Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx stanoví xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx podle §4 xxxx. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., o xxxxxxxxxx, (xxxx jen “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. I

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Českou xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx³,

x) investiční xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) obchodníky s xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Českou konsolidační xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx xxxxxxxxx xx řídí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx o každém xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx oznámením x xxxx vydání xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx účtová xxxxxx x xxxxxxx účtování x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. j. 282/73 572/1993 ze xxx 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/74 788/1995 ze xxx 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. září 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

x. x. 282/79 783/1997 xx xxx 2. xxxxxxxx 1997,

č. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. j. 282/93 485/1998 xx dne 7. xxxxx 1999,

č. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. srpna 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Čl. XXX

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx účinnosti k 1. xxxxx 2002 x od počátku xxxxxxxx období začínajícího xx 1. xxxxx 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. náměstek

Ing. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Zákon č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních fondech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Zákon č. 591/1992 Sb., x cenných xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx příspěvkem x o xxxxxxx xxxxxxxxx zákonů xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x České konsolidační xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Příloha x. 1

Směrná xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd tyto xxxxxxxxxx xxxx:

Obsah:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (xxx ČNB)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní a xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx pohledávky

Pohledávky xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxx Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx a ostatním xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx

Xxxxxxx vůči bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx vůči ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx peněžních rezerv

Emitované xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx oběživo

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx hodnoty

Pokladna

Zlato

Jiné xxxxxxxx hodnoty

12 Vklady x xxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxxxx bank

Účty xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx bank

Termínové xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx emisním xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x xxxxxxx závazky x xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx jiných xxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, vkladům a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx záložny)

Běžný účet xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Závazky x xxxxxx hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx aktivy

Závazky x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Zvláštní xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx účty klientů

Termínové xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Úsporné xxxxxx klientů xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx klientů

24 Klasifikované xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxxx

25 Agendy x xxxxxxxx (xxx ČSOB)

Vládní xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx úvěrů

Centrální xxxxxxxx zdroj

Krytí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

Krytí xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé cenné xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního trhu

Ostatní xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky

28 Vklady x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účty

Krátkodobé xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

29 Xxxxxxxxx x orgány xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx (jen ČNB)

Rozpočtové xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx České xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx xxxxxxxxxx finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx x závazky xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx operace

Pevné xxxxxxxxx operace s xxxxxxxxx nástroji

Pevné termínové xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x inkasa x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x inkasu xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx xxxxxxx

Xxxx korespondentů x xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování xxxxxxxxxx xxxxx

33 Pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Různé xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x příjmů

Odložená xxxxxx pohledávka x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Časové xxxxxxxxx, xxxxxxx účty, uspořádací xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx příštích období

Dohadné xxxx aktivní

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet kurzových xxxxxxx

36 Cenné papíry x prodeji x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní podíly

Opravná xxxxxxx x ostatním xxxxxxx x prodeji

37 Xxxxxxxxxx x závazky x obchodování x xxxxxxx xxxxxx x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, závazky x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti

Zúčtování x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního připojištění (xxx penzijní fondy)

38 Xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Xxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Dlouhodobé xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxx vlivem

Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy emisních xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové dluhopisy xxxxxx xx splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx držené do xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx investicím

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x poskytnutým xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx charakteru

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k hmotnému xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx neprovozního xxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Nehmotný xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx majetek

Oprávky x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Podřízené xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx x xxxxxx xx bank

Podřízené přijaté xxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx subjektů

Podřízené xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx fondy

Ostatní fondy xx zisku

Rizikový fond (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxx xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond podílového xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx investic spojených x xxxxxxx

Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (jen XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx období

Neuhrazená xxxxxx x předchozích xxxxxx

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx výsledek ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx výsledek xx schvalovacím xxxxxx

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx

Xxxxxxx na operace x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (jen XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x poplatky

Nakupované xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx majetku

Odpisy nehmotného xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x opravných xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx rezerv

66 Xxxxxxx provozní xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx záložen

Podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x převodu xxxxxx

Xxxxxxx x převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx odvody xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx x finančních xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxx

Xxxxxx z poplatků x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx operací

Výnosy x ostatních operací

Výnosy x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (jen XXX)

75 Použití xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Výnosy z xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty x xxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxx xx zisku xxxxxx x ekvivalenci

Zisky x xxxxxxx účastí

Výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x příslibů xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx přísliby úvěrů x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx záruky a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Pohledávky x závazky x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxx akreditivů

Přijaté záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

95 Pohledávky x závazky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Pohledávky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx úrokové xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx měnové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z opcí xx xxxxxxx nástroje

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx zástavy - cenné papíry

Přijaté xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kolaterály - xxxxx papíry

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x akciovými nástroji

Uspořádací xxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba xxxxxx x evidenci

Jiné xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Příloha č. 2

A. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Vymezení xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Použití xxxxxx xxx a xxxxxxx rozdíly

Článek VII Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Opravné xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx tvorbu x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x rozhodujícím x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Daň x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Otevírání xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx syntetických a xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx podstaty x ekonomické skutečnosti x souladu xx zákonem o účetnictví, který se xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “zákon” a x xxxxxxx x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx jednoho xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx požádání),

b) xxxxx xx získání xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vzniklé na xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj jiného xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jinému xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx smlouvy,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklý na xxxxxxx smlouvy.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx (xxxx. akcie, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Finanční činností xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 zákona o XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx a úvěrových xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x investičních xxxxxxx, §1 xxxxxx č. 42/1994 Sb., o xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x cenných xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx aktivem x xxxxxxxxxx závazkem xx xxxxxx finanční xxxxxxx x finanční xxxxxxx, o kterých xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, nuceného xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx xx plném xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx, x výjimkou xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx, který xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. xx tvořen xxxxxxx xxxxx z xxxxx xxxxx, bezplatným xxxxxxx majetku, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů, dotacemi.

9. Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxx činnosti xxxxxxxx x xxxxxxxx zisku xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx státního xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Dotace xx pořízení nehmotného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxx xxx jejím xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxx vlastní xxxxxxx. X majetku a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx cenou xxxx vlastními náklady xx xxxxxx xx xxxxxx, xx kterých xx x xxx xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x omezených xxxxxxxxx jiné xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx více xxx xxxxxxx xxxxx xxxx kategorie rizika. Xxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx možné xxxxxx pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx se pro xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ročních xxxxxx, xxxx xxxxxx vyplacení xxxxxxxxxxx xxxxxx, a xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, den zúčtování xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (valuty) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx nebo převzetí xxxxxx, popř. úvěrového xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx úschovy.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx xxxxx k xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x cizím xxxxx, xx vzniku xxxxxxxxxx x závazku, jejich xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, schodku, přebytku, x xxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx jsou x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx tyto skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxx z vnitřních xxxxxxxx účetní jednotky xxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxx být x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx předmětu xxxxxxxxxx xxxx účetní případy xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx údaje xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx operace) jsou xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx na investiční x xxxxxxxx fondy, xxxxx xxxxxxxxx podle xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x vypořádání xx xxxxxxxx v xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxx x xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx smluvními xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo se xxxxxx práv vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (přejímací xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx finanční xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přejímající xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx jeho xxxxxx hodnoty k xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxxx si xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx xxxx xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxx finančního aktiva. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx té xxxxx aktiva, kterou xx xxxxxxxxx, ocení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xx přiřadí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxx tento postup x xxx prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jestliže xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem za xxxxxx xxxxxxxx, čímž xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x současně xxx xx sebe převezme xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x rozvaze x xxxxxxxxx závazku (xxxxxx xxxxxxx 16, účet Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx je předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx snížený x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx v rozvaze. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x rozvaze jako xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx tento xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx o xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx ji xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx zanikne xxx. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx xxxx skončí xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x mezi částkou xx tento závazek xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx III

Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx a závazky xxxx xxxxxxx x xxxxxx zejména:

a) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx osoby,

c) nákladové x xxxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxxx osoby,

d) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxxx majetku,

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx smlouvy (xxxx. kladné x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx i x xxxxx jedné smlouvy).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx započíst xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx úvěrem nebo xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx),

x) dobropisů (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx období, ve xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x příjmů, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; x xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx daně xx xxxxxxxx,

x) pokladních schodků x přebytků, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx souvislost (xxxxxx xxxxxx), a xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx orgánů účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) rozdíly xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Za porušení xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx kterém xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx IV

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx a xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx účtují podle xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, x xxxx xxxxxx a xxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxx použití této xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat věrný x xxxxxxx obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Opravy xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx jedná x xxxxxx zásadních xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx období. Zásadní xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx vliv xx xxxxxx závěrku xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx se x ně xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx stav xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx ztráty.

b) přijaté xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, které xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx nutno xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Příjmy xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (věcné xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx a xxxxxx, kterého se xxxxxx. Všechna uvedená xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nutno xxxxxxxx x případech, xxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xx xxxxxx xxx xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx tím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx výdaje xxxx. xxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx rozlišovat, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx ovlivněny mezitímní xxxxxx xxxxx x xxxxx a výkazy xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Účty časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx k xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů společně x xxxxxx xxxxxx x závazky. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X úrokových xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx úrokové míry. X xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx, u xxxxxxx x cenných papírů x obchodování, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx, u xxxxxxx xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx vypořádání koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx a x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Lineární xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx pro xxxxxxxx úrokových výnosů xxxxxxxxxx a úrokových xxxxxxx, xxxxxxx, x xx x obdobích xxxx jednotlivými xxxxxxxxx, xxxxx tato xxxxxx xxxx kratší než xxxxx xxx.

9. Metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx amortizace xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx úrokové xxxx. Xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xx diskontuje xxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x zvýší xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx své právo xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx x xxxxxxx x prodlení, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx, uvede xxxx xxxxx neuplatněných xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši hospodářského xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx vůči věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx x prodlení xxxx smluvně xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx položky xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxxxx pohledávky, xxxx. xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx nepotvrdila xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných účtech xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx se xxx xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. odhadem. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x následujícím xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx xxxxx zruší x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Článek X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx, xxxxx xx reprodukční xxxxxxxxxx xxxx nižší xxx vlastní xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x x účetnictví xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx fyzickou xxxxxxxxxx xx oceňuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 zákona.

4. X xxxxxxx hodnoty majetku x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “tržní xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx stanovení reálné xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx tržní xxxx xx možné xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx to xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx možné stanovit xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxx cenu (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx za xxxxx xxxx je xxxxx xxxxx papír xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx některém x xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx měnovým fondem xxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx fondu x výpůjčkách (k xxxxxx 2001 xx xxxxxxx o xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Belgie, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Lucembursko, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Zéland, Xxxxxx, Portugalsko, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Arábie, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Švédsko, Xxxxxxxxx, Xxxxx, Turecko, XXX, Xxxxx Británie).

b) xxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx trhu, xxxxx xx xxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx Xxxxx republiky, xxxxx xxxxxxxx EU x. 93/6/ES xxxx xxxxxxx regulaci xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx instituce (xx. xxxxxxx země EU, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx a USA).

8. Xx xxxxx toho, xx xxxxx papír xx xxxxx za xxxxx xxxx xxxxxx, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, xx s xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxx xxxx od xxxx xxxxx, pokud xx toto xxxxxx xxxxxx, minimálně x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx denní xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx x xxxxx xxxxxx xxxxx alespoň 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru xx rovná:

a) míře xxxxxx na vlastním xxxxxxxx společnosti, xxxxx xx xxxxx o xxxxx,

x) míře účasti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx se jedná x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx bere x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. U směnek xx současná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx) a xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx by xxxxxx jednotka tvořila x xxxxxxx, xx xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx pohledávku x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neuplatní x případech a xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se rovná xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) je xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) xx xxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxxxx návrh xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k úhradě xxxxxxx konkurzu.

11. Míra xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx podílového xxxxx xx neuplatní v xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx podílového xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx podílového xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx účely xxxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxx poslední dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx starší xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx se rovná xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) se xxxxxx, xx účast s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx při xxxxxxxx oceněna xxxxxxxxxx xxxxx. Goodwill zahrnutý x xxxxxxxxxx ceně xx xxxxxxxx na xxxx nehmotného majetku. Xxx ocenění ekvivalencí xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxx xxxxxx xx následně:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x daň x příjmu), popř. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx o xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx o xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vzniklých xx xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx zisku / ztrátě xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76 xxxx. 66.

Přijaté dividendy xxxx. další xxxxxxx xxxxxxxxx z rozdělení xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx na xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 resp. 13 nebo 35. Xxxxxxxx xx sníží xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, a to xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vrub xxxx Xxxxx na xxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx o podíly xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené společnosti, xxxxx nebyly xxxxxxxx xx výkazu xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. x důsledku xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných xxxxxxxxx). Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx na xxxxx / ztrátě xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové skupině 76 resp. 66. Xxxxxx, x kterou xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx zahrnutý xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx na xxxxx xxxxxx ekvivalenci) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx rozdělení xxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx ocení xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxx, xxxxxxxx podíl účetní xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx smlouvy xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxx, xx kterému xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže dceřiná xxxx xxxxxxxxxx společnost xxxxxxxxxxx účetní závěrku xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka, xx možné použít xxxxx o vlastním xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přecenění xx xxxx xxx o xxx xxxxxx.

15. Naběhlou xxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy a xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxx vytvořenou k xxxxxx xxxxxx (xxxxx xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xx xxxxxx cena xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx náklady.

16. Reálná xxxxxxx derivátu se xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (dále xxx “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx. Není-li x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx odborný xxxxx. Postup xxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx stanoví xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxx cenou xxxx xx tomto trhu, xx xxxxxx xx xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx obchoduje. X xxxxxxx, že veřejný xxx k xxxxxxxx xxxxxxx nepracuje, xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx předchází xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx nákladů xxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích derivátů, x xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx cizích xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx jednotkách české xxxx. X xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx pasivech, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x cizí xxxx, xxxxxx xxxx v xxxx měně.

