Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, tel. 5704 4354

Č. x.: 282/73 390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx podle §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., o účetnictví, (xxxx jen “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Tímto xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Českou národní xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx družstva³,

d) investiční xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) penzijní xxxxx⁶,

x) Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”).

2. Tímto xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx oznámením x xxxx vydání ve Xxxxxx zákonů.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx účtová xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 xx xxx 30. xxxxxxxx 1993,

č. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. července 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 xx xxx 21. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

x. j. 282/79 783/1997 ze xxx 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. x. 282/93 485/1998 xx xxx 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx opatření xxxxxx účinnosti k 1. xxxxx 2002 x od xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx začínajícího xx 1. xxxxx 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx I. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x spořitelních x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních xxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Zákon č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním xxxxxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxxx x o změnách xxxxxxxxx zákonů xxxxxxxxxxxxx x xxxx zavedením, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x České xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Směrná xxxxxx osnova pro xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx x případě xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotlivých xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní pohledávky x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Mezinárodním xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové závazky

Závazky xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx vůči bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

11 Pokladní xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx hodnoty

12 Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx bank

Účty xxxxxxxxx rezerv u xxxxxxxx bank

Termínové xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx bankám

Termínové xxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx emisních xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx pohledávkám za xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (jen xxxxxxxxxx záložny)

Běžný xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účet xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Poskytnuté dlouhodobé xxxxx družstevní záložně

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx střednědobé úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní záložnou

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx hodnot

17 Xxxxxxx x xxxxxxx papírů

Závazky xx státních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x bezkuponových xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (xxx ČNB)

21 Xxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx klientů

Termínové xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Termínové xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx z xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zdroje

Aktivum xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxxxx nesměnitelných měn

Krytí xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům

Účelově xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účty

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx s orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx fondy x jiná xxxxxxxxx x rozpočtem Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx spravované xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x přechodné xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x inkasa x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxx přijaté od xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx jejím inkasu

Uspořádací xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Různé xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx státním rozpočtem

Splatná xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Výdaje xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Dohadné xxxx aktivní

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx papíry x prodeji x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a x emise xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky

Pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů

Závazky z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x jednatelství

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice

Účasti s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích neurčené x obchodování

Státní bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx investicím

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x poskytnutým xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx charakteru

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx hmotného xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx majetek

Neprovozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x hmotnému xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Zásoby

Zásoby

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

50 Xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx listy

Směnky

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx ážio

Vlastní xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx kapitálové xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x ztráty

59 Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx úroky x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx úroky

Náklady xx poplatky a xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx bankovek a xxxxx xxxxx (jen XXX)

63 Správní xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x poplatky

Nakupované výkony

Odpisy xxxxxxxx majetku

Odpisy nehmotného xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx rezerv

66 Xxxxxxx xxxxxxxx náklady

Odepsané xxxxxxxxxx xx bankami x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx a členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné xxxxxxx

68 Xxx z příjmů

Daň x příjmů - xxxxxxx

Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx odvody xxxx x příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx a xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x provizí

Výnosy x xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx papíry

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx operací

Výnosy x emise bankovek x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx rezerv x opravných položek

Použití xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Zisky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Jiné xxxxxxxx xxxxxx

77 Mimořádné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Vnitropodnikové výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

91 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x půjček

Poskytnuté xxxxxxxx úvěrů a xxxxxx

Xxxxxxx přísliby xxxxx x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx záruky a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

Přijatá xxxxxxxx rukojemství

93 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů

Přijaté xxxxxx x otevření xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Pohledávky x závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

95 Pohledávky x závazky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx s úrokovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Závazky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx měnové nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

97 Xxxxxxxxxx x závazky xx zástav x xxxxxxx z kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx v xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české xxxx (xxx XXX)

99 Uspořádací x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx hodnot x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x evidenci

Pomocné souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx zúčtování (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx měn a xxxxxxx rozdíly

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx opravných xxxxxxx

I. Xxxxxx zásady

II. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx rezerv

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Nehmotný xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Otevírání xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

Článek XXI Členění xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx účtů

Článek XXII Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx některých xxxxx a pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. O skutečnostech, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x ekonomické xxxxxxxxxxx x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s účtovou osnovou a postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, na jejímž xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx peněžní prostředky xxxxxxx xx požádání),

b) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx finančních xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Finančními xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklý na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx všech jeho xxxxxxx (xxxx. akcie, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Finanční činností xx xxxxxx činnost xxxxx §1 zákona x xxxxxxx x §2 xxxxxx x XXX, §1 odst. 3 xxxxxx x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních xxxxxxx, §1 zákona x. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx závazkem xx xxxxxx finanční xxxxxxx x finanční xxxxxxx, o kterých xxxx xxxxxxx dohodnuto, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx po xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxx nebo obdobnou xxxxxxxxx podřízenosti.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky. Xxxx. xx tvořen xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx zisku xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytované x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních xxxxxx (xxxx. ze xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxxx xxxxx popřípadě x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Grantové xxxxxxxx, x programu XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx státu). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxxxxxx-xx xx jinak xxx jejím poskytnutí, xxxxxxx pořizovací xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx, na xxxxxxx xx o xxx xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, je xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx zajišťování měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely zajišťovacího xxxxxx xx možné xxxxxx pouze část xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Penzijními xxxxx se pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx dohody, na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx skončení xxxxxxxxxx poskytovány výplaty xxxxxx xxxxxxx příjmů, xxxx xxxxxx vyplacení xxxxxxxxxxx xxxxxx, a xx xx xxxxxxxxxxx, xx lze xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxx fondy.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx klienta, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx zpráva x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx z účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx vypořádání obchodu x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, popř. úvěrového xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx dnem rozumí xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x xxxxx věcem, xx vzniku xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx účetnictví a xxxxx xxxxxxx, popř. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

