Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 ze xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx jen “xxxxx”), xxxxxxx:

Čl. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx účtování xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx národní xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx družstva³,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) obchodníky x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x každém xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx vydání xx Xxxxxx xxxxxx.

Čl. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx opatření

č. x. 282/73 572/1993 ze xxx 30. prosince 1993,

č. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx dne 27. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/74 788/1995 xx xxx 21. prosince 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. září 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

č. x. 282/79 783/1997 xx dne 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. srpna 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. x. 282/93 485/1998 ze xxx 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. xxxxx 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. listopadu 2000.

Xx. III

Toto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x 1. xxxxx 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxx xx 1. lednu 2002 xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx uplatňují xxxxxxxxxxx rok.

Ministr xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx papírech, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním xxxxxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx zákonů souvisejících x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx jednotky xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxx jednotlivých xxxxxxxx xxxx tyto xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x jednatelství

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Mezinárodním měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Mezinárodnímu měnovému xxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX

Xxxxxxx závazky vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, úvěry x ostatní závazky x pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx bankami

Klasifikované úvěry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx jiným bankám

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účet xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx družstevních záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx vklady jiných xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný xxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx

15 Xxxxx x klasifikované xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Závazky x jiných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx aktivy

Závazky z xxxxx

Xxxxxxx z podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx ČNB)

21 Xxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry nekategorizované

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Termínové vklady xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx krátkodobé xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Přijaté úvěry xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx pohledávky

Pochybné úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Agendy x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx vládních xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zdroj

Krytí centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního trhu

Ostatní xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx klientům

Účelově vázané xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x úvěry xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx krátkodobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x jiná xxxxxxxxx x xxxxxxxxx České xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x zahraničí

Zúčtování xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace s xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Pohledávky a xxxxxxx x xxxxxx x ze xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx platby xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx inkasu

Uspořádací xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx sociálního zabezpečení x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx z xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Časové rozlišení, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Výdaje xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x prodeji x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x prodeji

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx papíry x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx papírů

Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx do dispozice xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Opce

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx finančním xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Poskytnuté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x zahraničí

Opravná položka x xxxxxxxxxxx dlouhodobým xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

50 Xxxxxx a obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx dotacím

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Rezervy

Rezervy

55 Xxxxxxxx fondy x xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx fondy

Ostatní fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx družstevní záložny)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx (xxx podílové xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxx

Xxxxxxxxx rozdíly x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx)

57 Xxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x xxxxxxxxxxx období

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční účet xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský výsledek xx schvalovacím xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx papírů

Náklady xx ostatní úroky

Náklady xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx papíry

Náklady xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxx operace

Náklady xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx mincí (jen XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx rezerv x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx náklady

Odepsané xxxxxxxxxx za xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxxxx družstevních xxxxxxx x ostatními dlužníky

Ztráty x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x převodu xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x ostatních xxxxx

Xxxxxx x xxxxx a xxxxxx

Xxxxxx x poplatků x provizí

Výnosy z xxxxxxxx

Xxxxxx z operací x xxxxxxx papíry

Výnosy x xxxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Zisky x postoupených xxxxxxxxxx xx klienty x xxxxx družstevních záložen

Podíl xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Vnitropodnikové výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z příslibů xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx akreditivů

94 Xxxxxxxxxx x závazky ze xxxxxxxxx operací

Pohledávky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx měnové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx na akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z opcí xx komoditní nástroje

Závazky x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

97 Xxxxxxxxxx x závazky xx zástav x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české xxxx (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet operací x akciovými nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací účet xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x evidenci

Pomocné souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 2

A. Xxxxxx ustanovení

Obsah:

Článek I Xxxxxxxx některých xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx případu

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx zúčtování (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Použití xxxxxx měn a xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx podílům

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx obchody

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx s xxxxxxx papíry a xxxxxxxx pro klienty

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Daň x xxxxxx

Článek XVIII Inventarizační xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Článek I

Vymezení xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X skutečnostech, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, který se xxxx označuje xxx xxxx “zákon” x x xxxxxxx x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. akcie, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 zákona x bankách a §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 zákona č. 87/1995 Sb., o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x investičních společnostech x xxxxxxxxxxxx fondech, §1 xxxxxx x. 42/1994 Sb., o xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Podřízeným aktivem x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx xx xxxxx xxxxxxxxxx všech ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x výjimkou pohledávek, xxxxx jsou vázány xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podřízenosti.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxx, xxxxx xx xxxxxx x jiného xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx ážiem x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx fond, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x průběhu xxx činnosti xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů či xxxxxx. Fondy xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Dotací a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních zdrojů (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx územních samosprávných xxxxx, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Grantové agentury, x xxxxxxxx XXXXX xxxx obdobnému xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx státu). Xxxxxx xx pořízení nehmotného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx jinak xxx xxxxx poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx vlastní xxxxxxx. X xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx sníženou cenou xxxx xxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xx xxxxxx, na xxxxxxx xx x xxx xxxxxx xxx dotace.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx zajišťovací derivát xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx shodné požadavky xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Penzijními xxxxx xx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx kterých jsou xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx částky, x xx za xxxxxxxxxxx, xx lze xxxx xxxxxxx určit či xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem ČNB, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx z xxxx, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx sjednání a xxx vypořádání xxxxxxx x cennými papíry, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx do úschovy.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x cizím xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx nebo xxxxxx, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky x k dalším xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x nichž xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, musí xxx x xxxxx věrného xxxxxxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx údaje xxxxxx xxxxxx doúčtování (xxxxxxx).

