Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx stanoví xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Ing. Xxxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “zákon”), xxxxxxx:

Čl. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro:

a) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x investiční xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry⁵,

f) penzijní xxxxx⁶,

x) Xxxxxx konsolidační xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x každém xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx opatření bude xxxxxxxxx oznámením x xxxx vydání xx Xxxxxx zákonů.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování x. x. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx opatření

č. j. 282/73 572/1993 xx xxx 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. j. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 xx xxx 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

č. x. 282/79 783/1997 xx xxx 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. j. 282/93 485/1998 xx dne 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. listopadu 2000.

Xx. XXX

Xxxx opatření xxxxxx xxxxxxxxx k 1. xxxxx 2002 x xx počátku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 pro účetní xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr financí:

v xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, v. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, ve xxxxx pozdějších právních xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x investičních xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx připojištění xx xxxxxxx příspěvkem x x xxxxxxx xxxxxxxxx zákonů xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx jednotky xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd xxxx xxxxxxxxxx účty:

Obsah:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx dlouhodobé finanční xxxxxxxxx, zahraniční pobočky x jednatelství

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

01 Měnové pohledávky

Pohledávky xx Mezinárodním měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx za ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Mezinárodnímu měnovému xxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxx Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx peněžních xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Pokladní hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx xxxxxxx

12 Vklady x xxxxx u xxxxxxxx bank

Běžné xxxx x xxxxxxxx bank

Účty xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady x xxxxxxxx bank

Poskytnuté xxxxx emisním xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry, xxxxxx a ostatní xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx x klasifikované xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx zlatě

Závazky z xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxxxx aktivy

Závazky x xxxxx

Xxxxxxx x podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (jen XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Vklady xxxxxxx

Xxxxx xxxx klientů

Termínové xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx krátkodobé xxxxxxx xxxx klientům

Vkladové certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Klasifikované xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx klienty

Sledované xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Pochybné xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům x xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (jen XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx úvěrů

Centrální xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

Krytí xxxxxx nesměnitelných xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx účelové xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté krátkodobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx členům

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových prostředků xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx a závazky xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxx účty

31 Xxxxx termínové xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Pohledávky a xxxxxxx z inkasa x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x inkasu přijaté xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx pro zúčtování xxxxxxxxxx styku

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Zahraniční xxxxxxx x jednatelství - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Různé xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Zúčtování x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Cenné xxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxx podíly

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní podíly

Opravná xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx k prodeji

37 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x obchodování s xxxxxxx papíry x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů

Upsané xxxxx xxxxxx určené k xxxxxxxx xx veřejnosti

Zúčtování x xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky

Pohledávky za xxxxxxxxx a členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx)

38 Xxxxx papíry k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy emisních xxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx investicím

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x poskytnutým xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx charakteru

43 Xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx hmotného majetku

Provozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x hmotnému xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx majetek

Oprávky k xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx subjektů

Podřízené xxxxxxxxx dluhopisy

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx fondy x xxxxxxx fondy ze xxxxx

Xxxxxxxx fondy

Ostatní fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx fond (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx fondy

Základní kapitál

Dlouhodobý xxxxxxx zahraniční xxxxxxx xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx na nové xxxxxxx zlata (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx z xxxxxxxxxxx období

Neuhrazená xxxxxx x xxxxxxxxxxx období

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční účet xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx výsledek xx schvalovacím xxxxxx

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx na operace x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxxxxx operace

Náklady na xxxxxxx operace

Náklady na xxxx xxxxxxxx x xxxxx mincí (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální náklady

Daně x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx výkony

Odpisy xxxxxxxx majetku

Odpisy xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Tvorba rezerv x xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxxxxx položek

Tvorba rezerv

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky

Ztráty x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x příjmů

Daň x příjmů - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x ostatních xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x provizí

Výnosy x xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxx x devizových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy x xxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Zisky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx účastí x ekvivalenci

Zisky z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku

Jiné xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

91 Pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx přísliby xxxxx x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x převedených směnek

Přijaté xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky z xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxxxxx operací

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Pohledávky a xxxxxxx x opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx úrokové nástroje

Závazky x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx komoditní xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx zástav x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - cenné papíry

Přijaté xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kolaterály - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, správě, uložení x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx převzaté do xxxxxx

Xxxxxxx předané k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx měny (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x evidenci

Pomocné xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx xxxxx účtové xxxxxx x postupů xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx pro účtování xxxxxxx x xxxxxx x pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx rozdíly

Článek VII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx zásady

II. Opravné xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

III. Opravné položky x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

Článek VIII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx rezerv

Článek IX Účasti x rozhodujícím a xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Operace x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Daň x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx účetních xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx x nerezidenty a xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx I

Vymezení xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X skutečnostech, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je účtováno xxxxx xxxxxx podstaty x xxxxxxxxxx skutečnosti x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx označuje xxx xxxx “xxxxx” a x xxxxxxx x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx subjektu x xxxxxxxx závazek xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Finančními xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx na získání xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Finančními xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx (např. akcie, xxxxxxxx podíl, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x bankách x §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx a úvěrových xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 zákona č. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx závazkem xx xxxxxx finanční xxxxxxx x finanční xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x případě xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x výjimkou pohledávek, xxxxx jsou vázány xxxxxxx xxxx obdobnou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx, který je xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxx účetního xxxxx xxxxxx jednotky. Xxxx. xx tvořen xxxxxxx ážiem z xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Fondy xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx mohou xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Dotací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx rozumí bezúplatné xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytované z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx zdrojů (xxxx. ze xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Grantové xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx obdobnému xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozpočtu xxxxxx státu). Dotace xx xxxxxxxx nehmotného xxxx hmotného majetku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx jinak xxx jejím xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, na kterých xx o něm xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné finanční xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxx zajišťování měnového xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx více xxx jednoho xxxxx xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je možné xxxxxx pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Penzijními xxxxx se xxx xxxxx xxxxxx opatření xxxxxx xxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytovány xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx formou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx předpokladu, xx xxx xxxx xxxxxxx určit xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentů. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxx fondy.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx, den provedení xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx klienta, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx banky s xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou xx xxxxxx zpráva x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx do úschovy.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x nichž jsou x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx případy xxxxxxxxxx. Účetní závěrka xxxx xxxxxxxxx údaje xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx případy xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx postupují xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x vypořádání xx xxxxxxxx x rozvaze.

5. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxx část účetní xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxx x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx smluvními xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx práva xxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx postavení xxxxxx xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela kontrolu xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx finanční aktivum x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, x xx xxxx, kterou xxxxxxx. Xxxxxx mezi příjmy x převáděné části xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx ve výjimečném xxxxxxx spolehlivě stanovit xxxxxxx hodnotu té xxxxx xxxxxx, kterou xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx převáděné xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy a xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx aktiva se xxxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jestliže xx xxxxxx právo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx tím xx xxxx převezme xxxx finanční závazek (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx úrovně), účtuje x xxxxxxx x xxxxxxxxx závazku (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z jiných xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx a hodnota xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x jeho účetní xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx jej x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. V případě, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx tento xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, pokud inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx o xxxx xxxxxxxx záruku xxxxxxxxxx xxxx přebíraného xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx tzn. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, resp. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx jiný subjekt x xxxx částkou xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Článek III

Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx zejména:

a) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx právnických, xxxx. xxxxxxxxx osob,

b) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxxx majetku,

e) jednotlivé xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx rámcové smlouvy (xxxx. kladné x xxxxxxx xxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx i x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x realizace xxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx podobných xxxxxxxxxx (xxxx. debetů na xxxxxxx účtech),

b) dobropisů (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx se k xxxxxxxx období, xx xxxxxx byl náklad, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx daní x xxxxxxxx; x xx x rámci xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx schodků x xxxxxxxx, xxxxx xx prokázána jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xxxxxx započtení se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx xxxxxx je xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 xx §364 obchodního zákoníku) xxxxxx dotčena.

Článek XX

Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx splatnosti. Opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx týkajících se xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxxx, která xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx účetní závěrku xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx věrný a xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, proto xx x ně xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx počáteční stav xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. výdajů xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích období),

d) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx ve formě

1. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

2. příjmů příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx období).

2. Xxxxxxxxx xxx účtování účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx skutečnost, xx xx znám xxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Časové xxxxxxxxx xxxx nutno xxxxxxxx x případech, xxx xx jedná x xxxxxxxxxx částky, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx výsledku, xxxx xxx-xx o xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx xxxx. příjmy.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxx x výkazy xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Účty xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše a xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx a nesmí xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx změně xxxx xxxxx jen zcela xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx se x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx společně x xxxxxx aktivy x závazky. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X úrokových xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx xxxxxxx míry. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxx papírů x obchodování, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx, x cenných xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx než jeden xxx x x xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx použít xxxxxxxx xxxxxx. Lineární xxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx úrokových xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, závazků, x xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx tato xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxx rok.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo finančního xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx se diskontuje xxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x zvýší xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx právo xxxxxxxxx písemnou formou. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx x xxxxxxx x prodlení, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx u ohrožených xxxxxxxxxx nepoužije pro xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx úroky z xxxxxxxx neuplatní nebo xx promine, xxxxx xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx xxxx nákladů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svůj xxxxxxx vůči věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx aktivní x Dohadné položky xxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, které xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx x důvodu xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx data uzavírání xxxxxxxx knih konečnou xxxx této xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx účtech xx rovněž účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Po xxxxxxxx příslušného vyúčtování xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x nahradí se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

Článek X

Xxxxxxx způsobu xxxxxxxxx

1. Způsoby oceňování xxxxxxx a závazků xxxxxxx zákon.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) majetek xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) majetek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx reprodukční xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx nově xxxxxxxx x v xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 odst. 3 zákona.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x snížení xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx opatření, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zákona. Xxx xxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako důsledku xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx zaúčtuje do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx úbytek majetku x závazku xxxx xxxxxx okamžiku xxxxxxx xx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podle xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx stanoví xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx možné stanovit xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxx xxxx (např. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx možné xxxxx xxxxx prodat), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx cenou se xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k obchodování xx některém x xxxxxxxxx trhů xxxx XXXX nebo xxxx, xxxxx uzavřely x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx spojené x xxxxxxxx dohodami xxxxx x výpůjčkách (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx o xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Dánsko, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Island, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxx, Lucembursko, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Portugalsko, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx xxxxxxx trhu, xxxxx xx xxx xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xx xxx xxxxxxxx povolení xxxxxxxxxxx xxxxxx a podléhá xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx směrnice XX x. 93/6/ES nebo xxxxxxx regulaci platné xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx instituce (xx. xxxxxxx xxxx EU, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx xxxxx toho, xx xxxxx xxxxx xx možné xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx emise, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx, minimálně x xxxxxxxx obchodních dnů x průměrný xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných za xxxxxxx xxxxxxxx xxx x daném období xxxxx alespoň 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rovná:

a) míře xxxxxx na vlastním xxxxxxxx společnosti, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) míře xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xx jedná x dluhopisy x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou směnky (xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx) x opravnou xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, že xx se na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx hodnota cenného xxxxxx xx rovná xxxx, pokud emitent xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nástrojů),

b) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) xxx x xxxx zrušen xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

11. Míra xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx listu xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx podílového xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx pro xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá k xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) se rozumí, xx účast s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx je při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx ocenění xxxxxxxxxxx xx použijí xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Ocenění xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (x částce xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), xxxx. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x

- zvyšováno x xxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxxx o xxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx účtované xxxxxxxxxx s účtem Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 76 xxxx. 66.

