Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx se stanoví xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §4 odst. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x účetnictví, (xxxx jen “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx družstva³,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Tímto xxxxxxxxx xx řídí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx odděleném xxxxxxxx x každém xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx vydání ve Xxxxxx xxxxxx.

Čl. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování x. j. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 xx dne 30. prosince 1993,

č. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. července 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 ze dne 21. prosince 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

č. x. 282/79 783/1997 ze xxx 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 xx xxx 7. xxxxx 1999,

č. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x 1. xxxxx 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. lednu 2002 xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr financí:

v xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x spořitelních x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Zákon č. 591/1992 Sb., x cenných xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x penzijním připojištění xx xxxxxxx příspěvkem x o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx zavedením, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v případě xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx účty:

Obsah:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry držené xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx závazky x závěrkové účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx za bankami Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a mezibankovní xxxx

11 Pokladní hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x xxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x emisních bank

Účty xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

Běžné xxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, vkladům a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx bankami

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžný xxxx xxxxxxxxxx záložny

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx vklady xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

15 Xxxxx x klasifikované xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx družstevní záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxx

Xxxxxxx x podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Zvláštní agendy XXX (jen XXX)

21 Xxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx úvěry

Dlouhodobé xxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované

Opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx nekategorizovaným

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx klientů

Termínové xxxxxx klientů s xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Úsporné xxxxxx klientů xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx krátkodobé závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx klientů

Přijaté úvěry xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty

Sledované xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x ostatní pohledávky

Ztrátové xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově vázané xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx účelové pohledávky x závazky

28 Vklady x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účty

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx státu

Státní xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx České xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx spravované xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x zahraničí

Zúčtování prostředků Xxxxx republiky z xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx účty

31 Xxxxx termínové xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pevné termínové xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxx x xx zúčtování

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxx přijaté xx xxxxxxx

Xxxx korespondentů x xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx inkasu

Účty xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx inkasu

Uspořádací xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x závazky

Různí xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x příjmů

Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx

35 Časové xxxxxxxxx, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx období

Příjmy xxxxxxxx období

Výdaje xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx aktivní

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet kurzových xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x prodeji a xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní podíly

Opravná xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx papíry a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx jednotky

Pohledávky xx xxxxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů

Závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

41 Dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem

Účasti x xxxxxxxxxx vlivem

Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx finančním xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dlouhodobým xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx majetek

Oprávky x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx a obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx dotacím

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky

Podřízené přijaté xxxxx x vklady xx bank

Podřízené přijaté xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx subjektů

Podřízené xxxxxxxxx dluhopisy

54 Rezervy

Rezervy

55 Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx fondy ze xxxxx

Xxxxxxxx fondy

Ostatní fondy xx zisku

Rizikový fond (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční pobočky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx ážio

Vlastní xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxx investic spojených x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx)

57 Převedený xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím řízení

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx úroky x xxxxxxx papírů

Náklady xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx náklady

Náklady xx zaměstnance

Sociální náklady

Daně x poplatky

Nakupované výkony

Odpisy xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx rezerv x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx provozní náklady

Odepsané xxxxxxxxxx xx bankami x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty z xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx na xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x příjmů

Daň x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - odložená

Dodatečné odvody xxxx x příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x úroků x xxxxxxx papírů

Výnosy x ostatních xxxxx

Xxxxxx x xxxxx a xxxxxx

Xxxxxx x poplatků x xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxx x devizových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx bankovek x mincí (jen XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx provozní výnosy

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx za xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci

Zisky x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx majetku

Jiné xxxxxxxx xxxxxx

77 Mimořádné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx třída 8 - Vnitropodnikové účetnictví

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxx x půjček

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x půjček

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx záruky a xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x měnovými nástroji

Závazky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Pohledávky x xxxxxxx x opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx úrokové xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx komoditní xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx nástroje

97 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx zástav x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Poskytnuté xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxx, správě, uložení x x obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx předané do xxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české xxxx (xxx XXX)

99 Uspořádací x evidenční xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací účet xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx účely xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx zúčtování (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a výnosů x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Použití xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Zásady xxx tvorbu a xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx k cenným xxxxxxx

III. Xxxxxxx položky x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Repo xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro klienty

Článek XIV Xxxxxx majetek

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Daň x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Postup xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Uzavírání účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x nerezidenty x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Článek X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx a postupů xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx jejich xxxxxxxx x ekonomické skutečnosti x souladu xx zákonem o účetnictví, který se xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” a x xxxxxxx x obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx opatřením.

2. Xxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx oběživo a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jiného xxxxxxxx, vzniklé na xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxx podmínek, vzniklé xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx hotovost xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

b) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně nepříznivých xxxxxxxx, vzniklý na xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx subjektu po xxxxxxxx všech jeho xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx podíl, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx činností xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 zákona x. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x investičních xxxxxxx, §1 xxxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx dohodnuto, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx xxxx vyrovnání xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po plném xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Kapitálovým xxxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx je xxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxx účetního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. xx tvořen xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx majetku, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxx fond, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx v průběhu xxx činnosti xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Fondy xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Fondy xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Dotací a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx přímo nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, zahraničních xxxx xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních zdrojů (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx státních xxxxx popřípadě z xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx pořízení nehmotného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se jinak xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx vlastní xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxx sníženou xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx o xxx xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx v omezených xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx požadavky xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, je xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj pouze xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxx jsou xxx xxxxxx skončení xxxxxxxxxx poskytovány xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx formou vyplacení xxxxxxxxxxx částky, a xx xx předpokladu, xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx na základě xxxxxxxxxx příslušných xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx.

