Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx účtování xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704 4208

Ing. Xxxxxxx, xxx. 5704 4354

Č. x.: 282/73&xxxx;390/2001 ze xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx financí xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., x účetnictví, (xxxx jen “zákon”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx³,

x) investiční xxxxxxxxxxx x investiční xxxxx⁴,

x) obchodníky x xxxxxxx papíry⁵,

f) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx konsolidační xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Tímto opatřením xx řídí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx odděleném xxxxxxxx x každém xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x postupy xxxxxxxx x. j. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 xx dne 30. prosince 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. července 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx dne 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 ze xxx 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 xx xxx 2. prosince 1997,

x. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. srpna 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. j. 282/93 485/1998 xx xxx 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. srpna 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Čl. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx účinnosti x 1. xxxxx 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx financí:

v xxxxxxxxxx I. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách, ve xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx národní xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxx družstvech, ve xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x investičních xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx papírech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním připojištění xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x jeho zavedením, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx pro xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx x případě xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx účty:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Zúčtovací xxxxxx XXX (jen XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Mezinárodním měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Mezinárodnímu měnovému xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx oběživo

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Pokladní xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx bank

Účty xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx bank

Přijaté xxxxx xx emisních xxxx

13 Xxxxxx, úvěry x ostatní závazky x pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžný účet xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účet xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní záložnou

Klasifikované xxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx zlatě

Závazky z xxxxxx xxxxxx

17 Závazky x xxxxxxx papírů

Závazky xx státních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované

Opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx lhůtou

Termínové xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x výpovědní lhůtou

Úsporné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

24 Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zdroj

Krytí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

26 Xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu

Ostatní xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům

Účelově xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účty

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx krátkodobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx

29 Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx rozpočtu územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x jiná xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x zahraničí

Zúčtování prostředků Xxxxx republiky x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Pohledávky a xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x připsáním platby xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku

33 Pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx a závazky

Různí xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování se xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx provozní zálohy

Přijaté xxxxxxxx zálohy

Zúčtování s xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem

Splatná xxx x příjmů

Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Cenné papíry x xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k ostatním xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x příspěvků penzijního xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s trhem xxxxxxx papírů

Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx fondy)

38 Xxxxx papíry k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx zajištěné aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x jednatelství

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlivem

Účasti x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování

Státní bezkuponové xxxxxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx investicím

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx charakteru

43 Xxxxxx majetek x xxxxxxxx xxxxxxxx majetku

Provozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x hmotnému xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx majetek

Oprávky x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Zásoby

Zásoby

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx účty

50 Xxxxxx a obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Hypoteční xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Podřízené xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx zisku

Rizikový xxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx kapitál

Dlouhodobý xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx nové xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx účet rozvážný

Účet xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx na úroky x cenných papírů

Náklady xx xxxxxxx úroky

Náklady xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xx operace x cennými xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx operace

Náklady xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx náklady

Daně x poplatky

Nakupované xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Tvorba xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx náklady

Odepsané xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx z příjmů - odložená

Dodatečné odvody xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x úroků x xxxxxxx papírů

Výnosy x ostatních xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x provizí

Výnosy x xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx rezerv x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx rezerv

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx účastí

Výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx třída 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná rukojemství

Přijatá xxxxxxxx rukojemství

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx termínových operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

96 Pohledávky a xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky z xxxx xx akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx komoditní xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx a závazky xx zástav a xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx zástavy - cenné xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx měny (xxx XXX)

99 Uspořádací x evidenční účty

Uspořádací xxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx hodnot x xxxxxxxx

Xxxx hodnoty x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 2

A. Xxxxxx ustanovení

Xxxxx:

Článek I Vymezení některých xxxxx a pojmů xxx xxxxx účtové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Okamžik uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů x pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx opravných xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv

Článek IX Účasti x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Repo xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Operace x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Nehmotný xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Inventarizační xxxxxxx

Článek XIX Postup xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Uzavírání účetních xxxx a xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx účtů

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x nerezidenty x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Článek I

Vymezení xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx xxxxx účtové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou předmětem xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x ekonomické xxxxxxxxxxx x souladu xx zákonem o účetnictví, který xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx s obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x souladu x účtovou osnovou a postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx opatřením.

2. Xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx vzniká finanční xxxxxxx xxxxxxx subjektu x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx peněžní xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx na získání xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx směnu finančních xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx hotovost xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx smlouvy.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx všech jeho xxxxxxx (např. xxxxx, xxxxxxxx podíl, podílový xxxx).

6. Xxxxxxxx činností xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 zákona x. 87/1995 Sb., o xxxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Xx., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., o cenných xxxxxxxx.

7. Podřízeným xxxxxxx x podřízeným xxxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx x finanční xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx dohodnuto, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx plném xxxxxxxxxx xxxxx ostatních xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxx xxxx obdobnou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx, který je xxxxxx x jiného xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx. je tvořen xxxxxxx xxxxx z xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, vydáváním xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x průběhu xxx xxxxxxxx výhradně x účetního xxxxx xxxxxx jednotky.

10. Fondy xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytované x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx popřípadě z xxxxxxxx územních samosprávných xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x programu PHARE xxxx obdobnému programu, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx pořízení nehmotného xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxx technické zhodnocení, xxxxxxxxx-xx xx jinak xxx jejím poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx cenou xxxx xxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xx xxxxxx, na xxxxxxx xx x něm xxxxxx bez xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem se xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx v omezených xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, které nemají xxxxxxxxx derivátu, je xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zajištění více xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx opatření xxxxxx dohody, xx xxxxxxx kterých xxxx xxx jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výplaty xxxxxx ročních xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx částky, x xx za xxxxxxxxxxx, xx lze xxxx xxxxxxx určit xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje valut, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x účtu xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx k provedení xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx zpráva x xxxxxxx SWIFT, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx z xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx obchodu x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx věcem, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx xxxx zániku, xx zjištění xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxx, x pohybu majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx nastaly, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx potřebné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ze zvláštních xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx zaúčtovat xxxxxxx xxxxxx xxxxxx ke xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxx být x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx závěrka xxxx xxxxxxxxx údaje xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Účetní případy xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx aktiv s xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx investiční x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx postupují xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje z xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tato xxxxx xxxxxxxx nebo se xxxxxx práv xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx nebo postavení xxxxx strany (xxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, že xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx finanční xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx finančního aktiva xx xxxxxxxxxxx subjekt x xxxx xx xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx-xx xx výjimečném xxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx aktiva, xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx. Celá účetní xxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxx xxxxx postup x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx xxxxxx za xxxxxx poplatek, xxxx xx vznikne xxxx xxxxxxx.

