Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Ing. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 ze xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx podle §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x účetnictví, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx národní xxxxx²,

x) spořitelní x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Tímto opatřením xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx odděleném xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx tohoto opatření.

4. Xxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx oznámením x xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx účtová osnova x xxxxxxx účtování x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx opatření

č. j. 282/73 572/1993 ze dne 30. xxxxxxxx 1993,

č. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. j. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 xx xxx 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. září 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

č. x. 282/79 783/1997 ze xxx 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. srpna 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. j. 282/93 485/1998 xx xxx 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x 1. xxxxx 2002 x od xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. lednu 2002 pro xxxxxx xxxxxxxx, které uplatňují xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx financí:

v xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Zákon č. 21/1992 Sb., x bankách, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x spořitelních x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, ve xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných papírech, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx připojištění xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx za ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx peněžních xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx oběživo

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx hodnoty

12 Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx bank

Účty xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x ostatní xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry, xxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady jiných xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx bankami

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účet xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx družstevní záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx vklady xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Závazky x xxxxxx hodnot

Závazky xx zlatě

Závazky x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x bezkuponových xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x ostatních bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx z podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx úvěry a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé úvěry

Dlouhodobé xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke spotřebním xxxxxx nekategorizovaným

22 Vklady xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Termínové xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x výpovědní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Přijaté xxxxx xx klientů

Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pohledávkám za xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx nesměnitelných měn

Krytí xxxxxx nesměnitelných xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu

Ostatní xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Vklady x úvěry xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx členům

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx (jen ČNB)

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních samosprávných xxxxx

Xxxxxx mimorozpočtových xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x jiná zúčtování x xxxxxxxxx České xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x přechodné xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x ze xxxxxxxxx

Xxxxxxx x inkasu přijaté xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x připsáním xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

33 Pobočky x jednatelství

Tuzemské pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx prostředky

34 Různé xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx s xxxxxx sociálního xxxxxxxxxxx x zdravotními pojišťovnami

Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx období

Příjmy xxxxxxxx období

Výdaje xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx papíry x prodeji a xxxxxxx podíly

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x ostatním xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x obchodování s xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, závazky x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx penzijní xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Xxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek a xxxxxxxx xxxxxxxx majetku

Provozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx dotacím

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Hypoteční xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx bank

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx zisku

Rizikový xxxx (xxx družstevní xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (xxx podílové xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (jen XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x předchozích xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x ztráty

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím řízení

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx na úroky x xxxxxxx papírů

Náklady xx xxxxxxx úroky

Náklady xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace

Náklady na xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxx bankovek a xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx náklady

Náklady xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx náklady

Daně x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxx

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními dlužníky

Ztráty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx na xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní náklady

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx x příjmů

Daň x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx odvody xxxx z příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové náklady

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx z úroků x cenných xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x derivátových xxxxxxx

Xxxxxx x ostatních xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx rezerv

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z příslibů xxxxx x půjček

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x půjček

92 Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x převedených směnek

Přijaté xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů

Přijaté xxxxxx x xxxxxxxx akreditivů

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí na xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Závazky x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zástav x xxxxxxx x kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kolaterály - cenné xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté k xxxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české xxxx (xxx ČNB)

99 Uspořádací x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba xxxxxx x evidenci

Jiné hodnoty x xxxxxxxx

Xxxxxxx souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx ustanovení

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx některých xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx x výnosů x pro jejich xxxxxx rozlišování

Článek V Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx zásady

II. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

III. Opravné položky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Inventarizační xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Uzavírání xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x nerezidenty x xxxxxxxxxx účtů

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx účely účtové xxxxxx x postupů xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx účtováno xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x souladu xx zákonem o účetnictví, který xx xxxx xxxxxxxx jen xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx s obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souladu x účtovou osnovou a postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx oběživo x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx na získání xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Finančními závazky xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx smlouvy.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx podíl na xxxxxxxx subjektu po xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (např. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Finanční xxxxxxxx xx rozumí činnost xxxxx §1 zákona x xxxxxxx a §2 zákona o XXX, §1 odst. 3 zákona x. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 zákona x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x finanční xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x případě xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx věřitelů, x výjimkou xxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx, xxxxx je xxxxxx x jiného xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx ážiem x xxxxx akcií, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx činnosti xxxxxxxx x účetního zisku xxxxxx jednotky.

10. Fondy xxxxx tvořit xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx zdrojů (xxxx. ze státního xxxxxxxx, ze xxxxxxxx xxxxx popřípadě x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozpočtu xxxxxx xxxxx). Dotace xx xxxxxxxx nehmotného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx xxxxx poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxx vlastní xxxxxxx. X xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx sníženou cenou xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, xx kterých xx o xxx xxxxxx bez xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx shodné požadavky xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx použít jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx může sloužit xxx xxxxxxxxx více xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxx tohoto opatření xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxx jejich xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výplaty xxxxxx ročních xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxxxx určit xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušných dokumentů. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx valut, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, den provedení xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx zpráva x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx obchodu x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi popř. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxx x xxxxx věcem, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x nichž xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, musí xxx x xxxxx věrného xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx obsahovat xxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx případy xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x podílové xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 zvláštních xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu se xxxxx podrozvahový zápis x xxxxxxxxxx se xxxxxxxx v xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxx x případě, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x tomuto xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx práva xxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, xx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx udržela kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx aktivum x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx subjekt x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x převáděné části xxxxxxxxxx aktiva a xxxxxx hodnotou převáděné xxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx-xx ve xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xx xxxxx xxxxxx, kterou xx xxxxxxxxx, ocení xxxxxx aktivum nulovou xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx tento xxxxxx x při prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží právo xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx poplatek, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx sebe převezme xxxx finanční závazek (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx pohledávky nedosáhne xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx závazku, který xxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx jednotka tvoří xx tento xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x zároveň xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka nakoupila xxxxxxxxxx x zároveň xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Finanční xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx tzn. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx vykazovat x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx zanikl xxxx byl převeden xx jiný xxxxxxx x mezi xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Článek XXX

Xxxxx vzájemného xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx:

x) úvěry, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) úvěry, xxxxxx a jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx právnické, xxxx. xxxxxxx osoby,

c) nákladové x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx rámcové xxxxxxx (xxxx. xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxx xxxxx smlouvy).

2. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěru x xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxxx pohledávek (xxxx. debetů xx xxxxxxx účtech),

b) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx nákladové, xxxx. xxxxxxxx položky x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx byl xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx; a to x rámci xxxxxxxx xxxxx daně xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx daně xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x přebytků, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx souvislost (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx ze xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x xxxxx účetního xxxxxx.