2. Xxx xxxxxxxx cizích měn xx xxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x xxxxxx závěrce xxxxxxx xxxxx devizového xxxx vyhlášených Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxxxx skupina 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Čistými investicemi xxxxxxxxx s xxxxxxx xx rozumí dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxxxxx x dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx plánováno, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxx účasti x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, jimiž xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x nich xx xxxxxx na rozvahový xxxx (účtová skupina 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxx) a xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) jsou xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxx;

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx do xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx uvedené smlouvy,

d) x cizoměnového finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na rozvahový xxxx (účtová xxxxxxx 56 účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) až xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx závazků xxxxxxxxx x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx),

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na stejné xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí, které xx účtují xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (účtová xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx kurzové xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x devizových xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx pohledávek x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, účet Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx a Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Obecné xxxxxx

1. Opravné xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx majetku, které xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x případech, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na podkladě xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xxx došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx vlastního xxxxxxxx (xxxx. x xxxxxxxxxxxx, podílových xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx odpis tohoto xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xx souvztažným xxxxxxx x účtové xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx xx xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x pohledávkám x xxxxxx než finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x dodavatelsko-odběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx nabytým x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxxxxxxx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x hmotnému x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx účtů xxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Použití xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx tvoří) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx opravných položek. Xxxxxxxx tvorby x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx ve xxxxxxxx xxxx na vrub xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Opravné xxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxx aktiv se xxxxxx x cizích xxxxxx. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx xx xxxxxxxx stejně xxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, x nimž xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx maximálně do xxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nesmí xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) k xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx, x nimž xx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx je xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, přijaté xxxxxx, xxxxxxxxx derivátu, xxxxx současně vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx jistotu, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx uspokojit (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) uspokojení xx xxxxxxx provést v xxxxxxxxxx xxxx po xxxxxxx dlužníka, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx x platbami úroků, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zajištění (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po odečtení xxxxxxx na jeho xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, která neslouží x zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx jehož xxxxxxx xx účetnictví xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uhrazeno xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) subjektem, xxxx xxxxx je podle xxxxxxxxxx předpisu ČNB xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx emitované xxxxxxxxxxx xxxxxxx zemí OECD),

c) x xxxxxx xxxxxxxxx x účetní jednotky, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx jistotu, xx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx jiné xxxxx než pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx selhání xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx položky x cenným xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx tvorby xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nabytých x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. že xx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Obvykle xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx zemí XXXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Opravné položky x cenným papírům xxxxxxxxxx aktivy drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx spojeného x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x titulu zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx emitenta.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxx x primárních emisích x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx tvoří xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x:

x) xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx papírům xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích x neurčených x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x neurčeným k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výši xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx v jiné xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Opravná xxxxxxx k xxxxxx x podílu xx xxxxx xx výši xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x společnost:

a) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) na xxxxx majetek byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl zamítnut xxxxx na prohlášení xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, že xxxxxxx společnosti nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka xx x těchto případech xxxxx ve xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx opravné položky x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 roky (u xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx údaje). V xxxxxxx, kdy účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx žádné xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x účetnictví.

Xxxxxx VIII

Zásady xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx představuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x výši.

2. Rezerva xx tvoří x xxxxxx, xxx který xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx plnění xxxxxxx a xxxxxx xx odtok prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx “pravděpodobné” znamená xxxxxxxxxxx pravděpodobnost vyšší xxx 50%,

c) je xxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

3. Xxxxxx xxxxxxxx člení xxxxxxx podle účelu xxxxxx xxxxxxx.

4. Účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx x xxxx, x níž xxxxxxxxxxx, xx nastane plnění. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx přiměřeně xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx korunách. Pokud xx účtováno x xxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x to ve xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx se berou x xxxxx veškerá xxxxxx x nejistoty, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx souvisejících událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx nezbytnou x xxxxxxxxxx závazku, xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x případě, xx existuje dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x nim xxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx vyřazení xxxxx, x xx xxx x případě, kdy xxxxxxxxx vyřazení jsou xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Očekává-li xx xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxxxx významný. Xxxxxxxx navyšování rezervy xx xxxxxxxxxxxxx výše xxxxxxx xx v xxxxxxx účetních obdobích xxxxxxxx x úrokových xxxxxxxxx.

7. Rezervy xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. na xxxxxx, xx xxx x xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx xxx xxxx xxxxxx ke stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Rezerva xx xxxxxxx na xxxxx obecných bankovních xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. K xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx nebo x xxxxxx zdrojů.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- obor nebo xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx vynaloženy,

- dobu, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx existuje xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx bude xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zveřejněním xxxxxx xxxxxxxx rysů.

11. Rezerva xx xxxxxxxxxxxxxxxxx zahrnuje xxxxx přímé xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, které xxxx současně xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx například xxxxxxx xx přeškolení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx v práci xxxxxxxxxx, náklady xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx nových systémů x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx program, xxxxx je plánován x xxxxx vedením xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx mění xxx xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx xxxx.

- prodejem xxxx xxxxxxxxx části xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx nebo přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx aktivit z xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx některé xxxxxx xxxxxx,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx vkladu xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx se xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx společnosti xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx x přidružené společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (ovládanou xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx právně vykonává xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx společností, a xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx se rozumí xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx politiku xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx aktivit.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx vždy, xxxx

x) xx většinovým společníkem,

b) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx uzavřené x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, nebo

c) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx osob, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx členem xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx jednající xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx většinou xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx osobě, vždy xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv. Xxx účely tohoto xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx xxxxx x xxxx jednajících xx xxxxx, považovány xx xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xx finanční x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozhodující xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx jednotka vykonává, xxxx má přímý xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právech x xxxx xxxxxxxxxxx, pokud x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx zřetelně xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- účastí xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která x xx uplatňuje podstatný xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx technickým informacím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, x xxxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx poskytnuty x xxxx obchodech, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v repu x xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx nulou x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) která xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x xxx xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě nákladů xxxxxxxx.

14. X účastem x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx položky.

Článek X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx zvláštními xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx zahraničními právními xxxxxxxx.

2. Cenné xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx cenné xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) proměnlivou xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx její xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx ve xxxxxx k mírám xxxxxxxxxx xx xxxx x určeným xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx výnosem.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x aktivech x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování; při xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xxxxxxxx xxxxxxxx x pohledávkami.

4. Xxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku z xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x krátkého xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx závazek vzniklý xxxxxxxx cenného papíru, xxxxx xxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx nebo podléhá xxxxxxxx xxxx jinému xxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx držet cenný xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx prodejní opcí xx xxxxx xxxxx xxxxx xx možné xxxxxxxxx jako cenný xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx do xxxx splatnosti x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opci. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, zatímní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx významně xxxxx xxx je xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, o účastech x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx jednotka nemá xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx samostatném xxxx x účtové xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx držené do xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x prodeji xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, ani xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx o podílech x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx omezeným, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx neúčtuje o xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx obchodovat; xxxx xxxxx papíry xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 41 (na xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx zajištěným aktivy xx xxxxxx cenný xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zástavní xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx papíry pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx půjčeným může xxx cenný xxxxx x obchodování, cenný xxxxx k xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx papíry xxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx se účtují xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx.

12. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx přijaté x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx poskytnuty x xxxx obchodech xxxx xxxx půjčeny, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx ceny xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx.

13. Cenné xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Její součástí xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx účetní jednotce xxx xxxxxxxx zachycení xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x provize xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx prémie xxxx diskonty, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx náklady nebo xxxxxxx na držbu. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx dodaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X cenných papírů x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxxx dluhopisy, je xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx nákup xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx okamžiku xxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx xxxxxxx - x xxxx jsou x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů souvztažně x xxxxxxxxxxx účty xxxxxxx xxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x závazky x kuponových xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxx xx reálnou hodnotu (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx přeceněny xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx vypořádání xxxxx xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx náklady xx xxxxxxxxx xxxxx papíry.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl (prémie xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. pořizovací cenou xxxxxxxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxxx x naběhlý xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx cenného papíru) x nabíhající xxxxx xxxxxxxxx x emisních xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, s xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx změně xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx podle xxxx. x), x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx x prodeji jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx. Xx xxxxx účetního xxxxxx, x xxxx se xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx nesmí xxxxxx jednotka zařadit xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx xxxxx písm. x) se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx významně xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx naběhlých xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

3. xx xxxxxx došlo x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, v xxxxxxxx xxxx daňových xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx reálná xxxxxxx x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx dále zvyšována x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx. Pokud xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx (xxx. že xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xxxx k obchodování xx xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxx rozdíl mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx bez ohledu xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií a xxxxxxxxxx cenou xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou x pořizovací xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx je účtováno x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx xxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx transakční xxxxxxx.

