Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

OPATŘENÍ,

kterým xx stanoví xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Referent: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 odst. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., x účetnictví, (xxxx xxx “xxxxx”), xxxxxxx:

Xx. X

1. Tímto xxxxxxxxx xx stanoví xxxxxx osnova a xxxxxxx účtování xxx:

x) xxxxx¹,

x) Xxxxxx xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx družstva³,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a investiční xxxxx⁴,

x) obchodníky x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) xxxxxxxx xxxxx⁶,

x) Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx jen “účetní xxxxxxxx”).

2. Xxxxx opatřením xx xxxx investiční xxxxxxxxxxx při odděleném xxxxxxxx o každém xxxxxxxxx fondu⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 xxxxx xxxxxxx tohoto opatření.

4. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx vydání ve Xxxxxx zákonů.

Xx. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx účtová xxxxxx x xxxxxxx účtování x. x. 282/41 410/1993 xx dne 9. xxxxxxxx 1993 ve xxxxx xxxxxxxx

x. x. 282/73 572/1993 xx dne 30. xxxxxxxx 1993,

č. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. xxxxxxxx 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/74 788/1995 xx xxx 21. prosince 1995,

x. x. 282/44 662/1996 xx xxx 12. září 1996,

x. x. 282/17 530/1997 xx xxx 14. xxxxxx 1997,

č. j. 282/79 783/1997 xx xxx 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. xxxxx 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. x. 282/93 485/1998 xx dne 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. j. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 xx xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. XXX

Xxxx opatření xxxxxx xxxxxxxxx x 1. lednu 2002 x xx počátku xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx uplatňují xxxxxxxxxxx rok.

Ministr financí:

v xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Janota, v. x.

¹ Xxxxx č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx právních xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x Xxxxx xxxxxxx xxxxx.

³ Zákon č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, ve xxxxx pozdějších xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Xxxxx č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁵ Zákon č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx papírech, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejících x xxxx zavedením, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova xxx xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx instituce

Účetní jednotky xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxxx xxxxxx jednotlivých xxxxxxxx tříd xxxx xxxxxxxxxx účty:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Zúčtovací xxxxxx XXX (jen XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 Kapitálové xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x závěrkové xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Výnosy

Účtová třída 8 Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Podrozvahové xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

01 Měnové pohledávky

Pohledávky xx Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx bankami

Klasifikované xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové závazky

Závazky xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx subjektům - xxxxx

Xxxx peněžních xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX

Xxxxxxx závazky vůči xxxxxxxx

Xxxxxxxxx oběživo

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x mezibankovní xxxx

11 Pokladní xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx hodnoty

12 Xxxxxx x xxxxx u xxxxxxxx xxxx

Xxxxx účty x xxxxxxxx xxxx

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx bank

Poskytnuté xxxxx xxxxxxx bankám

Termínové xxxxxx xxxxxxxx bank

Přijaté xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, xxxxx x ostatní xxxxxxx x pohledávky xx xxxxxx bankami

Běžné účty x xxxxxx bank

Termínové xxxxxx x jiných xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx úvěry, xxxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, vkladům x xxxxxxxx pohledávkám za xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxx účet xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx vklady xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx záložen

Běžný xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

15 Xxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx)

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx družstevní xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx dlouhodobé xxxxx družstevní xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx družstevním xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x jiných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx z xxxxxx hodnot

17 Xxxxxxx x cenných papírů

Závazky xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxx

Xxxxxxx x podílových xxxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

20 Xxxxxxxx agendy XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx úvěry

Střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx nekategorizovaným

22 Vklady xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x výpovědní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx krátkodobé xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Přijaté xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxxx

24 Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx a ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxxx

25 Xxxxxx z xxxxxxxx (jen XXXX)

Xxxxxx xxxxx

Xxxxx vládních xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zdroj

Krytí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

26 Xxxxxxxxx krátkodobé xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Účelově xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx klientům

Účelově vázané xxxxxx

Xxxxxxx účelové xxxxxxxxxx x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx členů xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx záložny)

Běžné xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady

Dlouhodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěry

Klasifikované xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx

29 Xxxxxxxxx s xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx (xxx ČNB)

Rozpočtové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx celků

Rozpočtové výdaje xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx zúčtování x rozpočtem Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx xxxxxxxxxx finančními xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx let

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, deriváty, xxxxxxx xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxx účty

31 Xxxxx termínové operace

Pevné xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x měnovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné termínové xxxxxxx x úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Pohledávky x xxxxxxx x inkasa x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx korespondentů

Hodnoty x xxxxxx přijaté xx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx zúčtování xxxxxxxxxx xxxxx

33 Xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx xxxxxxxxxx

34 Xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x příjmů

Odložená xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx položka k xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx příštích xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx aktivní

Dohadné xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet kurzových xxxxxxx

36 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx podíly

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy emisních xxxx

Xxxxxxx bezkuponové dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx listy

Ostatní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x obchodování x xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a členům xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění (xxx penzijní fondy)

38 Xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx xxxxxx zajištěné aktivy

Akcie

Podílové xxxxx

39 Xxxx

Xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

41 Dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx charakteru xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x zahraničí

Opravná položka x poskytnutým xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx majetku

Provozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx hmotný xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x závěrkové účty

50 Xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Hypoteční xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx

53 Podřízené xxxxxxxx závazky

Podřízené xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx zisku

Rizikový xxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

56 xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx fondy

Základní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxx xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx fond xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx spojených x účastmi

Oceňovací xxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx (jen XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx (jen xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx)

57 Převedený xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx období

Neuhrazená xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

58 Xxxxxxxxx účty

Počáteční účet xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxx xxxxx a ztráty

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský výsledek xx xxxxxxxxxxxx řízení

Účtová třída 6 - Náklady

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx úroky x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx operace

Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx operace

Náklady na xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální xxxxxxx

Xxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx nehmotného xxxxxxx

65 Xxxxxx rezerv x xxxxxxxxx položek

Tvorba xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx rezerv

66 Xxxxxxx provozní xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za bankami x družstevními záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami

Ztráty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx z převodu xxxxxx

Xxxxxxx x převodu xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx provozní náklady

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné xxxxxxx

68 Xxx x xxxxxx

Xxx x příjmů - xxxxxxx

Xxx x příjmů - xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x příjmů

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové náklady

Účtová třída 7 - Xxxxxx

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x úroků x xxxxxxx papírů

Výnosy x ostatních úroků

Výnosy x xxxxx a xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxx z xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxxxxxxxxx operací

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x mincí (xxx XXX)

75 Použití rezerv x xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx rezerv

76 Xxxxxxx provozní xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x postoupených xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Zisky x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx a xxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx

Xxxxx z xxxxxxx účastí

Výnosy x xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx majetku

Jiné provozní xxxxxx

77 Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx

79 Vnitropodnikové xxxxxx

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx třída 8 - Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx přísliby xxxxx x xxxxxx

92 Pohledávky x xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx směnek

Přijatá xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x převedených xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx směnečná xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky z xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x otevření akreditivů

Poskytnuté xxxxxx x potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx nástroji

Závazky ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxx termínových operací

Pohledávky x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx z xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxx nástroji

Závazky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x akciovými xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx nástroji

Pohledávky x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Pohledávky x xxxxxxx x opčních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Pohledávky x xxxx na měnovém xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x opcí na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx xxxxxxx nástroje

97 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx zástav a xxxxxxx x kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx zástavy - xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté kolaterály - cenné papíry

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

Xxxxxxx převzaté xx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx měny (xxx ČNB)

99 Uspořádací x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x akciovými nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx nástroji

Uspořádací xxxx xxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x evidenci

Jiné hodnoty x xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Vymezení xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Článek III Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Zásady xxx tvorbu a xxxxxxx xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

II. Opravné xxxxxxx k cenným xxxxxxx

III. Opravné xxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Účasti x rozhodujícím a xxxxxxxxxx vlivem

Článek X Xxxxx xxxxxx

Článek XI Xxxx xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx papíry x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Nehmotný xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Xxx x xxxxxx

Článek XVIII Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Článek XIX Xxxxxx xxx xxxxxxxxx a uzavírání xxxxxxxx knih, účetní xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

II. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Hlediska xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx a postupů xxxxxxxx

1. X xxxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou předmětem xxxxxxxxxx, xx účtováno xxxxx jejich xxxxxxxx x xxxxxxxxxx skutečnosti x souladu xx zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx označuje xxx xxxx “zákon” x x xxxxxxx s obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx tímto opatřením.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx právní xxxxxxxxxx, xx jejímž xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx subjektu x xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx subjektu.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx

x) xxxxxxxx (xxx. peněžní xxxxxxxxxx, kterými xx xxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxxx prostředky xxxxxxx na xxxxxxxx),

x) xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, vzniklé xx základě xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nástroje xx potenciálně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx podíl na xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx §1 zákona x xxxxxxx x §2 xxxxxx o XXX, §1 xxxx. 3 xxxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx a úvěrových xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x xxxxxxxxxxxx společnostech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx č. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx xxxxxxx, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x cenných xxxxxxxx.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x podřízeným xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x případě xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyrovnání xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx vázány xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx, který je xxxxxx x xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky. Xxxx. xx xxxxxx xxxxxxx ážiem x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx rozumí xxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x průběhu xxx činnosti výhradně x účetního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx nákladů xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx obdobným dotaci xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx poskytované z xxxxxxxxxx, zahraničních nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxx, ze xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Grantové xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx programu, x veřejného rozpočtu xxxxxx státu). Dotace xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného majetku xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se xxxxx xxx jejím xxxxxxxxxx, xxxxxxx pořizovací xxxx xxxx vlastní xxxxxxx. X xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx sníženou xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxxx xx o xxx xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxx derivát xxxx v omezených xxxxxxxxx jiné finanční xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťování xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx více xxx jednoho druhu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx pouze xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Penzijními xxxxx xx pro xxxxx tohoto opatření xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxx xxxxxx skončení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ročních xxxxxx, xxxx formou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xx za xxxxxxxxxxx, xx lze xxxx xxxxxxx určit xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx dokumentů. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx převzetí xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxx, xxxxx, popř. cenných xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx. inkasa x xxxx klienta, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x provedení xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx XXX, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx xxxxxxxxx), xxx xxxxxxxx x xxx vypořádání obchodu x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, opcemi xxxx. xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. úvěrového xxxxxxxx, xxx převzetí xxxxxx xx xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, na xxxxx se nevztahuje xxxxxxxx 1, se xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxx x xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxx x xxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, jejich xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx, schodku, přebytku, x xxxxxx majetku xxxxxx účetní xxxxxxxx x x dalším xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetnictví a xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx ze zvláštních xxxxxxxx.

3. X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx závěrka xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Xxxxxx případy xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx s xxxxxxxx termínem xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx okamžiku sjednání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx postupují xxxxx xxxx 1 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx podrozvahový xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx.

5. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtuje x xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx kontrolu xxxxxx, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx nebo se xxxxxx xxxx xxxx. Xxxxxxxx postavení účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx strany (xxxxxxxxx xxxxxxx) naznačuje, xx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx udržela kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxx finančního xxxxxx xx přejímající xxxxxxx x část si xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxxx převodu na xxxx, kterou xx xxxxxxx, x na xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx mezi xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zaúčtuje xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx-xx ve výjimečném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx té xxxxx aktiva, xxxxxx xx ponechává, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Celá účetní xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx převáděné xxxxx x xxxxxx xxxx příjmy a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx jako xxxx xxxx ztráta z xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxx x při xxxxxxx xxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxx xx xxxxxx právo xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ziskem xx xxxxxx poplatek, xxxx xx xxxxxxx nové xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx finančním xxxxxxx x xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. účetní jednotka xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), účtuje x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx x jiných xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx x hodnota xxxxxxx xx předem xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx výnosů xxxxxx mezi příjmy xx finanční aktivum x jeho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx stanovena, xxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx příjmy za xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do výnosů, xxx xxxxxxxx xxx x rozvaze xxxx xxxxxxx. X případě, xx příjmy za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxx xx tento nový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x zároveň xxxxxxx od prodávající xxxxxx, xx bude xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), nezvýší o xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech.

9. Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxx zanikne xxx. xx xx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx skončí xxxx platnost a xxxxxx xxxxxxxx již xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxx vykazovat x xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazku v xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, který xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx.

Článek XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx započíst xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx zejména:

a) xxxxx, xxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x závazky xxx právnické, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x výnosové xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx majetku,

e) jednotlivé xxxxxxx sjednané na xxxxxxx rámcové smlouvy (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx i x xxxxx jedné xxxxxxx).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx úvěrem nebo xxx xxxxxxxxx pohledávek (xxxx. xxxxxx na xxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) týkajících se xxxxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx období, ve xxxxxx xxx xxxxxx, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx z příjmů, xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx; x xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx x stejného xxxxxxx xxxx či xxxxxxxx,

x) pokladních xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx předpisu,

e) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) rozdíly xx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx porušení xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finančních aktiv, xxx xxxxxx je xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje (netto xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx.

Článek IV

Zásady xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx časové xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx:

x) náklady x xxxxxx xx xxxxxx zásadně xx xxxxxx, x nímž xxxxxx a věcně xxxxxxx. Xxxxx xx xxx použití této xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx obraz xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. účtování xxxxx x vybraných xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují na xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného období, xxxxxx xx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx, která xx xxx xxxxxxxxx vliv xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo více xxxxxxxxxxx období, že xxxx účetní závěrky xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx obraz x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se x ně xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx počáteční xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx ztráty.

b) přijaté xxxxxxx vynaložených nákladů xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx,

x) náklady x xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx

1. xxxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx období),

2. xxxxxx xxxxxxxx období (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxx se týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx období, xx xxxxx časově xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, xxxx Příjmy xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx jejich xxxxx (věcné xxxxxxxx), xxxxxxxxx výše a xxxxxx, kterého xx xxxxxx. Xxxxxxx uvedená xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx současně.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xx xxxxx x nevýznamné xxxxxx, xxx jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xx xxxxxx bez xxxxxxxx rozlišení xxxx xxxxxx účel časového xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxx-xx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, které xx xxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx rozlišovat, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Xxxx časového xxxxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxx xxx xxxxxxx rozlišení účetní xxxxxxxx upraví xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxx každoročně xxxxx. Xx xxxxx xxxx xxxxx jen xxxxx xxxxxxxxx.

7. Naběhlé úrokové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx se x xxxxxxx a závazkům xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxx x těmito xxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xxxxx xx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx. X xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x xxxxxxx x cenných xxxxxx x obchodování, u xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx vypořádání xxxxx xxxxxx xxx jeden xxx, x xxxxxxx xxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx než xxxxx xxx x u xxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx výnosů xxxxxxxxxx x úrokových xxxxxxx, xxxxxxx, a xx x xxxxxxxx xxxx jednotlivými splátkami, xxxxx tato xxxxxx xxxx kratší než xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx rozumí způsob xxxxxxx amortizace xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx se diskontuje xxxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxxxx toků k xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

10. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx vyúčtuje x xxxxxx účetním xxxxxx xx prospěch výnosů xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx není smluvně xxxxxxxxx, ale účetní xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx písemnou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx o xxxxxxx x xxxxxxxx, že xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx je promine, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepoužije xxx xxxxx x prodlení xxxxxxxx princip. X xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx úroky x xxxxxxxx neuplatní xxxx xx promine, xxxxx xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úroků x příloze x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

11. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx x xxxxx xxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podloženo, xxx věřitel své xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx položky xxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovat xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx z důvodu xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nebyla ještě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných xxxxxx xx rovněž účtují xxxxxxx osobami xxxxxxx x nevyúčtované xxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx knih xxxxx x souladu x xxxxxxxxxx smlouvami, xxxx. odhadem. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx uvedený xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zápisem xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 a x xxxxxxx dohadných xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx xxxx Různí xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

Xxxxxx V

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx zákon.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nabytý,

b) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx reprodukční xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx náklady

c) xxxxxxx xxxx zjištěný x v xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx zjištěný fyzickou xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x §25 odst. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x snížení xxxxxxx xxxxxxx xx neúčtuje, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, zvláštní xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx hodnoty závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx rozdíl, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se zjištěný xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. X xxxxxxxxxxx xxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx okamžiku ocenění xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 zákona.

6. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se stanoví xxxx tržní xxxxxxx (xxxx jen “tržní xxxx”) vyhlášená xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx tržní xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosu). Xxxx-xx xxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx cenu (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx za xxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx prodat), xxxxxx hodnota xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru.

7. Xxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) cena xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx některém z xxxxxxxxx trhů zemí XXXX xxxx zemí, xxxxx xxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxx měnovým xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx fondu x xxxxxxxxxx (k xxxxxx 2001 xx xxxxxxx o xxxx xxxx: Xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx xxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxx, Lucembursko, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Zéland, Xxxxxx, Portugalsko, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Arábie, Xxxxxxxxx, XXX, Španělsko, Xxxxxxx, Xxxxxxxxx, Řecko, Turecko, XXX, Xxxxx Xxxxxxxx).

x) xxxx cenného xxxxxx xxxxxxxxx tvůrcem xxxx, xxxxx je buď xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx institucí, xxxxx xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx právních xxxxxxxx České xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XX x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx regulaci xxxxxx xx státě sídla xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx země XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx, Japonsko, Kanada, Xxxxxxxxx x USA).

8. Xx xxxxx xxxx, xx cenný xxxxx xx xxxxx xx xxxxx cenu xxxxxx, xx považuje xxxxxxx xxxxxxxxx, že x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx poslední xxxxx xxxx xx xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx, minimálně v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx xxx x xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx cenného papíru xx rovná:

a) míře xxxxxx na vlastním xxxxxxxx společnosti, xxxxx xx xxxxx o xxxxx,

x) míře xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se jedná x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxx rizikovost xxxxxxxx. U xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx maximálně do xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx o nabíhající xxxxx) a xxxxxxxx xxxxxxxx, kterou xx xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxxxxx, xx xx se na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx pohledávku x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx x případech x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se rovná xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx vyrovnacím xxxxxx (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nástrojů),

b) xx jeho xxxxxxx xxx prohlášen xxxxxxx,

x) xxx x xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx majetku,

d) xxx x něho zrušen xxxxxxx z důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx a upravená xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx pozastaven xx xxxx xxxxxxxxx xxxx přesahující 31 xxx.

12. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx upravené xxxxxxx x xxxxxxxxx údaje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, ke xxx xxxxxxxxx upravené hodnoty, xxxx pro xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx poslední xxxxxxxx xxxxx z řádné, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx než 2 xxxx (x xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx xx rovná xxxx.

13. Oceněním xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxx) se xxxxxx, xx účast s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx zahrnutý x xxxxxxxxxx xxxx xx převeden na xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx ocenění ekvivalencí xx použijí údaje x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx je následně:

- xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (x částce xxxxxxxxx o xxx x příjmu), popř. x xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- zvyšováno o xxxxx xx zisku xxxx xxxxxxxxx x xxxxx xx ztrátě xxxxxxx nebo přidružené xxxxxxxxxxx vzniklých xx xxxx akvizice účtované xxxxxxxxxx x xxxxx Xxxxx xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx přijaté xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx výnosů xx xxxx Xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxxxxxx zápisem na xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxxxxxxx, popř. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxx, x xx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxx na zisku xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx účasti xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx o xxxxxx xx xxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx nebyly xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené společnosti (xxxx. x důsledku xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Rozdíly x xxxxxxxxxx přecenění xxxxxx x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem jsou xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx xx xxxx Xxxxx xx xxxxx / ztrátě xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 76 resp. 66. Xxxxxx, o kterou xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx a xxxxxx (xxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx xxxxxxx příspěvky x xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxx rozdělení xxxxx převede xx xxxxxxxxxx fondu. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nulou, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx ztrátách xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xx-xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx společnosti, xxxxx xxxxxxx.

14. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxx k xxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx je xxxxxxx, xx kterému xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx dceřiná xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx stejnému xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx použít xxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxx, který předchází xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx o xxx xxxxxx.

15. Naběhlou xxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx aktiva xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (pokud xx x tomuto xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

16. Reálná xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx jako tržní xxxxxxx (xxxx xxx “xxxxx cena”) xxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxx ocenění odborný xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx jednotka vnitřním xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, rozumí xx xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx xxxx, xx kterou se xx xxx x xxxxxxxx ocenění daného xxxxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxxxx, xx veřejný xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx platná xxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxx souvztažně s xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxx podle Čl. XII.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx cizích xxx a kurzové xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxxx české xxxx. X xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxxxxx x cizí xxxx, xxxxxx také v xxxx xxxx.

2. Při xxxxxxxx cizích měn xx xxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x účetnictví x x účetní závěrce xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Českou xxxxxxx bankou.

3. Kurzové xxxxxxx vzniklé xxxxxxxxx xxxxxx přeceňováním xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x přepočtu účastí) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx z xxxxxxx xxxxxx, účtová xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx z xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xx xxxxxx dlouhodobé xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx tvoří v xxxxxxxx část xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx vypořádání není xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, a xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účasti x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx) x xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x převodu xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky x xxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx čistých investic xx xxxxxx;

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu z xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x níž není xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, termínu xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx účet (účtová xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx do okamžiku, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje proti xxxxxxxx xxxxxx plynoucímu x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx dosud xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx; x xxxx xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxx vzniklých x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxxx kurzové rozdíly x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Oceňovací rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady na xxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Výnosy x devizových xxxxxxx),

x) x cizoměnových akcií xxxx xxxxxxxxxx listů x obchodování nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x cizoměnových xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účtují xxxxxxxx x ostatními změnami x přecenění xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx může x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Uspořádací xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) x xxx, že xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx kurzové xxxxx xxxx kurzové xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x přepočtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx spotových xxxxxxx (xxxxxx skupina 94) xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx x nich xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx devizové xxxxxxx, xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x devizových xxxxxxx) xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Uspořádací xxxx xxxxxxxxx rozdílů). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx banky mohou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx pro xxxxxx x použití xxxxxxxxx xxxxxxx

X. Obecné xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxx majetku, xxxxx xx nepřeceňuje xx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxx oceňován ekvivalencí, x xxxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x účetnictví je xxxxxxxxx na podkladě xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x není xxxxxxxx charakteru.

