Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Ing. Xxxxxxxx, xxx. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx financí podle §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Čl. X

1. Tímto xxxxxxxxx xx stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx družstva³,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a investiční xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry⁵,

f) penzijní xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx investiční xxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx opatření.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx xxxxxx xx Xxxxxx zákonů.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx účtování x. j. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx opatření

č. j. 282/73 572/1993 xx dne 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 ze xxx 21. prosince 1995,

č. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

č. j. 282/79 783/1997 xx dne 2. prosince 1997,

x. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. x. 282/93 485/1998 ze xxx 7. ledna 1999,

x. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k 1. lednu 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx začínajícího xx 1. xxxxx 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Zákon č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x spořitelních a xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších právních xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Zákon č. 591/1992 Sb., x cenných xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Směrná xxxxxx osnova pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx v rámci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx tyto xxxxxxxxxx účty:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné papíry, xxxxxxxx, ostatní pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Mezinárodnímu xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx vůči bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Vklady x úvěry u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x emisních xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x emisních xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx emisním xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx emisních bank

Přijaté xxxxx od xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, xxxxx x ostatní závazky x pohledávky za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx u jiných xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxx xxxxxxx

14 Vklady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžný účet xxxxxxxxxx záložny

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové vklady xxxxxx družstevních záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx vklady jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účet xxxxxx družstevních xxxxxxx

15 Xxxxx a klasifikované xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Xxxxxxx x xxxxxx hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxx hodnot

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx z bezkuponových xxxxxxxxx emisních bank

Závazky x ostatních bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx směnek

Závazky x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (jen XXX)

21 Xxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx úvěry

Dlouhodobé xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx nekategorizovaným

22 Vklady xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Termínové xxxxxx xxxxxxx se splatností

Úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx klientům

Vkladové xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx klientů

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx úvěrů

Centrální xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx nesměnitelných měn

Krytí xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx členů xxxxxxxxxxxx záložen (jen xxxxxxxxxx záložny)

Běžné xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx

29 Xxxxxxxxx s orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx ČNB)

Rozpočtové xxxxxx státního rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x jiná xxxxxxxxx x xxxxxxxxx České xxxxxxxxx

Xxxxxx územních samosprávných xxxxx xxxxxxxxxx finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

31 Xxxxx termínové xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x inkasu xxxxxxx xx korespondentů

Hodnoty k xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx prostředky

34 Xxxxx xxxxxxxxxx a závazky

Různí xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x příjmů

Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx příštích období

Příjmy xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x prodeji a xxxxxxx podíly

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx na xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx penzijní fondy)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx emisních bank

Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Opce

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx finančním investicím

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek a xxxxxxxx hmotného xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky

Podřízené přijaté xxxxx a xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x xxxxxx xx nebankovních xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx fondy a xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx fond (xxx družstevní záložny)

56 xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx fondy

Základní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx centrále

Emisní ážio

Vlastní xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx z přepočtu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (jen investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x xxxxxxxxxxx období

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský výsledek xx schvalovacím xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx ostatní xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx na operace x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx operace

Náklady na xxxxxxxxxx operace

Náklady na xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x poplatky

Nakupované xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Tvorba xxxxxx x opravných položek

Tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx provozní xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x převodu xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx odvody xxxx z xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx x finančních xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x ostatních xxxxx

Xxxxxx x akcií x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x provizí

Výnosy z xxxxxxxx

Xxxxxx z operací x cennými xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací

Výnosy x derivátových xxxxxxx

Xxxxxx x ostatních xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x mincí (xxx XXX)

75 Použití xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxx x odepsaných pohledávek xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy z xxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx z postoupených xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx účastí x ekvivalenci

Zisky z xxxxxxx účastí

Výnosy z xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x příslibů xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Pohledávky x závazky xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí směnek

Přijatá xxxxxxx směnek

Poskytnuté záruky x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

Přijatá xxxxxxxx rukojemství

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Pohledávky x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými nástroji

Pohledávky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx měnové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxx x kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx zástavy

Přijaté nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxxxx - cenné papíry

98 Xxxxxxxxxx x závazky x hodnot x xxxxxxx, xxxxxx, uložení x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx ČNB)

99 Xxxxxxxxxx x evidenční účty

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací účet xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

A. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I Vymezení xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx účely účtové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Okamžik uskutečnění xxxxxxxx případu

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx x výnosů x pro xxxxxx xxxxxx rozlišování

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

Článek VI Použití xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx k cenným xxxxxxx

III. Opravné položky x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv

Článek IX Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx obchody

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Operace x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx klienty

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx účetních xxxx

II. Uzavírání xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Hlediska xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx některých xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

1. O skutečnostech, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x ekonomické xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx označuje xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx x obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (tzn. peněžní xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx a xxxx peněžní prostředky xxxxxxx xx požádání),

b) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx základě smlouvy,

d) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

4. Finančními xxxxxxx xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx smlouvy.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx podíl, podílový xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 xxxxxx x XXX, §1 odst. 3 xxxxxx x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx společnostech x investičních xxxxxxx, §1 zákona x. 42/1994 Xx., o xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx závazkem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx v případě xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx plném xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx, x výjimkou pohledávek, xxxxx xxxx vázány xxxxxxx nebo obdobnou xxxxxxxxx podřízenosti.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx, který je xxxxxx x xxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx účetní jednotky. Xxxx. xx tvořen xxxxxxx xxxxx x xxxxx akcií, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x účetního zisku xxxxxx jednotky.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx či xxxxxx. Xxxxx mohou xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx obdobným xxxxxx xx rozumí bezúplatné xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. ze xxxxxxxx xxxxxxxx, xx státních xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx, z rozpočtových xxxxxxxxxx Xxxxxxxx agentury, x programu XXXXX xxxx obdobnému programu, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx státu). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se xxxxx xxx jejím poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxx xxxxxxx náklady. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx cenou xxxx xxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xx xxxxxx, na xxxxxxx xx o xxx xxxxxx bez dotace.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx použít jako xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx druhu xxxx kategorie rizika. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx se pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, na xxxxxxx kterých xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výplaty xxxxxx xxxxxxx příjmů, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména den xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx x xxxx, xxxx. jiné xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými papíry, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2. X xxxxxxxxx, na xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx pohledávky x závazku, xxxxxx xxxxx xxxx zániku, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, schodku, přebytku, x pohybu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, popř. x nichž xxxx x xxxxxxxxx potřebné xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

3. V xxxxxxx, xxx účetní jednotka xxxxxxx zaúčtovat xxxxxxx xxxxxx zápisy xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x zájmu věrného xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx obsahovat xxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Účetní xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx termínem dodání (xxxxxxx operace) jsou xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx investiční x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 zvláštních xxxxxxxxxx xxx podílové xxxxx). X okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x rozvaze.

5. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxx v případě, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx kontrolu ztratí, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx finančním aktivem, xxxxxx finanční xxxxxxx x rozvahy převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx jeho xxxxxx hodnoty k xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, a xx xxxx, kterou xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zaúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx stanovit xxxxxxx hodnotu xx xxxxx aktiva, xxxxxx xx ponechává, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx tento xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx právo xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx kontrolu nad xxxxxxx finančním aktivem x xxxxxxxx xxx xx sebe xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), účtuje x xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Jestliže příjmy xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x zároveň xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx jednotka nakoupila xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, pokud inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxxx o xxxx přijatou záruku xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx tzn. xx je povinnost xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx nebo skončí xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, xxxx. jeho xxxxx, který xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x mezi xxxxxxx xx tento závazek xxxxxxxxx se xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a závazky xxxx xxxxxxx x xxxxxx zejména:

a) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx právnické, xxxx. xxxxxxx osoby,

c) xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx sjednané na xxxxxxx xxxxxxx smlouvy (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxxxxx i x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z realizace xxxxxxxxx úvěru x xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx; x xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx či xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x přebytků, pokud xx prokázána xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (záměna xxxxxx), a xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx kterém xx xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx cenou x oceněním x xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx zákoníku) xxxxxx dotčena.

Xxxxxx XX

Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx zásadně xx xxxxxx, s xxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxx. Xxxxx by xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, xxxxxxxxx odchylně (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx se xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Zásadní xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx vliv xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx počáteční stav xxxxxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxxxxxx ztráty.

b) přijaté xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. nákladů příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Náklady xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx časově xxxxxxxx ve formě

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx skutečnost, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (věcné xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Všechna uvedená xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx současně.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nutno xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xx výnosů bez xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxx jednoho xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx rozlišovat, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxx mezitímní xxxxxx xxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

6. Postup xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx xxxx xxxxx jen xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x závazkům xxxxxx jednotka xxxxxxxx x datu sestavení xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxx x závazcích xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X cenných xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx, u xxxxxxx x cenných xxxxxx x obchodování, u xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx, u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích neurčených x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx x x xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Lineární metodu xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx také xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, x xx v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx splátkami, xxxxx xxxx období xxxx xxxxxx než xxxxx xxx.

9. Metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx způsob xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků k xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx právo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx neuplatní nebo xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (vliv xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx věřitel xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Dohadné xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x důvodu xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx pojišťovnou x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pojistná náhrada x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných účtech xx xxxxxx účtují xxxxxxx osobami xxxxxxx x nevyúčtované dodávky, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x nahradí se x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

Článek V

Použití způsobu xxxxxxxxx

1. Způsoby oceňování xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo jinak xxxxxxxxx xxxxxx,

x) majetek xxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cena xxxxx xxx vlastní xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x účetnictví xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx fyzickou xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 zákona.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x snížení hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx opatření, zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx zjištěný rozdíl xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazku nebo xxxxxx okamžiku xxxxxxx xx na xxxxxxx xxxxxxx přeceňuje xxxxxxx x závazky podle xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxx tržní hodnota (xxxx jen “tržní xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx tržní xxxx xx možné xxxxx xxxxx prodat (x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx papír xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jako upravená xxxxxxx cenného xxxxxx.

7. Xxxxx cenou se xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx fondu x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx o xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Belgie, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Nizozemsko, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Rakousko, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Xxxxxxxxx, Švédsko, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx buď xxxxxx, nebo xx xxxxxxxxxx institucí, xxxxx xx ke xxx xxxxxxxx xxxxxxxx příslušných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx směrnice XX x. 93/6/XX nebo xxxxxxx xxxxxxxx platné xx státě sídla xxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxxxx země XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Kanada, Xxxxxxxxx x USA).

8. Xx xxxxx xxxx, xx cenný xxxxx xx možné xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx emise, pokud xx xxxx období xxxxxx, xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx denní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx dny x daném xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx emise.

9. Upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) míře xxxxxx na vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxx,

x) míře účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu, pokud xx xxxxx x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxx xx současná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) x opravnou xxxxxxxx, xxxxxx by xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx jako xx pohledávku x xxxxx.

10. Ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se rovná xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru

a) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx pouze x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx jeho xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx x xxxx xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) byl x xxxx xxxxxx xxxxxxx z důvodu, xx majetek společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x upravená xxxxxxx podílového xxxxx xx xxxxx nule, xxxxx odkup podílového xxxxx byl xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx přesahující 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x dispozici xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, resp. podílového xxxxx, ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx xxxxx, upravená xxxxxxx se xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) se rozumí, xx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx oceněna pořizovací xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxx xx xxxx nehmotného xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti nebo xxxxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxx xxxxxx je následně:

- xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), xxxx. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxxx o xxxxx na ztrátě xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx po xxxx akvizice účtované xxxxxxxxxx x účtem Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Přijaté dividendy xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx z rozdělení xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx účastí x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, a xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76.

Xxxxxxx účasti je xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx o xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx přidružené společnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výkazu xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Rozdíly z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účastí x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx / ztrátě xxxxxx v ekvivalenci x účtové xxxxxxx 76 resp. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zisku x xxxxxx (xxxx x xxxxxx skupině 76 Xxxxx na zisku xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx rozdělení xxxxx převede xx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx ocení xxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem nulou, xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx xx roven xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vlastní xxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx závěrky x používá k xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti xx stejnému xxxxxxxx xxxx je okamžik, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx dceřiná xxxx xxxxxxxxxx společnost xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx stejnému xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxx přecenění ne xxxx xxx x xxx měsíce.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx x tomuto xxxxxx tvořena). Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx.

16. Reálná xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (dále jen “xxxxx cena”) vyhlášená xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Není-li x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx ocenění odborný xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx kótován xx xxxxxxxx či zahraniční xxxxx, xxxxxx se xxxxx xxxxx cena xx xxxxx trhu, xx kterou xx xx xxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx nepracuje, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x nichž je xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx cizích xxx x kurzové xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účetnictví x xxxxxxxxx jednotkách české xxxx. X majetku x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx je vyjádřeno x xxxx xxxx, xxxxxx xxxx v xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx českou měnu xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a x xxxxxx závěrce xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx vyhlášených Xxxxxx xxxxxxx bankou.

