Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx stanoví xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx a některé xxxxxxxx instituce

Referent: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 ze xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx podle §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. I

1. Xxxxx xxxxxxxxx se stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx družstva³,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry⁵,

f) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxx ve Xxxxxx zákonů.

Xx. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování x. j. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 ve xxxxx opatření

č. x. 282/73 572/1993 ze dne 30. prosince 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. j. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 ze xxx 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. září 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

č. x. 282/79 783/1997 ze xxx 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. x. 282/93 485/1998 xx dne 7. ledna 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. srpna 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx opatření xxxxxx účinnosti x 1. xxxxx 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. lednu 2002 xxx účetní xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx družstvech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxxx x x změnách xxxxxxxxx zákonů xxxxxxxxxxxxx x xxxx zavedením, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x České konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (jen XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx ČNB (xxx XXX)

01 Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx Mezinárodním měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx bankami Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx za ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Mezinárodnímu měnovému xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx

Xxxxxxx vůči ostatním xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx peněžních rezerv

Emitované xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Pokladní xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Vklady x xxxxx x xxxxxxxx bank

Běžné xxxx x emisních xxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady x emisních bank

Poskytnuté xxxxx emisním xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, xxxxx x ostatní xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

Běžné účty x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx u xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady jiných xxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účet xxxxxx družstevních záložen

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx družstevní záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Přijaté xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Závazky x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx zlatě

Závazky x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx státních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx vklady klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx klientům

Vkladové xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Přijaté úvěry xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Klasifikované xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Ztrátové xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Agendy x xxxxxxxx (jen XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx nesměnitelných měn

Krytí xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx vázané xxxxxxxxxx x závazky xxxx klientům

Účelově vázané xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky

28 Xxxxxx x úvěry xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účty

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry

Poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx členům

Opravná položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x jiná xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx x závazky xxxxx xx vztahu x zahraničí

Zúčtování xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x přechodné xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x ze xxxxxxxxx

Xxxxxxx x inkasu xxxxxxx xx korespondentů

Hodnoty k xxxxxx přijaté od xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx inkasu

Účty xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx inkasu

Uspořádací xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Různé xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx provozní zálohy

Přijaté xxxxxxxx zálohy

Zúčtování x xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx z xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Výdaje xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet kurzových xxxxxxx

36 Xxxxx papíry x prodeji x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené k xxxxxxxx na veřejnosti

Zúčtování x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní fondy)

38 Xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních bank

Ostatní xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Xxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx investicím

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dlouhodobým xxxxxx zvláštního xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx hmotného xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx majetek

Neprovozní hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx výdaje

Goodwill

Software

Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky

Podřízené přijaté xxxxx x vklady xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx subjektů

Podřízené xxxxxxxxx dluhopisy

54 Rezervy

Rezervy

55 Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx kapitál

Dlouhodobý xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx podílového xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxx xxxxxxxx spojených x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Převedený hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxx xxxxx a xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx úroky x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx operace

Náklady xx xxxx bankovek a xxxxx xxxxx (jen XXX)

63 Správní xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx výkony

Odpisy xxxxxxxx majetku

Odpisy nehmotného xxxxxxx

65 Xxxxxx rezerv x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx rezerv

66 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními dlužníky

Ztráty x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z převodu xxxxxx

Xxxxxxx x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx náklady

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx odvody xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxx x xxxxxxx papírů

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x akcií a xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x provizí

Výnosy z xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxx x devizových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx operací

Výnosy x ostatních xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx bankovek x mincí (xxx XXX)

75 Použití xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxxxxx položek

Použití rezerv

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami

Zisky x postoupených xxxxxxxxxx xx klienty x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxx xxxxxx x ekvivalenci

Zisky x xxxxxxx účastí

Výnosy z xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx přísliby xxxxx x xxxxxx

92 Pohledávky x závazky xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx akreditivů

Přijaté xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Pohledávky x xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z opcí xx úrokové xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx na úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx úvěrové xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx zástav a xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Poskytnuté zástavy - cenné papíry

Přijaté xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx ostatní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kolaterály - cenné papíry

98 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx v xxxxxxx, xxxxxx, uložení x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx XXX)

99 Uspořádací x evidenční xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx hodnot x xxxxxxxx

Xxxx hodnoty x evidenci

Pomocné xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 2

A. Xxxxxx ustanovení

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx účely účtové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx zúčtování (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx a xxxxxx x pro xxxxxx xxxxxx rozlišování

Článek V Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx zásady

II. Opravné xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

III. Opravné xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx podílům

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx rezerv

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Xxx x příjmů

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Postup xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih, účetní xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Uzavírání účetních xxxx a účetní xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx účtů

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx některých xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

1. O xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx předmětem xxxxxxxxxx, je účtováno xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x ekonomické xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” a x souladu x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx jednotka účtuje x souladu s účtovou osnovou a postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx oběživo x xxxx xxxxxxx prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx získání xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx jiného xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí

a) závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx finanční nástroje xx potenciálně nepříznivých xxxxxxxx, vzniklý na xxxxxxx smlouvy.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx subjektu xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (např. akcie, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Finanční činností xx xxxxxx činnost xxxxx §1 zákona x xxxxxxx x §2 zákona o XXX, §1 odst. 3 zákona č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Podřízeným xxxxxxx x podřízeným xxxxxxxx xx rozumí finanční xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, x kterých xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx xxxx vyrovnání xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx po xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Kapitálovým xxxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx. je tvořen xxxxxxx xxxxx z xxxxx akcií, xxxxxxxxxx xxxxxxx majetku, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x průběhu xxx činnosti výhradně x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx na xxxx nákladů xx xxxxxx. Xxxxx mohou xxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx přímo xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx popřípadě x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Grantové xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx programu, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx státu). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se xxxxx xxx jejím xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X majetku a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, na kterých xx x xxx xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxx zajištění xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx možné xxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Penzijními xxxxx xx pro xxxxx tohoto opatření xxxxxx xxxxxx, na xxxxxxx kterých jsou xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx příjmů, xxxx formou vyplacení xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx, xx lze xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Xxxxxx II

Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, popř. xxxxxx x xxxx klienta, xxx příkazu xx xxxxxxxxxxxxx k provedení xxxxxx, xxx zúčtování xxxxxxx banky s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx korespondenta xxxxx (xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, převzaté medium, xxxxx x účtu, xxxx. jiné dokumenty), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx převzetí xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2. X případech, na xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx dnem xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx dojde k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx věcem, xx vzniku xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx xxxx zániku, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x dalším xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx nastaly, xxxx. x nichž xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, nebo které xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x zájmu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx závěrka xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x podílové xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx podle xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x rozvaze.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx kontrolu xxx smluvními xxxxx x xxxxxx finančnímu xxxxxx xxxx jeho xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx uplatní práva xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx práva xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx finanční aktivum x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x část si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, a xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx xxxx xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx zaúčtuje xxxx zisk xxxx xxxxxx x převodu xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, kterou xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx aktivum nulovou xxxxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx převáděné xxxxx a xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx prodeji xxxxxxxxx pohledávek, jestliže xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, čímž xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx tím xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), účtuje x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx, xxx xxxxxxxx jej x xxxxxxx jako xxxxxxx. V xxxxxxx, xx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxxx nový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx jednotka, která xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním aktivem x zároveň od xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx nakoupila xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, xx bude xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxxx o xxxx xxxxxxxx záruku xxxxxxxxxx cenu přebíraného xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx tzn. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx splněna, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx vykazovat v xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx zanikl xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx závazek xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx nákladů nebo xxxxxx.

