Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73 390/2001 xx xxx 15. listopadu 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx financí podle §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., x xxxxxxxxxx, (xxxx xxx “zákon”), xxxxxxx:

Čl. X

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx stanoví xxxxxx osnova x xxxxxxx účtování pro:

a) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx³,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) obchodníky s xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx jen “xxxxxx xxxxxxxx”).

2. Tímto xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx odděleném xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování xxxxx xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx tohoto xxxxxxxx.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Xx. XX

Xxxx 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx osnova x postupy xxxxxxxx x. j. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 xx xxxxx opatření

č. x. 282/73 572/1993 xx dne 30. xxxxxxxx 1993,

x. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. j. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/74 788/1995 ze dne 21. xxxxxxxx 1995,

x. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. září 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

č. x. 282/79 783/1997 xx xxx 2. prosince 1997,

č. x. 282/64 554/1998 ze xxx 20. xxxxx 1998,

x. x. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

č. x. 282/93 485/1998 xx dne 7. xxxxx 1999,

č. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 a

č. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. listopadu 2000.

Čl. III

Toto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x 1. xxxxx 2002 x od xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx začínajícího xx 1. xxxxx 2002 xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx.

Xxxxxxx xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx I. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Xxxxxx, x. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x bankách, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x spořitelních a xxxxxxxx družstvech, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x investičních xxxxxxxxxxxxx x investičních fondech, xx xxxxx pozdějších xxxxxxxx předpisů.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁶ Zákon č. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Zákon č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v případě xxxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx vztahy XXX (jen XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x závazky x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx majetek, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky x závěrkové účty

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová třída 0 - Zúčtovací xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Měnové pohledávky

Pohledávky xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx bankami Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx subjekty - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Mezinárodnímu měnovému xxxxx

Xxxxxxx vůči bankám Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx papíry XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Pokladní xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

12 Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx xxxx x emisních bank

Účty xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx vklady x emisních xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Xxxxxx, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx u xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx, xxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx od xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účet xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

15 Xxxxx x klasifikované xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům

16 Xxxxxxx x jiných xxxxxx

Xxxxxxx xx zlatě

Závazky z xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z bezkuponových xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx lhůtou

Termínové vklady xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Přijaté xxxxx xx klientů

Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx úvěry x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům a xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxxx

25 Agendy z xxxxxxxx (jen ČSOB)

Vládní xxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu

Ostatní xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx vázané xxxxxxxxxx x závazky xxxx klientům

Účelově xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x úvěry členů xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx krátkodobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx

29 Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxx a obdobnými xxxxxx (jen ČNB)

Rozpočtové xxxxxx státního xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx státu

Státní xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x rozpočtem České xxxxxxxxx

Xxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky x přechodné xxxx

31 Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xx zúčtování

Hodnoty x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx inkasu

Účty xxxxxxx x připsáním xxxxxx xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování xxxxxxxxxx xxxxx

33 Pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Různé xxxxxxxxxx a xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx pojišťovnami

Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem

Splatná xxx x příjmů

Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx období

Příjmy xxxxxxxx období

Výdaje xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx období

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Cenné papíry x xxxxxxx x xxxxxxx podíly

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x prodeji

37 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x x xxxxx vlastních xxxxxxx papírů, xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx s trhem xxxxxxx papírů

Upsané cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx a členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x členům xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů

Závazky z xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx fondy)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bank

Ostatní xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Opce

Opce xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxxxx nástroje

Opce na xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, účasti, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

41 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice

Účasti x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x zahraničí

Poskytnuté dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dlouhodobým xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek a xxxxxxxx xxxxxxxx majetku

Provozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx x hmotnému xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Nehmotný xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Kapitálové xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné dotacím

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové dluhopisy

Hypoteční xxxxxxxx listy

Směnky

53 Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx přijaté xxxxx a vklady xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx nebankovních xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx fondy x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx zisku

Rizikový xxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

56 xxxxxxxx kapitál x xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx rozdíly x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx (xxx investiční, xxxxxxxx a penzijní xxxxx)

57 Převedený xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx úroky x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xx operace x xxxxxxx papíry

Náklady xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx výkony

Odpisy xxxxxxxx majetku

Odpisy xxxxxxxxxx xxxxxxx

65 Xxxxxx rezerv x opravných xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx provozní náklady

Odepsané xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními dlužníky

Ztráty x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty x xxxxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x převodu xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx

Xxxx provozní xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx náklady

68 Xxx x příjmů

Daň x příjmů - xxxxxxx

Xxx z xxxxxx - odložená

Dodatečné xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxx x xxxxxxx papírů

Výnosy x xxxxxxxxx úroků

Výnosy x xxxxx a xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx x xxxxxxx papíry

Výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x mincí (jen XXX)

75 Použití xxxxxx x xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx výnosy

Výnosy x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxx hmotného a xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

77 Xxxxxxxxx výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Pohledávky x xxxxxxx z příslibů xxxxx x půjček

Poskytnuté xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx úvěrů x půjček

92 Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx směnek

Poskytnuté xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

93 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

95 Xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x měnovými nástroji

Závazky x xxxxxxx termínových xxxxxxx s měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx nástroji

Závazky z xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými nástroji

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx úrokové xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx měnové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx úvěrové xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx úvěrové nástroje

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zástavy

Přijaté nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx peněžní zástavy

Přijaté xxxxxxx zástavy

Poskytnuté xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx ostatní zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx kolaterály - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x hodnot v xxxxxxx, xxxxxx, uložení x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx

Xxxxxxx předané k xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx české měny (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x evidenční xxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Uspořádací účet xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx operací s xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací účet xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx pohledávky

Zásoba hodnot x evidenci

Jiné hodnoty x xxxxxxxx

Xxxxxxx souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

A. Xxxxxx ustanovení

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x výnosů x xxx xxxxxx xxxxxx rozlišování

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx oceňování

Článek VI Použití xxxxxx xxx x xxxxxxx rozdíly

Článek VII Xxxxxx xxx tvorbu a xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx

III. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Repo obchody

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienty

Článek XIV Xxxxxx majetek

Článek XV Nehmotný xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Postup při xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x účetní xxxxxxx

Článek XX Hlediska pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x nerezidenty x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

* * *

Článek I

Vymezení xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx skutečnosti x souladu xx zákonem o účetnictví, xxxxx se xxxx označuje xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx x obchodním x občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souladu s účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jakákoliv právní xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx vzniká xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí

a) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx),

x) xxxxx na získání xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nepříznivých xxxxxxxx, vzniklý xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Kapitálovým xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx podíl, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx činností xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 xxxxxx x xxxxxxx a §2 xxxxxx o XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx č. 87/1995 Sb., o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx fondech, §1 zákona x. 42/1994 Sb., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx č. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, o kterých xxxx smluvně xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx splaceny xx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx ostatních věřitelů, x výjimkou pohledávek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podřízenosti.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx, který je xxxxxx x xxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxx. xx tvořen xxxxxxx ážiem z xxxxx akcií, xxxxxxxxxx xxxxxxx majetku, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx zisku xx xxxxxx fond, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x průběhu xxx činnosti xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx tvořit xx xxxx nákladů xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx státních xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx územních samosprávných xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx agentury, x xxxxxxxx PHARE xxxx obdobnému xxxxxxxx, x veřejného xxxxxxxx xxxxxx xxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx xx jinak xxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx vlastní xxxxxxx. X majetku x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxxxx, na xxxxxxx xx x xxx xxxxxx xxx dotace.

12. Xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx zajišťovací derivát xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxx xxxxxxxxxxx měnového xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx může sloužit xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je možné xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Penzijními xxxxx xx xxx xxxxx xxxxxx opatření xxxxxx xxxxxx, na xxxxxxx kterých xxxx xxx xxxxxx skončení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ročních příjmů, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentů. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondy.