2. X xxxxxxxxx, xxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx části xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx:

x) x pohledávkám x xxxxxxxxxx činností (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x pohledávkám x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx x dodavatelsko-odběratelských xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) k xxxxxx papírům xxxxxxx xx splatnosti x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x nehmotnému xxxxxxx.

4. Xxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx x ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. při xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx opravné xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx dovoleno.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dokladové xxxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx výše x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx výnosů.

6. Xxxxxxx xxxxxxx x cizoměnovým xxxxx aktiv se xxxxxx x cizích xxxxxx. X kurzových xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx položek účtovaných x xxxxxx xxxxxx xx účtováno xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx, k xxxx xx xxxxxxxx.

7. Opravné xxxxxxx se netvoří:

a) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx. že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx (účty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx zůstatek),

b) x xxxxxxxx,

x) k aktivům xxxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxx ekvivalencí,

d) x xxxxxxx, k xxxx xx vztahuje zajišťovací xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx aktiva x účetnictví.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxxx jejich zajištění, xxxxx xx ve xxxxx např. xxxxxxxxxx xxxxxx přijatého x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínkám:

a) xx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx dlužníka, xxxxxx xx rozumí xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, či xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx nejvýše x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x hodnotě, kterou xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx), xxxxx ve xxxx, která xxxxxxxx x zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx před xxxxxx xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uhrazeno zajišťované xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX xxxxxxxxx nulové riziková xxxx (xxxx. záruky xxxxxx centrálními vládami xxxx XXXX),

x) xxxxxxx xxxxxx, x nimž xx x případě xxxxxxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx obvykle xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx emitované centrálními xxxxxxx xxxx XXXX),

x) x xxxxxx xxxxxxxxx x účetní jednotky, x xxxxx má xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx po xxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pro jiné xxxxx xxx xxx xxxxxxxx zajišťovaného aktiva x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

XX. Xxxxxxx položky x xxxxxx papírům

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, či výkazů xxxxx zvláštních předpisů x cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky k xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx se tvoří xxxxx jednotlivých dluhopisů xx výši xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx. že xx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxxx zemí XXXX a dluhopisům xxxxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX.

3. Opravné xxxxxxx x xxxxxx papírům xxxxxxxxxx aktivy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx podle jednotlivých xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx spojeného x xxxxxxxxxxxx aktivy a x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx tvoří xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x finančních činností xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxx opravné xxxxxxx xxxx k:

a) cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx pořízeným x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx, které poskytla x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx pořízeným x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám.

III. Xxxxxxx položky x účastem x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx ekvivalencí x

x) x ostatním xxxxxxx v xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx k účasti x xxxxxx se xxxxx xx xxxx xxxxxxx, o kterých xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nedostatek xxxxxxx,

x) u xxx xxx zrušen xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx ve xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx podílu x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx nebo podstatným xxxxxx nebo x xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx kapitálu společnosti xx xxx stanovení xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx poslední dostupné xxxxx z řádné, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx 2 xxxx (u xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx závěrku ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx tvoří xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx ostatních xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Xxxxxx VIII

Zásady pro xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

1. Rezerva představuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx časovým xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx tvoří x xxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx povinnost (právní xxxx xxxxx) plnit, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx “pravděpodobné” xxxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnost xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx podle xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

4. Účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx v xxxx, x xxx předpokládá, xx nastane xxxxxx. Xxxxx-xx předpoklad xxxxxxxxx xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx účtováno o xxxxxxx v cizí xxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx obdobně xxxx xxxxxxx rozdíly x xxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx nákladů x xxxxxx xxxxxxx 65 xx souvztažným xxxxxxx ve prospěch xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy, x to xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se berou x xxxxx veškerá xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx provázejí xxxxx souvisejících událostí x xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxxxxx x částce xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, že x xxx xxxxx. Xxx vyčíslení xxxxxxx xx xxxxxxx v xxxxx zisky x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x to xxx x případě, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Očekává-li xx xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x vypořádání xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové míry, xx-xx diskont významný. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx předpokládané výše xxxxxxx xx x xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx jejich xxxx x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxx xxxxxx.

8. Rezervy xxx xxxxxx pouze x xxxxxx, x xxxx byly xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx daň z xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx rezervy xxxxx než xxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxx, nepoužitá xxxx xxxxxxx se rozpustí xxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx netvoří xx xxxxx xxxxxxxx bankovních xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zisku nebo x jiných xxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- obor nebo xxxx xxxxx, xxxxxx xx zabývá,

- xxxxxx xxxxx, kterého xx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x přibližný počet xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx jejich xxxxxx,

- xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

- xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx x účastníků xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávání, xx restrukturalizace bude xxxxxxxxx, x to x důsledku zahájení xxxxxxxxx jejího xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejích xxxxxxxx rysů.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx přímé xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro provedení xxxxxxxxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx, náklady xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx nových systémů x xxxxxxxxxxxxx xxxx.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx program, xxxxx xx plánován x xxxxx vedením xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx činnost xxxxxx jednotky prováděna. Xxxxxxxxxxxxxxxxx xx může xxxxxxxx např.

- xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktivit x xxxxx země xxxx xxxxxxx xx xxxx,

- xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- zásadní xxxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxx dopad xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxx v souvislosti xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx zruší xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx zákon, xxxx. xxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Článek IX

Účasti x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Účastí x xxxxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx účast v xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x podstatným vlivem xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxxxxxx společností (ovládanou xxxxxx) se xxxxxx xxxxxxxxxx, x níž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx právně xxxxxxxx xxxxx nebo nepřímo xxxxxxxxxxx vliv (xxxxxxxx) xx řízení nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Přidruženou xxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, a xxxxxx jednotka x xx vykonává xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx hlasovacích xxxx xx xxxxxxx xxxxxx uzavřené x xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, nebo

c) může xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx většiny xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx jednotka vykonává xxxxxxxxxxx xxxx pouze xxxx xxxxx x xxxx jednajících ve xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podílet xx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, ale bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx má xxxxx xxxx nepřímý podíl xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx kapitálu nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx společnosti, pokud x této společnosti xxxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxx xxxxx zřetelně xxxxxxxxx, xx podstatný xxxx xxxx schopna xxxxxxxxx. Při xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, pokud není xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- účastí xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxxxx, xxxxx x xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxx řídících xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx v xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx půjčeny xxxx xxxxxxxxxx x xxxx obchodech, a x xxxxxx xx xxxxxxxxx rozhodující nebo xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx na samostatných xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx bylo xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx x xxxx x oceňují xx xxxxxxxx použitým xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx vykonávání xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx splněny, účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxx, popř. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx cenami nebo xxxxxxxxxxx.

13. Ocenění ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx o xxxxxxxxxx

x) která xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxx byl xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx konkurz x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx xxxxxx

1. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Cenné xxxxxx x pevným xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx papíry) xxxx xxxxx xxxxxx x

x) pevnou xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, jestliže její xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) je xxxxxx určena xx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx na trhu x určeným datům xxxx obdobím.

Ostatní cenné xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x proměnlivým výnosem.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx je xxxxxxxx x aktivech a xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, se člení xx cenné papíry

a) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) držené xx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích neurčené x obchodování; xxx xxxxxxxxxxx účetní závěrky xx xxxxxxxx společně x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x kterých xx účtováno v xxxxxxxxx, xx xxxxx xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

5. Cenným xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx finančním xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx obchodování x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů v xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx (xxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vzniklý xxxxxxxx cenného xxxxxx, xxxxx xxx přijat x repo xxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx od xxxx účetní jednotky.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx se stanovenou xxxxxxxxxx, u xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx schopnost xxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx držení xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, které by xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx splatnosti. Xxxxx papír x xxxxxxxxxx prodejní opcí xx xxxxx cenný xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx pouze x xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx úmysl xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx xx xxxx splatnosti a xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx papírem drženým xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxx, u xxxxx xx emitent právo xxx odkoupit xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx je jeho xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx s rozhodujícím xxxxxx, x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx nejsou účastmi. Xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxx x primárních xxxxxxx, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx držené do xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx cenný xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx účastmi (xxxx. xxxxx xx společnosti x ručením xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje charakteristiky xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, x nimiž xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; xxxx xxxxx papíry xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx).

9. Cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xx rozumí xxxxx xxxxx vzniklý x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx. xxx xxxxxxxxxxxx různých xxxxx, např. xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., na xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x obchodování, x xxxxxxx xxxx xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx mezi xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx obchodech xxxx xxxxxxxx xxxx xxx cenný xxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx papír xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx cenných papír xxxxxx xx splatnosti.

11. Xxxxx papíry xxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x repu a xxxxxxxxx se ve xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx.

12. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx následně poskytnuty x xxxx obchodech xxxx jsou xxxxxxx, xx xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxxx cenných papírů xxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje xx xxxx prodejní xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Cenné xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx odúčtují x xxxxxxxxxx.

13. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, jež xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx makléřům, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx financování, interní xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx na xxxxx. X cenných papírů xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxx termínové xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx operace, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce.

14. X cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx papírů k xxxxxxx, xxx-xx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, resp. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx kupon. Xx xxxxxxxx sjednání nákupu xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx xxxxx xxxxxxx x rámci xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx prodeje, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx (dluhové xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx jsou účtovány xx účty xxxxxxx xxxx xxxxxx souvztažně x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, x xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx zpravidla denně, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxx x datu sestavení xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x xxxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxxxx výnosy. Xxxxx-xx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxxxx x obchodování, xx rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zúčtován xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx.

16. U xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvyšována x nabíhající xxxxx. Xx okamžiku sjednání xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx x dluhových xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx o nabíhající xxxxxxx náklady - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxx x naběhlé xxxxxxx přeceněny xx xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x příslušnými xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. U xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx cena xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx emise xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx cenné papíry.