Xxxxxx III

Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x závazky xxxx náklady x xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx právnických, xxxx. xxxxxxxxx osob,

b) úvěry, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx právnické, xxxx. xxxxxxx osoby,

c) xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx sjednané xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. kladné a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxx jedné xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxx započíst xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; x xx x xxxxx stejného xxxxx daně či xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx či xxxxxxxx,

x) pokladních xxxxxxx x xxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx souvislost (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů xxxxxx xxxxxxxx podle jejího xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) kurzových xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx zahrnut xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx zvláštních xxxxxxxx (např. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 obchodního zákoníku) xxxxxx dotčena.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxx:

x) náklady x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, x xxxx xxxxxx a věcně xxxxxxx. Xxxxx by xxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx věrný x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx úroků x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx týkajících se xxxxxxxxxxx období. Zásadní xxxxxx se xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx podstatný vliv xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo více xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, proto xx x ně při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx stav xxxxxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů příštích xxxxxx (účtová skupina 35, xxxx Náklady xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx období),

d) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Výnosy xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx časového xxxxxxxxx xx skutečnost, xx xx znám jejich xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, kterého xx xxxxxx. Všechna xxxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx částky, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx účel xxxxxxxx xxxxxxxxx a účetní xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx o xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. příjmy.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx rozlišovat, xxxxx tím nejsou xxxxxxxx ovlivněny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx se posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx a náklady xxxxxxxxxx xx x xxxxxxx x závazkům xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx aktivy x závazky. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxx x závazcích xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx, x xxxxxxx x cenných papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx, x xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx a x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx také xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, a xx v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx období xxxx kratší xxx xxxxx rok.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx nebo finančního xxxxxxx za použití xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx diskontuje xxxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxxxx toků x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx účetním xxxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx své právo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx o úrocích x xxxxxxxx, že xxxx úroky neuplatní xxxx je promine, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx z prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx promine, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx x xxxxxx závěrce (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Xxxxxx jednotka x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxx nákladů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx své xxxxx xxxxxxxx písemnou xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx položky xxxxxxx x Dohadné xxxxxxx xxxxxxx se při xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx například x xxxxxxxxxx za pojišťovnou x xxxxxxxx pojistných xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rovněž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx x xxxxxxx x uzavřenými smlouvami, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x nahradí xx x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

Xxxxxx X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) majetek xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) majetek xxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx zjištěný x v xxxxxxxxxx xxxxx nezaúčtovaný.

3. Xxxx xxxxx zjištěný xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x způsoby xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx nestanoví xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zákona. Při xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx důsledku inventarizace xx zjištěný rozdíl xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx jako inventarizační xxxxxx.

5. X rozvahovému xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx nebo xxxxxx okamžiku xxxxxxx xx xx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazky podle xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx se stanoví xxxx xxxxx hodnota (xxxx jen “xxxxx xxxx”) vyhlášená ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx cenný xxxxx prodat (u xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosu). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx za tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx prodat), xxxxxx hodnota se xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) cena xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx trhu v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx některém z xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx s Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx dohodami xxxxx x xxxxxxxxxx (k xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x tyto xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Island, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Korea, Lucembursko, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Xxxxxx, Xxxxxx, Portugalsko, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Španělsko, Švédsko, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxx, XXX, Velká Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx institucí, která xx xx své xxxxxxxx povolení příslušných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx podle právních xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx směrnice EU x. 93/6/ES nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx sídla xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx země XX, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx xxxxx xxxx, xx cenný xxxxx xx xxxxx xx xxxxx cenu prodat, xx xxxxxxxx zejména xxxxxxxxx, xx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xx toto období xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx dnů x xxxxxxxx xxxxx xxxxx těchto cenných xxxxxx zobchodovaných xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx x xxxxx xxxxxx xxxxx alespoň 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx rovná:

a) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, pokud xx jedná o xxxxx,

x) míře účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx jedná x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxx x dluhopisy x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx současné xxxxxxx xx xxxx x úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx) a xxxxxxxx xxxxxxxx, kterou by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x případě, xx xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx jako xx pohledávku x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se neuplatní x případech x xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx se rovná xxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x kapitálových xxxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx konkurzu xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) byl x něho xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x upravená xxxxxxx podílového listu xx xxxxx nule, xxxxx odkup podílového xxxxx byl xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx přesahující 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x dispozici údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx dni xxxxxxxxx upravené hodnoty, xxxx pro xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx poslední dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, jde x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, upravená xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Oceněním ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Ocenění xxxxxx xx následně:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (v xxxxxx xxxxxxxxx x daň x xxxxxx), xxxx. x další přijaté xxxxxxxxx x rozdělení, x

- xxxxxxxxx o xxxxx xx xxxxx xxxx snižováno x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx po xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Přijaté xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx. 13 nebo 35. Xxxxxxxx xx sníží xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, a to xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x účtové skupině 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx o xxxxxx xx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nebyly zahrnuty xx výkazu zisku xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxx vzniklých x xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Rozdíly x xxxxxxxxxx přecenění účastí x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do nákladů xxxx výnosů na xxxx Xxxxx na xxxxx / xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, o kterou xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx ekvivalenci zahrnutý xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zisku x xxxxxx (účet x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx převede xx xxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nulou, xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx povinna xxxxxxxx xxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, tvoří xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx x datu xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx přidružené společnosti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka, xx xxxxx použít xxxxx o vlastním xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ne xxxx xxx x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x opravnou xxxxxxx vytvořenou x xxxxxx aktivu (xxxxx xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx náklady.