Přijaté xxxxxxxxx xxxx. další přijaté xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů na xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, popř. jiných xxxxxxxxx příspěvků x xxxxxxxxx, a xx xx souvztažným xxxxxxx xx vrub xxxx Xxxxx na xxxxx xxxxxx v ekvivalenci x xxxxxx skupině 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx snižováno xx xxxxxxxxx o xxxxxx xx xxxxxxx ve xxxxxxxx kapitálu dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx nebyly xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x důsledku xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do nákladů xxxx výnosů na xxxx Xxxxx xx xxxxx / ztrátě xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx zahrnutý xxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxx zisku x xxxxxx (xxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxx, xxxxxxxx podíl xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx roven xxxx převyšuje xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxx xxxxxxxx. Je-li xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záporný xxxxxxx xxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx účasti s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx k xxxx údaje o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx okamžiku xxxx je okamžik, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní závěrku xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti k xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx než x xxx měsíce.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx k xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx závazku postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx.

16. Reálná xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, použije se xxx ocenění xxxxxxx xxxxx. Postup pro xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vnitřním xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx či zahraniční xxxxx, xxxxxx se xxxxx xxxxx cena xx xxxxx trhu, xx xxxxxx xx xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxxx, použije xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx den, xxxxx xxxxxxxxx okamžiku xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx VI

Použití xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotky xxxxx účetnictví v xxxxxxxxx jednotkách xxxxx xxxx. O xxxxxxx x xxxxxx aktivech x xxxxxxxxx x xxxxxx pasivech, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Při xxxxxxxx xxxxxx xxx xx českou xxxx xx xxx oceňování x xxxxxxxxxx x x xxxxxx závěrce xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx bankou.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx a pasiv xx účtují xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem; o xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x převodu xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx těchto xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx a závazky, xxxxx tvoří x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání není xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, x xx své xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účasti v xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx,

x) z cizoměnových xxxxxxxxxx závazků, jimiž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx do cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx z přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x převodu xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky z xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx při úbytku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) z xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, kterým xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu z xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x níž xxxx xxxxxxxx na rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx se stanou xxxxxxxx ocenění rozvahových xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné; x nich se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) až xx xxxxxxxx, než xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků vzniklých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové rozdíly x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx akcií xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx oceněných reálnou xxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx může x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíly xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, Uspořádací xxxx xxxxxxxxx rozdílů) x xxx, xx ke xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx kurzové xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Kurzové rozdíly xxxxxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx x nich xx účtech nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx x tomto xxxxxxxxx neúčtují.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx charakteru.

2. V xxxxxxxxx, kdy xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaného reálnou xxxxxxxx xxx účtování xxxxxxx xx vlastního xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx části xx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx xxxxxx, pohledávky z xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, faktoringu a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxxxxxxx zálohy),

c) k xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti a xxxxxx papírům xxxxxxx x primárních emisních x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x podílům x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx považovány xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x hmotnému x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje na xxxx xxxx xxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxx aktiv se xxxxxx v xxxxxx xxxxxx. X kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx účtováno xxxxxx xxxx o kurzových xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x nimž xx xxxxxxxx.

7. Opravné xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, tzn. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) k aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x nimž xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx aktiva x účetnictví.

8. Při xxxxxxxxx výše opravných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) uspokojení je xxxxxxx provést x xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx x xxxxxxxx úroků, xxxxxxxx, jistiny, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx odečtení xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx nárok na xxxxxxxxxx před účetní xxxxxxxxx) maximálně xx xxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxx x účetnictví.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění, xx xxxxx xxxxxxx xx účetnictví xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uhrazeno xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, vůči xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

b) xxxxxxx xxxxxx, k nimž xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zemí XXXX),

x) x vkladů xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktiva xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx xxx jiné xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx se tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika emitenta xxxxxxxxx, xxx. xx xx netvoří x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx zvýšení úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx stejným xxxxxxxx, xxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisu xxxxxxxx XXX.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxxx položky xxxx k:

a) xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, které půjčila xxxxx osobám.

XXX. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

1. Účetní xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx položky xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xx výkazů podle xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx společnosti, xxxxx xxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Opravná xxxxxxx x xxxxxx x podílu se xxxxx xx výši xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx podílu v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx kapitálu společnosti xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, pokud se xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx se x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky x účastem s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx nemá k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx pro xxxxxx x použití xxxxxx

1. Xxxxxxx představuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x výši.

2. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxx, pro xxxxx xxxxx následující kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) plnit, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx odhad plnění.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

4. Účetní xxxxxxxx účtuje o xxxxxxx x xxxx, x níž xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx x cizí xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx kurzové rozdíly x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx a nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx souvisejících xxxxxxxx x okolností. Xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x částce xxxxxxx v xxxxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx vyčíslení xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx zisky x xxxxxxxxxxx vyřazení xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx tvorby xxxxxxx. Xxxxxxx rezervy se xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Očekává-li xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím současné xxxxx xxxxxxx míry, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx inventarizaci se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx, k xxxx byly xxxxxxxxx (xxxx. xx záruky, xx xxx z xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx její xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx obecných bankovních xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx slouží xxxxx tvořené z xxxxxxxxx zisku xxxx x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx má oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxx:

- obor nebo xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- umístění, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx bude plán xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx restrukturalizaci, xxxxx xxxx xxxxxxxx nezbytně xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx přeškolení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, náklady xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxx systémů x distribučních sítí.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx činnosti účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx např.

- prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxx,

- xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx. xxxxxxxx některé xxxxxx řízení,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx prospěch xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. smlouva o xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Článek IX

Účasti x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx vykonává xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxx v xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx vždy, když

a) xx xxxxxxxxxx společníkem,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx společníkem xxxx xxxxxxxxxx, nebo

c) může xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo odvolání xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx členy xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv na xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx xxxx však xxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jedna x xxxx jednajících ve xxxxx, považovány za xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, které mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice jiné xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- zástupcem xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která v xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- výměnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx půjčeny xxxx poskytnuty v xxxx xxxxxxxxx, x x nadále je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx vliv, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu xxxxxx na účtech xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, popř. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx o xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

14. K xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx netvoří xxxxxxx položky.

Xxxxxx X

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Cenné xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx cenné xxxxxx) xxxx xxxxx papíry x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) proměnlivou úrokovou xxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) je xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní xxxxx xxxxxx xx zařazují xxxx xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx výnosem.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx nejsou považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx cenné xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčené x obchodování; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx vykazují xxxxxxxx x pohledávkami.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

