nebo xxxxxxxx indexu, resp. x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx xx se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, při xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx čistém xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx kterými xx xxxxxxxxx xxxx xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx a xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx komodit, u xxxxx se xxxxxxx, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx ztráty vzniklé x účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x příznivého vývoje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které ho xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových nástrojů xxxxxxxxx neovlivní.

7. Xxxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x deriváty xxxxxxxxxxx (xx. deriváty sjednané xx účelem xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx deriváty, xxxxx xxxx:

x) sjednány xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx může podle zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx derivátového xxxx xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxx předchozí xxxxxxx kotace cen xxxxxx jednotkou (xxx, xxx, xxxx offer, xxxx. cena xxx), xx xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx sjednat.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx deriváty člení xx deriváty xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx v xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx považují i xxxxxxxxxx termínové vklady.

10. Xxxxxx derivát (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx podkladového xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou určitého xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx alespoň z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, případně také x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástrojů, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou určitého xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí úvěrový xxxxxxx jako poskytnutou xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx zavázána xxxxxx xx dlužníka x xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxx neplní xxx závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx přijatou xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx s tím, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přijatou záruku xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx účelem zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. V xxxxxxxxx případech může xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x derivát (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxx z jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx odděluje xx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx nebo je xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx nejsou x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx nástroje,

- opce xx prodloužení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na tržní xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx nástroj s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxx,

- derivátu, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx opce xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, x výjimkou xxxx x realizační xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxxx opce xxxxxxx xx úrokového nástroje, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Úvěrový xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx jako o xxxxxx, se v xxxxxxx že xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. úvěrový xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx účtech jako xxxxxx.

18. O xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx posledního xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se účtují xx okamžiku sjednání xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrových derivátů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových úrokových xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a změn xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky nebude xxxxxxxxxx x titulu xxxx bezrizikových úrokových xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálovou přiměřenost, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxx.

20. Xx rozvahových účtech xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx v Kč, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtovat, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x cizí xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx úrokového xxxxxxxx x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát x xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx platbě a x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx hodnotu pevné xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx hodnotu opce (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a realizační xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxx, je-li xxxxx rozdíl kladný). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx přecenění derivátů (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx deriváty, xxxxx splňují současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x řízení rizik,

b) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací vztah xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, vymezení rizika, xxxxx je předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx xxxxxxxxx, jestliže x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx minus 80 % xx xxxxx 125 % změn xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx sestavení výkazu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx uvedených xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) rozvahová aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx není xxxxxxxx xx rozvahových účtech, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění je xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx tom také xxxxxx určité xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx obdobných transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx transakci, rozsah xxxxx a xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx při neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx účtovanými xxxxxxxx xxxxx být

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx jejich xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx také xxxxxx xxxxxx zjevné skutečnosti, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx xxxxxxxx, četnost xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx účelům xxxx xxxx transakcí x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x z xxxxxxxx xxxx, xxx xx se xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečnění, je xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, během xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx dostatečné stanovit xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x předpokládaného xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, závazku, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smluv xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx a xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx některá z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx derivát prodán, xxxxxxx nebo xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí transakce.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx být xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění změn xxxxxx hodnoty aktiva, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx závazků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx a které xxxxx mít xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxx:

- přeceňován na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx změny v xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 písm. x) xxxxxx), x tyto xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx nebo výnosy, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx Oceňovacích xxxxxxx x přecenění majetku x závazků; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx z xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx se xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx změn xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx v xxxxx xxxxxxx účtují xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx operací).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx důsledkem konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx závazků, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx je předmětem xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx po dobu xxxxxx zajištění xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx nástrojem je xxxxxx vynutitelná xxxxxxx xxxx očekávaná budoucí xxxxxxxxx, xxxxxxx výsledkem xxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xx xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx výše xxxxxxx smlouvy, xxxx. xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx; xxxx-xx výsledkem xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích derivátů xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, resp. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx zajištění xx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucího x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx riziku jsou xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Marže x hotovosti xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx) v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci pro xxxxxxx x xxx xxxx, dále x xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx burzovní deriváty xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx na xxxxxx, kde o xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Marže x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, jde-li x marže xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech se xxxxxx i nadále xx účtech, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

34. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Běžné účty xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X maržích xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x reálné hodnotě xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Článek XIII

Operace x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx klientům souvisejících x vypořádáním těchto xxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Tzn. xx xx tomto xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx klienta xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx nákup xxxxxxx papíru, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx na xxxxxxx splatnosti úvěru xx samostatném rozvahovém xxxx v účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx v případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx neúčtuje. Xxx xxxxxxxxxx pohledávek, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x účtové skupině 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené cenné xxxxxx xxx klienta x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Poplatky x provize xx xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx smluv o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxxx z titulu xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných finančních xxxxxxxx a z xxxxxx hotovosti xxxxxx x vrácení klientovi (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx). Na pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x mezitímní účetní xxxxxxx xxxx k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, příjmy x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx dividendy.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. obdobně jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných papírů). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 37, účet Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených do xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Na stejném xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x úschově xxxxxx xxxxx jednotlivých klientů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx jednotka drží xx vlastním účtu x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony xxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x těmito xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx může držet xx xxxxxxxx účtu xx Středisku cenných xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx účtu xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x zahraničí xxxxx na její xxxxx, držet xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx papíry xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx předané xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po dobu xxxxxx xxxxxxxx úschovy xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx do úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) určeném xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx).

12. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx z cenných xxxxxx xx správě, x to xx xxxx převodu xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx hodnoty převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z těchto xxxxxxx xxxxxx, x xx do doby xxxxxxx klientovi.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a dále xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx předané xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx k uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx aktivních xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx předané xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx úschovy xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx uložení xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx nabyvatelů x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů zúčtuje xxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx obstarání emise (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x přitom xx xxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx jednotka zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx nabyvatelům, převede xx účty xxxxxxx xxxxxx x to xxxxx záměru xxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx toto xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Přijme-li xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x reálné hodnotě xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté kolaterály - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxxxxxx úvěr (popř. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XIV

Hmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx zejména xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, soubory xxxxxxxx majetku, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x zařízení, xxxxxx xxxxx x součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx ve xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx použitelnosti xxxxxxx xx xxxxxx doba, xx xxxxxx xx xxxxxxx upotřebitelný pro xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx se odhadem, xxxxx je věcí xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx majetkem, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxx jiné omezení xxxxxxx majetku.

3. Hmotný xxxxxxx se člení xx provozní x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx využívá při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx nevyužívá xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx majetkem se xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx mincí a xxxxxxxx x knihovní xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx doba xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx jeden xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x zásoby. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx v xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x používání.

7. X náklady xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx x xxxxxxxxx zhodnocení xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx výkony).

8. Xxxxxxx xxxxxxx movitého xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx do souboru xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx hodnoty hmotného xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxxxxxx předpis.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx o xxxxxxxx hmotného xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (prodej, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx převod, xxxxx xxxx.). Zůstatková cena xxxxxxxxxxxx majetku, který xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x vyřazením xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx ostatních xxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jednotlivého xxxxxxxx majetku trvalým xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx se majetek xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx sníží x pořizovací xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxx a xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx věci. Xxxx xxxxxxxxxxx vyřazené xxxx je shodná x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx prací) xx výdaje xxxxxxxxx xx příslušném xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx majetek

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx využíván xxxxxx xxxxxxxxx xxxx výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, že xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx ekonomický užitek, xxxx jednotlivé xxxxxxx xxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xxxxxxx xxxxxxx vyšší xxx 60 000 Kč x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Xx nehmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx práva, goodwill. X xxxxxxxxx majetku xxxxxx účetní jednotka xx xxxxxx v xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx souvisí s xxxxxxx xx založení xx vzniku účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a výdaje xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx období, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx nejpozději xx pěti xxx (§65a obchodního xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx majetku a xxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxx akvizice. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, a xx xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx vytvořeném xxxxxxx, xxxx ve fázi xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx účtech nehmotného xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx předpoklady:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dokončení nehmotného xxxxxxx xx taková, xx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nehmotný xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxx ho xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, jakým způsobem xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, je možné xxxxxxxx, že xxxxxxxx xxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx interně, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx dostupné xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x ostatní xxxxxx xxx xxxxxxxxx vývoje x xxx využití xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx související x nehmotným xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje

a) x xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zkoumání xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx vědecké xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Výdaje na xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů x obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tyto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) o goodwillu xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx (x něm xx xxxxxxxx).

