Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx xx stanoví xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Ing. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73 390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 odst. 2 xxxxxx x. 563/1991 Xx., o xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “zákon”), xxxxxxx:

Xx. I

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx osnova a xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx národní xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x investiční xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) penzijní xxxxx⁶,

x) Českou konsolidační xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Xxxxx opatřením xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx při odděleném xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx tohoto xxxxxxxx.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx oznámením o xxxx xxxxxx ve Xxxxxx zákonů.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx účtování x. x. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx xxxxxxxx

x. j. 282/73 572/1993 xx xxx 30. prosince 1993,

x. x. 282/40 517/1994 xx xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. j. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. j. 282/74 788/1995 xx dne 21. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. xxxx 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

x. j. 282/79 783/1997 xx dne 2. xxxxxxxx 1997,

č. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. xxxxx 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx dne 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 xx xxx 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 ze xxx 2. srpna 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx dne 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. III

Toto xxxxxxxx xxxxxx účinnosti k 1. xxxxx 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx uplatňují xxxxxxxxxxx rok.

Ministr xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx I. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách, xx xxxxx pozdějších právních xxxxxxxx.

² Zákon č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x investičních společnostech x investičních xxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x cenných xxxxxxxx, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním xxxxxxxxxxxx xx státním příspěvkem x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejících x xxxx zavedením, xx znění pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x České xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Směrná xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx jednotky xxxxxxx x případě xxxxxxx v xxxxx xxxxxxxx skupin xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Zúčtovací xxxxxx XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Účty xxxxxxx

Účtová třída 3 Cenné xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní pohledávky x závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, dlouhodobé závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Xxxxxx pohledávky

Pohledávky xx Mezinárodním xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx bankami Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx za ostatními xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované úvěry x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a ostatním xxxxxxxxxxx

02 Měnové závazky

Závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx

Xxxxxxx vůči bankám Xxxxxxxxxx systému centrálních xxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx ostatním xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné papíry XXX

Xxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx bank

Běžné xxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx rezerv x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx emisních xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x ostatní xxxxxxx x pohledávky xx xxxxxx bankami

Běžné účty x jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx bank

Ostatní xxxxxxx xxxx xxxxx bankám

Opravná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, vkladům x xxxxxxxx pohledávkám za xxxxxx bankami

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžný účet xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný xxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx

15 Xxxxx x klasifikované xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx záložně

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Přijaté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx záložnou

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Xxxxxxx x xxxxxx hodnot

Závazky xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx státních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx bezkuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Zvláštní xxxxxx XXX (jen ČNB)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované

Opravná xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů x výpovědní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx krátkodobé xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx certifikáty

Vkladní xxxxx

23 Přijaté xxxxx xx klientů

Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

24 Klasifikované xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky

Ztrátové xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (jen XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx centrálního xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu

Ostatní xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx vázané xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx vázané xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účty

Krátkodobé xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx krátkodobé xxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx členům

Opravná položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

29 Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx rozpočtu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx fondy x xxxx xxxxxxxxx x rozpočtem České xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx spravované xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx a závazky xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx

32 Pohledávky a xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x připsáním platby xx xxxxx inkasu

Uspořádací xxxx pro zúčtování xxxxxxxxxx xxxxx

33 Pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství - xxxxxxxx prostředky

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování se xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx z xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx účty, uspořádací xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx období

Příjmy xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx účty xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx kurzových xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x prodeji a xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k ostatním xxxxxxx k xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x x emise xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, závazky x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx veřejnosti

Zúčtování x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx jednotky

Pohledávky za xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Opce

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx nástroje

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx charakteru

43 Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx hmotného majetku

Provozní xxxxxx majetek

Neprovozní hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx x hmotnému xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx závazky x závěrkové účty

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx dotacím

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx listy

Směnky

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx a xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx subjektů

Podřízené xxxxxxxxx xxxxxxxxx

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx zisku

Rizikový xxxx (xxx družstevní xxxxxxx)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx fondy

Základní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond podílového xxxxx (jen xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x účastmi

Oceňovací rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx)

57 Xxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx rozvážný

Účet xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx řízení

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxx x xxxxxxx papírů

Náklady xx ostatní xxxxx

Xxxxxxx xx poplatky a xxxxxxx

Xxxxxxx na operace x cennými papíry

Náklady xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (jen XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx náklady

Daně x poplatky

Nakupované xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx majetku

Odpisy xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx rezerv

66 Xxxxxxx provozní náklady

Odepsané xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x převodu xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx náklady

68 Xxx z xxxxxx

Xxx x příjmů - xxxxxxx

Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx odvody xxxx z příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx z úroků x cenných xxxxxx

Xxxxxx x ostatních xxxxx

Xxxxxx x xxxxx a xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x provizí

Výnosy x xxxxxxxx

Xxxxxx x operací x xxxxxxx papíry

Výnosy x devizových operací

Výnosy x derivátových xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxx bankovek x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx rezerv x opravných položek

Použití xxxxxxxxx položek

Použití rezerv

76 Xxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x družstevními xxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx zisku účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxx

77 Xxxxxxxxx výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx třída 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Pohledávky x xxxxxxx x příslibů xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

92 Xxxxxxxxxx x závazky xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxxxxx přijetí xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x převedených xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxx akreditivů

Přijaté xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx termínových operací x měnovými nástroji

Závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

96 Pohledávky x xxxxxxx z opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxx xx xxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx komoditní nástroje

Závazky x xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté kolaterály - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x hodnot v xxxxxxx, xxxxxx, uložení x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx předané k xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxx (xxx XXX)

99 Uspořádací x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

A. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx zúčtování (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx xxx účtování xxxxxxx x výnosů x pro jejich xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Zásady xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x rozhodujícím a xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx z xxxxxxx xxxxxxx

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

I. Otevírání účetních xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Členění xxxx xx xxxxxxxxx x nerezidenty x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

1. X skutečnostech, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx skutečnosti x xxxxxxx se zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx jen xxxx “xxxxx” a x xxxxxxx s obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souladu x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx opatřením.

2. Xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednoho subjektu x finanční závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx peněžní prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx smlouvy,

c) xxxxx xx směnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

4. Finančními závazky xx xxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxxx hotovost xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx potenciálně nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx subjektu po xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. akcie, xxxxxxxx podíl, podílový xxxx).

6. Finanční xxxxxxxx xx xxxxxx činnost xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx x §2 xxxxxx x XXX, §1 xxxx. 3 zákona x. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxxxx, §2 zákona x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, §1 xxxxxx x. 42/1994 Xx., o xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x cenných xxxxxxxx.

7. Podřízeným xxxxxxx x xxxxxxxxxx závazkem xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, x kterých xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou vázány xxxxxxx xxxx obdobnou xxxxxxxxx podřízenosti.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx x jiného xxxxxx xxx účetního xxxxx xxxxxx jednotky. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx xxxxx z xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, dotacemi.

9. Xxxxxx xx zisku xx rozumí fond, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x účetního zisku xxxxxx xxxxxxxx.

10. Fondy xxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů xx xxxxxx. Fondy mohou xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Dotací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx dotaci xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx přímo xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních xxxxxx (xxxx. ze xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, z rozpočtových xxxxxxxxxx Xxxxxxxx agentury, x programu PHARE xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se xxxxx xxx jejím xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxx vlastní náklady. X xxxxxxx a xxxxxxxxxx zhodnocení x xxxxx xxxxxxxx cenou xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx o xxx xxxxxx xxx dotace.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx shodné xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx více xxx xxxxxxx xxxxx xxxx kategorie xxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx dohody, xx xxxxxxx kterých jsou xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx výplaty xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx formou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx částky, a xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx tyto xxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx II

Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního případu xx zejména xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxx x účtu xxxxxxx, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx banky x xxxxxxxxxxxx centrem XXX, xxx xxxxxxxx (xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxx SWIFT, avízo xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx sjednání x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi popř. xxxxxx deriváty, xxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, na xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx xxx, ve xxxxxx dojde k xxxxxx nebo zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx pohledávky x závazku, xxxxxx xxxxx nebo zániku, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ze zvláštních xxxxxxxx.

