Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx a některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, xxx. 5704 4354

Č. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., x účetnictví, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx účtování xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) spořitelní x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) investiční xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx s xxxxxxx papíry⁵,

f) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Českou konsolidační xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x každém xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx tohoto xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx oznámením o xxxx xxxxxx xx Xxxxxx zákonů.

Čl. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x postupy xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx opatření

č. j. 282/73 572/1993 ze dne 30. prosince 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. července 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/74 788/1995 xx dne 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. září 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

č. j. 282/79 783/1997 xx xxx 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

x. j. 282/93 485/1998 xx xxx 7. xxxxx 1999,

č. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. srpna 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. listopadu 2000.

Xx. XXX

Xxxx opatření xxxxxx účinnosti k 1. xxxxx 2002 x xx počátku xxxxxxxx xxxxxx začínajícího xx 1. lednu 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx uplatňují xxxxxxxxxxx rok.

Ministr xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. náměstek

Ing. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, ve xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x investičních společnostech x xxxxxxxxxxxx fondech, xx znění pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných papírech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejících x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd tyto xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx vůči bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx hodnoty

12 Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx bank

Běžné účty x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x emisních xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx emisních xxxx

13 Xxxxxx, úvěry x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx závazky xxxx jiným bankám

Opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účet xxxxxxxxxx záložny

Krátkodobé termínové xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx dlouhodobé xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x jiných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx papírů

Závazky xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Vklady xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Termínové xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x výpovědní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx klientům

Vkladové xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky

Pochybné xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx ČSOB)

Vládní xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx úvěrů

Centrální xxxxxxxx zdroj

Krytí centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx nesměnitelných měn

Krytí xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx vázané xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x úvěry členů xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžné xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx rozpočtu územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx prostředků xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x jiná xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve vztahu x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx termínové xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx x ze zúčtování

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx platby po xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x připsáním xxxxxx xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Pobočky x jednatelství

Tuzemské xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx příštích období

Příjmy xxxxxxxx období

Výdaje xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet kurzových xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxx podíly

Státní bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x x emise vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Opce

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční pobočky x jednatelství

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx finančním investicím

42 Xxxxxxxxxx pobočky a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x poskytnutým xxxxxxxxxxx xxxxxx zvláštního xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x pořízení xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx majetek

Oprávky x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx účty

50 Xxxxxx a obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Hypoteční xxxxxxxx listy

Směnky

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx x vklady xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx zisku

Rizikový xxxx (xxx družstevní xxxxxxx)

56 xxxxxxxx kapitál a xxxxxxxxxx fondy

Základní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x účastmi

Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (jen XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx období

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx rozvážný

Účet xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx úroky

Náklady xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xx operace x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX)

63 Xxxxxxx náklady

Náklady xx zaměstnance

Sociální xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx nehmotného xxxxxxx

65 Tvorba rezerv x opravných xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky

Ztráty x postoupených pohledávek xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - odložená

Dodatečné odvody xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x finančních xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x cenných papírů

Výnosy x ostatních xxxxx

Xxxxxx x xxxxx a xxxxxx

Xxxxxx x poplatků x xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx

Xxxxxx x operací x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x ostatních xxxxxxx

Xxxxxx x emise bankovek x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx rezerv x opravných xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy z xxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx klienty x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx zisku účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx majetku

Jiné xxxxxxxx xxxxxx

77 Mimořádné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Účtová xxxxx 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x půjček

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí směnek

Přijatá xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná rukojemství

Přijatá xxxxxxxx rukojemství

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxxx akreditivů

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx termínových operací

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s úrokovými xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Poskytnuté xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx papíry

98 Xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxx v xxxxxxx, správě, uložení x z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx převzaté do xxxxxx

Xxxxxxx předané k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české xxxx (xxx ČNB)

99 Uspořádací x evidenční účty

Uspořádací xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx hodnot x evidenci

Jiné hodnoty x xxxxxxxx

Xxxxxxx souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx některých xxxxx x xxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx zúčtování (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx x výnosů x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx rozdíly

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Opravné xxxxxxx k cenným xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx rezerv

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Repo xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Nehmotný xxxxxxx

Článek XVI Daň z xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx účtů

Článek XXI Členění xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx některých xxxxx a pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx jejich podstaty x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souladu x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, kterými se xxxxxx oběživo a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx získání xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx finanční nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx smlouvy.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx (např. akcie, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x bankách a §2 zákona o XXX, §1 odst. 3 xxxxxx x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx a úvěrových xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx společnostech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxxxx závazkem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a finanční xxxxxxx, o kterých xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxx xxxxxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x xxxxxxxx pohledávek, xxxxx xxxx vázány xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podřízenosti.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx xx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx ážiem x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx činnosti xxxxxxxx x účetního zisku xxxxxx jednotky.

10. Fondy xxxxx tvořit xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Fondy mohou xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Dotací a xxxxxxxxxxx obdobným dotaci xx rozumí bezúplatné xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytované x xxxxxxxxxx, zahraničních xxxx xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních zdrojů (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxxx xxxxx popřípadě x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x programu XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx jejím xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx cenou xxxx xxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx o něm xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx shodné požadavky xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx sloužit xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx druhu xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx formou vyplacení xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx předpokladu, xx xxx tyto xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo převzetí xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, den provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx deriváty, den xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. úvěrového xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx do xxxxxxx.

2. X případech, xx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx vzniku xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky x x dalším xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápisy ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx předmětu účetnictví xxxx xxxxxx případy xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxx xxxx obsahovat údaje xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Účetní případy xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxxx operace) jsou xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx na investiční x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx podrozvahový xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx kontrolu xxx smluvními právy x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx definované xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela kontrolu xxx finančním xxxxxxx, xxxxxx finanční aktivum x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx přejímající subjekt x xxxx si xxxxxxx, rozdělí účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx převodu na xxxx, kterou xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zaúčtuje xxxx xxxx nebo xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx xx výjimečném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx té xxxxx xxxxxx, kterou xx ponechává, ocení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí převáděné xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxx xxxxx postup x xxx prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx pohledávky xx ziskem xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx vznikne nové xxxxxxx.

7. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxxx tím xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, pokud xxxxxx pohledávky nedosáhne xxxxxx xxxxxx), účtuje x xxxxxxx o xxxxxxxxx závazku (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x hodnota xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx hodnota závazku xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xx výnosů, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx jako xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x zároveň xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx záruku (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne určité xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxxxx ji na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx zanikne xxx. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx platnost a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx zanikl xxxx byl xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zaúčtuje xx nákladů nebo xxxxxx.

