Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Referent: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73 390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx jen “xxxxx”), xxxxxxx:

Čl. X

1. Tímto xxxxxxxxx xx stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování pro:

a) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx družstva³,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a investiční xxxxx⁴,

x) obchodníky s xxxxxxx papíry⁵,

f) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx řídí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx tohoto opatření.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx vydání ve Xxxxxx xxxxxx.

Čl. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. x. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 ve xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 ze xxx 30. prosince 1993,

č. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 xx dne 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

x. j. 282/79 783/1997 xx xxx 2. xxxxxxxx 1997,

č. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. srpna 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 xx xxx 7. ledna 1999,

x. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. srpna 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx účinnosti k 1. lednu 2002 x od počátku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. lednu 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx uplatňují xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx I. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x spořitelních x xxxxxxxx družstvech, ve xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných papírech, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx zákonů xxxxxxxxxxxxx x jeho xxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové účty

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx oběživo

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Pokladní xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Vklady x úvěry x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx bank

Účty xxxxxxxxx rezerv x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx emisním bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, úvěry x xxxxxxx závazky x pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, vkladům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžný účet xxxxxxxxxx záložny

Krátkodobé termínové xxxxxx družstevní záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx vklady jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx dlouhodobé xxxxx družstevní záložnou

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x xxxxxx hodnot

Závazky xx zlatě

Závazky x xxxxxx hodnot

17 Závazky x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x bezkuponových xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Závazky x ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx aktivy

Závazky z xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Vklady xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx vklady xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx klientům

Vkladové xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx klientů

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Ztrátové xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zdroj

Krytí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu

Ostatní xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x úvěry xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx klasifikovaným xxxxxx

29 Xxxxxxxxx s orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx ČNB)

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x jiná xxxxxxxxx x xxxxxxxxx České xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x závazky xxxxx ve vztahu x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, ostatní xxxxxxxxxx x závazky x přechodné xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace s xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými nástroji

Pevné xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z inkasa x ze xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx inkasu

Účty xxxxxxx x xxxxxxxxx platby xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx prostředky

34 Různé xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Přijaté xxxxxxxx zálohy

Zúčtování s xxxxxx sociálního zabezpečení x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem

Splatná xxx x příjmů

Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx

35 Časové xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Výdaje xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x prodeji x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x závazky x obchodování s xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx papírů

Upsané cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x příkazci

Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních bank

Ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Opce

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x jednatelství

41 Dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové dluhopisy xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx finančním investicím

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx dlouhodobým xxxxxx xxxxxxxxxx charakteru

43 Xxxxxx majetek x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Nehmotný xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové účty

50 Xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové dluhopisy

Hypoteční xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x vklady xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x vklady xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx fondy

Základní kapitál

Dlouhodobý xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx (xxx podílové xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx)

57 Převedený hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx období

Neuhrazená ztráta x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx úroky

Náklady xx poplatky a xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x cennými papíry

Náklady xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxx operace

Náklady na xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Správní xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální náklady

Daně x poplatky

Nakupované xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx majetku

Odpisy nehmotného xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za klienty, xxxxx družstevních xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x příjmů - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx odvody xxxx z příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x finančních xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxx x cenných papírů

Výnosy x ostatních xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx z operací x cennými xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx operací

Výnosy x ostatních operací

Výnosy x xxxxx bankovek x mincí (jen XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x opravných xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx položek

Použití rezerv

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Zisky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Mimořádné výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

91 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x půjček

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx směnek

Přijatá xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x převedených směnek

Přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x otevření akreditivů

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x měnovými nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx komoditní nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx úvěrové xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx zástavy - cenné papíry

Přijaté xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ostatní zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx papíry

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, správě, xxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx předané k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací účet xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 2

A. Xxxxxx ustanovení

Obsah:

Článek I Xxxxxxxx některých xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Okamžik uskutečnění xxxxxxxx případu

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx opravných xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Opravné xxxxxxx x účastem a xxxxxxxx podílům

Článek VIII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x rozhodujícím a xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Repo xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty

Článek XIV Xxxxxx majetek

Článek XV Nehmotný xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Postup xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

I. Otevírání xxxxxxxx xxxx

II. Uzavírání účetních xxxx a xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Hlediska pro xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x nerezidenty x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

* * *

Článek X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je účtováno xxxxx jejich xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx s obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx jakákoliv právní xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx subjektu.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva jiného xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx finanční nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx podíl, xxxxxxxx xxxx).

6. Finanční činností xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 xxxxxx x XXX, §1 odst. 3 zákona x. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx č. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx závazkem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx dohodnuto, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyrovnání xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Kapitálovým xxxxxx se xxxxxx xxxx, který xx xxxxxx x jiného xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx ážiem z xxxxx xxxxx, bezplatným xxxxxxx majetku, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x účetního xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Fondy xxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxx či xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx přímo xxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytované x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx zdrojů (xxxx. xx státního xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Dotace xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx jinak xxx jejím xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X majetku x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx cenou xxxx vlastními xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx o xxx xxxxxx bez xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x omezených xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx shodné požadavky xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťování měnového xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx sloužit xxx zajištění více xxx jednoho druhu xxxx kategorie rizika. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Penzijními xxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx dohody, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytovány xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx příjmů, xxxx formou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx za předpokladu, xx lze xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx případu

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx zejména den xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx klienta, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx korespondenta xxxxx (zprávou se xxxxxx zpráva x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx dokumenty), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými papíry, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx den, ve xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x cizím xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx nastaly, popř. x xxxxx jsou x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx z vnitřních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx být x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx údaje xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx případy xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na investiční x podílové xxxxx, xxxxx postupují podle xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro podílové xxxxx). X okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx podrozvahový xxxxx x vypořádání se xxxxxxxx v xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato práva xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx finanční aktivum x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx subjekt x část si xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, kterou si xxxxxxx, a xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x převodu xxxxx finančního aktiva. Xxxxxx-xx ve xxxxxxxxxx xxxxxxx spolehlivě stanovit xxxxxxx hodnotu té xxxxx aktiva, kterou xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jestliže xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem za xxxxxx xxxxxxxx, čímž xx xxxxxxx nové xxxxxxx.

7. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx převezme xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx je předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx xxxxxx xxxxxxxx snížený x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x rozvaze. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx jako xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx, že bude xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přebíraného xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxx xxx. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou splněna, xxxxxxx nebo skončí xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, který xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx III

Zákaz vzájemného xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx náklady x xxxxxx zejména:

a) úvěry, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx osob,

b) úvěry, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxx právnické, xxxx. xxxxxxx osoby,

c) xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjištěné x hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) jednotlivé xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. kladné a xxxxxxx xxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x x xxxxx jedné xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx účtech),

b) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx položky a xxxxxxxxxxxx se k xxxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; x to x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx či xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) pokladních xxxxxxx x přebytků, xxxxx xx prokázána xxxxxx xxxxxxxx souvislost (záměna xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) kurzových xxxxxxx,

x) rozdíly xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x xxxxx účetního xxxxxx.

3. Xx porušení xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xx xx nákladů xxxx xxxxxx zahrnut xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

4. Ustanovení xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 obchodního xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx a xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x výnosy xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, x xxxx xxxxxx x věcně xxxxxxx. Pokud xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat věrný x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx splatnosti. Opravy xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx běžného období, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx týkajících se xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx podstatný xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx účetní závěrky xxxxxxxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx se x xx při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují do xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Náklady xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních období, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve formě

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Příjmy xxxxxxxx období).

2. Kritériem xxx účtování účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx znám xxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xx xxxxx x nevýznamné xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxx mezitímní xxxxxx xxxxx x xxxxx x výkazy xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx rozlišení účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx změně xxxx xxxxx xxx zcela xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx úrokové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx k xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx jednotka zaúčtuje x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x těmito aktivy x závazky. Naběhlé xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxx a závazcích xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. nákladech xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry. X xxxxxxx papírů x obchodování, x xxxxxxx, u xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností v xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx, u cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností v xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx metodu xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx také xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x úrokových xxxxxxx, závazků, x xx x obdobích xxxx xxxxxxxxxxxx splátkami, xxxxx tato xxxxxx xxxx kratší xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx amortizace xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxx splatnosti xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx xxxxxxx období xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x zvýší xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx postupuje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx právo xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x úrocích x xxxxxxxx, xx xxxx úroky xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx úroky z xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx neuplatněných xxxx prominutých xxxxx x příloze k xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Účetní jednotka x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx z prodlení x zvýší xxxx xxxxxxx xxxx věřiteli. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Xxxxxxx položky xxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx dohadné výše. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x důsledku pojistných xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx data uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx této náhrady. Xx dohadných účtech xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx splněné x nevyúčtované dodávky, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 a x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx způsobu xxxxxxxxx

1. Způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx zákon.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx nabytý,

b) majetek xxxxxxxxx xxxxxxx činností, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nižší xxx xxxxxxx náklady

c) xxxxxxx xxxx zjištěný x x účetnictví xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x způsoby xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 zákona.

4. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx zákona. Xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, x okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazku xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx přeceňuje xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, že xx tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx to xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosu). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx (např. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx papír xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx cenou se xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX nebo zemí, xxxxx xxxxxxxx s Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx spojené x xxxxxxxx dohodami xxxxx x xxxxxxxxxx (k xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x tyto xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Korea, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Nizozemsko, Xxxxxx, Xxxx Zéland, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxx xxxxxx, nebo xx xxxxxxxxxx institucí, xxxxx xx ke své xxxxxxxx povolení xxxxxxxxxxx xxxxxx x podléhá xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx směrnice XX x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx xxxxxxxx platné xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx země XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx a XXX).

8. Xx xxxxx xxxx, xx xxxxx xxxxx xx xxxxx xx xxxxx cenu xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx s xxxxxx papírem xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx od xxxx xxxxx, pokud xx xxxx období xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx obchodních dnů x průměrný denní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných xx xxxxxxx obchodní xxx x daném xxxxxx xxxxx alespoň 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxx,

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, pokud xx xxxxx o xxxxxxxx xxxxx,

x) současné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxx x dluhopisy x xxxxxx.

Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx) x opravnou xxxxxxxx, kterou xx xxxxxx jednotka tvořila x xxxxxxx, xx xx se xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx pohledávku x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x případech x xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru

a) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx majetek xxx prohlášen xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) byl x něho zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx neuplatní x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx listu xx xxxxx nule, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x dispozici xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxxxx xxxxx, ke dni xxxxxxxxx upravené xxxxxxx, xxxx xxx účely xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx starší xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) se xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxxxxxx zahrnutý x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx nehmotného majetku. Xxx ocenění xxxxxxxxxxx xx použijí xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx společnosti xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Ocenění xxxxxx xx následně:

- xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (v xxxxxx xxxxxxxxx x daň x xxxxxx), xxxx. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx o xxxxx xx zisku xxxx snižováno x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účtem Xxxxx na xxxxx / ztrátě účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 resp. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx účastí o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx přijatým xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxx příspěvků x xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx účtu Xxxxx na zisku xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx x podíly xx změnách xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výkazu xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Rozdíly x xxxxxxxxxx přecenění xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxx zisku x xxxxxx (xxxx x xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx zisku xxxxxx ekvivalenci) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx převede do xxxxxxxxxx fondu. Xxxxxx xxxxxxxx ocení účast x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx nulou, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx ztrátách xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx záruky xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x používá x xxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx dceřiná xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní závěrku xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xxxxxx jednotka, xx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx předchází xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o nabíhající xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx náklady.

16. Xxxxxx xxxxxxx derivátu xx xxxxxxx jako tržní xxxxxxx (dále xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx odborný xxxxx. Xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx kótován xx xxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx cenou xxxx xx tomto xxxx, xx xxxxxx xx xx xxx x xxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxxxx, že veřejný xxx k xxxxxxxx xxxxxxx nepracuje, xxxxxxx xx cena platná xxxxxxxx xxxxxxxx den, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx z xxxxxxxxx derivátů xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxx souvztažně x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x výjimkou xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx VI

Použití cizích xxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účetnictví x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. X xxxxxxx x jiných aktivech x závazcích x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx vyjádřeno x xxxx měně, xxxxxx xxxx x xxxx měně.