X případě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx ocenění také xxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx operace resp. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx mezi pořizovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx na emitované xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx účtuje xxxx x poskytnutých xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx x xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx se xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka cenné xxxxxx, o xxxxx xxxxxx x aktivech, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx úschovy, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x datu sestavení xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx papíry xxxxx x účetní xxxxxxx xx podrozvahových účtech (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x obhospodařování).

Článek XI

Repo xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx hotovost) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx závazkem xxxxxxxx xxxx finanční aktiva x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx hotovosti xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx než xxxxxxxx) za hotovost xxxx jinou xxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx úhrady x xxxxx.

4. Jako x xxxx obchodu xx účtováno o:

a) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx repu,

b) xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxxx xxxxx a výpůjčce xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx papírů xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx nákupem a xxxxxx xxxxxxx papírů xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx, klasickým reverzním xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx.

6. Kolaterál, jako xxxxxxxx xxxxxxx poskytnuté x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxx xxxxxxx dosavadního xxxxxxx xxxxxxxxx. Zároveň xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hotovosti x xxxxxxxx úvěru.

7. Xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx repu se x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx zachycuje x xxxxxx xxxxxxx x podrozvaze. X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx reverzního repa, x nákupu xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x poskytnutém xxxxx.

Xxxxxx XII

Deriváty

1. Xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxx úrokové xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, cenového xxxxxx, xx úvěrovém xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxxxx indexu, resp. x závislosti xx xxxxxxx proměnné,

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyžaduje malou xxxxxxxxx xxxxxx investici, xxxxx xx nižší, xxx by se xxxxxxxxxx x jiných xxxxx nástrojů, které xxxxxxx reagují na xxxxx x úvěrových x tržních faktorech,

c) xx xxxxxxx a xxxxxxxx x budoucímu xxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x něho xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx je xxxxxxxx dodávka podkladového xxxxxxxx, při xxxxx xx situace xxxxxxxx xxxxxxxxx neliší xx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx prodeji xxxxxxxx xxxxxxx, nehmotného xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx obchodovat na xxxxxxxxxxx trhu, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx a xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx, prodeje nebo xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx se očekává, xx xxxxx vypořádány xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, obvykle považované xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx zahrnují pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, futures x xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které xx xxx nepříznivém vývoji xxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx xxxxx xx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx:

x) xxxxxxxx jinou xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx záměrem xxxxxx derivátového trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cen xxxxxx jednotkou (cen, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx ask), xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx deriváty člení xx xxxxxxxx úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxx xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxx x xxxxx xxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx i xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x měnovými nástroji) xx finanční nástroj, xxxxx se xxxxxx xx dvou xx xxxx podkladových úrokových xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, a jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx podkladového xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou určitého xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, případně xxxx x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx není ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx poskytnutou xxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx zavázána xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x tím, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx nakupující xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního nástroje, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastnosti xxxxxxxxxxxxx nástroje. Vložený xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx xxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) ekonomické vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx nástroj se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx definici derivátu,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje xxxx. x případě

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- kupní xxxx vložená xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- opce xx prodloužení splatnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx xxxx,

- derivátu, xxxxxx xx mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx komodity,

- derivátu, xxxxx je xxxxxx xx úrokového nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nástroj na xxxxxxxxxx nástroj,

- kupní xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx s velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx se ceně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x úrokové xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. v případě

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx vložené xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx,

- měnového swapu xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx.

17. Úvěrový xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx, xx x xxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx úvěrovým xxxxxxxxx), od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx okamžiku sjednání xxxxxxxx pohledávky a xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditních x úvěrových derivátů x hodnotě podkladového xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, spotových měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může rozhodnout, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx z titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx jednotky, xxxxxx není stanovena xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přiměřenost, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx deriváty xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx rozvahových xxxxxx derivát účtovat, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx úrokového derivátu x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxx měně xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx xxxxxx x x Xx se xxxxxx o zbývající xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx upravené x xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx opce (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx opce xxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx tento xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány na xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx zisky xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx v těsném xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x ekonomickými vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Deriváty xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx deriváty, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) odpovídají xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx rizika, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx a doložení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx (popřípadě xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx minus 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx, xxx zajištění xx efektivní, xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx x mezitímní xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx sjednaný xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx účtuje jako xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx závazky, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx smluvně nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, např. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx schopnost xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxx transakci, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provede x x hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx být

a) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx jejich xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí za xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nepokryté, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx xxxxxxxx, četnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx neuskutečnění této xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x podstatně rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx času, xxx xx xx transakce xxxx uskutečnit (xxxx xxxxxxxx stanovit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx stanovit a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx období, xxxx. čtvrtletí, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx se nepovažuje xx dostatečné xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx prodeje uskutečněného xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smluv xx xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx x xxxxxxxxx charakteristikami, x nichž xx xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx událostí:

a) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx derivát prodán, xxxxxxx nebo uplatněn,

b) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) již xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) zajištění peněžních xxxx, anebo

c) xxxxxxxxx xxxxx investice xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx závazků, které xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx x xxxxx xxxxx mít xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx zachycením rozdílů x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tohoto aktiva xxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx změny v xxxxxx xxxxxx hodnotě, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. e) xxxxxx), x tyto xxxxx jsou účtovány x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx nebo xxxxxx, a to xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx Oceňovacích rozdílů x přecenění majetku x závazků; xxx xxxx při použití xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů,

- xxxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla splněna xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxx účtují xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx zajištění změn xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx smlouvami xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx charakteristikami, u xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx ponechány x xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Do nákladů xxxx výnosů xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx ze změn xxxxxxxx hodnot xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx výše xxxxxxx smlouvy, resp. xxxxxxxxx budoucí transakce; xxxx-xx xxxxxxxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxx zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, resp. xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx zúčtovány x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx účastí. Zisky xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxx x rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx stejném xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot těchto xxxxxxxxxxxxx derivátů, které xxxxxxxxxx jinému xxx xxxxxxxx riziku, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xx xxxxx x hotovosti složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx účet x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx se zde xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnot burzovních xxxxxxxx. X maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x nadále xx xxxxxx, xxx o xxxx bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

33. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx v účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx složené x xxxxxx xxxxxxxx xxx bank). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xx účtech, xxx x nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtují xx rozvahových účtech x účtové třídě 1 x 2 (účtová xxxxxxx 13, účet Ostatní xxxxxxx vůči xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, jde-li o xxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém účtu xxx přijaté kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou nebo XXX a provádí-li xxx klienta na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh klienta, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx nákup xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x případech, xxx nepožaduje od xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě obstaravatelských xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx s příkazci). Xxxxxxxx-xx klientovi úvěr (xxxx. půjčku) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti úvěru xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx používá účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx podle xxxx), xxx vypořádání xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx klientům účet x účtové xxxxxxx 37 (účet Zúčtování x xxxxxxxx, odděleně xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené cenné xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Poplatky x xxxxxxx od xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx rozvahových xxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxxxxx a x xxxxxx hotovosti xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry, xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx dividendy.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vypořádány společně, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx a xxxxxx x prodeje obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx obchodů s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převede na xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

8. Xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová skupina 71, účet Výnosy x ostatních xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úschovy cenné xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů na xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx jednotlivých klientů x zaknihovaných cenných xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx drží xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx úkony xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx spojených x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xx xxxxxxxx účtu xx Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx cenné papíry xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx na účtu xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx v xxxxxxxxx xxxxx xx její xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx klientů - tzv. xxxxxxx xxxxxxx).