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx účtují xx xxxx nákladů nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) z xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem; o xxxx se účtuje xx rozvahový účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x na účty xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, účet Xxxxx x převodu xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxx. Čistými investicemi xxxxxxxxx x účastmi xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx část čisté xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání xxxx xxx plánováno, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx své podstatě xxxxxxxxxxx zvýšení či xxxxxxx účasti x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) z cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti měnovému xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx Zisky z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx závazku, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x níž není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující obě xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, xxxx, termínu realizace, xxxxxx za nedodržení xxxxxxxx; x nich xx účtuje na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových aktiv xxxx závazků vzniklých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rozdíly x rozvahového xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady na xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací),

e) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx x xxxxxxxxx ekvivalencí.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z devizových xxxxxxx).

5. Kurzové rozdíly xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek a xxxxxxx ze spotových xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x nich xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová skupina 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém účtu (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x České xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x použití xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx položky xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu nebo xxxx oceňován ekvivalencí, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. V xxxxxxxxx, kdy xxxxx x xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx vlastního xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx části xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x pohledávkám z xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu x xxxxxxxxx finančních činností),

b) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx papírům xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxx xxxxxxx nabytým x primárních xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x podílům x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účast x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx),

x) k xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx na xxxx xxxx xxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx opravné xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro nepotřebnost xx účtuje ve xxxxxxxx výnosů.

6. Opravné xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx. X kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx xx účtováno xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxxx aktiv x xxxxx, x nimž xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, tzn. že xxxxxxx položky jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) k xxxxxxxx,

x) x aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx zajištěna xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. finančního xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx repu (přijatý xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, že xx při xxxxxxx xxxxxxxx může xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, prodejem xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x platbami xxxxx, xxxxxxxx, jistiny, či xxxxxx nezaplacení,

c) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zajištění (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, xxxxx xxxxxxxx x zajištění xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx kvalitním xxxxxxxxxx xx rozumí zajištění, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případě selhání xxxxxxxx uhrazeno zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, vůči xxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx předpisu ČNB xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx OECD),

b) cennými xxxxxx, x xxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx držených do xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x vkladů uložených x účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiva x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx položky x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, či výkazů xxxxx zvláštních předpisů x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti x dluhových cenných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky k xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx se tvoří xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx rovné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Obvykle xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x dluhopisům xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx splatnosti se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx spojeného x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx se tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným pohledávkám x finančních činností xxxxx xxxxxxxxxx předpisu xxxxxxxx ČNB.

5. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenných papírů xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčeným x xxxxxxxxxxx, xxxxx půjčila xxxxx xxxxxx.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) k xxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxx akciové společnosti, xxxxx xxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xx výši xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Míra xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx zamítnut xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x úhradě nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x těchto xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx dni stanovení xxxxxxx položky, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, pokud xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

Článek VIII

Zásady xxx xxxxxx a použití xxxxxx

1. Xxxxxxx představuje xxxxxxxxxxxxx plnění, x xxxxxxxx časovým rozvrhem x výši.

2. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx, x níž xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxx xxxx, kurzové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx ve xxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxxxxx nejlepšího xxxxxx xxxxxxx se xxxxx x xxxxx veškerá xxxxxx a nejistoty, xxxxx nevyhnutelně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x nim xxxxx. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx neberou x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx vyřazení xxxxx, x to ani x případě, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx tvorby xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx se xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání závazků xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx významný. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx xx x xxxxxxx účetních obdobích xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Rezervy podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx jejich výše x xxxxxxxxxxxx. Snížení xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx pouze x xxxxxx, k xxxx xxxx vytvořeny (xxxx. xx záruky, xx xxx x xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx použití xxxxxxx xxxxx xxx její xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx bankovních xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. K xxxxx xxxxxx slouží xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx nebo x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx oboru, xxxxxx xx xxxxxx,

- hlavní xxxxx, kterého se xxxx,

- umístění, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří budou xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, a xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx přímé xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x zároveň xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx nových systémů x distribučních xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx program, xxxxx je plánován x xxxxx vedením xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx buď xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx způsob, xxxxx xx činnost xxxxxx xxxxxxxx prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx země xxxx xxxxxxx do jiné,

- xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx některé xxxxxx xxxxxx,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopad na xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x souvislosti xx zánikem bez xxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx o xxxxxxx společnosti nestanoví xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx

1. Účastí s xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx jednotka fakticky xxxx právně vykonává xxxxx nebo nepřímo xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politiku jiné xxxxxxxxxxx, a tak xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou hlasovacích xxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx odvolání xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx orgánem xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby jednající xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv pouze xxxx jedna x xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x podstatným xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx se xx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má přímý xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx zřetelně xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- významnými xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx na samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx o xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx xxxxxx nadále xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx splněny, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, popř. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx ocení nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) která je xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě nákladů xxxxxxxx.

14. K xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx oceněných xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Cenné xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx cenné papíry) xxxx cenné xxxxxx x

x) xxxxxx úrokovou xxxxx,

x) proměnlivou úrokovou xxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) xx xxxxxx určena xx xxxxxx k xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, se člení xx cenné papíry

a) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, se člení xx

x) závazky z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx přijat x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx prokazatelnou xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx až xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx držet cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx s xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx možné xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx držený xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má úmysl xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx až do xxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx xxxxxxxx prodejní opci. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti není xxxxx, xxxxxxx list, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x něhož xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx neúčtuje x xxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx, o xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx o xxxxxxxx, xxxxx nejsou účastmi. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx) oceňují xx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx x xxxx xxxxxx papírem x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Na účtech xxxxxxx papírů x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x podílech x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx společnosti x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxx cenných papírech xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka nemá xxxxx obchodovat; xxxx xxxxx papíry xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Dluhové cenné xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx zajištěným xxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx sekuritizace, tzn. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx x kreditních xxxxx apod., xx xxxxx papíry. Toto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx hypoteční zástavní xxxxx. Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se mezi xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx x obchodování, cenný xxxxx x xxxxxxx, xxxxx papír pořízený x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx nebo poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx se xx xxxxxxx oceňování použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx.

12. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx těch, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx papíry xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx spojené x xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. poplatky x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, burzám. Transakční xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx diskonty, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxx. X cenných papírů xxxxxxxxx nebo dodaných x rámci termínové xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx papírů x xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx nákup xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx okamžiku xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (dluhové xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx diskont - x xxxx jsou x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Změny reálných xxxxxx jsou účtovány xx xxxx nákladů xxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x cenných papírů x prodeji k xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky nebo x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx x opravené xxxxxxx x xxxxxxxx cenou x okamžiku sjednání xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x prodeje xxxxxxx papírů.

16. X xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxx-xx o xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx x obchodování, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání zpětného xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupon. Xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx závazky xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx se rozumí:

a) x xxxxxxxxxx dluhopisů xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx diskont) xxxx xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxx pořizovací xxxxx (xx. pořizovací xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x emisních xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou.

19. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti a xxxxxxxx cenným papírům xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti nejsou xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx cennými xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x prodeji x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx cenných x prodeji nebo xx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x prodeji do xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx ceny.

c) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx záměru, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx účetního xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní opce) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx cenné papíry xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) se xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx úrokových xxx xx xxxxxx významně xxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx alespoň 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx x xxxxxxxx ojedinělé xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxx xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při přesunu xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Pokud xx x přesunovaného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti (xxx. že po xxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx v pasivech xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx základního xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxxxx xxxxx, rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního xxxx xxxx snížení rezervního xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. O xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnota pevné xxxxxxxxx operace xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx nakoupených vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenné papíry.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pro zúčtování x trhem cenných xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx o poskytnutých xxxxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, x xxxxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx x nich x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, zároveň xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, o nichž xxxxxx x aktivech, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx papíry xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx do správy, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx obchody

1. Xxxx obchodem se xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (jiných xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx přijmout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x přesnému xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx přijetí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

4. Xxxx x repo xxxxxxx xx účtováno x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx prodejem.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx poskytnuté x xxxx, zůstává x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu xxx xxxxxxx dosavadního způsobu xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně sjednaným xxxxxxx x u xxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx xxxxxxxx hotovosti x přijatém úvěru.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx xx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx hodnotě x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x něm xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x nákupu cenného xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxx cenného xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxx x poskytnutém xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) jeho xxxxxx hodnota se xxxx x závislosti xx změně úrokové xxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, ceny komodity, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, na úvěrovém xxxxxxxxx (ratingu) nebo xxxxxxxx xxxxxx, resp. x závislosti na xxxxxxx xxxxxxxx,

x) nevyžaduje xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx, xxxxx xx nižší, xxx xx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x tržních faktorech,

c) xx smluven x xxxxxxxx x budoucímu xxxx, přičemž xxxx xxxxxxxx obchodu do xxxx xxxxxxxxxx je x něho xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xxxxxxx má xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx umožněno čisté xxxxxxxxxx či je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které xx xxxxxxx příjemce xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx, nájmu (pronájmu) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně ropy), xxxxx xxxx a xxxxxxx, kdy jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx komodit, x xxxxx se očekává, xx budou vypořádány xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx jinými fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx považované xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx finanční nástroje, xx kterých xxxxxxxxxx xxxx xxxxx užitek x příznivého vývoje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovací (xx. deriváty xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) sjednány xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx než xxx, která může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx rozumí sjednávání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx jednotkou (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxx v xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx považují x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx také z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx alespoň x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, který xx skládá xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx akciových či xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx hodnota xx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx jako xxxxxxx nakupující riziko xx xxxxx zavázána xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx přijatou xxxxxx, xxxxxxxx sjednala xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx neplní-li dlužník xxx xxxxxxx, uhradí xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přijatou xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx je nesjednala xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx zahrnuje xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x derivát (xxx. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx modifikuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx odděluje xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx současně tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx podmínkami xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxxx nebo je xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x vložený xxxxxxx xx xx hostitelského xxxxxxxx odděluje xxxx. x případě

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

- opce xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, pokud xxx xxxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- derivátu, xxxxxx se xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx prodejní xxxx xx úrokový xxxxxxx xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x realizační cenou xxxxxxxxx se ceně xxxxxxxx úrokového xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené x úrokové xxxxxx xxxx náklady,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x těsném xxxxxx x ekonomickým xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx a vložený xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- měnového xxxxx xxxx xxxxxxxx vloženého xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x realizační xxxxx, xxxxx za běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, se v xxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx xx. dluhopis x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx oddělí x xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxx xxxxxx.

18. O xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx i rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx sjednání xx xxxxxxxx posledního xxxxxxxxxx, xxxx. ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. O derivátech xxxxxxxxxx mezi různými xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se účtují xx okamžiku sjednání xxxxxxxx pohledávky a xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx přeceňují x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových měnových xxxxx, xxxx cen xxxxx a změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Účetní jednotky, xxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxx předpisem povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx na rozvahových xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx o xxxxxxx xxxxxxx v cizí xxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx platbě x x Xx xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V případě xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx sjednané xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v okamžiku xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x spotovou cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx opce, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) jsou x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) účtovány xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotou, které xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) odpovídají xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx rizik,

b) xx xxxxxxx zajištění xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx zdokumentován, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx (xxxxxxxxx celkové xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % xx xxxxx 125 % změn xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx alespoň x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, x xxxx sestavení výkazu xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

Derivát xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx sjednaný xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx některou x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx jako xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx závazky, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx nedodržení xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x minulosti, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a škod, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx účtovanými xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo jejich xxxxx,

x) xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx je vysoce xxxxxxxxxxxxx, xxxx založeno xxxxxxxx xxx za xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní plán xxxxxx xxxxxxxx, četnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx ztrát x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx transakcí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx i z xxxxxxxx xxxx, kdy xx se transakce xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx přesný xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xxxxxxxxx, během xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx se nepovažuje xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x předpokládaného xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxxx budoucí transakce, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx závazků, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx a xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx derivátu, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx událostí:

a) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx derivát prodán, xxxxxxx nebo uplatněn,

b) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy nebo xxxxxxxxx xxxxxxx transakce.