2. Při xxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx měnu xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx a x xxxxxx závěrce xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx cizoměnových xxxxx a xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová skupina 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x na účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxx přidružené společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx své podstatě xxxxxxxxxxx zvýšení xx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků, jimiž xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účastí;

c) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x níž není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx se stanou xxxxxxxx ocenění rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxx xxxxxxx smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud smluvně xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, než xx stanou součástí xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (účtová skupina 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx na xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx společně x ostatními xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx jednotka xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx spotových xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, účet Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx a České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx nepřeceňuje xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x případech, xxx xxxxxxx xxxxxxx majetku x účetnictví je xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx charakteru.

2. X xxxxxxxxx, kdy došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx části xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx se xxxxx:

x) x pohledávkám x xxxxxxxxxx činností (např. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x dodavatelsko-odběratelských vztahů, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti x xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx,

x) k podílům x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx považovány za xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem (xxxx. podíl ve xxxxxxxxxxx s ručením xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účast s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxx nákladů x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Použití opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx odpisu xxxxxxxxxx aktiva, ke xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu majetku xxxx xxxxxxxx.

5. Opravné xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx pro nepotřebnost xx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx k cizoměnovým xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. X kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx položek účtovaných x xxxxxx měnách xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x xxxx xx vztahují.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx zvýšení xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty opravných xxxxxxx xxxxx mít xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx a tímto xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

8. Xxx xxxxxxxxx výše opravných xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je ve xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx repu (přijatý xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) má xxxxxx jistotu, xx xx při xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx zástavy, prodejem xxxxxxxxxx),

x) uspokojení je xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx po xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx x xxxxxxxx úroků, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx realizovatelné xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv nebo xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx ocenění zajišťovaných xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx kvalitním xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx uhrazeno xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (např. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) cennými xxxxxx, x nimž xx v případě xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x vkladů uložených x účetní xxxxxxxx, x nichž má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx vyloučeno jejich xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx zvláštních xxxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx výši rovné xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx emitenta xxxxxxxxx, xxx. xx xx netvoří x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxxxx xxxxxxxxxx zemí XXXX a dluhopisům xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx položky x cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxx zvýšení úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx aktivy a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx emitenta.

4. Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x primárních xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx tvoří xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxxxxxx činností xxxxx xxxxxxxxxx předpisu xxxxxxxx XXX.

5. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx položky xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx emisích x neurčeným x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám.

III. Xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

1. Účetní xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx položky xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx s rozhodujícím xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x ostatním xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x podílu se xxxxx xx xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Míra účasti xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx nepoužije v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx se x těchto xxxxxxxxx xxxxx ve výši xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účastem s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo k xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx starší než 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx se tvoří xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx a použití xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x výši.

2. Rezerva xx xxxxx x xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx následující kritéria:

a) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický prospěch, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx podle účelu xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x xxxx, x níž předpokládá, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx v xxxxxxx korunách. Pokud xx xxxxxxxx o xxxxxxx v xxxx xxxx, xxxxxxx rozdíly xx xxxxxx obdobně xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx vrub nákladů x xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x to ve xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx se xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx a nejistoty, xxxxx nevyhnutelně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x nim xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx ani x případě, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx tvorby rezervy. Xxxxxxx rezervy xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx se xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx současnou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx je x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře a xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x účelům, x xxxx xxxx vytvořeny (xxxx. na xxxxxx, xx daň x xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx účtu v xxxxxx skupině 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx než její xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx nebo x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxx:

- obor nebo xxxx xxxxx, xxxxxx xx zabývá,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, funkci x přibližný počet xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- výdaje, které xxxxx vynaloženy,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a zároveň xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx aktivitami xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx například xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx v práci xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x distribučních sítí.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je program, xxxxx xx plánován x xxxxx vedením xxxxxx jednotky x xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx činnost xxxxxx xxxxxxxx prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx xxxx.

- prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx země nebo xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx. xxxxxxxx některé xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopad na xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx se zruší xx prospěch xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx

1. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx vykonává xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx jednotka v xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx se rozumí xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx vždy, xxxx

x) xx většinovým xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, nebo

c) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx orgánem xxxx xxxx členem xxxxx většiny xxxx, xxxxx jsou členy xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující vliv. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx xxxxxxxx vykonává xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx jedna x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány za xxxxxx x podstatným xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx přímý xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx pokud zřetelně xxxxxxxxx, že podstatný xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při menším xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, že existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x nichž xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx půjčeny xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxx xx xxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx na samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x oceňují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx ocení nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X účastem x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx netvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx papíry

1. Xxxxx papíry jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Cenné xxxxxx x pevným výnosem (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) je xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx na xxxx x xxxxxxx datům xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx se zařazují xxxx xxxxx papíry x proměnlivým xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, o xxxxxxx xx xxxxxxxx x aktivech x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účasti x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x obchodování,

b) k xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x pohledávkami.

4. Cenné xxxxxx, x xxxxxxx xx účtováno v xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x obchodování xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx drženým xx xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx obchodech xxxx při výpůjčce xxxxxxx xxxxxx od xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx papírem drženým xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u něhož xx xxxxxx jednotka xxxxx a schopnost xxxxx xxx do xxxxxxxxxx. Účetní jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx finanční zdroje xxx držení xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jinému xxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx splatnosti. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx prodejní opcí xx xxxxx cenný xxxxx je xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx pouze x xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx má úmysl xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx do xxxx splatnosti x xxxx v xxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx odkoupit xx xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx xx jeho xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx, x xxxxxxxx x podstatným xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

8. Cenným xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx cenný papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx se rovněž xxxxxx o podílech x jiných než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx účastmi (xxxx. xxxxx xx společnosti x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx obchodovat; xxxx xxxxx papíry se xxxxxx x účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. úvěrů xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx apod., xx xxxxx papíry. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Cenné papíry xxxxxxxxx aktivy xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x prodeji nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx pořízené x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování.

10. Xxxxxx papírem poskytnutým x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx cenný xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx pořízený x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papír xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx půjčené x xxxxx papíry xxxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx x nich xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx půjčením xxxx poskytnutím v xxxx.

12. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx. Její xxxxxxxx xxxx přímé transakční xxxxxxx spojené x xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx účetní xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x provize xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Transakční xxxxxxx xxxxxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na držbu. X cenných papírů xxxxxxxxx nebo dodaných x xxxxx termínové xxxxxxx xx součástí xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx kupon. Od xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxx prodeje, xxxx. do okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxx xxx nabíhající xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x dále xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx). Změny reálných xxxxxx jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx xxxxxx x prodeji k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx.

15. U cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx-xx k prodeji xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k obchodování, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx neupravenou x opravené xxxxxxx x prodejní xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtován do xxxxxx xxxx nákladů xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů.

16. X xxxxxxx x cenných xxxxxx k obchodování, xxx-xx x xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx cena xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxx xx reálnou hodnotu (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx postupně xxxxxxxxx o nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx než nabíhající xxxxx a xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx přeceněny na xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. U emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx okamžiku splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx náklady xx xxxxxxxxx xxxxx papíry.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl (xxxxxx xxxx xxxxxxx) mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx pořizovací xxxxx (xx. xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx x naběhlý xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v emisních xxxxxxxxxx,

x) x bezkuponových xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k prodeji x drženými do xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx do cenných x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx portfolia xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxx xxx změně xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), v xxx xxxxxx xxxxxxxx zařazovat xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

d) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, účetní xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx všech cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxx. Xx xxxxx účetního xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx přesun více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx x po xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) xx nevztahuje xx případy:

1. uskutečněné xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx významně xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. uskutečněné xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx kromě naběhlých xxxxxx xx dobu xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxxxxxxx xxxx kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxxxxxxx zhoršení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx změn daňových xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, v xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných xxxxxx x prodeji do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx dále xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx přeceněn xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx. Xxxxx je x přesunovaného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou přesunovaného xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X xxxxxxxxx akciích xx bez xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního xxxx xxxx snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx akcií se xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia nebo xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx transakční xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx výnosů nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta z xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění (xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry.

25. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pro zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx tomto xxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, a xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx marže xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx o xxxx x xxxxxx na xxxxxxxxxxx účtech xxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, správy xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, zachytí x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx navíc x účetní hodnotě xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx repo xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx přijmout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx částku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx a xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx hotovost xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx současným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx datu za xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxx xxxxxx x úroku.

4. Xxxx x xxxx obchodu xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx reverzním xxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Klasickým xxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx poskytnuté x repu, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx bylo xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx x repu při xxxxxxx dosavadního xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx repa, u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x xxxxxx hodnotě x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x nákupu xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XII

Deriváty

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx xxxx, xxxx cenného xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, xx úvěrovém xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, resp. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) nevyžaduje xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx x jiných xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx v xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx smluven x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, přičemž xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx vypořádání xx x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx je xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které xx situace xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx obchoduje xxxx xxxx obchodovat na xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (včetně ropy), xxxxx xxxx x xxxxxxx, kdy jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx oprávněna finančně xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxx o komoditách xxxxxxxx za účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Splatná xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx vychází x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plyne xxxxxx x příznivého xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které xx xxx xxxxxxxxxxx vývoji xxx podkladových xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx k obchodování xx považují xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx:

x) xxxxxxxx jinou xxxxxx jednotkou xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx xxxxxx sjednávání xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx kotace cen xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. cena xxx), xx xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx deriváty xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x úvěrové.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx skládá xxxxx xx xxxx či xxxx podkladových úrokových xxxxxxxx, které jsou xxxxx x xxxxx xxxx, a jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého subjektu. Xx xxxxxxx deriváty xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx termínové vklady.

10. Xxxxxx derivát (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx dvou xx xxxx podkladových úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x akciovými nástroji) xx finanční nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového nástroje, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx však xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xx akciových nástrojů, x jehož reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx skládá ze xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx akciových xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou určitého xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx jako xxxxxxx nakupující xxxxxx xx pouze xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x případě, jestliže xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx zajištění finančního xxxxxx s xxx, xx neplní-li dlužník xxx xxxxxxx, uhradí xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záruku xxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxxx je nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx odděluje xx hostitelského xxxxxxxx x účtuje xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx derivát by xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxx změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx vlastnosti x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený derivát xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje např. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx nástroje,

- kupní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s velkým xxxxxxxxx či xxxxxx, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx ceně xxxxxxxx úrokového nástroje xxxxxxx nebo snížené x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx ziskům xxxx xxxxxxx.

17. Úvěrový derivát, x xxxxxx xx xxxxxx jako o xxxxxx, xx v xxxxxxx že xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx tj. xxxxxxxx x vloženým úvěrovým xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech jako xxxxxx.

18. O xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxx. xxxxxxxx, uplatnění, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. O derivátech xxxxxxxxxx xxxx různými xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x závazky xx xxxx přeceňují x xxxxxx xxxx rizikových x bezrizikových úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Účetní xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z titulu xxxx bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx deriváty xxxxxx x reálných xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v Xx, xxxxx dále není xxxxxxxxx jinak.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx rozvahových xxxxxx xxxxxxx účtovat, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxx x úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx úrokového xxxxxxxx x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, v xxxx xxxx se xxxxxx x xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x cizí xxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx platbě x x Xx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu jsou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx upravené o xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx opce xxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx kladný; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx sestavení účetní xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx zisky xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx neoddělovaných xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx deriváty) xx xxxxxx deriváty, xxxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci zajišťovaných xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) zajištění xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popřípadě xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxx 80 % až xxxxx 125 % změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotkou xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx jako xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) rozvahová xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx strany x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění xx xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx výhradně xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx tom také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x minulosti, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx transakci, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provede i x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx být

a) xxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx všechny významné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nepokryté, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx při xxx xxxx zvážit xxxxxx xxxxxx skutečnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x škod, xxxxx xx xxxxx nastat xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost použít xx stejným účelům xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx transakce v xxxxxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx stanovit přesný xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx stanovit x xxxxxxxxxxxxx alespoň období, xxxx. xxxxxxxxx, během xxxxx xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x předpokládaného xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx aktiv, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx derivátu, jestliže xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo uplatněn,

b) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x realizaci právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xxxx xxx buď

a) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx závazků, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxx xxxxx xxx vliv xx xxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj může xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu; xxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx tohoto aktiva xxxx závazku po xxxx trvání zajištění xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx reálné hodnotě, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x okamžiku přecenění xx nákladů nebo xxxxxx, x to xxxxx charakteru zajišťovaného xxxxxx (např. úrokové xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění majetku x xxxxxxx; xxx xxxx xxx použití xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů, a xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla splněna xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- změny xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx účtují xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího s xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smlouvami či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx derivátů, kdy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx výsledkem xxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx ze změn xxxxxxxx hodnot xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy, resp. xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, jsou xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů v xxxxxxxx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Zisky nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů odpovídající xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx stejném xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx účtují na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx a xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx na marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx hodnot burzovních xxxxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde o xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx složených v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx i nadále xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

34. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx pro mimoburzovní xxxxxxxx xx účtují xx rozvahových účtech x účtové třídě 1 a 2 (účtová skupina 13, xxxx Ostatní xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxx než xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Článek XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienty

1. X xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských smluv xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x xxxxxxxx). Tzn. xx xx tomto xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx xx klienta xxxx vypořádáním xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x přijaté úhrady xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (popř. půjček). X xxxxxxx papírech xxxxxxx xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx složení hotovosti, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx xx xxxx svěřeny xxxxxxxx podle jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx pohledávek, resp. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x příkazci, odděleně xxxxx xxxxxxx). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx jiné finanční xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx hotovosti určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx určené x xxxxxxx klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních předpisů xxxxxxx xxxxxxx přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Prostřednictvím xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx xxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vypořádány společně, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy týkající xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx převede xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx). Xx stejném xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x úschově xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x zaknihovaných cenných xxxxxxxx klientů, které xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx spojených x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx vlastním xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxx, držet xxxxx xxxxxx svých klientů - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx xx úschovy x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx po dobu xxxxxx xxxxxxxx úschovy xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx úschovy). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx aktivním xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxx do úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx správy). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxx papírů ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, a xx xx doby xxxxxxx klientovi.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x dále xxxxxxx do úschovy xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx účetní xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty předané xx úschovy) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx předané do xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do úschovy xxxx správy.

16. Poplatky x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která pro xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx použít pro xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx a přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání emise xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při vypořádání xxxxxx xx emitenta xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x prodejní xxxxx xxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, analytické účty x rámci xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx klienta, které xxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx. X poplatcích a xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx toto xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx papírech, xxxxxx x nich x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté kolaterály - cenné papíry).

20. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, účtuje o xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx na samostatném xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Článek XIV

Hmotný majetek

1. Xxxxxxx majetkem se xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx vstupní xxxx xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x xxxx použitelnosti xx xxxxx xxx xxxxx xxx. Za xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx, xxxxxxxx prostředky, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x nichž xx účtuje ve xxxxxx skupině 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí doba, xx kterou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx věcí xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, x ohledem xx xxxxxxxxxxxxx fyzické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Provozním xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx využívá xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nevyužívá xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Hmotný majetek xx xxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, umělecká xxxx, xxxxxx (zejména xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx).

5. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx jeden xxx, xxx vstupní xxxx xx nižší, než xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X zásobách účtuje xxxxxx jednotka x xxxxxx skupině 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx nutné x xxxxxxxx a uvedení xxxxxxx do stavu xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X náklady xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vstupní xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, které x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx x účetní xxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx movitého xxxxxxx xx zvýší x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Hmotný xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx oprávek x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxx plně xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxx xxxxxxxxx věci, xxxx xx se xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ztratil xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx sníží x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a po xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx odepsanosti xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. V xxxxxxx zrušení prací xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx stavebních xxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx příslušném xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x účtové skupině 66 - Ostatní xxxxxxxx náklady.

Článek XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx majetek, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx k okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx částkou vyšší xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx použitelnosti xxxxx než 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, vynálezy xxxxxxxx patentovou úpravou, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx majetku xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx založení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Nepatří sem xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx výdaje xxxxxxxxx účetní jednotka x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx pěti xxx (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, o němž xx účtuje xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, vzniká xxx xxxxxx majetku x xxxxxx xx xxx xxxxxxxx pořizovací ceny xxxxxxxx nad podílem xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nabytých xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x závazků x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, a to xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Goodwill xx systematicky odepisuje xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx.

4. O xxxxxxxxx xxxxxxx vytvořeném xxxxxxx, xxxx ve xxxx xxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxxx:

x) technická xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx je xxxxxx, xx ho xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x využívat xxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx jednotka xx schopna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, xx existuje xxx xxx xxxxxx x xxxxxxx nehmotného xxxxxxx, nebo xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, nebo xxxx-xx xxxxxxxx interně, je xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx zdroje xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx schopna xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx majetkem xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx xx xxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx vědecké xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx x obdobích, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxx činností xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vydavatelských titulech, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka zahrne xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx a xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xx něj x xxxxx xx xxxxxx období xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v tomto xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zahrnula xx nákladů, nemůže xxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Nehmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx nepřímo x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx nejlepšího odhadu. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 let xx xxxxxxxx, kdy lze xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Článek XVI

Daň z xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, která je xxxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty (DPH) xxxxxxxx xxxx daň xx vstupu za xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx xxxx příslušných xxxx majetku či xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx xxx xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x podnikáním). XXX xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx vstupu, u xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, účet Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx neuplatní nárok xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní nárok xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx plátcem xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx nakoupený xxxxxxx včetně xxxx x xxxxxxx hodnoty xx příslušné xxxx xxxxxxx a veškeré xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Článek XVII

Daň x xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxx (x nároku) x xxxxxxx na xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxx stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x doložené dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - odložená), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, která xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx daňovou základnou xxxxxx xxxx závazku x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Daňovou základnou xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo závazku xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx rozdíly xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx výnosy při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) budoucích xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou k xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx vyšší než xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což jsou xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. že vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (např. je-li xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx rozumí částky xxxx z xxxxxx x úhradě x xxxxxxxxx obdobích x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxx daně z xxxxxx nárokované v xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx tehdy, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, proti xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, proti xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxx zdaňované xxxxxxxx, x níž xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, ve xxxxxxx daňová ztráta, xxxxx vyplývá z xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxx x období, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx.