Článek XX

Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, popř. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx banky s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx korespondenta xxxxx (zprávou xx xxxxxx zpráva v xxxxxxx SWIFT, avízo xxxxx, převzaté medium, xxxxx z účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx obchodu x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi popř. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx nebo zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazku, jejich xxxxx xxxx zániku, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x pohybu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx účetní jednotky xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxxx zápisy xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, musí xxx x zájmu věrného xxxxxxxxx předmětu účetnictví xxxx xxxxxx případy xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx údaje xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv s xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxxx operace) xxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx investiční x podílové xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx podle xxxx 1 zvláštních xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx část xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxx x xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx smluvními právy x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx postavení účetní xxxxxxxx nebo postavení xxxxx xxxxxx (přejímací xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx finanční xxxxxxx x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přejímající xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xx základě xxxx xxxxxx hodnoty k xxxxxxxx převodu na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x na xxxx, kterou převádí. Xxxxxx mezi xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx z převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, čímž xx vznikne xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx finančním aktivem x xxxxxxxx xxx xx sebe xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx kupujícího, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), účtuje x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku, který xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxx aktivum x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx zaúčtuje xxx x xxxxxxx jako xxxxxxx. V xxxxxxx, xx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním aktivem x zároveň od xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx nakoupila xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxxx o xxxx přijatou záruku xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx zanikne xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, resp. xxxx xxxxx, který xxxxxx xxxx byl převeden xx jiný xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. V xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx a závazky xxxx xxxxxxx x xxxxxx zejména:

a) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx osob,

b) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x výnosové xxxxx xxxx právnické xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx smlouvy (xxxx. kladné a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx jednotky xxxx xxxxx započíst xxxxxx:

x) xxxxxx x realizace xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx podobných xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx k xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx byl náklad, xxxx. výnos xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx daní a xxxxxxxx; x to x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx či xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x přebytků, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx souvislost (záměna xxxxxx), a xx xxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Za porušení xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx je xx nákladů nebo xxxxxx zahrnut xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx účtují podle xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy se xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx by xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx podat věrný x poctivý obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje odchylně (xxxx. účtování xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Opravy xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx podstatný vliv xx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, proto xx x ně xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Kritériem xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx skutečnost, že xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Všechna xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Časové xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x případech, xxx se jedná x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx bez xxxxxxxx rozlišení není xxxxxx účel xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx x xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx jednoho xxxxxxxx období, xx xxxxxx časově rozlišovat, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx zisků a xxxxx x výkazy xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx každoročně xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx úrokové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx se k xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx společně x těmito xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx je x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. O xxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. nákladech xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X cenných xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx, u xxxxxxx x xxxxxxx papírů x obchodování, x xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx než jeden xxx, u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx a x xxxxxxxxxxx krátkodobých cenných xxxxxx účetní jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx metodu xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, x xx x obdobích xxxx xxxxxxxxxxxx splátkami, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx kratší než xxxxx xxx.

9. Metodou xxxxxxxxx xxxxxxx míry xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx se diskontuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků k xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Účetní xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x zvýší xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, že xxxx úroky xxxxxxxxx xxxx je promine, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx princip. V xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, uvede xxxx xxxxx neuplatněných xxxx xxxxxxxxxxx úroků x příloze x xxxxxx závěrce (xxxx xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

11. Účetní jednotka x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxx nákladů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx svůj xxxxxxx vůči věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx věřitel své xxxxx uplatnil písemnou xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxxx položky aktivní x Dohadné položky xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx dohadné xxxx. Xxx například x xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nebyla xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx osobami xxxxxxx x nevyúčtované dodávky, xxxxx se při xxxxxxxxx účetních knih xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x nahradí xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 34 a x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Článek X

Xxxxxxx způsobu xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) majetek xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nabytý,

b) majetek xxxxxxxxx xxxxxxx činností, xxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx náklady

c) xxxxxxx nově xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx nezaúčtovaný.

3. Stav xxxxx zjištěný fyzickou xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x způsoby stanovenými x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x snížení xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx zákona. Xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx do výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X rozvahovému xxx, x okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx hodnota (xxxx xxx “tržní xxxx”) xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx prokáže, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosu). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx cenu (např. xxxxxx jednotka neprokáže, xx xx tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx trhů zemí XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx xxxxxxxxx dohody x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx dohodami xxxxx x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 se xxxxxxx x xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Belgie, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Francie, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Korea, Lucembursko, Xxxxxxxx, Mexiko, Nizozemsko, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Xxxxxxxxx, Švédsko, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx tvůrcem xxxx, xxxxx je xxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx směrnice XX x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx regulaci xxxxxx xx státě xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxxxx xxxx EU, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Kanada, Xxxxxxxxx a XXX).

8. Xx důkaz toho, xx xxxxx papír xx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx zejména xxxxxxxxx, xx s xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných xx xxxxxxx xxxxxxxx dny x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rovná:

a) xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxx,

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. U směnek xx současná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x opravnou xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, xx xx se na xxxxxx nahlíželo xxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxx.

10. Ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx rovná xxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) je xx vyrovnacím xxxxxx (xxxxxxx se xxxxx x kapitálových xxxxxxxx),

x) xx xxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x něho zrušen xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx neuplatní v xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx odkup xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx starší než 2 roky (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, upravená xxxxxxx xx rovná xxxx.

13. Oceněním xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx účast s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xx při xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx převeden na xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx ocenění xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxx xxxxxx je následně:

- xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (v xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), xxxx. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx o xxxxx xx zisku xxxx xxxxxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx akvizice účtované xxxxxxxxxx x účtem Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z rozdělení xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. jiných xxxxxxxxx příspěvků x xxxxxxxxx, a xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtu Xxxxx xx zisku xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx účasti xx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx o xxxxxx xx změnách xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx zahrnuty xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx (xxxx. v důsledku xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem jsou xxxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66. Xxxxxx, o kterou xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zisku x xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx na zisku xxxxxx ekvivalenci) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx ocení xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx záruky nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vlastní xxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx k datu xxxxxxxxx řádné, mimořádné, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je okamžik, xx kterému xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx dceřiná xxxx xxxxxxxxxx společnost xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní jednotka, xx možné xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ne xxxx xxx o xxx xxxxxx.

15. Naběhlou xxxxxxxx finančního xxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxx aktiva xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx x opravnou xxxxxxx vytvořenou x xxxxxx xxxxxx (pokud xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxxxxxxx o nabíhající xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Není-li x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, použije xx xxx ocenění xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxxx vnitřním xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx zahraniční xxxxx, rozumí se xxxxx xxxxx cena xx xxxxx xxxx, xx xxxxxx se xx xxx x xxxxxxxx ocenění daného xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, xx veřejný xxx k okamžiku xxxxxxx nepracuje, použije xx cena platná xxxxxxxx pracovní xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx z xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxx souvztažně x xxxx nákladů xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx cizích xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxx české xxxx. O majetku x xxxxxx aktivech x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxxxxx x cizí měně, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Při xxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx měnu xx pro oceňování x xxxxxxxxxx x x účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx devizového xxxx vyhlášených Xxxxxx xxxxxxx bankou.

