Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování pro xxxxx x některé xxxxxxxx instituce

Referent: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73 390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., x účetnictví, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Čl. I

1. Xxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx osnova a xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Českou xxxxxxx xxxxx²,

x) spořitelní x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Tímto xxxxxxxxx xx xxxx investiční xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx opatření.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx oznámením o xxxx vydání xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx účtová xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. j. 282/73 572/1993 ze xxx 30. xxxxxxxx 1993,

č. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. j. 282/74 788/1995 ze dne 21. prosince 1995,

č. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. září 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 xx dne 2. prosince 1997,

x. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. j. 282/93 485/1998 ze xxx 7. ledna 1999,

č. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x 1. xxxxx 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 pro xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx financí:

v xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, v. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x České národní xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních xxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx připojištění xx státním xxxxxxxxxx x x změnách xxxxxxxxx xxxxxx souvisejících x jeho zavedením, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x Xxxxx konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Příloha č. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx pro xxxxx a některé xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx tyto xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné papíry, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx ČNB (xxx XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx oběživo

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Pokladní xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx hodnoty

12 Xxxxxx x xxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x emisních xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxx bank

Termínové vklady x xxxxxxxx bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxx družstevních záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx družstevní záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Poskytnuté dlouhodobé xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx dlouhodobé xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx poskytnuté družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x xxxxxx hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx hodnot

17 Xxxxxxx x xxxxxxx papírů

Závazky xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Zvláštní agendy XXX (jen XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry nekategorizované

Opravná xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx splatností

Úsporné xxxxxx klientů xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx krátkodobé xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx klientů

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx xx klienty

Sledované xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky

Pochybné xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx z xxxxxxxx (jen ČSOB)

Vládní xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zdroj

Krytí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé cenné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx účelové xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxx ČNB)

Rozpočtové xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx výdaje xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx prostředků xxxxxx státu

Státní fondy x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Pohledávky x xxxxxxx x inkasa x ze xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxx přijaté xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x závazky

Různí xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Časové rozlišení, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx papíry x prodeji x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx podíly

Opravná xxxxxxx x ostatním xxxxxxx k xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry a x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky xxxx xxxxxxxxxx x členům xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky z xxxxxxxxxxx dluhopisů

Závazky x xxxxxxxxx penzijního připojištění (xxx xxxxxxxx fondy)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Opce

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Nehmotný, xxxxxx majetek, účasti, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Dlouhodobé xxxxxxxx investice

Účasti s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxx a jednatelstvím x zahraničí

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek a xxxxxxxx xxxxxxxx majetku

Provozní xxxxxx majetek

Neprovozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx a obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx fondy

Ostatní xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx kapitál

Dlouhodobý xxxxxxx zahraniční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx ážio

Vlastní xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x účastmi

Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX)

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a penzijní xxxxx)

57 Převedený xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční účet xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx

Xxxxxxx xx úroky x xxxxxxx papírů

Náklady xx xxxxxxx úroky

Náklady xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (jen XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální náklady

Daně x poplatky

Nakupované xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx nehmotného xxxxxxx

65 Xxxxxx rezerv x opravných položek

Tvorba xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními dlužníky

Ztráty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx náklady

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx z příjmů - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxx x ostatních xxxxx

Xxxxxx x akcií a xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x derivátových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx provozní výnosy

Výnosy x odepsaných pohledávek xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, členy družstevních xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx klienty a xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

91 Pohledávky a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů

Přijaté záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací

Pohledávky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxx termínových operací

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými nástroji

Pohledávky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Pohledávky x xxxxxxx x opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx úrokové xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx a závazky xx xxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx ČNB)

99 Xxxxxxxxxx x evidenční účty

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací účet xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x evidenci

Pomocné souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 2

X. Xxxxxx ustanovení

Obsah:

Článek I Vymezení xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx účtové xxxxxx a postupů xxxxxxxx

Článek II Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx zúčtování (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx rozdíly

Článek VII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx pro klienty

Článek XIV Xxxxxx majetek

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Daň x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x nerezidenty x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Článek X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X skutečnostech, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx podstaty x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, který xx xxxx označuje xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx s obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x souladu s účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými se xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx na získání xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx jiného xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx za potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx hotovost xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

b) závazek xxxxxx finanční nástroje xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxx (xxxx. akcie, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 zákona x. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., o xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx plném xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x výjimkou pohledávek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nebo obdobnou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Kapitálovým xxxxxx se xxxxxx xxxx, který xx xxxxxx z jiného xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky. Xxxx. xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx z xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx majetku, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x průběhu xxx činnosti xxxxxxxx x xxxxxxxx zisku xxxxxx xxxxxxxx.

10. Fondy xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Fondy xxxxx xxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx obdobným xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, zahraničních nebo xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních xxxxxx (xxxx. ze xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxxx xxxxx popřípadě x xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Grantové agentury, x xxxxxxxx XXXXX xxxx obdobnému xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxx technické zhodnocení, xxxxxxxxx-xx xx jinak xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx pořizovací xxxx xxxx vlastní xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx, na kterých xx o xxx xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx shodné požadavky xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx jednoho druhu xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx pouze část xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx dohody, na xxxxxxx kterých jsou xxx jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx příjmů, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx, xx lze tyto xxxxxxx určit xx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentů. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, den xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, den provedení xxxxxx, popř. xxxxxx x účtu klienta, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k provedení xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx připsání (valuty) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx zpráva x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx z účtu, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx sjednání x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx nebo převzetí xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx dojde x xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x cizím xxxxx, xx vzniku xxxxxxxxxx x závazku, jejich xxxxx xxxx zániku, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x dispozici potřebné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo které xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ze zvláštních xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zaúčtovat všechny xxxxxx zápisy xx xxx sestavení účetní xxxxxxx, xxxx xxx x zájmu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxx účetní případy xxxxxxxxxx. Xxxxxx závěrka xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx případy xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) jsou xx okamžiku sjednání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zaúčtovány xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx investiční x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 zvláštních xxxxxxxxxx xxx podílové xxxxx). X okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x vypořádání xx xxxxxxxx v xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxx část xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x případě, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy x xxxxxx finančnímu xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx postavení účetní xxxxxxxx nebo postavení xxxxx strany (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx převádějící účetní xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx finančního xxxxxx xx přejímající xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, x xx xxxx, kterou xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx ve výjimečném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, kterou xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Celá účetní xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a rozdíl xxxx příjmy a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zisk xxxx ztráta x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jestliže xx xxxxxx právo xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx nové xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx převezme xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně), účtuje x xxxxxxx x xxxxxxxxx závazku (xxxxxx xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx je předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx hodnota závazku xxxx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx zaúčtuje jej x xxxxxxx jako xxxxxxx. X případě, xx příjmy za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx o xxxx přijatou záruku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, ale xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx jednotka již xxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x mezi xxxxxxx xx tento závazek xxxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. V xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx a jiné xxxxxxxxxx x závazky xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxx právnické osoby,

d) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjištěné x hmotného a xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx sjednané na xxxxxxx rámcové xxxxxxx (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxxxxx i x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx účtech),

b) dobropisů (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx položky x xxxxxxxxxxxx xx k xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx daní x xxxxxxxx; x to x rámci stejného xxxxx daně či xxxxxxxx x stejného xxxxxxx daně xx xxxxxxxx,

x) pokladních schodků x xxxxxxxx, xxxxx xx prokázána xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (záměna xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxx finančních nástrojů x rámci xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx kterém je xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním v xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx prodeje (netto xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 až §364 obchodního xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxx xxxxxx zásad:

a) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, s xxxx xxxxxx x věcně xxxxxxx. Xxxxx xx xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. účtování xxxxx x vybraných pohledávek xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx jedná x xxxxxx zásadních xxxx týkajících se xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx závěrku xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx věrný a xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x ně při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx stav xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují do xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. výdajů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Příjmy xxxxxxxx období).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, že xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx výše a xxxxxx, kterého xx xxxxxx. Xxxxxxx uvedená xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není nutno xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx jejich zúčtováním xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx rozlišení není xxxxxx xxxx časového xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx tím prokazatelně xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx x pravidelně xx opakující výdaje xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxx jednoho xxxxxxxx období, se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx tím nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxx mezitímní xxxxxx xxxxx a xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Účty xxxxxxxx xxxxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx a nesmí xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx zcela xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx se x xxxxxxx x závazkům xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x závazky. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx, u závazků x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx použít lineární xxxxxx. Xxxxxxxx metodu xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx výnosů xxxxxxxxxx x úrokových xxxxxxx, xxxxxxx, x xx x obdobích xxxx jednotlivými xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx kratší xxx xxxxx rok.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo finančního xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx diskontuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Účetní xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx účetním období xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx pohledávku xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx je promine, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx promine, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx k xxxxxx závěrce (vliv xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx jednotka x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x zvýší svůj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx věřitel xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Xxxxxxx položky xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných xxxxxx xx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období uvedený xxxxxx zápis zruší x xxxxxxx xx x xxxxxxx dohadných xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx účet Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) majetek nabytý xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx činností, xxxxx je reprodukční xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx vlastní náklady

c) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx oceňuje x způsoby xxxxxxxxxxx x §25 odst. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zákona. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se zjištěný xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx jako inventarizační xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, x okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx úbytek xxxxxxx x závazku xxxx xxxxxx okamžiku xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx přeceňuje xxxxxxx x závazky xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx stanoví xxxx xxxxx hodnota (xxxx xxx “tržní xxxx”) xxxxxxxxx ke xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx tržní xxxx xx možné cenný xxxxx xxxxxx (u xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx to xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx xxxx (např. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx za tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx prodat), xxxxxx hodnota xx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX nebo xxxx, xxxxx uzavřely s Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 se xxxxxxx x xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Lucembursko, Xxxxxxxx, Mexiko, Nizozemsko, Xxxxxx, Nový Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Rakousko, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Velká Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tvůrcem trhu, xxxxx je xxx xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ke své xxxxxxxx povolení příslušných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx EU x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx sídla xxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx a XXX).

8. Xx xxxxx xxxx, xx xxxxx papír xx xxxxx xx xxxxx cenu xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že s xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx poslední xxxxx xxxx od xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxx období xxxxxx, xxxxxxxxx v xxxxxxxx obchodních xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx xxx x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxx:

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) míře účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx stanovení současné xxxxxxx se xxxx x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka tvořila x případě, xx xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx hodnota cenného xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx vyrovnacím xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nástrojů),

b) xx xxxx xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) xxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Míra xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx listu xx xxxxx nule, xxxxx xxxxx podílového xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx dni xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo mezitímní xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 roky (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx xxxxx, upravená xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx účast x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx ocenění ekvivalencí xx xxxxxxx údaje x xxxxxx závěrky xxxxxxxx společnosti xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x příjmu), xxxx. x další xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x

- zvyšováno o xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx akvizice účtované xxxxxxxxxx x účtem Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx dividendy xxxx. další xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx účastí x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx účasti je xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xx změnách ve xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výkazu xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Rozdíly z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxx Podíl xx xxxxx / ztrátě xxxxxx v xxxxxxxxxxx x účtové skupině 76 resp. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx ekvivalenci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) převyšuje xxxxxxx dividendy, xxxx. xxxxx xxxxxxx příspěvky x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxx, xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx roven xxxx převyšuje ocenění xxxxxx x účetnictví xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účasti x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné, xxxxxxxxx účetní závěrky x xxxxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx přidružené společnosti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx okamžik, xx kterému xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní jednotka, xx xxxxx xxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx předchází xxxxxxx přecenění xx xxxx než o xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx vytvořenou k xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx x tomuto xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí cena xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady.

16. Reálná xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx tržní xxxx, použije xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Postup xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx je xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xx zahraniční xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xx xxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxxx, použije xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx okamžiku xxxxxxx.

17. Rozdíly x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu se xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx VI

Použití xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx jednotkách české xxxx. X majetku x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x cizí xxxx, xxxxxx také x xxxx xxxx.