16. Reálná xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Není-li x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, použije xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx odhadem stanoví xxxxxx jednotka vnitřním xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxx, xx kterou se xx něm v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obchoduje. X xxxxxxx, xx veřejný xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, použije xx xxxx platná xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Článek XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účetnictví x xxxxxxxxx jednotkách xxxxx xxxx. O majetku x jiných aktivech x xxxxxxxxx x xxxxxx pasivech, jejichž xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx cizoměnových xxxxx x pasiv xx účtují xx xxxx nákladů nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zvýšení či xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx nákladů nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 66 účet Xxxxxx x převodu účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx účastí) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, kterým xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x xxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx do xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo závazků xxxxxxxxx na základě xxxx uvedené smlouvy,

d) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx okamžiku, než xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx operace) nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx ekvivalencí.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, xx xx xxx sestavení účetní xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx operace, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek a xxxxxxx xx spotových xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku účetní xxxxxxxx a xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx na devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o tomto xxxxxxxxx neúčtují.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx pro xxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx k xxxxx majetku, xxxxx xx nepřeceňuje xx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx hodnoty majetku x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na podkladě xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx účtování xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx činností (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. pohledávky x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxxxxxxx zálohy),

c) k xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x primárních xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx x xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se účtuje xx prospěch výnosů (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx opravné xxxxxxx xxxxx ve prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx majetku xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění opravných xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx x cizích xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, x xxxx xx vztahují.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx maximálně do xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (xxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x nimž xx vztahuje zajišťovací xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx ocenění aktiva x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx výše opravných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx repu (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx současně vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) má xxxxxx jistotu, xx xx xxx selhání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx zástavy, prodejem xxxxxxxxxx),

x) uspokojení xx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx x platbami xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx nezaplacení,

c) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), pouze xx xxxx, xxxxx neslouží x zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx třetích xxxx (xxxx-xx nárok xx xxxxxxxxxx před účetní xxxxxxxxx) maximálně xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx, xx jehož xxxxxxx xx účetnictví xxxxxxxx x případě xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) subjektem, xxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx předpisu ČNB xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x nimž xx x případě xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx emitované centrálními xxxxxxx zemí XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x účetní jednotky, x nichž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx pro xxxx xxxxx xxx pro xxxxxxxx zajišťovaného aktiva x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx položky x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových cenných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x obchodování.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, tzn. xx xx xxxxxxx x xxxxxxxx změn bezrizikových xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx netvoří ke xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx bank xxxx XXXX.

3. Opravné položky x xxxxxx papírům xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx splatnosti se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x titulu zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx emitenta.

4. Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx tvoří xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Účetní xxxxxxxx po posouzení xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx opravné xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx jiným osobám, xxxxxx papírům pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které poskytla x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

III. Opravné položky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje výši xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx sestavení xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx akciové xxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

2. Opravná xxxxxxx k xxxxxx x xxxxxx xx xxxxx ve xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx účasti xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx nepoužije x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx o společnost:

a) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti nepostačuje x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx případech xxxxx xx xxxx xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx nebo x xxxxxxxxx podílu k xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx poslední dostupné xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx jednotek, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx údaje). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx VIII

Zásady pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Rezerva xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxx, xxx který xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že plnění xxxxxxx a xxxxxx xx odtok prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” znamená xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx v měně, x níž předpokládá, xx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xx účtováno x xxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx závazků.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x to ve xxxx, která xx xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx souvisejících xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx nezbytnou k xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, že x xxx dojde. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx neberou v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx vyřazení xxxxx, x xx xxx x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx vyřazení xxxx xxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx použitím xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx významný. Xxxxxxxx navyšování xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx je x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx inventarizaci xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx pro nepotřebnost xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Rezervy xxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. na záruky, xx daň x xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, nepoužitá část xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx výnosů.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx zisku xxxx x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx nebo xxxx xxxxx, xxxxxx xx zabývá,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x přibližný počet xxxxxxxxxxx, kteří budou xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx poskytování xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx xxxx.

11. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx zahrnuje xxxxx přímé výdaje xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx současně xxxxxxxx xxxxx xxx provedení xxxxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxx v práci xxxxxxxxxx, náklady xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx nových systémů x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je program, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx vedením xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx způsob, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx země xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx struktuře xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxx. zrušením xxxxxxx xxxxxx řízení,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx v souvislosti xx xxxxxxx bez xxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx výnosů, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Článek XX

Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx v xxxxxxx společnosti.

2. Účast x xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx fakticky xxxx xxxxxx vykonává xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv (kontrolu) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx, která není xxxxxxxx společností, x xxxxxx jednotka x xx vykonává podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx jmenování xxxx xxxxx xxxx odvolání xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx členem xxxxx xxxxxxx osob, xxxxx jsou členy xxxxxxxxx xxxxxx právnické xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Osoby jednající xx shodě, které xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxx, vždy xxxxxxxxxx rozhodující xxxx. Xxx účely tohoto xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx z xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx x podstatným xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx vykonávat rozhodující xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx společnosti, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx zřetelně xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx podstatný vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- významnými xxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, x xxxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxx s rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech, a x xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx na samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx syntetických xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro vykonávání xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx ocení xxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, že xxxxxxx společnosti nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx oceněných xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx zvláštními zákony (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Cenné papíry x pevným xxxxxxx (xxxxxxx cenné papíry) xxxx cenné papíry x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx její xxxxxxxxxxx (proměnlivost) je xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx na xxxx x určeným xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní cenné xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx výnosem.

3. Xxxxx papíry, o xxxxxxx je účtováno x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx papíry

a) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) xxxxxx xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování; xxx xxxxxxxxxxx účetní závěrky xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Cenné xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, se xxxxx xx

x) závazky x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x cenných xxxxxx k obchodování (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xxx přijat x repo obchodech xxxx xxx výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x něhož xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x schopnost xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx držení xxxxxxx xxxxxx xx do xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jinému xxxxxxx, které xx xxxxx zmařit xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxx papír x xxxxxxxxxx xxxxxxxx opcí xx tento cenný xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx až xx xxxx splatnosti x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx papírem xxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxx, zatímní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx právo xxx xxxxxxxx za xxxxxxx významně xxxxx xxx xx jeho xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx neúčtuje o xxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x podstatným vlivem xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi. Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx obchodovat, xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) oceňují xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x prodeji xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx účtech xxxxxxx xxxxxx k prodeji xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx papíry xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování).

9. Cenným xxxxxxx zajištěným aktivy xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx transformaci xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx z kreditních xxxxx xxxx., na xxxxx papíry. Toto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx hypoteční xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se xxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx poskytnutým x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx může xxx xxxxx papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx k xxxxxxx, xxxxx xxxxx pořízený x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx papír xxxxxx xx splatnosti.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o nich xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx nebo poskytnutím x xxxx a xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx oceňování xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx zachycují x xxxxxxxxxx. Při prodeji xxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xx xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

13. Cenné xxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx spojené x xxxxxxx papíry, xxx xxxx xxxxxx jednotce xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, burzám. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx na držbu. X cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace, xxxx. xxxxxxx hodnota opce.

