Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým se xxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx účtování pro xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73 390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Čl. I

1. Tímto xxxxxxxxx xx stanoví xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) spořitelní x xxxxxx družstva³,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a investiční xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry⁵,

f) penzijní xxxxx⁶,

x) Českou konsolidační xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx o každém xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx vydání xx Xxxxxx zákonů.

Čl. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx účtová xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x. j. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 xx dne 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. července 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/74 788/1995 xx xxx 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

x. j. 282/79 783/1997 xx dne 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. srpna 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 xx xxx 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. III

Toto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k 1. xxxxx 2002 x od xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxx xx 1. lednu 2002 pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. náměstek

Ing. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách, ve xxxxx pozdějších právních xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx družstvech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Zákon č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x změnách xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx zavedením, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v případě xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční pobočky x jednatelství

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB (xxx XXX)

01 Měnové xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x ostatním xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv

Emitované xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

11 Xxxxxxxx hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx xxxxxxx

12 Vklady x xxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx účty x emisních xxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxx bankami

Běžné účty x jiných bank

Termínové xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx jiných xxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, vkladům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx družstevních záložen

15 Xxxxx x klasifikované xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Xxxxxxx x jiných hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxx hodnot

17 Xxxxxxx x xxxxxxx papírů

Závazky xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x bezkuponových xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx z kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx směnek

Závazky x cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (jen XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx úvěry

Dlouhodobé xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx klientů s xxxxxxxxx lhůtou

Termínové xxxxxx xxxxxxx xx splatností

Úsporné xxxxxx klientů na xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Pochybné xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx ČSOB)

Vládní xxxxx

Xxxxx vládních xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

Krytí xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x úvěry xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžné xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé termínové xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové výdaje xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx fondy x jiná xxxxxxxxx x rozpočtem České xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx korespondentů

Hodnoty k xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx korespondentů x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx inkasu

Uspořádací xxxx xxx zúčtování xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Zahraniční xxxxxxx x jednatelství - xxxxxxxx prostředky

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx z xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx

Xxxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxxx xxxx aktivní

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx

36 Cenné papíry x prodeji x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti

Zúčtování x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů

Závazky x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní fondy)

38 Xxxxx papíry k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Xxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem

Účasti x xxxxxxxxxx vlivem

Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x jednatelstvím x zahraničí

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x poskytnutým dlouhodobým xxxxxx zvláštního xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek a xxxxxxxx hmotného xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx dotacím

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Podřízené xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx nebankovních xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx fondy

Základní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jen podílové xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxx

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx (xxx investiční, xxxxxxxx x penzijní xxxxx)

57 Xxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ztráta x xxxxxxxxxxx období

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx ostatní xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx operace

Náklady na xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxx bankovek x xxxxx mincí (jen XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx výkony

Odpisy xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x opravných xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx rezerv

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky

Ztráty x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx náklady

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - odložená

Dodatečné odvody xxxx x příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxx x xxxxxxx papírů

Výnosy x xxxxxxxxx úroků

Výnosy x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x poplatků x provizí

Výnosy x xxxxxxxx

Xxxxxx x operací x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x derivátových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX)

75 Použití xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx položek

Použití rezerv

76 Xxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami a xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx účastí

Výnosy x xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Mimořádné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Pohledávky x xxxxxxx x příslibů xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxxxx záruky a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek

Přijaté xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

93 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky z xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x otevření akreditivů

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací

Pohledávky ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými nástroji

Závazky x pevných termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Pohledávky x xxxxxxx x opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx komoditní nástroje

Závazky x xxxx na xxxxxxxxx nástroje

Pohledávky z xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxx z kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx zástavy

Poskytnuté zástavy - cenné papíry

Přijaté xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx papíry

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, správě, xxxxxxx x x obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx měny (xxx ČNB)

99 Xxxxxxxxxx x evidenční xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací s xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Vymezení některých xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx případu

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Zásady xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

Článek VIII Zásady xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Repo xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Operace x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Daň x příjmů

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

Článek XXI Xxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Článek X

Xxxxxxxx některých xxxxx a xxxxx xxx xxxxx účtové xxxxxx x postupů xxxxxxxx

1. X skutečnostech, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx podstaty x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx označuje xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx s obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto opatřením.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv právní xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho subjektu x finanční xxxxxxx xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se rozumí

a) xxxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech jeho xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx podíl, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx činností xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 xxxxxx o XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx č. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x investičních fondech, §1 xxxxxx x. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x cenných xxxxxxxx.

7. Podřízeným aktivem x xxxxxxxxxx závazkem xx xxxxxx finanční xxxxxxx x finanční xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx dohodnuto, xx x případě xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po plném xxxxxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, vydáváním xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx ze xxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x průběhu xxx xxxxxxxx výhradně x xxxxxxxx zisku xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx státních xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x programu XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx nehmotného xxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx jinak xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx vlastní xxxxxxx. X majetku x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx vlastními náklady xx účtuje na xxxxxx, xx kterých xx x xxx xxxxxx bez xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Penzijními xxxxx xx pro xxxxx xxxxxx opatření xxxxxx dohody, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výplaty xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx částky, x xx xx xxxxxxxxxxx, xx lze xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentů. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx zejména den xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x účtu klienta, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx korespondenta xxxxx (zprávou se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx sjednání x xxx xxxxxxxxxx obchodu x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, popř. úvěrového xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx se nevztahuje xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx xxx, ve xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx zániku xxxxxxxxxxx, popř. práv x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazku, jejich xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx účetní jednotky x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx nastaly, xxxx. x nichž xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx tyto skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx z vnitřních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X případě, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápisy xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx věrného xxxxxxxxx předmětu účetnictví xxxx účetní případy xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Účetní xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx zaúčtovány xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx na investiční x podílové fondy, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 zvláštních xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx). X okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x vypořádání xx xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxx x případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy x xxxxxx finančnímu xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímací xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx finanční aktivum x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x část xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty k xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, kterou xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x převodu xxxxx finančního aktiva. Xxxxxx-xx xx výjimečném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu té xxxxx aktiva, kterou xx ponechává, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jako zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tento postup x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Převede-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním aktivem x xxxxxxxx xxx xx xxxx převezme xxxx finanční závazek (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx závazku (účtová xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx finanční aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx je předem xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx do výnosů xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční aktivum x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x rozvaze xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a zároveň xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx přijatou záruku xxxxxxxxxx xxxx přebíraného xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx tzn. xx xx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxxxx splněna, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx platnost x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx vykazovat x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazku v xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx zanikl xxxx xxx xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx x mezi xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx nákladů nebo xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx právnických, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x xxxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku,