4. Účetní případy xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu zaúčtovány xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x podílové xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 zvláštních xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx podrozvahový zápis x vypořádání se xxxxxxxx v xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx část xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje z xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxx práv vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela kontrolu xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx převodu xx xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx se zaúčtuje xxxx zisk nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx-xx ve výjimečném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx té xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxx příjmy a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx podrží právo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem za xxxxxx poplatek, xxxx xx vznikne xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx tím xx xxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi příjmy xx finanční xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx v rozvaze. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx výnosů, xxx xxxxxxxx jej x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum nepřevyšují xxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx inkaso xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx záruku xxxxxxxxxx xxxx přebíraného xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx je povinnost xxxxxxxxxx smlouvou splněna, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude finanční xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, resp. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx xxxx subjekt x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se zaúčtuje xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Článek XXX

Xxxxx vzájemného xxxxxxxxx (kompenzace)

1. V xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx osoby,

d) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjištěné x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) jednotlivé xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx i x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx započíst částky:

a) xxxxxx z realizace xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx účtech),

b) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících se xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx položky a xxxxxxxxxxxx xx k xxxxxxxx období, ve xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. výnos xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; x xx x rámci xxxxxxxx xxxxx daně xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (záměna xxxxxx), x xx xxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) kurzových xxxxxxx,

x) xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx porušení xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xx xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (netto xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Xxxxxx IV

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x pro xxxxxx xxxxxx rozlišování

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxx:

x) náklady x výnosy xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxxx odchylně (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x opravy zásadních xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx vliv xx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, proto xx x xx při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) náklady a xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je nutno xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. nákladů příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. výdajů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx formě

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Příjmy xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx časového xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, že xx znám xxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx a xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Všechna uvedená xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není nutno xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x nevýznamné xxxxxx, xxx xxxxxx zúčtováním xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx bez xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx účel časového xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx prokazatelně xxxxxxxxx xxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx x pravidelně xx opakující xxxxxx xxxx. příjmy.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxx jednoho xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny mezitímní xxxxxx zisků x xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Účty xxxxxxxx xxxxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Postup při xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx změně xxxx xxxxx jen xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx úrokové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx se x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx aktivy x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. O xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. nákladech xx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry. X cenných xxxxxx x obchodování, k xxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx xxx jeden xxx x u xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx použít xxxxxxxx xxxxxx. Lineární xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x úrokových xxxxxxx, závazků, x xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx období xxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo finančního xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry. Xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx účetním xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a zvýší xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x prodlení, že xxxx xxxxx neuplatní xxxx je xxxxxxx, xxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx neuplatní nebo xx xxxxxxx, uvede xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Účetní jednotka x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx věřitel své xxxxx uplatnil písemnou xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxxx položky aktivní x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx například o xxxxxxxxxx za pojišťovnou x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nebyla ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx data uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx této xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx osobami splněné x nevyúčtované dodávky, xxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x nahradí xx x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 a x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Různí xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 34.

Xxxxxx V

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Způsoby oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) majetek xxxxxxxxx vlastní činností, xxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx vlastní xxxxxxx

x) xxxxxxx nově zjištěný x v účetnictví xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx fyzickou xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 zákona.

4. O xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx nestanoví xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx do xxxxxx xxxx inventarizační rozdíl, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx jako inventarizační xxxxxx.

5. K xxxxxxxxxxx xxx, k okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx majetku x závazku xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx reálnou xxxxxxx přeceňuje majetek x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx prokáže, xx xx xxxxx cenu xx xxxxx xxxxx xxxxx prodat (x xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosu). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx možné xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx zemí XXXX nebo xxxx, xxxxx xxxxxxxx s Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx dohody x xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx fondu x výpůjčkách (x xxxxxx 2001 se xxxxxxx x xxxx xxxx: Austrálie, Belgie, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Francie, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Lucembursko, Xxxxxxxx, Mexiko, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Portugalsko, Rakousko, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Turecko, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tvůrcem trhu, xxxxx xx buď xxxxxx, nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x podléhá xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx směrnice XX x. 93/6/ES xxxx xxxxxxx xxxxxxxx platné xx xxxxx sídla xxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxxxx země EU, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Kanada, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx důkaz xxxx, xx cenný papír xx xxxxx za xxxxx cenu xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx s xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xx poslední xxxxx xxxx od xxxx xxxxx, pokud xx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx denní xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx x xxxxx období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx současné xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx rozdílu mezi xxxxxxxxxx cenou směnky (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) a opravnou xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x případě, že xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neuplatní x xxxxxxxxx x xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx rovná xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx se pouze x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx majetku,

d) xxx x něho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx podílového xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx přesahující 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx upravené hodnoty x xxxxxxxxx xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 roky (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx oceněna xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx převeden na xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxx xxxxxx je následně:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (v xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), xxxx. x xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- zvyšováno o xxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx po xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx zisku / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x rozdělení xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx na xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxxxxxx zápisem na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 resp. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se sníží xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, popř. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx zápisem xx vrub xxxx Xxxxx xx zisku xxxxxx v xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx je xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x podíly xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nebyly zahrnuty xx výkazu xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx přecenění xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx na xxxxx / ztrátě xxxxxx v ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, o xxxxxx xxxx z přecenění xxxxxx ekvivalenci xxxxxxxx xxxxxx jednotkou do xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx ekvivalenci) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení, účetní xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účast x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx podíl účetní xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx převyšuje xxxxxxx xxxxxx v účetnictví xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, tvoří xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xx kterému účasti xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnost xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxx o vlastním xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ne xxxx xxx x xxx měsíce.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (pokud xx k tomuto xxxxxx xxxxxxx). Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (dále xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Není-li x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx ocenění xxxxxxx xxxxx. Postup pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx tomto xxxx, xx xxxxxx xx xx xxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx k xxxxxxxx xxxxxxx nepracuje, použije xx cena xxxxxx xxxxxxxx pracovní xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx nákladů nebo xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx VI

Použití xxxxxx xxx x kurzové xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. X xxxxxxx x jiných aktivech x závazcích a xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx vyjádřeno x cizí xxxx, xxxxxx xxxx v xxxx měně.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx xxxxxx měnu xx xxx xxxxxxxxx x účetnictví a x účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx vyhlášených Xxxxxx xxxxxxx bankou.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx cizoměnových xxxxx x xxxxx xx účtují xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxxxx skupina 71) s výjimkou xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx se účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) xxxx zúčtovány xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx s xxxxxxx xx rozumí dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx tvoří x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání xxxx xxx plánováno, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) a xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx finančního aktiva xxxx závazku, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx proti měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x níž není xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx za nedodržení xxxxxxxx; o nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x cizoměnového finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x nich xx xxxxxx na rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) až xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x rozvahového xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx oceněných reálnou xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, které xx účtují xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35, Uspořádací účet xxxxxxxxx rozdílů) s xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na devizové xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x výjimkou xxxx a České xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx VII

