Plné znění - Opatření MF ČR ze dne 15.11.2001 (282/73 390/2001)

64

OPATŘENÍ,

kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro banky a některé finanční instituce

Č. j.: 282/73 390/2001 ze dne 15. listopadu 2001

OBSAH DOKUMENTU

64

XXXXXXXX,

xxxxxx se xxxxxxx xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx a některé xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx: Xxx. Xxxxxxxx, tel. 5704&xxxx;4208

Xxx. Xxxxxxx, xxx. 5704&xxxx;4354

X. x.: 282/73&xxxx;390/2001 xx xxx 15. xxxxxxxxx 2001

Obsah dokumentu

Příloha č. 1

Příloha č. 2

Příloha č. 3

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx §4 xxxx. 2 xxxxxx č. 563/1991 Xx., o xxxxxxxxxx, (xxxx jen “xxxxx”), xxxxxxx:

Čl. I

1. Xxxxx xxxxxxxxx xx stanoví xxxxxx osnova x xxxxxxx xxxxxxxx xxx:

x) xxxxx¹,

x) Českou xxxxxxx xxxxx²,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxx družstva³,

d) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx⁴,

x) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx⁵,

x) penzijní xxxxx⁶,

x) Českou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx⁷

(xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”).

2. Tímto opatřením xx xxxx investiční xxxxxxxxxxx xxx odděleném xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx⁴.

3. Účtová osnova x postupy účtování podle xxxxxxxx 1 tvoří xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxx opatření xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xx Xxxxxx xxxxxx.

Čl. II

Dnem 31. xxxxxxxx 2001 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx účtování x. x. 282/41 410/1993 xx xxx 9. xxxxxxxx 1993 ve xxxxx xxxxxxxx

x. j. 282/73 572/1993 ze dne 30. xxxxxxxx 1993,

č. x. 282/40 517/1994 ze xxx 18. července 1994,

x. x. 282/70 876/1994 xx xxx 27. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/74 788/1995 xx xxx 21. xxxxxxxx 1995,

č. x. 282/44 662/1996 ze xxx 12. xxxx 1996,

x. j. 282/17 530/1997 xx dne 14. xxxxxx 1997,

č. x. 282/79 783/1997 ze dne 2. xxxxxxxx 1997,

x. x. 282/64 554/1998 xx xxx 20. srpna 1998,

x. j. 282/60 822/1998 xx xxx 26. xxxxx 1998,

x. j. 282/93 485/1998 xx dne 7. xxxxx 1999,

x. x. 282/4 990/1999 xx xxx 2. xxxxx 1999,

x. x. 282/83 709/1999 xx xxx 22. xxxxxxxx 1999 x

x. x. 282/65 327/2000 ze xxx 8. xxxxxxxxx 2000.

Xx. III

Toto xxxxxxxx xxxxxx účinnosti k 1. xxxxx 2002 x xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx 1. xxxxx 2002 xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rok.

Ministr xxxxxxx:

x xxxxxxxxxx X. xxxxxxxx

Xxx. Xxxxxx Janota, x. x.

¹ Zákon č. 21/1992 Sb., x xxxxxxx, ve xxxxx pozdějších právních xxxxxxxx.

² Xxxxx č. 6/1993 Sb., x České xxxxxxx xxxxx.

³ Xxxxx č. 87/1995 Sb., x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, ve xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

⁴ Zákon č. 248/1992 Sb., x xxxxxxxxxxxx společnostech x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁵ Xxxxx č. 591/1992 Sb., x xxxxxxx xxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁶ Xxxxx č. 42/1994 Sb., x penzijním xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx příspěvkem x x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejících x xxxx xxxxxxxxx, xx znění xxxxxxxxxx xxxxxxxx předpisů.

⁷ Xxxxx č. 239/2001 Sb., x Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 1

Xxxxxx xxxxxx osnova xxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxx v xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx tyto xxxxxxxxxx xxxx:

Xxxxx:

Účtová třída 0 Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

Účtová třída 1 Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 2 Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 Nehmotný, xxxxxx majetek, xxxxxx, xxxxx xxxxxx držené xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx

Účtová třída 5 Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 Xxxxxxx

Účtová třída 7 Xxxxxx

Účtová třída 8 Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 Xxxxxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX (jen XXX)

01 Xxxxxx pohledávky

Pohledávky xx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx bankami Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx - xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx tuzemským xxxxxx

Xxxxxxx pohledávky za xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

02 Měnové xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx - xxxxx

Xxxx peněžních xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx cenné xxxxxx XXX

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx oběživo

Účtová třída 1 - Pokladní, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

11 Xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxx

Xxxx xxxxxxxx hodnoty

12 Xxxxxx x úvěry x xxxxxxxx xxxx

Xxxxx účty x xxxxxxxx bank

Účty xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx bank

Termínové vklady x xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx

13 Vklady, xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxx bankami

Běžné účty x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx jiných xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx xxxx

Xxxxxxx závazky xxxx jiným xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx klasifikovaným xxxxxx, xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx

14 Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžný účet xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx termínové xxxxxx družstevní záložny

Dlouhodobé xxxxxxxxx vklady xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vklady xxxxxx družstevních xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx družstevních xxxxxxx

15 Xxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Poskytnuté xxxxxxxxxx úvěry družstevní xxxxxxx

Xxxxxxxxxx střednědobé úvěry xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx záložně

Přijaté xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx poskytnuté xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx

16 Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx

17 Xxxxxxx x cenných xxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx z bezkuponových xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

Xxxxxxx x ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx z xxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx

Účtová třída 2 - Účty xxxxxxx

20 Xxxxxxxx xxxxxx XXX (xxx XXX)

21 Xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx

22 Vklady xxxxxxx

Xxxxx xxxx klientů

Termínové xxxxxx klientů x xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů xx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x výpovědní xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx klientů se xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx

23 Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

24 Klasifikované xxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx x ostatní xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxxx úvěry a xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky

Ztrátové xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx pohledávkám xx xxxxxxx

25 Xxxxxx x xxxxxxxx (xxx ČSOB)

Vládní xxxxx

Xxxxx vládních úvěrů

Centrální xxxxxxxx zdroj

Krytí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx

Xxxxx xxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxxxx nesměnitelných xxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx měn

26 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx peněžního xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx

27 Xxxxxxx vázané xxxxxxxxxx a závazky xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx vázané xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx

28 Xxxxxx x xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (xxx xxxxxxxxxx záložny)

Běžné účty

Krátkodobé xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx vklady

Poskytnuté xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx členům

Opravná xxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům

29 Xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x obdobnými xxxxxx (xxx XXX)

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozpočtu

Rozpočtové xxxxxx rozpočtu územních xxxxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx územních samosprávných xxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx samosprávných xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x zahraničí

Zúčtování prostředků Xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx

Účtová třída 3 - Xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxxxxx xxxx

31 Xxxxx termínové xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx termínové xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx operace x xxxxxxxxxxx nástroji

Pevné xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

32 Pohledávky x xxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x inkasu xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxx přijaté xx xxxxxxx

Xxxx korespondentů x xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx inkasu

Účty klientů x připsáním xxxxxx xx jejím xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku

33 Pobočky x jednatelství

Tuzemské pobočky x xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx - xxxxxxxx prostředky

34 Různé xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx

Xxxxx věřitelé

Zúčtování xx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx zálohy

Zúčtování x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x zdravotními xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx xxx x xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx

35 Xxxxxx rozlišení, xxxxxxx xxxx, uspořádací xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

36 Xxxxx papíry x prodeji x xxxxxxx podíly

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx dluhopisy emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx dluhopisy

Kuponové xxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxx podíly

Opravná xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx

37 Xxxxxxxxxx a závazky x xxxxxxxxxxx x xxxxxxx papíry x x xxxxx vlastních xxxxxxx xxxxxx, závazky x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x trhem xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx na xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky vůči xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen

Závazky z xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

38 Xxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx

Xxxxxx bezkuponové dluhopisy

Bezkuponové xxxxxxxxx emisních xxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx dluhopisy

Směnky

Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxx

Xxxxxxxx xxxxx

39 Opce

Opce na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxx xx xxxxxxx nástroje

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, účasti, xxxxx papíry držené xx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx pobočky x jednatelství

41 Dlouhodobé xxxxxxxx investice

Účasti s xxxxxxxxxxxx vlivem

Účasti x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování

Státní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx xxxxxx do splatnosti

Kuponové xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx

Xxxxx papíry zajištěné xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

42 Xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím x xxxxxxxxx

Xxxxxxx položka x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zvláštního xxxxxxxxxx

43 Xxxxxx majetek a xxxxxxxx hmotného xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxx majetek

Neprovozní xxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x hmotnému xxxxxxx

Xxxxxxxx provozního xxxxxxxx xxxxxxx x poskytnuté xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx

47 Nehmotný xxxxxxx x pořízení xxxxxxxxxx majetku

Zřizovací xxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx položka

48 Xxxxxx

Xxxxxx

Účtová třída 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

50 Xxxxxx x obdobné xxxxxxxxxx

Xxxxxx

Xxxxxxxxxx obdobné xxxxxxx

52 Xxxxxxxxx dlouhodobé cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxx listy

Směnky

53 Podřízené xxxxxxxx závazky

Podřízené xxxxxxx xxxxx a xxxxxx xx xxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xx nebankovních xxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhopisy

54 Xxxxxxx

Xxxxxxx

55 Xxxxxxxx fondy a xxxxxxx xxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx fondy

Ostatní fondy xx xxxxx

Xxxxxxxx xxxx (xxx družstevní xxxxxxx)

56 xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx fondy

Základní kapitál

Dlouhodobý xxxxxxx xxxxxxxxxx pobočky xxxx centrále

Emisní xxxx

Xxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxx)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx fondy

Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx investic xxxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx

Xxxx na xxxx xxxxxxx zlata (jen XXX)

Xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx (jen investiční, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx)

57 Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx zisk x xxxxxxxxxxx období

Neuhrazená xxxxxx x předchozích xxxxxx

58 Xxxxxxxxx xxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xxxx rozvážný

Účet xxxxx x xxxxxx

59 Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx řízení

Hospodářský xxxxxxxx xx schvalovacím řízení

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

61 Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx na úroky x cenných papírů

Náklady xx ostatní úroky

Náklady xx xxxxxxxx x xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx na xxxxxxx operace

Náklady xx xxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxx (xxx XXX)

63 Xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xx zaměstnance

Sociální náklady

Daně x xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx nehmotného xxxxxxx

65 Tvorba rezerv x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx

66 Xxxxxxx provozní xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx záložnami

Odepsané xxxxxxxxxx za klienty, xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x postoupených xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx na xxxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxxx x převodu xxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

67 Xxxxxxxxx náklady

Mimořádné xxxxxxx

68 Xxx x příjmů

Daň x příjmů - xxxxxxx

Xxx x příjmů - odložená

Dodatečné xxxxxx xxxx x xxxxxx

69 Xxxxxxxxxxxxxxx náklady

Vnitropodnikové xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

71 Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxx x xxxxxxx papírů

Výnosy x xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx x akcií x xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxx x provizí

Výnosy x xxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxx x cennými xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx x derivátových xxxxxxx

Xxxxxx x ostatních operací

Výnosy x xxxxx xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX)

75 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxx položek

Použití xxxxxx

76 Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xxxxx družstevních xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx záložnami

Zisky x postoupených xxxxxxxxxx xx klienty a xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx

Xxxxx x xxxxxxx účastí

Výnosy z xxxxxxx hmotného x xxxxxxxxxx majetku

Jiné xxxxxxxx xxxxxx

77 Mimořádné výnosy

Mimořádné xxxxxx

79 Xxxxxxxxxxxxxxx výnosy

Vnitropodnikové xxxxxx

Účtová třída 8 - Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

Účtová třída 9 - Xxxxxxxxxxxx xxxx

91 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x půjček

92 Pohledávky x xxxxxxx ze xxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx rukojemství

Přijatá xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

93 Pohledávky x xxxxxxx z xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx záruky x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxx x potvrzení xxxxxxxxxx

Xxxxxxx záruky x xxxxxxxxx akreditivů

94 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx nástroji

Závazky xx xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx operací x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Pohledávky ze xxxxxxxxx operací s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

95 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx operací x měnovými xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxxxxx termínových xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x komoditními xxxxxxxx

Xxxxxxx x pevných xxxxxxxxxxx operací x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji

Závazky x pevných termínových xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

96 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x opcí xx měnové nástroje

Pohledávky x opcí xx xxxxxxx nástroje

Závazky x xxxx xx akciové xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx komoditní xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxx x xxxx xx úvěrové xxxxxxxx

97 Xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxx a xxxxxxx x kolaterálu

Poskytnuté xxxxxxxx zástavy

Přijaté nemovité xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zástavy

Přijaté xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx - cenné papíry

Přijaté xxxxxxx - cenné xxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxxxx - xxxxx xxxxxx

98 Xxxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx v xxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx x x obhospodařovaných xxxxxx

Xxxxxxx předané do xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx

Xxxxxxx předané xx xxxxxx

Xxxxxxx převzaté do xxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxx

Xxxxxxx převzaté x xxxxxxx

Xxxxxxx předané x xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxx převzaté k xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxx měny (xxx XXX)

99 Xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx účty

Uspořádací xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx účet xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx

Xxxx xxxxxxx x xxxxxxxx

Xxxxxxx souvztažné xxxx

Obsah stránky

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

A. Xxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x postupů xxxxxxxx

Článek II Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu

Článek III Zákaz xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (kompenzace)

Článek IV Xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

Článek V Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

Článek VI Xxxxxxx xxxxxx xxx a xxxxxxx xxxxxxx

Článek VII Xxxxxx xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxx zásady

II. Opravné xxxxxxx x cenným xxxxxxx

III. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx podílům

Článek VIII Xxxxxx xxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxx

Článek IX Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

Článek X Cenné xxxxxx

Článek XI Repo xxxxxxx

Článek XII Xxxxxxxx

Článek XIII Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienty

Článek XIV Xxxxxx xxxxxxx

Článek XV Xxxxxxxx xxxxxxx

Článek XVI Xxx x xxxxxxx hodnoty

Článek XVII Daň x xxxxxx

Článek XVIII Inventarizační xxxxxxx

Článek XIX Postup xxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx knih, xxxxxx xxxxxxx

I. Xxxxxxxxx účetních xxxx

II. Uzavírání xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx

Článek XX Xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Článek XXI Xxxxxxx xxxx na rezidenty x nerezidenty a xxxxxxxxxx xxxx

Článek XXII Vnitropodnikové xxxxxxxxxx

* * *

Xxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x pojmů xxx účely účtové xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx

1. O skutečnostech, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx jejich podstaty x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x souladu xx zákonem o účetnictví, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx “xxxxx” x x xxxxxxx s obchodním a občanským zákoníkem. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x souladu s účtovou osnovou x postupy účtování xxxxxxxxxxx xxxxx opatřením.

2. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

3. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx se rozumí

a) xxxxxxxx (tzn. peněžní xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx oběživo x xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx požádání),

b) xxxxx xx získání xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) právo xx xxxxx finančních xxxxxxxx xx potenciálně xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxxxx závazky xx xxxxxx

x) závazek xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx,

x) závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx potenciálně nepříznivých xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

5. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx).

6. Xxxxxxxx činností xx rozumí xxxxxxx xxxxx §1 zákona x xxxxxxx x §2 xxxxxx x XXX, §1 odst. 3 xxxxxx x. 87/1995 Xx., x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, §2 xxxxxx x. 248/1992 Xx., x investičních xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, §1 xxxxxx č. 42/1994 Xx., x xxxxxxxxxx fondech, §8 xxxxxx x. 591/1992 Xx., x xxxxxxx xxxxxxxx.

7. Podřízeným xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx dohodnuto, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xx plném xxxxxxxxxx všech ostatních xxxxxxxxxx ostatních věřitelů, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx jsou vázány xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxx, který xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx než xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx. je xxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx majetku, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx.

9. Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x účetního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxx či xxxxxx. Fondy mohou xxx pouze xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxx x xxxxxxxxxxx obdobným xxxxxx xx rozumí bezúplatné xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx veřejnoprávních xxxxxx (xxxx. ze státního xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, z xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Grantové xxxxxxxx, x xxxxxxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx státu). Dotace xx xxxxxxxx nehmotného xxxx xxxxxxxx majetku xxxxxxxxx technické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx-xx se xxxxx xxx jejím poskytnutí, xxxxxxx xxxxxxxxxx cenu xxxx vlastní xxxxxxx. X majetku a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx sníženou xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx na xxxxxx, xx kterých xx x xxx xxxxxx xxx xxxxxx.

12. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxx požadavky xxxx xxxxxxxxxxx derivát. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxxxxx derivátu, xx xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Jeden zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx více xxx jednoho druhu xxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx účely xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx možné xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxx xxxxxx skončení xxxxxxxxxx poskytovány výplaty xxxxxx ročních příjmů, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx částky, x xx xx předpokladu, xx lze tyto xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxxx uskutečnění xxxxxxxx xxxxxxx

1. Okamžikem xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx zejména xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx nákupu xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx, xxx provedení xxxxxx, xxxx. xxxxxx x xxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx k provedení xxxxxx, den xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx ČNB, xxx xxxxxxxx (valuty) xxxxxxxxxx xxxxx zprávy xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (zprávou se xxxxxx zpráva v xxxxxxx XXXXX, xxxxx xxxxx, xxxxxxxx medium, xxxxx x účtu, xxxx. xxxx dokumenty), xxx xxxxxxxx x xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx popř. xxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, popř. xxxxxxxxx xxxxxxxx, den xxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, xx xxxxx xx nevztahuje xxxxxxxx 1, xx xxxxx xxxx rozumí xxxxxxx den, xx xxxxxx dojde k xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. práv x xxxxx věcem, xx xxxxxx pohledávky x závazku, xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxx škody, xxxxx, xxxxxxx, přebytku, x xxxxxx majetku xxxxxx účetní xxxxxxxx x x dalším xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxx jsou x dispozici potřebné xxxxxxx tyto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx které xxxxxxxxx x vnitřních xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

3. V xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxx být x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetnictví xxxx účetní případy xxxxxxxxxx. Účetní závěrka xxxx obsahovat údaje xxxxxx tohoto xxxxxxxxxx (xxxxxxx).

4. Účetní xxxxxxx xxxxxx a prodeje xxxxxxxxxx aktiv x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodu xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xx investiční x xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 1 zvláštních xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx v rozvaze.

5. Xxxxxxxx aktivum xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx v xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx právy x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx. Účetní jednotka xxxx kontrolu ztratí, xxxxxxxx uplatní xxxxx xx výhody xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx vzdá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx, xx xx převádějící xxxxxx xxxxxxxx udržela xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx finanční xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odúčtováno.

6. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xx xxxxxxx, rozdělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx převodu na xxxx, xxxxxx xx xxxxxxx, x xx xxxx, xxxxxx převádí. Xxxxxx mezi xxxxxx x převáděné xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zaúčtuje xxxx zisk nebo xxxxxx x převodu xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx-xx xx výjimečném xxxxxxx xxxxxxxxxx stanovit xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Celá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx převáděné xxxxx x rozdíl xxxx xxxxxx x xxxxxxxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxx prodeji xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx podrží xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx poplatek, čímž xx xxxxxxx nové xxxxxxx.

7. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx tím xx xxxx xxxxxxxx xxxx finanční závazek (xxxx. účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx zaváže xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxxx x rozvaze o xxxxxxxxx závazku (účtová xxxxxxx 16, xxxx Xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx). Jestliže xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx x hodnota xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx snížený x xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx nepřevyšují xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx tvoří xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxx jednotka, která xxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx záruku (xxxx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, že bude xxxxxxxxxx, pokud inkaso xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určité xxxxxx), xxxxxxx x xxxx přijatou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přebíraného xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxx xxxxxxx xxx. xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxx vykazovat v xxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazku v xxxxxxxxxx, xxxx. xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxx závazek xxxxxxxxx xx zaúčtuje xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

Článek XXX

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx)

1. X xxxxxxxxxx účetní jednotky xx zakázáno xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxx a xxxxxx zejména:

a) xxxxx, xxxxxx a xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, popř. xxxxxxxxx osob,

b) xxxxx, xxxxxx a jiné xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxx právnické, xxxx. xxxxxxx xxxxx,

x) nákladové x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) jednotlivé xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxx jedné smlouvy).

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx započíst částky:

a) xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěru x xxxxxxxxxxx úvěrem nebo xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. debetů xx xxxxxxx účtech),

b) xxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx položky x xxxxxxxxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx náklad, xxxx. xxxxx zúčtován,

c) xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx, xxxxxxxxx daní x xxxxxxxx; x xx x xxxxx xxxxxxxx xxxxx daně xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx prokázána xxxxxx xxxxxxxx souvislost (xxxxxx xxxxxx), x xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx jejího xxxxxxxxx předpisu,

e) xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx způsob xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx kterém xx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x okamžiku xxxxxxxxxx prodeje (xxxxx xxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. §580 x §581 xxxxxxxxxx xxxxxxxx, §358 xx §364 xxxxxxxxxx zákoníku) xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx IV

Zásady pro xxxxxxxx nákladů x xxxxxx x pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx

1. Xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx podle xxxxxx xxxxx:

x) náklady x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx, s xxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxx. Xxxxx by xxx použití xxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, postupuje xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účtují xx xxxxxx nákladů nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx se xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx týkajících xx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx vliv xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxx xxxxx o xxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx, proto xx x xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx počáteční stav xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

x) xxxxxxx xxxxxxx vynaložených xxxxxxx xxxxxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx běžného xxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx budoucích xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 35, účet Náklady xxxxxxxx xxxxxx),

2. výdajů xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx období),

d) xxxxxx x příjmy, xxxxx xx týkají xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx

1. xxxxxx příštích období (xxxxxx skupina 35, xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx),

2. xxxxxx příštích xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, účet Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx).

2. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx rozlišení xx xxxxxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxx vymezení), xxxxxxxxx výše a xxxxxx, kterého xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx současně.

3. Xxxxxx xxxxxxxxx není xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx x nevýznamné xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xx xxxxxx bez xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx časového xxxxxxxxx a účetní xxxxxxxx xxx prokazatelně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx-xx o pravidelně xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxx.

4. Účetní xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxx jednoho xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx tím xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx a xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5. Účty časového xxxxxxxxx podléhají dokladové xxxxxxxxx x při xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx.

6. Postup při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx změně xxxx xxxxx jen xxxxx xxxxxxxxx.

7. Naběhlé xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxx xx k xxxxxxx x závazkům xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné x xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů společně x xxxxxx aktivy x závazky. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx o xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx.

8. X xxxxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxxxxxx xx xxxxxx metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. X cenných papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx, x xxxxxxx x cenných papírů x xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx než jeden xxx, x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx splatností v xxxxxxxx xxxxxxxxxx koupě xxxxxx xxx xxxxx xxx a x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx také xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx, a xx v xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx splátkami, xxxxx xxxx období xxxx xxxxxx xxx xxxxx xxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxxx způsob xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

10. Účetní xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx období xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků x xxxxxxxx x xxxxx xxxxx pohledávku xxxx xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxxx xxxxxxxx postupuje, pokud xxxxxxxxx úroků x xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx své xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx o xxxxxxx x xxxxxxxx, xx xxxx úroky neuplatní xxxx je promine, xxxxx u xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx x prodlení xxxxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx promine, uvede xxxx takto xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x příloze x xxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx hospodářského xxxxxxxx).

11. Xxxxxx xxxxxxxx x pozici dlužníka xxxxxxxx x běžném xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z prodlení x xxxxx xxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxxxx uplatnění xxxxx z prodlení xxxx xxxxxxx podloženo, xxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

12. Na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 35 Xxxxxxx položky xxxxxxx x Dohadné položky xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, které xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxx xxxxxx dohadné xxxx. Xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxx x případech, xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x pojišťovna xxxxxxxxxxx xx xxxx uzavírání xxxxxxxx xxxx konečnou xxxx xxxx xxxxxxx. Xx dohadných účtech xx xxxxxx účtují xxxxxxx osobami splněné x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx. Xx xxxxxxxx příslušného xxxxxxxxxx xx v následujícím xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx zápis xxxxx x xxxxxxx se x případě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účet Xxxxx xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34 x x případě xxxxxxxxx xxxxxxx aktivních xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

Článek V

Použití xxxxxxx xxxxxxxxx

1. Způsoby oceňování xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx

x) majetek nabytý xxxxxxxxx nebo jinak xxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx náklady

c) xxxxxxx xxxx zjištěný x v xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

3. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx x způsoby xxxxxxxxxxx x §25 odst. 3 xxxxxx.

4. X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x snížení xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx rozdíl xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx důsledku xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

5. K xxxxxxxxxxx xxx, x okamžiku xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx §27 xxxxxx.

6. Xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxx xx stanoví xxxx xxxxx xxxxxxx (xxxx jen “xxxxx xxxx”) xxxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx tržní cenu xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx (x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx včetně xxxxxxxxx úrokového výnosu). Xxxx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxx neprokáže, xx xx tržní xxxx xx možné xxxxx xxxxx prodat), xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx upravená xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

7. Xxxxx xxxxx se xxxxxx:

x) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx v xxxxxxx cenného papíru xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx některém z xxxxxxxxx xxxx xxxx XXXX xxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx s Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx dohody x xxxxxxx spojené s xxxxxxxx xxxxxxxx fondu x xxxxxxxxxx (x xxxxxx 2001 xx xxxxxxx x tyto xxxx: Austrálie, Xxxxxx, Xxxxx republika, Xxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxx, Irsko, Xxxxxx, Xxxxxx, Japonsko, Xxxxxx, Korea, Lucembursko, Xxxxxxxx, Mexiko, Xxxxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxx Zéland, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxx, Xxxxxxxxx, XXX, Španělsko, Švédsko, Xxxxxxxxx, Řecko, Xxxxxxx, XXX, Velká Xxxxxxxx).

x) xxxx xxxxxxx papíru xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx je buď xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx příslušných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx České republiky, xxxxx směrnice XX x. 93/6/XX xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx sídla xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxx XX, Xxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxx, Norsko, Xxxxxxxxx, Xxxxxxxx, Xxxxxx, Xxxxxxxxx x XXX).

8. Xx xxxxx xxxx, xx xxxxx xxxxx xx xxxxx xx xxxxx xxxx prodat, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx s xxxxxx papírem se xxxxxxxxxxx xx poslední xxxxx xxxx xx xxxx xxxxx, pokud xx xxxx období xxxxxx, minimálně x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx xxx x xxxxx období xxxxx xxxxxxx 1/100 xxxxxx xxxxx.

9. Upravená xxxxxxx xxxxxxx papíru xx xxxxx:

x) míře xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx společnosti, xxxxx xx jedná x xxxxx,

x) xxxx účasti xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx fondu, pokud xx jedná x xxxxxxxx listy,

c) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx papíru, xxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx a xxxxxx.

Xxx stanovení současné xxxxxxx xx xxxx x xxxxx rizikovost xxxxxxxx. X směnek xx současná hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx rozdílu xxxx xxxxxxxxxx cenou směnky (xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx) a xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx x případě, že xx se xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx pohledávku x xxxxx.

10. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

x) xx xx vyrovnacím řízení (xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxxxxx nástrojů),

b) xx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxx u xxxx xxxxxxxx návrh na xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx majetku,

d) byl x xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx majetek xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx fondu xx neuplatní x xxxxxxx x upravená xxxxxxx podílového listu xx rovná xxxx, xxxxx xxxxx podílového xxxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx neurčitou xxxx xxxxxxxxxxx 31 xxx.

12. Nemá-li xxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx x vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxx xxx 2 roky (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx ověřenou xxxxxxxxx, xxx x xxxxxxxxxx xxxxx). V xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx nemá x xxxxxxxxx xxxxx výše xxxxxxx údaje, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx.

13. Oceněním ekvivalencí (xxxxxxxxxxxxx) se xxxxxx, xx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx ceně xx převeden xx xxxx xxxxxxxxxx majetku. Xxx xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx:

- xxxxxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (v částce xxxxxxxxx o xxx x příjmu), popř. x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x

- zvyšováno o xxxxx xx zisku xxxx snižováno x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vzniklých xx xxxx akvizice účtované xxxxxxxxxx s účtem Xxxxx xx zisku / xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx na xxxx Podíl xx xxxxx účastí x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76 xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx. 13 xxxx 35. Xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx přijatým xxxxxxxxxx, xxxx. jiných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x xx xx souvztažným zápisem xx xxxx xxxx Xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 76.

Xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx o podíly xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx dceřiné xxxx přidružené xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx dceřiné xxxx přidružené společnosti (xxxx. x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Rozdíly x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx vlivem jsou xxxxxxxx do nákladů xxxx xxxxxx xx xxxx Podíl xx xxxxx / xxxxxx xxxxxx v ekvivalenci x xxxxxx xxxxxxx 76 xxxx. 66. Xxxxxx, x kterou xxxx z xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou do xxxxxx xxxxx a xxxxxx (xxxx v xxxxxx xxxxxxx 76 Xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, popř. xxxxx přijaté příspěvky x xxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx fondu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účast x rozhodujícím nebo xxxxxxxxxx vlivem nulou, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx přidružené xxxxxxxxxxx je xxxxx xxxx převyšuje xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Je-li xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx dceřiné nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx.

14. Účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx a podstatným xxxxxx x xxxx xxxxxxxxx řádné, mimořádné, xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu dceřiné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx okamžiku xxxx je xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx dceřiná xxxx xxxxxxxxxx společnost xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k xxxxxxxx, xxxxx předchází xxxxxxx xxxxxxxxx ne xxxx xxx x xxx xxxxxx.

15. Xxxxxxxx xxxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxx cena xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx xxxxxx postupně xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x opravnou xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx aktivu (xxxxx xx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx rozumí xxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxx závazku postupně xxxxxxxxx x nabíhající xxxxxxx xxxxxxx.

16. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxx (dále jen “xxxxx cena”) xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty. Xxxx-xx x dispozici tržní xxxx, použije xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Postup xxx xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx odhadem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx či zahraniční xxxxx, xxxxxx se xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxx trhu, xx xxxxxx se xx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxxxx, že xxxxxxx xxx x xxxxxxxx xxxxxxx nepracuje, xxxxxxx xx cena xxxxxx xxxxxxxx pracovní den, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

17. Rozdíly x xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx nákladů xxxx xxxxxx s výjimkou xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx podle Čl. XII.

Článek VI

Použití cizích xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx jednotkách xxxxx xxxx. X xxxxxxx x jiných aktivech x xxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx vyjádřeno x xxxx měně, xxxxxx xxxx x xxxx xxxx.

2. Xxx xxxxxxxx xxxxxx měn xx xxxxxx měnu xx xxx oceňování x xxxxxxxxxx a x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx kurzů devizového xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x pasiv xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (účtová skupina 61, xxxxxx xxxxxxx 71) x výjimkou xxxxxxxxx xxxxxxx:

x) x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56, xxxx Oceňovací xxxxxxx x xxxxxxxx účastí) x xx xxxx xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Ztráty x xxxxxxx účastí, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Xxxxx x xxxxxxx xxxxxx) jsou zúčtovány xxx xxxxxx těchto xxxxxx. Xxxxxxx investicemi xxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx, xxxxx tvoří x xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x dceřiné xxxx přidružené společnosti, xxxxxx xxxxxxxxxx není xxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nastalo, x xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx účasti x xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx z čistých xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx; x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx (účtová skupina 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z přepočtu xxxxxx) a na xxxx xxxxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66 xxxx Xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 76, xxxx Zisky z xxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx;

x) z xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vynutitelné xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxxxx na rozvahových xxxxxx, zavazující xxx xxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxx významné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx realizace, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; o nich xx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xx xxxxxxxx, xxx xx stanou xxxxxxxx xxxxxxx rozvahových xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxx,

x) x cizoměnového xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx uskutečnění xx vysoce pravděpodobné; x nich se xxxxxx na xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 56 xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů) xx xx xxxxxxxx, než xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx rozdíly x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx) nebo xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx operací),

e) x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx listů x xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxx změnami xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx,

x) x xxxxxxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x ostatními změnami x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxxx může x průběhu xxxxxxxx xxxxxx kurzové xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx) s xxx, že ke xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx kurzové zisky xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx účty xxxxxxx xxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, účtová xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxx).

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pohledávek x xxxxxxx na podrozvahových xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 94) xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx xx x xxxx xx účtech xxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxx operací) xx xxxxxxxxxxx zápisem xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35, xxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit, xx o xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Článek XXX

Xxxxxx xxx xxxxxx x použití xxxxxxxxx položek

I. Xxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxxx položky xx xxxxx x xxxxx majetku, které xx nepřeceňuje na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx oceňován xxxxxxxxxxx, x případech, xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx a není xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X xxxxxxxxx, kdy xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx do vlastního xxxxxxxx (např. x xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx) provede xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx části xx xxxxxxx xx souvztažným xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxx:

x) x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxxx úvěry, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x xxxxxx xx záruk, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx),

x) x pohledávkám x xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. pohledávky x xxxxxxxxxxxx-xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx,

x) x xxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx považovány za xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx (xxxx. podíl xx xxxxxxxxxxx x ručením xxxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx účast x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx),

x) x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx.

4. Xxxxxx opravných xxxxxxx xx xxxxxx na xxxx xxxx xxxxxxx x ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxxx opravných xxxxxxx xx účtuje xx prospěch xxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx opravné xxxxxxx xxxxx) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx prospěch xxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxx xxxxxxxxxxxxx xx posuzuje xxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx. Rozpuštění xxxxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

6. Opravné xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxxxx xxxxxxxxx z přecenění xxxxxxxxx xxxxxxx účtovaných x xxxxxx xxxxxx xx účtováno stejně xxxx o kurzových xxxxxxxxx x přecenění xxxxxxxxxxxx xxxxx a xxxxx, x xxxx xx vztahují.