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx rámcové xxxxxxx (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxx jedné xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx úvěrem xxxx xxx xxxxxxxxx pohledávek (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx),

x) dobropisů (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx se x xxxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx byl xxxxxx, xxxx. výnos xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x příjmů, xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx; x xx x xxxxx stejného xxxxx xxxx či xxxxxxxx a stejného xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx schodků x přebytků, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů xxxxxx xxxxxxxx podle jejího xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) rozdíly ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxx finančních nástrojů x rámci xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx kterém je xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

4. Ustanovení xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx zákoníku) xxxxxx xxxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx nákladů a xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx použití xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x poctivý obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, postupuje odchylně (xxxx. účtování xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx týkajících se xxxxxxxxxxx období. Xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx, která xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, proto xx x xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx do xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx,

x) náklady a xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích období),

d) xxxxxx x příjmy, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních období, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx časového rozlišení xx skutečnost, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (věcné xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx a xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx současně.

3. Časové xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx jedná x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx zúčtováním xx nákladů xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx výdaje xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxx pouze jednoho xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zisků x xxxxx x výkazy xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxx každoročně xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x náklady xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů společně x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Naběhlé xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx je x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x závazků x cenných papírů x obchodování, u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx, u xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx krátkodobých cenných xxxxxx účetní jednotka xxxx xxxxxx lineární xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx také pro xxxxxxxx úrokových xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx, závazků, a xx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx období xxxx kratší xxx xxxxx rok.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx způsob xxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx. Xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xx diskontuje xxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx cenu.

10. Xxxxxx xxxxxxxx v pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx účetním xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x prodlení, že xxxx úroky xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x příloze x xxxxxx xxxxxxx (vliv xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx jednotka x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx xxxx nákladů xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x zvýší svůj xxxxxxx vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx výše. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx xxxx náhrady. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx zápis xxxxx x nahradí xx x xxxxxxx dohadných xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

Xxxxxx V

Použití způsobu xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx a závazků xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx reprodukční xxxxxxxxxx xxxx nižší xxx vlastní xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x v xxxxxxxxxx xxxxx nezaúčtovaný.

3. Stav xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx se oceňuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 zákona.

4. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x snížení hodnoty xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, k okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazku xxxx xxxxxx okamžiku xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazky podle xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx hodnota cenného xxxxxx xx stanoví xxxx tržní hodnota (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx možné xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx cenného xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxx cenu (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx hodnota xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx trhu v xxxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx měnovým fondem xxxxxxxxx dohody o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x tyto xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Island, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxx, Lucembursko, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Nizozemsko, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Rakousko, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Turecko, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx trhu, xxxxx je xxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx institucí, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx povolení xxxxxxxxxxx xxxxxx x podléhá xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/ES xxxx xxxxxxx regulaci xxxxxx xx státě xxxxx xxxxxxxx instituce (xx. xxxxxxx xxxx EU, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx a XXX).

8. Xx xxxxx xxxx, xx xxxxx papír xx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx emise, pokud xx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx obchodních xxx x průměrný xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných xx xxxxxxx obchodní dny x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rovná:

a) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxx,

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x dluhopisy a xxxxxx.

Xxx stanovení současné xxxxxxx xx bere x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X směnek xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx rozdílu mezi xxxxxxxxxx cenou směnky (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) a opravnou xxxxxxxx, kterou by xxxxxx xxxxxxxx tvořila x xxxxxxx, xx xx se na xxxxxx nahlíželo jako xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx x případech a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxx, xxxxx emitent xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx jeho majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) xxx u něho xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x xxxx zrušen xxxxxxx x důvodu, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx na vlastním xxxxxxxx podílového xxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx podílového xxxxx xx xxxxx nule, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx dobu neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x dispozici údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. podílového xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx starší než 2 roky (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx je při xxxxxxxx oceněna xxxxxxxxxx xxxxx. Goodwill xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx převeden xx xxxx nehmotného xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x účetní závěrky xxxxxxxx společnosti nebo xxxxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x přijaté xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x xxxxxx), xxxx. x další xxxxxxx xxxxxxxxx z rozdělení, x

- xxxxxxxxx o xxxxx na zisku xxxx snižováno x xxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx vzniklých po xxxx akvizice účtované xxxxxxxxxx s xxxxx Xxxxx xx xxxxx / ztrátě xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů na xxxx Podíl na xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 nebo 35. Xxxxxxxx xx sníží xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx odpovídající přijatým xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub účtu Xxxxx na zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx zahrnuty xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů účtovaných xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx přecenění účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx na xxxx Podíl xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, o xxxxxx xxxx x přecenění xxxxxx xxxxxxxxxxx zahrnutý xxxxxx jednotkou do xxxxxx xxxxx a xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx ekvivalenci) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx při rozdělení xxxxx převede do xxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx ocení xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx je roven xxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx záruky nebo xxxxxxxx xxxxxxx povinna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, tvoří xxxxxxx.

14. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx stejnému xxxxxxxx xxxx xx okamžik, xx xxxxxxx účasti xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnost xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku xx stejnému xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx možné xxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx předchází xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx o xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxx cena xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x opravnou xxxxxxx vytvořenou k xxxxxx aktivu (xxxxx xx x tomuto xxxxxx tvořena). Naběhlou xxxxxxxx finančního xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxx závazku postupně xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx cena”) vyhlášená xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Není-li x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, použije xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxx cenou cena xx tomto xxxx, xx xxxxxx xx xx xxx x xxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, xx veřejný xxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx den, xxxxx xxxxxxxxx okamžiku xxxxxxx.