7. X xxxx účetní xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x případě, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Snížení xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) x xxxxxxx, x xxxx xx pravděpodobné, že xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx možné pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x nevyužité daňové xxxxxxx budou xxxx xxx využity.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, x xxxxx xx známo, xx xxxxx xxxxxx xxx období, xx xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx vypořádán. Při xxxxx xxxxxx sazby xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx kterém xxxx odložená daňová xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu xxxx záporného xxxxxxxxx.

Článek XVIII

Inventarizační xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx stavem majetku x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx považují xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, popř. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx x cenin) xxx xxxxxx stav x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) skutečný stav xx vyšší (přebytek) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx odstavce 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh k xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx zpravidla xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, kdy xx xxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X případě, xx se při xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx vyšší než xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Článek XIX

Postup xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx podle ustanovení §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x případě, že xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

X. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx otevírají xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx vrub xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxx hlavní xxxxx zaúčtuje ve xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Počátečný účet xxxxxxxx.

4. Xx otevření xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx mimořádných xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení, xx xxxxxxx po schválení xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní jednotky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Pořadí xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx položek xxxxxx závěrky x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx účetních xxxx je xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů x xxxxxxx stavy xxxx nákladů x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx z příjmů x daňová xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy se xxxxxxxxx účetními xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xx vrub Účtů xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx stavy xxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xx prospěch Účtu xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (účtová skupina 58).

5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx se přeúčtují xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Účtu xxxxx a xxxxxx (xxxxxx skupina 58) x případě xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx se zjistí xxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 s výjimkou xxxx xxxxxx skupiny 68.

7. Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, popř. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx účtovaných xx účtech účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účtů

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky syntetické xxxx, xx jejichž xxxxxxx sestaví účtový xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx součástí xxxxxx xxxxxx xxxxxx. V xxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx zřídí x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx skupin, xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v úvahu xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) a x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx předkládat xxxxxx České xxxxxxx xxxxx, zajistí pro xxxx xxxxx členění xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx x pasiv xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xx Kč, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx měny x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přehled xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zajistí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Za xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x xxxxxxx xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx bilance x souladu s článkem VIII dohody o XXX. Měny ostatních xxxx a clearingové (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx nekonvertibilní. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x sestavování xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X účtů xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. druhové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx do 5 xxxx xxxxxx,

x) dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxx na xxxxxxxxxx, tj. se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxx xxxx být xxxxx smlouvy xxxxx xxxx xxxx splacen.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) splatností xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx xxxx xxx dne xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx doby jsou xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx se provádí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx požadavků xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxx účely úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud jde x xxxxxx xx xxxxxxxx, zajištění x xxxxxxx xxxxxx a x zdaňované příjmy, x dále xxx xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx daňové účely.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx provádí podle xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx trhu, kterými xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jednoho xxxx x xxxx x s xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxx vymezené podle xxxxxxxxxx opatření XXX x ČSÚ) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXI

Členění xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxx x zahraniční xxxxxxxxx x fyzické xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků, které xxxxxxxxxxx xxxx ekonomický xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, poskytují xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, pojišťováním, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx na xxxx jako xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxx považovány xx xxxxxxxxx, xxxxx ekonomicky xxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx jeden xxx nebo xxxx. Xxxxxxxxx jsou např.:

a) xxxxxxxx xxxxxx podniky, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, nadace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx složky xxxxx x jiné xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a pojišťoven, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx předpisů povolení x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) instituce, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx na xxxxx, xxx kterým xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxx orgány Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx osoby x trvalým xxxx xxxxxxxxxxx pobytem na xxxxx České xxxxxxxxx xxx ohledu na xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx bydliště, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx činnost na xxxxx Xxxxx republiky xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx předpisu, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx ap. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx méně xxx xxxxx rok xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. xx xxxxx xx z xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nebo osobních xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, studenti, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, xx x xxxxxxxx x xxxxxxxx se časový xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Nerezidenty xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx (ekonomické xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx nerezidenty xxxx též xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx studenti a xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx se xxxx v České xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx zájem,

b) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx institucionálních xxxxxxxx, xxxxx sídlí x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxx xxxxx x působí xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, ale xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx založeny x xxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx to xxxxxxxxxxxxx úřady xxxxxx xxxxx a mezinárodní xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxx xxxxx (např. Xxxxxxxxxx xxxxxxx OSN x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx v České xxxxxxxxx, ale xx xxxxx jiné země xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, xx. xxxxxx xxx ve xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx jen xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxx).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) vlastních xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx bez xxxxxx xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x mincí x cizí xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. směnek xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, záruk, xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x časovou aplikací xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) instituce, x nichž xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx zařazovat xx xxxxxxxxx okamžikem xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx osob - osob xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a dále x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx charakteru - xxxx xxxx obchodní, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx společnosti xxxx., x nichž xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx vyhraněno.

Xxxxxx XXII

Vnitropodnikové účetnictví

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx vnitropodnikového účetnictví xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisem.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) prostřednictvím xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací postupu xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx okruhu x účt. tř. 8. Spojovací xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 a 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx dodržují xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxx tříd a xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 a 02 xxxxxx XXX pohledávky x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx zahraničním xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx bank (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx závazcích a xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x mezibankovních xxxxxxx xx xxxxxx přímo xx vrub xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx či xxxxxx xxxx se souvztažným xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx je xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx papírů x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx měně x xxxxxxx bankovek x xxxxx v xxxx měně, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x sbírku xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx mince x xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx pokladních hodnotách, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx drahé kovy x výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx šeky xxxx, xxxxxxx na xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních ceninách xx xxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. O xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými tiskopisy (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jídelny xxxx.), se xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx skupině 99 xxxx x hodnotách x xxxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx účtech x účtové skupině 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx účtech x XXX a x xxxxxxxxx xxxxxxxx bank,

b) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx u XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx emisním bankám xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, o xxxxx xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech x jiných bank

b) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x opravné xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) termínových vkladech xxxxxx xxxx

x) přijatých xxxxxxx xx jiných xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx závazcích xxxx xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X této účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx o poskytnutém xxxxx, ke xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx s rozdělením xxxxxxx účasti, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Bank, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Europe Resettlement Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx úrovně - Čl. II Obecných xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vč. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 (účtová skupina 21, 24),

x) xxxxxxxx x úvěrech xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo dalšími xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných papírech (xxxxxx skupina 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

g) vkladech x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx členům (účtová xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xx xxxxxx XXX v souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxx xxxx xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry nekategorizované, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (xxxxxx xx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx spotřebních úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx, že xx přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx položka xx spotřebním úvěrům xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx ve výši xxxxxxxxxxxxx odhadu očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (xxxx. ze xxxxx, akreditivů, faktoringu).