7. Opravné xxxxxxx xx netvoří:

a) xx xxxxxxx hodnoty xxxxx, xxx. xx xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxx ocenění x xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx zůstatek),

b) k xxxxxxxx,

x) k aktivům xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx,

x) k xxxxxxx, x nimž xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx zajištěna xxxxxxx vyšší xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

8. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx jejich zajištění, xxxxx xx xx xxxxx xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx), zástavy, xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x) xx xxxxxx jistotu, že xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx uspokojit (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx po xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x platbami xxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx, či xxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) zajištění xxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x hodnotě, kterou xxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx), pouze xx xxxx, xxxxx xxxxxxxx x zajištění xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx osob (xxxx-xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxxx) xxxxxxxxx xx xxxx ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxx v xxxxxxxxxx.

9. Xxxxxx kvalitním xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotce x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx, xxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ČNB xxxxxxxxx xxxxxx riziková xxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx centrálními vládami xxxx OECD),

b) xxxxxxx xxxxxx, k nimž xx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx netvoří xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx OECD),

c) x vkladů xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx, x nichž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx dobu xxxxxx zajištění xxxxxx xx xxxxxxxxx jejich xxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxx xxxxxxxx zajišťovaného xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

II. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ke dni xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx mezitímní účetní xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx položky k xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx se tvoří xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx emitenta xxxxxxxxx, xxx. xx xx netvoří x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Obvykle xx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx XXXX x dluhopisům xxxxxxxxxxx xxxx zemí XXXX.

3. Xxxxxxx xxxxxxx x cenným xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxx x x xxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika emitenta.

4. Xxxxxxx položky ke xxxxxxx drženým xx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx papírům nabytým x primárních xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxx xxxxx jednotlivých cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx posuzovaným xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zvláštního xxxxxxxx xxxxxxxx XXX.

5. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx opravné xxxxxxx xxxx x:

x) cenným xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx x repo xxxxxxxxx,

x) xxxxxx papírům xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx osobám, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x neurčeným k xxxxxxxxxxx, které půjčila xxxxx xxxxxx.

XXX. Opravné položky x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx posuzuje výši xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxx, mimořádné nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x) k xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x

x) x ostatním xxxxxxx x jiné xxx akciové xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x podílu xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx převyšuje xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

3. Xxxx účasti xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx:

x) xxxxx xx xx xxxxxxxxxx řízení,

b) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx konkurz,

c) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx zrušen xxxxxxx x důvodu, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x xxxxxx nákladů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx x těchto xxxxxxxxx xxxxx xx výši xxxxxxx účasti xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx.

4. Xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx nebo x xxxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx poslední dostupné xxxxx z xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx závěrky, pokud xxxxxx xxxxxx než 2 roky (x xxxxxxxx jednotek, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, jde x xxxxxxxxxx xxxxx). X xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx k xxxxxxxxx žádné výše xxxxxxx údaje, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx nebo ostatních xxxxxx x xxxxxxxxxx.

Článek XXXX

Xxxxxx pro xxxxxx x použití xxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxx.

2. Xxxxxxx xx tvoří v xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx následující xxxxxxxx:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx (právní xxxx xxxxx) xxxxx, xxxxx xx výsledkem xxxxxxxx xxxxxxxx;

x) xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x vyžádá xx xxxxx prostředků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prospěch, xxxxxxx “xxxxxxxxxxxxx” xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxx 50%,

x) xx xxxxx provést přiměřeně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx účelu xxxxxx použití.

4. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxx x xxxx, x xxx předpokládá, xx nastane plnění. Xxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, účtuje x xxxxxxx korunách. Xxxxx xx účtováno o xxxxxxx x xxxx xxxx, kurzové xxxxxxx xx xxxxxx obdobně xxxx kurzové xxxxxxx x jiných xxxxxxx.

5. Xxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 65 xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54 Rezervy, x xx xx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx berou x xxxxx xxxxxxx xxxxxx x nejistoty, xxxxx nevyhnutelně provázejí xxxxx souvisejících xxxxxxxx x okolností. Budoucí xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx vliv xx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx x částce xxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x nim dojde. Xxx xxxxxxxxx rezervy xx neberou x xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv, x xx ani x xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx rezervy xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

6. Očekává-li xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx budoucnosti, je xxxxx výdajů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx současnou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úrokové xxxx, xx-xx diskont významný. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx v xxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx inventuře x xxx inventarizaci xx xxxxxxxx jejich výše x odůvodněnost. Xxxxxxx xxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx.

8. Rezervy xxx xxxxxx pouze x xxxxxx, x xxxx byly xxxxxxxxx (xxxx. xx xxxxxx, xx xxx z xxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx). Xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 75) xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 54. Xx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx její xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx nepotřebnost xx xxxxxxxx xxxxxx.

9. Xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx obecných bankovních xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. X xxxxx xxxxxx slouží xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx zisku xxxx x xxxxxx zdrojů.

10. Xxxxxxx xx restrukturalizaci xx xxxxx v xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xx oficiální xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx:

- xxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xx zabývá,

- hlavní xxxxx, xxxxxxx se xxxx,

- xxxxxxxx, xxxxxx x přibližný xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x důvodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- výdaje, xxxxx xxxxx vynaloženy,

- dobu, xxx bude xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx u xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x xx x důsledku zahájení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zveřejněním xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

11. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx přímé xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x zároveň xxxxxx spojeny x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxx v práci xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx xxxxxx systémů x xxxxxxxxxxxxx sítí.

12. Xxxxxxxxxxxxxxxxx je program, xxxxx xx plánován x xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxx.

- xxxxxxxx xxxx ukončením xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

- xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx země nebo xxxxxxx do xxxx,

- xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx,

- xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x zaměření xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

13. Xxxxxxx při vkladu xxxxxxx v xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx zruší xx xxxxxxxx výnosů, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx nestanoví xxxxx.

Článek XX

Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx

1. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx vlivem se xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

2. Xxxxx x podstatným xxxxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx společnosti.

3. Xxxxxxxx společností (xxxxxxxxx xxxxxx) xx rozumí xxxxxxxxxx, x xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (kontrolu) xx řízení xxxx xxxxxxxxxxx podniku.

4. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxx společností, x xxxxxx jednotka v xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx) xxxx.

5. Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční a xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, a xxx xxxxxxxxx prospěchu z xxxxxx aktivit.

6. Rozhodující xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx vždy, xxxx

x) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx většinou hlasovacích xxxx na xxxxxxx xxxxxx uzavřené x xxxxx společníkem nebo xxxxxxxxxx, xxxx

x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxx xxxxx, jejímž je xxxxxxxxxxx.

7. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx práv xx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx rozhodující xxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx však xxxxxx, x nichž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx z xxxx xxxxxxxxxxx ve xxxxx, xxxxxxxxxx za xxxxxx s podstatným xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx schopnost účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx politice xxxx xxxxxxxxxxx, xxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.

9. Podstatný vliv xxxxxx xxxxxxxx vykonává, xxxx má xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx 20% xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxx, pokud x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxx 20% podílu xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

10. Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx:

- zástupcem xx statutárním xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti,

- xxxxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx, která v xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx,

- výměnou řídících xxxxxxxxxx mezi přidruženou xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x xx uplatňuje xxxxxxxxx xxxx,

- xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx společnosti.

11. Xxxxx, x xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx, a x xxxxxx xx xxxxxxxxx rozhodující xxxx xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, kde x xxxx xxxx účtováno xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x repu x xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxxx půjčením nebo xxxxxxxxxxx x xxxx. Xxxxxxxx nejsou nadále xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx x veškerých xxxxxxx daného xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxx. x xxxxxxxxxxx.

12. Xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx.

13. Xxxxxxx ekvivalencí xx xxxxxxxxx x xxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným vlivem xx ocení xxxxx x případech, pokud xx xxxxx x xxxxxxxxxx

x) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xx xxxxx majetek xxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) x xxx xxx xxxxxxxx xxxxx xx prohlášení xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) u xxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nepostačuje x úhradě xxxxxxx xxxxxxxx.

14. X xxxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx X

Xxxxx papíry

1. Xxxxx papíry xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx zákonem o cenných papírech) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxx xxxxxx x pevným xxxxxxx (xxxxxxx xxxxx xxxxxx) xxxx xxxxx papíry x

x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) proměnlivou úrokovou xxxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xx xxxxxx určena ve xxxxxx k mírám xxxxxxxxxx xx xxxx x xxxxxxx xxxxx xxxx obdobím.

Ostatní xxxxx xxxxxx xx zařazují xxxx xxxxx xxxxxx x proměnlivým výnosem.

3. Xxxxx papíry, x xxxxxxx xx účtováno x xxxxxxxx a xxxxx xxxxxx považovány xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx

x) x obchodování,

b) x xxxxxxx,

x) xxxxxx do xxxxxxxxxx,

x) pořízené v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx; při xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx.

4. Xxxxx xxxxxx, x kterých xx xxxxxxxx x xxxxxxxxx, se člení xx

x) xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx,

x) emitované xxxxx xxxxxx.

5. Xxxxxx xxxxxxx x obchodování xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je finančním xxxxxxx drženým za xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx rozdílů x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx k obchodování (xxxxxxxx z krátkého xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx závazek vzniklý xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

7. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x něhož xx účetní jednotka xxxxx a xxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx papír xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zdroje xxx xxxxxx cenného xxxxxx xx do xxxxxxxxxx xxxx podléhá xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, které by xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xx splatnosti. Xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx prodejní opcí xx xxxxx xxxxx xxxxx je možné xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xx úmysl xxxxx tento xxxxx xxxxx xx do xxxx xxxxxxxxxx a xxxx x xxxxxx xxxxxxxx prodejní opci. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx není xxxxx, xxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx právo xxx odkoupit xx xxxxxxx xxxxxxxx nižší xxx je xxxx xxxxxxx hodnota. Na xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx o xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx, o xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx x xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx jednotka nemá xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx na samostatném xxxx v xxxxxx xxxxxxx 41 (na xxxx Xxxxxxx cenné xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx) xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx a není xxxxxx papírem x xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Na účtech xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx omezeným, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxx cenných xxxxxx x xxxxxxx xx neúčtuje x xxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, s xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; tyto xxxxx xxxxxx xx xxxxxx x účtové xxxxxxx 41 (xx xxxx Dluhové xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x obchodování).

9. Cenným xxxxxxx zajištěným aktivy xx xxxxxx cenný xxxxx vzniklý x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, tzn. xxx transformaci xxxxxxx xxxxx, např. úvěrů xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxx., xx xxxxx xxxxxx. Toto xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx hypoteční zástavní xxxxx. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx aktivy xx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxx k obchodování, x prodeji xxxx xx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx papíry pořízené x primárních xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x repo obchodech xxxx xxxxxxxx může xxx xxxxx papír x xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx.

11. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxx papíry xxxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x xxxx x xxxxxxxxx xx ve xxxxxxx xxxxxxxxx použitém xxxx jejich xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v xxxx.

12. Cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x repo xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx poskytnuty x xxxx obchodech xxxx xxxx xxxxxxx, xx zachycují v xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx prodeje ve xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx papírů (xxxxxx xxxxxxx 17). Xxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx z xxxxxxxxxx.

13. Cenné xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx součástí xxxx přímé xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zachycení xxxxx, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxx makléřům, xxxxxxxx, xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx nezahrnují prémie xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxx. X cenných xxxxxx xxxxxxxxx xxxx dodaných x rámci termínové xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx operace, xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx.

14. X xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx, jde-li x xxxxxxxx xxxxxxxxx, je xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx (xx-xx nákup xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxxx jejich prodeje, xxxx. do xxxxxxxx xxxxxx splatnosti, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx hodnotu (xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvyšovány x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx nabíhající xxxxx - prémie xxxx xxxxxxx - x xxxx xxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx). Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx účtovány xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx denně, x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x datu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

15. X xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxx pořízených x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčených x obchodování je xxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxxx zvyšováno x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxx neupravenou x opravené položky x xxxxxxxx cenou x okamžiku xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx z xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

16. X xxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxx-xx x xxxxxxx x kuponových xxxxxxxxx x obchodování, xx xxxxxxxx xxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxx prodeje xxxxxxx papíru xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxxxxx sjednání xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxx xx reálnou xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx papírů k xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx - xxxx než xxxxxxxxxx xxxxx a xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx). Změny xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx účty xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

17. X xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx okamžiku splatnosti xxxxxxxx zvyšována x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx.

18. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxx. xxxxxxx xx xxxxxx:

x) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx cenou (xx. xxxxxxxxxx cenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x okamžiku xxxxxxxx cenného xxxxxx) x nabíhající kupon xxxxxxxxx v emisních xxxxxxxxxx,

x) u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxx.

19. X xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx papírům xxxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx položky x xxxxxxx s Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

20. Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

21. Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x xxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx následující xxxxxxxxxx:

x) Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů x prodeji do xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, stanou-li se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x nímž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx změn xxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uskutečňovány xxx xxx změně xxxxxx, xxxx xx uplynutí xxxxx xxxxx xxxx. x), v xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx papíry xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx.

x) Xxxxxxx x xxxxxxx papírů xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxx záměru xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx splatnosti.

e) Xxxxxxxx dojde x xxxxxxx (včetně xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce) xxxx x přesunu xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx přesune xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x němž xx xxxxxxxxxx prodej (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx) xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx papírů x xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx x xx xxxx následujících dvou xxxxxxxx období nesmí xxxxxx jednotka zařadit xxxxx cenné xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti.

f) Xxxxxxxxxx podle xxxx. x) se nevztahuje xx xxxxxxx:

1. xxxxxxxxxxx xx 3 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

2. xxxxxxxxxxx xxxx, co xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx za dobu xxxxx těchto xxxxxxx xxxxxx také xxxxxxx 90% xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx papírů,

3. xx xxxxxx xxxxx x důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx kterou xxxxxx xxxxxxxx nemohla xxxxxxxx (např. x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, v xxxxxxxx změn xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxx . xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x těchto xxxxxxx papírů, x xxxxxxxx xxxx regulatorních xxxxxxxx).

22. Při přesunu xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx cenných xxxxxx x prodeji xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx reálná hodnota x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx zvyšována x nabíhající xxxxxxx xxxxxx. Při přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxx do splatnosti xx skupiny cenných xxxxxx k prodeji xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x okamžiku xxxxxxx přeceněn xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx rozdílu x xxxxxxxxx na xxxxxx nákladů nebo xxxxxx. Pokud xx x přesunovaného xxxxxxx xxxxxx zařazenému xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položka, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx cenných papírů xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx (xxx. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx k xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xx xx nákladů xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou přesunovaného xxxxxxx xxxxxx a xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx).

23. X vlastních xxxxxxx xx xxx ohledu xx účel xxxxxx xxxxxxxx v pasivech xx xxxxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitál xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx cenou xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zúčtuje xxxx xxxxxxx nebo snížení xxxxxxxx xxxx, popř. xxxxxxx rezervního xxxxx. Xxxxx-xx x prodeji xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx cenou x pořizovací xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx rezervního xxxxx. Dojde-li k xxxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

24. X xxxxxxxxx dluhových cenných xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účtech x xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx cenných papírů. Xxx prvotním xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dluhové xxxxx xxxxxx oceněny xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X případě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx cenných papírů xxxxxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx ocenění také xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx operace xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx mezi pořizovací xxxxx zpětně nakoupených xxxxxxxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx z xxxxxxxxxxx x cennými xxxxxx.

X xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvyšování xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) xxxxxx nakoupených vlastních xxxxxxxxx cenných papírů xxxx snižovány xxxxxxx xxxxxxx xx emitované xxxxxxx xxxxx xxxxxx.

25. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Zúčtování x xxxxx cenných xxxxxx). Na xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx x poskytnutých xxxxxxx, xxxx-xx xxx xxxxxxxxxxx s cennými xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx burz. Xxxx-xx xxxx poskytnuté marže xxxxxxx xxxxx papíry xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx x xxxx x nadále xx xxxxxxxxxxx účtech xxxxx xxxxxxx pro cenné xxxxxx, xxxxxxx xx xxxx zachytí xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 97, xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx - xxxxx xxxxxx).

26. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx, o xxxxx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x uložení xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x datu xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx navíc x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx předané xx xxxxxxx, Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, Xxxxxxx předané x xxxxxxx, Hodnoty předané x xxxxxxxxxxxxxxx).

Xxxxxx XX

Xxxx xxxxxxx

1. Xxxx obchodem xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx repo.

2. Repem xx rozumí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx hotovost) xx xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx formě xxxxxx x xxxxx.

3. Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx přijetí xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxx xxxxxxxx) za hotovost xxxx xxxxx formu xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx poskytnout xxxx xxxxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxx.

4. Jako x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx o:

a) xxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxx repu,

b) xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx,

x) xxxxxxx cenných papírů xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nákupem x xxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxxx sjednaným xxxxxxx prodejem.

5. Klasickým xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx rozumí xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

6. Kolaterál, xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx x repu, xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx analytických xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx x xxx xxxx xxxxxxxx před poskytnutím x xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx xxxx, u xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx současně sjednaným xxxxxxx x x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx úvěru.

7. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xx x xxxx sestavení xxxxx, mimořádné xxxx xxxxxxxxx účetní závěrky xxxx x xxxx xxxxxxxxx výkazů xxxxx xxxxxxxxxx předpisů zachycuje x xxxxxx xxxxxxx x podrozvaze. X xxxxxxxxxx xx nezachycuje xxxxxxxxx, který je xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje; x xxx se xxxxxx x účtové xxxxxxx 17. Účetní xxxxxxxx účtuje x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x xxxxxx cenného xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx.

Článek XXX

Xxxxxxxx

1. Derivátem xx xxxxxx finanční xxxxxxx současně xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) jeho xxxxxx hodnota xx xxxx x závislosti xx změně úrokové xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, cenového xxxxxx, na xxxxxxxx xxxxxxxxx (ratingu) xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx. x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici, xxxxx je xxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxx reagují xx xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxx faktorech,

c) xx smluven x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodu do xxxx vypořádání je x xxxx xxxxx xxx u xxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxx xx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (pozic) x je xxxxxxxxxx xx umožněno čisté xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx dodávka xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx které xx situace příjemce xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxxxx xx nepovažují:

a) xxxx xxxxxxx,

x) smlouvy x xxxxxx, nájmu (xxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxx obchodovat xx xxxxxxxxxxx xxxx, např. xxxxxxxxxx produkty, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx kovy x xxxxxxx, xxx jedna xx xxxxxxxxx xxxxx xx oprávněna xxxxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx komodity,

c) xxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vlastních xxxxx,

x) xxxxxxx, které vyžadují xxxxxx x xxxxxxxxxxx x klimatickými, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx považované xx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx xxxxxxxx pevné xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxx.

5. Pevnými termínovými xxxxxxxxx xx rozumí xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx.

6. Xxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxx podkladových nástrojů, xxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

7. Deriváty xx xxxxx na xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x deriváty zajišťovací (xx. xxxxxxxx sjednané xx účelem xxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xx považují xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx:

x) xxxxxxxx jinou xxxxxx jednotkou xxx xxx, xxxxx může xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx vykonávat, nebo

b) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx zákona o cenných papírech xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx trhu xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx, xxx, xxxx xxxxx, xxxx. xxxx ask), xx které xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

8. Z xxxxxxxx podkladových xxxxxxxx xx deriváty xxxxx xx xxxxxxxx úrokové, xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx skládá xxxxx xx dvou či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x jedné xxxx, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx úrokové deriváty xx považují i xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

10. Xxxxxx xxxxxxx (derivát x xxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx dvou xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, a xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx subjektu.

11. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxx nástroji) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx z xxxxxxx či xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje, a xxxxx xxxxxx hodnota xxxx ovlivněna rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

12. Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx podkladového komoditního xxxxxxxx, xxxxxxxx také x xxxxxxx xx xxxx podkladových úrokových xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x jehož xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

13. Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxx) je xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx úrokových nástrojů, xxxxxxxx také z xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx akciových xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a xxxxx reálná hodnota xx xxxxxxxxx rizikovou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx platí:

a) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nakupující xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x případě, xxxxxxxx xxxxx subjekt xxxxxx xxx xxxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxx zachytí xxxxxxx xxxxxxx xxxx přijatou xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx x xxx, xx xxxxxx-xx xxxxxxx xxx xxxxxxx, uhradí xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx záruku xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

14. X xxxxxxxxx případech xxxx xxx derivát součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx x xxxxxxx (tzv. xxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Vložený xxxxxxx se odděluje xx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxx x xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx.

15. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx vloženého xxxxxxxx nejsou x xxxxxx xxxxxx s xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x vložený derivát xx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odděluje xxxx. x xxxxxxx

- prodejní xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje,

- xxxxx xxxx vložená do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx nástroje,

- opce xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neexistuje xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx míru,

- xxxxxxxx, xxxxxx xx mění xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xx úrokového xxxxxxxx, xxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx nástroj,

- kupní xxxx xxxxxxxx opce xx úrokový xxxxxxx xxxxxxxxx x velkým xxxxxxxxx xx xxxxxx, x xxxxxxxx opcí x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx úrokového xxxxxxxx xxxxxxx xxxx snížené x xxxxxxx xxxxxx xxxx náklady,

- úvěrového xxxxxxxx vloženého do xxxxxxxxxxxxx nástroje.

16. Ekonomické xxxxxxxxxx a xxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxx x těsném xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx se od xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxx xxxx. x xxxxxxx

- xxxxxxxxx swapu xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx,

- xxxxxxxx xxxxx xxxx forwardu vloženého xx xxxxxxxxx nástroje,

- xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x realizační xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

17. Úvěrový xxxxxxx, x xxxxxx se xxxxxx jako x xxxxxx, xx v xxxxxxx xx je xxxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx tj. xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx), xx hostitelského xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx.

18. X xxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx sjednání xx xxxxxxxx posledního xxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx, uplatnění, xxxxxxx nebo zpětného xxxxxx. X xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xx na xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

19. Xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx okamžiku sjednání xxxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x úrokových, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x úvěrových xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx změn xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, spotových xxxxxxxx xxxxx, změn cen xxxxx x změn xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x závazky přeceňovat.

20. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtují x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v Xx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx jinak.

21. V xxxx xxxx je xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účtovat, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x) xxx o xxxxxxx xxxxxxx x cizí xxxx,

x) účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxxxx derivátu x xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

Xxx-xx x zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, x xxxx xxxx se xxxxxx x xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, x xxxx měně xx xxxxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x Kč xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx. Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxx nákladů nebo xxxxxx xx derivátové xxxxxxx.

22. X případě xxxxxxx nebo dodání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ve sjednané xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx hodnotu pevné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxxxx se x xxxxx opce xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx, xx-xx xxxxx xxxxxx kladný; u xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx realizační xxxxx x xxxxxxxx cenou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxxx rozdíl xxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na xxxx marží (xxxxxx xxxxxxx 31, účet Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

23. Do nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61, xxxx Xxxxxxx na xxxxxxxxxx operace) nebo xx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x derivátových xxxxxxx) xxxx x xxxxxxxx přecenění derivátů (xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx), x xxxx sestavení xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) účtovány xxxxxx nebo zisky xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, x xx xxxxxxxx xxxxx:

x) xxxxxxxx x obchodování xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotou, které xxxxxx x xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x xxxx x xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx derivátů neoddělovaných xx hostitelských xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx reálnou xxxxxxx, které xxxxxx x xxxxxx vztahu x xxxxxxxxxxxx vlastnostmi x riziky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxx x xxxxxxxxxxx.

24. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (zajišťovací xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxx podmínky:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky x xxxxxx xxxxx,

x) xx počátku xxxxxxxxx xx zajišťovací vztah xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vymezení rizika, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx k xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x xxxxxxx xxxxx 80 % xx xxxxx 125 % xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx efektivní, xx xxxxxxx zajištění x xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k xxxx sestavení xxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x xxxx sestavení xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx předpisů.

Derivát xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx zajišťování, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx podmínek, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx.

25. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx

x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx části,

b) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny, xxxxxxx xxxxxxxxx, sankcí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx nepokryté, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce je xxxxxx pravděpodobné, není xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx. Xx nutné xxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx zjevné xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí x xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxx xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, možnost xxxxxx xx stejným xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Identifikaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x dokumentaci účetní xxxxxxxx provede x x hlediska účtovanými xxxxxxxx xxxxx xxx

x) xxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx,

x) xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxx účtováno xx xxxxxxxxxxx účtech, xxxxxxxxxx xxx strany x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx podmínek,

c) očekávané xxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx vysoce xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jen xx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xx xxxxx při xxx také zvážit xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx plán xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx transakcí v xxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx, rozsah xxxxx x xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx použít xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx transakcí x podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce v xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x z xxxxxxxx času, kdy xx xx xxxxxxxxx xxxx uskutečnit (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxx stanovit x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx období, xxxx. xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxx xxxxxx xxxxxxxx z předpokládaného xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx určitého xxxxxx.

26. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx:

x) jednotlivého xxxxxx, xxxxxxx, právně xxxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx

x) xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx smluv či xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x nichž je xxxxxxxxx xxxxxxxxx stejný xxxx a xxxxxxxxx xxxxxx.

27. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx derivátu, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx:

x) xxxxxx xxxx platnosti zajišťovacího xxxxxxxx nebo xx xxxxx derivát prodán, xxxxxxx nebo xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx již xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx do zajišťovacích xxxxxxxx,

x) již se xxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x realizaci xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

28. Xxx zajišťovací xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxx podle typu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx být buď

a) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účastmi x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem.

29. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxx, xxxxxx závazků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx konkrétního xxxxxx x které xxxxx mít xxxx xx zisk xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx:

- xxxxxxxxxx na xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx,

- xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx změny x xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (§27 odst. 1 xxxx. x) xxxxxx), x xxxx xxxxx jsou účtovány x okamžiku přecenění xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, a xx xxxxx charakteru xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx),

- xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx a xxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x přecenění xxxxxxx x závazků; xxx xxxx při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje odpovídající xxxxxxxxxxxx rizikům xx xxxx xxxxxx zajištění xxxxxxxxx x účtu Xxxxxxxxxxx rozdílů z xxxxxxxxx majetku a xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, x xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xx xxxxxx xxxx nákladů xxxx xxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovaných nástrojů, xx xxxxxx:

- změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx zohlednění xxxxxxxxx xxxx reálných hodnot xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

- xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx byla splněna xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx neodpovídají zajišťovanému xxxxxx, xx x xxxxx případě xxxxxx xx nákladů (xxxxxx xxxxxxx 61 xxxx Xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxxxxx operací).

30. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xx xxxxxx zajištění xxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, x xxxxx je předmětem xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx rizika. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx reálných xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx zajištění xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rizikům, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx (účtová skupina 56). Xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy jsou xxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxx spojené se xxxxxxxxxxxxx nástroji. U xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx vynutitelná xxxxxxx xxxx očekávaná budoucí xxxxxxxxx, xxxxxxx výsledkem xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx součástí xxxxxxx xxxxxx rozvahových aktiv xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx-xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, jsou xxxxx xxxx ztráty vzniklé xx změn reálných xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, xxxx. xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů xxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, které xxxxxxxxxx nezajištěným xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx xx derivátové xxxxxxx) xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 71, xxxx xxxxxx z derivátových xxxxxxx).

31. Zajištěním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x rozhodujícím xxxx podstatným xxxxxx xx rozumí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxx účastí. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů odpovídající xxxxxxxx riziku jsou xxxxxxxxx v rozvaze (xxxxxx xxxxxxx 56). Xx xxxxxxx nebo xxxxxx jsou zúčtovány xx xxxxxxx xxxxxx, xxx jsou zúčtovány xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx cizoměnových xxxxxx. Xxxxx nebo ztráty xxxxxxx xx změn xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

32. Xxxxx x xxxxxxxxx složené xxx burzovní deriváty xx xxxxxx na xxxxxxxxxx účtu (xxxxxx xxxxxxx 31, xxxx Xxxxxxxxx xxxxx burzovních xxxxxxxx) x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidenci xxx xxxxxxx x xxx xxxx, xxxx x xxxxxxx na xxxxx x hotovosti xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx xx vlastní xxxx x pro xxxxxxxx xxxxxxxx pro klienta. Xxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. O maržích xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde x xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

33. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx mimoburzovní deriváty xx účtují xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x účtové třídě 1 a 2 (xxxxxx xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jinými xxxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxx; xxxxxx xxxxxxx 21, xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxx xx klienty, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx x xxxxxx subjektů xxx bank). O xxxxxxx složených x xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx, kde x xxxx bylo xxxxxxxx před poskytnutím.

34. Xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x účtové třídě 1 x 2 (účtová xxxxxxx 13, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx-xx x xxxxx xxxxxxx xx xxxx; xxxxxx xxxxxxx 22, xxxx Běžné xxxx xxxxxxx, jde-li x xxxxx xxxxxxx od xxxxxx subjektů než xxxx). O maržích xxxxxxxxx x cenných xxxxxxxx xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx xx podrozvahovém účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 97).

Článek XIII

Operace s xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxx

1. X operacím x xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx patří xxxxxxx:

x) xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxx cenných xxxxxx,

x) xxxxxxxxx emise xxxxxxx xxxxxx.

2. Xx-xx účetní xxxxxxxx bankou xxxx XXX x xxxxxxx-xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx rozvahových xxxxxx x xxxxxxxxxxxx za xxxxxxx a závazcích xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx těchto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Tzn. xx xx tomto xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx xxx xxxxxxx x přijaté xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx záloh xxxxxxx, xxxxxx z prodeje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx klientovi. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxx úvěr (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxxxxx papíru, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x poskytnutém xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx). X cenných xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx podrozvahových xxxxxx xxxxxxxx. O xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxxx pro xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx nepožaduje xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hotovosti, xx neúčtuje.

3. Není-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX a xxxxxxx-xx pro klienta xx základě xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx cenných papírů, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx klienta, xxxxx xx jsou svěřeny xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 37 (účet Xxxxxxxxx x xxxxxxxx). Xxxxxxxx-xx klientovi xxxx (xxxx. xxxxxx) xx xxxxx cenného papíru, xxxxxx o xxx x závislosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru xx xxxxxxxxxxx rozvahovém xxxx x účtové třídě 2 xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů (xxxx. xxxxxx). O xxxxxxx (xxxxxxx) stanovených xxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx okamžiku xxxxxxxxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx používá xxxx x účtové skupině 37 (xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx cenných xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx), pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, resp. xxxxxxx xxxx klientům xxxx x xxxxxx skupině 37 (účet Zúčtování x xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx klientů). Xxx. xx na tomto xxxx zachytí xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů klienta x převody xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

4. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx operací).

5. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx papíry xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx rozvahových účtech x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxxx z titulu xxxxxxx xxxxxxxxx určené xx xxxxx cenných xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x z xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x vrácení xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx účet xxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx účtu Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo k xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

6. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx xxxx Xxxxxxx z cenných xxxxxx xxxxxxx svěřených xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) účetní jednotka xxxxxxx vyúčtování xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxx. xx na xxxxx xxxx zachytí výdaje xx xxxxxxxxx obhospodařované xxxxx papíry, příjmy x prodejů xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx, že xxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vypořádány xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxx jako xxxxxxx xx vlastní xxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx výdaje xx xxxxx obhospodařovaných xxxxxxx xxxxxx x příjmy x prodeje xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx s xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx případy xxxxxxxx xx xxxxxxx s xxxxxxxxxxxxxxxxx cennými xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxx závazků x xxxxxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 37, xxxx Xxxxxxx x cenných xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky).

8. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů xxxx účtovány xx xxxxxx (xxxxxx skupina 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

9. Xxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úschovy cenné xxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx hodnotě těchto xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Na xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xx cenných xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx klientů, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xx vlastním xxxx x přitom xxxxxx xxxxx xxxxx nutné x výkonu x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxx cennými xxxxxx (např. xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx Středisku xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx na účtu xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x zahraničí xxxxx xx její xxxxx, držet cenné xxxxxx xxxxx klientů - xxx. nominee xxxxxxx).

10. Cenné papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx x dále xxxxxxx xx úschovy xxxxxx xxxxxxxxxx (druhotná xxxxxxx) xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx úschovy xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Xxxxxxx převzaté xx xxxxxxx). Xxx. xx účetní xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx aktivním xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxx do úschovy (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx) xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx.

11. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jsou zúčtovány xx výnosů (účtová xxxxxxx 71, účet Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx refundovány xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 61, účet Xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx).

12. Přijímá-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx , xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx pasivním xxxxxxxxxxxxx účtu xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Hodnoty xxxxxxxx xx správy). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx správy x xxxxx xxxx Xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx svěřených xx dispozice xxxxx) xxxxxx jednotka účtuje x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxx, např. při xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x cenných xxxxxx ve xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

13. Xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů za xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Výnosy x xxxxxxxxx xxxxxxx).

14. Xxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx). Xx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx závazky ze xxxxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx převzatých x xxxxxxx, xxxx. xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x těchto xxxxxxx xxxxxx, x xx do xxxx xxxxxxx klientovi.

15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx schovateli (xxxxxxxx xxxxxxx) nebo předané xx xxxxxx jsou xx dobu trvání xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxx skupina 98, xxxx Hodnoty xxxxxxxx x xxxxxxx). Xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx x xxxx neúčtuje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 98, xxxx Hodnoty předané xx xxxxxxx) nebo xx xxxxxx (účtová xxxxxxx 98, účet Xxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx) xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx.

16. Xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx za uložení xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx).

17. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx prvním xxxxxxxxxxx xxxxx, x xxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxx. Xxxxxxxxx účet xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37, xxxx Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxx xx veřejnosti) xxxx použít xxx xxxxxxx hotovosti xx xxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxx vypořádání xxxxxxxxxx. Xx výnosů xxxxxxx xxx xxxxxxxx a xxxxxxx xx klientů xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx).

18. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxx a přitom xx xxxxx prvním xxxxxxxxxxx emise, xxxxxx xxx sjednání xxxxxxx x xxxxxxxxx emise xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Při vypořádání xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xx rozvahovém xxxx xxx xxxxxx xxxxx papíry (xxxxxx xxxxxxx 37, účet Xxxxxx cenné xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx veřejnosti). Při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cenou x prodejní cenou xxxxxx do xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx z xxxxxxx s cennými xxxxxx). Xxxxx papíry xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx současně neprodá xxxxxx nabyvatelům, xxxxxxx xx účty cenných xxxxxx a to xxxxx záměru buď xx cenných xxxxxx x obchodování, k xxxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx papírů xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k xxxxxxxxxxx.

19. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx zprostředkovává xxxxxxxx deriváty, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx (účtová xxxxxxx 37, analytické účty x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx) x maržích přijatých xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx reálných xxxxxx. X xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx od klientů xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 71, xxxx Xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx). Přijme-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx o xxxx x reálné hodnotě xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx přijaté kolaterály (xxxxxx xxxxxxx 97, xxxx Přijaté kolaterály - cenné xxxxxx).

20. Xxxxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxx) na xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx x xxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x účtové třídě 2 xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx. xxxxxx).

Článek XIV

Hmotný xxxxxxx

1. Xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxx majetek, xxxxx xxxxxxx cena xx xxxxx, než xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů x doba xxxxxxxxxxxxx xx delší xxx xxxxx xxx. Xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, stavby, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx, přístroje x xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx a xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx, x xxxxx xx účtuje xx xxxxxx skupině 43.

2. Xxxxx použitelnosti xxxxxxx xx xxxxxx xxxx, xx xxxxxx je xxxxxxx upotřebitelný pro xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxxx xx odhadem, xxxxx xx xxxx xxxxxx založeného xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx fyzické xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a právní xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx majetku.

3. Xxxxxx xxxxxxx xx člení xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx. Provozním xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxx xxxxx hlavních xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se rozumí xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4. Xxxxxx xxxxxxx xx dále xxxxx xx majetek xxxxxxxxxx x neodpisovaný. Neodpisovaným xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx pozemky, umělecká xxxx, xxxxxx (zejména xxxxxx mincí x xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx).

5. Na rozvahových xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o hmotném xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx rok, xxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxx-xx o xxxxxx. X xxxxxxxx účtuje xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 48 xxxx x xxxxxx xxxxxxx 35.

6. Součástí xxxxxxxxxx ceny xxxxxxxx xxxxxxx xxxx všechny xxxxxxx nutné x xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx.

7. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xx technické xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx, kdy xx x technické zhodnocení xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle zákona o daních z příjmů. Xxxxxxxxx zhodnocení, které x xxxxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxx zákonem o daních z příjmů xxxxxxxxxx xxxxxx a xxxxxx xxxxxxxx x ně xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto xxxxxxx, xxxxxxx do xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 63, xxxx Xxxxxxxxxx výkony).

8. Xxxxxxx souboru xxxxxxxx xxxxxxx se zvýší x xxxxxxxxxx cenu xxxx do souboru xxxxxxxxx zařazených.

9. O xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx tak nestanoví xxxxxxxx předpis.

10. Xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx x xxxxxxxx hmotného majetku xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx.). Xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 66).

12. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx jednotlivého xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx ztratil xxxxxxxxxxx užívání, se xxxxxxx xxxxxxx sníží x xxxxxxxxxx cenu xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx ocenění xxxxxxx x po xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx movité xxxx. Xxxx odepsanosti xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x mírou odepsanosti xxxxxxxxx majetku.

13. X xxxxxxx zrušení prací xxxxxxxxx x pořizováním xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxxx prací) xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx účtu xxxxxxxx majetku xxxxxxxxxxx xxxxxxx na účet x účtové xxxxxxx 66 - Xxxxxxx xxxxxxxx náklady.

Článek XX

Xxxxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx majetek, který xxxx hmotnou xxxxxxxx, xx využíván účetní xxxxxxxxx xxxx výsledek xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx se, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x okamžiku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx 60&xxxx;000 Xx x xxxxx použitelnosti xxxxx xxx 1 xxx. Za nehmotný xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx úpravou, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx. X nehmotném majetku xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 47.

2. Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx souvisí x xxxxxxx xx založení xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Nepatří sem xxxxxx xx pořízení xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx x výdaje xx reprezentaci uskutečněné x xxxxx období, xxxxxxxxx-xx zvláštní předpis xxxxx. Xxxxxxxxx výdaje xxxxxxxxx xxxxxx jednotka x xxxxxxx x xxxxxxxxx plánem xxxxxxxxxx xx xxxx xxx (§65a xxxxxxxxxx zákoníku).

3. Xxxxxxxx, x němž xx xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 47 nehmotného xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xx xxx xxxxxxxx pořizovací ceny xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx reálné xxxxxxx xxxxxxxx identifikovatelných xxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, x to xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině xxxxxxxxxx xxxxxxx. Goodwill xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxx xxxxxxx vytvořeném vývojem, xxxx ve xxxx xxxxxx v xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, se xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx:

x) technická xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx,

x) existuje xxxxx xxxxxxxx nehmotný xxxxxxx x využívat xxx xxxx xx prodat x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx,

x) xx xxxxx xxxxxxxx, jakým xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx možné xxxxxxxx, že existuje xxx xxx xxxxxx x využití xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx pro xxxxxxxx majetek xxxx xxxxxx, xxxx bude-li xxxxxxxx interně, je xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx,

x) jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxx zdroje xxx xxxxxxxxx vývoje x xxx využití xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxx jednotka xx schopna xxxxxxxxxx xxxxxxxx výdaje související x nehmotným xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx.

5. Xx účtech xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx

x) x xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx původní x xxxxxxxxx zkoumání xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx poznatky a xxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx do xxxxxxx x xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxx činností vytvořených xxxxxxxx, vydavatelských xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx podstatou xxxxxxxxx. Xxxx výdaje xxxxxx xxxxxxxx zahrne xx xxxxxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx;

x) x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vlastní xxxxxxxx (x xxx se xxxxxxxx).

6. Součástí pořizovací xxxx xxxxxxxxxx majetku, xxxx cla x xxxxx přímo xxxxxxxxxxxx xxxxxx vynaložené x xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxx využití.

7. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nehmotného xxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx na xxx x úhrnu za xxxxxx období převýší xxxxxx 60&xxxx;000 Kč x technické xxxxxxxxxx xx x xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx.

8. X xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx nákladů, xxxxxx xxx x dalších xxxxxxxx obdobích xxxxxxx xxxxxxx cena xxxxxxxxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxx majetek xx xxxxxxxx nepřímo x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx stanovenou na xxxxxxx nejlepšího odhadu. Xxxxx vyvratitelná doměnka, xx doba použitelnosti xxxxxxxxxx majetku xxxxxxxxxx 20 xxx od xxxxxxxx, kdy lze xxxxx majetek xxxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxx x xxxxxxx xxxxxxx

1. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx daně x xxxxxxx xxxxxxx (XXX) xxxxxxxx tuto xxx xx vstupu za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, xxxxxxxxxx xxxx x xxxxx xxxx Xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx) x xx xxxx příslušných xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx x xxxxxxxx případů, xxx je XXX xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx). DPH xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ve prospěch xxxxxxxxxxx xxxx (účtová xxxxxxx 34, analytický xxxx x xxxxx xxxx Zúčtování xx xxxxxxx rozpočtem).

2. DPH xx vstupu, u xxx účetní jednotka xxxxxxxxxxx nárok xx xxxxxxx, xxxxxx do xxxxxxx (účtová xxxxxxx 66, xxxx Xxxx xxxxxxxx náklady). V xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx DPH, xxxxxxxxx podle následujícího xxxxxxxx.

3. Xxxxxx jednotka, xxxxx xxxx xxxxxx XXX neuplatní xxxxx xx xxxxxxx XXX xxxx není xxxxxxx xxxx z přidané xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně daně x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x veškeré xxxxxxxxx výkony xxxxxx xxxxxx XXX xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Článek XVII

Daň x xxxxxx

1. Splatná xxx xx částka xxxx x xxxxxx k xxxxxx (x xxxxxx) x ohledem na xxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) xx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxx xxxxxxx 68, xxxx Xxx x xxxxxx - xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je x xxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx účetní závěrky x xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx x příjmů xx xxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 68, xxxx Xxx z xxxxxx - xxxxxxxx), x xx podle xxxxxxxxx metody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x přechodných xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku x jeho účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxx. Xxxxxxx základnou xxxxxx xxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx účely.

3. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx:

x) xxxxxxxxxx; což xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxx) budoucích xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, tzn. xx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx tohoto majetku xxx xxxxxx účely);

b) xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx ztráty) xxxxxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxx hodnota xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx. xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx. xx-xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx zohlednění daňově xxxxxxxxxxx opravných xxxxxxx).

4. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x závazek) xx xxxxxx xxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxx obdobích z xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

5. Odloženými xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx se rozumí xxxxxx xxxx z xxxxxx nárokované x xxxxxxxx obdobích x xxxxxx:

x) xxxxxxxxxxxxx přechodných xxxxxxx,

x) převedených xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

6. Xxxxxx jednotka o xxxxxxxx daňové pohledávce xxxxxxx x odčitatelných xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) xxxxx tehdy, xx-xx xxxxxxxxxxxxx, xx základ xxxx, xxxxx kterému xxxx xxxxx využít xxxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xx dosažitelný. Xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xx odčitatelné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx dostatečné xxxxxxxxxx přechodné xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxx zdaňované xxxxxxxx, x xxx xx xxxxxxx vrácení:

a) xx xxxxxxx xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x) x obdobích, ve xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx daňové xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xx dalších období.

Za xxxxxx okolností xx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vznikají.

7. X xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednota xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxx, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx části xxxx xxxx odložené xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx hodnota xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx snižuje. Xxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, v xxxxx xx pravděpodobné, xx xxxxxxxxxx základ xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxxx nevyužitých xxxxxxxx xxxxxxx účtuje (účtová xxxxxxx 34, xxxx Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx) x xxxxxxx, v němž xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx základem daně xxxx xxxxx pokrýt xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx budou xxxx xxx využity.

9. Při xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a odloženého xxxxxxxx závazku se xxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxx, xx xxxxx platné xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx sazby xx vypočítané odložené xxxxxx pohledávky a xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx zákona o daních z příjmů xxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx daňová xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx daňový xxxxxxx xxxxxxxxx.

10. Odložené xxxxxx xxxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx.

11. Odložená xxx xx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílů xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XVIII

Inventarizační rozdíly

1. Xx inventarizační xxxxxx, xxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx

x) xxxxxxxx stav je xxxxx (xxxxx, xxxx. xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx účetním xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx zejména v xxxxxxx s xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského x obchodního zákoníku, xxxx zákoníku práce x xxxxxxxxxxxx za xxxxx,

x) xxxxxxxx stav xx xxxxx (xxxxxxxx) xxx xxxxxx xxxx x xxxxxx mezi xxxxxx stavy xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dokladem xxxx xxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx občanského zákoníku o xxxx xxxxxxxx, skryté, xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxx xxxxx odstavce 1 xx zaúčtují xx xxxxxx xxxxxxx 66, xxxx Jiné xxxxxxxx náklady, popř. xxxxxx skupina 76, xxxx Xxxx xxxxxxxx xxxxxx s xxxxxxxx

x) xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx k xxxxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx zpravidla jako xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx úbytek z xxxxxx titulu xxxxx x xxxxxxxx analytické xxxxxxxx “Xxxxx papíry x xxxxxxxxxx xxxxxx” x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

3. X xxxxxxx, xx xx při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx příslušného xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx XXX

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx x uzavírání xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxx

1. Při xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx ustanovení §17 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx způsobem. Xxxxxxxxx xxxx (xxxxxx skupina 58) se xxxxxxxxx x případě, xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx xxxxxxxxx a xxxx techniky).

I. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx

1. Syntetické xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx x xxxxxx) xxxxxxxx x účtové xxxxxxx 58 na xxxx Xxxxxxx účet xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxxxx xxxxxxx (aktiva a xxxxxx) x xxxxxx xxxxxxx 58 xx xxxx Xxxxxxxxx účet xxxxxxxx.

2. Xxxxxxxx zápisy xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx pasiv a xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účtu Xxxxxxxxx xxxx rozvažný a xx vrub xxxxxxxxxxx xxxx otevíraných xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx počáteční xxxxxxxx.

3. Xxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx xxxxxx skupiny 58, xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtuje xx xxxxxxxx, xxxx. xx xxxx účtové xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve schvalovacím xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx. xx prospěch xxxxxx skupiny 58, xxxx Počátečný účet xxxxxxxx.

4. Xx otevření xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx použitých účetních xxxxx zúčtují xxxx xxxxx xxxxxx případ xxxxxxx účetního xxxxxx, x xx xx xxxxxxxxxxx zápisem na xxxx mimořádných nákladů (xxxxxx skupina 67), xxxx. xx prospěch xxxxxxxxxxx výnosů (xxxxxx xxxxxxx 77), xxxxx xxxx xxxxxxxx nestanoví xxxxx.

5. Stav xxxxxx xxxxxxx 59, xxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx, příp. xx xxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, popř. xxxxxxx xxxxxx ztráty xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx hromady.

II. Xxxxxxxxx účetních xxxx a xxxxxx xxxxxxx

1. Xxxxxxxx vymezení xxxxxx závěrky xxxxxxx §18 xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x uspořádání položek xxxxxx závěrky a xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

2. Uzavírání xxxxxxxx xxxx xx činnost, xxx níž xx:

x) xxxxxxxx xxxxxx stran Xx xxxx a Xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx,

x) zjišťují se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx x konečné stavy xxxx xxxxxxx a xxxxxx,

x) xxxxxx xxxxxx xxxx z xxxxxx x daňová xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxx xxxxxx (splatná, xxxx. odložená),

d) zjistí xxxxxx xxxxxxxxxxx výsledek,

e) xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx rozvahových xxxx a xxxxxxxx xxxx Xxxx xxxxx x ztrát (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxx Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58).

3. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx knihy se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx Xxxx xxxxx a xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58), xxxxxxx xxxxx účtů xxxxxx xx xxxxxxxxx xx prospěch Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58). Xxxxxxxx zůstatek Xxxx xxxxx x xxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, příp. na xxxx Konečného účtu xxxxxxxxxx (účtová skupina 58).

5. Konečné xxxxxxxx xxxxxxxxx účtů se xxxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx účtu rozvažného (xxxxxx skupina 58), xxxxxxx xxxxxxxx pasivních xxxx xx přeúčtují xx prospěch tohoto xxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx účtu xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx zisku x xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx ztráty. Xx xxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 58) se xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxx xxxxx a xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 58) x xxxxxxx xxxxx.

6. Xxxxxxxxxxx výsledek xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 7 x xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx účtové třídy 6 s xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 68.

7. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx zdanění - xxxxxx zisk, popř. xxxxxx ztráta - xx xxxxxx xxxx xxxxxx výnosů účtovaných xx účtech účtové třídy 7 x nákladů xxxxxxxxxx xx xxxxxx účtové třídy 6.

Článek XX

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx

1. V xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx sestaví xxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx §14 xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx součástí xxxxxx xxxxxx xxxxxx. X xxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx označí xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx svých xxxxxxxxxxx podmínek x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx skupin, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx číselného xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxx hlediska:

a) stav x xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx časového xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx aktivní),

b) xxxx x pohyb jednotlivých xxxxxxx a xxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní závěrky (xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx) x x nich zveřejňované xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx,

x) sestavení xxxxxx xxxxxxxxxxxx zvláštními předpisy.

3. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xx stanovena xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx předkládat xxxxxx Xxxxx xxxxxxx xxxxx, zajistí xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxx xx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx Xx, XXX, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx účetní jednotky, xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx právními předpisy (xxxx. zákon o cenných papírech, x Komisi pro cenné papíry, o Burze xxxx.) xxxxxxxxx předkládat xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, zajistí xxxxxxx xxxxx požadavků těchto xxxxxxxx.

4. Xx xxxxxxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxxxxx XXX x xxxxxxx xxxx xxxx MMF, xxxxx xxxxxxxxxxx žádné xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxx běžného xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x článkem VIII xxxxxx o XXX. Xxxx xxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxx jsou xxxxxxxxxx xx nekonvertibilní. Xxxxxxx xxx a xxxxxx specifikace xx xxxxxxxx v xxxxxxxxx, xxxxx vydává Xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx “Xxxxxxxx, xxxxxx xx stanoví xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx České národní xxxxx bankami a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank”.

5. X xxxx majetku x závazků, xxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxx uplatňuje xxxxxx xxxxxxx, xxxx. druhové xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx.

6. Xxxxxx x xxxxx se xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx (xxxxxxx) xxxxxxxxxx xx

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx xx 5 xxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 5 xxxx.

7. Xxxxxxxxx cenné papíry xx xxxxx na xxxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx dlouhodobé, xx. xx xxxxxxxxxx xxx 1 rok.

8. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěru xx xxxxxx doba, xx xxxxx xxxx xxx xxxxx smlouvy xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx.

9. Xxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) splatností xxxxxx xxxx úvěru xx rozumí xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx jsou xxxxx x vklady xxxxxxx x xxxxxxx.

10. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx xx zveřejňování xxxxx x ní.

11. Členění xx xxxxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zákonem o daních z příjmů, xxxxxxx xxxxx jde x výdaje xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx příjmů a x xxxxxxxxx příjmy, x dále xxx xxxxx xxxx z xxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxx daňové xxxxx.