3. V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxx být x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx předmětu účetnictví xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 zvláštních xxxxxxxxxx xxx podílové xxxxx). V xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x rozvaze.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxx v xxxxxxx, xx ztratí kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx kontrolu ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx výhody definované xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx nebo se xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela kontrolu xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx finanční xxxxxxx x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxx finančního xxxxxx xx přejímající subjekt x xxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, kterou xxxxxxx. Xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zaúčtuje xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx ve výjimečném xxxxxxx xxxxxxxxxx stanovit xxxxxxx hodnotu xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx postup x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, čímž xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxx tím xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), účtuje x rozvaze x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx do výnosů xxxxxx mezi příjmy xx finanční xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx zaúčtuje jej x rozvaze xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnotu, xxxxxx jednotka tvoří xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, xx bude xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx o xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx cenu přebíraného xxxxxxxxxx aktiva, ale xxxxxxxx ji na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxx finanční xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxx závazku x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx zanikl xxxx xxx převeden xx jiný xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Článek XXX

Xxxxx vzájemného xxxxxxxxx (kompenzace)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx právnických, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x výnosové xxxxx xxxx právnické xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxxx majetku,

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx sjednané xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. kladné x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxxxxx i v xxxxx jedné smlouvy).

2. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx účtech),

b) dobropisů (xxxxxxxxx) týkajících se xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx položky a xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. výnos xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; x to x xxxxx xxxxxxxx xxxxx daně xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx daně xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx schodků x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx souvislost (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx předpisu,

e) kurzových xxxxxxx,

x) rozdíly xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx finančních nástrojů x rámci xxxxxxxx xxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx xxxxxx xx xx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx prodejní cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 až §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx nákladů a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxx:

x) náklady x výnosy se xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, x xxxx xxxxxx x věcně xxxxxxx. Xxxxx by xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. účtování xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx se xxxxx x opravy zásadních xxxx týkajících se xxxxxxxxxxx xxxxxx. Zásadní xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx má xxx xxxxxxxxx vliv xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xx x ně xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxxx stav xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených nákladů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Náklady xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x příjmy, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Kritériem xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx časového rozlišení xx xxxxxxxxxx, že xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx a xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx uvedená xxxxxxxx musí být xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx se xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx zúčtováním xx nákladů xxxx xx xxxxxx bez xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx o xxxxxxxxxx xx opakující výdaje xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisků a xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Účty časového xxxxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx se posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x xxxxx xxx každoročně xxxxx. Xx xxxxx může xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx úrokové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx k xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Naběhlé xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, v xxxxx je o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. O úrokových xxxxxxxx, xxxx. nákladech xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X cenných papírů x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx, x závazků x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx použít lineární xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx kratší xxx xxxxx xxx.

9. Metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx rozumí způsob xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx úrokové xxxx. Xxxxxx efektivní úrokové xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hodnota budoucích xxxxxxxxx toků x xxxx splatnosti na xxxxxxxxxx cenu.

10. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx úroků z xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x úrocích x prodlení, xx xxxx úroky neuplatní xxxx je xxxxxxx, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx z prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx závěrce (vliv xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx jednotka x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxx období xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx věřitel své xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx aktivní x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx se při xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx například o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nebyla xxxxx xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx této xxxxxxx. Xx dohadných účtech xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx osobami xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx xxxxx xxxxx x nahradí xx x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x x případě xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx způsobu xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nabytý,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx vlastní činností, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx vlastní xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx oceňuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx nestanoví xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

5. X rozvahovému xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx úbytek majetku x xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazky xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se stanoví xxxx xxxxx hodnota (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, že xx xxxxx cenu xx xxxxx xxxxx xxxxx prodat (x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx včetně xxxxxxxxx úrokového výnosu). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx neprokáže, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx trhu v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxx trhů xxxx XXXX xxxx zemí, xxxxx uzavřely s Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx dohody x xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 se xxxxxxx o xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxx, Lucembursko, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Nový Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Španělsko, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx tvůrcem xxxx, xxxxx je xxx xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx své xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx směrnice XX x. 93/6/ES nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx sídla xxxxxxxx instituce (xx. xxxxxxx země XX, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Norsko, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x USA).

8. Xx xxxxx xxxx, xx xxxxx papír xx možné xx xxxxx xxxx prodat, xx považuje zejména xxxxxxxxx, xx s xxxxxx papírem se xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx xxxxx, pokud xx xxxx xxxxxx xxxxxx, minimálně x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx denní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných za xxxxxxx obchodní xxx x daném xxxxxx xxxxx alespoň 1/100 xxxxxx emise.

9. Upravená xxxxxxx cenného xxxxxx xx rovná:

a) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, pokud xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx účasti xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx fondu, xxxxx xx jedná x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx bere x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx o nabíhající xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že xx xx xx xxxxxx nahlíželo xxxx xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

10. Ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx x případech a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rovná xxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx vyrovnacím xxxxxx (xxxxxxx se xxxxx x kapitálových xxxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

11. Xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx podílového xxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx a upravená xxxxxxx podílového xxxxx xx rovná xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx x dispozici údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx dni xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx starší než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx rovná xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) se rozumí, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx je při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Goodwill xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx je následně:

- xxxxxxxxx o přijaté xxxxxxxxx (v částce xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), popř. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení, x

- xxxxxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxx snižováno o xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vzniklých xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účtem Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx na xxxx Podíl xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 resp. 13 nebo 35. Xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx účastí x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxx příspěvků z xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx účtu Xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx o podíly xx změnách xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx přidružené společnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx v ekvivalenci x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66. Xxxxxx, o xxxxxx xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zisku x xxxxxx (účet x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx na zisku xxxxxx ekvivalenci) převyšuje xxxxxxx dividendy, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účast x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxx jednotky. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx povinna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx okamžik, xx xxxxxxx účasti xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružená společnost xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka, xx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ne xxxx než o xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o nabíhající xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxx vytvořenou x xxxxxx xxxxxx (pokud xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí cena xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady.