2. Při xxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx měnu xx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx kurzů xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Českou xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxx na xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx x účastmi xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx tvoří v xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání není xxx plánováno, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v dohledné xxxxxxxxxxx nastalo, a xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x čistých xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky z xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x níž xxxx xxxxxxxx na rozvahových xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx uvedené smlouvy,

d) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (účtová xxxxxxx 56 xxxx Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxxxxxxxx budoucí transakce xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové rozdíly x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obchodování nebo xxxxxxx oceněných xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) x cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, které xx účtují společně x xxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx může x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, že ke xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx kurzové xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx spotových xxxxxxx (xxxxxx skupina 94) jsou součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, účet Výnosy x xxxxxxxxxx operací) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx VII

Zásady pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Obecné xxxxxx

1. Opravné položky xx tvoří x xxxxx xxxxxxx, které xx nepřeceňuje xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x případech, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx zjištěných při xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx charakteru.

2. V xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx do vlastního xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, podílových xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx tohoto xxxxxxx nebo jeho xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx xx tvoří:

a) x pohledávkám z xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) k xxxxxx papírům xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx považovány za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

4. Xxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx účtů nákladů x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx odpisu xxxxxxxxxx aktiva, ke xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx tvoří) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položek. Xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx ve prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Opravné xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše a xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx položek účtovaných x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx stejně xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, tzn. xx xxxxxxx položky jsou xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx zůstatek),

b) k xxxxxxxx,

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx a tímto xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx aktiva x účetnictví.

8. Při xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého v xxxxxxxxx repu (přijatý xxxxxxxxx), zástavy, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx při selhání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx provést x xxxxxxxxxx xxxx po xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, jistiny, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx neslouží x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv nebo xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) maximálně xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotce x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, vůči xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx nulové xxxxxxxx xxxx (např. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) cennými xxxxxx, x xxxx xx v případě xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x vkladů xxxxxxxxx x xxxxxx jednotky, x nichž má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx jiné xxxxx než xxx xxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx tvorby xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti x xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx výši rovné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x titulu zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. že xx netvoří x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxxx zemí XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Xxxxxxx položky x xxxxxx papírům xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů z xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx spojeného x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, xxxx xx tvoří xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx obchodech,

c) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x primárních emisích x neurčeným k xxxxxxxxxxx, xxxxx půjčila xxxxx osobám.

XXX. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx výkazů podle xxxxxxxxxx předpisů:

a) k xxxxxxx s rozhodujícím xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx společnosti, xxxxx není xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x kterých xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Míra xxxxxx xxxxxx jednotky na xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx nepoužije v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl zamítnut xxxxx na prohlášení xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x těchto xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx starší xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

Xxxxxx VIII

Zásady pro xxxxxx x použití xxxxxx

1. Rezerva xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x výši.

2. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) plnit, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx odtok prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx “pravděpodobné” znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad plnění.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx v xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx předpoklad xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx x cizí xxxx, xxxxxxx rozdíly xx xxxxxx xxxxxxx xxxx kurzové rozdíly x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx se xxxxx xx vrub nákladů x xxxxxx xxxxxxx 65 se souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 54 Rezervy, x xx xx xxxx, která xx xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxxxxx k vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx souvisejících událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx vyčíslení rezervy xx xxxxxxx x xxxxx zisky z xxxxxxxxxxx vyřazení xxxxx, x xx xxx x případě, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx tvorby rezervy. Xxxxxxx rezervy xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx se xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx xxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na současnou xxxxxxx xxxxxxxx současné xxxxx xxxxxxx míry, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx je x xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx, x xxxx xxxx vytvořeny (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx z xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxx x xxxxxx skupině 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx bankovních xxxxx x jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx zdrojů.

10. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, který určuje xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx oboru, xxxxxx xx xxxxxx,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- umístění, xxxxxx x xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx z důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x důsledku zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zveřejněním jejích xxxxxxxx xxxx.

11. Rezerva xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx přímé xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx nezbytně xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Tato rezerva xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, náklady na xxxxxxxxx nebo investice xx nových xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxx buď xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx jiné,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx a zaměření xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

13. Xxxxxxx při vkladu xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. xxxxxxx o xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx finanční a xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, když

a) xx většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, nebo

c) může xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx členem xxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv pouze xxxx xxxxx x xxxx jednajících ve xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx podílet se xx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, ale bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx právech v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, pokud není xxxxxxxx, že existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

- zástupcem xx statutárním orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx společnosti,

- významnými xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- výměnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- přístupem x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx na účtech xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx účtech syntetických xxxx, kde x xxxx bylo účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x oceňují xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo podstatného xxxxx splněny, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, popř. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx jsou oceňovány xxxxxxxxxxxx cenami nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) která xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx konkurz x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Článek X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx zahraničními právními xxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx cenné xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) pevnou úrokovou xxxxx,

x) proměnlivou xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x mírám xxxxxxxxxx na trhu x určeným xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní cenné xxxxxx se xxxxxxxx xxxx cenné papíry x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx cenné papíry

a) x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx společně x pohledávkami.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx z xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

5. Cenným papírem x xxxxxxxxxxx se xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx obchodování a xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxxxxxxx cenného papíru, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti se xxxxxx cenný papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní jednotka xxxx prokazatelnou xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxx zdroje xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx do xxxxxxxxxx xxxx podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx papír s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tento cenný xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx tento xxxxx xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxx, zatímní list, xxxxxxxx list ani xxxxxxxx, u něhož xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx jeho xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xxx o xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi. Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx na samostatném xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) oceňují xx xxxx xxxxx xxxxxx držené do xxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi (např. xxxxx xx společnosti x ručením xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx). Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; tyto xxxxx papíry xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx vzniklý x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx transformaci různých xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx hypotečních xxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Toto xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zástavní xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se mezi xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx půjčeným xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, cenný xxxxx k xxxxxxx, xxxxx papír pořízený x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování xxxx cenných xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických účtů, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx se xx xxxxxxx oceňování xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Cenné papíry xxxxxxxxx xxxx přijaté x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx závazek z xxxxxxxx prodeje xx xxxx prodejní ceny xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx papíry xxxx xxx prvotním xxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním zachycení xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x provize xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Transakční xxxxxxx xxxxxxxxxx prémie xxxx diskonty, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, interní xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxx xx xxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x rámci termínové xxxxxxx je součástí xxxxxxx cenných papírů xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx papírů x xxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx nákup sjednán x xxxxx spotové xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx jsou x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx zpravidla xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x prodeji x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx neupravenou x opravené položky x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtován do xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. U xxxxxxx z cenných xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x obchodování, je xxxxxxxx cena od xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxx papíru do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx. Xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx postupně xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, diskont - xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx přeceněny xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx zpravidla xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx dluhopisů xxxxxxxxxx xxxxxx (prémie xxxx diskont) mezi xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x směnek xxxxxxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxxxx hodnotou a xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Přesuny x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

