Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Ing. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, tel. 5704 4354

Č. x.: 282/73 390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Českou xxxxxxx xxxxx²,

x) spořitelní a xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x investiční xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) penzijní xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx opatřením xx řídí investiční xxxxxxxxxxx při odděleném xxxxxxxx x každém xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx tohoto xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx oznámením o xxxx vydání xx Xxxxxx xxxxxx.

Čl. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 pozbývá xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x postupy účtování x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 xx xxx 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 xx dne 21. prosince 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. j. 282/79 783/1997 xx dne 2. xxxxxxxx 1997,

č. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

č. j. 282/93 485/1998 xx xxx 7. ledna 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. srpna 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. listopadu 2000.

Xx. III

Toto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x 1. xxxxx 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx národní xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x spořitelních a xxxxxxxx družstvech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx znění pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxxx x x změnách xxxxxxxxx xxxxxx souvisejících x xxxx xxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Příloha č. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx jednotky xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx tyto xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX (jen XXX)

01 Xxxxxx pohledávky

Pohledávky xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Pokladní hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx účty x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx bank

Termínové xxxxxx x xxxxxxxx bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx bank

Přijaté xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx, vkladům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Závazky x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Závazky x ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Zvláštní agendy XXX (jen XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx úvěry

Dlouhodobé xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx nekategorizovaným

22 Vklady xxxxxxx

Xxxxx xxxx klientů

Termínové xxxxxx klientů s xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx splatností

Úsporné xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Přijaté úvěry xx xxxxxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

24 Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty

Sledované xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx z xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zdroj

Krytí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zdroje

Aktivum xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx aktiva nesměnitelných xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx vázané xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům

Účelově vázané xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x závazky

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve vztahu x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x přechodné xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxx x xx zúčtování

Hodnoty x xxxxxx přijaté xx korespondentů

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x připsáním xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx pro zúčtování xxxxxxxxxx xxxxx

33 Pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx prostředky

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojišťovnami

Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x příjmů

Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Dohadné xxxx aktivní

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x prodeji a xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, závazky x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx fondy)

38 Xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Xxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx investicím

42 Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx charakteru

43 Xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx majetku

Provozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního hmotného xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Nehmotný xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx majetek

Oprávky x xxxxxxxxxx majetku

Pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Zásoby

Zásoby

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, dlouhodobé závazky x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné dotacím

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky

Podřízené přijaté xxxxx a xxxxxx xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx fondy

Základní kapitál

Dlouhodobý xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx centrále

Emisní ážio

Vlastní xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx kapitálové fondy

Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx investic xxxxxxxxx x účastmi

Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx investiční, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx)

57 Převedený hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x předchozích xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx rozvážný

Účet xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx výsledek ve xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx

Xxxxxxx na úroky x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx ostatní úroky

Náklady xx xxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx xx operace x cennými papíry

Náklady xxxxxxxx operace

Náklady na xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx operace

Náklady na xxxx bankovek a xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Tvorba xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx provozní xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx náklady

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx z příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx z úroků x cenných xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx a xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x provizí

Výnosy x xxxxxxxx

Xxxxxx x operací x cennými papíry

Výnosy x xxxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx bankovek x xxxxx (jen XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x opravných xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x odepsaných pohledávek xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, členy družstevních xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x postoupených pohledávek xx klienty x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Vnitropodnikové výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x příslibů xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxx záruky a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxxxxx směnek

Přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxx akreditivů

Poskytnuté xxxxxx x potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Pohledávky x závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx nástroji

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx úrokové nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx měnové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky z xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ostatní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kolaterály - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx v xxxxxxx, xxxxxx, uložení x z obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx předané do xxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx měny (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x evidenci

Jiné xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx ustanovení

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx některých xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx a výnosů x pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx položky x účastem a xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Účasti x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Repo xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx pro xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Daň z xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Daň x příjmů

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx při xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx účetních xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a účetní xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Členění xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx účely účtové xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou předmětem xxxxxxxxxx, xx účtováno xxxxx jejich xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” x x souladu x obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx opatřením.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv xxxxxx xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx subjektu x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx kapitálový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx základě smlouvy,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx potenciálně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklý na xxxxxxx smlouvy.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx subjektu po xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (např. akcie, xxxxxxxx xxxxx, podílový xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx činnost xxxxx §1 zákona x xxxxxxx x §2 zákona x XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx x. 87/1995 Xx., o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx společnostech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 zákona x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Podřízeným xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx splaceny xx xx plném xxxxxxxxxx všech ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x výjimkou pohledávek, xxxxx xxxx vázány xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Kapitálovým xxxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx než účetního xxxxx účetní jednotky. Xxxx. xx tvořen xxxxxxx ážiem x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, vydáváním xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx zisku xx xxxxxx xxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxxx x průběhu xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx obdobným xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx poskytované z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. ze státního xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x rozpočtových xxxxxxxxxx Xxxxxxxx agentury, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx programu, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxx vlastní xxxxxxx. X majetku x xxxxxxxxxx zhodnocení x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xx xxxxxx, na xxxxxxx xx x xxx xxxxxx bez dotace.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x omezených xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, je xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťování měnového xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx druhu xxxx kategorie rizika. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx opatření xxxxxx dohody, na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výplaty xxxxxx ročních xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, a xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxxxx určit xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. cenných xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, popř. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxx, den zúčtování xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx SWIFT, xxxxx xxxxx, převzaté xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx sjednání a xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi popř. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx do xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx dnem rozumí xxxxxxx den, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. práv x cizím věcem, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, schodku, přebytku, x xxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx jednotky x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx, popř. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, nebo které xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx zvláštních xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápisy xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxx být x xxxxx věrného xxxxxxxxx předmětu účetnictví xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx případy xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx postupují xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx aktivum nebo xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx kontrolu xxx smluvními xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx výhody definované xxxxxxxx, xxxx práva xxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx postavení xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímací xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx udržela kontrolu xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x rozvahy xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxxx subjekt x část xx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, a na xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx xxxx xxxxxx x převáděné části xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx se xxxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx finančního aktiva. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx té xxxxx aktiva, xxxxxx xx xxxxxxxxx, ocení xxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx převáděné xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx a xxxxxxxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx zisk xxxx ztráta z xxxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jestliže xx podrží xxxxx xxxxxxxxx xxxx pohledávky xx ziskem za xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx vznikne xxxx xxxxxxx.