5. Cenným papírem x obchodování xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl přijat x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x něhož xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx prokazatelnou xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx držení cenného xxxxxx až xx xxxxxxxxxx xxxx podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx zmařit xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx úmysl xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti není xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx list xxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx právo xxx odkoupit xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx jeho xxxxxxx hodnota. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx neúčtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat, xx xxxxxx na samostatném xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx cenné xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx papírem x xxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx rovněž xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx obchodovat; xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxx vzniklý x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx z kreditních xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx nebo xx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx k obchodování.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx půjčeným xxxx xxx cenný papír x obchodování, cenný xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx pořízený x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx půjčené x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno před xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx se xx xxxxxxx oceňování použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx půjčeny, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx papírů (účtová xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx papíry xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx papíry, xxx xxxx účetní xxxxxxxx xxx prvotním zachycení xxxxx, např. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx financování, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na držbu. X xxxxxxx papírů xxxxxxxxx nebo dodaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx hodnota pevné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx hodnota xxxx.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, je xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) do okamžiku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje tyto xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvyšovány o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x xxxx jsou x naběhlé hodnoty xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými účty xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx zpravidla xxxxx, x cenných xxxxxx x prodeji x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx závěrky nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. U cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx neupravenou x xxxxxxxx položky x xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk nebo xxxxxx z prodeje xxxxxxx papírů.

16. U xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx o závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx zpětného xxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx reálnou hodnotu (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx postupně xxxxxxxxx o nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx nabíhající xxxxx x dále xxxx z naběhlé xxxxxxx přeceněny xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. U xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) u bezkuponových xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx.

19. K xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo do xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Pro xxxxxxx xxxx cennými xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x drženými do xxxxxxxxxx platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x níž xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx období, x němž se xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx na základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo k xxxxxxx x po xxxx následujících dvou xxxxxxxx období nesmí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) xx nevztahuje xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností, kdy xxxxx xxxxxxxxx měr xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx naběhlých xxxxxx xx xxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx také xxxxxxx 90% pořizovací ceny xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx kterou xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (např. v xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx reálná xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx skupiny cenných xxxxxx x prodeji xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx před xxxxxxxx xxxxxxx zúčtování na xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx (xxx. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx k xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitál xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx cenou xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, popř. xxxxxxx rezervního fondu. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, rozdíl xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je účtováno x pasivech na xxxxxxxxxxxx účtech v xxxxx účtových skupin xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx prvotním zachycení xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx xxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx transakční xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx operace xx xxxxxxxx ocenění xxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx emitovaných cenných xxxxxx xx zúčtován xx výnosů nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx snižovány úrokové xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx). Na tomto xxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx poskytnuté marže xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx o xxxx x xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech podle xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx zachytí xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x nichž xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx k obhospodařování, xx úschovy, správy xxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Článek XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx se xxxxxx repo xxxx xxxxxxxx repo.

2. Repem xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (jiných xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx závazkem přijmout xxxx finanční aktiva x přesnému xxxx xx částku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiné xxxxx xxxxxx a xxxxx.

3. Xxxxxxxxx repem xx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva k xxxxxxxx xxxx za xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx úhrady x xxxxx.

4. Jako x repo xxxxxxx xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx reverzním xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx papírů zajištěné xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx nákupem x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x repu, zůstává x rozvaze x xxxxxx jednotka x xxx účtuje na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x něm bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu xxx xxxxxxx dosavadního způsobu xxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx repa, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně sjednaným xxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x přijatém xxxxx.

7. Xxxxxxxxx jako finanční xxxxxxx přijaté x xxxxxxxxx xxxx se x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx hodnotě x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x něm se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx repa, x xxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x výpůjčky xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx úrokové xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, na úvěrovém xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx, xxxxx xx nižší, xxx xx se xxxxxxxxxx u jiných xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx x úvěrových x xxxxxxx faktorech,

c) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x budoucímu xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu do xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát má xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx či xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx situace příjemce xxxxxxxxx neliší xx xxxxxxx xxx čistém xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) smlouvy o xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx, se kterými xx obchoduje xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx, např. xxxxxxxxxx produkty, xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx jedna xx smluvních xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka xx nevztahuje xx xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxx, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx v souvislosti x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, obvykle považované xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxx jednotce.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Opcemi se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x příznivého vývoje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx xxxxx na xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x deriváty zajišťovací (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) sjednány xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx než xxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cen xxxxxx jednotkou (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. cena xxx), xx xxxxx je xxxxxx jednotka ochotna xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxx xxxxx xx deriváty xxxxxxx, xxxxxx, akciové, xxxxxxxxx x úvěrové.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, které jsou xxxxx x jedné xxxx, x jehož xxxxxx hodnota není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx úrokové xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx termínové xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x jehož xxxxxx hodnota není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který se xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x jednoho či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, který xx skládá ze xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx xx xxxxx zavázána xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx s xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, uhradí xx xxxxxxx nakupující xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x derivát (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx peněžní toky xxxx x jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Vložený xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx derivát xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx na rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje např. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx vložené do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na tržní xxxxxxxx xxxx,

- derivátu, xxxxxx xx mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx xxxx komodity,

- derivátu, xxxxx xx vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s velkým xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx derivátu xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx se od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx na předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx.

17. Úvěrový xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxx, se x xxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx.

18. O xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx posledního xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X derivátech xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Xx podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx tyto pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Účetní jednotky, xxxxxx xxxx stanovena xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx dále xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx xxxx xx xxxxx na rozvahových xxxxxx derivát xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxx o úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxx úrokového xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát x xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Xx se xxxxxx o zbývající xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx na derivátové xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace xxxx xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx hodnotou xx x kupní xxxx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx rozdíl kladný). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx).