18. Xxxxxxxxx výnosy xxxx. xxxxxxx se rozumí:

a) x kuponových xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl (prémie xxxx diskont) mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx transakční náklady xxxxxxxx o xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx cenného xxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x emisních xxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxxx hodnotou x xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x primárních xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x cenných papírů xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx k obchodování, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx přesuny xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x prodeji xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx-xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx, s xxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx x cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx cenných xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx podle písm. x), x xxx xxxxxx povoleno zařazovat xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x obchodování xxxx xx cenných xxxxxx x prodeji jsou xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx do splatnosti.

e) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx uplatnění xxxxxxxx opce) xxxx x xxxxxxx xxxx xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx všech xxxxxxx xxxxxx xx splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Do xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x němž se xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní opce) xxxx přesun více xxx nevýznamné xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx nebo x xxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx do splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx podle písm. x) xx xxxxxxxxxx xx případy:

1. uskutečněné xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx úrokových xxx xx xxxxxx významně xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx alespoň 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx,

3. xx xxxxxx xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx nemohla xxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxxxxxxx nebo kterou xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx zhoršení xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x daňově xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

22. Při xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx hodnota x xxxxxxxx přesunu xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx k okamžiku xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx je x přesunovaného xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx (xxx. xx po xxxxxxx xx cenných xxxxxx k xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx do xxxxxxx xxxx výnosů zahrnut xxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxxxx hodnotou).

23. X xxxxxxxxx xxxxxxx xx bez xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x pasivech xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxx cenou se xxx snížení xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje jako xxxxxxx nebo snížení xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx fondu. Xxxxx-xx k prodeji xxxxxxxxx akcií, rozdíl xxxx xxxxxxxx xxxxx x pořizovací xxxxx xx zúčtuje x xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx snížení xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx předání xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jako snížení xxxxxxxx ážia nebo xxxxxxxxxx xxxxx.

24. O xxxxxxxxx xxxxxxxxx cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx zachycení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou, xxxxx xxxxxxxx jsou transakční xxxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx v rámci xxxxxxxxx operace xx xxxxxxxx xxxxxxx také xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxx xxxx pořizovací xxxxx xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx.

X xxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx cenné xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx jednotka může xxxxxxxx prostřednictvím rozvahového xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx). Na tomto xxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutých xxxxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx v garančních xxxxxxx xxxx. Xxxx-xx xxxx xxxxxxxxxx marže xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx o nich x xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 97, účet Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx papíry).

26. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, x xxxxx xxxxxx v xxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx subjektu, xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx papíry navíc x účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, Hodnoty xxxxxxx xx správy, Xxxxxxx předané k xxxxxxx, Hodnoty předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxx.

2. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (jiných xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx úhrady xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx x přesnému xxxx xx částku xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx a xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxx xxxxx formu xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx poskytnout xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx úhrady x xxxxx.

4. Xxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx repu,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem finančních xxxxx x výpůjčce xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx nákupem a xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx prodejem.

5. Klasickým xxxxx se rozumí xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx převodem cenných xxxxxx, xxxxxxxxx reverzním xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxxx, jako xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx x xxxx, zůstává x rozvaze a xxxxxx xxxxxxxx o xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x něm xxxx xxxxxxxx xxxx poskytnutím x xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxx způsobu xxxxxxxxx. Xxxxxxx účetní xxxxxxxx účtuje u xxxxxxxxxx xxxx, u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně xxxxxxxxx xxxxxxx a x xxxxxx cenného papíru xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx.

7. Xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx repu xx x datu xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx. X xxxxxxxxxx xx nezachycuje xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x něm xx xxxxxx v účtové xxxxxxx 17. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx reverzního xxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a x výpůjčky xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx převodem xxxxxxxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx rozumí finanční xxxxxxx současně xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x závislosti xx xxxxx úrokové xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxx) nebo xxxxxxxx indexu, resp. x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxx by se xxxxxxxxxx x jiných xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx x xxxxxxxxx x tržních faktorech,

c) xx xxxxxxx a xxxxxxxx k budoucímu xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxx xxxxxxxxxx xx x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxxx) x je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které xx situace xxxxxxxx xxxxxxxxx neliší xx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

x) xxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx o xxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx) xxxx prodeji xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx s výjimkou xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxxxxxxx produkty, nerostné xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Výjimka xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx komodit, u xxxxx se očekává, xx budou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x nákupu nebo xxxxxxx xxxxxxxxx akcií, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxx, xxxxxxx považované xx xxxxxxxx. Splatná xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx xxxxxx xxxxxxx x účetní xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx.

5. Xxxxxxx termínovými xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx.

6. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx užitek x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neovlivní.

7. Xxxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx k obchodování xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx než xxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx nejsou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx derivátového trhu. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx základě xxxxxxxxx xxxxxxx kotace xxx xxxxxx jednotkou (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx xxx), xx které xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx podkladových xxxxxxxx xx deriváty xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pouze xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxx xxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu. Xx úrokové xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx derivát (derivát x xxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx se skládá xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxx derivát (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx reálná xxxxxxx xxxx ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s komoditními xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx, který se xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, případně xxxx x xxxxxxx xx xxxx podkladových xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx není ovlivněna xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Úvěrový xxxxxxx (derivát x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx mírou určitého xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx riziko xx pouze xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx závazky,

b) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx jako přijatou xxxxxx, jestliže xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx zajištění finančního xxxxxx s xxx, xx neplní-li xxxxxxx xxx závazky, uhradí xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrový derivát, xxxxxxxx je nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

14. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx jak xxxxxxxxxxx nástroj, xxx x derivát (xxx. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx modifikuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx hostitelského nástroje x účtuje se xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx současně xxxx xxxxxxxx:

x) ekonomické vlastnosti x xxxxxx vloženého xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx samostatný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxx změny x přecenění xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- kupní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx splatnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje neexistuje xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx mění xxxxxxx hostitelský xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxx umožňuje konvertovat xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj,

- xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx či xxxxxx, x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx x rizika xxxxxxxxx derivátu xxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx swapu vloženého xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx opce mimo xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx forwardu vloženého xx úrokového xxxxxxxx,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx běžných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Xxxxxxx derivát, x xxxxxx xx xxxxxx jako x xxxxxx, se v xxxxxxx že xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxx xx. xxxxxxxx x xxxxxxxx úvěrovým xxxxxxxxx), xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx oddělí a xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. O xxxxxxxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx x rozvahových xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx sjednání xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. ukončení, uplatnění, xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx. X derivátech xxxxxxxxxx xxxx různými xxxxxx xxxxxx jednotky xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účtech xxxxxxxx.

19. Na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx okamžiku sjednání xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciových, xxxxxxxxxxx x úvěrových derivátů x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx pohledávky x xxxxxxx xx xxxx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, změn cen xxxxx x změn xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx nebude xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx kapitálovou xxxxxxxxxxx, xxxxxx podrozvahové xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxx.

20. Xx xxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx hodnotách xxxxxxxxxxx x Kč, xxxxx dále xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

21. X xxxx xxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx derivát xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxx o xxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x titulu úrokových xxx.

Xxx-xx o xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, x xxxx xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka metodu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x xxxx xxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx přijaté xxxxxxx xxxxxx x x Kč se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx na derivátové xxxxxxx.

22. V xxxxxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx sjednané xxxx upravené x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx xx x xxxxx opce xxxxxx rozdíl mezi xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx x okamžiku xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx; u xxxxxxxx opce xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx burzovních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Náklady xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) nebo xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx účetního případu (xxxxxxxxx denně), x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx podle xxxxxxxxxx předpisů) účtovány xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx ze změn xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx podle:

a) xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxxxxxx od hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotou, které xxxxxx x těsném xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxx xxxxxxxxx derivátů neoddělovaných xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x xxxxxx hostitelského xxxxxxxx x nejsou x obchodování.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx deriváty) xx rozumí xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxx,

x) xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx zdokumentován, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx rizika, xxxxx je předmětem xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) zajištění xx efektivní, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx budou xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů) x xxxxxxx xxxxx 80 % až xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx zajištění x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx a mezitímní xxxxxx závěrky, x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx sjednaný za xxxxxx xxxxxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx podmínek, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx nástroji mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, x xxxxx není xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxx pravděpodobné. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx pravděpodobné, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, např. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x minulosti, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx druh xxxxxxxxx x podstatně xxxxxxxxxx charakteristikami. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx i x xxxxxxxx účtovanými xxxxxxxx xxxxx být

a) xxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o nichž xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dosud xxxxxxx nepokryté, jejichž xxxxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx. Určení, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není založeno xxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxx také xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, finanční a xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, rozsah ztrát x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx použít xx xxxxxxx účelům xxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxx i x xxxxxxxx času, kdy xx se xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx určité xxxxxxxx z předpokládaného xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx charakter:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx

x) skupiny xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxxxx smluv xx xxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx x obdobnými xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat x xxxxxxxx xxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx některá x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x realizaci právně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx používají účetní xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xxxx xxx xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx spojené x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

29. Zajištěním xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx části xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a které xxxxx xxx xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- přeceňován xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zachycením xxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; pak xx xxx použití xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx změny x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx odpovídají xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 xxxx. 1 xxxx. x) xxxxxx), x tyto xxxxx xxxx účtovány x xxxxxxxx přecenění xx xxxxxxx nebo xxxxxx, x xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (např. úrokové xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx zisky x xxxxxxxxx rozdílů),

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx x změny x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx Oceňovacích rozdílů x xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx; pak xxxx xxx použití xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx z účtu Xxxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, kde xx xxxxxx xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx xxxxxx:

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích nástrojů, xxxxx neodpovídají xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, se v xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 účet Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxxxx operací).

30. Zajištěním xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x xxxxxx vynutitelnou smlouvou, xxxxxxxxxx xxxxxxx transakcí, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx závazků, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx transakcemi x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x rámci xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy jsou xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx vynutitelná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx rozvahového xxxxxx xxxx závazku, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx budoucí transakce; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, jsou zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů x xxxxxxxx uskutečnění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

31. Zajištěním xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xx xxxxxx xxxxxxxxx xx proti xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx v xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xx stejném xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx s odúčtováním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx nebo ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx nákladů xxxx výnosů.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx xxxxxxxx deriváty xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x pro xxxx, xxxx v xxxxxxx xx marže x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx deriváty xx vlastní účet x xxx burzovní xxxxxxxx pro xxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx burzovních xxxxxxxx. O xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, xxx o xxxx bylo xxxxxxxx xxxx poskytnutím.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami, xxx-xx x marže xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx). X xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx papírech xx xxxxxx i xxxxxx xx xxxxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

34. Xxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx skupina 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx o xxxxx xxxxxxx od bank; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Xxxxx xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx přijaté xx xxxxxx subjektů xxx xxxx). O xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97).

Xxxxxx XIII

Operace x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx klienty

1. X operacím x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx koupě xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů,

c) xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise cenného xxxxxx.

2. Xx-xx xxxxxx xxxxxxxx bankou nebo XXX x provádí-li xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx klientům xxxxxxxxxxxxx x vypořádáním xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx zachytí xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vypořádáním nákupu xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx úhrady xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxxx těchto xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx papíru, účtuje x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém úvěru, xxxxxxxx xx ostatních xxxxx (xxxx. půjček). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nákupu xxxxxxx xxxxxx složení hotovosti, xx neúčtuje.

3. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ČNB x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx obstaravatelských xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x peněžních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. půjčku) na xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (popř. xxxxxx). X xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxxx pohledávek, resp. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx používá xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx, odděleně xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. závazků xxxx xxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Zúčtování x xxxxxxxx, odděleně xxxxx xxxxxxx). Xxx. xx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx klientovi, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh klienta, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv jsou xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx smluv o xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxx cenné xxxxxx xxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxxx účtech x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x titulu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxxxxx a x xxxxxx hotovosti určené x xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx x rámci účtu Xxxxxxx z cenných xxxxxx klientů svěřených xx dispozice xxxxxx xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx převzaté k xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x mezitímní účetní xxxxxxx nebo k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx xxxxxxx majetku xxxxxxxxx x obhospodařování.

6. Prostřednictvím xxxx závazků z xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet účtu Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx jednotka xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx xx tomto xxxx zachytí výdaje xx nakoupené xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx x prodejů obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx vypořádány společně, xxxx. obdobně xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x příjmy x xxxxxxx obhospodařovaných xxxxxxx papírů prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných papírů). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx a provize xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Na stejném xxxx se odděleně xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtuje xxxxx jednotlivých xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxx a xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx cennými xxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx xxxx držet xx xxxxxxxx účtu xx Xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx na xxxx xxxxxxx papírů, který xx v xxxxxxxxx xxxxx xx její xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx - xxx. nominee xxxxxxx).

10. Xxxxx papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx jinému xxxxxxxxxx (xxxxxxxx úschova) xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx pro xxxxxxx xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxx placené za xxxxxxxxx úschovu, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx jednotka zahrne xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx).

12. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx správy , xxxxxx o jmenovité xxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx). Xx rozvahovém xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet pro xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice xxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx ve xxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx úroků xxxx xxxxxxxx x cenných xxxxxx xx správě, x xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx cenných papírů xxxx zúčtovány xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx papíry k xxxxxxx, xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx převzaté x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, na stejném xxxxxxxxxxx účtu jako xxxx xxxxxxx ze xxxxxx x xxxxx xxxx Závazky x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx jednotky) účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx papírů, a xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xxxxxxx xx xxxxxx jsou xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx). Tzn. xx xxxxxx xxxxxxxx x nich neúčtuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx předané xx úschovy) xxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx) určených xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x provize od xxxxxxx xx uložení xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Účetní xxxxxxxx, která pro xxxxxxx xxxxxxxxx emisi xxxxxxx xxxxxx klienta x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Účetní xxxxxxxx, xxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx. Při vypořádání xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx rozdíl xxxx pořizovací xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxx do výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxx současně neprodá xxxxxx xxxxxxxxxxx, převede xx xxxx xxxxxxx xxxxxx x to xxxxx xxxxxx buď xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účtuje xx xxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx účtu Xxxxxxxxx s xxxxxxxx) x maržích xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x vypořádané xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx od klientů xx toto xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx část marže x xxxxxxx papírech, xxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx přijaté kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxx kolaterály - cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx xxxx xx vypořádání xxxxxxxx, xxxxxx o xxx v xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx samostatném xxxxxxxxxx účtu v účtové třídě 2 jako o xxxxxxxxxxx úvěru, odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. půjček).

Článek XXX

Xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx cena xx vyšší, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů x doba použitelnosti xx xxxxx xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx majetek xx xxxxxxxx zejména pozemky, xxxxxx, stavby, soubory xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, přístroje x zařízení, jejich xxxxx x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx 43.

2. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí xxxx, xx xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx založeného xx xxxxxxxxxxxx účetní jednotky x podobným xxxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx jiné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx hmotným xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx svých hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx majetek xx xxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx majetkem xx xxxxxx xxxxxxx, umělecká xxxx, xxxxxx (zejména xxxxxx mincí x xxxxxxxx a knihovní xxxxxx).

5. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx stanoveno zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o xxxxxx. X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx hmotného xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx nutné k xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx technické xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zvýší x xxxxxxxxx, xxx xx x xxxxxxxxx zhodnocení xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx x účetní xxxxxxxx o ně xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 63, xxxx Nakupované xxxxxx).

8. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx zařazených.

9. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xx odpisuje xxxxxxx formou xxxxxxx x souladu s xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Účtování o xxxxxxxx hmotného xxxxxxx xx xxxxxxx postupy, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, škoda xxxx.). Xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx plně xxxxxxx, x ostatní náklady xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx vrub xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx likvidaci jednotlivého xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, aniž xx se majetek xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx užívání, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx věci. Xxxx odepsanosti vyřazené xxxx xx xxxxxx x xxxxx odepsanosti xxxxxxxxx xxxxxxx.

13. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx s pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx příslušném účtu xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 66 - Ostatní xxxxxxxx náklady.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx majetek

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxxxxx podstatu, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx událostí a xxxxxxx se, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vyšší xxx 60 000 Xx x xxxxx použitelnosti xxxxx xxx 1 xxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxx se považuje xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X xxxxxxxxx majetku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 47.

2. Xxxxxxxxxxx výdaji se xxxxxx xxxxxx, které xxxxx souvisí s xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx sem xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxx období, xxxxxxxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Zřizovací xxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotka x souladu x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

3. Xxxxxxxx, o xxxx xx xxxxxx xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 47 xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx a xxxxxx se xxx xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx reálné xxxxxxx nabytých identifikovatelných xxxxx a závazků x datu akvizice. Xx-xx tento xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxx, a xx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx odepisuje xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx.

4. O nehmotném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx projektu, se xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx prokázat xxxx předpoklady:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dokončení xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx využívat xxxx xxxxxx,

x) existuje xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx jej xxxx xx xxxxxx x účetní jednotka xx schopna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) xx možné xxxxxxxx, jakým způsobem xxxx xxxxxxx vytvářet xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxxx, je xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx pro výstup x xxxxxxx nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx majetek jako xxxxxx, xxxx bude-li xxxxxxxx interně, je xxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx,

x) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxx dokončení xxxxxx x pro xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx majetkem xxxxx jeho xxxxxx.

5. Xx xxxxxx nehmotného xxxxxxx se xxxxxxxx

x) x výdajích xx xxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx poznatky x xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx účetní jednotka xxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx vynaloženy;

b) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vydavatelských titulech, xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx výdaje xxxxxx jednotka zahrne xx nákladů v xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxxxxx;

x) x goodwillu xxxxxxxxxx xxxxxxx činností (x xxx xx xxxxxxxx).

6. Xxxxxxxx pořizovací xxxx nehmotného xxxxxxx, xxxx xxx x xxxxx přímo přiřaditelné xxxxxx vynaložené v xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx pro jeho xxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx majetku xx xxxxx x xxxxxxxxx zhodnocení, xxxxx xxxxxx na něj x úhrnu xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 60 000 Xx x technické xxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. O výdaje xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx x předchozích xxxxxxxx obdobích zahrnula xx xxxxxxx, nemůže xxx x dalších xxxxxxxx xxxxxxxx zvýšena xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx majetek xx odpisuje xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem xxxxxx xxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx vyvratitelná doměnka, xx doba použitelnosti xxxxxxxxxx majetku nepřesáhne 20 let xx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx XVI

Daň x xxxxxxx hodnoty

1. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto daň xx xxxxxx za xxxxxxx nakoupená xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v xxxxx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem) a xx vrub příslušných xxxx xxxxxxx či xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, xxx je XXX xxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). XXX xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 34, analytický xxxx v rámci xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem).

2. DPH xx xxxxxx, u xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). V xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní xxxxx xx xxxxxxx DPH xxxx xxxx xxxxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxx x xxxxxx

1. Xxxxxxx xxx xx částka xxxx x příjmu k xxxxxx (k xxxxxx) x xxxxxxx na xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx složku xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Součástí xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je x xxxxxx rozdílu mezi xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x datu xxxxxxx xxxxxx xxxxxx závěrky x xxxxxxxx daní xxxxxxxxxx x datu xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx z příjmů xx xxxxxx období.

2. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxxx), x xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rozvahového xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx závazku x xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxx xxxxxx xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx vyústí ve xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy je xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku nárokována xxxx xxxxxxxx, tzn. xx vedou x xxxxxxxxxx daňovému xxxxxxx (xxxx. xx-xx účetní xxxxxxx dlouhodobého xxxxxxxx xxxxxxx zohledňující xxxxxx xxxxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx majetku xxx xxxxxx xxxxx);

x) xxxxxxxxxxx, což jsou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx určování xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx vedou x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pohledávek xx zohlednění daňově xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx) xx xxxxxx částky xxxx x příjmů x xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx obdobích x xxxxxx:

x) odčitatelných xxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Odložená daňová xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx xxxxx, je-li xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx přechodné rozdíly, xx dosažitelný. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx kterému xx xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx dosažitelný, xxxxxxxx existují dostatečné xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx stejným xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x téže zdaňované xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

x) xx xxxxxxx období, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x obdobích, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx vyplývá z xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxx xxx zpětně xxxxxxxxxxxx xxxx převedena xx xxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx základ xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxx xx provádí x xxxxxxx, x xxxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 34, účet Xxxxxxxx xxxxxx pohledávka x závazek) v xxxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx daně xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx daňové xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxx xxxxxxx.

9. Při xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazku xx xxxxxxxxx xxxxx daně x xxxxxx, x xxxxx xx známo, xx budou xxxxxx xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx daňový xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx daňové sazby xx vypočítané odložené xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx platnou xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx realizována xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x goodwillu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Článek XVIII

Inventarizační rozdíly

1. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx majetku x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx zjištěným xxxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kdy

a) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxx, popř. xxxxxxx x pokladních xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x rozdíl mezi xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména x xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx xx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxx xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx, majetkovém xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx podle xxxxxxxx 1 se xxxxxxxx xx xxxxxx skupiny 66, účet Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, popř. xxxxxx skupina 76, xxxx Jiné xxxxxxxx xxxxxx x výjimkou

a) xxxxxxx x pokladní xxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx, cenin x xxxxxxx, které se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, kdy xx xxxxx úbytek x xxxxxx titulu xxxxx x oddělené xxxxxxxxxx xxxxxxxx “Xxxxx papíry x umořovacím xxxxxx” x zahájit xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx částka xx xxxxx než xxxxxx xxxx v xxxxxxxxxx, zvýšení xx xxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx při xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih, účetní xxxxxxx

1. Xxx otevírání x xxxxxxxxx účetních xxxx xxxxx xxxxxxxxxx §17 zákona xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Závěrkové xxxx (xxxxxx skupina 58) se xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx knih xx xxxxxxxxxxx xxxxx průkazným xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxx).