7. Převede-li účetní xxxxxxxx kontrolu nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx sebe xxxxxxxx xxxx finanční závazek (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x rozvaze x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x hodnota xxxxxxx xx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx výnosů, xxx zaúčtuje xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum nepřevyšují xxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx tento xxxx xxxxxxxx závazek rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx finančním xxxxxxx x zároveň xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx nakoupila xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že bude xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx tzn. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx již xxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx vykazovat v xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, který xxxxxx xxxx xxx převeden xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx závazek xxxxxxxxx se zaúčtuje xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Článek XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

1. X xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxx právnických, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x výnosové xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx i x xxxxx xxxxx xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxx započíst částky:

a) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. debetů na xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx; a to x xxxxx stejného xxxxx xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx prokázána xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (záměna xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů xxxxxx xxxxxxxx xxxxx jejího xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx účetního xxxxxx.

3. Xx porušení xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut rozdíl xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 xx §364 obchodního xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx IV

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx časové rozlišování

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x xxxxxx xx xxxxxx zásadně xx xxxxxx, x nímž xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx použití této xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx věrný x xxxxxxx obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje odchylně (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx pohledávek xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxx účetních xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx období, xxxxxx se xxxxx x xxxxxx zásadních xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx období. Zásadní xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx obraz o xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, proto se x xx xxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx ztráty.

b) přijaté xxxxxxx vynaložených nákladů xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx příštích období),

d) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxxx, xx xxxxx časově xxxxxxxx ve formě

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

2. příjmů příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Příjmy xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx znám jejich xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx současně.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nutno xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx jedná x xxxxxxxxxx částky, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx bez xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx účel časového xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx prokazatelně xxxxxxxxx xxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx rozlišovat, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx.

5. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxx každoročně xxxxx. Xx změně xxxx xxxxx xxx zcela xxxxxxxxx.

7. Naběhlé úrokové xxxxxx a náklady xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x těmito xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx je o xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X cenných papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x závazků x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx, u cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, závazků, x xx x xxxxxxxx xxxx jednotlivými xxxxxxxxx, xxxxx tato xxxxxx xxxx kratší než xxxxx xxx.

9. Metodou xxxxxxxxx xxxxxxx míry xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx za použití xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx období xx xxxxxxxx výnosů xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx právo xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x ohrožených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx promine, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých úroků x příloze x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

11. Xxxxxx jednotka x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx v běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx svůj xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx z prodlení xxxx xxxxxxx podloženo, xxx věřitel své xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x Dohadné položky xxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxx položky, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx pohledávky, resp. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx pojistná náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxxxxx xxxx této xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx osobami xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x souladu x uzavřenými smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx zruší x xxxxxxx se x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx V

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxxx zákon.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) majetek xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx nezaúčtovaný.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx x xxxxxxx stanovenými x §25 odst. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x snížení xxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx tak nestanoví xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

5. K xxxxxxxxxxx xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx okamžiku ocenění xx na reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazky xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx hodnota cenného xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx jednotka neprokáže, xx xx tržní xxxx xx možné xxxxx papír xxxxxx), xxxxxx hodnota xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx zveřejněná xxxxxxxxxxxxx trhu x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX nebo xxxx, xxxxx uzavřely s Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Belgie, Xxxxx xxxxxxxxx, Dánsko, Xxxxxx, Francie, Irsko, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Lucembursko, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Nový Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Rakousko, Xxxxxxx Xxxxxx, Slovensko, XXX, Španělsko, Švédsko, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Turecko, XXX, Velká Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx buď xxxxxx, nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx ke xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/XX nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx země XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx a XXX).

8. Xx xxxxx toho, xx xxxxx xxxxx xx xxxxx xx xxxxx xxxx prodat, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx emise, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx, minimálně v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx denní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných xx xxxxxxx obchodní dny x xxxxx období xxxxx alespoň 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rovná:

a) xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxx,

x) xxxx účasti xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, pokud xx jedná o xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx jedná x dluhopisy x xxxxxx.

Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xx bere x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x případě, xx xx xx na xxxxxx xxxxxxxxx jako xx pohledávku x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx x případech x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru

a) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x kapitálových xxxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) byl x něho zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Míra xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx pozastaven xx dobu xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty, xxxx pro účely xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx starší xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde x xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx rovná xxxx.

13. Oceněním ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) se rozumí, xx xxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Goodwill zahrnutý x xxxxxxxxxx xxxx xx převeden na xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx údaje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxx xxxxxx xx následně:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (x částce xxxxxxxxx o daň x příjmu), xxxx. x xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx vzniklých xx xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účtem Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx dividendy xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx na xxxx Podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxxxxxx zápisem na xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 resp. 13 nebo 35. Xxxxxxxx xx sníží xxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx přijatým xxxxxxxxxx, xxxx. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub účtu Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx skupině 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx x xxxxxx xx změnách xx xxxxxxxx kapitálu dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx zahrnuty xx xxxxxx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx (xxxx. x důsledku xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xxxxxxxxx). Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem jsou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx ekvivalenci xxxxxxxx xxxxxx jednotkou do xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx v xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx zisku xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx příspěvky x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx rozdělení xxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx roven xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x používá x xxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx je xxxxxxx, xx kterému účasti xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnost xxxxxxxxxxx účetní závěrku xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx o xxx měsíce.

15. Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxx x opravnou xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx x tomuto xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Reálná xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (dále xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty. Není-li x dispozici tržní xxxx, použije xx xxx xxxxxxx odborný xxxxx. Postup xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxx, xx kterou se xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx k xxxxxxxx xxxxxxx nepracuje, xxxxxxx xx cena xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu xx xxxxxx souvztažně x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů, x nichž je xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx cizích xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxx české xxxx. X majetku x jiných xxxxxxxx x závazcích x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx x cizí měně, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx xxxxxx xxxx xx pro oceňování x xxxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx kurzů xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx účtují na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, účtová xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) z xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Oceňovací rozdíly x xxxxxxxx účastí) x na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z převodu xxxxxx) xxxx zúčtovány xxx xxxxxx těchto xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x účastmi xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx do cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) jsou xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účastí;

c) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx závazku, kterým xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx za nedodržení xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx ocenění rozvahových xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce pravděpodobné; x nich se xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx skupina 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx okamžiku, než xx xxxxxx součástí xxxxxxx rozvahových aktiv xxxx závazků vzniklých x očekávané budoucí xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové xxxxxxx x rozvahového účtu (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady na xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x cizoměnových akcií xxxx podílových listů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx účtují xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx může x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, xx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx kurzové zisky xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady na xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek a xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx o tomto xxxxxxxxx neúčtují.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx a použití xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Obecné xxxxxx

1. Xxxxxxx položky xx tvoří k xxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xxx došlo x xxxxxxxx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx do vlastního xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) provede xx xxxxx tohoto xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xx souvztažným xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří:

a) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, poskytnuté xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu x xxxxxxxxx finančních činností),

b) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x dodavatelsko-odběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti x xxxxxx papírům xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x podílům x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x hmotnému x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx na xxxx xxxx xxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxx xxxxxxx. Použití xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ke xxxxxxx xx opravné xxxxxxx xxxxx) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx ve xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx majetku xxxx xxxxxxxx.