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx a xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x přípravou xxxxxxx pro jeho xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx na xxx x úhrnu za xxxxxx období převýší xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxx uvedeno xx xxxxxxx.

8. X výdaje xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx xx xxxxxxx, nemůže xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx nepřímo x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu. Xxxxx xxxxxxxxxxxx doměnka, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxx 20 let xx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx majetek xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx xxxx daň xx vstupu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx je DPH xxxxxxxx pořizovací ceny xxxxxxx (např. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, u xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok na xxxxxxx, zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx odpočet XXX, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní jednotka, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx DPH xxxx xxxx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Splatná xxx xx částka xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x ohledem na xxxxxx daně (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku nákladů xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx daní stanovenou x datu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx xx minulé období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x doložené dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x přechodných xxxxxxx xxxx daňovou základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx x jeho účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. je-li účetní xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx období, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx ne xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. že vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nižší než xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx nárokované x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) převedených nevyužitých xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx tehdy, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům xxxx x xxxxxx x xxxx zdaňované xxxxxxxx, x níž xx xxxxxxx vrácení:

a) xx stejném xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx návrat odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x obdobích, ve xxxxxxx daňová ztráta, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx období.

Za xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx x období, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx účetní jednota xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx daňové pohledávky x v xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx provádí v xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx daně xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) v xxxxxxx, v němž xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx daňové xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx odložené daňové xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku se xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka realizována xxxx odložený daňový xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx sazbou platnou xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx daňový xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená xxx xx neúčtuje x xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy

a) xxxxxxxx stav je xxxxx (manko, xxxx. xxxxxxx u pokladních xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se dále xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx zaúčtují xx účtové xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh x xxxxxxxxxx, cenin a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx zpravidla jako xxxxxxxxxx,

x) chybějících cenných xxxxxx, kdy xx xxxxx úbytek z xxxxxx xxxxxx uvést x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Cenné papíry x umořovacím řízení” x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V xxxxxxx, xx xx při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx jejich xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx ustanovení §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se nepoužijí x případě, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx techniky).

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x pasiva) vykázané x xxxxxx skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx pasiv a xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx rozvažný a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný účet xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Po otevření xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx použitých účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx mimořádných nákladů (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx řízení, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

6. Pořadí xxxxxxxxx xxxxx, popř. způsobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx dáti a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx se xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx x pasivních xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) zjistí xxxxxx xxxx x příjmů x daňová povinnost xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx přeúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

5. Konečné zůstatky xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se přeúčtují xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a ztráty (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 s výjimkou xxxx xxxxxx skupiny 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxxx osnovy zřizují xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxx xxxxxxxx směrné xxxxxx osnovy. V xxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx účty doplněné xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxxxx skupin, xxxxxxx příslušnost xxxx x jejich xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx předepsané tímto xxxxxxxxx.

2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) stav x xxxxx jednotlivých xxxxxxx x jiných xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x nich xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení daňových xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xx stanovena xxxxxxx xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx předkládat xxxxxx Xxxxx národní xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx účetní jednotky, xxxxxx xx stanovena xxxxxxxxxx právními předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zajistí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx považovány XXX a národní xxxx xxxx MMF, xxxxx neuplatňují žádné xxxxxxxxx na xxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx o XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx na nekonvertibilní. Xxxxxxx měn x xxxxxx specifikace xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx banka jako xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x sestavování xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České národní xxxxx bankami a xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x závazků, nákladů x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx se xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx do 5 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx dlouhodobé, xx. se splatností xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx doba, xx xxxxx musí být xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx rozumí xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky ke xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx splacen. Podle xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx.

10. Xxxxxxx se xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx sestavení xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx údajů x ní.

11. Členění xx provádí xxx xxx xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x výdaje xx xxxxxxxx, zajištění a xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx příjmy, x xxxx pro xxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty, xxxx. xxxxxxx daňové xxxxx.