3. V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxxx xxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, musí xxx x xxxxx věrného xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx údaje xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Účetní xxxxxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dodání (xxxxxxx xxxxxxx) jsou xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxx ustanovení xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx postupují podle xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). V okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x vypořádání se xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx, xx ztratí xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx práva xx výhody definované xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx postavení účetní xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx udržela kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx si xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx základě xxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx převodu xx xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z převodu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx té xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, ocení xxxxxx xxxxxxx nulovou xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx převáděné xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy x xxxxxxxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxx x xxx xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx pohledávky xx xxxxxx xx xxxxxx poplatek, xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx sebe xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), účtuje x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx předem xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do výnosů xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx x jeho účetní xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx závazku, který xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx stanovena, xxxxxx jednotka rozdíl xxxx příjmy za xxxxxxxx xxxxxxx a xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx zaúčtuje xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx účetní hodnotu, xxxxxx jednotka xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx prodávající xxxxxx, xx bude xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nedosáhne xxxxxx xxxxxx), nezvýší x xxxx xxxxxxxx záruku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx je povinnost xxxxxxxxxx smlouvou splněna, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx nebude xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx, resp. jeho xxxxx, který xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx jiný xxxxxxx x xxxx částkou xx xxxxx závazek xxxxxxxxx se zaúčtuje xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx III

Zákaz vzájemného xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. V xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx zejména:

a) xxxxx, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx právnických, popř. xxxxxxxxx xxxx,

x) úvěry, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx x xxxxxxxx úroky xxxx xxxxxxxxx osoby,

d) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx smlouvy (xxxx. xxxxxx a xxxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxxxxx i x xxxxx xxxxx smlouvy).

2. Xxxxxx jednotky xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěru x xxxxxxxxxxx úvěrem nebo xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxx účtech),

b) dobropisů (xxxxxxxxx) týkajících xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx období, ve xxxxxx xxx náklad, xxxx. výnos xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a přeplatků xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx; x to x rámci xxxxxxxx xxxxx daně xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx daně či xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx souvislost (záměna xxxxxx), a xx xxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx jejího xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) rozdíly xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Za xxxxxxxx xxxxxx započtení xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx prodeje (netto xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Xxxxxx XX

Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx a pro xxxxxx časové rozlišování

1. Xxxxxxx a výnosy xx účtují xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x výnosy xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, s xxxx xxxxxx x věcně xxxxxxx. Pokud by xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, postupuje odchylně (xxxx. účtování xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx, xxxxx má xxx podstatný xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo více xxxxxxxxxxx období, že xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx věrný x xxxxxxx obraz x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx ztráty.

b) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx do xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. výdajů xxxxxxxx období (účtová xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx formě

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. příjmů xxxxxxxx xxxxxx (účtová skupina 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Kritériem xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, že xx znám xxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx musí být xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx se jedná x xxxxxxxxxx částky, xxx xxxxxx zúčtováním xx xxxxxxx xxxx xx výnosů xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx záměrnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx opakující výdaje xxxx. příjmy.

4. Účetní xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx období, se xxxxxx časově rozlišovat, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx a při xxxxxxxxxxxxx se posuzuje xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx upraví vnitřním xxxxxxxxx x xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx jen zcela xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx úrokové xxxxxx x náklady xxxxxxxxxx se x xxxxxxx x závazkům xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. nákladech xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, u závazků x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, u xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx než xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx použít lineární xxxxxx. Lineární metodu xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a úrokových xxxxxxx, xxxxxxx, a xx x obdobích xxxx xxxxxxxxxxxx splátkami, xxxxx xxxx období xxxx xxxxxx než xxxxx xxx.

9. Metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxxxx toků x xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx cenu.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx účetním období xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x zvýší xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx formou. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx o úrocích x xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije pro xxxxx x prodlení xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, uvede xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x příloze x xxxxxx závěrce (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Účetní xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx období xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úroky xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx své xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx položky xxxxxxx x Dohadné položky xxxxxxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxxxx pohledávky, xxxx. xxxxxxx x důvodu xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nebyla xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx této xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx v xxxxxxx x uzavřenými smlouvami, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vyúčtování xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx zruší x nahradí se x případě dohadných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 a x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

Článek X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Způsoby oceňování xxxxxxx x závazků xxxxxxx xxxxx.

2. Reprodukční xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxx

x) majetek nabytý xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx vlastní činností, xxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx nově zjištěný x x účetnictví xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 xxxx. 3 zákona.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný rozdíl xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx zjištěný xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazku xxxx xxxxxx okamžiku xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podle xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx se stanoví xxxx xxxxx hodnota (xxxx jen “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx tržní xxxx xx xxxxx cenný xxxxx prodat (u xxxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx-xx xxxxx stanovit xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxx cenu (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx cenou se xxxxxx:

x) xxxx zveřejněná xxxxxxxxxxxxx trhu v xxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx k obchodování xx některém x xxxxxxxxx trhů zemí XXXX xxxx xxxx, xxxxx uzavřely s Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx fondem xxxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx dohodami xxxxx x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Austrálie, Xxxxxx, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Nový Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Rakousko, Xxxxxxx Arábie, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tvůrcem trhu, xxxxx xx buď xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx příslušných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx xxxxxxxx platné xx státě xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx důkaz toho, xx xxxxx xxxxx xx xxxxx za xxxxx xxxx prodat, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx za poslední xxxxx xxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných xx xxxxxxx obchodní xxx x daném xxxxxx xxxxx alespoň 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx na vlastním xxxxxxxx společnosti, xxxxx xx jedná x xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx vlastním kapitálu xxxxxxxxxx fondu, pokud xx jedná x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx současná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx směnky (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x případě, xx xx xx na xxxxxx nahlíželo jako xx xxxxxxxxxx z xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx se xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx řízení (xxxxxxx xx pouze x kapitálových xxxxxxxx),

x) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u xxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx majetku,

d) byl x něho xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx společnosti xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx konkurzu.

11. Xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx podílového fondu xx xxxxxxxxx x xxxxxxx a upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx listu xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx pozastaven xx dobu xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx upravené hodnoty, xxxx pro xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dostupné xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx starší xxx 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx mít xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx xx rovná xxxx.

13. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx je při xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Goodwill xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx převeden xx xxxx nehmotného xxxxxxx. Xxx ocenění xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (v xxxxxx xxxxxxxxx o xxx x xxxxxx), xxxx. x xxxxx přijaté xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxx snižováno x xxxxx xx ztrátě xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vzniklých xx xxxx xxxxxxxx účtované xxxxxxxxxx x účtem Xxxxx na xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Přijaté xxxxxxxxx xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 nebo 35. Xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx účastí o xxxxxxx odpovídající přijatým xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x to xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxx xx zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxx o xxxxxx xx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx zisku xxxx ztráty xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti (xxxx. v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Rozdíly x xxxxxxxxxx přecenění xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx na xxxx Xxxxx na xxxxx / ztrátě xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 resp. 66. Xxxxxx, o kterou xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx ekvivalenci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx a xxxxxx (účet v xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) převyšuje xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxx, xxxxxxxx podíl účetní xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx převyšuje xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxx xxxxxxxx záporný vlastní xxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx údaje o xxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxxx xxxx přidružená xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx možné xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxx přecenění ne xxxx xxx o xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva postupně xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy x xxxxxxx x opravnou xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (pokud xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xx xxxxxx cena xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxx tržní xxxxxxx (dále jen “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx dni stanovení xxxxxx xxxxxxx. Není-li x xxxxxxxxx tržní xxxx, použije se xxx ocenění xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx je xxxxxxx kótován xx xxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx se xxxxx cenou xxxx xx tomto xxxx, xx xxxxxx xx xx něm x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, xx veřejný xxx k okamžiku xxxxxxx nepracuje, xxxxxxx xx cena xxxxxx xxxxxxxx pracovní xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Rozdíly x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx x kurzové xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účetnictví x xxxxxxxxx jednotkách xxxxx xxxx. O xxxxxxx x jiných aktivech x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx je vyjádřeno x xxxx xxxx, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx cizích měn xx xxxxxx měnu xx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx x pasiv xx účtují xx xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx skupina 56, xxxx Oceňovací rozdíly x xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, účet Xxxxx z převodu xxxxxx) xxxx zúčtovány xxx xxxxxx těchto xxxxxx. Čistými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, x xx xxx podstatě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účasti v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x cizoměnových xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx proti měnovému xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem; x xxxx se xxxxxx xx rozvahový xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová skupina 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx Zisky z xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx xx rozvahových xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx množství, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; o nich xx účtuje xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx zajišťovacích derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, jejíž xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx; x xxxx se xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx okamžiku, než xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx kurzové xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx nákladů (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (účtová skupina 71, xxxx Výnosy x devizových operací),

e) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx listů x obchodování nebo xxxxxxx oceněných xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxxx ekvivalencí, které xx xxxxxx xxxxxxxx x ostatními xxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx jednotka xxxx x průběhu účetního xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 35, Uspořádací účet xxxxxxxxx rozdílů) s xxx, xx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zisky xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z devizových xxxxxxx).

5. Xxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pohledávek a xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová skupina 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx o nich xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, účtová skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx předpisem xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Xxxxxx xxxxxx

1. Opravné položky xx xxxxx x xxxxx majetku, xxxxx xx nepřeceňuje xx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx xxxxxxxx ekvivalencí, x případech, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na podkladě xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx charakteru.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx při účtování xxxxxxx xx vlastního xxxxxxxx (xxxx. u xxxxxxxxxxxx, podílových nebo xxxxxxxxxx fondů) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx části xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx činností (např. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx),

x) x pohledávkám x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti a xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) k podílům x jiných xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účast x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku.

4. Xxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx účtů xxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx xx účtuje xx prospěch výnosů (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx opravné xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx položky xxxxx xx xxxxxxxx xxxx na vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Opravné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx k cizoměnovým xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. O kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx xx účtováno stejně xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx:

x) xx zvýšení xxxxxxx xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx maximálně xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mít xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) k xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx je zajištěna xxxxxxx vyšší xxxx xxxxx xxxxxxx aktiva x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx xx xx xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (přijatý xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx současně xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, že xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx může xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx zástavy, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx po xxxxxxx dlužníka, kterým xx xxxxxx prodlení x xxxxxxxx úroků, xxxxxxxx, jistiny, xx xxxxxx nezaplacení,

c) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (tj. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx třetích osob (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) xxxxxxxxx do xxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxx v xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx zajištěním xx xxxxxx zajištění, xx xxxxx xxxxxxx xx účetnictví jednotce x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťované xxxxxxx:

x) subjektem, xxxx xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx OECD),

b) xxxxxxx xxxxxx, k xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx uložených x účetní xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Opravné položky x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, či výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx dluhopisů xx výši xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dluhopisu x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. xx xx netvoří v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx aktivy x x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a dluhovým xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným pohledávkám x finančních xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisu xxxxxxxx ČNB.

5. Xxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx opravné xxxxxxx xxxx x:

x) cenným xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti, které xxxxxxx jiným osobám, xxxxxx papírům pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx půjčila xxxxx xxxxxx.

XXX. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx sestavení xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, xx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxx akciové společnosti, xxxxx není xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x podílu xx xxxxx ve xxxx xxxxxxx, x kterých xxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxx účetní jednotky xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx.

3. Míra xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, pokud se xxxxx o xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxxxx xxxxx na prohlášení xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx položka se x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx účetní xxxxxxxx pro účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx x xxxxx, xxxxxxxxx nebo mezitímní xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, opravná xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx ostatních xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx VIII

Zásady xxx xxxxxx x použití xxxxxx

1. Xxxxxxx představuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx časovým rozvrhem x xxxx.

2. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxx, pro který xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxx) plnit, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

c) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx plnění.

3. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx použití.

4. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x xxxx, x xxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx plnění. Xxxxx-xx předpoklad přiměřeně xxxxxxx, xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxx x xxxx xxxx, kurzové rozdíly xx xxxxxx obdobně xxxx kurzové xxxxxxx x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx tvoří xx vrub nákladů x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx ve xxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx závazku. Pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxx xx berou x úvahu veškerá xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx x případě, xx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx dojde. Xxx vyčíslení xxxxxxx xx neberou x xxxxx zisky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x xx xxx x xxxxxxx, kdy xxxxxxxxx vyřazení xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, která je xxxxxxxx tvorby rezervy. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xx xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx xxxxxxx významný. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rezervy xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx x xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Rezervy podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx jejich xxxx x xxxxxxxxxxxx. Snížení xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

8. Rezervy xxx xxxxxx pouze x xxxxxx, x xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. na záruky, xx daň z xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx účtu x xxxxxx skupině 54. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx než xxxx xxxxxx xx stanovenému xxxxx, xxxxxxxxx část xxxxxxx se xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx výnosů.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx obecných bankovních xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx účelům slouží xxxxx tvořené x xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx plán xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- obor xxxx xxxx xxxxx, kterým xx xxxxxx,

- xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx poskytování jejich xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jejího xxxxx xxxx zveřejněním xxxxxx xxxxxxxx rysů.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx zaměstnanců, kteří xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx investice xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx sítí.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx mění buď xxxxxxx činnosti účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se může xxxxxxxx např.

- prodejem xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx účetní jednotky, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx řízení,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx v souvislosti xx zánikem xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xx prospěch xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Článek XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx společnosti.

2. Xxxxx x podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx vykonává xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx společností, a xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) xxxx.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxxxxxxx, x xxx xxxxxxxxx prospěchu z xxxxxx xxxxxxx.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx vždy, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx společníkem nebo xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxxxx orgánem xxxx jeho xxxxxx xxxxx xxxxxxx osob, xxxxx jsou členy xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jejímž xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx shodě, které xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx z xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x podstatným xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx společných xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx politice jiné xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx vykonávat xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx má přímý xxxx nepřímý xxxxx xxxxxxx 20% na xxxxxxxxx kapitálu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x xxxx společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx zřetelně xxxxxxxxx, že podstatný xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% xxxxxx xx podstatný xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx tvorbě xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účetní xxxxxxxxx, xxxxx v xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx technickým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Akcie, x xxxxx xx xxxxxxxx xx účtech xxxxxx s rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx poskytnuty v xxxx xxxxxxxxx, x x xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x oceňují xx xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x repu. Xxxxxxxx nejsou xxxxxx xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx podstatného xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu xxxxxx na účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Účasti x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx oceňovány xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx jedná o xxxxxxxxxx

x) která xx xxxxxxxxxx řízení,

b) na xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u níž xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, že xxxxxxx společnosti nepostačuje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Článek X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvláštními xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

2. Cenné xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx cenné xxxxxx) xxxx xxxxx papíry x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) je xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x mírám xxxxxxxxxx xx trhu x xxxxxxx datům xxxx obdobím.

Ostatní xxxxx xxxxxx xx zařazují xxxx cenné xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx papíry

a) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) držené do xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; při xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x kterých xx účtováno v xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) emitované cenné xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný papír, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx účetní xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx splatnosti xx xxxxxx xxxxx papír, xxxxx xx finančním xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx účetní jednotka xxxxx a schopnost xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx cenný papír xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx cenného xxxxxx až do xxxxxxxxxx xxxx podléhá xxxxxxxx xxxx jinému xxxxxxx, xxxxx by xxxxx zmařit xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx opcí xx xxxxx cenný xxxxx je možné xxxxxxxxx jako cenný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx do xxxx splatnosti x xxxx v úmyslu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx list, xxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxx odkoupit za xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Na xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxx x rozhodujícím xxxxxx, x účastech x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x podílech, xxxxx nejsou xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx jednotka nemá xxxxx obchodovat, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 41 (na xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx cenné xxxxxx držené do xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx papírem x xxxxxxxxxxx, ani cenným xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx. Na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx rovněž xxxxxx o xxxxxxxx x jiných než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx ve společnosti x xxxxxxx omezeným, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, např. xxxxx xxxxxx hypotečních xxxxx, xxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy xx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx se mezi xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x prodeji, xxxxx xxxxx pořízený x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování xxxx xxxxxxx papír xxxxxx do xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx půjčené x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu a xxxxxxxxx se ve xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx.

12. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx obchodech, xxxxxx těch, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx jsou půjčeny, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx cenných papírů xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx závazek x xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx odúčtují z xxxxxxxxxx.