5. Opravné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx výše a xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje ve xxxxxxxx výnosů.

6. Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx x cizích xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx z přecenění xxxxxxxxx položek xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (účty opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, k xxxx xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx x tímto xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx vyšší xxxx xxxxx xxxxxxx aktiva x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx výše opravných xxxxxxx x aktivům xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx je xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) má xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx je xxxxxxx provést v xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx rozumí prodlení x xxxxxxxx úroků, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x hodnotě, kterou xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, xxxxx neslouží x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) maximálně do xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x účetnictví.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx základě xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx uhrazeno zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (např. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, k xxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx po dobu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx jiné xxxxx xxx xxx xxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx nabytých v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x obchodování.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dluhopisu x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. že xx xxxxxxx x xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Obvykle xx netvoří xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX a dluhopisům xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx položky x xxxxxx papírům xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx spojeného x xxxxxxxxxxxx aktivy x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx posuzovaným pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisu xxxxxxxx XXX.

5. Xxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx položky xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx, xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x neurčených x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx osobám.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem a xxxxxxxx podílům

1. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx sestavení xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní závěrky, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx xxxx podstatným xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx x

x) k ostatním xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx společnosti, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x společnost:

a) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx zrušen xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx případech xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx nebo x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx údaje, xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx výši xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

Xxxxxx VIII

Zásady xxx xxxxxx x použití xxxxxx

1. Xxxxxxx představuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx časovým rozvrhem x xxxx.

2. Rezerva xx tvoří x xxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vyšší xxx 50%,

x) je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx použití.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx v měně, x níž xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx plnění. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, účtuje v xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx účtováno o xxxxxxx x cizí xxxx, kurzové rozdíly xx účtují xxxxxxx xxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxx závazků.

5. Xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx x účtové skupině 65 se souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 54 Rezervy, x to xx xxxx, která xx xxxxxxxxx odhadem výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx nejlepšího xxxxxx xxxxxxx xx berou x úvahu xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx, xxxxx nevyhnutelně xxxxxxxxx xxxxx souvisejících xxxxxxxx x okolností. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx závazku, xx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx jistota, že x nim xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx zisky x xxxxxxxxxxx vyřazení xxxxx, x to xxx x případě, kdy xxxxxxxxx vyřazení xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx rezervy xx xxxxxx ve prospěch xxxxxx.

6. Očekává-li se xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na současnou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové míry, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané xxxx xxxxxxx je x xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx x úrokových xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx pouze x xxxxxx, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. na xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx se rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. K xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx xxxxx x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx oboru, xxxxxx xx zabývá,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, funkci x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx vynaloženy,

- dobu, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jejího xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rysů.

11. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, které xxxx současně xxxxxxxx xxxxx xxx provedení xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Tato rezerva xxxxxxxxxx xxxxxxxxx náklady xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx investice xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx program, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx vedením xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx xxxx nebo xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx. zrušením některé xxxxxx řízení,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx se xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. smlouva o xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx IX

Účasti x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka fakticky xxxx právně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx vykonává xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx vždy, když

a) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na základě xxxxxx uzavřené x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, nebo

c) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx statutárním xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx většiny osob, xxxxx xxxx členy xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx disponují většinou xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx však xxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka vykonává xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx jedna x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx společných podniků.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, ale bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx má přímý xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx společnosti, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- zástupcem xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- významnými xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx technickým informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, x xxxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx poskytnuty x xxxx xxxxxxxxx, x x nadále xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vliv, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx o veškerých xxxxxxx xxxxxx subjektu xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxx nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná o xxxxxxxxxx

x) která je xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X účastem x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem oceněných xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Článek X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx zahraničními xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx papíry x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx cenné xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx výnosem.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx papíry

a) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx účetní závěrky xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) závazky z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované cenné xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx časovém období.

6. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x krátkého xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byl přijat x xxxx obchodech xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx jednotky.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jinému xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx zmařit xxxx xxxxx držet cenný xxxxx xx splatnosti. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx držený do xxxxxxxxxx pouze x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx papírem drženým xx splatnosti není xxxxx, zatímní xxxx, xxxxxxxx list xxx xxxxxxxx, x něhož xx xxxxxxx právo xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx hodnota. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x účastech x xxxxxxxxxx vlivem xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi. Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat, xx xxxxxx xx samostatném xxxx x účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x prodeji xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx, ani cenným xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx. Na účtech xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx ve společnosti x xxxxxxx omezeným, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx cenných xxxxxx k xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx obchodovat; tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx transformaci xxxxxxx xxxxx, např. xxxxx xxxxxx hypotečních úvěrů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx apod., xx xxxxx papíry. Toto xxxxxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx do cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx cenných papírů xxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxxxxxx xx mezi xxxxx xxxxxx pořízené x primárních emisích xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx poskytnutým x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, cenný xxxxx x xxxxxxx, xxxxx papír pořízený x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papír xxxxxx do xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx účtují xx samostatných analytických xxxxxx syntetických účtů, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxxxx se ve xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x repo obchodech, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx cenných papírů xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx spojené s xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zachycení xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x provize xxxxxxxx, xxxxxxxx, burzám. Transakční xxxxxxx nezahrnují xxxxxx xxxx diskonty, xxxxxxx xx financování, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xx držbu. X cenných xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxx termínové xxxxxxx je součástí xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx hodnota pevné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx dluhopisy, xx xxxxxx ocenění od xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k prodeji (xx-xx nákup sjednán x rámci spotové xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x xxxx jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x příslušnými xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxx papírů x prodeji k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx.

15. U xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x obchodování je xxxxxxx cenných papírů xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx rozdíl xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx cenou x okamžiku sjednání xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. U xxxxxxx x cenných xxxxxx x obchodování, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x obchodování, xx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx. Xx okamžiku sjednání xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x dále xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxx.