14. X xxxxxxx xxxxxx x obchodování x xxxxxxx papírů x xxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xx okamžiku vypořádání xxxxxxx, resp. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvyšováno o xxxxxxxxxx xxxxx. Od xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx sjednán x xxxxx spotové xxxxxxx) xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvyšovány o xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x dále xxxx x naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx nákladů xxxx výnosů souvztažně x příslušnými xxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx zpravidla denně, x xxxxxxx papírů x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx držených do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx cenných xxxxxx xx okamžiku vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. U xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxx-xx x závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x nabíhající kupon. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx nabíhající xxxxx a xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo výnosů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx závazků z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxx xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx xx rozumí:

a) x kuponových dluhopisů xxxxxxxxxx rozdíl (xxxxxx xxxx xxxxxxx) mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. pořizovací xxxxx xxxxxxxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a směnek xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti a xxxxxxxx cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx cennými xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx přípustné.

b) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, stanou-li se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, s xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx ceny.

c) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx držet cenné xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx nevýznamné části xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx xxxxxx xxxx xxx nevýznamné části xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx x xx xxxx následujících dvou xxxxxxxx xxxxxx nesmí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx cenné xxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx měr xx neměla xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. uskutečněné xxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx kterým xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxx výrazného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx emitenta, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx redukují xxxxxx . plynoucí x xxxxxx osvobozených xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, v xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Při přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota x okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxxxx na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx. Xxxxx je x přesunovaného xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtování xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx k xxxxxxxxxxx xx xx nákladů xxxx výnosů zahrnut xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X vlastních akciích xx bez xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií a xxxxxxxxxx cenou xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje jako xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x pořizovací xxxxx xx zúčtuje k xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxx zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx fondu.

24. X xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou transakční xxxxxxx.

X případě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx ocenění xxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx mezi pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx jako xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování ocenění (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prostřednictvím rozvahového xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jsou-li při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány, a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx marže xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx x xxxx x nadále xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx se xxxx zachytí xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x obhospodařování, xx úschovy, správy xxxx x uložení xxxxxx subjektu, xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Xxxxxxx xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx předané k xxxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

Článek XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx obchodem se xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx repo.

2. Repem xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx závazkem xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx x xxxxxxxx datu xx částku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx a xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx (jiných než xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx jinou xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x xxxxxxxx datu xx xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxx hotovosti xxxx xxxx xxxxx úhrady x úroku.

4. Jako x repo xxxxxxx xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx repu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem finančních xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv,

c) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx, klasickým xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem cenných xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx poskytnuté x xxxx, zůstává x xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x něm xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx xxx xxxxxxx dosavadního xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx, u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx x u xxxxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x přijatém úvěru.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx repu xx x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx účetní závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x reálné xxxxxxx x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, který je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx reverzního xxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxxx x x výpůjčky xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XII

Deriváty

1. Derivátem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx splňující xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxx úrokové xxxx, xxxx cenného xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) nevyžaduje xxxxxxxxx xxxxxx investici xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx u xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x úvěrových x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx smluven a xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx je x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (pozic) x je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, při které xx situace xxxxxxxx xxxxxxxxx neliší xx xxxxxxx xxx čistém xxxxxxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx kterými xx xxxxxxxxx nebo xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx a xxxxxxx, kdy xxxxx xx smluvních xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx očekává, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx ztráty vzniklé x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nástroje, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx užitek x xxxxxxxxxx vývoje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx vývoji xxx podkladových nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx k obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. deriváty sjednané xx xxxxxx zajišťování). Xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx jinou xxxxxx jednotkou xxx xxx, která xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx může podle zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (cen, xxx, cena offer, xxxx. xxxx ask), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx sjednat.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx deriváty úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, komoditní x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxx x jedné xxxx, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx deriváty xx xxxxxxxx i xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx subjektu.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se skládá xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx alespoň z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx podkladových úrokových xx akciových xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Úvěrový xxxxxxx (derivát s xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx nástroj, který xx xxxxxx ze xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx nakupující riziko xx pouze xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxx x případě, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx závazky,

b) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx přijatou xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx s tím, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx nakupující xxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxx přijatou záruku xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), který xxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastnosti xxxxxxxxxxxxx nástroje. Vložený xxxxxxx xx odděluje xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika vloženého xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx derivát by xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, ale změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x případě

- prodejní xxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx splatnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- derivátu, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx úrokového nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx úrokového xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx x ekonomickým xxxxxxxxxxx x riziky hostitelského xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje neodděluje xxxx. x případě

- xxxxxxxxx swapu vloženého xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx vložené xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

- měnového swapu xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx na předčasné xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx v xxxxxxx že xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx tj. dluhopis x xxxxxxxx úvěrovým xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx oddělí x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech jako xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx od okamžiku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. O xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se účtují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditních x úvěrových derivátů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx pohledávky x závazky xx xxxx přeceňují z xxxxxx změn rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx kapitálovou přiměřenost, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx deriváty účtují x xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx jinak.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx derivát xxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x cizí xxxx,

x) xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x titulu úrokových xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx derivát x xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, v xxxx xxxx se účtuje x reálné hodnotě xxxxxx xxxxxxxx. Použije-li xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx platbě a x Xx xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly x xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje se xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx upravené x xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu xxxx (xxxxxxx hodnotou xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx opce rozdíl xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx marží (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx marží burzovních xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx přecenění xxxxxxxx (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu (xxxxxxxxx denně), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, výkazů podle xxxxxxxxxx předpisů) xxxxxxxx xxxxxx xxxx zisky xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx, a xx xxxxxxxx podle:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx od hostitelských xxxxxxxx přeceňovaných na xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx x obchodování,

b) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x těsném vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx a nejsou x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x průběhu zajišťovacího xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popřípadě celkové xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, na xxxxxxx zajištění x xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních předpisů.

Derivát xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx některou x xxxx uvedených podmínek, xx účtuje jako xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky, xxxx xxxxxx části,

b) právně xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx není xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx pravděpodobné. Xxxxxx, xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné, není xxxxxxxx výhradně jen xx záměru účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx tom xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx obdobných transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx transakci, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx xxxxx,

x) právně vynutitelné xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx, xxxx založeno xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní jednotky. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx xxxxxxxx, četnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, které xx mohly xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx xxxxxxx účelům xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x z xxxxxxxx xxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečnění, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx alespoň xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx se uskutečnění xxxxxxxxx očekává). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx nepovažuje xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy či xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucích transakcí x obdobnými charakteristikami, x nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx je xxxxx derivát xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx pro zahrnutí xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty se xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxx hodnoty xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- přeceňován xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; pak xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaným xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx xxxx účtovány x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (např. úrokové xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků; xxx xxxx při použití xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání zajištění xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů, x xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx stejné xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, kde xx xxxxxx změny reálných xxxxxx zajišťovaných nástrojů, xx účtují:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- změny xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají zajišťovanému xxxxxx, se v xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx operací).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků se xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo ztráty xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx ponechány x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx vynutitelná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx rozvahového xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxx vzniklých xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy, resp. xxxxxxxxx xxxxxxx transakce; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx reálných xxxxxx zajišťovacích derivátů xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Zajištěním xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucího z xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx nákladů nebo xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxxx období, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx x odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů.

32. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx v cenných xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami, xxx-xx o marže xxxxxxx x bank; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). O xxxxxxx složených v xxxxxxx papírech xx xxxxxx x nadále xx xxxxxx, xxx x nich bylo xxxxxxxx před poskytnutím.

34. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx skupina 13, účet Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x reálné hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Xxxxxx XIII

Operace x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx cenných papírů,

e) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise cenného xxxxxx.

2. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx, výdaje xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx klienta x přijaté úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x převody xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy nebo xxxxxxx cenných papírů, xxxxxx x peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx s příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx vůči trhu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx používá xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx, odděleně xxxxx xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x účtové xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx klienta x přijaté úhrady xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, vratky xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů klienta x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx finančních nástrojů xxxxxxxxxxxxx cenné papíry xxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x závazcích xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti určené xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice účetní xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku přijatého x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 37, účet účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování s xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx obchodů s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx účtovány do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úschovy xxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx stejném xxxx xx xxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxx xxxxxx xxxxx jednotlivých klientů x zaknihovaných xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx nečiní xxxxx úkony nutné x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x těmito xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxxxxx klientů xxxx xxxx xx účtu xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x zahraničí xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. nominee xxxxxxx).

10. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy). Xxx. xx xxxxxx jednotka x nich neúčtuje xx aktivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx do úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx správy , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx banky) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x závazcích vůči xxxxxxxx x titulu xxxxxxx papírů xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx z cenných xxxxxx ve xxxxxx, x to xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx a provize xx klientů xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x ostatních operací).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx jednotky) xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx vůči klientům x xxxxxx cenných xxxxxx převzatých x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx doby xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx schovateli (druhotná xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x uložení). Tzn. xx účetní xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty předané xx úschovy) nebo xx správy (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx předané xx xxxxxx) určených pro xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

17. Účetní xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x přitom se xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx cenné xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Upsané xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx nabyvatelů x xxxx vypořádání emitentovi. Xx výnosů xxxxxxx xxx poplatky x xxxxxxx od klientů xx obstarání xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

18. Účetní xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xx podrozvahovém účtu xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx vypořádání xxxxxx xx emitenta xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx v pořizovací xxxx na xxxxxxxxxx xxxx xxx upsané xxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx účty cenných xxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, analytické xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxx operací). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx marži xxxx xxxx xxxxx x cenných papírech, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx kolaterály - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (popř. xxxxxx) na marži xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, odděleně xx ostatních úvěrů (xxxx. xxxxxx).

Článek XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx majetek, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx xxx. Za xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx, stroje, xxxxxxxxx x zařízení, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nástroje, xxxxxxxx reklamy x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx majetku xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx majetkem, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx provozní x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nevyužívá xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx majetek xx xxxx xxxxx xx majetek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, umělecká xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx x knihovní xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x hmotném xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx je delší xxx jeden rok, xxx vstupní cena xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x zásoby. X zásobách xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 48 xxxx v xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx nutné x xxxxxxxx a uvedení xxxxxxx do xxxxx xxxxxxxxxxxxx k používání.

7. X xxxxxxx vynaložené xx xxxxxxxxx zhodnocení xx ocenění xxxxxxxx xxxxxxx zvýší x xxxxxxxxx, xxx xx x technické zhodnocení xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, které x jednotlivého xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx o xx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx tohoto xxxxxxx, xxxxxxx do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Nakupované xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zvýší x pořizovací cenu xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zařazených.

9. X xxxxxxx xxxxxxx hmotného xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx nestanoví xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Hmotný xxxxxxx se odpisuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx hmotného xxxxxxx xx provede xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx převod, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s vyřazením xxxxxxx xx vyúčtují xx xxxx ostatních xxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx likvidaci xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx trvalým xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx se xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo ztratil xxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, která xxxx součástí xxxxxxx xxxxxxx x po xxxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxxxx movité věci. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x mírou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. V xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxxxx prací) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účet x xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx majetek, xxxxx xxxx hmotnou xxxxxxxx, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx jako výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx jednotlivé xxxxxxx xxxx k okamžiku xxxxxxxxxxx účetního případu xxxxxxx částkou xxxxx xxx 60 000 Kč x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 1 xxx. Za xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, vynálezy xxxxxxxx xxxxxxxxxx úpravou, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X nehmotném xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji xx xxxxxx výdaje, xxxxx xxxxx souvisí x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx vzniku xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uskutečněné x xxxxx období, xxxxxxxxx-xx zvláštní předpis xxxxx. Zřizovací výdaje xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxxx s xxxxxxxxx plánem nejpozději xx xxxx let (§65a obchodního zákoníku).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx se xxx xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx xxx podílem xxxxxxxxxx xx reálné xxxxxxx nabytých xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx a závazků x datu xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx o záporném xxxxxxxxx, a to xx xxxxxxxx xxxx x účtové skupině xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx.

4. O xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx vývojem, xxxx ve xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx prokázat xxxx předpoklady:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx, xx xx bude xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxx xx xxxxxx x účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx budoucí ekonomický xxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx, že existuje xxx xxx xxxxxx x využití xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx interně, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x ostatní zdroje xxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxx využití xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx schopna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx se xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx na xxxxxx, kterým se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx prováděné x cílem xxxxxx xxxx vědecké nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Výdaje na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx xxxxxxxx vytvořených xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx svojí podstatou xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx činností (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx majetku, xxxx xxx a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s přípravou xxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx xxxxxx xx něj x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxxxxxx zhodnocení xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

8. O xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích zahrnula xx xxxxxxx, xxxxxx xxx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx nepřímo x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx vyvratitelná doměnka, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nepřesáhne 20 let od xxxxxxxx, kdy xxx xxxxx majetek používat.

Xxxxxx XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, která je xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto daň xx vstupu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx bez xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. při xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx plnění nesouvisejících x podnikáním). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. DPH xx vstupu, x xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet XXX, xxxxxxxxx podle následujícího xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx odpočet DPH xxxx není xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x přidané xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx nakoupených xxxxxx.

Článek XVII

Daň x xxxxxx

1. Xxxxxxx daň xx částka xxxx x xxxxxx x xxxxxx (x xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx daně (daňovou xxxxxx) xx období. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je i xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxx přiznání x xxxxxx z xxxxxx xx minulé období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x to xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx hodnota xxxxxx nebo závazku xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. je-li účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x částky, xxxxx xxxx odčitatelné xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku ne xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. že vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (např. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx těchto pohledávek xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx daňovými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) xx rozumí částky xxxx z příjmů x úhradě v xxxxxxxxx obdobích z xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx nárokované x xxxxxxxx obdobích x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx jednotka o xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xx dosažitelný. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, proti kterému xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxx zdaňované xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx stejném období, xx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x obdobích, ve xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X datu účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x v xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx umožnil xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xx snižuje. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x jakém xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Xxxxxx xxxxxxxx o odložené xxxxxx xxxxxxxxxx vzniklé x xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx účtuje (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) v xxxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx daňové xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx budou moci xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku se xxxxxxxxx xxxxx xxxx x příjmů, x xxxxx xx známo, xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Při xxxxx xxxxxx xxxxx xx vypočítané xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx kterém xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx stavem majetku x závazků x xxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, kdy

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx x cenin) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x odpovědnosti za xxxxx,

x) skutečný xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx účetní stav x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx prokázat xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx prospěchu.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 se xxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, záloh k xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, které se xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxx z xxxxxx titulu xxxxx x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Cenné papíry x xxxxxxxxxx řízení” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx se xxx xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx xxxxxx částka xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx přímo na xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, účetní xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx ustanovení §17 xxxxxx postupují xxxxxx jednotky dále xxxxxxxx způsobem. Závěrkové xxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx výpočetní x xxxx xxxxxxxx).

X. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx otevírají účetními xxxxxx. Stavy jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx navazovat xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx a xxxxxx) v účtové xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

2. Účetními xxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nově otevíraných xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Po otevření xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx skupina 67), xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx nestanoví xxxxx.

5. Xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx řízení, xx xxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx ztráty příslušným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx valné xxxxxxx.

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoví §18 xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx položek xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx vymezení těchto xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx obraty xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx,

x) zjistí xxxxxx xxxx x xxxxxx x daňová povinnost xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) na xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx.

4. Xxxxxxx stavy účtů xxxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx skupina 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, příp. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů xx xxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažného (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Účtu xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx ztráty. Xx xxxxxxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58) se přeúčtuje xxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 s xxxxxxxx xxxx účtové skupiny 68.

7. Hospodářský xxxxxxxx xx zdanění - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

1. X xxxxxxxx skupinách xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx sestaví účtový xxxxxx účetní jednotky x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx účtových xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x jejich číselného xxxxxxxx k účtové xxxxxxx předepsané tímto xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx x úvahu xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) stav x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx aktivní),

b) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty xxxxxxxx xxxxxxxxx a dohadná xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x výnosy x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) sestavení xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxx zvláštními předpisy.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx předkládat xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xx Kč, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx měny x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přehled xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx požadavků těchto xxxxxxxx.

4. Za xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX a národní xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s článkem VIII xxxxxx o XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx x číselníku, xxxxx vydává Xxxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx uplatňuje jejich xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx a časové xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx se xxxxx x souladu x xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) krátkodobé, xx. xx xxxxxxxxxx do 1 roku včetně,

b) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx do 5 xxxx včetně,

c) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx člení xx xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx splatností vkladu xxxx úvěru se xxxxxx doba, xx xxxxx musí xxx xxxxx xxxxxxx vklad xxxx xxxx splacen.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx podle xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx jsou xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx se xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx xxxxxxxxx xx sestavení xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx údajů x xx.

11. Členění xx provádí též xxx účely xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx příjmy, x dále xxx xxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx členění xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx vyplývajících ze xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx cenné papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jednoho xxxx a xxxx x s xxxxxxx xxxxxxx likvidity, protože xx obchodují na xxxxxxxxxx - peněžních - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx opatření ČNB x ČSÚ) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx nelze xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx těchto xxxx xxxxx opatřením.

Článek XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ekonomický xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, poskytují xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx na xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Zahraniční xxxxxxxxx x fyzické osoby x výjimkou poboček xxxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků na xxxxx České xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky xxxxx xxx nebo xxxx. Xxxxxxxxx jsou xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx organizační xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, tj. xxxxx xxx zahraniční kontrolou, xxxx xxxxxxxxxx podniky x jejich organizační xxxxxx, pobočky xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx ap., xxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx na území, xxx kterým xx Xxxxx republika xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména zastupitelské xxxxx a xxxx xxxxxx orgány Xxxxx xxxxxxxxx,

x) fyzické osoby x trvalým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České republiky xxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx ap. nezapsaní x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxx xxxxx rok xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxx. za xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, umělci xx., x xxx, xx x studentů a xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, MMF, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx působících x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx osoby (ekonomické xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx studenti x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx se xxxx v České xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, jsou-li xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx zemi, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx institucionálních jednotek, xxxxx sídlí a xxxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx rok xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx společností, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx sídlí x xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx založeny a xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx úřady xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx světa (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx sídlí x xxxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx, xxx na xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx. xxxxxx xxx xx funkci xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (považují se xx xxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx).

3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x úvěrů přijatých xx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxxxx rezidenty x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxx,

x) zlata,

f) xxxxxxxx a xxxxx x cizí xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nerezidenty,

g) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. směnek xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) příslibů, xxxxxxxxxx, záruk, xxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx poskytnutých xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx v souvislosti x xxxxxxx aplikací xxxxxxx xxxx je xxxxx přistupovat individuálně xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx ostatní xxxxxxxx (nebankovní) instituce, x nichž xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx rezidenty xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx roku pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx především x xxxxxxxxx xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x právnických xxxx xxxxxxxxx charakteru - xxxx jsou obchodní, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, stavební firmy, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x nichž xxxxxxxxxx působení xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXII

Vnitropodnikové účetnictví

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx vnitropodnikového xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) přímo x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v účtových xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx písm. x) x b),

d) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující návaznost xxxx xxxx této xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 x 7 si účetní xxxxxxxx xxxx xxxx x uvede je x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

B. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx osnově xxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx v rámci xxxxxx xxxxxx osnovy dodržují xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Účty klientů

Účtová třída 3 - Cenné papíry, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 xxxxxx ČNB pohledávky x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx fondu, xxxxxx Evropského xxxxxxx xxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. V xxxxxx třídě 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx hotovosti, xxxxx, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx x úvěrech x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 13),

x) vkladech, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x jiných xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xx vrub xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx třídy 1 xx xxxxx xx Xx x cizí xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx přijat xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx xx Xx x xxxx měnu xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx x mince.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx skupině 11 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x tuzemské xxxx x hodnotě xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx mincích x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx v majetku xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx měně,

c) x xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, zásoba xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx příštích xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx zúčtovatelnými tiskopisy (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx skupiny 11 xx neúčtují bezhotovostní xxxxxx na xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. V účtové xxxxxxx 12 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx účtech x XXX x u xxxxxxxxx emisních xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x ČNB,

c) x xxxxxxx poskytnutých xxxxxxx xxxxxxx bankám xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) x přijatých xxxxxxx xx emisních xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u emisních xxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx bank.

V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X účtové xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx prostředcích xx běžných účtech x xxxxxx bank

b) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx bankám xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx,

x) termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) přijatých xxxxxxx od xxxxxx xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx bankám (např. x xxxxxx ze xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.)

X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx o poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x úroku xx xxxxxx xxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, spoluúčastník). Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Bank, Asian Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, International bank xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Investment Xxxx, International Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Investment Xxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 16 xx xxxxxx x závazcích x jiných xxxxxx (xxxx. xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) poskytnutých xxxxxxx xx. reverzních xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

d) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vůči klientům (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx xx zvláštních xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x orgány xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - jen XXX).