10. Cenné xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x dále xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxx úschovy xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty převzaté xx úschovy). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx aktivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx). Poplatky x xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx x jmenovité xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx ze správy x rámci účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx banky) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx z cenných xxxxxx ve xxxxxx, x to xx xxxx xxxxxxx klientovi.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx x uložení (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx a xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx předané xx správy xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty převzaté x uložení). Tzn. xx účetní xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx aktivních podrozvahových xxxxxx pro hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxx xx úschovy xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za uložení xxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx pro xxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx se xxxxxxx prvním nabyvatelem xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx použít xxx xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx vypořádání emitentovi. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx poplatky a xxxxxxx od xxxxxxx xx xxxxxxxxx emise (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx stává prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, účtuje xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx od emitenta xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx v pořizovací xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx pro upsané xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x umístění xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x prodejní xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx současně neprodá xxxxxx nabyvatelům, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xx xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování.

19. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx klienta zprostředkovává xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx klienta, které xxxxxxxx x vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx část xxxxx x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx kolaterály - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx úvěru, xxxxxxxx xx ostatních úvěrů (xxxx. půjček).

Článek XIV

Hmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx vstupní cena xx vyšší, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx majetek xx xxxxxxxx zejména pozemky, xxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, přístroje x xxxxxxxx, jejich xxxxx x součásti, xxxxxxxx prostředky, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxx skupině 43.

2. Xxxxx použitelnosti xxxxxxx xx xxxxxx doba, xx xxxxxx xx xxxxxxx upotřebitelný xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je věcí xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x podobným xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x právní xxxx xxxx omezení xxxxxxx xxxxxxx.

3. Hmotný xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Hmotný majetek xx dále člení xx majetek odpisovaný x neodpisovaný. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, umělecká xxxx, sbírky (xxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x hmotném xxxxxxx, xxxxx doba xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx jeden rok, xxx vstupní xxxx xx xxxxx, než xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o zásoby. X xxxxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx nutné k xxxxxxxx a uvedení xxxxxxx xx stavu xxxxxxxxxxxxx x používání.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx technické xxxxxxxxxx xx ocenění xxxxxxxx xxxxxxx zvýší v xxxxxxxxx, xxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vstupní xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx x jednotlivého majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxx náklady na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Nakupované xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zvýší x pořizovací cenu xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. O xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx oprávek x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxx odepsán, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x vyřazením xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxx xxxxxxxxx věci, aniž xx se xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx věci, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx movité věci. Xxxx xxxxxxxxxxx vyřazené xxxx xx xxxxxx x mírou odepsanosti xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx zrušení xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx stavebních xxxxx) xx výdaje xxxxxxxxx xx příslušném xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednorázově xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx.

Článek XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který xxxx hmotnou xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ekonomický užitek, xxxx jednotlivé položky xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx částkou vyšší xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx než 1 xxx. Xx nehmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, vynálezy xxxxxxxx patentovou xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, goodwill. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od založení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uskutečněné x tomto xxxxxx, xxxxxxxxx-xx zvláštní předpis xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx na xxxx v účtové xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx identifikovatelných xxxxx a xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, x xx xx prospěch xxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx majetku. Goodwill xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx vývojem, xxxx xx xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx projektu, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, pokud xx xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx taková, xx xx bude xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) existuje záměr xxxxxxxx nehmotný majetek x využívat xxx xxxx xx xxxxxx x účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) je možné xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx majetek xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, xx možné xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx pro výstup x využití nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx, xxxx bude-li xxxxxxxx interně, xx xxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx technické, finanční x xxxxxxx zdroje xxx xxxxxxxxx vývoje x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nehmotného xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx vývoje.

5. Xx účtech nehmotného xxxxxxx se xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx xx xxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx zkoumání prováděné x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Výdaje na xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů v xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx přímo xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s přípravou xxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxx využití.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx nehmotného majetku xx xxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60 000 Xx x xxxxxxxxx zhodnocení xx x tomto xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

8. O xxxxxx xxxxxxxxxx xx nehmotný xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxxxx xx nákladů, nemůže xxx x xxxxxxx xxxxxxxx obdobích zvýšena xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx vyvratitelná xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku nepřesáhne 20 let xx xxxxxxxx, kdy lze xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Článek XVI

Daň x xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (DPH) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx daně x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx osobních xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x podnikáním). XXX xx výstupu xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem).

2. DPH xx vstupu, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). V xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx podle následujícího xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx DPH xxxx xxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX na xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Xxxxxx XXXX

Xxx z xxxxxx

1. Splatná xxx xx xxxxxx xxxx x příjmu x xxxxxx (x nároku) x ohledem xx xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx nákladů xxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 68, účet Xxx x příjmů - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx nákladu účetní xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx daní stanovenou x xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx k datu xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx z xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Daň z xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx daňovou xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozumí hodnota xxxxxx nebo závazku xxx daňové účely.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx výnosy při xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx nárokována xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx vyšší než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx daňové xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což xxxx xxxxxxxxx rozdíly, které xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (daňové ztráty) xxxxxxxxx období, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx (např. xx-xx xxxxxx xxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nižší než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx daňově xxxxxxxxxxx opravných položek).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Odloženými xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx jednotka o xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx tehdy, je-li xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, proti xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, že základ xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx správcům xxxx z xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová ztráta, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávky, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová pohledávka xxxxxx x období, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x případě, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx dosažen xxxxxxxxxx základ daně, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx části xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, v jakém xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx dosažitelný.

8. Účetní xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých daňových xxxxxxx účtuje (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x závazek) x xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx základem daně xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx ztráty x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx budou moci xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx sazby daně x xxxxxx, o xxxxx xx xxxxx, xx budou platné xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx vypořádán. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx vypočítané xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx daňové závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů pro xxxxxx, xx kterém xxxx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená xxx xx neúčtuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XVIII

Inventarizační rozdíly

1. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx xxxxxx mezi xxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx stav je xxxxx (manko, popř. xxxxxxx u pokladních xxxxxxxxx a cenin) xxx xxxxxx stav x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) skutečný xxxx xx vyšší (xxxxxxxx) xxx xxxxxx stav x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx zejména v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 se xxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx náklady, popř. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx provozní xxxxxx x výjimkou

a) xxxxxxx u pokladní xxxxxxxxx, záloh x xxxxxxxxxx, cenin a xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) chybějících cenných xxxxxx, xxx je xxxxx úbytek z xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx “Xxxxx papíry x xxxxxxxxxx xxxxxx” x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X případě, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 xxxxxx postupují xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se nepoužijí x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx techniky).

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Stavy jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) vykázané x účtové skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx navazovat xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Účetními xxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx pasiv a xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtu Počáteční xxxx xxxxxxxx a xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx se zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný účet xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx na vrub, xxxx. ve prospěch xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Po otevření xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, x xx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů (xxxxxx skupina 67), xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx opatření xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx účtové xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx řízení, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx, příp. xx xxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Pořadí rozdělení xxxxx, popř. způsobu xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx předpis, stanovy xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx valné xxxxxxx.