23. Do nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx v těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a nejsou x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (zajišťovací xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky x řízení xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxx 80 % až xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní, na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx alespoň k xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxx uvedených podmínek, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx

x) rozvahová aktiva xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, sankcí xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx budoucí transakce xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx uskutečnění je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx transakce xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. obchodní xxxx účetní jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxx transakci, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiný druh xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx xxxxxxxx provede x x hlediska účtovanými xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, zavazující xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xx xxxxx při xxx také xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní plán xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, rozsah ztrát x škod, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, kdy xx xx transakce xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečnění, xx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx alespoň období, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx určité xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje mohou xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx aktiv, xxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Účetní jednotka xxxxxxxx účtovat o xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx derivát xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovými účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), skupina xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, které xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- přeceňován na xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx při použití xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx tohoto aktiva xxxx závazku po xxxx trvání zajištění xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx charakteru zajišťovaného xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx nebo zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx x změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Oceňovacích xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástroje odpovídající xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx trvání zajištění xxxxxxxxx z xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xx účtují:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího s xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx transakcí, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx ponechány x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx spojené se xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vznik rozvahového xxxxxx xxxx závazku, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy, resp. xxxxxxxxx xxxxxxx transakce; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx z derivátových xxxxxxx).

31. Zajištěním xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx nákladů nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx jsou zúčtovány xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v samostatné xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx x xxx xxxx, dále x xxxxxxx xx xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx vlastní účet x pro xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x nadále xx xxxxxx, kde x xxxx bylo účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Marže x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech xx xxxxxx x nadále xx xxxxxx, kde x xxxx bylo xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, účet Ostatní xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x reálné hodnotě xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XIII

Operace s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx papírů,

e) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x provádí-li xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (účtová skupina 37, účet Zúčtování x příkazci). Tzn. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx záloh klienta, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx úvěr (popř. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx na rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx svěřeny xxxxxxxx podle jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx neúčtuje. Xxx xxxxxxxxxx pohledávek, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 37 (účet Zúčtování x příkazci, odděleně xxxxx xxxxxxx). Tzn. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, která na xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx xxxx jiné finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx rozvahových účtech x závazcích vůči xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy nebo xxxxxxx obhospodařovaných cenných xxxxxx vypořádány společně, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx cenných xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Na stejném xxxx se xxxxxxxx xx cenných papírů x úschově xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka drží xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx práv spojených x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx na její xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx) určeném xxx vlastní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx správy , xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx ze správy x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x závazcích xxxx xxxxxxxx z titulu xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xx správě, x xx do xxxx převodu klientovi.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx účtu jako xxxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx z těchto xxxxxxx xxxxxx, a xx do xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx o uložení xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x uložení). Tzn. xx účetní xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx aktivních podrozvahových xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx předané do xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx do úschovy xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx účet xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx výnosů zúčtuje xxx poplatky x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x cenných xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (účtová xxxxxxx 37, účet Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k umístění xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx prodeji rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xx xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, k xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x maržích přijatých xx klienta, které xxxxxxxx o vypořádané xxxxx reálných xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka marži xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx marži xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu v účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx vyšší, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx delší než xxxxx xxx. Za xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, stavby, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, stroje, xxxxxxxxx x zařízení, jejich xxxxx a součásti, xxxxxxxx prostředky, xxxxxxxx, xxxxxxxx reklamy x xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx skupině 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx majetku xx rozumí xxxx, xx xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxxx xx odhadem, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx opotřebení, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx majetku.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Neprovozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Hmotný xxxxxxx xx xxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, umělecká xxxx, sbírky (xxxxxxx xxxxxx mincí a xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx rozvahových xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx, xxx vstupní cena xx nižší, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o zásoby. X zásobách účtuje xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x účtové xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x uvedení xxxxxxx do stavu xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zhodnocení xx ocenění hmotného xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx x účetní xxxxxxxx x xx xxxxxxx náklady xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx souboru movitého xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx formou xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx provede xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, likvidace, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx plně xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx se majetek xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx věci, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xx xxxxxxxx má povahu xxxxxxxxxx xxxxxx věci. Xxxx xxxxxxxxxxx vyřazené xxxx xx xxxxxx x mírou odepsanosti xxxxxxxxx majetku.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, který xxxx hmotnou podstatu, xx využíván účetní xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx se, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyšší xxx 60&xxxx;000 Kč x dobou xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Za xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx práva, goodwill. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xx xxxxxx x xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx souvisí x xxxxxxx xx založení xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx období, xxxxxxxxx-xx zvláštní xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a xxxxxxxxxx zákoníku).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxx xxxxxxxx pořizovací ceny xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx identifikovatelných xxxxx a xxxxxxx x xxxx akvizice. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx x záporném xxxxxxxxx, x xx xx prospěch xxxx x xxxxxx skupině xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx systematicky odepisuje xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx vývojem, xxxx ve xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, pokud xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dokončení xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx ho xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nehmotný majetek x xxxxxxxx xxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx schopna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx majetek xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx pro výstup x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx majetek xxxx xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx dostupné xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx vývoje x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nehmotného xxxxxxx,

x) účetní jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje související x xxxxxxxxx majetkem xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zkoumání xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx poznatky x xxxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx titulech, xxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tyto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx xxxxxxx v xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Součástí pořizovací xxxx xxxxxxxxxx majetku, xxxx xxx x xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného majetku xx zvýší x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx na xxx x úhrnu za xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. O xxxxxx xxxxxxxxxx na nehmotný xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, nemůže xxx v dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nejlepšího odhadu. Xxxxx xxxxxxxxxxxx doměnka, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 let od xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XVI

Daň z xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto daň xx xxxxxx xx xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx na vrub xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx daně x xxxxxxxx případů, xxx xx DPH xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx výstupu xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, účet Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx odpočet XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx z xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx daně x příjmu x xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu účetní xxxxxxxx je i xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx daní stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní závěrky x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k datu xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x doložené dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Daň z xxxxxx - odložená), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vychází x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo závazku xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx výnosy při xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující účetní xxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota pohledávek xx xxxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx opravných položek).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x úhradě v xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx xxxxxxxx xx stejným správcům xxxx x příjmů x téže zdaňované xxxxxxxx, u xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x xxxxxxxx, ve xxxxxxx daňová ztráta, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx kterém odčitatelné xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

7. X datu účetní xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, v xxxxx xx pravděpodobné, že xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, v xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx základem daně xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x nevyužité xxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxx využity.

9. Xxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxx, xx budou platné xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx vypořádán. Při xxxxx xxxxxx xxxxx xx vypočítané xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx platnou xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx považují xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u pokladních xxxxxxxxx x xxxxx) xxx účetní stav x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

2. Xxxxxxx xxxxx odstavce 1 se zaúčtují xx xxxxxx skupiny 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx skupina 76, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx uvést x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx přímo xx xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XIX

Postup xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx podle xxxxxxxxxx §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx nepoužijí x případě, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) vykázané x účtové skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) v účtové xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

3. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx skupiny 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počátečný xxxx xxxxxxxx.

4. Xx otevření xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 77), pokud xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Stav xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx předpis, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx valné hromady.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx ministerstva xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx jednotlivých syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x konečné xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x xxxxxx x xxxxxx povinnost xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx účetní xxxxx xxxxxxxx zůstatků rozvahových xxxx a zůstatku xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx (účtová skupina 58).

3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápisy.

4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx xx přeúčtují xx xxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx se přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů se xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě zisku.

6. Xxxxxxxxxxx výsledek před xxxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx zdanění - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Článek XX

Hlediska pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, na jejichž xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, že xx xxxxxx jednotky zřídí x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx účtových skupin, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx předepsané xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx berou účetní xxxxxxxx x úvahu xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x pohyb jednotlivého xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx skupinách,

d) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x nich zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xx stanovena xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx České národní xxxxx, zajistí xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx v rozlišení xx Xx, EUR, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x nekonvertibilní xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx předkládat xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx považovány XXX a národní xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx na xxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s článkem VIII dohody x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx a clearingové (xxxxxxxxx) měny jsou xxxxxxxxxx na nekonvertibilní. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x číselníku, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx banka xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx stanoví xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxxx České národní xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů se xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx a časové xxxxxxxx.

6. Vklady x xxxxx se xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně,

b) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx do 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxx xxxx, ve xxxxx xxxx xxx xxxxx smlouvy xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (reziduální) xxxxxxxxxx xxxxxx nebo úvěru xx rozumí xxxx xxx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx kterému xxxx xxx xxxxx xxxxxxx vklad xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx položek xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx na sestavení xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x ní.

11. Xxxxxxx xx provádí xxx xxx účely xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx příjmů x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx pro xxxxx xxxx z xxxxxxx hodnoty, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx vyplývajících xx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx obchodovatelné xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx x xxxx x s xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - peněžních - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx instituce x ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxx vymezené xxxxx xxxxxxxxxx opatření XXX x XXX) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, přitom xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXI

Členění xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a zahraniční xxxxxxxxx x fyzické xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x pozemků, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx ekonomické xxxxx České xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, zabývají xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx spotřebitelé xxxx. Xxxxxxxxxx právnické x fyzické osoby x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxx na území Xxxxx xxxxxxxxx jeden xxx xxxx dále. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, sdružení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx právnické xxxxx, xx. xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx zahraniční podniky x xxxxxx organizační xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x pojišťoven, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx obdržely xxxxx xxxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx své xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) instituce, xxxxx xxxxxx mimo xxxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx území, xxx xxxxxx má Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x jiné xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx osoby x trvalým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx činnost xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx právního předpisu, xxxx. obchodníci, xxxxxxxx xxxxxx xx. nezapsaní x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx na xxxx xxx xxxxx rok xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxx. xx prací xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx osobních xxxxxx, xxxxxxx obchodníci, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x tím, že x studentů a xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. x zastupitelských xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Nerezidenty xxxx právnické x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx sídlí x xxxxxx x xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, x když xxxxxxx xxxx se xxxx v Xxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx domácnosti x xxxxxxxx zemi, ve xxxxx se soustřeďuje xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx jeden xxx xxxx ekonomické xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx společností, xxxxxxxxxx, reprezentace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx rok, ale xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx založeny x xxxxxxx podle mezistátních xxxxx). Xxxx to xxxxxxxxxxxxx xxxxx cizích xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx (např. Xxxxxxxxxx xxxxxxx OSN x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx sídlí x xxxxxx v České xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx jiné xxxx xxxxxxx půdu xxxx xxxxxx, tj. xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx (považují se xx nerezidenta xxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx zařazují xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) vkladů x xxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx a xxxxx uložených, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx,

x) vlastních poboček x xxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx v xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx rezidenty x xxxxxxxxx bez xxxxxx xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxx x cizí xxxx, xxxx a cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx nerezidenty,

g) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, záruk, xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx spotových x xxxxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx uzavřených x xxxxxxxxxxx.

X zařazování subjektů xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x souvislosti x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx roku je xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x České xxxxxxxxx, xx mohou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x montážní xxxxxxx, xxxxxxxx firmy, xxxxx akciové společnosti xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx vyhraněno.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx písm. a) x x),

x) v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx návaznost xxxx účty xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx určí x xxxxx je x xxxxxxx rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

B. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxx osnově xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

b) xxxxxxxx x úvěrech x xxxxxxxx bank (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx a jiných xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx x xxxx xxxx podle měny, xx které xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů a x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx na Kč x xxxx xxxx xxxxx banky emitující xxxxxxxx x mince.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx účtuje o:

a) xxxxxxxxxx a mincích x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx v xxxx měně, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx xxxxxxxxxx mincích x tuzemské xxxx,

x) x zlatu xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx kovy x xxxxxxxx zlata, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, zásoba xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxx příštích xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního stravování xxxxxxx závodní jídelny xxxx.), xx xxxxxx x podrozvaze v xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 popř. 22 xxxx. účtové skupiny 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx x XXX x u xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x peněžních xxxxxxxxx x ČNB,

c) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx emisním xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx emisních xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) o termínových xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx o xxxxxx, o šecích xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

3. X xxxxxx skupině 13 se xxxxxx x:

x) peněžních prostředcích xx xxxxxxx účtech x xxxxxx bank

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x plateb xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje xxxx x poskytnutém xxxxx, xx kterému xx spojí xxxxxxx xxxx s rozdělením xxxxxxx účasti, xxxxxx x úroku xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx subjekty: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, International xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 16 se xxxxxx x závazcích x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vč. xxxxxxxxxx xxxx obchodů, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, které nejsou xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x účtové skupině 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx na zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (účtová skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x úvěrech, klasifikovaných xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

h) zúčtování x xxxxxx xxxxx x obdobnými orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 - jen XXX).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xx xxxxxx XXX x xxxxxxx xx zvláštními předpisy.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (xxxxxx xx xxxxx pro účely xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx, že xx přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty těchto xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní předpis XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (např. ze xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu).