28. Xxx zajišťovací deriváty xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, kterým xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx spojené x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx závazků, které xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxx mít xxxx xx zisk xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj může xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx,

- nepřeceňován xx xxxxxxx hodnotu; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx závazku xx xxxx trvání zajištění xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 písm. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xxxxxxx x xxxxxxx; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích nástrojů, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx v xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx zajištění změn xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx důsledkem konkrétního xxxxxx souvisejícího x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx transakcí, xx skupinami xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smlouvami či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, u xxxxx je předmětem xxxxxxxxx xxxxxx druh x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajištěným xxxxxxx, xxxx ponechány x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Do xxxxxxx xxxx výnosů jsou xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě výše xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx transakce; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx v xxxxxxxx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx. xxxxxxx. Zisky nebo xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x rámci zajištění xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Zajištěním xxxxxxx xxxxxxxx do cizoměnových xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucího z xxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx stejném xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx cizoměnových účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx jinému než xxxxxxxx riziku, jsou xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Marže x hotovosti složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx v xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx se zde xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx na xxxxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Marže x hotovosti xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech v účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx x bank; xxxxxx skupina 21, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x jiných subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech se xxxxxx x nadále xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx rozvahových xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx bank; xxxxxx skupina 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx přijaté xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx přijaté kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx cenného papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, účtuje xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx klienta x přijaté úhrady xx klienta nebo xxxxxxx x poskytnutých xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, účtuje x něm x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx jednotka bankou xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě obstaravatelských xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx jsou svěřeny xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx o xxx x závislosti na xxxxxxx splatnosti úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx o poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx neúčtuje. Xxx xxxxxxxxxx pohledávek, resp. xxxxxxx xxxx trhu xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx používá účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx, odděleně podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, odděleně xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx nakoupené cenné xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, vratky xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Poplatky x provize od xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenné papíry xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx rozvahových xxxxxx x závazcích vůči xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti určené x vrácení klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx x obhospodařování x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx nebo k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Prostřednictvím xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nákupů x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Tzn. xx na tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx xxxx dividendy.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a příjmy x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x provize xx klientů xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx samostatné xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty xxxxxxxx xx úschovy (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xx stejném xxxx se xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx účtuje xxxxx xxxxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx jednotka drží xx xxxxxxxx xxxx x přitom xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x výkonu x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x těmito cennými xxxxxx (např. účetní xxxxxxxx může držet xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx účtu xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx v xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx úschovy x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (druhotná úschova) xxxx po xxxx xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx úschovy). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx placené za xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx cenné papíry xx správy , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx správy). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx xx xxxxxx x rámci účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx, např. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x to xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx hodnoty převzaté x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a dále xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx správy jsou xx dobu trvání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Tzn. xx účetní xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané do xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx úschovy xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx do výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x přitom xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nabyvatelů x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů xxxxxxx xxx poplatky x xxxxxxx od klientů xx obstarání emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx stává prvním xxxxxxxxxxx emise, účtuje xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis a xxxxxx o cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k umístění xx veřejnosti). Při xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x prodejní xxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx x xx xxxxx záměru xxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytické účty x rámci xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx toto xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Přijme-li xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x nich x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) na xxxxx xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx účtu v účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček).

Článek XXX

Xxxxxx majetek

1. Xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx hmotný majetek, xxxxx xxxxxxx xxxx xx vyšší, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx pozemky, xxxxxx, stavby, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, stroje, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nástroje, xxxxxxxx reklamy x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx skupině 43.

2. Xxxxx použitelnosti xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxx založeného xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx využívá při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, umělecká xxxx, sbírky (xxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx se podle xxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx jeden rok, xxx xxxxxxx cena xx nižší, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x zásoby. X xxxxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x uvedení xxxxxxx do stavu xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx vynaložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hmotného xxxxxxx zvýší x xxxxxxxxx, kdy xx x xxxxxxxxx zhodnocení xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx majetku, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Nakupované xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x pořizovací xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx se neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpis.

10. Hmotný xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx formou oprávek x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem účetní xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx postupy, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, likvidace, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx odepsán, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jednotlivého xxxxxxxx majetku trvalým xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo ztratil xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx majetku sníží x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xx povahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je shodná x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. V xxxxxxx xxxxxxx prací xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx prací) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx příslušném účtu xxxxxxxx majetku jednorázově xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx majetek, xxxxx xxxx hmotnou xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx výsledek xxxxxxxx událostí x xxxxxxx xx, xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx ekonomický užitek, xxxx xxxxxxxxxx položky xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx xxxxxxx vyšší xxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx než 1 xxx. Za xxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx práva, xxxxxxxx. X nehmotném xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Nepatří xxx xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x výdaje xx reprezentaci xxxxxxxxxxx x xxxxx období, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Zřizovací výdaje xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem xxxxxxxxxx xx xxxx let (§65a obchodního xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, o němž xx xxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, vzniká xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx jím xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx nad podílem xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx tento xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Goodwill xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx předpoklady:

a) technická xxxxxxxxxxxxxx dokončení xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx bude xxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx nehmotný xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxx xx prodat x xxxxxx jednotka xx xxxxxxx nehmotný xxxxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxx xxx pro výstup x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx bude-li xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxx zdroje xxx dokončení vývoje x pro xxxxxxx xxxx xxxxxx nehmotného xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx schopna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x nehmotným majetkem xxxxx jeho xxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se neúčtuje

a) x xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx získat xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx poznatky x xxxxxxxxx. Výdaje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů x xxxxxxxx, xxx xxxx vynaloženy;

b) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) o goodwillu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx se xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x přípravou xxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku xx zvýší x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxx x xxxxx za xxxxxx období xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxx uvedeno xx xxxxxxx.

8. X výdaje xxxxxxxxxx na nehmotný xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, nemůže xxx x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Nehmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx použitelnosti xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 xxx xx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Článek XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx bez xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem).