21. Pro xxxxxxx xxxx cennými xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, s nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x obchodování xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx záměru xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě uplatnění xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx všech xxxxxxx xxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx přesun více xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo k xxxxxxx x po xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx období xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx úrokových xxx xx neměla významně xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx také alespoň 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (např. v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx. Pokud xx x přesunovaného cennému xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx před xxxxxxxx xxxxxxx zúčtování xx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx do xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X vlastních xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx účel nabytí xxxxxxxx x pasivech xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se xxx snížení základního xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k prodeji xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx zúčtuje x xxxxxxxx sjednání prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx prvotním zachycení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, jejíž xxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx operace xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnota pevné xxxxxxxxx operace resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx mezi pořizovací xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování ocenění (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx se xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxx jednotky, účtuje xx x xxxx x xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, zároveň xx xxxx zachytí xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx papíry).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, o nichž xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů tyto xxxxx papíry xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahových účtech (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

Xxxxxx XI

Repo xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx repo.

2. Repem xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx rovnající xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx formě xxxxxx a xxxxx.

3. Xxxxxxxxx repem se xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx formě úhrady x úroku.

4. Jako x xxxx obchodu xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx repu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx papírů zajištěné xxxxxxxx finančních aktiv,

c) xxxxxxx cenných papírů xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx prodejem.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, jako xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx x xxxx, zůstává x rozvaze x xxxxxx xxxxxxxx o xxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x něm xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx repa, u xxxxxxx cenného papíru xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx převodem hotovosti x přijatém xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx přijaté x xxxxxxxxx repu xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxxx x xxxxxx hodnotě x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, který je xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje; x xxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx reverzního xxxx, x nákupu xxxxxxx xxxxxx se současně xxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx rozumí finanční xxxxxxx současně xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxx x závislosti xx změně úrokové xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, cenového xxxxxx, xx úvěrovém xxxxxxxxx (ratingu) nebo xxxxxxxx xxxxxx, resp. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) nevyžaduje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx malou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je nižší, xxx xx xx xxxxxxxxxx x jiných xxxxx nástrojů, které xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx v úvěrových x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx k budoucímu xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx xx x něho delší xxx u spotové xxxxxxx.

2. Xxxxxxx má xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, při xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx čistém xxxxxxxxxx.

3. Za deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx prodeji hmotného xxxxxxx, nehmotného xxxxxxx, xxxxx s výjimkou xxxxxxx, se xxxxxxx xx obchoduje nebo xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx xxxx a xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx o komoditách xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodit, x xxxxx xx očekává, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx nebo xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx v těchto xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx zahrnují pevné xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.

5. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx.

6. Opcemi xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx užitek x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx k obchodování x xxxxxxxx zajišťovací (xx. deriváty xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx:

x) xxxxxxxx jinou xxxxxx jednotkou xxx xxx, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx derivátového xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx základě předchozí xxxxxxx kotace xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx offer, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx deriváty člení xx deriváty úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xx xxxx xx xxxx podkladových úrokových xxxxxxxx, které xxxx xxxxx v xxxxx xxxx, x jehož xxxxxx hodnota není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého subjektu. Xx úrokové xxxxxxxx xx xxxxxxxx i xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových úrokových xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx ve xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x akciovými nástroji) xx finanční xxxxxxx, xxxxx se skládá xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx derivát (xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx alespoň x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x jednoho či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akciových nástrojů, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx akciových xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota xx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx zachytí úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát za xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx neplní-li dlužník xxx xxxxxxx, uhradí xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx záruku xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx případech xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx peněžní toky xxxx x jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx současně tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského nástroje,

b) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxxx nebo je xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje např. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- kupní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxx xxxx vloženého do xxxxxxxxx nástroje,

- opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx se mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx komodity,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx umožňuje konvertovat xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxxx xxxx xx úrokový xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx xxxx x realizační cenou xxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxxx opce vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- měnového xxxxx xxxx forwardu xxxxxxxxx xx úrokového nástroje,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Úvěrový derivát, x xxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxx, se x xxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x vloženým xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx oddělí x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx.

18. O xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx sjednání xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx. O xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx okamžiku sjednání xxxxxxxx pohledávky a xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, akciových, komoditních x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x závazky se xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx může rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Účetní jednotky, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx podrozvahové pohledávky x závazky přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx jinak.

21. V xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx derivát xxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxx x úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx úrokového xxxxxxxx x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, x cizí xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x cizí xxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx nejbližší čisté xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě x x Xx xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx upravené x xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, je-li tento xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) jsou x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů) účtovány xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými vlastnostmi x riziky hostitelského xxxxxxxx x nejsou x xxxxxxxxxxx.

24. Deriváty xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx deriváty) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx současně xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx identifikaci zajišťovaných xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx a doložení xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x průběhu zajišťovacího xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, zda zajištění xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx zajištění a xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx závěrky, x xxxx xxxxxxxxx výkazu xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

Derivát xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx sjednaný xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx některou x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx jako xxxxxxx x obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji mohou xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových účtech, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x obsahující všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx pravděpodobné. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx transakce, možnost xxxxxx xx stejným xxxxxx jiný xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, sankcí za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx skutečnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést tuto xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx nastat xxx neuskutečnění této xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx transakcí x podstatně rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, kdy xx se xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx přesný xxxxxxx uskutečnění, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. čtvrtletí, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx dostatečné xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy či xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx některá z xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx derivát xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx investice spojené x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx závazků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx mít vliv xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx změny x xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 odst. 1 xxxx. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx účtovány x xxxxxxxx přecenění xx nákladů xxxx xxxxxx, a to xxxxx charakteru zajišťovaného xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx nebo výnosy, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x změny x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx na rozvahovém xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx; pak xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástroje odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxxxx, kde se xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx účtují:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx zajištění změn xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx ponechány v xxxxxxx (účtová skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx derivátů, kdy xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx rozvahového xxxxxx xxxx závazku, xxxxxxx zisky nebo xxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx výsledkem xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, účet Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxxx zajištění xx proti měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx jinému než xxxxxxxx riziku, jsou xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x bank; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx i nadále xx účtech, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx pro mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx účtuje x reálné xxxxxxx xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx skupina 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů,

c) xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům souvisejících x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx na tomto xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vypořádáním xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahových xxx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx nákupu cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných papírů, xxxxxx o peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx svěřeny xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (popř. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu cenných xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx neúčtuje. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx vůči trhu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx, odděleně podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x příkazci, odděleně xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx klienta x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx jiné finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxxxx určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx z obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Na pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Prostřednictvím xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů. Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx dividendy.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x příjmy x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 37, účet Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Na stejném xxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtuje xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x zaknihovaných xxxxxxx xxxxxxxx klientů, které xxxxxx jednotka xxxx xx vlastním účtu x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx nutné x xxxxxx a xxxxxxxxx xxxx spojených x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx držet xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxxxxx klientů xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx v xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné úschovy xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx účetní jednotka x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) určeném xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx od klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx nákladů (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx).

12. Přijímá-li účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto cenných xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx banky) xxxxxx jednotka účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxx papírů xx xxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx závazky ze xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči klientům x xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx správy jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty převzaté x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané do xxxxxx) určených pro xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx do úschovy xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x těchto xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nabyvatelů a xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx zúčtuje xxx poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx stává prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Při vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx jednotka zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx x cenných xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx rozvahovém xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx pořizovací xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Cenné papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx a xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx papírů pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x maržích xxxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x vypořádané xxxxx reálných xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx část marže x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté kolaterály - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, odděleně xx ostatních úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx vstupní xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x doba použitelnosti xx xxxxx než xxxxx xxx. Za xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx pozemky, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, přístroje x xxxxxxxx, jejich xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx prostředky, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxx skupině 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx majetku xx rozumí xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x podobným xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx fyzické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x právní xxxx xxxx omezení xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Hmotný xxxxxxx xx dále xxxxx xx majetek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx majetkem se xxxxxx pozemky, umělecká xxxx, xxxxxx (zejména xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx a knihovní xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx o hmotném xxxxxxx, xxxxx doba xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx jeden rok, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x zásoby. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxx skupině 48 xxxx v xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx do stavu xxxxxxxxxxxxx x používání.

7. X xxxxxxx vynaložené xx xxxxxxxxx zhodnocení xx xxxxxxx hmotného xxxxxxx zvýší x xxxxxxxxx, xxx se x technické xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx o xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto majetku, xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx výkony).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x pořizovací xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zařazených.

9. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx postupy, xxxxx odpovídají xxxxxxx xxxxxxxx (prodej, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx převod, škoda xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx odepsán, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xx vyúčtují xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx xxxxxxxxx jednotlivého xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ztratil xxxxxxxxxxx užívání, se xxxxxxx majetku sníží x pořizovací xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx movité xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. V xxxxxxx xxxxxxx prací xxxxxxxxx x pořizováním xxxxxxxx majetku (xxxx. xxxxxxx stavebních prací) xx výdaje zúčtované xx příslušném účtu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Článek XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx využíván xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxx událostí x xxxxxxx se, xx xxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60 000 Xx x xxxxx použitelnosti xxxxx než 1 xxx. Za xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx patentovou xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji se xxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x výdaje xx reprezentaci uskutečněné x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Zřizovací xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx nejpozději xx pěti xxx (§65a obchodního zákoníku).

3. Xxxxxxxx, o němž xx účtuje na xxxx v účtové xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, vzniká při xxxxxx majetku x xxxxxx se jím xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx nad podílem xxxxxxxxxx na reálné xxxxxxx nabytých xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx tento xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, a xx xx prospěch účtu x účtové skupině xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X nehmotném xxxxxxx vytvořeném xxxxxxx, xxxx ve xxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx projektu, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dokončení xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx bude xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) existuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x využívat xxx xxxx ho xxxxxx x xxxxxx jednotka xx schopna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx možné xxxxxxxx, že existuje xxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx prokázat jeho xxxxxxxxxx,

x) xxxx dostupné xxxxxxxxxxxx technické, xxxxxxxx x ostatní xxxxxx xxx xxxxxxxxx vývoje x xxx využití xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xx schopna xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje

a) x xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx získat xxxx vědecké nebo xxxxxxxxx poznatky a xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx x obdobích, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx podstatou xxxxxxxxx. Xxxx výdaje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) o goodwillu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x přípravou xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx něj x úhrnu xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60 000 Xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x tomto xxxxxx uvedeno xx xxxxxxx.

8. X výdaje xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx x předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx zahrnula xx nákladů, xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nejlepšího odhadu. Xxxxx vyvratitelná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 xxx xx xxxxxxxx, kdy lze xxxxx majetek xxxxxxxx.

Článek XVI

Daň x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, která je xxxxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx bez xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx neuplatní xxxxx xx odpočet XXX, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka, xxxxx jako xxxxxx XXX neuplatní nárok xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx xxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx xxxx x příjmu x xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx daně (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx je x xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxx stanovenou x datu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x doložené dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Daň z xxxxxx - xxxxxxxx), x to xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vychází x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx základnou xxxxxx nebo xxxxxxx x jeho účetní xxxxxxxx vykázanou v xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx nebo xxxxxxx xx rozumí hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx daňové xxxxx.

3. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. je-li účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx účely);

b) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx jsou odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx období, kdy xxxxxx hodnota aktiva xxxx závazku xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. že xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx zohlednění xxxxxx xxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xx rozumí částky xxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Odloženými xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxx xxxx z xxxxxx nárokované x xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových odpočtů.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx tehdy, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, proti xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx kterému xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, je dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx správcům xxxx x příjmů x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx období.

Za xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx účetní xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové pohledávky x v případě, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx odložené daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx snižuje. Snížení xx xxxxxxx v xxxxxxx, v jakém xx pravděpodobné, xx xxxxxxxxxx základ daně xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) x xxxxxxx, x němž xx pravděpodobné, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ztráty x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxx využity.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx sazby xxxx x xxxxxx, x xxxxx je známo, xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxx, xx xxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxxxxxxxx sazbou xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx závazek xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

Článek XVIII

Inventarizační xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků a xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy

a) xxxxxxxx stav xx xxxxx (manko, xxxx. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx a xxxxx) xxx účetní stav x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) skutečný stav xx xxxxx (přebytek) xxx účetní stav x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx zaúčtují xx účtové xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx skupina 76, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx zpravidla xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, kdy je xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx x oddělené analytické xxxxxxxx “Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx se xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx xxxxxx xxxxxx xx vyšší než xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx přímo xx xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx při xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

1. Při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx podle ustanovení §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx knih se xxxxxxxxxxx jiným průkazným xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx výpočetní x xxxx techniky).