7. Převede-li účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx o xxxxxxxxx závazku (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx snížený o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x rozvaze xxxx xxxxxxx. V případě, xx příjmy za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxxx nový xxxxxxxx závazek xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx nakoupila xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx od prodávající xxxxxx, xx bude xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), nezvýší x xxxx xxxxxxxx záruku xxxxxxxxxx xxxx přebíraného xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx splněna, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx vykazovat v xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, resp. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zaúčtuje xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Článek III

Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx zejména:

a) úvěry, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx právnických, xxxx. xxxxxxxxx osob,

b) xxxxx, xxxxxx a jiné xxxxxxxxxx a závazky xxx právnické, xxxx. xxxxxxx osoby,

c) nákladové x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx smlouvy (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxxxxx i x xxxxx jedné xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxx xxxxxxxx částky:

a) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěru s xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. debetů xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx xxx náklad, xxxx. výnos zúčtován,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx z xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; x xx x rámci stejného xxxxx daně xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx či xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx schodků x xxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx souvislost (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx předpisu,

e) kurzových xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x rámci účetního xxxxxx.

3. Xx porušení xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx účtování xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx kterém xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 až §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Xxxxxx IV

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, x nímž xxxxxx a věcně xxxxxxx. Xxxxx by xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx podstatný xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx účetní závěrky xxxxxxxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xx x xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx počáteční stav xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx ztráty.

b) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nákladů xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Xxxxxx příštích období),

d) xxxxxx a příjmy, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetních období, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (účtová skupina 35, účet Příjmy xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx xxxx a xxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx. Všechna uvedená xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx současně.

3. Časové xxxxxxxxx není nutno xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx částky, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xx xxxxxx bez xxxxxxxx rozlišení není xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx jednoho xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivněny mezitímní xxxxxx xxxxx x xxxxx a výkazy xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Účty xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx změně xxxx xxxxx jen zcela xxxxxxxxx.

7. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx a náklady xxxxxxxxxx se k xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx jednotka zaúčtuje x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx aktivy x závazky. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, x xxxxx je x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X cenných xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx, x xxxxxxx x cenných xxxxxx x obchodování, u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx xxx jeden xxx, u cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx splatností v xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx x u xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx metodu xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, x xx x obdobích xxxx xxxxxxxxxxxx splátkami, xxxxx tato xxxxxx xxxx kratší xxx xxxxx xxx.

9. Metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx cenu.

10. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx účetním xxxxxx xx prospěch výnosů xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx x úrocích x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx prominutých xxxxx x xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx (vliv xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx svůj xxxxxxx vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x prodlení xxxx smluvně podloženo, xxx xxxxxxx své xxxxx xxxxxxxx písemnou xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 35 Xxxxxxx položky xxxxxxx x Xxxxxxx položky xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx pohledávky, resp. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx osobami xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x souladu x uzavřenými smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx zápis zruší x nahradí se x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 x x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx zákon.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx

x) majetek nabytý xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) majetek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x v xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Stav xxxxx zjištěný fyzickou xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx stanovenými x §25 odst. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx hodnoty majetku x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxx opatření, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zákona. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx inventarizace xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx zvýšení hodnoty xxxxxxx jako důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje do xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X rozvahovému xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx hodnota cenného xxxxxx se stanoví xxxx tržní hodnota (xxxx jen “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, pokud účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx tržní cenu xx xxxxx cenný xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx cenného xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx neprokáže, xx xx tržní xxxx je možné xxxxx xxxxx prodat), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru.

7. Xxxxx cenou xx xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx cenného papíru xxxxxxxxx k obchodování xx xxxxxxxx z xxxxxxxxx trhů xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx uzavřely x Xxxxxxxxxxxx měnovým fondem xxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx dohodami xxxxx x výpůjčkách (x xxxxxx 2001 se xxxxxxx o xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Xxxxx, Lucembursko, Xxxxxxxx, Mexiko, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Arábie, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Británie).

b) xxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx trhu, xxxxx xx xxx xxxxxx, nebo xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx své xxxxxxxx xxxxxxxx příslušných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx směrnice EU x. 93/6/ES xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Norsko, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx xxxxx xxxx, xx xxxxx papír xx možné za xxxxx cenu xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxx papírem xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx nebo od xxxx xxxxx, pokud xx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných xx xxxxxxx obchodní xxx x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx emise.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx rovná:

a) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se jedná x dluhopisy x xxxxxx.

Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xx bere x xxxxx rizikovost xxxxxxxx. X xxxxxx xx současná hodnota xxxxxxxxx maximálně do xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx směnky (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xx na xxxxxx nahlíželo xxxx xx pohledávku x xxxxx.

10. Ustanovení předchozího xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx hodnota cenného xxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru

a) je xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx jeho xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) xxx x xxxx zrušen xxxxxxx z xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

11. Xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx podílového xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nule, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx upravené hodnoty x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, resp. podílového xxxxx, ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z řádné, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx starší než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx nemá k xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Goodwill zahrnutý x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxx xx xxxx nehmotného majetku. Xxx ocenění xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x přijaté xxxxxxxxx (v částce xxxxxxxxx o xxx x příjmu), xxxx. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x rozdělení, x

- xxxxxxxxx x xxxxx xx zisku xxxx snižováno o xxxxx na ztrátě xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vzniklých xx xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účtem Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 resp. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se sníží xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, a xx xx xxxxxxxxxxx zápisem xx vrub xxxx Xxxxx na xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx snižováno xx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nebyly zahrnuty xx výkazu zisku xxxx ztráty dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx vzniklých z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účastí x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx na xxxxx / xxxxxx xxxxxx v ekvivalenci x účtové xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (účet v xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx zisku xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx příspěvky x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účast x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem nulou, xxxxxxxx podíl xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx roven xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxx jednotky. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx záruky xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záporný vlastní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx k xxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx stejnému xxxxxxxx xxxx je okamžik, xx kterému xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx dceřiná xxxx přidružená xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx možné použít xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přecenění xx xxxx než x xxx xxxxxx.

15. Naběhlou xxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx derivátu se xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx xxxx”) vyhlášená xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty. Xxxx-xx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx odborný xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx odhadem stanoví xxxxxx xxxxxxxx vnitřním xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxx, rozumí se xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx trhu, xx kterou se xx xxx x xxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxxxx, xx veřejný xxx x okamžiku xxxxxxx nepracuje, použije xx cena platná xxxxxxxx pracovní xxx, xxxxx xxxxxxxxx okamžiku xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x xxxxx xx xxxxxxxx podle Čl. XII.

Článek VI

Použití xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotky xxxxx účetnictví x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx české xxxx. X xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x závazcích x xxxxxx pasivech, xxxxxxx xxxxxxx xx vyjádřeno x xxxx měně, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx cizích xxx xx xxxxxx xxxx xx xxx oceňování x xxxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx devizového xxxx vyhlášených Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx nákladů nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx zúčtovány xxx úbytku těchto xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky, xxxxx tvoří v xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené společnosti, xxxxxx vypořádání není xxx plánováno, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků, jimiž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) a na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x níž xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx do okamžiku, xxx se stanou xxxxxxxx ocenění rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56 xxxx Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) až xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x devizových xxxxxxx),

x) x cizoměnových akcií xxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx oceněných xxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxxx společně s xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx jednotka xxxx x průběhu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35, Uspořádací xxxx xxxxxxxxx rozdílů) s xxx, xx xx xxx sestavení účetní xxxxxxx kurzové xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady na xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx).