Článek II

Okamžik xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx den xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, popř. xxxxxx x účtu klienta, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx připsání (xxxxxx) xxxxxxxxxx podle zprávy xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx SWIFT, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx z xxxx, xxxx. xxxx dokumenty), xxx xxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxx obchodu x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx nevztahuje xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx den, xx xxxxxx dojde k xxxxxx nebo zániku xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx xxxx zániku, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, schodku, xxxxxxxx, x pohybu xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x k xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxx, popř. x nichž xxxx x dispozici xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skutečnosti xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápisy xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx operace) xxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx ustanovení se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x podílové xxxxx, xxxxx postupují xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x vypořádání xx xxxxxxxx x xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx ztratí, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx postavení účetní xxxxxxxx xxxx postavení xxxxx xxxxxx (přejímací xxxxxxx) xxxxxxxxx, že xx převádějící účetní xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx přejímající xxxxxxx x část si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě jeho xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, kterou xx xxxxxxx, a na xxxx, xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx převáděné xxxxx se zaúčtuje xxxx xxxx nebo xxxxxx x xxxxxxx xxxxx finančního aktiva. Xxxxxx-xx ve xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxx té xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, ocení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x rozdíl xxxx příjmy a xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx postup x při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx poplatek, xxxx xx xxxxxxx nové xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx finančním aktivem x současně xxx xx sebe převezme xxxx finanční xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx závazku (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z jiných xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x hodnota xxxxxxx xx předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx v rozvaze. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx předem xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka rozdíl xxxx příjmy xx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx výnosů, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. V xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx rezervu.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx kontrolu nad xxxxxxx xxxxxxxxx aktivem x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxx záruku (např. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxxx x xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxx. xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxxxx závazku v xxxxxxxxxx, resp. xxxx xxxxx, xxxxx zanikl xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx subjekt x xxxx částkou xx tento xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

1. X xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx započíst xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxx, xxxxxx x jiné xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx osob,

b) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx osoby,

d) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx sjednané xx xxxxxxx xxxxxxx smlouvy (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x x xxxxx xxxxx smlouvy).

2. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěru x xxxxxxxxxxx úvěrem xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx na xxxxxxx účtech),

b) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx položky a xxxxxxxxxxxx se k xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx; a xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx daně xx xxxxxxxx,

x) pokladních xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxxx souvislost (záměna xxxxxx), x xx xxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) rozdíly ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx prodejní xxxxx x oceněním v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx dotčena.

Článek IV

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxx x výnosy se xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, x xxxx xxxxxx x věcně xxxxxxx. Xxxxx by xxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podat xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx x opravy xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Zásadní xxxxxx xx xxxxxx xxxxx, která xx xxx podstatný xxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, proto xx x xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období xx účtují do xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx rozlišit ve xxxxx

1. nákladů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. výdajů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx a xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Příjmy xxxxxxxx období).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx časového rozlišení xx xxxxxxxxxx, xx xx znám xxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx výše a xxxxxx, kterého xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nutno xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx se jedná x xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx zúčtováním xx xxxxxxx nebo xx xxxxxx bez xxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxx účel xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx výdaje xxxx. příjmy.

4. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx časově xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mezitímní xxxxxx zisků x xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

5. Účty xxxxxxxx xxxxxxxxx podléhají xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx.

6. Postup xxx xxxxxxx rozlišení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vnitřním xxxxxxxxx x nesmí xxx xxxxxxxxxx měnit. Xx změně xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx k xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x těmito xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx skupin, v xxxxx xx o xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. O úrokových xxxxxxxx, xxxx. nákladech xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx úrokové xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, u xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx, x xxxxxxx xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx x x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx použít lineární xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, závazků, a xx v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx období xxxx xxxxxx xxx xxxxx rok.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx způsob xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx diskontuje xxxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanovené xxxxx xxxxxx xxxxx z xxxxxxxx a xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx své právo xxxxxxxxx písemnou formou. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx, že xxxx úroky neuplatní xxxx xx xxxxxxx, xxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx promine, xxxxx xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úroků x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx dlužníka xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxxxx úroky včetně xxxxx z prodlení x zvýší xxxx xxxxxxx vůči věřiteli. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxxx své xxxxx uplatnil xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx xxxxxxx aktivní x Xxxxxxx položky xxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx pohledávky, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x důsledku pojistných xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx náhrada x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx data xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx této xxxxxxx. Xx xxxxxxxxx účtech xx xxxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx dodávky, xxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx v souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx v následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx dohadných xxxxxxx pasivních xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 x x případě xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 34.

Článek V

Použití způsobu xxxxxxxxx

1. Způsoby xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) xxxxxxx nabytý xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nabytý,

b) majetek xxxxxxxxx xxxxxxx činností, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x v účetnictví xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx oceňuje x xxxxxxx stanovenými x §25 odst. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x snížení xxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx nestanoví xxxx opatření, zvláštní xxxxxx předpis xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx inventarizační xxxxxx.

5. K xxxxxxxxxxx xxx, x okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx ocenění xx xx reálnou xxxxxxx přeceňuje majetek x xxxxxxx podle xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx xxx “tržní xxxx”) xxxxxxxxx ke xxx stanovení xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx tržní cenu xx xxxxx cenný xxxxx prodat (x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx to včetně xxxxxxxxx úrokového výnosu). Xxxx-xx možné stanovit xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx cenu (např. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xx za xxxxx xxxx je xxxxx xxxxx papír prodat), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx uzavřely s Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx dohodami xxxxx x výpůjčkách (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Island, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Zéland, Xxxxxx, Portugalsko, Rakousko, Xxxxxxx Arábie, Xxxxxxxxx, XXX, Xxxxxxxxx, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx buď xxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx institucí, xxxxx xx ke xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx EU x. 93/6/XX nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx instituce (xx. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Lichtenštejnsko, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Kanada, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx důkaz toho, xx xxxxx papír xx xxxxx xx xxxxx xxxx prodat, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx od xxxx emise, xxxxx xx toto xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x průměrný xxxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx zobchodovaných xx xxxxxxx obchodní dny x xxxxx období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx emise.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx:

x) xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, pokud xx xxxxx o xxxxx,

x) xxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx současné xxxxxxx xx xxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx xx xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou směnky (xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x případě, xx xx se xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx pohledávku x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx se rovná xxxx, pokud emitent xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xx pouze x kapitálových nástrojů),

b) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u něho xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx x něho xxxxxx xxxxxxx z xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k úhradě xxxxxxx konkurzu.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx rovná xxxx, xxxxx odkup xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Nemá-li účetní xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, ke dni xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x řádné, xxxxxxxxx xxxx mezitímní xxxxxx závěrky, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx povinny xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx o xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, kdy účetní xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx údaje, upravená xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Xxxxxxxx ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) xx rozumí, xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx při xxxxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podniku. Ocenění xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (x xxxxxx xxxxxxxxx x xxx x příjmu), popř. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- xxxxxxxxx o xxxxx xx zisku xxxx snižováno o xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx na zisku / xxxxxx účastí x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xx účtují xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se sníží xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx příspěvků z xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx zápisem xx vrub xxxx Xxxxx na xxxxx xxxxxx x ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx účasti je xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx o podíly xx změnách ve xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti (xxxx. v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx rozdílů účtovaných xxxxxxxxx). Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů na xxxx Podíl xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx v ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 resp. 66. Xxxxxx, x xxxxxx xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx ekvivalenci xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx (účet x xxxxxx skupině 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx ekvivalenci) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx příspěvky x rozdělení, xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx převede xx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účast x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nulou, xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxx x účetnictví xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené společnosti xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx dceřiná xxxx xxxxxxxxxx společnost xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx účetní jednotka, xx xxxxx xxxxxx xxxxx o vlastním xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přecenění xx xxxx xxx o xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx aktiva xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy a xxxxxxx x opravnou xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxx aktivu (xxxxx xx k xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx cena xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx.

16. Reálná xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx xx xxx stanovení xxxxxx hodnoty. Xxxx-xx x dispozici xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxx odborný xxxxx. Postup xxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vnitřním xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx kótován xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, rozumí se xxxxx xxxxx xxxx xx tomto xxxx, xx xxxxxx xx xx xxx v xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx, xx veřejný xxx k okamžiku xxxxxxx nepracuje, použije xx cena platná xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx derivátů na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx souvztažně s xxxx nákladů xxxx xxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, x nichž xx xxxxxxxx xxxxx Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účetnictví v xxxxxxxxx jednotkách xxxxx xxxx. O xxxxxxx x jiných aktivech x xxxxxxxxx a xxxxxx pasivech, jejichž xxxxxxx je vyjádřeno x xxxx xxxx, xxxxxx také v xxxx xxxx.