Článek XXX

Xxxxx vzájemného xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxx náklady a xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx osob,

b) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxx právnické, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x xxxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x hmotného a xxxxxxxxxx majetku,

e) jednotlivé xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx i x xxxxx jedné xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx pohledávek (xxxx. xxxxxx na xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nákladové, xxxx. xxxxxxxx položky x xxxxxxxxxxxx se k xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxx náklad, xxxx. výnos xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx z příjmů, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; x to x xxxxx xxxxxxxx xxxxx daně xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx či xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), a to xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx ze xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x rámci účetního xxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx je xx xxxxxxx nebo xxxxxx zahrnut xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Ustanovení xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx IV

Zásady pro xxxxxxxx nákladů x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x nímž xxxxxx x věcně xxxxxxx. Xxxxx by xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx obraz xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, postupuje odchylně (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxxxx xx xxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, která xx xxx podstatný vliv xx účetní xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx účetnictví účetní xxxxxxxx, proto xx x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx počáteční stav xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx účtují do xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Náklady xxxxxxxx xxxxxx),

2. výdajů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx rozlišení xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx jejich xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx a xxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx. Xxxxxxx uvedená xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Časové xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx zúčtováním xx nákladů nebo xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx x xxxxxxxxxx xx opakující xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Účty xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x nesmí xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Naběhlé úrokové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx se k xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné a xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx aktivy x závazky. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. O xxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx, x závazků x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx použít lineární xxxxxx. Lineární xxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx úrokových výnosů xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, závazků, x xx x obdobích xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx období xxxx xxxxxx xxx xxxxx rok.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx rozumí xxxxxx xxxxxxx amortizace xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry. Xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků k xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx cenu.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx období xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx x prodlení xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x příloze k xxxxxx závěrce (vliv xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx jednotka x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx období xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x prodlení x zvýší svůj xxxxxxx vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxxx xxxxxxx aktivní x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za pojišťovnou x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x případech, xxx nebyla ještě xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rovněž xxxxxx xxxxxxx osobami xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxxxxxx smlouvami, xxxx. odhadem. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x případě xxxxxxxxx xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 a x xxxxxxx dohadných xxxxxxx aktivních zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

Článek X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx a závazků xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) majetek xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx činností, xxxxx je reprodukční xxxxxxxxxx cena nižší xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx zjištěný x x xxxxxxxxxx xxxxx nezaúčtovaný.

3. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxx stanovenými x §25 odst. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zákona. Xxx xxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako důsledku xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako inventarizační xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx majetek x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx hodnota (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx prokáže, xx xx tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx možné xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx cenu (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx je xxxxx xxxxx xxxxx prodat), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) cena xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx cenného papíru xxxxxxxxx x obchodování xx některém z xxxxxxxxx xxxx zemí XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx s Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx fondem xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx dohodami xxxxx x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 se xxxxxxx x xxxx xxxx: Austrálie, Xxxxxx, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Island, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Lucembursko, Xxxxxxxx, Mexiko, Nizozemsko, Xxxxxx, Nový Zéland, Xxxxxx, Portugalsko, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Arábie, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Turecko, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx buď xxxxxx, nebo je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ke xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x podléhá xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/XX nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx sídla xxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxxxx xxxx EU, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx a USA).

8. Xx xxxxx toho, xx cenný xxxxx xx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, xx s xxxxxx papírem xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx nebo od xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx dnů x xxxxxxxx denní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx za xxxxxxx obchodní xxx x daném období xxxxx alespoň 1/100 xxxxxx emise.

9. Upravená xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx společnosti, pokud xx xxxxx x xxxxx,

x) míře xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu, pokud xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x dluhopisy a xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx současná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx se xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx pohledávku z xxxxx.

10. Ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neuplatní x případech x xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx rovná xxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx pouze x xxxxxxxxxxxx nástrojů),

b) xx xxxx xxxxxxx xxx prohlášen konkurz,

c) xxx u něho xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) xxx x něho xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xx majetek společnosti xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx neuplatní x xxxxxxx x upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx listu xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx neurčitou xxxx přesahující 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx poslední dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 roky (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx nemá k xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx xxxxx, upravená xxxxxxx se xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x pořizovací ceně xx převeden xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (x částce xxxxxxxxx o xxx x xxxxxx), popř. x xxxxx přijaté xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx x xxxxx na zisku xxxx xxxxxxxxx x xxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx po xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxx Xxxxx na xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx dividendy xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 resp. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, a to xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx účtu Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxx nebyly zahrnuty xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účastí x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx na xxxxx / ztrátě xxxxxx x ekvivalenci x účtové xxxxxxx 76 resp. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní závěrky x xxxxxxx x xxxx údaje x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx přidružené společnosti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx účasti xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ne xxxx xxx x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního aktiva xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx aktiva postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx vytvořenou x xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx x tomuto xxxxxx tvořena). Naběhlou xxxxxxxx finančního xxxxxxx xx rozumí cena xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxxxxxxx o nabíhající xxxxxxx náklady.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx cena”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty. Xxxx-xx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx ocenění xxxxxxx xxxxx. Postup xxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx kótován xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, že veřejný xxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx platná xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxx nákladů nebo xxxxxx x výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx VI

Použití cizích xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxx české xxxx. X xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x cizí xxxx, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx českou xxxx xx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx bankou.