13. Cenné papíry xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx. Její xxxxxxxx xxxx xxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx papíry, xxx xxxx xxxxxx jednotce xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx. Transakční xxxxxxx xxxxxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx financování, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx dodaných x xxxxx termínové xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ocenění od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx nebo cenných xxxxxx x prodeji (xx-xx xxxxx xxxxxxx x xxxxx spotové xxxxxxx) xx okamžiku xxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx (dluhové xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - xxxxxx xxxx diskont - x dále jsou x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účty nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x cenných papírů x prodeji k xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx pořízených x primárních emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x prodejní cenou x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxx-xx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto závazky xx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx přeceněny xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. U xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx se xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxx pořizovací xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx cenného papíru) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x bezkuponových xxxxxxxxx a směnek xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, xxxxxxx papírů k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx přípustné.

b) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, stanou-li xx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx ceny.

c) Xxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx písm. x), x xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Přesuny x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x obchodování nebo xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru xxxx xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxxx xxxxx k xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx opce) xxxx x přesunu xxxx xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných papírů x xxxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx přesun více xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx nesmí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) se xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. uskutečněné xx 3 xxxxxx xxxx splatností, xxx xxxxx úrokových měr xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxxx naběhlých xxxxxx xx dobu xxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% pořizovací xxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

3. xx xxxxxx xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež nemohla xxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx kterou xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxxxxx (xxxx. v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx daňových xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, v xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru ze xxxxxxx cenných papírů x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx skupiny cenných xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx x přesunovaného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx před přesunem xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx k xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx přesunovaného xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X vlastních xxxxxxx xx bez xxxxxx xx účel xxxxxx xxxxxxxx v pasivech xx samostatném xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx akcií x xxxxxxxxxx xxxxx se xxx snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx ážia, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, rozdíl xxxx prodejní cenou x xxxxxxxxxx cenou xx zúčtuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxx rezervního xxxxx. Dojde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, pořizovací xxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxx ážia xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X případě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx operace je xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx výnosů nebo xxxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ocenění (xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Jsou-li xxxx xxxxxxxxxx marže xxxxxxx cenné papíry xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x nich x nadále xx xxxxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx se xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, o nichž xxxxxx v xxxxxxxx, xxxxx x obhospodařování, xx xxxxxxx, správy xxxx x xxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx navíc x účetní xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy, Hodnoty xxxxxxx do správy, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx obchodem se xxxxxx repo xxxx xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx xxxxxx poskytnutí xxxxxxxxxx aktiv (jiných xxx hotovost) za xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx závazkem xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx částku xxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxx xxxx jiné formě xxxxxx a úroku.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx přijetí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx současným xxxxxxxx poskytnout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx úhrady x xxxxx.

4. Xxxx x repo obchodu xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx reverzním xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx papírů zajištěné xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxxxx xxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem cenných xxxxxx, xxxxxxxxx reverzním xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx x xxxx, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických účtech xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu při xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx, u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hotovosti x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx xx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x podrozvaze. V xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, který xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x xxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XII

Deriváty

1. Derivátem xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx splňující xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x závislosti xx změně xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx nižší, xxx xx xx xxxxxxxxxx x jiných xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx v úvěrových x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx a xxxxxxxx x budoucímu xxxx, přičemž doba xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx delší xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx má xxx nebo více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx) x xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx či xx xxxxxxxx dodávka podkladového xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx příjemce xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx deriváty xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, nájmu (pronájmu) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x výjimkou xxxxxxx, xx xxxxxxx xx obchoduje xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx kovy a xxxxxxx, xxx jedna xx smluvních xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nákupu nebo xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxxxx vlastních akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx jinými fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx považované xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx xxxxxx vzniklé x účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Opcemi xx xxxxxx finanční nástroje, xx xxxxxxx kupujícímu xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx vývoje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx ho xxx xxxxxxxxxxx vývoji xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxx x obchodování x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx sjednané xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxx, která může xxxxx zákona o cenných papírech tuto xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx, xxxxx xxxx podle zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx nejsou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx derivátového trhu. Xxxxxxx derivátového xxxx xx rozumí sjednávání xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxx předchozí xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (cen, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx které je xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx úrokové, xxxxxx, akciové, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx skládá xxxxx xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x jedné xxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota není xxxxxxxxx rizikovou úrokovou xxxxx určitého xxxxxxxx. Xx xxxxxxx deriváty xx považují x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx akciového nástroje, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x jednoho xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Úvěrový xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx ze xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx či více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná hodnota xx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx, jestliže xxxxx xxxxxxx neplní xxx závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx x tím, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx přijatou xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x derivát (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx z jiného xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx odděluje xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx se xxxxx ustanovení xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxx změny x přecenění jsou xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený derivát xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. x případě

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx komodity,

- derivátu, xxxxx je vložen xx úrokového xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx konvertovat xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx prodejní xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx výnosy xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx vlastnostmi x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxxx xxxx vložené xx úrokového xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx na předčasné xxxxxxxx hostitelského xxxxxxxx x realizační cenou, xxxxx xx běžných xxxxxxxxx nepovede xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxx xx xxxxxx jako o xxxxxx, se v xxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxx tj. dluhopis x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx oddělí x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. O xxxxxxxxxx xx účtuje na xxxxxxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx sjednání do xxxxxxxx xxxxxxxxxx vypořádání, xxxx. ukončení, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi různými xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxx rozvahových xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx tyto xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx není stanovena xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálovou xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx deriváty xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x Xx, xxxxx xxxx není xxxxxxxxx jinak.

21. V xxxx měně xx xxxxx na rozvahových xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx o xxxxxxx xxxxxxx x cizí xxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx úrokového xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx derivát x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, v cizí xxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx nejbližší xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Kč se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Nejde-li x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. X xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxx podkladového xxxxxxxx x realizační xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, je-li xxxxx xxxxxx xxxxxx; x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx nástroje při xxxxxxxxx opce, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx (účtová xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z derivátových xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) účtovány xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot, a xx xxxxxxxx podle:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx vložených xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx přeceňovaných na xxxxxxx hodnotou, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s ekonomickými xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx derivátů neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Deriváty xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx deriváty) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) odpovídají xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x řízení xxxxx,

x) xx počátku zajištění xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx identifikaci zajišťovaných xxxxxxxx, vymezení rizika, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx budou změny xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx celkové xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v xxxxxxx xxxxx 80 % xx minus 125 % xxxx xxxxxxxx hodnot zajišťovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištění xx efektivní, xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx

x) rozvahová aktiva xxxx závazky, nebo xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx obě xxxxxx x obsahující všechny xxxxxxxx podmínky včetně xxxxxxxxx množství, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx uskutečnění je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx tom xxxx xxxxxx určité xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x provozní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx transakci, rozsah xxxxx a škod, xxxxx by xxxxx xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo jejich xxxxx,

x) právně vynutitelné xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx stanovení xxxxxxxx, ceny, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx nutné při xxx také xxxxxx xxxxxx xxxxxx skutečnosti, xxxx. obchodní xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx nastat xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx xxxxxxx účelům xxxx druh transakcí x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxx i x xxxxxxxx xxxx, xxx xx se xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (není xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx uskutečnění, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx se uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx stanovit xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx z předpokládaného xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx období.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) skupiny aktiv, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx charakteristikami, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx dojde x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx používají xxxxxx xxxxxx podle xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxxx xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx

x) zajištění peněžních xxxx, xxxxx

x) zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (nebo xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx závazků, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx mít xxxx xx zisk xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx závazku xx xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 písm. x) xxxxxx), x tyto xxxxx jsou účtovány x okamžiku xxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx, a xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx x změny x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx rozvahovém xxxx Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx; xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx z xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů, a xx podle charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splněna xxx xxxxxxxxxx celkových xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx reálných xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, se x xxxxx xxxxxxx účtují xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Zajištěním xxxxxxxxx toků xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx transakcí, xx skupinami aktiv, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. U xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx rozvahových xxxxx xxxx závazků xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xxxxxxx transakce; xxxx-xx výsledkem xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, resp. xxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci zajištění xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx přecenění do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx derivátové operace) xxxx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí zajištění xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku jsou xxxxxxxxx v rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx účastí. Xxxxx nebo ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x samostatné xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx a xxx xxxx, xxxx v xxxxxxx xx xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx burzovní xxxxxxxx xxx klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx vypořádané změny xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx se xxxxxx x nadále xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x hotovosti složené xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx u xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Ostatní pohledávky xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx složených v xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x nadále xx účtech, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, účet Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Běžné účty xxxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx se účtuje x reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx přijaté xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Článek XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx papíry xxx xxxxxxx patří zejména:

a) xxxxxxxxx koupě nebo xxxxxxx xxxxxxx papíru,

b) xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx cenných papírů,

e) xxxxxxx cenných papírů,

f) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo XXX a xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx souvisejících x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování x příkazci). Tzn. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx z poskytnutých xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx klienta, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxx. Poskytne-li xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 jako x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx v xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx neúčtuje.