2. Při xxxxxxxx xxxxxx měn xx xxxxxx xxxx xx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx devizového xxxx vyhlášených Českou xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová skupina 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) z xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x xxxx xx účtuje xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx skupina 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) x xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx skupina 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z převodu xxxxxx) jsou zúčtovány xxx xxxxxx těchto xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx x účastmi xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx část čisté xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, ani xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x nich se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x na xxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx účastí) jsou xxxxxxxxx xxx úbytku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x níž xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a obsahující xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x nich xx účtuje xx xxxxxxxxx účet (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx okamžiku, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx nebo závazku, xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) až xx okamžiku, xxx xx stanou součástí xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx závazků xxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx rozdíly x rozvahového xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) do xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Výnosy x devizových operací),

e) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xx stejné xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami x přecenění xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx může x průběhu účetního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, že xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxx pohledávek a xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 94) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx x nich xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, účet Výnosy x devizových xxxxxxx) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx účet xxxxxxxxx rozdílů). Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Obecné xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx podkladě xxxxx zjištěných xxx xxxxxxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxx charakteru.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x trvalému xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx do vlastního xxxxxxxx (např. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx části do xxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Opravné xxxxxxx se tvoří:

a) x pohledávkám x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx činností),

b) x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx x dodavatelsko-odběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxxx x xxxxxxxxxx emisních x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účast s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx xxxx xxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxx odpisu xxxxxxxxxx aktiva, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx tvoří) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx opravné položky xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx dovoleno.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxx aktiv xx xxxxxx x cizích xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxxxxxxxxx x cizích xxxxxx xx xxxxxxxx stejně xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, k nimž xx xxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. že xxxxxxx položky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx),

x) x xxxxxxxx,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx, x nimž xx vztahuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx x tímto xxxxxxxxx je zajištěna xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxx aktiva x účetnictví.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištění, xxxxx je xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyhoví xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx při selhání xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx po xxxxxxx xxxxxxxx, kterým xx rozumí xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx po odečtení xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), xxxxx xx xxxx, xxxxx neslouží x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv nebo xxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx před účetní xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx zajišťovaných xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx kvalitním zajištěním xx xxxxxx zajištění, xx xxxxx xxxxxxx xx účetnictví jednotce x případě selhání xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) subjektem, xxxx xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx nulové xxxxxxxx xxxx (např. xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vládami xxxx XXXX),

x) cennými xxxxxx, k xxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxx centrálními xxxxxxx xxxx OECD),

c) x xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x případě selhání xxxxxxxx.

XX. Opravné xxxxxxx x cenným xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x obchodování.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dluhopisu x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. že xx netvoří x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx zemí XXXX a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným papírům xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx položky xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhovým xxxxxx papírům xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčených k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx se xxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx činností xxxxx xxxxxxxxxx předpisu xxxxxxxx ČNB.

5. Xxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxxx xxxxxxx cenných papírů xxxxx opravné xxxxxxx xxxx x:

x) cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x repo obchodech,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, xxxxx půjčila xxxxx xxxxxx.

III. Xxxxxxx xxxxxxx x účastem a xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx dni sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů:

a) x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx neoceněných xxxxxxxxxxx x

x) x xxxxxxxx xxxxxxx x jiné xxx xxxxxxx společnosti, xxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Opravná xxxxxxx x účasti x xxxxxx xx xxxxx ve xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx převyšuje xxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx účasti xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx nepoužije x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x společnost:

a) xxxxx je ve xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx byl xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) x níž xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx případech xxxxx xx xxxx xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx.

4. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 roky (x xxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx povinny mít xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde o xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx nemá k xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx ostatních xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxx pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Rezerva představuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x výši.

2. Xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx kritéria:

a) xxxxxxxx povinnost (xxxxxx xxxx věcná) xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx událostí;

b) xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” znamená xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx v měně, x níž předpokládá, xx nastane xxxxxx. Xxxxx-xx předpoklad xxxxxxxxx xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx účtováno o xxxxxxx x xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx závazků.

5. Xxxxxxx se tvoří xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 54 Xxxxxxx, x xx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x úvahu xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, xxxxx nevyhnutelně xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxx vliv na xxxxxx nezbytnou x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx v částce xxxxxxx x případě, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x xxx dojde. Xxx vyčíslení xxxxxxx xx neberou v xxxxx xxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x to xxx x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx vyřazení xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rezervy. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Očekává-li se xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx současné xxxxx úrokové míry, xx-xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané výše xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x úrokových xxxxxxxxx.

7. Rezervy xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxx inventarizaci xx xxxxxxxx jejich xxxx x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx, k xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx z xxxxxx, xx restrukturalizaci, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 75) se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx než její xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx část xxxxxxx se xxxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx výnosů.

9. Rezerva xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x jiných xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx,

- hlavní xxxxx, kterého xx xxxx,

- umístění, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx plánu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rysů.

11. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xxxxxxxx xxxxx přímé xxxxxx xx restrukturalizaci, xxxxx xxxx xxxxxxxx nezbytně xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x práci xxxxxxxxxx, náklady na xxxxxxxxx xxxx investice xx nových systémů x distribučních xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx je činnost xxxxxx xxxxxxxx prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit,

- uzavřením xxxxxxxxxxxxxxx provozů x xxxxxxx zemi nebo xxxxxxx xxxx přemístěním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxx země nebo xxxxxxx do jiné,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. zrušením některé xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxx vkladu xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx zruší xx prospěch xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Článek IX

Účasti x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx účast x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Účast x xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí účast x přidružené xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, v xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (kontrolu) xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx, která není xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx podstatný (xxxxxxxx) vliv.

5. Rozhodujícím xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx prospěchu x xxxxxx aktivit.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx společníkem xxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x) může xxxxxxxx jmenování nebo xxxxx xxxx odvolání xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx orgánu právnické xxxxx, jejímž je xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx disponují xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x nichž xxxxxx jednotka vykonává xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jedna x xxxx jednajících xx xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx společných podniků.

8. Xxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx má xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx x této xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vliv xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxxxxx, že podstatný xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx vliv xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx existuje.

10. Xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxx společnosti,

- účastí xxx xxxxxx politiky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx přidruženou xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- výměnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx xxxxxxxxx podstatný xxxx,

- přístupem x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informacím xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx, x x nadále xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vliv, se xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x oceňují xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx půjčením xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na účtech xxxxxxx papírů x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami xxxx xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x případech, pokud xx jedná x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X účastem x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx se netvoří xxxxxxx položky.

Článek X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Cenné xxxxxx x pevným xxxxxxx (xxxxxxx cenné xxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) proměnlivou xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx (proměnlivost) xx xxxxxx xxxxxx ve xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx datům xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx cenné xxxxxx xx zařazují xxxx xxxxx papíry x proměnlivým výnosem.

3. Xxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx člení xx cenné xxxxxx

x) x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx vykazují společně x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xx člení xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x obchodování xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx drženým za xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx zisku x xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxxxx časovém období.

6. Xxxxxxxx z cenných xxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxx xxxxxx jednotky.

7. Xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xx stanovenou xxxxxxxxxx, x xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx prokazatelnou schopnost xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx cenného xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxx zmařit xxxx xxxxx držet xxxxx xxxxx xx splatnosti. Xxxxx papír x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx cenný xxxxx je xxxxx xxxxxxxxx xxxx cenný xxxxx držený do xxxxxxxxxx pouze v xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx má xxxxx xxxxx xxxxx cenný xxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxx, zatímní list, xxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxx, u xxxxx xx xxxxxxx právo xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx je jeho xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx vlivem xxx o xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx. Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxx xx samostatném xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování) oceňují xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx x xxxx xxxxxx papírem x xxxxxxxxxxx, ani xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x podílech x jiných xxx xxxxxxxxx společnostech, xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx ve xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje charakteristiky xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx účtech xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx neúčtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování).

9. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xx xxxxxx cenný xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, tzn. xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxx hypotečních úvěrů, xxxxxxxxxx x kreditních xxxxx xxxx., xx xxxxx papíry. Toto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx hypoteční zástavní xxxxx. Cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx cenný papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx k xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x obchodování xxxx cenných xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx půjčené x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx o nich xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx x xxxxxxxxx se ve xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx poskytnuty x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

13. Cenné xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx přímé transakční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, jež xxxx xxxxxx jednotce xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx, burzám. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nezahrnují prémie xxxx diskonty, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, interní xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx. X cenných papírů xxxxxxxxx xxxx dodaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je součástí xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X cenných papírů x obchodování x xxxxxxx papírů x xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx dluhopisy, je xxxxxx ocenění od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx nákupu xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx sjednán x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx okamžiku xxxxxxxx jejich xxxxxxx, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxxx (dluhové xxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx úrokové výnosy xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x dále xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x příslušnými xxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x cenných xxxxxx x xxxxxxx x xxxx sestavení řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx položky x prodejní cenou x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtován do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxx papírů.

16. X xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k obchodování, xxx-xx x závazky x xxxxxxxxxx dluhopisů x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx cena xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxx. Xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx tyto xxxxxxx xx reálnou xxxxxxx (xxxxxxx x dluhových xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx nabíhající xxxxx a xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx cenné xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx xx rozumí:

a) x kuponových xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx cenou (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx transakční xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x nabíhající xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxxxxxx cenou.