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx několik subjektů x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx nakoupené směnky, x nich xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, které xxxx účetní jednotka xxxxxx pro refinancování xxxxxx xxxxxx.

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; na účtu xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx také stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx do xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx možné, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx sankcí. Neúčtuje xx zde x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, x nichž xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx účtují xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, xxxxx nejsou bankami, xxxxxx repo xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní jednotka x xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx s opatřením XXX xxxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx opravná xxxxxxx xxxxx zásad xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x opatření ČNB.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx z xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx účetní jednotka xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů peněžního xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx vkladní listy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx účtují xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (jistiny a xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx skupině xx xxxx účtovat x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx komisionářských xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x tím, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x xxxxxx xxxxxx jednotky.

9. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x výdajích xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX státní xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxx a ze xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 32),

x) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x provozních prostředcích xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxx činností, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx případech na xxxxxx časového rozlišení, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

f) xxxxxxx papírech x xxxxxxx (xxxxxx skupina 36) a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx opce x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx termínové operace x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx je nesjednala xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); x nich xx xxxxxx souvztažně x xxxx x xxxxxx skupině 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých x xxxxxx xx korespondentů xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 nebo 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx také xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Neúčtují xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkových xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. pohledávky z xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) závazky a xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a zdravotní xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx zejména z xxxxxx xxxx z xxxxxx a daně x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxxx x dluhopisů, závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxx daně x xxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkového xxxxx x poskytnutým zálohám.

V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx (účtová třída 1) a za xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílech x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (účtované xxxxxxxxxx x účty xxxxxx či xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx je o xxxxxxxxxx nástrojích účtováno.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx o nakoupených xxxxxxx papírech nezařazených xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx cenné xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x prodeji xx xxxxxxx listy a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (neúčtují se xxx xxxxxxx podílové xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, cenné xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v procesu xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx se xxx x xxxxxxx xxxxxxx x ostatním podílům, xxxxx xx nepřeceňují xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtují:

a) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, vypořádání xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx účty xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, poskytnuté xxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx závazky x xxxxxx přijaté hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx k vrácení xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání základního xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x hypotečních xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx xxxxxxxx fondy) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx rozdělení xxxxx.

8. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 38 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxx časovém xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx emisními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o nich xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxxx sekuritizace xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtují xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x nich xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů).

9. V xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x úvěrovými xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx pořízení v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 a 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx účtují:

a) xxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx k obchodování x cenné papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx cennými papíry xxxx směnky, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx, xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx skupině 42 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, které poskytla xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o hmotném xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje se xxx xxx o xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx hmotného xxxxxxx x opravných položkách x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje se xxx též o xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx nehmotného majetku x opravných položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Náklady xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx účetního období xx účtuje xxxxx xx vrub nákladů x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx účtech xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (účtová xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

x) xxxxxxxxxx fondech a xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

Xxxxxx II

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích, které xxxxxx xxxxxxxx obdržely xx xxxxx nebo xxxxxx subjektů. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx účelu, na xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx přijetí xxxxxxxxxx xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle xxxxx xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx zápisy xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje v xxxx účtové xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a bezkuponové xxxxxxxxx. Účtuje se xxx také x xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x emitovaných podřízených xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx xxxxxxxx x účtové skupině 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Závazky x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx bylo smluvně xxxxxxxxx, že x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx zdanění x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx skupině 56 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx kapitálu xxxxx obchodního zákoníku zapsaném xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřených xxxxxxx xxxxxxxxxx centrálou,

c) xxxx při xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. x xxxx při zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx fondů (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x xxxxxxxxx akciích, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxxxx, podílových, penzijních xxxxx, tvorbě x xxxxxxx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (xxx ČNB).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 xx účtuje x xxxxxxx x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje x hospodářském xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančními x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx účelově členění. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx období. Zásady xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž o xxxxxx rezerv, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx náklady xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 xx účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx na poplatky x xxxxxxx ve xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.

c) pokles xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx úbytkem xxxxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx z kurzových xxxxxxx a xxxxxxx x nákupu a xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx finanční operace, x nichž xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx na poplatky xx xxxxxx šeků, xx správu, xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) záporné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx bankovek x xxxxx mincí (xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx za xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx xx účtují xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x zaměstnanci x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X účtové skupině 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

b) ztráty xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx za bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

c) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx x xxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančnímu xxxxx xxxxxxxxxx s cennými xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx provozní xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení ze xxxxxxx x xxxxxx xxx finančních činností x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx náklady x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx podnikání účetní xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxx x xxxxx (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, popř. xx xxxxxx účtové skupiny 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x ČNB odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x členění na xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 musí xxx xx dni sestavení xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxx x finančních x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx časového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x cenných xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního styku xx vztahu x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x zisky z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx za xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, uložení, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx účtují:

a) výnosy x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související x postoupením pohledávky xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx na zisku xxxxxx v ekvivalenci xxxxxx xxxx ocenění x xxxxxxx x xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx ustanovení,

e) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx realitních xxxxxxxxx, náhrady škod x mank, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx z prodlení x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx mank x xxxx (x nich xx účtuje x xxxxxx skupině 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Xx xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxxx xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx o xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky.