17. X emitovaných xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx vypořádání xxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx papíry.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx resp. xxxxxxx se rozumí:

a) x kuponových xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (prémie xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. pořizovací xxxxx xxxxxxxxxx transakční náklady xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru) x nabíhající kupon xxxxxxxxx x emisních xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti a xxxxxxxx cenným papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx tvořeny xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx do xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx změně xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), v níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx papírů x obchodování xxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (včetně prodeje xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x prodeji. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx x po xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx nesmí xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) se xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx hodnotu těchto xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx alespoň 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

3. xx kterým došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx daňových xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . plynoucí x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx změn regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx cenných papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x okamžiku přesunu xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx je x přesunovaného cennému xxxxxx zařazenému do xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxx přesunem xxxxxxx zúčtování na xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. že xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X xxxxxxxxx akciích xx bez xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií a xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx x xxxxxxxx sjednání prodeje xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx snížení rezervního xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxxxxxx předání vlastních xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx ážia nebo xxxxxxxxxx xxxxx.

24. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx prvotním zachycení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx xx emitované xxxxxxx cenné papíry.

25. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx). Na xxxxx xxxx se xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x nich x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, o xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, správy xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, zachytí x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty předané xx úschovy, Hodnoty xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx obchodem xx xxxxxx repo nebo xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx rozumí poskytnutí xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx přijmout xxxx finanční xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx formě xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx repem se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx xxxxx formu xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx poskytnout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx hotovosti nebo xxxx xxxxx úhrady x xxxxx.

4. Jako x repo obchodu xx xxxxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx repu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx papírů xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Klasickým xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx převodem cenných xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx účtuje xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx cenného xxxxxx xx současně sjednaným xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx úvěru.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx přijaté v xxxxxxxxx repu xx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxxx x reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx krátkého xxxxxxx; x xxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx prodejem x x xxxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx současně xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x závislosti xx xxxxx xxxxxxx xxxx, ceny cenného xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxxxx indexu, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) nevyžaduje xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx by xx xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x budoucímu xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xx x xxxx xxxxx xxx x spotové xxxxxxx.

2. Xxxxxxx má xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx situace příjemce xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx čistém xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx s výjimkou xxxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx xx očekává, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx x souvislosti x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx jinými xxxxxxxxxxx xxxxxxx, obvykle považované xx xxxxxxxx. Splatná xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx se rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx se xxxxxx finanční nástroje, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plyne xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které xx xxx nepříznivém xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) sjednány xxxxx xxxxxx jednotkou než xxx, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx vykonávat, nebo

b) xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx rozumí sjednávání xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kotace cen xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx offer, xxxx. xxxx ask), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx úrokové, xxxxxx, akciové, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx považují i xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xx dvou xxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx finanční nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) je finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx akciových nástrojů, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx jako poskytnutou xxxxxx, xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neplní xxx závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx x tím, xx neplní-li dlužník xxx závazky, xxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záruku xxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx x jiného xxxxxxxx modifikuje vlastnosti xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, jestliže jsou xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj se xxxxxxxx podmínkami jako xxxxxxx xxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Ekonomické vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi a xxxxxx hostitelského nástroje x vložený xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje např. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- opce xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje neexistuje xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového nástroje xxxx komodity,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj,

- kupní xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxx, x výjimkou xxxx x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx úrokového xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu jsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx se od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. v xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- měnového xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx za běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx v xxxxxxx že xx xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxx tj. xxxxxxxx x xxxxxxxx úvěrovým xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx od okamžiku xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. O derivátech xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky a xxxxxxx z úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto pohledávky x závazky se xxxx přeceňují x xxxxxx změn rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx a xxxx xxx komodit. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx bezrizikových úrokových xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx stanovena xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálovou přiměřenost, xxxxxx podrozvahové pohledávky x závazky přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx měně je xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x cizí xxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx derivátu x titulu úrokových xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx derivát a xxxxxx jednotka použije xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, v cizí xxxx xx účtuje x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x cizí xxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx nejbližší čisté xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx xxxxxx a x Xx se xxxxxx o zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx úrokový xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx nákladů nebo xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V případě xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx upravené o xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx hodnotou se x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx opce, je-li xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady na xxxxxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) jsou x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx denně), x xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx) účtovány xxxxxx xxxx zisky xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x obchodování xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx k xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, které nejsou x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx deriváty) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, přístup k xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění,

c) xxxxxxxxx xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popřípadě celkové xxxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % xx xxxxx 125 % změn xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost zajištění xxxxxxxx alespoň x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

Derivát xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx sjednaný xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx některou x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx jako xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x obsahující všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx nutné xxx tom xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxx transakci, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dokumentaci xxxxxx xxxxxxxx provede i x hlediska účtovanými xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, o nichž xxxx účtováno na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany a xxxxxxxxxx všechny významné xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen za xxxxxx účetní jednotky. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, četnost xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provést tuto xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x škod, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx neuskutečnění této xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx účelům xxxx xxxx transakcí x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x z xxxxxxxx xxxx, kdy xx se xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (není xxxxxxxx xxxxxxxx přesný xxxxxxx uskutečnění, je xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx alespoň období, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx). Pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx určité xxxxxxxx x předpokládaného xxxxxx prodeje uskutečněného xxxxx určitého období.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx aktiv, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smluv xx xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx a kategorie xxxxxx.

27. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jako o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx již nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxxxxx právně xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Zajištěním xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx důsledkem konkrétního xxxxxx x které xxxxx mít xxxx xx zisk nebo xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj může xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx zachycením rozdílů x xxxxxxxxx na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; pak xx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx závazku po xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx hodnotě, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 písm. x) xxxxxx), x tyto xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx přecenění xx nákladů nebo xxxxxx, a to xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx xxxx výnosy, xxxxxx nebo xxxxx x kurzových rozdílů),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a změny x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Oceňovacích xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku x závazků; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx rozdílů z xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na stejné xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xx účtují:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx reálných xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají zajišťovanému xxxxxx, xx x xxxxx případě xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx transakcí, xx skupinami xxxxx, xxxxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný druh x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x rámci zajištění xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx zajištěným rizikům, xxxx ponechány x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx výnosů jsou xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx derivátů, kdy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx rozvahového xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx výše xxxxxxx smlouvy, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, jsou xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn reálných xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, resp. xxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé ze xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci zajištění xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx zajištění xx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucího z xxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx v rozvaze (xxxxxx skupina 56). Xx nákladů nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx nebo ztráty xxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx v xxxxxxx xx marže x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx se účtuje x nadále na xxxxxx, xxx x xxxx bylo účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x bank; xxxxxx skupina 21, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx klienty, xxx-xx x marže xxxxxxx x xxxxxx subjektů xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde x nich bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (účtová xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx přijaté xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97).