Zásady xxx xxxxxx x použití xxxxxxxxx položek

I. Obecné xxxxxx

1. Opravné xxxxxxx xx xxxxx k xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx nepřeceňuje na xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x případech, kdy xxxxxxx hodnoty majetku x xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. V xxxxxxxxx, xxx došlo x xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx oceňovaného reálnou xxxxxxxx xxx účtování xxxxxxx do vlastního xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, podílových xxxx xxxxxxxxxx fondů) provede xx odpis xxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x pohledávkám z xxxxxxxxxx činností (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, faktoringu x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxxxxxxx zálohy),

c) k xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x jiných než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx položek xx účtuje xx xxxx účtů nákladů x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Opravné xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx pro nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx se xxxxxx v cizích xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxxx x cizích měnách xx xxxxxxxx stejně xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiv a xxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, tzn. xx xxxxxxx položky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx (účty opravných xxxxxxx nesmí mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) k xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx xx zajištěna xxxxxxx vyšší nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Při xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx jejich xxxxxxxxx, xxxxx je ve xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx jistotu, xx xx při xxxxxxx xxxxxxxx může xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx zástavy, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx po xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx rozumí xxxxxxxx x platbami xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx neslouží x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx před účetní xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x účetnictví.

9. Xxxxxx kvalitním xxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx, xx xxxxx základě xx účetnictví xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uhrazeno xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) subjektem, xxxx xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx OECD),

b) xxxxxxx xxxxxx, k xxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx emitované centrálními xxxxxxx zemí XXXX),

x) x xxxxxx uložených x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx xxx jiné xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx k obchodování.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx rovné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. že xx xxxxxxx v xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Obvykle xx netvoří ke xxxxxxx xxxxxxxxxx zemí XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle jednotlivých xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx opravné položky xxxx x:

x) cenným xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx obchodech,

c) xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx položky xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí x

x) x ostatním xxxxxxx x xxxx xxx akciové společnosti, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x podílu xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx převyšuje xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Míra xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx ve xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x těchto xxxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx x účastem s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

1. Rezerva xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, s xxxxxxxx xxxxxxx rozvrhem x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) plnit, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

c) xx xxxxx provést přiměřeně xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx v měně, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx účtováno x xxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx obdobně xxxx xxxxxxx rozdíly x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx vrub nákladů x účtové skupině 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy, x xx xx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx nejlepšího xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x úvahu xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x případě, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx v xxxxx zisky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x xx xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy. Xxxxxxx rezervy xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Očekává-li xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx míry, xx-xx xxxxxxx významný. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx x úrokových xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře a xxx inventarizaci xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Rezervy xxx xxxxxx pouze x xxxxxx, x xxxx byly xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, na xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx spory). Xxxxxxx xxxxxxx je účtuje xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx slouží xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx nebo x xxxxxx zdrojů.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, který určuje xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx oboru, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, kterého se xxxx,

- umístění, funkci x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx vynaloženy,

- xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x to x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Rezerva xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx spojeny x xxxxxxxxxxxxx aktivitami účetní xxxxxxxx. Xxxx rezerva xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, náklady na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x distribučních xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx plánován x řízen vedením xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx části xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx nebo přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx struktuře xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem bez xxxxxxxxx se zruší xx prospěch xxxxxx, xxxxx příslušný zákon, xxxx. xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxx nestanoví xxxxx.

Článek IX

Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx společnosti.

2. Účast x podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo nepřímo xxxxxxxxxxx vliv (kontrolu) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, a xxxxxx jednotka v xx vykonává xxxxxxxxx (xxxxxxxx) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vždy, když

a) xx xxxxxxxxxx společníkem,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, nebo

c) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx statutárním xxxxxxx xxxx jeho členem xxxxx většiny xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxx, vždy xxxxxxxxxx rozhodující vliv. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v nichž xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx přímý xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx společnosti, pokud x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud není xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx:

- zástupcem xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- významnými xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx technickým informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, x nichž xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxx xxxx poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx, x x nadále xx xxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx v xxxx x xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxx na účtech xxxxxxx papírů x xxxxxxx, popř. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x případech, pokud xx xxxxx o xxxxxxxxxx

x) která je xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx zamítnut xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u níž xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x úhradě nákladů xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx oceněných xxxxxxxxxxx se netvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx zahraničními právními xxxxxxxx.

2. Cenné xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx cenné xxxxxx) xxxx cenné papíry x

x) pevnou úrokovou xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx její xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx k xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x určeným xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx je účtováno x aktivech a xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx člení xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x pohledávkami.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx člení xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx obchodování a xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x schopnost xxxxx jej xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx držení xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx zmařit její xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do splatnosti. Xxxxx xxxxx s xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx možné xxxxxxxxx jako xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx do xxxx xxxxxxxxxx a xxxx v úmyslu xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, zatímní list, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx právo xxx odkoupit xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx je xxxx xxxxxxx hodnota. Xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxx o xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xxx o podílech, xxxxx nejsou xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v primárních xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, ani xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx rovněž xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, s nimiž xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx apod., xx xxxxx papíry. Toto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování.

10. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x prodeji, xxxxx papír xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx nebo poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx se ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx.

12. Cenné papíry xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx zachycují x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů (účtová xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. poplatky x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx financování, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx na xxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo dodaných x xxxxx termínové xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx hodnota xxxx.