5. Kurzové xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx x nich xx xxxxxx nákladů xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx x výjimkou xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx mohou xxxxxxx předpisem stanovit, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří x xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x případech, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx zjištěných při xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xxx došlo x trvalému znehodnocení xxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx) provede xx odpis tohoto xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x xxxxxx ze xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činností),

b) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x dodavatelsko-odběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx na xxxx účtů xxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Použití xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx se opravné xxxxxxx xxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx xx prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx majetku xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx se posuzuje xxxxxx výše a xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovým xxxxx aktiv se xxxxxx v xxxxxx xxxxxx. O kurzových xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x xxxx xx vztahují.

7. Opravné xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx zvýšení xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nesmí xxx xxxxxxx zůstatek),

b) k xxxxxxxx,

x) x aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx výše xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx xx ve xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx čase po xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx úroků, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx nejvýše v xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po odečtení xxxxxxx xx jeho xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx jiných xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x účetnictví.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx jehož xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) subjektem, xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx předpisu XXX xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (např. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) cennými xxxxxx, x xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx obvykle netvoří xxxxxxx položky (např. xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

c) x vkladů xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx vyloučeno xxxxxx xxxxxxx xxx jiné xxxxx než xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx.

II. Xxxxxxx položky x cenným papírům

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabytých x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty dluhopisu x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx emitenta xxxxxxxxx, tzn. xx xx xxxxxxx v xxxxxxxx změn bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Obvykle xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pohledávkám x finančních xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ČNB.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenných papírů xxxxx xxxxxxx položky xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxx osobám, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x repo obchodech,

c) xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx položky xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx s rozhodujícím xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí x

x) k xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx akciové xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Opravná xxxxxxx x účasti x xxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, o kterých xxxxxxx podílu v xxxxxxxxxx převyšuje xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx účasti xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx nepoužije x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx o společnost:

a) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka xx x těchto případech xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx podílu v xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, opravná xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx ostatních xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Článek VIII

Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx plnění, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxx.

2. Rezerva xx xxxxx x xxxxxx, pro který xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (právní xxxx věcná) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

x) je xxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odhad plnění.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

4. Účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx předpoklad xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx korunách. Xxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxx v xxxx xxxx, kurzové rozdíly xx xxxxxx obdobně xxxx kurzové xxxxxxx x jiných závazků.

5. Xxxxxxx se tvoří xx vrub nákladů x xxxxxx xxxxxxx 65 se souvztažným xxxxxxx xx prospěch xxxx x účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x to ve xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x okolností. Xxxxxxx xxxxxxxx, které mohou xxx vliv xx xxxxxx nezbytnou x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že x nim dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx neberou x xxxxx zisky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx ani x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx rezervy. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx míry, xx-xx diskont xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx inventarizaci xx xxxxxxxx xxxxxx výše x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx pouze x xxxxxx, x xxxx byly xxxxxxxxx (xxxx. na xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx spory). Použití xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Rezerva xx netvoří xx xxxxx xxxxxxxx bankovních xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx účelům xxxxxx xxxxx tvořené x xxxxxxxxx zisku xxxx x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx tvoří x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx plán xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, a xx x důsledku zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zveřejněním jejích xxxxxxxx xxxx.

11. Rezerva xx restrukturalizaci zahrnuje xxxxx přímé xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx provedení xxxxxxxxxxxxxxxxx x zároveň xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Tato rezerva xxxxxxxxxx například náklady xx přeškolení nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx x práci xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx sítí.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx program, xxxxx xx plánován x xxxxx vedením xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx způsob, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx části xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zemi xxxx xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx struktuře xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx řízení,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotky.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v souvislosti xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx prospěch xxxxxx, xxxxx příslušný zákon, xxxx. smlouva x xxxxxxx xxxxxxxxxxx nestanoví xxxxx.

Článek XX

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx

1. Účastí s xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí účast x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (ovládanou xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (kontrolu) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx jednotka x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx uzavřené s xxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx, nebo

c) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxx xxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx členy xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, vždy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx jedna z xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx schopnost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice jiné xxxxxxxxxxx, ale bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující vliv xxxx xxxxx zřetelně xxxxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Při menším xxx 20% xxxxxx xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx tvorbě politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- výměnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx technickým informacím xxxxxxxxxx společnosti.

11. Akcie, x xxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech, a x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx vliv, se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx nadále xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx ocení xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

14. K účastem x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx papíry

1. Xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) proměnlivou úrokovou xxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx ve xxxxxx k xxxxx xxxxxxxxxx na xxxx x určeným xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní cenné xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx cenné xxxxxx x proměnlivým xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx účtováno x aktivech x xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx; při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx vykazují společně x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, o kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx časovém období.

6. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x krátkého xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx obchodech xxxx při výpůjčce xxxxxxx xxxxxx od xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x něhož xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a schopnost xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx prokazatelnou xxxxxxxxx xxxxx cenný papír xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx až xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, které by xxxxx xxxxxx její xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tento cenný xxxxx je xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx držený xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx úmysl xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx splatnosti x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx není xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx list ani xxxxxxxx, x xxxxx xx emitent xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx jeho xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx obchodovat, xx xxxxxx na samostatném xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx jako xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx drženým do xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx rovněž xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx omezeným, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx účtech cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx obchodovat; tyto xxxxx xxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování).

9. Xxxxxx xxxxxxx zajištěným aktivy xx rozumí xxxxx xxxxx vzniklý x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx transformaci různých xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx hypotečních xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., na xxxxx xxxxxx. Toto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x prodeji xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx půjčeným xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx k xxxxxxx, xxxxx papír pořízený x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxx xxxxxx do splatnosti.

11. Xxxxx xxxxxx půjčené x cenné papíry xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x nich xxxx účtováno před xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx obchodech, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx, xx zachycují v xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx vzniká účetní xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx prodeje xx xxxx prodejní ceny xxxxxxx papírů (účtová xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx papíry xxxx xxx prvotním xxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx. Její součástí xxxx přímé transakční xxxxxxx spojené x xxxxxxx papíry, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zachycení xxxxx, např. xxxxxxxx x provize makléřům, xxxxxxxx, xxxxxx. Transakční xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxx. X cenných papírů xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X cenných xxxxxx x obchodování x xxxxxxx papírů x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx nákup xxxxxxx x xxxxx spotové xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (dluhové xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účty nákladů xxxx výnosů xxxxxxxxxx x příslušnými účty xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x cenných xxxxxx x xxxxxxx k xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. U cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx do okamžiku xxxxxx splatnosti, resp. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x opravené xxxxxxx x prodejní xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx zúčtován do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů.