XX. Uzavírání xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x uspořádání položek xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních účtů x xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx povinnost xxxxxx jednotky xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. odložená),

d) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx účetní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx x xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) na xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 58).

3. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Účtů xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx xxxxxxxxx xx prospěch Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58). Xxxxxxxx zůstatek Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx přeúčtuje ve xxxxxxxx, příp. xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 58).

5. Konečné zůstatky xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx se přeúčtují xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Na vrub Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx též xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (účtová xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx výsledek před xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx zjistí jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6.

Článek XX

Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtů

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx zřizují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx sestaví xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx osnovy. X xxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx zřídí x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx účtových xxxxxx, xxxxxxx příslušnost účtů x xxxxxx číselného xxxxxxxx k účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) stav x pohyb jednotlivých xxxxxxx a jiných xxxxx (účty časového xxxxxxxxx a dohadná xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) a xxxxxxxxxxxxx účetní závěrky (xxxxxx přílohy) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními předpisy.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx České národní xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, zajistí pro xxxx účely xxxxxxx xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx x pasiv xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze apod.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přehled vybraných xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Za xxxxxxxxxxxxx xxxx jsou považovány XXX x xxxxxxx xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx jsou xxxxxxxxxx xx nekonvertibilní. Xxxxxxx xxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx vydává Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České národní xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X účtů majetku x závazků, nákladů x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. druhové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Vklady x xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, tj. xx splatností do 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) dlouhodobé, xx. se xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxxx papíry xx člení xx xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx dlouhodobé, xx. se splatností xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx xxxx, ve xxxxx xxxx být xxxxx smlouvy vklad xxxx xxxx splacen.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xx rozumí xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxx, xx kterému xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x vklady xxxxxxx x příloze.

10. Xxxxxxx xx provádí xxx podle položek xxxxxx závěrky (včetně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx zveřejňování údajů x xx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx též xxx účely úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxxxx na základ xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx jde x xxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx příjmů x x xxxxxxxxx xxxxxx, x dále xxx xxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

12. Xxxxx členění xxxx xx provádí podle xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, protože xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zejména xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x ČSÚ) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx nelze xxxxx xxxxxxxx stanovená pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx opatřením.

Článek XXI

Členění osob xx rezidenty a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxx a zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx včetně xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xx. xxxxxxxx, poskytují xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, pojišťováním, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků na xxxxx České xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx ekonomicky xxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx jeden xxx xxxx dále. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx xxxxxx podniky, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, sdružení xxxx organizační xxxxxx xxxxx x jiné xxxxxxxxxx,

x) zahraniční právnické xxxxx, tj. xxxxx xxx zahraniční xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx a pojišťoven, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx obdržely podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx práva xxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xxxxxx xx Xxxxx republika xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx zastupitelské xxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxx České xxxxxxxxx,

x) fyzické xxxxx x trvalým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky xxx ohledu xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx činnost xx xxxxx České republiky xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. obchodníci, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x obchodním rejstříku,

e) xxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx na méně xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx do zahraničí xxxx. xx xxxxx xx z jiných xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, zejména xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, umělci xx., x xxx, že x xxxxxxxx x xxxxxxxx xx časový xxxxx neaplikuje,

f) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v zahraniční (xxxx. x zastupitelských xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x zahraničí.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx (ekonomické xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxx též xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, x když xxxxxxx xxxx xx xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx déle xxx xxxxx xxx, jsou-li xxxxx domácnosti x xxxxxxxx xxxx, ve xxxxx xx soustřeďuje xxxxxx xxxxxxxxxx zájem,

b) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx rok xxxx ekonomické xxxxx Xxxxx republiky, xxxx. xxxxxxx ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xxxx oddělené xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxx sídlí x působí xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx svrchovanosti (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx podle mezistátních xxxxx). Jsou xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x mezinárodní xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx (např. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x jiné),

d) subjekty, xxxxx sídlí x xxxxxx v České xxxxxxxxx, xxx na xxxxx xxxx země xxxxxxx půdu nebo xxxxxx, xx. xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx aktivy).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účty:

a) xxxxxx x úvěrů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx,

x) vlastních poboček x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx a mincí x xxxx měně, xxxx x xxxxxxx xxxxxx emitovaných xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, popř. směnek xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x zástav xxxxxxxxx od nerezidentů xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx operací xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X zařazování xxxxxxxx xxx rezidenty x xxxxxxxxxxx v souvislosti x časovou aplikací xxxxxxx xxxx xx xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx xxxx ostatní xxxxxxxx (nebankovní) xxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxx dlouhodobějšího xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx zařazovat xx rezidenty xxxxxxxxx xxxxxxx v obchodním xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - xxxx samostatně xxxxxxxxxxxxx a xxxx x právnických xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx firmy, xxxxx akciové xxxxxxxxxxx xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx působení není xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx lze xxxxxxxxxxx

x) xxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) kombinací xxxxxxx xxxxx písm. a) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx okruhu x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující návaznost xxxx xxxx této xxxxxx xxxxx a xxxx účtových tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx určí x xxxxx je x xxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení ke xxxxxx xxxxxx osnově xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Účty klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx xx splatnosti x ostatní dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx zahraničním xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxx tuzemským bankám, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx x xxxxxxx x emisních bank (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x mezibankovních xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xx prospěch xxxx xxxx či xxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx souvztažného účtu.

3. Xxxx třídy 1 xx člení na Xx x cizí xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx papírů x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx hodnoty se xxxxx xx Kč x xxxx xxxx xxxxx xxxxx emitující xxxxxxxx a mince.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx skupině 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx měně x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx stříbrných mincích x tuzemské xxxx,

x) x zlatu raženém x neraženém, xxxxx xx v xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx o xxxxxx xxxxx, xxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx měně,

c) o xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx x výjimkou xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx šeky xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, zásoba xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. O xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy (xxxxxxxxx závodního xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní jídelny xxxx.), xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x hodnotách x evidenci.

Na účtech xxxxxx skupiny 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. V účtové xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx bankám xxxxxx rezervních xxxx xxxxxxx,

x) x přijatých xxxxxxx od xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o termínových xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxx, o šecích xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x nichž xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx skupině 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x jiných bank

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx bankám xx. xxxxxxxxxx rep,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x opravné xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx účtech jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxx xx. rep,

i) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx bankám (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx spojí xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x úroku xx xxxxxx banku (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Investment Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Development Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, International Finance Xxxxxxxxxxx, Inter-American Investment Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx pohledávky nedosáhne xxxxxx úrovně - Čl. II Obecných ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x úvěrech xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx ustanovení x xxxxxx xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 27),

f) xxxxxxxxx na zvláštních xxxxxx ČNB x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x úvěrech, klasifikovaných xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx členům (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx účtové skupiny 20 xx xxxxxx XXX x souladu xx zvláštními xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx osobní xxxxx (xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x karet (např. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xx přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx xx portfolio xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx předpisu ČNB, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (xxxx. ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx několik xxxxxxxx x xxxxxxxxxx peněžní xxxxxx, xxxxxx a xxxxx na xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxx, které xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx účtové skupiny 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx kterými xx rozumí vklady xx vkladních xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; na xxxx xxxxxxxxx vkladů se xxxxxx také xxxxxxxx xxxxxxx klientů,

c) xxxxxxxxx xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx, xxxx. platby přijaté xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx xxxx považování xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx možné, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, nebo je xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde o xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx vlastních cenných xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, o xxxxx xx účtuje x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx klientů, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxx obchodů.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx ke xxxxxxx xxxxxx hodnoty x účetní jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, klasifikují xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx XXX vydaným podle xxxxxxxxxx předpisů. X xxxxxx a ostatním xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx opravná xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Obecných xxxxxxxxxx x opatření XXX.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx z xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx skupiny 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx splatností xx 1 roku xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx vkladní listy xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx skupině 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vázané účetní xxxxxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx pro xxxx xxxxx použít xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 s tím, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ani xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx ČNB o xxxxxxxx x výdajích xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx účtuje XXX státní xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx a závazky xxxxx xx vztahu x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxx a xx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxxx činností, zúčtování xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

e) pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, operacích s xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

f) xxxxxxx papírech x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 36) a xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx z příspěvků xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Článek XX