14. X cenných papírů x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k prodeji (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx jejich prodeje, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx papíry na xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx zvyšovány o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x xxxx jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x obchodování xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování, xx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxx-xx x xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx x obchodování, je xxxxxxxx cena xx xxxxxxxx vypořádání prodeje xxxxxxx papíru do xxxxxxxx vypořádání zpětného xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx tyto závazky xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady - xxxxxx, diskont - xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. U xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx dluhopisů xxxxxxxxxx xxxxxx (prémie xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. pořizovací cenou xxxxxxxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxxx x naběhlý xxxxx k okamžiku xxxxxxxx cenného xxxxxx) x nabíhající kupon xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a směnek xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. K xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo do xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx platí následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx zisku z xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx změně xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx cenných papírů x obchodování xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx nevýznamné části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx přesune zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů držených xx splatnosti xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo k xxxxxxx a po xxxx následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) se nevztahuje xx xxxxxxx:

1. uskutečněné xx 3 měsíců xxxx splatností, kdy xxxxx xxxxxxxxx měr xx xxxxxx významně xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx účetní xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx ceny xxxxxx xxxxxxx papírů,

3. xx kterým xxxxx x xxxxxxxx ojedinělé xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx kterou xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxxxxx (např. v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx emitenta, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, které redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx do skupiny xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx přeceněn xx xxxxxxx hodnotu se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtování na xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. že xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx x obchodování xx xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx xxxxxx x xxxx naběhlou hodnotou).

23. X xxxxxxxxx akciích xx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx v pasivech xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Rozdíl xxxx jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx cenou xx xxx snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního fondu. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, rozdíl xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx sjednání prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního ážia xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X případě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxx v rámci xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx ocenění xxxx xxxxxx hodnota pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx hodnota opce. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je zúčtován xx výnosů nebo xxxxxxx jako xxxx xxxx ztráta z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění (xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx xx emitované xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx se účtuje xxxx x poskytnutých xxxxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx x nadále xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx se xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Jestliže xxxxxx jednotka cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, správy xxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x účetní hodnotě xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx obchody

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx rozumí poskytnutí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx rovnající xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiné xxxxx xxxxxx a xxxxx.

3. Xxxxxxxxx repem xx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx (jiných než xxxxxxxx) xx hotovost xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx se současným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

4. Jako x xxxx obchodu xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx nákupem x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx úvěru se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, klasickým reverzním xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx poskytnuté x xxxx, xxxxxxx x rozvaze x xxxxxx xxxxxxxx o xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x něm bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx xxx xxxxxxx dosavadního xxxxxxx xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx, u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx repu se x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxx. V xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x něm se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx repa, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxx cenného xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxx x poskytnutém xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) jeho xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závislosti xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx malou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx nižší, xxx xx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxxxx x tržních xxxxxxxxx,

x) xx smluven x xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx je x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát má xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (pozic) x xx požadováno xx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, při xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx prodeji xxxxxxxx xxxxxxx, nehmotného xxxxxxx, xxxxx x výjimkou xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně ropy), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx vypořádat. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx xx očekává, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx v xxxxxxxxxxx x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx jinými fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx ztráty vzniklé x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx se xxxxxx finanční xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které xx xxx xxxxxxxxxxx vývoji xxx podkladových nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx člení xx xxxxxxxx x obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx deriváty, pokud xxxx:

x) sjednány jinou xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx vykonávat, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx derivátového xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (cen, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. cena xxx), xx které xx xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx podkladových xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx dvou xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx v xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (derivát x měnovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se skládá xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x jehož xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového nástroje, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx však podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx skládá ze xxxx xx více xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx akciových či xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx reálná xxxxxxx xx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx jako xxxxxxx nakupující riziko xx pouze zavázána xxxxxx za xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neplní xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí úvěrový xxxxxxx jako přijatou xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, uhradí xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přijatou xxxxxx xxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx z jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x účtuje xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx nejsou v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxx změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx derivát xx od hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x případě

- prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx splatnosti úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj,

- xxxxx xxxx prodejní xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x realizační xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxx výnosy xxxx náklady,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxx x těsném vztahu x xxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx úrokového nástroje,

- xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

- xxxxxxxx swapu xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx nepovede ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxx, se x xxxxxxx xx xx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. dluhopis x xxxxxxxx úvěrovým xxxxxxxxx), od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx oddělí x xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx posledního xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, uplatnění, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Na podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, změn cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x závazky přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x reálných xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v Xx, xxxxx dále není xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx xxxx xx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx o úrokový xxxxxxx x cizí xxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x závazky z xxxxxx úrokového xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, x cizí xxxx xx účtuje x reálné hodnotě xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx měně xx účtuje x xxxxxxxxxx nejbližší čisté xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx platbě a x Kč se xxxxxx o zbývající xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx úrokový derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X případě xxxxxxx nebo dodání xxxxxxxxxxxx nástroje se xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x realizační xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx opce v xxxxxxx, je-li tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x spotovou xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx opce, je-li xxxxx xxxxxx kladný). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx marží (účtová xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z derivátových xxxxxxx) jsou v xxxxxxxx přecenění xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx sestavení účetní xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů) účtovány xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx, a xx xxxxxxxx podle:

a) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx v těsném xxxxxx s ekonomickými xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Deriváty xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx deriváty) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) odpovídají xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x průběhu zajišťovacího xxxxxx budou změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů) v xxxxxxx minus 80 % xx minus 125 % změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, k xxxx sestavení výkazu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxx zajišťování, který xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx není xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x obsahující všechny xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx také xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxx transakci, xxxxxx xxxxx a xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx účtovanými xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx, xxxx založeno xxxxxxxx xxx za xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, které xx mohly xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx stejným účelům xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, kdy xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx přesný xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx stanovit xxxx. pouze určité xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx je xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx derivátu, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx událostí:

a) uplyne xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx derivát xxxxxx, xxxxxxx nebo uplatněn,

b) xxxxxxxxx již nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x realizaci xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle typu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx být buď