19. X xxxxxx papírům drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

20. Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k obchodování, xxxxxxx papírů k xxxxxxx nebo do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, k prodeji x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Přesuny x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xx cenných x prodeji xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx zisku z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx.

x) Xxxxxxx z cenných xxxxxx k xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx buď xxx xxxxx xxxxxx, xxxx po xxxxxxxx xxxxx podle písm. x), v xxx xxxxxx xxxxxxxx zařazovat xxxxx xxxxxx do xxxxxxx xxxxxx držených xx splatnosti.

d) Přesuny x xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování xxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx, dojde-li xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx držet xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

e) Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx x xxxxxxx více xxx xxxxxxxxxx části xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zbývající xxxx xxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxx xxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx) xxxx xxxxxx více xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx nesmí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 měsíců xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx úrokových xxx xx xxxxxx významně xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za dobu xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x důsledku ojedinělé xxxxxxxx, jež xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (např. v xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, v xxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů x xxxxxxx do xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx dále xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému do xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx před xxxxxxxx xxxxxxx zúčtování na xxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx do cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxx k xxxxxxxxxxx xx xx nákladů xxxx xxxxxx zahrnut xxxxx rozdíl mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

23. X vlastních xxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitál xxxxxx jednotky. Rozdíl xxxx xxxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx k xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx emisního ážia xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx snížení xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxx účtových xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx papíry xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx ocenění xxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx. xxxxxxx hodnota xxxx. Xxxxxx mezi pořizovací xxxxx zpětně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx.

X hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxx vlastních xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx emitované xxxxxxx cenné xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka může xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx tomto xxxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a xxxxxxxx v garančních xxxxxxx burz. Xxxx-xx xxxx poskytnuté xxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx se xxxx zachytí na xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx zástavy (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxx subjektu, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahových xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx repo nebo xxxxxxxx xxxx.

2. Repem xx rozumí poskytnutí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx hotovost) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx částku xxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx přijetí finančních xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) za xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx datu xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx hotovosti nebo xxxx formě xxxxxx x úroku.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx účtováno x:

x) xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx reverzním xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx prodejem.

5. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx převodem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx reverzním xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx cenných xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx poskytnuté x repu, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxx xxxx xxxxxxxx před xxxxxxxxxxx x repu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxx, u xxxxxxx cenného xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx se x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k datu xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x podrozvaze. X xxxxxxxxxx se nezachycuje xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje; x xxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx reverzního xxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx současně xxxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxx xxxxxx hodnota se xxxx x xxxxxxxxxx xx změně xxxxxxx xxxx, ceny xxxxxxx xxxxxx, xxxx komodity, xxxxxxxx xxxxx, cenového xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) nebo xxxxxxxx xxxxxx, resp. x závislosti na xxxxxxx proměnné,

b) nevyžaduje xxxxxxxxx xxxxxx investici xxxx vyžaduje xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx nižší, xxx xx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx reagují na xxxxx x úvěrových x tržních xxxxxxxxx,

x) xx xxxxxxx x xxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx doba xxxxxxxx xxxxxxx do xxxx vypořádání xx x xxxx xxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxx.

2. Derivát xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxxx) x je požadováno xx umožněno xxxxx xxxxxxxxxx xx je xxxxxxxx dodávka podkladového xxxxxxxx, při které xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neliší od xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx deriváty xx nepovažují:

a) repo xxxxxxx,

x) smlouvy o xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx produkty, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx ropy), xxxxx xxxx x xxxxxxx, xxx xxxxx xx smluvních xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx vypořádat. Výjimka xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x komoditách xxxxxxxx xx účelem xxxxx, prodeje nebo xxxxxxx xxxxxxx, u xxxxx xx očekává, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx nebo xxxxxxx vlastních akcií, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx akcií,

d) xxxxxxx, xxxxx vyžadují xxxxxx x souvislosti x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, obvykle xxxxxxxxxx xx pojistky. Xxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx vzniklé x účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx operace a xxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx, futures a xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx finanční xxxxxxxx, xx kterých kupujícímu xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx vývoje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx nepříznivém vývoji xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x deriváty xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x obchodování xx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx deriváty, xxxxx xxxx:

x) sjednány xxxxx xxxxxx jednotkou xxx xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx činnost xxxxxxxxx, xxx nejsou xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx derivátového xxxx. Xxxxxxx derivátového xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kotace xxx xxxxxx jednotkou (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx ochotna xxxxxxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxxxx podkladových nástrojů xx xxxxxxxx člení xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, akciové, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Úrokový xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxx xx xxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx úrokové xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady.

10. Xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x měnovými nástroji) xx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x jednoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx také z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx podkladového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxxxx.

12. Komoditní xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx alespoň x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx komoditního xxxxxxxx, případně xxxx x xxxxxxx xx xxxx podkladových úrokových xx xxxxxxxxx nástrojů, x jehož reálná xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástrojů, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxx:

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nakupující riziko xx pouze xxxxxxxx xxxxxx za dlužníka x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx zachytí úvěrový xxxxxxx xxxx přijatou xxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx závazky, uhradí xx subjekt nakupující xxxxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrový xxxxxxx, xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

14. V xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x jiného xxxxxxxx modifikuje vlastnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtuje xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) ekonomické xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje,

b) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxx změny x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx na rozvahovém xxxx.

15. Xxxxxxxxxx vlastnosti x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx vztahu s xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx tržní xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx nástroj x xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového nástroje xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx je vložen xx xxxxxxxxx nástroje, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx opce xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx xx prémií, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx úrokového xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené x úrokové xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- úvěrového xxxxxxxx vloženého do xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx jsou x xxxxxx xxxxxx x ekonomickým xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx,

- měnového xxxxx xxxx forwardu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx, xxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx nepovede xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx xxxxxxx, x kterém xx xxxxxx jako x xxxxxx, xx x xxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mezi různými xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx podrozvahových xxx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se účtují xx okamžiku sjednání xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x závazky xx xxxx xxxxxxxxx z xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx cen xxxxx x změn xxx komodit. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x titulu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Účetní jednotky, xxxxxx xxxx stanovena xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx x Kč, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. V xxxx xxxx xx xxxxx xx rozvahových xxxxxx xxxxxxx účtovat, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx x úrokový xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) účetní jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx úrokového derivátu x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka použije xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, v xxxx xxxx xx xxxxxx x reálné xxxxxxx xxxxxx derivátu. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx nejbližší čisté xxxxxxxxxx či přijaté xxxxxxx platbě x x Xx se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx rozdíly z xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx upravené o xxxxxxx xxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx v okamžiku xxxxxxxxx opce x xxxxxxx, je-li tento xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx, je-li xxxxx rozdíl kladný). Xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx).

23. Xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z derivátových xxxxxxx) jsou x xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů) účtovány xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x nejsou x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (zajišťovací xxxxxxxx) xx rozumí deriváty, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, dokumentace xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení rizika, xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx, přístup k xxxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (popřípadě xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx xxxxx 80 % až minus 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající zajišťovanému xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní, xx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, k xxxx sestavení xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxx uvedených xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx smluvně nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx uskutečnění očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx také xxxxxx určité zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, finanční x xxxxxxxx schopnost xxxxxx jednotky provést xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x škod, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx neuskutečnění xxxx transakce, xxxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristikami. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x dokumentaci xxxxxx xxxxxxxx provede x x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou být

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx podmínek,

c) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nepokryté, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, že xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxx jen za xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx xxxx zvážit xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, rozsah ztrát x xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx této xxxxxxxxx, možnost použít xx stejným xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílnými xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx transakce v xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx i z xxxxxxxx času, kdy xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (není xxxxxxxx stanovit přesný xxxxxxx uskutečnění, xx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx stanovit xxxx. pouze určité xxxxxxxx z předpokládaného xxxxxx xxxxxxx uskutečněného xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx nástroje mohou xxx xxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, závazku, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxx aktiv, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Účetní jednotka xxxxxxxx účtovat o xxxxxxxx jako x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) uplyne xxxx platnosti xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro zahrnutí xxxxxxxx do zajišťovacích xxxxxxxx,

x) již se xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x realizaci xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

28. Xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, kterým xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) zajištění peněžních xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx investice spojené x cizoměnovými účastmi x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx aktiv, xxxxxx xxxxxxx, které xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxx xxx vliv xx zisk xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxx:

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx na xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- nepřeceňován xx xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx reálné hodnotě, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. x) xxxxxx), x tyto xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, x to xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. úrokové xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x kurzových xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx Oceňovacích xxxxxxx x xxxxxxxxx majetku x závazků; xxx xxxx při použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx rizika.