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nich xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx vkladních xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; na xxxx xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči klientům, xxxx. platby přijaté xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx jsou považování xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xx vklady x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, o nichž xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx a xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxx xxxxxxxx x nim tvoří xxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx XXX vydaným podle xxxxxxxxxx předpisů. X xxxxxx x ostatním xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 24 se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x opatření ČNB.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastní xxxxxx x akceptované xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx vkladní listy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx účtují xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtovat x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxx xxxx subjekt xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx komisionářských smluv, xxxx pro tyto xxxxx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 27 x xxx, xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx v této xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX xxxxxx finanční xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x zahraniční a xxxxxxxxx prostředků České xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxx a xx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, operacích x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 31, 39).

Článek XX

1. X xxxxxx skupině 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx xxxxxxxx deriváty x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x pro xxxx x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními a xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx účtováno xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 resp. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); u nich xx účtují xxxxxxxxxx x účty x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 se xxxxxx x šecích, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx korespondentů xxxx klientů. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx prospěch účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, jsou souvztažnými xxxx k xxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx přímo xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 a xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 33 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také krátkodobé x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zahraničních xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx prostředky svěřené xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx prostředky xxxxxxxxxx svěřené pobočkám x jednatelstvím x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 v xxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx x xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx zejména z xxxxxx daně x xxxxxx a daně x přidané hodnoty (xxxx. x titulu xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, pohledávky x xxxxxxx z xxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) opravná xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x poskytnutým zálohám.

V xxxx xxxxxx skupině xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx za bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx a členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx pořízení xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny nejsou xxxxxxx xxxxx (účtované xxxxxxxxxx x účty xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx k xxxxxxxxx nástrojům. Naběhlé xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je o xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x cenných xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, nakoupené xxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx nepředstavované cennými xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (neúčtují xx xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x prodeji, cenné xxxxxx x prodeji xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jiné xxx xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx podílům, xxxxx se nepřeceňují xx reálnou xxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 se xxxxxx:

x) xxxxxxx a pohledávky x nákupů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx jednotka neúčtuje xxxxx mezi xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x umístění na xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx přijaté hotovosti xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx papírů nebo xxxxxxxx do jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx k vrácení xxxxxxxxx,

x) závazky vůči xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx),

x) pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx x nevyplacených xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kupónů, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx od účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx rozdělení xxxxx.

8. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx držených xx účelem obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových rozdílů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx se xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx FNM, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, akcie, podílové xxxxx (xxxxxxxx se xxx vlastní podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x procesu sekuritizace xxxx než hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx směnkách (účtuje xx x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. V xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx prémiích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrovými nástroji x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, zahraniční xxxxxxx x jednatelství

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, cenné xxxxxx pořízení x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování a xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) hmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 a 48),

x) nehmotný majetek x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, státní xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 43 xx xxxxxx x hmotném xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx o nehmotném xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 48 xx účtuje x xxxxxxxx, pokud xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období). Pořízení xxxxx x průběhu xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxxxx xxxxxx období) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63 x xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (účtová skupina 55),

x) xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx účtuje x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx subjektů. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, na xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno se xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx v účtové xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx použití zápisy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x případným časovým xxxxxxxxxx.

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx listy, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx se účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx vyrovnání účetní xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky xx xxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných cenných xxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 55 xx xxxxxx o rezervním xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x ostatních rezervních x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zisku xx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx vnitřními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx kapitálu xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční centrálou,

c) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx základního xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x popř. x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listech), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílech x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x změnách reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x xxxxx xxxx xxxxxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, tvorbě x xxxxxxx fondu xx xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

7. V xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx. Xx účtech xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx zásadní.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 se účtuje x xxxxxxx s Čl. XIX Obecných ustanovení.

9. X účtové xxxxxxx 59 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx s finančními x ostatními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx rezerv, o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx účtují xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo souvisejí x operacemi při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního styku, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx ve xxxxxx x bankám x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) pokles xxxxxx hodnoty při xxxxxxxxx cenných papírů xx xxxxxxx hodnotu, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxx provize xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx finanční xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx inkaso xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx nebo obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx za xxxxx xxxxxx xx základě xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), xxxx x poplatky, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx účtové xxxxxxx se účtují xxxxxx x náklady xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxx hrazeny xx sociálního fondu.

3. X xxxxxx skupině 65 xx xxxxxxx xxxxxx tvorba opravných xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx za bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx s postoupením xxxxxxxxxx xx bankami, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x účtové skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx V Obecných xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, pokuty a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Garančnímu fondu xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x prodlení xx xxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx manka a xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx x příjmů (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, doměrky x xxxxxx xxxx x příjmů za xxxxxx léta.

7. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 musí mít xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx třídě se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x finančních x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Výnosy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x použití rezerv, x použití xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx včetně xxxxx z cenných xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx x provizí, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx platebního xxxxx xx vztahu x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu x xxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx x prodeje xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. xxxxxx z xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx hodnoty z xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxx,

x) výnosy x xxxxx bankovek x mincí (xxx XXX).

2. V xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky na xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x penále, xxxxxxx xxxxxx, které nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

f) xxxxx x prodlení x xxxxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx skupině 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx výnosy z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxx a xxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li o xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx mít xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. Xx xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx účtuje xxxxxxxx o xxxxxxx x závazcích, x xxxxxxx se neúčtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x budoucí xxxxx x potenciální xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx stanovené zákonem x xxx, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxx závaznými xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na podrozvahových xxxxxx se xxxxxx xx data vzniku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx jejich xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxx měny xx Kč postupuje xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx xx několik xxxxxxxx jednotek xxxxx x zajištění xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, každá x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx ni xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech aktivních, x xxxxxxxxx xx xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx analytické xxxxxxxx x podrozvahovým xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx u xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx forwardů, xxxxxxx x swapů x x účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx ú účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, futures x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx nakoupených x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx skupině 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku, xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, o poskytnutých x xxxxxxxxx zárukách x indosamentu směnek, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx x příslibech x xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích xx spotových xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx finančních xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx než 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x závislosti xx zvyklostech xxxx).