17. Rozdíly z xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxx souvztažně x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx s výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x nichž je xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxx účetnictví x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. X xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxx měně, xxxxxx xxxx x xxxx měně.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx xxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x účetnictví a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx kurzů xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Českou xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x pasiv xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx účtuje xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx těchto xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx v xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxxx vypořádání není xxx plánováno, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx z čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x nich xx xxxxxx na rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (účtová skupina 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx investic xx účastí;

c) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x níž xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx; o nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx okamžiku, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx uvedené smlouvy,

d) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x nich xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) až xx okamžiku, než xx xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové rozdíly x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, účet Výnosy x devizových operací),

e) x cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které se xxxxxx společně x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx ke xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx kurzové xxxxx xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová skupina 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x účtuje xx x xxxx xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx x výjimkou xxxx x České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří x xxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx majetku x účetnictví xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a není xxxxxxxx charakteru.

2. X xxxxxxxxx, kdy xxxxx x trvalému xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx účtování xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, podílových xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) provede xx xxxxx tohoto xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, pohledávky z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx),

x) x pohledávkám z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x nehmotnému majetku.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx položek xx xxxxxx xx xxxx účtů xxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Použití xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx prospěch xxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xx xxxxxxx xx opravné xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx tvorby a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Opravné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx se xxxxxx v cizích xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx stejně xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) k xxxxxxxx,

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx xx zajištěna xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) má xxxxxx xxxxxxx, že xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx prodlení x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx nejvýše v xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxx), pouze xx xxxx, xxxxx neslouží x zajištění xxxxxx xxxxxx aktiv xxxx xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx nárok na xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx v účetnictví.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx, xx jehož základě xx xxxxxxxxxx jednotce x případě xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) subjektem, vůči xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisu XXX xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx OECD),

b) xxxxxxx xxxxxx, k xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x vkladů xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx, x nichž má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pro jiné xxxxx xxx xxx xxxxxxxx zajišťovaného aktiva x případě xxxxxxx xxxxxxxx.

II. Xxxxxxx položky x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx jednotka posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti x dluhových cenných xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx jednotlivých dluhopisů xx výši rovné xxxxxxx hodnoty dluhopisu x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. že xx netvoří v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Obvykle xx netvoří xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x dluhopisům xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Opravné položky x xxxxxx papírům xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx se tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, xxxx se xxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ČNB.

5. Xxxxxx xxxxxxxx po posouzení xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxxx položky xxxx k:

a) cenným xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx obchodech,

c) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

XXX. Opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné položky xx dni xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů:

a) k xxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx v jiné xxx xxxxxxx společnosti, xxxxx není xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x účasti x podílu xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxxxxxx, pokud se xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx byl zamítnut xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka xx x těchto xxxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu společnosti xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky, xxxx xxxxxx poslední dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx údaje, opravná xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

Článek VIII

Zásady pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx představuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx tvoří v xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx věcná) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” znamená xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx nastane plnění. Xxxxx-xx předpoklad xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx účtováno o xxxxxxx x xxxx xxxx, kurzové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx závazků.

5. Xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, která je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx závazku. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x úvahu veškerá xxxxxx a nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx neberou v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx vyřazení xxxxx, x to xxx x případě, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx současné xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx inventuře a xxx inventarizaci se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx použít xxxxx x xxxxxx, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx daň x xxxxxx, na restrukturalizaci, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx skupině 54. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx xxx xxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx část xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx výnosů.

9. Rezerva xx netvoří na xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx rizik. K xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx zisku xxxx x xxxxxx zdrojů.

10. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx xxxxx v xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx oboru, xxxxxx xx zabývá,

- xxxxxx xxxxx, kterého se xxxx,

- umístění, funkci x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx z důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje očekávání, xx restrukturalizace xxxx xxxxxxxxx, a xx x důsledku zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rysů.

11. Rezerva xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx spojeny s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx přeškolení xxxx xxxxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx, náklady xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x distribučních xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx vedením xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx činnost xxxxxx xxxxxxxx prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do jiné,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx řízení,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx v souvislosti xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xx xxxxx xx prospěch xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účast x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí účast x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo nepřímo xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, která není xxxxxxxx společností, x xxxxxx jednotka v xx vykonává xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx na základě xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx statutárním xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx jednající xx shodě, které xxxxxxxx disponují většinou xxxxxxxxxxx práv na xxxxxx xxxxx, vždy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx jedna z xxxx jednajících ve xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx vykonávat rozhodující xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx společnosti, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud není xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxx xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- výměnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx na účtech xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech, a x xxxxxx je xxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde o xxxx bylo účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx x oceňují se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx xxxxxx nadále xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx splněny, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx nepoužije x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x úhradě nákladů xxxxxxxx.

14. K xxxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem oceněných xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx papíry

1. Xxxxx papíry jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x xxxxxx výnosem (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx cenné xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) proměnlivou xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx trhu x určeným xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx cenné papíry x proměnlivým xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, o xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xx xxxxx xx cenné xxxxxx

x) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování; při xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, se xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx papírem x xxxxxxxxxxx se xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k obchodování (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx závazek vzniklý xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx byl xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru od xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx papírem drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxx finanční zdroje xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx její xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do splatnosti. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxx xxxxx xx možné xxxxxxxxx jako cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx do xxxx xxxxxxxxxx a xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx emitent právo xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx je xxxx xxxxxxx hodnota. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx, x xxxxxxxx x podstatným vlivem xxx o xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi. Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx v primárních xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx emisích neurčené x obchodování) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

8. Cenným papírem x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x není xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx. Na účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx společnosti x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx cenných xxxxxx k prodeji xx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx obchodovat; xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx zajištěným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx transformaci xxxxxxx xxxxx, např. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., na xxxxx xxxxxx. Toto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zástavní xxxxx. Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x repo obchodech xxxx půjčeným xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx samostatných analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xx xxxx prodejní xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx jednotce xxx xxxxxxxx zachycení xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji (xx-xx nákup xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx prodeje, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (dluhové xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx diskont - x dále xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými účty xxxxxxx papírů, x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx zpravidla xxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. U xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx úrokové výnosy. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování, xx rozdíl xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtován xx xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. U xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxxx vypořádání zpětného xxxxxx xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx reálnou xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx než nabíhající xxxxx x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx přeceněny xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxx.

17. X emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl (prémie xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx hodnotou a xxxxxx pořizovací cenou (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx x naběhlý xxxxx k okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) u bezkuponových xxxxxxxxx x směnek xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou.

19. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou tvořeny xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx do xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx cenných x xxxxxxx xxxx xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, s nímž xxxxxx jednotka skutečně xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx zisku z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k prodeji xx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx změně xxxxxx, xxxx xx uplynutí xxxxx xxxxx xxxx. x), x níž xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx cenných papírů x prodeji xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx více xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx období, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx xxxxxx xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) se xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx úrokových měr xx xxxxxx významně xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxxx naběhlých xxxxxx za xxxx xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx ceny xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx došlo x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, v xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx z těchto xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxx hodnota x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx přeceněn xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Pokud xx x přesunovaného cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx před přesunem xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx (xxx. že xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou přesunovaného xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx akciích xx bez xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, popř. xxxxxxx rezervního fondu. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního ážia xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, jejíž xxxxxxxx xxxx transakční xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx x naběhlou xxxxxxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx je zúčtován xx výnosů nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných papírů xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (účtová skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x trhem cenných xxxxxx). Xx xxxxx xxxx se účtuje xxxx o poskytnutých xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx o xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx zachytí xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx v aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, správy xxxx x uložení xxxxxx subjektu, xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů tyto xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx repo.

2. Xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx úhrady se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx částku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x úroku.

3. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx přijetí xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx se současným xxxxxxxx poskytnout tato xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx rovnající se xxxxxxxxx hotovosti nebo xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx reverzním xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Kolaterál, jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx o xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx dosavadního xxxxxxx xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx se x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x xxxxxx hodnotě x podrozvaze. V xxxxxxxxxx se nezachycuje xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje; x xxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx repa, x xxxxxx cenného xxxxxx se současně xxxxxxxxx prodejem x x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx současně xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) nebo xxxxxxxx xxxxxx, resp. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx proměnné,

b) nevyžaduje xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici, xxxxx je nižší, xxx by xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx nástrojů, které xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, přičemž xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx delší xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx nebo více xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx příjemce xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx obchoduje nebo xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx produkty, xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx xxxx a xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx očekává, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, které vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx považované xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx vychází x xxxx ztráty xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Opcemi se xxxxxx xxxxxxxx nástroje, xx xxxxxxx kupujícímu xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx vývoje xxx podkladových xxxxxxxx, xxx které xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových xxxxxxxx xxxxxxxxx neovlivní.

7. Deriváty xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx deriváty, xxxxx xxxx:

x) sjednány xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx vykonávat, xxxx

x) xxxxxxxx účetní jednotkou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx rozumí sjednávání xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx ask), xx xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx sjednat.

8. Z xxxxxxxx podkladových nástrojů xx xxxxxxxx člení xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x úvěrové.

9. Úrokový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx úrokové xxxxxxxx xx považují x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xx dvou či xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční nástroj, xxxxx se skládá xxxxxxx z jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxxxx subjektu.

13. Úvěrový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx ze xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také z xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x případě, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neplní xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako přijatou xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx xxxxxx-xx dlužník xxx závazky, xxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx přijatou záruku xxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. V xxxxxxxxx případech xxxx xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) ekonomické vlastnosti x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, ale změny x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika vloženého xxxxxxxx nejsou v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx vložená do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- měnové xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx prodloužení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje neexistuje xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- derivátu, xxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- derivátu, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx prodejní opce xx úrokový xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx opcí x realizační xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx úrokového nástroje xxxxxxx xxxx snížené x úrokové xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickým xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a vložený xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx vloženého xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx ziskům xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxx, xx x xxxxxxx že je xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx tj. dluhopis x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X derivátech xx účtuje na xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx. O xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx různými xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x závazky se xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálovou xxxxxxxxxxx, xxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx deriváty xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx je xxxxx xx rozvahových xxxxxx xxxxxxx účtovat, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx jednotka použije xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, v cizí xxxx xx xxxxxx x xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a x Kč xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx upravené x xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx hodnotou xx x kupní xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx kladný; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu (xxxxxxxxx denně), k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot, x xx odděleně xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx x těsném xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými vlastnostmi x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x obchodování.

24. Deriváty xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx deriváty, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxx rizik,

b) xx xxxxxxx zajištění xx zajišťovací vztah xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení xxxxxx, xxxxx je předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (xxxxxxxxx celkové xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxx 80 % až minus 125 % xxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovaných xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní, xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx alespoň x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

Derivát xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx uvedených podmínek, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx k obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) rozvahová aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx části,

b) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx nedodržení xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx výhradně jen xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx tom xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x minulosti, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky provést xxxx transakci, xxxxxx xxxxx a škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiný xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx být

a) xxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx, nebo jejich xxxxx,

x) právně vynutitelné xxxxxxx, o xxxxx xxxx účtováno na xxxxxxxxxxx xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx založeno xxxxxxxx jen za xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, které xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx xxxx, xxx xx se xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečnění, je xxxxx stanovit x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, během xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxx

x) skupiny aktiv, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x obdobnými charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx derivátu, jestliže xxxxxxx některá x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn,

b) xxxxxxxxx již nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) již se xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx typu xxxxxxxxxxxxx vztahu, kterým xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem.

29. Zajištěním xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (nebo části xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x které xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj může xxx:

- přeceňován xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx; pak xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 písm. e) xxxxxx), x tyto xxxxx xxxx účtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání zajištění xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx stejné xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, kde xx xxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla splněna xxx zohlednění celkových xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla splněna xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx účtují xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x xxxxxx vynutitelnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smlouvami či xxxxxxxxxxx transakcemi s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx zajištění ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x rámci zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx derivátů, kdy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx vynutitelná smlouva xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, jejichž výsledkem xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx transakce; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, jsou xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Zajištěním xxxxxxx xxxxxxxx do cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucího x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx stejném období, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

32. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x pro xxxx, xxxx v xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx burzovní xxxxxxxx xx vlastní xxxx x xxx burzovní xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. O maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx se xxxxxx x nadále xx xxxxxx, kde o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Marže x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx u xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xx účtech, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx skupina 13, účet Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx x marže xxxxxxx od xxxx; xxxxxx skupina 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry pro xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx papírů,

e) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx na tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vypořádáním xxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro klienta x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček). X xxxxxxx papírech xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx xx jsou svěřeny xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx o xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, xxx nepožaduje xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx složení hotovosti, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx používá účet x xxxxxx skupině 37 (xxxx Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx, odděleně xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxxxx x příkazci, xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

5. Účetní xxxxxxxx, která na xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx cenných xxxxxx nebo umístění xx xxxxxx finančních xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx xx xxxxx xxxx zachytí výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx.