Na xxxxxx xxxx nákladů nebo xxxxxx, xxx se xxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx byla xxxxxxx xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx neodpovídají zajišťovanému xxxxxx, se x xxxxx xxxxxxx účtují xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx vynutitelnou xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx skupinami xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x kategorie xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxxx zajištění xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x rámci zajištění xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx ponechány v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx nákladů xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroji. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vznik rozvahového xxxxxx xxxx závazku, xxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx výše xxxxxxx xxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx výsledkem xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx zisky xxxx xxxxxx vzniklé xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx sjednaných x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx operace) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx účastí. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx skupina 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx jinému než xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Marže x hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x samostatné xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx na marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxxx xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se účtuje x xxxxxx xx xxxxxx, xxx o xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní deriváty xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx u bank; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxx bank). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx i nadále xx účtech, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v hotovosti xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx účty xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx subjektů xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Článek XXXX

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx

1. X xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx cenného xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou xxxx XXX a provádí-li xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských smluv xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, účtuje xx rozvahových účtech x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx na tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vypořádáním xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx z poskytnutých xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (popř. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx úvěru na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém úvěru, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X rámcích (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x případech, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx složení xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxx svěřeny xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx s příkazci). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (popř. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx pohledávek, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx papírů účetní xxxxxxxx používá účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro vypořádání xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxx klientům účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Zúčtování x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. xx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx klienta xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxx hotovosti xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Na pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní účetní xxxxxxx nebo k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Prostřednictvím xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxx. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xx nakoupené obhospodařované xxxxx papíry, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přijaté xxxxx nebo dividendy.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx společně, xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x příjmy x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahového účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Zúčtování s xxxxx xxxxxxx papírů). Xxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx převede xx xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, účet Závazky x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úschovy cenné xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx podrozvahovém xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xx xxxxxxx xxxx xx odděleně xx xxxxxxx xxxxxx x úschově účtuje xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx drží xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx nečiní xxxxx xxxxx nutné x výkonu x xxxxxxxxx práv xxxxxxxxx x těmito xxxxxxx xxxxxx (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxx držet xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx účtu xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx v xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx svých klientů - xxx. nominee xxxxxxx).

10. Xxxxx papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na podrozvahovém xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxx). Tzn. xx účetní xxxxxxxx x nich xxxxxxxx xx aktivním podrozvahovém xxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy) určeném xxx xxxxxxx cenné xxxxxx předané xx xxxxxxx.

11. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx xx úschovu cenných xxxxxx xxxx zúčtovány xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx z ostatních xxxxxxx). Xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úschovu, pokud xxxxxx xxxxxxxxxxx klientem, xxxxxx jednotka zahrne xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx správy , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx správy). Xx xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx x rámci xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xx správě, x xx xx xxxx převodu klientovi.

13. Xxxxxxxx x provize xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x ostatních xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry k xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 37, xx stejném xxxxxxxxxxx xxxx jako xxxx závazky xx xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx klientů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx účtuje o xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx převzatých x xxxxxxx, xxxx. při xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Cenné xxxxxx převzaté k xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo předané xx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx k uložení (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx účetní jednotka x nich xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxx xx úschovy xxxx xxxxxx.

16. Poplatky x xxxxxxx xx xxxxxxx za uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx operací).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, která pro xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů klienta x xxxxxx xx xxxxxxx prvním nabyvatelem xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx účet pro xxxxxx cenné papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx xxxxxx pro xxxxxxx hotovosti od xxxxxxx nabyvatelů x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxx xx obstarání xxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx operací).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx prvním xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx poskytnuté xxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zruší xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx papíry xxxxxx x umístění xx veřejnosti). Xxx xxxxxx prodeji xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x prodejní xxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx cenných xxxxxx x to xxxxx záměru buď xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, k xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x primárních emisích xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx jednotka, která xxx klienta xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, analytické účty x rámci účtu Xxxxxxxxx x příkazci) x xxxxxxx xxxxxxxxx xx klienta, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X poplatcích a xxxxxxxxx od xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx marže x cenných xxxxxxxx, xxxxxx x xxxx x xxxxxx hodnotě xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx kolaterály - cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, xxxxxx x xxx v xxxxxxxxxx xx původní xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 jako x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx než xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx zejména xxxxxxx, xxxxxx, stavby, soubory xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxx, jejich xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx prostředky, nástroje, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, o nichž xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx použitelnosti xxxxxxx xx rozumí xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx fyzické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a právní xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Neprovozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx majetek xx dále xxxxx xx majetek odpisovaný x neodpisovaný. Neodpisovaným xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxx (xxxxxxx xxxxxx mincí x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Xx rozvahových xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x hmotném xxxxxxx, xxxxx doba xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx, xxx vstupní cena xx xxxxx, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx x zásoby. X zásobách účtuje xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx v účtové xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx nutné k xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zvýší x xxxxxxxxx, xxx se x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxx nebo nehmotného xxxxxxx podle zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, které x jednotlivého xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx o ně xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Nakupované xxxxxx).

8. Xxxxxxx souboru movitého xxxxxxx se xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx zařazených.

9. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Hmotný xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx.

11. Účtování x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx postupy, xxxxx xxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx převod, škoda xxxx.). Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx majetku, který xxxx xxxx xxxxxxx, x ostatní xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xx vyúčtují xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx likvidaci xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx věci, xxxx xx se majetek xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxx sníží x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx věci, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx odepsanosti vyřazené xxxx xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx majetku.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx stavebních xxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx majetek

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx podstatu, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx užitek, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx než 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx xx považuje xxxxxxx software, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji se xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx souvisí x xxxxxxx xx xxxxxxxx xx vzniku účetní xxxxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx a nehmotného xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x tomto xxxxxx, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx předpis xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxxx s xxxxxxxxx plánem nejpozději xx pěti let (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, x xxxx xx xxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, vzniká xxx xxxxxx majetku x xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx identifikovatelných xxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx o záporném xxxxxxxxx, x xx xx xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Goodwill xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx ve fázi xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx projektu, se xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx účtuje, xxxxx xx možné prokázat xxxx xxxxxxxxxxx:

x) technická xxxxxxxxxxxxxx dokončení nehmotného xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) existuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxx ho prodat x účetní jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xx možné xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx vytvářet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx, xx existuje xxx xxx xxxxxx x využití xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo xxx xxxxxxxx majetek jako xxxxxx, xxxx xxxx-xx xxxxxxxx interně, xx xxxxx prokázat jeho xxxxxxxxxx,

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx technické, finanční x ostatní xxxxxx xxx dokončení vývoje x xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx xxxxxx související x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxx.

5. Xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx

x) x výdajích na xxxxxx, kterým xx xxxxxx původní x xxxxxxxxx zkoumání prováděné x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx poznatky x xxxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tyto výdaje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx nákladů v xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx přímo xxxxxxxxxxxx xxxxxx vynaložené v xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxx využití.

7. Ocenění xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx zvýší o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxx x xxxxx xx xxxxxx xxxxxx převýší xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x xxxxxxxxx zhodnocení xx x xxxxx xxxxxx uvedeno xx xxxxxxx.

8. O výdaje xxxxxxxxxx na nehmotný xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx x předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx nehmotného xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx majetek xx xxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx po dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nepřesáhne 20 xxx xx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx xxxx daň xx vstupu xx xxxxxxx nakoupená zdanitelná xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x rámci xxxx Zúčtování se xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx výkonů zaúčtuje xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx xx XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx zdanitelná plnění xxxxxxxx ve prospěch xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx).

2. XXX xx xxxxxx, u xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx). X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Účetní xxxxxxxx, xxxxx jako xxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx DPH xxxx není xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účty xxxxxxx a veškeré xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxx x xxxxxx k xxxxxx (x xxxxxx) x ohledem xx xxxxxx daně (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z příjmů - splatná). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx podpisu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x splatnou daní xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx přiznání x xxxxxx z příjmů xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x doložené xxxx (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x přechodných xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Daňovou základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) zdanitelné; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx daně (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. je-li účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxx hmotného xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely);

b) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx určování základu xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx období, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou x odložené xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. je-li xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx zohledňování xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazky (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xx xxxxxx částky xxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx.

5. Odloženými daňovými xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx nárokované x xxxxxxxx obdobích x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) převedených nevyužitých xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových odpočtů.

6. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx skupina 34, xxxx Xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx tehdy, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xx dosažitelný. Je xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, proti kterému xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx budou xxxx xxxxxx, je xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx existují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx se vztahují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x níž xx očekává xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx období, xx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx ztráta, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daňové pohledávky, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx daňová pohledávka xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednota xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x v xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx daně, xxxxx xx umožnil xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pohledávky xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx provádí v xxxxxxx, v xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxx daně xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x xxxxxxx) v xxxxxxx, v němž xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx daňové xxxxxxx xxxxx moci xxx využity.

9. Při xxxxxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx x odloženého xxxxxxxx závazku xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x příjmů, o xxxxx xx známo, xx xxxxx platné xxx xxxxxx, ve xxxxxx bude odložená xxxxxx pohledávka realizována xxxx odložený xxxxxx xxxxxxx vypořádán. Při xxxxx xxxxxx sazby xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx závazky xxxxxxxxxxx xxxxxx platnou xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx závazek xxxxxxxxx.

10. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx daň xx neúčtuje x xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx goodwillu.

Xxxxxx XXXXX

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx stavem xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx případy, kdy

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (manko, popř. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského a obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zákonem. Xxxxxx xx dále xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x příslušnými xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém prospěchu.