3. Za porušení xxxxxx započtení se xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx kterém je xx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Ustanovení xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 občanského xxxxxxxx, §358 až §364 obchodního xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Článek XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x xxxxxx se xxxxxx zásadně xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x poctivý xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x vybraných pohledávek xx splatnosti. Opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx se xxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Zásadní xxxxxx xx rozumí xxxxx, xxxxx má xxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxxxx období, xx xxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x xx xxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených nákladů xxxxxxxx xxxxxxxx období xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Náklady xxxxxxxx xxxxxx),

2. výdajů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

d) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx příštích xxxxxx),

2. příjmů příštích xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, účet Příjmy xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx účtování účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, že xx znám xxxxxx xxxxx (věcné xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, kterého se xxxxxx. Xxxxxxx uvedená xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x případech, xxx se jedná x xxxxxxxxxx částky, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx o pravidelně xx opakující výdaje xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxx jednoho xxxxxxxx období, se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxx x výkazy xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

5. Účty časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx se posuzuje xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxx každoročně xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxx x závazcích xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry. X cenných xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx než jeden xxx, u cenných xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx a x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx použít xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx úrokových xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, a xx v xxxxxxxx xxxx jednotlivými splátkami, xxxxx xxxx období xxxx kratší než xxxxx xxx.

9. Metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx amortizace finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx úrokové míry. Xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx stanovené úroky xxxxxx úroků z xxxxxxxx a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroků z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x prodlení, že xxxx úroky xxxxxxxxx xxxx xx promine, xxxxx u ohrožených xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx neuplatněných xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (vliv xx výši hospodářského xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxx nákladů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x prodlení x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x prodlení xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx položky xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx položky, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za pojišťovnou x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx náhrady. Xx dohadných xxxxxx xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx splněné x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx se x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 x x xxxxxxx dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx jinak xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx reprodukční xxxxxxxxxx cena nižší xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxxxx xxxxx nezaúčtovaný.

3. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x způsoby stanovenými x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. O xxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx tak nestanoví xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx zvýšení xxxxxxx xxxxxxx jako důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazku nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx stanoví xxxx tržní xxxxxxx (xxxx xxx “tržní xxxx”) vyhlášená ke xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx tržní cenu xx možné cenný xxxxx prodat (u xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx cenu (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx prodat), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx některém x xxxxxxxxx xxxx zemí XXXX nebo xxxx, xxxxx uzavřely x Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx dohody o xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Francie, Xxxxx, Xxxxxx, Island, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Lucembursko, Xxxxxxxx, Mexiko, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Nový Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Rakousko, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Švédsko, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx cenného papíru xxxxxxxxx xxxxxxx trhu, xxxxx xx xxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx institucí, která xx ke xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x podléhá xxxxxxxx podle právních xxxxxxxx České republiky, xxxxx xxxxxxxx EU x. 93/6/ES xxxx xxxxxxx regulaci xxxxxx xx xxxxx sídla xxxxxxxx instituce (xx. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Kanada, Xxxxxxxxx a USA).

8. Xx xxxxx xxxx, xx xxxxx xxxxx xx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx považuje zejména xxxxxxxxx, xx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxx nebo xx xxxx emise, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x průměrný xxxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx obchodní xxx x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx emise.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, pokud xx jedná o xxxxx,

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx se xxxxx x dluhopisy x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx současné xxxxxxx se bere x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X směnek xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) a xxxxxxxx xxxxxxxx, kterou xx xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx xx na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx pohledávku x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx předchozího xxxxxxxx se neuplatní x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se rovná xxxx, pokud emitent xxxxxxx papíru

a) xx xx vyrovnacím řízení (xxxxxxx xx xxxxx x kapitálových xxxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxxxx návrh na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx majetku,

d) xxx x něho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

11. Míra xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx podílového fondu xx neuplatní x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx podílového xxxxx byl xxxxxxxxxx xx xxxx neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x dispozici xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. podílového xxxxx, xx dni xxxxxxxxx upravené hodnoty, xxxx pro účely xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx se rovná xxxx.

13. Oceněním ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) xx rozumí, xx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx je xxx xxxxxxxx oceněna xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx zahrnutý x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxx na xxxx nehmotného majetku. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx použijí údaje x účetní xxxxxxx xxxxxxxx společnosti xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (x částce xxxxxxxxx x daň x příjmu), popř. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z rozdělení, x

- xxxxxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx o xxxxx xx ztrátě xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx na xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx z rozdělení xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx na xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 resp. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx účastí x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxx účtu Xxxxx na xxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx výkazu xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx přecenění účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxx Podíl xx xxxxx / ztrátě xxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x kterou xxxx x přecenění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxx xxxxx a xxxxxx (účet x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx na zisku xxxxxx xxxxxxxxxxx) převyšuje xxxxxxx dividendy, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx převede do xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účast x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx podíl xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Je-li xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záporný xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxxx.

14. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx k xxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti xx stejnému xxxxxxxx xxxx je okamžik, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx stejnému okamžiku xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxx x vlastním xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxx přecenění ne xxxx než x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx k tomuto xxxxxx tvořena). Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního závazku xx xxxxxx cena xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady.

16. Reálná xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (dále xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx dni stanovení xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx tržní xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx stanoví xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx je xxxxxxx kótován xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, rozumí xx xxxxx cenou cena xx xxxxx trhu, xx xxxxxx xx xx xxx x xxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx obchoduje. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx platná xxxxxxxx pracovní den, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Rozdíly x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx cizích xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx. O majetku x jiných aktivech x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx je vyjádřeno x cizí xxxx, xxxxxx xxxx x xxxx měně.

2. Xxx xxxxxxxx cizích měn xx xxxxxx xxxx xx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x účetní závěrce xxxxxxx xxxxx devizového xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx bankou.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx cizoměnových xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx skupina 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx rozdílů:

a) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x přepočtu xxxxxx) x xx účty xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku těchto xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx x účastmi xx rozumí dlouhodobé xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx pravděpodobné, že xx x dohledné xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účasti v xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x nich xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx nákladů xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x nich xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx do xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx riziku plynoucímu x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx vzniklých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx rozdíly x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x přepočtu zajišťovacích xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Výnosy x devizových xxxxxxx),

x) x cizoměnových xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx společně x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx ekvivalencí, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx může x průběhu účetního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Uspořádací účet xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, xx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx a účtuje xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x České xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx neúčtují.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx položky xx xxxxx k xxxxx majetku, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účetnictví xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx a není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. V xxxxxxxxx, xxx xxxxx x trvalému xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx účtování xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx se tvoří:

a) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx xxxxx, poskytnuté xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činností),

b) x pohledávkám x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxxxxxxx zálohy),

c) x xxxxxx papírům xxxxxxx xx splatnosti a xxxxxx papírům xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisních x neurčených k xxxxxxxxxxx,

x) k podílům x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje na xxxx xxxx xxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Použití xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx prospěch výnosů (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx vrub příslušných xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx dovoleno.