X. Otevírání xxxxxxxx knih

1. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx položek (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x xxxxxx skupině 58 xx xxxx Xxxxxxx xxxx rozvažný xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx rozvahových xxxxxxx (aktiva x xxxxxx) v účtové xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx pasiv x xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účtů xxxxx xx zaúčtují xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx ve prospěch, xxxx. xx vrub xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx se při xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx, příp. na xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Hospodářský xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 58, xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

4. Po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxx použitých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, x to xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 67), xxxx. ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů (účtová xxxxxxx 77), pokud xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5. Xxxx xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx výsledek xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x příslušným rozvahovým xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. způsobu xxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotky nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

XX. Xxxxxxxxx účetních xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx §18 zákona a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx vymezení těchto xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx je činnost, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx x Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx účtů x konečné xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x daňová xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx období (xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx),

x) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx účetní xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x zůstatku xxxx Xxxx zisků x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 58).

3. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx stavy xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xx vrub Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58). Xxxxxxxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

5. Xxxxxxx zůstatky xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx přeúčtují xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx přeúčtuje též xxxxxxxx Xxxx xxxxx x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) v xxxxxxx ztráty. Ve xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (účtová skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx x ztráty (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx zisku.

6. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zjistí xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx na účtech účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6 x xxxxxxxx xxxx účtové xxxxxxx 68.

7. Hospodářský výsledek xx zdanění - xxxxxx zisk, popř. xxxxxx xxxxxx - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx účtovaných xx xxxxxx účtové třídy 6.

Xxxxxx XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx syntetických x xxxxxxxxxxxx účtů

1. X xxxxxxxx skupinách směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx syntetické xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, xx xx xxxxxx jednotky zřídí x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx podle svých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x jejich číselného xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

2. Při vytváření xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) stav x pohyb xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x dohadná xxxxxxx xxxxxxx),

x) náklady x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx hospodaření,

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky (xxxxxx přílohy) a x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx,

x) sestavení xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení výkazů xxxxxxxxxxxx zvláštními předpisy.

3. Xxxxxx jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx předkládat xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx pro xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx v xxxxxxxxx xx Xx, EUR, xxxxxxx konvertibilní xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx účetní jednotky, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zákon o cenných papírech, o Komisi pro cenné papíry, o Burze apod.) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx výkazy xx přehled xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx členění xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Za xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx XXX a xxxxxxx xxxx xxxx XXX, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx xx xxxxxx x rámci běžného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx x XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx x clearingové (xxxxxxxxx) měny xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxx “Opatření, kterým xx stanoví xxxxxxxx x sestavování výkazů xxxxxxxxxxxxx České národní xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zahraničních bank”.

5. X xxxx majetku x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx x časové xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx se xxxxx x souladu s xxxxxxx (xxxxxxx) splatností xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx splatností xxx 5 roky.

7. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx. se splatností xxx 1 xxx.

8. Xxxxxxx splatností xxxxxx xxxx úvěru se xxxxxx xxxx, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx smlouvy xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) splatností xxxxxx xxxx xxxxx xx rozumí doba xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx, ke xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Podle xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx podle xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxx na sestavení xxxxxxx) podle požadavků xx xxxxxxxxxxxx údajů x xx.

11. Členění xx provádí též xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx na základ xxxx vymezený zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx xxx x výdaje na xxxxxxxx, zajištění a xxxxxxx příjmů a x xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxx xxxxx daně x xxxxxxx hodnoty, popř. xxxxxxx xxxxxx účely.

12. Xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx podle xxxxxx vyplývajících xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx cenné papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx a xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx likvidity, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx instituce x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vymezené podle xxxxxxxxxx opatření ČNB x XXX) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx nelze xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx

1. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx včetně poboček xxxxxxxxxxxx bank a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budov x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx svůj xxxxxxxxxx xxxxx na ekonomické xxxxx České xxxxxxxxx, xx. vyrábějí, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x fyzické osoby x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pozemků xx xxxxx České xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx, xxxxx ekonomicky xxxxxx na území Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx nebo xxxx. Xxxxxxxxx jsou např.:

a) xxxxxxxx státní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, družstva, xxxxx, xxxxxxxxxx, penzijní xxxxx, xxxxxx, sdružení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x jiné xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx zahraniční podniky x jejich organizační xxxxxx, xxxxxxx zahraničních xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xx., xxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx své xxxxxxxx xx xxxxx Xxxxx republiky,

c) instituce, xxxxx xxxxxx mimo xxxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx na území, xxx kterým xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména zastupitelské xxxxx a xxxx xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx osoby x trvalým nebo xxxxxxxxxxx pobytem xx xxxxx České republiky xxx xxxxxx xx xxxxxx občanství xxxx xxxxxx xxxxxxxx, vyvíjející xxxxxxxxxxx činnost na xxxxx Xxxxx republiky xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx na xxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxx. xx xxxxx xx z jiných xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, studenti, xxxxxxxx, umělci xx., x xxx, že x xxxxxxxx a xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx České republiky, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zahraniční (xxxx. v zastupitelských xxxxxxxx, MMF, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx právnické x xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx území xxxx xxxx. Za nerezidenty xxxx též xxxxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxxx-xx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx soustřeďuje xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx národních xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx jeden xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, např. xxxxxxx xxxxxxxxx finančních x pojišťovacích xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx a xxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x působí na xxxxx České xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxx založeny x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx to xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxx x různých xxxx xxxxx (xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx sídlí x xxxxxx v Xxxxx xxxxxxxxx, xxx na xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, tj. xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx jen xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx aktivy).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx:

x) vkladů x úvěrů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx a xxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxx v xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxxx bez xxxxxx xx xxxx,

x) xxxxx,

x) xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx k inkasu, xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx od nerezidentů xxxx poskytnutých nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x časovou aplikací xxxxxxx xxxx xx xxxxx přistupovat xxxxxxxxxxxx xxxxx charakteru xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx, x nichž xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x České republice, xx mohou xxxxxxxxx xx rezidenty xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (IČO).

Termín xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx dodržovat xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxx jsou obchodní, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, stavební firmy, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x nichž xxxxxxxxxx působení xxxx xxxxx xxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, organizaci a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxxxxxx

x) xxxxx v xxxxxxxxxx evidenci xxxxxxx x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

b) prostřednictvím xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 x 79,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx písm. a) x x),

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx návaznost xxxx účty xxxx xxxxxx xxxxx x xxxx účtových tříd 6 a 7 si účetní xxxxxxxx sama xxxx x xxxxx je x účtovém xxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xx xxxxxx účtové osnově xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxx vytváření xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx v rámci xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx náplň xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx tříd x xxxxxxxx skupin.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účty

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, ostatní xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx závazky a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Podrozvahové xxxx

Na úvod

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx skupin 01 x 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxx tuzemským xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx ČNB x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 1 - Xxxxxxxx, bankovní x xxxxxxxxxxxx xxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

1. X xxxxxx třídě 1 xx účtuje x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx a xxxxxxx x emisních xxxx (xxxxxx skupina 12),

c) xxxxxxxx, úvěrech x xxxxxxxxx závazcích a xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx (účtová xxxxxxx 13),

x) vkladech, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 14, 15),

e) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx a xxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 16 x 17).

2. Xxxxxx případy xxxxxxxxxxx x mezibankovních xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx vrub nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx prospěch xxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx člení xx Xx a xxxx xxxx xxxxx měny, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxx přijat úvěr, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x mince.

Článek XX

1. V xxxxxx skupině 11 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx měně x hodnotě xxxxxxxx x xxxxx x xxxx měně, x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) x zlatu raženém x xxxxxxxxx, xxxxx xx v majetku xxxxxx xxxxxxxx x xxxxx x sbírku xxxxx, xxxx xx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxx v xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxx drahé xxxx x xxxxxxxx zlata, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxx xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx účtuje jako x nákladech xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx tiskopisy (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx závodní xxxxxxx xxxx.), xx xxxxxx x xxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx o xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxxxx bezhotovostní xxxxxx na xxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 21 popř. 22 xxxx. účtové xxxxxxx 32.

2. X účtové xxxxxxx 12 xx xxxxxx x:

x) peněžních xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx u XXX x x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rezervách xxxx a peněžních xxxxxxxxx x XXX,

x) x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o přijatých xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx včetně repo xxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx o xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx XXX k xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X účtové skupině 13 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných xxxxxx x jiných bank

b) xxxxxxxxxxx vkladech x xxxxxx xxxx,

x) poskytnutých xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxx,

x) xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxx bankami (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, faktoringu, xxxxxxxxxx xxxx.),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx x opravné xxxxxxx x xxx,

x) xxxxxxxxx prostředcích xx xxxxxxx účtech jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx vkladech xxxxxx bank

h) xxxxxxxxx xxxxxxx xx jiných xxxx vč. xxx,

x) xxxxxxxxx závazcích xxxx xxxxx xxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx.)

X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxx o poskytnutém xxxxx, xx kterému xx xxxxx několik xxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxx účasti, xxxxxx x xxxxx na xxxxxx banku (gestor, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx subjekty: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxx xx Xxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxx Bank xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxx, European Xxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxx-Xxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx and Xxxxxxxxxxx, Nordic Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Inter-American Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 16 se xxxxxx o xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx při xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx se zaváže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Obecných ustanovení).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Účtová xxxxx 2 - Xxxx xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx obchodů, spotřebních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) a xxxxxxxxx pohledávkách xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx dalšími xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx skupině 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

c) xxxxxxxx x úvěrech přijatých xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 vč. xxxx xxxxxxx (xxxxxx skupina 22, 23),

x) emitovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx skupina 27),

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB x XXXX (xxxxxx xxxxxxx 20, 25),

x) vkladech x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx státu x xxxxxxxxx orgány (xxxxxx xxxxxxx 29 - xxx ČNB).

Xxxxxx II

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 20 xx účtuje XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx předpisy.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxx:

x) xxxxxxxxxx úvěry (xxxxxxxxxx, střednědobé a xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx podle zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxx xxxx charakter podřízeného xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxx (xxxxxx to xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a xxxxxxxxxx x xxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx spotřebních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Xx samostatném xxxx v xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx kategorií xxxxx předpisu XXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (např. xx xxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterému xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rizika a xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx nakoupené xxxxxx, x xxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx bankou.

3. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxxxxxxxx účtech) xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx kterými xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; xx účtu xxxxxxxxx vkladů xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx xxxx klientům, xxxx. platby přijaté xxxxxx jednotkou xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx vyplacení xxxx xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx vklady se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xx možné, xxx x určitou xxxxxx. Xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vklady, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, ale x xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx účetní jednotky, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x jiných xxxxxxxxx vůči třetím xxxxxx, x nichž xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx od klientů, xxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxx repo xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky za xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxx jednotka x xxx tvoří xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx XXX xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx položka xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x čl. VII Xxxxxxxx ustanovení x opatření XXX.

6. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxx x xxxxxxxx.

7. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 26 xx účtují:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx trhu, xxxxxxxx účetní jednotka xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx charakteristice xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx 1 roku xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxx směnky, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx se xxx xxxxxxx listy xxx xxxxxxxx certifikáty, x xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 22.