2. Xxxxxxx podle odstavce 1 xx xxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

x) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, xxxxx a xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx,

x) chybějících xxxxxxx xxxxxx, kdy je xxxxx úbytek z xxxxxx xxxxxx xxxxx x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx umořovací xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx se při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx jejich xxxxxx xx vyšší xxx xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxx.

Xxxxxx XIX

Postup xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx podle ustanovení §17 xxxxxx postupují xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx techniky).

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxxx xxxx hlavní knihy xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx navazovat xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Počáteční xxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx účet rozvažný x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx se zaúčtují xxxxxx počáteční zůstatky.

3. Xxxx, xxxx. ztráta xxxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na xxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Konečný xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx účtů hlavní xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx, xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Počátečný xxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jako xxxxx účetní xxxxxx xxxxxxx účetního období, x xx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx mimořádných xxxxxxx (xxxxxx skupina 67), xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx schválení xxxxxx xx rozdělení xxxxx, xxxx. xx xxxxxx ztráty příslušným xxxxxxx účetní xxxxxxxx x příslušným xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotky nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

II. Xxxxxxxxx účetních xxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Obsahové xxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx financí x uspořádání položek xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx vymezení těchto xxxxxxx.

2. Uzavírání účetních xxxx xx činnost, xxx xxx xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxx Xx xxxx x Xxx jednotlivých xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x konečné stavy xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) zjistí xxxxxx xxxx x příjmů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx účetní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy xx xxxxxxxxx účetními xxxxxx.

4. Xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xx prospěch Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx skupina 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx podle xxx xxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxx, xxxx. na xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (účtová skupina 58).

5. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xx vrub Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx prospěch tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx Konečného xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) se xxxxxxxxx xxx zůstatek Účtu xxxxx a xxxxxx (xxxxxx skupina 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx výsledek xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 a nákladů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxx - xxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxx ztráta - xx zjistí jako xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx účtech účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

1. X xxxxxxxx xxxxxxxxx směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx směrné xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, že xx xxxxxx jednotky xxxxx x číselně xxxxxx xxxxxxxxxx účty xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx skupin, xxxxxxx xxxxxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k účtové xxxxxxx předepsané tímto xxxxxxxxx.

2. Xxx vytváření xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx berou xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx a dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx přílohy) x x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx předpisy.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxx členění xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx v rozlišení xx Xx, EUR, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx účetní jednotky, xxxxxx je stanovena xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze apod.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx xxxxxxx vybraných xxxxxxxxx, xxxxxxx členění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxxxxx XXX x xxxxxxx xxxx zemí MMF, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx platby x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII dohody o XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x clearingové (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx vydává Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, kterým xx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx výkazů xxxxxxxxxxxxx Xxxxx národní xxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx zahraničních xxxx”.

5. X účtů xxxxxxx x xxxxxxx, nákladů x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxxx x časové xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx xx xxxxx x xxxxxxx s xxxxxxx (smluvní) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xx 1 xxxx včetně,

b) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxxxx, xx. se xxxxxxxxxx do 1 xxxx xxxxxx dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx vkladu xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx rozumí doba xxx dne xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx vklad nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x vklady xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx na sestavení xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx zveřejňování xxxxx x ní.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxx též xxx xxxxx úpravy xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx pokud xxx x xxxxxx xx xxxxxxxx, zajištění a xxxxxxx xxxxxx a x xxxxxxxxx příjmy, x dále xxx xxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxxx daňové xxxxx.

12. Xxxxx xxxxxxx účtů xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx vyplývajících xx xxxxxxxxx výkazů podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - peněžních - trzích, xxxxxxx xxxxxxxxx jsou zejména xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x XXX) a xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, přitom xxxx nelze xxxxx xxxxxxxx stanovená xxx xxxxxxxxx xxxxxx účtů xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx rezidenty x xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxx x zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x pozemků, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ekonomický xxxxx xx ekonomické xxxxx Xxxxx republiky, xx. vyrábějí, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, pojišťováním, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Zahraniční xxxxxxxxx x fyzické osoby x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx jeden xxx nebo dále. Xxxxxxxxx jsou xxxx.:

x) xxxxxxxx státní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, družstva, xxxxx, pojišťovny, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx, sdružení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a jiné xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx. osoby xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx zahraniční xxxxxxx x jejich xxxxxxxxxxx xxxxxx, pobočky zahraničních xxxx a pojišťoven, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x výkonu xxx xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx území České xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx práva xxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxx kterým xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx zastupitelské xxxxx x jiné xxxxxx xxxxxx České xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České xxxxxxxxx xxx ohledu na xxxxxx občanství xxxx xxxxxx xxxxxxxx, vyvíjející xxxxxxxxxxx činnost xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx živnostenského zákona xxxx xxxxxx právního předpisu, xxxx. xxxxxxxxxx, soukromí xxxxxx xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx České republiky, xxxxx na xxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xx zahraničí xxxx. xx xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx osobních xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, studenti, xxxxxxxx, xxxxxx xx., x xxx, xx x studentů a xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx pobytem xx xxxxx Xxxxx republiky, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx (xxxx. x zastupitelských xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx příslušníků českých xxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx právnické x xxxxxxx osoby (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), které sídlí x xxxxxx v xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxx též považováni:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, i xxxx xxxxxxx nebo xx xxxx v Xxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx domácnosti x xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický zájem,

b) xxxxxxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx institucionálních xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx jeden xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x pojišťovacích xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xxxx oddělené xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx území xxxxxx státu),

c) xxxxxxxx, xxxxx xxxx sídlí x působí xx xxxxx Xxxxx republiky xxxxxxxxx déle xxx xxxxx rok, ale xxxx xxxxxx svrchovanosti (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxx). Jsou to xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx x různých xxxx xxxxx (např. Xxxxxxxxxx ústředí XXX x jiné),

d) subjekty, xxxxx xxxxx x xxxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, tj. působí xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (považují xx xx xxxxxxxxxxx jen xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxx aktivy).

3. Účetní xxxxxxxx zařazují pod xxxxxxxxxxx účty:

a) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx x zahraniční,

d) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx rezidenty v xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxx x cizí xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x inkasu, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) příslibů, xxxxxxxxxx, záruk, včetně xxxxxxxxxx, a zástav xxxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx poskytnutých xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx operací xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) instituce, x nichž xx xxxxxxxxxx dlouhodobějšího xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx zařazovat xx rezidenty xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx roku xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx dodržovat především x fyzických osob - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x dále x právnických xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx, stavební xxxxx, xxxxx akciové společnosti xxxx., x nichž xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, organizaci x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx vnitřním xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

b) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx postupu xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx této xxxxxx xxxxx a xxxx účtových tříd 6 x 7 xx účetní xxxxxxxx xxxx určí x xxxxx xx x účtovém xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx finanční instituce

Účetní xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx v rámci směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx klientů

Účtová třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx účty, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Xxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 0 - Xxxxxxxxx vztahy XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx měnovému fondu, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx XXX a xxxxxxxxx oběživo.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

1. V xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx pokladních xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 11),

b) xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx bank (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx za jinými xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx z cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (účtové xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účtují xxxxx xx vrub xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx souvztažného xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx a xxxx xxxx podle xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxxxx závazky x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx Xx x cizí měnu xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 11 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx měně x xxxxxxx xxxxxxxx x mincí x xxxx xxxx, x xxxxxxxx zlatých x xxxxxxxx stříbrných xxxxxxx x tuzemské xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o oběžné xxxxx mince v xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx pokladních xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx kovy x xxxxxxxx zlata, xxxxxxxxx xxxxxxxx šeky xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx kolků x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtuje xxxx x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, nejsou-li xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy. X xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx zúčtovatelnými xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní jídelny xxxx.), xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 99 xxxx x hodnotách x evidenci.

Na účtech xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx xxxxxxx 32.

2. X xxxxxx xxxxxxx 12 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x ČNB,

c) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx emisním xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx emisních xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx u xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx xxxxxxx 13 se xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtech x jiných xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx jiným xxxxxx xx. rezervních rep,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx bankami (xxxx. x plateb ze xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx a ostatních xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x nim,

f) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx xxxx

x) přijatých xxxxxxx xx jiných xxxx xx. xxx,

x) xxxxxxxxx závazcích xxxx xxxxx bankám (např. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X xxxx xxxxxx xxxxxxx se účtuje xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx spojí několik xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika x xxxxx na xxxxxx xxxxx (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Účtují xx zde xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx subjekty: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Caribbean Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx xx Europe Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, Xxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Inter-American Investment Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 xx xxxxxx o xxxxxxxxx x xxxxxx hodnot (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxx pohledávku a xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V účtové xxxxx 2 xx xxxxxx o:

a) poskytnutých xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxx skupina 21, 24),

x) vkladech x xxxxxxx xxxxxxxxx xx subjektů, které xxxxxx bankami, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx XXX x XXXX (účtová xxxxxxx 20, 25),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx, klasifikovaných xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 29 - jen ČNB).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 20 se xxxxxx XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx předpisy.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx včetně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx podřízeného xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro osobní xxxxx (nejsou to xxxxx xxx účely xxxxxxxxx ani xxxxx xxxxxxxxx) x xxxxxxxxxx x xxxxx (např. xxxxxxxxxx). Xx samostatném xxxx spotřebních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx posuzovat xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxx skupině se xxxxxx opravná položka xx xxxxxxxxxx úvěrům xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx předpisu ČNB, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ve výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx portfolia,

c) xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx (xxxx. ze xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutém xxxxx, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx, účastník, xxxxxxxxxxxxx). Neúčtují xx xxx xxxxxxxxx směnky, x nich xx xxxxxxxx na účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx refinancování xxxxxx xxxxxx.