3. Kurzové xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx účtují xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) z xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxxxxxxx účastmi x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx z xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x převodu xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx úbytku těchto xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx x dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účasti x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx z čistých xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx se xxxxxx na rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 účet Xxxxxx x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx čistých investic xx xxxxxx;

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x níž xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu realizace, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxx xxxxxxx smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx se účetní xxxxxxxx zajišťuje proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x nich se xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56 účet Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) až xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx závazků vzniklých x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rozdíly x rozvahového xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx podílových listů x obchodování nebo xxxxxxx oceněných reálnou xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) x cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů) s xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze spotových xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx předpisem stanovit, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Opravné xxxxxxx xx xxxxx k xxxxx majetku, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx zjištěných při xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. V xxxxxxxxx, kdy xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx) provede xx xxxxx tohoto xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx části xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx se tvoří:

a) x pohledávkám z xxxxxxxxxx činností (xxxx. xxxxxxxxxx úvěry, poskytnuté xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x pohledávkám x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. podíl ve xxxxxxxxxxx s ručením xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účast x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

4. Xxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx na xxxx účtů xxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu opravných xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx se xxxxxx xx prospěch xxxxxx (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx tvoří) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění opravných xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

6. Opravné xxxxxxx k cizoměnovým xxxxx aktiv se xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx o kurzových xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx zvýšení hodnoty xxxxx, tzn. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx zůstatek),

b) k xxxxxxxx,

x) x aktivům xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší nebo xxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx ve xxxxx např. finančního xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, úvěrového derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx při selhání xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx uspokojit (např. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx po xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxx prodlení x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, či xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx zajištění (xx. x xxxxxxx, kterou xxxxxx po odečtení xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx před účetní xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx kvalitním xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx jehož xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případě selhání xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx je podle xxxxxxxxxx předpisu ČNB xxxxxxxxx nulové xxxxxxxx xxxx (xxxx. záruky xxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx OECD),

b) cennými xxxxxx, x nimž xx v xxxxxxx xxxxxxxx do cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx položky (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x vkladů xxxxxxxxx x účetní jednotky, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx jistotu, xx po dobu xxxxxx zajištění aktiva xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx jiné xxxxx než xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiva x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx tvorby xxxxxxx xxxxxxx ke dni xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx netvoří v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x dluhopisům xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x titulu zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhovým xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisu xxxxxxxx XXX.

5. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx opravné položky xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x primárních xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčeným x xxxxxxxxxxx, které půjčila xxxxx osobám.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem a xxxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx položky xx xxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx x

x) x ostatním xxxxxxx x xxxx xxx akciové xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k účasti x podílu xx xxxxx ve xxxx xxxxxxx, x kterých xxxxxxx podílu v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Míra xxxxxx xxxxxx jednotky na xxxxxxxx kapitálu společnosti xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o společnost:

a) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) u xxx byl zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx podílu v xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx představuje xxxxxxxxxxxxx plnění, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” znamená xxxxxxxxxxx pravděpodobnost vyšší xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx nastane xxxxxx. Xxxxx-xx předpoklad xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx v xxxxxxx korunách. Pokud xx xxxxxxxx x xxxxxxx x cizí xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxx závazků.

5. Xxxxxxx se tvoří xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx ve prospěch xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx nejlepšího odhadu xxxxxxx se xxxxx x úvahu veškerá xxxxxx a nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx na xxxxxx nezbytnou x xxxxxxxxxx závazku, xx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x xx ani x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx spojena x xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx tvorby rezervy. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Očekává-li se xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx je x xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx inventarizaci xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx použít xxxxx x xxxxxx, x xxxx xxxx vytvořeny (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx z xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než její xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Rezerva xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. K xxxxx účelům slouží xxxxx tvořené z xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx podrobný xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx vynaloženy,

- dobu, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje očekávání, xx restrukturalizace xxxx xxxxxxxxx, x xx x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx přímé xxxxxx xx restrukturalizaci, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx v práci xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx nových systémů x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x řízen xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se může xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx nebo xxxxxxx do jiné,

- xxxxxxx xx struktuře xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx řízení,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx účetní jednotky.

13. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zánikem bez xxxxxxxxx xx xxxxx xx prospěch xxxxxx, xxxxx příslušný zákon, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx nestanoví xxxxx.

Xxxxxx IX

Účasti x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účast x xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí účast x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx vykonává xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx vliv (kontrolu) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx, která není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx v xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) vliv.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politiku jiné xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx prospěchu z xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, když

a) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx uzavřené x xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování nebo xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx osob, které xxxx statutárním xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx členy xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby jednající xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx jednotka vykonává xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx jedna z xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx podílet se xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx má přímý xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech v xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x této společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx pokud zřetelně xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx menším xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, která x xx uplatňuje podstatný xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx půjčeny xxxx poskytnuty x xxxx obchodech, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx rozhodující nebo xxxxxxxxx vliv, xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx v xxxx x oceňují xx xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo podstatného xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx o veškerých xxxxxxx daného subjektu xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxx. k xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx ocení nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,

x) u níž xxx xxxxxx konkurz x důvodu, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě nákladů xxxxxxxx.

14. K xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx položky.

Xxxxxx X

Cenné xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry) xxxx xxxxx papíry x

x) xxxxxx úrokovou xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx na trhu x xxxxxxx datům xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx cenné papíry x proměnlivým xxxxxxx.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x aktivech x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx cenné xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxxx, xx člení xx

x) xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku z xxxxxxxx rozdílů v xxxxxxxxxxx časovém xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x něhož xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx do xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zdroje xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx až xx xxxxxxxxxx nebo podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx do splatnosti. Xxxxx xxxxx s xxxxxxxxxx prodejní xxxx xx tento cenný xxxxx xx možné xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx držený do xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx má úmysl xxxxx tento cenný xxxxx až xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx není xxxxx, zatímní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, u něhož xx xxxxxxx právo xxx odkoupit za xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxx x podstatným xxxxxx xxx o podílech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx papírem x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx rovněž xxxxxx x xxxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx společnosti x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx v primárních xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka nemá xxxxx xxxxxxxxxx; tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx xxxxx xxxxx vzniklý v xxxxxxx sekuritizace, xxx. xxx transformaci různých xxxxx, např. xxxxx xxxxxx hypotečních xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx papíry. Toto xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx k obchodování, x prodeji xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se mezi xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx cenný papír x obchodování, xxxxx xxxxx x prodeji, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx půjčené x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx.

12. Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx přijaté x repo xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx následně poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx papíry xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Její xxxxxxxx xxxx xxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x provize xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nezahrnují xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na držbu. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx dodaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx součástí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx hodnota opce.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, jde-li o xxxxxxxx xxxxxxxxx, je xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupon. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx sjednán x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx přeceňuje xxxx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx než nabíhající xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x dále xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny reálných xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx zpravidla xxxxx, x cenných xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové výnosy. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxxxx neupravenou x opravené položky x prodejní xxxxx x okamžiku sjednání xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů.