8. X xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx a xxxxx složené xxx xxxxxxxxxxx). V xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx. správa xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. podle §60 obchodního xxxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx jiný subjekt xxxx. xxxxxx pohledávek xx základě xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx tyto xxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 27 x tím, xx zůstatky na xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx x ztráty xxxxxx xxxxxxxx.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx XXX x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx rozpočtu, rozpočtu xxxxxxxx samosprávných celků. Xxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX státní xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx ve vztahu x zahraniční x xxxxxxxxx prostředků České xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x přechodné xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X účtové xxxxx 3 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx a ze xxxxxxxxx (xxxxxx skupina 32),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 33),

x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zúčtování xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pojišťovnami, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx časového xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx a x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pro xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (účtová xxxxxxx 36) x xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování (xxxxxx skupina 38), xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx připojištění,

g) xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx x xxx opce x xxxx v xxxxxxx xx marže xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx vlastní xxxx x xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx derivátů,

b) x reálných xxxxxxxxx xxxxx termínové operace x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx nástroji,

c) změny xxxxxxxx xxxxxx přijatých xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx nesjednala xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zárukách xx účtováno xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 61 resp. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx); x xxxx xx xxxxxx souvztažně x xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 32 se xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx klientů. X xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, jsou souvztažnými xxxx x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx účty účtové třídy 1 xxxx 2. X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účty xxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxx používané x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x účtové xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx třídách.

3. X účtové xxxxxxx 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Účtují xx xxx xxxx xxxxxxxxxx x střednědobé xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zahraničních xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx krátkodobé x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, o těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx účtové xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 x xxxxxxxxxxxx pobočkách xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx x závazky xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo přijaté xxxxxxxx zálohy,

c) závazky xxxx. xxxxxxxxxx z xxxxxxxx právních vztahů xxxxxx poskytnutých xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxx vyplývající xx xxxxxx xxxxxx jednotky x sociálním institucím (xxxxxxxx x zdravotní xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x závazky účetní xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx daně x xxxxxx x daně x přidané hodnoty (xxxx. x xxxxxx xxxxxx xxxx včetně xxxxxxxx xxxx x xxxxxx a xxxxx x dluhopisů, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx pohledávky x xxxxxxx xxxx x xxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) x xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 2), x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx (účtová třída 4).

5. X xxxxxx xxxxxxx 35 se xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxxx a xxxxxx dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. IV xxxxxxxx xxxxx, dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Součástí xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx s xxxx xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx xx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 36 xx xxxxxx o nakoupených xxxxxxx papírech nezařazených xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, které xxxx poskytnuty xxxx xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy x xxxxxxx xxxxxxxxx státem x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, nakoupené xxxxx x xxxxxxx či xxxxxxx listy x xxxxxx nepředstavované cennými xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (neúčtují xx xxx vlastní podílové xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; x nich xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, směnky x prodeji, cenné xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx xx xxx x opravné xxxxxxx x xxxxxxxx podílům, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtují:

a) xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx burzy xxxx xxxxxx subjektů xxxxxx obchodníků x xxxxxxx papíry, xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx papírů, jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx prostředků, poskytnuté xxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx papíry a xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx hotovosti xxxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx do jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx vůči xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx),

x) pohledávky za xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x závazky z xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx základního xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xx obchodního xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx splatných xxxxxxxxx x hypotečních xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx dosud proplaceny xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní fondy) xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx připojištění x xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx příspěvku a xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 38 xx účtuje x xxxxxxx papírech xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx FNM, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx xxxxxx vzniklé x xxxxxxx sekuritizace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Neúčtuje xx zde x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x účtové xxxxxxx 56), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (účtují se xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů), x xxxxxxxxx směnkách (účtuje xx x nich xx účtech xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx prémiích x xxxxxxxxxxx x prodaných xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxxx hodnotách xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx do splatnosti x ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 41),

b) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pobočkám x jednatelstvím (účtová xxxxxxx 42),

c) xxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx, xxxxxx (účtové xxxxxxx 43 x 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx (xxxxxx skupina 47).

Xxxxxx II

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 41 xx xxxxxx:

x) xxxxxx s xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem,

b) xxxxx papíry pořízené x primárních emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x cenné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx směnky, xxxxx xxxxxx zajištěné aktivy, xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy, bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxxxx bank, xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy,

c) xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx xxxxxxx 42 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx (nejde x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx i xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxx o xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx ustanovení.

4. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 47 se xxxxxx x nehmotném xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxx o xxxxxxxx na pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx přechodném xxxxxxx xxxxxx hodnoty) x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx o xxxxxxxx, xxxxx se x nich neúčtuje xxxx x časovém xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxxx xxxxxxxx období). Xxxxxxxx xxxxx x průběhu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx přímo xx vrub xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63. Počáteční xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx zásob xxxxxxxx inventurou xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 48 na xxxx xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nákladů v xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx x účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, dlouhodobé xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Na xxxxxx xxxxxx xxxxx 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx a obdobných xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 50),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech (účtová xxxxxxx 52),

x) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 53),

x) xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 54),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

g) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 57 x 59),

x) závěrkových xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

Článek XX

1. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 50 xx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx státu xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx dále člení xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx poskytly x xxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx přijetí xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zápisy xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle xxxxx xxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x případným xxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nad 1 xxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx účtuje v xxxx účtové xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a bezkuponové xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; o xxxx xx účtováno x účtové skupině 53, neprodaných xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 99. Při xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxx účtu x xxxxxx xxxxxxx 52 a xx xxxxxxxx účtu v xxxxxx skupině 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Na xxxxxx účtové skupiny 53 xx účtují xxxxxxxx závazky, o xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx v xxxxxxx xxxxxxxxx, konkurzu, xxxxxxxx vyrovnání xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx budou splaceny xx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx formě přijatých xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx emitovaných xxxxxxx xxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 54 xx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxx xx člení xxxxx xxxxx, na xxxx xxxx rezervy xxxxxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 55 se xxxxxx o rezervním xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení obchodního zákoníku x ostatních xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx fondech xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx v xxxxxxx xx zvláštními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X účtové xxxxxxx 56 se xxxxxx x:

x) základním kapitálu xxxxx obchodního zákoníku zapsaném xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx dlouhodobě svěřených xxxxxxx zahraniční xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotky x popř. z xxxx xxx zvýšení xxxxxxxxxx kapitálu, x xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx,

x) ostatních xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx podílových xxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), x vlastních akciích, x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x cizoměnovými xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x nichž byla xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, podílových, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx fondu xx xxxx ocenění xxxxx (xxx XXX).

7. V xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx zisku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx.

8. X účtové xxxxxxx 58 xx xxxxxx x xxxxxxx x Čl. XIX Xxxxxxxx ustanovení.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx třídě se xxxxxx xxxxxxx náklady xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx x ostatními činnostmi xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje xxxxxxx účelově xxxxxxx. Xxxxxxx se účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx období. Zásady xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxx xxxxxx, o xxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxxx a x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx za náklady xxxxxxxx xxxxxxx (ztráty) xxxx prodejní cenou x oceněním x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (netto xxxxxx).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 se xxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, zejména:

a) nákladové xxxxx xxxxxx xxxxx xx emitované xxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx x provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku, xxxxxxx na poplatky x xxxxxxx xx xxxxxx x bankám x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, k xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx.

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx provize související x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx xxxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x nichž se xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 až 93, 97, 98), xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx, uložení, xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů, xx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x xxxx,

x) náklady xx xxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx (xxx XXX).

2. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 63 xx zejména xxxxxx xxxxxx náklady xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky a xxxxxx za práce xxxxxx xx základě xxxxx o pracích xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pojištění x xxxxxxxxxxxxxxx), daně x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx a xxxxxxxx, xxx xxxx., xxxxxxxxxx xxxxxx (materiál, služby, xxxxxxxx xxxx.), odpisy xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X této účtové xxxxxxx se účtují xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx hrazeny xx xxxxxxxxxx xxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 65 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxx rezerv x xxxxxxx s ustanoveními Čl. VIII Obecných ustanovení.

4. X xxxxxx xxxxxxx 66 se xxxxxxx xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx vlivem účtovaných x xxxxxx skupině 41 na xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx včetně změn xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx ustanovením Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx na xxx z přidané xxxxxxx, pokuty a xxxxxx, xxxxxxx zjištěné xxx inventarizaci, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx z xxxxxx xxx xxxxxxxxxx činností x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 67 se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x výjimečných nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (x nich xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové skupiny 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx xxxx).

6. X účtové skupině 68 se xxxxxx xxx z xxxxxx (x ČNB odvod xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxxx xxxx x příjmů xx xxxxxx léta.

7. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vyplývající z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účtová xxxxxxx 69 xxxx xxx xx dni sestavení xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha č. 2

Xxxxxx xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx uplatňuje zásadně xxxxxxx členění. Xxxxxx xx účtují xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx časového xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V xxxx účtové xxxxx xx xxxxxx rovněž x xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx výnosech x x vnitrobankovních xxxxxxxx. Xxx prodeji xxxxxxxxxx aktiv xx xx výnosy považují xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou a xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (netto xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 71 xx účtují xxxxxxx výnosy x xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx z cenných xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x xxxxxxxxx xxx xxxxxx účtů x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vztahu x xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx, XXXXX x xxxxxxxx (xxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxx x xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx, zejména zisky x xxxxxxxxx rozdílů x xxxxxx x xxxxxx x prodeje xxxxx x deviz,

e) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx se účtuje x xxxxxx xxxxxxx 32, v xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy x xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. X xxxxxx xxxxxxx 75 xx xxxxxxx účtuje xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. X xxxxxx xxxxxxx 76 se xxxxxxx xxxxxx:

x) xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x ostatními xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx pohledávky xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx účastí s xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx x xxxxxxx s xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx osoby, výnosy x xxxxxxx majetku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx škod x mank, xxxxxx x xxxxxx, ostatní xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx skupinách účtové třídy 7,

x) xxxxx z prodlení x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x ustanoveními Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx mimořádné xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx mank a xxxx (o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76), xxx opravy xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x vnitřních xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx 79 xxxx mít ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

1. Xx xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx účtuje xxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, o xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x budoucí xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx stanovené zákonem s xxx, xx se nevytváří xxxxxxx xxxxxxx. Ceny xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x souladu x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X operacích xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx data xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazku xx xxxx jejich xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx cizí xxxx xx Xx postupuje xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X případě, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx spojí x zajištění xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxx účtuje xxxxxxx podíl, který xx xx připadá x celkové xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Na xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx účtuje xx účtech xxxxxxxxx, x závazcích xx xxxxxx pasivních.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx evidence x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx stanovená x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx u xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxxxxxx evidence xxxxxx xxxxx forwardů, xxxxxxx x xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a prodaných xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx skupinám xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 95 xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x x xxxxxx xxxxxxx 96 xxxxx nakoupených x xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 91 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx, sjednaných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx obstarávání xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stane-li xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. X xxxxxx skupině 92 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, xxxx podle jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx a přijatých xxxxxxx směnek (akceptech) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x indosamentu směnek, x poskytnutých x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rukojemstvích (xxxxxxx) podle směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. V účtové xxxxxxx 93 xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxxxxx xxxxxxxxxx x příkazu xxxxxx jednotky xxxxx obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, o potvrzeních xxxxxxxx xxxxxxxxxx a x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Neúčtuje xx xxx o xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxx xxxxxx skupiny 22 (převod x xxxx klienta), xxxx xx účtech xxxxxx xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxx (účtové třídy 1 x 2). X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx akreditivech.