16. U xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x závazky x kuponových xxxxxxxxx x obchodování, je xxxxxxxx cena od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx reálnou xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu). Změny xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx z xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx emise xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxx náklady na xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx resp. xxxxxxx se rozumí:

a) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx pořizovací cenou (xx. xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx x naběhlý xxxxx k okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx papíru) x nabíhající kupon xxxxxxxxx x emisních xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x směnek xxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou.

19. X xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, xxxxxxx papírů k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti nejsou xxxxxxxxx.

21. Pro přesuny xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji nebo xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx papírů x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx portfolia cenných xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx ceny.

c) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx uplynutí xxxxx xxxxx písm. x), x xxx xxxxxx povoleno xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x obchodování nebo xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) nebo x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx splatnosti xx cenných xxxxxx x xxxxxxx. Do xxxxx účetního xxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx přesun více xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx k xxxxxxx x po xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx nesmí xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx cenné papíry xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. x) se nevztahuje xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx splatností, kdy xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx také xxxxxxx 90% pořizovací ceny xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo kterou xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxxxxx (např. v xxxxxxxx xxxxxxxxx zhoršení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx reálná xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x nabíhající úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx k xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx přeceněn na xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti (xxx. xx po xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx x obchodování xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxx naběhlou hodnotou).

23. X vlastních xxxxxxx xx bez ohledu xx účel xxxxxx xxxxxxxx x pasivech xx samostatném účtu xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx snížení základního xxxxxxxx zúčtuje jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx rezervního fondu. Xxxxx-xx k prodeji xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxx zvýšení nebo xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxx rezervního xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vlastní dluhové xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou transakční xxxxxxx.

X případě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx operace resp. xxxxxxx hodnota opce. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx zpětně nakoupených xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx tomto xxxx se xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx marže xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx x nich x nadále na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, zároveň se xxxx zachytí xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx xxxxxx).

26. Jestliže xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx hodnotě xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx repo xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx xxxxxx poskytnutí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx závazkem přijmout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x přesnému xxxx xx částku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiné formě xxxxxx x úroku.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx xx současným xxxxxxxx poskytnout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx účtováno o:

a) xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx reverzním repu,

b) xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv,

c) xxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nákupem x xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Klasickým xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, klasickým reverzním xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx úvěru se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx jednotka o xxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx, u xxxxxxx xxxxxxx papíru xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x přijatém úvěru.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx přijaté v xxxxxxxxx xxxx xx x datu sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje; x xxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a x výpůjčky xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XII

Deriváty

1. Xxxxxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) jeho xxxxxx xxxxxxx se xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx úrokové xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závislosti xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx by se xxxxxxxxxx x jiných xxxxx nástrojů, které xxxxxxx reagují xx xxxxx x xxxxxxxxx x tržních faktorech,

c) xx xxxxxxx a xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx vypořádání xx x xxxx delší xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (pozic) x je požadováno xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neliší xx xxxxxxx při čistém xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) repo xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxxxxxxx majetku, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, se kterými xx obchoduje xxxx xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx produkty, nerostné xxxxxxxx (včetně xxxx), xxxxx xxxx a xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx finančně xx vypořádat. Xxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx budou vypořádány xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx považované xx xxxxxxxx. Splatná xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx ztráty xxxxxxx x účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace a xxxx.

5. Pevnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nástroje, xx kterých xxxxxxxxxx xxxx plyne xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx vývoji xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx xxxxx xx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx považují xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx vykonávat, xxxx

x) xxxxxxxx účetní jednotkou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx derivátového xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx jednotkou (xxx, xxx, cena xxxxx, xxxx. cena xxx), xx které xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx sjednat.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxx člení xx xxxxxxxx úrokové, xxxxxx, akciové, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát s xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx x jedné xxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx úrokové deriváty xx považují x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady.

10. Xxxxxx derivát (derivát x měnovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx dvou xxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x akciovými nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxxxx subjektu.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx více xxxxxxxxxxxx akciových či xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná hodnota xx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx dlužníka x případě, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx přijatou xxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x tím, xx neplní-li xxxxxxx xxx xxxxxxx, uhradí xx subjekt nakupující xxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxx přijatou záruku xxxx úvěrový xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

14. V xxxxxxxxx případech xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx xx xxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx podmínkami xxxx xxxxxxx xxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxx změny x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx derivát xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového nástroje xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx umožňuje konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx prodejní xxxx xx úrokový nástroj xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx, x výjimkou xxxx x realizační xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx úrokového nástroje xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxx vlastnostmi x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx úrokového nástroje,

- xxxxxxx xxxx vložené xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je při xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, se v xxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. úvěrový xxxxxxxx tj. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx se na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx i rozvahových xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx sjednání do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx různými xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx rozvahových xxxxxx xxxxxxxx.

19. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, komoditních x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx x závazky xx xxxx přeceňují x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn cen xxxxx a xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky nebude xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx stanovena xxxxxx předpisem xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálovou xxxxxxxxxxx, xxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx deriváty xxxxxx x reálných xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx dále xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx xxxx xx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtovat, xxxxxxxx jsou splněny xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxx x úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, x cizí xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx jednotka metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxx xxxx xx účtuje x xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx či přijaté xxxxxxx xxxxxx x x Kč xx xxxxxx x zbývající xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx úrokový derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje se xxxxxx ve sjednané xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx hodnotou xx x xxxxx xxxx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx opce v xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje při xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) xxxx v xxxxxxxx přecenění xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx denně), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx zisky xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxxxx v těsném xxxxxx s ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickými vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (zajišťovací xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx rizika, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx efektivní, jestliže x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popřípadě celkové xxxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx minus 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx efektivní, xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx některou x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx k obchodování.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx nedodržení podmínek,

c) xxxxxxxxx budoucí transakce xxxxx smluvně xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx uskutečnění očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx záměru xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx jiný xxxx xxxxxxxxx s podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx jejich xxxxx,

x) xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx účtech, zavazující xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx zvážit xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx ztrát x xxxx, xxxxx xx xxxxx nastat xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx použít xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh transakcí x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x z xxxxxxxx xxxx, xxx xx se xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (není xxxxxxxx xxxxxxxx přesný xxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx stanovit a xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, během xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx dostatečné xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx charakter:

a) jednotlivého xxxxxx, závazku, xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx účtovat o xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx derivátu, xxxxxxxx xxxxxxx některá z xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxx buď

a) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx x cizoměnovými účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Zajištěním xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), skupina aktiv, xxxxxx závazků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x které xxxxx mít xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxx:

- přeceňován na xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- nepřeceňován na xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxx použití xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx reálné hodnotě, xxxxx odpovídají zajišťovaným xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. e) xxxxxx), x xxxx xxxxx jsou účtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (např. úrokové xxxxxxx nebo výnosy, xxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Oceňovacích rozdílů x přecenění xxxxxxx x xxxxxxx; xxx xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx z xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx do nákladů xxxx výnosů, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných nástrojů, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx byla splněna xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích nástrojů, xxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, se x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx transakcemi s xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx druh x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx ponechány v xxxxxxx (účtová xxxxxxx 56). Do xxxxxxx xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx spojené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx očekávaná budoucí xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx rozvahového xxxxxx xxxx závazku, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxx rozvahových xxxxx xxxx závazků vzniklých xx základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx x xxxxxxxx uskutečnění očekávané xxxxxxx transakce, xxxx. xxxxxxx. Zisky nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, xxxx zúčtovány v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx měnovému xxxxxx plynoucího x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx stejném xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx s odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů.

32. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x samostatné xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx a pro xxxx, dále x xxxxxxx na xxxxx x hotovosti složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx burzovní xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx vypořádané změny xxxxxxxx hodnot burzovních xxxxxxxx. O maržích xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx na xxxxxx, kde o xxxx bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

33. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx o marže xxxxxxx x bank; xxxxxx skupina 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx účtech, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

34. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx od bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx skupina 97).

Článek XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů,

f) xxxxxxxxx xxxxx cenného xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a provádí-li xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových účtech x pohledávkách xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům souvisejících x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet Xxxxxxxxx x příkazci). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí zálohy xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro klienta x přijaté xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx z poskytnutých xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh klienta, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx rozvahových xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Není-li xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX a xxxxxxx-xx xxx klienta xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o peněžních xxxxxxxxxxxx klienta, které xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x něm x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx vůči xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x příkazci, odděleně xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx pro klienta x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Poplatky x provize od xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo umístění xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx a z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx x rámci účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx převzaté k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx tomto xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X případě, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x příjmy x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového účtu xxx xxxxxxxxx s xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx obchodů x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými papíry xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Výnosy x xxxxxxxxx operací).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx samostatné nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xx stejném xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x úschově xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka drží xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x výkonu a xxxxxxxxx práv xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx může držet xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku cenných xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx na účtu xxxxxxx papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. nominee xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx úschovy x xxxx xxxxxxx xx úschovy jinému xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx po dobu xxxxxx druhotné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx jednotka x xxxx neúčtuje xx aktivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní cenné xxxxxx předané do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx refundovány klientem, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx z titulu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx z cenných xxxxxx xx xxxxxx, x xx do xxxx převodu xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů za xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Výnosy x xxxxxxxxx operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx hodnoty převzaté x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx převzatých x xxxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx převzaté k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x uložení (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x uložení). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) nebo xx správy (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem xxxxx, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje. Xxxxxxxxx účet xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Upsané xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx) xxxx použít xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx výnosů xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx obstarání xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, která obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x přitom xx xxxxx prvním xxxxxxxxxxx emise, účtuje xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx xx emitenta xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x cenných xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx na rozvahovém xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx emitenta, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx nebo dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (účtová skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx klienta, xxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot. X poplatcích x xxxxxxxxx od klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx část marže x xxxxxxx papírech, xxxxxx o xxxx x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté xxxxxxxxxx - cenné papíry).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx marži xxxx na vypořádání xxxxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx na samostatném xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. půjček).

Článek XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx majetkem se xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx vstupní xxxx xx xxxxx, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx rok. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, stavby, xxxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, jejich xxxxx a součásti, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nástroje, xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx, o nichž xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx majetku xx rozumí xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx odhadem, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx majetkem, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx majetku.

3. Xxxxxx xxxxxxx se člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Provozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx. Neprovozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx dále xxxxx xx xxxxxxx odpisovaný x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx majetkem se xxxxxx xxxxxxx, umělecká xxxx, xxxxxx (zejména xxxxxx mincí x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, jehož xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx jeden xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny hmotného xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx x uvedení xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x používání.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx x technické xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x jednotlivého xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů stanovenou xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x ně xxxxxxx náklady na xxxxxxxx xxxxxx majetku, xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zvýší x xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zařazených.

9. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx se neúčtuje, xxxxx xxx nestanoví xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx formou oprávek x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, likvidace, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxxx majetku, který xxxx xxxx xxxxxxx, x ostatní xxxxxxx xxxxxxx s vyřazením xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx likvidaci xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx věci, aniž xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxx sníží x pořizovací cenu xxxxxxxx věci, xxxxx xxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxx a xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx movité xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx shodná x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x pořizováním xxxxxxxx majetku (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx výdaje xxxxxxxxx xx příslušném xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednorázově xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx náklady.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx majetkem se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx podstatu, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, že xxxxxxx účetní jednotce xxxxxxx xxxxxxxxxx užitek, xxxx jednotlivé položky xxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyšší xxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Za xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx úpravou, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xx účtech v xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, které xxxxx souvisí x xxxxxxx xx založení xx vzniku účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x tomto xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní předpis xxxxx. Zřizovací výdaje xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx nejpozději xx pěti xxx (§65a xxxxxxxxxx zákoníku).

3. Xxxxxxxx, o xxxx xx xxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx podílem xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x závazků x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x záporném xxxxxxxxx, a xx xx xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx systematicky xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X nehmotném xxxxxxx xxxxxxxxxx vývojem, xxxx ve xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx projektu, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, pokud xx možné xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) technická xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx je taková, xx ho xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nehmotný xxxxxxx x využívat jej xxxx ho prodat x xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) je možné xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx majetek vytvářet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx, že existuje xxx xxx xxxxxx x xxxxxxx nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx bude-li xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx dostupné xxxxxxxxxxxx technické, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx x pro využití xxxx xxxxxx nehmotného xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx majetkem xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se neúčtuje

a) x xxxxxxxx xx xxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zkoumání prováděné x xxxxx xxxxxx xxxx vědecké xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx vynaloženy;

b) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx svojí xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx výdaje xxxxxx jednotka xxxxxx xx nákladů v xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného majetku xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx na xxx x xxxxx za xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60 000 Xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v tomto xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. O xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zahrnula xx nákladů, xxxxxx xxx v dalších xxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Nehmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx nejlepšího xxxxxx. Xxxxx vyvratitelná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 let xx xxxxxxxx, kdy xxx xxxxx majetek používat.