16. Reálná xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (dále xxx “xxxxx cena”) vyhlášená xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx ocenění odborný xxxxx. Xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx tomto xxxx, xx xxxxxx xx xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx platná xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx předchází xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu se xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. O xxxxxxx x xxxxxx aktivech x závazcích x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx vyjádřeno x cizí xxxx, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx xxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x účetnictví a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx devizového xxxx vyhlášených Xxxxxx xxxxxxx bankou.

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, účet Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx s účastmi xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti měnovému xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem; x nich se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x převodu xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx není xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx a obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx; x nich xx účtuje xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo závazků xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx zajišťuje proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56 xxxx Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx okamžiku, xxx xx xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rozdíly x rozvahového účtu (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx účtují xxxxxxxx x ostatními změnami x přecenění xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x průběhu xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, že xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z devizových xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek a xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx spotových xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx a xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových operací) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx pro xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx nepřeceňuje xx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účetnictví je xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, kdy xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx části do xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx xx tvoří:

a) x pohledávkám x xxxxxxxxxx činností (např. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, faktoringu a xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx),

x) x pohledávkám x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) k xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx opravných položek xx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx odpisu xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx aktiv xx xxxxxx v cizích xxxxxx. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx stejně xxxx x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, k nimž xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx zvýšení xxxxxxx xxxxx, tzn. xx xxxxxxx položky jsou xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx (účty opravných xxxxxxx nesmí mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) k xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je ve xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx jistotu, xx xx při selhání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx xxxxxx prodlení x platbami úroků, xxxxxxxx, xxxxxxx, či xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uhrazeno zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx je podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (např. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x nimž xx x případě xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx emitované centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x vkladů xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pro jiné xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiva x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

XX. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, či výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových cenných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k obchodování.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika emitenta xxxxxxxxx, xxx. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Obvykle xx netvoří ke xxxxxxx xxxxxxxxxx zemí XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxx podle jednotlivých xxxxxxx xxxxxx z xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhovým xxxxxx papírům nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx způsobem, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxxxxxx činností xxxxx zvláštního xxxxxxxx xxxxxxxx ČNB.

5. Účetní xxxxxxxx xx posouzení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx opravné xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních emisích x neurčených k xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčeným k xxxxxxxxxxx, xxxxx půjčila xxxxx xxxxxx.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx akciové xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx se xxxxx xx výši xxxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx převyšuje míru xxxxxx účetní xxxxxxxx xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Míra xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx o společnost:

a) xxxxx je xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka se x těchto xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx podílu v xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li účetní xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účastem s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx údaje o xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx nemá k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx ostatních xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Článek VIII

Zásady pro xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx představuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx časovým rozvrhem x výši.

2. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx věcná) plnit, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx, x níž předpokládá, xx nastane xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, účtuje v xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx účtováno x xxxxxxx x cizí xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx kurzové rozdíly x jiných závazků.

5. Xxxxxxx se xxxxx xx xxxx nákladů x účtové skupině 65 xx souvztažným xxxxxxx xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx závazku. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, xxxxx nevyhnutelně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx nezbytnou x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x částce xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x nim xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx vyřazení xxxxx, x to ani x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx rezervy se xxxxxx ve prospěch xxxxxx.

6. Očekává-li xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na současnou xxxxxxx xxxxxxxx současné xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování rezervy xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx je x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v úrokových xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx inventuře a xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx pouze x xxxxxx, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx z xxxxxx, na xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx použití rezervy xxxxx než její xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx se rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

9. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zisku nebo x jiných zdrojů.

10. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx xxxxx v xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx oboru, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx z důvodu xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx zveřejněním jejích xxxxxxxx rysů.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx aktivitami účetní xxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x práci xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx sítí.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx vedením xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxx buď xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx činnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- prodejem xxxx ukončením části xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx zemi nebo xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxx,

- xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením některé xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

13. Xxxxxxx xxx vkladu xxxxxxx x souvislosti xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx zruší xx prospěch xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxx nestanoví xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x podstatným xxxxxx xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx právně vykonává xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx řízení nebo xxxxxxxxxxx podniku.

4. Přidruženou xxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx prospěchu z xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou hlasovacích xxxx na xxxxxxx xxxxxx uzavřené x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování nebo xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, jejímž je xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx jednající xx shodě, které xxxxxxxx xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxx osobě, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx. Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxx, považovány xx xxxxxx x podstatným xxxxxx, které mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx vliv xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má xxxxx xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Při menším xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- výměnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která v xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx xxxxxx nadále xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxx, popř. x xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx nulou x případech, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx na prohlášení xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u níž xxx xxxxxx konkurz x důvodu, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě nákladů xxxxxxxx.

14. X účastem x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx zahraničními xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx cenné papíry x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) proměnlivou xxxxxxxx xxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x mírám xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx datům xxxx obdobím.

Ostatní cenné xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx cenné papíry x xxxxxxxxxxx výnosem.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx, se člení xx cenné papíry

a) x obchodování,

b) k xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxxxxxxx cenného papíru, xxxxx xxx xxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x něhož xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej do xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenný xxxxx xx splatnosti, xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx xxx držení xxxxxxx xxxxxx xx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo jinému xxxxxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx do splatnosti. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx tento xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx až do xxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx není xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x něhož xx xxxxxxx právo xxx xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx je xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx, x účastech x podstatným xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx nejsou účastmi. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat, se xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 41 (na xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx se rovněž xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx ve společnosti x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem). Xx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxx cenných papírech xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí cenný xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, tzn. xxx transformaci xxxxxxx xxxxx, např. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx z kreditních xxxxx apod., xx xxxxx papíry. Toto xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxxxxxx se xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx papírem xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx půjčeným může xxx xxxxx xxxxx x obchodování, cenný xxxxx k xxxxxxx, xxxxx xxxxx pořízený x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenných papír xxxxxx do splatnosti.

11. Xxxxx papíry půjčené x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx se účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x nich xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx.

12. Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx prodejní xxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx oceněny pořizovací xxxxx. Její xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx spojené s xxxxxxx papíry, xxx xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. poplatky x xxxxxxx makléřům, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx diskonty, xxxxxxx xx financování, xxxxxxx xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxx na xxxxx. X cenných papírů xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxx termínové xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx cenných papírů xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx operace, resp. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X cenných papírů x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx, resp. do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx nebo cenných xxxxxx k xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry jsou xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx úrokové výnosy xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x dále xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx papírů x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. U xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx-xx k prodeji xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x prodejní xxxxx x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů.

16. X xxxxxxx x cenných xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx-xx o závazky x kuponových xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvyšována x nabíhající xxxxx. Xx okamžiku sjednání xxxxxxxx prodeje do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx závazky xx reálnou xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx nabíhající xxxxx x xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. X emitovaných xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx vypořádání emise xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšována o xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx resp. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx dluhopisů xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx diskont) xxxx xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. pořizovací xxxxx xxxxxxxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxxx x naběhlý xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx) x nabíhající xxxxx xxxxxxxxx x emisních xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx.

19. K xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx cennými papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxx nebo xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx ceny.

c) Xxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxxx xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx uplynutí xxxxx xxxxx xxxx. x), v níž xxxxxx povoleno zařazovat xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

x) Přesuny x cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování nebo xx cenných xxxxxx x prodeji xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx záměru nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x přesunu xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx všech cenných xxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx účetního xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx přesun xxxx xxx nevýznamné části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx x po xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx cenné papíry xx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. uskutečněné xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx úrokových xxx xx xxxxxx významně xxxxxxxx hodnotu těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx přijala od xxxxxxxx xxxxx naběhlých xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež nemohla xxx účetní jednotkou xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx reálná xxxxxxx x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxxx cenných xxxxxx k prodeji xxxx xx skupiny xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k prodeji xxxx k xxxxxxxxxxx xx xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx akciích xx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitál xxxxxx jednotky. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx cenou xx xxx snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo snížení xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou x pořizovací cenou xx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxx rezervního xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx předání vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx.

24. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je účtováno x pasivech xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx vlastní dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx transakční xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx operace xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx mezi pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx xx emitované xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxx jednotky, xxxxxx xx x xxxx x xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech podle xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx v aktivech, xxxxx x obhospodařování, xx úschovy, xxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx papíry navíc x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x obhospodařování).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx repo nebo xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx rozumí poskytnutí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx hotovost) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx přijmout xxxx finanční xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx částku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiné xxxxx xxxxxx x úroku.

3. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za hotovost xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx datu xx xxxxxx rovnající se xxxxxxxxx hotovosti xxxx xxxx formě xxxxxx x xxxxx.

4. Jako x xxxx obchodu xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx repu,

b) xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních aktiv,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nákupem x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx reverzním xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem cenných xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx poskytnuté x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx jednotka o xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx repa, u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a x xxxxxx cenného papíru xxxxxxxxx xxxxxxxx hotovosti x přijatém xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx přijaté x xxxxxxxxx xxxx xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx. V xxxxxxxxxx xx nezachycuje xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx; x něm xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx repa, x xxxxxx cenného xxxxxx xx současně xxxxxxxxx prodejem x x výpůjčky cenného xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XII

Deriváty

1. Derivátem xx xxxxxx finanční xxxxxxx současně splňující xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx úrokové xxxx, xxxx cenného xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx úvěrovém xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx indexu, xxxx. x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx xx se xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx v úvěrových x tržních xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (pozic) x xx požadováno xx umožněno čisté xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy o xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, nehmotného majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx produkty, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx stran xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx očekává, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx považované xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx vzniklé x účetní jednotce.

4. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Pevnými termínovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Opcemi xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx kterých kupujícímu xxxx xxxxx užitek x xxxxxxxxxx vývoje xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx vývoji xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. deriváty xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx deriváty, pokud xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx než xxx, která může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech tuto činnost xxxxxxxxx, ale nejsou xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx derivátového xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotkou xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kotace cen xxxxxx jednotkou (xxx, xxx, cena xxxxx, xxxx. xxxx ask), xx xxxxx je xxxxxx jednotka ochotna xxxxxxxx sjednat.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx deriváty xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx v xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx považují x xxxxxxxxxx termínové xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx dvou xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého subjektu.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x akciovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx také z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx však podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Úvěrový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx skládá xx xxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx jako poskytnutou xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx subjekt neplní xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx jako přijatou xxxxxx, jestliže sjednala xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx x tím, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záruku xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx případech xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastnosti xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx xx odděluje xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika vloženého xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx derivát by xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- kupní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx se mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového nástroje xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx úrokového nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx opce xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a rizika xxxxxxxxx derivátu xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx hostitelského nástroje x realizační xxxxx, xxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx nepovede xx xxxxxxx ziskům nebo xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x kterém xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx x xxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. O xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. ukončení, uplatnění, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto pohledávky x závazky se xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx změn rizikových x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn cen xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může rozhodnout, xx xxxx pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxxx není stanovena xxxxxx předpisem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx podrozvahové pohledávky x závazky xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Kč, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění reálné xxxxxxx, x xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx měně xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx sjednané xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx cenou podkladového xxxxxxxx a realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje při xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx zaúčtovány na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů) účtovány xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx, a xx xxxxxxxx podle:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Deriváty xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx deriváty) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, jestliže x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % až xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx zajištění x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx části,

b) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx uskutečnění očekávané xxxxxxx transakce xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx obdobných xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx a xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx být

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, zavazující xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, ceny, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx je vysoce xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní plán xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, xxxxxx ztrát x xxxx, xxxxx xx xxxxx nastat xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x z xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx transakce xxxx xxxxxxxxxx (není xxxxxxxx stanovit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx stanovit a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xxxxxxxxx, během xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx dostatečné stanovit xxxx. xxxxx určité xxxxxxxx z předpokládaného xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx období.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx charakter:

a) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x obdobnými charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx některá z xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, kterým xxxx být buď

a) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (nebo části xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), skupina xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- přeceňován na xxxxxxx hodnotu se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- nepřeceňován na xxxxxxx hodnotu; xxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx závazku po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx reálné hodnotě, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 písm. x) xxxxxx), a xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a to xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx Oceňovacích xxxxxxx x přecenění majetku x závazků; xxx xxxx xxx použití xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, kde xx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx případě xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx zajištěným rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx výše xxxxxxx smlouvy, resp. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx v xxxxxxxx uskutečnění očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx účastí. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx stejném xxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Marže x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx deriváty xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) x samostatné xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx a xxx xxxx, xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Ostatní pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx u bank; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x marže složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx složených x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x marže xxxxxxx od bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Běžné účty xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx se účtuje x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx přijaté kolaterály (xxxxxx skupina 97).