16. U xxxxxxx x cenných xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx-xx x závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z dluhových xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. U xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx vypořádání xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšována o xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x kuponových xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx cenou (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxxx x naběhlý xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx kupon xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x směnek xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotou a xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx nebo xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Přesuny z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou uskutečňovány xxxxxxxxx, stanou-li se xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx zisku z xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx buď xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx papíry do xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xx xxxxxxx papírů x prodeji xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě uplatnění xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx všech cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx x xx xxxx následujících xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx významně xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx kromě naběhlých xxxxxx za dobu xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx alespoň 90% xxxxxxxxxx ceny xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež nemohla xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo kterou xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx výrazného zhoršení xxxxxxxxxxx emitenta, x xxxxxxxx změn daňových xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx dále zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Pokud xx x přesunovaného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx před xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx x xxxxxxxxxxx xx do xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou přesunovaného xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x pasivech xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xxxx jmenovitou hodnotou xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx snížení základního xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx sjednání prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx papíry oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X případě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx ocenění xxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx zpětně nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx zúčtován xx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx snižovány úrokové xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prostřednictvím rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 37, účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Na tomto xxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Jsou-li xxxx poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx zachytí na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx v aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx předané k xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Článek XI

Repo obchody

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx přijmout xxxx finanční aktiva x xxxxxxxx datu xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx jiné formě xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx datu xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx úhrady x xxxxx.

4. Xxxx x repo xxxxxxx xx xxxxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních aktiv,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně sjednaným xxxxxxx prodejem.

5. Xxxxxxxxx xxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx se rozumí xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx.

6. Kolaterál, jako xxxxxxxx xxxxxxx poskytnuté x xxxx, xxxxxxx x rozvaze x xxxxxx jednotka o xxx účtuje xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx x repu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx, u xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx převodem hotovosti x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx se x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x xxxxxx hodnotě x podrozvaze. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx reverzního xxxx, x xxxxxx cenného xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x výpůjčky cenného xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxx x poskytnutém xxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) jeho xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx komodity, xxxxxxxx xxxxx, cenového xxxxxx, xx úvěrovém xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) nevyžaduje xxxxxxxxx čistou investici xxxx xxxxxxxx malou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx xx se xxxxxxxxxx x jiných xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx reagují na xxxxx x úvěrových x tržních xxxxxxxxx,

x) xx smluven x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx má xxx xxxx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx prodeji hmotného xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, např. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx stran xx oprávněna xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x nákupu xxxx xxxxxxx vlastních akcií, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx jinými fyzikálními xxxxxxx, obvykle považované xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxxxx vychází z xxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxx jednotce.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace a xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x příznivého xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxx, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx derivátového trhu xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kotace xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx které xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, akciové, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx skládá xxxxx xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx v xxxxx xxxx, a jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu. Xx úrokové deriváty xx xxxxxxxx i xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx skládá xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, a jehož xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx skládá xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx však podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) je finanční xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně také x xxxxxxx xx xxxx podkladových úrokových xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxxxx subjektu.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx nástroj, který xx xxxxxx ze xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx reálná xxxxxxx xx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nakupující riziko xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za dlužníka x xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx zachytí úvěrový xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x tím, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního nástroje, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx nástroj, tak x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx současně tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx podmínkami jako xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxx změny x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x vložený xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxx xxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx prodloužení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- derivátu, xxxxxx xx mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- kupní xxxx prodejní xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x výjimkou xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x úrokové xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx opce vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx forwardu xxxxxxxxx xx úrokového nástroje,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x realizační xxxxx, xxxxx za běžných xxxxxxxxx nepovede xx xxxxxxx ziskům xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x kterém xx xxxxxx jako o xxxxxx, xx v xxxxxxx xx xx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx tj. xxxxxxxx x vloženým xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X derivátech xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx posledního vypořádání, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Na podrozvahových xxxxxx se xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx může rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx stanovena xxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x reálných xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx dále xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx jsou splněny xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x úrokový xxxxxxx x cizí xxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx podrozvahové pohledávky x závazky x xxxxxx úrokového xxxxxxxx x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka použije xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, x xxxx xxxx xx účtuje x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx platbě a x Xx xx xxxxxx x zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx sjednané xxxx upravené o xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx hodnotou xx x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx opce rozdíl xxxx realizační cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx opce, je-li xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) jsou x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu (xxxxxxxxx xxxxx), k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Deriváty xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx rozumí deriváty, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) odpovídají xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popřípadě xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovaných xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda zajištění xx efektivní, na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx xxxxxxx, k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx sjednaný xx xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxx uvedených podmínek, xx účtuje jako xxxxxxx x obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí transakce xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx výhradně xxx xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx obdobných xxxxxxxxx x minulosti, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx by xxxxx xxxxxx při neuskutečnění xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dokumentaci účetní xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx účtovanými xxxxxxxx xxxxx být

a) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, o xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) očekávané xxxxxxx transakce dosud xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx očekávané budoucí xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, které xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx této xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxx x x xxxxxxxx času, kdy xx xx transakce xxxx xxxxxxxxxx (není xxxxxxxx stanovit přesný xxxxxxx uskutečnění, xx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xxxxxxxxx, během xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xx nepovažuje xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx období.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x obdobnými xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat o xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn,

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx být buď

a) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx zajištění změn xxxxxx hodnoty aktiva, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx), skupina xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením rozdílů x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu; pak xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx změny x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaným xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. e) xxxxxx), a xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x přecenění jsou xxxxxxxxx na rozvahovém xxxx Oceňovacích xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů, x xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxx se xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx účtují:

- změny xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx případě účtují xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx zajištění xxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx skupinami aktiv, xxxxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. U xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxx xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx vynutitelná smlouva xxxx očekávaná budoucí xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých xx xxxxxxx výše xxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, resp. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx nezajištěným rizikům, xxxx zúčtovány v xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx z derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx zajištění xx proti měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx v rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx stejném období, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x samostatné xxxxxxxxxx evidenci pro xxxxxxx x pro xxxx, dále v xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x xxx burzovní xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x nadále xx xxxxxx, kde o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x nadále xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx bankám, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx bank; xxxxxx skupina 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx přijaté xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XIII

Operace x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří zejména:

a) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta na xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům souvisejících x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Tzn. xx na tomto xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vypořádáním nákupu xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx klienta nebo xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (popř. půjček). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) stanovených pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx cenných papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x něm x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx o poskytnutém xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx neúčtuje. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx vůči trhu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x xxxxxx skupině 37 (xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, odděleně podle xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, odděleně xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx nebo xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx finanční xxxxxxxx klienta, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxxxxx a z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přijatého x obhospodařování.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx vyúčtování nákupů x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx xx tomto xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx xxxx dividendy.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, účetní jednotka xxxxxxx výdaje za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x příjmy x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx převede xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených do xxxxxxxxx účetní jednotky).

8. Xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xx stejném xxxx se odděleně xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka drží xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx x výkonu x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x těmito xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xx vlastním xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx klientů - tzv. nominee xxxxxxx).

10. Cenné papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy jinému xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx po dobu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx aktivním xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxx do úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx banky) xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, např. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx do doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x dále xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxxx xx xxxxxx jsou xx dobu xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané do xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx do úschovy xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx uložení xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která pro xxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, o těchto xxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nabyvatelů x xxxx vypořádání emitentovi. Xx výnosů xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

18. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenných papírů xxxxxxx a přitom xx stává prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx xxx upsané xxxxx papíry (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx současně neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx a xx xxxxx xxxxxx xxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx nebo dluhových xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních emisích xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta zprostředkovává xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxx zúčtování s xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, analytické účty x rámci účtu Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxx, které xxxxxxxx x vypořádané xxxxx reálných hodnot. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o nich x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx majetek

1. Xxxxxxx majetkem xx xxxxxx hmotný majetek, xxxxx vstupní cena xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx použitelnosti xx xxxxx xxx xxxxx rok. Xx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx majetku, včetně xxxxxxxxxxxxx, stroje, přístroje x xxxxxxxx, jejich xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nástroje, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí xxxx, xx kterou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx odhadem, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x podobným majetkem, x ohledem xx xxxxxxxxxxxxx fyzické opotřebení, xxxxxxxxx a právní xxxx xxxx omezení xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx. Provozním hmotným xxxxxxxx se rozumí xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx využívá xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx.

4. Hmotný majetek xx xxxx člení xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx majetkem se xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, sbírky (zejména xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x hmotném xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx nižší, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka v xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X náklady xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx podle zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x jednotlivého xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx tohoto xxxxxxx, xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 63, xxxx Nakupované výkony).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x pořizovací xxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx zařazených.

9. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxxxxxx předpis.

10. Hmotný xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem účetní xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, likvidace, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Zůstatková cena xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx plně xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxx xxxxxxxxx věci, aniž xx xx majetek xxxxxxxxxxx nebo ztratil xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx věci, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x po xxxxxxxx xx povahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx vyřazené xxxx xx xxxxxx x mírou odepsanosti xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx zrušení xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx stavebních prací) xx xxxxxx zúčtované xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednorázově xxxxxxx na xxxx x xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx využíván účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx událostí a xxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, xxxx jednotlivé xxxxxxx xxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx částkou xxxxx xxx 60&xxxx;000 Xx x dobou xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxx software, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx práva, goodwill. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji xx xxxxxx xxxxxx, které xxxxx souvisí s xxxxxxx xx založení xx vzniku xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uskutečněné x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní předpis xxxxx. Zřizovací výdaje xxxxxxxxx účetní jednotka x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx pěti xxx (§65a obchodního xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, o němž xx xxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, vzniká při xxxxxx majetku a xxxxxx xx jím xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na reálné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a závazků x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, x to xx prospěch xxxx x xxxxxx skupině xxxxxxxxxx xxxxxxx. Goodwill xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx vytvořeném xxxxxxx, xxxx ve fázi xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx projektu, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dokončení xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx, xx ho xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) existuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxx xx xxxxxx x účetní jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xx možné xxxxxxxx, jakým xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, xx možné xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx pro xxxxxxxx majetek xxxx xxxxxx, xxxx bude-li xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx technické, xxxxxxxx x ostatní xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x pro xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) účetní jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje

a) x xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx zkoumání prováděné x cílem xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Výdaje xx xxxxxx účetní jednotka xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx činností xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx titulech, xxxxxxxxxx klientů a xxxxxxxxx svojí xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tyto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x goodwillu xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx (x něm se xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx cla a xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx vynaložené x xxxxxxxxxxx x přípravou xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx xxxxxx xx něj x úhrnu za xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x technické xxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

8. X výdaje xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx nákladů, nemůže xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Nehmotný majetek xx xxxxxxxx nepřímo x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nejlepšího xxxxxx. Xxxxx vyvratitelná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku nepřesáhne 20 let od xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx majetek používat.

Xxxxxx XVI

Daň x xxxxxxx hodnoty

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx xxxx xxx xx vstupu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx plnění nesouvisejících x podnikáním). XXX xx výstupu xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. DPH xx xxxxxx, x xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx DPH xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Xxxxxx XVII

Daň x xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx částka xxxx x příjmu x xxxxxx (x nároku) x xxxxxxx xx xxxxxx daně (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx i xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxx stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx závěrky x splatnou xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 68, xxxx Xxx x xxxxxx - odložená), x to podle xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vychází x xxxxxxxxxxx rozdílů xxxx daňovou základnou xxxxxx xxxx závazku x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx daňové xxxxx.

3. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx přechodné rozdíly, xxxxx vyústí ve xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx hodnota aktiva xxxx závazku nárokována xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx k xxxxxxxxxx daňovému závazku (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx daňové účely);

b) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx v částky, xxxxx jsou odčitatelné xxx určování xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx období, xxx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x odložené daňové xxxxxxxxxx (např. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx zohledňování xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx daňovými závazky (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxx obdobích z xxxxxx zdanitelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx nárokované x xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx tehdy, je-li xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, je dosažitelný, xxxxxxxx existují dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx stejným správcům xxxx z xxxxxx x téže xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxx být zpětně xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x období, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx účetní hodnotu xxxxxxxx daňové pohledávky x x xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude dosažen xxxxxxxxxx základ daně, xxxxx xx umožnil xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx odložené daňové xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx daně xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová pohledávka x xxxxxxx) v xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx moci xxx využity.

9. Při xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx sazby xxxx x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxx, xx xxxxx platné xxx xxxxxx, ve xxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx vypočítané xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx sazbou platnou xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx daňový xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená daň xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z goodwillu xxxx záporného xxxxxxxxx.