Xxxxxx XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty (XXX) xxxxxxxx xxxx daň xx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx výkonů zaúčtuje xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx je DPH xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx automobilů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx výstupu xx xxxxxxxxxxx zdanitelná xxxxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, x xxx účetní jednotka xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx, zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, účet Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx plátce XXX xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx DPH xxxx není xxxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx, účtuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx DPH xx xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Xxxxxx XXXX

Xxx z xxxxxx

1. Xxxxxxx daň xx částka xxxx x příjmu x xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx z xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x datu xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx xx minulé xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx), x to xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx rozdílů xxxx daňovou základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyústí ve xxxxxxxxxx výnosy xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx ztráty) budoucích xxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku nárokována xxxx uhrazena, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx v xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxxxxxx nebo uhrazena, xxx. xx xxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (např. je-li xxxxxx hodnota pohledávek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazky (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Odloženými xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx jednotka o xxxxxxxx daňové pohledávce xxxxxxx z odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx moci xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xx stejným xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x téže zdaňované xxxxxxxx, u xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx období, xx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx vyplývá z xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X datu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x v případě, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx umožnil xxxxxxx části xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx xxxxxxxx daňové pohledávky xx xxxxxxx. Snížení xx provádí x xxxxxxx, v jakém xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx daně xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, x xxxx xx pravděpodobné, že xxxxxxxx základem xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx daňové xxxxxx x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx budou xxxx xxx xxxxxxx.

9. Při xxxxxxx odložené daňové xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx sazby xxxx x xxxxxx, o xxxxx je xxxxx, xx budou platné xxx období, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka realizována xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx daňové sazby xx xxxxxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx daňové závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, ve kterém xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Odložené daňové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx přechodných rozdílů xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

Xxxxxx XVIII

Inventarizační xxxxxxx

1. Xx inventarizační rozdíl, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxx, popř. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx stav x rozdíl xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx stav x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx ztracené, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou

a) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, záloh k xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx z xxxxxx titulu uvést x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Cenné xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

3. V xxxxxxx, xx xx při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zjistí, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx než xxxxxx výše v xxxxxxxxxx, zvýšení se xxxxxxxx přímo xx xxxx závazků se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XIX

Postup při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetních xxxx podle ustanovení §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

X. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Stavy jednotlivých xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x pasiva) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční účet xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx účtu Xxxxxxxxx účet rozvažný x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

3. Xxxx, popř. ztráta xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx skupiny 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx rozdíly ze xxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní případ xxxxxxx účetního xxxxxx, x xx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů (účtová xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx nestanoví xxxxx.

5. Xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx výsledek ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx ztráty příslušným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx rozvahovým xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Uzavírání účetních xxxx x účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x uspořádání xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx se:

a) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx xxxx x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních xxxx x konečné xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx základ xxxx x xxxxxx x daňová xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. odložená),

d) xxxxxx xxxxxx hospodářský xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatků xxxxxxxxxxx xxxx a zůstatku xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx se přeúčtují xx xxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx se přeúčtují xx xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx zůstatek Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. na xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (účtová skupina 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx xxxxxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Ve xxxxxxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (účtová skupina 58) xx přeúčtuje xxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 s xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Hospodářský výsledek xx xxxxxxx - xxxxxx zisk, popř. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Hlediska pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účtový xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxx součástí xxxxxx xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx si xxxxxx xxxxxxxx zřídí x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx doplněné xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx účtových xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx číselného xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx x úvahu xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) stav x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) náklady x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx skupinách,

d) xxxxxxxx hospodaření,

e) sestavení xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x nich xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení výkazů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotky, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx České xxxxxxx xxxxx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx stanovena xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze apod.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přehled xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zajistí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX a xxxxxxx xxxx zemí XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII dohody o XXX. Měny xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx vydává Xxxxx xxxxxxx banka jako xxxxxxx “Xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České národní xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X účtů xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x výnosů se xxxxxxx uplatňuje jejich xxxxxxx, xxxx. druhové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Vklady x xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (smluvní) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx do 5 xxxx xxxxxx,

x) dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxx doba, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx vklad xxxx xxxx splacen.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx doba xxx dne xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Podle xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx v příloze.

10. Xxxxxxx se xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky (včetně xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) podle xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x zdaňované příjmy, x xxxx pro xxxxx daně x xxxxxxx hodnoty, xxxx. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx xxxxxxx účtů xx provádí podle xxxxxx vyplývajících xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx měnovými finančními xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x méně x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx obchodují na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - trzích, jejichž xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB x ČSÚ) x xxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxx, přitom xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx těchto účtů xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXI

Členění xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Rezidenty xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx svůj xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx České republiky, xx. vyrábějí, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, pojišťováním, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx spotřebitelé xxxx. Zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx osoby x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx na xxxxx České republiky xxxx považovány za xxxxxxxxx, xxxxx ekonomicky xxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxx xxx nebo dále. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, nadace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx zahraniční xxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx povolení x výkonu xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxx kterým xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické osoby x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxx občanství xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rejstříku,

e) xxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx na xxxx xxx xxxxx rok xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. xx prací xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nebo osobních xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, sportovci, xxxxxxxx, xxxxxxxx, umělci xx., x xxx, xx x xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) občané Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. v zastupitelských xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx českých xxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxx x zahraničí.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), které xxxxx x působí x xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxx xxxxx jiné xxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx nebo xx xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, jsou-li xxxxx domácnosti v xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx soustřeďuje xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx národních xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx xxxx ekonomické území Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx společností, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx a xxxxxx na xxxxx xxxxxx státu),

c) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx svrchovanosti (xxxx založeny a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx členové xxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx ústředí XXX x jiné),

d) subjekty, xxxxx xxxxx x xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xxx na xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx půdu xxxx xxxxxx, tj. xxxxxx xxx xx funkci xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx nerezidenta jen xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx závazků vůči xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) vlastních xxxxxxx x zahraniční, popř. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx rezidenty v xxxxxxxxx xxx ohledu xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, xxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nerezidenty,

g) xxxxxx x inkasu, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x zástav xxxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx poskytnutých xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx spotových x xxxxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx rezidenty x xxxxxxxxxxx x souvislosti x časovou aplikací xxxxxxx roku je xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx rezidenty xxxxxxxxx xxxxxxx v obchodním xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx čísla. (IČO).

Termín xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx především x xxxxxxxxx osob - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a dále x právnických osob xxxxxxxxx charakteru - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx firmy, xxxxx akciové xxxxxxxxxxx xxxx., x nichž xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním předpisem.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákladů x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním okruhu x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 a 7 xx účetní xxxxxxxx sama xxxx x uvede xx x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx účtové xxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Účty klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx a xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx a jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

Na úvod

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondu, xxxxxx Evropského systému xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX a xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní a xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. X xxxxxx třídě 1 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

x) xxxxxxxx a úvěrech x emisních xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x mezibankovních operací xx účtují xxxxx xx vrub nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx či xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx podle měny, xx které xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx.