2. Xxx xxxxxxxxx majetku x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx stanovené zákonem x xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxx x souladu s xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xx data xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx postupuje xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, který xx xx xxxxxxx x xxxxxxx pohledávky xxxx závazku.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx aktivních, x závazcích xx xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx analytické xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x podrozvahovým xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx nakoupených a xxxxxxxxx opcí.

Xxxxxx II

1. V xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx úvěrů a xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx při obstarávání xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxx podle obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek, x poskytnutých a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku nebo podle xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, o potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o krytých xxxxxxxxxxxx, x nichž xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupiny 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxx dnem sjednání xxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx obchodu. Spotovými xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx finančních aktiv x obvyklým xxxxxxxx xxxxxx (období xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xxxx xxxxx xxx 2 xxx, případně jiné xxxxxx x závislosti xx zvyklostech trhu).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x komoditními xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx tyto pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových měr.

6. X účtové xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx xx přeceňují x titulu xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií a xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nemovitých xxxxxxxxx, peněžních zástavách, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX zde xxxx xxxxxx bankovky x mince x xxxxxx x na xxxxx, vyrobené a xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxxxx skupinách 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x rozdílech x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazků z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x vymáhání, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 11 nebo xxxxxx xxxxxxx 35. Dále xx xxx xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx podrozvahovým účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, podílové, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, podílovým xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ustanovení od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 1, 6 neuplatní xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxx nákupu a xxxxxxx xxxxxxx papíru xx rozumí xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxx xxxx prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx uzavřením smlouvy x plněním závazku x&xxxx;xxxx smlouvy není xxxxx xxx xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx v případě smluv x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx příslušná xxxxxxx,

x) xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) okamžik, xxx došlo x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx příslušné xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx podílové xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Kapitálový xxxx podílového xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V Obecných xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x výpočtu xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Za xxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx emisních xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx diskontu. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx diskontu se xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (x nabíhajícím kuponu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. a) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx výnosu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, a xx xx účty xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx cenných papírů, xxxx. u závazků xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. v účtové skupině 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé zpravidla xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

7. Pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx a drženými xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením odst. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx do skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx dobu držby (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu považuje xx novou naběhlou xxxxxxx, která xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx na reálnou xxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xx účtu. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x závazků. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx cenného papíru x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx reálné xxxxxxx) xx účtují xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx položek, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zúčtovány xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx se zajišťovacími xxxxxxxx. Zisky x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Náklady xx xxxxxxxx činnosti xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

10. Xxxxx xxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jednou ročně xx předpokladu, že xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, účet Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se x&xxxx;xxxxx xxxxxx nepřihlíží.

11. Xxxxxxxx fond xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací náklady xx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx účet v účtové xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx o penzijním xxxxxxxxxxxx xxxxx penzijní xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx se účtuje x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených výplat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x sumu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx očekávané xxxxxx xxxxx penzijního plánu, xx. diskontovaná hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, které xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx k vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx výpočtu xxxxxxx xxxxxx penzijní xxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní závěrky. X tvorbě x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx investiční fond, xxxxxxxx xxxx, penzijní xxxx jednotlivá ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (družstevní xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Sb.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 a 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům.

Neúčtují xx zde xxxxxxx xxxxxx x poskytnuté xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx členům, x nichž xx xxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx záložen.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxx vklady xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx účtech v xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. z xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. O xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx č. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankou, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zruší xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx operací x těchto xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx hodnotu) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx popř. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 30 xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Na xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx může xx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Rezervy xx standardní úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx položek xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Opatřením XXX, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x postoupení xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, x v xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx opravných položek xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx x plnění xxxxx xxx, xxx pohledávky xx zohlednění opravných xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx úhradu xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx pohledávek xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx zruší v xxxxxxxx podle xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx znění xxxxxxxxxx předpisů.

9. Xxx xxxxxxx ocenění ekvivalencí xxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x účastem x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx účtované v xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (přechod z xxxxxxx pořizovací xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx na xxxx mimořádných nákladů xxxx. xxxxxxxxxxx výnosů.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx účtu 702 - Konečný xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx účtů xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx příslušné účty x xxxxxxxx skupinách 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x zůstatky xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx vytvořené x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, převedených xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x cenným xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zaúčtuje xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx snížení xxx xxxxxxx papírů xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx ocenění. X případě, xx xxxxxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxx ocenění historickou xxxxx, rozdíl z xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, převedou zůstatek xxxx 252 na xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx včetně xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 a 25 na příslušné xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x xxxxx xxxxxx xxxxxxx se xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx fondy zúčtují xxxxxxxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 48 xxxx. na xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, xx xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx x účtem 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx rozpustí xx výnosů.

5. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx družstevních xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx x jiných xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrů od xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Zůstatek účtu 241 xx xxxxxxx xx účet Ostatní xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Zůstatky xxxx 311 a 315 týkající se xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx na účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx xxxx 314 se xxxxxxx xx účet Poskytnuté xxxxxxxx zálohy účtové xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 37, popř. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x z účtu 325 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx závazky xxxxxxxxxx xx účtu 325 x týkající se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (repo xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx účtu 326 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx převede na xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxx družstevní záložny x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 28.

14. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx zůstatky účtů xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 312, 313, 372 x 394 na xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Zůstatky xxxx 331 x 336 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, zůstatek xxxx 335 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx skupině 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek pohledávek xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx na xxxx 376 xx xxxx Xxxxx věřitelé v xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx půjčky xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 374 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx příslušný xxxx x xxxxxx skupině 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx účtů 373 x 374 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 39. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx účtu 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx Oceňovací xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 377 v xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vlastní xxxx xx xxxxxxx xx účet Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx na xxxxxxx xxxx (složené xxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x složená depozita xxx obchody xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 31. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 (nefinanční činnosti), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (finanční xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede xx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Zůstatek xxxx 391 k xxxxxxxxxxx x nefinančních činností xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 41 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx účtů v xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 55 x výjimkou zůstatků xxxx 428 a 429. Zůstatky xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxx zůstatku účtu 427 (xxxx týkající xx státního příspěvku x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx zisku) xx xxxx Závazky z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx na xxxx v xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx účty x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.