Xxxxxx XVIII

Inventarizační xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx stavem majetku x závazků x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx účetní stav x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx účetním dokladem xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx se dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

2. Xxxxxxx xxxxx odstavce 1 se xxxxxxxx xx účtové skupiny 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx provozní xxxxxx x výjimkou

a) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, záloh k xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx zpravidla jako xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx úbytek z xxxxxx titulu xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x umořovacím xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V případě, xx se xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx částka xx xxxxx než xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XIX

Postup xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx ustanovení §17 xxxxxx postupují xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx způsobem. Závěrkové xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (např. při xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx xx otevírají účetními xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých rozvahových xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx rozvažný x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx se zaúčtují xxxxxx počáteční zůstatky.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný účet xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počátečný xxxx xxxxxxxx.

4. Po otevření xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní případ xxxxxxx účetního xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 77), xxxxx xxxx opatření nestanoví xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na rozdělení xxxxx, příp. xx xxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní jednotky x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx valné hromady.

XX. Uzavírání účetních xxxx a účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 zákona x xxxxxxxx ministerstva xxxxxxx x xxxxxxxxxx položek xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx dáti x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx zůstatky aktivních x pasivních xxxx x xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx období (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx hospodářský výsledek,

e) xxxxxxx účetní knihy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) na xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

3. Syntetické xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxxx se přeúčtují xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

5. Konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx se přeúčtují xx prospěch xxxxxx xxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 58) se přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 68.

7. Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, popř. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy zřizují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx sestaví účtový xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx součástí směrné xxxxxx xxxxxx. V xxxxxxx, že si xxxxxx xxxxxxxx zřídí x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx příslušnost xxxx x xxxxxx číselného xxxxxxxx k účtové xxxxxxx předepsané tímto xxxxxxxxx.

2. Xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) stav x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a dohadná xxxxxxx aktivní),

b) xxxx x pohyb jednotlivých xxxxxxx x jiných xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) náklady x výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx přílohy) a x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, kterým xx stanovena xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx účely xxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x rozlišení xx Xx, EUR, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x nekonvertibilní měny. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze apod.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx vybraných xxxxxxxxx, zajistí xxxxxxx xxxxx požadavků těchto xxxxxxxx.

4. Xx konvertibilní xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x xxxxxxx xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx xx xxxxxx x rámci běžného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu s článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx ostatních xxxx x clearingové (xxxxxxxxx) měny xxxx xxxxxxxxxx na nekonvertibilní. Xxxxxxx měn x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx banka jako xxxxxxx “Opatření, xxxxxx xx stanoví xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x časové xxxxxxxx.

6. Vklady x xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx do 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. se splatností xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx doba, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx smlouvy vklad xxxx úvěr xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x příloze.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx podle položek xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx zveřejňování údajů x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx též xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x výdaje xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx příjmů a x xxxxxxxxx příjmy, x dále xxx xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx daňové xxxxx.

12. Xxxxx xxxxxxx účtů xx xxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x původní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, protože xx obchodují xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zejména xxxxxx xxxxxxxx instituce x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x ČSÚ) x xxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxxx jednotky, přitom xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxx xxxx xx rezidenty a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ekonomický xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx osoby x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x xxxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxx považovány xx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxx xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx jsou např.:

a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, družstva, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, sdružení xxxx xxxxxxxxxxx složky xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx právnické xxxxx, tj. xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx podniky x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x výkonu xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky,

c) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxx, xxx kterým xx Xxxxx xxxxxxxxx výhradní xxxxxxxx, xxxxxxx zastupitelské xxxxx x jiné xxxxxx xxxxxx České xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx pobytem xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxx občanství xxxx xxxxxx bydliště, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx činnost na xxxxx České republiky xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx právního předpisu, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. nezapsaní x obchodním xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx na xxxx xxx jeden xxx xxxxxxxxxxx do zahraničí xxxx. xx prací xx x jiných xxxxxxxxxxxxxxx xxxx osobních xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, sportovci, studenti, xxxxxxxx, umělci xx., x tím, že x xxxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx neaplikuje,

f) xxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. v zastupitelských xxxxxxxx, MMF, EU), xxxxxx příslušníků xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotek působících x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx osoby (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x působí x xxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxx xxx považováni:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, i když xxxxxxx xxxx se xxxx x České xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx zemi, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický zájem,

b) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx jeden xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx finančních x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, reprezentace, xxxxxxxx xxxx oddělené části xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx na xxxxx xxxxxx státu),

c) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x působí xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok, xxx xxxx xxxxxx svrchovanosti (xxxx založeny x xxxxxxx podle mezistátních xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxx xxxxx (např. Xxxxxxxxxx ústředí XXX x jiné),

d) subjekty, xxxxx xxxxx a xxxxxx v České xxxxxxxxx, xxx na xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, tj. působí xxx ve xxxxxx xxxxxxxxx budov a xxxxxxx (xxxxxxxx se xx nerezidenta xxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx).

3. Účetní xxxxxxxx zařazují xxx xxxxxxxxxxx účty:

a) xxxxxx x xxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx uložených, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) vlastních xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx měnu,

e) xxxxx,

x) xxxxxxxx a xxxxx x xxxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nerezidenty,

g) xxxxxx k xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, včetně xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx poskytnutých nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxxxxxx individuálně xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (nebankovní) xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxx dlouhodobějšího působení x České xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - osob samostatně xxxxxxxxxxxxx x xxxx x právnických xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x montážní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx akciové společnosti xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXII

Vnitropodnikové účetnictví

1. Xxxxx, organizaci a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) prostřednictvím xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx postupu xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx účty této xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 si xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx je x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové osnově xxx finanční instituce

Účetní xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx účtových xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx závazcích a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x mezibankovních operací xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxx xx prospěch xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x hodnotě bankovek x xxxxx x xxxx xxxx, o xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx mincích x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx raženém x xxxxxxxxx, které xx x majetku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x sbírku xxxxx, xxxx se xxxxxxx o oběžné xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx kovy x výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx cestovní xxxx xxxx, hodnoty xx xxxxx, xxxxxx kolků x xxxxxx. O xxxxxxxxxxx ostatních ceninách xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx příštích xxxxxx, xxxxxx-xx přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), se xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx účtech x xxxxxx skupině 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx skupiny 32.

2. V xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx x XXX x u xxxxxxxxx xxxxxxxx bank,

b) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx a peněžních xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx emisním bankám xxxxxx rezervních xxxx xxxxxxx,

x) o přijatých xxxxxxx xx emisních xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxx bank,

c) poskytnutých xxxxxxx jiným xxxxxx xx. rezervních rep,

d) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx xxxxxxx (např. x plateb xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x nim,

f) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx účtech xxxxxx xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx vč. rep,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.)