a) xxxxxxxxx reálné hodnoty, xxxx

x) zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx části xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx vliv xx xxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; pak xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. e) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx účtovány x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Oceňovacích xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx; xxx xxxx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx zajištění změn xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx budoucí transakcí, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smlouvami xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků vzniklých xx xxxxxxx výše xxxxxxx smlouvy, resp. xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx; xxxx-xx výsledkem xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, jsou xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů x xxxxxxxx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx nezajištěným rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx do cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx trvání xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx období, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x pro xxxx, dále x xxxxxxx xx marže x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx x pro burzovní xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. O maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x nadále xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní deriváty xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami, xxx-xx o marže xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx klienty, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx i xxxxxx xx xxxxxx, xxx x nich bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx se účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, účet Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx od xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Běžné účty xxxxxxx, jde-li x xxxxx přijaté od xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Článek XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx papíry pro xxxxxxx patří zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX x provádí-li xxx klienta xx xxxxxxx obstaravatelských smluv xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním těchto xxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Zúčtování x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx klienta x přijaté xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx v případech, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx svěřeny xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. půjčku) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). O rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx pohledávek, resp. xxxxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx používá xxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x xxxxxx skupině 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Tzn. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody těchto xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx finančních nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních předpisů xxxxxxx xxxxxxx přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování nákupů x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, příjmy x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx, účetní jednotka xxxxxxx výdaje xx xxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxx převede na xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx účetní jednotky).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx úschovy cenné xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x úschově xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x zaknihovaných xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx drží xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx klientů xxxx xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx její xxxxx, xxxxx cenné xxxxxx xxxxx klientů - xxx. nominee xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po dobu xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich neúčtuje xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxxx klientem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx správy , xxxxxx o jmenovité xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx do xxxxxx). Xx rozvahovém účtu (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx ze xxxxxx x rámci účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx jednotka účtuje x závazcích vůči xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků nebo xxxxxxxx x cenných xxxxxx ve xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, a xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x dále xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty převzaté x xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx aktivních xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro hodnoty xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která pro xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x přitom se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx papírech neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx výnosů zúčtuje xxx xxxxxxxx x xxxxxxx od klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxx xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx jednotka zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx o cenných xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti). Xxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx pořizovací xxxxx x prodejní xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx nabyvatelům, převede xx xxxx cenných xxxxxx a xx xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta zprostředkovává xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx rozvahovém účtu xxx zúčtování x xxxxxxxx (účtová skupina 37, analytické xxxx x xxxxx účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x maržích xxxxxxxxx xx klienta, xxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx zprostředkování xxxxxx do výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx papírech, xxxxxx o nich x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Článek XIV

Hmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxx majetkem xx xxxxxx hmotný xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx cena xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx než xxxxx xxx. Za xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, stavby, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, jejich xxxxx x součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx reklamy a xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx doba, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx věcí xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x podobným xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x právní xxxx jiné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Hmotný xxxxxxx se člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx svých hlavních xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx dále xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx a knihovní xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx doba xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x zásoby. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x uvedení xxxxxxx xx stavu xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx vynaložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zvýší x xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo nehmotného xxxxxxx podle zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx o xx xxxxxxx náklady na xxxxxxxx tohoto xxxxxxx, xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Nakupované xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x pořizovací cenu xxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. O xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx oprávek x souladu x xxxxxxxxx plánem účetní xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx provede postupy, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx převod, škoda xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx majetku, který xxxx xxxx xxxxxxx, x ostatní xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx vyúčtují xx vrub ostatních xxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx trvalým xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx se xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx věci, xxxxx xxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxx x po xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx odepsanosti xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku.

13. V xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx stavebních prací) xx výdaje xxxxxxxxx xx příslušném účtu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na účet x xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx majetek

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxxxxx podstatu, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxx výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxxxxxx částkou xxxxx xxx 60&xxxx;000 Kč x dobou použitelnosti xxxxx xxx 1 xxx. Za xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xx účtech x xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Nepatří xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní předpis xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x souladu x xxxxxxxxx plánem xxxxxxxxxx xx pěti xxx (§65a xxxxxxxxxx zákoníku).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx účtuje na xxxx v xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx při xxxxxx majetku x xxxxxx se xxx xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x závazků x xxxx akvizice. Xx-xx tento xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, a xx xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx systematicky xxxxxxxxx xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx.

4. X nehmotném xxxxxxx vytvořeném vývojem, xxxx ve xxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx účtech nehmotného xxxxxxx účtuje, xxxxx xx možné xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dokončení xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) existuje záměr xxxxxxxx nehmotný xxxxxxx x xxxxxxxx jej xxxx xx prodat x xxxxxx xxxxxxxx xx schopna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) je možné xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, xx existuje xxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, je xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxx,

x) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx vývoje x pro využití xxxx xxxxxx nehmotného xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx prováděné x xxxxx získat xxxx vědecké xxxx xxxxxxxxx poznatky x xxxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx činností xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vydavatelských xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx svojí xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxxxxx;

x) x goodwillu xxxxxxxxxx xxxxxxx činností (x xxx se xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx majetku, xxxx cla a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60 000 Xx x xxxxxxxxx zhodnocení xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. X výdaje xxxxxxxxxx xx nehmotný xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx xx xxxxxxx, nemůže xxx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx majetek xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx po xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nejlepšího xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx doba použitelnosti xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 xxx xx xxxxxxxx, kdy xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx vstupu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx je DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem).

2. XXX xx xxxxxx, u xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx následujícího xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní nárok xx odpočet XXX xxxx není xxxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx xxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx DPH na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Xxxxxxx daň xx xxxxxx xxxx x xxxxxx k xxxxxx (k xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů - splatná). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx i xxxxxx rozdílu mezi xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x splatnou xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x doložené dani (xxxxxx skupina 68, xxxx Daň x xxxxxx - odložená), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx x částky, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx rozumí částky xxxx x xxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx zdanitelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx obdobích x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů.

6. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, proti kterému xx odčitatelné přechodné xxxxxxx xxxxx moci xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx očekává vrácení:

a) xx xxxxxxx xxxxxx, xx kterém je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; nebo

b) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová ztráta, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx účetní xxxxxxx xxxxxx jednota xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx snižuje. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) x xxxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx základem xxxx xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx xxxx xxx využity.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x příjmů, x xxxxx xx xxxxx, xx xxxxx platné xxx období, xx xxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx platnou xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx realizována nebo xxxxxxxx xxxxxx závazek xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx inventarizační rozdíl, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, xx považují xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, popř. xxxxxxx u pokladních xxxxxxxxx a xxxxx) xxx xxxxxx stav x rozdíl mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x rozdíl mezi xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx účetním dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Jiné provozní xxxxxx x výjimkou

a) xxxxxxx u pokladní xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx xx při xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx xxxxxx částka xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx přímo na xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx postupují xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx způsobem. Závěrkové xxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx navazovat xx xxxxx jednotlivých rozvahových xxxxxxx (aktiva a xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx účet rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově otevíraných xxxx pasiv x xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx příslušných xxxx otevíraných xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx na xxxx, xxxx. ve prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx mimořádných nákladů (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 77), pokud xxxx opatření xxxxxxxxx xxxxx.