Článek XIII

Operace x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X operacím x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů,

f) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x závazcích xxxx klientům souvisejících x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na nákup xxxxxxx papíru, účtuje x něm x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém účtu x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení hotovosti, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx klienta xx základě obstaravatelských xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx cenných xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, které xx xxxx svěřeny xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. půjčku) xx xxxxx cenného xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx o poskytnutém xxxxx, odděleně od xxxxxxxxx úvěrů (popř. xxxxxx). O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx neúčtuje. Xxx xxxxxxxxxx pohledávek, resp. xxxxxxx vůči trhu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx používá účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. závazků xxxx klientům účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Zúčtování x xxxxxxxx, odděleně xxxxx xxxxxxx). Tzn. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx pro klienta x xxxxxxx úhrady xx klienta xxxx xxxxxxx x poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx hotovosti určené xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx umístění xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení klientovi (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx z obhospodařování x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxx xxxxxxx přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obdobně jako xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, účetní jednotka xxxxxxx výdaje xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x příjmy x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných papírů (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými papíry xxxxxxxx převede na xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx papírů na xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté do xxxxxxx). Na xxxxxxx xxxx xx odděleně xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtuje xxxxx jednotlivých klientů x xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx drží xx vlastním xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x výkonu x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xx vlastním xxxx xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx klientů xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxx, držet xxxxx xxxxxx svých xxxxxxx - xxx. nominee xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) xxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich neúčtuje xx aktivním xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky a xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice banky) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx zúčtovány do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, účtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči klientům x titulu xxxxxxx xxxxxx převzatých x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx převzaté x xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (druhotná xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx trvání xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx k uložení (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxxx podrozvahových xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx do úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty předané xx xxxxxxx) xxxx xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x provize xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx papírech neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx určené k xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx použít pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx emitentovi. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx poplatky x xxxxxxx od klientů xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenných papírů xxxxxxx x přitom xx stává xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, účtuje xxx xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx o cenných xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k umístění xx veřejnosti). Xxx xxxxxx prodeji rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx současně xxxxxxx xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx x to xxxxx xxxxxx xxx xx cenných xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx papírů pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k obchodování.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozvahovém účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytické xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x příkazci) x maržích přijatých xx klienta, xxxxx xxxxxxxx x vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx toto xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx hodnotě xx podrozvahovém xxxx xxx přijaté kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - cenné papíry).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) na marži xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx původní splatnosti xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, odděleně xx ostatních úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XIV

Hmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxx majetek, xxxxx xxxxxxx cena xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x xxxx použitelnosti xx xxxxx xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, přístroje x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x součásti, xxxxxxxx prostředky, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx věcí xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x právní xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Hmotný xxxxxxx se člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Provozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx využívá xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx svých hlavních xxxxxxxx.

4. Xxxxxx majetek xx xxxx člení xx majetek odpisovaný x neodpisovaný. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, sbírky (xxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x knihovní xxxxxx).

5. Xx rozvahových xxxxxx se podle xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, jehož doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx, xxx vstupní xxxx xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx v xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxx všechny xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx x uvedení xxxxxxx xx stavu xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx vynaložené xx xxxxxxxxx zhodnocení xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zvýší v xxxxxxxxx, xxx xx x technické xxxxxxxxxx xxxxxxx vstupní xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx x jednotlivého xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x ně xxxxxxx náklady xx xxxxxxxx tohoto xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Nakupované výkony).

8. Xxxxxxx souboru xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx x pořizovací xxxx xxxx xx souboru xxxxxxxxx zařazených.

9. X xxxxxxx hodnoty hmotného xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx nestanoví xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Hmotný xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (prodej, likvidace, xxxxxxxxxx převod, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx majetku, který xxxx plně xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xx vyúčtují xx vrub xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx majetku xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx věci, xxxxx xxxx součástí xxxxxxx xxxxxxx a po xxxxxxxx xx povahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx odepsanosti vyřazené xxxx xx shodná x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx zrušení prací xxxxxxxxx s pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx stavebních xxxxx) xx xxxxxx zúčtované xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx majetku jednorázově xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx majetek

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx hmotnou podstatu, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx se považuje xxxxxxx software, vynálezy xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx práva, xxxxxxxx. X nehmotném xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x tomto období, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x souladu s xxxxxxxxx plánem nejpozději xx xxxx xxx (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx identifikovatelných xxxxx x xxxxxxx x xxxx akvizice. Xx-xx tento xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, x xx xx prospěch xxxx x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X nehmotném xxxxxxx vytvořeném vývojem, xxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx projektu, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx možné prokázat xxxx předpoklady:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dokončení xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx jednotka xx xxxxxxx nehmotný xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, jakým způsobem xxxx majetek xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx xxx výstup x xxxxxxx nehmotného xxxxxxx, nebo xxx xxxxxxxx majetek jako xxxxxx, xxxx bude-li xxxxxxxx interně, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x ostatní zdroje xxx xxxxxxxxx vývoje x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx majetkem xxxxx jeho vývoje.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje

a) x xxxxxxxx xx xxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx vědecké xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx. Výdaje na xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx do xxxxxxx x obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx činností vytvořených xxxxxxxx, vydavatelských xxxxxxxx, xxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxxxx majetku, xxxx cla x xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx zhodnocení, pokud xxxxxx na xxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x tomto xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xxx v xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx majetek xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx po xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx vyvratitelná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 xxx od xxxxxxxx, xxx lze xxxxx majetek xxxxxxxx.

Xxxxxx XVI

Daň x xxxxxxx hodnoty

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx příslušných xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x výjimkou případů, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem).

2. DPH xx xxxxxx, x xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx plátce XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet DPH xxxx xxxx plátcem xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Článek XVII

Daň z xxxxxx

1. Splatná xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx nákladu účetní xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx z příjmů xx xxxxxx období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx), x to xxxxx xxxxxxxxx metody rozvahového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx daňovou základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx rozumí xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) zdanitelné; což xxxx přechodné rozdíly, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku nárokována xxxx uhrazena, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx daňové účely);

b) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uhrazena, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx (např. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazky (xxxxxx skupina 34, xxxx Odložená daňová xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxx obdobích z xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx možné využít xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům xxxx x xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, u xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dalších období.