X této účtové xxxxxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, ke xxxxxxx xx xxxxx několik xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx účasti, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx zde také xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Bank, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx of Xxxxxx Xxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Inter-American Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx úrovně - Čl. II Obecných xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 2 - Xxxx klientů

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V účtové xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx obchodů, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx přijatých xx subjektů, které xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vůči klientům (xxxxxx skupina 27),

f) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (účtová skupina 20, 25),

g) xxxxxxxx x úvěrech, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x obdobnými xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 se xxxxxx XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, střednědobé x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx klientům,

b) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxxxxxx fyzickým xxxxxx pro osobní xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx účely xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) x pohledávky x xxxxx (např. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx za xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxx xxxxxx skupině se xxxxxx opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx ČNB, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx skupině xx účtuje také x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx refinancování xxxxxx bankou.

3. Xx xxxxxx účtové skupiny 22 xx účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx kterými xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx stavební xxxxxxx klientů,

c) termínové xxxxxx xxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx přijaté xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx ukončení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx možné, nebo xx xxxxx, xxx x určitou sankcí. Xx vklady s xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, o nichž xx účtuje x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx repo xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x účetní xxxxxxxx x xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx x ostatním xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x opatření XXX.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžního trhu, xxxxxxxx účetní jednotka xx bankou a xxxxxxxxx odpovídají charakteristice xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx listy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxx účtovat x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx jiný subjekt xxxx. správu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx pro xxxx xxxxx použít xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x xxx, xx zůstatky na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných celků. Xxxx v této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx vztahu x zahraniční x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 3 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích z xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, orgány xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx položek x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx skupina 36) x xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 31, 39).

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) marže xxx burzovní deriváty x členění na xxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x reálných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace x úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx, komoditními a xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx účtováno jako x xxxxxxxxx derivátech - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 s xxxxxxxx některých zajišťovacích xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxx x účty v xxxxxx skupině 56.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x šecích, xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jsou souvztažnými xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx příslušné účty účtové třídy 1 xxxx 2. X této xxxxxx xxxxxxx xx vedou xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zahraničních xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx zde prostředky xxxxxxxxxx svěřené xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o těchto xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx skupině 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkových xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx poskytnutých záloh xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména z xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x titulu xxxxxx daní včetně xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x závazky z xxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkového styku x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů a xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx a pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx této xxxxxx skupiny xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s účty xxxxxx či xxxxxxx) xxxxxxxxxx se k xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx skupin, x xxxxx je x xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, bezkuponové dluhopisy x prodeji emitované xxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx akcie x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx a xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx vlastní podílové xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji, směnky x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X účtové skupině 37 se účtují:

a) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů a xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x upsaného xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky z xxxxxxxx kapitálu do xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx státu včetně xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx zisku x cenových xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Na příslušných xxxxxx této účtové xxxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx se xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o nich xx účtuje v xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx papíry vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx zde x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (účtují xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (účtuje xx x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx x změnách v xxxxxxxx hodnotách opcí.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx pořízení x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) hmotný xxxxxxx a jeho xxxxxxxx, zásoby (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) nehmotný majetek x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx bezkuponové dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (nejde x účasti). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x hmotném xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XIV Xxxxxxxx ustanovení a xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x opravných xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x časovém xxxxxxxxx (účtová skupina 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx období). Pořízení xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx stav zásob xxxxxxxx inventurou za xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx nákladů v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazcích (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx fondech ze xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx výsledku (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 50 se xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx obdržely xx xxxxx nebo xxxxxx subjektů. Xxxx xx dále xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx účelu, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx prostředků xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle účelu xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x případným časovým xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx x xxxx xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také o xxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; o xxxx je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx neproplacené xxxxx xxxxxx přeúčtují xx vrub xxxx x xxxxxx skupině 52 x xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se účtují xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx splaceny xx po uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky xx xxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných cenných xxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 54 se xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx x rezervním xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx nebo vnitřními xxxxxxxx xxxxxxxx jednotek.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) základním xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx rejstříku,

b) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě svěřených xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx emisí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotky x popř. z xxxx při zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx fondů (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x kurzových rozdílech x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem, x změnách xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx metoda zajištění xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, penzijních xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx zlata (xxx ČNB).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx účtech xxxx xxxxxx skupiny xx účtují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx zásadní.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 se účtuje x xxxxxxx x Čl. XIX Xxxxxxxx ustanovení.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx účtuje x hospodářském výsledku xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančními x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x oceněním v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodej (xxxxx xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx emitované cenné xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x operacemi při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx na poplatky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.

c) pokles xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nebo xxxxx úbytkem xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx valut x xxxxx,

x) náklady xx xxxxxxx finanční xxxxxxx, x nichž se xxxxxx v účtové xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx inkaso xxxx, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx nebo obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx bankovek a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx základě xxxxx x pracích xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxx nehmotného majetku. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x náklady xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx uzavřené mezi xxxxxx jednotkou jako xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x nejsou xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

3. X xxxxxx skupině 65 xx zejména xxxxxx tvorba opravných xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx rezerv x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) částky odepsaných xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx účastí x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx ustanovením Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx z xxxxxxx xxxxxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx inventarizaci, škody, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx provozní xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx z xxxxxx xxx finančních činností x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Neúčtují se xxx manka x xxxxx (o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx skupině 68 se xxxxxx xxx x xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x členění xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx za xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré výnosy x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx účtují časově xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto způsob).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 se účtují xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx z cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx z xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx z devizových xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x deviz,

e) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x opcí,

g) výnosy x xxxxx xxxxxxxx x mincí (jen XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx účtují:

a) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, za xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související x xxxxxxxxxxx pohledávky xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx účtovaných x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx ustanovení,

e) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky na xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x mank, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x ustanoveními Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx skupině 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxx x xxxx (o xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx zásadních chyb).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 se xxxxxx vnitropodnikové výnosy xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx účtuje xxxxxxxx x xxxxxxx x závazcích, o xxxxxxx xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx oceňování xxxxxxx x závazků na xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxx způsoby stanovené zákonem x tím, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx stanoví xxxx xxxxxxx nebo jinak x souladu x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxxx.