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Stavy jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově otevíraných xxxx pasiv x xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xx xxxx příslušných xxxx otevíraných xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

3. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx skupiny 58, xxxx Počátečný účet xxxxxxxx.

4. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního období, x xx xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 77), xxxxx xxxx opatření xxxxxxxxx xxxxx.

5. Stav účtové xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx výsledek ve xxxxxxxxxxxx řízení, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx ztráty xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx financí x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky a xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Uzavírání účetních xxxx je činnost, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx obraty stran Xx dáti x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x konečné xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x daňová xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. odložená),

d) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová skupina 58).

3. Syntetické účty xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx xx přeúčtují xx vrub Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx podle své xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, příp. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx zdanění - xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Hlediska xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx účtů

1. X xxxxxxxx skupinách směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky syntetické xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. V xxxxxxx, že si xxxxxx jednotky xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek a xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx skupin, xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx předepsané xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx x úvahu xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx x xxxxx jednotlivých xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx skupinách,

d) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x x nich xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx daňových xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx národní xxxxx, zajistí pro xxxx xxxxx členění xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx rezidenty a xxxxxxxxxxx x rozlišení xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx měny. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx stanovena xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze apod.) xxxxxxxxx předkládat xxxxxx xx xxxxxxx vybraných xxxxxxxxx, zajistí členění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx konvertibilní xxxx xxxx považovány XXX a národní xxxx zemí XXX, xxxxx neuplatňují xxxxx xxxxxxxxx xx platby x xxxxx xxxxxxx xxxx platební xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x clearingové (xxxxxxxxx) xxxx jsou xxxxxxxxxx na nekonvertibilní. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx x číselníku, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Opatření, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank”.

5. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, nákladů x xxxxxx xx xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxx a časové xxxxxxxx.

6. Xxxxxx a xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx člení na xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx smlouvy xxxxx xxxx xxxx splacen.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxx, ke xxxxxxx xxxx být xxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Podle xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx xxxxx položek xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx na sestavení xxxxxxx) podle požadavků xx zveřejňování xxxxx x xx.

11. Členění xx xxxxxxx xxx xxx účely úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud jde x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx příjmů x x zdaňované xxxxxx, x dále pro xxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

12. Xxxxx členění xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx vyplývajících xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx obchodovatelné xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x původní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx obchodují xx xxxxxxxxxx - peněžních - trzích, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxx vymezené xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx

1. Rezidenty jsou xxxxxxxx a zahraniční xxxxxxxxx x fyzické xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x pozemků, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx ekonomické xxxxx Xxxxx republiky, xx. vyrábějí, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, pojišťováním, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxx xxx nebo xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx státní podniky, xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, sdružení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxxxxxx,

x) zahraniční xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx zahraniční kontrolou, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx a xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx ap., xxxxx obdržely xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx své xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxxxxxxxxx práva xxxx xxxxxxxx na xxxxx, xxx xxxxxx xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména zastupitelské xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxx České xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx pobytem xx xxxxx České republiky xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, vyvíjející xxxxxxxxxxx činnost na xxxxx Xxxxx republiky xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obchodníci, soukromí xxxxxx xx. nezapsaní x obchodním xxxxxxxxx,

x) xxxxxx České republiky, xxxxx xx méně xxx jeden xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. xx xxxxx xx x jiných xxxxxxxxxxxxxxx xxxx osobních xxxxxx, zejména obchodníci, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, xx x xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zahraniční (xxxx. v zastupitelských xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x působí x xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Za nerezidenty xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx studenti a xxxxxxxx, i xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx x České xxxxxxxxx déle než xxxxx xxx, jsou-li xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx národních xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxxx x xxxxxx zpravidla xxxx xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxxxxx podniků (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx území xxxxxx státu),

c) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Jsou xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx členové xxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx (např. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x jiné),

d) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx země xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, tj. xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx (považují se xx xxxxxxxxxxx xxx xxx transakcích x xxxxxx xxxxxx).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx ohledu xx měnu,

e) xxxxx,

x) xxxxxxxx x mincí x xxxx měně, xxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. směnek xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx subjektů xxx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx aplikací xxxxxxx roku xx xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx charakteru xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (nebankovní) xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx působení x Xxxxx republice, xx mohou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx roku xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxx x xxxxxxxxx osob - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxxx charakteru - xxxx xxxx obchodní, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, stavební xxxxx, xxxxx xxxxxxx společnosti xxxx., u xxxxx xxxxxxxxxx působení xxxx xxxxx vyhraněno.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx lze xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx postupu xxxxx písm. x) x b),

d) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx návaznost xxxx účty xxxx xxxxxx třídy x xxxx účtových tříd 6 x 7 si účetní xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

B. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx osnově xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx v rámci směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Na úvod

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 xxxxxx ČNB pohledávky x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx XXX a xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. V xxxxxx třídě 1 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx xxxx xx prospěch xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx a xxxx xxxx xxxxx měny, xx xxxxx je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Článek XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x neraženém, které xx v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x sbírku xxxxx, xxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx pokladních hodnotách, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx kovy x xxxxxxxx zlata, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx na xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ceninách xx xxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, které jsou xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního stravování xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), xx xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx skupiny 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) peněžních xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx emisních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx bankám xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx od emisních xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x termínových xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx bank.

V xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX k xxxxxx, x nichž xx xxxxxx v xxxxxx skupině 32.

3. X účtové xxxxxxx 13 xx účtuje x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxx

x) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx bank,

c) poskytnutých xxxxxxx jiným xxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, akreditivu xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) přijatých xxxxxxx od jiných xxxx xx. rep,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X této xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x poskytnutém xxxxx, ke kterému xx xxxxx několik xxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, spoluúčastník). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, European Xxxxxxxxxx Xxxx, Inter-American Xxxxxxxxxxx Xxxx, International xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x závazcích x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx o:

a) poskytnutých xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx nebo dalšími xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx ČNB x XXXX (účtová xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

h) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x obdobnými xxxxxx (xxxxxx skupina 29 - xxx XXX).