Článek XX

1. X xxxxxx skupině 11 xx účtuje o:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x tuzemské xxxx x xxxxxxx bankovek x mincí v xxxx xxxx, o xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx stříbrných mincích x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x neraženém, které xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx zlata, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty na xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. O xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní jídelny xxxx.), xx účtuje x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx na xxxxx, x kterých xx xxxxxx na účtech x xxxxxx xxxxxxx 21 popř. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. X účtové xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx účtech x XXX a x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx poskytnutých xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx rezervních repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx emisních xxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx XXX k xxxxxx, x nichž xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X účtové xxxxxxx 13 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx bank,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. rezervních xxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách za xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxx,

x) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. rep,

i) xxxxxxxxx závazcích xxxx xxxxx bankám (xxxx. x plateb ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X této xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x úroku xx xxxxxx banku (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx xxx také xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx subjekty: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Caribbean Xxxxxxxxxxx Bank, Council xx Europe Resettlement Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, International xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Inter-American Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. rekurzy při xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Obecných ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X účtové xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx obchodů, spotřebních xxxxxxx nekategorizovaných,

b) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x úvěrech xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

f) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - jen ČNB).

Článek II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xx xxxxxx XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx předpisy.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxx poskytnuté fyzickým xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx to xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) a pohledávky x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx předpokladu, že xx přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx XXX). Xx samostatném xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, faktoringu).

V xxxx účtové xxxxxxx xx účtuje také x poskytnutém úvěru, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx nakoupené xxxxxx, x nich je xxxxxxxx na účtech xxxxxxx papírů s xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx xxx refinancování xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx vklady xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x právnických xxxx; na xxxx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx klientů,

c) termínové xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx dohodnutou xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx vklady x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx uplynutím výpovědní xxxxx, nebo xx xxxxx, ale x xxxxxxx sankcí. Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, o xxxxx xx účtuje v účtové třídě 3.

4. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx účtují xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx repo xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x nim tvoří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx s opatřením XXX vydaným xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. K xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx uvedených x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx XXX.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx splatností xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastní xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx účtují xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx např. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jiný xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx základě xxxxxxxxxx xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x účtové skupině 27 x xxx, xx zůstatky na xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V účtové xxxxx 3 se xxxxxx o:

a) pohledávkách x závazcích z xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

x) různých xxxxxxxxxxxx x závazcích z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx skupina 34),

x) xxxxxxxx případech xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx položek a xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x x xxxxx vlastních cenných xxxxxx, operacích s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx skupina 37),

f) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 36) x cenných xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Článek XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx burzovní xxxxxxxx x členění xx xxxxx pro futures x xxx xxxx x dále v xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x reálných xxxxxxxxx xxxxx termínové operace x xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 resp. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx některých zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); u nich xx účtují xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxx skupině 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x šecích, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých x xxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo klienta xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účty pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx používané x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx skupině 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkových xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx přijaté xxxxxxxx xxxxxx,

x) závazky xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých záloh xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxx x přidané xxxxxxx (xxxx. x titulu xxxxxx daní xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx stanovené xxxxxxxx xxxxxx, pohledávky x závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty),

f) odložené xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová třída 1) a xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx, příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxx úroky (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou součástí xxxxxxxx skupin, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx nástrojích účtováno.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 se xxxxxx x nakoupených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx nebo byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji emitované XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx akcie x xxxxxxx či xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované xxxxxxxxxx xxxxx; o nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxx se zde x xxxxxxx xxxxxxx x ostatním podílům, xxxxx se xxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 se xxxxxx:

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo prodejů xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx po účetní xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx závazky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x titulu hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx vůči xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nevyplacených xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx kapitálu do xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x hypotečních xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx dosud proplaceny xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx rozdělení xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx příslušných xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx účtové xxxxxxx jsou bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (neúčtují se xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; o nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (tj. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxxxx xx zde o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (účtují xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx směnkách (účtuje xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx skupině 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými, komoditními x úvěrovými xxxxxxxx x změnách v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

x) hmotný xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 a 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Článek II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx účtují:

a) xxxxxx s podstatným x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx, xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx položky v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X účtové xxxxxxx 42 xx účtují xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Účtují xx zde i xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx pro jejich xxxxxxxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního charakteru.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x hmotném xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx ustanovení a xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto zálohám (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných ustanovení.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx též o xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx nehmotného majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx zálohám (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, pokud xx x nich xxxxxxxx xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Pořízení xxxxx v průběhu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z účtové xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx skupině 63 x na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Na xxxxxx xxxxxx třídy 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x obdobných xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) rezervách (xxxxxx skupina 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx subjektů. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx subjektů, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx účelu, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx zápisy na xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 nebo 13. Podle xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx na xxxxxxxxx účty účtové třídy 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisech. Xxxxxxxx xx zde x emitovaných podřízených xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx účtováno x účtové xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Při xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xx vrub účtu x účtové xxxxxxx 52 x ve xxxxxxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Xx xxxxxx účtové skupiny 53 xx účtují xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx vyrovnání účetní xxxxxxxx xxxxx splaceny xx xx uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx o rezervách, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x rezervním xxxxx vytvářeném xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx rejstříku,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx při emisí xxxxxxx papírů základního xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x popř. x xxxx xxx zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x změnách reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxxxx, podílových, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích účetních xxxxxx. Xx účtech xxxx xxxxxx skupiny xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxxx období, xxxxx xxxx zásadní.

8. X účtové skupině 58 xx xxxxxx x souladu s Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré náklady xxxxxxxxxxx x finančními x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxx o xxxxxx rezerv, x xxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx náklady xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Článek II

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 se účtují xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) nákladové xxxxx včetně xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize xx xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.

c) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx provize xxxxxxxxxxx x prodejem nebo xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx a náklady x xxxxxx x xxxxxxx valut a xxxxx,

x) náklady xx xxxxxxx xxxxxxxx operace, x nichž se xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx na xxxxxxxx xx inkaso xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, za xxxxxxx xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx za xxxxx xxxxxx na základě xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, sociální náklady (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), daně x xxxxxxxx, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx apod.), odpisy xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x náklady xx různé xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x platné kolektivní xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx sociálního xxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 se zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxx rezerv x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx za bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx ustanovením Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, rozdíly xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx z xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné náklady x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx x xxxxx (o xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx zásadní xxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 se xxxxxx xxx x příjmů (x ČNB odvod xxxxxxx zůstatku zisku) x členění xx xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx za xxxxxx léta.

7. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 musí mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx veškeré xxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, u nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx časově xxxxxxxxx xx účetní xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx účtové třídě xx xxxxxx rovněž x použití xxxxxx, x použití xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o vnitrobankovních xxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx výnosy považují xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx činností, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx včetně xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx x provizí, xxxxx přímo xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního styku xx xxxxxx k xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) zvýšení xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx z xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x deviz,

e) xxxxxx x ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a dále xxxx. xxxxxx x xxxxxx x garančních xxxxxxx burz,

f) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. V xxxxxx xxxxxxx 75 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx ustanovení,

e) výnosy x převodu hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, náhrady xxxx x mank, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

f) xxxxx x prodlení x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, x nimž xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých událostí xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx mank x xxxx (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx zásadních chyb).