2. DPH xx xxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX, xxxxxxxxx podle následujícího xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet DPH xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx x přidané xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Xxxxxxx daň xx částka xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x ohledem na xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - splatná). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je i xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x datu xxxxxxx xxxxxx účetní závěrky x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxx přiznání k xxxxxx x příjmů xx minulé xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 68, xxxx Xxx z xxxxxx - odložená), x xx podle xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx x přechodných xxxxxxx xxxx xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozumí hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx rozdíly mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx daňovému závazku (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x částky, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku ne xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx zohledňování xxxxxxxxx xxxxxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx zohlednění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

4. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx rozumí xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx tehdy, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx dosažitelný. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx stejným správcům xxxx x příjmů x xxxx zdaňované xxxxxxxx, x xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, ve xxxxxxx daňová ztráta, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová pohledávka xxxxxx v xxxxxx, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní hodnota xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) v xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx moci xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx odložené daňové xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku xx xxxxxxxxx sazby xxxx x příjmů, x xxxxx xx známo, xx budou xxxxxx xxx xxxxxx, ve xxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxxxxxxx xxxx odložený xxxxxx xxxxxxx vypořádán. Při xxxxx xxxxxx sazby xx xxxxxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx realizována nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XVIII

Inventarizační rozdíly

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx stavem xxxxxxx x závazků a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, popř. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx) xxx účetní xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným zákonem. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, nebo zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) skutečný xxxx xx vyšší (xxxxxxxx) xxx xxxxxx stav x rozdíl mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

2. Xxxxxxx xxxxx odstavce 1 xx xxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 66, účet Xxxx xxxxxxxx náklady, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx s výjimkou

a) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx zpravidla jako xxxxxxxxxx,

x) chybějících cenných xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxx x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V xxxxxxx, xx se xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx jejich xxxxxx xx vyšší xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx závazků se xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx podle xxxxxxxxxx §17 xxxxxx postupují xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx způsobem. Závěrkové xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx jiným průkazným xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) vykázané x xxxxxx skupině 58 na účtu Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x ve prospěch xxxxxxxxxxx nově otevíraných xxxx xxxxx a xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx rozvažný a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. na xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zúčtují jako xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx účetního období, x to xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx mimořádných xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 77), pokud xxxx opatření nestanoví xxxxx.

5. Stav xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx řízení, xx xxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Pořadí rozdělení xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx předpis, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

II. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx závěrky stanoví §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx financí x uspořádání položek xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx obraty stran Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů x konečné xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx z xxxxxx x daňová xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx hospodářský xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a zůstatku xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx účetními xxxxxx.

4. Xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx zůstatek Účtu xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx zůstatky pasivních xxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx ztráty. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se přeúčtuje xxx zůstatek Xxxx xxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 s výjimkou xxxx xxxxxx skupiny 68.

7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx jako xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6.

Článek XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx xxxxxxxx směrné xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx zřídí x xxxxxxx označí xxxxxxxxxx xxxx doplněné xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a jiných xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx stanovena právním xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx pro xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Kč, EUR, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx měny x nekonvertibilní xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx je stanovena xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx předkládat výkazy xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx členění xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxxxx.

4. Za xxxxxxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxxxxx XXX x xxxxxxx xxxx xxxx MMF, xxxxx neuplatňují xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx měn x xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx banka xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank”.

5. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů xx xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, xxxx. druhové xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx.

6. Vklady x xxxxx se xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) krátkodobé, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx do 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx xxxx, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx smlouvy xxxxx xxxx úvěr xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx xxxxxxx xxxx být xxxxx xxxxxxx vklad xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx v příloze.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky (včetně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx zveřejňování xxxxx x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxx účely úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, zajištění x xxxxxxx xxxxxx a x zdaňované xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty, xxxx. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx členění účtů xx provádí podle xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů (např. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx rozumí obchodovatelné xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx s původní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x méně x s vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx jsou zejména xxxxxx xxxxxxxx instituce x ostatní finanční xxxxxxxxx vymezené podle xxxxxxxxxx opatření XXX x XXX) x xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Rezidenty xxxx xxxxxxxx a zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx včetně poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx České republiky, xx. vyrábějí, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx jako spotřebitelé xxxx. Xxxxxxxxxx právnické x fyzické xxxxx x xxxxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky xxxxx xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx např.:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, družstva, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, nadace, sdružení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxxxxxx,

x) zahraniční xxxxxxxxx xxxxx, xx. osoby xxx xxxxxxxxxx kontrolou, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxx na území Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxx, xxx xxxxxx xx Xxxxx republika xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxx České xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx pobytem na xxxxx Xxxxx republiky xxx ohledu xx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx bydliště, vyvíjející xxxxxxxxxxx činnost xx xxxxx České republiky xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx právního předpisu, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rejstříku,

e) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx méně xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. xx xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx osobních xxxxxx, xxxxxxx obchodníci, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx ap., x xxx, že x xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotek působících x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x působí x xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx území xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx studenti x xxxxxxxx, i xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx rok, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxx, ve xxxxx xx soustřeďuje xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok xxxx ekonomické xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx xxxxxxxxx finančních x pojišťovacích společností, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xxxx oddělené xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx sídlí x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx státu),

c) subjekty, xxxxx xxxx xxxxx x působí xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, ale xxxx statut svrchovanosti (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx podle mezistátních xxxxx). Xxxx to xxxxxxxxxxxxx xxxxx cizích xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx světa (např. Xxxxxxxxxx ústředí XXX x jiné),

d) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx x České xxxxxxxxx, xxx na xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx půdu xxxx xxxxxx, xx. působí xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx se xx nerezidenta xxx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxx).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účty:

a) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx nerezidentů x xxxxxxxxx závazků vůči xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx v xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx rezidenty x xxxxxxxxx bez xxxxxx xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxx x cizí xxxx, xxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x zástav xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx spotových x xxxxxxxxxxx operací xxxxxx xxxx uzavřených s xxxxxxxxxxx.

X zařazování subjektů xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxxxxxx individuálně xxxxx charakteru xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx působení x České xxxxxxxxx, xx xxxxx zařazovat xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v obchodním xxxxxxxxx x získáním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx roku xxx xxxxxxxxx rezidentství se xxxxxxxxxx dodržovat především x fyzických osob - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x dále x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx jsou obchodní, xxxxxxx x montážní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx akciové xxxxxxxxxxx xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx v xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) prostřednictvím xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx postupu xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx návaznost xxxx účty xxxx xxxxxx xxxxx a xxxx účtových tříd 6 a 7 xx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx xxxxxx osnově xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx při vytváření xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x závazky vůči Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx ČNB a xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. X xxxxxx třídě 1 xx účtuje o:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

b) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx závazcích a xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) vkladech, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a jiných xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx operací xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xx prospěch xxxx xxxx či xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx měny, xx které je xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx závazky z xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x xxxx měnu xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx měně x xxxxxxx bankovek x mincí x xxxx xxxx, o xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx měně,

b) x xxxxx xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx x sbírku xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx kovy x výjimkou zlata, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx kolků x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních ceninách xx xxxxxx xxxx x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. O xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy (xxxxxxxxx závodního stravování xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), se xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x u xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx u XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx emisním bankám xxxxxx rezervních repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx od emisních xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) x termínových xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx bank.

V xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx skupině 13 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným bankám xx. xxxxxxxxxx rep,

d) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx x opravné xxxxxxx k nim,

f) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx bankám (xxxx. x plateb ze xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.)

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x úroku xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx také xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Social Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, European Xxxxxxxxxx Xxxx, Inter-American Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx bank xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Inter-American Investment Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx x závazcích x xxxxxx hodnot (xxxx. rekurzy xxx xxxxxxx finančních aktiv, xxx. xx účetní xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) poskytnutých xxxxxxx xx. reverzních xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx subjektů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 vč. xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx ČNB x XXXX (účtová xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx skupina 29 - xxx ČNB).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 20 xx xxxxxx XXX v xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx charakter xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx klientům,

b) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (nejsou to xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x pohledávky x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx spotřebních úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx samostatném xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx do kategorií xxxxx xxxxxxxx ČNB, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (xxxx. ze xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx směnek, které xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx bankou.

3. Xx xxxxxx účtové skupiny 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx účtech (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx vklady xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx x právnických xxxx; na účtu xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx doby xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, nebo xx možné, ale x xxxxxxx sankcí. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, jejichž xxxxxxxx není xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, x nichž xx účtuje x účtové třídě 3.

4. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx xxxxxx přijaté xxxxx od klientů, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxx repo obchodů.

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx jejich xxxxxxx x xxxxxx jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů. X xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx zásad xxxxxxxxx x čl. VII Obecných xxxxxxxxxx x xxxxxxxx XXX.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx odpovídají charakteristice xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx se splatností xx 1 roku xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx směnky, kdy xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx účtují vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx splacených xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxx subjekt xxxx. xxxxxx pohledávek xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx účty x účtové xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx v této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x zahraniční x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxxx činností, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 34),

x) xxxxxxxx případech xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

e) pohledávkách x závazcích z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x z xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

f) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová skupina 36) x cenných xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění,

g) derivátech (xxxxxx skupiny 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x členění na xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxxxx xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx derivátů se xxxxxx souvztažně x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); u xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x účty x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx korespondentů xxxx klientů. X xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x účtům xxxx účtové xxxxxxx xxxxx příslušné účty účtové třídy 1 nebo 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

3. X xxxxxx skupině 33 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v běžném xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx zde prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x závazky vyplývající x obchodně-závazkových vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) závazky xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x závazky účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx daně z xxxxxx x xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx daní xxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxx x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx stanovené xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx daně x xxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx ustanovení,

g) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx pořízení majetku (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů a xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxx či xxxxxxx) xxxxxxxxxx se k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou součástí xxxxxxxx skupin, v xxxxx je o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích, které xxxxxx určeny x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Cennými papíry, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx emitované xxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx či xxxxxxx listy x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem, xxxxxxxx listy k xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx než xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx podílům, xxxxx se xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X účtové skupině 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x pohledávky x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi účty xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů klienta,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x obchodů s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx přijaté hotovosti xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nevyplacených xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje x xxxxxxx papírech xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x dosahování xxxxx x cenových rozdílů x krátkém xxxxxxx xxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, které byly xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované podílovými xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx sekuritizace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx akciích (účtují xx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (účtuje xx o xxxx xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování a xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 a 48),

x) xxxxxxxx majetek x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové skupiny 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxx cennými papíry xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx pro jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx k hmotnému xxxxxxx. Účtuje se xxx též x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných položkách x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx xx x nich xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci účetního xxxxxx se xxxxxxxx xxxx zásob zjištěný xxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63 x xx vrub xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Na účtech xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx závazcích zahraniční xxxxxxx k centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx obdržely xx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů. Xxxx xx xxxx člení xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx přijetí prostředků xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností xxx 1 rok. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx xxxxxx skupině, xxxx kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx o xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx účtováno x xxxxxx skupině 53, neprodaných listinných xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se účtuje xx podrozvahových xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx neproplacené xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx x rezervách, xxxxx xx xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx vytvářeném podle xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xxxxxxxxxxx xx zisku xx xxxxxxx v xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx vnitřními xxxxxxxx účetních jednotek.

6. X xxxxxx skupině 56 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního rejstříku,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx xxxxxxx papírů základního xxxxxxxx účetní jednotky x xxxx. z xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, z xxxxxxxxx rozdílu při xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akcie,

d) ostatních xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listech), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx z rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, podílových, penzijních xxxxx, xxxxxx a xxxxxxx fondu na xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích účetních xxxxxx. Xx účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou zásadní.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxxxx x xxxxxxx x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X účtové xxxxxxx 59 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím řízení.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx x ostatními činnostmi xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx účelově xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxx rezerv, x xxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx finančních xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (ztráty) xxxx prodejní cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (netto xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) nákladové xxxxx xxxxxx úroků xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx a provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního styku, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx ve xxxxxx x bankám x zúčtovacím centrům, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.

c) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx reálnou xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx související x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx operace, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx finanční xxxxxxx, x nichž xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (účtové skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx poplatky xx inkaso xxxx, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx nebo obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx záruky, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) záporné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) náklady xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx mincí (xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx náklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na základě xxxxx x pracích xxxxxxxx mimo pracovní xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x poplatky, xxxxxx xxxx a xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x náklady xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx a zaměstnanci x nejsou xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X xxxxxx skupině 65 se zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx rezerv x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X účtové skupině 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem účtovaných x xxxxxx skupině 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) úroky x prodlení ze xxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx činností x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné náklady x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx a xxxxx (x nich xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li o xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X účtové xxxxxxx 68 se účtuje xxx x příjmů (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, doměrky x vratky xxxx x příjmů xx xxxxxx léta.

7. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx veškeré výnosy x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx účtují časově xxxxxxxxx za účetní xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx opravných xxxxxxx, mimořádných výnosech x o vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx xxxxxx považují xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

Článek II

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 71 se xxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx x provizí, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx z devizových xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x deviz,

e) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, o xxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy z xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x emise bankovek x xxxxx (xxx XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položek a xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx účtují:

a) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx,

x) zisky z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx účtovaných x xxxxxx skupině 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx xx zisku xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, výnosy x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx škod x xxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

f) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxxxxx z xxxxxx než finančních xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž xxxxx výnosy x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. na xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx zásadních xxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 se xxxxxx vnitropodnikové výnosy xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx skupina 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 9 xx účtuje xxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx o xxxxxxx xxxxx x potenciální xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem s xxx, xx xx nevytváří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxx závaznými právními xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. U cizoměnových xxxxxxxxx xx při xxxxxxxx cizí měny xx Xx postupuje xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x nich xxxxxx xxxxxxx podíl, xxxxx xx xx xxxxxxx x xxxxxxx pohledávky xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx aktivních, x xxxxxxxxx xx xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx analytické evidence x xxxxxxxxxxxxx účtům xxxxx xxxxxxxx stanovená x Obecných xxxxxxxxxxxx. Xxxxx toho u xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x x účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx skupinám platí xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, futures a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Článek XX

1. X xxxxxx skupině 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, o rámcích xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx jiných obdobných xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx také x příslibech k xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x závazcích xx spotových operací x cennými xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx a dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx finančních aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx vypořádání xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x dále xx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x titulu xxxx úrokových xxx.

6. X účtové xxxxxxx 96 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx x opcí x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx úrokových xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x poskytnutých x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx a předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xx xxxxxx, x uložení xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx xxxxxx právních xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx tuzemské xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací účty x xxxxxxxxx xxxx. Xx uspořádacích xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x derivátů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x rozdílech x xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx x závazků x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx změn xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx odepsané pohledávky, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx xxxxxxx x evidenci xxxx.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Dále xx xxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, penzijní xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx ustanovení. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 neuplatní xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx doba xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x plněním závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx než obvyklá xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zvyklostí xx xxxxx trhu okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx považuje:

a) xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouva,

b) xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xx účet Kapitálový xxxx xxxxxxxxxx fondu x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx majetku a xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fondu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx podíl xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xx diskontu xx xxxx splatnosti xxxxxxxxx.

5. Xxxxx reálné hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účty v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx (x nabíhajícím xxxxxx x bezkuponových dluhopisech xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xxxxxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx účty xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx repem xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx dobu xxxxx (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, xxxxx je xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx k prodeji (xxx. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účet v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx do nákladů xxxx xxxxxx zúčtovány xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx se zajišťovacími xxxxxxxx. Xxxxx a xxxxxx z přecenění xxxxxxxx xx při xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx činnosti xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

10. Xxxxx xxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxx ročně xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx běžně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informačním xxxxxxx xxxxxx jednotky. Při xxxxxx xxxxxx majetku xx oceňovací xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové skupině 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxx. v účtové xxxxxxx 76 - Ostatní xxxxxxxx výnosy, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx fond xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací náklady xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx účtují přijaté xxxxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 souvztažně s účtem Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Na xxxxxxx vyplývající ze xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx penzijní xxxx rezervy, x xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených výplat xxxxxxxxxx připojištění a xxxxxxx o sumu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx platby xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, které se xxxxxxxxx, xx budou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx rezervy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Článek XX

X&xxxx;xxxxxx účtových xxxxxx v účtových xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx jednotlivá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxx stanovené zvláštními xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

D. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (družstevní záložny)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotlivých článků Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx jim xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx znění xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx klasifikovaným úvěrům.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx ani xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx účtech x xxxxxx skupině 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxxx obcím v XX x poskytnuté xxxxxx Zajišťovacímu fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých střednědobých xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných položkách xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytují svým xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 písm. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

7. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a závazcích xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno xxxxx, xxxxxxxx xxxxx vyplývající x přílohy č. 1, x Čl. I až XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx takto:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankou, XXX a Česká xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx změny:

1. Xxxxx xx prospěch mimořádných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx daných xx xxxx operací x těchto účtových xxxxxx.

2. Ocení cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxx popř. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx účty x účtových xxxxxxxxx 43 a 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx může xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxx účetního xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx držených do xxxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek nebyly x xxxxxxx s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx pohledávek xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné rezervy xx xxxxxx nejpozději xx 31.12.2005 podle xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx rezervám x xxxxxxx, a x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx xxxxxxxxx položek xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x plnění xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, použijí xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx pohledávek xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy xx xxxxxx hmotného majetku, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx k 31.12.2001, xx zruší x xxxxxxxx xxxxx zákona č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx k účastem x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Účasti s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx ekvivalencí. Xxxxxx xx xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx pořizovací xxxxx xx xxxxxxx ekvivalencí) xx xxxxxxx na xxxx mimořádných nákladů xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx účtu 702 - Konečný xxxx rozvažný xxxxxxxx xx účet Počáteční xxxx rozvažný v xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx účtů xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx příslušné účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxx účty časového xxxxxxxxx (xxxx 385 - Příjmy xxxxxxxx xxxxxx) x zůstatky xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx vytvořené x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx účet Xxxxxxx xxxxxx, x cenným xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů. Xxxxxxxx xx zaúčtuje xx xxxx xxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx, rozdíl x xxxxxxx xx zúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, převedou xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 na xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx včetně změny xxxxxxx zjištění x 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xx nevztahují. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxx rozdílů do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx v xxxxxxxx xxxxxx cenných papírů.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. na xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx byla x účtu 112 xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx x účtem 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx rozpustí xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede na xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů přijatých xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx uložené u xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 na příslušné xxxx v účtové xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účtované xx účtech 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx xxxxx xx jiných xxxx x xxxxxx skupině 13.

10. Zůstatek účtu 241 xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 a 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 x zůstatek xxxx 314 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, popř. 36, 38 (repo operace).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x účtu 325 týkající xx xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx závazky xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušné xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx účtu 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx poskytnuté xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx na účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 28.

14. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx poskytnutých xxxxx x České xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 a 477 na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 335 se převede xx účet Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx převede na xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 xx účet Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované na xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx na Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

21. Zůstatek xxxx 351 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x účtové skupině 13, z nefinančních xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx převede na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx účtu 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx převede na xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx na příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx účtu 414 xxxxxxxx se xxxx xxxxxx hodnoty opcí xx účet Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 v xxxxxxx na nákup xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vlastní xxxx se převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx vyplývající x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxx opcí xx vlastní xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx depozita xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 týkající xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové skupině 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx dlužníci xxxx. Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx xx vrub xxxx Mimořádné xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx do xxxxxxxxxxx xxxxxx (změna xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 x pohledávkám x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx na příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 na xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Zůstatky xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxx zůstatku xxxx 427 (xxxx xxxxxxxx xx státního příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx převede na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx účty x xxxxxx skupině 54. Xxxxxxx na kurzové xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Zůstatek xxxx 461 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34.