5. Xxxxxxx xxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx se posuzuje xxxxxx výše a xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovým xxxxx xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx. X kurzových xxxxxxxxx z přecenění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx xx účtováno xxxxxx xxxx o kurzových xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, x xxxx xx vztahují.

7. Opravné xxxxxxx se xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx položky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx ocenění xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je ve xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx čase xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx xxxxxx prodlení x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, jistiny, xx xxxxxx nezaplacení,

c) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx jiných xxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx zajištění, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotce x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx nulové xxxxxxxx xxxx (např. záruky xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx obvykle netvoří xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx jistotu, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx jiné xxxxx xxx pro xxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx tvorby opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx výši rovné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. že xx netvoří v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxxxx xxxxxxxxxx zemí XXXX x dluhopisům xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx položky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx spojeného x xxxxxxxxxxxx aktivy a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx se tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx stejným způsobem, xxxx xx tvoří xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ČNB.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx posouzení xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) cenným xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx, které poskytla x xxxx obchodech,

c) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních emisích x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

XXX. Opravné položky x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx x podílu se xxxxx xx výši xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x společnost:

a) xxxxx je ve xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl zamítnut xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x úhradě nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka xx x těchto případech xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx položky x účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, kdy účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx údaje, opravná xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx v účetnictví.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Rezerva xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, s xxxxxxxx časovým xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx v xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že plnění xxxxxxx x xxxxxx xx odtok xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

4. Účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx x xxxx, x xxx předpokládá, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx předpoklad xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxxx rozdíly xx účtují xxxxxxx xxxx kurzové rozdíly x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx se xxxxx xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x to ve xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx závazku. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x úvahu xxxxxxx xxxxxx a nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx souvisejících událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx vliv xx xxxxxx nezbytnou x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx v částce xxxxxxx v xxxxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že x nim dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx neberou v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxx spojena x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx rezervy se xxxxxx ve prospěch xxxxxx.

6. Očekává-li se xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx xxxxxx nezbytných x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx je x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x úrokových xxxxxxxxx.

7. Rezervy xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx účtuje ve xxxxxxxx výnosů.

8. Rezervy xxx xxxxxx pouze x xxxxxx, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. na xxxxxx, xx daň z xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx než její xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx výnosů.

9. Xxxxxxx xx netvoří na xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx slouží xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zisku nebo x jiných xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx xxxxx, xxxxxx xx zabývá,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx se xxxx,

- umístění, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- dobu, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx restrukturalizace xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zveřejněním jejích xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx restrukturalizaci zahrnuje xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx nezbytně xxxxx xxx provedení xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx aktivitami xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx investice xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx program, xxxxx je xxxxxxxx x xxxxx vedením xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxx buď xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo způsob, xxxxx je xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se může xxxxxxxx např.

- prodejem xxxx xxxxxxxxx části xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx jiné,

- xxxxxxx ve struktuře xxxxxx účetní jednotky, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx řízení,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx prospěch výnosů, xxxxx příslušný xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účast x podstatným vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, x tak xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vždy, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx společníkem nebo xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx odvolání xxxxxxx osob, xxxxx xxxx statutárním xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, které xxxxxxxx xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxx osobě, vždy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, v xxxxx xxxxxx jednotka vykonává xxxxxxxxxxx vliv xxxxx xxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, považovány xx xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniků.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má přímý xxxx xxxxxxx podíl xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, pokud x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx zejména:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx tvorbě politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která v xx uplatňuje podstatný xxxx,

- výměnou řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- přístupem x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech, a x xxxxxx xx xxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx na samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu x oceňují se xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx xxxxxx nadále xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx splněny, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxxxx

x) xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl xxxxxxxx xxxxx na prohlášení xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx netvoří xxxxxxx xxxxxxx.

Článek X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx papíry jsou xxxxxxxx zvláštními zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx xxxxx papíry x

x) xxxxxx úrokovou xxxxx,

x) proměnlivou xxxxxxxx xxxxx, jestliže její xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx určena xx xxxxxx k mírám xxxxxxxxxx xx xxxx x určeným xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní cenné xxxxxx se xxxxxxxx xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x aktivech x xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx cenné xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování; při xxxxxxxxxxx účetní závěrky xx xxxxxxxx společně x pohledávkami.

4. Cenné xxxxxx, o kterých xx účtováno v xxxxxxxxx, se xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx drženým za xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx byl přijat x repo xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx jej do xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx do xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxx zmařit její xxxxx držet cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx papír x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tento xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx držený xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx má xxxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx do xxxx splatnosti a xxxx x úmyslu xxxxxxxx prodejní opci. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx list xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx odkoupit za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx jeho xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx o xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx jednotka nemá xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx jako cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x prodeji xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx a není xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, ani xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx o podílech x jiných xxx xxxxxxxxx společnostech, které xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx xxxxx xxxxx vzniklý x xxxxxxx sekuritizace, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, např. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx apod., xx xxxxx xxxxxx. Toto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx nebo xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx mezi xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx půjčeným xxxx xxx xxxxx papír x obchodování, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx papír xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x cenné papíry xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx samostatných analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx účtů, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx se xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, které xxxx následně poskytnuty x xxxx obchodech xxxx xxxx půjčeny, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxxxx závazek z xxxxxxxx prodeje ve xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx financování, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxx. X xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, jde-li o xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx vypořádání nákupu xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno o xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x rámci spotové xxxxxxx) xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (dluhové xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxx než nabíhající xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x dále jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x příslušnými účty xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x cenných xxxxxx x xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnotu neupravenou x xxxxxxxx xxxxxxx x prodejní xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. U xxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx okamžiku sjednání xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx sjednání zpětného xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx reálnou hodnotu (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx nabíhající xxxxx a dále xxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů je xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx vypořádání emise xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšována o xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx cenné papíry.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx resp. xxxxxxx xx rozumí:

a) x xxxxxxxxxx dluhopisů xxxxxxxxxx xxxxxx (prémie xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v emisních xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x směnek xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotou a xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx cenných x prodeji xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, s xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx změně xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx. x), x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě uplatnění xxxxxxxx xxxx) xxxx x přesunu xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů držených xx splatnosti, účetní xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx všech cenných xxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx přesun xxxx xxx nevýznamné části xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx dvou xxxxxxxx období nesmí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx písm. x) se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx úrokových xxx xx xxxxxx významně xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx přijala xx xxxxxxxx xxxxx naběhlých xxxxxx za dobu xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% pořizovací xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx reálná xxxxxxx x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu, xxxxx xx dále xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx přesunem xxxxxxx zúčtování xx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx naběhlou hodnotou).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xx účel xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního ážia xxxx snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx transakční xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx operace xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných cenných xxxxxx xx zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Na xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx x xxxx x nadále xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x aktivech, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, správy xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx papíry xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahových účtech (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx do správy, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XI