Článek XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 20 xx xxxxxx XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) poskytnuté xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx fyzickým xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx spotřebních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní předpis XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx v této xxxxxx skupině se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx (např. ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx několik subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x xxxxx na každý xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují xx xxx nakoupené xxxxxx, x xxxx je xxxxxxxx na účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 se xxxxxx:

x) xxxxxxx prostředky xx xxxxxxx xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx přijaté xx klientů xxxxxxx xx rozumí xxxxxx xx vkladních knížkách xxxxxxxxx a právnických xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx vkladů se xxxxxx také stavební xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) ostatní xxxxxxx xxxx klientům, xxxx. platby přijaté xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xx doby xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx vklady se xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž ukončení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx vklady x xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx vklady, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, x nichž xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx obchodů.

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx jejich xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxx xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx x xxxxxxx x opatřením XXX vydaným podle xxxxxxxxxx předpisů. K xxxxxx x ostatním xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxxxx XXX.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX agendy x xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx x akceptované xxxx směnky, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx akceptantem, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx skupině 27 xx xxxxxx vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx skupině xx xxxx účtovat x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jiný subjekt xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxx komisionářských xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 27 x tím, xx zůstatky na xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx ani výkaz xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. V xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX státní finanční xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x zahraniční x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx a přechodné xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxx x ze xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

e) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, operacích s xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx skupina 37),

f) xxxxxxx papírech x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a cenných xxxxxxxx x obchodování (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx skupině 31 xx účtují:

a) xxxxx xxx burzovní deriváty x členění xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx opce x dále x xxxxxxx xx marže xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx deriváty pro xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x reálných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx nástroji,

c) xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx derivátech - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx derivátů xx xxxxxx souvztažně x xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x účtové xxxxxxx 71 x xxxxxxxx některých zajišťovacích xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx skupině 56.

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 32 se xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx prospěch účtu xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx příslušné xxxx účtové třídy 1 nebo 2. X této účtové xxxxxxx xx vedou xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx banka xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x běžném xxxxxxxxx xxxxx. Neúčtují xx zde prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx se účtuje xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkových vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky,

b) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx právních vztahů xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) závazky a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxx x přidané xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx daně z xxxxxx x xxxxx x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx zálohám.

V xxxx účtové skupině xx neúčtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) a xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. V xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx o časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx a pasivních x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx či xxxxxxx) xxxxxxxxxx se k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx splatnosti, xxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích, xxxxx xxxxxx určeny k xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxx cenné papíry x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Cennými papíry, x kterých xx xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx x prodeji xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x prodeji či xxxxxxx listy x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, které nejsou xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx, xxxxxx x prodeji, cenné xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu.

7. X xxxxxx skupině 37 se účtují:

a) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x nákupů a xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx nebo prodejů xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx účty xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx závazky z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x x xxxxxx hotovosti xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu,

f) xxxxxxx x nevyplacených dividend x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx proplaceny xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního připojištění (xxx penzijní fondy) xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xx státu xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx rozdělení xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx o xxxxxxx papírech držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových xxxxxxx x xxxxxxx časovém xxxxxx. Na příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx emisními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; o nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtují xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtují se xx účtech emitovaných xxxxxxx xxxxxx), o xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje x xxxxxxx prémiích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, akciovými, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx x změnách v xxxxxxxx xxxxxxxxx opcí.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 42),

x) hmotný xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx pořízení (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxx cennými xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, státní xxxxxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

2. X účtové xxxxxxx 42 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poskytnuté xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (nejde x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o hmotném xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx hmotného majetku x opravných položkách x těmto zálohám (xxx přechodném snížení xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. Xx účtech účtové xxxxxxx 47 se xxxxxx x nehmotném xxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje xx xxx xxx o xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách na xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x těmto xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx skupině 48 xx účtuje x xxxxxxxx, pokud xx x xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Náklady xxxxxxxx období). Pořízení xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtuje xxxxx xx xxxx xxxxxxx x účtové skupině 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx xx skutečný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63 x na xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx a obdobných xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx fondech ze xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových účtech (xxxxxx xxxxxxx 58).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové skupiny 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx prostředků xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx xxxxxxx poskytovateli, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx zápisy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 nebo xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x případným časovým xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 52 xx účtuje x xxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx účtové skupině, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Účtuje se xxx xxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových účtech x xxxxxx xxxxxxx 99. Xxx splatnosti xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx vrub účtu x xxxxxx xxxxxxx 52 a ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx účtují xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání xxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx formě xxxxxxxxx xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. V účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx účelu, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 55 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx vnitřními xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx skupině 56 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku zapsaném xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx emisí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x popř. x xxxx xxx zvýšení xxxxxxxxxx kapitálu, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových fondů (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x změnách reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, podílových, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX).

7. X xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích účetních xxxxxx. Na účtech xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx zásadní.

8. X účtové xxxxxxx 58 xx xxxxxx x xxxxxxx x Čl. XIX Obecných xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x finančními x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx účelově členění. Xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišování nákladů xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx třídě se xxxxxx xxxxxx x xxxxxx rezerv, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x oceněním v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (netto xxxxxx).

Článek XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx na finanční xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů a xxxxxxxxx platebního styku, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx ve xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím centrům, XXXXX, k družstevním xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu, xxxxxx z prodeje xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxx provize xxxxxxxxxxx x prodejem xxxx xxxxx úbytkem xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x náklady x xxxxxx a xxxxxxx valut a xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx na xxxxxxxx xx inkaso šeků, xx správu, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, za xxxxxxx záruky, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx bankovek x xxxxx mincí (xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména účtují xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx práce xxxxxx xx základě xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx pojištění, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x poplatky, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx apod., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x nejsou xxxxxxx xx xxxxxxxxxx fondu.

3. X účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných ustanovení.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na třetí xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx v souladu x xxxxxxxxxx ustanovením Xxxxxx X Obecných xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Fondu xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení xx xxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx podnikání účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx manka x xxxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx skupině 68 se xxxxxx xxx z xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx zůstatku zisku) x členění na xxx xxxxxxxx x xxx odloženou, xxxxxxx x vratky daně x xxxxxx za xxxxxx léta.

7. X xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx dni sestavení xxxxxx závěrky shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx výnosy x finančních a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx zásadně xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x použití xxxxxx, x použití opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) výnosy z xxxxxxxx x provizí, xxxxx přímo souvisejí x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx xx vztahu x xxxxxx a zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx reálnou hodnotu x zisky x xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx x devizových xxxxxxx, zejména xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosy x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx z ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, uložení, správu xxxx obhospodařování cenných xxxxxx, a dále xxxx. xxxxxx x xxxxxx x garančních xxxxxxx burz,

f) kladné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x opcí,

g) xxxxxx x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx,

x) zisky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaných x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx na xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

f) xxxxx z xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx účtují xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxx a xxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 se xxxxxx vnitropodnikové xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx shodný zůstatek x účtovou xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx x závazcích, x xxxxxxx xx neúčtuje xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x budoucí xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem x tím, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo jinak x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xx účtuje xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx cizí měny xx Kč xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x zajištění xxxxxxxxxx xxxx závazků, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx xxxxxxx; x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx aktivních, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x podrozvahovým xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx toho x xxxxxx xxxxxxx 95 xx analytické evidence xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x swapů x u xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx. Xxx vedení xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx x podrozvahovým xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x analytické xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx skupiny 96 xxxxx nakoupených x xxxxxxxxx xxxx.