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx cizoměnových xxxxx a pasiv xx xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s výjimkou xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, účtová xxxxxxx 76, účet Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou zúčtovány xxx úbytku těchto xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x účastmi xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx tvoří x xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx účasti x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti měnovému xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 66 účet Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx čistých investic xx xxxxxx;

x) z xxxxxxxxxxxx finančního aktiva xxxx xxxxxxx, kterým xx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x níž není xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění rozvahových xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx se účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku plynoucímu x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) až xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové rozdíly x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx může x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35, Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) jsou součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx o nich xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx VII

Zásady pro xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Opravné xxxxxxx xx tvoří k xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účetnictví xx xxxxxxxxx na podkladě xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xxx došlo x trvalému xxxxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx fondů) xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx souvztažným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří:

a) x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x dodavatelsko-odběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) x podílům x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, který nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x hmotnému x nehmotnému xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxx xxxx nákladů x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx se opravné xxxxxxx tvoří) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položek. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx xx xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx k cizoměnovým xxxxx aktiv se xxxxxx v xxxxxx xxxxxx. O kurzových xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx xx účtováno xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x nimž xx vztahují.

7. Opravné xxxxxxx xx netvoří:

a) xx zvýšení xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx položky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x aktivům xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx, x nimž xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x tímto xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

8. Xxx xxxxxxxxx výše opravných xxxxxxx k aktivům xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) uspokojení je xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, či xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, kterou xxxxxx xx odečtení xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx neslouží x zajištění xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) maximálně xx xxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxx v xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx kvalitním zajištěním xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx jehož xxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotce x xxxxxxx selhání xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx předpisu XXX xxxxxxxxx nulové xxxxxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, k nimž xx x xxxxxxx xxxxxxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zemí XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiva x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx položky x cenným xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx tvorby xxxxxxx xxxxxxx ke dni xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, či xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx nabytých v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxx dluhopisům xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

3. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx spojeného x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika emitenta.

4. Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx a dluhovým xxxxxx papírům nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx stejným způsobem, xxxx xx tvoří xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností xxxxx xxxxxxxxxx předpisu xxxxxxxx XXX.

5. Účetní xxxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxxx cenných papírů xxxxx opravné xxxxxxx xxxx k:

a) cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám, xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám.

III. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem a xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx dni sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných ekvivalencí x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x účasti x podílu xx xxxxx xx výši xxxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx účasti xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je ve xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx majetek byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl xxxxxxxx xxxxx na prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen konkurz x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky x účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 roky (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v účetnictví.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx pro xxxxxx a použití xxxxxx

1. Xxxxxxx představuje xxxxxxxxxxxxx plnění, s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x výši.

2. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxx, xxx který xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) plnit, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” znamená xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

c) xx xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx v xxxx, x níž předpokládá, xx xxxxxxx plnění. Xxxxx-xx předpoklad xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxxx o xxxxxxx v xxxx xxxx, kurzové rozdíly xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx rozdíly x xxxxxx závazků.

5. Xxxxxxx se xxxxx xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 se souvztažným xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 54 Rezervy, x xx ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx odhadem výdajů xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou x úvahu veškerá xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx nevyhnutelně provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x okolností. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx vliv xx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x nim xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx vyřazení aktiv, x to xxx x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx tvorby xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx prospěch xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx nezbytných x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx současnou xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané výše xxxxxxx je x xxxxxxx účetních obdobích xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře a xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx použít xxxxx x účelům, x xxxx byly xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx daň z xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx xxxxx). Použití xxxxxxx je xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx nepotřebnost ve xxxxxxxx xxxxxx.

9. Rezerva xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. K xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx tvořené x xxxxxxxxx zisku xxxx x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx oboru, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx z důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx vynaloženy,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, a xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx jejího xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rysů.

11. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx zahrnuje xxxxx přímé xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, které xxxx současně xxxxxxxx xxxxx xxx provedení xxxxxxxxxxxxxxxxx a zároveň xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx aktivitami xxxxxx xxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxxxxxx například xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx x práci xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxx systémů x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx program, xxxxx xx plánován x xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky a xxxxxxxx mění buď xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx země xxxx xxxxxxx xx jiné,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx některé xxxxxx řízení,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx se xxxxx xx xxxxxxxx výnosů, xxxxx příslušný zákon, xxxx. xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxx nestanoví xxxxx.

Článek XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx

1. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí účast x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx společností, a xxxxxx xxxxxxxx v xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx finanční a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx společníkem,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx orgánem xxxx jeho členem xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu právnické xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx. Xxx účely tohoto xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jedna x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, ale bez xxxxxxxxxx vykonávat rozhodující xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx xx xxxxx xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, pokud není xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx zejména:

- zástupcem xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, která v xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- přístupem x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxx xxxx poskytnuty v xxxx obchodech, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vliv, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v repu x xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx nejsou nadále xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x veškerých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx zamítnut xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

14. X účastem x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Cenné papíry x pevným výnosem (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) proměnlivou xxxxxxxx xxxxx, jestliže její xxxxxxxxxxx (proměnlivost) je xxxxxx určena xx xxxxxx k mírám xxxxxxxxxx na trhu x určeným xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní cenné xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x aktivech x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účasti s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) držené do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování; xxx xxxxxxxxxxx účetní závěrky xx xxxxxxxx společně x pohledávkami.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx z xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx,

x) emitované cenné xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx zisku z xxxxxxxx rozdílů v xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx splatnosti, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx zmařit její xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do splatnosti. Xxxxx papír x xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx tento xxxxx xxxxx xx možné xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx pouze x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx má úmysl xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx až xx xxxx splatnosti x xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx není xxxxx, zatímní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx s rozhodujícím xxxxxx, x xxxxxxxx x podstatným xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx jednotka nemá xxxxx obchodovat, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování) oceňují xx xxxx xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, ani cenným xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx. Na účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi (xxxx. xxxxx ve společnosti x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx v primárních xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx papíry se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xx rozumí xxxxx xxxxx vzniklý v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, tzn. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, xxxx. úvěrů xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx apod., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxx x obchodování.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxxxxxx může xxx xxxxx xxxxx x obchodování, xxxxx xxxxx x prodeji, xxxxx xxxxx pořízený x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx syntetických xxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu a xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx cenných papírů xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů (účtová xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které jsou xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Cenné xxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx jednotce xxx prvotním zachycení xxxxx, např. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx diskonty, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxx xx xxxxx. X cenných papírů xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je součástí xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papírů k xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) do xxxxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (dluhové xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxx xxx nabíhající xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx papírů x prodeji x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. U xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx k prodeji xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x opravené xxxxxxx x xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vypořádání prodeje xxxxxxx papíru xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx okamžiku sjednání xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx tyto xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, diskont - xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx x dále xxxx z naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxx xxxxxx zpravidla xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx papíry.