Repo xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx přijmout xxxx finanční xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx rovnající xx xxxxxxx hotovosti xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx přijetí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx tato xxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxx úhrady x úroku.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx repu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx převodem finančních xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, klasickým xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx.

6. Kolaterál, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx o xxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx bylo xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx x repu při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx a u xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx se x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x datu xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x xxxxxx hodnotě x podrozvaze. V xxxxxxxxxx se nezachycuje xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxx cenného xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x výpůjčky xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x poskytnutém xxxxx.

Xxxxxx XII

Deriváty

1. Xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) jeho xxxxxx hodnota xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx cenného xxxxxx, ceny komodity, xxxxxxxx xxxxx, cenového xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx na xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyžaduje malou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx v úvěrových x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx x budoucímu xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx vypořádání xx x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či xx xxxxxxxx xxxxxxx podkladového xxxxxxxx, při xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx čistém xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, nehmotného xxxxxxx, xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx trhu, např. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx vypořádat. Výjimka xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx za účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se očekává, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plyne užitek x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxx xx xxx nepříznivém xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx xxxxx xx xxxxxxxx k obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x obchodování xx považují xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx jinou xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx derivátového xxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx předchozí xxxxxxx xxxxxx cen xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx offer, xxxx. cena ask), xx které xx xxxxxx jednotka ochotna xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx deriváty xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx skládá xxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx v xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx úrokové xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji) xx finanční nástroj, xxxxx xx skládá xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x akciovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z jednoho xxxxxxxxxxxx akciového xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Úvěrový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx skládá xx xxxx či více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx pouze xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxx x případě, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx úvěrový xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx sjednala xxxxxxx derivát za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x tím, xx xxxxxx-xx dlužník xxx xxxxxxx, uhradí xx xxxxxxx nakupující xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přijatou xxxxxx xxxx úvěrový xxxxxxx, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

14. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, tak x derivát (tzv. xxxxxxx derivát), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx podmínkami jako xxxxxxx derivát by xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxx xxxxx x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx vlastnosti x rizika vloženého xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x vložený xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx mění xxxxxxx hostitelský nástroj xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, x výjimkou xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx úrokového nástroje xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx xxxxxx xxxx náklady,

- úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx se od xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- měnového swapu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxxxxx cenou, xxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x kterém xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, se x xxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxx tj. dluhopis x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx od okamžiku xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx posledního xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx. X derivátech xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxx přeceňují x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a změn xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx tyto xxxxxxxxxx x závazky nebude xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x závazky xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx měně xx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtovat, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávky x závazky z xxxxxx úrokového derivátu x titulu xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx xxxxxx x x Xx se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx sjednané xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxx operace nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx zaúčtovány na xxxx marží (účtová xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx operace) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) účtovány xxxxxx xxxx zisky xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x obchodování xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x riziky hostitelského xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxxxx (zajišťovací deriváty) xx xxxxxx deriváty, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx identifikaci zajišťovaných xxxxxxxx, vymezení rizika, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (xxxxxxxxx celkové xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxxxx xx efektivní, xx xxxxxxx zajištění x xxxx efektivnost zajištění xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

Derivát xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx sjednaný xx xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx jako xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx není xxxxxxxx xx rozvahových účtech, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx výhradně jen xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné xxx tom také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x minulosti, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provede x x xxxxxxxx účtovanými xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné při xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx skutečnosti, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx xxxxxxxx, četnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, které xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx účelům xxxx xxxx xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxx, kdy xx xx xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (není xxxxxxxx xxxxxxxx přesný xxxxxxx uskutečnění, je xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx dostatečné xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx období.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x nichž je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx nebo uplatněn,

b) xxxxxxxxx již nesplňuje xxxxxxxx pro zahrnutí xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx se xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx xxx buď

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) zajištění xxxxxxxxx xxxx, anebo

c) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

29. Zajištěním xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx aktiva nebo xxxxxxx), xxxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx důsledkem konkrétního xxxxxx x které xxxxx xxx vliv xx xxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílů x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- nepřeceňován xx xxxxxxx hodnotu; pak xx při použití xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx závazku po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx hodnotě, xxxxx odpovídají zajišťovaným xxxxxxx (§27 odst. 1 xxxx. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů nebo xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx zisky x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x přecenění xxxxxxx x xxxxxxx; pak xxxx xxx použití xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, se x xxxxx xxxxxxx účtují xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx důsledkem konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xx skupinami xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx očekávaná budoucí xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky nebo xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxx rozvahových aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx vznik xxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, jsou xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx nezajištěným rizikům, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet xxxxxx x derivátových xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx nákladů nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx období, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx čistých investic xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx a xxx xxxx, dále x xxxxxxx na marže x hotovosti složené xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot burzovních xxxxxxxx. O maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x nadále na xxxxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx jinými bankami, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx skupina 21, xxxx Ostatní pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx vůči bankám, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X operacím x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a provádí-li xxx klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx souvisejících x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 37, účet Zúčtování x xxxxxxxx). Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx zálohy xxxxxxx od xxxxxxx xxxx vypořádáním xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx nákup xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx na původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Není-li xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x příkazci). Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx cenného papíru, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx pohledávek, xxxx. xxxxxxx xxxx trhu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx používá xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx podle xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Zúčtování x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx na tomto xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx nebo xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh klienta, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx klienta x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, která na xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů svěřených xx dispozice účetní xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování nákupů x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx xxxxxx, příjmy x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo dividendy.