1. X xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx pro xxxxxxx x xxx xxxx x dále v xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x reálných xxxxxxxxx xxxxx termínové operace x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx je nesjednala xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx derivátech - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx derivátů xx xxxxxx souvztažně x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx účtech účtové xxxxxxx 32 xx xxxxxx o xxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx korespondentů xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že uvedené xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 nebo 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx používané x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx přímo mezi xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

3. X účtové skupině 33 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx. Účtují se xxx také xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřené pobočkám x xxxxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. pohledávky z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxx x přidané xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, závazky x titulu daně x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx z xxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) opravná xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x zálohách xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. V xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx o časovém xxxxxxxxx nákladů x xxxxxx, příjmů a xxxxxx xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx x pasivních x kurzových xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx či xxxxxxx) xxxxxxxxxx se k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 36 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Cennými papíry, x kterých xx xxxxxx v xxxx xxxxxx skupině, jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx k prodeji xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx akcie x prodeji či xxxxxxx listy x xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx emitované podílovými xxxxx; x nich xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x prodeji, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx k prodeji xxxxxxx x procesu xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx zde x opravné položky x ostatním xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x pohledávky x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx jiných subjektů xxxxxx obchodníků s xxxxxxx xxxxxx, vypořádání xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x závazky x obchodů x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky xxxx xxxxxxxxx x obhospodařování xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) pohledávky xx xxxxxxxxx z upsaného xxxxxxxxxx kapitálu,

f) závazky x xxxxxxxxxxxxx dividend x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx zapsání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů a xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxx penzijního připojištění (xxx xxxxxxxx fondy) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xx státu včetně xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx.

8. Na účtech xxxxxx xxxxxxx 38 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x dosahování xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x krátkém xxxxxxx xxxxxx. Xx příslušných xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx papíry k xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, xxxxx, podílové xxxxx (neúčtují xx xxx vlastní podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové dluhopisy, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx hypoteční xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx v účtové xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (účtují se xx účtech emitovaných xxxxxxx papírů), o xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx o xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx x xxxxxxx prémiích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x úvěrovými xxxxxxxx x změnách x xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx investice, zahraniční xxxxxxx a jednatelství

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zahraničním pobočkám x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

x) hmotný xxxxxxx a jeho xxxxxxxx, zásoby (xxxxxx xxxxxxx 43 a 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho pořízení (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx s podstatným x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxx k obchodování x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx směnky, xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x zahraničí (nejde x účasti). Xxxxxx xx zde i xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx účtech účtové xxxxxxx 43 xx xxxxxx x hmotném xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx též x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxx majetku a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx ustanovení a xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx majetku a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x těmto zálohám (xxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx neúčtuje xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx x účtové xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx inventurou za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xx účtech xxxxxx třídy 5 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) emitovaných dlouhodobých xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxx (xxxxxx skupina 55),

x) základním kapitálu, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 a 59),

x) závěrkových účtech (xxxxxx skupina 58).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx účtové skupiny 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx člení xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, na xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx poskytovatele, popř. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx účelu xxxxxx, resp. xxxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx použití xxxxxx xx účtech účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx splatností xxx 1 xxx. Cennými xxxxxx, o kterých xx účtuje x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účtuje se xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech; o xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx papírech, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové skupině 99. Při xxxxxxxxxx xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x xxxxxx skupině 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx účtové skupiny 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx vyrovnání účetní xxxxxxxx budou xxxxxxxx xx po uspokojení xxxxxxxxx pohledávek věřitelů. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxxx vkladů xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x rezervách, xxxxx se člení xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zisku xx zdanění x xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jednotek.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx účtuje x:

x) základním kapitálu xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřených xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxx. z xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, kapitálovém xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx rozdílech x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cizoměnovými xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x změnách xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích derivátů, x xxxxx byla xxxxxxx metoda zajištění xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, podílových, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxx ocenění xxxxx (xxx ČNB).

7. V xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx zisku předchozích xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx předchozích xxxxxxxx xxxxxx. Na xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou zásadní.

8. X xxxxxx xxxxxxx 58 se xxxxxx x xxxxxxx x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X účtové skupině 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx jednotky, u xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx rezerv, x xxxxxx opravných položek, xxxxxx a o xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx finančních aktiv xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx prodejní xxxxx x oceněním x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, apod.

c) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxxx x prodeje xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx úbytkem xxxxxxx xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x kurzových xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) náklady xx xxxxxxx finanční xxxxxxx, x nichž xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx skupiny 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, úvěrové xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) náklady na xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx účtech xxxxxx skupiny 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx mimo xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx i xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotkou xxxx xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x nejsou hrazeny xx xxxxxxxxxx fondu.

3. X xxxxxx xxxxxxx 65 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx rezerv x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení.

4. X účtové xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx klienty, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx dlužníky,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx s postoupením xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx účastí v xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušným ustanovením Xxxxxx X Obecných xxxxxxxxxx,

x) náklady na xxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Garančnímu xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen x jiné provozní xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 63,

x) xxxxx x prodlení ze xxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx mimořádné náklady x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx manka x xxxxx (x xxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X účtové xxxxxxx 68 xx xxxxxx xxx z xxxxxx (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx zisku) x členění xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, doměrky x vratky daně x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx xxxxxx vnitropodnikové xxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 musí xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, u xxxxx xx uplatňuje zásadně xxxxxxx členění. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje rovněž x xxxxxxx rezerv, x použití opravných xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x o vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xx xxxxxx považují xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x provizí, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu x xxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x xxxxxxxx za xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx burz,

f) kladné xxxxxx hodnoty x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. V xxxxxx xxxxxxx 75 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxx, výnosy x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím realitních xxxxxxxxx, náhrady škod x mank, xxxxxx x xxxxxx, ostatní xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 77 xx účtují mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx výnosy x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s předmětem xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx skupině 76), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (o xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li o xxxxxx zásadních chyb).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx z vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx mít ke xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtovou xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 9 se xxxxxx xxxxxxxx x majetku x závazcích, x xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky.

2. Xxx oceňování xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem x xxx, xx xx nevytváří xxxxxxx položky. Xxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx nebo xxxxx x souladu x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx data vzniku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. U cizoměnových xxxxxxxxx se při xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx postupuje xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x zajištění xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxx x celkové xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxxxx, x závazcích na xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx hlediska xxxxxxxxx x Obecných ustanoveních. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x swapů x x xxxxxx xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx k xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x ú xxxxxx skupiny 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx opcí.