18. Xxxxxxxxx výnosy resp. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl (prémie xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx cenou (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x naběhlý xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x obchodování, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx cennými xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx x drženými do xxxxxxxxxx xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxx uskutečňovány xxx xxx změně xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), v xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xx cenných xxxxxx x prodeji xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx záměru nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do splatnosti.

e) Xxxxxxxx dojde k xxxxxxx (včetně prodeje xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji. Xx xxxxx účetního období, x němž se xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx nesmí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx podle písm. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. uskutečněné xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za dobu xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx také xxxxxxx 90% pořizovací ceny xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx došlo x xxxxxxxx ojedinělé xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx z těchto xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx změn regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x prodeji xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx reálná hodnota x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtování xx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx do cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx k xxxxxxxxxxx xx do nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxx naběhlou xxxxxxxx).

23. X vlastních xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx xxxx nabytí xxxxxxxx v xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx cenou xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní cenou x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx sjednání prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx a naběhlou xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech podle xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx v xxxxxxxx, xxxxx x obhospodařování, xx úschovy, xxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx papíry xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané k xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XI

Repo xxxxxxx

1. Xxxx obchodem xx xxxxxx repo nebo xxxxxxxx repo.

2. Repem xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční aktiva x přesnému datu xx xxxxxx rovnající xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx repem xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxx úhrady x úroku.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx účtováno o:

a) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Klasickým xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx, klasickým xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx aktivum poskytnuté x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxx jednotka x xxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx repa, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně sjednaným xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx repu xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x reálné hodnotě x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx se nezachycuje xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx krátkého prodeje; x xxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx repa, x xxxxxx cenného xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxxx a x výpůjčky xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Článek XII

Deriváty

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx splňující xxxx podmínky:

a) jeho xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx x úvěrových x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát má xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (pozic) x xx požadováno xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či xx xxxxxxxx xxxxxxx podkladového xxxxxxxx, xxx které xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neliší xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx deriváty xx nepovažují:

a) repo xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx prodeji xxxxxxxx xxxxxxx, nehmotného majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx obchoduje xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx xxxx a xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx vypořádat. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodit, x xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, obvykle považované xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx ztráty xxxxxxx x účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace x xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, futures a xxxxx.

6. Opcemi se xxxxxx finanční xxxxxxxx, xx kterých xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx vývoje xxx podkladových xxxxxxxx, xxx xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. deriváty xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx deriváty, xxxxx xxxx:

x) sjednány jinou xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx vykonávat, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale nejsou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx derivátového xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (cen, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. cena xxx), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx sjednat.

8. X xxxxxxxx podkladových xxxxxxxx xx xxxxxxxx člení xx deriváty xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x úvěrové.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx pouze xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxx v xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx i xxxxxxxxxx termínové xxxxxx.

10. Xxxxxx derivát (derivát x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x akciovými nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx podkladového xxxxxxxxxxx nástroje, a xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx alespoň x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx akciových xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx reálná hodnota xx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx dlužníka x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx subjekt xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx neplní-li dlužník xxx závazky, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního nástroje, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx z jiného xxxxxxxx modifikuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx současně tyto xxxxxxxx:

x) ekonomické vlastnosti x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx samostatný nástroj xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx vložené do xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx prodejní opce xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x realizační xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx úrokového xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x úrokové xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx ziskům nebo xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxx, xx v xxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx oddělí a xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. O xxxxxxxxxx xx účtuje na xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx sjednání xx xxxxxxxx posledního xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx. X derivátech xxxxxxxxxx xxxx různými xxxxxx účetní jednotky xx xx podrozvahových xxx rozvahových účtech xxxxxxxx.

19. Xx podrozvahových xxxxxx se účtují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x závazky xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx a xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto pohledávky x závazky nebude xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx předpisem xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálovou xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtují x reálných hodnotách xxxxxxxxxxx v Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx jinak.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxx o úrokový xxxxxxx v xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx úrokového xxxxxxxx x titulu úrokových xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx derivát x xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x cizí měně xx xxxxxx x xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx xxxxxx x x Xx se xxxxxx x zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu jsou xxxxxxxx nákladů nebo xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. X případě xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx upravené o xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx v okamžiku xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx realizační cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxx, je-li xxxxx rozdíl kladný). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx) účtovány xxxxxx xxxx zisky xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx x obchodování xxxxxx vložených derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x těsném vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x obchodování.

24. Deriváty xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx splňují současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky x xxxxxx rizik,

b) xx počátku xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popřípadě celkové xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

Derivát xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx jako xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx závazky, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx nedodržení podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Je xxxxx xxx tom také xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x minulosti, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxx transakci, rozsah xxxxx a xxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx účtovanými xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x nichž xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx účtech, zavazující xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx všechny významné xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx zvážit xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx použít xx xxxxxxx účelům xxxx druh xxxxxxxxx x podstatně rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxx x z xxxxxxxx xxxx, xxx xx se transakce xxxx uskutečnit (není xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. čtvrtletí, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x předpokládaného xxxxxx prodeje xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx charakter:

a) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx smluv xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx.