4. X cizoměnových xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx spojí x xxxxxxxxx pohledávek xxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx připadá x celkové xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx analytické evidence x podrozvahovým xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Obecných xxxxxxxxxxxx. Xxxxx toho u xxxxxx xxxxxxx 95 xx analytické xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx opcí.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

2. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde také x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxxx o otevření xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku nebo podle xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx akreditivů a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x závazcích xx spotových xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx měnami xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx dnem xxxxxxxx xxxxxxx a dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nákupu x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, případně xxxx xxxxxx x závislosti xx xxxxxxxxxxx trhu).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 se xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx a komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx a xxxxxxx se účtují x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx rizikových x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x změn xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx měr.

6. X xxxxxx skupině 96 se účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx xx xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx cen komodit. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat z xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o kolaterálech xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x obhospodařování, do xxxxxxx, xx xxxxxx, x uložení xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx bankovky a xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxx xxxx. Xx uspořádacích xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx x závazcích x derivátů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazků x xxxxxx xxxx rizikových x bezrizikových úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx, popř. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Na evidenčních xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané pohledávky, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x evidenci xxxx.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx ceniny, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx podrozvahovým xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, penzijní xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”) platí následující xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xxx nákupu x xxxxxxx cenného papíru xx rozumí okamžik xxxxxxxx smlouvy o xxxxxx nebo prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx uzavřením xxxxxxx x plněním xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx obvyklá xxxx xxx vypořádání xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx trhu xxxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx. Za okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx x&xxxx;xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx příslušná xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx účtují xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx příslušná xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fondu xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx nabíhající kupon xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo snížený x xxxxxxxxx podíl xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx podílem xxxxxx xxxx diskontu xx xxxxxx podíl xxxxxx xx diskontu xx xxxx xxxxxxxxxx dluhopisu.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (x nabíhajícím xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx na xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, xxxx. x závazků xx účty xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxx rozdíl z účtu Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové skupině 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový rozdíl xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Pro xxxxx xxxxxx opatření se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. a) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx repem x xxxxxxxxx reverzním xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením odst. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx zúčtují xxxxxxxxx rozdíl z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx splatnosti) xxxxxxx xxxxxx. Reálná hodnota xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu cenného xxxxxx ze skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Pokud xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx k obchodování xxxx x&xxxx;xxxxxxx (tzn. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxxxxxxxxx položek, xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx zúčtovány xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx s příslušnými účty x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx. Na účtu Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx předpokladu, xx xxxx xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxx xxxxxx tohoto xxxxxxx xx oceňovací xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účet Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx z převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx. Xxx xxxxx odpisování xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx změnám xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx fond časově xxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rozlišují xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Penzijní xxxxx xxxxxx přijaté xxxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Na xxxxxxx vyplývající ze xxxxx x penzijním xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx penzi. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx očekávané xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úbytků xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xx budou xxxxx k vypořádání závazků. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx fond x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxx rezerv xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx účtových xxxxxx v účtových xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx jednotlivá ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx stanovené zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx záložny)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx zákona x. 100/2000 Sb.

2. X xxxxxx skupině 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné položce xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx xxx přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx a úvěry xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx ani xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na účtech x xxxxxx skupině 34.

3. Xxxxxxx skupinu 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx obcím v XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Zajišťovacímu fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx právnických osob.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle §3 xxxx. 1 písm. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx účtové xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

7. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx uhrazovací xxxxxxxxxx xxxxx.

8. X poskytnutých x přijatých xxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 3 x xxxxxxxx č. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx ustanovení

Účetní xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno xxxxx, xxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankou, XXX a Česká xxxxxxxxxxxx agentura xxxxxxxx xxxxxxxxxxx změny:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx repo xxxxxxx x těchto xxxxxxxx xxxxxx.

2. Ocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou zůstatky xxxx účtové xxxxxxx 30 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47 x zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx příslušné xxxx x xxxxxx skupině 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zařazují xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx náplň.

6. Xxxxxxx xx standardní úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Opatřením XXX, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx pohledávek xxxx xx úhradu xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx záruku xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, x v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx převedou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x příslušným Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx úhradu xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx pohledávek nebo xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx v xxxxxxxx xxxxx zákona č. 593/1992 Sb. xx znění xxxxxxxxxx předpisů.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x účastem x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x účtové skupině 41. Účasti x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx účtované v xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx změny xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx výnosů.

Článek XX

Xxxxxx jednotky, xxxxx nejsou xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zůstatek xxxx 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx převedou xx účet Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx účtů účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 43 x 47.

3. Xxxxxxxx účtů v xxxxxxxx skupinách 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx záměru držby, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx skupině 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 41 xxxx. 36 xx účet Ostatní xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx cenných papírů xx vrub xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně s xxxxxxxxxx účtem xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, převedou zůstatek xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx včetně xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 popř. 36 x xxxxx xxxxxx xxxxxxx se xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx nebo výnosů xx x okamžiku xxxxxx cenných papírů.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx účet x xxxxxx xxxxxxx 48 popř. xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, že xxxx x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx x xxxxx 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx rozpustí xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx na účet Xxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede xx xxxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx družstevních xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx jiných xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 23 xx převedou xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx jiných xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 se převede xx účet Ostatní xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 a 315 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 x zůstatek xxxx 314 xx převede xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účtové xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx zúčtované xx xxxx 315 a xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převedou xxxxx své povahy xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, popř. 36, 38 (repo xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x účtu 325 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 325 x týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (repo xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx převede na xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx záložny x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx obcím x České xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 na xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 335 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové skupině 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x účtové skupině 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx účtu 376 na účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx půjčky poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx účtu 351 x finančních xxxxxxxx se xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx xxxx Pohledávky xx xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx účtu 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx účtu 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx hodnoty xxxx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 v xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vlastní xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx xxxx vyplývající x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx prodeje xxxx xx xxxxxxx účet xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx obchody xx xxxxxxxxxxxxxx trzích s xxxxxxxx se převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx změn reálné xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxx zajišťovacích derivátů x xxxxxx skupině 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx podle xxx xxxxxx převedou xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Různí věřitelé x xxxxxx skupině 34 (nefinanční xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou na xxxxxxxxx účty účtové xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Mimořádné náklady, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 x xxxxxxxxxxx x nefinančních činností xx převede xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx účtů účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Penzijní xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx připojištění v xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 55 x xxxxxxxx zůstatků xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (část xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx účtové skupiny 45 xx převedou xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se zruší xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Zůstatek xxxx 474 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.