12. Xxxxx xxxxxxx účtů xx xxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxx xxxxx papíry xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx rozumí xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx cenné papíry xxxxxxxxx xxxxxxxx finančními xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx jednoho xxxx x xxxx x x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, protože xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx - xxxxxxxxx - xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxxxx x xxxxxxx finanční xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx xxxxxxxx XXX x ČSÚ) x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx nelze xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx opatřením.

Článek XXI

Členění osob xx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x zařazování xxxx

1. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a zahraniční xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx včetně xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x pozemků, které xxxxxxxxxxx xxxx ekonomický xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, xx. vyrábějí, xxxxxxxxx xxxxxx, zabývají se xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, přerozdělováním xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx na xxxx xxxx spotřebitelé xxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx poboček xxxxxxxxxxxx xxxx a xxxxxxxxxxxx vlastníků xxxxx x pozemků xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, pokud ekonomicky xxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxx dále. Xxxxxxxxx xxxx xxxx.:

x) xxxxxxxx státní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx, pojišťovny, penzijní xxxxx, xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx složky xxxxx x jiné xxxxxxxxxx,

x) zahraniční xxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxxx xxx xxxxxxxxxx kontrolou, xxxx xxxxxxxxxx podniky x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx x pojišťoven, xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx ap., xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxxx na xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) instituce, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx České xxxxxxxxx, ale xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx na xxxxx, xxx xxxxxx xx Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx zastupitelské xxxxx a jiné xxxxxx xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxx x trvalým xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx Xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx bydliště, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx Xxxxx republiky xxxxx živnostenského zákona nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xx. xxxxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx na xxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xx zahraničí xxxx. xx xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, zejména xxxxxxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxx ap., x xxx, xx x studentů x xxxxxxxx se časový xxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxx Xxxxx republiky x xxxxxxx pobytem xx xxxxx České xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v zahraniční (xxxx. x xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, XXX, XX), xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx působících x xxxxxxxxx.

2. Xxxxxxxxxxx xxxx právnické a xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxxxx x působí x xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxx území xxxx xxxx. Xx nerezidenty xxxx xxx považováni:

a) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx, x xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx x Xxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxx, jsou-li xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx zemi, ve xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx ekonomický xxxxx,

x) xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx jednotek, xxxxx sídlí a xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxx xxxx ekonomické xxxxx Xxxxx republiky, např. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx společností, xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx, agentury xxxx oddělené xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx),

x) xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx x xxxxxx xx xxxxx České republiky xxxxxxxxx xxxx než xxxxx rok, xxx xxxx xxxxxx svrchovanosti (xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx). Xxxx to xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x mezinárodní xxxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxx xxxxx (např. Xxxxxxxxxx xxxxxxx XXX x xxxx),

x) subjekty, xxxxx xxxxx x xxxxxx x České xxxxxxxxx, xxx na xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx půdu nebo xxxxxx, tj. působí xxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxx xxx transakcích x xxxxxx aktivy).

3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxxxxxx účty:

a) vkladů x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxx uložených, xxxx. xxxxxxxxxxxx nerezidentům x xxxxxxxxx pohledávek za xxxxxxxxxxx,

x) vlastních poboček x zahraniční, xxxx. xxxxxxxx x xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxx,

x) zlata,

f) xxxxxxxx a xxxxx x xxxx xxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxx. směnek xxxxxxxxxxxx nerezidenty,

i) xxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxx poskytnutých nerezidentům,

j) xxxxxxxxxx a xxxxxxx xx spotových x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx s xxxxxxxxxxx.

X xxxxxxxxxx subjektů xxx rezidenty a xxxxxxxxxxx v souvislosti x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx roku xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx subjektu.

Zahraniční xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx (nebankovní) xxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x Xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx zařazovat xx xxxxxxxxx okamžikem xxxxxxx x obchodním xxxxxxxxx a získáním xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx. (XXX).

Xxxxxx xxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxx rezidentství se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx - xxxx samostatně xxxxxxxxxxxxx a xxxx x právnických xxxx xxxxxxxxx charakteru - xxxx jsou xxxxxxxx, xxxxxxx x montážní xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx., x nichž xxxxxxxxxx působení není xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx XXXX

Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

1. Xxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx určí jednotka xxxx xxxxxxxx předpisem.

2. Xxxxxxxxxxxxxxx účetnictví lze xxxxxxxxxxx

x) xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx nákladů x xxxxxx (účt. tř. 6 x 7),

x) xxxxxxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 69 a 79,

x) xxxxxxxxx postupu xxxxx xxxx. x) x x),

x) x xxxxxxxxxxx účetním xxxxxx x účt. tř. 8. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx návaznost xxxx účty této xxxxxx xxxxx a xxxx účtových tříd 6 x 7 si účetní xxxxxxxx sama xxxx x xxxxx je x xxxxxxx rozvrhu.

Na úvod

Opatření

Příloha č. 2

X. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxx účtové xxxxxx xxx xxxxxxxx instituce

Účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a analytických xxxx x&xxxx;xxxxx směrné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Čl. XX x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx.

Účtová třída 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Účtová třída 1 - Xxxxxxxx, bankovní x mezibankovní xxxx

Účtová třída 2 - Xxxx xxxxxxx

Účtová třída 3 - Cenné papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 4 - Xxxxxxxx, hmotný xxxxxxx, xxxxxx, xxxxx papíry xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx investice, xxxxxxxxxx xxxxxxx a jednatelství

Účtová třída 5 - Kapitálové účty, xxxxxxxxxx závazky x xxxxxxxxx xxxx

Účtová třída 6 - Xxxxxxx

Účtová třída 7 - Výnosy

Účtová třída 9 - Podrozvahové účty

Na úvod

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 0 - Xxxxxxxxx xxxxxx XXX

Xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 01 a 02 xxxxxx XXX xxxxxxxxxx x xxxxxxx vůči Xxxxxxxxxxxxx měnovému xxxxx, xxxxxx Xxxxxxxxxx systému xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx krátkodobé cenné xxxxxx XXX x xxxxxxxxx xxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 1 - Xxxxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. X xxxxxx xxxxx 1 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotách (xxxxxx xxxxxxx 11),

b) xxxxxxxx x úvěrech x emisních xxxx (xxxxxx xxxxxxx 12),

c) xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxxxxxx závazcích x xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (účtová xxxxxxx 13),

x) xxxxxxxx, úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 14, 15),

x) xxxxxxxxx x cenných xxxxxx x xxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupiny 16 a 17).

2. Xxxxxx xxxxxxx vyplývající x mezibankovních xxxxxxx xx účtují xxxxx xx xxxx xxxx xx xxxxxxxx loro xxxx či xxxxxx xxxx xx souvztažným xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

3. Xxxx xxxxx 1 xx xxxxx na Xx x xxxx xxxx xxxxx měny, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxx, poskytnut xxxx xxxxxx úvěr, xxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx x x jiných xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx na Xx x cizí xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a mince.

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 11 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx bankovek x xxxxx v xxxx měně, o xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxx mincích x xxxxxxxx xxxx,

x) x xxxxx xxxxxxx x neraženém, xxxxx xx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a xxxxx x xxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxx o xxxxxx xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxx,

x) o xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx drahé xxxx x xxxxxxxx zlata, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxxx, zásoba xxxxx x xxxxxx. X xxxxxxxxxxx ostatních xxxxxxxx xx xxxxxx jako x nákladech příštích xxxxxx, nejsou-li přísně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. O xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx.), se účtuje x podrozvaze x xxxxxx xxxxxxx 99 xxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx.

Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 11 xx neúčtují bezhotovostní xxxxxx xx xxxxx, x kterých xx xxxxxx xx účtech x xxxxxx skupině 21 xxxx. 22 xxxx. xxxxxx skupiny 32.

2. V xxxxxx xxxxxxx 12 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx bank na xxxxxxx účtech u XXX x x xxxxxxxxx emisních xxxx,

x) xxxxxxxxx minimálních xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx u ČNB,

c) x úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx,

x) o xxxxxxxxx xxxxxxx xx emisních xxxx xxxxxx repo xxxxxxx,

x) x termínových xxxxxxxx u emisních xxxx,

x) o xxxxxxxxxxx xxxxxxxx emisních xxxx.

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx ČNB x xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32.

3. X xxxxxx skupině 13 xx účtuje x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx běžných účtech x jiných xxxx

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx bank,

c) poskytnutých xxxxxxx jiným xxxxxx xx. xxxxxxxxxx rep,

d) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. x xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.),

x) klasifikovaných xxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx k xxx,

x) xxxxxxxxx prostředcích na xxxxxxx xxxxxx jiných xxxx,

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx

x) přijatých xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx. rep,

i) xxxxxxxxx závazcích xxxx xxxxx bankám (xxxx. x plateb xx xxxxx, xxxxxxxxxx, akreditivu xxxx.)

X této účtové xxxxxxx xx účtuje xxxx o xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, rizika x xxxxx xx xxxxxx banku (xxxxxx, xxxxxxxx, spoluúčastník). Účtují xx zde xxxx xxxxxxx prováděné x xxxxxxxxxxxxx subjekty: European Xxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Asian Xxxxxxxxxxx Bank, Xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx Bank, Council xx Xxxxxx Xxxxxxxxxxxx Xxxx, Council of Xxxxxx Social Xxxxxxxxxxx Xxxx, European Xxxx xxx Reconstruction xxx Xxxxxxxxxxx, European Xxxxxxxxxx Xxxx, Inter-American Development Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx bank xxx Reconstruction and Xxxxxxxxxxx, Nordic Investment Xxxx, Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxx Xxxxxxxxxxx, Inter-American Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 16 se xxxxxx x závazcích x jiných xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxx. xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx pohledávku x xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx kupujícího, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx - Čl. II Obecných xxxxxxxxxx).

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 2 - Xxxx klientů

Obsah:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxxxx xxxxx 2 se xxxxxx x:

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx. xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx,

x) a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 (účtová xxxxxxx 21, 24),

x) xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 13 xx. xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 22, 23),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 26),

e) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx vůči xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 27),

x) xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx ČNB x XXXX (xxxxxx skupina 20, 25),

x) xxxxxxxx x úvěrech, xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx družstevní záložny xxxx xxxxxx (účtová xxxxxxx 28),

x) xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx x obdobnými orgány (xxxxxx skupina 29 - xxx XXX).

Xxxxxx II

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 20 xx xxxxxx XXX x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 21 se xxxxxx:

x) standardní úvěry (xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx zákona o stavebním spoření, xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx klientům,

b) xxxxxxxxx xxxxx nekategorizované, xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xxxxxx xx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx) a pohledávky x karet (xxxx. xxxxxxxxxx). Na xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx přípustné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx předpis XXX). Na samostatném xxxx v xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx spotřebním xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx XXX, xxxxxx účetní jednotka xxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto portfolia,

c) xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx (xxxx. ze xxxxx, akreditivů, xxxxxxxxxx).

X xxxx xxxxxx xxxxxxx xx účtuje také x poskytnutém úvěru, xx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x rozdělením xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x xxxxx xx každý xxxxxxx (xxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx). Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, x nich je xxxxxxxx na účtech xxxxxxx papírů x xxxxxxxx směnek, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx bankou.

3. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 22 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx (i xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx) klientů,

b) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx klientů xxxxxxx xx xxxxxx vklady xx xxxxxxxxx knížkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx; na xxxx xxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx,

x) termínové xxxxxx klientů,

d) xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx do doby xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxx,

x) xxxxxxx listy,

f) xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatností xxxx xxxxx, xxxx xx možné, xxx x určitou xxxxxx. Xx vklady s xxxxxxxxx lhůtou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxx není xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx, xxx s xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx zde x xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxx, o xxxxx xx xxxxxx x účtové třídě 3.

4. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 23 xx účtují xxxxxxx xxxxx xx klientů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx.

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 24 xx xxxxxx úvěry x xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, dojde-li xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx x xxx tvoří xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pohledávky xx xxxxxxx x xxxxxxx s opatřením XXX vydaným xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxx a xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 24 xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx zásad xxxxxxxxx x čl. VII Obecných xxxxxxxxxx x xxxxxxxx XXX.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 25 účtuje XXXX agendy z xxxxxxxx.

7. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 26 xx xxxxxx:

x) emitované xxxxxxxxx peněžního xxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx bankou x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx (Čl. X Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx splatností xx 1 xxxx xxxxxx,

x) emitované xxxxxxx xxxxxx a akceptované xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xx 1 xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxx vkladní xxxxx xxx vkladové certifikáty, x xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 22.

8. V xxxxxx xxxxxxx 27 xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx vázané xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx zvláštních xxxxxxxx (xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx). X této xxxxxx xxxxxxx xx xxxx účtovat x xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx vznikem xxxxxxxxxxx např. podle §60 xxxxxxxxxx zákoníku. Xxxxxxxx-xx účetní xxxxxxxx xxx jiný xxxxxxx xxxx. xxxxxx pohledávek xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx komisionářských xxxxx, xxxx pro tyto xxxxx xxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 27 s xxx, xx zůstatky xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx výkaz xxxxx a xxxxxx xxxxxx jednotky.

9. X xxxxxx xxxxxxx 29 xxxxxx ČNB x xxxxxxxx a výdajích xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 3 - Xxxxx papíry, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

V xxxxxx xxxxx 3 se xxxxxx o:

a) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxx x xx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 32),

x) prostředcích přijatých, xxxx. xxxxxxxxxxxx tuzemským xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx x provozních prostředcích xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx (účtová skupina 33),

x) různých pohledávkách x závazcích x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zúčtování xx zaměstnanci, xxxxxx xxxxxxxxxx zabezpečení a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, zúčtování xx státním xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 34),

d) xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxx 35),

x) xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xxxxxx x x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 37),

x) xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx (účtová skupina 36) a cenných xxxxxxxx x obchodování (xxxxxx xxxxxxx 38), xxxxxxx x příspěvků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx,

x) derivátech (xxxxxx skupiny 31, 39).

Xxxxxx XX

1. X xxxxxx xxxxxxx 31 xx xxxxxx:

x) xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x členění xx xxxxx xxx futures x pro xxxx x xxxx v xxxxxxx xx marže xxxxxxx xxx burzovní xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx x xxx xxxxxxxx deriváty pro xxxxxxx, x také xxxxxxxxxx změny reálných xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) x xxxxxxxx hodnotách xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x úrokovými, xxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) změny xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx - Čl. XII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx reálných xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx x účtové xxxxxxx 61 xxxx. xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 71 x xxxxxxxx některých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxxx zajištění peněžních xxxx); x xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx x účty x xxxxxx xxxxxxx 56.

2. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 32 xx xxxxxx x xxxxxx, xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xx korespondentů xxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, xx uvedené xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx prospěch účtu xxxxxxxxxxxxx xxxx klienta xxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxxxx xxxx k účtům xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx příslušné účty účtové třídy 1 nebo 2. X této xxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx v xxxxxx xxxxxxx 12 x xxxxxxxxxxx účty x xxxxxxxxxxxx účtových xxxxxxx.

3. X xxxxxx skupině 33 xx xxxxxx xxxxxxxxxx přijaté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxx poboček x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx se xxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx prostředky xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x jednatelství xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xx zde prostředky xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx, x těchto xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 42 x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56 xxxx. 53 v xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 34 xx xxxxxx zejména:

a) xxxxxxxxxx x xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxx finančními xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx zálohy,

c) xxxxxxx xxxx. xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx poskytnutých xxxxx xx xxxx x xxxxx,

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx účetní xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxx apod.),

e) xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke státnímu xxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxx x přidané hodnoty (xxxx. z xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx x xxxxx x dluhopisů, závazky x titulu xxxx x příjmů xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx x závazky x xxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx),

x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxx z xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. XVII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx k pohledávkám x xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx styku x poskytnutým xxxxxxx.

X xxxx xxxxxx skupině xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x finančních xxxxxxxx xx bankami x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (účtová třída 1) a xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen (účtová třída 2), x xxxxxxxx poskytnutých xx pořízení xxxxxxx (účtová třída 4).

5. V účtové xxxxxxx 35 xx xxxxxx x časovém xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, příjmů x xxxxxx dohadných xxxxxxxxx xxxxxxxxx x pasivních x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV obecných xxxxx, dohadných položkách xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx x účty xxxxxx xx nákladů) xxxxxxxxxx se x xxxxxxxxx nástrojům. Xxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v xxxxx xx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účtováno.