27. Účetní jednotka xxxxxxxx účtovat o xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx právně xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xxxx být buď

a) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx části xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), skupina xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, které xxxx důsledkem konkrétního xxxxxx x které xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením rozdílů x xxxxxxxxx na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx změny x xxxxxx xxxxxx hodnotě, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. e) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů nebo xxxxxx, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx x xxxxx x přecenění jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx; xxx xxxx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, kde xx xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných nástrojů, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích nástrojů, xxxxx neodpovídají zajišťovanému xxxxxx, se x xxxxx případě xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Zajištěním xxxxxxxxx toků se xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x xxxxxx vynutitelnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx skupinami aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smlouvami xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx je předmětem xxxxxxxxx stejný druh x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx náklady nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx vynutitelná xxxxxxx xxxx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx rozvahového xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxx zisky nebo xxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, jsou zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, xxxx zúčtovány v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet xxxxxx z derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx do cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucího x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu trvání xxxxxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů odpovídající xxxxxxxx riziku jsou xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx s odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx x xxx xxxx, dále x xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x xxx burzovní xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Ostatní pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx u xxxx; xxxxxx skupina 21, xxxx Ostatní pohledávky xx klienty, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

34. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (účtová skupina 13, účet Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx přijaté od xxxxxx xxxxxxxx než xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x reálné xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx klienty

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx bankou xxxx XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x pohledávkách xx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Zúčtování x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí zálohy xxxxxxx xx klienta xxxx vypořádáním nákupu xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém úvěru, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček). X xxxxxxx papírech xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx základě obstaravatelských xxxxx nákupy nebo xxxxxxx cenných papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, které xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení hotovosti, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx trhu xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37 (xxxx Zúčtování x trhem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x příkazci, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené cenné xxxxxx xxx klienta x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x převody těchto xxxxxx klientovi.

4. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x závazcích xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx cenných xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx x obhospodařování x rámci xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx sestavení výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Prostřednictvím xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výdaje za xxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxx zúčtování s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede xx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x provize xx klientů za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx převzaté do xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx odděleně xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x zaknihovaných xxxxxxx xxxxxxxx klientů, které xxxxxx jednotka drží xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxx xxxx spojených x těmito cennými xxxxxx (např. účetní xxxxxxxx xxxx držet xx xxxxxxxx xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxx, držet xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx aktivním xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx xx úschovu cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx placené za xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx xx správy , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice banky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, např. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx do xxxx převodu klientovi.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx cenných papírů xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, účet Výnosy x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx v xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx jednotky) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx převzatých x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx do doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx správy xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx jednotka x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx xx xxxxxxx prvním nabyvatelem xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx papírech neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx nabyvatelů x xxxx vypořádání emitentovi. Xx xxxxxx zúčtuje xxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání smlouvy x obstarání xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx poskytnuté úvěrové xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x cenných xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx xxx upsané xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k umístění xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Cenné xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx a xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx nebo dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k obchodování.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účty x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx klienta, xxxxx xxxxxxxx o vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx toto zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx marže x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x nich x reálné hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté kolaterály - cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (popř. xxxxxx) xx marži xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx majetek

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx vyšší, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x doba použitelnosti xx delší xxx xxxxx xxx. Za xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx zejména xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, soubory xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, jejich xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nástroje, xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx použitelnosti majetku xx xxxxxx xxxx, xx kterou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx založeného na xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x podobným majetkem, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx provozní x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx svých hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx se rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Hmotný majetek xx dále xxxxx xx majetek odpisovaný x neodpisovaný. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx mincí x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx nižší, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxxxxxxxxxxx k používání.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zhodnocení xx xxxxxxx hmotného xxxxxxx zvýší v xxxxxxxxx, xxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vstupní xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx o ně xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx cenu xxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx zařazených.

9. X xxxxxxx hodnoty hmotného xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx formou oprávek x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Účtování x xxxxxxxx hmotného xxxxxxx xx provede xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxx (prodej, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx převod, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx majetku, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx trvalým xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx xx majetek xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxx x xx xxxxxxxx xx povahu xxxxxxxxxx movité věci. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx shodná x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku.

13. X xxxxxxx zrušení xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxx zúčtované xx xxxxxxxxxx účtu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Článek XV

Nehmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxxxxx podstatu, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx položky xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxxxxxx částkou xxxxx xxx 60&xxxx;000 Kč x dobou použitelnosti xxxxx xxx 1 xxx. Za xxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx úpravou, xxxxxxxx práva, xxxxxxxx. X nehmotném xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx x xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx, které xxxxx souvisí s xxxxxxx od xxxxxxxx xx vzniku xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x výdaje xx xxxxxxxxxxxx uskutečněné x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Xxxxxxxxx výdaje xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx nejpozději xx xxxx let (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx účtuje na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx majetku a xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxx podílem xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx identifikovatelných xxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx o záporném xxxxxxxxx, x xx xx prospěch účtu x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Goodwill xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. O nehmotném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx projektu, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) technická xxxxxxxxxxxxxx dokončení xxxxxxxxxx xxxxxxx je taková, xx ho bude xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nehmotný majetek x využívat xxx xxxx ho xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx schopna nehmotný xxxxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx způsobem xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx majetek xxxx xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx xxxxxx související x nehmotným xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxx.

5. Xx účtech nehmotného xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x výdajích na xxxxxx, kterým se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zkoumání xxxxxxxxx x cílem získat xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Výdaje xx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx nákladů x xxxxxxxx, xxx xxxx vynaloženy;

b) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vydavatelských xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx nákladů x xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x něm se xxxxxxxx).

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx a xxxxx přímo xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s přípravou xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx xxxxxx na xxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx zahrnula xx nákladů, xxxxxx xxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Nehmotný xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx po xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx doměnka, xx doba xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku nepřesáhne 20 xxx xx xxxxxxxx, kdy xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx z xxxxxxx hodnoty

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty (DPH) xxxxxxxx xxxx daň xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). DPH xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem).

2. XXX xx xxxxxx, x xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok na xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx neuplatní nárok xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní jednotka, xxxxx xxxx plátce XXX neuplatní xxxxx xx xxxxxxx DPH xxxx není xxxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx, účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx XXX na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek XXXX

Xxx z xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu účetní xxxxxxxx je i xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx k datu xxxxxx přiznání x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x doložené xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Daň x xxxxxx - odložená), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x přechodných xxxxxxx xxxx xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Daňovou xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx závazku xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné rozdíly, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx základu daně (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely);

b) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x částky, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx určování xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx období, xxx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx ne xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x odložené daňové xxxxxxxxxx (např. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx zohlednění daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx x úhradě x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx možné využít xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xx dosažitelný. Je xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx moci xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x téže zdaňované xxxxxxxx, u xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx stejném xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů; nebo

b) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová ztráta, xxxxx vyplývá z xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxx x období, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly vznikají.

7. X xxxx účetní xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x v xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx by umožnil xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx odložené daňové xxxxxxxxxx, účetní hodnota xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx, x xxxxx xx pravděpodobné, že xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx o odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x závazek) v xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ztráty x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx budou moci xxx využity.

9. Xxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku se xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, x xxxxx je xxxxx, xx budou platné xxx xxxxxx, xx xxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxx pohledávka realizována xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx sazby xx vypočítané xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx kterém xxxx odložená daňová xxxxxxxxxx realizována nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená daň xx neúčtuje v xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx stavem majetku x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, kdy

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx u pokladních xxxxxxxxx x xxxxx) xxx účetní stav x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy nelze xxxxxxx účetním dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx odstavce 1 se zaúčtují xx xxxxxx xxxxxxx 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Jiné provozní xxxxxx s xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) chybějících cenných xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx x xxxxxx titulu xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

3. X případě, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx xxxxxx xxxxxx xx vyšší než xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx přímo na xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XIX

Postup xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

1. Při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx podle xxxxxxxxxx §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 58) se nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih se xxxxxxxxxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx).

X. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 na účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, x xx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx mimořádných xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx opatření xxxxxxxxx xxxxx.

5. Stav účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Pořadí xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx ztráty stanoví xxxxxx předpis, xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují xx xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx povinnost xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx účetní knihy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Konečný účet xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx xx přeúčtují xx xxxx Účtů xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58). Xxxxxxxx zůstatek Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

5. Konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx prospěch tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve xxxxxxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Článek XX

Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, na jejichž xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx součástí směrné xxxxxx xxxxxx. V xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx zřídí x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx účty doplněné xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxxxxx podmínek a xxxxxx x rámci xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx příslušnost účtů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty časového xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x výnosy v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxxxxxxxx účetní závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx přílohy) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx účely xxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Xx, XXX, xxxxxxx konvertibilní xxxx x nekonvertibilní xxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přehled xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x národní xxxx xxxx MMF, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxx platební xxxxxxx x xxxxxxx s článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx ostatních xxxx a clearingové (xxxxxxxxx) měny xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x číselníku, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxx “Opatření, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X účtů xxxxxxx x xxxxxxx, nákladů x výnosů xx xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x časové xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (smluvní) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx do 5 xxxx xxxxxx,

x) dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx xxxxx papíry xx člení xx xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxx xxxx, ve xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx vklad xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx xxxx xxx xxx sestavení xxxxxx závěrky xx xxx, xx kterému xxxx být podle xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx doby jsou xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx zveřejňování údajů x ní.

11. Xxxxxxx xx provádí xxx xxx účely xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud xxx x výdaje xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx příjmy, x xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx obchodovatelné xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx x méně x x vysokým xxxxxxx likvidity, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx instituce x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) x xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx těchto xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXI

Členění xxxx xx rezidenty a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a fyzické xxxxx včetně poboček xxxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ekonomický xxxxx xx ekonomické xxxxx České republiky, xx. vyrábějí, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx právnické x xxxxxxx xxxxx x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxx dále. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx podniky, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, družstva, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, nadace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x jiné xxxxxxxxxx,

x) zahraniční xxxxxxxxx xxxxx, xx. osoby xxx xxxxxxxxxx kontrolou, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury ap., xxxxx obdržely podle xxxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx své xxxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) instituce, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxx, xxx kterým xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména zastupitelské xxxxx x xxxx xxxxxx orgány Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x trvalým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx České xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx předpisu, xxxx. obchodníci, xxxxxxxx xxxxxx xx. nezapsaní x xxxxxxxxx rejstříku,

e) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx rok xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxx. za xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, studenti, xxxxxxxx, xxxxxx ap., x xxx, xx x studentů x xxxxxxxx se časový xxxxx neaplikuje,

f) xxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxx pobytem na xxxxx České xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, EU), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x působí x xxxxxxxxx, tj. na xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx nerezidenty xxxx též považováni:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, x když xxxxxxx nebo xx xxxx v Xxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx rok, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx finančních x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx výrobních xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxx xxxxx x působí na xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, ale xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx to xxxxxxxxxxxxx xxxxx cizích xxxxx a mezinárodní xxxxxxxxx, jejichž členové xxxx z různých xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxxx a xxxxxx x České xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxx ve xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (považují se xx nerezidenta jen xxx transakcích x xxxxxx xxxxxx).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx nerezidentů a xxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx,

x) vlastních poboček x zahraniční, xxxx. xxxxxxxx v xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx a xxxxx x xxxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx emitovaných xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. směnek xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) příslibů, xxxxxxxxxx, záruk, xxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx od nerezidentů xxxx poskytnutých nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx.

X zařazování xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx v souvislosti x xxxxxxx aplikací xxxxxxx xxxx xx xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (nebankovní) instituce, x xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x České republice, xx xxxxx zařazovat xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx roku xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxxx charakteru - xxxx jsou obchodní, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx firmy, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx vyhraněno.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, organizaci a xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx lze xxxxxxxxxxx

x) xxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x b),

d) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účty xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 si xxxxxx xxxxxxxx sama xxxx x uvede je x účtovém xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení ke xxxxxx účtové xxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx v rámci xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx náplň jednotlivých xxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x mezibankovní účty

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný majetek, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému fondu, xxxxxx Evropského systému xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x emisních xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx závazcích x xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x mezibankovních operací xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx nostro xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx a xxxx xxxx podle měny, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx x mincích x tuzemské xxxx x xxxxxxx bankovek x xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx x majetku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x sbírku xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx mince v xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxxxxx příštích xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy (xxxxxxxxx xxxxxxxxx stravování xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.), se účtuje x xxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 99 xxxx x hodnotách x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx skupiny 32.

2. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx x XXX a x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rezervách xxxx x peněžních xxxxxxxxx x XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx emisním xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o termínových xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx běžných účtech x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx jiným bankám xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx x opravné xxxxxxx x nim,

f) xxxxxxxxx prostředcích na xxxxxxx účtech jiných xxxx,

x) termínových vkladech xxxxxx xxxx

x) přijatých xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx bankám (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, ke kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x úroku na xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx zde také xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Social Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, International xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Nordic Xxxxxxxxxx Xxxx, International Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Inter-American Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. rekurzy při xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx pohledávku x xxxxxxx se zaváže xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. reverzních xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 xx. repo xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx XXX a XXXX (účtová skupina 20, 25),

g) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x obdobnými xxxxxx (xxxxxx skupina 29 - xxx XXX).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 20 xx xxxxxx XXX x souladu xx xxxxxxxxxx předpisy.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů, které xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx to xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) x pohledávky x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx spotřebních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xx přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx za xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx v této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx položka xx spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx odhadu očekávaného xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx (xxxx. ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx bankou.

3. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx kterými xx xxxxxx xxxxxx xx vkladních xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. platby xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx vyplacení xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx možné, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, ale s xxxxxxx sankcí. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx účtuje v účtové třídě 3.

4. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx xxxxxx přijaté xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry a xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, dojde-li ke xxxxxxx jejich xxxxxxx x účetní xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx položky. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, klasifikují xxxxx x ostatní pohledávky xx klienty x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů. X xxxxxx a ostatním xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx zásad xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx ČNB.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx bankou a xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx vkladové xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx splacených xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx a ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx papíry, deriváty, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V účtové xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) pohledávkách x závazcích z xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých tuzemským xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, orgány xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx položek a xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

e) xxxxxxxxxxxx x závazcích z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Článek II

1. V xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx deriváty x xxxxxxx na xxxxx pro xxxxxxx x xxx opce x xxxx v xxxxxxx na marže xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx termínové operace x úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx účtováno xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 resp. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); u xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx skupině 56.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x účtům xxxx xxxxxx skupiny xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x clearingovým xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx účty v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx od zahraničních xxxxxxx x jednatelství xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx skupině 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx vyplývající x obchodně-závazkových xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx x xxxx x přidané xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x úroků x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení,

g) xxxxxxx xxxxxxx x pohledávkám x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová třída 1) x xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x zálohách poskytnutých xx pořízení xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, dohadných položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxx či nákladů) xxxxxxxxxx se k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 se xxxxxx x nakoupených xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x obchodování nebo xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx emitované xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x prodeji xx xxxxxxx listy x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x prodeji, směnky x xxxxxxx, cenné xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx reálnou hodnotu.

7. X xxxxxx skupině 37 se xxxxxx:

x) xxxxxxx x pohledávky x nákupů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx závazky z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx papírů nebo xxxxxxxx do jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx vůči xxxxxxxxx z obhospodařování xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nevyplacených xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a hypotečních xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx xxxxxxxx fondy) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x dosahování zisku x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx státem x bezkuponové dluhopisy xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx aktivy (xx. xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Neúčtuje xx xxx o xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx x účtové xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx a prodaných xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými, komoditními x úvěrovými xxxxxxxx x změnách v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný majetek, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x jednatelství

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx pořízení x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním pobočkám x jednatelstvím (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho pořízení (xxxxxx xxxxxxx 47).

Článek XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxx papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx, xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx skupině 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x zahraničí (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx o nehmotném xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx též o xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 48 xx účtuje x xxxxxxxx, pokud xx x xxxx xxxxxxxx xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtuje přímo xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx zůstatek (xxxxxxxx stav zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx období) xx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního období xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx účtech xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (účtová xxxxxxx 52),

c) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xx xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 se účtuje x dotacích a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx státu nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx dále xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx účelu, na xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx účelu xxxxxx, resp. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx použití zápisy xx účtech xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo na xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; x xxxx je účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx neproplacené xxxxx xxxxxx přeúčtují xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52 x ve xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Závazky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání účetní xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x rezervním xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx rezervních x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx zdanění x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních jednotek.

6. X účtové xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx rejstříku,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřených xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx emisí xxxxxxx xxxxxx základního xxxxxxxx účetní jednotky x xxxx. x xxxx xxx zvýšení xxxxxxxxxx kapitálu, z xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx akcie,

d) ostatních xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových listech), x vlastních akciích, x kurzových rozdílech x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cizoměnovými xxxxxxx z rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích derivátů, x xxxxx byla xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, o xxxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxx období, neuhrazené xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx účtech xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nákladů a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou zásadní.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 se účtuje x souladu x Čl. XIX Xxxxxxxx ustanovení.

9. X účtové xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx x ostatními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx účelově xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. X této xxxxxx třídě se xxxxxx rovněž x xxxxxx rezerv, o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx rozdíly (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodej (netto xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na poplatky x xxxxxxx ve xxxxxx k bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.

c) pokles xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx reálnou hodnotu, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxx provize xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a náklady x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx operace, x nichž se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx na poplatky xx xxxxxx xxxx, xx správu, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xx xxxxxxx záruky, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx bankovek a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx náklady zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx za xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx sociálního a xxxxxxxxxxx pojištění, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X této účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x náklady xx xxxxx činnosti xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxxx a zaměstnanci x xxxxxx xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X účtové skupině 66 se zejména xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx účastí x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x účtové skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxx provozní xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 63,

x) úroky x xxxxxxxx ze xxxxxxx z jiných xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné xxxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují se xxx manka a xxxxx (o xxxx xx účtuje v xxxxxx skupině 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx účtech nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx chyb).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX odvod xxxxxxx zůstatku xxxxx) x xxxxxxx na xxx splatnou x xxx odloženou, doměrky x vratky daně x příjmů za xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx třídě se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x finančních a xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx členění. Výnosy xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x použití opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o vnitrobankovních xxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx činností, zejména:

a) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx platebního xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x zisky x xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx x deviz,

e) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, uložení, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx hodnoty z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x opcí,

g) xxxxxx x emise bankovek x mincí (jen XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx použití xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx ustanovení,

e) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky na xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady škod x xxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

f) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, k xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx mank x xxxx (o nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx zásadních xxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 79 xxxx mít ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x majetku x závazcích, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x potenciální xxxxxxxxxx x závazky.