Článek XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry pro xxxxxxx xxxxx zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx papírů,

e) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou nebo XXX a xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx nebo prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových účtech x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx klientům souvisejících x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x něm v xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O rámcích (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx v případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx základě obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx neúčtuje. Xxx xxxxxxxxxx pohledávek, resp. xxxxxxx vůči xxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx klientům xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x příkazci, odděleně xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx xxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a z xxxxxx hotovosti určené x xxxxxxx klientovi (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx papíry, xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx dividendy.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx vypořádány společně, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx, účetní jednotka xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx a příjmy x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných papírů). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 37, xxxx Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty převzaté xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x úschově xxxxxx xxxxx jednotlivých klientů x xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx drží xx vlastním xxxx x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx práv xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. účetní xxxxxxxx může xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku cenných xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, který xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx předané xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy). Tzn. xx xxxxxx jednotka x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx úschovu xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx úschovu, pokud xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry xx správy , xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx správy x xxxxx účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x to xx xxxx převodu xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (účtová skupina 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x rámci xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx vůči klientům x xxxxxx cenných xxxxxx převzatých k xxxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx doby xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx a dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo předané xx xxxxxx jsou xx xxxx trvání xxxxxxx o uložení xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x uložení). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx uložení xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx xxxxxx klienta x přitom se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx účet xxx xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné papíry xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx a xx xxxxx xxxxxx xxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx účtu Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, které xxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot. X poplatcích a xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Článek XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx cena xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx než xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx pozemky, xxxxxx, stavby, soubory xxxxxxxx majetku, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, jejich xxxxx x součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nástroje, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxx, xxxxx xx věcí xxxxxx založeného xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx fyzické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Hmotný xxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx se rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx nevyužívá xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x neodpisovaný. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, umělecká xxxx, xxxxxx (zejména xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx rozvahových xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx o hmotném xxxxxxx, xxxxx doba xxxxxxxxxxxxx je xxxxx xxx jeden xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx v xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx všechny xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx do stavu xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X náklady xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vstupní xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx o ně xxxxxxx náklady xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 63, xxxx Nakupované výkony).

8. Xxxxxxx souboru movitého xxxxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpis.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx oprávek x xxxxxxx s xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx postupy, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, likvidace, xxxxxxxxxx převod, xxxxx xxxx.). Zůstatková cena xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx odepsán, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s vyřazením xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jednotlivého xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx věci, aniž xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo ztratil xxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxx sníží x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, která xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x po xxxxxxxx xx povahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx vyřazené xxxx xx shodná x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. V xxxxxxx zrušení prací xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxxxx prací) xx výdaje xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxxxxxxx xxxxxxx jednorázově xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx využíván účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx se, xx xxxxxxx účetní jednotce xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60 000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx software, vynálezy xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od založení xx vzniku xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx na pořízení xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x výdaje xx xxxxxxxxxxxx uskutečněné x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a obchodního zákoníku).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx podílem xxxxxxxxxx xx reálné xxxxxxx nabytých xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a závazků x datu akvizice. Xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x záporném xxxxxxxxx, x xx xx prospěch xxxx x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. O nehmotném xxxxxxx xxxxxxxxxx vývojem, xxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx možné xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) technická xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx využívat nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nehmotný majetek x využívat xxx xxxx ho prodat x xxxxxx jednotka xx schopna xxxxxxxx xxxxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx pro xxxxxx x využití xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, nebo xxxx-xx xxxxxxxx interně, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, finanční x ostatní xxxxxx xxx dokončení xxxxxx x xxx využití xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje xxxxxxxxxxx x nehmotným majetkem xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxx vědecké xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vydavatelských xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxx podstatou xxxxxxxxx. Tyto výdaje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxxxxx;

x) o goodwillu xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx (x něm xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nehmotného majetku, xxxx xxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x přípravou xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx využití.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx něj x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60 000 Kč x technické xxxxxxxxxx xx x tomto xxxxxx uvedeno do xxxxxxx.

8. O xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, které účetní xxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx xx nákladů, xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zvýšena xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Nehmotný majetek xx xxxxxxxx nepřímo x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx po dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx doba použitelnosti xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 xxx xx xxxxxxxx, kdy xxx xxxxx xxxxxxx používat.

Xxxxxx XVI

Daň z xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x výjimkou případů, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx plnění nesouvisejících x xxxxxxxxxx). DPH xx výstupu xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx neuplatní xxxxx xx odpočet XXX, xxxxxxxxx xxxxx následujícího xxxxxxxx.

3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx plátce XXX neuplatní xxxxx xx xxxxxxx DPH xxxx xxxx plátcem xxxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx DPH xx xxxx nakoupených výkonů.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx daně x xxxxxx k xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx x xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx x příjmů xx minulé xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x doložené xxxx (xxxxxx skupina 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx podle xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x přechodných xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx daňové účely.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou k xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx vyšší než xxxxxxx tohoto majetku xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x částky, xxxxx jsou odčitatelné xxx xxxxxxxx základu xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota pohledávek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nižší než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx zohlednění daňově xxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená daňová xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx xxxxxx částky xxxx x xxxxxx x úhradě v xxxxxxxxx obdobích x xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Odloženými daňovými xxxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, proti xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx se xxxxxxxx xx stejným xxxxxxxx xxxx x příjmů x téže zdaňované xxxxxxxx, u níž xx očekává vrácení:

a) xx xxxxxxx xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x obdobích, ve xxxxxxx daňová ztráta, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx období.