Za xxxxxx okolností xx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxx x období, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikají.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednota xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x v případě, xx xx nepravděpodobné, xx xxxx dosažen xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx by umožnil xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, v xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx účtuje (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) v xxxxxxx, v xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx možné pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx sazby xxxx x xxxxxx, o xxxxx xx xxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxx období, ve xxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxxx daňové závazky xxxxxxxxxxx sazbou xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, xx kterém xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx závazek xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx neúčtuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

Článek XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx rozdíly

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, xxx

x) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (xxxxx, popř. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x cenin) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl mezi xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti za xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx odstavce 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Jiné provozní xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh x xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx zpravidla jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx jejich částka xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx jednotky dále xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx techniky).

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx knih

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) vykázané x xxxxxx skupině 58 na účtu Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx navazovat na xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

2. Účetními zápisy xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx zápisy ve xxxxxxxx xxxx Počáteční xxxx rozvažný x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xx při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx knih xx xxxxxxxx rozdíly xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx mimořádných xxxxxxx (xxxxxx skupina 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Stav účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx po schválení xxxxxx na rozdělení xxxxx, příp. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

6. Xxxxxx rozdělení xxxxx, popř. způsobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví §18 zákona x xxxxxxxx ministerstva financí x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx obraty stran Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx se xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx x pasivních účtů x konečné xxxxx xxxx nákladů a xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx hospodářský xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx knihy xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx a xxxxxxxx xxxx Účet xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xx vrub Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx skupina 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Konečné zůstatky xxxxxxxxx účtů se xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx zůstatky pasivních xxxx xx přeúčtují xx prospěch tohoto xxxx. Xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 x výjimkou xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Hospodářský xxxxxxxx xx zdanění - xxxxxx zisk, xxxx. xxxxxx ztráta - xx zjistí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx zřizují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, na jejichž xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx součástí xxxxxx xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx zřídí x číselně označí xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx podle svých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx číselného xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx předepsané xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx jednotlivého xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (účty časového xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení daňových xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx předkládat xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x pasiv xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x rozlišení xx Kč, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x nekonvertibilní měny. Xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx členění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x xxxxxxx xxxx zemí XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x rámci běžného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII dohody o XXX. Měny xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) měny jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx měn x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxx “Opatření, kterým xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx bankami x xxxxxxxxx zahraničních bank”.

5. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x výnosů xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxx x časové xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx člení x xxxxxxx s xxxxxxx (smluvní) xxxxxxxxxx xx

x) krátkodobé, tj. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx do 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx člení xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxx xxxx, ve xxxxx xxxx být xxxxx xxxxxxx vklad xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxx dne xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx jsou xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx na sestavení xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx základ xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx na xxxxxxxx, zajištění x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx pro xxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx provádí xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx do jednoho xxxx x xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx likvidity, protože xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - trzích, xxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx nelze xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx těchto xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a zahraniční xxxxxxxxx x fyzické xxxxx včetně xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx svůj xxxxxxxxxx xxxxx xx ekonomické xxxxx České republiky, xx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, pojišťováním, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x výjimkou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx považovány xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxx xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx jsou xxxx.:

x) xxxxxxxx státní podniky, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx právnické xxxxx, xx. osoby xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jejich organizační xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx mimo xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx podle xxxxxxxxxxxxx práva jsou xxxxxxxx xx xxxxx, xxx kterým xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x jiné xxxxxx xxxxxx České xxxxxxxxx,

x) fyzické osoby x trvalým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx bydliště, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx činnost xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx právního předpisu, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. nezapsaní x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xx méně xxx xxxxx rok xxxxxxxxxxx xx zahraničí xxxx. za prací xx x jiných xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx obchodníci, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, umělci xx., x xxx, že x xxxxxxxx x xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx neaplikuje,

f) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, MMF, EU), xxxxxx příslušníků xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxx x zahraničí.

2. Nerezidenty xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx osoby (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxx území xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx též xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx studenti x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx nebo xx xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx domácnosti x xxxxxxxx zemi, xx xxxxx xx soustřeďuje xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx finančních x xxxxxxxxxxxxx společností, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx sídlí x xxxxxx na území xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx sice sídlí x xxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxx, ale xxxx statut svrchovanosti (xxxx založeny x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Jsou to xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx členové xxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx (např. Xxxxxxxxxx ústředí XXX x jiné),

d) xxxxxxxx, xxxxx sídlí a xxxxxx v České xxxxxxxxx, ale xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, tj. působí xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx budov a xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxx aktivy).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx účty:

a) xxxxxx x úvěrů xxxxxxxxx xx nerezidentů x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxx,

x) vlastních xxxxxxx x zahraniční, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx bez xxxxxx xx měnu,

e) xxxxx,

x) xxxxxxxx x mincí x cizí xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx emitovaných xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, včetně xxxxxxxxxx, a zástav xxxxxxxxx xx nerezidentů xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x závazků xx spotových x xxxxxxxxxxx operací xxxxxx xxxx uzavřených x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x časovou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx je xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx charakteru subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x České xxxxxxxxx, xx xxxxx zařazovat xx xxxxxxxxx okamžikem xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx čísla. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx rezidentství xx xxxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxx x fyzických xxxx - osob xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x právnických xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx obchodní, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx společnosti xxxx., x nichž xxxxxxxxxx působení není xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXII

Vnitropodnikové účetnictví

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 69 a 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx písm. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx okruhu x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx návaznost xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 xx účetní xxxxxxxx xxxx určí x xxxxx xx x xxxxxxx rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx osnově xxx finanční instituce

Účetní xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxx tříd x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Účty klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxxxx bankám, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní a xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx účtuje o:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx pokladních hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx a úvěrech x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x mezibankovních xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxx xx prospěch loro xxxx xx xxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx x cizí xxxx podle xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx účet, xxxxxxxxx xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx papírů x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty xx xxxxx xx Xx x xxxx měnu xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx x mincích x xxxxxxxx xxxx x hodnotě xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, o xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx měně,

b) x xxxxx raženém x neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxx, nebo se xxxxxxx o oběžné xxxxx mince x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx pokladních hodnotách, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních ceninách xx účtuje jako x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. O xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.), se xxxxxx x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. účtové xxxxxxx 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx bank xx xxxxxxx xxxxxx x XXX a u xxxxxxxxx xxxxxxxx bank,

b) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx a peněžních xxxxxxxxx u ČNB,

c) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx emisních xxxx xxxxxx repo xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x emisních xxxx,

x) x termínových xxxxxxxx emisních xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x nichž xx xxxxxx v xxxxxx skupině 32.