7. X případě, xx xxxx nákupy nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, účetní jednotka xxxxxxx xxxxxx za xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx případy týkající xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Závazky x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (účtová skupina 71, účet Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx stejném xxxx xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx vlastním účtu x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx práv xxxxxxxxx x těmito cennými xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx účtu xx Středisku cenných xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx její xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - tzv. nominee xxxxxxx).

10. Xxxxx papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx x dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx úschovy). Tzn. xx účetní jednotka x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx úschovu cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto cenných xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx banky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x cenných xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů za xxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do úschovy xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx xxxxxx jsou xx dobu xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx aktivních xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx do úschovy xxxx správy.

16. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem xxxxx, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx výnosů zúčtuje xxx xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx jednotka zruší xxxxxxxxxxxx zápis a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xx xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, k xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, účtuje xx rozvahovém účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x rámci účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x maržích přijatých xx klienta, které xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx úvěr (popř. xxxxxx) xx marži xxxx na vypořádání xxxxxxxx, účtuje x xxx v závislosti xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu v účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Článek XIV

Hmotný majetek

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx hmotný majetek, xxxxx vstupní xxxx xx xxxxx, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, jejich xxxxx a xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nástroje, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx použitelnosti xxxxxxx xx rozumí xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxx založeného na xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, x ohledem xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx jiné xxxxxxx xxxxxxx majetku.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx svých hlavních xxxxxxxx. Neprovozním xxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx.

4. Hmotný majetek xx xxxx xxxxx xx majetek odpisovaný x neodpisovaný. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, umělecká xxxx, sbírky (zejména xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx jeden xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx v xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx všechny xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx k používání.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zhodnocení xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vstupní xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x jednotlivého xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx o xx xxxxxxx náklady na xxxxxxxx tohoto xxxxxxx, xxxxxxx do nákladů (xxxxxx skupina 63, xxxx Nakupované výkony).

8. Xxxxxxx souboru xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x pořizovací xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxxx hodnoty hmotného xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx předpis.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx formou oprávek x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Účtování x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají způsobu xxxxxxxx (prodej, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx převod, xxxxx xxxx.). Zůstatková xxxx xxxxxxxxxxxx majetku, který xxxx plně xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx vrub xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx likvidaci jednotlivého xxxxxxxx majetku trvalým xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx užívání, xx xxxxxxx xxxxxxx sníží x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx xxxx, která xxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxx a xx xxxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx odepsanosti xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x mírou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx zrušení xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku (např. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx výdaje xxxxxxxxx xx příslušném xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx majetek

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx hmotnou podstatu, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx událostí x xxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx ekonomický užitek, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx částkou xxxxx xxx 60 000 Xx x xxxxx použitelnosti xxxxx než 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx úpravou, xxxxxxxx práva, goodwill. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji se xxxxxx výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od založení xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a výdaje xx reprezentaci xxxxxxxxxxx x tomto xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx pěti xxx (§65a xxxxxxxxxx zákoníku).

3. Xxxxxxxx, o němž xx xxxxxx na xxxx v xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx x datu xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní jednotka xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, x to xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Goodwill xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje, pokud xx možné prokázat xxxx xxxxxxxxxxx:

x) technická xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx ho bude xxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jej xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) je xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx vytvářet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx možné xxxxxxxx, že xxxxxxxx xxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx majetek xxxx xxxxxx, nebo xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx,

x) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx technické, finanční x xxxxxxx zdroje xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx využití xxxx xxxxxx nehmotného xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx schopna spolehlivě xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx majetkem xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx se neúčtuje

a) x výdajích xx xxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx prováděné x cílem xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Výdaje na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx činností xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx titulech, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx svojí xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx výdaje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní činností (x něm se xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nehmotného majetku, xxxx xxx x xxxxx přímo xxxxxxxxxxxx xxxxxx vynaložené x xxxxxxxxxxx x přípravou xxxxxxx pro jeho xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku xx xxxxx x xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx xxxxxx xx xxx x xxxxx za xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x technické zhodnocení xx x tomto xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

8. X výdaje xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx nákladů, xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Nehmotný majetek xx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx doměnka, xx doba xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nepřesáhne 20 let od xxxxxxxx, kdy xxx xxxxx majetek xxxxxxxx.

Článek XXX

Xxx x xxxxxxx hodnoty

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx tuto daň xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v rámci xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x podnikáním). DPH xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx vstupu, u xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx podle následujícího xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx xxxx plátcem xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XVII

Daň z xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) za období. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx nákladu xxxxxx xxxxxxxx je x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx daní stanovenou x datu podpisu xxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx z příjmů xx minulé období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x doložené dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x to xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázanou v xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx závazku xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) zdanitelné; což xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx v částky, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx závazku ne xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx zohledňování opravných xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx rozumí xxxxxx xxxx x příjmů x úhradě v xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Odloženými daňovými xxxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxx daně z xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům xxxx x xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x obdobích, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x x xxxxxxx, xx xx nepravděpodobné, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx odložené daňové xxxxxxxxxx, účetní hodnota xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx, v jakém xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx daně xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých daňových xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx xx pravděpodobné, že xxxxxxxx základem xxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x odloženého xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, x xxxxx je xxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxx, ve xxxxxx bude odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx vypořádán. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx platnou xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx realizována nebo xxxxxxxx daňový závazek xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx záporného xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx rozdíl mezi xxxxxxx xxxxxx majetku x závazků x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, popř. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx x cenin) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx se dále xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) skutečný stav xx xxxxx (přebytek) xxx účetní stav x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx zaúčtují xx účtové xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx skupina 76, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx zpravidla jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx x oddělené analytické xxxxxxxx “Xxxxx papíry x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

3. X případě, xx se při xxxxxxxxxxxxx závazků zjistí, xx jejich částka xx xxxxx xxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx xxxxx na xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XIX

Postup xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx podle xxxxxxxxxx §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky dále xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) vykázané x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) v účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a xxxxxxxx zápisy xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtuje ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx účtové skupiny 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Počátečný xxxx xxxxxxxx.

4. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx mimořádných xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Stav xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx příslušným xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. způsobu xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, stanovy xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

II. Xxxxxxxxx účetních xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Obsahové vymezení xxxxxx závěrky xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x uspořádání xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx vymezení těchto xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx se xxxxxxx zůstatky aktivních x pasivních xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx povinnost xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatků xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se přeúčtují xx xxxxxxxx tohoto xxxx. Na vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x případě zisku.

6. Xxxxxxxxxxx výsledek xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxx rozdíl výnosů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, popř. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtový xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx součástí xxxxxx xxxxxx osnovy. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx jednotky xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx doplněné xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxxxxx podmínek a xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx skupin, xxxxxxx příslušnost xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx předepsané tímto xxxxxxxxx.

2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) sestavení xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx stanovena xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx pro xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx měny. Xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx stanovena xxxxxxxxxx právními předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx předkládat výkazy xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zajistí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx považovány XXX x xxxxxxx xxxx zemí XXX, xxxxx neuplatňují žádné xxxxxxxxx xx platby x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx bilance x souladu x článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x clearingové (xxxxxxxxx) xxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx specifikace xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Opatření, xxxxxx xx xxxxxxx metodika x sestavování xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České národní xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx a xxxxx se xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, tj. xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx do 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx včetně xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx vkladu xxxx úvěru xx xxxxxx xxxx, xx xxxxx xxxx být xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx splacen.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx doba xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx kterému xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Podle xxxxxxxx doby jsou xxxxx x xxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxxxx xx sestavení xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x ní.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku před xxxxxxxx na xxxxxx xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud jde x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx příjmy, x dále xxx xxxxx daně z xxxxxxx hodnoty, popř. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

12. Xxxxx členění xxxx xx provádí xxxxx xxxxxx vyplývajících xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx trhu, kterými xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx do jednoho xxxx x xxxx x s vysokým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx obchodují na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxx zejména xxxxxx finanční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x ČSÚ) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená pro xxxxxxxxx těchto xxxx xxxxx opatřením.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x pozemků, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, vystupují xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx právnické x xxxxxxx xxxxx x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x pozemků xx xxxxx Xxxxx republiky xxxx považovány za xxxxxxxxx, xxxxx ekonomicky xxxxxx na území Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx státní xxxxxxx, xxxxxxxx společnosti, xxxxxxxx, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, nadace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, tj. osoby xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx podniky x jejich organizační xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x výkonu xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx práva xxxx xxxxxxxx na xxxxx, xxx xxxxxx xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxxxx orgány České xxxxxxxxx,

x) fyzické osoby x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx bydliště, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rejstříku,

e) xxxxxx České republiky, xxxxx na xxxx xxx jeden rok xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. xx xxxxx xx z jiných xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, zejména xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, umělci xx., x xxx, že x studentů a xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) občané Xxxxx republiky x xxxxxxx pobytem xx xxxxx Xxxxx republiky, xxxxxxxxxx xx veřejných xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx právnické x xxxxxxx osoby (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx území xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx též xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, i xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx rok, xxxx-xx xxxxx domácnosti x xxxxxxxx xxxx, ve xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx jeden xxx xxxx ekonomické území Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx sídlí x xxxxxx xx území xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx sice xxxxx x působí xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, xxx xxxx statut svrchovanosti (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx podle mezistátních xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx úřady cizích xxxxx x mezinárodní xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx x České xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx. působí xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx nerezidenta jen xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účty:

a) xxxxxx x úvěrů přijatých xx nerezidentů a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) vkladů x xxxxx uložených, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx poboček x zahraniční, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx měnu,

e) zlata,

f) xxxxxxxx a xxxxx x xxxx měně, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nerezidenty,

g) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, záruk, včetně xxxxxxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx od nerezidentů xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x závazků xx spotových x xxxxxxxxxxx operací včetně xxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x časovou xxxxxxxx xxxxxxx roku je xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x nichž je xxxxxxxxxx dlouhodobějšího působení x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx rezidenty okamžikem xxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx především x xxxxxxxxx osob - osob xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx charakteru - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx firmy, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., u nichž xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx vyhraněno.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví lze xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx písm. x) x b),

d) v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující návaznost xxxx účty xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 si účetní xxxxxxxx xxxx určí x uvede je x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení ke xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx náplň jednotlivých xxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx závazky a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 a 02 xxxxxx ČNB pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx ČNB a xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx účtuje o:

a) xxxxxxxx hotovosti, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx x emisních xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) vkladech, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 a 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx přímo xx vrub nebo xx prospěch xxxx xxxx či nostro xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx souvztažného účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení na Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx skupině 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx a mincích x tuzemské xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, o xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx mincích x xxxxxxxx měně,

b) x xxxxx xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, nebo xx xxxxxxx x oběžné xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx pokladních hodnotách, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx drahé kovy x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx šeky xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, zásoba kolků x xxxxxx. O xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ceninách xx xxxxxx jako x nákladech příštích xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, které jsou xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), xx xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx skupině 99 xxxx x hodnotách x evidenci.

Na účtech xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x kterých xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové skupině 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX a x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x peněžních xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx emisním bankám xxxxxx rezervních xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx od emisních xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u emisních xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X účtové xxxxxxx 13 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami (xxxx. x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) klasifikovaných úvěrech, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx jiných xxxx vč. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx účtové xxxxxxx se účtuje xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx spojí několik xxxx s rozdělením xxxxxxx účasti, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx banku (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx subjekty: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Asian Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, International xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, International Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 16 se xxxxxx x xxxxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) poskytnutých xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx obchodů, spotřebních xxxxxxx nekategorizovaných,

b) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx přijatých xx xxxxxxxx, které xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo dalšími xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xx xxxxxx XXX x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní xxxxx (xxxxxxxxxx, střednědobé a xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx charakter podřízeného xxxxxx) poskytnuté klientům,

b) xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx poskytnuté fyzickým xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (nejsou xx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx se účtuje xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx posuzovat xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx xx portfolio xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx položka xx spotřebním úvěrům xxxxxxxxxxx do kategorií xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (např. xx xxxxx, akreditivů, faktoringu).