Xxxxxx II

1. Na xxxxxx účtové skupiny 20 xx xxxxxx XXX x souladu xx zvláštními xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, střednědobé x xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů, které xxxx charakter podřízeného xxxxxx) poskytnuté klientům,

b) xxxxxxxxx úvěry nekategorizované, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (nejsou xx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxx) a pohledávky x karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx předpokladu, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty těchto xxxxx za portfolio xxxxx (zvláštní předpis XXX). Xx samostatném xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx odhadu očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. ze xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x poskytnutém úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nich xx xxxxxxxx na účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady xxxxxxx xx xxxxxxx kterými xx rozumí xxxxxx xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx a právnických xxxx; na xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx vůči klientům, xxxx. xxxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx možné, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, ale s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v účtové třídě 3.

4. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, dojde-li ke xxxxxxx xxxxxx hodnoty x účetní xxxxxxxx x nim xxxxx xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 24 se xxxxxxx xxxxxxx položka xxxxx zásad uvedených x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx XXX.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x akceptované xxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx vkladní xxxxx xxx xxxxxxxx certifikáty, x nich xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx skupině 27 xx účtují xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. správu xxxxxxxxxx xx základě mandátních xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx použít xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx zůstatky na xxxxxx účtech neovlivní xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x ztráty xxxxxx jednotky.

9. V xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině xxxxxx XXX státní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V účtové xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxx a ze xxxxxxxxx (účtová skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, xxxx. xxxxxxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx skupina 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

e) pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, operacích s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x cenných xxxxxxxx x obchodování (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 31, 39).

Článek II

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x reálných hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx hodnot přijatých xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx derivátů se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 resp. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. při xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); u nich xx xxxxxx souvztažně x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 se xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx x účtům xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x clearingovým xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx x účtové xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zahraničních xxxxxxx a jednatelství xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x úroků x dluhopisů, závazky x titulu daně x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx zálohám.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx bankami x družstevními xxxxxxxxx (účtová třída 1) x za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, příjmů a xxxxxx dohadných položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx rozdílech x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx skupiny xxxxxx xxxxxxx xxxxx (účtované xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naběhlé xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx o xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x cenných xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Na příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými papíry, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx k prodeji xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, nakoupené xxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x prodeji, xxxxxx x xxxxxxx, cenné xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxx se xxx x xxxxxxx xxxxxxx x ostatním podílům, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) upsané xxxxx papíry určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx s xxxxxxx papíry a xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) pohledávky xx xxxxxxxxx x upsaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nevyplacených xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a hypotečních xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kupónů, které xxxxxx xxxxx proplaceny xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx státu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových xxxxxxx x krátkém xxxxxxx xxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx jsou bezkuponové xxxxxxxxx emitované xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx FNM, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx emisními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxx, podílové xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x úvěrovými xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Článek II

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 41 se účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx bezkuponové dluhopisy,

c) xxxxxxx položky v xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

2. X účtové skupině 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (nejde x účasti). Xxxxxx xx zde x xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x těmto xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxx x xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx položkách x těmto zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx xx x nich neúčtuje xxxx x časovém xxxxxxxxx (účtová skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx x účtové skupině 63. Xxxxxxxxx zůstatek (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx nákladů v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x na vrub xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazcích (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) rezervách (xxxxxx skupina 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxx (xxxxxx skupina 55),

x) xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx xxxxxxx 57 a 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx státu xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Podle xxxxx xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx účtové xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; o xxxx je účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx se xxxxxx xx podrozvahových účtech x xxxxxx skupině 99. Xxx xxxxxxxxxx xx dosud neproplacené xxxxx xxxxxx přeúčtují xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx účtu v xxxxxx skupině 37 (xxxx Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání účetní xxxxxxxx xxxxx splaceny xx xx uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 54 se xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, na xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 55 xx xxxxxx o rezervním xxxxx vytvářeném xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx xxxx vnitřními xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního rejstříku,

b) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě svěřených xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx emisí xxxxxxx xxxxxx základního xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. z xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akcie,

d) ostatních xxxxxxxxxxxx fondech, kapitálovém xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx investic xxxxxxxxx s cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxx reálných xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, podílových, xxxxxxxxxx xxxxx, tvorbě a xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Na xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravy xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx zásadní.

8. X účtové xxxxxxx 58 xx účtuje x souladu x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X účtové xxxxxxx 59 se xxxxxx x hospodářském výsledku xx schvalovacím řízení.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx účelově členění. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxx rezerv, x xxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx včetně úroků xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního styku, xxxxxxx na poplatky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, k družstevním xxxxxxxx, apod.

c) pokles xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx papírů, poplatky xxxx provize xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx úbytkem cenných xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x nichž xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx poplatky xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x nezaměstnanosti), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx a poplatky, xxx xxxx., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx uzavřené xxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx zejména xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem účtovaných x účtové skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx v xxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Obecných xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxx provozní xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx manka a xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx účtuje xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x členění na xxx splatnou a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů za xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 xxxx xxx xx dni sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxx x finančních x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx uplatňuje zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx účtují časově xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx x xxxxxxx rezerv, x xxxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx výnosech x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv se xx výnosy považují xxxxxxx (zisky) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

Článek XX

1. Na xxxxxx účtové skupiny 71 xx účtují xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx z cenných xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x provizí, xxxxx přímo xxxxxxxxx x operacemi při xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx platebního styku xx vztahu x xxxxxx a zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových rozdílů x xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x deviz,

e) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx operací, o xxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x poplatků za xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, uložení, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) výnosy x emise xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx účtuje použití xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx na xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx hmotného x nehmotného majetku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx osoby, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady škod x xxxx, xxxxxx x penále, ostatní xxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, k nimž xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx xxxx a xxxx (x nich xx účtuje x xxxxxx skupině 76), xxx opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx zásadních xxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx o majetku x závazcích, x xxxxxxx se xxxxxxxx xx rozvahových účtech. Xxx o xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem s xxx, xx se nevytváří xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx stanoví jako xxxxxxx xxxx jinak x souladu x xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxx xxxxxxxx cizí xxxx xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx spojí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, každá x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx ni xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech aktivních, x xxxxxxxxx xx xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx účtům xxxxx hlediska xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx toho u xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx podle forwardů, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx x podrozvahovým xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx vedeny xxxxx xxxxxxxx, futures x xxxxx a ú xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx nakoupených a xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx II