3. Na xxxxxx účtové skupiny 22 se účtují:

a) xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klientů xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x právnických xxxx; xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx klientů,

c) termínové xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx vůči klientům, xxxx. platby xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx do xxxx xxxxxx vyplacení nebo xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx vklady xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx možné, nebo xx xxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx s xxxxxxxxx lhůtou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx možné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx je xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, o xxxxx xx účtuje v účtové třídě 3.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 23 xx účtují xxxxxxx xxxxx od xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx jejich xxxxxxx x účetní xxxxxxxx x nim xxxxx xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx úvěry x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx. K xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx uvedených x čl. VII Obecných ustanovení x xxxxxxxx XXX.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX agendy z xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx směnky, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxx xxx vkladové xxxxxxxxxxx, x nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx účtují vklady xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (jistiny a xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx x xxxx. správa splacených xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx xxxx. xxxxx §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx komisionářských xxxxx, xxxx pro tyto xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 27 x xxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxx účtech xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx skupině 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx v xxxx xxxxxx skupině xxxxxx XXX xxxxxx finanční xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x zahraniční x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx České xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 3 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. poskytnutých tuzemským xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx pobočkám a xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zúčtování xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x závazcích x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x z xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienty (xxxxxx xxxxxxx 37),

f) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 36) x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Článek XX

1. X xxxxxx skupině 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx na xxxxx xxx xxxxxxx x xxx xxxx x dále v xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x reálných hodnotách xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx xxxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx aktiva (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx účtováno jako x xxxxxxxxx derivátech - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx); x nich xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že uvedené xxxxxxx jsou účtovány xx prospěch xxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx souvztažnými xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx skupiny xxxxx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx účtové xxxxxxx se vedou xxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx v účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx centrálou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx nebo svěřené xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx také xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pobočkám x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx skupině 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 34 se xxxxxx xxxxxxx:

x) pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkových xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke státnímu xxxxxxxx zejména x xxxxxx daně x xxxxxx x xxxx x přidané xxxxxxx (xxxx. x titulu xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x xxxxxxxxx, závazky x titulu xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky z xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx x xxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x obchodně-závazkového styku x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx účtové skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami (účtová třída 1) a xx xxxxxxx x členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx pořízení majetku (účtová třída 4).

5. X účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Obecných xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úroky (účtované xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx k xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naběhlé xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx je x xxxxxxxxxx nástrojích xxxxxxxx.

6. Xx účtech účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx do splatnosti, xxx o cenných xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx v této xxxxxx xxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx emitované státem x xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, bezkuponové dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x prodeji či xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (neúčtují xx xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxx k prodeji xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx listy). Xxxxxx se xxx x opravné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X účtové xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx x pohledávky x nákupů x xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxx účty xxxxxxx papírů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jestliže účetní xxxxxxxx obstarává emisi xxxxxxx papírů xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx pro xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x titulu xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky xxxx xxxxxxxxx z obhospodařování xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky x xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zapsání základního xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky z xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx proplaceny xxxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní fondy) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 38 xx xxxxxx x xxxxxxx papírech držených xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x cenových xxxxxxx x xxxxxxx časovém xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx papíry x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxx půjčeny. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx účtové xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx emisními xxxxxxx, kuponové xxxxxxxxx xxxxxx státních x xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx vlastní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy (tj. xxxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx o xxxxxxxxx xxxxxxx (účtují xx v účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtují xx xx účtech emitovaných xxxxxxx xxxxxx), x xxxxxxxxx směnkách (xxxxxx xx o nich xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, komoditními x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, cenné xxxxxx pořízení x xxxxxxxxxx emisích neurčené x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 42),

c) xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 a 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 47).

Článek XX

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 41 se xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx papíry xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx do splatnosti. Xxxxxx cennými xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Obecných ustanovení.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx účtují xxxxxxxxxx dlouhodobě xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x účasti). Účtují xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx majetku a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx hodnoty) v xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 xx xxxxxx o nehmotném xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx zálohách xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku x xxxxxxxxx položkách x těmto xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxx skupině 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx xxxx o časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx x průběhu xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx přímo xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx stav xxxxx xxxxxxxx inventurou za xxxxxxxxx účetní xxxxxx) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zásob zjištěný xxxxxxxxxx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 63 x xx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Na účtech xxxxxx třídy 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx dlouhodobých xxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 52),

c) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 54),

e) xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx fondech ze xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx závazcích zahraniční xxxxxxx x centrále (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx skupina 58).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx obdržely xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxx člení xxxxx subjektů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, na xxxxx byly xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx poskytovatele, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, o kterých xx xxxxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavní xxxxx, xxxxxx a bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x emitovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx je účtováno x xxxxxx xxxxxxx 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx závazky, x xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek xxxxxxxx. Xxxxxx se zde xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx o rezervách, xxxxx xx člení xxxxx xxxxx, na xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 55 xx xxxxxx x rezervním xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx rejstříku,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx svěřených xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx xxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxx. z xxxx xxx zvýšení xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx akcie,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx zlata (xxx XXX).

7. V xxxxxx xxxxxxx 57 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxxx. Na xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx opravy xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx zásadní.

8. X xxxxxx skupině 58 xx xxxxxx x souladu x Čl. XIX Xxxxxxxx ustanovení.

9. X účtové xxxxxxx 59 se xxxxxx x hospodářském výsledku xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s finančními x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx se účtují xxxxxx rozlišené xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxx rezerv, x xxxxxx opravných xxxxxxx, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) náklady xx xxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního xxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize xx xxxxxx x xxxxxx x zúčtovacím xxxxxxx, XXXXX, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) pokles xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, poplatky xxxx provize xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxx úbytkem xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx operace, zejména xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx operace, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx na xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) náklady xx xxxx bankovek x xxxxx xxxxx (jen XXX).

2. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zaměstnanců xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx práce xxxxxx xx základě xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x poplatky, xxxxxx xxxx x poplatky, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x náklady xx různé činnosti xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxx hrazeny xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X xxxxxx skupině 65 se xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 se zejména xxxxxx:

x) částky odepsaných xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx třetí xxxxx,

x) podíl xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) náklady xx xxx z přidané xxxxxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nelze xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx z jiných xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx a xxxxx (x xxxx xx účtuje v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx období (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, xxx-xx o xxxxxx zásadní chyb).

6. X xxxxxx xxxxxxx 68 xx účtuje xxx x příjmů (x XXX odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx splatnou a xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx daně x příjmů xx xxxxxx xxxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 69 xx účtují xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 69 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx s účtovou xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx veškeré xxxxxx x xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx xx uplatňuje zásadně xxxxxxx členění. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx časového xxxxxxxxxxx obsahuje Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx účtové třídě xx účtuje xxxxxx x xxxxxxx rezerv, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, mimořádných xxxxxxxx x o xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (zisky) xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx x xxxxxxxx vypořádání xxxxxxx (netto způsob).

Xxxxxx XX

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 71 xx účtují xxxxxxx výnosy z xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx výnosy xxxxxx xxxxx z xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx platebního styku xx vztahu k xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx reálnou xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x devizových xxxxxxx, zejména zisky x kurzových xxxxxxx x výnosy x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx šeků, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx termínových operací x xxxx,

x) xxxxxx x emise bankovek x xxxxx (jen XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx použití xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. V xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxx účtují:

a) xxxxxx x odepsaných xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením pohledávky xx bankami, za xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx zisku xxxxxx x ekvivalenci xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx ustanovením Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx škod x xxxx, xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x jiných xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

f) xxxxx x xxxxxxxx x pohledávek z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení.

4. X xxxxxx skupině 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx nahodilých událostí xxxxxxxxxxxxxxx x předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxx x xxxx (x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 76), xxx opravy nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, popř. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

5. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx výnosy xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx xxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. Xx xxxxxx účtové xxxxx 9 xx xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxx x xxxxxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx o xxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem s tím, xx xx nevytváří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx stanoví xxxx xxxxxxx xxxx jinak x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xx data jejich xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxx měny xx Xx xxxxxxxxx xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, každá x xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, který xx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx povahy xxxxxxxx případů; x xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx účtech xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx analytické xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx účtům xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx u xxxxxx skupiny 95 xx analytické xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x swapů x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxxxxx x analytických xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx skupinám platí xxxxxxxx xxxxxxxxx v Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx ú xxxxxx xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx vedeny podle xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x ú xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx skupině 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx xxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nabyvatelem.