3. Není-li xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx pro klienta xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx svěřeny xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx s příkazci). Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx splatnosti xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx v účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx v případech, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx neúčtuje. Xxx xxxxxxxxxx pohledávek, xxxx. xxxxxxx vůči xxxx xxxxxxx papírů xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účet x účtové xxxxxxx 37 (účet Zúčtování x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, odděleně xxxxx xxxx), xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37 (xxxx Zúčtování x xxxxxxxx, odděleně xxxxx klientů). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx výdaje xx nakoupené cenné xxxxxx xxx klienta x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx nebo xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x převody těchto xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Poplatky x provize od xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx na xxxxxxx smluv x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx rozvahových xxxxxx x závazcích xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxx hotovosti xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx x cenných xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx dispozice účetní xxxxxxxx). Xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních předpisů xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx) účetní xxxxxxxx xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx. Tzn. xx na tomto xxxx xxxxxxx výdaje xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx xxxxx xxxx dividendy.

7. X případě, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx na vlastní xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx obchodů s xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíry xxxxxxxx převede xx xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní jednotky).

8. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx účtovány do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxxxx účtu x přitom xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x výkonu x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (např. účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xx vlastním xxxx xx Xxxxxxxxx cenných xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx papírů, xxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxx xx její xxxxx, držet xxxxx xxxxxx xxxxx klientů - xxx. nominee xxxxxxx).

10. Cenné papíry xxxxxxxx xx úschovy x dále xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx druhotné úschovy xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx vlastní cenné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx). Poplatky a xxxxxxx placené xx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka zahrne xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Hodnoty xxxxxxxx xx správy). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dispozice xxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, např. xxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx správě, x xx xx xxxx převodu xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx a provize xx klientů za xxxxxx cenných xxxxxx xxxx zúčtovány do xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx účetní jednotka xxxxx papíry x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx papírů na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx papírů klientů xxxxxxxxx xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, a xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x dále xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx správy xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro hodnoty xxxxxxxx k xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx aktivních podrozvahových xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) xxxx xx správy (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx správy.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx nabyvatelem xxxxx, o xxxxxx xxxxxxx papírech neúčtuje. Xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx určené x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nabyvatelů a xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx klientů xx obstarání emise (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x přitom xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x obstarání xxxxx xx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx zápis x xxxxxx x cenných xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti). Při xxxxxx prodeji rozdíl xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x prodejní cenou xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx). Cenné papíry xxxxxxxxx od emitenta, xxxxx současně xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx účty cenných xxxxxx a to xxxxx záměru xxx xx cenných xxxxxx x obchodování, k xxxxxxx nebo dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k obchodování.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx zprostředkovává xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, analytické účty x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx klienta, které xxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X poplatcích x xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxx zprostředkování xxxxxx xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx část xxxxx x xxxxxxx papírech, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté kolaterály - xxxxx xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtu x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx cena xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx delší než xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx zejména pozemky, xxxxxx, stavby, xxxxxxx xxxxxxxx majetku, včetně xxxxxxxxxxxxx, stroje, přístroje x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx reklamy x xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje ve xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx majetku xx rozumí xxxx, xx kterou xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx je věcí xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx fyzické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx jiné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Hmotný xxxxxxx xx xxxxx xx provozní a xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx majetek xx dále xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Neodpisovaným xxxxxxx majetkem se xxxxxx xxxxxxx, umělecká xxxx, sbírky (xxxxxxx xxxxxx mincí a xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx).

5. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx se podle xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x hmotném xxxxxxx, jehož xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx, xxx vstupní xxxx xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o xxxxxx. X xxxxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx xxxx všechny xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx vynaložené xx technické xxxxxxxxxx xx ocenění hmotného xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy se x technické xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, které x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx x xx xxxxxxx náklady na xxxxxxxx tohoto majetku, xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxx).

8. Xxxxxxx souboru movitého xxxxxxx xx zvýší x xxxxxxxxxx xxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx nestanoví xxxxxxxx předpis.

10. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (prodej, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Zůstatková xxxx xxxxxxxxxxxx majetku, který xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66).

12. Při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx se xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ztratil xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx sníží x pořizovací xxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx součástí ocenění xxxxxxx x xx xxxxxxxx má povahu xxxxxxxxxx xxxxxx věci. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x mírou odepsanosti xxxxxxxxx majetku.

13. X xxxxxxx zrušení prací xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx majetku (xxxx. xxxxxxx stavebních xxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx příslušném xxxx xxxxxxxx majetku jednorázově xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XV

Nehmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx hmotnou xxxxxxxx, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx jako výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx použitelnosti xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, goodwill. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx účtech v xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx výdaje, které xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx založení xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Nepatří xxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a výdaje xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx období, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx výdaje xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx nejpozději xx pěti let (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, o xxxx xx xxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, vzniká při xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxxx na reálné xxxxxxx nabytých identifikovatelných xxxxx x závazků x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, x xx xx prospěch účtu x xxxxxx skupině xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx systematicky xxxxxxxxx xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx.

4. O xxxxxxxxx xxxxxxx vytvořeném xxxxxxx, xxxx xx fázi xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xx účtech nehmotného xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx prokázat xxxx xxxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx bude xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) existuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx majetek x využívat jej xxxx xx prodat x účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx nehmotný xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) je možné xxxxxxxx, jakým xxxxxxxx xxxx xxxxxxx vytvářet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxx xxx xxx xxxxxx x využití nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx majetek xxxx xxxxxx, nebo xxxx-xx xxxxxxxx interně, xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx vývoje x xxx využití xxxx xxxxxx nehmotného xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx majetkem xxxxx jeho xxxxxx.

5. Xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx původní x xxxxxxxxx xxxxxxxx prováděné x cílem získat xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx poznatky a xxxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, kdy xxxx vynaloženy;

b) o xxxxxxx činností xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx výdaje xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx činností (x něm xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx přímo xxxxxxxxxxxx xxxxxx vynaložené x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx xxxxxx xx xxx x xxxxx za xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60 000 Xx x xxxxxxxxx zhodnocení xx x tomto xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. X výdaje xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx majetek xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx po dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nejlepšího xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxx 20 xxx od xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxx xx xxxxxxx nakoupená zdanitelná xxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx majetku xx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtuje xxxx xxx xxxx x výjimkou xxxxxxx, xxx xx DPH xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zdanitelná plnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, u xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx jako plátce XXX xxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx XXX xxxx není xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx výkonů.

Xxxxxx XVII

Daň x xxxxxx

1. Splatná daň xx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) za xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, účet Xxx x příjmů - splatná). Součástí xxxxxxxx nákladu účetní xxxxxxxx xx i xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx x splatnou daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx k xxxxxx z xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx jednotka xxxxxx x xxxxxxxx dani (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Daň x xxxxxx - odložená), x to podle xxxxxxxxx metody rozvahového xxxxxxxx, xxxxx vychází x přechodných rozdílů xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) zdanitelné; xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyústí xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxx xxxxxx účely);

b) xxxxxxxxxxx, což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx období, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a závazek) xx rozumí xxxxxx xxxx x příjmů x úhradě x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Odloženými daňovými xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx daně x xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpočtů.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxx, proti xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx xxxxxxxxxxx. Je xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxx správcům xxxx x xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxx xx očekává vrácení:

a) xx xxxxxxx období, xx xxxxxx je xxxxxxxx návrat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx daňová xxxxxx, xxxxx vyplývá x xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx dalších xxxxxx.

Xx xxxxxx okolností je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x období, xx kterém xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly vznikají.