5. Stav účtové xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx příslušným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Pořadí xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. způsobu xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx valné hromady.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 zákona x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx financí x uspořádání xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx je xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx obraty stran Xx dáti x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků x ztrát (účtová xxxxxxx 58) xx xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy se xxxxxxxxx účetními xxxxxx.

4. Xxxxxxx stavy účtů xxxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx skupina 58). Xxxxxxxx zůstatek Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx prospěch tohoto xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (účtová skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx - xx zjistí jako xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x nákladů účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx sestaví xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, že si xxxxxx xxxxxxxx zřídí x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx skupin, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx číselného xxxxxxxx x účtové xxxxxxx předepsané tímto xxxxxxxxx.

2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x xxxxx jednotlivého xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) sestavení xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x x nich zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx pro xxxx účely xxxxxxx xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx a pasiv xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Kč, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx měny x nekonvertibilní xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx předkládat výkazy xx přehled xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxxxxx.

4. Za xxxxxxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxxxxx XXX x národní xxxx xxxx MMF, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxxxxx xxxx xxxxxxxx bilance x xxxxxxx s článkem VIII dohody x XXX. Xxxx ostatních xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx jsou xxxxxxxxxx xx nekonvertibilní. Xxxxxxx měn x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X účtů majetku x xxxxxxx, nákladů x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Vklady a xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností do 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx do 5 xxxx xxxxxx,

x) dlouhodobé, xx. se splatností xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx cenné papíry xx člení xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx xxxx, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx smlouvy xxxxx xxxx úvěr xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx xxxx xxx dne sestavení xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx xxxxxxx xxxx být xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Podle xxxxxxxx xxxx jsou xxxxx a vklady xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx podle položek xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx na sestavení xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx údajů x xx.

11. Xxxxxxx xx provádí xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx základ xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud xxx x xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx příjmů a x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx pro xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx daňové xxxxx.

12. Xxxxx členění xxxx xx provádí xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a méně x x vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - trzích, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vymezené podle xxxxxxxxxx opatření XXX x XXX) a xxxxx požadavků řízení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx měnit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx těchto účtů xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Rezidenty jsou xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx na ekonomické xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx na xxxx xxxx spotřebitelé xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x pozemků na xxxxx České xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, pokud ekonomicky xxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxx dále. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx státní podniky, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx. osoby xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx zahraniční podniky x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, pobočky zahraničních xxxx a xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx obdržely xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx povolení x xxxxxx své xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky,

c) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx mimo xxxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx na území, xxx xxxxxx xx Xxxxx xxxxxxxxx výhradní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x jiné xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické osoby x trvalým xxxx xxxxxxxxxxx pobytem xx xxxxx Xxxxx republiky xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx bydliště, vyvíjející xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx České xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x obchodním rejstříku,

e) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx na xxxx xxx xxxxx rok xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxx. za xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx osobních xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, sportovci, xxxxxxxx, xxxxxxxx, umělci xx., x xxx, že x xxxxxxxx a xxxxxxxx se časový xxxxx xxxxxxxxxx,

x) občané Xxxxx republiky x xxxxxxx pobytem xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. v zastupitelských xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x působí x xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx studenti a xxxxxxxx, i xxxx xxxxxxx nebo xx xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx rok, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx zemi, ve xxxxx se soustřeďuje xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx národních xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxxx a xxxxxx zpravidla xxxx xxx jeden rok xxxx ekonomické území Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx finančních x pojišťovacích společností, xxxxxxxxxx, reprezentace, agentury xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx a xxxxxx xx území xxxxxx státu),

c) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x působí xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x různých xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x jiné),

d) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx, ale xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx půdu xxxx xxxxxx, xx. působí xxx ve xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (považují se xx nerezidenta xxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx aktivy).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx xxxx:

x) vkladů x úvěrů přijatých xx nerezidentů a xxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxxxxxx,

x) vlastních poboček x zahraniční, xxxx. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx bez xxxxxx xx xxxx,

x) zlata,

f) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx k xxxxxx, xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) příslibů, xxxxxxxxxx, xxxxx, včetně xxxxxxxxxx, x zástav xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx operací včetně xxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x souvislosti x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx nebo ostatní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) instituce, x nichž xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx republice, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx x získáním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx roku xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx především x xxxxxxxxx xxxx - osob samostatně xxxxxxxxxxxxx x dále x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx charakteru - xxxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, stavební xxxxx, xxxxx akciové xxxxxxxxxxx xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx působení xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXII

Vnitropodnikové účetnictví

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx jednotka xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

b) prostřednictvím xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx xxxx této xxxxxx třídy x xxxx účtových tříd 6 a 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx určí x uvede xx x účtovém rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

B. Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx xxxxxx osnově xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxx tříd x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx účtových skupin 01 x 02 xxxxxx XXX pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx bankám, xxxxxxxxx krátkodobé cenné xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx účtuje o:

a) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují přímo xx vrub xxxx xx prospěch loro xxxx či xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx měny, xx které xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx na Kč x xxxx měnu xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x mince.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx a mincích x tuzemské xxxx x hodnotě bankovek x xxxxx x xxxx xxxx, o xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, které xx x majetku xxxxxx jednotky x xxxxx x xxxxxx xxxxx, nebo se xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx v xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x výjimkou zlata, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx na xxxxx, xxxxxx kolků x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx účtuje xxxx x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx přísně xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.), se xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx skupině 99 xxxx o hodnotách x xxxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. účtové xxxxxxx 32.

2. V xxxxxx xxxxxxx 12 se xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx emisních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x peněžních xxxxxxxxx x ČNB,

c) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx bank.

V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, o šecích xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x nichž xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X účtové xxxxxxx 13 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x jiných xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx bankám xx. rezervních rep,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od jiných xxxx xx. rep,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx (xxxx. x plateb ze xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.)