1. V xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx nabyvatelem.

2. X xxxxxx skupině 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx směnek (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx účtuje na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x závazcích xx spotových operací x cennými xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx finančních xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xxxx xxxxx než 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx v xxxxxxxxxx xx zvyklostech xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx se účtují x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx a dále xx přeceňují x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx a xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

6. X účtové skupině 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx přeceňují x titulu xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, že tyto xxxxxxxxxx a závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x uložení xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx v xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx bankovky x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx uspořádacích účtech xx xxxxxx souvztažně x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů x rozdílech x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx komodit, popř. xx změn xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x vymáhání, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x evidenci xxxx.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Dále xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

C. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, podílové, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx fondem, podílovým xxxxxx, penzijním fondem (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx ustanovení. Ustanovení xxxx uvedených odstavců 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, xx doba xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx není xxxxx než xxxxxxx xxxx xxx vypořádání xxxxxxx podle xxxxxxx xxxxxxxxxx zvyklostí xx xxxxx trhu okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, kdy byla xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) okamžik, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx základě příslušné xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx podílové xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Kapitálový xxxx podílového fondu x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx v případě, že xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlášky č. 207/1998 Sb., x výpočtu xxxxxxx xxxxxxx papírů v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Za xxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx diskontu. Xxxxxxxxxx podílem xxxxxx xxxx diskontu xx xxxxxx podíl xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx dluhopisu.

5. Xxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných papírů xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx kuponu x bezkuponových dluhopisech xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. a) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx na xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, xxxx. x xxxxxxx xx účty nákladů). Xxx úbytku majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx finanční xxxxxxxx, xxxx. v účtové xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách se xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx nákladů v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx reverzním repem xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní xxxxx xxx přesunech xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků xx příslušné účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx papíru se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou naběhlou xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná položka, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx papírů k obchodování xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

9. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx a xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx s příslušnými účty x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx jednou ročně xx předpokladu, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xxxxxx jednotky. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx oceňovací xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Ostatní xxxxxxxx náklady, účet Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, účet Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx účely odpisování xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx časově xxxxxxxxx pořizovací xxxxxxx xx smlouvy o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx platnosti xxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Penzijní xxxxx účtují přijaté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx z penzijního xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 souvztažně x&xxxx;xxxxx Xxxxx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Na xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx x penzijním xxxxxxxxxxxx xxxxx penzijní xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx pojistně-matematické současné xxxxxxx přislíbených xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx očekávané xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx plánu, xx. xxxxxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx úbytků xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx rezervy xxxxxx xxxxxxxx fond x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx II

Z popisu xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx investiční xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx jednotlivá ustanovení xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx záložny)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxx jim xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Sb.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx bank,

i) klasifikovaných xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx xxx ani xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

3. Účtovou skupinu 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx právnických xxxx.

5. X účtové skupině 28 xx xxxxxx x:

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných položkách xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx členům družstevní xxxxxxx, např. z xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. O poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73 390/2001

Přechodná xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx změny vyplývající x přílohy č. 1, x Čl. I až XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx daných xx xxxx xxxxxxx x těchto xxxxxxxx xxxxxx.

2. Ocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 31 a 39.

4. Převedou xxxxxxxx xxxxxx skupiny 44 xx příslušné xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 a 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx po 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxx xxxxx.

6. Rezervy xx standardní xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x xxxxxxx s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx rozhodnutí xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx, a x xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx opravných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxx xxxxx xxx, xxx pohledávky xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx nebyly x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx pohledávek nebo xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x 31.12.2001, xx zruší v xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x rozhodujícím a xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx ekvivalencí. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (přechod x xxxxxxx pořizovací xxxxx xx ocenění xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. mimořádných xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx konsolidační xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx účtu 702 - Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 43 a 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 06 x 25 převedou xx příslušné účty xxxxxxxx skupin 36, 38, popř. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Příjmy příštích xxxxxx) a xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx papírům x xxxxxx xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, převedených xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Ostatní xxxxxx, x cenným xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Současně xx zaúčtuje xx xxxx xxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx papírů xx xxxx účtu xxxxxxxxxxx nákladů jako xxxxx metody ocenění. X případě, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, rozdíl x xxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. vlastní xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 na xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx změny xxxxxxx zjištění x 31.12.2001 x účtových xxxxxxxxx 06 a 25 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 a změny xxxxxx xxxxxxx se xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, podílové a xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo výnosů xx x okamžiku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 popř. xx xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx xxxx x účtu 112 xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx s xxxxx 112 x xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxx v xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx od xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Přijaté úvěry xx jiných xxxx x účtové skupině 13.

10. Zůstatek účtu 241 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx dlužníci x xxxxxx skupině 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx převede xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účtové xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx příslušné účty x xxxxxx skupině 37, popř. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x účtu 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx činností se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxx závazky zaúčtované xx účtu 325 x týkající xx xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxx xxxxxxxxxx záložny x úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx na xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 28.

14. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx poskytnutých obcím x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx v účtových xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky vkladů xxxxxxxxx od jiných xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx převede na xxxx Různí věřitelé x xxxxxx skupině 34.

17. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek pohledávek xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 34, zůstatek xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx půjčky poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx účtu 353 xx převede na Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 13, x nefinančních xxxxxxxx xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx xxxx Pohledávky za xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 z xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx převede xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 se xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x podílové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů v xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 377 v xxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x trhem v xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx (xxxxxxx marže) xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx opcí xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx trzích x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31. Investiční x xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové skupině 56.

32. Ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx xxxx. Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx činnosti), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu 387 xx převede do xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx účtování xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Zůstatek xxxx 391 x pohledávkám x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx v účtové xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 na xxxx Závazky x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Zůstatky xxxx 428 x 429 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx účtu 427 (část xxxxxxxx xx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zisku) xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx převede xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx účty x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Zůstatek xxxx 461 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Zůstatek xxxx 474 se xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.