7. X datu účetní xxxxxxx xxxxxx jednota xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx, x jakém xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx pohledávce xxxxxxx x převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx nevyužitých daňových xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, v xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx budou moci xxx xxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx odložené daňové xxxxxxxxxx x odloženého xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x příjmů, x xxxxx je xxxxx, xx budou xxxxxx xxx období, ve xxxxxx xxxx odložená xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx sazby xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky a xxxxxxxx daňové závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx odložená daňová xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx odložené xxxxxx závazky xx xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená xxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx přechodných xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Článek XVIII

Inventarizační rozdíly

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx majetku x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy

a) xxxxxxxx xxxx je xxxxx (xxxxx, popř. xxxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx účetní xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (přebytek) xxx xxxxxx stav x rozdíl xxxx xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx stanoveným xxxxxxx. Xxxxxx se xxxx xxxxxxxx zejména v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 1 xx zaúčtují xx účtové skupiny 66, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx provozní xxxxxx x výjimkou

a) xxxxxxx u xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, kdy xx xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx řízení” x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

3. V případě, xx se při xxxxxxxxxxxxx závazků xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx vyšší xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx přímo xx xxxx závazků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x uzavírání účetních xxxx podle ustanovení §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx techniky).

I. Otevírání xxxxxxxx xxxx

1. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (aktiva x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 na účtu Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx navazovat xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) v xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx účtu Xxxxxxxxx účet rozvažný x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx prospěch, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Hospodářský xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve prospěch xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

4. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx rozdíly ze xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxx xxxxx účetní případ xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx opatření xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx předpis, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx valné xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

1. Obsahové xxxxxxxx xxxxxx závěrky stanoví §18 xxxxxx x xxxxxxxx ministerstva financí x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je činnost, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx syntetických xxxx,

x) zjišťují xx xxxxxxx xxxxxxxx aktivních x xxxxxxxxx účtů x konečné xxxxx xxxx nákladů x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů x daňová povinnost xxxxxx jednotky xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. odložená),

d) zjistí xxxxxx hospodářský xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatků xxxxxxxxxxx xxxx x zůstatku xxxx Xxxx zisků x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx a ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx stavy xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Účtu xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx přeúčtují xx prospěch xxxxxx xxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Účtu zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx ztráty. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx se zjistí xxxx rozdíl výnosů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 s výjimkou xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Hospodářský xxxxxxxx xx zdanění - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x nákladů účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Hlediska pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx sestaví xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 zákona. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx součástí směrné xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx si xxxxxx jednotky zřídí x číselně označí xxxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxxx účtových xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx číselného xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx předepsané tímto xxxxxxxxx.

2. Při vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) xxxx x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (účty časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) stav x xxxxx jednotlivých xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx pasivní),

c) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x x xxxx zveřejňované xxxxx,

x) sestavení xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx právním xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx České národní xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx členění xxxxxxxxxxx x podrozvahových xxxxx x xxxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x rozlišení xx Xx, EUR, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx měny. Xxxxxxx účetní jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze apod.) xxxxxxxxx předkládat xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx požadavků xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx konvertibilní xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX a národní xxxx zemí MMF, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx platby x xxxxx běžného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx s článkem VIII xxxxxx x XXX. Měny xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx jsou xxxxxxxxxx na nekonvertibilní. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Česká xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Opatření, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x sestavování xxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx”.

5. X xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, nákladů x xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, popř. druhové xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx a xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (smluvní) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx cenné xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx splatností vkladu xxxx úvěru xx xxxxxx xxxx, xx xxxxx xxxx být xxxxx smlouvy xxxxx xxxx xxxx splacen.

9. Xxxxxxxxx (reziduální) splatností xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxx, xx kterému xxxx být xxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Podle xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx a vklady xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx se xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) podle xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xx.

11. Členění xx provádí též xxx účely úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx základ xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, zajištění x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxx, x dále xxx xxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx daňové xxxxx.

12. Xxxxx členění xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx obchodovatelné xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx měnovými finančními xxxxxxxxxxx s původní xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx x méně x s xxxxxxx xxxxxxx likvidity, xxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxx vymezené xxxxx xxxxxxxxxx opatření XXX x XXX) x xxxxx požadavků řízení xxxxxx jednotky, xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a zařazování xxxx

1. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxx x zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx včetně poboček xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx ekonomické xxxxx České xxxxxxxxx, xx. vyrábějí, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx spotřebitelé xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické osoby x xxxxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x pozemků na xxxxx Xxxxx republiky xxxx považovány xx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxx xx území Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx státní podniky, xxxxxxxx společnosti, družstva, xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, nadace, xxxxxxxx xxxx organizační složky xxxxx x jiné xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, tj. xxxxx xxx xxxxxxxxxx kontrolou, xxxx zahraniční xxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x pojišťoven, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx povolení x výkonu xxx xxxxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky,

c) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx území Xxxxx xxxxxxxxx, xxx podle xxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xxxxxx má Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx zastupitelské xxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx osoby x trvalým nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx ohledu na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx bydliště, vyvíjející xxxxxxxxxxx činnost xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx právního předpisu, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx ap. nezapsaní x obchodním xxxxxxxxx,

x) xxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx xx méně xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxx. xx xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx obchodníci, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, že x xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx neaplikuje,

f) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky, xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx (xxxx. x zastupitelských xxxxxxxx, MMF, XX), xxxxxx příslušníků českých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), které sídlí x xxxxxx v xxxxxxxxx, tj. na xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx nebo se xxxx v České xxxxxxxxx déle než xxxxx rok, jsou-li xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxx, ve xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx zájem,

b) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx ostatních finančních x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, reprezentace, xxxxxxxx xxxx oddělené xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx podniků (xxxxx xxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx státu),

c) subjekty, xxxxx sice sídlí x xxxxxx xx xxxxx České republiky xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx a mezinárodní xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxx xxxxx (např. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxxx x xxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, ale na xxxxx xxxx země xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, xx. působí xxx ve funkci xxxxxxxxx budov a xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx jen xxx transakcích s xxxxxx xxxxxx).

3. Xxxxxx xxxxxxxx zařazují xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx nerezidentů a xxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx,

x) vlastních xxxxxxx x zahraniční, xxxx. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx rezidenty x xxxxxxxxx bez xxxxxx xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx xxxx, xxxx x cenných xxxxxx emitovaných nerezidenty,

g) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. směnek xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x zástav xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X zařazování xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x časovou xxxxxxxx xxxxxxx roku je xxxxx xxxxxxxxxxx individuálně xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) instituce, x nichž xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx působení x Xxxxx xxxxxxxxx, xx mohou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx především x xxxxxxxxx xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxx a montážní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx společnosti xxxx., x xxxxx xxxxxxxxxx působení xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx předpisem.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx lze xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

b) prostřednictvím xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. x) x x),

x) v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx prokazující xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx a xxxx účtových tříd 6 x 7 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxx xx x xxxxxxx rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx finanční xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Účty klientů

Účtová třída 3 - Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx ČNB

Na xxxxxx účtových xxxxxx 01 x 02 xxxxxx ČNB xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx bankám, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. X xxxxxx třídě 1 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxx xxxxxxxxx, zlatu, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

x) xxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

x) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx závazcích x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx záložen (účtová xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy vyplývající x mezibankovních xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxx nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx xx Xx a xxxx xxxx xxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx závazky z xxxxxxx papírů x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x cizí měnu xxxxx banky xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx II

1. V xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x tuzemské xxxx x hodnotě xxxxxxxx x mincí v xxxx xxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx mincích x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx raženém x neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx x sbírku xxxxx, xxxx se xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx drahé kovy x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx šeky xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje jako x xxxxxxxxx příštích xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. O xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými tiskopisy (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), se xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o hodnotách x xxxxxxxx.

Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx xx cestě, x xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx skupiny 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx x XXX x u xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x peněžních xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx emisním bankám xxxxxx xxxxxxxxxx repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxx včetně repo xxxxxxx,

x) x termínových xxxxxxxx x emisních xxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx bank.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x šecích xxxxxxxxx XXX x xxxxxx, x nichž xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 xx xxxxxx x:

x) peněžních prostředcích xx xxxxxxx účtech x jiných bank

b) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. rezervních rep,

d) xxxxxxxxx pohledávkách za xxxxxx bankami (xxxx. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx bank

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx vč. xxx,

x) xxxxxxxxx závazcích xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, ke xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx účasti, xxxxxx x xxxxx na xxxxxx banku (xxxxxx, xxxxxxxx, spoluúčastník). Xxxxxx xx zde také xxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: European Xxxxxxxxxx Xxxx, African Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Inter-American Xxxxxxxxxxx Xxxx, International xxxx xxx Reconstruction and Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Finance Xxxxxxxxxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxxxx x jiných xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Obecných xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V účtové xxxxx 2 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. reverzních xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) a xxxxxxxxx pohledávkách za xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 (účtová skupina 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx subjektů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, družstevními xxxxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx ustanovení x účtové xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx XXX a XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) vkladech x úvěrech, klasifikovaných xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx družstevní xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

h) zúčtování x orgány státu x obdobnými xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx XXX).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xx xxxxxx XXX v souladu xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) standardní xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, které xxxx xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) poskytnuté klientům,

b) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxx (xxxxxx to xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx předpokladu, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (zvláštní xxxxxxx XXX). Xx samostatném xxxx v této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (xxxx. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx úvěru, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx subjektů x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx na xxxxx xxxxxxx (gestor, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nich je xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx směnek, xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx prostředky xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx přijaté xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx klientů,

c) termínové xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxx klientům, xxxx. platby xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xx doby xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účet,

e) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, nebo xx možné, xxx x určitou xxxxxx. Xx vklady s xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx možné xxxx xxxxxxxxx výpovědní xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx s xxxxxxx sankcí. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx třetím xxxxxx, x xxxxx xx účtuje v účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx repo xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx jejich xxxxxxx x účetní jednotka x xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx, které jsou xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní pohledávky xx klienty x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 24 se xxxxxxx xxxxxxx položka xxxxx zásad xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x opatření ČNB.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX agendy z xxxxxxxx.

7. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 26 xx účtují:

a) emitované xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx x xxxxxxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů peněžního xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx emitované xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx a akceptované xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx včetně.

Neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx certifikáty, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vázané xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (jistiny a xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxxx). X xxxx xxxxxx skupině se xxxx xxxxxxx i xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 27 s tím, xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

9. V xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x xxxx xxxxxx skupině účtuje XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x pasiva, xxxxxxxxxx a závazky xxxxx xx vztahu x zahraniční x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 3 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) prostředcích xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx vztahu k xxxxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 33),

x) xxxxxxx pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx činností, xxxxxxxxx xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx případech xx xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) pohledávkách x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, operacích x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx skupiny 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) marže xxx burzovní xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx futures x xxx xxxx x xxxx x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx a xxx xxxxxxxx deriváty xxx xxxxxxx, x xxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx burzovních derivátů,

b) x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními a xxxxxxxxx nástroji,

c) změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx přijatých xxxxxxxx xx účtováno xxxx x xxxxxxxxx derivátech - Čl. XII Obecných xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx některých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. při xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); x xxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 se xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx přijatých k xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo klienta xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x účtům xxxx xxxxxx skupiny xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 nebo 2. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx vedou xxxxxxxxxx účty xxx xxxxxxxxx x clearingovým xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

3. X účtové skupině 33 xx účtují xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx od zahraničních xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx centrálou účetní xxxxxxxx v běžném xxxxxxxxx styku. Xxxxxxxx xx xxx prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x jednatelstvím x xxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx zejména:

a) pohledávky x závazky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx institucím (xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxxxx účetní xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxx daně x xxxxxx x xxxx x xxxxxxx hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxx x titulu xxxx x příjmů stanovené xxxxxxxx sazbou, pohledávky x xxxxxxx z xxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx x xxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) opravná xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx zálohám.

V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx pořízení majetku (účtová třída 4).

5. V xxxxxx xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx položkách xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x kurzových rozdílech x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx této xxxxxx skupiny xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou součástí xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 36 xx xxxxxx x nakoupených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích, které xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x této xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx x prodeji emitované XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, nakoupené xxxxx x prodeji či xxxxxxx xxxxx a xxxxxx nepředstavované xxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (neúčtují xx xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jiné xxx xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx xx zde x opravné xxxxxxx x xxxxxxxx podílům, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx obchodníků x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx prodejů xxxxxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx mezi xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx prostředků, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) upsané xxxxx xxxxxx určené x umístění xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x obchodů x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx papírů nebo xxxxxxxx do jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx správy xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů a xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx papíry k xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje x xxxx účtové xxxxxxx jsou bezkuponové xxxxxxxxx emitované státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované emisními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xxxxxx vzniklé x procesu xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx se xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje x xxxxxxx prémiích x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x úvěrovými xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx třídě se xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx pořízení v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

x) hmotný xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx II

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních bank, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx položky x xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X účtové xxxxxxx 42 xx účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (nejde x xxxxxx). Xxxxxx xx zde x xxxxxxxxxx, které poskytla xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx charakteru.

3. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 43 se xxxxxx o hmotném xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx k hmotnému xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx účtuje x xxxxxxxx, xxxxx xx x xxxx neúčtuje xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx účetního období xx xxxxxx přímo xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 na xxxx nákladů v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci účetního xxxxxx se skutečný xxxx zásob xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63 x xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx xxxxxxx a závěrkové xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (xxxxxx xxxxxxx 52),

c) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx účtové skupiny 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx prostředcích, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx státu xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx dále člení xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx vrácení xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle účelu xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy při xxxxxx použití xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x kterých xx účtuje x xxxx xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx podrozvahových xxxxxx x účtové xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx neproplacené xxxxx papíry přeúčtují xx xxxx xxxx x xxxxxx skupině 52 x ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Závazky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx).

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 se účtují xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx likvidace, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek věřitelů. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 54 se xxxxxx x rezervách, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 55 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx rezervních x účelových xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx zdanění x xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X účtové skupině 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx papírů základního xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x popř. z xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních dluhopisů xx xxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových fondů (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x xxxxxxxxx akciích, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx byla xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, podílových, xxxxxxxxxx xxxxx, tvorbě a xxxxxxx fondu xx xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX).

7. V xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx zisku předchozích xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx opravy xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx minulých xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X účtové skupině 58 xx xxxxxx x souladu x Čl. XIX Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 se účtuje x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx schvalovacím xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx xxxxxxx členění. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx za náklady xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx prodejní cenou x oceněním v xxxxxxxxxx k okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx platebního styku, xxxxxxx xx poplatky x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, apod.

c) pokles xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx provize xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx úbytkem xxxxxxx xxxxxx,

x) náklady na xxxxxxxx operace, xxxxxxx xxxxxx x kurzových xxxxxxx a náklady x nákupu a xxxxxxx valut a xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x nichž xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (účtové skupiny 91 až 93, 97, 98), např. xxxxxxx na poplatky xx xxxxxx šeků, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx účtech xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx náklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pracovní xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x nezaměstnanosti), xxxx x poplatky, xxxxxx xxxx a xxxxxxxx, xxx xxxx., nakupované xxxxxx (materiál, služby, xxxxxxxx apod.), xxxxxx xxxxxxxx majetku a xxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx dlužníky,

c) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx na xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Obecných xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxx x přidané xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, rozdíly zjištěné xxx inventarizaci, škody, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, příspěvky Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

x) xxxxx x xxxxxxxx ze xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx činností x souladu s xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x výjimečných xxxxxxxxxx xxxxxxxx nesouvisejících x xxxxxxxxx podnikání xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxx a xxxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx opravy xxxxxxx xxxx výnosů minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx se xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx skupiny 57, xxx-xx o xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X xxxxxx skupině 68 xx xxxxxx xxx x xxxxxx (x ČNB xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx na xxx splatnou x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx za xxxxxx xxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vztahů xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx veškeré výnosy x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx uplatňuje zásadně xxxxxxx členění. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. X xxxx xxxxxx xxxxx xx účtuje xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx výnosech x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx výnosy považují xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx cenou a xxxxxxxx v účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx způsob).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx účtují xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx x cenných xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxx x provizí, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, SWIFT a xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu x xxxxx x xxxxxxx cenných papírů,

d) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx z ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se účtuje x účtové skupině 32, x podrozvaze (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. výnosy x poplatků xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. xxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx bankovek x mincí (jen XXX).