12. Xxxxx členění xxxx xx provádí xxxxx xxxxxx vyplývajících xx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx obchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jednoho xxxx a méně x x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - trzích, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxxxx x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx vymezené podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x XXX) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx těchto xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXI

Členění osob xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx včetně xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx vlastníků budov x pozemků, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx ekonomické xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. vyrábějí, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, pojišťováním, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx jako xxxxxxxxxxxx xxxx. Zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx jeden xxx nebo xxxx. Xxxxxxxxx jsou xxxx.:

x) xxxxxxxx státní podniky, xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx organizační složky xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx zahraniční podniky x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x pojišťoven, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x výkonu xxx xxxxxxxx xx území Xxxxx republiky,

c) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxxxxxxxxx práva jsou xxxxxxxx na území, xxx xxxxxx xx Xxxxx republika xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxxxx občanství xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx činnost xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx xx. xxxxxxxxx x obchodním rejstříku,

e) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxx jeden xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. xx xxxxx xx z jiných xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, studenti, xxxxxxxx, xxxxxx ap., x xxx, xx x studentů x xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx pobytem na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx veřejných xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx. x zastupitelských xxxxxxxx, MMF, EU), xxxxxx příslušníků xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxx x zahraničí.

2. Nerezidenty xxxx právnické x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx studenti a xxxxxxxx, i když xxxxxxx xxxx xx xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, jsou-li xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, ve xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx zájem,

b) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx institucionálních xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx déle xxx jeden xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx finančních x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx oddělené xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx sídlí x xxxxxx na území xxxxxx státu),

c) xxxxxxxx, xxxxx sice sídlí x xxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx založeny a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x mezinárodní xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x různých xxxx světa (xxxx. Xxxxxxxxxx ústředí XXX x xxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxxx x xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx půdu nebo xxxxxx, tj. xxxxxx xxx ve funkci xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (považují se xx nerezidenta jen xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx aktivy).

3. Účetní xxxxxxxx zařazují xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx uložených, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxx,

x) vlastních xxxxxxx x zahraniční, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx ohledu xx měnu,

e) xxxxx,

x) xxxxxxxx a mincí x cizí xxxx, xxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nerezidenty,

g) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, popř. směnek xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) příslibů, xxxxxxxxxx, xxxxx, včetně xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx operací včetně xxxx uzavřených x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx ostatní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x České republice, xx mohou xxxxxxxxx xx rezidenty okamžikem xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx roku xxx xxxxxxxxx rezidentství se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - osob xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x právnických osob xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, stavební xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx působení není xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXII

Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx vnitropodnikového účetnictví xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákladů x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

b) prostřednictvím xxxx v účtových xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx xxxx. a) x x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním okruhu x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující návaznost xxxx xxxx xxxx xxxxxx třídy x xxxx účtových tříd 6 a 7 xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx x účtovém rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx účtové osnově xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx v rámci směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, zahraniční xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx bankám, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

1. X xxxxxx třídě 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx a xxxxxxx x emisních xxxx (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx závazcích a xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx přímo xx vrub nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx či xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx na Xx x cizí xxxx xxxxx měny, xx xxxxx je xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx přijat úvěr, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x mince.

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x mincích x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, o xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx xxxxxxxxxx mincích x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx v xxxxxxx xxxxxx jednotky a xxxxx x sbírku xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx mince v xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx x xxxxxxxx zlata, xxxxxxxxx xxxxxxxx šeky xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, které jsou xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx stravování xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), se účtuje x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o hodnotách x evidenci.

Na účtech xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x kterých se xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. účtové xxxxxxx 32.

2. V xxxxxx xxxxxxx 12 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx x XXX a u xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx x peněžních xxxxxxxxx u XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x přijatých xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx emisních xxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB k xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x jiných bank

b) xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx bankám xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x nim,

f) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x plateb xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.)

X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx subjekty: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Social Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, International Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V účtové xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vč. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) xxxxxxxx x úvěrech xxxxxxxxx xx subjektů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx pohledávkách a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 27),

f) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB a XXXX (účtová xxxxxxx 20, 25),

g) vkladech x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 20 xx xxxxxx XXX v souladu xx xxxxxxxxxx předpisy.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, které xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx fyzickým xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (nejsou to xxxxx xxx účely xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) x pohledávky x karet (např. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx posuzovat xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx ČNB, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (xxxx. ze xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx nakoupené směnky, x xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady xxxxxxx xx klientů kterými xx xxxxxx xxxxxx xx vkladních xxxxxxxx xxxxxxxxx x právnických xxxx; na xxxx xxxxxxxxx vkladů se xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx do xxxx xxxxxx vyplacení xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx možné, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx vklady x xxxxxxxxx lhůtou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx není možné xxxx uplynutím výpovědní xxxxx, nebo je xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx vyplývají z xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx účtuje x účtové třídě 3.

4. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx repo xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx úvěry a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty v xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů. K xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx uvedených x čl. VII Obecných ustanovení x xxxxxxxx ČNB.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx účtují:

a) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají charakteristice xxxxxxx papírů peněžního xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx skupině 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtovat x xxxx. xxxxxx splacených xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 obchodního xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jiný xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx základě mandátních xxxx komisionářských xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 27 s xxx, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx a pasiva, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x provozních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, orgány xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx položek x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, operacích s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 31, 39).

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx burzovní deriváty x xxxxxxx na xxxxx xxx futures x pro opce x dále x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx účelem zajištění xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx jako x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); u nich xx xxxxxx souvztažně x účty x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x šecích, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx od korespondentů xxxx klientů. V xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx příslušné účty účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx vedou xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

3. X účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx poboček a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx také krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx od zahraničních xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx daně x xxxxxx a xxxx x xxxxxxx hodnoty (xxxx. z xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, závazky x titulu xxxx x příjmů stanovené xxxxxxxx sazbou, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx),

x) odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx daně x xxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení,

g) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx pořízení xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx o časovém xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, příjmů a xxxxxx xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (účtované xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxx či nákladů) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxx xxxxx xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx v této xxxxxx skupině, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované státem x xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx k prodeji xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx nepředstavované cennými xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx účtuje x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, směnky x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx, xxxxx xx nepřeceňují xx reálnou xxxxxxx.

7. X xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů a xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných subjektů xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx xxxxxx určené x umístění xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx závazky x xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x titulu hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x upsaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx dividend x xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx x hypotečních xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx od účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xx státu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje o xxxxxxx papírech držených xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x krátkém xxxxxxx xxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx této účtové xxxxxxx xx účtují xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, o xxxxxxx se xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx FNM, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované emisními xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx v xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx o nich xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx s úrokovými, xxxxxxxx, akciovými, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) účasti, xxxxx xxxxxx pořízení x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) hmotný xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 a 48),

x) nehmotný majetek x jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx směnky, cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy, xxxxxxxx xxxxxxxxx, státní xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx položky v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X účtové skupině 42 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 43 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x hmotnému xxxxxxx. Účtuje xx xxx též o xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx položkách x xxxxx zálohám (xxx přechodném snížení xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx hodnoty) v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

5. V xxxxxx skupině 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx xxxx o časovém xxxxxxxxx (účtová skupina 35, účet Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx x účtové skupině 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx na počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x na xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxxxxxx výsledku (účtová xxxxxxx 57 a 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 50 se xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích, které xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx dále xxxxx xxxxx subjektů, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx vrácení poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle xxxxx xxxxxx, resp. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Cennými xxxxxx, x kterých xx xxxxxx x xxxx xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx x xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx podrozvahových účtech x xxxxxx xxxxxxx 99. Při splatnosti xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx přeúčtují xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek věřitelů. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx formě přijatých xxxxx, přijatých vkladů xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, na xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx o rezervním xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zisku xx xxxxxxx x xxxxxxx se zvláštními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 56 xx účtuje x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx centrálou,

c) xxxx při emisí xxxxxxx xxxxxx základního xxxxxxxx xxxxxx jednotky x popř. x xxxx xxx zvýšení xxxxxxxxxx kapitálu, z xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x změnách xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, o xxxxxxx reálných hodnot xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, neuhrazené xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx opravy xxxxxxxx nákladů a xxxxxx minulých xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 58 xx účtuje x souladu s Čl. XIX Obecných ustanovení.