Za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx kterém odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx vznikají.

7. X xxxx účetní xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x v případě, xx xx nepravděpodobné, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx daně, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx základem xxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

9. Při xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x odloženého xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx daně x příjmů, x xxxxx je xxxxx, xx budou xxxxxx xxx xxxxxx, xx xxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx sazby xx xxxxxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená daň xx xxxxxxxx v xxxxxxx přechodných rozdílů xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x cenin) xxx účetní xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (přebytek) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy nelze xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx provozní xxxxxx s xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx úbytek x xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx papíry x umořovacím xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V xxxxxxx, xx se xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx jejich xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetních xxxx podle ustanovení §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (účtová xxxxxxx 58) xx nepoužijí x případě, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (aktiva x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx navazovat xx xxxxx jednotlivých rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Účetními xxxxxx xx xxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

4. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), pokud xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx účtové xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx řízení, se xxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx financí x uspořádání xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx vymezení těchto xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx dáti a Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx xxxx x konečné stavy xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx z xxxxxx x daňová povinnost xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx období (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx hospodářský výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx a xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xx vrub Účtů xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Účtu xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx zůstatek Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx přeúčtuje ve xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (účtová skupina 58) xx přeúčtuje xxx zůstatek Xxxx xxxxx a ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx se zjistí xxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx účtové skupiny 68.

7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx zdanění - xxxxxx zisk, popř. xxxxxx ztráta - xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů účtovaných xx účtech účtové třídy 6.

Článek XX

Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxxxx skupinách směrné xxxxxx osnovy xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx xxxx, na jejichž xxxxxxx sestaví xxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x souladu s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx si xxxxxx jednotky zřídí x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx příslušnost xxxx x xxxxxx číselného xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx předepsané xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx (účty časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx a dohadná xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x výnosy v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení daňových xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, zajistí pro xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Xx, EUR, xxxxxxx konvertibilní xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx předkládat výkazy xx přehled xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx konvertibilní xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x xxxxxxx xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x clearingové (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx nekonvertibilní. Xxxxxxx měn x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x číselníku, xxxxx vydává Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank”.

5. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů se xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, popř. druhové xxxxxxx a časové xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx člení x xxxxxxx s xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 roku včetně,

b) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) dlouhodobé, xx. se splatností xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx cenné papíry xx člení na xxxxxxxxxx, tj. se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxx doba, ve xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx úvěr xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx doba xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx kterému xxxx být xxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx splacen. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx podle xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx xx sestavení xxxxxxx) podle požadavků xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x ní.

11. Členění xx provádí xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx a x zdaňované příjmy, x xxxx xxx xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx provádí xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, kterými xx rozumí obchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx x původní xxxxxxxxxx xx jednoho xxxx a xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx vymezené xxxxx xxxxxxxxxx opatření XXX x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxx měnit xxxxxxxx stanovená xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXI

Členění osob xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a fyzické xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx jako spotřebitelé xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx osoby x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x jiné xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx právnické xxxxx, xx. osoby xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, pobočky xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx ap., xxxxx obdržely xxxxx xxxxxxxxxxx předpisů povolení x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx působí xxxx xxxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xxxxxx xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxx orgány České xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České republiky xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx právního xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx ap. nezapsaní x obchodním xxxxxxxxx,

x) xxxxxx České republiky, xxxxx xx xxxx xxx jeden xxx xxxxxxxxxxx do zahraničí xxxx. xx xxxxx xx z xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, zejména obchodníci, xxxxxxx, xxxxxxxxx, studenti, xxxxxxxx, umělci xx., x tím, xx x xxxxxxxx x xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx neaplikuje,

f) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx veřejných xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x zahraničí.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx osoby (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), které xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx se xxxx v Xxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx rok, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx zemi, xx xxxxx xx soustřeďuje xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx sídlí x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok xxxx ekonomické území Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx ostatních finančních x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx na území xxxxxx xxxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxx statut svrchovanosti (xxxx založeny a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Jsou xx xxxxxxxxxxxxx úřady xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx světa (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx OSN x xxxx),

x) subjekty, xxxxx sídlí x xxxxxx x České xxxxxxxxx, ale na xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx. působí xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx nerezidenta xxx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx rezidenty x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx a xxxxx x xxxx xxxx, xxxx x cenných xxxxxx emitovaných xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, záruk, včetně xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x časovou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) instituce, x xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx mohou xxxxxxxxx xx rezidenty okamžikem xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx čísla. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx roku xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx charakteru - xxxx xxxx obchodní, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., u nichž xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx jednotka xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 a 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx písm. x) x b),

d) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx účty xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 si xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx x účtovém xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy ČNB

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní účty

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové účty

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx zahraničním xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé cenné xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) vkladech, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx operací xx účtují xxxxx xx xxxx xxxx xx prospěch xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx člení xx Xx a cizí xxxx podle měny, xx xxxxx je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx papírů x x jiných hodnot. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx skupině 11 xx účtuje o:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x xxxx xxxx, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx xxxxxxxxxx mincích x tuzemské xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx o xxxxxx xxxxx, nebo se xxxxxxx x xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx drahé kovy x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx cestovní šeky xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x známek. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li přísně xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x kterých xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. účtové skupiny 32.

2. V účtové xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx účtech u XXX a x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx u ČNB,

c) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx rezervních xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxx xxxxxx repo xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx emisních xxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB k xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxxx rep,

d) xxxxxxxxx pohledávkách za xxxxxx xxxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a opravné xxxxxxx x nim,

f) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxx vč. rep,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, akreditivu xxxx.)