7. X případě, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx na vlastní xxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných papírů). Xxxxxx případy týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede na xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx účtovány do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Na xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx účtuje xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx vlastním xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx spojených x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx účtu xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx na xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx její xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx svých klientů - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné papíry xxxxxxxx do xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx po dobu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do úschovy (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx jednotka x nich neúčtuje xx aktivním podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx od klientů xx úschovu cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx klientem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx ostatní xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxx , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx do správy). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx xx správy x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x závazcích vůči xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků nebo xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx ve správě, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx cenných papírů xxxx zúčtovány do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky xx xxxxxx x rámci xxxx Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxx klientům x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Cenné xxxxxx převzaté k xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx x uložení xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx aktivních xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx do úschovy xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

17. Účetní xxxxxxxx, která pro xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x těchto xxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Upsané cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx použít pro xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx výnosů xxxxxxx xxx poplatky x xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx cenných papírů xxxxxxx x přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Cenné xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx a xx xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů pořízených x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx klienta zprostředkovává xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx rozvahovém účtu xxx zúčtování x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x rámci účtu Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x maržích přijatých xx xxxxxxx, které xxxxxxxx o vypořádané xxxxx xxxxxxxx hodnot. X poplatcích a xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do výnosů (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx část xxxxx x xxxxxxx papírech, xxxxxx o xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx papíry).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx marži xxxx na vypořádání xxxxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XIV

Hmotný majetek

1. Xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx hmotný majetek, xxxxx vstupní cena xx vyšší, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx rok. Za xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx majetku, včetně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, přístroje x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x součásti, xxxxxxxx prostředky, nástroje, xxxxxxxx reklamy a xxxxxxx, o nichž xx xxxxxx xx xxxxxx skupině 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx majetku xx xxxxxx doba, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx věcí xxxxxx založeného xx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx fyzické opotřebení, xxxxxxxxx a xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx majetku.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Provozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx dále xxxxx xx majetek odpisovaný x neodpisovaný. Neodpisovaným xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, umělecká xxxx, sbírky (zejména xxxxxx mincí x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx x hmotném xxxxxxx, jehož xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx rok, xxx xxxxxxx xxxx xx nižší, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zhodnocení xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, které x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x ně xxxxxxx náklady xx xxxxxxxx xxxxxx majetku, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 63, xxxx Nakupované xxxxxx).

8. Xxxxxxx souboru xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x pořizovací cenu xxxx xx souboru xxxxxxxxx zařazených.

9. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx xxx nestanoví xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Hmotný xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx formou xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx majetku xx provede postupy, xxxxx odpovídají xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, likvidace, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s vyřazením xxxxxxx xx vyúčtují xx vrub xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, aniž xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx užívání, xx xxxxxxx majetku sníží x pořizovací cenu xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x po xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx vyřazené xxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxxx prací xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx prací) xx výdaje xxxxxxxxx xx příslušném xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx majetek

1. Xxxxxxxxx majetkem se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx využíván xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx se, xx xxxxxxx účetní jednotce xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxxxxxx částkou xxxxx xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx použitelnosti xxxxx než 1 xxx. Xx nehmotný xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, vynálezy xxxxxxxx patentovou xxxxxxx, xxxxxxxx práva, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx výdaje, které xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x výdaje xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x tomto xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Zřizovací výdaje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem nejpozději xx pěti xxx (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx na xxxx v účtové xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx majetku a xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x datu xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, x xx xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx systematicky odepisuje xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X nehmotném xxxxxxx vytvořeném xxxxxxx, xxxx ve fázi xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx projektu, xx xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx možné xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx záměr xxxxxxxx nehmotný xxxxxxx x využívat xxx xxxx xx prodat x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx způsobem xxxx xxxxxxx vytvářet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, xx možné xxxxxxxx, že xxxxxxxx xxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx, je xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx dostupné xxxxxxxxxxxx technické, finanční x xxxxxxx zdroje xxx xxxxxxxxx xxxxxx x pro xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx xxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx výdaje související x xxxxxxxxx majetkem xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx prováděné x cílem získat xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx nákladů x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tyto výdaje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx pořizovací xxxx nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxx přiřaditelné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x přípravou xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx využití.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx na nehmotný xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx nákladů, xxxxxx xxx v dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx nepřímo x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nejlepšího odhadu. Xxxxx vyvratitelná doměnka, xx xxxx použitelnosti xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx 20 let xx xxxxxxxx, xxx lze xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XVI

Daň x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto xxx xx xxxxxx za xxxxxxx nakoupená zdanitelná xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx výkonů xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx je XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (např. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plnění xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx zdanitelná plnění xxxxxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. DPH xx vstupu, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní xxxxx xx odpočet XXX xxxx není xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XVII

Daň x xxxxxx

1. Splatná daň xx částka xxxx x příjmu k xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za období. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx i xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k xxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx z xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - odložená), x xx xxxxx xxxxxxxxx metody rozvahového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxx daňové účely.

3. Xxxxxxxxx rozdíly mohou xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx vedou k xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx dlouhodobého hmotného xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x částky, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx určování základu xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx období, xxx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x odložené daňové xxxxxxxxxx (např. je-li xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx zdanitelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Odloženými xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových odpočtů.

6. Xxxxxx jednotka o xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xxxxx xxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům xxxx x příjmů x xxxx zdaňované xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b) x obdobích, ve xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx období.

Za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxx v xxxxxx, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X datu účetní xxxxxxx xxxxxx jednota xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx je nepravděpodobné, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx základ daně, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx části xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx, x jakém xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Účetní xxxxxxxx o odložené xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) v xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx ztráty x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx využity.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx daně x xxxxxx, x xxxxx je xxxxx, xx budou platné xxx období, xx xxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx odložený daňový xxxxxxx vypořádán. Při xxxxx daňové xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx sazbou xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx kterém xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Odložené daňové xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená daň xx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Článek XVIII

Inventarizační rozdíly

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx majetku x závazků x xxxxxxxxx xxxxxx majetku x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy nelze xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx vyšší (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, majetkovém prospěchu.

2. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 1 xx xxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou

a) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh x xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx x xxxxxx titulu xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x umořovacím xxxxxx” x zahájit umořovací xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx se xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx částka xx vyšší xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Článek XIX

Postup xxx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx otevírání x uzavírání xxxxxxxx xxxx podle xxxxxxxxxx §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx výpočetní a xxxx techniky).