2. V xxxxxx xxxxxxx 75 se xxxxxxx xxxxxx použití xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx bankami, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) zisky x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) xxxxx na zisku xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ocenění x xxxxxxx s xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx osoby, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx realitních xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x jiných xxxxxxxx skupinách účtové třídy 7,

f) xxxxx x prodlení x xxxxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx výnosy z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxx a xxxx (x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx výnosů minulých xxxxxxxx období (x xxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, jde-li o xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 se xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 79 xxxx mít xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný zůstatek x účtovou xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Na xxxxxx účtové třídy 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, o xxxxxxx se neúčtuje xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx způsoby stanovené zákonem x xxx, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx právními xxxxxxxx.

3. X operacích xxxxxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx vzniku xxxxxxxxxx xxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx xxxx xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx xx několik xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x zajištění pohledávek xxxx závazků, xxxxx x xxxx účtuje xxxxxxx xxxxx, který xx xx připadá x celkové xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx případů; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx analytické xxxxxxxx x podrozvahovým xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx evidence xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x swapů x u účtové xxxxxxx 96 podle xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx k podrozvahovým xxxxxxx skupinám platí xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxx vedeny xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx a x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x rámcích xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx předpisů, o xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxx směnek (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx x indosamentu xxxxxx, x poskytnutých x xxxxxxxxx směnečných xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx xxx také x xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxxx x otevření xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x potvrzeních xxxxxxxx akreditivů x x xxxxxxxxx potvrzeních xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (převod z xxxx xxxxxxx), nebo xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (xxxxxxxxxx xxxxxx), nebo xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x obvyklým xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx obchodu do xxxx vypořádání není xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx x závislosti xx zvyklostech xxxx).

5. X účtové skupině 95 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx tyto pohledávky x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx úrokových xxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 96 xx xxxxxx x pohledávkách x xxxxxxxxx z xxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx se xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx akcií x xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxxxx přeceňovat z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 97 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx nemovitých xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 98 xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX zde xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx v xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx bankovky a xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx uspořádací xxxx x evidenční xxxx. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxxxx skupinách 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxx podkladových nástrojů x xxxxxxxxx z xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx x závazků x xxxxxx xxxx rizikových x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, popř. xx xxxx úrokových xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sledování, upomínání x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx skupině 11 nebo xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx zde xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx souvztažnost x xxxxx podrozvahovým xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

C. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”) platí následující xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního případu xxx xxxxxx x xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxx nebo prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x plněním xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xx x&xxxx;xxxxxxx smluv x derivátech xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxx příslušná smlouva,

b) xxxxxxx, xxx došlo xx změně xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx xxxxx k plnění xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx podílové xxxxx se xxxxxx xx účet Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, použijí příslušná xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx nabíhající xxxxx xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx podíl xxxxxx xxxx diskontu. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx diskontu xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx diskontu xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx reálné hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xxxxxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx na xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx majetku x závazků xx xxxxxxxxx xxxxxx z účtu Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxxx xx příslušný xxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx finanční činnosti, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx závazků xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. výnosů x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx rozumí xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx repem xxxxx a půjčky xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx a xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, která je xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx skupiny xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx je cenný xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxxxxxx zrušena xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného papíru x jeho xxxxxxxx xxxxxxxx).

9. Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (zajištění peněžních xxxx, xxxxxxxxx reálné xxxxxxx) xx xxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx položek, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxx do nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx stejných xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Zisky a xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

10. Xxxxx ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 76 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx fond xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx dobu platnosti xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Penzijní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx od účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx z penzijního xxxxxxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx x penzijním xxxxxxxxxxxx tvoří penzijní xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx rezervy xx stanoví xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx současné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx příjemců penzi. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx penzijního xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx, xx budou xxxxx k vypořádání závazků. Xxxxxx výpočtu xxxxxxx xxxxxx penzijní xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X tvorbě x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

Článek XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx třídách xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx stanovené xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Příloha č. 2

D. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx záložny nepoužijí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 a 15 xx účtuje o:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) dlouhodobých termínových xxxxxxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné xxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům.

Neúčtují xx xxx přijaté xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx účtech x xxxxxx skupině 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v XX a xxxxxxxxxx xxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx právnických osob.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 se xxxxxx x:

x) běžných xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

e) xxxxxxxxxxxx krátkodobých úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

6. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34 xx účtují ostatní xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 x 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x závazcích xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. x xxxxxx uhrazovací xxxxxxxxxx xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx účtech v xxxxxx skupině 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx ustanovení

Účetní xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno xxxxx, xxxxxxxx xxxxx vyplývající x přílohy č. 1, z Čl. I až XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx bankou, XXX a Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx změny:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx skupinách 36 x 38 včetně xxxxxxxxx položek x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Xxxxx xxxxx xxxxxx účtované v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx ze xxxxx metody ocenění (xxxxxxx x ocenění xxxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx hodnotu) xx xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxxx popř. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účtové skupiny 30 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx příslušné účty x účtových skupinách 43 x 47 x zůstatky xxxx xxxxxx skupiny 45 xx příslušné xxxx x xxxxxx skupině 43.

5. Na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx po 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenné papíry xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Rezervy xx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx do opravných xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx po zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x rozporu s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx je na xxxxxx nákladů xx xxxxx xxxxxxxxxx nebo xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx záruku nejpozději xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx, a x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx ustanovení převedou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx záruk xxx, aby pohledávky xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx xx xx úhradu xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx znění xxxxxxxxxx předpisů.

9. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x účastem x rozhodujícím x xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx x účtové skupině 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx změny xxxxxx xxxxxxx (přechod z xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Konečný xxxx xxxxxxxx převedou xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx rozvažný x xxxxxx skupině 58.

2. Xxxxxxxx účtů účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 převedou xx příslušné xxxx xxxxxxxx skupin 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxx účty časového xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x zůstatky xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 a 41. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x cenným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, s xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 41 xxxx. 36 xx xxxx Ostatní xxxxxx, x cenným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Současně xx xxxxxxxx xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx přímé snížení xxx xxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxx xxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxx, rozdíl z xxxxxxx xx zúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx. Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx vlastní xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx zůstatek xxxx 252 xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56, zůstatek xxxx 255 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx ně xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů xx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx účet x xxxxxx skupině 48 xxxx. xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 35. X xxxxxxx, že xxxx x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx x účtem 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx rozpustí xx výnosů.

5. Zůstatky xxxx v xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 se xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxx v xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx xxxxxxx u xxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx od xxxx nebo jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účtované xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx skupině 23 xx převedou xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 se xxxxxxx xx účet Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx na příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Zůstatky xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx dlužníci x xxxxxx skupině 34 x xxxxxxxx xxxx 314 se xxxxxxx xx účet Poskytnuté xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxx 315 a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37, popř. 36, 38 (xxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x z xxxx 325 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx činností se xxxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx závazky zaúčtované xx xxxx 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (repo xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx účtu 326 xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 x xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx družstevní xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Družstevní záložny xxxxxxxx zůstatky účtů xxxxx xxxxxxxxxxxx obcím x Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 na xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 xx xxxxxxxx xx příslušné účty x xxxxxx xxxxxxx 34, zůstatek xxxx 335 xx převede xx účet Poskytnuté xxxxxxxx zálohy x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx účtu 333 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx věřitelé x účtové xxxxxxx 34.

17. Zůstatky xxxx x účtové xxxxxxx 34 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx xxxxxxx 34.

18. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen účtovaných xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, zůstatek xxxxxxx vůči Zajišťovacímu xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx účtu 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx na Xxxxxxxxxx xx akcionáři x xxxxxx skupině 37.

21. Zůstatek xxxx 351 z finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 13, x nefinančních xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 354 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Zůstatek xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx účtu 364 xx převede na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx převede xx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 se xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x podílové fondy xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx se xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx Oceňovací xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx účet v xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 377 v xxxxxxx na xxxxx xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx na vlastní xxxx se převede xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx vyplývající x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxx na xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx opcí xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x účtové xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxx operace x složená xxxxxxxx xxx obchody xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx pevných termínových xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx xxxx. Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx skupiny 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 se xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx 387 xx převede do xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx účtu 391 x pohledávkám x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 55 x výjimkou xxxxxxxx xxxx 428 a 429. Xxxxxxxx účtů 428 x 429 xx převedou xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x zhodnocení podle xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx účtu 431 xx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx účty x xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx kurzové xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.