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx o poskytnutém xxxxx, ke xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx účasti, rizika x úroku na xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx subjekty: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Asian Xxxxxxxxxxx Bank, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Social Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Inter-American Development Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx finančních aktiv, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úrovně - Čl. II Obecných xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 2 - Xxxx klientů

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. reverzních xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které nejsou xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) xxxxxxxx x úvěrech přijatých xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 xx. repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX a XXXX (účtová skupina 20, 25),

g) xxxxxxxx x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) zúčtování x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - jen XXX).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xx xxxxxx XXX x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, které xxxx xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx to xxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Na samostatném xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx xxxxxxxx ČNB, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto portfolia,

c) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (xxxx. ze xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu).

V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, rizika x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx se xxx nakoupené směnky, x xxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx bankou.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx prostředky xx xxxxxxx xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx účtu xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx vklady s xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, xxxx je xxxxx, ale s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde o xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, o nichž xx xxxxxx v účtové třídě 3.

4. Na účtech xxxxxx skupiny 23 xx účtují xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx obchodů.

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, dojde-li xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx uvedených x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx XXX.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů peněžního xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx směnky, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx listy xxx xxxxxxxx certifikáty, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx složené při xxxxxxxxxxx). V této xxxxxx skupině xx xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx jiný subjekt xxxx. správu xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx použít účty x účtové xxxxxxx 27 x tím, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x ztráty xxxxxx jednotky.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x zahraniční a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx a xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x provozních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) různých xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, orgány xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích z xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, operacích x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Článek XX

1. V xxxxxx skupině 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x pro xxxx x dále x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno xxxx x xxxxxxxxx derivátech - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx některých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx skupině 56.

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 32 xx xxxxxx o šecích, xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx přijatých k xxxxxx od korespondentů xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že uvedené xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že banka xxxxxxxx přímo mezi xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx skupině 33 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé a xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx skupině 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx x závazky vyplývající x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. pohledávky z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx mzdy x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním institucím (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx a daně x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. z titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x titulu xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx daně z xxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x pohledávkám x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx pořízení xxxxxxx (účtová třída 4).

5. V xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x kurzových xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxx úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účty xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou součástí xxxxxxxx skupin, v xxxxx xx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx o nakoupených xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx emitované xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx dluhopisy x prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx akcie x xxxxxxx či xxxxxxx listy x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, cenné xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxx v procesu xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxx se xxx x xxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx.

7. X účtové skupině 37 se xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů a xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienta, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx přijaté hotovosti xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x titulu hotovosti xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx vůči xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx x nevyplacených dividend x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání základního xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kupónů, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky z xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx rozdělení xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 38 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x dosahování xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx jako kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x této účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, akcie, podílové xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx x nich xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx a prodaných xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x úvěrovými xxxxxxxx x změnách v xxxxxxxx xxxxxxxxx opcí.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

c) xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 a 48),

x) nehmotný xxxxxxx x xxxx pořízení (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx cennými xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

2. X xxxxxx skupině 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (xxxxx x xxxxxx). Účtují xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 43 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty) v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných ustanovení.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx. Xxxxxx se xxx též o xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx hodnoty) v xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx neúčtuje xxxx x časovém xxxxxxxxx (účtová skupina 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xx účtuje xxxxx xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx období) xx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63 x na vrub xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx fondech ze xxxxx (xxxxxx skupina 55),

x) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 50 xx účtuje x dotacích a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx obdržely xx státu xxxx xxxxxx subjektů. Účty xx dále xxxxx xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností xxx 1 xxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje v xxxx účtové skupině, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx listy, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; o xxxx je účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných listinných xxxxxxx papírech, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx skupině 52 a ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání nebo xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx o rezervách, xxxxx xx člení xxxxx účelu, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx zdanění x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jednotek.

6. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřených xxxxxxx zahraniční centrálou,

c) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x popř. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x vlastních xxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílech x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx a závazků xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, penzijních xxxxx, tvorbě x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx ČNB).

7. V xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, neuhrazené xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou zásadní.

8. X účtové xxxxxxx 58 xx xxxxxx x souladu x Čl. XIX Xxxxxxxx ustanovení.

9. X xxxxxx skupině 59 xx účtuje x hospodářském výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx účelově xxxxxxx. Xxxxxxx se účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišování nákladů xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. V této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx rezerv, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (ztráty) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (netto xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi při xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x bankám x zúčtovacím centrům, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx související x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x nichž xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx inkaso šeků, xx správu, xxxxxxx, xxxxxxx nebo obhospodařování xxxxxxx papírů, xx xxxxxxx záruky, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) náklady xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (jen XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), xxxx x xxxxxxxx, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx xx různé xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci x xxxxxx xxxxxxx xx sociálního fondu.

3. X xxxxxx skupině 65 se zejména xxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx x xxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxxx Xxxxxx V Obecných xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx z přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, škody, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) úroky x prodlení xx xxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x výjimečných nahodilých xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx manka x xxxxx (x nich xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx chyb).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx z xxxxxx (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx na xxx splatnou a xxx xxxxxxxxx, doměrky x vratky xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx třídě se xxxxxx veškeré xxxxxx x finančních a xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, u xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx výnosech x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové skupiny 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x provizí, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu x xxxxx z xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx z devizových xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x poplatků xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx z xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) kladné xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx pohledávek xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) zisky xxxxxxxxxxx x postoupením pohledávky xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) výnosy x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím realitních xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x penále, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx skupině 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, k xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx nahodilých událostí xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx a xxxx (x nich xx účtuje v xxxxxx skupině 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, popř. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx zásadních chyb).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx účtuje xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x budoucí xxxxx x potenciální xxxxxxxxxx a závazky.

2. Xxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem s tím, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx stanoví xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxx závaznými xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X operacích xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X cizoměnových xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xx Kč xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxxx, xx se xxxxxxx xxxxxxxx jednotek xxxxx x xxxxxxxxx pohledávek xxxx závazků, xxxxx x nich xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx ni xxxxxxx x xxxxxxx pohledávky xxxx závazku.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx účtům xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Obecných ustanoveních. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x swapů x x účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x podrozvahovým xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Kromě xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx a ú xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx nakoupených x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx směnek (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx směnek, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku nebo podle xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx a dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx finančních xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx v xxxxxxxxxx xx zvyklostech xxxx).