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Stavy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x pasiva) vykázané x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zůstatky.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve prospěch xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Xx otevření xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx účetního období, x xx se xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx opatření xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, příp. na xxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. způsobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx předpis, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx valné xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx zůstatky aktivních x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx x daňová povinnost xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx hospodářský výsledek,

e) xxxxxxx účetní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x zůstatku xxxx Xxxx zisků x xxxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (účtová skupina 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx xx přeúčtují xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx skupina 58) x případě xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx výsledek xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 a xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx sestaví účtový xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx syntetické xxxx xxxx xxxxxxxx směrné xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx zřídí x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x jejich číselného xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Při vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxx (účty časového xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx pasivní),

c) náklady x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx skupinách,

d) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx daňových xxxxxxxx,

x) sestavení výkazů xxxxxxxxxxxx zvláštními předpisy.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx povinnost předkládat xxxxxx České národní xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x pasiv xx rezidenty a xxxxxxxxxxx x rozlišení xx Kč, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx předkládat xxxxxx xx přehled xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx požadavků těchto xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX x xxxxxxx xxxx zemí XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx ostatních xxxx a xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) měny xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx a xxxxxx specifikace je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx vydává Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx stanoví xxxxxxxx x sestavování xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. druhové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Vklady x xxxxx xx člení x souladu s xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) krátkodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx do 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx člení xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxx xxxx, xx xxxxx musí xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx úvěr xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx rozumí doba xxx dne sestavení xxxxxx xxxxxxx xx xxx, ke kterému xxxx být xxxxx xxxxxxx vklad xxxx xxxx splacen. Xxxxx xxxxxxxx doby xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x příloze.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) podle xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx též xxx účely xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx xx základ xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud xxx x výdaje na xxxxxxxx, zajištění a xxxxxxx příjmů x x zdaňované příjmy, x xxxx pro xxxxx daně x xxxxxxx hodnoty, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

12. Xxxxx členění účtů xx provádí xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx trhu, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jednoho xxxx x xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, protože xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, jejichž xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx finanční instituce x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) a xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx nelze xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxx x zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx včetně xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx svůj ekonomický xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. vyrábějí, poskytují xxxxxx, zabývají xx xxxxxxxxxxxx, pojišťováním, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx spotřebitelé xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků na xxxxx Xxxxx republiky xxxx považovány xx xxxxxxxxx, pokud ekonomicky xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx nebo xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx podniky, xxxxxxxx společnosti, družstva, xxxxx, pojišťovny, penzijní xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx organizační xxxxxx xxxxx x jiné xxxxxxxxxx,

x) zahraniční xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx zahraniční xxxxxxxxx, xxxx zahraniční xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx předpisů povolení x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx působí xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx na území, xxx xxxxxx xx Xxxxx republika xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x jiné xxxxxx xxxxxx České xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx osoby x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxx občanství xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx činnost xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obchodníci, xxxxxxxx xxxxxx ap. nezapsaní x xxxxxxxxx rejstříku,

e) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx na xxxx xxx jeden xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx. za prací xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, zejména xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, že x xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx neaplikuje,

f) občané Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx pobytem na xxxxx Xxxxx republiky, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v zahraniční (xxxx. x zastupitelských xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx příslušníků xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx působících x zahraničí.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx (ekonomické xxxxxxxx), které xxxxx x působí v xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx xxxxx jiné xxxx. Za nerezidenty xxxx xxx považováni:

a) xxxxxxxxxx studenti x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx se xxxx x České xxxxxxxxx déle než xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx institucionálních jednotek, xxxxx xxxxx x xxxxxx zpravidla xxxx xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx společností, xxxxxxxxxx, reprezentace, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx výrobních xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxx statut svrchovanosti (xxxx založeny a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx to xxxxxxxxxxxxx úřady cizích xxxxx x mezinárodní xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx světa (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx OSN x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx x České xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx země xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxx xx funkci xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx jen xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účty:

a) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx uložených, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx ohledu xx měnu,

e) zlata,

f) xxxxxxxx x mincí x xxxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. směnek xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, včetně xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx od nerezidentů xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx rezidenty x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x časovou xxxxxxxx xxxxxxx roku je xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx zařazovat xx rezidenty xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x získáním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx roku xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzických osob - xxxx samostatně xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx charakteru - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., u xxxxx xxxxxxxxxx působení xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

1. Xxxxx, organizaci a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví lze xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákladů x výnosů (účt. tř. 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx postupu xxxxx písm. x) x b),

d) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx okruhu x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 a 7 xx účetní xxxxxxxx sama xxxx x xxxxx je x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Příloha č. 2

B. Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx xxxxxx osnově xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx směrné xxxxxx osnovy xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx náplň xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX pohledávky x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx měnovému fondu, xxxxxx Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx a závazky xxxx xxxxxxxxx bankám, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX x xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní a xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, úvěrech a xxxxxxxxx závazcích x xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x mezibankovních operací xx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xx prospěch xxxx xxxx xx nostro xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účtu.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx a cizí xxxx xxxxx měny, xx xxxxx je xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx přijat úvěr, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx hodnot. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Kč x cizí měnu xxxxx banky emitující xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx skupině 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx měně x xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x tuzemské měně,

b) x xxxxx raženém x neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx se xxxxxxx o oběžné xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx drahé kovy x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, hodnoty na xxxxx, xxxxxx xxxxx x známek. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx účtuje jako x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými tiskopisy (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jídelny xxxx.), xx účtuje x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují bezhotovostní xxxxxx xx cestě, x xxxxxxx xx xxxxxx na účtech x xxxxxx xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. účtové skupiny 32.

2. V účtové xxxxxxx 12 se xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx u XXX a x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a peněžních xxxxxxxxx x XXX,

x) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx bankám xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx včetně xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx neúčtuje x xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx bankám xx. rezervních rep,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. rep,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx (např. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, akreditivu xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx se účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x xxxxx xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxx prováděné s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Social Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, International xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Nordic Xxxxxxxxxx Xxxx, International Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. xx účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx závazku, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vč. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx, které nejsou xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (účtová skupina 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) zúčtování x xxxxxx xxxxx x obdobnými orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

Článek II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 se xxxxxx XXX v xxxxxxx xx zvláštními předpisy.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx včetně úvěrů xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry nekategorizované, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x pohledávky x karet (např. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní předpis XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx xxxxxxxx ČNB, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ve výši xxxxxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. ze xxxxx, akreditivů, faktoringu).

V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x rozdělením peněžní xxxxxx, xxxxxx a xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx je xxxxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx bankou.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx prostředky na xxxxxxx xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx vkladních xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; na xxxx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové xxxxxx klientů,

d) ostatní xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) vkladové xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx dohodnutou splatností xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x určitou xxxxxx. Xx vklady x xxxxxxxxx lhůtou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde o xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx vůči třetím xxxxxx, x xxxxx xx účtuje v účtové třídě 3.

4. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx od klientů, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxx xxxx obchodů.

5. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x účetní xxxxxxxx x nim xxxxx xxxxxxx položky. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx klienty x xxxxxxx x opatřením XXX vydaným xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. K xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx opravná položka xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x opatření XXX.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů peněžního xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx vlastní xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx certifikáty, x nich xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx vázané účetní xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx účetní jednotka xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 27 x xxx, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. V xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx x výdajích xxxxxxxx rozpočtu, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině účtuje XXX státní finanční xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve vztahu x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx prostředků Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 33),

x) různých xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností, zúčtování xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 34),

x) xxxxxxxx případech na xxxxxx časového rozlišení, xxxxxxxxx položek a xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35),

e) pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx papírech x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx z příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Článek XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx xxxxxxxx deriváty x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx opce x xxxx v xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx přijatých zárukách xx účtováno xxxx x úvěrových xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); u nich xx xxxxxx souvztažně x xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 xx xxxxxx x šecích, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých x xxxxxx od korespondentů xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx účtové skupiny xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 nebo 2. X této xxxxxx xxxxxxx se vedou xxxxxxxxxx účty pro xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

3. X xxxxxx skupině 33 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx krátkodobé x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxxxxx se účtuje xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 34 se xxxxxx zejména:

a) pohledávky x xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. pohledávky x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx státnímu xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx z xxxxxx x daně x přidané hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx daně z xxxxxx x úroků x dluhopisů, xxxxxxx x titulu daně x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxxx hodnoty),

f) odložené xxxxxx pohledávky x xxxxxxx daně x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) opravná xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx za bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová třída 1) x za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx xxxxxxxx majetku (účtová třída 4).

5. V xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí této xxxxxx skupiny xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx či xxxxxxx) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, v xxxxx je x xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nezařazených xx cenných papírů x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx do splatnosti, xxx o cenných xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx emisích, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx dluhopisy k xxxxxxx emitované státem x bezkuponové dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, nakoupené xxxxx x xxxxxxx či xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx listy x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x prodeji, xxxxxx x xxxxxxx, cenné xxxxxx x prodeji xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx zástavní listy). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx nepřeceňují xx reálnou xxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtují:

a) xxxxxxx x pohledávky x nákupů x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prostřednictvím burzy xxxx xxxxxx subjektů xxxxxx obchodníků x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi účty xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx papírů klienta,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx závazky x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x titulu xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx,

x) závazky vůči xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx z upsaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nevyplacených xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx a hypotečních xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx kupónů, xxxxx xxxxxx dosud proplaceny xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx x krátkém xxxxxxx xxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx bezkuponové xxxxxxxxx emitované xxxxxx x bezkuponové dluhopisy xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx emisními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxxx sekuritizace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx x nich xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný majetek, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

c) hmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Článek II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x rozhodujícím xxxxxx,

x) xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x cenné papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx cennými xxxxxx xxxx směnky, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx dluhopisy, státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx bank, xxxxxxx bezkuponové dluhopisy,

c) xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Účtují xx zde i xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XIV Xxxxxxxx ustanovení a xxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty) v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx též x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku a xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném snížení xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

5. X xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx neúčtuje xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Počáteční zůstatek (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx a obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx závazcích (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) rezervách (xxxxxx skupina 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) základním xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

Článek XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 se xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx státu xxxx xxxxxx subjektů. Účty xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx poskytly a xxxxx xxxxx, na xxxxx byly poskytnuty. Xxx xxxxxxx prostředků xx xxxxxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 nebo 13. Xxxxx účelu xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zápisy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

2. Na účtech xxxxxx skupiny 52 xx účtuje o xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Cennými xxxxxx, x kterých xx účtuje v xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx listy, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx také x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisech. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných listinných xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x xxxxxx skupině 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxx, na xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x rezervním xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx skupině 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx centrálou,

c) xxxx při xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotky x xxxx. x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílu xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových listech), x vlastních xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x čistých investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x xxxxx xxxx xxxxxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, podílových, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (xxx ČNB).

7. X xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Na účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravy xxxxxxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxxx období, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 58 se účtuje x xxxxxxx s Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx účelově xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V této xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx rezerv, o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (ztráty) xxxx xxxxxxxx cenou x oceněním v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (netto xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx účtů a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku, xxxxxxx na xxxxxxxx x provize xx xxxxxx x bankám x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, apod.

c) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x prodejem nebo xxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, zejména xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx valut a xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), např. xxxxxxx na xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xx xxxxxxx záruky, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) záporné xxxxxx xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx bankovek a xxxxx xxxxx (jen XXX).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, místní xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (materiál, služby, xxxxxxxx apod.), odpisy xxxxxxxx majetku a xxxxxx nehmotného majetku. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x platné kolektivní xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VIII Obecných ustanovení.

4. X účtové xxxxxxx 66 se zejména xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

c) ztráty x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx x xxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxxx Xxxxxx V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx x xxxx provozní xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx činností x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 67 se xxxxxx mimořádné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxxxx a xxxxx (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx nákladů xxxx výnosů minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx účtech nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, jde-li o xxxxxx zásadní xxxx).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx z příjmů (x XXX xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x členění xx xxx splatnou x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů za xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 musí xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x finančních x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za účetní xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje rovněž x použití rezerv, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, mimořádných xxxxxxxx x o vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx považují xxxxxxx (xxxxx) mezi xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x operacemi při xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního styku xx vztahu x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX a xxxxxxxx (členům),

c) zvýšení xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx cenných papírů xx reálnou xxxxxxx x zisky z xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx x devizových xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosy z xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x poplatků za xxxxxx šeků, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) výnosy x xxxxx bankovek x xxxxx (jen XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) zisky xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy družstevních xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky z xxxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím realitních xxxxxxxxx, náhrady xxxx x mank, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx z xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, k nimž xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky. Xxxxxxxx se zde xxxxxxx xxxx x xxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx skupině 76), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové skupiny 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zůstatek x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

1. Xx xxxxxx účtové třídy 9 se xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x závazcích, x xxxxxxx xx neúčtuje xx rozvahových xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky.

2. Xxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem x tím, xx se nevytváří xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X operacích xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazků, xxxxx x xxxx účtuje xxxxxxx xxxxx, který xx ni xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx aktivních, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podrozvahovým xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Obecných xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx forwardů, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxxxx ustanoveních. Kromě xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx opcí.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na kontokorentních xxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxxxxx při obstarávání xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

2. V xxxxxx skupině 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx směnečných rukojemstvích (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, o otevření xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných právních xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o nichž xx účtuje na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx účtech účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxx xxxx sjednání xxxxxxx a dnem xxxxxxxxxx xxxxxxx. Spotovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx finančních xxxxx x obvyklým xxxxxxxx xxxxxx (období xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx než 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx trhu).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a změn xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx z titulu xxxx xxxxxxxxx měr.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x opcí x úvěrovými, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i bezrizikových xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx akcií a xxxx xxx komodit. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních zástavách, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

8. V účtové xxxxxxx 98 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, do xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx jiných právních xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x na xxxxx, vyrobené x xxxxxxx bankovky x xxxxx tuzemské měny.

9. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxx účty. Xx uspořádacích xxxxxx xx účtuje souvztažně x účty v xxxxxxxx skupinách 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxx těchto pohledávek x xxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, popř. xx změn xxxxxxxxx xxx. Xx evidenčních xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, xxxxxxx x evidenci (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx hodnoty x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) xxxxx následující xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx doba xxxx uzavřením xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx než obvyklá xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx běžných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Za okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx v případě smluv x derivátech xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxx příslušná xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) okamžik, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx podílového fondu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx stanovení upravené xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx použít xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, použijí příslušná xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx kupon xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx prémie xx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx účtuje v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx o alikvotním xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xx xx účty xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závazků xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Kurzové xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x xxxxxxx účtovaných x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Při úbytku xxxxxxx xxxx závazků xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. výnosů x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx opatření xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. a) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x půjčky xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx a xxxxxxxx xx splatnosti postupují x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx držby (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxxxx papíru se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx zvyšována x xxxxxxxxxx úrokové výnosy. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti do xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx k okamžiku přesunu xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx po xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx na účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx a závazků xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx reálné xxxxxxx) xx účtují xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxx xx nákladů xxxx xxxxxx zúčtovány xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx zajišťovacími xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx derivátů xx xxx vypořádání xxxxxxx s příslušnými xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx z finančních činností.

10. Xxxxx ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku se xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx xxxxxx ročně xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx informačním systému xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxx majetku xx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x nehmotného xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy, xxxx Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx platnosti xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění na xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx rezervy, x xxxxxxx se účtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx stanoví xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx připojištění a xxxxxxx x sumu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx příjemců xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx penzijního xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx čistých xxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx k vypořádání závazků. Xxxxxx výpočtu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx fond x&xxxx;xxxxxxx účetní xxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanoveními Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx účtových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx fond, xxxxxxxx fond, penzijní xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

D. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx (družstevní xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx záložny nepoužijí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx článků Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx znění zákona x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových vkladech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých termínových xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

Neúčtují xx zde přijaté xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx ani xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Účtovou skupinu 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxx vklady xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 se účtuje x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných položkách xx klasifikovaným xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx členům z xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx účtové xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx účtu účtují xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx uhrazovací xxxxxxxxxx xxxxx.

8. O poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 3 x opatření č. x. 282/73 390/2001

Přechodná xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, z Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx bankou, XXX a Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zruší xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx účtovaným x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx repo xxxxxxx x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Ocení cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 30 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 a 39.

4. Xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 43.

5. Xx účet Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx může xx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxx xxxxxx účetního xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx nákladů xx xxxxx xxxxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné xxxxxxx xx xxxxxx nejpozději xx 31.12.2005 podle xxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, x x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení převedou xx xxxxxxxxx položek xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxx xxxxx xxx, xxx pohledávky xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x příslušným Xxxxxxxxx ČNB, použijí xx xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxx pohledávek xxxx xx xxxxxx xxxxx x postoupení xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001, xx zruší v xxxxxxxx xxxxx zákona č. 593/1992 Sb. xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Při xxxxxxx xxxxxxx ekvivalencí xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x účastem x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx účtované v xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx změny xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx pořizovací xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx mimořádných xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx konsolidační xxxxxxxxx, xxxxxxxx následující xxxxx:

1. Zůstatek účtu 702 - Konečný xxxx rozvažný xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 převedou xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx skupinách 06 x 25 xxxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx skupin 36, 38, xxxx. 41 xxxxx záměru xxxxx, x bezkuponových x xxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxx účty xxxxxxxx xxxxxxxxx (účet 385 - Příjmy příštích xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx x účtové xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx účet Ostatní xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 25 xx xxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx výnosů. Současně xx zaúčtuje xx xxxx xxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx cenných xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X případě, že xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx ocenění historickou xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx se zúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtem xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx popř. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx ně xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx nebo výnosů xx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů.

4. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx skupině 48 popř. xx xxxx Náklady příštích xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, xx byla x účtu 112 xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx x xxxxx 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx u xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou zůstatky xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx nebo jiných xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxxxxxxx záložnám xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 23 xx převedou xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Zůstatek účtu 241 se xxxxxxx xx účet Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx na účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 x xxxxxxxx xxxx 314 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 a xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převedou xxxxx xxx xxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx skupině 37, popř. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x xxxx 325 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x týkající xx xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 a xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx v účtové xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx záložny x úvěry poskytnuté xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx poskytnutých obcím x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na účtech 312, 313, 372 x 394 na xxxx v účtových xxxxxxxxx 21 a 24.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx osob účtované xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx převede xx účet Poskytnuté xxxxxxxx zálohy x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx převede xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Zůstatky účtů x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxxxx xx účet Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx družstevních záložen xxxxxxxx na xxxx 376 na xxxx Xxxxx věřitelé v xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx půjčky xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 374 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx převede na xxxx Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx účtů 373 x 374 se xxxxxxxx na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x podílové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů v xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 377 x xxxxxxx xx nákup xxxx prodej cenných xxxxxx na xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x trhem x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx xx vlastní xxxx (složené marže) xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx na xxxxx termínové xxxxxxx x složená xxxxxxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xx převedou xx xxxxxxxxx účty x účtové skupině 31. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx analytické evidence xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (finanční xxxxxxxx).

33. Zůstatky účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 se xxxxxxx xx xxxx xxxx Mimořádné náklady, xxxxxxxx účtu 387 xx xxxxxxx do xxxxxxxxxxx xxxxxx (změna xxxxxx účtování xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx účtu 391 x pohledávkám x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx převedou zůstatek xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 42 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Zůstatky účtů 428 a 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) na xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx účtové skupiny 45 se převedou xx účty x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Zůstatek xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.