9. X xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx x hospodářském xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x finančními x ostatními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx rozlišené za xxxxxx období. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X této xxxxxx třídě se xxxxxx rovněž x xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx náklady xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx (netto xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na poplatky x provize ve xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx reálnou xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx provize xxxxxxxxxxx x prodejem nebo xxxxx úbytkem cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxxx xxxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx valut x xxxxx,

x) náklady na xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (účtové skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx na xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx správu, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xx xxxxxxx záruky, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) náklady xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx mincí (xxx XXX).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx náklady xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx mimo pracovní xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x poplatky, xxxxxx xxxx a xxxxxxxx, xxx xxxx., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx i náklady xx xxxxx činnosti xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 66 se zejména xxxxxx:

x) částky odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx s postoupením xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

c) ztráty x převodů účastí x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) náklady na xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Garančnímu fondu xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x prodlení xx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx činností x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x výjimečných nahodilých xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx x xxxxx (o xxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X účtové xxxxxxx 68 se xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x členění xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxx.

7. V xxxxxx skupině 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx veškeré xxxxxx x finančních x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u nichž xx uplatňuje zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za účetní xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx účtuje xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx výnosech x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx cenou a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Článek XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx činností, zejména:

a) xxxxxxx výnosy včetně xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy z xxxxxxxx x provizí, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů a xxxxxxxxx platebního xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), např. výnosy x poplatků za xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, uložení, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx použití xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx bankami, xx xxxxxxx, členy družstevních xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx,

x) zisky související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ocenění x souladu s xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky na xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx majetku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx realitních xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

f) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení.

4. V xxxxxx skupině 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s předmětem xxxxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx mank a xxxx (o nich xx xxxxxx x xxxxxx skupině 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx se účtuje xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx sestavení účetní xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx účtuje xxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx o xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem x xxx, xx xx nevytváří xxxxxxx položky. Ceny xx xxxxxxx jako xxxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. O operacích xxxxxxxxxx na podrozvahových xxxxxx se xxxxxx xx xxxx vzniku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. U xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx se xxxxxxx xxxxxxxx jednotek spojí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazků, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, který xx ni připadá x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx analytické xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx účtům xxxxx hlediska xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx toho x xxxxxx xxxxxxx 95 xx analytické evidence xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u účtové xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx vedeny podle xxxxxxxx, futures x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, sjednaných nevyčerpaných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku nebo podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx akreditivů a x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx účtuje na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (xxxxxx z xxxx klienta), xxxx xx účtech účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x cennými papíry, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx v období xxxx dnem xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx finančních xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx zvyklostech xxxx).

5. X účtové skupině 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx účtují x hodnotě podkladového xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x závazky nebude xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxx x úvěrovými, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx cen komodit. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 97 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do správy, x uložení xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x mince x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx měny.

9. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxx účty. Xx uspořádacích xxxxxx xx účtuje souvztažně x xxxx v xxxxxxxx skupinách 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx podkladových xxxxxxxx x rozdílech z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx, popř. xx změn xxxxxxxxx xxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, jiné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 nebo xxxxxx xxxxxxx 35. Dále xx xxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtování na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

C. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx fondem (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Ustanovení xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxx nákupu x xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku x&xxxx;xxxx smlouvy xxxx xxxxx než xxxxxxx xxxx xxx vypořádání xxxxxxx podle xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxx okamžiku xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx x&xxxx;xxxxxxx smluv x derivátech považuje:

a) xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouva,

b) xxxxxxx, xxx došlo xx xxxxx reálné xxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxx, xxx xxxxx k plnění xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Emitované podílové xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Kapitálový xxxx podílového fondu x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlášky č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx emisních xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx podíl xxxxxx nebo xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx splatnosti dluhopisu.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účty v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx dluhopisech xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. a) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx účty xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx cenných xxxxxx, xxxx. x závazků xx xxxx xxxxxxx). Xxx úbytku xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx se xxxxxx na účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx nebo závazků xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx resp. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx repem a xxxxxxxxx xxxxxxxxx repem xxxxx x půjčky xxxxxxxxx zajišťovacím převodem xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx papíru ze xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx rozpouštění xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx dobu xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována o xxxxxxxxxx úrokové výnosy. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Oceňovacích xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

9. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxxxxxxxxx položek, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxx xx xxxxxxxx obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se zajišťovacími xxxxxxxx. Xxxxx a xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xx účtu Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx x závazků xxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx oceňovací rozdíly xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx dobu platnosti xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx z penzijního xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 souvztažně x&xxxx;xxxxx Xxxxx účet v účtové xxxxxxx 13. Na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx x penzijním xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx tvorby rezervy xx stanoví na xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx evidovaných xx xxxxxxxx xxxxxxxx penzi. Xxxxxxxxx hodnotou xx xxxxxx očekávané xxxxxx xxxxx penzijního xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, které xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanoveními Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v účtových xxxxxxx xxxxxxx investiční xxxx, xxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (družstevní xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, které xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx skupině 14 a 15 xx účtuje o:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx ani xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 se účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx členů,

c) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X této xxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a závazcích xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. z xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. O poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno jinak, xxxxxxxx xxxxx vyplývající x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zruší xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx opravné položky xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx papírům xxxxxx xx repo xxxxxxx x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Ocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx metody ocenění (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx hodnotu) xx xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx nákladů popř. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 30 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Převedou xxxxxxxx xxxxxx skupiny 44 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 a 47 x zůstatky účtů xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx účty x účtové skupině 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx zařazují xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx jednotka může xx xxxxxx portfolia xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxx účetního xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx náplň.

6. Rezervy xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxx x rozporu x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx nákladů na xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx ztrát x postoupení pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx záruku xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, a x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx převedou xx xxxxxxxxx položek xx klasifikovaným pohledávkám x plnění xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx úhradu xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx rozpustí pro xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxxxx x 31.12.2001, xx zruší x xxxxxxxx xxxxx zákona č. 593/1992 Sb. ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx x rozhodujícím x xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx ocenění xxxxxxxxxxx) xx zúčtuje xx xxxx mimořádných nákladů xxxx. mimořádných výnosů.

Xxxxxx II

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zůstatek xxxx 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účet Počáteční xxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx účtů účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 a 47.

3. Xxxxxxxx účtů x xxxxxxxx skupinách 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, popř. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx příštích xxxxxx) a xxxxxxxx xx převedou xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx skupině 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx vytvořené x cenným papírům x účtové xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 41 popř. 36 xx účet Xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx ve xxxx zrušených opravných xxxxxxx xxxxx snížení xxx xxxxxxx papírů xx xxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx ocenění. X xxxxxxx, xx xxxxxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx vlastní xxxxx popř. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx x účtové xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 26 xxxx. 52. Investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx včetně xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x účtových xxxxxxxxx 06 x 25 xx příslušné xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x okamžiku xxxxxx xxxxxxx papírů.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx na xxxx x účtové xxxxxxx 48 xxxx. na xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx xxxx x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu se xxxxxxx x účtem 112 a xxxxxxx xxxxxxx xx rozpustí xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx účty x xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede na xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx u xxxx x jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrů od xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám xxxxxxxx xx účtech 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx účtů v xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx xxxxx xx jiných xxxx x xxxxxx skupině 13.

10. Zůstatek xxxx 241 se xxxxxxx xx xxxx Ostatní xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 x zůstatek xxxx 314 xx xxxxxxx xx účet Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx účtové xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx své xxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x xxxx 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx účet Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx zaúčtované xx xxxx 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (repo xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 a xxxxxxxx účtu 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx poskytnuté xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx na xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 a 472 xx příslušné xxxx x xxxxxx skupině 28.

14. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na účtech 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Družstevní záložny xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx účtované xx xxxxxx 322, 323, 324 a 477 xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Zůstatky xxxx 331 a 336 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, zůstatek xxxx 335 se xxxxxxx xx účet Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx převede xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx státním xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx xx akcionáři x účtové skupině 37.

21. Xxxxxxxx účtu 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx příslušný účet x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 z xxxxxxxxxx činností se xxxxxxx na příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx účtu 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx převede xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 39. Investiční x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx účtu 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx opcí xx xxxx Oceňovací xxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx xxxxx xxxx prodej cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx na vlastní xxxx (xxxxxxx marže) xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx z nákupu xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx účet xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování s xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické evidence xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxx xxxxxxxx xxx obchody xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

32. Ostatní zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx dlužníci xxxx. Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 se xxxxxxx na xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu 387 xx xxxxxxx do xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 k pohledávkám x nefinančních xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 na xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx účtů 428 a 429 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx týkající xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 45 se xxxxxxxx xx účty x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx zruší xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Zůstatek xxxx 461 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.