2. Xxx oceňování xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx stanovené zákonem s tím, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx xxxxxxx jako xxxxxxx nebo xxxxx x souladu x xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. X operacích xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xx účtuje xx xxxx vzniku xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx při xxxxxxxx cizí měny xx Kč xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx se několik xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x zajištění xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxx účtuje xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx připadá x xxxxxxx pohledávky xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech aktivních, x závazcích xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Pro xxxxxx xxxxxxxxxx evidence x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Obecných ustanoveních. Xxxxx xxxx u xxxxxx skupiny 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x u xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx a prodaných xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a analytické xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x ú xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Článek XX

1. V xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. V xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x přijatých zárukách x xxxxxxxxxxx směnek, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x přijatých potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o krytých xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx vypořádání xxxx xxxxx než 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx v závislosti xx xxxxxxxxxxx trhu).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále xx xxxxxxxxx z xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových měnových xxxxx, xxxx cen xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X účtové xxxxxxx 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x úvěrovými, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx se xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, změn xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn úrokových xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nemovitých xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 98 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx podle obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx účtuje xxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx x xx xxxxx, vyrobené x xxxxxxx bankovky x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací xxxx x xxxxxxxxx účty. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x účty v xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx komodit, popř. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x evidenci (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, jiné xxxxxxx x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx se účtuje x xxxxxx skupině 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx zde účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx podrozvahovým xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondem, podílovým xxxxxx, xxxxxxxxx fondem (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxxxx ustanovení. Ustanovení xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xxx xxxxxx a xxxxxxx cenného papíru xx rozumí xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy o xxxxxx nebo xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x plněním xxxxxxx x&xxxx;xxxx smlouvy xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxx vypořádání xxxxxxx xxxxx běžných xxxxxxxxxx zvyklostí na xxxxx xxxx okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxx příslušná smlouva,

b) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx podílové xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx ustanovení xxxx. 9 Čl. V Obecných xxxxxxxxxx, xxxxxxx příslušná xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížený x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx diskontu xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných papírů xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx cenných xxxxxx, xxxx. u závazků xx účty xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxx rozdíl z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x závazků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách se xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxxx xxxx závazků xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rozumí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx repem xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní xxxxx xxx přesunech xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx držby (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx rozdílu x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Pokud xx k přesunovanému xxxxxxx xxxxxx zařazenému do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů k obchodování xxxx k prodeji (xxx. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx na účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx pouze rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Změny xxxxxxxx xxxxxx všech derivátů xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (zajištění peněžních xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) xx účtují xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přepočtu xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxxxxxxxxx položek, xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx a xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady na xxxxxxxx xxxxxxxx resp. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx na účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xx účtu Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxx xxxxxx tohoto majetku xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady, xxxx Xxxxxxx z převodu hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 76 - Ostatní xxxxxxxx výnosy, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku. Xxx účely odpisování xxxxxxxx majetku se x&xxxx;xxxxx změnám nepřihlíží.

11. Xxxxxxxx xxxx časově xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx xxxx platnosti xxxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx od účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 souvztažně s účtem Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx penzijní xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx xxxxxx rezervy xx xxxxxxx na xxxxxxx pojistně-matematické současné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx o sumu xxxxxxxxxx evidovaných ve xxxxxxxx xxxxxxxx penzi. Xxxxxxxxx hodnotou se xxxxxx xxxxxxxxx platby xxxxx penzijního xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úbytků xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, že budou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx výpočtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx fond x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanoveními Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx třídách xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

D. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx zákona x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx klasifikovaným xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a poskytnuté xxxxx členům družstev, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx obcím v Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx ani xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx členům, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx skupinu 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vklady od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx skupině 28 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům.

6. Xx účtech x xxxxxx skupině 34 xx účtují ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 a 4. X xxxx účtové xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

7. Xx účtech v xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx uhrazovací xxxxxxxxxx xxxxx.

8. X poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73 390/2001

Přechodná xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx takto:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx papírům xxxxxx xx repo xxxxxxx x těchto xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx ze xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx skupinách 43 x 47 x zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Na xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx náplň.

6. Rezervy xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx do opravných xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x rozporu s xxxxxxxxxx Opatřením XXX, xxxxxxx je na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx nebo xx xxxxxx ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí ke xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, a x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx opravných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x plnění xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx pohledávek xxxx xx úhradu ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx zruší x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx ekvivalencí xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx x rozhodujícím a xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41. Účasti x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx účtované x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx ekvivalencí. Xxxxxx xx xxxxx metody xxxxxxx (přechod x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. mimořádných xxxxxx.

Xxxxxx II

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Konečný xxxx xxxxxxxx převedou xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný v xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x účtových skupinách 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx skupin 36, 38, xxxx. 41 xxxxx záměru xxxxx, x bezkuponových x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x zůstatky xx převedou na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným papírům x účtové xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 41 popř. 36 xx účet Ostatní xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 25 se xxxxx ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx snížení xxx cenných papírů xx vrub xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx zúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně s xxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx drží xxxxxxx xxxxx xxxx. vlastní xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx včetně xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001 v účtových xxxxxxxxx 06 x 25 na xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x změny xxxxxx ocenění xx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x okamžiku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 48 xxxx. na xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 35. X xxxxxxx, xx xxxx x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx s xxxxx 112 x xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx výnosů.

5. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx úvěrů xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účtované xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 23 xx převedou xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank x xxxxxx skupině 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx na účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx xxxx 314 se převede xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, ostatní xxxxxxxxxx zúčtované xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx své povahy xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x účtu 325 týkající se xxxxxxxxxxxx činností se xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x účtové xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx přijatých xx xxxxx družstevní xxxxxxx x xxxxx poskytnuté xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 312, 313, 372 x 394 xx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx účtované xx účtech 322, 323, 324 a 477 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtové skupině 34, xxxxxxxx účtu 335 xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx na xxxx Různí věřitelé x účtové xxxxxxx 34.

17. Zůstatky xxxx x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxx 374 na xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxx skupině 37.

21. Zůstatek xxxx 351 x finančních xxxxxxxx se převede xx příslušný účet x účtové skupině 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx převede na xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx převede na xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Investiční x podílové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx se změn xxxxxx xxxxxxx opcí xx účet Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 377 v xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx na xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx účet Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx na xxxxxxx xxxx (xxxxxxx marže) xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů v xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx z nákupu xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 x členění xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x složená xxxxxxxx xxx obchody na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxx fondy převedou xxxxxxxx analytické evidence xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx reálné xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

32. Ostatní zůstatky xxxxxxxxxx analytické evidence xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxx Různí dlužníci xxxx. Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 (nefinanční xxxxxxxx), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx na xxxx xxxx Mimořádné xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (změna xxxxxx účtování xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Zůstatek xxxx 391 k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 na xxxx Závazky z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx zůstatků xxxx 428 x 429. Zůstatky xxxx 428 x 429 xx převedou na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx zůstatku xxxx 427 (xxxx xxxxxxxx xx státního příspěvku x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) na xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx kurzové xxxxxx se xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Zůstatek xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.