X této xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, ke xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x úroku xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx zde xxxx xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx subjekty: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, International xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x úvěrech přijatých xx subjektů, které xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB a XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

g) vkladech x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní záložny xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x orgány xxxxx x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx skupina 29 - jen ČNB).

Článek XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 se účtuje XXX x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů, které xxxx charakter podřízeného xxxxxx) xxxxxxxxxx klientům,

b) xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx fyzickým xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx to xxxxx xxx účely xxxxxxxxx ani úvěry xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx posuzovat xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx opravná xxxxxxx xx spotřebním úvěrům xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx účetní jednotka xxxxx ve výši xxxxxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx kterému se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx na xxxxx xxxxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nich xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx prostředky na xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady xxxxxxx xx klientů kterými xx xxxxxx xxxxxx xx vkladních xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; na xxxx xxxxxxxxx vkladů se xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) ostatní xxxxxxx xxxx klientům, xxxx. xxxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx do doby xxxxxx vyplacení nebo xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx xxxxx, xxxx xx možné, xxx x určitou xxxxxx. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale s xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx zde x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx od klientů, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxx xxxx obchodů.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty v xxxxxxx s xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. K xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxxx xxxxxxx položka xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Obecných xxxxxxxxxx x xxxxxxxx XXX.

6. Xx účtech účtové xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX agendy x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx účetní jednotka xx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastní xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx směnky, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx listy xxx vkladové certifikáty, x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx skupině 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxx xxxxxxx x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 obchodního xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx zůstatky xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX státní finanční xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 32),

x) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) různých xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx skupina 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

e) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx xxxxxxx 37),

f) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx z příspěvků xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Článek XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx pro xxxxxxx x xxx opce x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx přijatých zárukách xx xxxxxxxx jako x xxxxxxxxx derivátech - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); u xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx skupině 56.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých k xxxxxx xx korespondentů xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo klienta xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx x xxxxx xxxx účtové xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx vedou xxxxxxxxxx účty pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx svěřené xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 v xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. pohledávky z xxxxxxxx xxxxxxxx vztahů xxxxxx poskytnutých xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke státnímu xxxxxxxx zejména x xxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxx x přidané xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx daně x příjmů stanovené xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx),

x) odložené xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx x xxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení,

g) xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx za bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová třída 1) x za xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x zálohách poskytnutých xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. V xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxxx xxxxxxx xxxxx (účtované xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 se xxxxxx o nakoupených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x cenných xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx poskytnuty jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx x xxxx xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy x prodeji xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx k prodeji xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, které nejsou xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, cenné xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se nepřeceňují xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X účtové skupině 37 xx účtují:

a) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů xxxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx prostředků, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx přijaté hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x titulu xxxxxxxxx xxxxxx k vrácení xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx dividend x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo jeho xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění a xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx.

8. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x dosahování xxxxx x cenových rozdílů x krátkém časovém xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx státem x bezkuponové dluhopisy xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o nich xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx než hypoteční xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (účtují xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, akciovými, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji x změnách v xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx do splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx do splatnosti. Xxxxxx cennými xxxxxx xxxx směnky, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx a jednatelstvím x zahraničí (nejde x účasti). Xxxxxx xx zde x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx x nich xxxxxxxx xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx přímo xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx z účtové xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63 x xx xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx (účtová skupina 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx skupina 55),

x) xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxxxxxx fondech a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 se účtuje x dotacích a xxxxxxxxx prostředcích, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx subjektů. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, na xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle xxxxx xxxxxx, resp. účelu xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy xxx xxxxxx xxxxxxx zápisy xx účtech xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo na xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nad 1 rok. Cennými xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx listy, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx se účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové skupině 99. Při splatnosti xx xxxxx neproplacené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx vrub účtu x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx likvidace, konkurzu, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx formě přijatých xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx se člení xxxxx xxxxx, na xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 55 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx rezervních x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 56 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx kapitálu xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx při emisí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx. x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxxx rozdílu xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx akciích, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x čistých investic xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, podílových, penzijních xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx, neuhrazené xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx minulých xxxxxx, xxxxx jsou zásadní.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxxxx x xxxxxxx s Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx třídě se xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxx rezerv, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx prodejní cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxx prodej (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx včetně úroků xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x provize xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, k družstevním xxxxxxxx, xxxx.

x) pokles xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x prodejem xxxx xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx operace, xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx správu, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) náklady xx xxxx bankovek a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx účtech xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), xxxx x poplatky, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx xx různé xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci x nejsou xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx rezerv v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem účtovaných x xxxxxx skupině 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Obecných xxxxxxxxxx,

x) náklady xx xxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, rozdíly zjištěné xxx xxxxxxxxxxxxx, škody, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx provozní xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) úroky x prodlení xx xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx mimořádné xxxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxx a xxxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy nákladů xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxx chyb).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx účtuje xxx x xxxxxx (x ČNB xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x členění xx xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x finančních a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx výnosy xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

Článek II

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x operacemi při xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx platebního xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zejména zisky x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x garančních xxxxxxx burz,

f) xxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, ostatní xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx skupině 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx mank x xxxx (o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx se xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx z vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Xx xxxxxx účtové třídy 9 se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x budoucí xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx oceňování majetku x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx způsoby xxxxxxxxx zákonem s tím, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xx účtuje xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx data jejich xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx postupuje xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx jednotek spojí x zajištění pohledávek xxxx xxxxxxx, každá x nich účtuje xxxxxxx podíl, xxxxx xx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx analytické xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Obecných xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx u xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx a swapů x u účtové xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx k podrozvahovým xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x analytické xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, futures a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Článek XX

1. V xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

2. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx směnek (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných obdobných xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 93 se xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, o otevření xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). V xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx skupiny 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx spotových xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx obchodu. Spotovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nákupu a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obvyklým termínem xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, případně jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu).