3. X xxxxxx skupině 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xx běžných xxxxxx x jiných bank

b) xxxxxxxxxxx vkladech u xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jiným xxxxxx xx. rezervních rep,

d) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami (xxxx. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) termínových vkladech xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx jiných xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx účasti, xxxxxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx zde také xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Bank, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Asian Xxxxxxxxxxx Xxxx, Caribbean Xxxxxxxxxxx Bank, Council xx Xxxxxx Resettlement Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Social Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, International xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se zaváže xxxxxxxxx kupujícího, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) poskytnutých xxxxxxx vč. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nekategorizovaných,

b) x xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) vkladech x úvěrech přijatých xx subjektů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx nebo dalšími xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx na zvláštních xxxxxx ČNB a XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

h) zúčtování x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - jen XXX).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 20 se xxxxxx XXX x souladu xx zvláštními xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, střednědobé a xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, které xxxx xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) poskytnuté klientům,

b) xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované, xxxxxxx xx rozumí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro osobní xxxxx (xxxxxx xx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní předpis XXX). Na samostatném xxxx v této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravná xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxx do kategorií xxxxx xxxxxxxx ČNB, xxxxxx účetní jednotka xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx každý xxxxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx je xxxxxxxx na účtech xxxxxxx papírů x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx refinancování xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx rozumí vklady xx vkladních xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) ostatní xxxxxxx vůči klientům, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xx doby xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx dohodnutou splatností xxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx není možné xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx sankcí. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx účetní jednotky, xxxxx vyplývají z xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx v účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx xxxxxx přijaté xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, dojde-li xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní pohledávky xx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx uvedených x čl. VII Obecných xxxxxxxxxx x opatření ČNB.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxxxx odpovídají charakteristice xxxxxxx xxxxxx peněžního xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx se splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastní xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx certifikáty, x nich se xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtovat x xxxx. xxxxxx splacených xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. podle §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx mandátních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluv, xxxx xxx xxxx xxxxx použít účty x xxxxxx skupině 27 x tím, xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx a xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. V xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX o xxxxxxxx x výdajích xxxxxxxx xxxxxxxx, rozpočtu xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) prostředcích přijatých, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x provozních prostředcích xx vztahu k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x z xxxxx vlastních cenných xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

f) xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx skupiny 31, 39).

Xxxxxx II

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x členění na xxxxx pro xxxxxxx x xxx opce x xxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, a xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx termínové operace x xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx, komoditními a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx xxxxxxxx jako x xxxxxxxxx derivátech - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx derivátů se xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx zajištění peněžních xxxx); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx skupině 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx korespondentů xxxx klientů. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx jsou účtovány xx xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x účtům xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 nebo 2. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx přímo mezi xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

3. X účtové skupině 33 se účtují xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zahraničních xxxxxxx x jednatelství xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky svěřené xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Neúčtují xx zde prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx účtech účtové xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. pohledávky z xxxxxxxx právních xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxx daně x xxxxxx a xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx daně x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx sazbou, xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx x xxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkového xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx účtové skupině xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, dohadných položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx se k xxxxxxxxx nástrojům. Naběhlé xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx je o xxxxxxxxxx nástrojích účtováno.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Na příslušných xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx se účtují xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo byly xxxxxxx. Xxxxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy x prodeji emitované XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, nakoupené akcie x xxxxxxx xx xxxxxxx listy x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (neúčtují se xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx zástavní listy). Xxxxxx se zde x opravné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtují:

a) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx účty xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) upsané xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ke koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x titulu hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx vůči xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x upsaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) závazky x nevyplacených xxxxxxxx x závazky z xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx a hypotečních xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx papírech xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Na příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx půjčeny. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x této xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové dluhopisy xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, akcie, podílové xxxxx (neúčtují xx xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; o xxxx xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx papíry vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx xxx o xxxxxxxxx akciích (účtují xx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx prémiích x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x změnách v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx II

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 41 xx účtují:

a) xxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx do splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, bezkuponové xxxxxxxxx emisních xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx položky x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X účtové skupině 42 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx pro jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx hmotného xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, pokud xx x nich xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx období). Pořízení xxxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx nákladů v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zásob zjištěný xxxxxxxxxx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x na vrub xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx skupina 54),

x) xxxxxxxxxx fondech a xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (účtová skupina 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 a 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 50 xx účtuje x dotacích x xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx účelu, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx xxxxxxx prostředků xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx vrácení poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x případným časovým xxxxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx cenných papírech xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Cennými xxxxxx, o xxxxxxx xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxx zástavní xxxxx, xxxxxx a bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, o xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Při splatnosti xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx vrub xxxx x účtové skupině 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, na xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx rezervních x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zisku xx xxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

6. X účtové skupině 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřených xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx emisí xxxxxxx papírů základního xxxxxxxx účetní jednotky x popř. z xxxx xxx zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx fondů (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx s cizoměnovými xxxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx na xxxx ocenění xxxxx (xxx ČNB).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích účetních xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou zásadní.

8. X xxxxxx skupině 58 xx xxxxxx x xxxxxxx x Čl. XIX Xxxxxxxx ustanovení.

9. X účtové skupině 59 xx xxxxxx x hospodářském výsledku xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatními činnostmi xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx účelově členění. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx období. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxx rezerv, o xxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za náklady xxxxxxxx xxxxxxx (ztráty) xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx xx xxxxxx x bankám x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.

c) pokles xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x nákupu a xxxxxxx valut x xxxxx,

x) náklady xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx poplatky xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx nebo obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, za xxxxxxx záruky, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) záporné xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) náklady na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx práce xxxxxx xx základě xxxxx o pracích xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x poplatky, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., nakupované xxxxxx (materiál, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X xxxx účtové xxxxxxx xx účtují xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx a zaměstnanci x nejsou hrazeny xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) částky odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x převodů xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx x souladu x příslušným xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Garančnímu xxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 63,

f) xxxxx x prodlení ze xxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx a xxxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx období (o xxxx xx účtuje xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx xxx z příjmů (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x xxxxxxx na xxx xxxxxxxx x xxx odloženou, xxxxxxx x vratky xxxx x xxxxxx xx xxxxxx léta.

7. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré výnosy x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxx xx xxxxxx časově xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx x použití xxxxxx, x použití opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx výnosech x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v účetnictví x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx účtují xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx včetně xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx účtů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu k xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x zisky x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a deviz,

e) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx operací, o xxxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 32, v podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. výnosy x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a xxxx xxxx. výnosy x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxx,

x) výnosy x xxxxx xxxxxxxx x mincí (xxx XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx použití xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx související x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ocenění x xxxxxxx x xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx x mank, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx skupinách účtové třídy 7,

x) xxxxx x prodlení x pohledávek x xxxxxx než finančních xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx mank a xxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx zásadních xxxx).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx z vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx o xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem s tím, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx jinak x xxxxxxx s xxxxxx závaznými xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. O operacích xxxxxxxxxx na podrozvahových xxxxxx se xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazku xx data xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. V případě, xx se několik xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x nich xxxxxx xxxxxxx podíl, který xx ni xxxxxxx x celkové pohledávky xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx hlediska xxxxxxxxx x Obecných ustanoveních. Xxxxx xxxx u xxxxxx skupiny 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx skupinám platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a analytické xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx nakoupených a xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx směnek (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, o poskytnutých x přijatých zárukách x xxxxxxxxxxx směnek, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx zde xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 93 se xxxxxxx x otevření xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku xxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxx papíry, xxxxxx měnami xxxx xxxxxxxxxx v období xxxx dnem xxxxxxxx xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obvyklým xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx než 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 se účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx, úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx x komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxx xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x titulu xxxx úrokových xxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 se účtuje x pohledávkách a xxxxxxxxx x opcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx v hodnotě xxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx se přeceňují x titulu xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx cen xxxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých nemovitých xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx, o kolaterálech xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 98 se xxxxxx x hodnotách xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx správy, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX zde xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx x xxxxxx a xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x evidenční xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a závazcích x xxxxxxxx x xxxxxxxxx podkladových xxxxxxxx x rozdílech x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a změn xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx úrokových xxx. Na evidenčních xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x vymáhání, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx účtování na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, penzijní xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, podílovým xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) xxxxx následující xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx fondy:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx nebo prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, xx doba xxxx uzavřením smlouvy x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx běžných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx trhu xxxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx xx změně reálné xxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxx, xxx došlo k plnění xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx ustanovení xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx příslušná xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Za xxxxxxx výnosy u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx nabíhající kupon xxxxx emisních xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xx diskontu xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx x alikvotním xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. b) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xx na xxxx xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx, xxxx. u závazků xx xxxx xxxxxxx). Xxx úbytku xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxxx xx příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Při xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx resp. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx reverzním xxxxx xxxxx x půjčky xxxxxxxxx zajišťovacím převodem xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx fondy xxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx a drženými xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx dobu xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx na reálnou xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Pokud xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx přesunem zrušena xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx po přesunu xx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx k obchodování xx na xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx položek, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxx xx nákladů xxxx výnosů zúčtovány xx stejných xxxxxxxx, xxx jsou zúčtovány xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx derivátů xx při xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx činnosti xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Na účtu Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ročně xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx tohoto xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účet Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxx. v účtové skupině 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy, účet Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se x&xxxx;xxxxx změnám xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění.

12. Xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxx od účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Závazky z penzijního xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx penzijní xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx tvorby rezervy xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených výplat xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxxx x sumu xxxxxxxxxx evidovaných ve xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úbytků xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx, xx budou xxxxx k vypořádání závazků. Xxxxxx xxxxxxx rezervy xxxxxx xxxxxxxx fond x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v účtových xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx jednotlivá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxx stanovené zvláštními xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení pro xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx článků Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxx jim xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx skupině 14 a 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx účtech družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxx a poskytnuté xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxx, x nichž se xxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x poskytnuté xxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

4. V xxxxxx skupině 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vklady od xxxxxx právnických osob.

5. X účtové skupině 28 se xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx členům z xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx účtové xxxxxxx se na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních záložen.

7. Xx xxxxxx v xxxxxx skupině 37 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. X poskytnutých x xxxxxxxxx zárukách xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73 390/2001

Přechodná ustanovení

Účetní xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, z Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx přílohy x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, XXX a Xxxxx xxxxxxxxxxxx agentura xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx prospěch mimořádných xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxx xx xxxx operací x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Ocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx hodnotu) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů popř. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx skupiny 30 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 31 a 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 a 47 x zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Na xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se zařazují xxxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx nového xxxxxxxx xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, které splňují xxxx náplň.

6. Rezervy xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx opravných xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, xxx xxxxxxxxxx po zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x rozporu x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx rezervy xx záruku xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx, a x xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx opravných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x plnění záruk xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx na xxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001, xx xxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx opravné položky xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41. Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 41 xxxxx ekvivalencí. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx na xxxx mimořádných nákladů xxxx. xxxxxxxxxxx výnosů.

Článek II

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx konsolidační xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Konečný xxxx xxxxxxxx převedou xx účet Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxxxx skupinách 43 x 47.

3. Xxxxxxxx účtů v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx držby, x bezkuponových a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxx xxxx časového xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx vytvořené x xxxxxx papírům x xxxxxx xxxxxxx 06, s xxxxxxxx xxxxxxx papírů, převedených xx účtové xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů. Xxxxxxxx xx zaúčtuje ve xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx účtu xxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění historickou xxxxx, rozdíl z xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtem cenných xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx drží vlastní xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 na xxxx x účtové xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx zjištění x 31.12.2001 v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 popř. 36 x změny xxxxxx xxxxxxx se xx xx nevztahují. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x okamžiku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx účet x účtové xxxxxxx 48 xxxx. na xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx x xxxxx 112 x opravná xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx účtu 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 14.

8. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Přijaté xxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 se převede xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 týkající se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx účtu 314 se xxxxxxx xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 a xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (repo xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x xxxx 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx na xxxx Xxxxx věřitelé v xxxxxx skupině 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx záložny x úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx účty x účtové skupině 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtů xxxxx poskytnutých xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od jiných xxxxxxxxxxx xxxx účtované xx xxxxxx 322, 323, 324 a 477 xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, zůstatek xxxx 335 se xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx převede xx xxxx Různí xxxxxxxx x účtové skupině 34.

17. Zůstatky xxxx x účtové skupině 34 xx převedou xx účet Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x účtové xxxxxxx 34.

18. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx půjčky xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx účtu 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx se změn xxxxxx xxxxxxx xxxx xx účet Oceňovací xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů v xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 v xxxxxxx na nákup xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x trhem x xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx (xxxxxxx marže) xx převede xx xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x členění xx xxxxx xxxxxxxxx operace x složená xxxxxxxx xxx obchody xx xxxxxxxxxxxxxx trzích x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 týkající xx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na účet Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích derivátů x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx analytické evidence xxxx 378, 379 xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx věřitelé x účtové xxxxxxx 34 (nefinanční činnosti), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou xx xxxxxxxxx účty účtové xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 se xxxxxxx xx xxxx xxxx Mimořádné náklady, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx kurzových xxxxxxx).

34. Zůstatek xxxx 391 x xxxxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx účtů účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Zůstatky xxxx 428 a 429 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx účtu 427 (xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx zisku) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx xxxxxxx na xxxx x účtové xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 45 xx xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 54. Xxxxxxx xx kurzové xxxxxx se zruší xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 se xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.