4. X xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x cennými papíry, xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx dnem sjednání xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obvyklým xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx není xxxxx než 2 xxx, xxxxxxxx jiné xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X xxxxxx xxxxxxx 95 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx, úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxx podkladového xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, změn xxx xxxxx x xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx tyto pohledávky x závazky xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X xxxxxx skupině 96 se účtuje x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, akciovými x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx se xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx a xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx změn xxxxxxxxx xxx.

7. X účtové xxxxxxx 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x přijatých xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - xxxxxxx xxxxxxxx x ostatních xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxx.

8. V účtové xxxxxxx 98 xx xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, xx xxxxxx, x uložení xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, nebo xxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx. XXX xxx xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx v xxxxxx x xx xxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx bankovky x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxx účty. Xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx účtuje souvztažně x účty v xxxxxxxx skupinách 95 x 96 x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x derivátů v xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x rozdílech x xxxxxxxxx těchto pohledávek x xxxxxxx x xxxxxx xxxx rizikových x bezrizikových úrokových xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx xxxxx x změn xxx xxxxxxx, popř. xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, upomínání x xxxxxxxx, hodnoty x evidenci (xxxx. xxxxxx zúčtovatelné xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx cenné xxxxxx, jiné xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx účtuje x účtové xxxxxxx 11 xxxx účtové xxxxxxx 35. Dále xx xxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx účtování na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, pro které xxxxxxxxx souvztažnost s xxxxx podrozvahovým účtem.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

C. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xxx účetní xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx fondem (xxxx xxx “xxxxxx xxxxxxxx”) platí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Ustanovení xxxx xxxxxxxxx odstavců 1, 6 neuplatní xxxxxxxx fondy:

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy o xxxxxx nebo prodeji, x&xxxx;xxxxxxx, xx doba xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx byla xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouva,

b) xxxxxxx, xxx došlo xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) okamžik, xxx došlo k plnění xx xxxxxxx příslušné xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx podílové xxxxx se xxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxx podílového fondu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx stanovení xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V Obecných xxxxxxxxxx, xxxxxxx příslušná xxxxxxxxxx vyhlášky č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx fondu.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx dluhopisů se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx podmínek xxxxxxx nebo snížený x alikvotní podíl xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx prémie xxxx diskontu se xxxxxx xxxxx prémie xx diskontu do xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5. Xxxxx reálné hodnoty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx účty v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (x xxxxxxxxxxx kuponu x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. a) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx výnosu v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx ustanovení, a xx xx účty xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů, xxxx. x závazků xx xxxx nákladů). Xxx xxxxxx majetku x xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx rozdíl z přecenění xxxxxxx x závazků xxxxxxx na příslušný xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxxx xxxxxxx vzniklé zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách xx xxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Oceňovací rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxx rozdíl xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na finanční xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx odst. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx ustanovení rozumí xxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx repem xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx fondy xxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x&xxxx;xxxxxxx a drženými xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s ustanovením xxxx. 21 Článku X Obecných xxxxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xx příslušné xxxx xxxxxxxx rozlišení a xxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxx výnosů xx xxxx držby (xx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx naběhlou xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů držených xx xxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx nebo xx xxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx současným xxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xx účtu. Oceňovacích xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x závazků. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx zařazenému do xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx přesunem xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účet xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx (tzn. xx xx přesunu xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenného xxxxxx x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

9. Xxxxx reálných xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) se xxxxxx xx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx stejných obdobích, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx výnosy xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx a xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx vypořádání xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx z finančních činností.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx. Na xxxx Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx sledovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx informačním xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx tohoto majetku xx oceňovací xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 76 - Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, účet Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx majetku. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Tyto xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx platnosti xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxxxx xxxxx účtují xxxxxxx xxxxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 37 souvztažně s účtem Xxxxx účet x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, o xxxxxxx se účtuje x&xxxx;xxxxxx skupině 54. Xxxx tvorby xxxxxxx xx stanoví xx xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx výplat xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxxx o sumu xxxxxxxxxx evidovaných xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx penzijního xxxxx, xx. xxxxxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků. Xxxxxx výpočtu rezervy xxxxxx penzijní xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky. X xxxxxx x xxxxxxx rezerv se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Článek XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v účtových xxxxxxx xxxxxxx investiční xxxx, xxxxxxxx fond, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ustanovení xxxxxxxxxxx článků xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisy.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx x. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx a úvěrní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx záložny)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nepoužijí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx článků Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxx jim xxxxxxxxxx xxxxx č. 87/1995 Sb. xx znění zákona x. 100/2000 Sb.

2. X účtové xxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxx účtech družstevních xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) běžných xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx jiných družstevních xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx bank,

i) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) opravné položce xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxx x poskytnuté xxxxx členům xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx obcím v Xxxxx xxxxxxxxx. Neúčtují xx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči členům, x xxxxx se xxxxxx na xxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

3. Účtovou xxxxxxx 21 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx úvěry xxxxxxxxxx obcím v XX a poskytnuté xxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx záložny xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx krátkodobých xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) poskytnutých xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých xxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx úvěrům.

6. Xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx družstevní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx podle §3 xxxx. 1 písm. x) xxxx 1., 2 a 4. X xxxx účtové xxxxxxx se xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

7. Xx účtech x xxxxxx xxxxxxx 37 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. O poskytnutých x přijatých zárukách xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx k 1.1.2002, xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x přílohy č. 1, x Čl. I až XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx přílohy x. 2 tohoto xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx bankou, XXX x Xxxxx xxxxxxxxxxxx agentura xxxxxxxx xxxxxxxxxxx změny:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx k cenným xxxxxxx účtovaným x xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx operací x xxxxxx účtových xxxxxx.

2. Xxxxx cenné xxxxxx účtované v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Xxxxxx ze xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) se xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx popř. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 30 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 a 47 x xxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxxxx 45 xx příslušné účty x xxxxxx xxxxxxx 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x xxxxxxxxxxx xx zařazují xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxx xxxxx.

6. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do 31.12.2005 xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx xx opravných xxxxxxx ke klasifikovaným xxxxxxxxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek nebyly x xxxxxxx s xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx ČNB, xxxxxxx je xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx úhradu ztrát x postoupení xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

7. Xxxxxx rezervy xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 podle xxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx, x x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x plnění záruk xxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebyly x xxxxxxx x příslušným Xxxxxxxxx XXX, použijí xx xx xxxxxx xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

8. Rezervy xx xxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx k 31.12.2001, xx xxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. ve znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx účtované x xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx metody xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx ekvivalencí) xx xxxxxxx na xxxx mimořádných xxxxxxx xxxx. mimořádných výnosů.

Xxxxxx II

Účetní jednotky, xxxxx nejsou bankami, XXX, Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Zůstatek účtu 702 - Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, xxxx. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x xxxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx 385 - Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx položky vytvořené x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx skupině 06, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xx účtové xxxxxxx 41 xxxx. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, a xxxxxx xxxxxxx v účtové xxxxxxx 25 se xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosů. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přímé xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx účtu xxxxxxxxxxx nákladů jako xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X případě, xx xxxxxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxx xxxxxxx historickou xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xx zúčtuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx zůstatek xxxx 252 na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx včetně xxxxx xxxxxxx zjištění x 31.12.2001 x xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 na příslušné xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, podílové a xxxxxxxx xxxxx zúčtují xxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxx rozdílů xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx x okamžiku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx na účet x účtové skupině 48 popř. na xxxx Xxxxxxx příštích xxxxxx x účtové xxxxxxx 35. X xxxxxxx, xx byla x účtu 112 xxxxxxxxx opravná položka, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx s xxxxx 112 a xxxxxxx xxxxxxx xx rozpustí xx výnosů.

5. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 21 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Xxxxxxxx xxxx 221 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxx účty v xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 13.

7. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx u xxxx x jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtované xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrů xx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx úvěry xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 23 xx převedou na xxxx Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx bank x účtové xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 xx převede xx účet Ostatní xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx na příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 52.

11. Xxxxxxxx xxxx 311 x 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx činností se xxxxxxxx na xxxx Xxxxx dlužníci x xxxxxx xxxxxxx 34 x zůstatek xxxx 314 xx xxxxxxx xx xxxx Poskytnuté xxxxxxxx zálohy xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx xxxxxxxxxx zúčtované na xxxx 315 x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx své povahy xx xxxxxxxxx účty x účtové xxxxxxx 37, xxxx. 36, 38 (repo xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x z účtu 325 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx na xxxx Xxxxx věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxx závazky zaúčtované xx xxxx 325 x týkající se xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (repo xxxxxxx) a 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx v účtové xxxxxxx 37 a xxxxxxxx xxxx 324 xx převede xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx záložny x úvěry xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx příslušné účty x xxxxxx xxxxxxx 28.

14. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x České xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx v účtových xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Družstevní záložny xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 a 477 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 a 336 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34, zůstatek xxxx 335 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx zálohy v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx na xxxx Různí věřitelé x xxxxxx xxxxxxx 34.

17. Zůstatky xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 xx převedou xx účet Zúčtování xx státním rozpočtem x xxxxxx skupině 34.

18. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx účtu 376 xx xxxx Různí xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 376 xx xxxx Xxxxx věřitelé v xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx účtu 353 xx xxxxxxx na Xxxxxxxxxx xx akcionáři x účtové skupině 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se převede xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 13, z nefinančních xxxxxxxx na příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13, z xxxxxxxxxxxx činností na xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx účtu 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx skupině 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x xxxxxxxx fondy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx xxxxxxx 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx na xxxxx xxxx prodej xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx se xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx x trhem v xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx na xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx převede na xxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx opcí xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx x účtové xxxxxxx 37.

31. Zůstatky xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 31. Xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 414 xxxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 378, 379 xx xxxxx své xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Různí dlužníci xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 (nefinanční xxxxxxxx), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky xxxx 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx převedou xx xxxxxxxxx účty xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 se xxxxxxx na vrub xxxx Xxxxxxxxx náklady, xxxxxxxx xxxx 387 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx účtování kurzových xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx účtu 391 x xxxxxxxxxxx x nefinančních xxxxxxxx xx převede na xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.

35. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx xxxxx převedou xxxx xxxxxxxx účtu 427 (část týkající xx státního xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx převede na xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx převedou xx xxxx x xxxxxx skupině 54. Xxxxxxx xx kurzové xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 xx xxxxxxx xx příslušný xxxx v xxxxxx xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxx věřitelé v xxxxxx xxxxxxx 34.