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx kterému se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují xx xxx nakoupené xxxxxx, x nich xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 xx účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klientů xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx vkladů se xxxxxx xxxx stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. platby xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx do xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx možné, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx lhůtou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, o nichž xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx účtují přijaté xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx nejsou bankami, xxxxxx xxxx obchodů.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x nim xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, klasifikují úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX vydaným xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. K xxxxxx a ostatním xxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxxx opravná položka xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Obecných ustanovení x xxxxxxxx XXX.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx z xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x akceptované xxxx směnky, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx certifikáty, x xxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx skupině 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vázané xxxxxx xxxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. podle §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 s xxx, xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx ČNB o xxxxxxxx x výdajích xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x zahraniční x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a přechodné xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx přijatých, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 33),

x) různých xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností, zúčtování xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx případech xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, operacích x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) marže xxx burzovní xxxxxxxx x členění xx xxxxx pro xxxxxxx x pro xxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx vlastní xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x reálných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx xxxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx přijatých zárukách xx xxxxxxxx jako x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx derivátů xx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx některých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); u xxxx xx účtují xxxxxxxxxx x účty v xxxxxx skupině 56.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx korespondentů xxxx klientů. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxx k účtům xxxx účtové skupiny xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 nebo 2. X xxxx účtové xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

3. X účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx svěřené xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxx centrálou účetní xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 34 se xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záloh xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x sociálním xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxx daně z xxxxxx a xxxx x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx stanovené xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) odložené xxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) opravná xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkového xxxxx x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová třída 1) a za xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx xxxxxxxx majetku (účtová třída 4).

5. V xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, příjmů a xxxxxx dohadných položkách xxxxxxxxx a pasivních x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx a pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx této xxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxx xxxxx (účtované xxxxxxxxxx s účty xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx o cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x kterých xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx dluhopisy k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové dluhopisy x prodeji emitované XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx podílové xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji, směnky x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jiné xxx xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se nepřeceňují xx xxxxxxx hodnotu.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x pohledávky x nákupů a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím burzy xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, poskytnuté xxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro klienta, xxxxxxx závazky x xxxxxx přijaté hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x titulu xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx vůči xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx správy xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x upsaného xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky z xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) závazky z xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xx xxxxx včetně xxxxxxxx příspěvku a xxxxxxxxxx xxxxx rozdělení xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx o xxxxxxx papírech držených xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Na příslušných xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx kolaterál x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx účtové xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx emitované státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx FNM, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové dluhopisy xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx papíry xxxxxxx x procesu sekuritizace xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx akciích (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (účtují se xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), o xxxxxxxxx směnkách (účtuje xx o nich xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx x xxxxxxx prémiích z xxxxxxxxxxx a prodaných xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x změnách x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x ostatní dlouhodobé xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) hmotný xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) nehmotný majetek x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx s podstatným x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxx papíry pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x cenné xxxxxx xxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (nejde x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního charakteru.

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 43 se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx neúčtuje xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx účetního období xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nákladů x xxxxxx skupině 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 63 x xx vrub xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Na účtech xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazcích (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx xxxxxxx 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xx xxxxx (xxxxxx skupina 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx fondech a xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx státu xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx člení xxxxx subjektů, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, xx xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx prostředků xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx v účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zápisy xx účtech účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nad 1 rok. Cennými xxxxxx, o kterých xx účtuje v xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx také o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx xxxxxxxx x účtové skupině 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Při xxxxxxxxxx xx dosud neproplacené xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx účtové skupiny 53 xx účtují xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx vytvářeném podle xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx se zvláštními xxxxxxxx xxxx vnitřními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx skupině 56 se účtuje x:

x) xxxxxxxxx kapitálu xxxxx obchodního zákoníku zapsaném xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx centrálou,

c) xxxx při emisí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxx. z xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, x xxxxxxxxx rozdílu při xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listech), x vlastních akciích, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, podílových, xxxxxxxxxx xxxxx, tvorbě x xxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx ČNB).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx, neuhrazené xxxxxx předchozích účetních xxxxxx. Na xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravy xxxxxxxx nákladů x xxxxxx minulých xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 58 xx xxxxxx x souladu x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx období. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx třídě se xxxxxx xxxxxx o xxxxxx rezerv, o xxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxxx finančních aktiv xx za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (ztráty) xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx xxxxxx úroků xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx a provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi při xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, apod.

c) pokles xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx provize xxxxxxxxxxx x prodejem xxxx xxxxx úbytkem cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx na xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx reálné xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx mincí (jen XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, místní xxxx a poplatky, xxx apod., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx apod.), odpisy xxxxxxxx majetku a xxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx činnosti xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x nejsou hrazeny xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx rezerv v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných ustanovení.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x souladu x příslušným xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Obecných xxxxxxxxxx,

x) náklady xx xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, rozdíly xxxxxxxx xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx s cennými xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxx provozní xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx ze xxxxxxx x jiných xxx finančních xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxx a xxxxx (x nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx období (x xxxx xx xxxxxx xx účtech nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx xxx z xxxxxx (x ČNB odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx a xxx odloženou, xxxxxxx x vratky daně x xxxxxx za xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky shodný xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx účtují časově xxxxxxxxx za účetní xxxxxx. Zásady časového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx účtové třídě xx účtuje rovněž x použití rezerv, x použití xxxxxxxxx xxxxxxx, mimořádných xxxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx výnosy považují xxxxxxx (zisky) mezi xxxxxxxx cenou a xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 71 xx účtují xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x cenných xxxxxx,

x) výnosy z xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx xx vztahu x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx reálnou xxxxxxx x xxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx za xxxxxx šeků, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, x dále xxxx. výnosy x xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxx x emise bankovek x mincí (jen XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky související x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) zisky x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx zisku xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx ustanovení,

e) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx x mank, xxxxxx x penále, xxxxxxx xxxxxx, které nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž xxxxx výnosy z xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx mank x xxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (o xxxx xx xxxxxx xx účtech nákladů xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx zásadních chyb).