5. X účtové xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx přeceňují z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

6. X účtové xxxxxxx 96 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x opcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, že tyto xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn úrokových xxx.

7. X účtové xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o kolaterálech xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx správy, x xxxxxxx podle obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx x xx xxxxx, vyrobené a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací xxxx x xxxxxxxxx účty. Xx uspořádacích xxxxxx xx účtuje xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, změn cen xxxxx a xxxx xxx komodit, xxxx. xx xxxx úrokových xxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x vymáhání, hodnoty x evidenci (např. xxxxxx zúčtovatelné tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, jiné hodnoty x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, podílovým xxxxxx, xxxxxxxxx fondem (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxx ustanovení. Ustanovení xxxx uvedených xxxxxxxx 1, 6 neuplatní xxxxxxxx fondy:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx nebo prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx smlouvy xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxx pro vypořádání xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zvyklostí na xxxxx trhu xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx v případě smluv x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx byla xxxxxxxx příslušná xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx reálné xxxxxxx derivátu,

c) okamžik, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx příslušné xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx se účtují xx účet Kapitálový xxxx podílového xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxx ustanovení xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fondu xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx nabíhající xxxxx xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx xxxx snížený x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx diskontu. Xxxxxxxxxx podílem prémie xxxx diskontu se xxxxxx xxxxx xxxxxx xx diskontu xx xxxx xxxxxxxxxx dluhopisu.

5. Xxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponových xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x alikvotním xxxxxxxx výnosu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. b) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx na účty xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx cenných xxxxxx, xxxx. x xxxxxxx xx xxxx nákladů). Xxx xxxxxx xxxxxxx x závazků se xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové skupině 61 - Náklady xx finanční xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x závazků účtovaných x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx nebo závazků xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na příslušný xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. a) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rozumí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx a půjčky xxxxxxxxx zajišťovacím převodem xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx držby (xx splatnosti) cenných xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Pokud xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná položka, xx přesunem zrušena xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx k obchodování xxxx x&xxxx;xxxxxxx (tzn. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx na účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx účtují xx účet v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, při xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxx xx nákladů xxxx xxxxxx zúčtovány xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx z přecenění xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti resp. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku se xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jednou xxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx tohoto xxxxxxx xx oceňovací rozdíly xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové skupině 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, účet Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. v účtové xxxxxxx 76 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx fond xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací náklady xx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění.

12. Penzijní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx z penzijního xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx rezervy, x xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx současné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx hodnotou se xxxxxx xxxxxxxxx platby xxxxx xxxxxxxxxx plánu, xx. xxxxxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx čistých xxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní závěrky. X xxxxxx x xxxxxxx rezerv se xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v účtových xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx, penzijní xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx znění zákona x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx bank,

i) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx přijaté xxxxxx a poskytnuté xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice. Neúčtují xx zde xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx členům, x xxxxx se xxxxxx xx účtech x účtové skupině 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxxx obcím x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Zajišťovacímu fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx účtuje x:

x) běžných účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných položkách xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx účtech v xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx podle §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X této xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

7. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx uhrazovací povinnosti xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx č. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx ustanovení

Účetní xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, z Čl. I xx XXI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx takto:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx agentura xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zruší xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx papírům xxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx cenné xxxxxx účtované v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z ocenění xxxxxxxxxxx cenou na xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx popř. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou zůstatky xxxx účtové xxxxxxx 30 xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 31 a 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx účty x účtových xxxxxxxxx 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 45 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené k xxxxxxxxxxx xx zařazují xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxx náplň.

6. Rezervy xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx do opravných xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx je na xxxxxx xxxxxxx na xxxxx pohledávek nebo xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné xxxxxxx xx záruku xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, a x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx xxxxxxxxx položek xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxx pohledávek nebo xx xxxxxx xxxxx x postoupení pohledávek xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy xx xxxxxx hmotného majetku, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx podle xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Xxx xxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx účtované v xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx pořizovací cenou xx ocenění xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, XXX, Českou konsolidační xxxxxxxxx, provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Konečný xxxx rozvažný xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx účtů xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, popř. 41 xxxxx záměru xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxx xxxx časového xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) a zůstatky xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 41 popř. 36 xx účet Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů. Xxxxxxxx xx zaúčtuje xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, rozdíl x xxxxxxx xx zúčtuje xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx drží vlastní xxxxx popř. vlastní xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 na xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x změny xxxxxx ocenění se xx ně xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx na účet x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. na xxxx Náklady příštích xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, že byla x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx x xxxxx 112 a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 21 se xxxxxxxx na příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx účty x xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede na xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx družstevních záložen xxxx xxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám účtované xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 23 xx převedou na xxxx Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx x účtové skupině 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 xx převede xx xxxx Ostatní xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx dlužníci v xxxxxx skupině 34 x xxxxxxxx účtu 314 xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, popř. 36, 38 (repo xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x xxxx 325 týkající xx xxxxxxxxxxxx činností se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 325 x xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx účtu 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx v účtové xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxx družstevní xxxxxxx x úvěry poskytnuté xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx účty x účtové skupině 28.

14. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x České republice xxxxxxxx na xxxxxx 312, 313, 372 x 394 na xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx účtované xx účtech 322, 323, 324 a 477 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 se převedou xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 335 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 333 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

18. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávek xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xx účtu 376 xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x finančních xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx účtu 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x podílové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx hodnoty xxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx na nákup xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na vlastní xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxx x xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx xx vlastní xxxx (složené marže) xx převede na xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx x nákupu xxxx prodeje opcí xx vlastní xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v účtové xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x složená xxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx analytické evidence xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích derivátů x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické evidence xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Různí dlužníci xxxx. Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34 (nefinanční činnosti), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx na xxxx xxxx Mimořádné xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx do xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Zůstatek xxxx 391 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx účtů účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Penzijní xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Zůstatky xxxx 428 a 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxx zůstatku xxxx 427 (xxxx týkající xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zisku) xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx převede na xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx na kurzové xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Zůstatek xxxx 474 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.