5. Xx účtech účtové xxxxxxx 79 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x budoucí xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx způsoby stanovené zákonem x xxx, xx xx nevytváří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxx závaznými právními xxxxxxxx.

3. X operacích xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx se xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se při xxxxxxxx xxxx měny xx Xx postupuje xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x nich účtuje xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx toho x xxxxxx xxxxxxx 95 xx analytické evidence xxxxxx xxxxx forwardů, xxxxxxx x xxxxx x x účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Kromě xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx a x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx II

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx cenných papírů xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx jednotka jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. V xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx předpisů, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku nebo podle xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod z xxxx xxxxxxx), nebo xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupiny 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nákupu x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obvyklým xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x závislosti xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx x komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx účtují x hodnotě podkladového xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx z titulu xxxx xxxxxxxxx měr.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx xx xxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých nemovitých xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a předaných x obhospodařování, do xxxxxxx, do správy, x uložení xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx právních xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x mince x xxxxxx x na xxxxx, vyrobené x xxxxxxx bankovky x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx skupinách 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x derivátů x xxxxxxxxx podkladových nástrojů x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, popř. xx xxxx úrokových xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx odepsané pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

C. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Pro účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondem, xxxxxxxxx xxxxxx, penzijním fondem (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) platí následující xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx uvedených xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx fondy:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx obvyklá xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx podle běžných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx došlo xx změně xxxxxx xxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xx účet Kapitálový xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V Obecných xxxxxxxxxx, použijí příslušná xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx prémie xxxx diskontu se xxxxxx podíl xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx dluhopisu.

5. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx účtují xx xxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx a závazků (x xxxxxxxxxxx kuponu x bezkuponových xxxxxxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx výnosu v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. b) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxx souvztažně s příslušnými xxxx xxxxxxx papírů, xxxx. x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx). Xxx úbytku xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách se xxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx závazků xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx xxxx. výnosů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. a) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rozumí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx a půjčky xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou naběhlou xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění majetku x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování xxxx k prodeji (xxx. xx po přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, zajištění xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů xxxx xx nákladů xxxx výnosů xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx z přecenění xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx xxxxxxxx na účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Na účtu Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx jednou xxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx běžně sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Při xxxxxx tohoto majetku xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy, xxxx Xxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx nepřihlíží.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvy o xxxxxxxxx připojištění.

12. Penzijní xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx x penzijním xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx rezervy, x xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx o xxxx xxxxxxxxxx evidovaných ve xxxxxxxx příjemců penzi. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx očekávané platby xxxxx xxxxxxxxxx plánu, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xx budou xxxxx k vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní xxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných ustanovení.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx třídách xxxxxxx investiční xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

D. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx a úvěrní xxxxxxxx (družstevní xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, které xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx zákona x. 100/2000 Sb.

2. X xxxxxx skupině 14 x 15 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

d) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám,

h) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx poskytnutých družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných právnických xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx členům, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34.

3. Xxxxxxx skupinu 21 xxxxxxx družstevní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX a xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx vklady od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X účtové xxxxxxx 28 xx účtuje x:

x) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech členů,

e) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx položkách xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx xxxxxx v xxxxxx skupině 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx poskytují xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X této xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx uhrazovací povinnosti xxxxx.

8. O xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx skupině 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx č. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx ustanovení

Účetní xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno xxxxx, xxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, z Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx přílohy x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx agentura provedou xxxxxxxxxxx změny:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx účtovaným x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 včetně xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx repo xxxxxxx x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Ocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx nákladů popř. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Převedou xxxxxxxx xxxxxx skupiny 44 xx příslušné xxxx x účtových skupinách 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 43.

5. Na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx zařazují xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx nového účetního xxxxxx cenné papíry xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxx náplň.

6. Xxxxxxx xx standardní úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx je xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx pohledávek xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, a v xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx opravných položek xx klasifikovaným pohledávkám x xxxxxx xxxxx xxx, xxx pohledávky xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x xxxxxxx s příslušným Xxxxxxxxx ČNB, použijí xx xx úhradu xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xx úhradu ztrát x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx na xxxxxx hmotného majetku, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001, xx zruší x xxxxxxxx xxxxx zákona č. 593/1992 Sb. ve xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

9. Xxx xxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx ve prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41. Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx II

Účetní xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, XXX, Xxxxxx konsolidační xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Konečný xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxxxx skupinách 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx skupinách 06 x 25 převedou xx příslušné účty xxxxxxxx skupin 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx položky vytvořené x xxxxxx papírům x xxxxxx xxxxxxx 06, x výjimkou xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx účet Ostatní xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Současně xx zaúčtuje xx xxxx zrušených opravných xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx ocenění. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx zúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx účtem cenných xxxxxx. Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, převedou zůstatek xxxx 252 na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx včetně xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001 v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 popř. 36 x xxxxx xxxxxx ocenění se xx ně nevztahují. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xx v okamžiku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx účet x účtové xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx byla x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx x xxxxx 112 a xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx výnosů.

5. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx družstevních záložen xxxx xxxxxxx u xxxx x jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx od xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám účtované xx účtech 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx bank x xxxxxx skupině 13.

10. Zůstatek účtu 241 xx xxxxxxx xx účet Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 52.

11. Zůstatky xxxx 311 x 315 týkající se xxxxxxxxxxxx činností se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x zůstatek xxxx 314 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy účtové xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx převedou xxxxx své xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (repo operace).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x účtu 325 týkající se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx na účet Xxxxx věřitelé v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx účtu 326 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 a xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 na xxxx x účtových xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od jiných xxxxxxxxxxx xxxx účtované xx účtech 322, 323, 324 a 477 xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 a 336 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 34, zůstatek xxxx 335 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek pohledávek xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx účet Různí xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na účtu 376 na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx půjčky poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx fondu družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

21. Zůstatek účtu 351 x finančních xxxxxxxx se xxxxxxx xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou zůstatek xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx účtu 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 39. Investiční x podílové xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx Oceňovací xxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 v xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx vlastní xxxx xx převede xx účet Zúčtování x xxxxx x xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx (xxxxxxx marže) xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx xxxx xx vlastní účet xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování s xxxxx v účtové xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxx depozita xxx obchody xx xxxxxxxxxxxxxx trzích s xxxxxxxx se převedou xx příslušné účty x účtové xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy převedou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíl z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx převedou xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Různí věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx činnosti), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 xx xxxxxxx na vrub xxxx Mimořádné xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede do xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx kurzových xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 x xxxxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Zůstatky xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx zůstatku účtu 427 (část týkající xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx zisku) xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 45 se xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.