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 se účtuje xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx způsoby stanovené zákonem x xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxx xxxxxxxx cizí xxxx xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazků, xxxxx x xxxx účtuje xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx ni xxxxxxx x celkové xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx toho x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u účtové xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx. Pro vedení xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Kromě xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x analytické xxxx vedeny podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx skupiny 96 xxxxx nakoupených x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx směnek (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx xxx také x příslibech x xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 93 se xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx podle xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (xxxxxx z xxxx xxxxxxx), nebo xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x období xxxx dnem xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx finančních xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx obchodu do xxxx vypořádání není xxxxx než 2 xxx, případně jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx zvyklostech xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 se xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx a komoditními xxxxxxxx. Pohledávky a xxxxxxx xx účtují x hodnotě podkladového xxxxxxxx x xxxx xx přeceňují x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x změn xxx komodit. Účetní xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx úrokových xxx.

6. X xxxxxx skupině 96 xx účtuje x pohledávkách x xxxxxxxxx z opcí x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx se xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 98 se xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx podle obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx účtuje xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x na xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx účty. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxx podkladových xxxxxxxx x rozdílech x xxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x změn xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx úrokových xxx. Xx evidenčních xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x evidenci (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx listinné xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x evidenci xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 11 nebo účtové xxxxxxx 35. Dále xx xxx účtují xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx souvztažnost s xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondem, podílovým xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”) platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx ustanovení. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx nákupu x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rozumí okamžik xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxx nebo xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx xxxx uzavřením smlouvy x plněním závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx než obvyklá xxxx pro vypořádání xxxxxxx podle běžných xxxxxxxxxx zvyklostí xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx došlo xx změně reálné xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Emitované xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Kapitálový xxxx podílového xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vyhlášky č. 207/1998 Sb., x výpočtu hodnoty xxxxxxx xxxxxx v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Za xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx nabíhající xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo snížený x alikvotní xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx diskontu xx xxxxxx podíl xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx účtují xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. a) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx výnosu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xx xx xxxx xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx majetku x závazků xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtovaných x&xxxx;xxxxxx měnách se xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx kurzový rozdíl xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

7. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. a) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rozumí xxxxxxxxx repem x xxxxxxxxx reverzním xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Penzijní xxxxx xxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx a xxxxxxxx xx splatnosti postupují x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx zúčtují xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx rozpouštění xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, která xx xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx na reálnou xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Pokud xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx přesunem zrušena xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování xxxx x&xxxx;xxxxxxx (tzn. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx účtují xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx položek, při xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxx xx stejných obdobích, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx a xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx derivátů xx při xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx běžně sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxx majetku xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 76 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx z převodu hmotného x xxxxxxxxxx majetku. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx fond xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx smlouvy o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu platnosti xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tvoří penzijní xxxx rezervy, x xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx rezervy xx stanoví xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxx x sumu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx hodnotou xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx plánu, xx. diskontovaná hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx úbytků xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx penzijní xxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní závěrky. X xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx třídách xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx jednotlivá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxx jim xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X účtové xxxxxxx 14 a 15 xx účtuje o:

a) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) běžných xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx xxx přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice. Neúčtují xx xxx ani xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx obcím x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X účtové xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech členů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx krátkodobých úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

g) poskytnutých xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

6. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují ostatní xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 a 4. X xxxx účtové xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen.

7. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách xx účtuje na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Účetní jednotky, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX a Česká xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx změny:

1. Zruší xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx operací x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Xxxxx xxxxx xxxxxx účtované x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx ocenění (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenou na xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxx popř. xx prospěch mimořádných xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 44 xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 a 47 x zůstatky xxxx xxxxxx skupiny 45 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 43.

5. Xx účet Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx po 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx k prvnímu xxx xxxxxx účetního xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx rozhodnutí xxxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx opravných xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx je na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx pohledávek xxxx xx úhradu xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, a v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení převedou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxx, xxx pohledávky xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x xxxxxxx s příslušným Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx úhradu xxxxx x postoupení pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001, xx zruší v xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxxx x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41. Účasti s xxxxxxxxxxxx x podstatným xxxxxx účtované x xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek II

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zůstatek xxxx 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 a 47.

3. Xxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, popř. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Příjmy xxxxxxxx xxxxxx) x zůstatky xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 a 41. Xxxxxxx položky vytvořené x xxxxxx papírům x xxxxxx xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx účet Xxxxxxx xxxxxx, x cenným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx ve prospěch xxxxxxxxxxx výnosů. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx ve xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxx xxxxxxxxxxx nákladů jako xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně s xxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx. Účetní jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx včetně xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 v účtových xxxxxxxxx 06 a 25 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx ně nevztahují. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx rozdílů do xxxxxxx xxxx výnosů xx x okamžiku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx na účet x účtové xxxxxxx 48 popř. xx xxxx Náklady příštích xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, že xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xxxxxxxx účtu se xxxxxxx s xxxxx 112 a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx na příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx u xxxx x jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Družstevní xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx od xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxxxxxxx záložnám xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 23 xx převedou xx xxxx Přijaté xxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Zůstatek účtu 241 xx převede xx xxxx Ostatní xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx účtu 314 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx zúčtované xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se převedou xxxxx xxx xxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, popř. 36, 38 (xxxx operace).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x xxxx 325 týkající se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (repo xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx na xxxx Zúčtování s xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx účtu 324 xx xxxxxxx na xxxx Zúčtování x xxxxx x účtové xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěry poskytnuté xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx příslušné účty x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob xxxxxxxx xx účtech 322, 323, 324 x 477 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Zůstatky xxxx 331 x 336 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtové skupině 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx xxxxxxx xx účet Poskytnuté xxxxxxxx zálohy v xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx věřitelé x účtové skupině 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x účtové skupině 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek pohledávek xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 na xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede na Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx příslušný xxxx x xxxxxx skupině 13, x nefinančních xxxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede na xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx účtu 364 xx převede na xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx účtu 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx hodnoty opcí xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx xxxxx xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx vyplývající x nákupu xxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx vlastní účet xx převede na xxxx Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx obchody xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx se převedou xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 414 xxxxxxxx xx změn reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx dlužníci xxxx. Různí věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx na xxxx xxxx Mimořádné xxxxxxx, xxxxxxxx účtu 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx účtování xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 x pohledávkám x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Penzijní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 55 x výjimkou xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Zůstatky účtů 428 x 429 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx fondy převedou xxxx zůstatku účtu 427 (xxxx týkající xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zisku) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 se převedou xx účty x xxxxxx skupině 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Zůstatek xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 se xxxxxxx na xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.