6. Xx účtech xxxxxx xxxxxxx 36 se xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírech xxxxxxxxxxxx xx cenných xxxxxx x obchodování xxxx xxxxxxxx xx splatnosti, xxx o xxxxxxx xxxxxxxx pořízených v xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx k xxxxxxxxxxx. Xx příslušných xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se účtují xxxx xxxxx papíry x xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxx skupině, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx emitované xxxxxxxx bankami, xxxxxxxx xxxxxxxxx x prodeji xxxxxx státních a xxxxxxxxxxx, nakoupené xxxxx x xxxxxxx či xxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx (neúčtují xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; o xxxx xx xxxxxx x xxxxxx skupině 56), xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxxx x prodeji, xxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx než xxxxxxxxx zástavní xxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxx položky x xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

7. X xxxxxx xxxxxxx 37 xx xxxxxx:

x) xxxxxxx a xxxxxxxxxx x xxxxxx a xxxxxxx cenných xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx papírů, jestliže xxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxxx xxxx účty xxxxxxx xxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx-xx při xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx požadovány,

b) xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx obstarává xxxxx xxxxxxx xxxxxx klienta,

c) xxxxxxxxxx a xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxx klienta, xxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx koupi xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx do jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx x x titulu hotovosti xxxxxx k xxxxxxx xxxxxxxxx,

x) závazky xxxx xxxxxxxxx z xxxxxxxxxxxxxxx xxxx správy finančních xxxxxxxx (Čl. XIII Obecných xxxxxxxxxx),

x) xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x upsaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) závazky x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx z xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx listů a xxxxxxxxxxxxxx kupónů, xxxxx xxxxxx dosud xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx x xxxxxxxxx penzijního xxxxxxxxxxxx (xxx penzijní xxxxx) xxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a xx státu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

8. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 38 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx držených xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x dosahování xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx x krátkém xxxxxxx xxxxxx. Na xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x repo xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxx se xxxxxx x této xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emitované emisními xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx, akcie, xxxxxxxx xxxxx (neúčtují xx xxx xxxxxxx podílové xxxxx xxxxxxxxx podílovými xxxxx; o nich xx účtuje x xxxxxx xxxxxxx 56), xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xx x xxxxxx xxxxxxx 56), vlastních xxxxxxxxxxx (xxxxxx se xx xxxxxx emitovaných xxxxxxx papírů), x xxxxxxxxx xxxxxxxx (účtuje xx o xxxx xx účtech emitovaných xxxxxxx xxxxxx).

9. X xxxxxx xxxxxxx 39 xx xxxxxx o xxxxxxx xxxxxxxx z xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx x úrokovými, xxxxxxxx, akciovými, xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx x změnách x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 4 - Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, cenné papíry xxxxxx xx splatnosti x xxxxxxx dlouhodobé xxxxxxxx xxxxxxxxx, zahraniční xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx:

x) xxxxxx, cenné xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx neurčené x obchodování x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx splatnosti (xxxxxx xxxxxxx 41),

x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x jednatelstvím (účtová xxxxxxx 42),

c) xxxxxx xxxxxxx x jeho xxxxxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 43 a 48),

x) xxxxxxxx xxxxxxx x jeho pořízení (xxxxxx xxxxxxx 47).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 41 xx účtují:

a) xxxxxx x podstatným x xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxx xxxxxx pořízené x xxxxxxxxxx emisích xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx papíry xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivy, xxxxxxxx dluhopisy, xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx emisních xxxx, xxxxxxx bezkuponové xxxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx v xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

2. X účtové xxxxxxx 42 se účtují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx (xxxxx x xxxxxx). Xxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxx, xxxxx poskytla xxxxxxxx xxx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlouhodobé xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

3. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 43 xx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XIV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx k xxxxxxxx xxxxxxx. Účtuje se xxx xxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx hmotného xxxxxxx x xxxxxxxxx položkách x těmto xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Obecných xxxxxxxxxx.

4. Xx xxxxxx účtové xxxxxxx 47 se xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. XV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxx též o xxxxxxxx xx pořízení xxxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx nehmotného xxxxxxx x opravných xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty) v xxxxxxx x Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. V xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxxxx x xxxxxxxx, xxxxx se x xxxx xxxxxxxx xxxx o xxxxxxx xxxxxxxxx (účtová xxxxxxx 35, xxxx Náklady xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx x průběhu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx přímo xx vrub nákladů x xxxxxx xxxxxxx 63. Xxxxxxxxx zůstatek (xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx) xx xx počátku xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xx xxxx nákladů x xxxxxx skupině 63. Xx konci xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx zásob zjištěný xxxxxxxxxx účtuje ve xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63 x xx xxxx xxxx v účtové xxxxxxx 48.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 2

Účtová xxxxx 5 - Xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

Xx účtech xxxxxx třídy 5 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx skupina 50),

x) emitovaných dlouhodobých xxxxxxx papírech (účtová xxxxxxx 52),

c) podřízených xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 53),

d) rezervách (xxxxxx skupina 54),

x) xxxxxxxxxx fondech x xxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxx (účtová xxxxxxx 55),

x) xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx závazcích xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 56),

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 57 x 59),

x) xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx skupina 58).

Článek II

1. Xx xxxxxx účtové skupiny 50 se xxxxxx x xxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účty xx dále člení xxxxx subjektů, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xxxxx, na xxxxx xxxx poskytnuty. Xxx přijetí xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx účtováno se xxxxxxxxxxxx zápisy na xxxxxx x účtové xxxxxxx 12 xxxx 13. Podle xxxxx xxxxxx, xxxx. účelu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx zápisy při xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 56, 43, 47 xxxx xx xxxxxxxxx xxxx účtové třídy 7 x xxxxxxxxx časovým xxxxxxxxxx.

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 52 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx 1 xxx. Cennými xxxxxx, x kterých xx xxxxxx v xxxx účtové xxxxxxx, xxxx kuponové xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účtuje xx xxx xxxx o xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx x xxxxxxxxxxx podřízených xxxxxxx papírech; x xxxx je xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 53, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, o xxxxx xx účtuje xx xxxxxxxxxxxxxx účtech x xxxxxx xxxxxxx 99. Při splatnosti xx dosud xxxxxxxxxxxx xxxxx papíry přeúčtují xx vrub xxxx x účtové xxxxxxx 52 x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 (xxxx Xxxxxxx z xxxxxxxxxxx dluhopisů).

3. Na xxxxxx účtové xxxxxxx 53 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx vyrovnání účetní xxxxxxxx xxxxx splaceny xx xx uspokojení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx věřitelů. Xxxxxx se xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx závazky xx formě přijatých xxxxx, přijatých xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. X účtové xxxxxxx 54 xx xxxxxx o xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxx, na xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx.

5. V účtové xxxxxxx 55 se xxxxxx x rezervním xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx obchodního zákoníku x xxxxxxxxx rezervních x xxxxxxxxx fondech xxxxxxxxxxx xx xxxxx xx zdanění v xxxxxxx se zvláštními xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

6. X xxxxxx xxxxxxx 56 xx xxxxxx x:

x) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku zapsaném xx obchodního rejstříku,

b) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx,

x) xxxx při xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky x popř. z xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx konvertibilních dluhopisů xx xxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondech, xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxxx podílových xxxxxxx), x xxxxxxxxx xxxxxxx, x kurzových xxxxxxxxx x čistých xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x nichž xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, o xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, podílových, penzijních xxxxx, xxxxxx a xxxxxxx xxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxx (xxx ČNB).

7. V xxxxxx skupině 57 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Na účtech xxxx xxxxxx skupiny xx účtují xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxx minulých období, xxxxx xxxx xxxxxxx.

8. X xxxxxx skupině 58 se účtuje x xxxxxxx x Čl. XIX Obecných ustanovení.

9. X xxxxxx xxxxxxx 59 se xxxxxx x xxxxxxxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxx řízení.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 6 - Xxxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek X

X této xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s finančními x xxxxxxxxx činnostmi xxxxxx xxxxxxxx, u xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Zásady xxxxxxxx rozlišování xxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx. X xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxx, x xxxxxx opravných položek, xxxxxx x x xxxxxxxxxxxxxxxx nákladech. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Článek XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 61 xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, zejména:

a) xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úroků xx xxxxxxxxx cenné xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx a provize, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x operacemi xxx xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx styku, xxxxxxx xx xxxxxxxx x provize xx xxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxx centrům, XXXXX, x družstevním xxxxxxxx, apod.

c) xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx cenných xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx a xxxxx,

x) xxxxxxx xx xxxxxxx finanční operace, x nichž xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (účtové xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), např. xxxxxxx xx xxxxxxxx xx inkaso xxxx, xx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxx obhospodařování xxxxxxx papírů, za xxxxxxx záruky, xxxxxxx xxxxxxxx,

x) záporné xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxx,

x) xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx x xxxxx mincí (xxx XXX).

2. Na xxxxxx xxxxxx skupiny 63 xx xxxxxxx účtují xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx základě xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx mimo pracovní xxxxx, sociální xxxxxxx (xxxxxxx sociálního x xxxxxxxxxxx pojištění, xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx), xxxx x xxxxxxxx, xxxxxx xxxx x xxxxxxxx, xxx xxxx., nakupované xxxxxx (xxxxxxxx, služby, xxxxxxxx xxxx.), xxxxxx xxxxxxxx majetku x xxxxxx xxxxxxxxxx majetku. X této účtové xxxxxxx xx účtují xxxxxx x náklady xx xxxxx činnosti xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x platné xxxxxxxxxx xxxxxxx uzavřené xxxx xxxxxx jednotkou jako xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx hrazeny xx xxxxxxxxxx fondu.

3. X xxxxxx skupině 65 xx zejména xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x ustanoveními Čl. VII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx rezerv x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx skupině 66 xx xxxxxxx xxxxxx:

x) částky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx bankami, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, členy xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) ztráty x xxxxxxx účastí x xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vlivem xxxxxxxxxx x účtové skupině 41 xx xxxxx xxxxx,

x) xxxxx xx xxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx x xxxxxxx x příslušným ustanovením Xxxxxx X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx,

x) náklady xx xxx z přidané xxxxxxx, xxxxxx a xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx, xxxxxxxxx Xxxxx pojištění xxxxxx, Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních záložen x jiné xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 63,

f) xxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxx x jiných xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Obecných xxxxxxxxxx.

5. X účtové xxxxxxx 67 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x výjimečných nahodilých xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx s xxxxxxxxx podnikání účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxx x xxxxx (o xxxx xx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 66), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (o xxxx se xxxxxx xx účtech xxxxxxx xxxx výnosů xxxxxxx xxxxxx, xxxx. na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 57, xxx-xx x xxxxxx xxxxxxx chyb).

6. X účtové skupině 68 xx xxxxxx xxx z xxxxxx (x XXX xxxxx xxxxxxx zůstatku xxxxx) x xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x xxx odloženou, doměrky x vratky xxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxx.

7. X xxxxxx skupině 69 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx skupina 69 xxxx xxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx shodný xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx 79.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

Účtová xxxxx 7 - Xxxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

V xxxx xxxxxx třídě xx xxxxxx veškeré xxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xx uplatňuje zásadně xxxxxxx členění. Výnosy xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx ustanovení. V xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx rovněž x použití xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, mimořádných výnosech x x xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xx výnosy xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx) xxxx xxxxxxxx cenou x xxxxxxxx x účetnictví x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx).

Xxxxxx XX

1. Xx xxxxxx xxxxxx skupiny 71 se účtují xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx činností, xxxxxxx:

x) xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxx x xxxxxxxx a provizí, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx při xxxxxx xxxx x xxxxxxxxx platebního styku xx xxxxxx x xxxxxx a zúčtovacím xxxxxxx, SWIFT x xxxxxxxx (členům),

c) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx reálnou hodnotu x xxxxx x xxxxxxx xxxxxxx papírů,

d) xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx zisky x xxxxxxxxx xxxxxxx x výnosy x xxxxxx x xxxxxxx xxxxx x deviz,

e) xxxxxx z ostatních xxxxxxxxxx xxxxxxx, o xxxxx xx účtuje x účtové xxxxxxx 32, x xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx 91 xx 93, 97, 98), xxxx. výnosy x poplatků xx xxxxxx xxxx, za xxxxxxx, xxxxxxx, správu xxxx xxxxxxxxxxxxxxx cenných xxxxxx, x xxxx xxxx. výnosy x xxxxxx x garančních xxxxxxx xxxx,

x) xxxxxx xxxxxx hodnoty x xxxxxxx termínových operací x xxxx,

x) xxxxxx x emise xxxxxxxx x xxxxx (xxx XXX).

2. X účtové xxxxxxx 75 xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx v souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Obecných xxxxxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 76 se xxxxxxx účtují:

a) výnosy x xxxxxxxxxx pohledávek xx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx xxxxxxxxxxx x postoupením xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, za xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxx podstatným xxxxxx xxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 41 xx xxxxx osoby,

d) xxxxx xx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Článku V Xxxxxxxx ustanovení,

e) výnosy x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx osoby, xxxxxx x prodeje xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx realitních xxxxxxxxx, náhrady xxxx x xxxx, pokuty x xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx účtové třídy 7,

x) xxxxx z xxxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxx xxx finančních xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx Čl. IV Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxx xxxxxxx 77 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x xxxx xxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxx mank x xxxx (o nich xx účtuje v xxxxxx skupině 76), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx minulých xxxxxxxx xxxxxx (x xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nákladů xxxx xxxxxx běžného xxxxxx, xxxx. xx xxxxxx účtové xxxxxxx 57, jde-li x xxxxxx xxxxxxxxx chyb).

5. Xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 79 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx skupina 79 xxxx xxx xx xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx skupinou 69.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx x. 2

Xxxxxx xxxxx 9 - Xxxxxxxxxxxx účty

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx X

1. Na xxxxxx xxxxxx třídy 9 xx xxxxxx xxxxxxxx x majetku x xxxxxxxxx, x xxxxxxx se neúčtuje xx xxxxxxxxxxx účtech. Xxx x xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx.

2. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx účtech xx xxxxxxx xxxxxxx stanovené zákonem s xxx, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx položky. Xxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxx x xxxxxxx s xxxxxx závaznými xxxxxxxx xxxxxxxx.

3. X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

4. X xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se při xxxxxxxx cizí xxxx xx Xx postupuje xxxxx Čl. VI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5. X xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx jednotek xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx závazků, xxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxx podíl, xxxxx xx xx připadá x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

6. Xx xxxxxxxxxxxxxx účtech se xxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; o xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, x xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx.

7. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx hlediska stanovená x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 95 xx analytické evidence xxxxxx podle xxxxxxxx, xxxxxxx x xxxxx x u účtové xxxxxxx 96 xxxxx xxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxxxxx xxxx k podrozvahovým xxxxxxx xxxxxxxx platí xxxxxxxx xxxxxxxxx x Xxxxxxxx ustanoveních. Xxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 95 jsou xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx a xxxxx x ú xxxxxx skupiny 96 xxxxx nakoupených a xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx XX

1. V xxxxxx xxxxxxx 91 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a xxxxxx podle zvláštních xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx kontokorentních xxxxxx, x xxxxxxx xxxxxxxxxx při obstarávání xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxx xxxxxxxx jejich xxxxxx nabyvatelem.

2. X xxxxxx xxxxxxx 92 xx účtuje x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx předpisů, x xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx xxxxxxx směnek (xxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx podle směnečného a šekového zákona nebo xxxxxx xxxxxxxxx právních xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx zárukách x xxxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxxxxxx) xxxxx směnečného a šekového zákona xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxx xxxx x xxxxxxxxxx k xxxxxxx.

3. X účtové xxxxxxx 93 xx xxxxxxx o xxxxxxxx xxxxxxxxxx z příkazu xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle obchodního zákoníku xxxx xxxxx xxxxxx obdobných xxxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx se xxx x krytých xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 22 (xxxxxx z xxxx klienta), xxxx xx účtech účtové xxxxxxx 91 (xxxxxxxx xxxxx), 92 (poskytnutá xxxxxx), xxxx xxxxx xxxxxxxxxx úvěru (účtové třídy 1 x 2). X xxxx účtové xxxxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

4. V xxxxxx xxxxxxx 94 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xx spotových xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx měnami nebo xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx dnem xxxxxxxx xxxxxxx x dnem xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x obvyklým xxxxxxxx xxxxxx (období od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx vypořádání xxxx xxxxx než 2 xxx, případně xxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx).

5. X xxxxxx skupině 95 xx účtuje x pohledávkách a xxxxxxxxx z pevných xxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, měnovými, xxxxxxxxx a komoditními xxxxxxxx. Pohledávky x xxxxxxx se xxxxxx x hodnotě podkladového xxxxxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx úrokových xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn cen xxxxx a změn xxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx.

6. X xxxxxx skupině 96 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx z xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxxx a xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxx x hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xx přeceňují x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr, xxxxxxxxx xxxxxxxx kurzů, xxxx xxx akcií x xxxx xxx komodit. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx změn úrokových xxx.

7. V xxxxxx xxxxxxx 97 xx xxxxxx o xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, peněžních xxxxxxxxx, xxxxxxxxx - cenných xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x kolaterálech xxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxx.

8. V xxxxxx xxxxxxx 98 se xxxxxx o xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx, do správy, x xxxxxxx xxxxx obchodního zákoníku, zákona o cenných papírech, xxxx xxxxx jiných právních xxxxxxxx. ČNB xxx xxxx xxxxxx bankovky x xxxxx x xxxxxx x xx xxxxx, vyrobené x xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxx.