Článek XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrů x xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 93 se xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx x xxxx xxxxxxx), nebo xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo přímé xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). V xxxx xxxxxx skupině xx neúčtuje x xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx x období xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (období xx xxxxxxxx obchodu do xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx v závislosti xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx a změn xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx úrokových xxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x opcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx úrokových xxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 98 se xxxxxx o hodnotách xxxxxxxxxx x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx správy, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx xxxxxx právních xxxxxxxx. XXX zde xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx a na xxxxx, vyrobené x xxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx tuzemské měny.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx účty. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxx x xxxxxxxx skupinách 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a závazcích x derivátů v xxxxxxxxx podkladových nástrojů x rozdílech x xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx x závazků z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx měnových xxxxx, xxxx xxx xxxxx a změn xxx xxxxxxx, popř. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, jiné xxxxxxx x evidenci apod.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx xxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtování xx xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

C. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Pro xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx jen “účetní xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxxxx ustanovení. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 1, 6 neuplatní xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx příslušná smlouva,

b) xxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Emitované xxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xx xxxx Kapitálový xxxx podílového xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V Obecných xxxxxxxxxx, xxxxxxx příslušná xxxxxxxxxx vyhlášky č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v majetku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížený x alikvotní podíl xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx podíl xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxx splatnosti xxxxxxxxx.

5. Xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx cenných papírů xx účtují na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx a xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. a) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx o alikvotním xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, a xx na účty xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závazků xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíl z účtu Xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Náklady xx finanční xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Oceňovací rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xx kurzový xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. výnosů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy z finančních xxxxxxxx.

7. Pro účely xxxxxx xxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. a) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx přesunech mezi xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx do skupiny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů k obchodování xxxx k prodeji (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx (zajištění xxxxxxxxx xxxx, zajištění reálné xxxxxxx) xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx s příslušnými xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx na účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx x závazků xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx předpokladu, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx běžně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx tohoto xxxxxxx xx oceňovací xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x nehmotného majetku xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, účet Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného majetku. Xxx účely odpisování xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx změnám nepřihlíží.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací náklady xx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx platnosti xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Penzijní xxxxx účtují přijaté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 souvztažně x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx vyplývající xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx rezervy, x xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx tvorby rezervy xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx současné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x sumu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx příjemců penzi. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx očekávané xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx úbytků xxxxx, které xx xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanoveními Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

Článek XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v účtových třídách xxxxxxx investiční xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx jednotlivá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

D. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx a úvěrní xxxxxxxx (družstevní xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx záložny nepoužijí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, které xxx xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx skupině 14 a 15 xx účtuje x:

x) xxxxxxx účtech družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxx xxxx,

x) klasifikovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx položce xx klasifikovaným xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx jiných právnických xxxx x úvěry xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x nichž se xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx obcím x XX x xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 22 xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxx vklady od xxxxxx xxxxxxxxxxx osob.

5. X účtové xxxxxxx 28 se účtuje x:

x) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých střednědobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky xxxx členům x xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 písm. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxx účtují xxxxxx pohledávky a xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. z xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

8. O xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx ustanovení

Účetní xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, z Čl. I xx XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx přílohy x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, XXX a Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx položek x xxxxxx xxxxxxx daných xx xxxx xxxxxxx x těchto xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx cenné xxxxxx účtované x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx ocenění (xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx hodnotu) xx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 31 x 39.

4. Převedou zůstatky xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 43 x 47 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 43.

5. Xx účet Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx portfolia xxxxxxx x xxxxxxx xxx nového xxxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx náplň.

6. Rezervy xx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxx x rozporu x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx nejpozději xx 31.12.2005 podle xxxxx rozhodnutí xx xxxxxxxxxxx rezervám x xxxxxxx, x v xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx položek xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx záruk xxx, aby pohledávky xx xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x příslušným Xxxxxxxxx XXX, použijí xx xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx úhradu xxxxx x postoupení pohledávek xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx majetku, xxxxx účetní jednotka xxxxxxxx k 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx ve prospěch xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx x účastem x rozhodujícím x xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx účtované x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx II

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Konečný xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x účtových xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx skupinách 06 x 25 převedou xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx skupin 36, 38, popř. 41 xxxxx záměru xxxxx, x bezkuponových x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (účet 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x zůstatky xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx vytvořené x cenným papírům x xxxxxx skupině 06, s výjimkou xxxxxxx papírů, převedených xx xxxxxx xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx účet Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 se xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů. Současně xx zaúčtuje xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx snížení xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx xxxxxx ocenění. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, rozdíl x xxxxxxx xx zúčtuje xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx vlastní xxxxx popř. xxxxxxx xxxxxxxxx, převedou zůstatek xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a penzijní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx včetně xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 x účtových xxxxxxxxx 06 x 25 na xxxxxxxxx xxxx v účtových xxxxxxxxx 38 popř. 36 x xxxxx xxxxxx ocenění se xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů.

4. Xxxxxxxx účtů v xxxxxx skupině 11 xxxxxxxx xx xxxx x účtové xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Náklady příštích xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, xx xxxx x xxxx 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu xx xxxxxxx x účtem 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx výnosů.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxx účty x xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx uložené x xxxx a jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx úvěrů xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účtované xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 se xxxxxxx xx xxxx Ostatní xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 týkající xx xxxxxxxxxxxx činností se xxxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 x zůstatek xxxx 314 se xxxxxxx xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx své xxxxxx xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 37, popř. 36, 38 (repo xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x účtu 325 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx na účet Xxxxx věřitelé v xxxxxx skupině 34, xxxxxxx xxxxxxx zaúčtované xx xxxx 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtových xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx účtu 326 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxx xxxxxxxxxx záložny x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx družstevních záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 a 472 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Družstevní záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x České xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 a 24.

15. Družstevní záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx účtované xx účtech 322, 323, 324 x 477 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 a 336 se převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34, zůstatek účtu 335 se xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 333 xx převede xx xxxx Xxxxx věřitelé x účtové xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

18. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pohledávek xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, zůstatek xxxxxxx xxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 na xxxx Xxxxx věřitelé v xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx záložny převedou xxxxxxxx půjčky poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx za akcionáři x xxxxxx skupině 37.

21. Zůstatek xxxx 351 x finančních xxxxxxxx xx převede xx příslušný xxxx x xxxxxx skupině 13, z nefinančních xxxxxxxx na příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 z xxxxxxxxxx činností se xxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx účtů 373 x 374 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 39. Investiční x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účtu 414 xxxxxxxx se změn xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx převede xx účet Xxxxxxxxx x trhem x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx na xxxxxxx xxxx (složené xxxxx) xx převede na xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx účtu 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xx vlastní xxxx xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x účtové xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx depozita xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx trzích s xxxxxxxx xx převedou xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31. Investiční x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 týkající xx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx na účet Xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx podle xxx xxxxxx převedou xx xxxx Různí dlužníci xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (finanční xxxxxxxx).

33. Zůstatky xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou xx xxxxxxxxx účty účtové xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Mimořádné xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Zůstatek xxxx 391 x pohledávkám x nefinančních xxxxxxxx xx převede na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx převedou zůstatek xxxx 413 na xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 42 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx účtů 428 x 429 xx převedou xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx zůstatku účtu 427 (xxxx xxxxxxxx xx státního příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) na xxxx Závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx na xxxx v účtové xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx účty x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 se xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé v xxxxxx xxxxxxx 34.