5. X účtové xxxxxxx 95 se xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky a xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x dále xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx a změn xxx komodit. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových měr.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx účtuje x pohledávkách a xxxxxxxxx x opcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx se xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

7. V účtové xxxxxxx 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x xxxxxxx podle obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX zde xxxx xxxxxx bankovky x mince x xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxx měny.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x evidenční xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x rozdílech z xxxxxxxxx těchto pohledávek x xxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, popř. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xx evidenčních xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x evidenci (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx zde xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

C. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx fondem, podílovým xxxxxx, xxxxxxxxx fondem (xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”) platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx ustanovení. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx xxxx xxxxxxxxx smlouvy x plněním xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx není xxxxx xxx obvyklá xxxx xxx vypořádání xxxxxxx xxxxx běžných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Za xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx byla xxxxxxxx příslušná smlouva,

b) xxxxxxx, kdy xxxxx xx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx podílové xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx podílového fondu x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx majetku a xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx příslušná xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx výnosy u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx emisních podmínek xxxxxxx nebo xxxxxxx x alikvotní xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx podíl prémie xx diskontu do xxxx splatnosti dluhopisu.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx výnosu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. b) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, a xx na xxxx xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx, xxxx. x xxxxxxx xx účty nákladů). Xxx úbytku xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíl z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách se xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Při úbytku xxxxxxx xxxx závazků xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx resp. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx fondy xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx postupují x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx držby (xx splatnosti) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x&xxxx;xxxxxxxxx xx účtu. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Pokud xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx přesunem zrušena xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (tzn. xx po přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx položek, xxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx a xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx při vypořádání xxxxxxx s příslušnými účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx činnosti resp. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx neprovozního xxxxxxxx majetku se xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxx změny jsou xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xxxxxx jednotky. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx oceňovací xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného majetku xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 76 - Ostatní xxxxxxxx výnosy, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného majetku. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx časově xxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xx smlouvy o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx rozlišují maximálně xx xxxx platnosti xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 souvztažně s účtem Xxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13. Na xxxxxxx vyplývající xx xxxxx x penzijním xxxxxxxxxxxx tvoří penzijní xxxx rezervy, x xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx stanoví xx xxxxxxx pojistně-matematické současné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx o xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx platby xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx čistých xxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx, xx budou xxxxx k vypořádání závazků. Xxxxxx xxxxxxx rezervy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky. X tvorbě x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanoveními Čl. VIII Obecných ustanovení.

Xxxxxx II

Z popisu účtových xxxxxx v účtových třídách xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx stanovené zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

D. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (družstevní xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx ustanovení pro xxxxxxxx, které jim xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx znění xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X účtové xxxxxxx 14 x 15 xx účtuje o:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých termínových xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx bank,

i) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx účtech x účtové skupině 34.

3. Xxxxxxx skupinu 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x XX a xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxx xxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx účtech v xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx v xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a závazcích xxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx, např. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. X poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 3 x opatření x. x. 282/73 390/2001

Přechodná xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx jinak, xxxxxxxx xxxxx vyplývající x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx bankou, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx prospěch mimořádných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx papírům xxxxxx xx repo xxxxxxx x těchto účtových xxxxxx.

2. Ocení cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx ocenění (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenou na xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxx popř. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 30 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx skupinách 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx po 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx může xx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx standardní xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, xxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx položek xxxxxx x rozporu x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx je xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx záruku xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, x x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx opravných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx záruk xxx, aby xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxx účetní jednotka xxxxxxxx x 31.12.2001, xx zruší x xxxxxxxx podle zákona č. 593/1992 Sb. ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx k xxxxxxx x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaným x účtové xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xxxxx ekvivalencí. Rozdíl xx změny xxxxxx xxxxxxx (přechod z xxxxxxx pořizovací xxxxx xx ocenění xxxxxxxxxxx) xx zúčtuje xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, provedou následující xxxxx:

1. Xxxxxxxx účtu 702 - Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx skupin 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx držby, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx (účet 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) a xxxxxxxx xx převedou na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx položky vytvořené x cenným xxxxxxx x účtové xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 popř. 36 xx xxxx Ostatní xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx zrušených opravných xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx ocenění. X xxxxxxx, xx xxxxxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx vlastní xxxxx popř. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx zůstatek xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a penzijní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx včetně xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 a 25 xx příslušné xxxx x účtových xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 a xxxxx xxxxxx ocenění xx xx ně xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx fondy xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx v xxxxxxxx xxxxxx cenných papírů.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx byla x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx s xxxxx 112 x xxxxxxx xxxxxxx se rozpustí xx xxxxxx.

5. Zůstatky xxxx x účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 se xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede xx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny převedou xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx družstevních záložen xxxx xxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 xx příslušné xxxx v účtové xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám xxxxxxxx xx účtech 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank x účtové skupině 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx zúčtované xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (repo operace).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x xxxx 325 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (repo xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx přijatých xx xxxxx xxxxxxxxxx záložny x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 28.

14. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx obcím x Xxxxx republice xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 na xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 a 24.

15. Družstevní záložny xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx účtované xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx převede xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx na xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávek xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 376 na účet Xxxxx věřitelé v xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx účtu 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x nefinančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx účtu 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx účtů 373 x 374 xx xxxxxxxx na příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx zůstatek analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx hodnoty xxxx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 v xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx na vlastní xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxx opcí xx xxxxxxx účet xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx x účtové xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x členění na xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx reálné xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx podle své xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx dlužníci xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (finanční xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 se xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede xx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx kurzových xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx účtu 391 k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 41 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx účtů 428 x 429 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx zůstatku účtu 427 (xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) na xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxx nepotřebnost.

39. Zůstatek xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.