Článek XX

1. X xxxxxx skupině 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. V xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x otevření xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku nebo podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx akreditivů x x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx klienta), xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. X xxxxxx skupiny 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxx měnami xxxx xxxxxxxxxx x období xxxx xxxx sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx finančních aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X účtové skupině 95 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx, úrokovými, měnovými, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx rizikových x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může rozhodnout, xx tyto pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x pohledávkách a xxxxxxxxx z opcí x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx se přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx přeceňovat x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. V účtové xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx správy, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx bankovky x mince v xxxxxx a xx xxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx tuzemské xxxx.

9. Xxxxxxx skupinu 99 xxxxx uspořádací účty x xxxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx změn xxxxxxxxx xxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx listinné xxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x účtové skupině 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Dále xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx podrozvahovým xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, podílové, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondem, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 neuplatní xxxxxxxx fondy:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xxx nákupu x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy o xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x plněním xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx není xxxxx xxx obvyklá xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx běžných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xx okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx příslušná xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx došlo xx změně reálné xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx podílové xxxxx xx xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56.

3. Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx příslušná xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fondu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxxxx nabíhající xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x alikvotní podíl xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx prémie xx diskontu xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, u xxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx majetku x xxxxxxx se xxxxxxxxx rozdíl z účtu Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx finanční xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Kurzové xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx přeceňováním majetku x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xx kurzový rozdíl xxxxxxx na příslušný xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx xxxxx xxxxxx opatření se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rozumí xxxxxxxxx repem a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx č. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx fondy xxx přesunech xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx rozlišení x xxxxxx rozpouštění do xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx cenného xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se současným xxxxxxxxxx rozdílu z přecenění xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Pokud xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za účelem xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx z přecenění xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx s příslušnými účty x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xx účtu Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx jsou xxxxxxxxxx běžně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informačním xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx z převodu hmotného x xxxxxxxxxx majetku xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, účet Xxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx změnám xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění.

12. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx přijaté xxxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Na xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx x penzijním xxxxxxxxxxxx tvoří xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přislíbených výplat xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxxx x sumu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx penzi. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx platby xxxxx xxxxxxxxxx plánu, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úbytků xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx rezervy xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx investiční xxxx, xxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Příloha x. 2

D. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (družstevní xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx zákona x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx účtuje o:

a) xxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) poskytnutých úvěrech xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x poskytnuté xxxxx xxxxxx družstev, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx obcím v Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx zde xxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx členům, x xxxxx xx xxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx osob.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx členů,

c) dlouhodobých xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) xxxx 1., 2 a 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx účtu účtují xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx uhrazovací povinnosti xxxxx.

8. O poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73 390/2001

Přechodná xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno xxxxx, xxxxxxxx xxxxx vyplývající x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx ustanovení přílohy x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou bankou, XXX a Česká xxxxxxxxxxxx agentura xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx prospěch mimořádných xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx repo xxxxxxx x těchto xxxxxxxx xxxxxx.

2. Ocení cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx ze xxxxx xxxxxx ocenění (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx popř. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou zůstatky xxxx účtové xxxxxxx 30 na příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47 x zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v primárních xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx po 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tohoto portfolia xxxxxxx x prvnímu xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx do cenných xxxxxx držených do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Rezervy xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, xxx xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx pohledávek nebo xx úhradu xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx záruku nejpozději xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx rezervám x xxxxxxx, x x xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx převedou xx xxxxxxxxx položek xx klasifikovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx pohledávek nebo xx xxxxxx ztrát x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy xx xxxxxx hmotného majetku, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx podle zákona č. 593/1992 Sb. xx znění xxxxxxxxxx předpisů.

9. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx účtované x xxxxxx skupině 41 xxxxx ekvivalencí. Rozdíl xx změny xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx II

Účetní xxxxxxxx, xxxxx nejsou bankami, XXX, Xxxxxx konsolidační xxxxxxxxx, provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zůstatek účtu 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx účtů xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx příslušné účty x xxxxxxxx skupinách 43 x 47.

3. Xxxxxxxx účtů x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx záměru držby, x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x zůstatky xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx vytvořené x cenným papírům x xxxxxx skupině 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 41 popř. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů. Současně xx zaúčtuje xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx přímé snížení xxx xxxxxxx papírů xx xxxx účtu xxxxxxxxxxx nákladů jako xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx, rozdíl x xxxxxxx xx xxxxxxx xx prospěch mimořádných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtem xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx vlastní xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, převedou zůstatek xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Investiční, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx včetně xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001 v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 a 25 xx příslušné xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 popř. 36 x změny xxxxxx ocenění xx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rozdílů do xxxxxxx xxxx výnosů xx x okamžiku xxxxxx xxxxxxx papírů.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx účet x účtové xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v účtové xxxxxxx 35. X xxxxxxx, xx byla x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx x účtem 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx účtu 222 xx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx družstevních xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen účtované xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrů od xxxx xxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx záložnám účtované xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 xx xxxxxxx xx xxxx Ostatní xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx na příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Zůstatky xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx xxxx 314 se xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx 315 x xxxxxxxxxxx z finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x x účtu 325 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx na xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx závazky xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx na xxxx Zúčtování x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 a xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx na xxxx Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxx družstevní xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 28.

14. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x České xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 a 24.

15. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 335 se xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 333 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Zůstatky xxxx x účtové xxxxxxx 34 se xxxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

18. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xx účtu 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 34, zůstatek xxxxxxx vůči Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 374 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x účtové skupině 37.

21. Zůstatek xxxx 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx činností se xxxxxxx na příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx účtu 367 xx převede xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx účtů 373 x 374 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx v xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x podílové fondy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx se změn xxxxxx hodnoty opcí xx xxxx Oceňovací xxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické evidence xxxx 377 x xxxxxxx xx nákup xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x trhem v xxxxxx skupině 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x nákupu xxxx prodeje xxxx xx xxxxxxx účet xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x účtové xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx se xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx skupině 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy převedou xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 týkající xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíl z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx analytické evidence xxxx 378, 379 xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Různí xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 (nefinanční činnosti), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (finanční xxxxxxxx).

33. Zůstatky účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 35. Zůstatek xxxx 386 xx xxxxxxx na xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (změna xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 x pohledávkám x xxxxxxxxxxxx činností xx převede na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx účtů v xxxxxx skupině 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 55 x výjimkou xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Xxxxxxxx účtů 428 x 429 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx týkající xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) na xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění v xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx skupiny 45 xx převedou xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx kurzové xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 52.

42. Zůstatek xxxx 474 se xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.