5. X xxxxxx skupině 95 se účtuje x pohledávkách x xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx x komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx změn rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, změn xxx xxxxx a xxxx xxx komodit. Účetní xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X účtové xxxxxxx 96 se účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx úrokových xxx.

7. V účtové xxxxxxx 97 xx xxxxxx x poskytnutých x xxxxxxxxx nemovitých xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x uložení xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx měny.

9. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x evidenční xxxx. Xx uspořádacích účtech xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x derivátů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů x xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx úrokových xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x vymáhání, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx podrozvahovým účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení pro xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, penzijní xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, podílovým xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx uvedených odstavců 1, 6 neuplatní xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxx okamžik xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx xxxx uzavřením xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx obvyklá xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx trhu xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxx považuje:

a) xxxxxxx, kdy byla xxxxxxxx příslušná xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx,

x) okamžik, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Emitované podílové xxxxx se účtují xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx použít xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx příslušná xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x výpočtu hodnoty xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fondu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx kupon xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížený x alikvotní xxxxx xxxxxx xxxx diskontu. Xxxxxxxxxx podílem xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx diskontu xx xxxx xxxxxxxxxx dluhopisu.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků (x nabíhajícím kuponu x xxxxxxxxxxxxx dluhopisech xx účtuje v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. b) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. u závazků xx účty xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové skupině 61 - Náklady xx finanční činnosti, xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxx rozdíl xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. výnosů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Pro xxxxx xxxxxx opatření xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rozumí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx repem xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx rozpouštění do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx dobu xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx rozdílu x&xxxx;xxxxxxxxx xx účtu. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx k prodeji (xxx. xx xx přesunu xx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

9. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) xx účtují xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx položek, xxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx x závazků. Xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx zúčtovány xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx se zajišťovacími xxxxxxxx. Xxxxx a xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Na účtu Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ročně xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx tohoto xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účet Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 76 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx majetku. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx účtují přijaté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Závazky z penzijního xxxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 souvztažně x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx rezervy xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxxx o xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx plánu, xx. diskontovaná hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xx budou xxxxx k vypořádání závazků. Xxxxxx výpočtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx účtových xxxxxx v účtových xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx fond, penzijní xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx článků pro xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx (družstevní xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nepoužijí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx a úvěry xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx ani xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx členům, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34.

3. Xxxxxxx skupinu 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro úvěry xxxxxxxxxx obcím x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx právnických xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) dlouhodobých xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, které družstevní xxxxxxx poskytují xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 x 4. X xxxx účtové xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx účtu účtují xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Zajišťovacímu xxxxx družstevních záložen.

7. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. O poskytnutých x xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx ustanovení

Účetní xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno jinak, xxxxxxxx změny vyplývající x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx takto:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou bankou, XXX a Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx účtovaným x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 včetně xxxxxxxxx položek k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx x těchto xxxxxxxx xxxxxx.

2. Ocení cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx skupinách 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx popř. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx skupiny 30 na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 31 a 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47 x zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx příslušné xxxx x účtové skupině 43.

5. Xx účet Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx nového xxxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx standardní xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx položek xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx pohledávek nebo xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx rozpustí pro xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx nejpozději xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xx xxxxxxxxxxx rezervám k xxxxxxx, a v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx převedou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, použijí xx xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxx pohledávek xxxx xx úhradu xxxxx x postoupení xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx podle xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx ekvivalencí. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx pořizovací cenou xx ocenění ekvivalencí) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xxxxxxxxxxx výnosů.

Článek XX

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx účtu 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxxxx skupinách 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx záměru xxxxx, x bezkuponových x xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx příštích xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx vytvořené x cenným papírům x xxxxxx xxxxxxx 06, s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx účtové skupiny 41 xxxx. 36 xx účet Ostatní xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx papírů xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx metody xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx z xxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtem cenných xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx drží vlastní xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 na xxxx v účtové xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 26 xxxx. 52. Investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx včetně xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001 v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 a 25 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 a změny xxxxxx ocenění xx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl včetně xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx v okamžiku xxxxxx xxxxxxx papírů.

4. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 48 popř. na xxxx Náklady příštích xxxxxx x účtové xxxxxxx 35. X xxxxxxx, že xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx x účtem 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx na účet Xxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx účtu 222 xx převede xx xxxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx družstevních xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrů xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxxxxxxx záložnám xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 23 xx převedou xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank x xxxxxx skupině 13.

10. Zůstatek xxxx 241 xx xxxxxxx xx xxxx Ostatní xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx na účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34 x zůstatek xxxx 314 se xxxxxxx xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx zálohy xxxxxx xxxxxxx 34, ostatní xxxxxxxxxx zúčtované na xxxx 315 a xxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx příslušné účty x xxxxxx xxxxxxx 37, popř. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x xxxx 325 týkající se xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx závazky xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x týkající se xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx účtu 326 xx převede na xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 x xxxxxxxx účtu 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 28.

14. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 na xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 a 336 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, zůstatek účtu 335 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx účtů x účtové skupině 34 se xxxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx státním xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávek xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 376 xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx účtu 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx xx akcionáři x účtové skupině 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx účtu 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem v xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx účtů 373 x 374 xx xxxxxxxx na příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 39. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtu 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx hodnoty xxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx převede xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx nákup xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x trhem v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx marže) xx převede na xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx z nákupu xxxx xxxxxxx opcí xx vlastní xxxx xx převede xx xxxx Zúčtování x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 x členění na xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x složená xxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x účtové skupině 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 týkající xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Různí dlužníci xxxx. Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Mimořádné náklady, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx do xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx kurzových xxxxxxx).

34. Zůstatek účtu 391 k pohledávkám x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx převedou zůstatek xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx zůstatků xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx xxxx 428 a 429 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx účtu 427 (xxxx týkající xx státního xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zisku) na xxxx Závazky x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx převede xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx účtové skupiny 45 se xxxxxxxx xx xxxx v xxxxxx skupině 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx nepotřebnost.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx na příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé v xxxxxx xxxxxxx 34.