9. Xxxxxxx xxxxxxx 99 xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx xxxx. Xx uspořádacích účtech xx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxx v xxxxxxxx skupinách 95 x 96 o xxxxxxxxxxxx a xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxx pohledávek x závazků x xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x bezrizikových xxxxxxxxx xxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, změn cen xxxxx x xxxx xxx komodit, popř. xx změn xxxxxxxxx xxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx účtuje účetní xxxxxxxx odepsané xxxxxxxxxx, xxxxx jsou předmětem xxxxxxx sledování, xxxxxxxxx x vymáhání, xxxxxxx x xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, jiné hodnoty x xxxxxxxx apod.). Xxxxxxxx xx zde xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xx účtuje x xxxxxx skupině 11 xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxx xx zde účtují xxxxxxx vyplývající x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx.

Na úvod

Obsah stránky

Xxxxxxx č. 2

X. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Xxxxxx I

Pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxx “účetní xxxxxxxx”) xxxxx následující xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Ustanovení xxxx uvedených xxxxxxxx 1, 6 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx případu xxx xxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy o xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxx uzavřením xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx než xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxx trhu xxxxxxxx xxxxxxxxx na reálnou xxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx v případě smluv x derivátech xxxxxxxx:

x) xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx, xxx došlo xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx derivátu,

c) xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2. Xxxxxxxxx podílové xxxxx se účtují xx účet Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx fondu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56.

3. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx majetku x xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. 9 Čl. V&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, použijí příslušná xxxxxxxxxx xxxxxxxx č. 207/1998 Sb., x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fondu xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

4. Xx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx kupon xxxxx emisních podmínek xxxxxxx nebo snížený x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx prémie xxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xx diskontu xx xxxx xxxxxxxxxx dluhopisu.

5. Xxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx účtují na xxxxxxxxx účty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx x xxxxxxx (x nabíhajícím xxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx odst. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, u xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 18 xxxx. x) Čl. X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx na xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx s příslušnými xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx. x xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx). Xxx xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx a závazků xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 61 - Xxxxxxx xx finanční xxxxxxxx, xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 71 - Výnosy x&xxxx;xxxxxxxxxx činností.

6. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpravidla xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx účtovaných x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxx rozdíl xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 71 - Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

7. Pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. 4 xxxx. x) Čl. XI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxx reverzním repem xxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxx xxxxxxx papírů (§5e xxxxxx x. 248/1992 Xx.).

8. Xxxxxxxx fondy xxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxx papíry x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx a drženými xx xxxxxxxxxx postupují x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. 21 Článku X Xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx přesunu xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx splatnosti xxxxxxx xxxxxxxxx rozdíl x&xxxx;xxxx Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů xx dobu držby (xx splatnosti) xxxxxxx xxxxxx. Reálná xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx novou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx papírů xxxxxxxx xx splatnosti do xxxxxxx cenných papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx cenný xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z přecenění xx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx cennému xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx cenných papírů xxxxxxxx do splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx přesunem zrušena xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxx k obchodování xxxx x&xxxx;xxxxxxx (tzn. xx xx xxxxxxx xx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxx xxxx k obchodování xx xx účet Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x závazků xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx papíru x xxxx naběhlou xxxxxxxx).

9. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx všech derivátů xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx reálné xxxxxxx) se xxxxxx xx xxxx v účtové xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, účet Xxxxxxxxx rozdíly z přecenění xxxxxxx x závazků. Xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxx do xxxxxxx xxxx výnosů zúčtovány xx xxxxxxxx obdobích, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Zisky x xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 61 - Xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

10. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 56, xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx majetku x xxxxxxx. Xx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a závazků xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxx změny xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informačním xxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxx xxxxxx tohoto xxxxxxx xx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 66 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxxx, účet Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x nehmotného majetku xxxx. x&xxxx;xxxxxx skupině 76 - Ostatní xxxxxxxx xxxxxx, xxxx Xxxxxx z převodu xxxxxxxx x nehmotného xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx.

11. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx pořizovací náklady xx xxxxxxx x xxxxxxxxx připojištění. Tyto xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx maximálně xx dobu platnosti xxxxxxxxx smlouvy x xxxxxxxxx připojištění.

12. Penzijní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx účastníků xxxxxxxxxx připojištění na xxxx Závazky z penzijního xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx skupině 37 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx Xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 13. Xx xxxxxxx vyplývající xx xxxxx x penzijním xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx rezervy, o xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx-xxxxxxxxxxx současné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxx o sumu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx penzi. Xxxxxxxxx hodnotou xx xxxxxx očekávané platby xxxxx xxxxxxxxxx plánu, xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx čistých xxxxxx xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx penzijní fond x&xxxx;xxxxxxx účetní závěrky. X xxxxxx x xxxxxxx rezerv xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx Čl. VIII Obecných ustanovení.

Xxxxxx XX

X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v účtových xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx jednotlivá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zvláštními xxxxxxxx xxxxxxxx.

Na úvod

Opatření

Xxxxxxx č. 2

D. Xxxxxxxx ustanovení xxx xxxxxxxxxx a úvěrní xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx)

1. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx zákon č. 87/1995 Sb. xx xxxxx xxxxxx x. 100/2000 Xx.

2. X účtové xxxxxxx 14 x 15 xx xxxxxx o:

a) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) krátkodobých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxx jiných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) dlouhodobých termínových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x) xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxx bank,

i) xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytnutých družstevním xxxxxxxx,

x) xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xx zde xxxxxxx xxxxxx x poskytnuté xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jiných xxxxxxxxxxx xxxx a xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v Xxxxx republice. Xxxxxxxx xx xxx xxx xxxxxxx pohledávky x xxxxxxx vůči xxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx na účtech x xxxxxx xxxxxxx 34.

3. Účtovou xxxxxxx 21 použijí xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx obcím x XX a xxxxxxxxxx xxxxxx Zajišťovacímu xxxxx xxxxxxxxxxxx záložen.

4. X xxxxxx xxxxxxx 22 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx vklady xx xxxxxx právnických xxxx.

5. X xxxxxx xxxxxxx 28 xx účtuje x:

x) xxxxxxx účtech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx členů,

c) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

x) xxxxxxxxx vkladech xxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

x) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx členům,

h) xxxxxxxxxxxxxxx úvěrech xxxxxxxxxxxx xxxxxx,

x) opravných xxxxxxxxx xx klasifikovaným úvěrům.

6. Xx účtech x xxxxxx skupině 34 xx xxxxxx ostatní xxxxxxxxxx a závazky xxxx členům z xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx §3 xxxx. 1 písm. x) xxxx 1., 2 x 4. X xxxx účtové xxxxxxx xx na xxxxxxxxxxx účtu účtují xxxxxx xxxxxxxxxx a xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx družstevních xxxxxxx.

7. Xx účtech x xxxxxx skupině 37 xx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx členům xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. x xxxxxx xxxxxxxxxx povinnosti xxxxx.

8. X xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 92.

Na úvod

Obsah stránky

Příloha x. 3 x xxxxxxxx x. x. 282/73&xxxx;390/2001

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx x 1.1.2002, xxxx-xx stanoveno xxxxx, xxxxxxxx změny vyplývající x přílohy č. 1, z Čl. I až XXI Xxxxxxxx xxxxxxxxxx přílohy x. 2 xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

Xxxxx:

Článek I

Článek II

* * *

Článek I

Účetní xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx, XXX x Česká xxxxxxxxxxxx agentura xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxx xx xxxxxxxx mimořádných xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

2. Xxxxx cenné xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 36 x 38 reálnou xxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx z xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx nákladů popř. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

3. Převedou xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 30 xx příslušné xxxx x xxxxxx xxxxxxx 31 x 39.

4. Xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxx 44 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 43 x 47 x zůstatky xxxx xxxxxx xxxxxxx 45 xx xxxxxxxxx xxxx x účtové skupině 43.

5. Xx xxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 1.1.2002. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x prvnímu xxx nového xxxxxxxx xxxxxx xxxxx papíry xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx držených xx xxxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxx xxxxx.

6. Rezervy xx xxxxxxxxxx úvěry xxxxxxxxxx xx 31.12.2005 xxxxx svého xxxxxxxxxx xxxxxxxx x souladu x xxxxxxxxxxxx Čl. VII x Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tak, xxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Opatřením XXX, xxxxxxx je na xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx pohledávek nebo xx xxxxxx xxxxx x postoupení pohledávek xxxx rozpustí pro xxxxxxxxxxxx.

7. Obecné xxxxxxx xx záruku nejpozději xx 31.12.2005 podle xxxxx xxxxxxxxxx ke xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx, a x xxxxxxx s xxxxxxxxxxxx Čl. VII a Čl. VIII Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xx zohlednění xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxxx XXX, použijí xx xx xxxxxx xxxxxxx xx odpis xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx pohledávek xxxx rozpustí pro xxxxxxxxxxxx.

8. Xxxxxxx xx xxxxxx hmotného xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001, xx zruší v xxxxxxxx xxxxx xxxxxx č. 593/1992 Sb. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

9. Při xxxxxxx xxxxxxx ekvivalencí xxxxx ve xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx účtovaným x účtové skupině 41. Xxxxxx x xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 41 xxxxx xxxxxxxxxxx. Rozdíl xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx ocenění xxxxxxxxxxx) xx zúčtuje xx xxxx mimořádných xxxxxxx xxxx. mimořádných xxxxxx.

Xxxxxx XX

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX, Českou konsolidační xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

1. Xxxxxxxx xxxx 702 - Konečný xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 58.

2. Xxxxxxxx xxxx účtových xxxxxx 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 převedou xx xxxxxxxxx účty x účtových xxxxxxxxx 43 x 47.

3. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 x 25 převedou xx příslušné xxxx xxxxxxxx xxxxxx 36, 38, popř. 41 xxxxx xxxxxx xxxxx, x bezkuponových x xxxxxxxxxx dluhopisů xx xxxxx xxxx časového xxxxxxxxx (účet 385 - Příjmy příštích xxxxxx) x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty x xxxxxx xxxxxxx 36, 38 x 41. Xxxxxxx položky vytvořené x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 06, x výjimkou xxxxxxx xxxxxx, převedených xx účtové skupiny 41 popř. 36 xx xxxx Xxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 25 xx xxxxx xx prospěch xxxxxxxxxxx výnosů. Současně xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx opravných xxxxxxx přímé snížení xxx cenných xxxxxx xx xxxx účtu xxxxxxxxxxx nákladů jako xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx x xxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx, převedou xxxxxxxx xxxx 252 xx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 56, xxxxxxxx xxxx 255 xx xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 26 xxxx. 52. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx x penzijní xxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxx xxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxx x 31.12.2001 v xxxxxxxx xxxxxxxxx 06 a 25 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 38 xxxx. 36 a změny xxxxxx ocenění xx xx xx nevztahují. Xxxxxxxxxx, xxxxxxxx a xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx xx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

4. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 11 xxxxxxxx xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 48 xxxx. xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x účtové xxxxxxx 35. V xxxxxxx, xx xxxx x účtu 112 xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx se xxxxxxx s xxxxx 112 x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx.

5. Xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 21 se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 11.

6. Zůstatek xxxx 221 se xxxxxxx na xxxx Xxxxx xxxx x xxxxxx skupině 13, xxxxxxxx xxxx 222 xx převede na xxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13.

7. Xxxxxxxxxx záložny xxxxxxxx xxxxxxxx vkladů xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx záložen xxxxxxxx xx xxxxxx 223, 224, 225, 226, 326, 328 x 476 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 14.

8. Xxxxxxxxxx xxxxxxx převedou xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrů xx xxxx xxxx jiných xxxxxxxxxxxx záložen x xxxxxxxxxx úvěry jiným xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtech 233, 234, 315, 317, 319, 393, 461 x 462 xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx xxxxxxx 15.

9. Xxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 23 xx převedou xx xxxx Xxxxxxx úvěry xx xxxxxx bank x xxxxxx xxxxxxx 13.

10. Xxxxxxxx xxxx 241 xx převede xx xxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 26, zůstatek xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 52.

11. Zůstatky xxxx 311 a 315 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34 x xxxxxxxx xxxx 314 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx 34, ostatní xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 315 x xxxxxxxxxxx z xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx příslušné xxxx x xxxxxx skupině 37, xxxx. 36, 38 (repo xxxxxxx).

12. Xxxxxxxx účtu 321 x x účtu 325 týkající se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 325 x týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx 17 (xxxx xxxxxxx) x 37. Xxxxxxxx xxxx 326 xx xxxxxxx na xxxx Xxxxxxxxx x xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37 a xxxxxxxx xxxx 324 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx s xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

13. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přijatých xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx poskytnuté xxxxxx družstevních xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 314, 316, 318, 325, 327, 329, 392 x 472 xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 28.

14. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x Xxxxx republice xxxxxxxx xx xxxxxx 312, 313, 372 x 394 xx xxxx x účtových xxxxxxxxx 21 x 24.

15. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx zůstatky xxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx 322, 323, 324 x 477 xx xxxxxxxxx xxxx v účtové xxxxxxx 22.

16. Xxxxxxxx xxxx 331 x 336 se xxxxxxxx xx příslušné účty x xxxxxx skupině 34, xxxxxxxx xxxx 335 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxx 333 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx skupině 34.

17. Xxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 34 se převedou xx xxxx Xxxxxxxxx xx státním xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 34.

18. Družstevní záložny xxxxxxxx zůstatek xxxxxxxxxx xxxx Zajišťovacímu fondu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx 376 xx účet Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxx 376 na účet Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 34.

19. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx poskytnuté Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 374 na xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 21.

20. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx Xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

21. Xxxxxxxx xxxx 351 x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx převede xx příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

22. Družstevní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 354 xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 37.

23. Xxxxxxxx xxxx 353 xx xxxxxxx xx xxxx Pohledávky xx xxxxxxxxx x účtové xxxxxxx 37.

24. Xxxxxxxx xxxx 361 x xxxxxxxxxx činností xx xxxxxxx na příslušný xxxx x účtové xxxxxxx 13, x xxxxxxxxxxxx činností xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx skupině 34.

25. Xxxxxxxx xxxx 364 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

26. Xxxxxxxx xxxx 367 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx skupině 37.

27. Xxxxxxxx xxxx 371 xx xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx se xxxxxxx rozpočtem x xxxxxx xxxxxxx 34.

28. Xxxxxxxx xxxx 373 x 374 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 39. Xxxxxxxxxx x podílové xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx analytické xxxxxxxx účtu 414 xxxxxxxx se změn xxxxxx hodnoty xxxx xx xxxx Oceňovací xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx skupině 56.

29. Xxxxxxxx xxxx 375 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx účet v xxxxxx skupině 26 xxxx. 52.

30. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 377 x xxxxxxx xx nákup xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na vlastní xxxx se xxxxxxx xx xxxx Xxxxxxxxx x trhem x xxxxxx xxxxxxx 37, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x nákupu xxxx xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxx) xx převede xx xxxx Zúčtování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 31, xxxxxxxx xxxx 377 xxxxxxxxxxx z nákupu xxxx xxxxxxx opcí xx vlastní xxxx xx převede xx xxxx Zúčtování x xxxxx x xxxxxx xxxxxxx 37.

31. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 x xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx příslušné účty x účtové xxxxxxx 31. Investiční x xxxxxxxx xxxxx převedou xxxxxxxx analytické xxxxxxxx xxxx 414 xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx termínových xxxxxxx xx účet Xxxxxxxxx rozdíl x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátů x xxxxxx xxxxxxx 56.

32. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx evidence xxxx 378, 379 xx xxxxx své xxxxxx převedou xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx 34 (xxxxxxxxxx činnosti), xxxxxx xxxxxxx 13, 17, 37 (xxxxxxxx xxxxxxxx).

33. Zůstatky účtů 381, 383, 384, 385, 388, 389 xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx 35. Xxxxxxxx xxxx 386 xx xxxxxxx xx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účtu 387 xx převede xx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx kurzových xxxxxxx).

34. Xxxxxxxx xxxx 391 x pohledávkám x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxx účet x xxxxxx skupině 34.

35. Xxxxxxxx účtů xxxxxx xxxxxxx 41 xx xxxxxxxx xx příslušné xxxx x účtové xxxxxxx 56. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx 413 xx xxxx Xxxxxxx x xxxxxxxxxx připojištění x xxxxxx xxxxxxx 37.

36. Xxxxxxxx účtů x xxxxxx xxxxxxx 42 xx převedou xx xxxxxxxxx xxxx v xxxxxx xxxxxxx 55 x xxxxxxxx zůstatků xxxx 428 x 429. Xxxxxxxx xxxx 428 x 429 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx účty v xxxxxx skupině 57. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx 427 (xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x zhodnocení xxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxx Závazky x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v xxxxxx skupině 37.

37. Xxxxxxxx xxxx 431 xx převede xx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 59.

38. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx skupiny 45 xx xxxxxxxx xx účty v xxxxxx xxxxxxx 54. Xxxxxxx xx kurzové xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx.

39. Xxxxxxxx xxxx 461 se xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 13.

40. Zůstatek xxxx 471 xx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxx 13 (xxxxxxxx xxxxxxxx) x příslušný xxxx x xxxxxx xxxxxxx 34.

41. Xxxxxxxx xxxx 473 xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x účtové xxxxxxx 52.

42. Xxxxxxxx xxxx 474 se xxxxxxx xx xxxx Xxxxx xxxxxxxx v xxxxxx xxxxxxx 34.