2. X xxxxxx skupině 92 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx podle obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx předpisů, o xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxx směnek (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx směnek, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde také x příslibech x xxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 93 se xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku nebo podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx akreditivů a x přijatých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx účtuje na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (převod x xxxx xxxxxxx), xxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 91 (přísliby xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). V xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupiny 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x cennými xxxxxx, xxxxxx měnami xxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxx dnem sjednání xxxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x obvyklým xxxxxxxx xxxxxx (období od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xxxx xxxxx xxx 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x závislosti xx zvyklostech xxxx).

5. X xxxxxx skupině 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x komoditními xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a dále xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx pohledávky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxx měr.

6. X účtové xxxxxxx 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje a xxxx xx přeceňují x xxxxxx změn xxxxxxxxxx i xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn xxx akcií x xxxx cen komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 97 se xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx zástavách, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxx 98 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x předaných x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xx správy, x uložení xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx účtuje xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, vyrobené x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx měny.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxx účty. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x účty x xxxxxxxx xxxxxxxxx 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx x závazků x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x xxxx xxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxx úrokových xxx. Xx evidenčních xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx odepsané pohledávky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, hodnoty x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx tiskopisy, xxxxxxxxx listinné cenné xxxxxx, jiné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx se zde xxxxxxxxx ceniny, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x účtové xxxxxxx 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Dále xx zde xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx, xxx které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxxxxxxxx účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

C. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx účetní xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxxx fondem, xxxxxxxxx xxxxxx, penzijním xxxxxx (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Ustanovení xxxx uvedených xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy o xxxxxx nebo prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxxxx smlouvy x plněním xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx není xxxxx než obvyklá xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Za okamžik xxxxxxxxxxx účetního případu xx v případě smluv x derivátech xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouva,

b) xxxxxxx, xxx došlo xx xxxxx reálné xxxxxxx derivátu,

c) okamžik, xxx xxxxx k plnění xx základě příslušné xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fondu nebo xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Za xxxxxxx xxxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx kupon xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx podíl xxxxxx xxxx diskontu. Xxxxxxxxxx xxxxxxx prémie xxxx diskontu se xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx dluhopisu.

5. Xxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx účtují na xxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x závazků (x xxxxxxxxxxx kuponu x bezkuponových xxxxxxxxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. a) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xx xx účty xxxxxx souvztažně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, xxxx. u xxxxxxx xx xxxx nákladů). Xxx úbytku majetku x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách xx xxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xxx úbytku xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxx rozdíl xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx resp. výnosů x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Pro účely xxxxxx xxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx repem x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx fondy xxx přesunech xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x drženými xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx papíru ze xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx dobu xxxxx (xx xxxxxxxxxx) cenných xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx k okamžiku přesunu xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx účtu. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Pokud xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zařazenému do xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxxxxxxx opravná xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx papírů k obchodování xxxx k prodeji (xxx. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného papíru x jeho naběhlou xxxxxxxx).

9. Změny reálných xxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxxx reálné xxxxxxx) xx xxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků. Xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxxxx xx xxxxxxxx obdobích, xxx jsou zúčtovány xxxxxxx nebo výnosy xxxxxxx se zajišťovacími xxxxxxxx. Zisky x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx derivátů xx xxx vypořádání xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx z finančních xxxxxxxx.

10. Xxxxx ocenění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx jednou xxxxx xx předpokladu, že xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx systému xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxx majetku xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx z převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. v účtové skupině 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, účet Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx. Xxx xxxxx odpisování xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx fond časově xxxxxxxxx pořizovací xxxxxxx xx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx rozlišují maximálně xx dobu platnosti xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Penzijní xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx z penzijního xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx vyplývající ze xxxxx o penzijním xxxxxxxxxxxx xxxxx penzijní xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx stanoví na xxxxxxx pojistně-matematické xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx evidovaných xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx platby xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, že budou xxxxx k vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx penzijní xxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní xxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných ustanovení.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx investiční xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ustanovení xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx záložny nepoužijí xxxxxxxxxx jednotlivých článků Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxx jim xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx zákona x. 100/2000 Sb.

2. X xxxxxx xxxxxxx 14 x 15 xx účtuje x:

x) xxxxxxx účtech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěrech xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 34.

3. Xxxxxxx xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x XX x poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx právnických xxxx.

5. X účtové xxxxxxx 28 xx účtuje x:

x) běžných účtech xxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých úvěrech xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

6. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxx z xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 xxxx. x) body 1., 2 a 4. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx družstevní xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I xx XXI Xxxxxxxx ustanovení přílohy x. 2 xxxxxx xxxxxxxx takto:

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, XXX a Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx provedou xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx prospěch mimořádných xxxxxx opravné položky xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 včetně xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx repo xxxxxxx x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx skupinách 36 x 38 xxxxxxx xxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx xxxxxx ocenění (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx hodnotu) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 30 na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47 x xxxxxxxx účtů xxxxxx skupiny 45 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx jednotka xxxx xx tohoto portfolia xxxxxxx x xxxxxxx xxx nového xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx standardní xxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx po zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, xxxxxxx je na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxx rezervám x xxxxxxx, x v xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx pohledávkám x xxxxxx xxxxx xxx, aby pohledávky xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly v xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx xx na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx pohledávek nebo xx úhradu xxxxx x postoupení pohledávek xxxx rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx pořizovací xxxxx xx ocenění xxxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. mimořádných xxxxxx.

Xxxxxx II

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zůstatek xxxx 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx skupinách 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx skupinách 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx příštích xxxxxx) a zůstatky xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx xxxxxxx vytvořené x xxxxxx papírům x účtové xxxxxxx 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, převedených xx xxxxxx skupiny 41 xxxx. 36 xx účet Ostatní xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 se xxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx xxxxxx. Současně xx xxxxxxxx xx xxxx zrušených xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx cenných xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx ocenění. X xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx ocenění historickou xxxxx, rozdíl x xxxxxxx xx xxxxxxx xx prospěch mimořádných xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxx účtem cenných xxxxxx. Účetní jednotky, xxxxx drží xxxxxxx xxxxx popř. xxxxxxx xxxxxxxxx, převedou xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52. Investiční, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001 v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 na příslušné xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 popř. 36 x xxxxx xxxxxx xxxxxxx se xx ně nevztahují. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 popř. xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx xxxx x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx x xxxxx 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx rozpustí xx výnosů.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 se xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen účtované xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 a 476 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx jiným xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 15.

9. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx účtu 241 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 se xxxxxxx na příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Zůstatky xxxx 311 x 315 týkající xx xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx dlužníci x xxxxxx xxxxxxx 34 x xxxxxxxx účtu 314 se převede xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účtové xxxxxxx 34, ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (repo xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx xxxx 321 x z účtu 325 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 325 x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx převede xx xxxx Zúčtování x xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37 x xxxxxxxx účtu 324 xx převede xx xxxx Zúčtování x xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Družstevní xxxxxxx převedou zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxx družstevní záložny x xxxxx poskytnuté xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 28.

14. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx poskytnutých xxxxx x České xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 21 a 24.

15. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od jiných xxxxxxxxxxx xxxx účtované xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 335 se převede xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy v xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx účtu 333 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx převedou xx účet Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx skupině 34.

18. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx na účtu 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx převede xx Xxxxxxxxxx xx akcionáři x účtové skupině 37.

21. Zůstatek xxxx 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zůstatek xxxx 354 na xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 37.

23. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx xx xxxx Pohledávky xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx účtu 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x podílové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx Oceňovací xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx účtu 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx na xxxxx xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx xx vlastní xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx účtu xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxx na xxxx Zúčtování marží xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxx opcí xx vlastní xxxx xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx x účtové xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx na xxxxx termínové operace x složená depozita xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx trzích x xxxxxxxx se převedou xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x účtové skupině 56.

32. Ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx xxx xxxxxx převedou na xxxx Různí xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (finanční xxxxxxxx).

33. Xxxxxxxx účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou na xxxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 se xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx účtů účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx skupině 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 55 x výjimkou zůstatků xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 57. Xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (část xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxx připojištění v xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx xxxxxxx na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx účtové xxxxxxx 45 xx xxxxxxxx xx účty v xxxxxx skupině 54. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx se zruší xxx nepotřebnost.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Xxxxxxxx xxxx 471 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) a xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34.

41. Zůstatek xxxx 473 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 se xxxxxxx xx účet Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.